序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇項目跟蹤審計報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、引言

我國審計機(jī)關(guān)對跟蹤審計的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長的一段時間內(nèi)，這種審計方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國轉(zhuǎn)型升級力度不斷擴(kuò)大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項內(nèi)容。而地方各級機(jī)關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強(qiáng)烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內(nèi)容不斷擴(kuò)充，范圍不斷加大。在2016年9月2日的《審計署績效報告（2015年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實(shí)跟蹤審計，推動資金落實(shí)、項目實(shí)施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)了國家重大決策部署貫徹落實(shí)?？梢?，政策措施落實(shí)跟蹤審計已成為當(dāng)前乃至今后一個時期內(nèi)國家審計的重要內(nèi)容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗并不豐富，學(xué)術(shù)界對于政策跟蹤審計的文獻(xiàn)較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實(shí)踐，從審計實(shí)施流程和評價內(nèi)容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。

二、審計實(shí)施流程

通過對6個項目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計路徑主要從審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：

（1）在審計準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計方案的設(shè)計，而審計方案的合理性、科學(xué)性對于該項目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計署穩(wěn)增長項目、穩(wěn)增長等審計組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計方案。在南京保障房政策審計準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計結(jié)果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計組，采取政策措施清單、研討會、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學(xué)習(xí)和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。在此基礎(chǔ)上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮(zhèn)實(shí)施審前調(diào)查，實(shí)地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關(guān)注。北京市審計人員與農(nóng)林方面專家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計列為當(dāng)下的重要審計項目。審計組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計的重點(diǎn)，經(jīng)專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。

（2）在審計實(shí)施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會議、實(shí)地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實(shí)施。如審計署穩(wěn)增長審計小組人員通過發(fā)放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區(qū)進(jìn)行審計并定期相互交流，以實(shí)現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計實(shí)施過程中的偏差，保障審計的順利實(shí)施。在保障房政策審計實(shí)施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進(jìn)行審計。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標(biāo)過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮(zhèn)審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書，將審計信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時向各鎮(zhèn)派出駐場審計人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)管，并公布駐場審計人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計人員的確認(rèn)。

（3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。如審計署每月將穩(wěn)增長等政策審計報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在2015年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項目進(jìn)展慢、未按時完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達(dá)回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進(jìn)行匯報，促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進(jìn)行審計。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標(biāo)過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。

三、結(jié)論與啟示

1、結(jié)論

政策跟蹤審計實(shí)施主要從審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計報告三階段展開。在審計準(zhǔn)備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計方案。在審計實(shí)施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會議、實(shí)地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實(shí)施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。

2、啟示

通過對我國6個政策跟蹤審計項目實(shí)踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計實(shí)施時需注意以下幾個關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計效率和審計質(zhì)量。首先，在審計準(zhǔn)備階段要重視對政策理解，深化思想認(rèn)識。對于所審計的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標(biāo)和審計對象，并及時發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計實(shí)施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計的特點(diǎn)之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計報告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運(yùn)用價值。

參考文獻(xiàn)

[1]浙江省人民政府：關(guān)于加快特色小鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)的指導(dǎo)意見，浙政發(fā)〔2015〕8號，2015年4月27日。

[2]史吉乾：政策跟蹤審計的重點(diǎn)和方法探究[J].審計研究，2016（01）：17-19.

[3]譚志武：政策執(zhí)行情況跟蹤審計若干問題的認(rèn)識———基于汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計的實(shí)踐[J].審計研究，2012（06）：19-23.

篇（2）

一、引言

工程建設(shè)項目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容，建設(shè)項目審計既是內(nèi)部審計的重點(diǎn)領(lǐng)域，也是資本市場對投資進(jìn)行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對于以基礎(chǔ)設(shè)施為主要資產(chǎn)的企業(yè)，如電信運(yùn)營企業(yè)，其建設(shè)項目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日?；忍攸c(diǎn)。傳統(tǒng)的建設(shè)項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設(shè)單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在生產(chǎn)和管理中的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計須堅持業(yè)務(wù)創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)意義上的審計思維和審計方式，運(yùn)用數(shù)字化、智能化手段提升審計效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)流程再造，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設(shè)項目審計未來發(fā)展的必然趨勢。本文以通信運(yùn)營商建設(shè)項目審計實(shí)踐為例，探討如何構(gòu)建建設(shè)項目數(shù)智化審計方案。

二、建設(shè)項目審計特點(diǎn)分析

建設(shè)項目審計是對建設(shè)項目實(shí)施全過程或部分環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法合規(guī)性、效益性進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評價活動。按審計所處環(huán)節(jié)一般分為預(yù)算審計、全過程跟蹤審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據(jù)企業(yè)建設(shè)項目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計的內(nèi)容主要包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等各環(huán)節(jié)的審查和評價。項目建設(shè)是投資形成資產(chǎn)的過程，為加強(qiáng)和完善資產(chǎn)監(jiān)管，國有企業(yè)一般規(guī)定建設(shè)項目須通過審計方可正式竣工。建設(shè)項目審計與財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點(diǎn)包括以下方面：一是建設(shè)項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環(huán)節(jié)；二是對審計機(jī)構(gòu)來說，建設(shè)項目審計是被動式審計，當(dāng)項目流程到達(dá)審計環(huán)節(jié)時，由項目發(fā)起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結(jié)果作為招標(biāo)控制價、施工費(fèi)結(jié)算、項目竣工決算的依據(jù)，審計報告是建設(shè)項目檔案的一部分?；谏鲜鎏攸c(diǎn)，建設(shè)項目數(shù)智化審計必須在項目管理流程信息化基礎(chǔ)上，將審計環(huán)節(jié)嵌入項目管理信息化流程，才可發(fā)揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應(yīng)用及時性等優(yōu)勢，高效支撐項目建設(shè)投資管理需求。

三、建設(shè)項目審計信息化基本流程設(shè)計

建設(shè)項目審計作為項目建設(shè)總體流程的一部分，當(dāng)項目流程進(jìn)展到應(yīng)提交審計環(huán)節(jié)時，方可觸發(fā)審計。預(yù)算審計、結(jié)算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進(jìn)行，可多次報審，也可能無須報審?？⒐Q算審計對整個建設(shè)項目進(jìn)行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結(jié)合，主要區(qū)別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當(dāng)項目流程到達(dá)可報審環(huán)節(jié)時，項目管理人員收到項目報審待辦任務(wù)，打開任務(wù)后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應(yīng)由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統(tǒng)前期生成的應(yīng)有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進(jìn)行的預(yù)結(jié)算審計，提交審計申請時應(yīng)可以建立多次報審任務(wù)，但流程將仍處于本環(huán)節(jié)；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經(jīng)審批同意后，提交到項目或地域?qū)?yīng)的審計管理人員，進(jìn)行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對應(yīng)的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發(fā)送審計委托函的情況，此階段由系統(tǒng)自動生成電子委托函發(fā)送給對方,審計中介可通過門戶網(wǎng)站收到任務(wù)待辦。3.審計過程監(jiān)控。審計實(shí)施過程一般分為資料審查、現(xiàn)場勘察、定案確認(rèn)三個環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計人員與項目管理人員進(jìn)行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監(jiān)控應(yīng)實(shí)現(xiàn)三個環(huán)節(jié)的進(jìn)展信息互通、審計暫停申請和審批、補(bǔ)充資料傳遞、審計時限超時預(yù)警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統(tǒng)后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領(lǐng)導(dǎo)兩級審核，并對本次審計質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計報告模板，將審計發(fā)現(xiàn)的問題作為模板內(nèi)容，并內(nèi)置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發(fā)現(xiàn)問題由審計管理人員進(jìn)行歸類，并納入案例庫，便于后續(xù)統(tǒng)計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進(jìn)”選項后，審計問題將隨審計報告一起發(fā)送給建設(shè)管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設(shè)管理部門將整改結(jié)果及相關(guān)證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環(huán)，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應(yīng)考慮特殊情況下的審計報告調(diào)整，當(dāng)審計報告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時，須履行報告調(diào)整的審批流程，調(diào)整接入點(diǎn)一般應(yīng)在上述流程的“審計報告復(fù)核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配，還應(yīng)建立對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)配置功能，如對中介信息數(shù)據(jù)、審計管理人員數(shù)據(jù)、審計資費(fèi)數(shù)據(jù)等進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)審計任務(wù)的自動分派和審計費(fèi)用的自動核算，并具備審計區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。

四、建設(shè)項目審計數(shù)智化應(yīng)用方案

（一）建設(shè)項目審計數(shù)智化功能架構(gòu)

建設(shè)項目數(shù)智化審計建立在工程項目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開發(fā)需求。從建設(shè)項目物資信息、造價信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設(shè)計關(guān)聯(lián)信息輸出結(jié)果，從而將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項目相關(guān)的物資采購審批、物資出庫領(lǐng)用和退庫信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計所須數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一接入數(shù)智審計平臺，實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設(shè)項目數(shù)智化審計基于智能工具應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風(fēng)險、提升管控質(zhì)量，數(shù)智審計平臺的功能架構(gòu)如圖3所示。

（二）建設(shè)項目數(shù)智化審計功能應(yīng)用案例

1.報審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗。將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報審項目相關(guān)的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn)，同時引入AI能力，實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報審數(shù)據(jù)的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)核準(zhǔn)。比如，依據(jù)出庫光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動核對結(jié)算表中敷設(shè)各規(guī)格光纜長度工作量，依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對設(shè)備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監(jiān)控預(yù)警。為解決建設(shè)單位項目經(jīng)理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設(shè)單位及時提交結(jié)算審計和決算審計，開發(fā)基于項目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報審及時性預(yù)警功能，即根據(jù)項目前期預(yù)設(shè)的報審時間節(jié)點(diǎn)，統(tǒng)計驗收后未及時提交結(jié)算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進(jìn)行統(tǒng)計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實(shí)現(xiàn)事后審計向事前預(yù)防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)與定額標(biāo)準(zhǔn)、材料價格自動比對。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，將運(yùn)用通信工程定額的項目與標(biāo)準(zhǔn)定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數(shù)量、機(jī)械及儀表使用費(fèi)進(jìn)行自動匹配和稽核，提示未采用定額標(biāo)準(zhǔn)的子目。引入“爬蟲”技術(shù)，抓取當(dāng)?shù)卦靸r管理機(jī)構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設(shè)項目開、完工時間信息匹配出相應(yīng)材料價格，為項目材料審計提供結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費(fèi)用預(yù)警和分析。按專業(yè)類型將同類專業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)定額用工進(jìn)行權(quán)重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權(quán)重值考慮，審計人員錄入結(jié)算工程量，逐步積累各年各市同類項目結(jié)算數(shù)據(jù)，形成各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工程量費(fèi)用數(shù)據(jù)庫，并形成各專業(yè)平均造價指標(biāo)庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結(jié)算單價與造價庫比較結(jié)果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結(jié)算費(fèi)用單位比值進(jìn)行分析比較，對異常費(fèi)用自動輸出預(yù)警。5.基于NLP和OCR的審計結(jié)果準(zhǔn)確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率，在審計系統(tǒng)中開發(fā)基于NLP和OCR的審計結(jié)果準(zhǔn)確性的一鍵核查按鈕。當(dāng)審計中介人員審結(jié)并提交報告及相關(guān)信息后，系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內(nèi)容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統(tǒng)頁面關(guān)鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如，在結(jié)算審計流程中，可實(shí)現(xiàn)“審計報告”“定案表”“系統(tǒng)頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場勘察的真實(shí)性、準(zhǔn)確性監(jiān)控。為加強(qiáng)對審計中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理，開發(fā)現(xiàn)場勘察軌跡呈現(xiàn)功能，對勘察照片中的日期、時間、經(jīng)緯度等信息進(jìn)行分析識別并展示軌跡。對進(jìn)行遠(yuǎn)程站點(diǎn)勘察作業(yè)的項目，依靠GIS定位技術(shù)建立偏離算法模型，比對實(shí)際勘察點(diǎn)與應(yīng)勘察點(diǎn)是否一致。該功能可確保審計中介人員現(xiàn)場勘察工作的真實(shí)性，杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

篇（3）

中圖分類號：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

長期以來，我國對工程建設(shè)項目的審計主要是概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計兩種方式，但都是事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式，存在一定的局限性。重大投資建設(shè)項目由于投資大、建設(shè)周期長、參建單位多的特點(diǎn)，如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計方式，不僅不能取得較好的審計效果，而且發(fā)現(xiàn)問題后已經(jīng)為時已晚，會造成難以彌補(bǔ)的巨大經(jīng)濟(jì)損失。

近年來，工程跟蹤審計作為一種新的審計方式得到國家審計機(jī)關(guān)的大力推廣和應(yīng)用，它改變了以往事后審計的滯后性和間接性，要求審計人員一開始就介入到工作中去，增強(qiáng)審計的時效性，發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”作用，成為國家審計的重要監(jiān)督手段和方法。

所謂跟蹤審計，是指審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項目的前期立項、設(shè)計、建設(shè)準(zhǔn)備、施工、竣工等環(huán)節(jié)，連續(xù)、不間斷地進(jìn)行審計，即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的審計模式。我國跟蹤審計還處于探索階段，采取的審計模式主要有兩種。一是全過程跟蹤審計模式：審計主體跟蹤建設(shè)程序，有計劃地從建設(shè)項目的立項、可行性研究、設(shè)計、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價款結(jié)算、竣工驗收直至項目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計模式：審計人員根據(jù)工程項目進(jìn)展情況，從某個階段開始,甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入。比如：從開工時開始介入，跟蹤整個施工過程，直至竣工驗收。

現(xiàn)階段，重大建設(shè)項目的全過程跟蹤審計多數(shù)由社會中介機(jī)構(gòu)參與或獨(dú)立完成，下面主要闡述造價咨詢中介機(jī)構(gòu)在工程開工至竣工期間跟蹤審計的工作重點(diǎn)及注意事項。

一、跟蹤審計的工作重點(diǎn)

（一）施工合同審計

1、合同簽署前，對合同文件中涉及工程造價的商務(wù)條款的合法性、內(nèi)容的完整性、表述的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核并提出審計建議。

2、對項目預(yù)算進(jìn)行審計。

3、對甲供材料和設(shè)備進(jìn)行市場詢價，供建設(shè)單位簽訂合同時參考。

出具的成果文件為：《關(guān)于……合同（或協(xié)議）草稿的審計建議》及《工程預(yù)算審計報告》。

（二）內(nèi)部控制制度審計

著重審計建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況，以促進(jìn)建設(shè)單位完善管理機(jī)制，保證項目建設(shè)順利進(jìn)行及建設(shè)資金合理使用。

對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的建設(shè)單位在造價管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議；對建設(shè)單位提出的造價管理方面的疑難問題提供技術(shù)支持；對造價管理方面需要提醒建設(shè)單位關(guān)注或催促施工、監(jiān)理等單位落實(shí)的地方提出建議。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單。

（三）暫估價材料審計

審核暫估價材料的審批是否符合合同規(guī)定，價格水平和構(gòu)成是否合理。

對建設(shè)單位需要詢價的主材、設(shè)備價格提供市場參考價格的咨詢意見。

出具的成果文件為：主材、設(shè)備市場價格咨詢意見表

（四）變更洽商審計

1、審查變更洽商產(chǎn)生的原因，審查變更洽商簽認(rèn)的程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否完備、及時。

2、在變更洽商發(fā)生時，提醒建設(shè)單位要求施工單位按順序?qū)ψ兏⑸踢M(jìn)行編號。

3、對于較大的設(shè)計修改或方案變動等情況，為建設(shè)單位提供造價測算分析。

對現(xiàn)場發(fā)生的變更洽商進(jìn)行收集、記錄；對不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價跟蹤審計聯(lián)系單’的形式向建設(shè)單位提出建議；對涉及金額較大、建設(shè)單位提出測算造價要求的變更進(jìn)行造價測算。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單

或：造價測算咨詢意見

或：《工程預(yù)算審計報告》

（五）工程索賠審計

審查施工單位提出索賠理由的適當(dāng)性，索賠價格的合理性。協(xié)助建設(shè)單位對因施工單位原因造成的工期延誤和經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行索賠。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單

或：造價測算咨詢意見

或：《工程預(yù)（結(jié)）算審計報告》

（六）工程款項支付審計

審查工程進(jìn)度款支付是否符合合同有關(guān)條款的規(guī)定，手續(xù)是否完備，金額是否準(zhǔn)確。

出具的成果文件為：《工程款支付審核意見》，并附審核明細(xì)表。

（七）工程竣工結(jié)算審計

1、檢查原施工圖預(yù)算及合同價；

2、熟悉竣工圖紙，了解施工現(xiàn)場；

3、設(shè)計變更、工程簽證和隱蔽驗收記錄是否事實(shí)；

4、計算和復(fù)核工程量；

5、審核套用的原單價或確定的新單價；

6、正確計算有關(guān)費(fèi)用；

7、招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否履約；

8、竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整、是否真實(shí)，竣工結(jié)算是否超概算金額等；

9、編寫竣工結(jié)算審計報告。

出具的成果文件為：《工程結(jié)算審計報告》

（八）其它相關(guān)工作

參加造價跟蹤審計相關(guān)會議，并記錄會議記要；對收還資料進(jìn)行登記、簽認(rèn)；對審計成果文件發(fā)放情況進(jìn)行登記、簽認(rèn)；記錄審計工作日志。

二、跟蹤審計的注意事項

1、跟蹤審計一定要保持審計的客觀性、獨(dú)立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。要防止兩種既當(dāng)運(yùn)動員又當(dāng)裁判員，審計主要是外部獨(dú)立監(jiān)督，不是替代建設(shè)方的全面或部分管理工作，應(yīng)明確各自的工作職責(zé)，職能管理單位是工程項目實(shí)施的組織方，承擔(dān)第一責(zé)任，跟蹤審計應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計風(fēng)險。

2、跟蹤審計人員應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任心，樹立工作責(zé)任感和職業(yè)道德，充分了解工程項目全過程造價管理理論，改進(jìn)工作方法，保證跟蹤審計的有效實(shí)施，同時還應(yīng)提高專業(yè)水平，因跟蹤審計涉及到測量、勘察、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計、施工圖審核等其它費(fèi)用的控制，要求審計人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計的工作質(zhì)量。

篇（4）

第一條本規(guī)定適用于財政一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府投資項目和上級、本級專項資金。

第二條市審計機(jī)關(guān)按照上級審計部門和市政府工作部署，每年年初編制當(dāng)年審計項目計劃，報市政府審核后下達(dá)。

第三條市審計機(jī)關(guān)對收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點(diǎn)資金加強(qiáng)審計跟進(jìn)監(jiān)督。在跟進(jìn)監(jiān)督中，重點(diǎn)審計一級預(yù)算執(zhí)行單位；根據(jù)工作需要，安排二級預(yù)算執(zhí)行單位延伸審計。

第四條審計監(jiān)督財政和地稅部門預(yù)算執(zhí)行情況的主要內(nèi)容：

（一）市財政預(yù)算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級財政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務(wù)部門稅收征管情況。

第五條審計監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行單位的主要內(nèi)容：

（一）財政收支的真實(shí)性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購、資產(chǎn)管理等情況，監(jiān)督預(yù)算內(nèi)外資金（包括非稅收入、國有資產(chǎn)收益等）的核算和使用情況，對專項資金、專項經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)等支出情況進(jìn)行對比和效益分析。

（二）新增債務(wù)的真實(shí)性、合法性。

（三）二級預(yù)算執(zhí)行單位收支的合法性、效益性。重點(diǎn)審查占用下級單位資金和物資、強(qiáng)行向下級單位攤派（報銷）費(fèi)用、與下級單位串通擠占挪用財政資金，違規(guī)向上級單位繳費(fèi)，以及亂收費(fèi)、亂罰款、私設(shè)小金庫等問題。

第六條實(shí)行項目必審制。對于所有財政投資的基本建設(shè)項目，市審計機(jī)關(guān)一律出具審計報告和竣工決算審計決定，作為市財政部門批復(fù)項目竣工決算和撥付余額的依據(jù)。

第七條實(shí)行項目分類跟進(jìn)審計制。對重點(diǎn)跟蹤項目，全程跟蹤審計；對計劃審計項目，開展竣工決算審計；對市政府交辦專項審計項目，按照具體要求進(jìn)行審計。

第八條對于上級批量下達(dá)、數(shù)量較多、地點(diǎn)分散的專項資金建設(shè)項目，市審計機(jī)關(guān)采取專項審計、批量報告的辦法開展審計；對于投資較小的項目，堅持隨到隨審。新晨

第九條對于時效性強(qiáng)、群眾關(guān)注、市政府交辦的項目，市審計機(jī)關(guān)組織專業(yè)審計組開展專項審計。對于涉及面廣、工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的政府投資項目，市審計機(jī)關(guān)以政府購買服務(wù)的方式聘請專業(yè)人員參與審計，或委托社會中介機(jī)構(gòu)審計。

第十條每年11月，市審計機(jī)關(guān)會同市發(fā)改、財政等相關(guān)部門落實(shí)年度審計計劃，按計劃實(shí)施竣工決算審計。

第十一條市審計機(jī)關(guān)及時向市政府報告項目審計結(jié)果，必要時向社會公布。

第十二條每年年初，市審計機(jī)關(guān)與市發(fā)改、財政等部門會商后，安排專項資金審計計劃。同時，根據(jù)市政府安排，及時對上級和本級政府下?lián)艿膽?yīng)急專項資金、臨時追加的專項資金進(jìn)行跟蹤審計，掌握資金到位情況和使用進(jìn)度，并向市政府報告情況。

篇（5）

追著我國衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的建設(shè)投資不斷增加，建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，建設(shè)項目已經(jīng)成為一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的重要內(nèi)容。醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)項目具有專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、建設(shè)周期長、建設(shè)過程中調(diào)整變化多等特點(diǎn)，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，醫(yī)療機(jī)構(gòu)對建設(shè)工程項目開展全過程審計勢在必行。

一、 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的目的

建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計是以建設(shè)工程管理的方針、政策、法律、法規(guī)為依據(jù)，對建設(shè)工程項目實(shí)施過程中的全部經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益型所進(jìn)行的全過程審計監(jiān)督。其目的是將傳統(tǒng)事后審計的關(guān)口前移，實(shí)施事中控制，及時發(fā)現(xiàn)工程立項、施工過程中以及建設(shè)項目管理中存在的問題，提出審計意見，真是合理反映工程造價，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低工程建設(shè)成本，提高建設(shè)資金的使用效率，維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益，同時從源頭上預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗行為的發(fā)生，促進(jìn)干部廉潔勤政。

二、 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作機(jī)制

建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作一般由醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計科具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施。在審計科內(nèi)部審計力量不足的情況下，可委托社會審計機(jī)構(gòu)開展建設(shè)項目全過程審計業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計人員和接受委托的社會審計機(jī)構(gòu)人員組成審計項目組開展建設(shè)項目全過程審計工作。審計科負(fù)責(zé)建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作的組織與協(xié)調(diào)，處理審計過程中遇到的問題；認(rèn)真做好對社會審計機(jī)構(gòu)的委托中國，簽訂委托合同；什和社會審計機(jī)構(gòu)編制的全過程跟蹤審計具體實(shí)施方案，對社會審計機(jī)構(gòu)提供的咨詢意見進(jìn)行審核和確認(rèn)。社會審計機(jī)構(gòu)人員接受醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計科的管理、監(jiān)督。建設(shè)工程項目在開工前要做到“先審計，后開工”，同時在工程項目建設(shè)過程中進(jìn)行全面跟蹤監(jiān)督，做到“先升級，后付款”。工程項目完工驗收以后，對竣工決算資料進(jìn)行審計并出具審計報告后，提出審計建議，做到“先升級，后結(jié)算”?；?、設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門積極配合審計科開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作，暗示向?qū)徲嬁铺峁┡c工程造價相關(guān)的完整、準(zhǔn)確的資料；及時通報工程建設(shè)工程中的有關(guān)情況；提前通知審計科參加與受托項目相關(guān)的圖紙會審、工程例會、隱蔽工程、關(guān)鍵部位及竣工驗收等活動；督促工程監(jiān)理和施工單位，落實(shí)審計意見。這樣就形成了內(nèi)部審計、社會審計機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)管理部門項目監(jiān)督的工作機(jī)制。

三、 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作機(jī)制

決策階段要重點(diǎn)關(guān)注決策程序的合規(guī)性、資金來源的可靠性、科研報告的充分性、投資估計的科學(xué)合理性，防止條件不具備的項目倉促上馬。尤其是立項可行性研究論證報告，必須有勞動安全衛(wèi)生方面的論證內(nèi)容。內(nèi)部審計要參與有關(guān)會議并發(fā)表意見，做好記錄，實(shí)施監(jiān)督。

勘探設(shè)計階段審計工作組要用專業(yè)的計價方法和政策規(guī)定提出建設(shè)項目工程造價控制目標(biāo)，對招標(biāo)程序合法合規(guī)性進(jìn)行全過程監(jiān)督，防止圍標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)行為的發(fā)生。

施工階段主要是對施工合同的審計，包括建設(shè)項目的總承包合同和建設(shè)單位分包項目的總承包合同和建設(shè)單位分包項目的分包合同的審計，關(guān)注合同主體的合法性，合同內(nèi)容的公平性，合同違約責(zé)任等等；基建科及設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門草擬施工合同后送交審計科；審計科在規(guī)定時間內(nèi)提出審計意見；資產(chǎn)管理部門根據(jù)審計意見對施工合同進(jìn)行完善，在此擬定施工合同，報請院務(wù)會批準(zhǔn)，合同簽訂后，不得擅自更改，合同副本送審計科備案。施工階段有三個環(huán)節(jié)需要特別注意：

一是是工程中發(fā)生隱蔽工程，施工單位應(yīng)提前通知基建科、設(shè)備科和審計科，審計科與資產(chǎn)管理部門指派專人到現(xiàn)場參與隱蔽工程施工全過程的見證，喝茶可能因其造價變化的各種因素，做好詳細(xì)文字、圖像等記錄；隱蔽工程完工奮筆錢，資產(chǎn)管理部門及審計人員到達(dá)現(xiàn)場簽證，一并參加隱蔽工程的檢查驗收，并共同簽署隱蔽工程驗收單，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

二是對于材料采購，如果需要比價采購的一般材料，在比價采購前，基建科向?qū)徲嬁铺崞访Q、型號、規(guī)格、性能指標(biāo)、暫估價等自立??；審計指派有關(guān)人員經(jīng)市場考察和詢價后，對上述資料進(jìn)行綜合評估，提出該材料的建議價格和相關(guān)意見，經(jīng)施工單位、基建科、審計科協(xié)商確定材料采購價格，簽訂書面證明，作為工程結(jié)算的依據(jù)；對于大宗材料，必須按規(guī)定的招標(biāo)采購程序辦理，審計科參與招標(biāo)洽談。

三是凡施工過程中遇到材料代用、施工條件發(fā)生變動或為糾正施工圖中的錯誤等情況，需要增加工程預(yù)算的內(nèi)容，施工單位均應(yīng)以書面吸納更是提出，附變更原因說明和變更費(fèi)用預(yù)算書，并經(jīng)建設(shè)工程項目分管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)；審計科對經(jīng)批準(zhǔn)后的變更項目及變更費(fèi)用預(yù)算書盡享審計，提出審計意見級劍客審計科同時做好工程變更的香腸勘查，辦理簽證，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

篇（6）

第三條 審計業(yè)務(wù)會議的主要職責(zé)包括：

（一）研究并決定審計查出的需要移送紀(jì)檢、監(jiān)察、司法部門的經(jīng)濟(jì)案件；

（二）研究并決定審計查出的國有資產(chǎn)大量流失或巨大損失浪費(fèi)問題的處理處罰；

（三）研究并決定對被審計單位采取審計強(qiáng)制性措施；

（四）研究并決定被審計單位或個人申請的審計復(fù)議案件；

（五）研究并決定審計聽證等重大審計事項；

（六）研究并決定年度財政預(yù)算執(zhí)行情況的審計工作方案；

（七）研究并部署市委、市政府以及上級審計機(jī)關(guān)交辦的或統(tǒng)一組織的審計項目安排；

（八）遵守國家的有關(guān)規(guī)定，本著保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密的原則，研究決定向社會公布審計報告；

（九）研究決定審計項目計劃的調(diào)整；

（十）其他重大審計事項。

第四條 討論審定審計報告，要遵循重要性原則：

（一）一般審計項目（指審計項目的審計資金總額500萬元以下）的審計報告，由分管領(lǐng)導(dǎo)召開小型審計業(yè)務(wù)會議討論決定。參加人員包括分管局領(lǐng)導(dǎo)，審計組所在部門負(fù)責(zé)人，復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，審計組長和其他有關(guān)人員。

（二）重要審計項目（指審計項目的審計資金總額500萬元以上含500萬元）的審計報告和審計調(diào)查報告，由分管局領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)局長或者指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開審計業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括局長、分管局領(lǐng)導(dǎo)、審計組所在部門負(fù)責(zé)人、復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計組組長以及其他有關(guān)人員。

第五條 審計業(yè)務(wù)會議在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計業(yè)務(wù)會議決定。

第六條 審計組所在部門負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)會議的記錄工作，并根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定修改審計報告、審計決定書和移送處理書。

第七條 復(fù)核機(jī)構(gòu)對審計組落實(shí)審計業(yè)務(wù)會議決定的情況進(jìn)行跟蹤檢查監(jiān)督。

第八條 審計業(yè)務(wù)會議決定的審計復(fù)議、審計聽證、向社會公布審計報告等重大審計事項的具體實(shí)施組織工作，由復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理。

篇（7）

一、跟蹤審計概述

我國審計機(jī)關(guān)開展跟蹤審計始于政府投資的建設(shè)項目領(lǐng)域。跟蹤審計不是與財政財務(wù)收支審計、績效審計（我國原稱為效益審計，后改稱“績效審計”）并列的一種審計類型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關(guān)口前移，在被審計事項發(fā)展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。從審計內(nèi)容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計事項的管理和績效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務(wù)收支審計和績效審計兩種審計方式，而在進(jìn)行績效審計的方式選擇上卻更加靈活。

近年來，國家審計署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計、奧組委財務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計、京滬高速鐵路建設(shè)項目審計等。地方審計機(jī)關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項目，上海市審計局實(shí)施了上海世博會跟蹤審計。幾年來的跟蹤審計實(shí)踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計發(fā)揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項目和資金的效益?！秾徲嬍稹笆濉睂徲嫻ぷ靼l(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強(qiáng)對中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計，促進(jìn)政令暢通，保障各項政策措施落實(shí)到位”，由此可見，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計實(shí)施中,還存在審計風(fēng)險評估和管理不科學(xué)、審計方法不統(tǒng)一、審計規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國跟蹤審計實(shí)踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，借鑒國外審計理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、英國績效審計可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗

(一)英國績效審計發(fā)展簡介

英國是世界上開展績效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長開展績效審計的職責(zé)，確保了審計機(jī)關(guān)開展績效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績效審計準(zhǔn)則和績效審計手冊，2003年頒布了新版《績效審計手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善。績效審計在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績效審計報告現(xiàn)已成為英國議會責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

(二)英國績效審計一些成功做法和經(jīng)驗介紹

在英國審計中并沒有提出跟蹤審計的概念，但英國績效審計在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績效審計在規(guī)劃審計工作、簡化審計程序、縮短審計周期和審計質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計理念，以及在風(fēng)險評估和控制、加強(qiáng)審計質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計影響等幾個方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進(jìn)一步發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念

制度化和規(guī)范化是英國績效審計的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計人員在實(shí)施績效審計時要樹立創(chuàng)新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國國家審計法規(guī)體系逐漸完善，同時在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績效審計項目的“績效審計循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會、統(tǒng)計分析法等，以保證績效審計順利開展。

2、重視風(fēng)險管理,防范審計風(fēng)險

評估項目風(fēng)險，制定風(fēng)險管理措施，是英國實(shí)施績效審計的重要內(nèi)容。英國國家審計署認(rèn)為績效審計項目存在審計風(fēng)險，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險，有助于審計組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險，因此在績效審計項目要求采用風(fēng)險基礎(chǔ)法制定績效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風(fēng)險，必須按風(fēng)險分析（識別各種風(fēng)險，在評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險是否可接受）和風(fēng)險管理（處理已知風(fēng)險有關(guān)的計劃、監(jiān)測和控制活動）的程序來處理風(fēng)險。

3、強(qiáng)化審計質(zhì)量管理

英國績效審計提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計質(zhì)量控制體系分為審計準(zhǔn)備工作、審計實(shí)施、審計報告、審計信息和總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)五個質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對應(yīng)的有關(guān)問題，在每個問題后面，都對回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答?！百|(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績效審計人員關(guān)注真正重要的問題，審計人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。

4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評價審計效果

跟蹤檢查是英國績效審計循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，是保證審計質(zhì)量、評價審計效果的一項重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計績效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項。

(1)確認(rèn)審計影響。英國國家審計署認(rèn)為，開展績效審計是為了促進(jìn)被審計單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地擴(kuò)大審計影響的方式有選擇地進(jìn)行績效審計?？冃徲嬘绊懛譃榱炕慕?jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。

(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對績效審計項目的實(shí)施過程進(jìn)行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績效審計工作方式、方法，提高績效審計水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報道、外部監(jiān)督、征求被審計單位的反饋意見和審計組復(fù)核四種方式，其中，審計組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓(xùn)”式的審計復(fù)核工作，多數(shù)績效審計復(fù)核均向?qū)徲嫿M和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進(jìn)績效審計工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計署聘請外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計報告，并由外部機(jī)構(gòu)對每份報告的質(zhì)量進(jìn)行評價。目前，英國國家審計署績效審計報告質(zhì)量的評價工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評價側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計資料、審計范圍、審計方法、審計結(jié)論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評價意見也會提供給被審計單位。

三、完善我國跟蹤審計的幾點(diǎn)建議

(一)加強(qiáng)審計制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計科學(xué)發(fā)展

我國合規(guī)性審計經(jīng)過多年的審計實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計制度體系，但績效審計的制度建設(shè)仍然滯后。對被審計對象管理和績效情況進(jìn)行審計評價，是跟蹤審計的重要內(nèi)容，因此完善績效審計對跟蹤審計發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計的成功經(jīng)驗，積極推動績效審計的法規(guī)建設(shè)，為績效審計的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績效審計模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計實(shí)踐的經(jīng)驗和教訓(xùn)，完善跟蹤審計制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計指南，在做好合規(guī)性審計的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計的績效審計內(nèi)容，探索跟蹤審計績效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點(diǎn)的評價標(biāo)準(zhǔn)。

(二)優(yōu)化審計項目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計影響

跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會關(guān)注度高的事項和政策的執(zhí)行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線，項目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績效方面的內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的各行各業(yè)，審計面對的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時間緊迫，審計任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計要不斷創(chuàng)新跟蹤審計方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計在嚴(yán)格執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則等審計制度，保證審計質(zhì)量防范審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機(jī)關(guān)、社會中介組織或被審計單位內(nèi)部審計力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計任務(wù)重與審計人員不足，審計事項專業(yè)性強(qiáng)與審計人員知識結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計意見的交換機(jī)制，解決跟蹤審計周期長和需要及時提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長效機(jī)制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實(shí)施、報告、結(jié)果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評價標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計成果形成和利用機(jī)制，要將審計成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計影響。

(三)防范審計風(fēng)險，完善審計質(zhì)量控制體系

篇（8）

一、在系統(tǒng)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上制定審計計劃

在審計工作的序列行為和程序中，醞釀、制定審計計劃是第一步也是決定后續(xù)階段性質(zhì)和內(nèi)容的關(guān)鍵步驟。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦校L(fēng)險要素在審計計劃階段便表露出來，具體表現(xiàn)如下：

（一）準(zhǔn)備階段強(qiáng)化風(fēng)險評估

過去，基于計劃經(jīng)濟(jì)體制的作風(fēng)遺留，審計項目的設(shè)定、審計區(qū)域的確定及審計頻率的規(guī)劃等都由上級單位或相關(guān)部門通過行政指令確定。隨著風(fēng)險管理理念的滲入及普及，風(fēng)險評估成為審計領(lǐng)域的一個重要法寶。對于企業(yè)組織而言，審計計劃協(xié)調(diào)風(fēng)險管理部門及各主體業(yè)務(wù)部門定期系統(tǒng)開展風(fēng)險評估活動，利用專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行風(fēng)險排序，出具風(fēng)險圖譜，列出重大風(fēng)險區(qū)域，管理層據(jù)此對組織風(fēng)險有了比較充分而全面的了解后，確定重點(diǎn)審計區(qū)域，指導(dǎo)確定宏觀的審計計劃。對于特定審計項目而言，專項或微觀的風(fēng)險評估為具體項目的啟動提供支撐，也為項目計劃的編制提供框架，讓審計工作一開始就帶著強(qiáng)化風(fēng)險要素的氣氛。

（二）編制計劃階段以風(fēng)險評估情況為根據(jù)

確定重點(diǎn)審計區(qū)域及范圍后，后續(xù)工作是針對重點(diǎn)區(qū)域和范圍進(jìn)行審計立項。對此，在宏觀方面講，各審計項目需要投入的資源多寡要以其風(fēng)險情況為依據(jù)，盡量實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置；在微觀方面來說，具體的審計項目規(guī)劃具體審計程序，也要以微觀領(lǐng)域的風(fēng)險排序和對比進(jìn)行適當(dāng)安排，充分體現(xiàn)與風(fēng)險狀況的分布及程度等均保持高度的一致性。

（三）評價階段以風(fēng)險涵蓋度為標(biāo)準(zhǔn)

審計計劃的制定不是一成不變的，而需要在持續(xù)的評價中保持更新的靈活性。對此，一個重要的問題是審計評價標(biāo)準(zhǔn)，以前上級指令及相關(guān)部門的建議便是必須遵循的原則，在風(fēng)險管理境遇下的如今這種評價標(biāo)準(zhǔn)直接指向?qū)M織目標(biāo)的影響和作用程度，據(jù)此延伸到關(guān)注風(fēng)險涵蓋度這個概念上。具體而言就是，審計計劃涵蓋的關(guān)鍵風(fēng)險范圍越廣，其資源配置分布情況與風(fēng)險狀況一致性越高，審計計劃的編制水平就相對高。

二、以風(fēng)險防控為旨?xì)w實(shí)施審計程序

審計計劃關(guān)注風(fēng)險要素只是一個開端，更關(guān)鍵的階段是審計程序執(zhí)行階段。對此，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ魍瑯右劳酗L(fēng)險要素，以風(fēng)險防控為旨?xì)w，具體表現(xiàn)為下幾點(diǎn)：

（一）審計關(guān)注的重點(diǎn)是組織的風(fēng)險管理框架的存在和完善與否

在傳統(tǒng)審計形態(tài)下，審計人員關(guān)注的對象多是組織財務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容，稍微出色的審計項目也注意到了績效的內(nèi)容。不過，這些都沒抓住組織發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)，只能看到確認(rèn)一時的問題，而不能在宏觀及長遠(yuǎn)意義上為組織提供幫助。在風(fēng)險管理的境遇下，審計關(guān)注的重點(diǎn)對象從具體瑣碎事務(wù)提升到風(fēng)險管理層面，重點(diǎn)關(guān)注組織構(gòu)建完善風(fēng)險管控框架的情況，主要有三個維度，一是否構(gòu)建；二是構(gòu)建得完善程度，三是發(fā)揮效用的情況。

（二）審計審核的重點(diǎn)內(nèi)容是關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)防控的有效性和適度性

因為重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容轉(zhuǎn)向組織風(fēng)險管理情況，所以審核工作的具體內(nèi)容也同以此為重心，對風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險防控措施進(jìn)行分析，制定出審計目標(biāo)、風(fēng)險防控失敗后果及具體審計程序，編制《風(fēng)險認(rèn)定與審計目標(biāo)對應(yīng)關(guān)系表》、《審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表》，重點(diǎn)關(guān)注審計目標(biāo)、各風(fēng)險點(diǎn)、風(fēng)險防控失敗后果、風(fēng)險防控措施及具體審計程序等系列事宜，對防控失誤事項進(jìn)行分析分類，查找風(fēng)險防范措施設(shè)計和執(zhí)行有效性方面的不足，評估界定風(fēng)險防控失誤事項的性質(zhì)，并判斷分析風(fēng)險防控失誤對企業(yè)造成的影響。

（三）審計跟蹤檢查的重點(diǎn)整改內(nèi)容是管控措施的出具情況及效果

審計工作的完成并不等于終結(jié)，還有審計跟蹤檢查工作。審計跟蹤的對象就是審計程序中的具體發(fā)現(xiàn)，確切說就是對風(fēng)險管控失控方面的應(yīng)對情況，具體而言是關(guān)注兩個方面，一是相關(guān)負(fù)責(zé)組織是否出具了有針對性的應(yīng)對舉措，二是所出具應(yīng)對舉措的具體效果，根據(jù)這兩方面的情況確認(rèn)相關(guān)信息。

三、以管控建議為重點(diǎn)編制審計報告及相關(guān)文件

審計程序完成后，需要向董事會等管理層出具評估報告，也就是編制審計報告及相關(guān)文件。在這個階段，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展同樣強(qiáng)化風(fēng)險要素的中心地位。

（一）從報告內(nèi)容上說，審計報告重點(diǎn)介紹組織風(fēng)險管理及評估的狀況

基于事務(wù)前后的一致性和連貫性，審計報告的來源是審計程序的過程和發(fā)現(xiàn)，重點(diǎn)同樣在于確認(rèn)風(fēng)險管理框架的完善性及發(fā)揮作用的效度、風(fēng)險評估的結(jié)果及關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)防控措施及失控情況，以風(fēng)險要素及狀況為主線向管理層及治理層提供全面準(zhǔn)確的參考信息。

（二）從報告目的上說，審計報告的出具是為了推動組織風(fēng)險管理工作的持續(xù)開展

篇（9）

近年來，該局建立了《被審計單位審計項目庫》，將所有審計對象和項目的基本情況進(jìn)行統(tǒng)一管理，年初根據(jù)省市安排和縣委、縣政府工作大局，圍繞重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金以及群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題，科學(xué)有序地提出年度審計項目計劃，經(jīng)縣政府研究同意后再組織實(shí)施。在年度項目計劃框架內(nèi)，除財稅和基建審計項目，對其它各類審計項目，采取通盤考慮、統(tǒng)籌整合、均衡下達(dá)各股室的方式，這樣既有利于實(shí)現(xiàn)交叉審計，促進(jìn)廉政建設(shè)，也有利于提高審計人員的綜合審計能力。同時，局機(jī)關(guān)與各股室在每年初都簽定目標(biāo)責(zé)任書，在完成審計計劃項目數(shù)量、質(zhì)量、流程、時間和督促落實(shí)審計決定等方面提出了明確要求。

二、創(chuàng)新文書表格內(nèi)容，抓好審計質(zhì)量基礎(chǔ)工作

為了抓好審計質(zhì)量的基礎(chǔ)工作，該局除對上級規(guī)定的審計文書表格和內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)載、修改、印發(fā)之外，也將審計中其他環(huán)節(jié)的文書格式，如審計公示、審計實(shí)施方案、項目評審會議記錄、審計廉政紀(jì)律回執(zhí)單、審計組長審核意見書、業(yè)務(wù)股長復(fù)核意見書、法制股審理意見書等進(jìn)行了設(shè)計。對一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計程序，如審計通知、審計底稿、審計報告、審計決定書等文書內(nèi)容的撰寫方法和標(biāo)準(zhǔn)作了統(tǒng)一規(guī)定。每年還根據(jù)實(shí)際情況的變化，對審計程序環(huán)節(jié)中涉及的文書樣式，包括檔案整理所需格式，進(jìn)行修改更新，并要求審計人員嚴(yán)格按照規(guī)范的格式，認(rèn)真編制審計文書和填寫相關(guān)表格內(nèi)容。

三、規(guī)范工作流程，嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)嵤徲?/p>

一是嚴(yán)格制定審計實(shí)施方案。制定審計實(shí)施方案時，以被審計單位實(shí)際情況為依據(jù)，突出審計重點(diǎn)，細(xì)化審計內(nèi)容，明確時間安排，方法步驟和人員分工要有操作性。二是依法審計取證。要求審計組嚴(yán)格按照審計實(shí)施方案確定的內(nèi)容進(jìn)行取證，取得的證據(jù)必須有證明力，審計取證單上要讓被審計單位或經(jīng)手人簽字蓋章。三是嚴(yán)把審計底稿關(guān)。規(guī)定審計組必須按照審計實(shí)施方案所列審計事項的對應(yīng)順序，對審計工作底稿及時進(jìn)行統(tǒng)一流水編號，并編制“審計工作底稿匯總表”，以杜絕可能出現(xiàn)的隨意取消、毀棄審計底稿所查問題的現(xiàn)象。四是強(qiáng)化審計報告質(zhì)量。該局要求審計報告必須做到要素齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、表述清楚、內(nèi)容真實(shí)全面，定性、處理、處罰恰當(dāng)，引用法律、法規(guī)準(zhǔn)確詳實(shí)，避免審計評價的內(nèi)容籠統(tǒng)和超范圍、超權(quán)限的評價，審計處罰嚴(yán)格實(shí)行罰繳分離，所有罰沒款項全部由財政收費(fèi)大廳統(tǒng)一出具票據(jù)，按規(guī)定解繳國庫，實(shí)行收支兩條線管理。

四、重視審核復(fù)核審理，防范審計風(fēng)險

一是夯實(shí)審計組長審核這個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。要求審計組長對每個審計工作底稿及所附審計取證單進(jìn)行全面審核，在簽署審核意見的同時，將本項目所有審計底稿審核的綜合情況，歸納到“審計組長審核意見書”上。二是嚴(yán)把業(yè)務(wù)股長復(fù)核這個中心環(huán)節(jié)。要求業(yè)務(wù)股長對審計組征求意見后的審計報告、被審計單位的書面意見、審計組采納情況的書面說明、審計實(shí)施方案等有關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，在“業(yè)務(wù)股長復(fù)核意見書”上提出書面意見。同時，業(yè)務(wù)股長將征求意見后的審計報告修改稿，以及此項目的所有程序材料送法制股審理。三是強(qiáng)化法制機(jī)構(gòu)審理這個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。該局創(chuàng)新設(shè)計了“審計項目程序材料審理表”，對規(guī)定程序和要求做了細(xì)化，法制股在收到審理材料5個工作日之內(nèi)，對審計項目中所有審計程序材料是否齊全、合規(guī)進(jìn)行審理，出具“審理意見書”。業(yè)務(wù)股長填寫“對法制股審理意見采納情況的說明”，連同法制股審理過的審計報告、決定及相關(guān)審計材料一并送分管局長審簽，再報局長檢查審閱后，召開業(yè)務(wù)會議研究、審定簽發(fā)報告。同時設(shè)計了“審計項目審理情況登記冊”，對審計項目在審理中發(fā)現(xiàn)的問題及時予以登記，并注明是審計報告中的問題還是程序材料上的問題，以此作為年終考核一項內(nèi)容的依據(jù)。此外該局把審計報告中常用的法律法規(guī)認(rèn)真進(jìn)行了搜集、整理，匯編成“審計報告常用法規(guī)引用樣板”，下發(fā)到各業(yè)務(wù)股室，方便了審計人員正確運(yùn)用法律法規(guī)。

五、改進(jìn)方法，積極開展審計項目質(zhì)量考評活動

該局每年進(jìn)行一次審計項目質(zhì)量考評活動，并在實(shí)踐中不斷改進(jìn)考評辦法，使其更加規(guī)范化和科學(xué)化，實(shí)行“審計過程”與“審計成果”考評“雙百分制”。兩個方面共涉及14項評分內(nèi)容，109個評分事項及標(biāo)準(zhǔn)。其中“審計成果”包括審計查出的問題及處理處罰等4項內(nèi)容，“審計過程”包括調(diào)查了解記錄等10項內(nèi)容。具體考評各業(yè)務(wù)股室兩個年度審計項目案卷。一個由各業(yè)務(wù)股自行推薦，另一個由現(xiàn)場隨機(jī)抽取，要求所有項目案卷必須齊全。審計質(zhì)量考評領(lǐng)導(dǎo)小組現(xiàn)場監(jiān)督考評過程，各業(yè)務(wù)股長擔(dān)任考評成員，抓鬮確定各自的考評內(nèi)容，對照考評表格上確定的評分事項和標(biāo)準(zhǔn)，以無記名方式逐項量化打分。凡是需要扣分的內(nèi)容，考評成員必須進(jìn)行記錄，說明存在的問題，確保公平公正。對未按規(guī)定要求實(shí)施審計的項目，除相應(yīng)扣分外，業(yè)務(wù)股室還要進(jìn)行補(bǔ)充完善，對涉及違反廉政規(guī)定的項目實(shí)行一票否決。考評結(jié)束后，根據(jù)得分高低，評出一二三等獎，及時兌現(xiàn)獎懲，并組織全體人員聽取考評成員對審計項目進(jìn)行講評，促使審計人員嚴(yán)格執(zhí)法。此審計質(zhì)量考評做法在《中國審計報》登載后，得到了省內(nèi)外審計機(jī)關(guān)的來電來函“取經(jīng)”。

六、加強(qiáng)整改落實(shí)，不斷增強(qiáng)審計工作執(zhí)行力

該局起草制定了《澄城縣審計整改工作監(jiān)督管理辦法》，經(jīng)縣政府研究同意，印發(fā)至全縣各鎮(zhèn)人民政府，縣政府各工作部門、直屬機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行。要求被審計單位由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，對照審計結(jié)果，逐項提出具體措施認(rèn)真整改落實(shí)，并將審計整改情況書面報告給該局，該局匯總后年終向縣政府和縣人大匯報審計整改結(jié)果。同時，將重要審計事項及審計整改落實(shí)情況納入政府督查范圍，該局也及時制定了審計整改落實(shí)跟蹤督辦制度，對審計整改落實(shí)情況不定期進(jìn)行回訪檢查，采取查閱審計檔案、與被審單位座談等方式，增強(qiáng)了被審單位落實(shí)整改的自覺性，審計整改工作連年獲得人大常委會好評。

篇（10）

審前調(diào)查是確定審計內(nèi)容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計質(zhì)量的前期控制。要想提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量，審計人員首先應(yīng)熟悉建設(shè)項目的初步設(shè)計材料，了解工程設(shè)計范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，找出審計重點(diǎn)，做到科學(xué)合理，全面考慮。同時，還應(yīng)收集相關(guān)的法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識，使審計工作做到有的放矢。

二、重視審計實(shí)施方案的編制

審計實(shí)施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確審計目標(biāo)和細(xì)化審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計發(fā)展的方向。審計實(shí)施方案是實(shí)施審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計實(shí)施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計程序，從而最大限度地減少審計人員的隨意性。審計實(shí)施方案是審計報告的基礎(chǔ)。審計評價要求審計組只對所涉及的審計事項發(fā)表審計意見。因此，好的審計實(shí)施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對審計起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計的實(shí)施過程與工程施工同步進(jìn)行，所以科學(xué)合理地選擇審計介入的時機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計的關(guān)鍵。因此，在制定審計實(shí)施方案時，應(yīng)首先確定審計跟蹤點(diǎn)。審計跟蹤點(diǎn)的設(shè)置是建設(shè)期審計的關(guān)鍵，它直接影響審計項目的質(zhì)量和效果。審計實(shí)施方案應(yīng)明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計或事后審計難度較大的內(nèi)容作為審計跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計跟蹤點(diǎn)應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計介入的時機(jī)和內(nèi)容相對固定，避免對施工進(jìn)度造成影響。其次，應(yīng)在審計實(shí)施方案中明確審計需參加的施工管理活動，目的是掌握工程的整體情況，使審計工作更有主動性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動審計人員必須參加，以及時了解建設(shè)項目的動態(tài)變化，為保證審計質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

轉(zhuǎn)貼于

三、強(qiáng)化審計實(shí)施過程控制

審計實(shí)施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在工程建設(shè)期審計中，由于審計工作日比較長，不可避免地存在各種各樣的審計風(fēng)險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須強(qiáng)化對審計實(shí)施過程的控制。首先，應(yīng)明確相關(guān)審計人員的責(zé)任，建立行之有效的審計復(fù)核制度；其次，審計人員在審計過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，按照審計準(zhǔn)則的有關(guān)要求編制描述性的審計工作底稿，獲取直接、有效的審計證據(jù)；再次，對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進(jìn)行糾正，保證審計任務(wù)順利、高質(zhì)量地完成。

工程建設(shè)期審計具有很強(qiáng)的時效性，因此，應(yīng)強(qiáng)化審計基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)時按照被審計單位通知的時間到達(dá)現(xiàn)場開展審計，及時記錄有關(guān)審計事項和內(nèi)容，完整顯示審計過程。在發(fā)表審計意見和做出審計決定時，根據(jù)審計事項的重要程度和時限性，可以選擇口頭、審計底稿及審計整改單、審計公文等形式，保證審計結(jié)果直接、及時地作用于工程項目。例如，在對×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該工程消防水罐的防腐存在較為嚴(yán)重的質(zhì)量問題。設(shè)計圖紙規(guī)定罐內(nèi)防腐需要噴涂四遍才能達(dá)到質(zhì)量要求，而施工單位不按設(shè)計要求施工，有的僅噴涂一遍就達(dá)到設(shè)計厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。審計人員及時出具審計整改通知單，施工單位立即進(jìn)行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現(xiàn)場及時糾正發(fā)現(xiàn)問題的做法，不僅為優(yōu)質(zhì)高效地完成建設(shè)項目提供了有力保證，也提高了審計工作的質(zhì)量和信譽(yù)。