序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

雖然有關(guān)法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍等有所規(guī)定，但并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范等問(wèn)題，影響了審計(jì)質(zhì)量，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容不明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則規(guī)定中只說(shuō)明了什么可以評(píng)價(jià)，并沒(méi)有規(guī)定不可以評(píng)價(jià)或不可以過(guò)多評(píng)價(jià)的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，為使審計(jì)報(bào)告更容易得到被審計(jì)對(duì)象的認(rèn)同，往往存在審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績(jī)，對(duì)存在的問(wèn)題只分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，這種對(duì)成績(jī)、問(wèn)題避重就輕的評(píng)價(jià)，不利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計(jì)單位的社會(huì)效益、精神文明建設(shè)和思想政治工作以及把被審計(jì)單位可持續(xù)發(fā)展納入評(píng)價(jià)內(nèi)容，增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)內(nèi)容過(guò)多，造成審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確。許多審計(jì)單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)等合并進(jìn)行，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立在單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容過(guò)多，這就產(chǎn)生了審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確的問(wèn)題。為了避免矛盾，審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人責(zé)任和單位集體的責(zé)任。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對(duì)象種類(lèi)的復(fù)雜性，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)困難。在高等學(xué)校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類(lèi)非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，以后還有可能涉及到校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校沒(méi)有直接授權(quán)。有些院長(zhǎng)、系主任和所長(zhǎng)是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評(píng)價(jià)帶來(lái)困難。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化。評(píng)價(jià)最大的困難是沒(méi)有指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)有幾年的時(shí)間，但是審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，比如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，對(duì)審計(jì)責(zé)任大小的評(píng)判就難免存在偏差。

此外，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告并未采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒁?guī)范的標(biāo)準(zhǔn)文本。在實(shí)際評(píng)價(jià)中沒(méi)有嚴(yán)格遵照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評(píng)價(jià)用語(yǔ)不夠準(zhǔn)確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評(píng)價(jià)結(jié)論過(guò)于絕對(duì)化。

篇（2）

當(dāng)前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相當(dāng)繁重，部分縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)已達(dá)到年度審計(jì)項(xiàng)目的三分之二以上，審計(jì)力量不足、審計(jì)任務(wù)過(guò)重、審計(jì)任務(wù)不均衡和計(jì)劃性亟待加強(qiáng)等問(wèn)題影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展和效能的發(fā)揮。為破解這一難題，該縣按照“突出重點(diǎn)，保證質(zhì)量”的要求，前置監(jiān)督關(guān)口，合理選擇審計(jì)對(duì)象，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，逐步加大監(jiān)督和防范效果更明顯的任中審計(jì)項(xiàng)目安排，在工作源頭上解決了審計(jì)任務(wù)不均衡問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年縣鄉(xiāng)換屆以來(lái)，完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目96個(gè)，占年度計(jì)劃的56%，年人均審計(jì)1.5個(gè)，查糾違規(guī)資金2.3億元，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)呈現(xiàn)出服務(wù)干部監(jiān)督管理需求和兼顧審計(jì)資源的特點(diǎn)，成效突出。

為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議的作用，由其牽頭制定年度計(jì)劃，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)安排的嚴(yán)密性、嚴(yán)肅性和可行性。聯(lián)席會(huì)議規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類(lèi)必審對(duì)象，即：行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)中經(jīng)縣委確定，擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部；任期已達(dá)屆中或?qū)脻M的領(lǐng)導(dǎo)干部；群眾反映或組織掌握有關(guān)問(wèn)題線索需要審計(jì)的干部；需上報(bào)上級(jí)表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的領(lǐng)導(dǎo)干部。按照四種必審對(duì)象的要求，在安排年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)時(shí)，有選擇地對(duì)四類(lèi)干部進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督：一是任職時(shí)間較長(zhǎng)而近期又未實(shí)施過(guò)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是掌管資金較多或在重要部門(mén)任職的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部；四是臨近退居二線的領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)對(duì)象確定后，編入全局年度計(jì)劃，根據(jù)自身工作實(shí)際提請(qǐng)組織部門(mén)委托?？紤]審計(jì)對(duì)象多、覆蓋面大的實(shí)際，該局在安排其他專業(yè)審計(jì)任務(wù)時(shí)，積極做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)銜接工作，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投資審計(jì)及專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合的“捆綁審計(jì)”，做到一次審計(jì)，滿足多種需要；在審計(jì)時(shí)限上，采取任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中審計(jì)相結(jié)合的方法，領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，原則上審計(jì)全部任期，已進(jìn)行年度審計(jì)的，只審未審年度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的，進(jìn)行追朔審計(jì)。通過(guò)源頭控制審計(jì)項(xiàng)目安排，整合了現(xiàn)有審計(jì)資源，有效避免了重復(fù)審計(jì)和項(xiàng)目打架現(xiàn)象，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和成效。

二、強(qiáng)化組織實(shí)施，突出審計(jì)重點(diǎn)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的領(lǐng)域?qū)?、政策性?qiáng)，必須在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)，因此審計(jì)機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作，抓好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。該縣通過(guò)多年實(shí)踐，摸索出“力量上統(tǒng)一匹配，時(shí)間上統(tǒng)一步驟，審計(jì)上統(tǒng)一內(nèi)容，處理上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一體化審計(jì)模式，審計(jì)質(zhì)量、工作效率、結(jié)論落實(shí)工作得到同步提高。

“磨刀不誤砍柴功”，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，都組織周密詳盡的審前調(diào)查，并在分析研究的基礎(chǔ)上編制實(shí)施方案，力求做到五個(gè)明確，即明確審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)、分工和步驟，在審計(jì)力量上不搞平均分派，堅(jiān)持審計(jì)力量和審計(jì)重點(diǎn)相匹配。在審計(jì)內(nèi)容上突出八個(gè)重點(diǎn)，做到八查八看：一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，看有無(wú)偷漏稅金現(xiàn)象；二是查任職初期和離任時(shí)的家底，看國(guó)有資產(chǎn)增減情況；三是查任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，看有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題；四是查任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的管理情況，看有無(wú)損失浪費(fèi)問(wèn)題；五是查任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，看有無(wú)虛報(bào)漏記問(wèn)題；六是查任期內(nèi)農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否合規(guī)合法，看有無(wú)亂加碼、亂集資、亂收費(fèi)、亂罰款等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)問(wèn)題；七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設(shè)備是否清理移交，看有無(wú)轉(zhuǎn)移、藏匿問(wèn)題；八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的方針政策情況，看決策有無(wú)失誤，有否給黨和國(guó)家造成重大損失,有無(wú)貪污受賄問(wèn)題等。圍繞審計(jì)內(nèi)容，重點(diǎn)抓好內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、貨幣資金盤(pán)庫(kù)、工作底稿編制和審計(jì)資料復(fù)核四個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)做做四個(gè)結(jié)合，即查人與查事結(jié)合，由事及人，分清界定領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任；查帳與調(diào)查結(jié)合，豐富審計(jì)內(nèi)容，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正；與常規(guī)審審計(jì)方法計(jì)結(jié)合，借鑒以前審計(jì)結(jié)果，提高工作效率；與發(fā)現(xiàn)案件結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的懲處作用。在審計(jì)方法上，不拘形式，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容特點(diǎn)，因地制宜采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式、方法，如財(cái)務(wù)帳目審計(jì)與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核對(duì)、座談、走訪調(diào)查、受理舉報(bào)、調(diào)閱有關(guān)資料等方式相結(jié)合，全面細(xì)致地審清查透每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

為規(guī)范審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式，該局制定了縣直部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國(guó)有企業(yè)三個(gè)報(bào)告模版，將審計(jì)范圍內(nèi)容、問(wèn)題處理標(biāo)準(zhǔn)予以列示，指導(dǎo)審計(jì)操作，方便報(bào)告撰寫(xiě)；同時(shí)強(qiáng)化綜合分析，實(shí)行審計(jì)組、科室、局業(yè)務(wù)會(huì)議三級(jí)綜合分析匯報(bào)制，堅(jiān)持從制度、宏觀上提出解決和預(yù)防的建議、意見(jiàn)，為組織等有關(guān)部門(mén)利用審計(jì)成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來(lái)，提交綜合報(bào)告、專題審計(jì)信息142篇次，縣領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)96篇，縣委、縣政府根據(jù)審計(jì)建議，出臺(tái)了關(guān)于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支報(bào)銷(xiāo)、政府項(xiàng)目投資管理等辦法8項(xiàng)，促進(jìn)了全縣財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平的提高。

篇（3）

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

1.1對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠

不同部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不同，客觀上造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以開(kāi)展。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度定位上看，有人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟(jì)等各方面公共責(zé)任與控制有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責(zé)任交織一起，很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位。但社會(huì)大眾及有關(guān)部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位過(guò)高，而將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用簡(jiǎn)單化、絕對(duì)化，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。

1.2審計(jì)時(shí)間不足。審計(jì)力量有限

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度大、工作量重、時(shí)限緊迫的綜合性審計(jì)工作。由于很難預(yù)測(cè)組織、人事部門(mén)委托審計(jì)的時(shí)間，不能列入審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍較廣，而審計(jì)時(shí)間要求往往比較緊，要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)干部的工作業(yè)績(jī)，在有限的時(shí)間內(nèi)就很難達(dá)到目的。還有一些審計(jì)工作是臨時(shí)交辦的，審計(jì)時(shí)間與會(huì)計(jì)決算期也不一致，基層審計(jì)人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計(jì)人員較少，這使審計(jì)力量受到限制。

1.3審計(jì)人員素質(zhì)不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高要求、高難度與審計(jì)人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計(jì)結(jié)果很大程度上取決于審計(jì)資料的占有和對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計(jì)人員要具備多方面的知識(shí)，而我們相當(dāng)審計(jì)人員的素質(zhì)還達(dá)不到這個(gè)要求，存在的主要問(wèn)題是文化知識(shí)、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，但需要審計(jì)的項(xiàng)目眾多，往往在審計(jì)委托書(shū)下達(dá)后臨時(shí)組建審計(jì)小組，很難保證審計(jì)人員的質(zhì)量。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容是評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，它包含了財(cái)務(wù)、法紀(jì)和績(jī)效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強(qiáng)。審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)工作帶來(lái)很大的隨意性和伸縮性，使審計(jì)評(píng)價(jià)難度增加。

1.5審計(jì)結(jié)果運(yùn)用較差。重視不夠

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主要是組織、人事部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)的工作范圍，客觀上造成了審計(jì)與結(jié)果運(yùn)用的分離。審計(jì)機(jī)關(guān)要應(yīng)付過(guò)多的審計(jì)項(xiàng)目，沒(méi)有運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在結(jié)果運(yùn)用方面主要存在以下問(wèn)題：審計(jì)結(jié)果的利用率低，“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門(mén)選拔、任用干部，用人和審計(jì)脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)結(jié)果的態(tài)度，多年的審計(jì)實(shí)踐已充分證明，若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計(jì)結(jié)果很難以得到有效運(yùn)用；審計(jì)結(jié)果的不公開(kāi)不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用也會(huì)帶來(lái)不利影響。2改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

2.1提高認(rèn)識(shí)，完善相關(guān)的規(guī)章制度

要搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高認(rèn)識(shí)是關(guān)鍵，必須加強(qiáng)法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性和重要性的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)的一項(xiàng)重要措施。同時(shí)中央及各級(jí)部門(mén)要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實(shí)際情況出臺(tái)了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中各機(jī)關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度、運(yùn)用反饋和檢查制度、運(yùn)用情況督查制度，以有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化。

2.2提高審計(jì)人員素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專業(yè)性極強(qiáng)的審計(jì)工作。實(shí)踐證明，保證審計(jì)工作質(zhì)量的前提是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級(jí)單位部門(mén)要選派那些經(jīng)驗(yàn)豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計(jì)人員形成一種基本的職業(yè)意識(shí)，這種職業(yè)意識(shí)應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強(qiáng)化，將審計(jì)人員從行為的強(qiáng)化延伸到思想意識(shí)上的強(qiáng)化，保證審計(jì)的獨(dú)立性。

2.3合理利用審計(jì)力量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量較大、時(shí)間要求緊，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，必須合理運(yùn)用審計(jì)力量才能提高工作效率。首先要加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合，是開(kāi)展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本保證。其次要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計(jì)力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織的作用，提高審計(jì)質(zhì)量。

2.4規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)

建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是一個(gè)可行的方法，但要考慮到目前審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量，并圍繞審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和不同單位或部門(mén)財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)、實(shí)施。要做好審計(jì)評(píng)價(jià)工作，必須堅(jiān)持客觀全面、實(shí)事求是的原則，重要的是在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要遵守黨和國(guó)家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理經(jīng)濟(jì)信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會(huì)公認(rèn)的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計(jì)評(píng)價(jià)必須突出重點(diǎn)，結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解。

篇（4）

2.審計(jì)原則沒(méi)有有效落實(shí)。我國(guó)大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位普遍存在一種現(xiàn)象，即在某領(lǐng)導(dǎo)離任之后才召集經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，而在此之前，并沒(méi)有進(jìn)行此工作。這明顯違背了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，因?yàn)樵撘?guī)定要求，在政黨干部離職之前，必須做好經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，在審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)明確交代清楚，才能離任，否則，應(yīng)承擔(dān)一定的法律責(zé)任。這種先離后審的審計(jì)方式很容易造成嚴(yán)重的后果，如，如果前任領(lǐng)導(dǎo)在任時(shí)存在一些經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，但并沒(méi)有及時(shí)查明，使其存在一些僥幸心理，而后任者由于前任的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，負(fù)擔(dān)加重，便會(huì)出現(xiàn)一種松懈心理，使得審計(jì)工作無(wú)法有效開(kāi)展，同時(shí)也形成了一種惡性循環(huán)。據(jù)調(diào)查，這種現(xiàn)象在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位普遍存在，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作有效開(kāi)展。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確。首先，由于縣級(jí)以下行政單位工作具有長(zhǎng)期性特征，如果出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)審計(jì)問(wèn)題，很難分清楚是上任的還是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的。其次，鎮(zhèn)長(zhǎng)和黨委書(shū)記的權(quán)利存在著交叉。根據(jù)規(guī)定，黨委書(shū)記的工作主要是負(fù)責(zé)該鎮(zhèn)管轄地區(qū)的宏觀經(jīng)濟(jì)，同時(shí)主管責(zé)任。而鎮(zhèn)長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作。這兩種權(quán)利由于界定不清，使得經(jīng)濟(jì)審計(jì)量加大，同時(shí)削弱了其它人員的監(jiān)督力度，使得廉政效果無(wú)法達(dá)到。再次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如在鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體和被審個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，缺乏界定標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者不明確，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作無(wú)法有效開(kāi)展。

二、提高縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率的措施

1.完善經(jīng)濟(jì)審計(jì)指標(biāo)。由于經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作涉及面廣，再加上審計(jì)對(duì)象多樣化，使得審計(jì)工作在開(kāi)展上存在一定難度。以此，應(yīng)遵照國(guó)家頒布的審計(jì)指標(biāo)及相關(guān)的法律規(guī)定，制訂較為統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制訂時(shí)，制訂人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，經(jīng)濟(jì)（責(zé)任）審計(jì)的目的不局限于糾正經(jīng)濟(jì)錯(cuò)誤，而是實(shí)現(xiàn)有限資金高效使用。由于各地的經(jīng)濟(jì)情況不同，所以在制訂時(shí)，需要著眼于當(dāng)?shù)氐幕厩闆r，在實(shí)踐中探索出一條適合于該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。此外，還要考慮到行政單位的性質(zhì)職能，考慮到它們的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，再結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的工作情況，制訂出一套合理的經(jīng)濟(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使特殊性和一般性相統(tǒng)一。

2.處理好離任和審計(jì)之間的關(guān)系。目前存在著先離任后審計(jì)的審計(jì)弊端，使得出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題無(wú)法解決，也使先任領(lǐng)導(dǎo)存在僥幸心理，后任者有鑒于前任的事跡，也出現(xiàn)松懈心理，在工作中投機(jī)取巧，嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展效率。以此，縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部在離任之前，必須做好嚴(yán)格的審計(jì)工作，才能做出離任決定。只有這樣，才能對(duì)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)形成警示，讓他們?cè)诰吐毱陂g做好當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)工作，才能讓他們?nèi)硇牡耐度氲疆?dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)建設(shè)中去。另外，實(shí)施先審計(jì)后離任的原則，還會(huì)起到禁止違法亂紀(jì)的行為，對(duì)于廉政執(zhí)政具有重要作用。此外，該原則還避免了先離任后審計(jì)所帶了的弊端，使經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作能夠有效開(kāi)展，提高了審計(jì)質(zhì)量。

3.明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。首先，由于縣級(jí)以下的經(jīng)濟(jì)工作具有連續(xù)性，并且時(shí)間跨度大，在較短時(shí)間內(nèi)無(wú)法分清前任和后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所以，應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)經(jīng)濟(jì)工作人員，采取專業(yè)的分析方式作出合理的審計(jì)方式，使各領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到明確劃分，使他們?cè)陔x任及就任時(shí)擔(dān)負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。其次，做好領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任劃分工作，使鎮(zhèn)長(zhǎng)和黨委書(shū)記兩者的工作更加清晰分明；使審計(jì)個(gè)人和集體具有明確的界定，以免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)審計(jì)問(wèn)題時(shí)，相互推卸責(zé)任。

4.提高審計(jì)效率。首先，由于縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容廣泛，所以應(yīng)合理使用當(dāng)?shù)氐馁Y源，才能提高審計(jì)效率。如在出現(xiàn)審計(jì)人員缺乏時(shí)，需要向上級(jí)部門(mén)申請(qǐng)?jiān)黾訉徲?jì)人員，還可以專門(mén)聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)人員，使他們長(zhǎng)期從事審計(jì)工作，此外，可以和相鄰鄉(xiāng)鎮(zhèn)做好溝通工作，做好聯(lián)合審計(jì)工作。其次，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，一些縣級(jí)以下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)也呈現(xiàn)出繁榮景象，對(duì)審計(jì)人員也出現(xiàn)了較高要求。以此，這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)人員，還應(yīng)積極引進(jìn)金融、會(huì)計(jì)專業(yè)的人才，以彌補(bǔ)審計(jì)方式單一、審計(jì)人員缺乏等不足。另外，還應(yīng)做好審計(jì)人員培訓(xùn)工作，使他們專業(yè)技能不斷提高，以適應(yīng)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作。

篇（5）

二、完善JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施和對(duì)策

(一)加強(qiáng)法制建設(shè),規(guī)范審計(jì)行為審計(jì)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督行為,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三大審計(jì)類(lèi)型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)中最弱的一環(huán)。要同國(guó)際審計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。JT學(xué)校相關(guān)管理部門(mén)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展、實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)不斷總結(jié)實(shí)施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、審計(jì)立項(xiàng)、委托、計(jì)劃、實(shí)施、評(píng)價(jià)、結(jié)果、報(bào)告等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各個(gè)方面,針對(duì)具體的實(shí)施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。目前沒(méi)有實(shí)施要求的部門(mén)可暫時(shí)以指導(dǎo)意見(jiàn)為主要參考依據(jù),結(jié)合財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,分別制定JT學(xué)校各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則以及適合所有審計(jì)種類(lèi)的審計(jì)通則,引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有序和規(guī)范化發(fā)展。

(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范都必須建立在符合國(guó)家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。健全審計(jì)與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核措施,同時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實(shí)效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律措施,才能使審計(jì)工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

(三)明確審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬問(wèn)題,分工、配合完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容界定為財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)對(duì)問(wèn)題的定性。鑒于JT學(xué)校實(shí)際中各審計(jì)職能部門(mén)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問(wèn)題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計(jì)部門(mén)考核,考核結(jié)果出來(lái)后再將考核結(jié)果寫(xiě)成書(shū)面報(bào)告,送于相關(guān)部門(mén)參考報(bào)告,全面掌握被審計(jì)者的相關(guān)實(shí)際情況,決定是否執(zhí)行。通過(guò)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實(shí)現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性,對(duì)于內(nèi)審易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的考核,可由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門(mén)、被審計(jì)機(jī)構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。

(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制是針對(duì)審計(jì)過(guò)程中從方案、證據(jù)以及報(bào)告等進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制,按照J(rèn)T學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況實(shí)施,結(jié)合JT學(xué)校審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)進(jìn)行科學(xué)明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制除了要做好上級(jí)與下級(jí)之間、下級(jí)與下級(jí)之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計(jì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)重視相應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)中具體問(wèn)題的審計(jì)手段以及審計(jì)方法,達(dá)到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的取證,來(lái)確保其審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

篇（6）

二、矩陣分析法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果分析中的應(yīng)用

通常，綜合分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，我們可以把在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題歸結(jié)為人為原因和制度漏洞這兩大原因，雖然有時(shí)這兩種原因很難完全區(qū)分開(kāi)，但總是可以區(qū)分其傾向于哪一種原因。同時(shí)在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行歸納總結(jié)時(shí)，通常會(huì)發(fā)現(xiàn)，總有一些問(wèn)題發(fā)生的頻率很高，而有一些則較低。我們可以應(yīng)用矩陣分析法來(lái)進(jìn)行分析，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分析結(jié)果一目了然。如圖1所示，縱軸，表示問(wèn)題出現(xiàn)的頻率。頻率的高低需要根據(jù)實(shí)際情況，通過(guò)匯總得到。橫軸，表示問(wèn)題的成因，是指造成問(wèn)題出現(xiàn)的原因主要是人為原因還是制度原因。這里所說(shuō)的制度主要是指已經(jīng)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度或者應(yīng)當(dāng)制定的各項(xiàng)規(guī)定。制度原因造成的問(wèn)題，即由于制度性漏洞造成的問(wèn)題，如經(jīng)費(fèi)支出等沒(méi)有定額標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)采購(gòu)制度不完善，基本建設(shè)可行性研究無(wú)制度約束等。人為原因造成的問(wèn)題，即由于個(gè)人的有意識(shí)或者無(wú)意識(shí)行為所產(chǎn)生的問(wèn)題，如將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)挪作他用的問(wèn)題，偽造、變?cè)炱睋?jù)等?？v軸，表示問(wèn)題出現(xiàn)的頻率。頻率的高低需要根據(jù)實(shí)際情況，通過(guò)匯總得到。橫軸，表示問(wèn)題的成因，是指造成問(wèn)題出現(xiàn)的原因主要是人為原因還是制度原因。這里所說(shuō)的制度主要是指已經(jīng)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度或者應(yīng)當(dāng)制定的各項(xiàng)規(guī)定。制度原因造成的問(wèn)題，即由于制度性漏洞造成的問(wèn)題，如經(jīng)費(fèi)支出等沒(méi)有定額標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)采購(gòu)制度不完善，基本建設(shè)可行性研究無(wú)制度約束等。人為原因造成的問(wèn)題，即由于個(gè)人的有意識(shí)或者無(wú)意識(shí)行為所產(chǎn)生的問(wèn)題，如將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)挪作他用的問(wèn)題，偽造、變?cè)炱睋?jù)等。Ⅰ區(qū)，處于這一區(qū)域的問(wèn)題，其產(chǎn)生原因主要是制度上的漏洞，發(fā)生的頻率高。對(duì)于這類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)從健全制度的角度入手，針對(duì)制度漏洞提出修改或補(bǔ)充建議。Ⅱ區(qū)，處于這一區(qū)域的問(wèn)題，其產(chǎn)生原因主要是人為造成的問(wèn)題或者漏洞，發(fā)生的頻率高。對(duì)于這類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，包括廉政教育、法規(guī)普及等；同時(shí)從管理角度入手，建議增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)管力度，維護(hù)各項(xiàng)制度的嚴(yán)肅性。Ⅲ區(qū)，處于這一區(qū)域的問(wèn)題，其產(chǎn)生原因主要是人為原因，發(fā)生的頻率低。對(duì)于這類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)針對(duì)問(wèn)題或者漏洞的性質(zhì)，有針對(duì)性地建議增強(qiáng)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)管力度或者對(duì)重點(diǎn)人員進(jìn)行培訓(xùn)。Ⅳ區(qū)，處于這一區(qū)域的問(wèn)題，其產(chǎn)生原因主要是制度上的，發(fā)生的頻率低。對(duì)于這類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)視其涉及制度的層次，提出修改或補(bǔ)充制度的建議或者暫緩解決。

在實(shí)際工作中，Ⅰ區(qū)和Ⅱ區(qū)的問(wèn)題是應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的。如果分析的結(jié)果發(fā)現(xiàn)這兩類(lèi)問(wèn)題同時(shí)大量存在，那么就應(yīng)當(dāng)從管理系統(tǒng)角度提出包括設(shè)計(jì)、執(zhí)行、控制、檢查、修復(fù)等功能的解決方案或建議。提出的解決方案或建議應(yīng)當(dāng)具備系統(tǒng)性、可行性和一定的前瞻性，對(duì)該系統(tǒng)的描述應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔、易懂，切忌大而空的紙上談兵。如果問(wèn)題主要集中在Ⅰ區(qū)，那么應(yīng)當(dāng)在向管理層提交的分析結(jié)果報(bào)告中督促相關(guān)單位完善制度建設(shè)，并建議在相關(guān)范圍內(nèi)加強(qiáng)各級(jí)單位的管理制度建設(shè)。對(duì)于制度缺乏的情況，應(yīng)當(dāng)建議重點(diǎn)加快制度的書(shū)面化進(jìn)程，一方面增強(qiáng)制度的權(quán)威性，另一方面使制度的執(zhí)行置于公眾的監(jiān)督之下。而對(duì)于制度執(zhí)行力度差的情況，則可以采用建議實(shí)施崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的方式，將每個(gè)崗位的職責(zé)以書(shū)面的形式確定下來(lái)，一方面可以督促各級(jí)單位或部門(mén)理清各個(gè)崗位的職責(zé)和崗位之間的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上建立相關(guān)的管理制度；另一方面，便于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，包括發(fā)現(xiàn)制度制定的缺陷和對(duì)制度執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果問(wèn)題主要集中在Ⅱ區(qū)，那么應(yīng)當(dāng)在向管理層提交的分析結(jié)果報(bào)告中建議開(kāi)展一系列大范圍的培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)，增強(qiáng)各個(gè)層次員工的經(jīng)濟(jì)法規(guī)常識(shí)和廉潔自律意識(shí)。在報(bào)告中，可以對(duì)各個(gè)階段宣傳教育的目的、方式、范圍、內(nèi)容等加以描述，以便于增強(qiáng)建議的針對(duì)性和提高實(shí)施效果。當(dāng)然，另一方面，還要先于其他人考慮為什么某些制度被大多數(shù)人忽略了。是制度本身不合時(shí)宜，還是過(guò)度壓制了工作熱情，以至于導(dǎo)致了有意的抵觸？上述思考，當(dāng)然不能僅限于審計(jì)部門(mén)內(nèi)部的閉門(mén)造車(chē)，還需要進(jìn)行充分的溝通和調(diào)研。實(shí)際上，這相較于前面培訓(xùn)宣傳的建議，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求更高了。

篇（7）

2.對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，利用系數(shù)不高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度取決于對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用程度，目前，有兩方面的情況制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起到更為重要的作用，其一是審計(jì)公告制度尚不完善，是否向政府有關(guān)部門(mén)及社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，存在任意，不具備強(qiáng)制約束力。其二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果仍未真正納入高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核事項(xiàng)，其審計(jì)結(jié)果報(bào)告未被納入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。以上兩方面大大影響到對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用程度。

3.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)與范圍、評(píng)價(jià)和責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入，各高校自主辦學(xué)權(quán)利在逐步加強(qiáng)，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌措渠道在日益擴(kuò)大，教育資源配置形式也在不斷增多，經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目繁雜，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的領(lǐng)域越來(lái)越寬，甚至涉及到辦學(xué)效益、科技成果轉(zhuǎn)讓、校辦產(chǎn)業(yè)等情況?，F(xiàn)行的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的原則及標(biāo)準(zhǔn)缺乏相應(yīng)的法律條文的支撐，各種審計(jì)規(guī)范單純適用于對(duì)項(xiàng)目及單位整體的審計(jì)調(diào)查，但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是偏重于對(duì)人，因此在某些方面無(wú)法相適應(yīng)。在責(zé)任界定方面，目前的審計(jì)項(xiàng)目界定標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法做到精確劃分集體與個(gè)人、主要領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，同時(shí)，在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面，目前仍缺乏定量分析依據(jù)，未能形成定性與定量相結(jié)合的客觀評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部決策程序、決策失誤不能進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督效果。

4.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的綜合素質(zhì)急需進(jìn)一步提高。在高校中對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，不僅政策性與專業(yè)性很強(qiáng)，同時(shí)也是責(zé)任重大、高風(fēng)險(xiǎn)性的一項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)緊密影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果。隨著對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的加強(qiáng)，目前確實(shí)存在審計(jì)人員素質(zhì)無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，必須盡快采取有效措施改變這一不利局面，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一工作的順利進(jìn)行。

二、提高對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作力度的措施和建議

1.對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作加大宣傳力度，加強(qiáng)重視程度。首先，要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律、法規(guī)上加強(qiáng)建設(shè)，使其審計(jì)工作在執(zhí)行過(guò)程中有法可依，只有步入法制化、制度化、規(guī)范化的正常軌道，才能真正樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性，才能從根本上提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。其次，通過(guò)制作審計(jì)網(wǎng)站、組織干部不定期學(xué)習(xí)等措施加大對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的宣傳力度，使學(xué)校教職工與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)都能充分了解審計(jì)部門(mén)的工作，從而形成高度重視與積極合作的良好氛圍，只有得到高校領(lǐng)導(dǎo)和教職工更多的關(guān)注與了解，才能于激發(fā)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感，被審計(jì)單位才可能對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作給予支持和配合。

2.進(jìn)一步完善高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告制度，逐漸杜絕“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象。近幾年來(lái)，在國(guó)家審計(jì)署的大力推行下，審計(jì)公告制度取得了較大的進(jìn)展。公告制度要求領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告內(nèi)容公開(kāi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序、內(nèi)容與結(jié)果全部公開(kāi)。完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告制度，一方面有利于高校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員及時(shí)了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容及程序，在日常工作中可以盡量做到主動(dòng)防范問(wèn)題的出現(xiàn)；另一方面，審計(jì)公告制度對(duì)于審計(jì)人員自身來(lái)講，也是一個(gè)不斷提高自身業(yè)務(wù)水平、接受社會(huì)群眾監(jiān)督的過(guò)程。對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要逐漸杜絕“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象，在對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)的考核、獎(jiǎng)罰與任免中，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果作為重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要有計(jì)劃性，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或離任前幾個(gè)月進(jìn)行，在任期內(nèi)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，避免將問(wèn)題遺留到下一任而導(dǎo)致整改質(zhì)量的低下。

3.提高審計(jì)成果運(yùn)用效率，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的作用。在高校中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施全面地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其目的就是通過(guò)審計(jì)監(jiān)督為評(píng)價(jià)高校領(lǐng)導(dǎo)干部提供可靠依據(jù)，為此，必須充分重視審計(jì)結(jié)論，有效提高審計(jì)成果的利用效率。首先，必須逐步將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入被審計(jì)人員檔案之中，在高校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理考核使用中，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論作為一項(xiàng)重要的依據(jù)。其二，在對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的任用中，要確實(shí)堅(jiān)持先審后用、審用結(jié)合、先審后離的原則。重視領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中的實(shí)際成果，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為任人唯賢的干部政策提供必要依據(jù)。其三，對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)和信息反饋情況要給予足夠的重視，使審計(jì)意見(jiàn)和建議對(duì)被審的高校領(lǐng)導(dǎo)干部確實(shí)能起到幫助與促進(jìn)的作用。通過(guò)審計(jì)整改過(guò)程，查找產(chǎn)生問(wèn)題的根源進(jìn)而加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，積極防范各種可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效提高教育資金的使用效益，促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)。

4.在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中改進(jìn)審計(jì)方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。隨著高校審計(jì)工作的不斷發(fā)展，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作責(zé)任的加大、任務(wù)的加重，審計(jì)方法也需積極創(chuàng)新。首先，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要有計(jì)劃性，清晰各審計(jì)程序的重點(diǎn)內(nèi)容，既要重視被審人員任期述職報(bào)告，更要根據(jù)實(shí)際需要聽(tīng)取教職工意見(jiàn)，采取查閱分析會(huì)計(jì)資料、內(nèi)查外調(diào)等多種形式，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)合理性。其次，要不斷完善審計(jì)手段，重視定量分析依據(jù)。在審計(jì)抽樣中，采用科學(xué)手段盡量減少誤差，并確保不要遺漏重要事項(xiàng)。

5.推進(jìn)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否順利進(jìn)行、能否取得良好效果，關(guān)鍵取決于審計(jì)人員的素質(zhì)，高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要合格的高素質(zhì)的審計(jì)人員。首先，審計(jì)人員要政策性強(qiáng)，要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和敬業(yè)精神，能夠認(rèn)真遵守廉政規(guī)定和職業(yè)操守，堅(jiān)持審計(jì)工作原則。其次，審計(jì)人員要不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)及后續(xù)教育，業(yè)務(wù)交流等多種形式拓展知識(shí)空間，只有成為多通的復(fù)合型審計(jì)人才，才能在具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，面對(duì)紛繁的各類(lèi)資料，準(zhǔn)確而完整地找出問(wèn)題，作出正確客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。

篇（8）

對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是依據(jù)我國(guó)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，在必要的審計(jì)程序監(jiān)視下，對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)：企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；帳表與實(shí)際之間的相符程度；企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合理性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題的解決程度等。

(二)任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)新的負(fù)責(zé)人而言，前一任負(fù)責(zé)人遺留下來(lái)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題就會(huì)被擱置。這就是國(guó)有企業(yè)普遍存在的新官不理舊賬的情況。因此，在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)前后任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的情況進(jìn)行清楚的劃分。通過(guò)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效地查實(shí)，來(lái)真是的反應(yīng)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理的實(shí)際質(zhì)量情況。對(duì)于任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)。

(三)任職期間經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì)

在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理中，經(jīng)營(yíng)成果不是的現(xiàn)象十分的普遍。因此，為杜絕上述情況更深程度的惡化，就應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要內(nèi)容——經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行有效地審計(jì)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性與完整性，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，基于對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期期間的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行深入的分析與審計(jì)。

(四)任職期間國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法性審計(jì)

新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)之一就是對(duì)任職期間國(guó)有企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審計(jì)，主要是對(duì)其的合法性、合規(guī)性，如有無(wú)公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫(kù)”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種等進(jìn)行審計(jì)，注重的是對(duì)企業(yè)實(shí)施的績(jī)效審計(jì)。

二、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題分析

(一)對(duì)于開(kāi)展國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足

其一是干部管理的權(quán)屬?gòu)?fù)雜，對(duì)于審計(jì)的對(duì)象確定存在一定的難度。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，在改制、兼并以及重組資本時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生十分復(fù)雜的權(quán)屬成分。其二是被審人任期的職責(zé)難以確定。由于沒(méi)有一個(gè)完整的、詳盡的履職規(guī)范文件進(jìn)行約束，在界定被審人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面就會(huì)產(chǎn)生較大的難度。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫徹受限，增加了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹中受到限制，主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜性。由于缺乏具體可行的操作標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜性，就造成在規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中產(chǎn)生一定的困難。二是審計(jì)手段存在局限性。對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部資料的取得是非常困難的，這就給企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量以及完整性的確認(rèn)等，造成了一系列的不確定的因素。三是“先審后離”的原則在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中很難貫徹執(zhí)行?，F(xiàn)實(shí)的情況是基本上是人已經(jīng)提拔、調(diào)任，內(nèi)審部才接受組織部門(mén)的委托進(jìn)行積極責(zé)任審計(jì)，這樣就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)比較的被動(dòng)，查處的難度比較大，給國(guó)有經(jīng)濟(jì)的審計(jì)就會(huì)產(chǎn)生較大的壓力與風(fēng)險(xiǎn)。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類(lèi)別單一，審計(jì)成果難以有效的轉(zhuǎn)化

當(dāng)前，由于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的干部管理規(guī)章制度以及考核措施不夠完善，就會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)對(duì)用度干部的人用幾乎沒(méi)有發(fā)言權(quán)。盡管有關(guān)企業(yè)的治理以及干部的任用與管理依舊處于一個(gè)不斷完善的進(jìn)程之中，但是卻沒(méi)有一種制度和機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果直接用于干部的任用與監(jiān)督進(jìn)行明確的規(guī)定。這樣，就造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果無(wú)法在國(guó)有企業(yè)的管理中發(fā)揮真正的實(shí)際效果。由于審計(jì)結(jié)果疏于落實(shí)，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠得到處理與解決的就相對(duì)比較少，被審單位整改的也不徹底到應(yīng)有的作用。

三、新時(shí)期構(gòu)筑國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

(一)完善國(guó)有資產(chǎn)外部監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)重要崗位人事監(jiān)管

做好國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最關(guān)鍵的就是獲得完善的國(guó)有資產(chǎn)外部監(jiān)管機(jī)制的支持。這樣，對(duì)于國(guó)有企業(yè)就能夠開(kāi)展更為公正客觀、實(shí)事求是的評(píng)價(jià).一是要構(gòu)建完善三的企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行共同的監(jiān)督，這樣在形成監(jiān)督合力的情況下，對(duì)社會(huì)審計(jì)組織以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的有效工作成果，形成實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)管的防線；二是加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)重要崗位上的人事監(jiān)管，提高制度建設(shè)的質(zhì)量以及監(jiān)管的水平；三是建立健全有效地權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，提高權(quán)利運(yùn)行的透明度，完善對(duì)國(guó)有企業(yè)的權(quán)力制約以及監(jiān)督機(jī)制。

(二)建立健全國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)管效能

篇（9）

精神分裂癥是一種病因未明的精神病，多于青壯年緩慢起病，具有思維、情感、行為等方面障礙及精神活動(dòng)不協(xié)調(diào)。在我國(guó)，精神分裂癥是涉及各種法律問(wèn)題最多的一組疾病，在精神疾病司法鑒定案中約占70%。患者往往受精神癥狀的支配，常常出現(xiàn)傷害、兇殺、、放火等嚴(yán)重危害的行為，成為刑事案件中的犯罪嫌疑人或被告人，而涉及刑事責(zé)任能力問(wèn)題；有的因外傷或其它原因而發(fā)病，而涉及法律關(guān)系評(píng)定問(wèn)題。以下，筆者試述之。

一、精神分裂癥概述

精神分裂癥屬于內(nèi)因性疾病。一般認(rèn)為，遺傳、個(gè)性缺陷等內(nèi)在病理因素是導(dǎo)致發(fā)病的主要原因，而軀體因素、社會(huì)因素等外在因素是誘發(fā)原因。

該癥患者通常意識(shí)清晰、智能良好，有的病人在疾病過(guò)程中可出現(xiàn)認(rèn)知功能損害。其病程分持續(xù)進(jìn)行和間斷發(fā)作兩種形式。持續(xù)進(jìn)行者病程往往遷延不愈，逐漸呈精神衰退狀態(tài)。間斷發(fā)作者在病情發(fā)作一段時(shí)間后，間隔以緩解期，緩解期精神活動(dòng)可基本恢復(fù)正常，也可遺留一定的精神癥狀或精神缺損。但隨著復(fù)發(fā)次數(shù)的增多，部分患者可逐漸出現(xiàn)精神衰退；也有的僅發(fā)作一次，緩解后不再發(fā)作且無(wú)精神缺損者。

二、精神分裂癥患者的刑事責(zé)任能力評(píng)定

刑事責(zé)任能力指行為人在實(shí)施危害行為時(shí)，對(duì)所實(shí)施行為的性質(zhì)、意義和后果的辨認(rèn)能力以及有意識(shí)的控制能力。達(dá)到法定責(zé)任年齡且精神正常的人都具有刑事責(zé)任能力。而對(duì)精神病患者的刑事責(zé)任能力評(píng)定，我國(guó)《刑法》第18條明確規(guī)定必須具有兩個(gè)要件：一是醫(yī)學(xué)要件，即必須是患有精神疾病的人；二是法學(xué)要件，即造成危害行為時(shí)是否具有辨認(rèn)或控制能力。據(jù)此，精神分裂癥患者的刑事責(zé)任能力的評(píng)定有以下三種分法：

（一）無(wú)刑事責(zé)任能力

我國(guó)《刑法》規(guī)定，精神病人在不能辨認(rèn)或不能控制自己行為時(shí)造成的危害結(jié)果，經(jīng)法定程序鑒定確認(rèn)的，不負(fù)刑事責(zé)任。精神分裂癥患者如果處于發(fā)病期且作案行為與精神疾病直接相關(guān)，喪失了對(duì)自己行為的辨認(rèn)或控制能力；或者患者處于衰退期，精神活動(dòng)不穩(wěn)或殘余病態(tài)觀念誘使，可能作出嚴(yán)重危害社會(huì)行為。在這些情況下，該患者不負(fù)刑事責(zé)任，即評(píng)定為無(wú)刑事責(zé)任能力。

（二）限定刑事責(zé)任能力

我國(guó)《刑法》規(guī)定，尚未喪失辨認(rèn)或控制自己行為的能力的精神病人犯罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任，但是可以從輕或減輕處罰。即患者在實(shí)施危害行為時(shí)，辨認(rèn)或控制自己行為的能力并未完全喪失，但又因疾病的原因使這些能力有所減弱的，評(píng)定為限定刑事責(zé)任能力。精神分裂癥患者如果處于發(fā)病期，但作案行為與精神癥狀不直接相關(guān)；或間歇期緩解不全，遺留不同程度后遺癥的。在這些情況下作案，其辨認(rèn)能力或控制自己行為的能力削弱，應(yīng)評(píng)定為限定刑事責(zé)任能力。

（三）完全刑事責(zé)任能力

我國(guó)《刑法》規(guī)定，間歇期的精神病人在精神正常的時(shí)候犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。精神分裂癥患者如果處于間歇期且無(wú)任何后遺癥狀；或者患者病情完全緩解，病程完全平息，在這些情況下，患者對(duì)自己的行為有辨認(rèn)和控制能力，應(yīng)評(píng)定為有完全刑事責(zé)任能力。

以上只是刑事責(zé)任能力評(píng)定的一般原則，但每個(gè)安靜都具有特殊性，要具體案件具體，依據(jù)我國(guó)《刑法》第18條的精神，首先確定醫(yī)學(xué)診斷，明確是否具有精神分裂癥，作案時(shí)處于何種病程階段。然后分析當(dāng)事人的精神狀態(tài)與作案時(shí)辨認(rèn)和控制自己行為的能力的因果關(guān)系進(jìn)行評(píng)定。

三、精神分裂癥法律關(guān)系的評(píng)定

法律關(guān)系是指公民涉及的精神損害及相關(guān)的問(wèn)題。精神損害是人體受機(jī)械、理化、生物或心理等致病因素作用后出現(xiàn)的精神障礙。法律關(guān)系的評(píng)定將直接關(guān)系到對(duì)加害人的法律責(zé)任及賠償問(wèn)題。其評(píng)定主要有以下兩種類(lèi)型：

（一）精神損害與精神分裂癥存在直接因果關(guān)系的

如果重度顱腦損傷以后出現(xiàn)了精神分裂癥或分裂癥樣精神病，應(yīng)評(píng)定為重傷。后果較輕的，可根據(jù)實(shí)踐情況評(píng)定為輕傷或輕微傷。需要注意的是，對(duì)顱腦損害所致精神障礙程度評(píng)定，一般需由損失起經(jīng)過(guò)半年以上的觀察后方可作出評(píng)定。

（二）精神損害與精神分裂癥存在間接因果關(guān)系的

由于精神損害的特殊性，在評(píng)定只有間接因果關(guān)系的案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，根據(jù)侵害手段、場(chǎng)合、行為方式、傷害后果、過(guò)錯(cuò)原則等具體情況，全面，綜合評(píng)定。如果輕微或輕度顱腦損傷，或軀體損傷后出現(xiàn)了精神分裂癥，則可參照《人體輕微傷的鑒定標(biāo)準(zhǔn)》和《人體輕傷鑒定標(biāo)準(zhǔn)（試行）》作出相應(yīng)評(píng)定。如果精神創(chuàng)傷后出現(xiàn)精神分裂癥且兩者之間有一定因果關(guān)系，則可評(píng)定為輕微傷，但加害人必須承擔(dān)“一次性”精神損害賠償金。

由于關(guān)系的評(píng)定十分復(fù)雜，而我國(guó)沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)“傷”與“病”的關(guān)系，并參照相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)條文，實(shí)事求是地作出評(píng)定。

結(jié)語(yǔ)

精神分裂癥是典型且高發(fā)的精神疾病，同時(shí)也是涉及各種法律最多的一組疾病。有效地探討和精神分裂癥及其刑事責(zé)任能力和法律關(guān)系等相關(guān)問(wèn)題，不僅能推動(dòng)我國(guó)司法實(shí)踐中各種相關(guān)問(wèn)題的解決，也能保障廣大公民及精神分裂癥患者的合法利益，更能推動(dòng)我國(guó)司法精神病學(xué)的，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)的法制建設(shè)。

【】

1、《司法精神病學(xué)》曾緒承主編群眾出版社2002年8月第一版

2、《司法精神醫(yī)學(xué)基礎(chǔ)》鄭瞻培主編上海醫(yī)科大學(xué)出版社1997年版

3、《精神疾病患者刑事責(zé)任能力和醫(yī)療監(jiān)護(hù)措施》林準(zhǔn)主編人民法院出版社1996年版

篇（10）

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語(yǔ)言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問(wèn)題,或語(yǔ)言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過(guò)場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開(kāi)展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開(kāi)放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來(lái)困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過(guò)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開(kāi)始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書(shū)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見(jiàn),允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開(kāi)展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門(mén)還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

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