序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。它的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來(lái)。計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)在于能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運(yùn)算處理，目前奔騰Ⅱ處理器的運(yùn)算速度已達(dá)到上億次每秒，而審計(jì)工作的對(duì)象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)及其他資料，因此正可利用計(jì)算機(jī)的高速、正確性來(lái)輔助審計(jì)，以提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。另外，許多手工審計(jì)方式要求審計(jì)人員做大量冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作，在某些情況下，可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動(dòng)化，而審計(jì)人員可以集中注意于那些需要專(zhuān)業(yè)判斷的部分。

例如，對(duì)企業(yè)材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯(cuò)誤會(huì)影響到以后所有月份差異率的數(shù)值，若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤，用手工的方式對(duì)以后月份的差異率作重新計(jì)算是非常繁瑣的，而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對(duì)企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核，在企業(yè)將材料分類(lèi)進(jìn)行差異率核算的情況下，該方法正是“一勞永逸”，更顯方便。

2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍。目前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化日趨普及，其所應(yīng)用的會(huì)計(jì)電算化軟件也多種多樣，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，商品化會(huì)計(jì)電算化軟件必須符合一定條件并通過(guò)鑒定，但在實(shí)際應(yīng)用上亦存在種種以書(shū)面資料為審計(jì)對(duì)象所無(wú)法解決的難題。例如，有的企業(yè)采用的是自行開(kāi)發(fā)的或其他尚未通過(guò)鑒定的會(huì)計(jì)電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書(shū)面形式提供審計(jì)所需的資料，有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過(guò)了鑒定，但在使用時(shí)由于操作或其他原因亦存在同樣的問(wèn)題。而通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以直接對(duì)企業(yè)全部的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，無(wú)論其資料是以書(shū)面形式保存還是儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲(chǔ)存器中。由此，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可使審計(jì)的范圍由書(shū)面向其他媒介擴(kuò)展。

3計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性。在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，運(yùn)用該技術(shù)能使微型計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效地分析。而目前便攜式計(jì)算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場(chǎng)合、各種狀況。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法

1評(píng)價(jià)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評(píng)價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的在于確定審計(jì)人員依賴(lài)這些軟件控制的程度，以減少為檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。經(jīng)評(píng)價(jià)驗(yàn)證，在內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低的情況下，更可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法有：

A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為：先剔除會(huì)計(jì)電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫(kù)文件，僅對(duì)軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行；程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)；程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確；是否能滿(mǎn)足會(huì)計(jì)處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問(wèn)題，可確定企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計(jì)人員對(duì)程序進(jìn)行分析研究，但其難度在于審計(jì)人員必須具備相當(dāng)豐富的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)，且多數(shù)商品化會(huì)計(jì)電算化軟件都經(jīng)過(guò)各種方式的加密，這亦成為實(shí)施該方法的一大障礙。

B選樣測(cè)試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一包含一個(gè)月基本會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)，然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫(kù)中必須包含一系列的“錯(cuò)誤”?！板e(cuò)誤”是指不相關(guān)會(huì)計(jì)科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會(huì)計(jì)科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測(cè)試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額）等。輸入“錯(cuò)誤”可測(cè)試出軟件對(duì)“錯(cuò)誤”是否識(shí)別、如何處理。

C評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對(duì)數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測(cè)試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中，對(duì)已輸入計(jì)算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改，而應(yīng)通過(guò)紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲(chǔ)媒介溢滿(mǎn)的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。

通過(guò)數(shù)據(jù)測(cè)試及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀(guān)地反映出該會(huì)計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會(huì)計(jì)電算化軟件的不斷發(fā)展，更新升級(jí)，軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)也在不斷降低之中，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，現(xiàn)被測(cè)試的計(jì)算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的一致，這是很難檢驗(yàn)出來(lái)的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外，該方法對(duì)單機(jī)版的會(huì)計(jì)電算化軟件較為適用，對(duì)網(wǎng)絡(luò)版軟件來(lái)講存在一定難度。

2驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性

在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來(lái)驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性。常規(guī)審計(jì)中極少對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料總體進(jìn)行驗(yàn)證，至多對(duì)某一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行帳帳、帳表核對(duì)，而事實(shí)上該項(xiàng)工作同樣重要。參見(jiàn)《上海審計(jì)》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對(duì)帳帳、帳表的核對(duì)》一文。該文作者對(duì)某企業(yè)的其他應(yīng)收款的

七、八十戶(hù)明細(xì)帳戶(hù)進(jìn)行了匯總核對(duì)，工作量較大，而在一臺(tái)486DX2-66的微型計(jì)算機(jī)上，匯總中型企業(yè)一個(gè)月全部的會(huì)計(jì)憑證資料僅需幾十秒，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講，手工完成此項(xiàng)工作幾乎是不可能的。驗(yàn)證的具體方法為：

首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額，確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。

其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將企業(yè)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)轉(zhuǎn)化成審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的，轉(zhuǎn)化好的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)中的一級(jí)科目名稱(chēng)、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級(jí)科目名稱(chēng)等。審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。

最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報(bào)表的形式輸出。由此，審計(jì)人員可與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。

3協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣

近年來(lái)，一種建立在科學(xué)理論基礎(chǔ)上的，已通過(guò)國(guó)際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)方法已逐步應(yīng)用于我們的審計(jì)之中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手，具體方面有：

A運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無(wú)論是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)（運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表），再轉(zhuǎn)化為審計(jì)總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。

B方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評(píng)價(jià)方面都能使審計(jì)人員得到幫助。從總體中抽取樣本時(shí)，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀(guān)地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無(wú)代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀(guān)、公正的目的。

應(yīng)用舉例：在對(duì)某企業(yè)的審計(jì)中，筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序，能自動(dòng)地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計(jì)人員輸入運(yùn)行參數(shù)（可靠性程度、精確度上限和估計(jì)錯(cuò)誤率），再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫(kù)并由審計(jì)人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見(jiàn)《上海審計(jì)》1996年第六期《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及審計(jì)抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)中的運(yùn)用》一文。

4關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的隔離

對(duì)企業(yè)而言，大量的會(huì)計(jì)處理是日常性的事務(wù)，如報(bào)銷(xiāo)、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險(xiǎn)的交易事項(xiàng)常常是不可能的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會(huì)計(jì)科目；單筆金額超過(guò)審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，如單筆金額在一萬(wàn)元以上的現(xiàn)金收付；不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿(mǎn)足一般審計(jì)的需要。

5日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算

現(xiàn)代審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專(zhuān)長(zhǎng)，例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下，在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下，可以很簡(jiǎn)單地得到分析結(jié)果，而手工輸入再由計(jì)算機(jī)匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來(lái)操作的難度；另外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)亦可運(yùn)用于審計(jì)日常的計(jì)算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。

6審計(jì)文書(shū)及審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書(shū)管理，如審計(jì)通知書(shū)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢(xún)及調(diào)閱。例如，在對(duì)某公司的審計(jì)中，我將全部的審計(jì)工作底稿均輸入到計(jì)算機(jī)中，在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖象、聲音、動(dòng)畫(huà)、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿(mǎn)足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無(wú)紙化開(kāi)創(chuàng)了廣闊的前景。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過(guò)程也是不斷發(fā)展、完善自身的過(guò)程，筆者認(rèn)為將來(lái)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)將在以下方面得到推廣及應(yīng)用：

篇（2）

一、開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的緊迫性及必要性

首先，審計(jì)對(duì)象的擴(kuò)展化，給審計(jì)提出了新課題。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)對(duì)象，除手工環(huán)境下的審計(jì)對(duì)象以外，信息的載體得以擴(kuò)展，出現(xiàn)了新的信息載體。其次，繞過(guò)電算化系統(tǒng)的審計(jì)，很難有效地發(fā)揮審計(jì)職能。隨著會(huì)計(jì)電算化水平的提高，如果審計(jì)人員不懂得計(jì)算機(jī)，不了解電算系統(tǒng)，只能依賴(lài)被審單位提供打印的賬頁(yè)進(jìn)行審計(jì)。再次，傳統(tǒng)審計(jì)的信息反饋能力弱，與信息化的時(shí)代要求不適應(yīng)。 隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息化進(jìn)程日益加快，紙質(zhì)賬本將為電子數(shù)據(jù)所代替，開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)必不可少。

二、審計(jì)過(guò)程

首先，做好計(jì)算機(jī)審計(jì)的組織準(zhǔn)備。在審前調(diào)查之前，審計(jì)組人員應(yīng)當(dāng)熟悉項(xiàng)目要求，并配備有一定計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的審計(jì)人員。其次，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。根據(jù)目前財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的特點(diǎn)，數(shù)據(jù)采集大致有三種方法：直接拷貝數(shù)據(jù)庫(kù)文件實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)下載；運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件或?qū)Ｓ脮?huì)計(jì)軟件中自帶的數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)下載；運(yùn)用“ODBC”技術(shù)實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)、跨平臺(tái)的數(shù)據(jù)采集。再次，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換及初步分析整理。面對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)軟件種類(lèi)和版本號(hào)多種多樣，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)差異很大的情況，AO系統(tǒng)提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換接口功能。一是財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方法。通過(guò)AO系統(tǒng)自帶的或從金審網(wǎng)站下載的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模版，審計(jì)人員很輕松就能完成財(cái)務(wù)軟件備份數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)換。二是數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方法。財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方法雖然簡(jiǎn)單、好操作，但最大的問(wèn)題是如果沒(méi)有對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)換模板，則無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，而且有些轉(zhuǎn)換模板需要安大型裝數(shù)據(jù)庫(kù)（如SQL Server）后臺(tái)服務(wù)器端，有時(shí)由于一些不明原因，也會(huì)出現(xiàn)不能正常轉(zhuǎn)換的情況；為了解決這個(gè)問(wèn)題，AO系統(tǒng)同時(shí)提供了數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方法，用于轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方法不能轉(zhuǎn)換的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。而且使用這種方法，在第一次數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成功后，可以將轉(zhuǎn)換過(guò)程制作為轉(zhuǎn)換模版，再遇到同類(lèi)數(shù)據(jù)時(shí)使用以前制作的轉(zhuǎn)換模板，即可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換模版可以導(dǎo)入、導(dǎo)出，實(shí)現(xiàn)共享。另外，對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步分析、整理及對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等宏觀(guān)性分析相結(jié)合。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

（一）存在的風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)審計(jì)線(xiàn)索逐漸消失，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)技術(shù)、方法日趨復(fù)雜，必然會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；在動(dòng)態(tài)中進(jìn)行審計(jì)取證較難，也存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控制度的改變，也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的缺乏，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)策

1.保證審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性

為保證審計(jì)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須認(rèn)真檢查被審計(jì)單位所提供的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、是否屬審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是否屬結(jié)賬后的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否有紙質(zhì)賬冊(cè)、報(bào)表相配套。同時(shí)，審計(jì)人員獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)該是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作現(xiàn)場(chǎng)備份所得的。

2.選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法與技術(shù)

審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)單位不同的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)而采取不同的審計(jì)方法和技術(shù)，從而有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)打印文件充分且與被審計(jì)單位輸入輸出聯(lián)系比較密切能直接核對(duì)時(shí)，則可采用繞過(guò)計(jì)算機(jī)的審計(jì)方法，用核對(duì)、復(fù)核、分析等審計(jì)技術(shù)；當(dāng)被審計(jì)單位采用實(shí)時(shí)處理，紙質(zhì)的審計(jì)線(xiàn)索較少且輸入輸出不能直接核對(duì)時(shí)，則可采用計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法；當(dāng)被審計(jì)單位采用每時(shí)每刻都在運(yùn)行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，審計(jì)過(guò)程中不能終止工作時(shí)，則可采用制度基礎(chǔ)法，首先對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行審查，根據(jù)一般控制和應(yīng)用控制審查的結(jié)果決定抽查的重點(diǎn)、范圍和方法，這樣，既可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又可以減少對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)正常工作的影響。

3.積極取得被審計(jì)單位的支持和配合

在進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員、操作人員不予配合，把存在磁性介質(zhì)當(dāng)中以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密、修改、刪除、隱匿等，則審計(jì)人員很難進(jìn)行審查，因此，審計(jì)時(shí)應(yīng)積極取得被審計(jì)單位的支持和配合，來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.努力開(kāi)發(fā)實(shí)用高效的審計(jì)軟件

為了給計(jì)算機(jī)審計(jì)打開(kāi)通道，就必須不斷研究開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件。在數(shù)據(jù)采集方面，要求這種軟件能夠容易訪(fǎng)問(wèn)被審計(jì)單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)類(lèi)型的數(shù)據(jù)庫(kù)，從中采集審計(jì)所需的原始數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)分析方面，在現(xiàn)有審計(jì)軟件功能的基礎(chǔ)上進(jìn)一步開(kāi)發(fā)新的分析工具。例如：針對(duì)企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)折舊審計(jì)工具和產(chǎn)品利潤(rùn)情況分析工具等，針對(duì)金融審計(jì)領(lǐng)域的利率檢查工具等。在增加面向特定領(lǐng)域的分析同時(shí)，還要增加一些基于特定方法的分析工具，如賬戶(hù)分析、比較分析等。只有開(kāi)發(fā)出實(shí)用高效的審計(jì)軟件，才能解決因?qū)徲?jì)軟件本身的缺陷所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)

應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化審計(jì)人員后續(xù)教育準(zhǔn)則的實(shí)施和執(zhí)行。不斷更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高他們的技術(shù)水平和職業(yè)判斷能力。在新的審計(jì)環(huán)境下，尤其要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)人才，以更好地適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化，出色地完成審計(jì)任務(wù)。強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)要在獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則下建立自律性的運(yùn)行機(jī)制，大力加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)教育和職業(yè)道德教育，規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)的取得，完善自身的質(zhì)量控制制度。審計(jì)人員在加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格依照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著現(xiàn)代審計(jì)體系、審計(jì)理論的不斷發(fā)展和完善，計(jì)算機(jī)審計(jì)作為不可缺少的審計(jì)方法與技術(shù)，在審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。因此，要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的這一優(yōu)勢(shì)，做好預(yù)警工作，為國(guó)家制定宏觀(guān)政策提供依據(jù)，促進(jìn)法律法規(guī)的不斷完善。

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，審計(jì)人員不再受到傳統(tǒng)電子賬單及相關(guān)?務(wù)信息的限制，擴(kuò)大了審計(jì)的范圍和內(nèi)容，并且能夠深入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫(kù)中獲得并分析處理相關(guān)數(shù)據(jù)，豐富了審計(jì)人員的可用信息，這些未被加工的底層數(shù)據(jù)更能真實(shí)、客觀(guān)地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果，成功避免了假賬查真。

（二）提升了審計(jì)效率

將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用在審計(jì)中，需要應(yīng)用多維方式、分析模型算法等技術(shù)，而審計(jì)人員可以根據(jù)自身的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建審計(jì)分析模型，從而多角度、立體地分析審計(jì)數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即落實(shí)，實(shí)現(xiàn)核查問(wèn)題和篩選線(xiàn)索的目的，有助于審計(jì)人員迅速獲得審計(jì)證據(jù)，提升了審計(jì)效率。

（三）提升了審計(jì)的質(zhì)量和水平

將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用在審計(jì)中，不單單是審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)的改變，還要求轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，計(jì)算機(jī)審計(jì)的核心為系統(tǒng)論，而系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)事物之間的關(guān)聯(lián)，即規(guī)律。因此將計(jì)算機(jī)應(yīng)用在審計(jì)中，有助于審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中把握整體、重點(diǎn)鎖定、構(gòu)建模型、精確延伸，如此便可以在總攬全局的基礎(chǔ)上找出被審計(jì)單位的薄弱環(huán)節(jié)，然后順利延伸和取證，全面提升審計(jì)的質(zhì)量和水平。

二、計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)信息化的消極影響

（一）對(duì)審計(jì)人員要求更高

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用，審計(jì)信息化已經(jīng)不單單是記賬、審計(jì)、出報(bào)告，要求審計(jì)人員不僅要具有基本審計(jì)能力，還應(yīng)當(dāng)具備扎實(shí)的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)和操作技術(shù)，能夠靈活地應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。但當(dāng)前很多審計(jì)人員還無(wú)法達(dá)到上述要求，從而影響了審計(jì)質(zhì)量。

（二）對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則提出了挑戰(zhàn)

縱觀(guān)當(dāng)前國(guó)外的很多國(guó)家針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)以及職業(yè)道德規(guī)范等均建立了一套相對(duì)完善的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，因?yàn)槲覈?guó)的審計(jì)信息化起步較晚，關(guān)于審計(jì)信息化的制度和法規(guī)還有待完善。特別是隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)內(nèi)容更加復(fù)雜多樣，現(xiàn)有的法律法規(guī)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足審計(jì)工作的要求。

（三）審計(jì)內(nèi)容發(fā)生改變

在計(jì)算機(jī)技術(shù)的推動(dòng)下，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了巨大改變，在信息化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，幾乎涉及會(huì)計(jì)的所有事項(xiàng)均由計(jì)算機(jī)根據(jù)程序自動(dòng)處理，而信息系統(tǒng)的特征和存在的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)信息化內(nèi)容包含對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和對(duì)相關(guān)控制功能的審查。

（四）計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)缺乏操作性

各級(jí)部門(mén)使用的財(cái)務(wù)辦公軟件還沒(méi)有全部統(tǒng)一，依然有少數(shù)部門(mén)應(yīng)用的是自行開(kāi)發(fā)的軟件。近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)的快速發(fā)展，各種軟件功能也逐漸從核算型朝管理型方向轉(zhuǎn)變，且結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，但是依然有部分系統(tǒng)無(wú)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，導(dǎo)致數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不開(kāi)放。因?yàn)閷徲?jì)軟件缺乏統(tǒng)一，各個(gè)部門(mén)辦公軟件無(wú)法協(xié)調(diào)，在一定程度上阻礙了審計(jì)信息化工作的開(kāi)展。再加上很多單位審計(jì)信息資料不能較好地連接局域網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)信息和數(shù)據(jù)之間難以互通，增加了遠(yuǎn)程審計(jì)的難度，降低了審計(jì)的實(shí)際操作性。

三、審計(jì)信息化應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)消極影響的對(duì)策

（一）提高審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)

審計(jì)信息化發(fā)展的核心是高素質(zhì)的審計(jì)人才，其綜合素養(yǎng)的高低直接決定了審計(jì)的成敗和審計(jì)質(zhì)量的高低。就審計(jì)人員隊(duì)伍現(xiàn)狀來(lái)看，年長(zhǎng)者雖然審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富，但是缺乏必備的計(jì)算機(jī)知識(shí)和操作技能，相反年輕審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)扎實(shí)，但是缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。對(duì)此，必須注重培養(yǎng)綜合型的審計(jì)人才，以便其充分將計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)工作結(jié)合起來(lái)。對(duì)此，要定期組織審計(jì)人員參加培訓(xùn)，而且要結(jié)合所在地區(qū)的審計(jì)現(xiàn)狀有針對(duì)性地培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)骨干人員的培養(yǎng)，爭(zhēng)取以點(diǎn)帶面。除此之外，還應(yīng)該保證培訓(xùn)的系統(tǒng)性和連貫性，增強(qiáng)培訓(xùn)實(shí)效。

（二）建立健全計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)

一方面，應(yīng)該建立計(jì)算機(jī)審計(jì)的準(zhǔn)則體系，內(nèi)容應(yīng)該包含計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)，從而形成計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范體系；另一方面，明確規(guī)定電子數(shù)據(jù)的法律地位，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)而言，其對(duì)象是電子數(shù)據(jù)，因此要明確指出電子數(shù)據(jù)在現(xiàn)行證據(jù)體系中占據(jù)的地位、是否具有證明力和合法性。

（三）進(jìn)一步豐富審計(jì)的內(nèi)容

在將計(jì)算機(jī)技術(shù)成功地應(yīng)用于審計(jì)中后，審計(jì)的內(nèi)容已經(jīng)不再局限于控制法規(guī)制度和組織機(jī)構(gòu)等，還應(yīng)該將被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、使用、控制等全部納入審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可行性和合法性，做好計(jì)算機(jī)系統(tǒng)利弊的審計(jì)工作。[1]

（四）加強(qiáng)各類(lèi)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)

審計(jì)軟件在保證審計(jì)工作順利開(kāi)展方面發(fā)揮至關(guān)重要的作用，但由于軟件的不同導(dǎo)致數(shù)據(jù)庫(kù)、使用方式也不盡相同，這些均在一定程度增加了計(jì)算機(jī)審計(jì)的難度。所以，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該在所在地區(qū)推廣通用的審計(jì)軟件，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件和審計(jì)軟件接口的統(tǒng)一，不斷提升軟件的實(shí)用性，以充分滿(mǎn)足當(dāng)?shù)貙徲?jì)工作的需求。除此之外，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)該結(jié)合所在地區(qū)的審計(jì)情況，按照財(cái)政預(yù)算基金和重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)基金，開(kāi)發(fā)出具有地方和行業(yè)特色的審計(jì)軟件，全面提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。

篇（4）

自從我國(guó)加入WTO以后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越快，很多企業(yè)，事業(yè)單位在會(huì)計(jì)的核算上都開(kāi)始采用了會(huì)計(jì)電算化軟件，所以在審計(jì)工作中需要新的辦法。當(dāng)前計(jì)算機(jī)作為一個(gè)很重要的工具，已經(jīng)逐步被應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域也不例外，當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用。它是一種與原來(lái)傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對(duì)應(yīng)的概念，審計(jì)人員將審計(jì)工作用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的一種辦法，能夠很大程度上的提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)人員的時(shí)間。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)

對(duì)于“計(jì)算機(jī)審計(jì)”，目前尚無(wú)結(jié)論性的定義。有人認(rèn)為，它是以電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)（Electronic Data Processing System）為對(duì)象范圍進(jìn)行的審計(jì)，因此，又稱(chēng)為EDP審計(jì)。本文認(rèn)為，計(jì)算機(jī)審計(jì)是指在當(dāng)前的信息環(huán)境下，將審計(jì)與計(jì)算機(jī)的功能融合，并結(jié)合管理學(xué)、行為學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科，進(jìn)而進(jìn)行審計(jì)的一種新的模式。在計(jì)算機(jī)的審計(jì)中主要是從審計(jì)單位的原始數(shù)據(jù)著手，然后基于信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)測(cè)評(píng)，在底層對(duì)數(shù)據(jù)中間表進(jìn)行采集、轉(zhuǎn)換、清理，最后再進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，采用各種模型構(gòu)建以及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)的一種辦法。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的對(duì)象

計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)象是指在法律、法規(guī)條件下，利用計(jì)算機(jī)管理對(duì)審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)計(jì)算等相關(guān)事項(xiàng)。

（二）信息系統(tǒng)審計(jì)

1、信息系統(tǒng)審計(jì)的定義

是指檢查和分析信息系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)單位的業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)決策以及財(cái)務(wù)核算，同時(shí)評(píng)估當(dāng)前的信息系統(tǒng)是否具有可靠性、是否具有安全性、是否存在經(jīng)濟(jì)上的問(wèn)題，然后針對(duì)有問(wèn)題的提出審計(jì)建議，從而促進(jìn)單位的健康發(fā)展。

2、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容

（1）檢查系統(tǒng)是否可靠性

主要是檢查被審計(jì)的單位的系統(tǒng)軟件以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)是否能夠滿(mǎn)足單位正常發(fā)展的需要；在日常的操作過(guò)程中，管理是否有效；在數(shù)據(jù)的收集、處理、分析、傳輸中是否合理的控制；不同的系統(tǒng)是否能夠兼容，是否能夠?qū)?；基礎(chǔ)信息是否是安全可靠的。

（2）檢查信息系統(tǒng)是否安全性

是否在國(guó)家登記保護(hù)下執(zhí)行審計(jì)工作，是否按照國(guó)家制定的安全管理制度去貫徹，系統(tǒng)是否采用了安全設(shè)施保護(hù)。

（3）檢查信息系統(tǒng)是否經(jīng)濟(jì)性

檢查單位的業(yè)務(wù)能力以及建設(shè)目標(biāo)是否符合；建設(shè)目標(biāo)能否達(dá)到預(yù)期的收益；單位目標(biāo)是否在建設(shè)中出現(xiàn)的現(xiàn)象等。

（三）數(shù)據(jù)式審計(jì)

1、數(shù)據(jù)式審計(jì)的定義

數(shù)據(jù)式審計(jì)，是指在信息化條件下，不必將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成規(guī)定的電子賬套，而是直接對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行的一種新的審計(jì)模式。數(shù)據(jù)式審計(jì)的最大特點(diǎn)，是對(duì)數(shù)據(jù)的直接利用。

2、數(shù)據(jù)審計(jì)的對(duì)象

電子數(shù)據(jù)和系統(tǒng)內(nèi)部的控制，對(duì)計(jì)算機(jī)底層的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行深入了解，從而獲得更多的數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析處理。這些數(shù)據(jù)包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及外部數(shù)據(jù)。

3、數(shù)據(jù)審計(jì)的步驟

（1）對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集；（2）預(yù)處理采集的數(shù)據(jù)；（3）對(duì)預(yù)處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；（4）歸檔。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法

（一）信息系統(tǒng)審計(jì)采用的方法

1、源代碼檢查法

重點(diǎn)抽查一些若干程序的源代碼，根據(jù)源代碼對(duì)計(jì)算的金額，授權(quán)的業(yè)務(wù)以及其他關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷，是否存在明顯的錯(cuò)誤以及缺陷。

2、日志分析法

在信息系統(tǒng)中，信息系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成日志，在檢測(cè)的時(shí)候可以篩選分析日志，檢測(cè)是否有一些沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)而更改數(shù)據(jù)的非法操作，從而判斷信息系統(tǒng)是否合理化。

3、平行模擬法

將需要審計(jì)的單位的數(shù)據(jù)分別用審計(jì)人員以及審計(jì)單位的程序進(jìn)行處理，然后將結(jié)果進(jìn)行分析，判斷是否存在邏輯錯(cuò)誤。

（二）數(shù)據(jù)審計(jì)采用的方法

1、數(shù)據(jù)的挖掘技術(shù)

在對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，深層次，海量的進(jìn)行選取。對(duì)一些事先不知道的，潛在的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取。

2、審計(jì)數(shù)據(jù)查詢(xún)的技術(shù)

直接利用數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行查詢(xún)，可以實(shí)現(xiàn)快速的獲取完整、真實(shí)的數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，能夠快速獲取審計(jì)證據(jù)，查找疑點(diǎn)。一般審計(jì)的查詢(xún)主要是對(duì)工作的底稿進(jìn)行查詢(xún)、法律法規(guī)進(jìn)行查詢(xún)以及數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢(xún)。

3、審計(jì)統(tǒng)計(jì)分析的技術(shù)

在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，經(jīng)常用到的一種辦法就是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集以后直接用來(lái)分析，目的是為了發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的一些規(guī)律，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)存在的一些異常的現(xiàn)象，找到突破口。

4、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)

由于審計(jì)單位的數(shù)據(jù)多而復(fù)雜，所以在進(jìn)行決策問(wèn)題的數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)以及分析的時(shí)候，可以直接采用聯(lián)機(jī)分析的技術(shù)。因?yàn)?；?lián)機(jī)分析技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)多角度對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就是我們熟知的多維度分析技術(shù)。

5、審計(jì)自動(dòng)化計(jì)算方法

計(jì)算機(jī)審計(jì)擁有自動(dòng)化的功能，在計(jì)算機(jī)程序中可以有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)的自動(dòng)計(jì)算，可以自動(dòng)判斷數(shù)據(jù)是否具有真實(shí)可靠性。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)審計(jì)將逐步取代原有的手工審計(jì)辦法，但是就目前為止，計(jì)算機(jī)審計(jì)辦法還需要逐漸完善的。

參考文獻(xiàn)：

[1]王靈宇，孫天竹.計(jì)算機(jī)審計(jì)理論與技術(shù)方法研究[J].中國(guó)科技博覽，2011，（24）：72-72

篇（5）

（一）評(píng)價(jià)企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評(píng)價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的是為了確定審計(jì)人員依賴(lài)這些軟件控制的程度，以減少數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。經(jīng)評(píng)價(jià)驗(yàn)證后，如果認(rèn)為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低，則可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法是：

1．系統(tǒng)的方法。首先對(duì)軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)，以確定程序運(yùn)行是否可靠、穩(wěn)定，程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)，程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確，是否能滿(mǎn)足會(huì)計(jì)處理的各種需要。采用這種方法能發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本，確定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性。

2．選樣測(cè)試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一個(gè)包含一個(gè)月基本會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)，然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。

3．評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對(duì)數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測(cè)試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法，軟件是否能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲(chǔ)媒介溢滿(mǎn)的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。

通過(guò)數(shù)據(jù)測(cè)試及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀(guān)地反映出該會(huì)計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，要檢驗(yàn)被測(cè)試的計(jì)算機(jī)程序的版本與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的是否一致是很難的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外，該方法對(duì)單機(jī)版的會(huì)計(jì)電算化軟件較為適用，對(duì)版軟件來(lái)講存在一定難度。

（二）驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體完整性

驗(yàn)證的具體方法是：首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額，確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，商品化軟件一般都能達(dá)到這一目的。轉(zhuǎn)化后的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)中只保留一級(jí)科目名稱(chēng)、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級(jí)科目名稱(chēng)等，審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累計(jì)并以報(bào)表的形式輸出，審計(jì)人員將其與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。

（三）協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣

近年來(lái)，一種建立在基礎(chǔ)上的。已通過(guò)國(guó)際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的、以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)，已逐步于審計(jì)工作實(shí)踐中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，這正是機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)大顯身手的領(lǐng)域。具體有：一是運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。二是方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。從總體中抽取樣本時(shí)，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀(guān)地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無(wú)代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀(guān)、公正的目的。

（四）關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的分離對(duì)而言，大量的處理是日常性的事務(wù)，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，而靠人工是不可能做到的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，單筆金額超過(guò)審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿(mǎn)足一般審計(jì)的需要。

（五）日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專(zhuān)長(zhǎng)，例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析等。

（六）審計(jì)文書(shū)及審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書(shū)管理，如審計(jì)通知書(shū)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告。檔案等均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢(xún)及調(diào)閱。而多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖像、聲音、動(dòng)畫(huà)、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿(mǎn)足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無(wú)紙化開(kāi)創(chuàng)了廣闊的前景。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的趨勢(shì)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過(guò)程是不斷發(fā)展、完善的過(guò)程，并在以下方面得到推廣及應(yīng)用。

（一）對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件采用預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)

篇（6）

傳統(tǒng)的各種商業(yè)文件都需要當(dāng)事人簽章（手寫(xiě)簽名、蓋圖章等），注冊(cè)師容易辨認(rèn)和審計(jì)確認(rèn)這種簽章。在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的電子商務(wù)環(huán)境下，各種商業(yè)文件都以電子文件的形式存儲(chǔ)、傳遞、處理，傳統(tǒng)的當(dāng)事人簽章形式已經(jīng)失效，適應(yīng)電子商務(wù)的電子簽章出現(xiàn)，電子簽章的鑒證也成為審計(jì)的基本之一，同時(shí)審計(jì)人員也應(yīng)用電子簽章技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。數(shù)字化（電子）簽章可以用于任何一種信息上，其中包括保密與非保密信息。但在網(wǎng)上進(jìn)行電子支付和交易電子發(fā)票的舞弊仍然是電子商務(wù)的商家最為頭疼的事，要避免這些舞弊發(fā)生常常要建立一套健全的內(nèi)部控制制度，同時(shí)還需要外部審計(jì)（鑒證）的監(jiān)督。下面主要探索外部審計(jì)人員對(duì)電子簽章應(yīng)怎樣認(rèn)證。

電子簽章其實(shí)質(zhì)內(nèi)容不是傳統(tǒng)紙張上的簽名和蓋章，而是一種特殊加密的數(shù)據(jù)。電子簽章的基礎(chǔ)是加密技術(shù)，在電子商務(wù)中最常用的電子簽章加密技術(shù)有：

a）公開(kāi)密鑰的電子簽字：將交易的數(shù)據(jù)文件的關(guān)鍵部分按特定的公開(kāi)密鑰加密。公開(kāi)密鑰是交易雙方約定的公共密鑰用于加密，且交易的雙方都有一個(gè)解密密鑰用于還原出原文。

B）摘要式的電子簽字：與特定的電子文件捆綁在一起，對(duì)幾個(gè)關(guān)鍵字段進(jìn)行加密。

C）電子郵戳：對(duì)交易的時(shí)間和關(guān)鍵數(shù)據(jù)采用安全加密措施。

D）電子身份卡；證實(shí)一個(gè)用戶(hù)的身份，交易雙方都可不必為對(duì)方身份真?zhèn)螕?dān)心，同時(shí)也作為對(duì)網(wǎng)絡(luò)訪(fǎng)問(wèn)的權(quán)限。電子身份卡是由電子身份認(rèn)證中心簽發(fā)的符號(hào)文件，里面含一些不可修改的加密信息。

上述的a）和b）在現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)電子簽章使用比較多，而另外兩種也常用于審計(jì)。實(shí)際上，上述幾種電子簽章技術(shù)也都表現(xiàn)為電子數(shù)據(jù)，凡是電子數(shù)據(jù)就容易縣制，為了保證電子交易關(guān)鍵數(shù)據(jù)和電子簽章的真實(shí)性和可靠性，可采用如下幾種審計(jì)技術(shù)：

1．摘要式實(shí)時(shí)鑒證技術(shù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)必須裝備有先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備系統(tǒng)，類(lèi)似我國(guó)的房產(chǎn)交易不僅通過(guò)房產(chǎn)交易中心交易而且還需要公正機(jī)構(gòu)認(rèn)證，在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)時(shí)對(duì)客戶(hù)電子簽章的關(guān)鍵業(yè)務(wù)和關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，并存放在審計(jì)機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)服務(wù)器上，同時(shí)根據(jù)這些采集的關(guān)鍵數(shù)據(jù)與電子商務(wù)系統(tǒng)相核對(duì)及其實(shí)施有關(guān)審計(jì)步驟，而后可實(shí)時(shí)或定期（按月份）簽發(fā)電子鑒證證書(shū)。鑒證中心（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）是一個(gè)權(quán)威的公正的第三方（中介）機(jī)構(gòu)也保存有交易的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和有關(guān)的雙方電子簽章，類(lèi)似于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)性企業(yè)機(jī)構(gòu)。

2．實(shí)時(shí)備份數(shù)據(jù)技術(shù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)配備有高級(jí)的服務(wù)器，與電子商務(wù)網(wǎng)站聯(lián)結(jié)，實(shí)時(shí)同步地記載電子商務(wù)交易的全部數(shù)據(jù)。需要鑒證電子簽章時(shí)就可謂用審計(jì)機(jī)構(gòu)記錄的原始數(shù)據(jù)與之比較，綜合其他的審計(jì)步驟的結(jié)果，即可形成審計(jì)意見(jiàn)。

3．關(guān)于電子身份卡的簽證可直接利用簽發(fā)此卡的認(rèn)證中心的認(rèn)證結(jié)果。

4．實(shí)時(shí)審計(jì)程序嵌入技術(shù)和插入控制字段技術(shù)?？蓞⒁?jiàn)下面的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)技術(shù)。

審計(jì)鑒證機(jī)構(gòu)不是做發(fā)放電子身份卡和電子支付鑒證的工作，而是對(duì)電子商務(wù)中的交易進(jìn)行鑒證。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用電子簽章技術(shù)（如用摘要式電子簽字和電子郵戳的來(lái)加密鑒證的數(shù)據(jù)）來(lái)鑒定電子簽章。電子商務(wù)交易業(yè)務(wù)的電子鑒證技術(shù)是實(shí)時(shí)的，也是一種由計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用導(dǎo)出的新審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和專(zhuān)門(mén)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)來(lái)完成這項(xiàng)工作。這些專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是不同于傳統(tǒng)的，其方法是多種多樣的，對(duì)它們的研究仍處于起步階段，還未形成完整的體系。這里的介紹主要把電子簽章看作一種特殊的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行審計(jì)和鑒證，因此下面將要闡述的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)也可以適用于電子簽章的鑒證。

電子商務(wù)交易網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)的審計(jì)技術(shù)

對(duì)電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)文件的審計(jì)技術(shù)主要是為確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性的目的而創(chuàng)立的。計(jì)算機(jī)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可利用這些技術(shù)獲取所需的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)這些證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而判斷數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠、完備和合法合規(guī)。除了前面介紹的電子簽意鑒證技術(shù)也可用干網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)的審計(jì)，下面簡(jiǎn)要介紹另外四種審計(jì)技術(shù)。

1．計(jì)算機(jī)抽樣取證、計(jì)算比較、綜合

這項(xiàng)技術(shù)是作為審計(jì)軟件中的一個(gè)功能程序塊，它可被設(shè)計(jì)成靈活的通用程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用時(shí)，可根據(jù)需要選擇抽取數(shù)據(jù)的條件和參數(shù)，就可立即獲得所要抽取的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。這種技術(shù)可用于平時(shí)的監(jiān)督（如內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師或外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為系統(tǒng)的一個(gè)終端用戶(hù)），也可用于外部審計(jì)的年度審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在一批業(yè)務(wù)發(fā)生后，才來(lái)審查這批業(yè)務(wù)是否合規(guī)和真實(shí)。在計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)普遍應(yīng)用的今天，利用這一技術(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可實(shí)時(shí)調(diào)取有懷疑的電子商務(wù)業(yè)務(wù)或需要關(guān)注的重大業(yè)務(wù)，以便及時(shí)提出內(nèi)部控制的建議來(lái)保障數(shù)據(jù)的完整性。

計(jì)算機(jī)抽樣取證，一般要先設(shè)計(jì)好條件或參數(shù)。譬如，對(duì)電子購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的審查，要審查的業(yè)務(wù)是賒銷(xiāo)額大于5萬(wàn)元或售價(jià)低于正常售價(jià)的15％的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；或要審查購(gòu)入的原材料比標(biāo)準(zhǔn)價(jià)高出5％的業(yè)務(wù)等。這些業(yè)務(wù)的條件是根據(jù)需要而定，有時(shí)條件是相當(dāng)復(fù)雜的。

計(jì)算機(jī)抽取業(yè)務(wù)記錄后可直接由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)計(jì)算金額數(shù)據(jù)項(xiàng)的合計(jì)額，并與標(biāo)準(zhǔn)或正常業(yè)務(wù)進(jìn)行比較，反映出差異等必要的信息。這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師可做出判斷，就可給被審計(jì)的電子商務(wù)系統(tǒng)提出及時(shí)的建議。

2．利用嵌入實(shí)時(shí)審計(jì)軟件

電子商務(wù)系統(tǒng)需要經(jīng)常性和實(shí)時(shí)監(jiān)督，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可設(shè)計(jì)一個(gè)程序塊嵌入被審查的系統(tǒng)中，這個(gè)程序塊可以采集審計(jì)所關(guān)心的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。如對(duì)計(jì)算機(jī)非正常運(yùn)行時(shí)間處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄，或?qū)Ψ欠ㄕ{(diào)用數(shù)據(jù)文件處理的記錄。另一方面，嵌入的審計(jì)程序本身具有隱蔽性、安全性和穩(wěn)定性。非審計(jì)人員是不能看到這些審計(jì)程序和自動(dòng)形成的審計(jì)數(shù)據(jù)。所以，審計(jì)人員應(yīng)用這些審計(jì)程序就能自動(dòng)記載所要收集的審計(jì)證據(jù)，同時(shí)還可隨時(shí)調(diào)閱這些證據(jù)文件，并利用這些審計(jì)證據(jù)適時(shí)判斷系統(tǒng)運(yùn)行情況和提出審計(jì)建議。

用嵌入的程序采集的審計(jì)證據(jù)文件，一般分如下幾種：不合法而進(jìn)入使用有口令的程序（如數(shù)據(jù)修改程序）；未經(jīng)批準(zhǔn)而調(diào)用某數(shù)據(jù)文件；超權(quán)限使用系統(tǒng)；擅自調(diào)閱或修改審計(jì)線(xiàn)索數(shù)據(jù)項(xiàng)或?qū)徲?jì)證據(jù)文件。這項(xiàng)技術(shù)對(duì)于符合性測(cè)試是非常有效的，同時(shí)，在某些特殊的情況下也可用于實(shí)質(zhì)測(cè)試。由于這種技術(shù)的應(yīng)用，要求在系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，就要把這一該嵌入審計(jì)程序塊結(jié)合進(jìn)去。這需要在電子商務(wù)軟件設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)這類(lèi)審計(jì)線(xiàn)索生成的程序進(jìn)行必要強(qiáng)制規(guī)范。

另外，嵌入實(shí)時(shí)審計(jì)程序技術(shù)也可用干電子簽章的鑒證，其原理和用法是相同的。

3．?dāng)?shù)據(jù)實(shí)時(shí)備份技術(shù)

網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)備份如同手工開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票復(fù)寫(xiě)幾份一樣在不同機(jī)硬盤(pán)上同時(shí)記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)備份。而且這些備份數(shù)據(jù)中至少有一份是由審計(jì)鑒證機(jī)構(gòu)保存以便保持其數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，這種也是保留審計(jì)線(xiàn)索的一種重要手段之一。

許多的商務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)考慮審計(jì)線(xiàn)索的備份技術(shù)利用都是不完全的。引起這種不完全的原因是多種的：一是系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)審計(jì)鑒證人員沒(méi)有參與，而且沒(méi)有考慮審計(jì)鑒證上的需要；二是要保存審計(jì)線(xiàn)索可能要花費(fèi)更多的開(kāi)發(fā)和運(yùn)行費(fèi)用。一般說(shuō)來(lái)前者是主要的原因。這樣審計(jì)技術(shù)的實(shí)施對(duì)這類(lèi)業(yè)務(wù)處理很難提供一個(gè)切當(dāng)而完整的審計(jì)線(xiàn)索。要保留這樣的審計(jì)線(xiàn)索，強(qiáng)調(diào)企業(yè)電子商務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)階段就應(yīng)當(dāng)把應(yīng)保留的審計(jì)線(xiàn)索的實(shí)時(shí)備份技術(shù)充分融合到設(shè)計(jì)過(guò)程中。

4．專(zhuān)設(shè)審計(jì)控制字段

篇（7）

一、移動(dòng)Agent的定義

Agent是指模擬人類(lèi)行為與關(guān)系、具有一定智能并能夠自主運(yùn)行和提供相應(yīng)服務(wù)的程序，是面向?qū)ο蠹夹g(shù)向軟件智能化發(fā)展的產(chǎn)物，它的出現(xiàn)將計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)提高到一個(gè)更高的抽象層次。人們可以把它看作一個(gè)自治的實(shí)體，它能夠感知環(huán)境，并且對(duì)外界的信息作出一定的判斷與推理，來(lái)控制自己的決策與行為，以便完成一定的任務(wù)。

移動(dòng)Agent（Mobile Agent，簡(jiǎn)稱(chēng)MA）是具有移動(dòng)性的Agent。移動(dòng)Agent的概念是20世紀(jì)90年代初由General Magic公司在推出商業(yè)系統(tǒng)Telescript時(shí)提出的。簡(jiǎn)單地說(shuō)，移動(dòng)Agent是一個(gè)能在異構(gòu)網(wǎng)絡(luò)中自主地從一臺(tái)主機(jī)遷移到另一臺(tái)主機(jī)，并與其他Agent或資源交互的程序。移動(dòng)的目的是使程序的執(zhí)行盡可能靠近數(shù)據(jù)源，降低網(wǎng)絡(luò)的通信開(kāi)銷(xiāo)，平衡負(fù)載，提高完成任務(wù)的時(shí)效。移動(dòng)Agent實(shí)質(zhì)上是一個(gè)封裝代碼、運(yùn)行狀態(tài)和數(shù)據(jù)的計(jì)算實(shí)體，是可以在執(zhí)行過(guò)程中有目的地、自主地在網(wǎng)絡(luò)中移動(dòng)，利用與分布資源的局部交互而完成分布任務(wù)的軟件實(shí)體。傳統(tǒng)客戶(hù)機(jī)與服務(wù)器間的交互需要連續(xù)的通信支持；而移動(dòng)Agent可以遷移到服務(wù)器上，與之進(jìn)行高速的本地通信，這種通信不再占用網(wǎng)絡(luò)資源。

移動(dòng)Agent是一種新的網(wǎng)絡(luò)計(jì)算技術(shù)，它能有效地降低分布式計(jì)算中的網(wǎng)絡(luò)負(fù)載，提高通信效率，動(dòng)態(tài)適應(yīng)變化了的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，并具有很好的安全性和容錯(cuò)能力，為有效地進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)訪(fǎng)問(wèn)提供了一種新思路和新方法。

二、移動(dòng)Agent系統(tǒng)的組成

不同移動(dòng)Agent系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)各不相同，但幾乎所有的移動(dòng)Agent系統(tǒng)都包含移動(dòng)Agent（MA）和移動(dòng)Agent服務(wù)設(shè)施（Mobile Agent Equipment，簡(jiǎn)稱(chēng)MAE）兩個(gè)部分，如圖1所示。

MAE負(fù)責(zé)為MA建立安全、正確的運(yùn)行環(huán)境，為MA提供最基本的服務(wù)（包括創(chuàng)建、傳輸、執(zhí)行），實(shí)施針對(duì)具體MA的約束機(jī)制、容錯(cuò)策略、安全控制和通信機(jī)制等。MA的移動(dòng)性和問(wèn)題求解能力很大程度上取決于MAE所提供的服務(wù)。

通常情況下，一個(gè)MAE只位于網(wǎng)絡(luò)中的一臺(tái)主機(jī)（Host）上，但如果主機(jī)間是以高速網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行互聯(lián)的話(huà)，一個(gè)MAE也可以跨越多臺(tái)主機(jī)而不影響整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行效率。MAE利用Agent傳輸協(xié)議（Agent Transfer Protocol，ATP）實(shí)現(xiàn)MA在主機(jī)間的移動(dòng)，并為其分配執(zhí)行環(huán)境和服務(wù)接口。MA在MAE中執(zhí)行，通過(guò)Agent通信語(yǔ)言（Agent Communication Language，簡(jiǎn)稱(chēng)ACL）相互通信并訪(fǎng)問(wèn)MAE提供的各種服務(wù)。

在移動(dòng)Agent系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)中，MA可以細(xì)分為用戶(hù)Agent（User Agent，簡(jiǎn)稱(chēng)UA）和服務(wù)Agent（Server Agent，簡(jiǎn)稱(chēng)SA）。UA可以從一個(gè)MAE移動(dòng)到另一個(gè)MAE，它在MAE中執(zhí)行，并通過(guò)ACL與其它MA通信或訪(fǎng)問(wèn)MAE提供的服務(wù)。UA的主要作用是完成用戶(hù)委托的任務(wù)，它需要實(shí)現(xiàn)移動(dòng)語(yǔ)義、安全控制、與外界的通信等功能。SA不具有移動(dòng)能力，其主要功能是向本地的MA或來(lái)訪(fǎng)的MA提供服務(wù)，一個(gè)MAE上通常駐有多個(gè)SA，分別提供不同的服務(wù)。由于SA是能不移動(dòng)的，并且只能由它所在MAE的管理員啟動(dòng)和管理，這就保證了SA不會(huì)是“惡意的”。UA不能直接訪(fǎng)問(wèn)系統(tǒng)資源，只能通過(guò)SA提供的接口訪(fǎng)問(wèn)受控的資源，從而避免惡意Agent對(duì)主機(jī)的攻擊，這是移動(dòng)Agent系統(tǒng)經(jīng)常采用的安全策略。

三、移動(dòng)Agent在審計(jì)中的應(yīng)用

（一）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)模型特點(diǎn)

目前的計(jì)算機(jī)審計(jì)普遍采用“數(shù)據(jù)集中和專(zhuān)家找問(wèn)題”方式，即要求將一些分布存儲(chǔ)在被審計(jì)單位各種業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)收集到一個(gè)集中的地方，然后由審計(jì)專(zhuān)家在這些集中的數(shù)據(jù)里查找問(wèn)題。隨著被審計(jì)單位的交易日益頻繁，這種模式無(wú)法做到實(shí)時(shí)審計(jì)和在線(xiàn)審計(jì)，而且這種審計(jì)模式要求企業(yè)有高速的數(shù)據(jù)通信網(wǎng)絡(luò)。然而，雖然目前網(wǎng)絡(luò)帶寬在增加，但還是比不上企業(yè)數(shù)據(jù)增長(zhǎng)的速度，結(jié)果導(dǎo)致通過(guò)有限的網(wǎng)絡(luò)帶寬來(lái)移動(dòng)分布存儲(chǔ)的大容量的數(shù)據(jù)。審計(jì)流程中強(qiáng)調(diào)專(zhuān)家的個(gè)人能力，即要求審計(jì)小組由審計(jì)組長(zhǎng)牽頭制訂審計(jì)流程和確定集中采集哪些數(shù)據(jù)。但是，這種依賴(lài)于個(gè)人能力和經(jīng)驗(yàn)的操作方式往往需要多次反復(fù)集中收集數(shù)據(jù)，這在要求實(shí)時(shí)審計(jì)和在線(xiàn)審計(jì)條件下是“不可思議”的。同時(shí)，這種方式也破壞了數(shù)據(jù)的私有性和安全性。在這種審計(jì)方式下，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、資金往來(lái)數(shù)據(jù)“暴露無(wú)遺”，無(wú)疑給被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)情報(bào)等方面的保護(hù)工作帶來(lái)巨大的威脅。在某些情況下，系統(tǒng)安全意味著用戶(hù)使用一些不能離開(kāi)本站點(diǎn)的敏感數(shù)據(jù)，這也讓目前的審計(jì)方式無(wú)法做到。因此，被審計(jì)數(shù)據(jù)的分布式存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)的私有性與安全性、實(shí)時(shí)審計(jì)和在線(xiàn)審計(jì)等方面的要求迫切需要我們深入分布式環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。

分布式審計(jì)能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的新發(fā)展，提高稽核監(jiān)督的工作效率，保證企業(yè)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地被審計(jì)監(jiān)控，保障企業(yè)的業(yè)務(wù)及資金流動(dòng)的合理有序，提高企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)靈敏度，更有效地把信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)降到最低。分布式審計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)復(fù)雜的分布式大系統(tǒng)，同時(shí)，隨著審計(jì)項(xiàng)目日益繁雜，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的分布式審計(jì)系統(tǒng)模型應(yīng)該具有以下特點(diǎn)：（1）模塊化設(shè)計(jì)，保證系統(tǒng)中不同模塊可以根據(jù)需要進(jìn)行靈活的增減和配置，以及分布式審計(jì)系統(tǒng)的持續(xù)可用。（2）靈活審計(jì)，滿(mǎn)足分布式審計(jì)系統(tǒng)的多層次用戶(hù)的需要。（3）分布式移動(dòng)審計(jì)，支持審計(jì)算法的移動(dòng)性。（4）知識(shí)共享，采用通用的知識(shí)表示方式（或標(biāo)準(zhǔn)）實(shí)現(xiàn)各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)上分布式審計(jì)，以及審計(jì)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的信息交互。（5）平臺(tái)無(wú)關(guān)，保證各個(gè)系統(tǒng)上的審計(jì)算法，全局審計(jì)算法，以及系統(tǒng)功能模塊能夠完成不同平臺(tái)上的數(shù)據(jù)處理和通訊任務(wù)。（6）安全保證，滿(mǎn)足被審計(jì)單位數(shù)據(jù)安全的需要。

（二）使用移動(dòng)Agent技術(shù)的分布式審計(jì)系統(tǒng)

針對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)模型特點(diǎn)，本文提出了一種使用移動(dòng)Agent技術(shù)的分布式審計(jì)模型。如圖2所示，整個(gè)模型由三部分組成：人機(jī)界面、審計(jì)子系統(tǒng)和被審計(jì)單位子系統(tǒng)。

1.人機(jī)界面

人機(jī)界面是用戶(hù)與計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)互操作的渠道，完成用戶(hù)的審計(jì)輸入和審計(jì)結(jié)果的顯示。例如，用戶(hù)可以選擇審計(jì)模型（審計(jì)算法）、數(shù)據(jù)源、審計(jì)初始流程，可以完成系統(tǒng)中Agent的知識(shí)和規(guī)則的更新，彌補(bǔ)系統(tǒng)知識(shí)的不足，也可以輸入一些基本信息，如，在不同時(shí)期，針對(duì)不同性質(zhì)的被審計(jì)單位，可以設(shè)定進(jìn)行資金流審計(jì)的最低額度，等等；用戶(hù)還可以選擇最終的結(jié)果的可視化形式。同時(shí)，人機(jī)界面顯示審計(jì)子系統(tǒng)中“智能用戶(hù)Agent”提交的審計(jì)結(jié)果信息。

2.審計(jì)子系統(tǒng)

上面介紹了分布式審計(jì)模型中的三個(gè)主要部分的內(nèi)部結(jié)構(gòu)功能等，本部分著重分析該模型的核心部分――審計(jì)子系統(tǒng)中各組成Agent的功能及它們之間的協(xié)作關(guān)系。如圖2所示，審計(jì)子系統(tǒng)由協(xié)調(diào)Agent、審計(jì)Agent、智能用戶(hù)Agent、審計(jì)算法Agent、分析Agent和數(shù)據(jù)站點(diǎn)管理Agent組成。這些Agent協(xié)調(diào)一致地工作，它們的功能和它們之間的協(xié)作關(guān)系分析如下：

（1）智能用戶(hù)Agent

該Agent代表用戶(hù)向?qū)徲?jì)子系統(tǒng)提出審計(jì)請(qǐng)求。只需要用戶(hù)提出相應(yīng)的要求或者做一系列的選擇，智能用戶(hù)Agent就可以將用戶(hù)要求轉(zhuǎn)化為協(xié)調(diào)Agent能夠識(shí)別的命令并提交給協(xié)調(diào)Agent進(jìn)行任務(wù)的計(jì)劃分配；智能用戶(hù)Agent還負(fù)責(zé)處理通過(guò)人機(jī)接口輸入的系統(tǒng)更新信息等，如審計(jì)特定算法參數(shù)，Agent知識(shí)和規(guī)則等。該Agent除了處理用戶(hù)輸入的信息外，還需要能夠保存審計(jì)子系統(tǒng)的審計(jì)結(jié)果等輸出信息，或直接提交這些信息給用戶(hù)擁有的人機(jī)接口。

（2）協(xié)調(diào)Agent

它主要完成三項(xiàng)任務(wù)：①任務(wù)規(guī)劃優(yōu)化，主要完成審計(jì)任務(wù)的規(guī)劃，并選擇最優(yōu)的規(guī)劃方案。它與審計(jì)算法Agent、分析Agent、審計(jì)Agent管理器和數(shù)據(jù)站點(diǎn)管理Agent交互，得到審計(jì)算法效率功能特點(diǎn)、異常數(shù)據(jù)模型、系統(tǒng)中審計(jì)Agent的功能狀態(tài)、數(shù)據(jù)站點(diǎn)數(shù)據(jù)集大小和數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)等信息來(lái)確定相應(yīng)的審計(jì)方案以盡可能滿(mǎn)足用戶(hù)需要。該Agent具有實(shí)時(shí)規(guī)劃能力以滿(mǎn)足因某個(gè)移動(dòng)Agent的失效而進(jìn)行任務(wù)的重新規(guī)劃。②依據(jù)規(guī)劃結(jié)果，協(xié)調(diào)Agent創(chuàng)建并命名多個(gè)并行協(xié)同工作的裝載有審計(jì)算法或?qū)徲?jì)模型的移動(dòng)審計(jì)Agent，并將這些移動(dòng)Agent的基本信息注冊(cè)到審計(jì)Agent管理器中。③審計(jì)整個(gè)過(guò)程的協(xié)作協(xié)調(diào)，主要協(xié)調(diào)審計(jì)過(guò)程的各個(gè)Agent和維護(hù)系統(tǒng)當(dāng)前的運(yùn)行狀態(tài)信息等。它得到一個(gè)有關(guān)系統(tǒng)狀態(tài)信息的參考點(diǎn)。它可以看作是分布式審計(jì)任務(wù)的一個(gè)描述各Agent的操作基點(diǎn)的動(dòng)態(tài)目錄。同時(shí)，協(xié)調(diào)Agent也是系統(tǒng)中Agent信息交換中心，負(fù)責(zé)維護(hù)Agent之間信息的交互傳遞等。

（3）審計(jì)Agent

該Agent是移動(dòng)Agent，由協(xié)調(diào)Agent創(chuàng)建，并移動(dòng)到協(xié)調(diào)器指定的數(shù)據(jù)站點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并將自身的位置信息和狀態(tài)信息傳遞給審計(jì)Agent管理器，將審計(jì)分析反饋給協(xié)調(diào)器以進(jìn)行數(shù)據(jù)結(jié)果的融合。審計(jì)Agent運(yùn)用自身攜帶的審計(jì)模型、審計(jì)算法或請(qǐng)求協(xié)調(diào)Agent得到的審計(jì)模型等完成具體的審計(jì)子任務(wù)，并為分析Agent提供異常數(shù)據(jù)。

（4）審計(jì)Agent管理器

負(fù)責(zé)管理所有審計(jì)Agent的相關(guān)信息，這樣各種Agent通過(guò)與管理Agent交互便可以動(dòng)態(tài)獲取其他Agent的屬性信息（位置、功能等），從而與其他Agent進(jìn)行交互，以獲取所需要的信息。它是實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)分布式透明性的關(guān)鍵，主要用于收集、管理、統(tǒng)計(jì)、查詢(xún)各種Agent信息資源，按其功能分類(lèi)或建立Agent聯(lián)盟。同時(shí)，它也擔(dān)當(dāng)可信任的安全認(rèn)證中心，保證各Agent之間的安全通信機(jī)制。

（5）審計(jì)算法Agent

審計(jì)算法Agent主要負(fù)責(zé)維護(hù)審計(jì)分析算法。用戶(hù)可以注冊(cè)審計(jì)分析算法。當(dāng)算法注冊(cè)到系統(tǒng)中，算法Agent登記算法的元知識(shí)信息及其特點(diǎn)（比如，名字、版本、輸入?yún)?shù)、操作環(huán)境描述和輸出格式等）。同時(shí)，算法Agent將這些信息反饋給協(xié)調(diào)Agent。

（6）數(shù)據(jù)站點(diǎn)管理Agent

數(shù)據(jù)站點(diǎn)管理Agent主要負(fù)責(zé)被審計(jì)單位Agent服務(wù)器的基本信息，如Agent服務(wù)器的啟動(dòng)、停止?fàn)顟B(tài)信息、位置信息和數(shù)據(jù)源信息等。Agent服務(wù)器及時(shí)將其啟動(dòng)、停止信息注冊(cè)到數(shù)據(jù)站點(diǎn)管理器以便協(xié)調(diào)器合理規(guī)劃審計(jì)任務(wù)，但在進(jìn)行實(shí)時(shí)在線(xiàn)審計(jì)中，Agent服務(wù)器不能關(guān)閉。為了維護(hù)Agent服務(wù)器和防止Agent服務(wù)器出現(xiàn)故障，往往在被審計(jì)單位提供同步工作的Agent服務(wù)器。

（7）分析Agent

分析Agent采用數(shù)據(jù)挖掘算法，根據(jù)審計(jì)Agent提供的異常數(shù)據(jù)自動(dòng)生成、更新審計(jì)模型及運(yùn)行參數(shù)，是體現(xiàn)審計(jì)子系統(tǒng)自適應(yīng)的核心部件。它主要包括異常信息傳遞模塊和自適應(yīng)模式產(chǎn)生機(jī)構(gòu)。

審計(jì)子系統(tǒng)由7類(lèi)功能各異協(xié)同工作的Agent組成，當(dāng)接受到用戶(hù)提交的具體審計(jì)任務(wù)后，系統(tǒng)自動(dòng)有條不紊地對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并以多種形式向?qū)徲?jì)單位監(jiān)控中心提交審計(jì)結(jié)果，達(dá)到規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等目的，其中，審計(jì)Agent是審計(jì)任務(wù)執(zhí)行的關(guān)鍵。

3.被審計(jì)單位子系統(tǒng)

被審計(jì)單位子系統(tǒng)包括Agent服務(wù)器、業(yè)務(wù)部子系統(tǒng)和數(shù)據(jù)站點(diǎn)三部分。其中，Agent服務(wù)器保存有本地?cái)?shù)據(jù)站點(diǎn)的有關(guān)信息，如本地?cái)?shù)據(jù)的形式、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)表結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)范圍等。每個(gè)Agent服務(wù)器向數(shù)據(jù)站點(diǎn)管理Agent注冊(cè)，并及時(shí)更新數(shù)據(jù)站點(diǎn)管理Agent中的有關(guān)內(nèi)容以便協(xié)調(diào)Agent有效地規(guī)劃審計(jì)任務(wù)。同時(shí)，Agent服務(wù)器為審計(jì)Agent提供服務(wù)設(shè)施和提供移動(dòng)管理器、運(yùn)行管理器、通信管理器和安全管理器等。這里，Agent服務(wù)器和業(yè)務(wù)部子系統(tǒng)運(yùn)行在指定被審計(jì)單位的專(zhuān)用服務(wù)器上。

4.審計(jì)Agent的結(jié)構(gòu)

審計(jì)Agent是一種移動(dòng)Agent，每個(gè)審計(jì)Agent都是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)單元，利用其自帶的審計(jì)算法和知識(shí)庫(kù)信息等執(zhí)行審計(jì)任務(wù)；還可以不斷地從分析Agent中獲取最新的知識(shí)用于審計(jì)。審計(jì)Agent封裝了描述其狀態(tài)的屬性，以便當(dāng)Agent移動(dòng)到另一主機(jī)上重新開(kāi)始工作和向?qū)徲?jì)Agent管理器返回信息。圖3給出了一個(gè)審計(jì)Agent的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)包含下列模塊：

（1）接口模塊

主要將審計(jì)Agent的內(nèi)部機(jī)制與外界隔離，所有信息交流都通過(guò)該接口。該模塊包含與協(xié)調(diào)Agent和Agent服務(wù)器進(jìn)行交互接口和消息的傳遞接口以及與數(shù)據(jù)源的聯(lián)接接口。該Agent交流的信息包括控制信息、異常信息、算法更新模式信息、審計(jì)數(shù)據(jù)等。

（2）安全控制模塊

對(duì)移動(dòng)Agent自身提供保護(hù)；防止外部環(huán)境對(duì)審計(jì)Agent的非法訪(fǎng)問(wèn)，以保證數(shù)據(jù)的正確性和合法性；完成對(duì)數(shù)據(jù)的加/解密、數(shù)字簽名等任務(wù)。

（3）審計(jì)模塊

首先對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范化，然后依據(jù)審計(jì)算法和審計(jì)模型來(lái)對(duì)已經(jīng)規(guī)范化的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確定這些數(shù)據(jù)中是否包含不符合操作規(guī)程的行為數(shù)據(jù)或異常情況。最后，將分析得到異常數(shù)據(jù)上傳給協(xié)調(diào)Agent，以便作進(jìn)一步綜合分析。

（4）知識(shí)庫(kù)

由協(xié)調(diào)Agent進(jìn)行初始化，主要存放審計(jì)算法、審計(jì)模型和其它一些分析審計(jì)需要的知識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

［1］張?jiān)朴碌?移動(dòng)agent及其應(yīng)用［M］.清華大學(xué)出版社，2005.

篇（8）

首先，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)社保系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)的審計(jì)。與傳統(tǒng)的審計(jì)相比，應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行社保審計(jì)就是首先對(duì)社保系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行全程的適時(shí)的跟蹤性地審計(jì)，主要包括檢查測(cè)試輸入和輸出數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和正確性，通過(guò)數(shù)據(jù)來(lái)確定社會(huì)保障部門(mén)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性。具體來(lái)說(shuō)，社保主管部門(mén)應(yīng)該按時(shí)如實(shí)地輸入、管理與社保事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的所有信息，而且及時(shí)備份以防信息丟失。與此同時(shí)，還要依據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》制定計(jì)算機(jī)審計(jì)方案，包含計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、使用的計(jì)算機(jī)軟硬件配置、必須進(jìn)行的測(cè)試項(xiàng)目、測(cè)試方法及所需技術(shù)條件、可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制好實(shí)施方案后，經(jīng)審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

所謂計(jì)算機(jī)審計(jì)，就是調(diào)查了解社會(huì)保障部門(mén)電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境的信息，包括社會(huì)保障部門(mén)具有電子數(shù)據(jù)處理職能的組織機(jī)構(gòu)，計(jì)算機(jī)處理的集中與分布程度；由計(jì)算機(jī)處理的應(yīng)用系統(tǒng)的各功能模塊，處理的性質(zhì)（如成批處理、聯(lián)機(jī)處理）、數(shù)據(jù)保存策略、系統(tǒng)的維護(hù)；完整全面的應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、管理、維護(hù)等相關(guān)文檔資料。在實(shí)施過(guò)程中，如有根據(jù)認(rèn)為社會(huì)保障部門(mén)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔和其他資料的，應(yīng)采取必要的取證措施。實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)，可以根據(jù)實(shí)際采用不同的審計(jì)方法，如采用導(dǎo)出數(shù)據(jù)離線(xiàn)、現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)接入等審計(jì)方法等。以導(dǎo)出數(shù)據(jù)離線(xiàn)審計(jì)方法的應(yīng)用為例：

首先，審計(jì)組向社會(huì)保障部門(mén)提出詳細(xì)的數(shù)據(jù)需求以及以何種數(shù)據(jù)格式進(jìn)行導(dǎo)出，社保部門(mén)將審計(jì)組所需的所有數(shù)據(jù)以正式的文本方式提交給相關(guān)部門(mén)，準(zhǔn)備接受審計(jì)組的科學(xué)審計(jì)。其次，在審計(jì)人員的監(jiān)督下，由社會(huì)保障部門(mén)人員或其聘請(qǐng)的人員按照審計(jì)需求提供審計(jì)組所需數(shù)據(jù)，而且要保證審計(jì)組所采集的數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確、科學(xué)、客觀(guān)。再次，審計(jì)人員將所獲取的數(shù)據(jù)根據(jù)所使用的審計(jì)方法，運(yùn)用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)對(duì)所采集數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，以便將數(shù)據(jù)導(dǎo)入計(jì)算機(jī)審計(jì)工作區(qū)。最后，審計(jì)人員利用數(shù)據(jù)處理分析技術(shù)有針對(duì)性、有重點(diǎn)地進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和分析，揭示社會(huì)保障部門(mén)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的情況和問(wèn)題。整個(gè)審計(jì)過(guò)程結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)的結(jié)果，對(duì)社會(huì)保障部門(mén)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和處理結(jié)果的可靠性做出客觀(guān)評(píng)價(jià)，對(duì)于審計(jì)查證的問(wèn)題形成審計(jì)工作底稿，如發(fā)現(xiàn)惡意利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊造成重大的違法違紀(jì)問(wèn)題，提交計(jì)算機(jī)審計(jì)專(zhuān)題報(bào)告。

篇（9）

在計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)信息化成為高校審計(jì)工作中的必然趨勢(shì)，本文從高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)工作中的現(xiàn)狀入手分析，提出高校內(nèi)工程審計(jì)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用的必要性和意義。本文以高校工程審計(jì)的具體需求，分析工程審計(jì)中計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的設(shè)計(jì)思路和框架，應(yīng)用信息化技術(shù)和手段，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的控制和管理。

1計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用面臨的主要問(wèn)題

1.1高校工程審計(jì)不健全

高校中工程審計(jì)設(shè)置都是審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢共同辦公，沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性要求，因而需要配備專(zhuān)職審計(jì)人員。此外，該做法缺乏專(zhuān)業(yè)性，部分規(guī)模小的學(xué)校缺乏審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏從事審計(jì)工作的專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員。

1.2高校工程審計(jì)人員技術(shù)能力不足

高校基建工程建設(shè)中，因工程及修繕項(xiàng)目的管理，牽涉的資金額度較大，并且程序較為復(fù)雜。所以說(shuō)，工程內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及多個(gè)領(lǐng)域且專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的系統(tǒng)工程，正是在這一基礎(chǔ)上，高校工程審計(jì)需要高素質(zhì)、綜合素養(yǎng)能力較高的人才。但是當(dāng)今高校工程審計(jì)人員大多缺乏專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，多是半路出家，從會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師選拔而來(lái)，缺乏一定的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力，對(duì)審計(jì)的效果造成了直接影響。

2高校工程審計(jì)中計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用的價(jià)值

2.1有助于工程審計(jì)流程順暢，提高效率

計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用中，高校工程審計(jì)系統(tǒng)地采用了網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，它具有便捷性和靈活性的特點(diǎn)，能促使工程審計(jì)的工作更加流暢。此外，有助于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)和建設(shè)參與的有效溝通。要想提高高校工程審計(jì)效率和整體監(jiān)控水平、計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，應(yīng)充分利用先進(jìn)可靠的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)庫(kù)、移動(dòng)辦公等技術(shù)手段，保證高校內(nèi)部審計(jì)人員能及時(shí)掌握工程的管理信息，減少信息溝通量，有效促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。此外，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用便于及時(shí)了解高校工程管理現(xiàn)狀，及時(shí)匯總各種信息，便于在最短的時(shí)間內(nèi)做出反應(yīng)，進(jìn)而在一定程度上提高審計(jì)的有效性和及時(shí)性，提高問(wèn)題發(fā)現(xiàn)和處理的效率。

2.2拓寬審計(jì)信息渠道，有效解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題

高校建設(shè)工程總投入大、周期長(zhǎng)、利益相關(guān)者較多，并且工程管理極其復(fù)雜，高校內(nèi)部審計(jì)需要與建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等各方面溝通。倘若信息不對(duì)稱(chēng)，在一定程度上會(huì)對(duì)高?；üこ淘斐梢欢ǖ挠绊憽９こ虒徲?jì)中計(jì)算機(jī)的應(yīng)用使高校工程項(xiàng)目管理的內(nèi)部信息流擴(kuò)展到審計(jì)層的交互溝通中，它能夠消除工程審計(jì)信息孤島現(xiàn)象。高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)通過(guò)信息溝通平臺(tái)的建設(shè)，整合各項(xiàng)遠(yuǎn)程服務(wù)及信息功能，為建設(shè)參與各方遠(yuǎn)程協(xié)作辦公提供一體化的信息平臺(tái)，它能與建設(shè)各方有效地進(jìn)行信息傳遞，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享。由于審計(jì)信息提供了一體化的應(yīng)用平臺(tái)，及時(shí)拓寬了信息來(lái)源渠道，使工程審計(jì)數(shù)據(jù)的信息更加準(zhǔn)確、統(tǒng)一。此外，建立信息管理系統(tǒng)工程審計(jì)制度，內(nèi)容包括工程審計(jì)信息系統(tǒng)的平臺(tái)維護(hù)、系統(tǒng)操作規(guī)范、信息使用權(quán)限的控制、資料存儲(chǔ)及網(wǎng)絡(luò)安全的運(yùn)行等方面的內(nèi)容，有效促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)人員在信息審計(jì)過(guò)程中各司其職，避免高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3能夠?qū)崿F(xiàn)管理系統(tǒng)創(chuàng)新

高校工程審計(jì)中，信息化建設(shè)還有較長(zhǎng)的路要走，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要有效結(jié)合工程自身審計(jì)信息化的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行系統(tǒng)的完善和總結(jié)?？梢哉f(shuō)，信息化環(huán)境下，業(yè)務(wù)思路和信息數(shù)據(jù)能使內(nèi)部創(chuàng)新技術(shù)更加完善、視野更加寬廣，為積極持續(xù)開(kāi)拓工程內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新了發(fā)展思路。此外，高校工程審計(jì)中管理系統(tǒng)中的信息構(gòu)建，需要做到與時(shí)俱進(jìn)，與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)及高校自身的發(fā)展相互適應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)的科學(xué)發(fā)展。

3加快計(jì)算機(jī)技術(shù)在工程審計(jì)中應(yīng)用的建議

工程審計(jì)中利用計(jì)算機(jī)技術(shù)優(yōu)勢(shì)明顯，但對(duì)于高校而言，管理水平的起點(diǎn)不同，因此，建設(shè)過(guò)程任道而重遠(yuǎn)。當(dāng)今，為加快工程計(jì)算機(jī)信息化建設(shè)步伐，各個(gè)高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，創(chuàng)造工程審計(jì)條件。具體而言，高校工程審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)變陳舊觀(guān)念、提升信息化意識(shí)、轉(zhuǎn)變思維。此外，還應(yīng)采取積極心態(tài)參與到信息化建設(shè)過(guò)程中，最大限度發(fā)揮信息化優(yōu)勢(shì)，提高高校建設(shè)資金的使用效益，有效促進(jìn)高校科學(xué)健康發(fā)展。工程審計(jì)信息化離不開(kāi)既懂管理，又精通信息技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才。對(duì)此，高校可開(kāi)展培訓(xùn)，與企業(yè)進(jìn)行合作，用來(lái)提高人才的知識(shí)水平，改善其知識(shí)結(jié)構(gòu)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，傳統(tǒng)的審計(jì)方法顯然已不能適應(yīng)當(dāng)今的發(fā)展，所以，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用是未來(lái)工程審計(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路。

作者:趙郁茹 單位:北京信息科技大學(xué)

參考文獻(xiàn)

篇（10）

就當(dāng)前的現(xiàn)狀來(lái)看，化工企業(yè)在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中仍然存在著某些不可忽視的問(wèn)題，因而在此背景下為了提高整體審計(jì)水平，審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中應(yīng)充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)的功效，繼而形成高質(zhì)量審計(jì)效果，最終為化工企業(yè)的快速發(fā)展贏(yíng)得更大的經(jīng)濟(jì)效益。以下就是對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中作用的詳細(xì)闡述，望其能為當(dāng)代化工企業(yè)的快速發(fā)展提供有利的文字參考，且?guī)?dòng)其不斷完善自身審計(jì)手段，達(dá)到最佳的審計(jì)狀態(tài)。

一、計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的作用

（一）規(guī)范審計(jì)管理

計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的應(yīng)用有助于其審計(jì)管理逐漸趨向于規(guī)范化的管理狀態(tài)，而其具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，部分審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中始終秉承著傳統(tǒng)的審計(jì)方法，繼而導(dǎo)致其在審計(jì)的過(guò)程中逐漸呈現(xiàn)出審計(jì)水平較為低下等問(wèn)題，但計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)管理中的運(yùn)用改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，即以電子數(shù)據(jù)包的形式取代了傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中紅頭文件等紙性材料，且在一定程度上節(jié)省了部分審計(jì)環(huán)節(jié)，達(dá)到了高效率的審計(jì)狀態(tài)；第二，計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的作用亦體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的合理分工，即將各項(xiàng)工作職責(zé)落實(shí)到相關(guān)工作人員身上，并明確其職責(zé)范圍，繼而達(dá)到規(guī)范化審計(jì)管理狀態(tài)[1]。

（二）規(guī)范審計(jì)作業(yè)

計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的作用亦體現(xiàn)在在一定程度上規(guī)范了審計(jì)作用。即計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的運(yùn)用要求審計(jì)人員在開(kāi)展實(shí)踐審計(jì)工作的過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照計(jì)算機(jī)審計(jì)程序來(lái)執(zhí)行相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，最終形成了規(guī)范化的審計(jì)狀態(tài)。其次，計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的運(yùn)用對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，因而在此背景下審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中應(yīng)提高對(duì)此問(wèn)題的重視程度，且應(yīng)在審計(jì)過(guò)程中做好審計(jì)人員編制及主審復(fù)核內(nèi)容，繼而由此提高整體審計(jì)質(zhì)量。此外，計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的應(yīng)用為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供了一個(gè)新的監(jiān)督路徑，即促使其通過(guò)對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的查看實(shí)時(shí)了解到相關(guān)工作人員的工作現(xiàn)狀，繼而在其出現(xiàn)相應(yīng)問(wèn)題時(shí)及時(shí)對(duì)其操作展開(kāi)糾正行為。

（三）規(guī)范審計(jì)文檔

計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的運(yùn)用有助于審計(jì)文檔逐漸趨向于規(guī)范化，而其優(yōu)勢(shì)的凸顯具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先由于審計(jì)過(guò)程較為復(fù)雜，因而在審計(jì)的過(guò)程中將產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)及信息，但是由于傳統(tǒng)的審計(jì)方法無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)其信息的有效分類(lèi)，因而將現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)文檔管理中可實(shí)現(xiàn)文檔的系統(tǒng)化管理模式，但是基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的文檔管理要求管理人員在開(kāi)展審計(jì)工作前應(yīng)依據(jù)審計(jì)文檔管理現(xiàn)狀規(guī)劃出審計(jì)方案、工作底稿及審計(jì)報(bào)告等模板，繼而促使審計(jì)工作人員在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中嚴(yán)格按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目。另外，計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)文檔管理中的運(yùn)用要求審計(jì)部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)功效來(lái)構(gòu)建相應(yīng)的模板編制文書(shū)，最終為審計(jì)文檔管理行為的展開(kāi)提供有利的基礎(chǔ)保障[2]。

（四）規(guī)范審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督

計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的運(yùn)用將提高整體審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督水平，而其具體優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的基礎(chǔ)上企業(yè)各領(lǐng)導(dǎo)實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)監(jiān)督行為，即領(lǐng)導(dǎo)層面可通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)中權(quán)限控制功能的運(yùn)用來(lái)監(jiān)測(cè)審計(jì)人員整體工作質(zhì)量，并促使審計(jì)人員在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中能始終保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，且提高整體審計(jì)水平，達(dá)到最佳的審計(jì)狀態(tài)。此外，計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的作用亦體現(xiàn)在其在一定程度上記錄了審計(jì)人員的作業(yè)行為，繼而促使化工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在開(kāi)展實(shí)踐管理的過(guò)程中可隨時(shí)了解到審計(jì)人員的工作質(zhì)量，且對(duì)方其實(shí)踐工作期間存在的問(wèn)題展開(kāi)指導(dǎo)行為，避免操作錯(cuò)誤行為的發(fā)生影響到整體審計(jì)水平。從以上的分析中即可看出計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的運(yùn)用存在著一定的優(yōu)勢(shì)，因而應(yīng)提高對(duì)其的關(guān)注度[3]。

二、計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的具體應(yīng)用

（一）建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)

就當(dāng)前的現(xiàn)狀來(lái)看，計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的建構(gòu)，審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的建構(gòu)有助于審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)資料存儲(chǔ)的規(guī)范性，為此，應(yīng)提高對(duì)其的重視程度。此外，審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)建為審計(jì)人員審計(jì)工作的展開(kāi)提供了大量可供參考的數(shù)據(jù)信息，即促使其在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中可充分利用審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的渠道來(lái)獲取自身所需的數(shù)據(jù)及信息，達(dá)到規(guī)范化審計(jì)狀態(tài)。同時(shí)，審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)建也在一定程度上節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，為此，應(yīng)將審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)建措施落到實(shí)處，最終達(dá)到高效率的審計(jì)狀態(tài)。另外，審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立也為審計(jì)人員提供了查閱歷史資料及歷年審計(jì)報(bào)告的平臺(tái)，最終滿(mǎn)足了當(dāng)代化工審計(jì)工作開(kāi)展條件[4]。

（二）構(gòu)建信息化審計(jì)系統(tǒng)

信息化審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建也是計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中運(yùn)用的一種表現(xiàn)形式，而對(duì)于此應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：第一，審計(jì)部門(mén)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展工作的過(guò)程中應(yīng)依據(jù)審計(jì)工作開(kāi)展現(xiàn)狀構(gòu)建相應(yīng)的審計(jì)工作專(zhuān)用的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，繼而促使審計(jì)人員在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中可通過(guò)此平臺(tái)高效率的完成相應(yīng)的審計(jì)工作項(xiàng)目；第二，信息化審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)資源的共享，并促使審計(jì)工作人員從原有的單一靜態(tài)審計(jì)模式轉(zhuǎn)化為靜態(tài)到動(dòng)態(tài)結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督過(guò)程，提高了整體審計(jì)質(zhì)量。從以上的分析中即可看出，信息化審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建有助于審計(jì)工作的有序開(kāi)展，因而應(yīng)將其落實(shí)到實(shí)踐管理中，達(dá)到最佳的審計(jì)狀態(tài)[5]。

（三）進(jìn)行日常審計(jì)管理

計(jì)算機(jī)技術(shù)亦可應(yīng)用于日常審計(jì)管理中，首先審計(jì)人員在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件來(lái)進(jìn)行年度審計(jì)計(jì)劃的編制工作，提高編制內(nèi)容的精準(zhǔn)性，且實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作環(huán)節(jié)的有效劃分，并促使審計(jì)工作人員在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃來(lái)執(zhí)行，達(dá)到高效率的審計(jì)工作狀態(tài)。其次，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件還具備記錄審計(jì)執(zhí)行情況及安排審計(jì)工作任務(wù)的功能，因而應(yīng)強(qiáng)化對(duì)其的應(yīng)用，繼而由此形成規(guī)范化的日常審計(jì)管理狀態(tài)。再次，計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的應(yīng)亦體現(xiàn)在其實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)檔案的有效管理，因而在此背景下當(dāng)代審計(jì)工作人員在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)提高自身計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用水平，且將自身所掌握的計(jì)算機(jī)知識(shí)應(yīng)用于實(shí)踐工作中，提高整體審計(jì)質(zhì)量[6]。

（四）采用電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)