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財務部合同管理匯總十篇

時間:2023-05-24 16:47:59

序論:好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程,我們?yōu)槟扑]十篇財務部合同管理范例,希望它們能助您一臂之力,提升您的閱讀品質(zhì),帶來更深刻的閱讀感受。

篇(1)

    隨著科學技術的發(fā)展,電子計算機數(shù)據(jù)處理技術在會計領域得到了廣泛的應用,會計已經(jīng)從原有的記賬、報賬向著經(jīng)營管理領域的深度和廣度發(fā)展,對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠的影響,提高了企業(yè)的運營管理效率。但是,由于計算機技術自身的問題以及會計人員業(yè)務水平和個人素質(zhì)等原因,會計信息系統(tǒng)的應用也存在著許多問題。因此,必須加強會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財務實行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效的運行。

    一、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化

    (一)內(nèi)部控制的組織形式發(fā)生了變化,控制范圍擴大在傳統(tǒng)的手工會計工作環(huán)境下,內(nèi)部控制的原則是:職務相分離,職權不相容,不同的工作人員在各自確定的工作領域內(nèi)工作,各司其職,各級主管依照相應的制度進行嚴格的監(jiān)督。在電算化會計環(huán)境下,授權控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權程序所提供的文件和口令,獲得相應的權利,在會計電算化系統(tǒng)里處理授權范圍內(nèi)的業(yè)務。內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖刂啤_@就意味著在新的會計工作環(huán)境下,加強財務軟件的系統(tǒng)權限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網(wǎng)絡系統(tǒng)權限控制等工作成為內(nèi)部控制的又一項重要的工作。

    (二)內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化

    在傳統(tǒng)手工會計工作環(huán)境下,科目匯總表、資產(chǎn)負債表、借貸試算平衡以及相關的財務報表分析均需要進行人工匯總計算,使得財務人員的工作量很大,同時也容易造成數(shù)據(jù)上的計算錯誤。在電算化會計環(huán)境下,只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機制憑證并在計算機財務軟件的指導下進行會計分錄,通過憑證的審核、修改、確認由計算機自動完成打印輸出,科目匯總、借貸平衡等工作均由計算機自動完成,同時可以根據(jù)需要生成會計報表。(如圖:1)大大降低了財務人員的工作量,也避免了計算加總等工作出現(xiàn)的錯誤。

    (三)數(shù)據(jù)記錄方式和保存介質(zhì)的變化帶動內(nèi)部控制的變化

    手工會計方式下,數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄,出現(xiàn)記錄錯誤的可能性加大,而且同一類數(shù)據(jù)可能會重復多次記錄。數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“紙”介質(zhì),保存這些介質(zhì)需要占用很大的空間,還需進行放火、防水、防潮、防盜等工作。在電算化會計工作環(huán)境下,數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“磁盤”,磁性介質(zhì)。磁性介質(zhì)的采用節(jié)約了數(shù)據(jù)的保存空間,也使數(shù)據(jù)的存取方便了許多,同時通過數(shù)據(jù)拷貝、轉(zhuǎn)入等方法避免了手工記錄中出現(xiàn)重復記錄的現(xiàn)象。磁性介質(zhì)的保存除了需要紙介質(zhì)保存所需的部分工作外,還要進行防病毒、防磁化等工作。由于磁盤存在著物理易損性,需要對磁盤進行備份工作。

    二、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

    會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的特殊形式,隨著計算機的發(fā)展特別是網(wǎng)絡技術的發(fā)展會計電算化系統(tǒng)將向著更加深廣的方向發(fā)展,將給企業(yè)的財務管理和經(jīng)營管理帶來新的機遇。會計電算化系統(tǒng)取代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)將是一種趨勢。但會計電算化系統(tǒng)在我國還是新生事物,與傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)相比還存在著許多問題,具體表現(xiàn)在以下幾個方面:

    (一)職務相分離,職權不相容原則的重要性下降傳統(tǒng)手工會計信息處理的一條重要原則就是職務相分離,職權不相容原則。電算化后,這一原則的重要性下降甚至得不到遵循。由于系統(tǒng)操作的高度集中,許多崗位可以合并,許多手續(xù)合并到計算機統(tǒng)一執(zhí)行,會計工作人員大大減少,從而使一些不相容的職務得不到分離,降低了工作人員相互牽制的效力。如,有些會計人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作,又負責數(shù)據(jù)的報送,這樣就增加了他們在未批準的情況下直接對使用中的數(shù)據(jù)和程序進行修改、復制或刪除等操作的可能性,從而使會計數(shù)據(jù)的準確性及安全性受到威脅,也增大了作假舞弊的可能性。

    (二)會計電算化系統(tǒng)授權存在安全隱患

    傳統(tǒng)手工會計授權下,對于每一項業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都有相應工作人員的簽名或印章。簽名或印章的訪寫、仿造具有一定的難度。會計電算化系統(tǒng)授權方式是口令授權,口令授權存在于計算機系統(tǒng)內(nèi)部??诹顚τ谏远嬎銠C操作知識的人來說根本算不上什么秘密,因為可以繞過財務軟件的相關控制措施,通過打開計算機財務數(shù)據(jù)庫進入財務報表等系統(tǒng),則所有的財務秘密均可見。同時,業(yè)務人員可以利用特殊的文件或口令,獲得某種權利或運行特定程序進行業(yè)務處理,從而給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。例如:收買公司業(yè)務人員,通過非法取得他人口令,開出銷售提單;非法核銷客戶應收賬款及相關資料;掌握公司顧客訂單密碼,開出假訂單,騙走公司產(chǎn)品等??诹钜坏┍桓`取,很難發(fā)現(xiàn)。

    (三)會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患

    會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計算機。計算機系統(tǒng)由硬件和軟件構成。由于硬件系統(tǒng)存在物理易損性,一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因,將導致數(shù)據(jù)不能被處理,會計工作不能進行。數(shù)據(jù)處理的準確、高效主要依賴于財務軟件的質(zhì)量和性能。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題將會影響到數(shù)據(jù)處理的準確和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴重的病毒,將會嚴重危害系統(tǒng)的安全,若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。會計數(shù)據(jù)主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中,一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞,保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失,如果沒有相關備份的話,將給會計電算化系統(tǒng)造成嚴重的損失,嚴重的影響到企業(yè)的會計工作。磁性介質(zhì)以磁信號存儲信息,如果數(shù)據(jù)被人為惡意修改不會留下任何痕跡。

    (四)網(wǎng)絡環(huán)境下會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問題

    網(wǎng)絡環(huán)境是一個開放的環(huán)境,在這個環(huán)境下,任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統(tǒng)下,會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如:網(wǎng)絡信息來源的多樣性,有可能導致審計線索的紊亂;網(wǎng)絡信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或者被人為篡改;網(wǎng)絡中存在的病毒和網(wǎng)絡“黑客”的侵襲都可能給網(wǎng)絡環(huán)境下的會計電算化系統(tǒng)帶來危害。

    (五) 會計電算化系統(tǒng)下差錯的重復性和蔓延性

    傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)下,由于數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)相對分散,一個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤,下一個環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)并更正。但是,會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理集中化、自動化,數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝,因此一個業(yè)務的數(shù)據(jù)錯誤往往會重復出現(xiàn)幾次,從一個環(huán)節(jié)蔓延至其它環(huán)節(jié),導致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真,使得錯誤的嚴重性加大。例如:在錄入原始會計數(shù)據(jù)期間,錄入的錯誤數(shù)據(jù)就會再次用到會計科目匯總的過程中,影響到會計科目匯總的結果,導致科目匯總數(shù)據(jù)的錯誤。在進行經(jīng)濟指標分析時,又可能會再次使用到錯誤的科目匯總數(shù)據(jù)。從而,因一個數(shù)據(jù)的錯誤而導致一連串系統(tǒng)的錯誤,從而影響到整個會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真。

    三、加強和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的若干對策

    會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計工作的一部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié),內(nèi)部控制的好壞成敗將決定著企業(yè)經(jīng)營管理的得失成敗。世界上凡是經(jīng)營管理成果出眾的企業(yè),一定擁有出色一流的電算化會計信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國,會計電算化系統(tǒng)尚處于初級階段,加強和完善會計電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。

    (一)加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

    1.加強會計電算化系統(tǒng)業(yè)務人員組織控制

    在會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下,要對手工系統(tǒng)環(huán)境下的結構做出調(diào)整,對各類會計崗位進行重新的劃分,在授權過程中運用內(nèi)部審計,按照權、責、利相結合原則建立崗位責任制。對財務軟件的開發(fā)人員、維護人員和會計業(yè)務操作員、出納員進行合理的崗位分工。形成三類工作崗位:系統(tǒng)設計與維護崗位、賬務處理崗位和專業(yè)核算崗位,堅持不相容崗位相分離原則。

篇(2)

在沒有進行信息化管理的企業(yè)中,所有企業(yè)的業(yè)務管理之間的聯(lián)系都是要通過各種單據(jù)的傳遞來實現(xiàn)的,這些單據(jù)是一種依據(jù)、一種證據(jù)、一種責任。為了這種依據(jù)、證據(jù)和責任,手工管理不得不呈現(xiàn)出一種低效率,這種低效率就是在對這些單據(jù)的等待、核實、匯總、分類、統(tǒng)計中形成的。所有的企業(yè)管理操作中不能沒有依據(jù)、證據(jù)、責任,所以,這種低效率就是不得已而為之,是一種必然的結果。

但是,企業(yè)實施ERP就可以通過ERP系統(tǒng)的管理,對企業(yè)的銷售管理、庫存管理、財務管理這三者之間的信息實現(xiàn)資源共享,從而達到銷售業(yè)務與財務的同步管理。

首先在銷售管理中其銷售業(yè)務是從銷售訂單開始的,這里重申一點,銷售訂單是ERP特有的概念,它與企業(yè)內(nèi)的銷售合同是完全不同的,它是ERP為了適合計算機應用而創(chuàng)立的一種形式。在企業(yè)的銷售管理中,一旦與客戶簽訂了銷售合同,就相當于確立了一項銷售任務,當然銷售合同的形式可以是多種多樣的,對于老客戶或許僅僅是一個電話或傳真的確認。不管它的形式是什么,總之是確認了一項銷售任務。此時,在ERP的銷售管理方式中,就是要將這項銷售任務錄入到銷售訂單之中,銷售主管可以對這張銷售訂單進行審核,一旦審核完成,也就相當于確定了一種銷售任務的依據(jù)、證據(jù)、責任。銷售訂單與合同的區(qū)別在于合同是企業(yè)與客戶之間的一種交易的約定,而銷售訂單是企業(yè)內(nèi)部的一種銷售任務全過程的記錄,包括任務下達、執(zhí)行和完成結果。如果每個銷售合同就是一項銷售任務的話,那么銷售訂單可以由銷售合同自動產(chǎn)生。但是,銷售管理中可以是幾個銷售合同構成一項銷售任務,此時一個銷售訂單對應著幾個銷售合同。也可能一個銷售合同會派生出若干項銷售任務,此時,一個銷售合同對應著幾個銷售訂單。

在ERP系統(tǒng)中,一旦銷售訂單經(jīng)過了審核,就相當于確定了一項銷售任務,此時的信息共享體現(xiàn)在,所有與該項銷售任務相關的部門和人員都看到這張銷售訂單,當然,信息共享絕對不是僅僅看一看,重要的是能夠充分利用才是共享。

銷售部門本身可以用銷售訂單直接產(chǎn)生發(fā)貨單,而無須再重新填制發(fā)貨單。

庫存管理可以根據(jù)發(fā)貨單直接生成銷售出庫單,無須重新填制銷售出庫單。

核算存貨時可以直接根據(jù)銷售出庫單產(chǎn)生記賬憑證,無須重新再做憑證。

銷售發(fā)票開出時,可直接取用銷售訂單中的客戶、品名、數(shù)量、價格。

可以根據(jù)銷售發(fā)票自動產(chǎn)生記賬憑證。

在ERP的財務管理中,由于財務根據(jù)記賬憑證進行記賬的過程也是自動完成的,所以銷售出庫自動產(chǎn)生的記賬憑證也會自動記入相應的賬簿,這個過程可以是實時的,此外,對于銷售業(yè)務而言,所開發(fā)票同樣可以用生成憑證的功能來自動生成憑證。由于生成憑證的時間可以是任意的,且可以一張單據(jù)生成一張憑證,也可以多張單據(jù)生成一張憑證,所以可以做到實時管理。即任何時候只要發(fā)生了銷售業(yè)務,隨時都能直接反映到財務賬簿中。這在手工管理狀態(tài)下是不能夠做到的。這就是銷售業(yè)務與財務同步管理的含義。這種同步管理,徹底改變了財務事后記賬的傳統(tǒng)方式,使財務能夠發(fā)揮對業(yè)務的監(jiān)控職能,使得管理者隨時都能從企業(yè)效益的角度了解業(yè)務的進展。同步管理的另外一個意義在于,由于憑證的生成是實時自動的,所以憑證的記錄是細致而精準的,在系統(tǒng)中完全可以由憑證追溯到業(yè)務上,即可以由記賬憑證追溯到銷售訂單,這在管理上體現(xiàn)為可以由管理指標的變化,追查到發(fā)生這些變化的原因。

當然,銷售信息的共享絕不只是在已經(jīng)闡述的這些內(nèi)容上。盡管不能一一列舉,但有一點是必須要指出的,那就是當企業(yè)進一步實施ERP以后,銷售訂單的共享在生產(chǎn)計劃管理中是更加重要了,它是生產(chǎn)計劃的依據(jù)、證據(jù)、責任。

二、采購業(yè)務與財務同步管理

采購業(yè)務與銷售業(yè)務一樣可以做到與財務管理同步。采購管理同樣是以采購訂單為核心達到各相關部門間實現(xiàn)信息共享。采購任務的下達反映在采購訂單之中,采購任務的執(zhí)行情況都可以圍繞采購訂單通過信息共享完整記錄下來。采購訂單與銷售訂單類似,也是ERP有的一種用來進行采購管理的形式。

一旦采購訂單通過審批,就意味著采購任務已經(jīng)明確,此時所有各相關部門都可以看到采購訂單,并且可以直接引用采購訂單中的數(shù)據(jù),諸如供應商、品名、數(shù)量、價格等等。

可以通過采購訂單直接生成到貨單。

可以通過采購到貨單直接生成采購入庫單。

可以根據(jù)采購訂單直接生成采購發(fā)票。

可以根據(jù)采購入庫單直接生成記賬憑證。

可以根據(jù)采購發(fā)票直接產(chǎn)生記賬憑證。

這樣的一些信息共享在手工管理狀態(tài)下都是不能夠做到的,這是ERP能夠提高管理工作效率的原因所在。同樣其真正提高管理水平的地方仍然是實現(xiàn)了采購業(yè)務與財務的同步管理,實現(xiàn)了財務對采購業(yè)務的監(jiān)控。

三、精準的庫存可用量共享

由于庫存管理是整個企業(yè)物流狀況集中表現(xiàn)的地方,所以庫存管理中的信息與其他各管理業(yè)務共享就顯得尤為突出,在此以庫存物品的可用量為例,來說明庫存管理與其他管理業(yè)務之間的信息共享關聯(lián)應用??捎昧?現(xiàn)存量+凍結量+預計入庫量-預計出庫量,可用量與四個因素相關,即現(xiàn)存量、凍結量、預計入庫量、預計出庫量。其中現(xiàn)存量和凍結量是一種固定狀態(tài),而預計入庫量和預計出庫量則是根據(jù)不同企業(yè)的管理要求自己進行選擇設置。如果選擇了出入庫時都要做可用量檢查,則在出入庫的操作中就會自動給予提示和警示。顯然這種庫存管理的精確性在手工狀態(tài)下是無法做到的。

該可用量用于銷售管理業(yè)務時,用來檢查是否可以立即進行交貨,因為對于銷售管理而言,很多時候都會遇到需要馬上交貨的情況,當這種情況發(fā)生時,往往意味著客戶將收入送到了企業(yè),在這種情況下,如果不能交貨,對企業(yè)的機會損失是最大的。而如果盲目接單又交不了貨,則企業(yè)信譽又將受到較大的影響,再則如果因為交了貨而影響到其他訂單的按時完成,這很可能是得不償失的,這時候顯然最重要的事情就是知道一個準確的可用量,從而做出正確的選擇。

該可用量用于采購時,顯然能夠明顯地幫助采購人員控制采購數(shù)量,盡量避免重復或過剩采購給企業(yè)帶來的負擔和浪費。當然對于采購的指導意義最終要等ERP全面實施以后,在生產(chǎn)計劃生成的過程中,對于采購量的計算依據(jù)這個可用量來運算,此時可用量才是最能體現(xiàn)出對采購的作用。

庫存可用量的計算公式中就是考慮了采購和銷售的因素的,銷售和采購都是使得可用量在一個時間段中成為動態(tài)數(shù)量的直接原因,這種動態(tài)就是實時管理最現(xiàn)實的客觀要求,同時也是最能體現(xiàn)ERP優(yōu)越于手工的地方。

四、給財務管理帶來的變化

由于ERP的運用使得財務管理在整個企業(yè)的財務工作的效率徹底改變,或許對財務管理的影響是最為直接的。但是,我們必須要清楚地看到,如果不實施ERP,而僅僅是實施一個財務管理。那么,財務工作的效率是不會得到徹底改變的,此時的改變更多的是體現(xiàn)在一些四則運算量的減少,其效率的提高是有限的,盡管手工管理已經(jīng)無法與之相比,然而信息化管理的優(yōu)越性則還遠遠未能體現(xiàn)。惟有實施ERP之后,通過與各業(yè)務系統(tǒng)的信息共享,實現(xiàn)了財務業(yè)務的同步管理,才是真正徹底改變了財務管理工作的效率,真正發(fā)揮出財務管理對于企業(yè)經(jīng)營運作的重要指導作用。

財務對于業(yè)務信息的共享表現(xiàn)在如下幾個方面:

可以根據(jù)出入庫單直接自動產(chǎn)生記賬憑證,無須再輸入憑證。

可以根據(jù)采購和銷售發(fā)票直接自動產(chǎn)生記賬憑證,無須再輸入憑證。

可以同采購管理共享供應商信息,直接引用方便了應付款的管理。

可以同銷售管理共享客戶信息,直接引用方便了應收款的管理。

可以根據(jù)已經(jīng)有的記賬憑證追溯業(yè)務單據(jù),極大減少了差錯時間。

篇(3)

Abstract: the audit statistics is audit work is an important part of using statistical methods of audit work situation and achievements statistics, is audit work produces in the process of information, intelligence and achievements in the auditing situation statistics, the concentrated reflection is auditing organs shall work and work efficiency of direct embodiment. There will be no auditing statistics, statistical, audit work make again good also reflect the effect. No In recent years, the audit statistical work gradually by audit institutions as the leaders of attention, statistical techniques and statistical method obtained the development and progress, promoted by the audit work development. But in actual work still exist some undeniable problems, must pay attention.

Keywords: audit statistical problems countermeasures

一、如何改善內(nèi)部財務管理

(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部財務理念,創(chuàng)新內(nèi)部財務管理。理念與創(chuàng)新是內(nèi)部財務制勝的兩大法寶,也是內(nèi)部財務管理的靈魂所在。王光遠教授在《現(xiàn)代內(nèi)部財務十大理念》中提示我們:“要以管理公司的理念來管理內(nèi)部財務部門,高度重視人力資源管理和知識管理?!苯Y合企業(yè)內(nèi)部財務現(xiàn)狀,內(nèi)部財務部門應調(diào)整管理思路,堅持開放與創(chuàng)新的心態(tài),將內(nèi)部財務管理從單個財務項目管理向系統(tǒng)性的“集約式”管理轉(zhuǎn)變,從內(nèi)審部門單打獨斗式的財務向由管理部門參與式的財務方式轉(zhuǎn)變,充分利用計算機技術和現(xiàn)代管理手段,提升內(nèi)部財務管理的科學化、規(guī)范化、信息化、標準化水平。

(二)持續(xù)改進和提高內(nèi)部財務計劃水平。內(nèi)部財務計劃包括財務發(fā)展戰(zhàn)略、財務工作年度計劃和財務項目滾動計劃等。改進內(nèi)部財務計劃,首先是制定前瞻性和可行性的中長期發(fā)展規(guī)劃并分年度實施(在這方面中國內(nèi)部財務協(xié)會已做出經(jīng)典示范),關鍵是理順計劃制定程序并正確執(zhí)行,核心是引入風險導向計劃管理方法。財務實踐使我們體會到:在計劃制定過程中,只有爭取到管理層和相關部門的支持和回應,才能有效評估組織風險,準確把握財務重點,使風險導向計劃落到實處,從而提高計劃的科學性和針對性。

(三)建立與“管理+效益”定位相適應的內(nèi)部財務成果評價體系?,F(xiàn)行的以財務項目為主線的財務報表體系, 突出了“問題式”的報表設計理念,主要以查處違紀違規(guī)問題為重點,這一點無可置疑。然而,單純以問題金額大小衡量財務項目的優(yōu)劣,以金額大小論高低,不利于管理財務、效益財務的評價,一定程度上導致了片面追求問題金額的傾向。為此,可采取以下對策加以改進:

1、繼續(xù)使用以財務項目為基礎的報表體系,同時增加一些評價內(nèi)部財務部門的綜合性指標。

2、積極借鑒國內(nèi)外先進的財務報表體系和評價方法,深入開展內(nèi)部財務成果評價體系研究。

3、采用定性和定量分析相結合的方法,對管理財務和效益財務項目及內(nèi)部財務部門進行評價,客觀反映內(nèi)部財務成果,如探索使用國際上通行的平衡計分卡等方法。

4、進一步規(guī)范問題金額的構成并加以分類分析。

5、按照內(nèi)部財務為企業(yè)增加價值的思路,改變目前使用絕對值概念計算財務成果的方法,財務成果的計算可考慮采取與計算財務成果相同的方法,即按照財務整改后絕對增加的財務成果金額和權益增加額之和作為財務成果?;蛘咛接懸氍F(xiàn)金流的概念反映財務成果,即按照財務后可為企業(yè)增加的現(xiàn)金流入與減少的現(xiàn)金流出之和作為財務成果。

(四)尋求開放、多維的財務人員配備模式。財務實踐使我們認識到,財務人員是最寶貴的財務資源,是內(nèi)部財務工作成敗的關鍵。為此,我們有必要樹立人力資本的觀念,采取措施使有限的人力資本產(chǎn)生較高的回報。一是強化現(xiàn)有財務人員的培養(yǎng)、培訓,提高現(xiàn)有財務人員的質(zhì)量;二是推動人員交流機制的形成,嚴把財務入口關;三是通過內(nèi)部財務資源重新組合,優(yōu)化資源配置,形成良性循環(huán)機制。四是探索引入內(nèi)部財務“外包”或“內(nèi)包”模式。如:特殊財務項目外包、聘用外部專業(yè)人員(外部專家、具備特殊技能的財務師等)參與財務,或聘請企業(yè)內(nèi)部管理專家、工程技術人員及IT人員等參與或參加內(nèi)部財務。財務實踐中,筆者所在內(nèi)審部門進行了外聘財務師專門從事海外子公司財務的嘗試,財務效果良好,值得總結和研究。

(五)加強內(nèi)部財務部門的知識資源管理。面對知識經(jīng)濟時代帶來的挑戰(zhàn),知識資源管理已成為必然。知識資源管理的目的就是從人本化管理出發(fā),實現(xiàn)內(nèi)部財務人員價值最大化,實現(xiàn)內(nèi)部財務人員與內(nèi)部財務事業(yè)的共同發(fā)展。采取的對策:一是按照差異化管理的思想,充分調(diào)動和發(fā)揮每一個財務人員的潛能,把合適的人放在適合的業(yè)務領域和項目上;二是嘗試建立內(nèi)部財務專家信息庫(包括內(nèi)部、外部資源)和財務人員知識數(shù)據(jù)庫(包括業(yè)務技能、財務經(jīng)歷、職業(yè)生涯設計等),其目的是共享財務資源,提升內(nèi)部財務質(zhì)量;三是強化財務人員培訓的目標性和針對性,將財務人員培養(yǎng)成為既擁有豐富的知識結構,又具備高人一籌的專業(yè)技能和能力的財務專業(yè)人才。

(六)正確處理管理與財務的關系。內(nèi)部財務管理產(chǎn)生于內(nèi)部財務實踐,沒有財務,就談不上管理。反之,有什么樣的財務就需要有與之相適應的管理;財務管理是為財務實踐服務的,某種程度上又要駕馭財務。作為內(nèi)部財務部門或財務人員,既要重財務,也要重管理,二者不可偏廢。企業(yè)內(nèi)部財務管理的目的,就是提高內(nèi)部財務效率,實現(xiàn)內(nèi)部財務更好地為企業(yè)提供增值服務的本質(zhì)功能。

二、財務統(tǒng)計工作中存在的問題

(一)現(xiàn)有的財務統(tǒng)計人員大部分是兼職的,不是統(tǒng)計專業(yè)的科班出身,多是“半路出家”,專業(yè)知識結構參差不齊,由于缺乏統(tǒng)計理論知識,加之有的又沒有財務實踐和工作經(jīng)驗,對財務的具體業(yè)務不甚了解,對財務情況統(tǒng)計報表的校對和審核等操作運用不能得心應手,往往不能正確地將財務業(yè)務文書中所反映的問題準確地填列財務情況臺賬及報表中對應的統(tǒng)計指標。

(二)財務組或科室兼職統(tǒng)計人員只注重對財務(調(diào)查)處理情況的填報,而對財務(調(diào)查)處理結果落實情況這塊指標較為忽視,有的被財務單位對執(zhí)行財務決定的時間已經(jīng)到達期限甚至超過期限,而財務組卻沒有把被財務單位落實財務決定的情況交給扎口科室的統(tǒng)計人員填報。因此,財務情況統(tǒng)計報表的“財務(調(diào)查)處理結果落實情況”指標與應落實指標相比,在統(tǒng)計期間內(nèi)往往出現(xiàn)落實率較低或難以體現(xiàn)財務工作效果的情況。

(三)統(tǒng)計人員在填制財務情況臺賬(原始記錄)時,主要是依據(jù)財務(調(diào)查)報告、財務決定書等財務業(yè)務文書。但往往一些財務項目的財務業(yè)務文書對所查出的主要問題的定性和界定與財務統(tǒng)計軟件報表中的統(tǒng)計指標相比不夠明確,模棱兩可,還有的文書對查出問題只提現(xiàn)象,根本不予反映數(shù)據(jù)。統(tǒng)計人員在實際填制臺賬和報表時不能準確區(qū)分屬于哪一類問題,對財務(調(diào)查)查出主要問題的填報不能較好地把握,時有出現(xiàn)報表所填報的統(tǒng)計指標與實際財務結果脫節(jié)的情況,這些都直接影響了統(tǒng)計結果的真實性、準確性。

(四)統(tǒng)計人員對跨月、跨季或跨年度的財務項目也很難把握,如果按照下達財務結論的時間統(tǒng)計,則統(tǒng)計結果不能準確反映當時的實際狀況。財務中有時還會出現(xiàn)重復財務情況,如對某單位財政財務后,又進行經(jīng)濟責任財務,財務結論文書對個別問題有重復反映,統(tǒng)計時,這種情況要不要統(tǒng)計在內(nèi),也很難把握。

(五)統(tǒng)計分析工作相對薄弱,財務成果體現(xiàn)不夠充分。財務統(tǒng)計分析工作是財務管理中一項十分重要的基礎性工作,做好該項工作,可以充分發(fā)揮財務的信息、服務、監(jiān)督功能,更好地為領導決策提供服務。有的統(tǒng)計人員往往只重視完成財務情況臺賬和報表工作,不太注重統(tǒng)計分析工作,統(tǒng)計分析報告缺乏應有的針對性,對指導財務工作和加強宏觀調(diào)控失去其應有的參考價值。

三、解決問題的對策

1.加強領導和管理。按照財務統(tǒng)計工作統(tǒng)一領導、分級負責、歸口管理的原則,嚴格工作程序和規(guī)范,認真執(zhí)行財務署新版統(tǒng)計報表制度和財務統(tǒng)計工作制度,堅持數(shù)出有據(jù),確保質(zhì)量。在具體操作上,要定期備份財務統(tǒng)計軟件數(shù)據(jù),定期跟蹤落實財務決定。

篇(4)

隨著根管治療的技術日益完善和口腔材料的不斷發(fā)展,各種大范圍牙體缺損的患牙,包括殘冠和殘根,基本可以通過樁核冠修復的方法得以保存。因此,作為口腔修復工作者在接觸大范圍牙體缺損的患牙時,在選擇樁核冠修復,應該考慮如何增強患牙的抗折性能。現(xiàn)在樁核材料有金屬類、全瓷材料和纖維樹脂材料。其中彈性模量是衡量樁核材料最重要的生物力學性能之一[1],彈性模量大小會對牙本質(zhì)上的應力分布及大小產(chǎn)生影響。通過了解材料選擇對磨牙樁核冠修復體的應力大小及分布的影響。為臨床實踐選擇合理的樁核修復設計提供參考依據(jù)。

1資料與方法

1.1建立有限元模型 建立磨牙殘根樁核冠修復體三維有限元模型[2]。全冠為玻璃陶瓷,全冠和樁核與牙本質(zhì)間的粘結劑為磷酸鋅粘結劑,模型各部件的參數(shù)條件均同一實驗,所有操作均有本人完成,保證實驗的準確性。

1.2樁核材料 進行不同的屬性設置,根據(jù)實驗設計需要,將實驗對象分為三組:第1組為金合金樁核材料,第2組為鈦合金樁核材料,第3組為氧化鋯全瓷樁核材料。

2結果

隨著材料彈性模量的增加,樁核上應力、最大主應力、剪切應力的應力峰值呈現(xiàn)逐漸增大的趨勢,見表1。金合金、鈦合金、氧化鋯全瓷樁核材料修復后,彈性模量逐漸增加,剩余牙本質(zhì)上應力、最大主應力、剪切應力的應力峰值呈現(xiàn)輕微降低的趨勢,見表2。

3討論

對殘冠、殘根進行修復選擇樁核材料時,考慮生物相容性和生物力學性能是首要因素,而彈性模量是衡量樁核材料最重要的生物力學性能之一。在臨床中樁核材料有金屬材料、全瓷材料和纖維樹脂材料。本課題采用CT掃描獲取影像數(shù)據(jù),再通過軟件處理,建立了下頜第一磨牙殘根樁核冠修復體的三維有限元模型。在此模型上,對不同樁核材料修復下的下頜第一磨牙殘根樁核冠修復體進行了受力分析包括應力、最大主應力、剪切應力峰值進行了探討。

本實驗研究發(fā)現(xiàn),不同樁核材料對下頜第一磨牙剩余牙本質(zhì)應力大小和分布有著不同的影響,隨著樁核材料彈性模量的增加,剩余牙本質(zhì)上的應力峰值呈現(xiàn)輕微降低的趨勢。有的學者人為,高彈性模量的樁會承擔較多的應力,減少向剩余牙體組織的應力轉(zhuǎn)移,對剩余牙體組織有保護作用,而低彈性模量的樁將應力更多地轉(zhuǎn)移給剩余的牙體組織,從而降低自身應力,這對樁有利,而增加了患牙的應力[3]。本實驗發(fā)現(xiàn)的剩余牙本質(zhì)上的應力變化趨勢和上述研究結論一致。但是,從剩余牙本質(zhì)上的應力峰值減小的絕對值來看,彈性模量由94 Gpa增加到198 Gpa,牙本質(zhì)上的應力峰值降低的效果并不明顯。因此,可以看出,磨牙殘冠、殘根在采用樁核冠材料修復時,樁核材料的彈性模量與剩余牙本質(zhì)上的應力大小和分布與變化關系并不大。

本實驗研究發(fā)現(xiàn),隨著樁核材料彈性模量的增加,樁核上的應力峰值呈現(xiàn)逐漸增大的趨勢,雖然不同樁核材料會對下頜第一磨牙樁核應力大小和分布產(chǎn)生影響,但對樁核的抗折性影響不大,發(fā)生樁核折斷的可能性很小。

綜上所述,雖然樁核材料對剩余牙本質(zhì)應力及樁核的應力產(chǎn)生一定的影響,但是本實驗只是對下頜第一磨牙殘冠、殘根樁核冠修復體的三維有限元模型進行的靜態(tài)受力分 析[4],而患者口腔中的磨牙殘冠、殘根樁核冠修復體的受力是循環(huán)反復、動態(tài)變化的。次外,所做的實驗均是在假設剩余牙本質(zhì)、樁核在受力后未發(fā)生折斷,粘結劑未發(fā)生粘結分離等前提條件下進行的,而任何因素發(fā)生破壞,均會引起修復體整個應力重新分配。因此,在進行磨牙殘根樁核冠修復時,臨床醫(yī)師應將力學分析和臨床研究有機結合,為患者提供最佳的治療方案。

參考文獻:

[1]周峰,盛祖立,劉鵬飛.不同材料樁核修復后的牙本質(zhì)應力分析[J].浙江醫(yī)學,2004,(12).

篇(5)

一、財務會計和財務管理

會計是隨著經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的,會計是經(jīng)濟管理活動,也是信息處理系統(tǒng),現(xiàn)代會計核算分為財務會計和管理會計兩大領域。

財務會計主要從事確認,計量,核算工作,確認資產(chǎn)負債的增減,對收入費用進行歸集匹配,定期形成財務報表,全面反映組織的財務狀況,經(jīng)營狀況和現(xiàn)金流狀況,使決策者和相關信息的使用者可以獲得決策相關的信息。

會計活動為組織管理提供數(shù)據(jù)支持,但財務會計相對于決策還有局限性:一方面,財務會計是建立在會計基本假設和會計基本原則基礎上的核算方法,這些基本假設和基本原則對整體上規(guī)范財務會計活動起著重要作用,但也正因為會計假設和會計估計的存在使一些會計數(shù)據(jù)容易被粉飾。另一方面,由于會計的專業(yè)性強,絕對數(shù)字既不能體現(xiàn)出效率,也不能看出發(fā)展的趨勢和軌跡,非財務人員對報表中的問題很難識別,單純會計數(shù)據(jù)很難成為決策的直接依據(jù)。

財務管理恰恰可以一定程度上彌補財務會計的不足,財務管理是基于客觀存在的財務活動和財務關系而產(chǎn)生的一項價值管理工作,更側重于適應財務環(huán)境,協(xié)調(diào)財務關系,不同于財務會計,這些內(nèi)容并未被在工作中被普遍應用,但卻能更主動的對數(shù)據(jù)進行管理。

財務管理依賴財務會計歸集生成的數(shù)據(jù),財務管理對財務數(shù)據(jù)的及時性,準確性,客觀性又有極高的要求,所以財務管理活動相對于財務會計一貫滯后,這些也都在一定程度上制約了財務管理的應用。財務管理除具有自身的特點,在不同行業(yè)也會有不同的情況,以下就醫(yī)療行業(yè)進行分析。

二、醫(yī)院現(xiàn)行財務管理狀況

1、國家對醫(yī)院財務管理的要求不斷提高。醫(yī)院財務制度改革隨醫(yī)院改革走過很長的一段路,從最開始的計劃經(jīng)濟,由財政全額撥款,到后來醫(yī)療收入成為醫(yī)院的主要收入來源。從收付實現(xiàn)制到權責發(fā)生制,醫(yī)院財務活動既要符合醫(yī)療行業(yè)的特性,又要符合會計自身發(fā)展的規(guī)律,現(xiàn)階段醫(yī)療改革一方面區(qū)分不同醫(yī)院在國家醫(yī)療體系中承擔的不同社會責任,對不同性質(zhì)的醫(yī)院采取不同的財政補助政策,另一方面對重點醫(yī)院加大管理力度,提高財務管理要求,要求公立醫(yī)院醫(yī)院財務工作向一個更細化更深入的方向發(fā)展。

2、醫(yī)院自身財務管理體系并未完善。就一個公立醫(yī)院來講,一方面醫(yī)院以權責發(fā)生制為基礎進行核算,另一方面,醫(yī)院的收入還有一部分直接或間來源于政府,收入和費用不能完全配比,一些收入以收入之名,實則不但不是收入,而且是醫(yī)院將負擔的虧損,收入流失,支出超標,費用攤銷不合理,成本計算形同虛設,從而導致不能真實反映醫(yī)院財務狀況,不能實現(xiàn)有效財務監(jiān)管,嚴重威脅到國有資產(chǎn)的保值增值。

2012年開始實施的新醫(yī)院財務制度,對資產(chǎn),收入,成本方面的問題尤其重視,對財務管理方面的側重有目共睹,這也預示著,醫(yī)院財務制度的改革將更多的涉及財務管理。

三、醫(yī)院財務管理與財務會計同步的必要性

1、財務管理與財務會計并行是多元投入資本進行監(jiān)管的需要?,F(xiàn)代醫(yī)院改革引進其他資本進入醫(yī)療行業(yè),以迅速滿足人民群眾對醫(yī)療服務需要,基于投資方對資本回收的需要,必然要求對醫(yī)院的財務活動有一個更全面深入的了解,財務會計傾向于以歷史數(shù)據(jù)進行反映,注重對成本費用按期進行歸集,但這種歸集,并不利于投資者了解醫(yī)院的現(xiàn)實財務情況,投資者更希望知道的不是醫(yī)院曾經(jīng)付出多少錢在醫(yī)院設施上,而是傾向于知道醫(yī)院的現(xiàn)有設施可以帶來多少收益,醫(yī)院的投資未來可以產(chǎn)生多大的現(xiàn)金流用以支持醫(yī)院的借款。適當?shù)呢搨扔欣卺t(yī)院的發(fā)展效率,則對現(xiàn)金流的預測和投資回收的核算就成為一項經(jīng)常性的工作,所以說財務管理與財務會計的并行,是醫(yī)院引入負債所必然要求的管理項目。

2、財務管理與財務會計并行是確定醫(yī)院擴建方向及規(guī)模的需要。醫(yī)院近些年的醫(yī)療體制改革主要是為了滿足人民日益增長的醫(yī)療需求,在提供更多醫(yī)療服務的同時,提高醫(yī)療服務的質(zhì)量和醫(yī)療服務的效率。全國各地都在加速醫(yī)療行業(yè)的基礎設施建設,但醫(yī)院的擴建并不能盲目進行,否則就會造成本已稀缺的資源過度使用,醫(yī)院對自身在本地醫(yī)療行業(yè)的位置要有一個明確的定位,還要對醫(yī)院要達到的擴建后的結果有一個清晰的預期,最重要的是對醫(yī)療需求有一個明確的了解,這些都需要財務管理活動提供數(shù)據(jù)和分析。

篇(6)

財務戰(zhàn)略是為謀求企業(yè)資金均衡、有效的流動和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略,為加強企業(yè)財務競爭優(yōu)勢,在分析企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境因素影響的基礎上,對企業(yè)資金流動進行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃。由此可見,財務戰(zhàn)略是戰(zhàn)略理論在

財務管理方面的應用與延伸不僅體現(xiàn)了財務戰(zhàn)略的“戰(zhàn)略”共性,而且勾畫出了財務戰(zhàn)略的“財務”個性。

一、財務戰(zhàn)略管理與傳統(tǒng)財務管理的區(qū)別

1.視角與層面不同

財務戰(zhàn)略管理運用理性戰(zhàn)略思維,著眼于未來,以企業(yè)的籌資、投資及收益的分配為工作對象,規(guī)劃了企業(yè)未來較長時期(至少3年,一般為5年以上)財務活動的發(fā)展方向、目標以及實現(xiàn)目標的基本途徑和策略,是企業(yè)日常財務管理活動的行動綱領和指南。傳統(tǒng)財務管理多屬“事務型”管理,主要依靠經(jīng)驗來實施財務管理工作。

2.邏輯起點差異

財務戰(zhàn)略管理以理財環(huán)境分析和企業(yè)戰(zhàn)略為邏輯起點,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標規(guī)劃戰(zhàn)略性財務活動。傳統(tǒng)財務管理主要以歷史財務數(shù)據(jù)為邏輯起點,多采用簡單趨勢分析法來規(guī)劃財務計劃。

3.職能范圍不一樣

財務戰(zhàn)略管理的職能范圍比傳統(tǒng)財務管理要寬泛得多,它除了應履行傳統(tǒng)財務管理所具有的籌資職能、投資職能、分配職能、監(jiān)督職能外,還應全面參與企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實施過程,履行分析、檢查、評估與修正職能等,

因此,財務戰(zhàn)略管理包含著許多對企業(yè)整體發(fā)展具有戰(zhàn)略意義的內(nèi)容,是牽涉面甚廣的一項重要的職能戰(zhàn)略。

二、財務戰(zhàn)略的類型

1.擴張型財務戰(zhàn)略

它是以實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的快速擴張為目的的一種財務戰(zhàn)略。為了實施這種財務戰(zhàn)略,企業(yè)往往需要在將絕大部分乃至全部利潤留存的同時,大量地進行外部籌資,更多地利用負債。大量籌措外部資金,是為了彌補內(nèi)部積累相對于企業(yè)擴張需要的不足;更多地利用負債而不是股權籌資,是因為負債籌資既能為企業(yè)帶來財務杠桿效應,又能防止凈資產(chǎn)收益率和每股收益的稀釋。擴張型財務戰(zhàn)略一般會表現(xiàn)出“高負債、高收益、少分配”的特征。該戰(zhàn)略適用于處于“發(fā)展期”的企業(yè)。

2.平衡型財務戰(zhàn)略

它是以實現(xiàn)企業(yè)財務績效的穩(wěn)定增長和資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴張為目的一種財務戰(zhàn)略。實施平衡型財務戰(zhàn)略的企業(yè),一般將盡可能優(yōu)化現(xiàn)有資源的配置和提高現(xiàn)有資源的使用效率及效益作為首要任務,將利潤積累作為實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴張的基本資金來源。為了防止過重的利息負擔,這類企業(yè)對利用負債實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營規(guī)模的擴張往往持十分謹慎的態(tài)度。所以,實施穩(wěn)健型財務戰(zhàn)略的企業(yè)的一般財務特征是“適度負債、中收益、適度分配”。該戰(zhàn)略適用于處于“成熟期”的企業(yè)。

3.防御收縮型財務戰(zhàn)略

它是以預防出現(xiàn)財務危機和求得生存及新的發(fā)展為目的的一種財務戰(zhàn)略。實施防御收縮型財務戰(zhàn)略,一般將盡可能減少現(xiàn)金流出和盡可能增加現(xiàn)金流入作為首要任務,通過采取削減分部和精簡機構等措施,盤活存量資產(chǎn),節(jié)約成本支出,集中一切可以集中的人力,用于企業(yè)的主導業(yè)務,以增強企業(yè)主導業(yè)務的市場競爭力。由于這類企業(yè)多在以往的發(fā)展過程中曾經(jīng)遭遇挫折,也很可能曾經(jīng)實施過擴張的財務戰(zhàn)略,因而歷史上所形成的負債包袱和當前經(jīng)營上所面臨的困難,就成為迫使其采取防御收縮型財務戰(zhàn)略的兩個重要原因?!钡拓搨?、低收益、高分配”是實施這種財務戰(zhàn)略的企業(yè)的基本財務特征。該戰(zhàn)略適用于處于“衰退期”的企業(yè)。

三、我國企業(yè)財務戰(zhàn)略的現(xiàn)狀

1.現(xiàn)階段我國企業(yè)財務戰(zhàn)略定位的缺陷與不足

改革開放以來,我國逐漸從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟,并逐步形成了全方位競爭局面。加入wto后,我國企業(yè)競爭的廣度和深度不斷增加。企業(yè)如何準確定位財務戰(zhàn)略,是有待深入研究的課題。目前,我國企業(yè)對于財務戰(zhàn)略定位的認識尚存在偏差,使企業(yè)管理層在工作中走入一些誤區(qū),影響了財務戰(zhàn)略的制定和有效實施。

2.沒有根據(jù)企業(yè)生命周期特征制定財務戰(zhàn)略

隨著科學技術的進步和市場競爭的加劇,企業(yè)生命周期的形態(tài)日趨多樣化。以往,大多數(shù)企業(yè)的企業(yè)生命周期一般呈現(xiàn)出較長的創(chuàng)業(yè)期、緩慢的成長期、漫長的成熟期和正常的衰退期。而在現(xiàn)代,許多企業(yè)的生命周期出現(xiàn)了快速創(chuàng)業(yè)、快速成長、快速衰退等特點。面對這一變化,我國相當多的企業(yè)管理者沒有采取應對措施,沒有根據(jù)企業(yè)的生命周期特性來制定財務戰(zhàn)略。研究表明,在企業(yè)的生命周期中,經(jīng)營風險曲線與財務風險曲線存在不同步現(xiàn)象,財務風險的發(fā)生期間滯后于經(jīng)營風險的發(fā)生期間。因而在制定財務戰(zhàn)略時,不應單單把企業(yè)的當前情況作為判斷的主要依據(jù),還應在對企業(yè)生命周期進行充分考察的基礎上,確定企業(yè)所處的發(fā)展階段,并以此作為對企業(yè)制定財務戰(zhàn)略的重要依據(jù)之一。為了控制企業(yè)的總體風險,一般來講,對處于不同生命周期階段的企業(yè),財務戰(zhàn)略的制定方針應當是不同的。

四、結合企業(yè)不同的發(fā)展階段,進行相應的財務戰(zhàn)略管理

1.創(chuàng)立期的財務戰(zhàn)略管理

處于創(chuàng)立期的企業(yè),由于未來的經(jīng)營情況具有極大的不確定性,經(jīng)營風險很高。因此,為了控制企業(yè)總風險,一般采用低風險的權益資本進行融資,資金來源主要以從事高風險投資而要求高回報的風險投資為主要渠道,比如股份企業(yè)可以通過發(fā)售股票吸引風險投資者進行融資,有限責任公司可以通過實收資本進行融資。同時,由于此階段企業(yè)的資金需求量比較大,內(nèi)部積累一般滿足不了資金需求,因此,此階段一般采用低股利政策或者零股利政策(即剩余股利政策);對于一般合伙人,一般采用低工資或者不拿工資的薪金政策。此外,由于此階段的主要矛盾是資本需求,因此,此階段的財務預算一般以資本預算為起點。

2.成長期的財務戰(zhàn)略管理

處于成長期的企業(yè),由于銷售規(guī)??焖僭鲩L,經(jīng)營風險有所降低,戰(zhàn)略也會隨之而調(diào)整到營銷活動上來,導致對資金的需求量仍然很大。但由于此階段的經(jīng)營風險已經(jīng)大大降低,因此,為了滿足資金需求,可以進行適當?shù)呢搨谫Y,使資產(chǎn)負債率適當提高,以利用財務杠桿效應。資金來源主要以私募、公開募集或者上市為主要融資渠道。同時,由于此階段企業(yè)的評估等級有所建立,為了獲取低成本和高彈性的資金,可以采取發(fā)行諸如認股權證、可轉(zhuǎn)換債券等證券的方式進行融資。同時,由于此階段已經(jīng)開始產(chǎn)生現(xiàn)金流入,可以適當提高股利分配水平(一般采用低股利加額外股利政策),以吸引新的投資者;對于一般合伙人,一般采用底薪加提成的薪金政策。此外,由于此階段的主要矛盾是銷售增長,因此,此階段的財務預算一般以銷售預算為起點進行編制。值得注意是,雖然此階段的經(jīng)營風險已經(jīng)有所降低,但仍然存在較大的經(jīng)營風險,因此,處于成長期的企業(yè),還是應當以新進入的投資者投入資金為主,少量的負債融資為輔。

3.成熟期的財務戰(zhàn)略管理

進行成熟期后,戰(zhàn)略會出現(xiàn)重大調(diào)整,由成長期的關注市場和市場份額轉(zhuǎn)移到關注盈利能力和獲取利潤上來。此階段企業(yè)的經(jīng)營風險很小,也會產(chǎn)生大量的現(xiàn)金流入,同時,企業(yè)的再投資機會變得狹窄,資金的需求量降低。因此,為了充分利用財務杠桿效應并合理節(jié)約所得稅成本,應當擴大債務融資比例,包括借債回購股份等,以提高資產(chǎn)負債率。同時,由于再投資機會減少,企業(yè)很難找到能夠滿足股東原先所要求的預期報酬率的投資項目,因此,企業(yè)應當提高股利支付率并采用固定股利政策,把富余資金分配給股東,以實現(xiàn)股東財富最大化的財務目標。同時,為了提高員工滿意度,留住人才,此階段一般采用較高的固定工資。此外,由于此階段的主要矛盾是提高盈利能力以獲取較高的利潤,因此,此階段的財務預算一般以成本控制為編制起點。

4.衰退期的財務戰(zhàn)略管理

處于此階段的企業(yè),銷售業(yè)績開始下滑,高額的固定成本會使得企業(yè)很快陷入虧損的局面。但由于此時處于低經(jīng)營風險階段,因此,為了合理節(jié)約稅收成本,最大限度地提高企業(yè)利潤,企業(yè)應當以短期借款為主要融資渠道,提高資產(chǎn)負債率。同時,雖然此階段的現(xiàn)金流量已經(jīng)開始逐漸減少,但由于企業(yè)已慢慢地瀕臨關閉,對資金的需求量大大減少,所以一般采用剩余股利政策,提高股利支付率,將所產(chǎn)生的利潤都通過股利的形式分配給股東。對一般合伙人而言,一般采用有彈性的薪金政策。此外,由于此階段的主要矛盾是收回現(xiàn)金,因此,此階段的財務預算一般以現(xiàn)金流量為起點進行編制。

總之,為了控制企業(yè)總風險,在進行財務戰(zhàn)略管理時,應當將財務風險與經(jīng)營風險進行反向搭配,以確保企業(yè)的總風險在控制范圍內(nèi)。

參考文獻:

[1]楊激文:企業(yè)財務戰(zhàn)略執(zhí)行力淺析[j].財會通訊(綜合版), 2005,(04).

篇(7)

各區(qū)、縣委,市委各部委,市級國家機關各黨組,市屬各局、總公司、高等院校黨委,各人民團體黨組,各區(qū)縣財政局:

    經(jīng)研究決定,適當調(diào)整去世離休干部無工作配偶生活困難補助費標準,現(xiàn)將有關事項通知如下:

    一、補助標準:去世離休干部配偶無工作、有子女的生活困難補助費調(diào)整到每人每月290元;去世離休干部配偶無工作、無子女的生活困難補助費調(diào)整到每人每月435元。

    二、執(zhí)行時間:自2000年7月1日起按上述標準執(zhí)行。

    三、所需經(jīng)費按原渠道開支。

篇(8)

一、緒論

當前經(jīng)濟社會全面高度發(fā)展的形勢下,企業(yè)經(jīng)濟往來大多通過經(jīng)濟合同來實現(xiàn),經(jīng)濟合同的種類和數(shù)量也越來越多,企業(yè)必須加強對經(jīng)濟合同的管理。合同管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟利益,高水平高質(zhì)量的合同管理勢在必行。但在企業(yè)合同管理實際過程中,財務監(jiān)管力度不夠,財務人員主動參與意識不強,財務報表與真實經(jīng)濟業(yè)務脫節(jié),合同管理效率低下,風險防范不足。為做好合同管理工作,企業(yè)必須高度重視財務監(jiān)管在合同管理中的重要性,加強財務部門在監(jiān)管合同簽訂到執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的職能作用,從而把合同風險降低或進行有效規(guī)避,以便能有效提高合同管理的效率。加強對經(jīng)濟合同中財務監(jiān)管職能,是財務部門必須履行的職能之一,有利于提高合同管理水平,有利于維護企業(yè)經(jīng)濟利益,有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。

本文主要關注財務監(jiān)管在合同管理中的重要性,通過對合同管理過程中存在的主要問題深入分析,提出完善合同管理方面的一些建議。

二、從財務監(jiān)管角度強化企業(yè)的合同管理

企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務和往來事項大部分都是通過不同的合同來實現(xiàn)的,可見合同在公司開展的對外經(jīng)營活動中起著重要作用,公司必須將“合同管理”作為公司最基本的管理制度之一,并圍繞合同的一系列具體環(huán)節(jié),展開對合同的風險預防和實時控制活動[1]。

企業(yè)合同管理是指企業(yè)對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同管理的內(nèi)容;審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動態(tài)性的。合同管理一般可劃分為四個階段:合同準備階段,包括合同策劃、調(diào)查、初步確定準合同對象、談判、擬訂合同文本、審核等程序;合同簽署階段,包括正式簽署、將合同分送相關部門等程序;合同履行階段,包括合同履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、糾紛處理等程序;合同履行后管理階段,包括合同歸檔保管、執(zhí)行情況評價等程序[2]。

加強財務部門對合同的監(jiān)管非常重要,不容忽視。一方面,財務部門進行業(yè)務核算和編制財務報表需要以企業(yè)簽訂的經(jīng)濟合同為依據(jù),屬于企業(yè)會計原始資料之一,加強合同的有效管理,充分發(fā)揮財務部門的監(jiān)管作用,是財務管理工作的一項非常重要的內(nèi)容,可以實現(xiàn)財務部門對合同涉及的經(jīng)濟事項的前、中、后不同階段的管理。此外,合同管理的主要目的是通過有效手段減少企業(yè)合同風險,提高合同管理過程中的效率,明確合同的管理責任,有效控制合同發(fā)生的費用,降低各項成本,最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益??梢?,合同管理是財務管理的重要組成部分之一,加強對合同的管理也是財務部門要履行的重要職能之一,有利于企業(yè)嚴格遵守內(nèi)部控制規(guī)范,完成預期的經(jīng)濟效益目標。

三、防范企業(yè)合同管理中財務監(jiān)管的缺位現(xiàn)象

在企業(yè)管理事務中,大部分企業(yè)都會專門設立相應的管理部門進行合同管理,但財務管理部門與合同管理部門之間缺乏有效溝通,無法做到信息資源共享,使得財務部門的合同監(jiān)管作用受到抑制和約束,合同管理的效率不高。財務部門出具的財務報表與企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務脫節(jié),導致財務部門提供的各項數(shù)據(jù)難以為企業(yè)管理者和各級投資者提供有價值的參考信息。

在整個合同管理過程中,財務部門的管理人員主動合同管理的積極性不高。在一系列的合同管理過程中,從合同前期談判、到合同中期簽訂、合同過程履行,以及合同后期結算和合同保管等環(huán)節(jié),財務人員往往沒有主動對合同進行監(jiān)管的意識,只是在合同履行后收到業(yè)務部門隨時傳來的結算單據(jù),依據(jù)財務人員對合同結算單據(jù)的基本理解進行財務核算,簡單發(fā)揮報銷、結算、統(tǒng)計的作用,而不進行合同相關業(yè)務的學習和及時溝通。這種經(jīng)濟信息的傳遞過程是不準確的,也不及時,加上財務人員對有些經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)不了解、對合同的具體執(zhí)行情況不清楚,導致財務核算滯后、財務數(shù)據(jù)也不夠真實,財務報表反應的情況與企業(yè)真實的經(jīng)濟業(yè)務缺乏關聯(lián)性[3]。這種情況下,財務部分出具的數(shù)據(jù)不能給企業(yè)的經(jīng)營管理者提供有用的支持,也不能為投資者提供有價值的參考信息。

為了改變上文描述的現(xiàn)狀,財務部門的管理人員要積極尋求各種方式方法,積極參與到企業(yè)的合同管理中來,確保財務管理部門在企業(yè)經(jīng)濟正常運行過程中的知情權,發(fā)揮財務部門的監(jiān)管職能。財務管理人員要憑借自身對合同風險敏感的專業(yè)判斷力,準確而又及時的發(fā)現(xiàn)和評估潛在的合同風險,還要熟練運用各項會計制度和準則,利用相應的政策,采取有效措施把企業(yè)合同風險降低到可接受水平。因此企業(yè)的合同管理需要財務管理人員對合同進行全過程的跟蹤監(jiān)管,將財務監(jiān)管從企業(yè)合同協(xié)商、合同起草的初始環(huán)節(jié)就開始滲透進去,在合同的起草環(huán)節(jié)做好財務控制,事前防范,事中控制,事后補救,還要求財務人員全面更新經(jīng)營管理觀念,努力改變財務工作環(huán)境,同時提升財務人員的自身綜合素質(zhì)。

四、加強企業(yè)合同管理中財務監(jiān)管的關鍵職能

企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容就是合同管理,并且合同管理也是財務管理的一部分內(nèi)容,財務管理的主要目標包括下面三項,一是優(yōu)化合同管理的流程、二是降低合同管理的風險、三是提高合同管理的效率。財務部門如何才能夠在企業(yè)經(jīng)濟合同的管理中發(fā)揮監(jiān)管的重要作用值得深入剖析探討,本文就從合同管理的四個階段進行分析探討。

(一)合同訂立前重點做好風險防范

風險預測和風險辨析工作要在合同簽訂前完成,其要由財務部門配合相關部門來完成。財務管理部門的工作人員要認真分析即將進行的合同活動中可能存在的風險,并保持積極溝通[4]。在風險分析過程中財務管理人員要認真嚴謹,仔細調(diào)查合同簽訂關聯(lián)方的資信情況、財務情況、業(yè)務水平和履約能力,把可能涉及到的風險進行逐一的分析研判,確定可能發(fā)生風險的類型,制定有效的風險防范對策。合同本身就是合同風險一個重要的來源,財務部門需要注重相應細節(jié),對合同中涉及財務的條款給予適當?shù)囊庖?。財務人員要重點關注合同標的是否符合企業(yè)業(yè)務范圍;合同中提及的經(jīng)濟事項和相關數(shù)據(jù)是否符合企業(yè)的預算和利益;合同的格式和合同類型是否規(guī)范;合同內(nèi)容和條款是否合理齊備。如合同價款的確定和支付結算方式、金額大小寫、產(chǎn)品和服務的數(shù)量、質(zhì)量或技術標準、履約期限和地點、違約責任的歸屬、爭議的解決等。

(二)合同簽署階段重點監(jiān)管合同簽署權限及備案程序

強化財務管理部門對合同簽定階段的監(jiān)管,包括兩部分,一是合同正式簽署環(huán)節(jié)的管控,二是分送合同到相關部門環(huán)節(jié)的管控。財務人員應重點關注簽署的合同是否屬于經(jīng)過審核管理程序同意簽訂的合同;是否超越合同簽署權限,嚴格執(zhí)行企業(yè)的授權審批制度,做到重大事項審批簽字有效,嚴禁未經(jīng)授權擅自簽訂;簽署加蓋的合同印章是否與財務備案表中的印章一致。如存在授權委托的情況,財務部門還應該審查是否存在委托備案書,合同受托簽字人是否與委托備案書中受托人一致,是否超出委托事項范圍以及委托期限等細節(jié)。

完整合同需要專門編號并加蓋公章或合同專用章,合同管理部門應當?shù)谝粫r間將一份完整合同的原件或副本送財務管理部門備案。財務部門應履行同簽收制度,并指定專人負責合同的管理,對合同的管理實行責任追究制度。合同發(fā)生任何變更或達成解除協(xié)議的時候應該重新走審批流程并及時報送財務部門簽收登記備案。

(三)合同履行過程中及時結算并設定索賠工作流程

企業(yè)財務部門對合同簽訂部門送存?zhèn)浒傅暮贤瑧P注履行過程的各種情況,依據(jù)合同中的各項條款審核執(zhí)行結算業(yè)務,按照合同內(nèi)容的要求,嚴格清理債權債務,做好合同款項的催收,對合同的履行情況進行及時評估。凡是沒有按照合同條款履約的,或者驗收未能通過的業(yè)務,財務部門有權拒絕撥款。

這包括兩個方面,一是要密切關注對合同生效后涉及的稅收政策、收入情況、費用情況、資金使用情況以及合同執(zhí)行情況,執(zhí)行嚴格的合同管理及審核流程。二是,在資金管理方面要遵循集中管理、統(tǒng)籌安排、綜合平衡和優(yōu)化投向的原則。資金管理需要由財務部負責和具體實施。對照合同履約的實際情況,把握好資金的使用和費用的結算等方面。對于合同款項的支付,要做到各項合同支出都必須履行計劃申報程序,并嚴格以批準的付款計劃為依據(jù)。

在企業(yè)合同有任何形式的變更或任何金額的索賠過程中,財務管理人員應發(fā)揮監(jiān)督檢查的重要職能。重點的監(jiān)督包括:第一,合同變更必須符合相應的程序,符合有關法律、法規(guī)和政策;第二,變更應通過協(xié)商達成書面協(xié)議,作為原始合同的補充,做好原始記錄、原始資料的保管;最后,嚴格按照變更后的合同內(nèi)容和條款對相關費用進行審查,及時進行財務核算。需要強調(diào)的是,財務管理人員要提高合同變更后的索賠意識,明確合同變更和合同索賠職責,把合同監(jiān)管工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。財務監(jiān)管還要制定合同變更以及索賠的操作流程和需要注意的事項,尤其是合同中重要條款的變更,要按照內(nèi)控要求,履行企業(yè)內(nèi)部的領導會簽和各級審批程序,做到有章可循,照章辦事。

(四)建立合同管理在履行后的保密及評價制度

送存財務部門備案的經(jīng)濟合同要指定專人保管,并定期對合同進行編號、統(tǒng)計、分類和歸檔登記,以實現(xiàn)重要文檔的管理,同時還要注意財務人員職業(yè)道德,嚴禁以任何形式泄露合同涉及的商業(yè)秘密和技術秘密。此外,財務部門要制定合同執(zhí)行情況的評價制度,按照兼顧全面和突出重點的原則,定期對合同執(zhí)行情況進行分析評價,并實施責任追究制度,做好合同履行后管理階段的財務管控。

五、健全涵蓋財務監(jiān)管的企業(yè)合同管理體系

經(jīng)濟合同的管理需要有內(nèi)控和政策的支持,才能減少風險,達到合同管理的目的。同時一個健全的合同管理體系也離不開專業(yè)人才隊伍的參與。

(一)完善企業(yè)合同管理的組織架構

企業(yè)管理本身就是一個相互關聯(lián)的系統(tǒng)工程,各部門應保證充分溝通,密切配合,單純強調(diào)某一方面往往使管理失衡,進而影響全盤。企業(yè)應建立起由企業(yè)高層管理者主管、合同歸口管理部門統(tǒng)管、業(yè)務部門分管、合同管理人員專管、財務部門監(jiān)管的企業(yè)經(jīng)濟合同管理風險評估和預防體系,并建立囊括企業(yè)合同審查制度、企業(yè)合同文檔管理制度、合同變更事項管理制度等在內(nèi)的全面的完善的合同管理制度,從結構和制度層面進行規(guī)范,每個環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào),如果企業(yè)簽訂合同的部門、執(zhí)行合同的部門、審批合同的人員,對合同的管理的流程沒有調(diào)整好,那么財務的監(jiān)管就會孤立無援,也就失去了財務監(jiān)管的基礎和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和嚴密的合同管理內(nèi)控體系的支撐下,對經(jīng)濟合同進行動態(tài)化管理,各部門相互協(xié)調(diào)配合,財務部門對合同管理的監(jiān)管作用才能得到充分的發(fā)揮。

(二)建設合同管理的專業(yè)化隊伍

企業(yè)合同管理部門中人員素質(zhì)的高低會直接影響管理效率和質(zhì)量。所以財務部門要做好合同管理工作,企業(yè)必須要高度重視包括財務人員在內(nèi)的合同管理人員的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓,可以采取的途徑有講座、培訓、技術交流會等。培訓內(nèi)容涉及很多方面,例如,可以是強化與經(jīng)濟合同有關的法律知識的培訓,如《合同法》等,通過培訓強化經(jīng)濟合同管理人員的法律觀念和意識;也可以是加強對合同管理人員的業(yè)務水平、知識面的培養(yǎng),提高其處理經(jīng)濟合同中各種事務的能力,讓其進一步掌握專業(yè)知識,熟悉合同處理手段,以此強化其專業(yè)能力??傊扇《囗椗e措加強隊伍建設至關重要,建立一支專業(yè)化的人才隊伍,切實保障企業(yè)合同管理體系的正常運行和高效執(zhí)行。

六、小結

合同是企業(yè)日常經(jīng)營活動中必不可少的內(nèi)容,加強合同管理具有重要意義。合同管理離不開財務監(jiān)管,加強財務管理部門對合同的監(jiān)管是財務部門的職能之一,這就需要企業(yè)的財務部門主動參與到合同管理中來,充分發(fā)揮財務的監(jiān)管職能作用,降低或規(guī)避合同風險,維護企業(yè)利益。在合同訂立前,財務部門要做好風險預測、風險辨析工作;在合同簽署階段,財務部門應對簽訂合同權限、合同印章使用管理、分送合同給相關部門等方面進行監(jiān)管;在合同履行階段,財務部門應嚴密P注合同實際履行情況,及時結算并清理債權債務,制定合同變更索賠工作流程和相關注意事項;在合同履行后管理階段,財務應做好合同的歸檔保管工作,建立合同管理及保密制度。加強財務在合同管理中的職能,除了在合同管理的四個階段進行監(jiān)管外,還需要企業(yè)依據(jù)實際情況建立健全企業(yè)合同的管理體系,做好包括財務人員在內(nèi)的合同管理人員的培訓。相信有了財務部門的監(jiān)管,企業(yè)會更好的實現(xiàn)合同風險管理,避免企業(yè)合同執(zhí)行的潛在風險,并提高合同執(zhí)行水平,從而更好的維護企業(yè)的利益。

參考文獻

[1]楊林萍.關于會計人員對經(jīng)濟合同的審計監(jiān)督之我見[J].財稅縱橫,2012,27:448-449.

[2]張桂祖.企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部控制管理初探[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014,(1):67-69.

篇(9)

一、緒論

當前經(jīng)濟社會全面高度發(fā)展的形勢下,企業(yè)經(jīng)濟往來大多通過經(jīng)濟合同來實現(xiàn),經(jīng)濟合同的種類和數(shù)量也越來越多,企業(yè)必須加強對經(jīng)濟合同的管理。合同管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟利益,高水平高質(zhì)量的合同管理勢在必行。但在企業(yè)合同管理實際過程中,財務監(jiān)管力度不夠,財務人員主動參與意識不強,財務報表與真實經(jīng)濟業(yè)務脫節(jié),合同管理效率低下,風險防范不足。為做好合同管理工作,企業(yè)必須高度重視財務監(jiān)管在合同管理中的重要性,加強財務部門在監(jiān)管合同簽訂到執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的職能作用,從而把合同風險降低或進行有效規(guī)避,以便能有效提高合同管理的效率。加強對經(jīng)濟合同中財務監(jiān)管職能,是財務部門必須履行的職能之一,有利于提高合同管理水平,有利于維護企業(yè)經(jīng)濟利益,有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。本文主要關注財務監(jiān)管在合同管理中的重要性,通過對合同管理過程中存在的主要問題深入分析,提出完善合同管理方面的一些建議。

二、從財務監(jiān)管角度強化企業(yè)的合同管理

企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務和往來事項大部分都是通過不同的合同來實現(xiàn)的,可見合同在公司開展的對外經(jīng)營活動中起著重要作用,公司必須將“合同管理”作為公司最基本的管理制度之一,并圍繞合同的一系列具體環(huán)節(jié),展開對合同的風險預防和實時控制活動[1]。企業(yè)合同管理是指企業(yè)對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同管理的內(nèi)容;審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動態(tài)性的。合同管理一般可劃分為四個階段:合同準備階段,包括合同策劃、調(diào)查、初步確定準合同對象、談判、擬訂合同文本、審核等程序;合同簽署階段,包括正式簽署、將合同分送相關部門等程序;合同履行階段,包括合同履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、糾紛處理等程序;合同履行后管理階段,包括合同歸檔保管、執(zhí)行情況評價等程序[2]。加強財務部門對合同的監(jiān)管非常重要,不容忽視。一方面,財務部門進行業(yè)務核算和編制財務報表需要以企業(yè)簽訂的經(jīng)濟合同為依據(jù),屬于企業(yè)會計原始資料之一,加強合同的有效管理,充分發(fā)揮財務部門的監(jiān)管作用,是財務管理工作的一項非常重要的內(nèi)容,可以實現(xiàn)財務部門對合同涉及的經(jīng)濟事項的前、中、后不同階段的管理。此外,合同管理的主要目的是通過有效手段減少企業(yè)合同風險,提高合同管理過程中的效率,明確合同的管理責任,有效控制合同發(fā)生的費用,降低各項成本,最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益??梢?,合同管理是財務管理的重要組成部分之一,加強對合同的管理也是財務部門要履行的重要職能之一,有利于企業(yè)嚴格遵守內(nèi)部控制規(guī)范,完成預期的經(jīng)濟效益目標。

三、防范企業(yè)合同管理中財務監(jiān)管的缺位現(xiàn)象

在企業(yè)管理事務中,大部分企業(yè)都會專門設立相應的管理部門進行合同管理,但財務管理部門與合同管理部門之間缺乏有效溝通,無法做到信息資源共享,使得財務部門的合同監(jiān)管作用受到抑制和約束,合同管理的效率不高。財務部門出具的財務報表與企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務脫節(jié),導致財務部門提供的各項數(shù)據(jù)難以為企業(yè)管理者和各級投資者提供有價值的參考信息。在整個合同管理過程中,財務部門的管理人員主動合同管理的積極性不高。在一系列的合同管理過程中,從合同前期談判、到合同中期簽訂、合同過程履行,以及合同后期結算和合同保管等環(huán)節(jié),財務人員往往沒有主動對合同進行監(jiān)管的意識,只是在合同履行后收到業(yè)務部門隨時傳來的結算單據(jù),依據(jù)財務人員對合同結算單據(jù)的基本理解進行財務核算,簡單發(fā)揮報銷、結算、統(tǒng)計的作用,而不進行合同相關業(yè)務的學習和及時溝通。這種經(jīng)濟信息的傳遞過程是不準確的,也不及時,加上財務人員對有些經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)不了解、對合同的具體執(zhí)行情況不清楚,導致財務核算滯后、財務數(shù)據(jù)也不夠真實,財務報表反應的情況與企業(yè)真實的經(jīng)濟業(yè)務缺乏關聯(lián)性[3]。這種情況下,財務部分出具的數(shù)據(jù)不能給企業(yè)的經(jīng)營管理者提供有用的支持,也不能為投資者提供有價值的參考信息。為了改變上文描述的現(xiàn)狀,財務部門的管理人員要積極尋求各種方式方法,積極參與到企業(yè)的合同管理中來,確保財務管理部門在企業(yè)經(jīng)濟正常運行過程中的知情權,發(fā)揮財務部門的監(jiān)管職能。財務管理人員要憑借自身對合同風險敏感的專業(yè)判斷力,準確而又及時的發(fā)現(xiàn)和評估潛在的合同風險,還要熟練運用各項會計制度和準則,利用相應的政策,采取有效措施把企業(yè)合同風險降低到可接受水平。因此企業(yè)的合同管理需要財務管理人員對合同進行全過程的跟蹤監(jiān)管,將財務監(jiān)管從企業(yè)合同協(xié)商、合同起草的初始環(huán)節(jié)就開始滲透進去,在合同的起草環(huán)節(jié)做好財務控制,事前防范,事中控制,事后補救,還要求財務人員全面更新經(jīng)營管理觀念,努力改變財務工作環(huán)境,同時提升財務人員的自身綜合素質(zhì)。

四、加強企業(yè)合同管理中財務監(jiān)管的關鍵職能

企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容就是合同管理,并且合同管理也是財務管理的一部分內(nèi)容,財務管理的主要目標包括下面三項,一是優(yōu)化合同管理的流程、二是降低合同管理的風險、三是提高合同管理的效率。財務部門如何才能夠在企業(yè)經(jīng)濟合同的管理中發(fā)揮監(jiān)管的重要作用值得深入剖析探討,本文就從合同管理的四個階段進行分析探討。

(一)合同訂立前重點做好風險防范

風險預測和風險辨析工作要在合同簽訂前完成,其要由財務部門配合相關部門來完成。財務管理部門的工作人員要認真分析即將進行的合同活動中可能存在的風險,并保持積極溝通[4]。在風險分析2017年第02期下旬刊(總第652期)時代金融TimesFinanceNO.02,2017(CumulativetyNO.652)過程中財務管理人員要認真嚴謹,仔細調(diào)查合同簽訂關聯(lián)方的資信情況、財務情況、業(yè)務水平和履約能力,把可能涉及到的風險進行逐一的分析研判,確定可能發(fā)生風險的類型,制定有效的風險防范對策。合同本身就是合同風險一個重要的來源,財務部門需要注重相應細節(jié),對合同中涉及財務的條款給予適當?shù)囊庖?。財務人員要重點關注合同標的是否符合企業(yè)業(yè)務范圍;合同中提及的經(jīng)濟事項和相關數(shù)據(jù)是否符合企業(yè)的預算和利益;合同的格式和合同類型是否規(guī)范;合同內(nèi)容和條款是否合理齊備。如合同價款的確定和支付結算方式、金額大小寫、產(chǎn)品和服務的數(shù)量、質(zhì)量或技術標準、履約期限和地點、違約責任的歸屬、爭議的解決等。

(二)合同簽署階段重點監(jiān)管合同簽署權限及備案程序

強化財務管理部門對合同簽定階段的監(jiān)管,包括兩部分,一是合同正式簽署環(huán)節(jié)的管控,二是分送合同到相關部門環(huán)節(jié)的管控。財務人員應重點關注簽署的合同是否屬于經(jīng)過審核管理程序同意簽訂的合同;是否超越合同簽署權限,嚴格執(zhí)行企業(yè)的授權審批制度,做到重大事項審批簽字有效,嚴禁未經(jīng)授權擅自簽訂;簽署加蓋的合同印章是否與財務備案表中的印章一致。如存在授權委托的情況,財務部門還應該審查是否存在委托備案書,合同受托簽字人是否與委托備案書中受托人一致,是否超出委托事項范圍以及委托期限等細節(jié)。完整合同需要專門編號并加蓋公章或合同專用章,合同管理部門應當?shù)谝粫r間將一份完整合同的原件或副本送財務管理部門備案。財務部門應履行同簽收制度,并指定專人負責合同的管理,對合同的管理實行責任追究制度。合同發(fā)生任何變更或達成解除協(xié)議的時候應該重新走審批流程并及時報送財務部門簽收登記備案。

(三)合同履行過程中及時結算并設定索賠工作流程

企業(yè)財務部門對合同簽訂部門送存?zhèn)浒傅暮贤瑧P注履行過程的各種情況,依據(jù)合同中的各項條款審核執(zhí)行結算業(yè)務,按照合同內(nèi)容的要求,嚴格清理債權債務,做好合同款項的催收,對合同的履行情況進行及時評估。凡是沒有按照合同條款履約的,或者驗收未能通過的業(yè)務,財務部門有權拒絕撥款。這包括兩個方面,一是要密切關注對合同生效后涉及的稅收政策、收入情況、費用情況、資金使用情況以及合同執(zhí)行情況,執(zhí)行嚴格的合同管理及審核流程。二是,在資金管理方面要遵循集中管理、統(tǒng)籌安排、綜合平衡和優(yōu)化投向的原則。資金管理需要由財務部負責和具體實施。對照合同履約的實際情況,把握好資金的使用和費用的結算等方面。對于合同款項的支付,要做到各項合同支出都必須履行計劃申報程序,并嚴格以批準的付款計劃為依據(jù)。在企業(yè)合同有任何形式的變更或任何金額的索賠過程中,財務管理人員應發(fā)揮監(jiān)督檢查的重要職能。重點的監(jiān)督包括:第一,合同變更必須符合相應的程序,符合有關法律、法規(guī)和政策;第二,變更應通過協(xié)商達成書面協(xié)議,作為原始合同的補充,做好原始記錄、原始資料的保管;最后,嚴格按照變更后的合同內(nèi)容和條款對相關費用進行審查,及時進行財務核算。需要強調(diào)的是,財務管理人員要提高合同變更后的索賠意識,明確合同變更和合同索賠職責,把合同監(jiān)管工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。財務監(jiān)管還要制定合同變更以及索賠的操作流程和需要注意的事項,尤其是合同中重要條款的變更,要按照內(nèi)控要求,履行企業(yè)內(nèi)部的領導會簽和各級審批程序,做到有章可循,照章辦事。

(四)建立合同管理在履行后的保密及評價制度

送存財務部門備案的經(jīng)濟合同要指定專人保管,并定期對合同進行編號、統(tǒng)計、分類和歸檔登記,以實現(xiàn)重要文檔的管理,同時還要注意財務人員職業(yè)道德,嚴禁以任何形式泄露合同涉及的商業(yè)秘密和技術秘密。此外,財務部門要制定合同執(zhí)行情況的評價制度,按照兼顧全面和突出重點的原則,定期對合同執(zhí)行情況進行分析評價,并實施責任追究制度,做好合同履行后管理階段的財務管控。

五、健全涵蓋財務監(jiān)管的企業(yè)合同管理體系

經(jīng)濟合同的管理需要有內(nèi)控和政策的支持,才能減少風險,達到合同管理的目的。同時一個健全的合同管理體系也離不開專業(yè)人才隊伍的參與。

(一)完善企業(yè)合同管理的組織架構

企業(yè)管理本身就是一個相互關聯(lián)的系統(tǒng)工程,各部門應保證充分溝通,密切配合,單純強調(diào)某一方面往往使管理失衡,進而影響全盤。企業(yè)應建立起由企業(yè)高層管理者主管、合同歸口管理部門統(tǒng)管、業(yè)務部門分管、合同管理人員專管、財務部門監(jiān)管的企業(yè)經(jīng)濟合同管理風險評估和預防體系,并建立囊括企業(yè)合同審查制度、企業(yè)合同文檔管理制度、合同變更事項管理制度等在內(nèi)的全面的完善的合同管理制度,從結構和制度層面進行規(guī)范,每個環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào),如果企業(yè)簽訂合同的部門、執(zhí)行合同的部門、審批合同的人員,對合同的管理的流程沒有調(diào)整好,那么財務的監(jiān)管就會孤立無援,也就失去了財務監(jiān)管的基礎和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和嚴密的合同管理內(nèi)控體系的支撐下,對經(jīng)濟合同進行動態(tài)化管理,各部門相互協(xié)調(diào)配合,財務部門對合同管理的監(jiān)管作用才能得到充分的發(fā)揮。

(二)建設合同管理的專業(yè)化隊伍

企業(yè)合同管理部門中人員素質(zhì)的高低會直接影響管理效率和質(zhì)量。所以財務部門要做好合同管理工作,企業(yè)必須要高度重視包括財務人員在內(nèi)的合同管理人員的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓,可以采取的途徑有講座、培訓、技術交流會等。培訓內(nèi)容涉及很多方面,例如,可以是強化與經(jīng)濟合同有關的法律知識的培訓,如《合同法》等,通過培訓強化經(jīng)濟合同管理人員的法律觀念和意識;也可以是加強對合同管理人員的業(yè)務水平、知識面的培養(yǎng),提高其處理經(jīng)濟合同中各種事務的能力,讓其進一步掌握專業(yè)知識,熟悉合同處理手段,以此強化其專業(yè)能力??傊扇《囗椗e措加強隊伍建設至關重要,建立一支專業(yè)化的人才隊伍,切實保障企業(yè)合同管理體系的正常運行和高效執(zhí)行。

六、小結

合同是企業(yè)日常經(jīng)營活動中必不可少的內(nèi)容,加強合同管理具有重要意義。合同管理離不開財務監(jiān)管,加強財務管理部門對合同的監(jiān)管是財務部門的職能之一,這就需要企業(yè)的財務部門主動參與到合同管理中來,充分發(fā)揮財務的監(jiān)管職能作用,降低或規(guī)避合同風險,維護企業(yè)利益。在合同訂立前,財務部門要做好風險預測、風險辨析工作;在合同簽署階段,財務部門應對簽訂合同權限、合同印章使用管理、分送合同給相關部門等方面進行監(jiān)管;在合同履行階段,財務部門應嚴密關注合同實際履行情況,及時結算并清理債權債務,制定合同變更索賠工作流程和相關注意事項;在合同履行后管理階段,財務應做好合同的歸檔保管工作,建立合同管理及保密制度。加強財務在合同管理中的職能,除了在合同管理的四個階段進行監(jiān)管外,還需要企業(yè)依據(jù)實際情況建立健全企業(yè)合同的管理體系,做好包括財務人員在內(nèi)的合同管理人員的培訓。相信有了財務部門的監(jiān)管,企業(yè)會更好的實現(xiàn)合同風險管理,避免企業(yè)合同執(zhí)行的潛在風險,并提高合同執(zhí)行水平,從而更好的維護企業(yè)的利益。

參考文獻

[1]楊林萍.關于會計人員對經(jīng)濟合同的審計監(jiān)督之我見[J].財稅縱橫,2012,27:448-449.

篇(10)

1‘建立了成本費用明細分類目錄,使成本費用核算、預算合同管理,有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

2、對會計報表進行梳理、格式作相應的調(diào)整,制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

3、修改完善了會計結算單,推出了會計憑證管理辦法,為加強內(nèi)部管理做好前期工作。

4、設置了資金預算管理表式及辦法,為公司進一步規(guī)范目標化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運用資金,鋪下了良好的基礎。

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