序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)財務(wù)文化論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

近年來，國內(nèi)外企業(yè)財務(wù)造假事件接連發(fā)生，于此相關(guān)的企業(yè)輕則股票在股市上應(yīng)聲而跌，重則使企業(yè)喪失持續(xù)經(jīng)營的生命力。這種慘痛的教訓(xùn)迫使企業(yè)必須構(gòu)建財務(wù)文化，塑造有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的財務(wù)精神。

財務(wù)文化內(nèi)涵

一般來說，財務(wù)文化是指在一定的社會經(jīng)濟(jì)、政治、文化等環(huán)境影響下，企業(yè)長期倡導(dǎo)和培育由理財者和全體員工共同塑造的道德精神、財務(wù)行為規(guī)范和實體性理財設(shè)施等物質(zhì)財富和精神財富總的和。廣義財務(wù)文化指影響財務(wù)發(fā)展變化及其模式選擇和財務(wù)行為的所有文化構(gòu)成，表現(xiàn)為財務(wù)物質(zhì)文化、財務(wù)制度文化和財務(wù)精神文化。狹義財務(wù)文化指理財者和員工的財務(wù)道德精神，它居于觀念層次，表現(xiàn)為理財者和員工在處理財務(wù)問題時的思想意識和倫理觀念等內(nèi)容，即所謂的財務(wù)精神文化。狹義的財務(wù)文化具有歷史繼承性和漸進(jìn)性，并且具有比較穩(wěn)定的狀態(tài)，是財務(wù)文化的靈魂，對其他層面的文化起支配、指導(dǎo)和統(tǒng)馭作用，是形成財務(wù)物質(zhì)文化和財務(wù)制度文化的思想基礎(chǔ)和道德源泉，它一般直接作用于制度層文化并通過制度層文化影響物質(zhì)層文化。它源于企業(yè)內(nèi)、外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的生存發(fā)展取決于產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營管理成本和企業(yè)形象尤其是企業(yè)的信譽度，因此財務(wù)管理必須堅持誠信型長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略；現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和SA8000企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的逐步推廣，人們對企業(yè)的社會預(yù)期也在不斷發(fā)生變化，要求企業(yè)不只是對股東負(fù)責(zé)，還應(yīng)以科學(xué)理性的態(tài)度處理好與經(jīng)營者、員工以及債權(quán)人、債務(wù)人、政府和社會公眾的關(guān)系，追求社會利益相關(guān)者的滿意，把企業(yè)的第一位目標(biāo)界定為保證自身的生存和發(fā)展，把利潤最大化作為第二位目標(biāo)，關(guān)心企業(yè)長期的資本收益最大化，這必然要求企業(yè)在執(zhí)行相關(guān)法律、規(guī)章和制度的同時，還應(yīng)有一種倫理道德為全員所認(rèn)同；另外，財務(wù)管理在企業(yè)現(xiàn)代管理中居于核心地位，綜合性極強，貫穿在運營的方方面面，所以企業(yè)精神就在籌資、投資、運營、收回和分配各理財環(huán)節(jié)廣泛滲透，形成財務(wù)文化的內(nèi)容。優(yōu)秀的財務(wù)文化會引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)行為朝著誠實、守信、客觀、公正、和諧和具有強烈的社會責(zé)任感的良好方向發(fā)展，從而提升和改善企業(yè)的整體管理水平，促進(jìn)和推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展壯大。

財務(wù)文化的理論根基

中國文化源遠(yuǎn)流長，從周秦以來就有重視德性與理性、“道德人”和“經(jīng)濟(jì)人”統(tǒng)一的傳統(tǒng)，這是建構(gòu)當(dāng)代企業(yè)財務(wù)精神文化必不可少的民族文化根基。德國著名歷史學(xué)家馬克斯•韋伯指出：一切有倫理取向的行為，都受著兩種不同類型的價值準(zhǔn)則支配，一是信念倫理，二是責(zé)任倫理。而這兩種倫理正是中國周文化精神和秦文化精神的統(tǒng)一。周文化的基本內(nèi)容是天命信仰、德性精神、禮樂象征體系。美籍華裔歷史學(xué)家許倬云認(rèn)為，周文化在形成期就具有超越部族的天命觀念以及隨著道德性天命而衍生的理性主義，這使得周文化在倫理上具有包容性和開放性；他認(rèn)為周人“天命靡?！?、“唯德是輔”的價值觀第一次為人類社會生活確立了道德標(biāo)準(zhǔn)，賦予了人生在世以更為高尚的價值和更為深遠(yuǎn)的意義。北京大學(xué)陳來認(rèn)為，從西周到春秋的理性主義注重政治文明和人文德行。而秦文化的基本內(nèi)容是“公利”原則、理性精神、法術(shù)勢管理體系。秦人經(jīng)過商鞅變法，其行為目標(biāo)已不是彼岸的天命信仰而是世俗的“公利”追求。秦人崇尚首功戰(zhàn)功，“非有文德”，寡義趨利，“不別親屬”，超越了以親緣關(guān)系為基礎(chǔ)的德行倫理，拋卻了以天命觀念為信仰的信念倫理。一切事情都按理性法律規(guī)范處理：在權(quán)力繼承上“擇勇猛者立之”，在耕戰(zhàn)技術(shù)上，重視理性的計算和操作，以至于富強起來并凌駕于他國之上。秦文化是兩千年中國文化的基礎(chǔ)，秦大一統(tǒng)后其觀念是責(zé)任倫理功效和價值體現(xiàn)。漢代的董仲舒綜合了周秦倫理精神，建構(gòu)了“陽儒陰法”、“德主刑輔”的綜合倫理體系，中國封建社會從盛（漢唐）到衰（明清）的社會倫理生活，一直受其支配。當(dāng)前隨著工商文明的興起和發(fā)展，企業(yè)構(gòu)建財務(wù)文化必須吸收周秦倫理文化的精神內(nèi)涵，繼承周代的德行精神和寬容精神，繼承秦代的理性精神和勇敢精神。把德性與理性、“道德人”和“經(jīng)濟(jì)人”融為一體，這也是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理理論成果在企業(yè)財務(wù)精神構(gòu)建上的具體運用。在當(dāng)財精神中融進(jìn)德性與理性相結(jié)合的倫理價值觀更有著當(dāng)代環(huán)境所導(dǎo)致的深層原因：

第一，隨著物質(zhì)生活水平的提高，社會公眾對優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、清潔的環(huán)境、安全的工作場所、高尚文明的精神生活越來越渴望，這種需求強烈排斥企業(yè)的非道德理財行為，加之信息傳遞的迅速，非道德理財行為的暴露會使企業(yè)瞬間失去原有的一切，而且隨著改革的加快，法律法規(guī)在逐步完善，政府的執(zhí)法力度在不斷加大，企業(yè)非道德理財行為成本必將高于非道德理財?shù)耐稒C收益。第二，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的市場環(huán)境下，企業(yè)爭的是忠誠顧客，即顧客滿意度高企業(yè)就能持續(xù)發(fā)展，再加上有德行的企業(yè)能給員工創(chuàng)造不斷實現(xiàn)自我價值的職業(yè)平臺，從而留住人才。第三，管理的實質(zhì)就是協(xié)調(diào)，想使理財活動卓有成效，就必須做到方方面面在利益的分配上相協(xié)調(diào)，這是企業(yè)科學(xué)理財?shù)牡赖碌拙€。

財務(wù)文化的倫理價值觀構(gòu)建思路

篇（2）

二、增值稅的稅收籌劃

1.對增值稅納稅人身份的選擇。

在增值稅納稅活動中，一般納稅人與小規(guī)模納稅人我國納稅人種類的基本構(gòu)成，我國對這兩種納稅人的劃分導(dǎo)致了這兩種納稅人的稅率等也是不同的。一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的稅率為17%，其發(fā)生的進(jìn)項稅額是可以抵扣的,而小規(guī)模納稅人的稅率為3%，進(jìn)行稅額是不可以抵扣的。在企業(yè)納稅人中有一部分企業(yè)是可以對其增值稅納稅人身份進(jìn)行選擇的，在進(jìn)行選擇時，企業(yè)要權(quán)衡其可以選擇的兩種身份哪一種對企業(yè)的發(fā)展更有利以及哪種會減小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，進(jìn)行權(quán)衡計算后做出選擇。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)交增值稅可用公式計算。有學(xué)者曾經(jīng)計算出增值稅平衡點約為18%，當(dāng)增值率大于18%時，選擇按照一般增值稅納稅人進(jìn)行納稅較合理；當(dāng)增值稅率小于18%時，選擇按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅較合理，那些有權(quán)利進(jìn)行身份選擇的企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況進(jìn)行納稅人身份的選擇。

2.對企業(yè)的銷售折扣的選擇。

在企業(yè)實際的運營當(dāng)中，為了吸引顧客，企業(yè)有很多種的銷售折扣方式可供選擇。最常見的銷售折扣有商業(yè)打折、給顧客贈送贈送優(yōu)惠券用于下次消費活動、現(xiàn)金折扣以及實物折扣等。所謂商業(yè)折扣，是發(fā)生頻率最高的一種折扣方式，即打折活動。所謂現(xiàn)金折扣是指根據(jù)客戶付款時間的不同設(shè)定不同折扣的還款額，如，若在10天內(nèi)換還款，現(xiàn)金折扣為3%，若在20天內(nèi)換款，則還款現(xiàn)金折扣為1%。所謂實物折扣是以實物的形式給予客戶折扣的銷售折扣方法，企業(yè)的實物折扣銷售方法也是比較普遍的，最常見的實物折扣有買一送一，買三送二等等。增值稅中對于這些銷售折扣的應(yīng)計算增值稅銷售額的計稅依據(jù)是不同的。如，在現(xiàn)金折扣中，因為現(xiàn)金折扣中給予客戶的折扣是企業(yè)的財務(wù)費用，所以無論企業(yè)給予客戶多大的折扣，在計算之增值稅時，都是按全部金額計稅的。在商業(yè)折扣中，可以按照折扣后的金額作為計稅依據(jù)計算稅額，但前提是要求折扣在發(fā)票上有所顯示。對于贈送優(yōu)惠券活動以及實物折扣“買一送一”等，稅法上要求企業(yè)將贈送的實物或者是贈送的優(yōu)惠均作為視同銷售行為處理，所謂視同銷售，在企業(yè)買一送一時，贈送的商品其實際的價格計算所得稅，贈送的優(yōu)惠券在消費時，也作為銷售額一并計稅。

3.各種銷售結(jié)算方式的選擇。

在企業(yè)從事日常商品或者服務(wù)的銷售時，有很多種貨物的銷售方法，例如自行銷售或者是委托代銷在收款時也會涉及到該筆貨物或者是服務(wù)的款項是直接收取的還是由購貨方分期付款收取的。從表面上看來，這些銷售方式或者是款項的支付方式對于企業(yè)的收入總額是沒有區(qū)別的，所以我們在日常生活中可能對它的關(guān)注比較少，但事實上，不同的銷售方式或者是款項收取的方式對于增值稅的納稅額是有很大影響的。例如，由企業(yè)自己進(jìn)行銷售的，增值稅發(fā)生納稅義務(wù)的時間是收到貨物或者是服務(wù)支付的款項的時間，而在委托代銷的情況下，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間是代銷商將代銷單或者是代銷款交給企業(yè)的時候。企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)的款項如果是一次直接收取的，在收取款項的同時，企業(yè)的納稅義務(wù)就發(fā)生了，但如果企業(yè)將商品或者服務(wù)出售后采用的是分期付款的方式，那么企業(yè)的納稅義務(wù)就是企業(yè)與購貨商在約定付款時約定的時間為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間，結(jié)合自身的實際情況，選擇適當(dāng)?shù)匿N售方式，盡量做到晚納增值稅銷項稅額。

4.免稅的選擇。

在增值稅法的規(guī)定中，有一部分銷售貨物的行為或者應(yīng)稅勞務(wù)的行為是可以免稅的，所謂免稅的選擇是指在企業(yè)作為增值稅納稅人，在發(fā)生了企業(yè)增值稅納稅免稅事項后可以選擇按照增值稅的免稅條例不交增值稅同時也可以選擇放棄免稅而將免稅事項同企業(yè)非免稅的經(jīng)營活動事項一起交納增值稅，企業(yè)享受免稅政策是有條件的，企業(yè)享受免稅政策的是指企業(yè)的某些經(jīng)營活動的銷項稅額不記入計稅依據(jù)，但同時，企業(yè)的進(jìn)項稅額也不得抵扣，同時，企業(yè)一旦選擇了享受免稅政策，為了保證會計政策的連續(xù)性，在一段時間內(nèi)是不得變更的。所以增值稅的納稅人應(yīng)該從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，至少從不得變更會計政策的時間短內(nèi)考慮企業(yè)做出享受免稅政策更有利還是放棄免稅政策更有利，從而做出最適合自己企業(yè)的選擇。我們在這里闡述的觀點是，并不一定選擇享受稅法中增值稅的免稅條款才是有利的，企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況進(jìn)行兩種方案的比較，從而得選擇更適合本企業(yè)的稅收政策。

篇（3）

財務(wù)管理制度是開展財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)和依據(jù)。在企業(yè)內(nèi)部，還沒有建立完善的財務(wù)管理制度體系，不能有效的指導(dǎo)和約束具體的企業(yè)財務(wù)管理工作，從而使得財務(wù)管理部門在開展財務(wù)管理工作的時候沒有按照具體的規(guī)章制度來實行，出現(xiàn)工作職責(zé)不清的問題，這會嚴(yán)重影響企業(yè)中的財務(wù)管理工作。

2.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

企業(yè)財務(wù)機構(gòu)是實行財務(wù)管理工作的具體機構(gòu)，承擔(dān)著具體的企業(yè)財務(wù)管理工作，關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行業(yè)競爭也日趨激烈，企業(yè)想要取得更好更大的發(fā)展，勢必要對財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置提出更高的要求。只有科學(xué)、合理的設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，才能更好、更快、更準(zhǔn)的為企業(yè)決策層提供有效的財務(wù)信息。然而在現(xiàn)階段的一些企業(yè)財務(wù)部門中，卻沒有科學(xué)、合理的設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，很多企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)都是一個金字塔形狀的多層次的財務(wù)管理機構(gòu)，企業(yè)財務(wù)管理權(quán)利沒有獨立，相互交叉，財務(wù)管理工作人員的業(yè)務(wù)能力較弱，綜合素質(zhì)較低，財務(wù)信息的傳遞需要經(jīng)過很多層級才能到達(dá)決策層，從而導(dǎo)致不能較快、較準(zhǔn)的傳遞有效的財務(wù)信息，嚴(yán)重影響企業(yè)的財務(wù)管理工作。

3.財務(wù)管理意識薄弱

財務(wù)管理意識關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量，只有高度重視企業(yè)中的財務(wù)管理工作，才能保證企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。在現(xiàn)階段的企業(yè)財務(wù)管理工作中，存在著企業(yè)上級鄰導(dǎo)對于財務(wù)管理工作不重視，沒有制定完善的財務(wù)管理制度，也沒有建立科學(xué)的財務(wù)管理機構(gòu)，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理工作只是由財務(wù)部門兼職完成，權(quán)利存在交叉現(xiàn)象，職責(zé)不清，導(dǎo)致具體的財務(wù)管理工作無法有效的達(dá)到目的，甚至出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)嚴(yán)重混亂的現(xiàn)象，嚴(yán)重限制了企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作。

4.財務(wù)監(jiān)管能力有待提高

財務(wù)管理工作是需要相應(yīng)的監(jiān)督部門對其進(jìn)行監(jiān)督和管控的，但在現(xiàn)階段的企業(yè)財務(wù)管理工作中，卻缺少財務(wù)管理監(jiān)督崗位，即使有財務(wù)管理監(jiān)督部門，但其財務(wù)監(jiān)管能力也還有待提高。沒有對企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督和管控，或者監(jiān)督和管控能力不足，會造成企業(yè)資金回收周期長，資金周轉(zhuǎn)緩慢，給企業(yè)的良性發(fā)展帶來一系列的不好影響，甚至?xí)?yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展壯大。

5.財務(wù)部門職責(zé)不清

企業(yè)的財務(wù)管理工作是需要很多部門相互配合才能完成的，因此，各職能部門要履行好自己的職責(zé)，才能做好企業(yè)的財務(wù)管理工作。但在現(xiàn)階段的企業(yè)中，與財務(wù)管理有關(guān)的部門有很多，但各個職能部門的責(zé)任和義務(wù)不清楚，存在著有權(quán)無責(zé)、有責(zé)無權(quán)的現(xiàn)象，這種責(zé)權(quán)分離的情況會造成企業(yè)資金的大量流失。在企業(yè)中，當(dāng)發(fā)生重大的經(jīng)濟(jì)損失的時候，因為各個財務(wù)管理部門的職責(zé)不明確，沒有相應(yīng)的追究制度對其進(jìn)行制約，難以追究是誰的責(zé)任。總的來說，財務(wù)部門職責(zé)不清的問題會使得企業(yè)財務(wù)管理工作缺乏科學(xué)性和先進(jìn)性。6.財務(wù)風(fēng)險涉及面廣企業(yè)的發(fā)展壯大有時候需要其他企業(yè)對其投入大量的資金，對外部企業(yè)具有一定的依賴性，這就增加了企業(yè)的資金短缺、歸還融資的風(fēng)險。此外，在企業(yè)施工的全過程，都需要大量的資金，因此，財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及面非常廣。

二、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理的具體措施

1.完善企業(yè)財務(wù)管理制度

在企業(yè)中，制定能夠有效指導(dǎo)和約束具體的企業(yè)財務(wù)管理工作的企業(yè)財務(wù)管理制度，為企業(yè)中的具體的財務(wù)管理工作提供規(guī)范和依據(jù)，使得具體的財務(wù)管理工作能夠有序的進(jìn)行。要依據(jù)國家有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理的法律法規(guī)，建立健全相關(guān)的財務(wù)管理及核算體系，例如內(nèi)部審計、財產(chǎn)清查、原始記錄管理、會計檔案管理等財務(wù)制度，使企業(yè)財務(wù)管理工作人員能夠依照規(guī)章制度，循序漸進(jìn)的做好企業(yè)財務(wù)管理工作。要建立健全財務(wù)管理體系，有效避免建筑企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險，切實發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理工作。

2.科學(xué)設(shè)置財務(wù)機構(gòu)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在建筑行業(yè)中，對財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置提出了更高的要求。只有科學(xué)、合理的設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，才能更好、更快、更準(zhǔn)的為企業(yè)決策層提供有效的財務(wù)信息。在企業(yè)財務(wù)管理部門中，要設(shè)置相關(guān)的財務(wù)組織機構(gòu)，并明確各個機構(gòu)的職責(zé)，例如審計機構(gòu)、資金成本核算機構(gòu)、財務(wù)機構(gòu)等等，各個機構(gòu)的權(quán)利和職責(zé)要劃分明確，均衡分配財務(wù)管理各部門中的各個環(huán)節(jié)，從而為順利完成企業(yè)財務(wù)管理工作提供保障，使得企業(yè)財務(wù)管理工作朝著規(guī)范化、有序化及制度化的方向發(fā)展。

3.轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念

財務(wù)管理意識和管理理念對于具體的財務(wù)管理工作具有著重要的影響。在企業(yè)中，要想做好財務(wù)管理工作，首先要確立正確的財務(wù)管理理念。企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)要加強對企業(yè)財務(wù)管理工作的認(rèn)識，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，高度重視企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理工作，設(shè)立科學(xué)的財務(wù)管理機構(gòu)，完善財務(wù)管理體系，建立健全財務(wù)管理監(jiān)控體系。此外，企業(yè)還要轉(zhuǎn)變之前的財務(wù)管理模式，根據(jù)自身實際的特點，引進(jìn)其他企業(yè)先進(jìn)的管理理念，創(chuàng)新財務(wù)管理流程，提高財務(wù)管理水平。

4.提高財務(wù)監(jiān)管能力

財務(wù)管理工作的順利開展需要財務(wù)監(jiān)管部門的相互配合，因此我們要加強企業(yè)財務(wù)管理工作。首先要建立財務(wù)監(jiān)督管理崗位，在財務(wù)管理部門中選拔一些高素質(zhì)的企業(yè)財務(wù)管理人員來擔(dān)任，對企業(yè)財務(wù)管理工作的各個流程進(jìn)行監(jiān)督、控制，確保各個環(huán)節(jié)的財務(wù)管理工作都按照相關(guān)的規(guī)定做好了。其次，要加強財務(wù)監(jiān)督和控制的力度，對財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的工作，嚴(yán)格的按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督、控制，要把責(zé)任落實到實處，對于一些資金賬款可以通過法律仲裁、司法等法律形式保護(hù)資金企業(yè)應(yīng)有的資金流情況，更好的維護(hù)企業(yè)項目資金來源。

5.分清各部門的職責(zé)

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，對于與財務(wù)管理工作相關(guān)的部門，要明確各自的職責(zé)和權(quán)利，如果發(fā)生財務(wù)問題，要能夠快速的找到相關(guān)的責(zé)任人。要建立財務(wù)控制中心，實行權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的責(zé)任制度，對財務(wù)管理工作流程進(jìn)行全方位的控制、管理，把責(zé)任落實到實處。

篇（4）

一、企業(yè)現(xiàn)金構(gòu)成項目發(fā)生了變化

傳統(tǒng)環(huán)境下，現(xiàn)金主要是指庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。這些現(xiàn)金的表現(xiàn)形態(tài)實際上是由以銀行為主體的金融體系的技術(shù)條件所決定的。在電子，商務(wù)環(huán)境下，貨幣電子化已成為一個潮流。這一潮流對現(xiàn)金構(gòu)成項目帶來的最顯著影響是貨幣現(xiàn)鈔的使用將逐漸減少。此外，在途貨幣資金的形成與資金劃轉(zhuǎn)速度有關(guān)，是由于銀行等金融機構(gòu)之間信息反映不及時、交易處理速度過慢等原因造成的。然而，電子商務(wù)帶來電子資金轉(zhuǎn)賬（EFT）、金融電子數(shù)據(jù)交換（FEDI）等先進(jìn)技術(shù)，形成了國內(nèi)自動票據(jù)清算的結(jié)算系統(tǒng)（ACH）和電匯系統(tǒng)，還構(gòu)建起全球銀行間金融傳遞網(wǎng)（SWIFT、）和全球銀行間清算傳遞網(wǎng)（CHIPS），更準(zhǔn)確、迅速地實現(xiàn)了銀行等金融機構(gòu)之間的信息傳遞和資金劃轉(zhuǎn)。因此，隨著電子商務(wù)先進(jìn)技術(shù)的廣泛運用，在途貨幣資金在企業(yè)現(xiàn)金項目的構(gòu)成中的比重將大大降低，并逐步退出現(xiàn)金管理的范圍。

二、企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量的確定發(fā)生了變化

企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量可以通過其持有成本決定。傳統(tǒng)觀點認(rèn)為，企業(yè)持有現(xiàn)金的相關(guān)戚本包括機會戚本、管理成本和短缺成本，三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。然而，在電子商務(wù)環(huán)境下，現(xiàn)金管理戚本將在很大程度上受到影響。其根本原因在于電子商務(wù)帶來的貨幣電子化趨勢。貨幣電子化實現(xiàn)之后，現(xiàn)鈔這一現(xiàn)金構(gòu)成的重要部分將退出歷史舞臺，企業(yè)將無須為現(xiàn)鈔的保管及安全保障而發(fā)生資源的稅費。因此，企業(yè)實施電子商務(wù)后，管理成本的重要性將逐步降低，企業(yè)確定最佳現(xiàn)金持有量時，將更多地考慮機會成本和短缺成本因素。

三、現(xiàn)金收支管理策略發(fā)生了變化

一般而言，企業(yè)為提高其現(xiàn)金使用效率會從現(xiàn)金的收款和付款兩方面下工夫。一方面采取有效措施提前收款，如通過集中銀行制度及鎖箱制度來加速收款；另一方面，是利用一切可能推遲款項的支付，如除購、使用支票形式而非貨幣進(jìn)行結(jié)算以推遲付款等。傳統(tǒng)環(huán)境下，這些方法無疑是有效的。但是，隨著電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用，有些方法的作用將增強，而有些方法的作用將減弱甚至完全喪失。

1.電子付款方式將大大減少企業(yè)對現(xiàn)金浮游的利用與管理?，F(xiàn)金浮游量的存在是因為現(xiàn)金在付款企業(yè)與收款企業(yè)之間的劃轉(zhuǎn)需要一定時間。這段時間的存在是由金融機構(gòu)之間以及金融機構(gòu)和企業(yè)之間聯(lián)系的低效率引起的。隨著電子商務(wù)的應(yīng)用，互聯(lián)網(wǎng)能夠完成資金劃撥信息的實時、高效傳輸，消除了現(xiàn)金浮橋的適用環(huán)境和條件。此外，隨著電子付款方式日益普及，即在假設(shè)收款企業(yè)不必再迫于客觀環(huán)境和條件而不得不接受票據(jù)為惟一可選擇的付款方式的情況下，勢必會要求采用更為直接、快捷的電子付款方式。因此，企業(yè)試圖推遲支付以利用浮游的余地會變得更小，現(xiàn)金浮游量這一傳統(tǒng)環(huán)境下提高現(xiàn)金使用效率的有效方法在電子商務(wù)環(huán)境下將失去其作用。

2.從收款的角度看，電子付款方式的普及對企業(yè)是利大于弊。比如，傳統(tǒng)收款策略下所采取的集中銀行制度一般只適用于大型企業(yè)。具體做法是，除總部銀行之外，按需要在各地設(shè)立多個收款中心，客戶企業(yè)將支票直接交給最臨近的各收款中心，由各收款中心再將款項匯往總部銀行。集中銀行制度能夠加速款項的收回，但常常導(dǎo)致較高的現(xiàn)金交易費用，如收款中心設(shè)立費用、銀行服務(wù)費用、補償性余額的機會成本等。又如，鎖箱系統(tǒng)是指企業(yè)在各地租借專用信箱，再委托當(dāng)?shù)劂y行收款的方法。鎖箱系統(tǒng)免去了企業(yè)收取支票、內(nèi)部處理及支票送存銀行的手續(xù)，較之集中銀行制度更加縮短了收款時間。但是，該方法同樣存在費用較高的問題，并不具有普遍適用性。因此，在收款領(lǐng)域使用電子付款方式，將避免傳統(tǒng)現(xiàn)金管理方法的高額費用，大大加速現(xiàn)金的回流速度，提高現(xiàn)金使用效率。

四、優(yōu)化企業(yè)短期融資和短期投資

財務(wù)管理中，面對現(xiàn)金收入減少、季節(jié)性現(xiàn)金支出以及臨時性現(xiàn)金短缺，可能需要以短期融資方式籌措現(xiàn)金或?qū)⒂袃r證券變現(xiàn)；也有可能暫時產(chǎn)生大量現(xiàn)金收入，可用于歸還貸款本息或進(jìn)行短期投資。在傳統(tǒng)現(xiàn)金管理中，由于各種資金信息的傳遞味及時，所發(fā)生的現(xiàn)金余缺較為突然，而且現(xiàn)金余缺數(shù)量、發(fā)生時點和延續(xù)期間的不確定性，還會導(dǎo)致資金的閑置浪費或者根本無法滿足需要。而電子商務(wù)可以幫助企業(yè)實現(xiàn)實時現(xiàn)金管理，優(yōu)化短期資金的運籌，降低資金籌集和使用成本，提高資金的運營效益。

例如，企業(yè)可以通過金融電子數(shù)據(jù)交換（FEDI），獲得其所需要的實時、詳盡的信息服務(wù)。實時性表現(xiàn)在企業(yè)可隨時上網(wǎng)向銀行查詢并下載某時點的收款信息、付款信息及余額信息等。詳盡性表現(xiàn)在大銀行能向公司提供其所需要的一切存款信息FEDI可提供“余額報告”服務(wù)。企業(yè)通過查詢“余額報告”，不僅可得到其銀行分類賬余額的信息，還可獲取準(zhǔn)確的可支用余額信息。因為，只有可支用余額才真正代表企業(yè)已獲得的價值或可用于支付的價值，所以這一信息對企業(yè)現(xiàn)金流動的統(tǒng)籌安排至關(guān)重要。總之，電子商務(wù)帶來的FEDI等先進(jìn)技術(shù)的使用，能使公司實時、準(zhǔn)確地確定現(xiàn)金多余或短缺的數(shù)量、發(fā)生時點和延續(xù)期間，恰當(dāng)?shù)匕才沤杩睿苊庖蛱崆?、超期、超額借款所要承擔(dān)的利息費用，準(zhǔn)確地安排短期投資的方式、時間、數(shù)量，提高現(xiàn)金使用效益。

五、實行零現(xiàn)金余額管理

篇（5）

2重視制度體系的建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)要制定一系列制度細(xì)則，將普通財會崗位的工作到總會計師的職責(zé)，一一落在了紙面上。將管理會計的思維方法和企業(yè)戰(zhàn)略的承接，通過制度規(guī)范的形式，傳遞到企業(yè)的每個角落。制度再好，也需執(zhí)行。人就是執(zhí)行中最重要的動因。因此，用人同樣是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管控體系建設(shè)的重點。目前中國房地產(chǎn)企業(yè)難以推進(jìn)有效的財務(wù)管控體系，一個明顯的“短板”就是企業(yè)內(nèi)部財會人員的數(shù)量尤其是素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，因此企業(yè)要將會計師隊伍建成財務(wù)集中管控的抓手，建設(shè)一批德才兼?zhèn)?、綜合素質(zhì)強、勇于變革創(chuàng)新的財會人員團(tuán)隊，對財務(wù)人員有計劃、有針對性的進(jìn)行分批次業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，實現(xiàn)財務(wù)人員持證上崗，為企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范運行提供堅實的保障，建立完善總會計師制度，提升財務(wù)管理效能。財務(wù)集中管控系統(tǒng)的實施需要全體員工的支持，這樣才能幫助管理會計得以迅速成長，持續(xù)前行。

3加強預(yù)算管控

任何一筆資金進(jìn)入房地產(chǎn)企業(yè)，就有了兩條“出路”。一條是購買原材料，進(jìn)入日常生產(chǎn)系統(tǒng)，也就是進(jìn)入了全面預(yù)算管理體系下某個生產(chǎn)部門的一個分項之中，通過生產(chǎn)工序的流轉(zhuǎn)，最后賣出產(chǎn)品獲得收益，完成了業(yè)務(wù)上的一個資金循環(huán)。另一條是進(jìn)入了投資系統(tǒng)，在資本市場上經(jīng)財務(wù)人員運作，獲得理財收益，完成了財務(wù)上的另一個資金循環(huán)。無論哪一條出路都需要企業(yè)財務(wù)部門的參與，為此企業(yè)要實施全面預(yù)算管理將外部投資、內(nèi)部投資、籌資預(yù)算、收益分配預(yù)算等的資金全部納入集團(tuán)財務(wù)管控之中，從而對確保集團(tuán)資金鏈安全、提高資金運行效益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化起到了不可或缺的重要作用。房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)預(yù)算管理的要求，加強預(yù)算管理體系，強化預(yù)算管控力度，確保成本可控再控，通過全面預(yù)算管理體系這個平臺，使用總會計師組織體系這一有效手段，在財會政策制度體系建設(shè)這個根本和會計信息報告體系建成的基礎(chǔ)上，用財務(wù)監(jiān)督檢查體系有力地保障了財會集中管控系統(tǒng)的實施，用工作考核評價體系堅實地支撐財務(wù)集中管控系統(tǒng)的落地。緊緊圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略制定的財務(wù)戰(zhàn)略，通過資金管理和風(fēng)險管控注入了企業(yè)全身，通過全面預(yù)算管理體系接進(jìn)各個部門的業(yè)務(wù)流程，再通過工作考核評價體系落實到各級人員的工作之中。無論資金管理還是風(fēng)險管控，無論全面預(yù)算管理還是工作考核評價，都要通過制度和人實實在在地進(jìn)行信息傳遞和監(jiān)督檢查，才能知道企業(yè)這個有機體到底在運行中有了什么樣的癥狀？不斷變化的環(huán)境到底給它帶來什么樣的影響？哪些地方被阻滯了？哪些地方在活躍？哪些地方需要破舊立新？哪些地方需要深入推進(jìn)？……這些信息的反饋和收集是會計信息報告體系的工作。而信息真實性和可靠性的保障，則是財務(wù)監(jiān)督檢查體系的職責(zé)。為此要建設(shè)高效的財務(wù)組織體系，確保財務(wù)管控體系的能夠有效貫徹實施。

4信息化提高財務(wù)管控水平

財務(wù)信息化要求房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部搭建統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理平臺，按照統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理的原則實施部署。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)信息化建設(shè)時，必須整合各類數(shù)據(jù)資源，在企業(yè)內(nèi)部施行同一套財務(wù)制度，使企業(yè)各單位產(chǎn)生統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。隨著云計算、大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)等IT技術(shù)越來越滲透到人們的生活和企業(yè)的運作當(dāng)中，作為傳統(tǒng)信息之一的會計信息在大數(shù)據(jù)時代依然是核心信息，其相關(guān)數(shù)據(jù)種類和規(guī)模迅猛增長，會計與財務(wù)的理念、功能、模式和方式方法正在發(fā)生一場顛覆性的變革，集中、共享、服務(wù)的財務(wù)共享模式滿足了集團(tuán)管控的新趨勢。財務(wù)共享服務(wù)中心這一發(fā)展已久、但信息化手段并不成熟的管理模式逐步開始受到了新興技術(shù)帶來的體驗沖擊。財務(wù)管控系統(tǒng)要求在統(tǒng)一的信息化平臺的技術(shù)支撐前提條件下，把整個公司的財務(wù)進(jìn)一步進(jìn)行專業(yè)化的細(xì)分，實現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化以及要素精確化，大到企業(yè)之間的合同，小到出差的發(fā)票，對每一個財務(wù)要素進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化制定，在這個基礎(chǔ)上，全面實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)憑證無紙化，任何財務(wù)單據(jù)都要直接進(jìn)入財務(wù)管控系統(tǒng)中，實現(xiàn)財務(wù)服務(wù)、財務(wù)管理、資金管理三中心合一。隨著財務(wù)管控系統(tǒng)的逐步開發(fā)與完善，系統(tǒng)會根據(jù)既定邏輯，即時的預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，讓管理者能夠在第一時間采取有效措施來降低風(fēng)險。信息化財務(wù)管控體系的構(gòu)建對于總會計師的職責(zé)也提出了新的要求，在傳統(tǒng)意義上，總會計師的專長是保持財務(wù)記錄清晰準(zhǔn)確、保證符合法規(guī)要求。但是由于財務(wù)管控系統(tǒng)的信息化，使得公司的全部財務(wù)數(shù)據(jù)能夠保存在云端，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析。深藏在企業(yè)后端系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)走上了前臺，這將使企業(yè)在制定業(yè)務(wù)戰(zhàn)略時發(fā)揮重要作用。財務(wù)工作已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了傳統(tǒng)的編制報表和靜態(tài)分析等工作，總會計師要更深入的了解企業(yè)預(yù)算的使用與分配，以向其他部門提供深度信息，為他們創(chuàng)造價值。隨著管控系統(tǒng)的信息化，這些統(tǒng)一集中起來的財務(wù)數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)的關(guān)鍵決策者提供實時的、有戰(zhàn)略意義的洞見。不僅是總會計師，傳統(tǒng)的財會人員也將面臨著挑戰(zhàn)，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的發(fā)展，使得原始數(shù)據(jù)在信息系統(tǒng)平臺中自動生成企業(yè)所需的財務(wù)數(shù)據(jù)或其他管理數(shù)據(jù)成為可能。傳統(tǒng)財會人員將成為名符其實的“bookkeeper”（簿記員）。正如機器人搶了傳統(tǒng)工人的飯碗一樣，財務(wù)管控的信息化會搶了會計的飯碗，這是大數(shù)據(jù)時代的必然趨勢。

篇（6）

一、文化企業(yè)后勤物業(yè)管理中財務(wù)管理的目標(biāo)和因素

（1）后勤物業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。后勤物業(yè)管理目標(biāo)的大方向一定要和文化企業(yè)總體目標(biāo)相適應(yīng)，緊密同經(jīng)營業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)服務(wù)聯(lián)系起來，并能夠通過工作的開展創(chuàng)造出實際的經(jīng)濟(jì)效益?？偟膩碚f企業(yè)的后勤物業(yè)財務(wù)管理要根據(jù)企業(yè)整體目標(biāo)來確立目標(biāo)。

（2）后勤物業(yè)財務(wù)管理的因素。文化企業(yè)后勤物業(yè)管理收入來源渠道是為業(yè)主提供委托服務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)而獲取的服務(wù)費和管理費，或是通過開展多種經(jīng)營而獲取的其他收入。從實際情況來看，后勤物業(yè)如果僅僅依靠管理服務(wù)費難以維持生存和發(fā)展，所以開拓多種經(jīng)營渠道成了發(fā)展的關(guān)鍵因素。日常經(jīng)營中對費用支出的監(jiān)督管理，按制定好的開支原則對各項成本費用實施控制則是后勤物業(yè)財務(wù)管理的另一個關(guān)鍵因素。

二、文化企業(yè)后勤物業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（1）財務(wù)會計制度缺乏規(guī)范性。由于文化企業(yè)的人力資源是首要的資產(chǎn)，總體上屬于輕資產(chǎn)公司，所以文化企業(yè)的資產(chǎn)往往比較零散，數(shù)量繁多且單個資產(chǎn)金額較小，這也增加了作為文化企業(yè)資產(chǎn)保管部門――后勤物業(yè)的資產(chǎn)管理難度。后勤物業(yè)財務(wù)管理中的一個主要問題就是會計制度還不夠不規(guī)范，具體表現(xiàn)為現(xiàn)金、物資、應(yīng)收賬款等管理不善。首先，現(xiàn)金不足或過渡閑置的情況時有發(fā)生，現(xiàn)金調(diào)配不合理導(dǎo)致資金不能發(fā)揮出最大的效益。其次，后勤物業(yè)物資管理不善存在浪費和丟失的現(xiàn)象，且物資管理問題不能落實到責(zé)任人也不能及時地予以解決，企業(yè)的財產(chǎn)物資遭受嚴(yán)重的損失。最后，應(yīng)收賬款管理不善款項不能及時地收回，甚至出現(xiàn)壞賬、呆賬的情況，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

（2）文化企業(yè)后勤物業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和管理職責(zé)不清晰。目前，文化企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系還沒有完全按照市場原則理順，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明及管理人員職責(zé)不清的問題直接導(dǎo)致了后勤物業(yè)管理上出現(xiàn)混亂。從文化企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來看，不完善的財務(wù)制度會使企業(yè)難以和市場經(jīng)濟(jì)融合，逐漸失去應(yīng)有的市場競爭力。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會分工已經(jīng)逐步細(xì)化，企業(yè)內(nèi)部明確崗位權(quán)責(zé)已成為管理上的基礎(chǔ)要求，如果企業(yè)不能建設(shè)一個獎罰分明的財務(wù)管理機構(gòu)，則很難保障文化企業(yè)后勤物業(yè)財務(wù)管理效力的發(fā)揮。

（3）撥款存在困難。一些文化企業(yè)后勤物業(yè)管理雖然已經(jīng)走上了多元化發(fā)展道路，但融資困難及資金短缺等問題依舊存在，部分文化企業(yè)對后勤物業(yè)管理重視程度不夠，資金撥款困難，各種優(yōu)惠政策的制定沒有涉及后勤物業(yè)管理部門，政府也沒有專門的物業(yè)管理行業(yè)扶持機構(gòu)，這使得后勤物業(yè)管理工作長期處在被忽視的狀態(tài)，資金周轉(zhuǎn)困難且資產(chǎn)負(fù)債率也不斷地升高。

（4）缺乏有效的管理體制。很多的文化企業(yè)規(guī)模比較小，企業(yè)的發(fā)展方向定位為迅速擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。但從實際工作情況來看，這些企業(yè)想要獲取貸款比大型企業(yè)更加困難，企業(yè)過分的關(guān)注短期利益并抱有投機心理，使得投資風(fēng)險加劇。此外，信息方面獲取不全面也影響了對投資項目的科學(xué)評估，盲目的投資會阻礙企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而影響了財務(wù)管理在企業(yè)后勤物業(yè)管理中作用的發(fā)揮。

（5）文化企業(yè)后勤物業(yè)財務(wù)管理工作的目標(biāo)不明確?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度的實施效果，首先，取決于財務(wù)管理目標(biāo)制定的科學(xué)性，同時它也是促進(jìn)企業(yè)后勤物業(yè)管理工作水平提升的重要基礎(chǔ)。文化后勤物業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)要求具有一定的公益性，文化后勤物業(yè)實體采用的企業(yè)運作模式并伴以市場機制，關(guān)注經(jīng)營運作中的各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，最終實現(xiàn)企業(yè)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。而目前文化企業(yè)后勤物業(yè)管理財務(wù)管理工作的目標(biāo)尚不夠明確，既沒有突出對文化企業(yè)的服務(wù)目標(biāo)，也沒有強調(diào)盈利性。

（6）急需提高文化企業(yè)后勤會計人員的素質(zhì)。會計人員的素質(zhì)直接影響到文化企業(yè)后勤物業(yè)管理的財務(wù)管理水平，是財務(wù)管理中最為重要的因素，是進(jìn)行財務(wù)分析，決策的基礎(chǔ)組成。但當(dāng)前文化企業(yè)由于會計核算尚不夠健全，所以會計人員素質(zhì)水平良莠不齊，不能與服務(wù)對象文化企業(yè)的快速發(fā)展相適應(yīng)。

三、提高文化企業(yè)后勤物業(yè)財務(wù)管理的建議

（1）規(guī)范財務(wù)會計制度。文化企業(yè)后勤物業(yè)只有建立起健全的財務(wù)會計制度，才能充分發(fā)揮財務(wù)管理在后勤物業(yè)管理中的作用。在資金使用上合理制定資金使用計劃，把握好最佳現(xiàn)金庫存量，確保資金收益率的提升。財產(chǎn)物質(zhì)管理方面要建立起采購、入庫、領(lǐng)用、盤點相關(guān)流程，落實財產(chǎn)物資保管責(zé)任，出現(xiàn)盤盈及盤虧問題要及時地查明原因并提出解決辦法。應(yīng)收賬款管理方面要定期開展賬款催收清理工作，避免因清理不及時造成壞賬、呆賬的出現(xiàn)。

（2）明確后勤物業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系及管理職責(zé)。后勤物業(yè)管理財務(wù)管理工作中要合理利用企業(yè)提供的資源，特別是要明確相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)，以防止日后財務(wù)工作中出現(xiàn)管理混亂、職責(zé)不清的問題。此外，要明確管理人員在工作中的管理權(quán)責(zé)，對于出現(xiàn)的問題要實行問責(zé)制，責(zé)任要落實到人并且與獎罰掛鉤，對于做得好的工作要給予相關(guān)人員一定的獎勵，對于做得不好的工作也要追究相關(guān)人員的責(zé)任并給予一定的處罰。最后，在權(quán)責(zé)清晰，獎罰分明的環(huán)境下，逐漸形成高效且工作具有獨立性的財務(wù)管理機構(gòu)。

（3）提高對文化企業(yè)后勤物業(yè)管理的重視程度。文化企業(yè)的管理層應(yīng)該提升對后勤物業(yè)管理重視程度，在制度及資金上都要給予其一定的關(guān)注度。后勤物業(yè)管理自身也應(yīng)該努力提高運營效率，創(chuàng)造出可觀的收益，為自身發(fā)展提供可用留存資金的同時，也為企業(yè)的發(fā)展助力。

（4）加強對于后勤經(jīng)濟(jì)實體的財務(wù)監(jiān)督和審計。針對后勤物業(yè)管理存在的審計制度不嚴(yán)問題，文化企業(yè)財務(wù)工作中要加強對資金管理效果的監(jiān)督考核，建立健全監(jiān)督約束機制。所以，文化企業(yè)的高層管理者應(yīng)該成為內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的構(gòu)成主體，結(jié)合企業(yè)自身實際資源狀況，配備財務(wù)管理經(jīng)驗豐富的高素質(zhì)人才，力求全面保障企業(yè)財務(wù)信息的可靠性及真實性。此外，后勤物業(yè)管理還要將企業(yè)預(yù)算審計和外部社會審計有效地結(jié)合起來，內(nèi)部審計為企業(yè)對各類預(yù)算指標(biāo)實際執(zhí)行情況的全面驗證，而外部審計則是企業(yè)借助會計師事務(wù)所等機構(gòu)對財務(wù)相關(guān)報表、賬目、憑證等信息的全面清查。

（5）明確后勤物業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。文化企業(yè)后勤物業(yè)管理的財務(wù)管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，其根本目的就是要提升后勤物業(yè)管理的整體工作效率，保障后勤物業(yè)管理工作的正常有序開展。此外，文化企業(yè)后勤物業(yè)作為企業(yè)的一部分，其財務(wù)管理方向要與企業(yè)發(fā)展方向保持一致，統(tǒng)籌資金使用，嚴(yán)控費用支出，保持平衡收支，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，為文化企業(yè)的整體發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的力量。值得注意的是后勤物業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)不能僅追求短期利益，而忽視企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，給企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營埋下隱患。

篇（7）

精益財務(wù)管理或稱精益化財務(wù)管理,是以“精益管理”的思想為出發(fā)點,在企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、成本管理、財務(wù)流程、財務(wù)部門工作等方面,把精益管理思想與企業(yè)財務(wù)管理的思想相結(jié)合,設(shè)計的一套現(xiàn)代化的財務(wù)管理模式。具體地說,精益化理念的精髓就是“精”——少投入,少消耗資源,少花時間,尤其是要減少不可再生資源的投入和耗費,高質(zhì)量?！耙妗薄嗌a(chǎn)出經(jīng)濟(jì)效益,實現(xiàn)企業(yè)升級的目標(biāo),更加精益求精。簡而言之,精益化財務(wù)管理的核心就是以最小的資金獲得最大的效益。

受前兩年國際金融危機的影響,我國許多從事外向型或低端產(chǎn)業(yè)的企業(yè)感受到了巨大的壓力。打造精益化企業(yè)已成為一些企業(yè)走出困境的選擇。由于精益模式聚焦于消除浪費、為基于客戶需求的產(chǎn)品和服務(wù)流提速,所以越來越多采用精益化模式的公司發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)很難支撐公司的精益化業(yè)務(wù)管理。為了更精確的描述精益化活動過程,使財務(wù)信息更準(zhǔn)確地反映公司的真實業(yè)務(wù)發(fā)展,財務(wù)部門必須采用一套集監(jiān)督與衡量精益活動進(jìn)展的精益化財務(wù)管理系統(tǒng)。本文從以下四個方面分析如何實施精益化財務(wù)管理的內(nèi)容和做法:財務(wù)預(yù)算精益化、成本管理精益化、財務(wù)流程精益化和財務(wù)部門工作精益化。

1財務(wù)預(yù)算“精益化”

傳統(tǒng)的預(yù)算方法存在以下不足:年度預(yù)算的時間長,無法適應(yīng)快速變化的外部壞境和滿足客戶不斷變化的需求;預(yù)算的編制過程漫長且浪費巨大;傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算通常只關(guān)注財務(wù)結(jié)果,往往看似專業(yè),卻不能滿足企業(yè)實際的運營需求。

“精益化”的財務(wù)預(yù)算則是建立在運營規(guī)劃基礎(chǔ)之上的,運營規(guī)劃完成之后,企業(yè)便掌握了與預(yù)期銷售額、生產(chǎn)、改進(jìn)和新產(chǎn)品相關(guān)的諸多有用信息,根據(jù)這些信息以及對企業(yè)相關(guān)成本的理解,企業(yè)便可快速完成財務(wù)預(yù)算。“精益化”的財務(wù)預(yù)算不再強調(diào)預(yù)算數(shù)據(jù)本身的精確,它要求預(yù)算管理工作做細(xì),要求把影響企業(yè)效益的因素考慮齊全,從而能夠在洞悉企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的同時,客觀評價對企業(yè)的影響,為企業(yè)經(jīng)營者做出經(jīng)營決策,調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略,實現(xiàn)既定目標(biāo)提供財務(wù)專業(yè)支持和服務(wù)。從一定意義上講,“精益化”的財務(wù)預(yù)算將成為連結(jié)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,企業(yè)年度經(jīng)營計劃和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的紐帶。

“精益化”的財務(wù)預(yù)算是動態(tài)的,這樣可以使全面預(yù)算管理達(dá)到精、細(xì)、全的標(biāo)準(zhǔn),從而持續(xù)優(yōu)化成本結(jié)構(gòu),減少無效、重復(fù)的支出,確保利潤的不斷增長;能更好得完善全面預(yù)算管理的指標(biāo)體系,加強單項預(yù)算間的銜接;能根據(jù)生產(chǎn)實際修訂成本定額,提高預(yù)算的可執(zhí)行度;能綜合分析各單位預(yù)算指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系,達(dá)到各單位預(yù)算的協(xié)調(diào)和平衡。

在預(yù)算管理流程設(shè)計方面,公司應(yīng)制定一套完整的預(yù)算工作流程,包括預(yù)算編制、跟蹤控制、考核分析、調(diào)整等各個環(huán)節(jié),通過這套流程,使得企業(yè)整個預(yù)算管理有章可循,提高工作效率,公司也可以通過這套流程明確各部門在預(yù)算編制和預(yù)算控制中的職責(zé),理順各部門的相互關(guān)系,保證權(quán)與責(zé)的一致。

公司的預(yù)算跟蹤分析工作應(yīng)是一項日常性的工作,財務(wù)部專人對各月度的預(yù)算數(shù)據(jù)于快報數(shù)據(jù)進(jìn)行對比,通過對差異的分析和對未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的判斷,形成較為詳細(xì)的月度預(yù)算完成情況分析報告。報告可以作為經(jīng)營管理者順利完成年度經(jīng)營計劃,適度調(diào)整經(jīng)營策略,把握重點收入,成為成本項目動態(tài)的重要參考文件加以利用。

財務(wù)預(yù)算要切實做到上述“精益化”需要多方面的配合,包括企業(yè)高層管理人員的重視;固定的財務(wù)預(yù)算編制流程和參與者的積極配合;對預(yù)算的相關(guān)環(huán)節(jié)和每個部門的問題進(jìn)行持續(xù)不斷的改進(jìn)等。

2成本管理“精益化”

精益化成本管理是由日本豐田公司首創(chuàng)的一種杜絕浪費的新型的成本管理模式。它由成本規(guī)劃、成本控制和成本改善三大支柱構(gòu)成。與傳統(tǒng)的成本管理相比,在思想體系和具體做法上有著明顯的差異。精益化成本管理將原始的“成本+利潤=售價”變?yōu)椤俺杀?售價-利潤”意即以用戶能接受的市場售價減去企業(yè)必要的利潤得出的用于制造的成本。它的理念是利潤來源于降低成本的不斷追求之中,這樣就把企業(yè)為保證利潤需要提高售價與保證客戶價值這對外在矛盾轉(zhuǎn)變成降低企業(yè)成本的內(nèi)部矛盾,實現(xiàn)從成本決定售價到售價決定成本的轉(zhuǎn)變。

精益化成本管理是構(gòu)建在為客戶創(chuàng)造價值的前提之上的,以供應(yīng)鏈成本最小為目標(biāo),從而實現(xiàn)對整個企業(yè)供應(yīng)鏈成本管理。精益化成本管理以客戶價值增值為導(dǎo)向,融合精益采購、精益設(shè)計、精益生產(chǎn)、精益物流和精益服務(wù)技術(shù),把精益管理思想與成本管理思想相結(jié)合,形成了全新的成本管理理念——精益化成本管理。精益化成本管理包括以下要素:

2.1成本規(guī)劃。成本規(guī)劃是指產(chǎn)品開發(fā)過程中進(jìn)行的降低成本的活動,也叫新產(chǎn)品目標(biāo)成本的控制。國外資料表明,在成本起因上,80%的產(chǎn)品是在產(chǎn)品設(shè)計階段形成的。但傳統(tǒng)成本管理工作卻并未將其作為重點,設(shè)計人員往往只注重產(chǎn)品的性能指標(biāo),不關(guān)心成本的多少、售價的高低。成本規(guī)劃工作要貫穿產(chǎn)品規(guī)劃的全過程,大體上要遵循以下程序:一是確定新產(chǎn)品開發(fā)任務(wù)的同時規(guī)定新產(chǎn)品開發(fā)的成本;二是目標(biāo)成本按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分解落實到產(chǎn)品的各個總成本和零件上;三是產(chǎn)品開發(fā)的每個階段對目標(biāo)成本實際達(dá)到的水平進(jìn)行預(yù)測和對比分析;四是根據(jù)分析對比發(fā)現(xiàn)問題,通過價值工程和價值分析方法,研究采用降低成本的措施,保證不突破目標(biāo)成本。

2.2成本抑減?！俺杀疽譁p”一詞來源于西方國家,其意是指有組織、有計劃地運用各種技術(shù)方法和管理措施對企業(yè)成本形成的環(huán)境進(jìn)行改造,以消除和減少無效成本的管理活動,它包括檢查成本花費的目的,以及通過各種方法消除或減少花費的需求。它是企業(yè)運用計劃或預(yù)算和行之有效的處理方法,從消除浪費、挖掘潛力、增加生產(chǎn)能力、提高工作效率、以有效支出代替無效支出等方面進(jìn)行考察和評價,達(dá)到提高生產(chǎn)效率、降低生產(chǎn)成本的目的的一種成本管理方法。2.3成本改善。精益化成本管理對傳統(tǒng)成本管理中的計劃、控制、核算和分析四個過程做了改進(jìn),將把成本降低到實際水平以下的活動稱之為成本改善。成本改善是在生產(chǎn)制造過程進(jìn)行的降低成本的活動,是通過徹底排除生產(chǎn)制造過程的各級浪費達(dá)到降低成本的活動。一級浪費是指存在著過剩的生產(chǎn)要素,如過多的人、設(shè)備和庫存,它引發(fā)出過多的工資、折舊和利息支出;二級浪費是指產(chǎn)品制造過多或任務(wù)完成時間過早(精益生產(chǎn)不提倡超額完成任務(wù),而強調(diào)適時適量);三級浪費是指制成品過多;四級浪費是指多余的搬運、倉庫管理、質(zhì)量維持等。這四級中每一級都比下一級更加綜合、更加重要。控制住第二級生產(chǎn)過多或過早就可以減少第三級、第四級的浪費。

精益生產(chǎn)成本的改善有下列幾種方法:一是改善制造技術(shù)降低成本;二是開展價值工程和價值分析,把技術(shù)和經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來考慮,在確保必要功能的前提下,求得最低成本;三是依賴精益生產(chǎn),消除一切浪費,實現(xiàn)精益生產(chǎn)成本管理。精益生產(chǎn)方式的成功實現(xiàn)需要全體員工的積極支持。團(tuán)隊活動和全體員工的自覺化是精益生產(chǎn)方式很重要的特征;四是采用作業(yè)成本管理。在作業(yè)成本管理模式下,通過作業(yè)對資源的消耗過程、產(chǎn)品對作業(yè)和資源消耗過程的成本動因分析,判別作業(yè)和產(chǎn)品對資源的耗費效率,識別有效作業(yè)和無效作業(yè)、增值作業(yè)和非增值作業(yè),從而消除無效的或不增值的作業(yè),使成本控制從產(chǎn)品級精細(xì)到作業(yè)級,在一定意義上真正體現(xiàn)了精益成本管理思想。

精益化成本管理與現(xiàn)行的成本管理最大的區(qū)別在于,它是全面的成本管理,主要體現(xiàn)在:一是成本概念的全面性;二是成本目標(biāo)的全局性;三是成本構(gòu)成的全動因性;四是成本形成的全關(guān)系性;五是成本計算的全方位性;六是成本管理的全過程性。

3財務(wù)流程“精益化”

財務(wù)流程設(shè)計關(guān)系到企業(yè)整個財務(wù)系統(tǒng)運行的效率和順暢,傳統(tǒng)的財務(wù)流程是以“財務(wù)會計功能”為核心的,已無法滿足企業(yè)對于“精益化生產(chǎn)”的要求。因此,越來越多的企業(yè)開始在“精益化”原則的指導(dǎo)下,對其自身的財務(wù)流程進(jìn)行變革和重新設(shè)計。

3.1“精益化”財務(wù)流程再造的原則。一是戰(zhàn)略的原則,要從戰(zhàn)略的高度理解和實施財務(wù)流程再造。二是顧客價值原則,明確“精益化”財務(wù)流程再造的核心是顧客價值。企業(yè)的使命就是了解市場和市場上顧客的需求,并有針對性地、經(jīng)濟(jì)地提品和服務(wù),為客戶提供價值的增值。三是以人為本的原則,要充分發(fā)揮員工的個人潛力和積極性,強調(diào)合作精神使流程發(fā)揮更大的作用。

3.2“精益化”財務(wù)流程再造的目標(biāo)。一是健全財務(wù)管理體制,建立和完善企業(yè)內(nèi)部決策支持系統(tǒng)、專家咨詢系統(tǒng)和內(nèi)部協(xié)調(diào)系統(tǒng),形成科學(xué)投資的決策系統(tǒng),提高投資的效率。二是建立健全以會計控制為核心的內(nèi)部控制制度,增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力,適應(yīng)國際、國內(nèi)多變的市場環(huán)境。三是通過人力資源的投資、開發(fā)、激勵和保護(hù),形成專業(yè)的管理團(tuán)隊,嚴(yán)格貫徹執(zhí)行財務(wù)流程再造。

3.3“精益化”財務(wù)流程再造的內(nèi)容。一是“精益化”財務(wù)流程的分析。通過對內(nèi)因、外因及作業(yè)流程的效率分析尋找出需要再造的關(guān)鍵流程,鎖定再造目標(biāo)。二是“精益化”財務(wù)流程的再造(包括優(yōu)化及重構(gòu))。財務(wù)流程的系統(tǒng)優(yōu)化實際上是在分析現(xiàn)有流程的基礎(chǔ)上對其進(jìn)行整合,消除或減少非增值作業(yè),從而創(chuàng)建出新流程。財務(wù)流程的重構(gòu)則是著眼于企業(yè)運營的創(chuàng)新考慮,對財務(wù)流程進(jìn)行重新設(shè)計。一般而言,系統(tǒng)優(yōu)化用于短期績效改進(jìn),風(fēng)險較低,但隨著時間的推移,績效的改進(jìn)程度會逐漸降低,因此,企業(yè)財務(wù)流程的優(yōu)化應(yīng)是一項持續(xù)性的工作。

4財務(wù)部門工作“精益化”

減少資源浪費和提高財務(wù)效率一直都是財務(wù)部門面臨的緊迫問題。構(gòu)建“精益化”財務(wù)部門必須遵循三項原則,即:關(guān)注外部客戶、分析連鎖反應(yīng)(也就是說解決一個問題會揭示其他問題)和深入發(fā)掘問題的根本原因。

4.1關(guān)注外部客戶。現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)采用一種有效的機制,即讓公司外部的客戶成為重要的被咨詢的對象,向外部客戶了解公司的哪些行為創(chuàng)造了價值,哪些行為造成了浪費。以一家制造公司為例,銷售部門認(rèn)為客戶對催款單都很敏感,擔(dān)心因催收賬款而得罪客戶,因此一般不大愿意讓財務(wù)部門接觸重要客戶。但事實上,客戶對公司急于收回款項非常理解,甚至?xí)屑へ攧?wù)部門在收款過程中幫助他們找出了流程中存在的導(dǎo)致拖延付款的問題。如果財務(wù)與銷售兩個部門能達(dá)成一致意見,讓財務(wù)部門向所有客戶提供服務(wù),并對大部分應(yīng)收賬款負(fù)責(zé),銷售部門只對幾個關(guān)鍵客戶的一部分應(yīng)收賬款負(fù)責(zé),并定期更新財務(wù)部門負(fù)責(zé)聯(lián)系的客戶名單。這樣不僅能提高財務(wù)部門工作的精益程度,而且事實也證明財務(wù)部門與外部客戶進(jìn)行直接溝通對應(yīng)收賬款的管理會更為有效。

4.2分析連鎖反應(yīng)。引進(jìn)一套更關(guān)注效率的管理系統(tǒng)的價值并不一定會明顯地體現(xiàn)在流程的每一個步驟之中,但總體的效果肯定會逐步顯現(xiàn)。因為對某個問題的一項解決方案往往會暴露出其他方面的一些深層次的問題,公司隨之可以實施一系列的而非單個的跟進(jìn)改進(jìn)措施,形成一套全面的解決方案,這些問題最終都將被一攬子解決。

4.3深入發(fā)掘根本原因。無論一家公司面臨什么問題,在財務(wù)方面人們總是認(rèn)為應(yīng)該添置新系統(tǒng)或者數(shù)據(jù)庫來應(yīng)對各種復(fù)雜的局面和提高工作效率。盡管這些措施的確能幫助企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜的局面,但它們卻很難真正解決問題。如在關(guān)鍵績效指標(biāo)(KPI)的制定過程中,高級管理層不應(yīng)等到每個業(yè)務(wù)單元建立和定義了自已的KPI后才調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃,而應(yīng)從一開始便將KPI與公司的戰(zhàn)略方向聯(lián)系起來。這樣有助于形成一個更精簡的流程,可減少流程中最遭人詬病的重復(fù),提前為KPI建立明確的假設(shè),并更緊湊地界定各個部門的業(yè)務(wù)解決方案空間。

參考文獻(xiàn):

[1]劉作慶,吳益兵,吳一平.公司精益財務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建.財務(wù)與會計.2009(5):P24-25.

[2]任鵬,金彧昉.淺析精益化財務(wù)管理的發(fā)展趨勢.財務(wù)與會計.2009(5):P20—22.

篇（8）

如何加強企業(yè)財務(wù)管理信息化：

（1）加強企業(yè)財務(wù)管理信息化，必須按部就班，循序漸進(jìn)。現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)的建設(shè)條件和技術(shù)水平還沒有達(dá)到企業(yè)財務(wù)管理信息化建立的要求，所以，必須有計劃，有階段地加強財務(wù)管理信息化，不能離開客觀條件，脫離實際進(jìn)行建設(shè)。因為財務(wù)管理信息化是企業(yè)現(xiàn)代化管理的核心內(nèi)容，要加強財務(wù)管理信息化的建設(shè)，還要對企業(yè)整個運作系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)，優(yōu)化重組企業(yè)內(nèi)部外部運作結(jié)構(gòu)。因此，需要以企業(yè)基礎(chǔ)信息化起步，按照從簡單到復(fù)雜、從財務(wù)到生產(chǎn)管理步驟，合理安排進(jìn)度。如果不按部就班，沒有合理規(guī)劃，就會給企業(yè)信息化管理、財務(wù)信息化管理的建設(shè)造成一定的風(fēng)險，浪費時間和資源。

（2）加強企業(yè)財務(wù)管理信息化，就要建立以企業(yè)財務(wù)管理信息化。為核心的思想觀念我國加入WTO以來，社會主義市場經(jīng)濟(jì)日趨完善，國有企業(yè)改革和發(fā)展步伐加快，國有企業(yè)長期以來是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制和管理模式，運作方式有待改善。在現(xiàn)代化的企業(yè)中，需要建立以企業(yè)財務(wù)管理信息化為核心的思想觀念，以掌握和控制資金流動作為經(jīng)營管理依據(jù)。在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營工作中，有很多工作部門和細(xì)節(jié)，所以，需要做好企業(yè)內(nèi)部的資金和財務(wù)管理工作，對整個企業(yè)的管理工作才能合理高效。以財務(wù)管理信息化建設(shè)為企業(yè)管理模式改革的核心內(nèi)容，設(shè)立科學(xué)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，加強對財務(wù)信息和資金的調(diào)控，可以減小企業(yè)在市場變化下的風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的浪費和資金流失，并可以使企業(yè)內(nèi)部的信息交流更加方便透明，真實有效。

（3）加強企業(yè)財務(wù)管理信息化，需要加強對體系的安全保障。企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)最重要的問題就是安全機密。因為目前現(xiàn)代化的企業(yè)使用的網(wǎng)絡(luò)體系是基于開放式協(xié)議的基礎(chǔ)之上，而財務(wù)管理信息系統(tǒng)在這種開放式協(xié)議的環(huán)境下，存在被攻擊的可能。比如身份被不法者冒充，重要信息資源被盜用，這些是技術(shù)上要防范和解決的問題。另外，企業(yè)的內(nèi)部人員在使用財務(wù)信息管理系統(tǒng)中，還存在部分不嚴(yán)密的現(xiàn)象，比如控制把關(guān)不到位，權(quán)責(zé)劃分不嚴(yán)格，使得企業(yè)重要信息外泄或沒有得到較好的保護(hù)。財務(wù)管理信息化實現(xiàn)后，企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都依靠于計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如果不能夠加強企業(yè)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的管理水平和維護(hù)效果，會影響到企業(yè)的整體運行。所以加強企業(yè)財務(wù)管理信息化就必須建立完善的安全保障體系，為企業(yè)的正常運作保駕護(hù)航。一方面，采用嚴(yán)密的防火墻技術(shù)，對付網(wǎng)絡(luò)黑客入侵僅僅檢測和攔截，設(shè)立身份認(rèn)證，密碼認(rèn)證等安全的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對財務(wù)管理信息系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)采取網(wǎng)絡(luò)保護(hù)措施，加強防范。另一方面，從人員管理到組織機構(gòu)的架構(gòu)，從計算機網(wǎng)絡(luò)病毒的防治到企業(yè)內(nèi)部運行系統(tǒng)的控制，從信息資源文件的管理到軟件操作系統(tǒng)等一系列軟件硬件設(shè)施，都要配套建立一系列嚴(yán)格的安全保障體系，使安保制度更好地為財務(wù)管理信息化服務(wù)，同時必須加大制度的執(zhí)行力。

篇（9）

1我國電力企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)歷程

20世紀(jì)80年代初期，各電力企業(yè)展開了以計算機技術(shù)代替手工業(yè)務(wù)的研究。尤其在以工資管理、固定資產(chǎn)管理等為代表的單項業(yè)務(wù)處理方面，經(jīng)過幾年的探索和發(fā)展，積累了一定的經(jīng)驗。80年代中期，電力企業(yè)會計核算業(yè)務(wù)模型形成，財務(wù)信息化開始為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理提供決策輔助功能。90年初，會計核算系統(tǒng)開始在電力企業(yè)大規(guī)模的應(yīng)用，這標(biāo)志著以電力行業(yè)核算為基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)模型已經(jīng)成熟。90年代中后期，隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的發(fā)展，電力行業(yè)信息化實現(xiàn)了跨越式的發(fā)展，部分電力企業(yè)開始引進(jìn)國外新的管理理念。進(jìn)入21世紀(jì)，我國電力行業(yè)財務(wù)邁入新的信息化發(fā)展歷程，開始向管理信息化的方向轉(zhuǎn)型，向企業(yè)財務(wù)管理信息化發(fā)展?！吨袊戏诫娋W(wǎng)有限責(zé)任公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃》中提出，要力爭用三到五年的時間，建立以價值鏈為主線、以預(yù)算管理為核心、財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息高度融合，總分公司信息合一、母子公司信息同步的集團(tuán)化財務(wù)管理信息系統(tǒng)，以財務(wù)管理信息化帶動公司財務(wù)管理現(xiàn)代化，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

2電力企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)的必要性和緊迫性

電力企業(yè)普遍呈現(xiàn)出“三大”特點：（1）資產(chǎn)規(guī)模大，廣州供電局資產(chǎn)規(guī)模超過兩百億，不同電壓等級的輸電線路、配電線路、變電站、配電站遍布廣州，分布廣，座落分散；（2）資金流量大，每年的電量采購與銷售收入帶來的大量現(xiàn)金流入和流出；（3）電網(wǎng)建設(shè)投入大，整個國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高速發(fā)展時期，做為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先行官和重要保障，電網(wǎng)建設(shè)進(jìn)入了前所未有的發(fā)展機遇期。

信息技術(shù)可以幫助企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、客戶管理，幫助企業(yè)進(jìn)行快速正確地決策。另外，通過運用信息技術(shù)還可以降低企業(yè)生產(chǎn)、管理成本，為用戶提供個性化服務(wù)。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重點，是企業(yè)信息化的核心。加強企業(yè)的財務(wù)信息化建設(shè)，需要整合企業(yè)的核心財力資源，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)實現(xiàn)無縫連接，企業(yè)內(nèi)部資金管理一體化，適應(yīng)信息化的要求和降低企業(yè)的財務(wù)管理成本、提升企業(yè)的財務(wù)能力。

3電力企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)的目標(biāo)和措施

多年來，電力企業(yè)會計電算化僅僅應(yīng)用于會計核算方面，在財務(wù)管理方面一直未有大的進(jìn)展。因此，如何利用最新的信息技術(shù)，融入新的管理會計思想，加強預(yù)算管理、資金管理和財務(wù)分析等管理功能，是財務(wù)信息化的主要目標(biāo)。重點要做好四個方面：（1）加強預(yù)算管理，就是要將預(yù)算指標(biāo)設(shè)定在賬務(wù)系統(tǒng)中，使預(yù)算在賬務(wù)處理的過程中發(fā)生控制作用，并通過賬務(wù)集中管理，將修改預(yù)算指標(biāo)的權(quán)限掌握在本部人員手中，保證預(yù)算的剛性；（2）加強資金管理，就是要通過設(shè)定基層單位銀行存款賬戶余額，減少資金沉淀，通過網(wǎng)上資金撥付，加強資金撥款管理和運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資本運營能力；（3）加強工程管理，就是要通過和工程管理部門聯(lián)合審批，使各項工程撥款盡可能合理，并自動將撥款款額記錄到工程臺賬上。當(dāng)工程完工時，關(guān)于該工程的費用能自動清算出來，生成竣工決算的財務(wù)報告部分；（4）加強財務(wù)分析，就是要通過設(shè)定財務(wù)分析的模式，固定財務(wù)分析的內(nèi)容，使各單位、各時期都能按照企業(yè)管理者的意圖提供財務(wù)分析報告。當(dāng)前電力企業(yè)財務(wù)集中管理信息系統(tǒng)項目通過結(jié)合各公司的實際情況，應(yīng)用先進(jìn)的管理理念和先進(jìn)的信息技術(shù)去有效鏈接資金流、物流、信息流，理順本部、分公司、控股公司及控股公司所屬分子公司的業(yè)務(wù)流程及信息數(shù)據(jù)流程。從而實現(xiàn)會計集中核算、資金的集中管理、全面預(yù)算管理和集中財務(wù)分析從而加強財務(wù)會計監(jiān)控和資金管理，規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險，全面、及時、準(zhǔn)確提供財務(wù)信息，為電力經(jīng)營決策及時提供準(zhǔn)確的企業(yè)經(jīng)營狀況信息。通過信息在企業(yè)各部門的快速傳遞和各管理環(huán)節(jié)對信息的響應(yīng)，預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營瓶頸，加強對分子公司、控股公司的監(jiān)控，降低投資、大修項目成本，提高資金周轉(zhuǎn)效率，從而實現(xiàn)電力的經(jīng)營目標(biāo)。電力集中管理信息系統(tǒng)的信息化應(yīng)用效果，應(yīng)不僅僅是將日常的財務(wù)及企業(yè)業(yè)務(wù)信息搬上計算機，而是通過信息技術(shù)的運用幫助企業(yè)完成日常財務(wù)核算及管理工作，更重要的是進(jìn)行信息集中、管理透明、決策依據(jù)更可靠，同時有效地運營企業(yè)所有資金、資產(chǎn)，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

現(xiàn)代化的財務(wù)管理信息系統(tǒng)是企業(yè)得以實現(xiàn)科學(xué)決策、計劃管理、調(diào)控和監(jiān)督的基礎(chǔ)。通過現(xiàn)代化的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，才能為公司的財務(wù)管理提供及時準(zhǔn)確、全面的管理信息、方案和決策支持，實現(xiàn)對于公司各部分經(jīng)濟(jì)活動的實時監(jiān)測和指揮調(diào)度。

財務(wù)管理信息化建設(shè)將會貫徹新的財務(wù)管理方式，即從過去比較依賴行政式管理轉(zhuǎn)為以資本紐帶和經(jīng)營管理為主；從偏重實務(wù)管理轉(zhuǎn)為注重價值管理；從資金的分散使用轉(zhuǎn)為資金集中運作；從實行單項計劃管理轉(zhuǎn)為實施真正的全面預(yù)算管理；全局的財務(wù)管理體系應(yīng)當(dāng)從原來的以帳務(wù)、審批和資金保障為主，轉(zhuǎn)變?yōu)榻⒁粋€以預(yù)算管理為龍頭、以資金管理為核心、以成本管理為重點、以財務(wù)管理信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的、完整的、能夠有效駕馭企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動全過程的財務(wù)管理體系。這個體系中應(yīng)包括：預(yù)算管理體系、資金結(jié)算及管理體系、會計核算與報告體系、產(chǎn)權(quán)管理及資本運營體系、投資管理體系、電價管理體系、財務(wù)風(fēng)險控制體系以及財務(wù)管理信息系統(tǒng)等。

篇（10）

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536063

財務(wù)文化是人類在社會生產(chǎn)實踐中創(chuàng)造的，能體現(xiàn)民族特色、增進(jìn)財務(wù)活力、推動財務(wù)管理現(xiàn)代化的物質(zhì)財富和精神財富的總和。企業(yè)財務(wù)文化是企業(yè)文化的重要組成部分，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在推動力量，其構(gòu)建發(fā)展與企業(yè)的興衰有著密不可分的關(guān)系，它的性質(zhì)決定著企業(yè)發(fā)展的方向?；谪攧?wù)文化的重要性，如何構(gòu)建和諧的企業(yè)財務(wù)文化便成為我們今天的主要話題。

1企業(yè)構(gòu)建和諧財務(wù)文化的重要意義

構(gòu)建企業(yè)和諧的財務(wù)文化對企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的重要意義在于：一是通過設(shè)置合理高效的財務(wù)目標(biāo)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供財務(wù)動力；二是通過隱性的約束為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供正確的財務(wù)行為規(guī)范；三是通過內(nèi)部財務(wù)環(huán)境的優(yōu)化為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。財務(wù)目標(biāo)的選擇取決于財務(wù)價值觀，企業(yè)財務(wù)文化的建設(shè)首先應(yīng)當(dāng)明確價值觀念，并以此對企業(yè)整體的、長遠(yuǎn)的財務(wù)目標(biāo)進(jìn)行導(dǎo)向。和諧的財務(wù)文化之下，企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)過程同時也是利益相關(guān)者、企業(yè)自身和整個社會的發(fā)展過程。因此企業(yè)財務(wù)文化的和諧是企業(yè)長盛不衰的重要保證。財務(wù)文化的建設(shè)和深入，不僅是企業(yè)財務(wù)文化制度的完善，更從理念上影響企業(yè)各部門各員工的財務(wù)觀念和行為。

2如何構(gòu)建和諧的企業(yè)財務(wù)文化

21保持財務(wù)文化建設(shè)與財務(wù)發(fā)展總體目標(biāo)的一致性

財務(wù)發(fā)展將以財務(wù)準(zhǔn)則體系的完善為主線，從企業(yè)文化的角度看財務(wù)目標(biāo)，就是要使財務(wù)人員能夠在日常工作中對自己的工作方向形成一個共識，共同朝著一個方向努力，發(fā)揮出潛在的積極性。通過各種渠道、采用多種形式、多樣手段和有力措施，組織各類財務(wù)機構(gòu)的財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)法規(guī)、科學(xué)管理、現(xiàn)代科技、崗位業(yè)務(wù)、職業(yè)道德以及文化知識等方面的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，并將這些一般知識通過財務(wù)人員的消化、體會、內(nèi)省而升華、轉(zhuǎn)化為人的精神、氣質(zhì)和品格，從而提高他們的整體素質(zhì)，使其成為業(yè)務(wù)素質(zhì)高、講誠信、能獨立完成工作、進(jìn)行道德自律并自覺承擔(dān)道德責(zé)任的人。保持個人目標(biāo)與財務(wù)目標(biāo)高度一致，締結(jié)一個團(tuán)結(jié)同心、真誠合作、和諧默契的企業(yè)團(tuán)隊，促進(jìn)財務(wù)事業(yè)和財務(wù)文化的蓬勃發(fā)展，是這一目標(biāo)的最終體現(xiàn)和完成。

22要注重培養(yǎng)財務(wù)價值觀的形成

財務(wù)價值觀是廣大財務(wù)人員長期在商品生產(chǎn)、流通、貨幣資金管理、行業(yè)服務(wù)中實踐形成的，它是財會人員的行為準(zhǔn)則、文化素質(zhì)、個人才能與群體智慧的結(jié)晶。要培養(yǎng)和形成財務(wù)人員正確的價值觀，就要從財務(wù)主體出發(fā)，培養(yǎng)他們的主人翁責(zé)任感和民主參與意識以及共同的目標(biāo)感、使命感、責(zé)任感、榮譽感及其在此基礎(chǔ)上形成的凝聚力和向心力。要培養(yǎng)具有堅定信念和正確價值觀念、優(yōu)秀道德行為規(guī)范的財務(wù)人員，從根本上增強財務(wù)機構(gòu)的工作活力，就要注重匯集財務(wù)人員的意志和意識，反映形勢的需要和需求，提煉共同的信念和觀念，傳播進(jìn)步的理想和思想，并把自己的愿望和情緒介紹和傳遞給機構(gòu)的其他成員，影響他們的思想傾向，從而使整個財務(wù)機構(gòu)工作有機地聯(lián)系起來，健康地運轉(zhuǎn)。

23全面深化以人為本的觀念

不論是企業(yè)的管理活動或是有關(guān)的業(yè)務(wù)工作安排，都要時刻從員工的角度出發(fā)，保障其權(quán)益和需要的基礎(chǔ)上，才能更加充分的發(fā)揮其創(chuàng)造價值，實現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展。利用激勵與約束的雙重功效，使員工在合理、愜意的企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境中，最大限度地發(fā)揮自身的創(chuàng)造力和能動性，充分發(fā)揮人的積極性和創(chuàng)造力。要提高創(chuàng)新意識和財務(wù)人員的創(chuàng)新能力，不斷追尋創(chuàng)新點，并轉(zhuǎn)化為有效的成果。鼓勵積極創(chuàng)新，集思廣益，員工的異議要及時解決并找出原因，避免再次發(fā)生。針對提出的合理意見要積極采納，其中無法采納的應(yīng)及時反饋并說明原因。塑造典型模范，發(fā)揮正面效應(yīng)，以供員工向優(yōu)秀先進(jìn)看齊，實現(xiàn)員工的不斷成長。企業(yè)財務(wù)文化建設(shè)中必須注重和加強以人為本思想的宣傳和財務(wù)文化精神的深化，開拓創(chuàng)新，形成合作互利的財務(wù)團(tuán)隊，讓企業(yè)內(nèi)外處處以人為本。

24汲取企業(yè)文化精髓，豐富財務(wù)文化的內(nèi)涵

財務(wù)的最終目標(biāo)，是要通過對財務(wù)信息的分析和使用，達(dá)到幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，財務(wù)人員與企業(yè)各個部門聯(lián)系最為密切，受整個企業(yè)文化氛圍的影響和熏陶最為突出。在企業(yè)中，財務(wù)人員隨著企業(yè)文化的不同，不斷調(diào)整自己判斷事務(wù)的方式，管理者應(yīng)該在日常工作中注意引導(dǎo)財務(wù)人員以國家利益為重，擺正自己的心態(tài)，正確處理每一筆業(yè)務(wù)和每一項工作。在知識經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)文化要讓消費者通過媒體了解企業(yè)，并通過媒體或者市場的反映、回饋的信息而改進(jìn)企業(yè)的不足。以知識為基礎(chǔ)的信息技術(shù)不但能夠快捷地傳遞大量信息，而且也為用戶提供了直接分析這些信息的手段，如果再單純地提供綜合性信息，將影響信息使用者進(jìn)行判斷和決策。因此，通過財務(wù)文化建設(shè)，使財務(wù)工作著重提供多種屬性的報告：既包括最底層的原始數(shù)據(jù)，也包括高濃縮的綜合信息；既包括定量信息，也包括定性信息；既包括歷史信息，也包括預(yù)測信息等，使財務(wù)信息的披露更好地反映出相關(guān)性的特征，更好地為決策者做出決策提供準(zhǔn)確、快速、真實的信息。企業(yè)文化產(chǎn)生的持久而有效的影響力，必將為財務(wù)人員高效地做好財務(wù)工作起到重要的作用。

25要敢于并樂于接受相關(guān)部門的監(jiān)督和檢查

企業(yè)內(nèi)部有著相對完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計部門會對企業(yè)財務(wù)效益等方面進(jìn)行定期的內(nèi)部審計或是隨即抽查。而外部也有財務(wù)事務(wù)所、行間監(jiān)管機構(gòu)以及稅務(wù)部門的監(jiān)督檢查。這些內(nèi)外部的監(jiān)管部門作為利益相關(guān)者或是維護(hù)相關(guān)者利益的部門，是以人為本企業(yè)財務(wù)文化的有機構(gòu)成。企業(yè)在接受監(jiān)督檢查的過程中，應(yīng)當(dāng)主動配合，虛心接受批評改正，積極改進(jìn)發(fā)現(xiàn)的問題。在不斷完善自身的過程中，也提{了在市場中的綜合競爭力和聲譽形象，有利于企業(yè)長期發(fā)展。

26職業(yè)道德建設(shè)精細(xì)化

誠信是財務(wù)人員最基本的職業(yè)品質(zhì)，表達(dá)了財務(wù)人員對社會的一種基本承諾，財務(wù)人員應(yīng)堅持以誠信自律為主線的職業(yè)道德建設(shè)，構(gòu)筑財務(wù)誠信長城；同時要加強價值取向的正確引導(dǎo)，形成財務(wù)群體共同價值觀，我們可以把價值觀理解為誠信為榮、實事求是、堅持原則、開拓創(chuàng)新、公正廉潔和追求卓越。要加強財務(wù)職業(yè)道德教育，提高財務(wù)人員素質(zhì)，可針對財務(wù)人員開展職業(yè)道德和法制教育，提高自律水平，完善監(jiān)管機制，我們可從以下三個方面著手：

第一，在財務(wù)隊伍中建立有效自律決策機制、職業(yè)道德規(guī)范體系、懲罰方式和手段等，強化自律、監(jiān)管職能和職業(yè)道德培訓(xùn)。第二，完善業(yè)績考核機制，提高財務(wù)人員適應(yīng)能力。一方面，正確處理國庫部門、營業(yè)部門與事后監(jiān)督中心之間的關(guān)系，正確看待業(yè)務(wù)差錯，認(rèn)真分析差錯類型，測算業(yè)務(wù)量與差錯的合理比例，減輕一線財務(wù)人員的心理壓力。另一方面，加強與人事、內(nèi)審、監(jiān)察部門的積極配合，使管理工作更具有客觀性、全局性和系統(tǒng)性。將報酬與勞動成果相結(jié)合，使風(fēng)險與待遇相對稱，對財務(wù)工作全年無差錯、無事故發(fā)生的財務(wù)人員給予獎勵。第三，建立科學(xué)的財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部分工協(xié)作制度及健全的審批手續(xù)、財務(wù)核算程序和民主理財制度。要建立健全內(nèi)部審計制度，尤其要加強外部財務(wù)監(jiān)督，避免內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督獨立性不足的缺點。

27加強企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)和完善

企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時對財務(wù)部門的工作職責(zé)重新定位，對財務(wù)人員開展財務(wù)工作的內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)充。受財務(wù)工作變動影響的其他部門職責(zé)也應(yīng)當(dāng)隨財務(wù)職責(zé)的變化做出相應(yīng)調(diào)整。企業(yè)財務(wù)制度要在原有的基礎(chǔ)上與時俱進(jìn)，不斷完善并外延。以明確的規(guī)章保障財務(wù)人員和其他部門員工能夠順利完成工作，并且有利于相關(guān)責(zé)任劃分、避免矛盾的產(chǎn)生，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)文化的和諧。

3結(jié)論

企業(yè)和諧財務(wù)文化是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展而產(chǎn)生的一種新生文化，是促進(jìn)社會主義和諧社會發(fā)展、構(gòu)建和諧企業(yè)文化、走節(jié)約型經(jīng)濟(jì)發(fā)展之路的重要組成部分。其理論和實踐問題的研究和探討，需要一代又一代“財務(wù)人”去不斷探索和努力。這是時代的呼喚，歷史的選擇，每個“財務(wù)人”都責(zé)無旁貸，任重道遠(yuǎn)。

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