序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇會(huì)計(jì)電算化審計(jì)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的四大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)方式下的審計(jì)線索主要為紙質(zhì)憑證、賬簿和報(bào)表中記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，審計(jì)線索是明顯清晰可見的，審計(jì)人員可以通過這些書面記錄進(jìn)行審計(jì)。但是，在會(huì)計(jì)電算化方式下，會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)由紙質(zhì)介質(zhì)變?yōu)榇判越橘|(zhì)，使得審計(jì)的可視線索消失，減少了審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，同時(shí)，存儲(chǔ)在磁盤上的會(huì)計(jì)信息非常容易被破壞和篡改或者對(duì)其進(jìn)行隱蔽的非法操作，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和記錄進(jìn)行不留痕跡的修改等，從而導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、公允性審計(jì)的難度增大。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)方式下，內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為職責(zé)分離以及人與人之間的相互牽制，采取的手段主要是審計(jì)人員利用紙質(zhì)信息進(jìn)行手工檢查核對(duì)，明確相關(guān)人員的職責(zé)。會(huì)計(jì)電算化方式下，由于內(nèi)部控制措施以程序文件的形式建立在會(huì)計(jì)電算化財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中，實(shí)行權(quán)限管理，即根據(jù)不相容職責(zé)分離原則規(guī)定每個(gè)不同角色的制單權(quán)、審核權(quán)和查詢、修改權(quán)等，因此計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部控制功能的有效性直接影響系統(tǒng)輸出會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、公允性，內(nèi)控制度的固有局限性也會(huì)增加被審計(jì)單位管理層錯(cuò)誤與弊端的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

目前，市場上會(huì)計(jì)電算化軟件種類繁多，功能上各有差異，更新?lián)Q代、版本升級(jí)速度快，具有保密性強(qiáng)，因此軟件的設(shè)計(jì)不完善或數(shù)據(jù)存儲(chǔ)故障，使增加會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常錯(cuò)誤的可能性。另外，由于一些管理人員疏于對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)硬件的管理，使得電算化系統(tǒng)受到外部一些物理因素的影響而出現(xiàn)故障，如：高溫，潮濕，人為破壞等，這也從另一個(gè)方面增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）人員操作風(fēng)險(xiǎn)

由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜、技術(shù)性要求更高，使得審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。在傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境下掌握了豐富會(huì)計(jì)知識(shí)與審計(jì)方法的專業(yè)人員，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，缺少將計(jì)算機(jī)技能與會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)有機(jī)的結(jié)合，使得部分審計(jì)師在面對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)時(shí)，對(duì)以磁性介質(zhì)存放的會(huì)計(jì)信息不適應(yīng)，難以開展有效的電算化審計(jì)，從而使得得出的審計(jì)結(jié)論有可能偏離被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的實(shí)際情況，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的審計(jì)

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入，越來越多的企業(yè)開始通過用ERP系統(tǒng)整合對(duì)企業(yè)信息流，現(xiàn)金流，物流的管理，ERP系統(tǒng)在財(cái)務(wù)方面使原本手工方式下的會(huì)計(jì)職責(zé)、內(nèi)部控制制度發(fā)生了巨大的變化，再加上審計(jì)電算化發(fā)展的滯后于會(huì)計(jì)電算化，于是有了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計(jì)，一方面是從源頭上防止違法、舞弊，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也可以幫助被審計(jì)單位建立有效的內(nèi)控制度。具體可從以下四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)：

1．職權(quán)分離控制檢查

從被審計(jì)單位管理獲取書面的內(nèi)部控制制度手冊，檢查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中各種人員的職責(zé)與權(quán)限、聯(lián)系與牽制有效性，查看各種人員的職責(zé)與權(quán)限是否與規(guī)定一致。

2．硬件環(huán)境控制檢查

從被審計(jì)單位獲取硬件保護(hù)的有關(guān)文件，檢查被審計(jì)單位管理人員是否按照規(guī)定對(duì)硬件進(jìn)行維護(hù)以及對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，來保證計(jì)算機(jī)硬件的可靠性。

3．系統(tǒng)運(yùn)行情況檢查

對(duì)計(jì)算機(jī)在輸入、處理、輸出等過程中的運(yùn)行情況檢查，根據(jù)上機(jī)操作記錄、科目編碼，發(fā)現(xiàn)有無錯(cuò)誤記錄，有無未審核會(huì)計(jì)科目的編碼。

4．操作人員情況檢查

對(duì)電算化系統(tǒng)操作人員的思想道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)是否合格，是否按系統(tǒng)規(guī)程操作，人員之間工作有無錯(cuò)誤或者舞弊，有無定時(shí)人員定時(shí)輪崗制度以及對(duì)制度定制的合理性進(jìn)行評(píng)估。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和合法性的審計(jì)

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，由于電算化自身的特點(diǎn)，使得儲(chǔ)在磁盤上的會(huì)計(jì)信息非常容易被破壞和篡改或者對(duì)其進(jìn)行隱蔽的非法操作，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和記錄進(jìn)行不留痕跡的修改等，從而導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、合法性審計(jì)的難度增大，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的審計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性、合法性。具體可從以下四個(gè)方面對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)：

1．對(duì)數(shù)據(jù)輸入進(jìn)行審計(jì)

檢查輸入憑證的完整性、正確性，是否具有憑證的試算平衡控制，憑證的編號(hào)是否按順序設(shè)置，有無重復(fù)號(hào)碼，憑證的借方貸方金額是否相等，對(duì)輸入錯(cuò)誤計(jì)算機(jī)是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以提示，操作人員改正錯(cuò)誤后重新提交是否成功以及系統(tǒng)是否作好了錯(cuò)誤記錄等。

2．對(duì)數(shù)據(jù)處理進(jìn)行審計(jì)

檢查是否只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能執(zhí)行操作、復(fù)核、結(jié)賬等會(huì)計(jì)處理操作，如：職責(zé)分離（SegregationofDuty），角色設(shè)置（RoleSetting）；系統(tǒng)是否具有防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)出錯(cuò)的措施，如：警告信息（WarningMessage）、錯(cuò)誤信息（ErrorMessage）；對(duì)非正常中斷是否具有恢復(fù)功能，如：殺毒軟件安裝（EstablishmentofAnti-virusSoftware），智能備份系統(tǒng)（SmartBackupSystem）、恢復(fù)系統(tǒng)（RecoverySystem），系統(tǒng)是否具有防止非法篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的功能，如：個(gè)人識(shí)別號(hào)碼（PersonalIdentificationNumber），密碼設(shè)置（Password），指紋識(shí)別（FingerprintIdentification）等。

3．對(duì)數(shù)據(jù)輸出進(jìn)行審計(jì)

對(duì)生成的賬簿、賬表進(jìn)行輸出，檢查憑證有無操作員、復(fù)核員、主管會(huì)計(jì)等姓名，明細(xì)賬、總賬、報(bào)表中的余額數(shù)字是否平衡，格式是否正確。未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人不能接觸輸出資料，打印輸出的資料必須進(jìn)行登記，并經(jīng)有關(guān)人員檢查后簽章才能使用。

4．對(duì)應(yīng)用程序進(jìn)行審計(jì)要求對(duì)應(yīng)用程序設(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行維護(hù)和評(píng)估，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全和正確性。

（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的專業(yè)測評(píng)

目前，我國企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)電算化軟件品種較多，有通過有關(guān)部門認(rèn)證的，如：國外有SAP、甲骨文（Oracle），國內(nèi)有用友（nc/u8），金蝶（k3）、博科等，也有企業(yè)委托軟件開發(fā)公司根據(jù)公司特點(diǎn)開發(fā)的ERP軟件，其軟件質(zhì)量、內(nèi)部控制水平差別很大，企業(yè)使用的會(huì)計(jì)電算化軟件是否符合有關(guān)部門的要求以及其內(nèi)部控制有效性程度高低，將對(duì)注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序和審計(jì)工作量產(chǎn)生重要影響。因此在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行預(yù)審的時(shí)候就應(yīng)該對(duì)企業(yè)所使用的電算化軟件的進(jìn)行基本專業(yè)測評(píng)，依據(jù)測評(píng)結(jié)果來判斷進(jìn)一步審計(jì)程序、范圍和方法。

（四）完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

電算化審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不能適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)下的審計(jì)。因此，必須及時(shí)地制定和改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則才能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)，一方面要充分考慮我國的審計(jì)現(xiàn)狀，另一方面也要大力吸收借鑒國外先進(jìn)的審計(jì)理論。電算化審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)重視對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過程、可運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)證據(jù)收集和分析等方面做出規(guī)范。只有規(guī)范了電算化審計(jì)，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。

（五）與軟件公司合作開發(fā)高效的審計(jì)軟件

審計(jì)軟件可以直接訪問被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件，方便了審計(jì)人員從不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集和特定項(xiàng)目的復(fù)核，有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的計(jì)算、重分類及匯總等工作，并能按審計(jì)人員指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄并且可以詳細(xì)檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容，提高審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)復(fù)合、數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量和效率。

（六）提高審計(jì)人員的電算化素質(zhì)

只有在審計(jì)人員掌握了豐富會(huì)計(jì)知識(shí)與審計(jì)方法的同時(shí)，還對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)有著系統(tǒng)全面的了解，并且能將計(jì)算機(jī)技能與會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)有機(jī)的結(jié)合，才能很好的適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)。為了使審計(jì)人員的電算化素質(zhì)提高，要求加強(qiáng)審計(jì)人員進(jìn)行CDE（ContinuingDevelopmentEducation）如：信息技術(shù)的培訓(xùn)等，將審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)與計(jì)算機(jī)知識(shí)教育相結(jié)合，在掌握會(huì)計(jì)電算化軟件的基礎(chǔ)上熟練掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件的使用方法，培養(yǎng)一大批具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又能熟練操縱計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的復(fù)合型人才。

篇（2）

電算化會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢，由于電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)無論在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，還是在會(huì)計(jì)工作方法等方面都存在著很大差別，因此，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)在新的條件下就顯得很不適應(yīng)，必須進(jìn)行改變、補(bǔ)充和完善。會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響，大體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、審計(jì)人員變化的需要。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象也更多元，審計(jì)人員只依靠原有的知識(shí)和技能，無法勝任會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的審計(jì)。

2、審計(jì)內(nèi)容變化的需要。在會(huì)計(jì)電算化的條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變，但由于電算化的特點(diǎn)，審計(jì)的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)事項(xiàng)由電算化按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，諸如手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中因疏忽大意而引起的計(jì)算或過賬錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)大大減少。但如果會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人為非法篡改，則電算化只會(huì)按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方式處理有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，錯(cuò)誤的結(jié)果將不堪設(shè)想。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)也可能被神不知鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量吞沒企業(yè)的財(cái)物。

3、審計(jì)技術(shù)變化的需要。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，在許多方面發(fā)生變化，必須采用新的審計(jì)技術(shù)方法才能適應(yīng)這種變化。例如，傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬，便可以從賬上看到相應(yīng)一筆記錄，而電子電算化卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄，供工作人員閱讀，一般是經(jīng)過一個(gè)階段，于一個(gè)月或一日打印一次。平時(shí)，記錄輸入到電算化以后，在尚未打印以前，若想看這些記錄，只能憑借機(jī)器閱讀，倘若想同時(shí)在幾筆記錄中對(duì)照查看，則很難做到。又如，傳統(tǒng)的手工記賬一般可以從字跡上辨認(rèn)出登記人，從而明確責(zé)任，但是電算化只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料，沒有記錄人的筆跡，無法從記錄上辨認(rèn)登記人，這可以使在電算化的記錄中建立、更新、消除一切資料而不留半點(diǎn)痕跡。

4、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則變化的影響。審計(jì)界已建立了一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等等。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)線索發(fā)生了重大變化，審計(jì)的技術(shù)和手段也相應(yīng)地發(fā)生了變化，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則也發(fā)生了相應(yīng)的變化，對(duì)電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)也提出了新的要求。

5、審計(jì)線索變化的需要。實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化，審計(jì)線索會(huì)發(fā)生很大的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在電算化系統(tǒng)中中斷甚至消失。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索十分清楚。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。但在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，由存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的磁盤和磁帶取而代之，因此，肉眼所見的線索減少。此外，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入電算化，到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，這中間的全部會(huì)計(jì)處理集中由電算化按程序指令自動(dòng)完成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷甚至消失。傳統(tǒng)的查賬方法，對(duì)電算化的會(huì)計(jì)主體已不完全適用。

6、審計(jì)作業(yè)手段變化的需要。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，一般都是手工操作。但是，在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員如果仍用手工操作的方式來進(jìn)行審計(jì)，是很難達(dá)到其審計(jì)目標(biāo)的。

二、如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)

由于我國大部分審計(jì)人員對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)并不太熟悉，也沒有一套完整的電算化審計(jì)準(zhǔn)則，大部分地區(qū)的審計(jì)工作仍停留在手工審計(jì)階段，這種現(xiàn)狀妨礙了我國會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)從以下方面提高電算化審計(jì)的質(zhì)量：

1、增加審計(jì)審核窗口。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件，會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低，審計(jì)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力，應(yīng)增加審計(jì)審核窗口，可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。同時(shí)，為了能夠有效地審計(jì)電算化的會(huì)計(jì)主體，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)時(shí)，必須注意審計(jì)的要求，使系統(tǒng)在處理時(shí)留下新的審計(jì)線索，以便審計(jì)人員在電算化條件下也能跟蹤審計(jì)線索，順利完成審計(jì)任務(wù)。

2、提倡事前系統(tǒng)審計(jì)。在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)人員要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力來了解和審查電算化系統(tǒng)的功能，以證實(shí)其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。另外，當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)已經(jīng)完成并投入使用后，要對(duì)它進(jìn)行改進(jìn)，這比在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)階段進(jìn)行困難得多，代價(jià)也要昂貴得多，系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī)，是否安全可靠，都與電算化系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)，這是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)中所沒有的。除了要對(duì)投入使用后的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)外，應(yīng)提倡在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)階段，審計(jì)人員要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行事前和事中審計(jì)。

篇（3）

一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其成因

現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化審計(jì)包含兩個(gè)涵義：一是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)，二是利用電子計(jì)算機(jī)和軟件作為審計(jì)工具進(jìn)行輔助審計(jì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因如下：

1、審計(jì)可視線索消失，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在手工條件下，審計(jì)線索包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄都是以紙質(zhì)形式存放，審計(jì)人員可以通過這些書面記錄加以審計(jì)。然而，在應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)資料后，紙面信息變成了只有計(jì)算機(jī)才能識(shí)別的磁性介質(zhì)上的代碼，并且這些代碼是為會(huì)計(jì)人員服務(wù)的，對(duì)審計(jì)人員而言，磁質(zhì)代碼無異于在審計(jì)對(duì)象面前增加了一道無形的墻，看不見，摸不著。傳統(tǒng)的審計(jì)追蹤審查已不適用，審計(jì)的切入點(diǎn)更多的是依靠自己的經(jīng)驗(yàn)和判斷，客觀依據(jù)的不足，導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)增大。

2、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制難度增加

在手工條件下，內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對(duì)人的控制，采取的手段主要是利用紙面信息進(jìn)行手工核對(duì)和檢查，責(zé)任容易明確，結(jié)果也比較直觀?？墒?，在會(huì)計(jì)電算化條件下，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和機(jī)器的雙重控制，且以對(duì)計(jì)算機(jī)控制為主。若內(nèi)控制度不健全，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進(jìn)行，同時(shí)計(jì)算機(jī)容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，特別是國內(nèi)外利用計(jì)算機(jī)犯罪的眾多案例，更說明了會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的難度，這對(duì)審計(jì)工作而言，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、會(huì)計(jì)環(huán)境的變化導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境的變化，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

記賬方法的改變，改變了會(huì)計(jì)環(huán)境，同時(shí)也改變了審計(jì)環(huán)境。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，審計(jì)人員需要花費(fèi)大量的時(shí)間和人力去了解和審查電算化系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu)，以證實(shí)該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實(shí)性和完整性。例如，會(huì)計(jì)電算化軟件本身的完善性，計(jì)算機(jī)硬件的可靠性，會(huì)計(jì)電算化軟件內(nèi)部控制的嚴(yán)密性等原因造成的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員造成的操作風(fēng)險(xiǎn)等。這大大增加了對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的難度，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

1、提高審計(jì)人員的電算化素質(zhì)

思想決定行動(dòng)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的完成，最終取決于人。為此，一方面，我們必須克服思想傾向，時(shí)刻警惕審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的情況，做到心中有數(shù)，防患于未然。只有這樣，才能從源頭上做好防范工作，同時(shí)，應(yīng)注重對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)人員的培養(yǎng)，可以采取以下措施：一是加強(qiáng)對(duì)在職人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)。二是加快和財(cái)經(jīng)類高校聯(lián)合辦班，專門培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員，擇優(yōu)錄取到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中，使他們成為電算化審計(jì)的專業(yè)技術(shù)人員。

2、完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，審計(jì)難度更高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大，過去手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)。因此，在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則，包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)，以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，并逐步向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。

3、開發(fā)、應(yīng)用高效的審計(jì)軟件

篇（4）

1.對(duì)審計(jì)線索的作用

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬中均采用紙張的形式對(duì)各種會(huì)計(jì)資料進(jìn)行登記及存儲(chǔ)。審計(jì)人員通過對(duì)這些紙面信息的查閱搜集審計(jì)線索、完成審計(jì)工作。會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)人員只需要將會(huì)計(jì)信息輸入到計(jì)算機(jī)中就能完成大量的信息處理工作。對(duì)于大多數(shù)審計(jì)人員來講，由于作為審計(jì)線索和憑證的原始數(shù)據(jù)經(jīng)過了計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)盤查和信息處理，從而大力加強(qiáng)了漏洞查找、查錯(cuò)、防弊等審計(jì)工作的有效開展。

2.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的作用

會(huì)計(jì)電算化的信息系統(tǒng)環(huán)境十分復(fù)雜，使得審計(jì)內(nèi)容相應(yīng)改變。審計(jì)的順利完成需要流程圖及數(shù)據(jù)測試，而執(zhí)行數(shù)據(jù)文件中主要依靠計(jì)算機(jī)軟件的運(yùn)行和審計(jì)電算化、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)過程等方面。

3.對(duì)審計(jì)人才的作用

審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn)。因此，審計(jì)人員不僅需要具備相關(guān)的審計(jì)基礎(chǔ)性理論知識(shí)，而且要了解和掌握計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)操作等方面的知識(shí)。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，審計(jì)部門應(yīng)該兼具審計(jì)人才、計(jì)算機(jī)人才、系統(tǒng)分析人才、系統(tǒng)操作人才等復(fù)合型人才隊(duì)伍，這樣才能更好的完成審計(jì)工作。

二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的建議

1.不斷健全審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)

“無規(guī)矩不成方圓”，審計(jì)工作的順利完成離不開審計(jì)制度的約束。時(shí)展變化快，舊的審計(jì)準(zhǔn)則難以滿足新形勢的會(huì)計(jì)需求。因而不斷健全相關(guān)審計(jì)制度勢在必行。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中對(duì)審計(jì)線索的保留和存儲(chǔ)也極為重要。例如：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)該詳細(xì)記錄并保留下來；系統(tǒng)中的某些暫存文件，超過一定時(shí)間段后就應(yīng)該立即處理；對(duì)于審計(jì)需要的文件，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行備份等。

2.加強(qiáng)事前和事中審計(jì)

會(huì)計(jì)電算化以信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用作為衡量標(biāo)準(zhǔn)?；跁?huì)計(jì)電算化環(huán)境下，不僅審計(jì)中要對(duì)信息系統(tǒng)軟件應(yīng)用考慮周全，還要重視對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)階段的審計(jì)。通過對(duì)事前、事中審計(jì)的落實(shí)，有利于協(xié)調(diào)審計(jì)與會(huì)計(jì)職能之間的聯(lián)系，從而提高審計(jì)工作的效率和水平。因此，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行軟件開發(fā)應(yīng)用等方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)進(jìn)行監(jiān)督。保證審計(jì)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用之間的協(xié)調(diào)性。事前和事中審計(jì)工作內(nèi)容主要包括：是否嚴(yán)格按照相關(guān)開發(fā)控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整個(gè)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)；信息提供的管理制度和安全保密措施是否健全；信息系統(tǒng)是否建立了及時(shí)防止會(huì)計(jì)人員對(duì)信息有意的舞弊或偶然失誤情況下的相應(yīng)措施；信息系統(tǒng)的操作是否實(shí)用合理、功能是否完善、能否滿足用戶管理及數(shù)據(jù)處理的要求；信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方法、處理流程應(yīng)該與我國會(huì)計(jì)紀(jì)律、法規(guī)的規(guī)定相符合等。

3.培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)務(wù)審計(jì)人才

由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的復(fù)雜性和技術(shù)性，審計(jì)工作的開展面臨了巨大的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員不僅需要具備審計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)。當(dāng)下，應(yīng)該對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)軟件操作、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面知識(shí)及能力的培養(yǎng)，促使審計(jì)人員能夠熟悉會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境，快速、準(zhǔn)確的進(jìn)行信息查閱、提取、審核，保證審計(jì)工作的有效開展；同時(shí)，學(xué)校方面應(yīng)該注重復(fù)合型財(cái)務(wù)審計(jì)人才的培養(yǎng)，在會(huì)計(jì)、財(cái)經(jīng)、管理類專業(yè)的日常教學(xué)計(jì)劃中，應(yīng)該加入計(jì)算機(jī)內(nèi)容的教學(xué)，促進(jìn)我國審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展。

篇（5）

一、會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)工作開展的前提(一)提高電腦應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)工作能否順利進(jìn)行取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下,不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無法有效地進(jìn)行審計(jì);不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制;不懂得使用計(jì)算機(jī),就無法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí),而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化在不斷向前發(fā)展,審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu),以適應(yīng)新形式下新技論文術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。(二)引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件在會(huì)計(jì)電算化條件下,會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化,使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱,這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用,完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息,審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完管理會(huì)計(jì)軟件商品化通用化比較困難,只能有針對(duì)性地開發(fā)研究。但是,管理會(huì)計(jì)電算化是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)的,因?yàn)樗鼈兊臄?shù)據(jù)同源,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化能為管理會(huì)計(jì)電算化提供所需的財(cái)會(huì)信息。因此,企業(yè)應(yīng)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上不失時(shí)機(jī)地推進(jìn)管理會(huì)計(jì)電算化,解決管理會(huì)計(jì)手工操作難的問題,這樣才能促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的推廣應(yīng)用,真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的核算職能、管理職能和控制職能。同時(shí),也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。(五)在發(fā)展電算化會(huì)計(jì)的同時(shí)更要重視對(duì)電算化審計(jì)的研究,使二者相互配合相互促進(jìn),共同發(fā)展特別在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給電算化審計(jì)的發(fā)展帶來了契機(jī)與挑戰(zhàn),網(wǎng)絡(luò)時(shí)代審計(jì)的創(chuàng)新遠(yuǎn)遠(yuǎn)不應(yīng)局限于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)業(yè)務(wù)上,應(yīng)是整個(gè)審計(jì)理論框架與實(shí)務(wù)的全方位的創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代號(hào)召審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者,在互聯(lián)網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟(jì)中,掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)(包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、信息處理技術(shù)),對(duì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)創(chuàng)新進(jìn)行全方位的開拓,以保證與電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展同步。(六)隨著管理會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展,財(cái)務(wù)軟件智能化必將提到議事日程上來利用決策支持系統(tǒng),在系統(tǒng)中除了設(shè)計(jì)有數(shù)據(jù)庫外,還有方法庫,其中預(yù)先放置了各種決策方法,可以快速運(yùn)用這些決策方法處理數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),得出在不同決策方法下的系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果,從而為用戶得出決策提供參考信息。從理論上未說,如果方法庫中放置了足夠多的方法,那么,系統(tǒng)便能提供足夠多的決策幫助。(七)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算系統(tǒng)的管理設(shè)立防火墻、電子密鑰,采用網(wǎng)上公證,分高監(jiān)控與操作等辦法來實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。

三、會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要順應(yīng)信息時(shí)代潮流(一)會(huì)計(jì)電算化向網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)一步發(fā)展會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)絡(luò)化目前大多限于局域網(wǎng),信息傳輸?shù)姆秶?制約電算化會(huì)計(jì)效能的發(fā)揮,未來的電算化會(huì)計(jì)將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展,信息傳輸范圍大大增加,使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會(huì)計(jì)電算網(wǎng)絡(luò)化將從原來企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息共享,上、下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息共享、與全世界進(jìn)行信息交流。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境是一個(gè)集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶和銀行等機(jī)構(gòu)為一體的網(wǎng)絡(luò)體系。(二)會(huì)計(jì)電算的發(fā)展要適應(yīng)電于商務(wù)發(fā)展的要求電子商務(wù)指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和各類電子工具進(jìn)行的一切商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)。電于商務(wù)是21世紀(jì)貿(mào)易方式發(fā)展的方向:企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠自主地進(jìn)行雙向交流,企業(yè)建設(shè)自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金,企業(yè)采購、發(fā)貨可以通過網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行確認(rèn)。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。電算化會(huì)計(jì)就是要充分利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),從不同的來源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料,按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求予以存儲(chǔ)、加工,并生成會(huì)計(jì)信息,向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f,以幫助信息使用者改進(jìn)經(jīng)營管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策和有效控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,電算化會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的基礎(chǔ)上將順應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。(三)會(huì)計(jì)電算化新領(lǐng)域———在線財(cái)務(wù)報(bào)告在線報(bào)告是指企業(yè)在國際互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置站點(diǎn),向信息使用者提供定期更新的財(cái)務(wù)報(bào)告。其特點(diǎn)是利用國際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體,將網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式,增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性、交互性。在線報(bào)告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告順序結(jié)構(gòu),它的各個(gè)組成部分之間建立了超鏈接,人們可以借助相關(guān)鏈接主動(dòng)而迅速地搜尋所需信息,企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個(gè)性化的財(cái)務(wù)報(bào)告。在線報(bào)告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財(cái)務(wù)信息本身,其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的方面,提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度。在線報(bào)告在美國應(yīng)用較為廣泛,從其現(xiàn)有的在線報(bào)告來看,它們往往不是作為一個(gè)獨(dú)立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上,而是融合于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營情況介紹之中,與各種營銷統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息一起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營情況,有利于準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動(dòng)?？傊?在線報(bào)告實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)追蹤,便于財(cái)務(wù)報(bào)告的需求者及時(shí)掌握相關(guān)企業(yè)的第一手資料,為本企業(yè)的理性決策提供了方便,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的在線管理,并利于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。成內(nèi)部審計(jì)工作。二者的服務(wù)對(duì)象不同,但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的,并且是相互影響的。比如,二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫,但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料,但又有不同的軟件接口和不同的操作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫、明細(xì)賬庫、總賬庫及報(bào)表數(shù)據(jù)庫等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可靠性。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)化與開放性、是否保留處理過程和審計(jì)痕跡以及預(yù)留審計(jì)測試通道等對(duì)審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施影響很大。同樣,審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的軟件水平越高,越能及早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)內(nèi)容電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同,它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系、計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成,所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:(一)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評(píng)價(jià),可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營過程的舞弊。(二)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件,程序質(zhì)量的高低直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。(三)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性,直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的,審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比,抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法,同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì),從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)程序按照《審計(jì)法》的規(guī)定,一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求,運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這四個(gè)階段。(一)準(zhǔn)備階段在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃,一般包括以下主要工作。1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測試的范圍和重點(diǎn)。4.確定審計(jì)重要性,確定審計(jì)范圍。5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)間和范圍,以及測試時(shí)的審計(jì)方法和測試數(shù)據(jù)。(二)實(shí)施階段實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心,也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法,進(jìn)行取證、評(píng)價(jià),綜合審計(jì)證據(jù),借以形成審計(jì)結(jié)論,發(fā)表審計(jì)意見。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。1.符合性測試。進(jìn)行符合性測試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計(jì)人員信賴,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測試,而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試并加大實(shí)質(zhì)性測試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測試項(xiàng)目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計(jì)算機(jī)處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實(shí)質(zhì)性測試時(shí),就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測試的樣本量。2.實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測試,并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果,如果符合性測試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高,而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能,并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料,此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí),可考慮采用通過計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法,具體包括:(1)“測試數(shù)據(jù)法”,就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理,比較處理結(jié)果,作出評(píng)價(jià);(2)“受控處理法”,就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期(最好是12月份)實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理,比較結(jié)果,作出評(píng)價(jià)。3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計(jì),查賬,賬務(wù)分析等測試,得出結(jié)論,作出評(píng)價(jià)。(三)審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試后,整理審計(jì)工作底稿,編制審計(jì)報(bào)告時(shí),除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計(jì)結(jié)論外,還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)意見。審計(jì)報(bào)告完成后,先要征求被審單位的意見,并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定,所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。(四)異議和復(fù)審階段被審單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定若有異議,可提出復(fù)審要求,審計(jì)部門可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時(shí),還需組織后續(xù)審計(jì)。總的來看,隨著會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展,同樣要加快審計(jì)電腦輔助軟件的引用和應(yīng)用,努力提高審計(jì)人員的會(huì)計(jì)電算化及審計(jì)電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。及時(shí)地、準(zhǔn)確地、全面地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息作出審核和評(píng)價(jià),監(jiān)督企業(yè)管理和經(jīng)營活動(dòng),使其得以良性運(yùn)行和發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

篇（6）

(一)會(huì)計(jì)電算化與電算化審計(jì)的內(nèi)涵會(huì)計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主、將信息技術(shù)與電子技術(shù)通過計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱。隨著這些技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用,極大地提高了會(huì)計(jì)工作效率,逐漸形成了一門新型的邊緣學(xué)科—會(huì)計(jì)電算化。具體而言,它是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬,以及替代部分由人腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析和判斷的過程。會(huì)計(jì)電算化工作包括電算化會(huì)計(jì)制度的建立、電算化會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和使用等。

電算化審計(jì)是與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對(duì)應(yīng)的概念。傳統(tǒng)手工審計(jì),是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)資料所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和鑒證的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。電算化審計(jì),是審計(jì)人員用手工的或電算化的審計(jì)方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)。會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的本質(zhì)是審計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)相融合的一個(gè)發(fā)展過程。其目標(biāo)是通過審計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合,評(píng)價(jià)控制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),實(shí)施審計(jì)監(jiān)督服務(wù),以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。

(二)會(huì)計(jì)電算化與電算化審計(jì)的聯(lián)系電算化會(huì)計(jì)和電算化審計(jì),是將計(jì)算機(jī)技術(shù)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)和審計(jì)相結(jié)合后誕生的一種新型會(huì)計(jì)和審計(jì),它不僅包含了實(shí)現(xiàn)電算化的過程,而且特指一種新型交叉學(xué)科的產(chǎn)生。1、同把信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)與會(huì)計(jì)和審計(jì)的原理、方法相結(jié)合并融為一體。

2、同把數(shù)據(jù)存入計(jì)算機(jī)并生成電子化數(shù)據(jù),通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接雙方來實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上處理。3、在原始數(shù)據(jù)的錄入、查詢條件的選擇、分析、判斷指標(biāo)的設(shè)定及報(bào)告的完善等同是在人的控制下進(jìn)行的。

(三)會(huì)計(jì)電算化與電算化審計(jì)的區(qū)別電算化會(huì)計(jì)是為企業(yè)內(nèi)部的治理者和外部關(guān)系人提供準(zhǔn)確的財(cái)會(huì)信息;而電算化審計(jì)是指審計(jì)人員為保障財(cái)會(huì)信息準(zhǔn)確性而完成審計(jì)工作。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)查詢功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)化與開放性、是否保留處理過程和痕跡以及預(yù)留審計(jì)測試通道等對(duì)電算化審計(jì)系統(tǒng)影響很大。同樣,電算化審計(jì)系統(tǒng)的智能化程度越高,越能幫助找出電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中控制和處理過程中的問題,也可減少電算化審計(jì)系統(tǒng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的依靠程度。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

會(huì)計(jì)電算化的產(chǎn)生,使會(huì)計(jì)核算手段、數(shù)據(jù)處理流程、信息存儲(chǔ)介質(zhì)、數(shù)據(jù)存取方式和內(nèi)部控制對(duì)象等方面都發(fā)生了改變,而且對(duì)審計(jì)線索、內(nèi)容、技術(shù)和準(zhǔn)則以及人員素質(zhì)等諸方面帶來了巨大的影響。

(一)對(duì)審計(jì)線索的影響實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,因傳統(tǒng)的審計(jì)線索在電算化系統(tǒng)中中斷,審計(jì)人員很難通過用肉眼來跟蹤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。在手工會(huì)計(jì)下的這些線索不容易篡改,如留下痕跡就會(huì)被及時(shí)的發(fā)現(xiàn),而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的審計(jì)線索容易篡改、銷毀和復(fù)制。若一旦銷毀或篡改,也不會(huì)留下任何痕跡,這必然增加了審計(jì)工作的難度。為了更有效地開展電算化審計(jì)工作,審計(jì)人員可以利用計(jì)算機(jī)方便地獲取被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)文件,并通過必要的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,使其成為審計(jì)人員可識(shí)別的數(shù)據(jù)文件形式,再進(jìn)行各種數(shù)據(jù)的重新組合和處理,以達(dá)到審計(jì)目的。

(二)對(duì)審計(jì)內(nèi)容與方法的影響實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后,審計(jì)的監(jiān)督職能并沒有改變,但會(huì)計(jì)工作在諸多方面都發(fā)生了變化。因此,電算化審計(jì)應(yīng)與會(huì)計(jì)電算化同步進(jìn)行發(fā)展。審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括電算化系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)容控制,審計(jì)內(nèi)容與技術(shù)方法等要求審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)的同時(shí)、更應(yīng)采用計(jì)算機(jī)技術(shù),來應(yīng)對(duì)單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件。

使其盡可能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的問題,以便提出改進(jìn)意見。

(三)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)的影響會(huì)計(jì)電算化實(shí)行以后,由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)線索發(fā)生了重大變化,審計(jì)的內(nèi)容與技術(shù)方法也相應(yīng)的發(fā)生了變化,這樣審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則也要相應(yīng)的發(fā)生變化。要建立一系列與特殊情況下相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行等標(biāo)準(zhǔn)以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,以規(guī)范和維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。

(四)對(duì)審計(jì)人員的影響雖然有先進(jìn)的電算化審計(jì)方法、功能完善的專業(yè)審計(jì)軟件,仍需由專業(yè)審計(jì)人員制定審計(jì)計(jì)劃,執(zhí)行審計(jì)程序,分析審計(jì)結(jié)果,出具審計(jì)報(bào)告。計(jì)算機(jī)技術(shù)不能替代專業(yè)人員審計(jì),因此,審計(jì)人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能,并熟悉有關(guān)的政策外,還應(yīng)掌握一定的電子計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用計(jì)算技術(shù),從而提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、高效的審計(jì)信息。此外,在審計(jì)組織中,還應(yīng)培養(yǎng)一批計(jì)算機(jī)審計(jì)的系統(tǒng)開發(fā)人員,來建立自己的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng),以應(yīng)對(duì)審計(jì)過程所出現(xiàn)的種種問題。

總之,會(huì)計(jì)實(shí)行電算化后,對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生了諸多影響,只有采取積極的應(yīng)對(duì)措施,才能進(jìn)一步提高審計(jì)工作。

三、應(yīng)采取的對(duì)策

隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用,對(duì)審計(jì)線索、審計(jì)的內(nèi)容與方法、審計(jì)準(zhǔn)則及依據(jù)以及審計(jì)人員等方面都產(chǎn)生了重大影響,這就要求我們認(rèn)真分析和思考這些問題,并提出解決這些問題的方法和對(duì)策。

(一)加快電算化審計(jì)理論研究,完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則要不斷開展電算化審計(jì)理論研究,制定適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則,電算化審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)逐步向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。在制定新的準(zhǔn)則時(shí),我們既要充分考慮到我國的國情,同時(shí)要善于借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),要制定電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)運(yùn)行維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,要根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求確定計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)以及審計(jì)人員應(yīng)具備的技能水平標(biāo)準(zhǔn)。

(二)采用尖端的審計(jì)軟件,以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)要求。由于會(huì)計(jì)電算化的開放性和會(huì)計(jì)信息資源的共享性,使會(huì)計(jì)資料被非法修改和竊取的可能性增加了。所以要采用先進(jìn)的審計(jì)軟件以及計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)要求。

篇（7）

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篇（8）

現(xiàn)今時(shí)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國企業(yè)在變化中發(fā)展，而會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要部分，也需要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷進(jìn)化。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)為會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展帶來了全新的契機(jī)，但是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)需要與企業(yè)發(fā)展、與時(shí)代相適應(yīng)，只有這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供推進(jìn)力量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展以及企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。因此，企業(yè)需要認(rèn)清企業(yè)先行的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)狀況，隨時(shí)從實(shí)踐中總結(jié)電算化系統(tǒng)存在的問題，并對(duì)問題形成的原因進(jìn)行深入分析，提出適合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的審計(jì)對(duì)策，以保證企業(yè)在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中能夠平穩(wěn)的發(fā)展壯大。

1、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)現(xiàn)狀

1．1會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)逐漸走入大眾視野。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)指利用計(jì)算機(jī)技術(shù)將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)方式、會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管控制方式進(jìn)行科技化轉(zhuǎn)變，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)將會(huì)計(jì)的傳統(tǒng)的紙質(zhì)信息轉(zhuǎn)換為電子信息，利用計(jì)算機(jī)算法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等其他相關(guān)操作，將人從繁瑣的會(huì)計(jì)信息計(jì)算中解脫出來，優(yōu)化了會(huì)計(jì)信息的管理過程、提升了會(huì)計(jì)系統(tǒng)的工作效率以及質(zhì)量。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)為企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理帶來方便的同時(shí)也為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息帶來了諸多弊端。因此論文對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀進(jìn)行以下研究。

1．2對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)認(rèn)識(shí)淺顯

部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)僅僅停留在其轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)利益管理方式的層面，在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用方面也僅僅停留在，電算化系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)人員工作量的簡化方面。而對(duì)于建立系統(tǒng)化的、安全的會(huì)計(jì)信息體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性上認(rèn)識(shí)相對(duì)不足，部分企業(yè)沒能認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息電算化系統(tǒng)為企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理帶來便利的同時(shí)，也帶來了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的危險(xiǎn)。尤其是企業(yè)審計(jì)人員忽略了對(duì)自身的系統(tǒng)安全相關(guān)技能的培養(yǎng)，認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)涉及到計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)只要依賴相關(guān)的專業(yè)人士就可以，使得企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全難以得到充分的保障。

1．3企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)脫節(jié)

我國企業(yè)現(xiàn)在應(yīng)用比較普遍的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，普遍存在系統(tǒng)初始化步驟過多、系統(tǒng)功能模塊固定、系統(tǒng)更新困難等問題，使得會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)存在脫節(jié)現(xiàn)象。尤其是一些會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將企業(yè)的生產(chǎn)成本計(jì)算、企業(yè)利潤計(jì)算以及利潤分配進(jìn)行分別處理，使得會(huì)計(jì)信息缺乏連貫性，影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息處理效率，最終導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息體系混亂不利于審計(jì)工作的進(jìn)行。國外引進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與我國的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)存在較大差異，系統(tǒng)與我國的應(yīng)用環(huán)境兼容性較差，嚴(yán)重影響企業(yè)審計(jì)工作的正常進(jìn)行，進(jìn)而影響企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營效率。

1．4企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制制度

隨著市場環(huán)境的變化與企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)電算化的審計(jì)內(nèi)容在不斷變化，審計(jì)內(nèi)容主要包括:內(nèi)部會(huì)計(jì)信息控制系統(tǒng)審計(jì)、電算化系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)、以及審計(jì)應(yīng)用程序的審計(jì)等工作。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)程序?qū)傩詾橄到y(tǒng)帶來諸多不確定因素，因此其內(nèi)部控制規(guī)則在不斷變化，先行的會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)難以應(yīng)對(duì)審計(jì)工作的需要，因此需要與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)控制程序。尤其是應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的錄入、核對(duì)以及維護(hù)等工作，需要有效的審計(jì)程序防止會(huì)計(jì)信息舞弊以及會(huì)計(jì)信息泄露等嚴(yán)重影響企業(yè)商業(yè)活動(dòng)的問題。

1．5從業(yè)人員綜合素質(zhì)差、技術(shù)能力落后

部分企業(yè)技術(shù)能力相對(duì)較差，尤其是在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的對(duì)接方面表現(xiàn)得尤為明顯。經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息操作系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理應(yīng)用系統(tǒng)兼容性能差等問題，尤其是在財(cái)務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息的交互、信息的管理控制等方面，難以實(shí)現(xiàn)信息的無縫交流以及信息共享，經(jīng)常需要人力進(jìn)行信息轉(zhuǎn)換，嚴(yán)重影響企業(yè)管理工作的進(jìn)程。

2、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)對(duì)策

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在的諸多問題，為企業(yè)的審計(jì)工作帶來難以預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)加快審計(jì)對(duì)策的建設(shè)工作，以彌補(bǔ)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的缺陷，維護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全，降低企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

2．1深入學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的作用越來越重要，而部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)還不夠深入。因此，需要企業(yè)能夠人如學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的整體構(gòu)架以及該系統(tǒng)在企業(yè)的會(huì)計(jì)信息里管理過程中能夠發(fā)揮的作用，進(jìn)而靈活的將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的各部分功能應(yīng)用大企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理實(shí)務(wù)中。會(huì)計(jì)電算化是順應(yīng)時(shí)展以及可以發(fā)展的必然結(jié)果，未來的會(huì)計(jì)信息處理將會(huì)是“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)”時(shí)代，因此企業(yè)應(yīng)學(xué)會(huì)順應(yīng)時(shí)展，學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用新技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)的運(yùn)營流程一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)中生產(chǎn)材料供應(yīng)商、產(chǎn)品制造廠、營銷系統(tǒng)以及客戶等企業(yè)常見問題的協(xié)調(diào)處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的集成化管理，方便企業(yè)信息的審計(jì)處理工作。以提升企業(yè)管理效率，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2．2優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

現(xiàn)在企業(yè)使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)等企業(yè)管理系統(tǒng)，大多是分包給不同的軟件開發(fā)公司進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)，這就導(dǎo)致不同系統(tǒng)之間存在不能兼容、系統(tǒng)功能模塊存在重復(fù)或者缺失等問題。因此，為了構(gòu)建企業(yè)信息一體化系統(tǒng)，企業(yè)不應(yīng)該盲目追求系統(tǒng)投入使用的速度，而應(yīng)該兼顧系統(tǒng)的功能以及系統(tǒng)的兼容性，統(tǒng)一設(shè)計(jì)符合企業(yè)管理實(shí)務(wù)的會(huì)計(jì)電算化等信息系統(tǒng)，使得會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與企業(yè)其他信息管理系統(tǒng)的兼容性更強(qiáng)，信息管理功能可以與企業(yè)系統(tǒng)互補(bǔ)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息一體化管理，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理能力，方便審計(jì)工作的進(jìn)行，進(jìn)而更好的保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息等經(jīng)營信息的安全，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)保駕護(hù)航。

2．3構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)背景下，審計(jì)人員需要靈活掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用，并利用電算化系統(tǒng)程序進(jìn)行審計(jì)工作。構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度需要:(1)利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)優(yōu)點(diǎn)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息交互、項(xiàng)目管理等固定風(fēng)險(xiǎn)建立固定控制制度，例如:項(xiàng)目質(zhì)量控制制度、信息安全控制制度以及三級(jí)審核控制制度等，保證企業(yè)基本活動(dòng)的安全。(2)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行程序性測試，即進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，注意審查企業(yè)是否嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息處理工作，是否實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的崗位分工合作與監(jiān)督。(3)建立科學(xué)的內(nèi)部控制程序，將每項(xiàng)工作落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)個(gè)人責(zé)任制，激勵(lì)企業(yè)員工工作積極性、提升工作效率與質(zhì)量、降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。(4)構(gòu)建安全的信息交互系統(tǒng)，嚴(yán)格設(shè)置信息的訪問權(quán)限，并對(duì)方信息訪問工作進(jìn)行記錄，構(gòu)建完善的企業(yè)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)體系。(5)制定全面嚴(yán)格的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則，將電算化系統(tǒng)的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化，從我國的實(shí)際情況出發(fā)，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的會(huì)計(jì)信息電算化系統(tǒng)的審計(jì)制度。

2．4提升工作人員素質(zhì)與企業(yè)技術(shù)能力

企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)以及企業(yè)的技術(shù)能力關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展速度與發(fā)展方向，因此，企業(yè)需要完善人才引進(jìn)以及人才培養(yǎng)制度。提升工作人員素質(zhì)與企業(yè)技術(shù)能力需要從兩方面入手:一是引入高素質(zhì)人才;二是加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有人才的培養(yǎng)。引入高素質(zhì)人才，需要企業(yè)在進(jìn)行人才招聘時(shí)，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)需要，端正態(tài)度挑選最適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的人才。加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有人才的培養(yǎng)，需要企業(yè)將定期的人才計(jì)算機(jī)基本素質(zhì)培訓(xùn)與不定期的會(huì)計(jì)以及審計(jì)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作人員基礎(chǔ)知識(shí)與專業(yè)知識(shí)的同步提升。綜上所述，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)計(jì)信息處理工作占據(jù)了十分重要位置，在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中對(duì)企業(yè)資本的調(diào)控作用、企業(yè)生產(chǎn)資本的籌集作用以及企業(yè)利潤的分配作用等不可替代。為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息處理與審計(jì)工作帶來諸多不便、為企業(yè)信息帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此，論文提出了深入學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)、優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度、提升工作人員素質(zhì)與企業(yè)技術(shù)能力等審計(jì)策略，提升審計(jì)能力、降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)、為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本良性循環(huán)以及企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］王洋．我國會(huì)計(jì)電算化審計(jì)存在的問題及對(duì)策研究［J］．商場現(xiàn)代化，2015(03)

篇（9）

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代的到來，我國會(huì)計(jì)電算化的普及工作在不斷地深入，會(huì)計(jì)電算化取代手工會(huì)計(jì)已成為會(huì)計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢，越來越多的組織包括政府、企業(yè)都已經(jīng)著手積極推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立及完善。簡單來講，會(huì)計(jì)電算化是指將以計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會(huì)計(jì)領(lǐng)域，利用現(xiàn)代技術(shù)和手段，實(shí)現(xiàn)記賬、算賬與報(bào)賬等信息處理的集中化、自動(dòng)化，以及部分實(shí)現(xiàn)利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析、預(yù)測、決策的信息化。

與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)不論是對(duì)于會(huì)計(jì)工作的儲(chǔ)存方式、處理流程、還是內(nèi)部控制等都產(chǎn)生了重大的影響，在很大程度上提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的有效性、及時(shí)性及準(zhǔn)確性，同時(shí)使會(huì)計(jì)從業(yè)人員從復(fù)雜繁瑣的重復(fù)性勞動(dòng)中脫離出來，及時(shí)準(zhǔn)確地把握企業(yè)運(yùn)營狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供更加全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)電算化從廣度上和深度上都擴(kuò)大了會(huì)計(jì)的領(lǐng)域，也為加強(qiáng)全面核算和監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。

不難看出，雖然在職能、方法、目的與責(zé)任等幾個(gè)方面會(huì)計(jì)與審計(jì)有著不同的特點(diǎn)，但兩者具體對(duì)象都以會(huì)計(jì)資料為主，職能責(zé)任密切相關(guān)。會(huì)計(jì)電算化在對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時(shí)，也必然對(duì)以會(huì)計(jì)過程為其職能對(duì)象的審計(jì)工作產(chǎn)生直接影響。具體來講，在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)審查和監(jiān)督職能本質(zhì)上仍沒有改變，但由于信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)改變了審計(jì)線索、擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍、改變審計(jì)的技術(shù)方法、影響了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、提高了對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求等。同時(shí)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性，無疑加大了審計(jì)查處的難度和風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)面臨巨大的挑戰(zhàn)。

二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的對(duì)策分析

從內(nèi)容上來看，會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員以在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)（CAIS）環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會(huì)計(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)行為為對(duì)象，審查和評(píng)價(jià)系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)性、正確性。當(dāng)前，我國大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施和運(yùn)作難以做到完全了解和掌握，大部分地區(qū)的審計(jì)工作仍是以手工審計(jì)為主。新形勢下，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用及普及使得審計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化，同時(shí)傳統(tǒng)審計(jì)存在的信息反饋能力弱等問題難以適應(yīng)信息化時(shí)代的要求。因此，為推進(jìn)審計(jì)工作的有序展開，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和水平，強(qiáng)化審計(jì)的主動(dòng)性與獨(dú)立性，審計(jì)工作的開展必須根據(jù)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)有效的調(diào)整。面對(duì)會(huì)計(jì)電算化時(shí)代的挑戰(zhàn)，應(yīng)從以下方面提高電算化審計(jì)的質(zhì)量以更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化條件下現(xiàn)代審計(jì)的需求。

1.加大會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的理論研究

理論來源于實(shí)踐，反過來又進(jìn)一步指導(dǎo)實(shí)踐的深入發(fā)展。與會(huì)計(jì)電算化相比，電算化條件下審計(jì)工作無論是從理論上還是實(shí)踐操作方面來看，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)電算化。特別是當(dāng)前由于對(duì)電算化審計(jì)的優(yōu)越性認(rèn)識(shí)不夠，計(jì)算機(jī)審計(jì)研究嚴(yán)重落后于實(shí)踐發(fā)展的需求，缺乏先進(jìn)理論指導(dǎo)，難以有效指導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)工作的有序高效展開。因此，在強(qiáng)化基本理論和審計(jì)目標(biāo)研究的基礎(chǔ)上，加快新形勢審計(jì)理論的研究，不斷總結(jié)我國計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，拓寬理論研究的廣度和深度，尤其要加快對(duì)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及技術(shù)等的研究，以進(jìn)一步指導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化運(yùn)作。

2.完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索、審計(jì)方法的變化，也必須要求審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則做出相應(yīng)的變化和調(diào)整以適應(yīng)新要求。從國際審計(jì)發(fā)展來看，在國際審計(jì)準(zhǔn)則中有專門的條款來詳細(xì)規(guī)定計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍、程序、技術(shù)等；從具體國家來看，美、日、英等國都制定和出臺(tái)了相關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。目前我國審計(jì)界已經(jīng)形成了一套相對(duì)完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，包括審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等。但針對(duì)不斷普及和發(fā)展的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)的一系列新問題新情況，過去手工環(huán)境下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則顯然不適應(yīng)，會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)準(zhǔn)則中仍存在許多空白。因此，為適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，要加快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的步伐，更新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則，完善電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系，以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，為衡量和提高審計(jì)工作質(zhì)量提供保證。其次，在積極借鑒和吸引國際上先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分考慮我國的特殊國情和發(fā)展要求，實(shí)現(xiàn)我國審計(jì)進(jìn)一步適應(yīng)國際審計(jì)發(fā)展的要求，為企業(yè)更好地參與國際市場競爭打好基礎(chǔ)。第三，新的衡量標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括計(jì)算機(jī)審計(jì)程序、過程、效果評(píng)價(jià)指標(biāo)、審計(jì)人員從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等衡量審計(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性標(biāo)準(zhǔn)，還需對(duì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的步驟、應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)等做出明確性的規(guī)定。

3.加大事前系統(tǒng)審計(jì)力度

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心在于信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用。在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)人員要深刻認(rèn)識(shí)到除了對(duì)使用過程中的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)外，抓好電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)階段的事前審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵。只有切實(shí)加強(qiáng)抓好事先審計(jì)，才能確保系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)轉(zhuǎn)達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，在協(xié)調(diào)和密切會(huì)計(jì)與審計(jì)的職能聯(lián)系中更好地提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量。首先，在保證會(huì)計(jì)與審計(jì)各自職能標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員要加強(qiáng)自身的軟件應(yīng)用和分析水平，在事前系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)的審計(jì)過程中避免會(huì)計(jì)與審計(jì)兩者間程序設(shè)計(jì)、開發(fā)及操作方面不協(xié)調(diào)狀況的出現(xiàn)，防止在系統(tǒng)在投入使用后再進(jìn)行改進(jìn)，耗費(fèi)巨大的人力物力財(cái)力。其次，審計(jì)人員直接參與會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與研發(fā)過程，監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程嚴(yán)格按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行，保障電算化系統(tǒng)及其處理的合法性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達(dá)到會(huì)計(jì)管理需要應(yīng)有的質(zhì)量。

4.完善審計(jì)內(nèi)容

在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)履行的經(jīng)濟(jì)檢查、評(píng)價(jià)及監(jiān)督的職能雖然沒有改變，但不難看出，電算化下的審計(jì)除了對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)及輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查外，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特殊性及其固有的風(fēng)險(xiǎn)使審計(jì)面臨著在與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)條件下不同的審計(jì)內(nèi)容，擴(kuò)展了審計(jì)的內(nèi)容。一是，會(huì)計(jì)電算化軟件質(zhì)量直接決定了電算化信息系統(tǒng)的整體水平的高低，需根據(jù)審計(jì)實(shí)際操作情況增加審計(jì)審核窗口，重點(diǎn)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理和控制功能合法合規(guī)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性及穩(wěn)定性進(jìn)行審查，了解掌握被審會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)的各種功能和程序設(shè)計(jì)，保障系統(tǒng)的安全可靠。其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制控制的程序控制和制度控制兩個(gè)方面的測試和評(píng)價(jià)，審查是否建立和健全相應(yīng)的機(jī)器設(shè)備使用控制制度規(guī)范及操作流程規(guī)定、系統(tǒng)工作環(huán)境是否完善等。第三，為保障獲得正確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員必須實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)軟件的所有模塊及相應(yīng)流程進(jìn)行及時(shí)有效的跟蹤觀察，必要時(shí)要進(jìn)行手工復(fù)核方式。

5.改進(jìn)審計(jì)方法

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，積極采用集信息技術(shù)、財(cái)務(wù)手段、環(huán)境評(píng)估等多學(xué)科知識(shí)的技術(shù)方法，革新審計(jì)方法及技術(shù)，充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)由手工操作向電算化處理的轉(zhuǎn)變是重要的發(fā)展趨勢。一是，審計(jì)人員要充實(shí)認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)作為提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力審計(jì)工具的積極作用，自覺通過參與培訓(xùn)或自覺等方式提高計(jì)算機(jī)實(shí)際操作水平，采用專業(yè)軟件實(shí)現(xiàn)更快速、更有效地對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息的查閱、核對(duì)、分析等各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其次，可組織各方面專家，包括會(huì)計(jì)專家、審計(jì)專家及計(jì)算機(jī)專家等組織專門小組，加強(qiáng)各種通用、專用審計(jì)軟件和輔助審計(jì)軟件的研究和開發(fā)力度，在吸引國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，完善我國各類商品化審計(jì)軟件的功能，盡快研制出臺(tái)符合我國國情的審計(jì)軟件以滿足實(shí)際電算化系統(tǒng)審計(jì)的需要。第三，借鑒發(fā)展會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，大力發(fā)展審計(jì)軟件市場，充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用，實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)軟件在實(shí)際審計(jì)過程中的廣泛應(yīng)用及普及，逐步推進(jìn)我國審計(jì)工作電算化的不斷發(fā)展和完善。

6.積極培養(yǎng)復(fù)合型的高素質(zhì)審計(jì)人員

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)不論是從系統(tǒng)的復(fù)雜性還是信息處理的綜合性，都對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。審計(jì)人員除具備傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和技能外，還必須具備掌握計(jì)算機(jī)、電算化信息系統(tǒng)的知識(shí)，能夠進(jìn)行有效的系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)測試等等。特別隨著我國電算化的快速發(fā)展，我國審計(jì)人員要切實(shí)認(rèn)識(shí)到新形勢下對(duì)審計(jì)工作提出的挑戰(zhàn)，不斷地提高自身的素質(zhì)，提高在電算化條件下對(duì)各種信息的分析和處理能力，從而提供更為客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確及有效的審計(jì)信息。

參考文獻(xiàn)

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篇（10）

會(huì)計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主,將現(xiàn)代電子技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)具體應(yīng)用到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。通俗的說會(huì)計(jì)電算化就是應(yīng)用計(jì)算機(jī)設(shè)備和配套的軟件替代手工完成會(huì)計(jì)工作的過程。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的普遍開展,對(duì)審計(jì)工作的審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)人員等帶來了極大的影響,如何在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方式進(jìn)行改造,是國內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。

1 會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)內(nèi)容卻發(fā)生了一些變化,主要表現(xiàn)在:

電算化審計(jì)的內(nèi)容和難度加大:由于軟件行業(yè)的發(fā)展,會(huì)計(jì)軟件也朝著復(fù)雜化、專業(yè)化發(fā)展,其功能越來越多,結(jié)構(gòu)也日趨復(fù)雜。但是,目前我國的軟件公司在開發(fā)財(cái)務(wù)軟件時(shí),僅考慮到企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要,極少兼顧到電算化審計(jì)的要求,故當(dāng)審計(jì)人員對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí),往往發(fā)現(xiàn)缺少數(shù)據(jù)接口,也不能進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,很多本應(yīng)由計(jì)算機(jī)完成的工作,現(xiàn)不得不人工完成,這在很大程度上加重了審計(jì)人員的負(fù)擔(dān),也會(huì)產(chǎn)生不應(yīng)有的差錯(cuò)。

審計(jì)人員需要對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行審查:因財(cái)務(wù)軟件是根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成報(bào)表,故一旦公司財(cái)務(wù)軟件受到攻擊,無論是無意還是有意,均可能產(chǎn)生相關(guān)漏洞,這就為某些不法之徒侵占公司財(cái)產(chǎn)提供了便利。這樣的情況就要求審計(jì)人員需要對(duì)公司的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行細(xì)致的審查,以檢查其是否被惡意程序修改,產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、合法、安全、有效。

會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響:審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)等是審計(jì)的相關(guān)要素,如今會(huì)計(jì)的工作方法發(fā)生了改變,由手工記賬向會(huì)計(jì)電算化發(fā)展,故審計(jì)的相關(guān)要素也發(fā)生了更改,其舊有的與手工記賬相對(duì)應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則也不適用了,勢必需要一套新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,能與現(xiàn)有的會(huì)計(jì)環(huán)境相對(duì)應(yīng)。盡管目前已有部分關(guān)于電算化審計(jì)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái),但與實(shí)際需要相比,還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,因此國家需要加快制定與會(huì)計(jì)電算化相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則和方法。

2 會(huì)計(jì)電算化審計(jì)面臨的問題

我國電算化審計(jì)軟件還不成熟,不完善:由于我國軟件公司在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)軟件時(shí)未能考慮到審計(jì)的需要,沒有設(shè)置相應(yīng)的電算化審計(jì)窗口,以致影響了審計(jì)工作。其主要表現(xiàn)為兩方面:

一是我國的商品化會(huì)計(jì)軟件向用戶提供的是一個(gè)“黑盒系統(tǒng)”,既不提供審計(jì)所需數(shù)據(jù)接口,也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報(bào)表的文件結(jié)構(gòu)及設(shè)置,這方面的工作就需要由人工來完成,光靠軟件很難進(jìn)行審計(jì)取證工作。

二是會(huì)計(jì)軟件未能預(yù)留審計(jì)測試通道。審計(jì)人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過測試,在系統(tǒng)不提供審計(jì)測試通道的情況下測試數(shù)據(jù)很難清除,極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件。電算化審計(jì)軟件是審計(jì)人員開展具體電算化審計(jì)工作的有效工具。

3 我國會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的對(duì)策分析

會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身發(fā)生了很大的變化,對(duì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)與對(duì)手工賬簿的審計(jì)相比,相應(yīng)在審計(jì)內(nèi)容、方法上也發(fā)生了變化。無論是對(duì)購置的會(huì)計(jì)軟件還是對(duì)自行開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件,審計(jì)內(nèi)容上都需要對(duì)其系統(tǒng)內(nèi)控進(jìn)行審計(jì),以及對(duì)其電算過程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì),審計(jì)方法或措施有所不同。

3.1 需培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)的審計(jì)人才

由于會(huì)計(jì)電算化的日益普及,其對(duì)審計(jì)人員的要求有了相應(yīng)提高。在手工記賬時(shí)代,審計(jì)人員只需具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論及實(shí)務(wù)知識(shí)即可,但在會(huì)計(jì)電算化時(shí)代,由于計(jì)算機(jī)硬件及軟件的引入,需要設(shè)計(jì)人員掌握一定程度的計(jì)算機(jī)知識(shí),能分析掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。

3.2 審計(jì)人員需要在現(xiàn)有的審計(jì)基礎(chǔ)上研究新的審計(jì)技術(shù)和方法

新的事物的產(chǎn)生必然需要有新的技術(shù)和方法。因此需要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)和方法的研究,例如公司內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)測試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的審計(jì)技術(shù)、應(yīng)用軟件審計(jì)技術(shù)、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)的評(píng)價(jià)技術(shù)等,這些審計(jì)技術(shù)和方法的研究與應(yīng)用,將極大地提高審計(jì)人員的審計(jì)效率,加快審計(jì)工作的進(jìn)程,也將對(duì)目前各種不同的審計(jì)技術(shù)和工具進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范。

3.3 為適應(yīng)電算化審計(jì),需要采用新的審計(jì)方法和手段

隨著會(huì)計(jì)電算化的普及,與手工記賬相對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法顯然已不能達(dá)到電算化審計(jì)的要求,其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益顯現(xiàn),在會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境下進(jìn)行審計(jì),原有的審計(jì)線索和審計(jì)數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化,因此形勢要求審計(jì)人員加快新的審計(jì)技術(shù)和方法的應(yīng)用。同時(shí),對(duì)會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)范圍也擴(kuò)大了,電算化審計(jì)不僅需要對(duì)數(shù)據(jù)的輸入及輸出的真實(shí)性、合法性等進(jìn)行審計(jì),更需要對(duì)會(huì)計(jì)電算化程序進(jìn)行檢查,已確定其未受攻擊,計(jì)算過程是可靠的。

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