序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇風險控制論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2003年國際標準化組織正式頒布了ISO10012：2003《測量管理體系測量過程和測量設備的要求》標準，我國等同轉化為國家標準GB/T19022-2003。一個有效的測量管理體系，將確保測量設備和測量過程適應預期用途。它對實現(xiàn)產(chǎn)品質量目標和管理不正確測量結果的風險是重要的。測量管理體系的目標是管理由于測量設備和測量過程可能產(chǎn)生的不正確結果而影響該組織的產(chǎn)品質量的風險?，F(xiàn)代工業(yè)計量發(fā)展的趨勢是從計量器具的管理向測量過程的管理轉化，即器具溯源向數(shù)據(jù)溯源轉化。建立測量管理體系，用測量過程管理方法實現(xiàn)測量設備的計量確認、測量過程的策劃、設計、實施和控制。測量過程設計是為了滿足顧客、組織和法律法規(guī)規(guī)定的計量要求。

1問題的提出

企業(yè)建立并實施了ISO9000質量管理體系，對計量工作的要求進行了臺帳管理，對檢定和校準、操作過程、狀態(tài)標識、人員培訓、環(huán)境條件等過程要求建立文件化體系，即計量器具的使用部門按照技術規(guī)范規(guī)定的檢定周期，將計量器具送到各級計量技術機構進行量值溯源，以保證經(jīng)過溯源并確認的計量器具的量值的準確。但是，由于對顧客要求、相應標準法規(guī)的識別不夠充分，測量要求的基礎平臺、計量要求的導出、檢測資源的計量確認（包括測量能力的確認以及測量過程的策劃、實施、控制、審核與監(jiān)視）等各個過程，因策劃、識別不夠充分，導致測量過程能力不足，使產(chǎn)品實現(xiàn)過程依然存在不合格數(shù)據(jù)的風險。

2產(chǎn)品測量體系方案

2.1產(chǎn)品測量過程的識別與資源分析

2.1.1測量過程的識別

從產(chǎn)品圖樣、制造驗收規(guī)范中識別出測量參數(shù)，同時對各數(shù)據(jù)參數(shù)的測量要求進行屬性及關重特性分類，如分出產(chǎn)品的幾何量、機械性能、物理、化學量等參數(shù)，根據(jù)參數(shù)特性的技術要求進行分析和分類，針對產(chǎn)品最終使用特性與相應不同屬性的特性進行分析，并確認其是否充分、完整，以便測量驗證。

2.1.2測量要求的導出

根據(jù)識別出的測量過程特性值范圍和要求，確定測量過程相應參數(shù)的計量要求，為確定測量方法、選擇計量器具、設計測量過程建立基礎。

2.1.3測量過程控制級別分類

對所有的測量過程進行級別分類，將參數(shù)對產(chǎn)品性能的影響程度分成高、低、一般三個級別控制。不同級別采用不同的方法實施控制，控制級別程度不同，實施準則也不同。（1）高級別控制點應進行測量不確定度評定或測量系統(tǒng)分析，建立核查標準，在分析的基礎上用控制圖進行監(jiān)視，實施統(tǒng)計控制；將測量不確定度方案和測量審核納入工藝文件，將核查標準產(chǎn)品實物檔案管理。（2）低級別控制的測量過程進行測量設備計量確認（驗證）。（3）一般控制的測量過程采用測量設備按期周檢、重復測量、抽樣檢查，對測量人員的工作實施監(jiān)督檢測等簡單控制方法實施控制。

2.1.4資源分析

資源分析包括測量過程分包能力分析和按屬性關重特性配置的能力分析。資源主要指設備、方法、環(huán)境因素是否針對已導出的測量要求的適應性、充分性及有效性，避免不足而增加不合格數(shù)據(jù)風險，制定補遺方案或驗證方案為計量確認建立基礎。分包能力分析指測量過程外包實驗室的資質能力分析。配套資源的成本要和該測量過程關重程度相匹配。當采購的外包測量過程具備高控過程條件時，應考慮實驗室資源補充。

2.2測量能力確認

按控制級別分類，實施分別確認，以一般和低級測量過程，主要通過溯源規(guī)范進行確認，但需要有選擇地定期評估測量能力指數(shù)。高控過程除了溯源確認外，還要將測量過程在一定樣本量情況下進行測量不確定度分析，并將評定結果結合產(chǎn)品最終狀態(tài)進行定期測量審核，以確保始終具備足夠的測量能力和最小的不準確風險。

2.2.1識別完整性

識別完整性是指產(chǎn)品全部的特性分析測量過程是否完整、高控過程是否完整。

2.2.2導出正確性

根據(jù)選用的測量方案對測量手段（包括設備的計量特性和環(huán)境因素識別）進行驗證，導出的正確性應以溯源正確性為基礎。

2.2.3資源滿足程度

根據(jù)識別過程、確認的能力要求、導出計量要求最終確認資源是否足夠滿足。如不足，分析不合格風險，以確定是否補充或改進資源。

2.3測量過程策劃與控制

2.3.1測量過程策劃

測量過程策劃包括測量過程設計、測量過程確認、測量過程實施和測量過程控制等階段。

2.3.2應明確實現(xiàn)測量過程的各個階段和測量過程的組織管理

測量管理體系的核心過程是計量確認和測量過程實現(xiàn)。測量過程策劃則從環(huán)境、人員、設備、方法、記錄、結果分析、數(shù)據(jù)可靠性、測量不確定度等因素進行考慮控制和實施。環(huán)境條件要與產(chǎn)品最終功能特性相對應，在識別和證實兩個方面去滿足，即列出影響因素、選擇監(jiān)視（或分包監(jiān)視）手段并記錄。

2.4測量過程的審核與監(jiān)視

2.4.1關鍵測量審核

盡可能選用各測量過程的核查標準，也可以同其他的不同原理設備、不同驗證方法監(jiān)視測量結果?？梢钥紤]測量結果的拆分和系統(tǒng)分析，對關鍵測量過程應分析不同特性結果的相關性。

2.4.2關鍵數(shù)據(jù)監(jiān)視

關鍵測量數(shù)據(jù)監(jiān)視主要參考適用的、合理的不確定度評定方法，在建立數(shù)學模型、確定傳遞系數(shù)、選擇不確定度分量、分析儀器和結果服從的分布規(guī)律、確定相關性、確定并合成各分量不確定度等方面，將擴展不確定的結果納入規(guī)范，以驗證產(chǎn)品的最終特性。通過儀器比對、方法比對、樣品再測及統(tǒng)計技術等確定核查標準，用En值（En=yi-yrU2i+U2R姨）判斷結果的滿意程度，并對過程能力再分析，尋找薄弱環(huán)節(jié)。最終，結合功能驗證試驗尋求測量手段的再改進，達到控制產(chǎn)品質量的目的。

2.4.3可疑數(shù)據(jù)、問題數(shù)據(jù)的監(jiān)視

根據(jù)不確定度結果尋找數(shù)據(jù)處理過程的可疑數(shù)據(jù)。對于一組重復測量數(shù)據(jù)可根據(jù)格拉布斯、狄克遜等準則判斷該數(shù)據(jù)是否異常；對故障產(chǎn)品的現(xiàn)象和可測參數(shù)追溯測量過程各結果的可靠性，再選用適宜的監(jiān)視方法進行分析，從而為控制結果建立基礎。

2.5糾正、預防與改進

對于不合格數(shù)據(jù)，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的時機進行糾正或原因分析，進而制定糾正措施及預防措施，并作為改進要求的輸入。實施PDCA循環(huán)，主要針對不合格設備、不合格體系、不合格數(shù)據(jù)三個方面。

3結語

本文將ISO10012：2003（GB/T19022-2003）標準的理論方法和應用思路引入產(chǎn)品質量控制和改進，意在為產(chǎn)品實現(xiàn)過程建立可靠的數(shù)據(jù)支持，這是預防和診斷的有效途徑。因此，從識別測量過程、選擇資源和手段并進行溯源性確認，到測量過程實現(xiàn)的全過程控制，直至通過審核、監(jiān)視和改進過程，并以證實性方式建立產(chǎn)品信息數(shù)據(jù)庫，將有效規(guī)避產(chǎn)品不合格數(shù)據(jù)風險，從而達到提高產(chǎn)品質量的目的，有效降低因測量控制不落實而出現(xiàn)的質量風險及參數(shù)的誤判，從而更好地提高裝備生產(chǎn)質量。

作者:胡炎 單位:海裝西安局

篇（2）

一、風險分析

EBG將電子銀行的基本風險劃分為兩大類：一類是電子銀行發(fā)展帶來的新風險，另一類是電子銀行本身具有的傳統(tǒng)性銀行風險。

1、戰(zhàn)略和經(jīng)營風險

戰(zhàn)略和經(jīng)營風險是指經(jīng)營決策錯誤、決策執(zhí)行不當或對行業(yè)變化束手無策，對銀行的收益或資本形成現(xiàn)實和長遠的影響。戰(zhàn)略風險是銀行開展電子銀行業(yè)務時面臨的最重大的風險之一。戰(zhàn)略風險在屬性上更加普遍和寬泛。銀行董事會和執(zhí)行管理層所采取的戰(zhàn)略決策都會對其他風險種類產(chǎn)生影響。如果銀行戰(zhàn)略的規(guī)劃和執(zhí)行出現(xiàn)無效或不當，飛速的技術變革，激烈的同業(yè)競爭和該戰(zhàn)略的性質都會暴露出銀行的巨大風險。類似的，如果管理層采取一種過于謹慎的技術跟蹤戰(zhàn)略也將使銀行在一個飽和的市場或迅速鞏固的市場中沒有絲毫的立足之地。

2、運作風險

運作風險是一種系統(tǒng)技術風險。由于電子銀行對技術的高度依賴性，使運作風險成為最重大的風險之一。運作風險來源于以下六個方面：一是技術框架的合理性。如果電子銀行系統(tǒng)不能將多種業(yè)務系統(tǒng)進行適當?shù)恼希敲淬y行將由于交易處理發(fā)生的錯誤而暴露出重大的運作風險問題。二是系統(tǒng)安全性。開放的電子遞送渠道使銀行暴露在新的安全風險之下，形成了新的安全風險問題。三是數(shù)據(jù)完整性。數(shù)據(jù)完整性是系統(tǒng)安全的一個重要組成部分。如果銀行沒有建立一個有效的控制程序，數(shù)據(jù)在傳遞和接受過程中就可能發(fā)生遺失或轉換變形，造成數(shù)據(jù)不完整。四是系統(tǒng)的有效性。如果銀行沒有制定一個有效的運行持續(xù)性和事故應急計劃，系統(tǒng)的超負荷運行和損耗就可能影響銀行準確、可靠、一貫地提供適當配套的產(chǎn)品和服務，引起潛在的重大聲譽風險。五是內(nèi)部控制和內(nèi)部審計。如果銀行不具備充分到位的內(nèi)部控制措施，并且這些控制措施不能得到獨立審計的話，那么銀行就不能有效防范來自內(nèi)外部的欺詐行為。六是業(yè)務外包。很多銀行機構過于依賴少數(shù)幾個外包商，這種對少數(shù)外包商的集中依賴性可能會產(chǎn)生系統(tǒng)性影響。其次，很多技術外包商缺乏銀行環(huán)境中所要求的控制知識。再次，業(yè)務外包也可以引起與風險敞口相關的附加隱私權保護問題。

3、聲譽風險

聲譽風險是指負面的公眾觀點對銀行收益和資本所產(chǎn)生的現(xiàn)實和長遠的影響。阻礙電子銀行遞送渠道有效性的任何負面發(fā)展都可能影響銀行的聲譽。提供一個能夠支持電子銀行業(yè)的可依賴的網(wǎng)絡能力是至關重要的。如果因特網(wǎng)銀行業(yè)務運作不善；如果銀行不能在一個一致的基礎上提供可靠、準確而及時的電子銀行服務；如果銀行不能及時回復客戶通過E桵AIL的查詢，不能提供適當?shù)男畔⑴痘蚴乔址噶丝蛻舻碾[私權，銀行的聲譽都可能招致負面影響。銀行網(wǎng)址上的重大安全缺陷會削弱客戶或市場對銀行提供適當?shù)墓芾硪蛱鼐W(wǎng)交易能力的信心。

4、法律風險

電子銀行業(yè)務產(chǎn)生的法律風險是另一個需要關注的風險問題。目前，各國政府對電子銀行和網(wǎng)上交易的法律法規(guī)多不清晰，有很多含糊之處，并且缺乏專門規(guī)范電子銀行的有關法律法規(guī)，各國現(xiàn)行的法律和規(guī)制框架又存在許多沖突。通過因特網(wǎng)與客戶發(fā)展關系的一國銀行可能并不熟悉另一些國家特定的銀行法律和客戶保護法律，由此增加了法律風險。

未經(jīng)授權使用或濫用在因特網(wǎng)上收集到的數(shù)據(jù)是另一種潛在的法律風險來源。未得到授權的個人能夠對銀行和外包商擁有的客戶“數(shù)據(jù)倉庫”進行攻擊或滲透。譬如，黑客或其他人可能滲透到銀行或外包商的數(shù)據(jù)庫里去，或者建立他們自己的數(shù)據(jù)庫，使用客戶信息進行欺詐犯罪活動。得到授權的人員也可能蓄意地濫用數(shù)據(jù)，這些都會給銀行帶來法律風險。

5、信用風險

信用風險是指，由于債務人未能按照與銀行所簽合同條款或約定行事，而對銀行收益或資本造成的風險。銀行機構的信用風險可以受到電子銀行業(yè)務的多方面影響。因特網(wǎng)遞送渠道的使用可以使銀行特別是小銀行迅速擴展，而這會導致資產(chǎn)質量的提高，增加了內(nèi)部控制風險。因特網(wǎng)的使用也擴展了銀行的地域范圍，超越了傳統(tǒng)的經(jīng)營地區(qū)，這也增加了對當?shù)厥袌鰟討B(tài)和風險了解的難度，必須核實區(qū)域外借款人的擔保并完善擔保留置權。另外，因特網(wǎng)也使得銀行難于鑒別一個潛在客戶的身份和可信度。而客戶的身份和可信度是合理的信用決策的必要組成部分。

6、流動性風險

流動性風險是指銀行在其所作承諾到期時，不承擔難以接受的損失就無法履行這些承諾，從而對銀行收益或資本造成的風險。在因特網(wǎng)上，信息和謊言的流動速度之快可以對銀行的流動性風險產(chǎn)生影響。

7、市場風險

市場風險是指因金融市場需求變動而帶來的風險。近來網(wǎng)上證券發(fā)行和交易的發(fā)展對銀行市場風險產(chǎn)生的影響是錯綜復雜的。從市場觀點看，一方面網(wǎng)上證券交易量的增加會導致動蕩性增加，另一方面也導致了流動性的增加。從單個銀行的觀點看，如果銀行開展或擴大由網(wǎng)上銀行所帶來的存款經(jīng)紀、貸款銷售或證券化業(yè)務，他們就可能增加市場風險。

8、外匯風險

當一筆貸款或貸款組合以外匯計價或以借入外匯作為資金來源，外匯風險就會產(chǎn)生。如果銀行接受了外國客戶的存款或開立了外幣賬戶，銀行就會面臨外匯風險。因特網(wǎng)使銀行有擴展業(yè)務地域范圍的機會，開展電子銀行業(yè)務帶來的外匯風險程度就會比開展傳統(tǒng)業(yè)務帶來的風險程度大得多。

二、風險控制

盡管與電子銀行相關的上述基本風險種類并不是新的，但這些風險產(chǎn)生的特定方式以及影響程度對于銀行管理層和監(jiān)管人來說卻是全新的。與傳統(tǒng)銀行風險相比，電子銀行所承擔的風險將更加巨大。針對上述電子銀行風險，可考慮采取以下控制策略：

1、建立良好的公司治理結構

因為良好的公司治理機制是銀行做出正確戰(zhàn)略的平臺。銀行要取得因特網(wǎng)戰(zhàn)略和經(jīng)營的成功，必須要有一個健全、有效的公司治理結構，龍其是需要一個健康的董事會。董事會如同銀行的大腦，大腦不健康，網(wǎng)上戰(zhàn)略和經(jīng)營無從談起。而這一點恰恰是我國尤其是國有銀行所缺乏的。銀行應當具備一種嚴密的分析程序來識別、衡量、監(jiān)督和控制電子銀行風險。對電子銀行風險的管理和控制包含“規(guī)劃實施衡量”等基本環(huán)節(jié)。在這些環(huán)節(jié)上，需要銀行組織中的不同角色去完成。首先，風險規(guī)劃由銀行董事會負責。董事會應當對會給銀行風險管理產(chǎn)生重大影響的有關電子銀行技術項目進行研究、批準和監(jiān)督，并確定有關技術和產(chǎn)品是否同銀行戰(zhàn)略目標相一致，是否能滿足市場需求，是否能夠維持該行的競爭能力和贏利能力。其次，技術實施由經(jīng)理層負責。這就要求經(jīng)理層具備相關的技能以有效評估電子銀行技術和產(chǎn)品為銀行選擇合適的組合，并確保選定的技術安裝正確。再次，衡量和監(jiān)控風險由監(jiān)督系統(tǒng)負責。監(jiān)督系統(tǒng)應該具備相關技能以有效識別、衡量、監(jiān)督和控制涉及電子銀行的風險。董事會應當收到關于所用技術、所定風險及如何管理這些風險的定期報告。作為設計程序的一個部分，電子銀行系統(tǒng)中包含有效的質量保證和審計程序。由審計人員對電子銀行技術和產(chǎn)品進行獨立評估有助于董事會和高級管理層完成自己的責任。

2、設計和執(zhí)行與電子銀行風險相適應的內(nèi)部控制系統(tǒng)

電子銀行改變了傳統(tǒng)銀行的內(nèi)部控制、崗位分工和明晰的審計軌跡，使銀行在經(jīng)營和審計方面都極為缺乏專門的技術和技能。銀行機構必須具有充分到位的控制措施，由獨立的審計部門對內(nèi)部控制系統(tǒng)作定期的測試和評估。電子銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標應包含：技術規(guī)劃與戰(zhàn)略目標的一致性；數(shù)據(jù)的可用性；數(shù)據(jù)的完整性；對數(shù)據(jù)保密和對隱私的保護措施；管理信息系統(tǒng)的可靠性。

電子銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素包括三方面：一是內(nèi)部會計控制，用來保障以資金記錄的資產(chǎn)及其可靠性。二是運營控制，用來保障業(yè)務目標的實現(xiàn)。三是管理控制，用來保障運營效率的執(zhí)行政策與程序。這三個要素體現(xiàn)在以下三個層次：一是預防性控制；二是偵測控制；三是糾正控制。

3、保障電子銀行系統(tǒng)安全的措施

EBG的調查表明，多數(shù)銀行都把安全風險看作是與電子銀行相關的一個主要風險。安全性始終是電子銀行系統(tǒng)中的一個重要問題，而要使電子銀行安全運作，還得使用技術的方法來解決因技術帶來的問題。保障電子銀行系統(tǒng)安全可采取

防火墻、編碼技術、授權證明人等技術措施。

4、注重電子銀行系統(tǒng)的有效性和持續(xù)可用性

除了確保一個安全的開展電子銀行業(yè)務的內(nèi)部網(wǎng)絡之外，制定有效的容量規(guī)劃也是確保電子銀行產(chǎn)品和服務持續(xù)有效性的關鍵所在。為了有效地進行競爭，避免由于系統(tǒng)損耗引起的潛在的重大聲譽風險，開展電子銀行服務的銀行必須準確、可靠、一貫地提供適當配套的產(chǎn)品和服務。這些因素表明，制定一個有效的運營持續(xù)性、防御及事故反應計劃是極其重要的。而且，委托外部開發(fā)系統(tǒng)的趨勢也使銀行有必要確保外部服務提供商的類似計劃必須到位，并定期檢測其有效性。

5、保持對技術外包進行評估和監(jiān)控的能力

銀行要定期對其技術支持來源進行重新評估，以確定已有的方案是否繼續(xù)適合其業(yè)務發(fā)展，是否有足夠的彈性來滿足預期的將來需要。

6、聲譽和法律風險控制方面

篇（3）

一、高校負債風險環(huán)境的必然性分析

(一)國家宏觀政策對高校負債有決定性作用,形成政策性風險

為了解決高校經(jīng)費短缺的矛盾,國家以立法的形式鼓勵高校多渠道籌措教育經(jīng)費。《中國教育改革和發(fā)展綱要》指出:“運用金融信貸手段,融通教育經(jīng)費資金”。一方面,我國近幾年高校政策性擴招,使高校的在校生人數(shù)規(guī)模迅速擴大;另一方面,教育主管部門實際上通過“辦學條件評估”規(guī)定,高校學生的占地面積和建筑面積的下達遠超過學校承受能力的“招生計劃”等方式,誘導和迫使學校擴建。然而大部分高校的教學基礎設施達不到國家規(guī)定的最低標準,各個高校在國家對教育投入和學費標準不可能大幅度提高的情況下,引入信貸資金成為必然趨勢。巨額負債打破了高校長期的“量入為出、收支平衡”的財務管理原則?？删揞~負債意味著巨額的“連本帶利”,一旦償債風險凸顯,政府面對全國如此巨額的信貸資金,國家財政不可能將其全部“消化”解決。

(二)國家尚未出臺規(guī)范高校與銀行貸款行為的法律關系制度,造成法規(guī)性風險

《高等教育法》確立了高校的法人地位,出資人與法人的關系成為兩個不同財產(chǎn)獨立主體之間的法律關系。高校法人財產(chǎn)的確立,界定了高校作為產(chǎn)權主體的權利義務區(qū)域,從而也就確定了高校參與經(jīng)濟活動的能力,實現(xiàn)了高校民事權利能力和民事行為能力的統(tǒng)一。高校作為法人主體在市場經(jīng)濟背景下可以自主籌措辦學資金,當然要對其負債承擔全部的經(jīng)濟責任。然而目前沒有一部相關的法律法規(guī)對高校的負債行為及其產(chǎn)生的后果進行詳細的規(guī)范。我們可以看到:高等教育的“準公共產(chǎn)品”決定最終收益是整個社會而不完全是高校,而負債百分之百是高校。教育主管部門只是規(guī)定“各個高校必須本著‘誰貸款誰負責’的原則”申請貸款,可怎么負責、負什么責,沒有明確規(guī)定,也沒有明確歸口部門和貸款審批程序等,使得高等學校在貸款使用方向、規(guī)模等方面缺乏指導與約束。高校債務的舉借和償還行為缺乏法律和制度上的有效約束。

(三)高校的特殊性質成為受銀行業(yè)歡迎的債務人,而大學的巨額債務可能最終成為國有銀行新的不良債務從而形成新的金融風險

銀行業(yè)優(yōu)惠的貸款利率和優(yōu)質的金融服務,為高校以較低的籌資成本取得急需建設資金創(chuàng)造了良好的機遇。同時我們發(fā)現(xiàn)銀行出于政府承擔風險的預期造成“壘大戶”的現(xiàn)象。對于一個財政撥款、事業(yè)收入、校辦產(chǎn)業(yè)等收入只夠人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等開支的非名牌高校結余是很少的。在此情況下,如果負債超過自有資金的一定比例,學校無力償還到期債務,便會陷入財務困境。在目前貼息政策下,雖然資金成本較低但貸款到期之后,需要“貸新還舊”形成負債積累,若“貸新還舊”不能繼續(xù)下去時,則必然造成學校財務危機。如果繼續(xù)發(fā)展下去,勢必使高校走上“盲目貸款財務危機不良貸款金融風險”,從而使高校走上20世紀80年代國企老路。

(四)擴容和競爭的雙重壓力促使高校不能及時對負債的財務因素進行科學的論證、評估,形成高校內(nèi)部管理性風險

全國高校規(guī)模普遍劇增,需要新增大量的基礎設施,高校急需資金進行硬件設施建設。北京大學校長許智宏曾經(jīng)指出:“中國高校現(xiàn)在存在的最大問題就是做什么都是一個模式?！痹谶@種情況之下,都用銀行貸款來解決燃眉之急。在經(jīng)濟責任制還未真正建立起來時,各個高校在進行舉債時大有“為公不負債,為私誰負債”的勁頭,表現(xiàn)為貸款規(guī)模的隨意性;沒有充分考慮到貸款的高額利息支出對現(xiàn)有教育資源產(chǎn)生的負效應;對償債風險認識不足;貸款規(guī)模大大超出高校的經(jīng)濟承受能力。而對于負債經(jīng)營風險的大小、何時真正完成本金歸還以及規(guī)模的安全合理沒有進行科學嚴謹?shù)恼撟C分析。只是注意到什么時候信貸資金到位,不太注意貸款分期上的把握,對學校的中長期發(fā)展和投資效益盲目樂觀,單憑主觀意愿而不顧客觀實際。

(五)償還期內(nèi)貸款本利和的巨大開支必然引起日常支出結構的變化,容易導致人心不穩(wěn)造成人才流失、教學和科研質量下降的經(jīng)營性風險

從高校財務運行的經(jīng)驗數(shù)據(jù)來看,當一個高校的利息費用超過其收入的10%時,該校人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的原有規(guī)模便很難保持,甚至會萎縮。在貸款的償還期里學校各項收入持續(xù)穩(wěn)定的情況下,要支付大額的本金和利息必然會引起人員和公用經(jīng)費相對縮減。各個高校加大對優(yōu)秀人才的引進和吸納,出現(xiàn)了對教師資源的爭奪。高校的規(guī)模和師資成正比例關系,高校如果不能保證人員經(jīng)費和公用經(jīng)費剛性的平穩(wěn)或增長,面對人才競爭的壓力會造成人才流失和辦學質量下降的危險,最終導致“師資流失教學質量下降畢業(yè)生就業(yè)困難招生生源不足辦學效益低下限制招生規(guī)模聲譽下降”。高校師資是決定高校辦學的關鍵所在,特別是弱小院校和偏僻地區(qū)院校顯得尤為重要。這些院校必須付出高出幾倍的薪金并附加特殊條件吸引高層次人才,同時增加科研投入以便努力產(chǎn)出高水平研究成果以提高學校的品牌。這些投入又進一步提高了學校的辦學成本和加重學校的財務負擔,使負債高校的經(jīng)營性風險進一步增大。

二、化解高校償債風險的控制策略

(一)建立健全資金投入決策管理和經(jīng)濟責任制,落實投資追蹤問效制度

能否把有限的信貸資金用在刀刃上,對學校的建設和發(fā)展至關重要?？茖W的決策體系要依靠規(guī)范的制度來完成,用完善的制度來規(guī)范投資決策行為,明確決策者各自承擔的責任,做到責、權、利相結合。高校的校長是法定代表人,對學校的財務工作負有法律責任。特別是對于重大經(jīng)濟政策的制定與調整負責,對銀行貸款行為要組織力量從規(guī)劃、草案、集體研究討論做起,認真防范負債方案的償債風險;主管財務副校長:宏觀控制經(jīng)濟活動的實施,按照審批權限對資金投入管理承擔相應責任,對校長負責;財務、審計、資產(chǎn)管理等各職能部門負責人,其承擔的經(jīng)濟責任內(nèi)容各不相同。相應的經(jīng)濟責任是逐級向上負責。教育主管部門應將貸款管理作為領導經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容,同時建立各級高校銀行貸款審批制度和高校資金監(jiān)控系統(tǒng)。要求高校的貸款項目充分論證擬定可行性研究報告,制定中長期貸款計劃,對所有貸款高校實行貸款備案制度。對于那些投資決策失誤、浪費現(xiàn)象嚴重的,教育主管部門要進行責任追究。

(二)強化高校預算支出的剛性,將信貸資金納入預算管理體系

首先對于支出預算要進行可行性研究,預算的可行性是保證學校剛性預算目標管理實現(xiàn)的前提。在加強開支“一支筆”的同時,要實行“項目負責人制”,對內(nèi)保證重點、勤儉節(jié)約、節(jié)流和節(jié)支并舉。凡審定通過或批復的預算應嚴格執(zhí)行,確保預算支出的剛性,實行超預算預警機制。高校要以綜合財務預算管理為切入點,將貸款資金有機地納入預算管理體系。即將自有資金和信貸資金全部納入學校年度預算管理,同時將信貸資金單列預算管理。信貸資金的收支編入財務預算,形成一種新的財務平衡關系:年度總收入+年度貸款額度=年度總支出+年度還款額度。同時加強靜態(tài)和動態(tài)平衡、總量和結構平衡的有機結合,并且將年度財務預算與學校的中長期規(guī)劃和中長期預算有機結合起來。防止出現(xiàn)支付危機即避免破產(chǎn)成本的增加,保證學校的前瞻性發(fā)展。

(三)科學合理地確定負債規(guī)模和結構,建立最佳信貸資金組合,努力降低籌資成本

負債過多既降低資金使用效益又加重高校償還負擔,所以確定適度的貸款規(guī)模是負債決策的關鍵。要正確分析財務狀況,恰當預測所需資金量,合理預計貸款的償還能力,將短期、中期、長期貸款有效地結合起來。避免在未來的某一年成為還款的高峰年,使債務到期時間均勻分布,避免信貸資金的集中支出;可以以負債率(債務余額與當年學校各項總收入的比例)、債務率(債務余額與當年可支配財力的比例)、償債率(年度還本付息額與當年可支配財力的比例)等為重點,對債務的規(guī)模和安全性進行動態(tài)監(jiān)測和評估,研究確定本校合理的貸款控制規(guī)模。可采取多樣化的負債形式如:長短期借款、設備租賃與設備融資、后勤建筑和設備融資等。例如在負債規(guī)模和各項債務資金成本率一定的情況下,可以根據(jù)綜合債務成本率(各種債務資金成本按所占債務規(guī)模比例計算的加權平均數(shù))來估算最佳的負債組合。

(四)加強財務分析,建立財務風險預警系統(tǒng)

財務部門根據(jù)即時掌握的學校負債建設項目貸款及配套資金的使用情況,加強財務分析,監(jiān)測學校的財務狀況,以便及時采取有效措施規(guī)避償債風險。高校結合學校自身的實際情況,以教育部、財政部組織開發(fā)的“高等學校銀行貸款額度控制與風險評價模型”為基礎,建立適合自身的財務風險預警系統(tǒng),控制償債風險。在建立指標體系時應考慮到指標的可采集性、可操作性、科學性及預見性。例如:負債期內(nèi)年度預期收入總額、負債期內(nèi)流動比率等,此類指標數(shù)額越大則反映償債能力越強;學生生均貸款額、負債與收入比率、負債自有資金比率、人員經(jīng)費與總收入的比例等,此類指標數(shù)額越大則反映償債能力越弱。高?？山Y合實際情況參考各指標進行綜合分析,探索出適合自身的負債額度控制與負債期內(nèi)預期收入之間的數(shù)學關聯(lián),以保證學校在負債期內(nèi)正常運轉。

篇（4）

首先，物業(yè)經(jīng)營過程中會遇到各種各樣的事件，這些事件可能對物業(yè)經(jīng)營行業(yè)產(chǎn)生不利或有利的影響。不良事件代表可能阻礙物業(yè)管理行業(yè)創(chuàng)造價值的風險；事件的有利影響可以抵消物業(yè)管理行業(yè)的不利影響或機會。風險控制是對風險和機遇的控制，是對物業(yè)管理行業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常運作過程中風險進行把控，能確定一切影響物業(yè)經(jīng)營管理的因素。內(nèi)部控制體系是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。簡單來說，內(nèi)控體系就是物業(yè)經(jīng)營行業(yè)擬定一連串的調整、構造、督促、制約的規(guī)章制度和方法來使物業(yè)經(jīng)營行業(yè)的經(jīng)營目標和管理活動能順利實現(xiàn)和進行。大量的實踐證明，風險控制與內(nèi)控體系構建是當代物業(yè)經(jīng)營管理的兩大不可或缺的兩大工具，構建內(nèi)控體系與風險控制相依相生。中國的物業(yè)管理行業(yè)的內(nèi)部控制標準體系將融合內(nèi)控體系和風險控制。

二、物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)實施內(nèi)控的必要性和內(nèi)控內(nèi)容

（一）物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)實施內(nèi)控的必要性

1.能幫助物業(yè)經(jīng)營公司做好財務工作。行業(yè)財務良好健康的運行是行業(yè)生存發(fā)展的基礎，構建內(nèi)控體系能實現(xiàn)財務內(nèi)控，使企業(yè)能輕松應對各種財務風險，能使企業(yè)做好財務的一切工作，像：檢查財務報表，為企業(yè)管理層提供實時信息來制定行業(yè)的經(jīng)營計劃，對行業(yè)的運行進行記錄和事后評估等等。而且，在內(nèi)控體系的實施后，行業(yè)往往能更好的對公司財務實行全面預算管理，加強行業(yè)各個部門的財務聯(lián)系。而且，還能在當今競爭激烈的大背景下，幫助物業(yè)行業(yè)及時獲得最新訊息，結合自身實際做出科學可行性高的戰(zhàn)略決策。2.能幫助物業(yè)經(jīng)營管理公司做好資金管理工作。資金管理是物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)運行的核心內(nèi)容。資金缺乏或配置不合理會使行業(yè)發(fā)展受到阻礙。而內(nèi)控體系的構建就給行業(yè)資金管理提供了保障。它不僅僅可以使行業(yè)能合理有效的配置有限資源還能降低行業(yè)的經(jīng)營成本，保證企業(yè)盈利。

（二）物業(yè)經(jīng)營管理公司實施內(nèi)控的主要內(nèi)容

物業(yè)公司的內(nèi)控制度的建設內(nèi)容有收入控制、庫存物資和材料控制、費用支出控制三項內(nèi)容。1.收入控制。收入控制是物業(yè)公司內(nèi)控制度建設中首先要解決的問題，是物業(yè)公司最重要的內(nèi)容，是合理規(guī)范物業(yè)的保障。對資金收入要進行詳細的記載，加強資金的管理，第一要進行資金的完整性控制，即要保證收入單據(jù)，發(fā)票的完整性，要建立完整的賬單，對收入進行科學的核算，及時做出調整，保證物業(yè)業(yè)務的進行，第二要進行資金安全性控制，保障資金的安全，可以實施崗位分離制度等，安全控制資金的往來。2.庫存物資控制和材料控制。要有效的對庫存物資進行控制，根據(jù)市場情況合理的確定庫存，同時加強采購過程的質量監(jiān)督工作，由財務部預算得到合理的采購數(shù)量，由質量安全部門檢查材料購進的質量問題，對于大型的采購過程要由全企業(yè)參與，對于一些重要的采購工作，要由財務部提前預算好，然后由質量安全部，統(tǒng)計部和監(jiān)督部門三者共同完成采購，對于一些小的采購工作由財務部獨立完成，保證采購原料的質量。3.費用支出控制。費用支出控制包括物業(yè)公司的運行支出和代收水電費的支出，而代收水電費的支出是物業(yè)公司主要支出的部分，應該做好支出控制，在代收水電費時要開具單據(jù)，為財務核算提供依據(jù)，要檢查水表電表的運行健康程度，及時更換壞的水表電表，以防造成損失，對每個月的水電費要在月底進行再次審核，核對出現(xiàn)的問題。

三、我國物業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀

我國物業(yè)興起是在我國城鎮(zhèn)住房制度改革力度不斷加大使房屋所有權結構發(fā)生很大變化的背景下。其屬于一個新興行業(yè)，在改善人民生活，提高生活質量的同時，也出現(xiàn)了一些弊端。下面就介紹了一下我國物業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀。（一）物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)普遍盈利少。一個行業(yè)只有盈利大于零才能獲得生存和發(fā)展，如果其盈利水平低于社會平均水平，其就會遭受破產(chǎn)倒閉。我國物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)剛剛興起，其作為一個服務性行業(yè)，其的服務對象為人民大眾。如果人民大眾的經(jīng)濟水平和生活質量上不去，其獲利就不會暴增，可能只是稍微獲利。所以我國還是應該毫不動搖的堅持我國基本經(jīng)濟制度，推動各種所有制經(jīng)濟健康發(fā)展，不斷提高人民生活水平，加快建設全面小康社會的步伐。（二）有關物業(yè)經(jīng)營管理的法制建設不健全，立法滯后。因為物業(yè)經(jīng)營管理在我國是一種新興行業(yè)，所以對于它的法律法規(guī)有待完善。目前比較規(guī)范的法律法規(guī)是由國務院頒布的《中華人民共和國物業(yè)管理條例》，它于2003年9月1日首次生效，經(jīng)幾次修訂，于2007年10月1日開始實施。在此之前，我國物業(yè)管理法制混亂，不少還依靠物業(yè)行業(yè)自己制定的有關規(guī)則。而且還存在立法因地區(qū)而異，與全國性條例不符，不利于我國對物業(yè)行業(yè)的管理。因此出現(xiàn)：物業(yè)經(jīng)營管理工作不符合要求，服務存在問題；房屋建成之后出現(xiàn)質量問題，使物業(yè)無辜擔負了許多開發(fā)商應該擔負的責任；而且在業(yè)主大會、業(yè)主委員會成立運行過程中，環(huán)境可能不夠透明公開，存在“作弊”行為，使大部分業(yè)益受到損害；業(yè)利義務混亂，法律主體各方關系不明，難以追究責任。等現(xiàn)象。自從《物業(yè)管理條例出臺以來》頒布以來，《物業(yè)管理企業(yè)資質管理辦法》、《物業(yè)管理招投標管理暫行辦法》、《業(yè)主大會規(guī)程》、《物業(yè)服務收費明碼標價規(guī)定》等法律法規(guī)也相繼出臺，進一步規(guī)范了我國物業(yè)經(jīng)營管理。物業(yè)經(jīng)營管理在不斷成長變化，新的問題情況也會層出不窮，所以有關法律法規(guī)應該不斷修訂完善，新的法律法規(guī)更應該出臺。（三）物業(yè)經(jīng)營管理缺乏專業(yè)化人才。雖然物業(yè)管理是一個勞動密集型，技術要求相對較低的服務型行業(yè)，但是隨著我國人民生活水平的不斷提高，人們對居住要求也越來越高。那種單純修繕服務已經(jīng)滿足不了人們的要求，人們需要的是更專業(yè)化的服務和嚴謹認真的態(tài)度。但是由于物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)是技術要求較低，勞動要求很高的行業(yè)，所以使很多教育素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)高的人選擇了其它行業(yè)。在加上物業(yè)經(jīng)營管理公司對員工的教育培訓不夠，在進行物業(yè)作業(yè)時很容易與業(yè)主發(fā)生不愉快，降低業(yè)主滿意度，不能滿足業(yè)主日益增長的要求。（四）物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)規(guī)模小，盈利低。當今許多物業(yè)經(jīng)營管理公司是開發(fā)商自己成立來管理自己招標的樓盤，這些物業(yè)經(jīng)營管理公司相對于其他物業(yè)經(jīng)營管理公司的規(guī)模就小很多，公司的結構也不夠健全，非常不利于盈利。又因在完全競爭性假設的馬歇爾經(jīng)濟學中可以說利潤在一定程度上決定了企業(yè)的規(guī)模，所以盈利過低不利于物業(yè)公司規(guī)模變大。（五）業(yè)主經(jīng)濟收入偏低，物業(yè)收取困難。雖然人們生活普遍有所提高，但是貧富差距還是很大。還是很多人的工資水平低于全國水平。雖然我國已經(jīng)出臺了住房補貼相關政策，一定程度解決了人們的住房問題，但是這部分費用沒有物業(yè)管理費用成分，還是使物業(yè)管理收費困難。

四、物業(yè)經(jīng)營中的各種風險

（一）物業(yè)資金收取困難，造成資金回籠風險。物業(yè)在收取資金時，其收取對象或因觀念或者財務情況而不繳、少繳、漏繳相關費用。比如像房屋修繕中水龍頭損壞問題，根據(jù)有關規(guī)定：物業(yè)管理是對業(yè)主共有部分的管理，業(yè)主的專有部分不是物業(yè)管理的對象。而房間的水龍頭不是業(yè)主的專有部分所以業(yè)主不應該要求物業(yè)進行無償修繕，而往往有些業(yè)主卻固執(zhí)的認為這是物業(yè)的本職所在，在要求物業(yè)修繕以后拒絕向物業(yè)付費。而且還存在資金回籠的過程中回籠方式被改變（比如物業(yè)公司在向其它公司出售股權之后，本來應該得到錢款，可是可能會被給以價值相當物資）等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象在給物業(yè)帶來資金回收困難的同時還使物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)為了能夠生存下去不得已來削減人員降低服務標準，使其業(yè)主得不到很好的服務。這樣一來，無疑使物業(yè)和業(yè)主掉進了死循環(huán)。（二）開發(fā)商和設施管理帶來的風險。一般來說，開發(fā)商與物業(yè)有兩種關系：一是合同關系，開發(fā)商是原產(chǎn)權人與物業(yè)管理簽訂合同。二是從屬關系，就是物業(yè)是開發(fā)商的子公司或者分支結構。在合同關系中，往往特別容易出現(xiàn)開發(fā)商將商品銷售完之后開發(fā)商走人，一旦商品出現(xiàn)任何問題，業(yè)主首先找的就是物業(yè)不會去找開發(fā)商。這時候物業(yè)找開發(fā)商就比較困難。這樣就致使物業(yè)被夾雜在中間，造成經(jīng)營損失。而且，各種設施的故障，不管是不是有待修繕還是因為自然原因業(yè)主都會第一時間找到物業(yè)進行質問，如果得不到滿意的結構，業(yè)主往往就會不繳納物業(yè)費，使物業(yè)遭受損失。（三）由于物業(yè)不夠專業(yè)和業(yè)主要求日益提高，給其生存帶來風險。在開發(fā)商和物業(yè)的第二種關系中，非常不利于物業(yè)朝著專業(yè)化、科學化發(fā)展。物業(yè)管理涉及范圍非常之廣，這就要求物業(yè)的從業(yè)人員有著非常專業(yè)的技能來滿足業(yè)主所需。不少物業(yè)公司為了節(jié)約成本，不但管理范圍縮小而且從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)也不高，再加上業(yè)主不斷增強的維意識和服務要求致使這些物業(yè)公司生存率降低。當然，這一過程中也使相當一部分員工被解雇。（四）員工安全和治安風險。物業(yè)在給業(yè)主提供服務的過程中員工的安全風險也是相當大。比如：保安在執(zhí)行工作中可能會被外來人員誤傷，在解決業(yè)主之間糾紛過程中易受傷等。一旦事故發(fā)生就會給物業(yè)帶來不小風險。當今社會入室盜竊和室外偷盜越來越嚴重，物業(yè)除了要配合公安機關進行工作以外還要盡力保障業(yè)主財務人身安全，一旦業(yè)主財產(chǎn)身體出現(xiàn)問題往往就會要求物業(yè)進行賠償，無疑給物業(yè)帶來財務和法律上的糾紛風險。（五）消防安全風險。在物業(yè)企業(yè)接管業(yè)務時一定要首先做的就是檢查消防安全設施是否設立完整，是否存在消防安全風險，對沒有通過檢查的，物業(yè)公司要及時做出相應措施，此外，對于購買者，物業(yè)公司要在其進行房屋裝修時檢查其材料是否符合消防規(guī)定，使用的器械是否存在安全隱患，物業(yè)企業(yè)要常常檢查消防設施和容易發(fā)生消防安全問題的地方，定期修理更換消防設置，防患未然。（六）停車服務風險。在小區(qū)內(nèi)停車，或者在游玩地方停車，停車場都會有物業(yè)公司的負責，而車子在停車場發(fā)生被劃等事故時，都會涉及到物業(yè)公司的賠償問題，物業(yè)公司要做好安全問題，建立合適的停車場管理制度，對于收取了看管費的車輛，要建立合理的賠償制度，而在停車場出現(xiàn)的其他問題，要根據(jù)建立的法律制度，必要時通過報警的方式解決。

五、基于物業(yè)經(jīng)營風險的內(nèi)控體系構建的策略

（一）物業(yè)內(nèi)控體系的總體思路。企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時，必須依據(jù)物業(yè)管理法律法規(guī)制定相應的措施，由內(nèi)到外建立內(nèi)控體系。在物業(yè)公司內(nèi)部，要建立專門負責內(nèi)控體系建立及完善的組織機構，由總經(jīng)理直接領導，對物業(yè)公司實施全局控制，在各部門要設立內(nèi)控體系實施完善小組，由各部門經(jīng)理擔任組長，受總經(jīng)理的領導，對物業(yè)公司各部門實行分部控制，在物業(yè)公司外部要成立物業(yè)考察小組，對社會物業(yè)實施環(huán)境實時調研考察，做好風險防范工作，使物業(yè)公司內(nèi)部的發(fā)展更加安全有效。（二）增強風險控制意識、做好財務內(nèi)控。進行風險控制的第一步就是要有風險控制意識，由于物業(yè)經(jīng)營的技術要求較低，對勞動力要求較高，這就要求物業(yè)行業(yè)要在人力和物力方面提高警惕?；诋斍拔飿I(yè)生存率不高的的情況，物業(yè)應該考慮如何使物業(yè)更好的生存。首先物業(yè)應該考慮的就是財務問題。在建立財務內(nèi)控的過程中，物業(yè)可以實行當今比較流行的全面預算管理，對物業(yè)財務進行“全方位、全員、全面”的管理。物業(yè)還需要不斷強化員工的成本意識和專業(yè)技能。（三）以物業(yè)戰(zhàn)略為導向，建立內(nèi)控體系。物業(yè)經(jīng)營的最終目的就是實現(xiàn)物業(yè)戰(zhàn)略目標，內(nèi)控體系就是其實行的保障。所以以物業(yè)戰(zhàn)略為導向建立內(nèi)控體系是一個符合物業(yè)特點的戰(zhàn)略。一般來說，一個戰(zhàn)略的實施可以分為三個步驟：戰(zhàn)略控制，管理控制，工作控制。即由物業(yè)公司的總經(jīng)理制定戰(zhàn)略，物業(yè)公司的管理部門落實實施，最后由員工進行作業(yè)實操。物業(yè)公司的戰(zhàn)略目標要根據(jù)實時調研進行更改，只有提高了業(yè)主滿意度，才能使物業(yè)公司健康發(fā)展。（四）構建符合內(nèi)部控制要求的業(yè)務管理新制度，做到考核與獎懲相統(tǒng)一。為了更好的進行內(nèi)控體系的構建，物業(yè)行業(yè)要以內(nèi)部控制體系來完善、整合自己的業(yè)務流程，加大對員工的業(yè)務監(jiān)督，對各個業(yè)務進行風險評估控制。最終考核的時候，應該嚴格按照新的業(yè)務管制制度來實行。在新的業(yè)務管理制度中，為了提高員工的工作積極性和提高工作質量，有必要定期進行業(yè)務考核，并根據(jù)考核結果對其進行相應的獎懲，這樣一來就能加強物業(yè)公司內(nèi)部的積極性，在面臨風險時，各部門能夠有效的解決風險所帶來的損害。（五）做好物業(yè)公司各部門的協(xié)調工作。物業(yè)公司的主體是服務中心，要建立起以服務中心為主體的，其他部門圍繞服務中心工作的運營模式，既然是服務業(yè)，就要做到服務至上的地步，服務中心做統(tǒng)籌安排，由財務部做好財務預算和月度預算，并將這數(shù)據(jù)交由人事部對人員安排及各部門工作做相關安排，人員的裁剪，調動等，安全管理部門要時刻巡視小區(qū)內(nèi)的安全隱患，并將主要負責消防安全，做好小區(qū)內(nèi)的財產(chǎn)安全工作，和人員的安全工作，尤其是兒童的身體安全問題，工程維修部要做好小區(qū)內(nèi)的天然氣管道，下水道管道，電氣輸送等維修工作，并和財務部建立起聯(lián)系，將信息反饋到服務中心，來為服務中心提升服務質量提供依據(jù)。六、

在人民生活水平不斷提高的今天，服務品質高，價錢合理的物業(yè)公司無疑是人們的不二之選。而如今的物業(yè)公司發(fā)展較為不易，存在許多的風險和問題，物業(yè)公司要采取有效的措施解決問題才能更好的做好物業(yè)工作，所以這就要求物業(yè)能建立內(nèi)控體系來對其所遇到的各種風險進行控制來使其能為業(yè)主更好的服務，在激烈的競爭中能占得一席之地。

作者:趙鵬鵬 單位:京億方物業(yè)管理有限責任公司

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[2]廖美容.物業(yè)經(jīng)營風險控制下的內(nèi)控模式探究[J].財經(jīng)界,2015,(24):81-82

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二、電力調度控制的安全隱患分析

結合當前電力調度工作中存在的具體問題，深入分析發(fā)生電力調度事故的原因，不難發(fā)現(xiàn)導致電力調度安全事故發(fā)生的原因，主要分為兩個方面。在具體的電力調度的工作中，相關工作人員沒有嚴格的按照電力設備維修的規(guī)定，定期對電力設備進行維護檢修工作，是電力設備存在隱患的基本原因。另一方面，參與電力調度的工作人員自身專業(yè)素質不過關，缺乏一定的專業(yè)技能，對從事的本職工作缺少應有的責任感，很難發(fā)現(xiàn)電力調度工作中存在的安全隱患問題。長時間的發(fā)展下來，致使電力調度風險控制工作存在嚴重的問題。這兩方面問題的存在，是電力調度風險控制工作無法有效進行的根本原因。電力調度控制的安全隱患問題，逐漸成為影響電力調度工作的主要問題。相關管理部門應結合電力調度工作中存在的具體問題，積極的采取有效的措施進行解決。電力調度控制的安全隱患問題，如果一直不能得到有效的解決，很難提高電力調度的工作效率，甚至會在一定程度上影響社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。

三、電力調度控制安全風險的有效措施

在生活中，電的生產(chǎn)和社會公眾的生活有著密切的關聯(lián)，是人們生活中必不可少的。電力控制系統(tǒng)的安全發(fā)展，對于整個社會經(jīng)濟的發(fā)展和人們的工作、生活，都具有至關重要的影響。為了更好的解決電力調度工作中存在的安全隱患，結合電力調度工作中存在的具體問題，進一步探究電力調度控制安全風險的措施，是確保電力系統(tǒng)安全運行的重要保障。綜合目前電力調度工作的現(xiàn)狀發(fā)展，加大硬件設備與專業(yè)技術的投入、強化電力調度安全風險管控網(wǎng)絡的建設工作，是相對有效控制措施，能夠在一定程度上改善電力調度工作中存在的安全隱患問題。

（一）加大硬件設備與專業(yè)技術的投入

在電力調度控制安全風險控制的工作中，加大硬件設備與專業(yè)技術的投入，是電力系統(tǒng)適應社會科技發(fā)展與更新的重要表現(xiàn)。社會科技的發(fā)展，促使自動化設備的使用范圍逐漸擴大，將其應用在電力系統(tǒng)的工作中，可以有效的促進電力系統(tǒng)工作的有效開展。在電力調度工作中，設備作為其核心基礎，保障設備的正常運行，是電力調度工作中的重點工作。在電力調度的管理工作中，必須嚴格的按照規(guī)定，對設備進行維護與檢修，加大硬件設備與專業(yè)技術的投入，以便可以及時的更新設備。此外，對設備的操作人員進行專業(yè)素質的培訓與考核，也是有效避免設備違規(guī)操作的主要措施之一。加大硬件設備與專業(yè)技術的投入，能夠促使電力部門及時的更換先進的設備，有效的改善電力設備的運行環(huán)境，盡最大的努力避免惡劣環(huán)境下，電力設備運行存在安全隱患，最終導致電力系統(tǒng)無法正常工作的問題發(fā)生。

（二）強化電力調度安全風險管控

網(wǎng)絡的建設工作強化電力調度安全風險管控網(wǎng)絡的建設工作，加大對電力調度安全工作的重視程度，在電力設備、操作工作人員的素質以及工作責任方面重點進行強調。同時，利用現(xiàn)有的條件建設一系列的運行監(jiān)管與管理機制。強化電力調度安全風險管控網(wǎng)絡的建設工作，能夠在意識形態(tài)方面，強化員工的安全意識與工作的責任感。結合實際工作狀況，制定符合實際工作需求的安全生產(chǎn)責任制。同時，對員工工作實行定期考核制度，加強員工的專業(yè)培訓工作，嚴格考核員工的職業(yè)素質，只有考核合格后才能上崗進行工作，避免由于人為操作原因導致的電力調度安全事故。在實際的工作中，通過嚴格實施規(guī)章制度，明確各方的工作責任，將責任落實到工作的細節(jié)處，在制度執(zhí)行的基礎上，確保電力調度工作的安全性。此外，加強電力調度現(xiàn)場的監(jiān)督，也是非常重要的一項工作。因此，強化電力調度安全風險管控網(wǎng)絡的建設工作，可以有效的促進電力調度工作的順利開展與安全運行。

篇（6）

2對原油儲運時的風險進行控制

在對原油儲運時的風險進行識別和評估之后，接下來的主要任務就是在之前的評估和識別的基礎上，制定出相應的控制措施，主要的方式包括以下幾種。

(1)對風險進行回避主要是指對很容易發(fā)生事故的風險，或者只要發(fā)生就會造成巨大損失的風險進行回避。對風險進行回避在決策階段比較實用，不過其前提是要準確的評估風險可能造成的損失。如果某個原油儲運的相關工藝已經(jīng)被建成，那么其風險就已經(jīng)存在了。在這樣的情況要，若要對風險進行回避，就只有停止某個功能單元的運作，然而這樣的解決方案明顯不具有可行性。所以，對原油儲運時的風險進行控制的時候，風險回避的策略基本很少被采用。

(2)降低風險對原油儲運時的風險進行控制，經(jīng)常采用的方法就是降低風險。要想降低風險可以采取兩種方法，措施一就是使得發(fā)生風險的概率大幅度的降低，要做到這一點，主要是依靠對人們的管理行為進行強化。措施二就是萬一風險導致了某個事故，就盡可能的降低風險帶來的損失，而這離不開一定的物質條件和保證。比如，當儲油罐發(fā)生火災，要防止災情的惡化，就必須事先在油庫里裝備消防系統(tǒng)?？墒沁@種消防系統(tǒng)是固定式的，如果沒有發(fā)生火災，在平日的生產(chǎn)工作中它們并不會發(fā)揮作用，卻還要消耗很多資源。與此同時，還要在平時對消防系統(tǒng)進行有效地維修。所以，它一方面需要物質資源作保證，另一方面又需要合理的管理措施，二者相互聯(lián)系才能發(fā)揮作用。

(3)把風險分散開來有些風險的危險性很高，而且又十分的集中。假如交給某一個部門集中的管理，開始的那段時間該部門會很重視該風險，但是隨著時間的推移，該部門漸漸的就會放松警惕，麻痹大意。所以，針對這個現(xiàn)象就要把危險性比較高的風險分散到幾個甚至更多部門進行管理，使得風險不容易集中。如果某個部門的管理失去控制，其他部門還能分擔風險所帶來的責任，并且還能減少事故發(fā)生的概率。

篇（7）

目前人民幣遠期結匯定價高，以致出口企業(yè)寧愿承擔風險也不愿為避險支付高額交易成本。外匯市場市場化程度不高，像有遠期結售匯業(yè)務銀行需要授權，導致一定程度壟斷，給客戶的價格當然不那么理想。目前銀行與客戶間遠期外匯合約交易幣種有限，期限短，交易成本高，還有很大局限，屬柜臺衍生品不能反向操作，不如期貨期權等交易所產(chǎn)品靈活。

匯改后避險要求刻不容緩。央行2005年8月就出臺相關配套措施改革匯制、發(fā)展外匯市場，政策新突破主要表現(xiàn)在：

1.擴大銀行間匯市交易主體，放寬準入條件。符合條件的非金融機構的出口企業(yè)，亦可進入即期銀行間外匯市場交易。

2.允許商業(yè)銀行自主對遠期結售匯和掉期定價，意味著企業(yè)有一定的談判空間，可以爭取用更低的成本來套保。

3.放開交易期限。企業(yè)可以更加靈活地按照自身的風險敞口與銀行簽訂遠期結售匯或掉期合約，從而避險。

4.擴大遠期結售匯業(yè)務。放寬到現(xiàn)在只要有即期結售匯業(yè)務和衍生品交易業(yè)務的銀行通過備案均可開辦。市場化程度的增強使企業(yè)可選擇期限和成本相對適合自身的銀行做套保。

二、避險產(chǎn)品創(chuàng)新構想

1.產(chǎn)品簡述。鑒于中國目前的避險產(chǎn)品市場不成熟，但企業(yè)又有強烈的避險需求，建議銀企聯(lián)合，共同開發(fā)避險工具，既可給銀行增加商機，還可為企業(yè)量身訂做套保工具。本文給出一個創(chuàng)新設計：以企業(yè)財報為基礎的協(xié)議避險產(chǎn)品，希望拋磚引玉。

運用的經(jīng)濟學原理：供給商實行價格歧視可放大生產(chǎn)者剩余。

遠期結匯和期貨工具都把匯率鎖定成一個值，無論是實力雄厚還是薄弱的企業(yè)運用這些工具都收到一樣的效果，用一定的成本控制了一定程度的風險。但實際上匯率交易風險帶給每個企業(yè)的損失感受度是不一樣的。同樣5%的波動，對于邊際利潤高的企業(yè)，似乎沒有變化，但利潤本來就微薄的企業(yè)則面臨虧損邊界。當匯率走勢明顯時，企業(yè)難以找到交易對手或要支付高額風險補償，正如目前的遠期結匯成本過高。因為銀行吃進的只是損失的可能，當然要求高額補償。以財報為基礎，銀企共商避險方案，應該可緩解這些矛盾。

產(chǎn)品描述:企業(yè)向銀行提供財務報表，銀行根據(jù)報表具體情況分析其虧損邊界，事先確定虧損補償參考值和盈余返交參考值，補償比例和返交比例。若匯率波動造成匯兌損失對該企業(yè)影響重大（匯兌損失占企業(yè)稅前年利潤的百分比高），銀行向企業(yè)支付大比例的匯率下跌虧損補償；若損失對企業(yè)影響較?。▍R兌損失占年利潤百分比小），銀行僅需小比例補償。若企業(yè)想進一步降低避險成本，可與銀行商討盈余返交參考值。若年終出口利潤超過盈余返交參考值，則據(jù)合同返交比例，企業(yè)讓銀行分享部分利潤。最后由銀行權衡該筆交易對自身的利弊定價。利潤高的企業(yè)，匯兌損失占比小，需銀行償付的匯兌損失比例小，銀行收取風險補償也?。焕麧櫛緛砭偷偷钠髽I(yè)需償付的比例高，當然避險支付成本也高；若企業(yè)愿與銀行分享超額出口利潤，銀行可據(jù)這一條款進一步降低產(chǎn)品定價?？偟膩碚f實現(xiàn)了差別定價，企業(yè)支付的成本降低了，因為銀行只需要根據(jù)企業(yè)必要救濟部分進行償付，且還有分享企業(yè)盈利的機會。

2.優(yōu)勢及可行性。

(1)照顧在相同匯率變動狀況下不同企業(yè)的損失感受程度，讓匯率交易風險在財務狀況好的企業(yè)，壞的企業(yè)和銀行三者間更加公平地分散。

(2)銀行吃進的風險明顯減小，匯兌損失發(fā)生后不需為所有企業(yè)的全部損失買單，而是據(jù)各企業(yè)的具體狀況有差別補償，還可分享企業(yè)利潤。這樣消除了銀行避險產(chǎn)品定價高的根源，企業(yè)可更廉價地為自己的風險套保。

(3)企業(yè)實現(xiàn)“與狼共舞”，雖還有風險敞口，但照顧了企業(yè)具體財務狀況，使避險成本下降，與企業(yè)追求價值最大化整體目標一致。這種安排使好企業(yè)和壞企業(yè)出口年終利潤的反映將更加平穩(wěn)，減少來自匯市波動的影響。

3.注意事項:

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中航油事件案例分析

中國航油(新加坡)股份有限公司（以下簡稱中航油）成立于1993年，由中央直屬大型國企中國航空油料控股公司控股，總部和注冊地均位于新加坡。公司成立之初經(jīng)營十分困難，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領下，一舉扭虧為盈，從單一的進口航油采購業(yè)務逐步擴展到國際石油貿(mào)易業(yè)務，并于2001年在新加坡交易所主板上市，成為中國首家利用海外自有資產(chǎn)在國外上市的中資企業(yè)。公司經(jīng)營的成功為其贏來了聲譽，2002年公司被新交所評為“最具透明度的上市公司”獎，并且是唯一入選的中資公司。

中航油通過國際石油貿(mào)易、石油期貨等衍生金融工具的交易，其凈資產(chǎn)已經(jīng)從1997年16.8萬美元增加到2004年的1.35億美元，增幅高達800倍。但2004年11月，中航油因誤判油價走勢，在石油期貨投機上虧損5.5億美元。這一事件被認為是著名的“巴林銀行悲劇”的翻版：十年前，在新加坡期貨市場上，歐洲老牌的巴林銀行因雇員違規(guī)投機操作，令公司損失13億美元并導致被一家荷蘭銀行收購。曾經(jīng)在7年間實現(xiàn)資產(chǎn)增值800倍的海外國企中航油，緣何短短幾個月內(nèi)就在期貨投機市場上背負5.5億美元的巨債？

2003年底，由于中航油錯誤地判斷了油價走勢，調整了交易策略，賣出了買權并買入了賣權，導致期權盤位到期時面臨虧損。為了避免虧損，中航油新加坡公司在2004年1月、6月和9月先后進行了三次挪盤，即買回期權以關閉原先盤位，同時出售期限更長、交易量更大的新期權。每次挪盤均成倍擴大了風險，該風險在油價上升時呈指數(shù)級數(shù)的擴大，直至公司不再有能力支付不斷高漲的保證金，最終導致了破產(chǎn)的財務困境。應該說中航油能夠在7年間實現(xiàn)凈資產(chǎn)增幅800倍，到巨虧5.5億美元，都是緣于“創(chuàng)新”及對衍生金融工具的使用。衍生金融工具的誕生本來是為了規(guī)避風險的保值作用，但中航油卻是毀于過度的投機。

衍生金融工具及其特征

衍生金融工具是具有衍生特征的金融工具。根據(jù)美國財務會計準則委員會(FASB)的定義：“衍生金融工具是期貨、遠期合約、互換和期權合約以及類似性質的金融工具，如利率上限與固定利率借款承諾等”。而我國一些學者認為，衍生金融工具是指價值派生于某些標的物的價格金融工具；其中，標的項目包括債券、商品、利率、匯率和某種指數(shù)等。也就是說，衍生金融工具就是在傳統(tǒng)的金融工具基礎上衍生出來的，通過預測股價、利率、匯率等未來行情走勢，采用支付少量保證金或權利金簽訂遠期合同或互換不同金融商品等交易形式的新興金融工具。

衍生金融工具是以風險存在為前提，并為適應風險管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，其交易有別于一般的金融現(xiàn)貨交易，是以標準合約交易和保證金交易為基本特征的，其主要功能并不是交易，而是保值或投機。主要特征有六個：杠桿性，它能以極少的資金（合約保證金）控制較多的投資資金（出貨或平倉時合約持有者應付的資金），來獲取理財?shù)氖找?；虛擬性，它在合約到期時可以履行也可以不履行；依存性，它依賴于傳統(tǒng)的金融工具而存在，傳統(tǒng)金融工具的價格變動最終會影響衍生金融工具；靈活性，它可以根據(jù)用戶的不同需要設計出不同類型的衍生金融工具，以適應使用者的需求；表外交易，它通常不在企業(yè)資產(chǎn)負債表中反映；定價比較復雜，因對其風險的度量非常困難。

近幾年以來，衍生工具交易風波不斷，1994年1月，德國MGRM集團在美國高息籌資，投資石油期貨損失13億美元，相當于集團一半資產(chǎn)；1994年12月，美國加州橘郡財務長雪鐵龍以政府名義籌資，進行票據(jù)投資，最后虧損18億美元，地方政府宣布破產(chǎn)；同年12月，美國最富庶的奧蘭冶縣由于從事金融衍生交易失敗而虧損15億美元，不得不宣布破產(chǎn)；1995年2月23日，我國上海證券交易所出現(xiàn)“327國債期貨風波”，直接導致了國債期貨市場在我國的暫停。

盡管出現(xiàn)上述情況，但衍生金融工具仍獲得了巨大發(fā)展，美國《幸?！冯s志在1995年載文聲稱，國際金融市場上當時已知的金融衍生工具已有1200多種，未清償名義本金額超過20萬億美元。不僅如此，衍生工具的品種也正在創(chuàng)新中，目前一些大的金融機構幾乎能根據(jù)客戶的任何特殊要求“量身訂造”任何品種的衍生工具并為之創(chuàng)造市場，所以今后衍生工具的品種還將不斷增加。目前我國關于衍生金融工具投資的制度現(xiàn)狀

我國十分注意衍生金融工具交易的風險意識。對于衍生金融工具交易，我國不斷各項規(guī)章制度：國務院1998年8月的《國務院關于進一步整頓和規(guī)范期貨市場的通知》中規(guī)定：“取得境外期貨業(yè)務許可證的企業(yè)，在境外期貨市場只允許進行套期保值，不得進行投機交易?！?999年6月，以國務院令的《期貨交易管理暫行條例》第四條規(guī)定：“期貨交易必須在期貨交易所內(nèi)進行。禁止不通過期貨交易所的場外期貨交易?！钡谒氖藯l規(guī)定：“國有企業(yè)從事期貨交易，限于從事套期保值業(yè)務，期貨交易總量應當與其同期現(xiàn)貨交易量總量相適應?！?001年10月，證監(jiān)會的《國有企業(yè)境外期貨套期保值業(yè)務管理制度指導意見》第二條規(guī)定：“獲得境外期貨業(yè)務許可證的企業(yè)在境外期貨市場只能從事套期保值交易，不得進行投機交易?！?/p>

我國自2004年3月起施行了《金融機構衍生產(chǎn)品交易業(yè)務管理暫行辦法》，該辦法實施的范圍為在我國境內(nèi)依法設立的銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、汽車金融公司法人，以及外國銀行在中國境內(nèi)的分行。目前，我國證監(jiān)會共計批準中石油、中石化、中航油等27家企業(yè)可以進行衍生金融工具的交易。

企業(yè)投資衍生金融工具的風險控制策略

以上一系列事件說明，必須對衍生金融工具的投資風險加以必要的控制，不能任其作為表外業(yè)務游離于會計報表之外。如果對該項風險極大的投機行為予以適當?shù)呐?，有適當?shù)臋C制予以約束，提醒管理層和所有者的高度關注，就不會發(fā)生等事態(tài)無法收拾以后的巴林銀行殘局和中航油的艱難重組。對企業(yè)衍生金融工具投資的風險控制，可以從以下幾方面入手：

制定嚴格的操作規(guī)程，禁止過度投機，完善內(nèi)部治理制度，杜絕“越陷越深、無法自拔”。建立嚴格的衍生金融工具使用、授權和核準制度。企業(yè)使用衍生金融工具應由高級管理部門、董事會或相關的專門委員會如審計委員會、財務委員會授權核準，并進行合法、合規(guī)性檢查；衍生金融工具的授權、執(zhí)行和記錄必須嚴格分工。如由獨立于初始交易者的負責人授權批準，由獨立于初始交易者的其他人員負責接收來自交易對方對交易的確認憑證；對交易伙伴的信譽進行評估，并采取措施控制交易伙伴的信用風險；建立健全的衍生金融工具保管制度和定期盤點核對制度；建立投機項目的投資限額制度，規(guī)定衍生金融工具投資的最高限額，將風險控制在可以接受的程度之內(nèi)；嚴格限定衍生金融工具的適用范圍，除為了規(guī)避實際外貿(mào)業(yè)務中的不確定風險以外，禁止從事以投機為手段的投資行為。

篇（9）

二、公立醫(yī)院財務風險產(chǎn)生的原因分析

首先，部分醫(yī)院管理者對醫(yī)院財務風險管理不重視。一些醫(yī)院財務管理者意識不到財務風險對于醫(yī)院管理的重要性，這種認識上的不足常常會導致醫(yī)院管理者不能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務風險，影響醫(yī)院順利營運。醫(yī)院只要進行財務活動，就必然會存在著不確定性以及財務風險，醫(yī)院的財務風險是客觀存在的。如果醫(yī)院財務管理者對財務風險視而不見，缺少防范意識或者風險意識淡薄都會造成醫(yī)院財務風險難以及時被發(fā)現(xiàn)，很有可能發(fā)生大的財務風險。其次，醫(yī)院自身的財務關系混亂。在一些醫(yī)院中，其財務管理關系比較混亂，這很容易導致醫(yī)院產(chǎn)生財務風險。一些醫(yī)院在經(jīng)濟利益分配、資金的管理以及使用等方面存在著管理混亂、權責關系不明確等相關問題，這些問題的存在都會導致醫(yī)院資金使用效率比較低下，醫(yī)院資產(chǎn)流失嚴重，醫(yī)院資金的完整性以及安全性難以保障，不利于醫(yī)院的長期發(fā)展。再次，醫(yī)院負債比例過高，資金結構不合理。對于醫(yī)院來講，其資金結構主要指的是醫(yī)院的全部資金中權益性資金跟負債性資金之間的比例關系。資金結構合理與否直接關系著醫(yī)院的財務風險。不少醫(yī)院管理者在進行財務決策時，常常融資決策出現(xiàn)偏差，導致我國醫(yī)院在資金結構上不合理，負債所占的比重過高，不合理的資產(chǎn)負債結構常常會使得醫(yī)院的財務負擔過重，極易導致后期償債能力嚴重不足，引發(fā)醫(yī)院財務風險。

三、公立醫(yī)院財務風險控制的途徑分析

篇（10）

在這里，我們也將國庫集中支付制叫做單一賬戶制度，它主要指的是將單一國庫賬戶開設在銀行之內(nèi)，并且集中所有的財政性政府資金，改變以往不合理的撥付程度，避免層層撥付給資金的使用帶來不便，在需要購買部分單位商品或者是個別獨立的款項的企事業(yè)單位，事先需要將財政使用申請上交與支付機構備案，等支付機構經(jīng)過商量同意之后，才通過銀行的單一賬戶將資金撥付下去。

（二）國庫集中支付制具有的優(yōu)勢

1、國庫資金的使用效率得到了提高

集中支付制度的有效實施將原來沉淀的閑置資金有效的盤活。并且，避免了以往層層撥付帶給政府和鬧無或者商品提供者的麻煩，從而也將結算的環(huán)節(jié)大大簡化，不僅減少了財務管理人員的數(shù)量，節(jié)省了費用的支出，更有利于資金使用效率的提高。并且，也減少了為了應付短期資金需要向銀行借貸的額度，也從中減少了部分利息的支出資金。財政資金都是統(tǒng)一集中在國庫單一的賬戶之中，其調度靈活、快捷，也加強了對財政資金的管理與調度。從根本上改善了以往財政資金管理過于分散的情況，避免以往戶頭過多，容易重復混亂的局面出現(xiàn)。

2、財政對預算資金的控制和監(jiān)督得以加強

集中支付系統(tǒng)的建立，取消了原來各個單位或者企事業(yè)部門的銀行賬戶，也使得透明化了國庫支付系統(tǒng)的有關支出過程，假如在支付過程中出現(xiàn)了違法亂紀的行為，系統(tǒng)也能夠及時的對其進行監(jiān)測，從另一方面將，也就大幅度減少了違法亂紀現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3、財政宏觀調控能力有所增強

在國庫支付系統(tǒng)當中，財政預算科目分類規(guī)范，避免了擠占挪用不同性質經(jīng)費的情況出現(xiàn)，規(guī)范了預算安排與預算執(zhí)行，增強了各項經(jīng)費支出監(jiān)管，避免了不合理的增長支出的出現(xiàn)。同時，金融部門能夠對資金的運行情況加以掌握，便于國家制定貨幣、財政等相應的宏觀調控政策。

二、國庫集中支付下的內(nèi)部風險控制

（一）內(nèi)部風險控制制度的控制目標

1、財政國庫資金的安全與完整得以保證

國家在進行各項牽涉資金的活動時，都有賴于財政國庫資金。所以需要建立相應的國庫集中支付的財務分離制度和授權批準制度，避免冒領、挪用、轉移國庫資金的情況出現(xiàn)。維護財政國庫資金的安全性與完整性，只有嚴格按照審批程序，實行不相容職務相互分離，才能夠確保支付活動的正常進行。

2、集中支付信息的合理反映與揭示得以保證

國庫集中支付的相應機構應對其會計行為進行規(guī)范，建立出科學、合理、完整的評價財政支付體系，從而避免不準確、不及時的支付信息的出現(xiàn)，并且對相應的支付信息也需要進行逐一分類，為有關政府決策層提供最詳盡、最真實的有效數(shù)據(jù)。

3、國家財政支出政策的貫徹執(zhí)行得以保證

作為財政預算的執(zhí)行機構，在進行支付的過程中，需要披露其支付的程序、手續(xù)和財務報告的相關信息，而且各種支付的數(shù)據(jù)都必須依法、合法，從而對財政的預算加以約束。有效的財政支出行為，也大大的提高了財政支出的規(guī)范化、合理化與透明化。

4、國庫集中支付系統(tǒng)的安全運行得以保證

其一，保證準確的操作原始數(shù)據(jù)。一般來說，對于原始數(shù)據(jù)的處理都是經(jīng)過了人工審核，才將其輸入電腦，如果在人工審核的環(huán)節(jié)下出現(xiàn)了錯誤，后面的操作也必定會發(fā)生錯誤。所以只有規(guī)范一切數(shù)據(jù)的處理，才能夠確保信息的準確、真實；其二，對人員的操作職能加以控制。如果對內(nèi)部風險控制中的授權、批準有所忽略，操作人員就會修改或者操縱信息的程序和數(shù)據(jù)庫，導致舞弊、錯誤的風險隨之出現(xiàn)；其三，會計檔案無紙化和電腦操作無形化產(chǎn)生的風險需要避免。對于經(jīng)濟業(yè)務事項的說明、憑證等等不僅需要記錄到電腦檔案中，也需要保留紙質檔案，此外，對于會計數(shù)據(jù)、計算機程序等還需要用磁性介質的方式進行保存。

（二）加強國庫集中支付內(nèi)部風險控制制度建設的有效措施

1、修訂和制定內(nèi)部風險控制的法律、法規(guī)以及管理辦法

只有對《總預算會計制度》、《預算法實施條例》等有關制度進行修訂，才能夠確保順利地制定與實施內(nèi)部風險控制制度，另外，還需要制定相關的《財政資金支付管理辦法》等條款，才可以適應撥付程序的變動、賬戶體系設置等改變，從而用法律制度確保國庫集中支付的內(nèi)部風險控制制度得以加強。

2、加強內(nèi)部人員管理

對于身處各級財政國庫處（科、股）的干部，首先要認識到內(nèi)部風險控制對于國庫集中支付的必要性、重要性，從而增強自身法制、責任意識，提高風險防范意識，領導要帶頭執(zhí)行內(nèi)部風險控制制度，從而帶動員工遵守相關制度，營造風險防范氛圍。

其次要增強國庫人員的配備，加強培訓新知識、新技能和新業(yè)務，不斷的提高國庫集中支付工作人員的責任心與工作素質，讓員工在法制觀念與思想意識上都有一定程度的提高，從而減少“道德風險”的出現(xiàn)。

另外，還需要加強崗位責任制度的完善，明確崗位分工、相互制約、責任到位、以崗定責等。

3、規(guī)范內(nèi)部操作程序

按照內(nèi)部風險控制制度、監(jiān)管制度，對國庫的內(nèi)部業(yè)務工作加以規(guī)范，層層簽訂風險責任書，加強各項審核、核算工作的事前、事中以及事后的控制監(jiān)督，做到及時地發(fā)現(xiàn)、糾正不符合規(guī)范的操作，嚴厲追究違規(guī)人員的責任。

4、重視國庫會計核算監(jiān)督管理

目前，國庫資金的清算方式相比以往有所改善，其風險點前移，這不僅需要嚴格的監(jiān)督事后的會計核算，更應該加強監(jiān)督事中核算，前移國庫監(jiān)管窗口。而當前主要存在以下幾方面的國庫會計核算監(jiān)管問題：

（1）監(jiān)管對象僅僅限于紙質的傳票、賬簿、報表的事后監(jiān)督，而這種監(jiān)督管理方式的對象過于狹窄，也適應不了目前國庫業(yè)務的快速發(fā)展，導致依然存在資金風險。