序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

毋庸置疑，高新技術(shù)企業(yè)對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用，尤其在國家出臺(tái)諸多政策之后，高新技術(shù)企業(yè)更是得到了創(chuàng)新發(fā)展。然而，諸多“偽高新”企業(yè)的出現(xiàn)在一定程度上導(dǎo)致我國稅款減少，擾亂市場公平競爭秩序?？萍疾俊⒇?cái)政部、國家稅務(wù)總局繼2008年聯(lián)合頒布《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》后，2016年對(duì)上述兩個(gè)文件做了重新修訂，明確申報(bào)資料中的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入必須由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)分別于2008年、2017年制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》，對(duì)專項(xiàng)審計(jì)（鑒證）做出了明確規(guī)定。

一、影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量的因素

（一）審計(jì)環(huán)境的制約

眾所周知，審計(jì)環(huán)境是審計(jì)發(fā)展的重要保障，關(guān)系到審計(jì)職能能否實(shí)現(xiàn)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響重大?，F(xiàn)階段，影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量的環(huán)境因素主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，根據(jù)現(xiàn)在的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序，專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告由申報(bào)企業(yè)在申請時(shí)提供，即申報(bào)企業(yè)既是被審計(jì)對(duì)象，又是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，是中介機(jī)構(gòu)的“衣食父母”。這種情況下，從業(yè)人員在審計(jì)過程中可能會(huì)面臨審計(jì)范圍受限、無法實(shí)施應(yīng)有的審計(jì)程序等尷尬局面，難以做到客觀公正。與申報(bào)企業(yè)意見分歧時(shí)，堅(jiān)持原則、不遷就客戶的后果很可能就是解約，尤其是中小規(guī)模的事務(wù)所，之前因商事制度改革已失去很多法定業(yè)務(wù)，如果再失去高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)這個(gè)市場，生存空間就更小了。中介機(jī)構(gòu)要先解決生存問題，才能談發(fā)展和質(zhì)量。

第二，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理相關(guān)政策推出后，計(jì)劃申報(bào)高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)中有很大一部分對(duì)政策不熟悉，紛紛通過尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的輔導(dǎo)和服務(wù)來提高申報(bào)通過率，這樣就催生了一批為認(rèn)定提供“專業(yè)服務(wù)”的中介機(jī)構(gòu)，這些中介機(jī)構(gòu)中，有些就是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法中提到的“具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)”。如果同一家中介機(jī)構(gòu)同時(shí)為申報(bào)企業(yè)提供審計(jì)業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)，即使人員分開，在形式上建立了內(nèi)部的“防火墻”，也不符合真正意義上的獨(dú)立性要求。

第三，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定申報(bào)企業(yè)提供的經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告，除了專項(xiàng)審計(jì)（鑒證）報(bào)告外，還有申報(bào)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來講，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告每年都出具，審計(jì)收費(fèi)比較固定，而專項(xiàng)審計(jì)（鑒證）報(bào)告則是在申報(bào)年度（即每三年）出具一次。這種情況下，有可能會(huì)出現(xiàn)為避免常年客戶的流失而“被迫”出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的情形。

第四，目前我國審計(jì)市場存在著供過于求的局面，價(jià)格競爭激烈，由于審計(jì)收費(fèi)過低，出于成本效益原則，很多事務(wù)所無法投入充足的審計(jì)資源和實(shí)施足夠的審計(jì)程序，無論是審計(jì)時(shí)間還是審計(jì)流程均予以簡化，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

第五，有些地方政府將高新技術(shù)企業(yè)的保有量及每年新增數(shù)量作為政府業(yè)績的考核指標(biāo)，近幾年受經(jīng)濟(jì)放緩的影響，很多企業(yè)成長性指標(biāo)分值普遍較低，擬申報(bào)企業(yè)總量減少，這種情況下，中介機(jī)構(gòu)就可能淪為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定鏈條上的一個(gè)受雇者，審計(jì)變成走過場、流于形式，不可能發(fā)揮監(jiān)督的職能。

（二）中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力

審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力會(huì)直接影響到審計(jì)質(zhì)量的高低。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，而從業(yè)人員中懂一般財(cái)務(wù)審計(jì)的多，熟悉技術(shù)創(chuàng)新過程、掌握一定科技知識(shí)的人才較少，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)觀念比較濃，習(xí)慣于單純的會(huì)計(jì)思維，綜合分析能力較差。受此限制，執(zhí)業(yè)過程中只看表面不見實(shí)質(zhì)，一般僅局限在財(cái)務(wù)核算資料的審計(jì)鑒證，很少關(guān)注其是否符合研究開發(fā)活動(dòng)的規(guī)律，即合理性。另外，有的中介機(jī)構(gòu)人員流動(dòng)頻繁，從業(yè)人員良莠不齊、缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)；有的中介機(jī)構(gòu)對(duì)員工缺乏足夠的后續(xù)教育，專業(yè)勝任能力不足，這些因素直接影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量。

二、新時(shí)期我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)的改善對(duì)策

正如上文所言，在當(dāng)前的發(fā)展趨勢下我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)存在諸多問題，這對(duì)其質(zhì)量有所影響，面對(duì)這一發(fā)展趨勢，筆者試從我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)的整體現(xiàn)狀出發(fā)，提出改善對(duì)策。

（一）建立科學(xué)的申報(bào)流程

科學(xué)制度的建設(shè)能有效降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序中，專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告由申報(bào)企業(yè)在申請時(shí)提供，明確上述報(bào)告必須由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具，并在專家評(píng)審環(huán)節(jié)增設(shè)財(cái)務(wù)專家。這種安排表面上看是設(shè)置了雙重監(jiān)督，即中介機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)專家，但從實(shí)際執(zhí)行的效果來看，存在不少問題，筆者認(rèn)為其中最主要的是出具專項(xiàng)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)在整個(gè)流程中的位置安排不合理，無法發(fā)揮其獨(dú)立性和監(jiān)督作用。設(shè)想將申報(bào)流程改為：申報(bào)企業(yè)自評(píng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)初評(píng)委托中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)報(bào)告組織專家評(píng)審公示審計(jì)部門抽查，將中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)（鑒證）由企I自評(píng)階段改為初評(píng)之后，委托方（同時(shí)也是審計(jì)費(fèi)用的支付方）由申報(bào)企業(yè)改為認(rèn)定機(jī)構(gòu)。這種流程的優(yōu)點(diǎn)首先表現(xiàn)在中介機(jī)構(gòu)與申報(bào)企業(yè)之間無經(jīng)濟(jì)利益，從制度上保證中介機(jī)構(gòu)及執(zhí)業(yè)人員的獨(dú)立性和誠信品質(zhì)；其次通過招標(biāo)程序優(yōu)選中介機(jī)構(gòu)，能有效抑制低價(jià)競爭引起的質(zhì)量低下。

當(dāng)然還需要制定配套細(xì)則，如明確專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)由不同的中介機(jī)構(gòu)承接，由于申報(bào)企業(yè)提供的資料中還包括近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，前者明確需由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證，后者沒做規(guī)定，一般是企業(yè)自主申報(bào)，但可以通過與稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù)比對(duì)一致以證實(shí)真實(shí)性，相當(dāng)于專項(xiàng)報(bào)告、年度財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表由不同單位（中介機(jī)構(gòu)或稅局）背書，并互相制約，如果多份報(bào)告的數(shù)據(jù)存在很大的差異，應(yīng)要求申報(bào)企業(yè)提供說明，由財(cái)務(wù)專家認(rèn)定是否合理。再如建立獎(jiǎng)懲制度，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)的中介機(jī)構(gòu)設(shè)置行業(yè)禁入，增加中介機(jī)構(gòu)的違規(guī)成本，以嚴(yán)格的懲罰措施倒逼中介機(jī)構(gòu)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）專項(xiàng)審計(jì)需要引入技術(shù)專家

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)專業(yè)性較強(qiáng)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)優(yōu)化審計(jì)人員業(yè)務(wù)操作，有針對(duì)性地強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)從業(yè)人員嚴(yán)格按行業(yè)協(xié)會(huì)制定的審計(jì)指引和業(yè)務(wù)規(guī)則執(zhí)業(yè)。由于申報(bào)企業(yè)涉及不同行業(yè)，從業(yè)人員沒有相關(guān)的專業(yè)背景，對(duì)判斷申報(bào)企業(yè)領(lǐng)用的材料是否真正用于研究開發(fā)項(xiàng)目以及高新產(chǎn)品的認(rèn)定難度很大，使得申報(bào)企業(yè)將非研發(fā)材料成本計(jì)入研發(fā)直接投入以及人為擴(kuò)大高新產(chǎn)品范圍的操作空間很大，如何利用好專家的工作對(duì)中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的職業(yè)判斷提出了更高的要求。

三、結(jié)語

總之，高新技術(shù)企業(yè)正日益成為推動(dòng)社會(huì)發(fā)展的主要力量，在高新技術(shù)企業(yè)的有序發(fā)展中，部分“偽高新”企業(yè)在一定程度上對(duì)經(jīng)濟(jì)的有效性產(chǎn)生影響。針對(duì)現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)通過改進(jìn)申報(bào)流程，用制度來制衡、創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境，并借助技術(shù)專家的力量提高專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量，如此才能保障我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的有序開展，才能讓國家的各類優(yōu)惠政策真正惠及相關(guān)企業(yè)。

參考文獻(xiàn)：

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篇（2）

審計(jì)模式的發(fā)展共經(jīng)歷了三個(gè)階段:一是詳細(xì)審閱財(cái)務(wù)報(bào)表和憑證,核實(shí)賬表關(guān)系的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì);二是根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的制度基礎(chǔ)審計(jì);三是根據(jù)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定審計(jì)策略,使用分析程序作為輔助,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。1933年,美國做出審計(jì)人員有舉證的法律責(zé)任的規(guī)定,頒布了《證券法》,法律風(fēng)險(xiǎn)的日益增高催生了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的誕生。蒙哥馬利審計(jì)學(xué)(第八版)在1957年首次將風(fēng)險(xiǎn)引入審計(jì)程序的設(shè)計(jì)過程,這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與方法研究的融合。上世紀(jì)60年代之后,資本市場的審計(jì)失敗案例不斷增加,公司管理層發(fā)生舞弊的案件層出不窮,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更多地開始強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析。

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的描述最早是在1981年的美國第39號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則中涉及的。在1983年,美國注協(xié)最早提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由檢查、控制、固有風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成的。2001年,Wallage和Elilifen以畢馬威的一個(gè)商業(yè)銀行客戶作為研究對(duì)象,分析了項(xiàng)目小組的審計(jì)人員組成、項(xiàng)目管理情況、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、審計(jì)證據(jù)的收集和整理,得出了現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)會(huì)更注重被審單位的經(jīng)營戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)過程更多地考慮行業(yè)化、專業(yè)化的結(jié)論。2002年,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)成立,開會(huì)討論了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。2001年10月,國際審計(jì)準(zhǔn)則出新,規(guī)定審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)該做出更加深入的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)放在一起,稱之為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

我國對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究開始得比較晚,在21世紀(jì)前后才開展。1994—1999年頒布的35項(xiàng)以及2012年修訂的多項(xiàng)準(zhǔn)則中都有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)的要求。我國2006年了推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的新的審計(jì)準(zhǔn)則,這是一個(gè)技術(shù)方法的重大創(chuàng)新。安曉蓉(2010)指出,風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的指導(dǎo)思想是強(qiáng)調(diào)經(jīng)營戰(zhàn)略的戰(zhàn)略觀。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與前兩個(gè)階段的審計(jì)模式的區(qū)別在于,需要更多的注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷來判斷、降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);需要對(duì)被審計(jì)的企業(yè)有更深入全面的了解來確定風(fēng)險(xiǎn)因素、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí);審計(jì)策略的制定、審計(jì)程序的實(shí)施都是以風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)價(jià)結(jié)果為基礎(chǔ)的。鄭子遠(yuǎn)(2011)指出,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重點(diǎn),通過風(fēng)險(xiǎn)分析來確定審計(jì)重點(diǎn),會(huì)改善原有的審計(jì)模式只評(píng)估內(nèi)控而不考慮環(huán)境因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響的缺陷。

楊欣、田蓉(2011)根據(jù)實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)和研究分析得出,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的施行存在很多不足:審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力水平不夠高,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的相關(guān)方法缺乏了解應(yīng)用;被審計(jì)的企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完整;事務(wù)所缺乏相關(guān)行業(yè)或公司的數(shù)據(jù)資料統(tǒng)計(jì)信息;審計(jì)法規(guī)不完善導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)缺乏應(yīng)用指導(dǎo);審計(jì)工作的輔助軟件不能將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)因素很好地聯(lián)系在一起,電子版的制式底稿不能很好地應(yīng)用于審計(jì)工作,增加了人工導(dǎo)入數(shù)據(jù)的繁瑣操作,降低了審計(jì)效率等。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要審計(jì)工作人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果、被審單位的情況、制定相對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序。羅星(2013)研究了審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎相關(guān)的問題,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的風(fēng)評(píng)方法多種多樣,審計(jì)程序需要審計(jì)人員主觀的根據(jù)風(fēng)評(píng)結(jié)果進(jìn)行設(shè)計(jì),重大錯(cuò)報(bào)的評(píng)判需要注冊會(huì)計(jì)師有一些經(jīng)驗(yàn)判斷的因素,這些都要求,審計(jì)人員要有一定的職業(yè)謹(jǐn)慎性才能夠很好地實(shí)現(xiàn)。施行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),需要被審計(jì)的企業(yè)具備全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和能力。方敏(2014)在研究中指出,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)該以分析模型為基礎(chǔ),對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營進(jìn)行分析和評(píng)估。企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要明確一個(gè)清晰的思路,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好程度和承受能力都應(yīng)該有一些限定水平,對(duì)于公司層面的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的辨別,定時(shí)對(duì)公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)檢測評(píng)估,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)研究

為了提高審計(jì)質(zhì)量和效率,四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)踐過程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)提出了有關(guān)審計(jì)證據(jù)的三方印證理論、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量程序等觀點(diǎn)。在具體的業(yè)務(wù)操作過程中,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估很容易被形式化,忽略報(bào)表、認(rèn)定層次的影響,從而導(dǎo)致審計(jì)過程的不連貫,不能有針對(duì)性地進(jìn)行測試程序,難以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。陳雪梅、石勇(2010)利用層次分析、德爾菲、模糊數(shù)學(xué)相結(jié)合的方法,將風(fēng)險(xiǎn)元素拆分成目標(biāo)層、準(zhǔn)則層以及方案層3個(gè)層次,結(jié)合定性和定量的方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)價(jià)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念提出之后,部分事務(wù)所不能完全執(zhí)行2006版準(zhǔn)則中規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容,依舊按照固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行認(rèn)定。郭巧玲(2011)研究了事務(wù)所進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)問題,總結(jié)出了注會(huì)在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的實(shí)際操作中面臨的操作問題:綜合評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮的因素更為復(fù)雜,操作難度加大;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(單個(gè)因素)比控制和固有風(fēng)險(xiǎn)(兩個(gè)因素)評(píng)價(jià)的結(jié)果可比性降低,注會(huì)的職業(yè)素質(zhì)高低不一,評(píng)價(jià)結(jié)果客觀性降低。

隨著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法不斷發(fā)展,數(shù)學(xué)知識(shí)和統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)也被運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)價(jià)的領(lǐng)域之中,提升了評(píng)估的科學(xué)性。模糊綜合評(píng)價(jià)法得出的評(píng)價(jià)結(jié)果較分析性審核法、風(fēng)險(xiǎn)因素分析法得出的結(jié)論更為公允、精確。王風(fēng)華、梁星(2012)根據(jù)模糊綜

合評(píng)價(jià)的方法,建立數(shù)學(xué)模型,通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的區(qū)分,再進(jìn)一步判斷因素的權(quán)重,劃分不同的重要性等級(jí),解決了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模糊性問題。米寧(2014)在研究中總結(jié)出,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有內(nèi)容的廣泛性、風(fēng)險(xiǎn)性、建設(shè)性、客觀性、獨(dú)立性、合法性以及真實(shí)性等特點(diǎn)。作者總結(jié)了關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法,包括定性的方法和定量的方法。其中,定性的評(píng)估方法包括分析性復(fù)核的方法、德爾菲(專家意見)法、故障樹分析法(FTA)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法;定量的分析方法包括模糊層次綜合評(píng)價(jià)法(FAHP)、模糊綜合評(píng)價(jià)法(FCE)、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(DEA)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析法、灰色關(guān)聯(lián)分析法等。董麗虹(2014)指出,根據(jù)目標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、類型、環(huán)節(jié)等,利用概率論的相關(guān)知識(shí),將標(biāo)準(zhǔn)差作為測量指標(biāo)的方法可以使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果更為可靠。作者以概率作為出發(fā)點(diǎn),對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重進(jìn)行重新評(píng)估,同時(shí)根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行修正,得出更為貼切的評(píng)估結(jié)果。 三、高新技術(shù)審計(jì)相關(guān)研究

高新企業(yè)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型有重要的推動(dòng)作用,政府的扶持會(huì)推動(dòng)企業(yè)研發(fā)的積極性,推動(dòng)企業(yè)研發(fā)更多的附加值比較高的高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)。在這良好的社會(huì)背景下,財(cái)政部發(fā)現(xiàn),高新認(rèn)定的虛假情況也時(shí)有發(fā)生。徐勇慧(2010)對(duì)收入的專項(xiàng)審計(jì)進(jìn)行了研究,發(fā)現(xiàn)企業(yè)將改造的傳統(tǒng)項(xiàng)目工藝生產(chǎn)的產(chǎn)品歸類于高新技術(shù)產(chǎn)品,計(jì)入高新收入;某些企業(yè)對(duì)于有混合銷售(高新與非高新產(chǎn)品搭配銷售)行為,在進(jìn)行高新收入核算的時(shí)候沒有扣除非高新產(chǎn)品的收入額。戴立波(2013)在研究高新企業(yè)的審計(jì)情況的文章中指出,高新收入的技術(shù)領(lǐng)域認(rèn)定比較困難,企業(yè)的收入賬戶未按照申報(bào)要求設(shè)置明確的明細(xì)賬,研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用核算存在很大的人為操作的空間和可能性,對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的審計(jì)不夠深入具體等情況。

楊建安(2011)指出,2009年審計(jì)署對(duì)高新企業(yè)稅收的抽查結(jié)果令人吃驚,116家被抽查的企業(yè)有85家不符合要求。有些高新企業(yè)因?yàn)闆]有進(jìn)行有效的研發(fā),沒有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),研發(fā)費(fèi)用的比例沒有符合《辦法》的規(guī)定,從而造成申請失敗或者復(fù)核失敗?！掇k法》對(duì)于企業(yè)僥幸通過認(rèn)定、逃避繳稅的行為起到了抑制作用。陳素珍(2012)對(duì)高新企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行分析,得出研發(fā)項(xiàng)目成果有先進(jìn)性、無形資產(chǎn)比例較大、市場風(fēng)險(xiǎn)大、同業(yè)競爭比較激烈、經(jīng)費(fèi)審計(jì)流程比較復(fù)雜等結(jié)論。韓麗娜(2013)總結(jié)出,針對(duì)高新企業(yè)的審計(jì),我們應(yīng)該有應(yīng)對(duì)措施:審計(jì)時(shí)要關(guān)注宏觀政策的側(cè)重點(diǎn)、相關(guān)行業(yè)情況,確定產(chǎn)品是否符合高新產(chǎn)品的規(guī)定和要求;獲取投資活動(dòng)相關(guān)的信息,查閱研發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的儀器設(shè)備的折舊是否正確地歸入研發(fā)費(fèi)用科目;獲取研發(fā)人員的分布信息,判斷研發(fā)人員的工資歸集情況是否正確,判斷外部單位接受委托開發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用是否剔除;獲取相關(guān)批復(fù)、記錄、資格性文件,以審核研發(fā)項(xiàng)目的步驟完整;借助專業(yè)人員的意見,核定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心程度,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。熊玉婷(2014)研究了在風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目中,高新企業(yè)的管理層舞弊的相關(guān)問題,概括了舞弊的相關(guān)理論、風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的相關(guān)審計(jì)方法。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)產(chǎn)品有很高的科技含量、生命周期比較短;企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)競爭都比較激烈、風(fēng)險(xiǎn)比較大。高新技術(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法和內(nèi)容相對(duì)比較復(fù)雜,產(chǎn)品的附加值比較高,存貨的保值能力較弱。

篇（3）

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確認(rèn)存在一定難度。

首先，大部分申報(bào)企業(yè)收入核算不夠明細(xì)，未專門設(shè)置高新技術(shù)系統(tǒng)集成產(chǎn)品收入明細(xì)科目進(jìn)行核算，無法準(zhǔn)確劃分高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，不少企業(yè)將部分產(chǎn)品的銷售收入劃分為高新技術(shù)產(chǎn)品收入，而如何判斷該部分申報(bào)的產(chǎn)品（服務(wù)）能夠歸屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?qū)τ谧詴?huì)計(jì)師來說也是個(gè)難題。

其次，產(chǎn)品（服務(wù)）收入可能存在交叉，不易劃分，申報(bào)企業(yè)可能一項(xiàng)產(chǎn)品混用多種專有技術(shù)，那么該項(xiàng)產(chǎn)品銷售收入有多大比例能夠劃分為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入也非常困難。

降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)存在上述較多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要降低和規(guī)避其中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行考慮。

以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)指引要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定申報(bào)企業(yè)的高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，要求注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境。

專項(xiàng)審計(jì)指引還要求注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合申報(bào)企業(yè)的行業(yè)特征、產(chǎn)品（服務(wù)）的技術(shù)變化等情況，判斷申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目或產(chǎn)品（服務(wù)）是否與國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域相符；了解研究開發(fā)人員的組成，以分析研究開發(fā)費(fèi)用中有關(guān)人員人工與委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的分類是否正確；了解投資活動(dòng)，以分析有關(guān)測試儀器與設(shè)備、相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊是否應(yīng)當(dāng)列入研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，恰當(dāng)評(píng)估申報(bào)明細(xì)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

篇（4）

結(jié)合我國《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》和《管理工作指引》的文件要求，當(dāng)前企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，需要技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門、人力資源部門相互協(xié)作，提供有效的申報(bào)資料。便于政府部門進(jìn)行審核，判斷該企業(yè)是否符合申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)技術(shù)部門應(yīng)該向政府部門提供申請書，財(cái)務(wù)部門同時(shí)要提供企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照以及稅務(wù)登記證等不同信息，有效整理不同的企業(yè)文件，規(guī)范企業(yè)申報(bào)流程。人力資源部門應(yīng)該將研發(fā)部門組成人員整體花名冊進(jìn)行整體，判斷該企業(yè)是否符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，需要遵守一定的技術(shù)規(guī)范，確保提供的資料完整且準(zhǔn)確，符合政府部門審核的需要。當(dāng)前政府部門對(duì)于企業(yè)申報(bào)的材料審核較為嚴(yán)謹(jǐn)，申報(bào)企業(yè)不同部門在日常工作中，應(yīng)該提高重視，確保申報(bào)資料完整且真實(shí)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該結(jié)合省財(cái)政廳下發(fā)的文件，及時(shí)整理企業(yè)三個(gè)會(huì)計(jì)年度的費(fèi)用情況，并且財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，及時(shí)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系，并且出具符合要求的審計(jì)報(bào)告，對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)銷售收入與研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行明確。

財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的關(guān)鍵作用

篇（5）

一、企業(yè)自我評(píng)價(jià)報(bào)告

（一）企業(yè)基本情況。

（二）企業(yè)科技創(chuàng)新、高新技術(shù)特征總結(jié)。

（三）近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告。

（四）對(duì)照國家《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的自我評(píng)價(jià)。

（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中主要產(chǎn)品的核心技術(shù)，并闡述其與知識(shí)產(chǎn)權(quán)、技術(shù)領(lǐng)域的關(guān)聯(lián)性。各技術(shù)領(lǐng)域如涉及軟件開發(fā)及技術(shù)服務(wù)的企業(yè)需提供相應(yīng)軟件著作權(quán)對(duì)應(yīng)軟件產(chǎn)品的運(yùn)行界面截圖。

（六）企業(yè)總收入的構(gòu)成情況說明。

以上材料須同時(shí)將電子版發(fā)送至郵箱：568948158@qq.com。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書

網(wǎng)絡(luò)在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章。

企業(yè)依法成立證明材料

營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)注冊登記證件的復(fù)印件，特殊行業(yè)的需提供經(jīng)營行政許可證。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料

知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、專利說明頁、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況等。企業(yè)自主研發(fā)獲得授權(quán)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)可直接附證書復(fù)印件、專利說明頁，通過受讓、受贈(zèng)或并購等方式獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，還必須增加國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局的備案證明。

科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明

按照立項(xiàng)時(shí)間的先后順序，已驗(yàn)收結(jié)題項(xiàng)目需附驗(yàn)收結(jié)題報(bào)告，以單個(gè)項(xiàng)目為單元進(jìn)行立項(xiàng)證明和驗(yàn)收結(jié)題報(bào)告等資料的歸集整理。

科技成果轉(zhuǎn)化

附企業(yè)成果轉(zhuǎn)化匯總表（表2），按照匯總表的順序逐次對(duì)每一項(xiàng)成果的轉(zhuǎn)化情況簡要進(jìn)行說明，同時(shí)提供與之對(duì)應(yīng)的該項(xiàng)成果的證明材料和轉(zhuǎn)化的證明材料。

研究開發(fā)組織管理水平

包括總體情況與四項(xiàng)指標(biāo)符合情況的具體說明，并依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》明確的研究開發(fā)組織管理水平四項(xiàng)指標(biāo)順序提供材料。

八、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)

具體文字說明，并附相關(guān)生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等材料。

九、企業(yè)職工和科技人員情況說明材料

包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等，填寫《企業(yè)職工情況表》（表3），并提供相應(yīng)人員的社保繳費(fèi)憑證。

十、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)鑒證報(bào)告

經(jīng)具有資質(zhì)并符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限，下同）研究開發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料，同時(shí)需提供中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明材料復(fù)印件（包括營業(yè)執(zhí)照副本、執(zhí)業(yè)資格證、至少6個(gè)在冊職工注冊會(huì)計(jì)師資格證書，2018、2019、2020注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所年檢公告，在職人員花名冊等；企業(yè)與中介簽訂合作協(xié)議時(shí)應(yīng)要求中介機(jī)構(gòu)作出符合相應(yīng)資質(zhì)要求的承諾）。

十一、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書，并提供中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)證明材料（營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書、至少2個(gè)在冊職工注冊會(huì)計(jì)師資格證）。

十二、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

包括主表A表及附表。

十三、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)申請材料上傳附件清單

（一）知識(shí)產(chǎn)權(quán)

1、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書（已發(fā)放）及最近一次繳費(fèi)證明，授權(quán)通知書及繳費(fèi)收據(jù)等；

2、相關(guān)專管機(jī)關(guān)出具的變更證明（通過轉(zhuǎn)讓、受贈(zèng)、并購獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)）、協(xié)議和備案證明等；

3、Ⅱ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)未重復(fù)使用聲明等其他證明材料。

4、軟件著作權(quán)對(duì)應(yīng)的軟件產(chǎn)品運(yùn)行界面截圖展示。

（二）人力資源

包括：勞動(dòng)合同或社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明，企業(yè)人員花名冊（含人力資源情況表的所有內(nèi)容）等。

（三）企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)

包括：科技項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告，結(jié)題報(bào)告或驗(yàn)收報(bào)告，委托開發(fā)或合作開發(fā)協(xié)議。

（四）上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）

1、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明，產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、用戶使用報(bào)告、銷售發(fā)票等。

2、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)，其與技術(shù)領(lǐng)域的關(guān)聯(lián)性及對(duì)應(yīng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)其的支撐作用說明。

（五）科技成果轉(zhuǎn)化

1、科技成果證明材料，已關(guān)聯(lián)的IP無需提供。

2、無關(guān)聯(lián)IP的科技成果證明，科技成果評(píng)價(jià)報(bào)告、經(jīng)登記的科技成果、經(jīng)備案含技術(shù)指標(biāo)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，有技術(shù)指標(biāo)的技術(shù)規(guī)程、軟件測評(píng)報(bào)告等。

3、轉(zhuǎn)化結(jié)果證明材料，包含以下內(nèi)容：

（1）合同、發(fā)票、客戶驗(yàn)收報(bào)告等材料；

（2）新產(chǎn)品：新產(chǎn)品證書、生產(chǎn)批文（藥類的）、銷售合同、訂單、銷售發(fā)票、檢測報(bào)告、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等一種或多種材料；

 

（3）新設(shè)備：設(shè)備說明書、設(shè)備備案文件、發(fā)票等；

（4）新技術(shù)應(yīng)用：多個(gè)使用單位的推廣應(yīng)用證明、解決產(chǎn)品性能質(zhì)量或生產(chǎn)效率問題情況等；

（5）樣品/樣機(jī)：檢測報(bào)告、毒理報(bào)告、用戶報(bào)告、說明書等。

（六）研究開發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新管理組織

1、《研發(fā)項(xiàng)目管理制度》、《研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理制度》、研發(fā)費(fèi)用輔助臺(tái)賬等。

2、企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)建立證明材料、研發(fā)設(shè)備清單、產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議等；

3、《科技成果管理及激勵(lì)制度》、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)相關(guān)制度等證明文件等。

4、《科技人員培訓(xùn)制度》、《職工技能培訓(xùn)制度》、《人才引進(jìn)措施》、《研發(fā)人員績效考核制度》等。

（七）企業(yè)參與國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定

包括：企業(yè)參與編制國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、檢測方法、技術(shù)規(guī)范等材料（提供封面及主要頁即可）。

（八）近三年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

包括：近三年企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表，包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)單位營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書、至少2個(gè)在冊職工注冊會(huì)計(jì)師資格證等。

（九）近三年研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和近一年高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

1、近一年的高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表，編制說明、審計(jì)單位營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書、至少6個(gè)在冊職工注冊會(huì)計(jì)師資格證、三年年檢公告、員工花名冊、事務(wù)所承諾函等。

2、近三年研發(fā)項(xiàng)目情況表、近三年的研究開發(fā)費(fèi)用支出匯總表、三年研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，明細(xì)表編制說明、情況說明、審計(jì)單位營業(yè)執(zhí)照、資格證書、事務(wù)所承諾函等。

（十）近三年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

包括：2018—2020年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主頁、《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》（A100000）、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）（小型微利企業(yè)可不提供）、《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012，按規(guī)定不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)不提供）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）（老高新技術(shù)企業(yè)需提供）六張表。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

表1

企業(yè)注冊登記表

企業(yè)名稱

 

注冊時(shí)間

 

注冊類型

 

外資來源地

 

注冊資金

 

所屬行業(yè)

 

企業(yè)規(guī)模

 

行政區(qū)域

 

組織機(jī)構(gòu)代碼/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

 

稅務(wù)登記號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

 

企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

 

企業(yè)所得稅

征收方式

查賬征收核定征收

通信地址

 

郵政編碼

 

企業(yè)法定

代表人

姓名

 

手機(jī)

 

身份證號(hào)/護(hù)照號(hào)

 

電話

 

傳真

 

E-mail

 

聯(lián)系人

姓名

 

手機(jī)

 

電話

 

傳真

 

E-mail

 

企業(yè)是否上市

是否

上市時(shí)間

 

股票代碼

 

上市類型

 

是否屬于國家級(jí)高新區(qū)內(nèi)企業(yè)

是否

高新區(qū)名稱

 

表2

企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化匯總表

序號(hào)

科技成果名稱

科技成果來源

轉(zhuǎn)化年度

成果轉(zhuǎn)化形式

轉(zhuǎn)化結(jié)果

證明材料

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

備注：證明材料應(yīng)圍繞科技成果轉(zhuǎn)化鏈條來提供，即科技成果的證明材料和轉(zhuǎn)化結(jié)果的證明材料。

 

表3

企業(yè)職工基本情況表

序號(hào)

姓名

職務(wù)/職稱

身份證號(hào)

社保號(hào)

在職、兼職或外聘

是否科技人員

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

篇（6）

一、引言

我國的相關(guān)政策對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行了一系列規(guī)定，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的兩個(gè)重要的文件是《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》。這兩個(gè)文件詳細(xì)闡述了我國的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列三個(gè)方面的要求。第一，該企業(yè)無論在申報(bào)之前還是申報(bào)之后均具有可持續(xù)的自主的研究以及開發(fā)能力。其次，該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)必須與自身的研究開發(fā)密切相關(guān)，并且必須是這些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化而成。第三，該企業(yè)必須擁有至少一項(xiàng)的核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且能夠得到國家的政策扶持，同時(shí)在行業(yè)中也具有較明顯的領(lǐng)先優(yōu)勢。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)資格的過程中起到了關(guān)鍵性的作用，下文將從財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前和申請成功之后的作用兩個(gè)角度來具體分析財(cái)務(wù)的關(guān)鍵地位。

二、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的關(guān)鍵作用

企業(yè)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格之前需要準(zhǔn)備一系列材料，包括相關(guān)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置等等。因此，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關(guān)鍵的作用。

（一）遞交的財(cái)務(wù)報(bào)告必須符合相關(guān)要求

相關(guān)規(guī)定指出，欲申請高新技術(shù)企業(yè)資格的公司，必須提交最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注等）以及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（包括收入中技術(shù)性收入的占比情況）。這是因?yàn)樵u(píng)審高新技術(shù)企業(yè)首先需要根據(jù)公司的財(cái)務(wù)實(shí)力以及研發(fā)性收入的情況來判定。對(duì)于一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)，技術(shù)性收入必須達(dá)到規(guī)定的要求。這意味著企業(yè)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以轉(zhuǎn)化為具體收益，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入。因此財(cái)務(wù)在這一點(diǎn)上無疑具有重要的作用（侯國玲，2012）。

（二）相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)必須達(dá)標(biāo)

首先，如前所述，申請高新技術(shù)企業(yè)的公司在技術(shù)性收入方面的指標(biāo)不能夠太低，研發(fā)性費(fèi)用的占比也必須達(dá)到一定的要求。對(duì)于這一點(diǎn)，國家相關(guān)政策做出了明確的規(guī)定。對(duì)于將要申請高新技術(shù)企業(yè)的公司，按照相關(guān)規(guī)定，最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度中，研發(fā)費(fèi)用的占比必須符合下列規(guī)定。對(duì)于最近一年銷售收入小于五千萬元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于6%；對(duì)于最近一年銷售收入在五千萬元到兩億元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于4%；而對(duì)于最近一年的銷售收入在兩億元以上的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于3%。作為傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)機(jī)械化制造相關(guān)的企業(yè)，flw公司并沒有固步自封，而是不斷創(chuàng)新，追求企業(yè)在技術(shù)上的進(jìn)步。flw公司非常注重研發(fā)的投入，這對(duì)flw成功申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)起到了關(guān)鍵性的作用。但財(cái)務(wù)在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財(cái)務(wù)制度要求公司的研發(fā)負(fù)責(zé)人專門準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用章。每次研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生都必須蓋章并標(biāo)注哪個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。這樣既不會(huì)漏記研發(fā)費(fèi)用也不會(huì)把不屬于研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進(jìn)一步規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)的申請，國家還規(guī)定申請高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，尤其是在在稅務(wù)的審核中起到很關(guān)鍵的作用。這要求財(cái)務(wù)人員在平時(shí)就要把工作做好做細(xì)。企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)收入的認(rèn)定必須遵循一條線的原則，即從銷售訂立合同開始，到銷售票據(jù)的開具到財(cái)務(wù)的收人賬務(wù)的確認(rèn)都必須是高新技術(shù)產(chǎn)品。財(cái)務(wù)人員在每個(gè)步驟和環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)，確認(rèn)每個(gè)步驟對(duì)于是否是高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)定的準(zhǔn)確性。再次，相關(guān)規(guī)定還指出，企業(yè)擁有大專以上學(xué)歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發(fā)人員的人數(shù)比例不得低于10%，并且技術(shù)人員的在職時(shí)間一年應(yīng)當(dāng)不少于183天。在遞交申請時(shí)，flw公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)以上的每個(gè)指標(biāo)都加以足夠的重視和嚴(yán)格把關(guān)，確定財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從而保證了此次申請高新技術(shù)企業(yè)能夠順利地進(jìn)行。

（三）研發(fā)費(fèi)用等科目必須按照要求設(shè)置

眾所周知，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)相關(guān)人員的主要任務(wù)之一便是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目。而這一點(diǎn)，對(duì)于將要申請高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，尤為重要（侯國玲，2012）。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用一項(xiàng)必須在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中得到體現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)資本化的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的部分應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分開來。在在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的無形資產(chǎn)科目中可以設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”的二級(jí)科目用于歸集研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)核算。并且，在研發(fā)費(fèi)用需要費(fèi)用化的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)歸集到利潤表的管理費(fèi)用中。flw財(cái)務(wù)嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置了研發(fā)的二級(jí)明細(xì)科目，并根據(jù)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目還單獨(dú)設(shè)置了項(xiàng)目明細(xì)。這樣，無論是要查看二級(jí)明細(xì)還是每個(gè)項(xiàng)目的明細(xì)都清晰明朗，事務(wù)所審計(jì)時(shí)對(duì)我們的做法表示了高度的肯定。

（四）申報(bào)前必須進(jìn)行專項(xiàng)外部審計(jì)

雖然有一些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是外部審計(jì)對(duì)于欲申請高新技術(shù)的企業(yè)而言是不可或缺的。因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定指出，申請高薪技術(shù)企業(yè)必須由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的近三年的研發(fā)費(fèi)用情況表，近三年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并且應(yīng)當(dāng)后附研發(fā)活動(dòng)說明材料。并且，除上述的審計(jì)項(xiàng)目之外，申請高新技術(shù)企業(yè)的單位還需要準(zhǔn)備有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的材料，以便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。由于企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)的過程中聘請的中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）來進(jìn)行審計(jì)的目的并不是為了給投資者或者利益相關(guān)這一個(gè)整體財(cái)務(wù)情況的說明，而是需要針對(duì)申請高新技術(shù)這一目標(biāo)。因此，這里的審計(jì)可以理解為一種專項(xiàng)審計(jì)（崔也光，2004），這種專項(xiàng)審計(jì)主要是針對(duì)上一會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品的收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。年初，F(xiàn)lw公司請專門的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了年報(bào)的審計(jì)報(bào)告以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)我公司最近三年的總體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、研發(fā)各項(xiàng)指標(biāo)以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)指標(biāo)都做了仔細(xì)認(rèn)真的審計(jì)和審閱工作，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。在事務(wù)所肯定的前提下，我公司方準(zhǔn)備其他資料上報(bào)科技及稅務(wù)部門。

三、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)后的關(guān)鍵作用

目前，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前發(fā)揮了重要的、關(guān)鍵性的作用。對(duì)于申報(bào)成功高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)的重要性主要體現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用的核算、稅收籌劃、企業(yè)融資以及企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的管理等等方面。同時(shí)，確保企業(yè)在申請成功高新技術(shù)企業(yè)之后能夠得到更好的發(fā)展，財(cái)務(wù)更要做好各項(xiàng)工作。

（一）研發(fā)費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)檔案的管理

在企業(yè)進(jìn)行申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)之前，研發(fā)費(fèi)用的歸集以及核算的相關(guān)會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置。在企業(yè)申報(bào)完成后，研發(fā)費(fèi)用的和打算工作也必須嚴(yán)格執(zhí)行，有條不紊的進(jìn)行。該資本化的應(yīng)當(dāng)資本化，該費(fèi)用化的直接計(jì)入利潤表中扣除。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的歸檔和歸檔之后的相關(guān)管理工作，是企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)成功之后應(yīng)當(dāng)引起重視的一項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)檔案包括各種原始財(cái)務(wù)資料，每個(gè)會(huì)計(jì)年度的原始賬簿、報(bào)表等等。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案的管理可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，財(cái)務(wù)檔案的歷史記錄的信息有利于未來的發(fā)展。對(duì)于所有的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)檔案的管理都具有重要的意義，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言更是如此。

（二）稅收籌劃

對(duì)于企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因?yàn)閲页雠_(tái)了一系列針對(duì)高薪技術(shù)企業(yè)的稅收扶持政策。

從企業(yè)所得稅來看，這是國家重點(diǎn)予以高新技術(shù)企業(yè)的稅收扶持的稅種。首先對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對(duì)于減少高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)起到了重大的推進(jìn)作用，更有利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。其次，對(duì)于開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)等等所產(chǎn)生的研究和開發(fā)費(fèi)用，如果沒有形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，可以按照相關(guān)規(guī)定在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用的百分之五十，這可以直接減少高新技術(shù)企業(yè)的當(dāng)期企業(yè)所得稅；對(duì)于研究和開發(fā)費(fèi)用形成了無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)成本的百分之五十?dāng)備N。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為前提，進(jìn)行合理的稅收籌劃，以減少企業(yè)所得稅給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，更好的促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請成功高新技術(shù)企業(yè)之后，至今雖然只有短短幾個(gè)月的時(shí)間，但公司的財(cái)務(wù)人員就已經(jīng)嚴(yán)格按照以上要求計(jì)提公司的企業(yè)所得稅，以配合稅務(wù)部門的相關(guān)工作的進(jìn)行。在計(jì)提研發(fā)費(fèi)用和無形資產(chǎn)的額攤銷方面，本公司也嚴(yán)格按照要求，不多計(jì)，也不漏計(jì)。絕對(duì)不把不在規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用或者加計(jì)攤銷以達(dá)到減少企業(yè)所得稅費(fèi)用的目的。

從個(gè)人所得稅來看，國家相關(guān)政策和規(guī)定做出了明確的規(guī)定，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)中由做出重大高新技術(shù)成果并且為企業(yè)乃至社會(huì)帶來重大未來經(jīng)濟(jì)效益的專業(yè)技術(shù)人員以及管理人員，應(yīng)在頒發(fā)相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)和獎(jiǎng)金的同時(shí)，對(duì)這些員工的獎(jiǎng)金部分免征個(gè)人所得稅，這一點(diǎn)要求財(cái)務(wù)相關(guān)人員在進(jìn)行企業(yè)總體稅收籌劃的時(shí)候也應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)人所得稅加強(qiáng)重視。對(duì)于flw公司而言，對(duì)于職工中做出高新技術(shù)成果的員工，公司嚴(yán)格按照不計(jì)提這部分的個(gè)人所得稅，并且向稅務(wù)部門做出了解釋，以保證納稅工作的順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)融資

企業(yè)融資政策對(duì)于企業(yè)的擴(kuò)張、投資和經(jīng)營等都具有重要的意義。因此加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的融資管理具有十分重要的意義。國家曾經(jīng)出臺(tái)了一些政策來扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，例如，北京中關(guān)村的企業(yè)可以享受十萬到五十萬不等的融資優(yōu)惠政策。由于部分高新技術(shù)企業(yè)在融資方面有一定的困難，特別是創(chuàng)業(yè)初期的、處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做到有效利用國家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，制定好企業(yè)的融資策略，例如，對(duì)于flw公司而言，財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過認(rèn)真分析來決定是利用股權(quán)融資還是債權(quán)融資；融資的規(guī)模和比例大小等等，從而更好地控制企業(yè)的現(xiàn)金流和未來的規(guī)模擴(kuò)張。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)在企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)之前和之后都需要發(fā)揮關(guān)鍵作用，然而相關(guān)的研究還十分欠缺，社會(huì)和企業(yè)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)的作用的關(guān)注度也不夠高。但是財(cái)務(wù)所起到的統(tǒng)籌性、關(guān)鍵性的作用是不容忽視的。對(duì)于任何一個(gè)申請高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)的過程中的關(guān)鍵作用在于其不僅可以加快申請的進(jìn)程，同時(shí)可以減少申請成功之后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須引起高度重視。Flw的無論是在申請高新技術(shù)企業(yè)之前還是之后都嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的要求，有條不紊的進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，這是flw能夠最終申請成功高新技術(shù)企業(yè)的重要原因。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)的過程中的重要作用在flw公司的申請過程中得到了充分的體現(xiàn)。Flw在以后的經(jīng)營和發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定和政策做好申請高新技術(shù)企業(yè)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

通過長期的學(xué)習(xí)、摸索和總結(jié)，研究所積累了大量高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定方面的經(jīng)驗(yàn)，在此與大家一起分享，希望有條件的印刷企業(yè)及早準(zhǔn)備、少走彎路，以最少的投入、最低的風(fēng)險(xiǎn)順利獲得認(rèn)定。

高新技術(shù)企業(yè)享受的優(yōu)惠政策及認(rèn)定條件

高新技術(shù)不僅是構(gòu)成綜合國力的關(guān)鍵要素，而且能夠直接或間接作用于其他因素，充分滲透到各個(gè)領(lǐng)域，其發(fā)展水平是衡量綜合國力的一個(gè)重要標(biāo)志，直接關(guān)系到一個(gè)國家或地區(qū)在世界格局中的地位。正是由于高新技術(shù)企業(yè)上述的重要戰(zhàn)略意義，國家給予獲得認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)具有競爭力的相關(guān)優(yōu)惠政策，同時(shí)也規(guī)定了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必須具備的資質(zhì)條件。

優(yōu)惠政策

1.企業(yè)所得稅減免10%，即從非高新技術(shù)企業(yè)的25%減至15%；

2.高新技術(shù)企業(yè)可以優(yōu)先申報(bào)其他政府專項(xiàng)資金的支持；

3.高新技術(shù)企業(yè)是市場競爭的重要資源，能提高企業(yè)社會(huì)影響力，對(duì)于加大企業(yè)宣傳有重要作用；

4.企業(yè)研究開發(fā)投入可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)享受所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠；

5.企業(yè)經(jīng)過技術(shù)合同登記的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同可以享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。

認(rèn)定資質(zhì)

科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知（國科發(fā)火[2008]172號(hào)）第十條，明確了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)條件的六條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)必須同時(shí)具備如下資質(zhì)，缺一不可：

1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的企業(yè)，近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

3.具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

4.企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

（2）最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

6.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。

申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)要求的資質(zhì)解讀

國家的相關(guān)優(yōu)惠政策吸引了眾多印刷企業(yè)加入高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)的激烈角逐中，同時(shí)國家相關(guān)高新技術(shù)企業(yè)申請認(rèn)定審查的相關(guān)要求也越來越明確，程序更嚴(yán)格。

資質(zhì)一：自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)的概念很廣，包括專利、商標(biāo)、技術(shù)秘密、集成電路布圖設(shè)計(jì)以及版權(quán)，而對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定主要是對(duì)專利數(shù)量和質(zhì)量的要求。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，高新技術(shù)企業(yè)評(píng)審實(shí)行打分制，其中核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)是首要指標(biāo)，所占分值高達(dá)30分。一個(gè)發(fā)明專利或其他六個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)（比如六項(xiàng)實(shí)用新型專利）可以獲得A檔（即24～30分），而企業(yè)只有總分70分以上（不含70分）才算達(dá)標(biāo)。

在同眾多企業(yè)的接觸、交流中，我們發(fā)現(xiàn)不少?zèng)Q策層對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中這項(xiàng)指標(biāo)的認(rèn)識(shí)具有局限性：有些企業(yè)決策者認(rèn)為隨便從私人或者企業(yè)那里購買個(gè)專利就可以蒙混過關(guān)，其實(shí)隨著認(rèn)定審查工作越來越嚴(yán)格，部分地區(qū)如廣東，已經(jīng)出臺(tái)文件明確規(guī)定經(jīng)受讓、受贈(zèng)、并購方式獲得的專利一律無效，只有企業(yè)自主研發(fā)過程中所申報(bào)的專利才能滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的要求。有些企業(yè)決策者則認(rèn)為專利就是花錢買一紙文件，沒有什么實(shí)質(zhì)性的意義，其實(shí)申報(bào)專利是一本萬利的事，往大處說，跨國企業(yè)往往是專利大戶，它們設(shè)置雷區(qū)、謀劃壁壘、打?qū)＠麘?zhàn)，為的就是利用專利這個(gè)無形的利器壓制對(duì)手，使自身的商業(yè)價(jià)值最大化；往小處說，企業(yè)自身可以利用專利開辟新市場、形成產(chǎn)品溢價(jià)、獲得產(chǎn)品定價(jià)權(quán)等。

專利授權(quán)是需要一定年限的，因此對(duì)于專利這項(xiàng)硬指標(biāo)我們的建議是：

1.在企業(yè)開始研發(fā)投入的初期，可以借助外部力量共同申請專利以降低成本，申請3～5個(gè)發(fā)明專利，保證在2～3年后至少有一個(gè)發(fā)明專利授權(quán)；

2.設(shè)立情報(bào)處以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)專員，專門負(fù)責(zé)專利的申請、跟蹤、情報(bào)收集等工作，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，情報(bào)處的人員還將涉及專利撰寫、專利布局、專利訴訟等工作；

3.定期邀請外部專家對(duì)員工進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的培訓(xùn)，讓他們形成專利意識(shí)、養(yǎng)成申報(bào)習(xí)慣。

資質(zhì)二：研發(fā)人員及投入

研發(fā)是一個(gè)讓印刷企業(yè)愛恨交加的課題，印刷企業(yè)大多是生產(chǎn)型企業(yè)，銷售額是用海量的產(chǎn)品堆積出來的，利潤是從成本中擠壓出來的，企業(yè)老總一般不太愿意拿員工的血汗錢投入到高投資、高風(fēng)險(xiǎn)的研發(fā)中，因此國內(nèi)印刷業(yè)也呈現(xiàn)出一個(gè)很尷尬的局面——高學(xué)歷的研發(fā)人員在印刷企業(yè)無用武之地，印刷企業(yè)基本上沒有研發(fā)隊(duì)伍?？上攵?，在這種情形下，研發(fā)人員占企業(yè)員工總數(shù)的10%基本上是無法達(dá)到的。

近年來，隨著國家陸續(xù)出臺(tái)優(yōu)惠政策支持企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，一些印刷企業(yè)相繼與科研院所、高校成立聯(lián)合研發(fā)中心，有效地利用社會(huì)資源參與企業(yè)技術(shù)改造、科技創(chuàng)新，同時(shí)又積極培育、鍛煉自己的科研隊(duì)伍。這樣做，一方面能較好地應(yīng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)中對(duì)研發(fā)實(shí)力方面的審查；另一方面能降低企業(yè)對(duì)研發(fā)的投入、降低風(fēng)險(xiǎn)，最為關(guān)鍵的是能夠依靠科技創(chuàng)新增強(qiáng)企業(yè)競爭力，因此這種深度產(chǎn)學(xué)研的思路值得推崇。

資質(zhì)三：高新領(lǐng)域

國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域共分項(xiàng)，以下羅列了較適合印刷企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的三個(gè)方向：綠色印刷、數(shù)字印刷、印刷電子。

綠色印刷

綠色印刷是《新聞出版業(yè)“十二五”時(shí)期發(fā)展規(guī)劃》中公布的“十二五”期間新聞出版產(chǎn)業(yè)的振興工程之一，也是國家支持高新技術(shù)領(lǐng)域中資源與環(huán)境技術(shù)的重要分支。對(duì)如集中供氣、集中供墨、循環(huán)供暖、廢酸回收、潤版液循環(huán)利用、免化學(xué)處理版、再生紙、環(huán)保型膠黏劑等綠色印刷的課題，企業(yè)均可以在其上大做文章。

數(shù)字印刷

數(shù)字印刷包括CTP計(jì)算機(jī)直接制版技術(shù)、可變數(shù)據(jù)印刷系統(tǒng)、數(shù)字化管理流程等，屬于印刷技術(shù)的最前沿。計(jì)算機(jī)直接制版技術(shù)采用數(shù)字化工作流程，將文字、圖像轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字，采用激光掃描成像，通過顯影、定影直接生成印版，省去了膠片、人工拼版的過程、半自動(dòng)或全自動(dòng)的曬版工序，節(jié)省時(shí)間、提升效率、優(yōu)化品質(zhì)、更趨環(huán)保；可變數(shù)據(jù)印刷系統(tǒng)是印刷全過程數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的技術(shù)，涵蓋了數(shù)字打樣、按需印刷、快速印刷等技術(shù)，是印刷行業(yè)適應(yīng)信息時(shí)展的必然，它改變了傳統(tǒng)印刷方式，具有環(huán)保節(jié)約、靈活高效、無需限定起印量的優(yōu)點(diǎn)；數(shù)字化管理流程是利用計(jì)算機(jī)將生產(chǎn)的所有環(huán)節(jié)組成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，從印前到印刷再到印后加工，并將管理和生產(chǎn)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)橫向和縱向過程的連接，實(shí)現(xiàn)將所有活件的資料都集中到一個(gè)中心系統(tǒng)，促成管理、生產(chǎn)乃至監(jiān)控過程的密切配合，彌補(bǔ)了在過去，印前、印刷、印后各生產(chǎn)環(huán)節(jié)、工序之間色彩控制、印刷前期準(zhǔn)備、材料消耗、質(zhì)量保證以及成本估算都比較難以處理和完成的不足。數(shù)字印刷屬于用高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的范疇，同樣也是國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域。

印刷電子

篇（8）

用以規(guī)范高新技術(shù)產(chǎn)品、企業(yè)的申報(bào)工作，促使企業(yè)提高辦事效率，提高申報(bào)成功率。

2、范圍

本作業(yè)指導(dǎo)書適用于漯河經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)從事高新技術(shù)研究、開發(fā)與生產(chǎn)的企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品和高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)認(rèn)定工作。

3、職責(zé)

科技局各職能部門人員積極與企業(yè)溝通，收集企業(yè)申報(bào)需求。綜合科科技管理與服務(wù)人員負(fù)責(zé)服務(wù)于高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)全過程。

3.1負(fù)責(zé)受理企業(yè)申請，向企業(yè)發(fā)放申報(bào)表。

3.2負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)提出的申報(bào)表進(jìn)行初審，并考察驗(yàn)證企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品、企業(yè)的實(shí)際情況。

3.3負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)填寫申報(bào)表進(jìn)行指導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)完成申報(bào)表的編制。

3.4負(fù)責(zé)協(xié)助企業(yè)將申報(bào)書報(bào)送市科技局或省科技廳，協(xié)助上級(jí)部門評(píng)審。

3.5負(fù)責(zé)將被認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品、高新技術(shù)企業(yè)證書發(fā)放到顧客手中。

4、工作程序

4.1工作流程：見流程圖

4.2科技局工作人員深入企業(yè)收集申報(bào)需求，或通過其他有效媒體向外省科技廳評(píng)審高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品信息；企業(yè)提出高新技術(shù)產(chǎn)品、企業(yè)申報(bào)申請。

4.3.1受理企業(yè)提出的申請，向企業(yè)提供河南省高新技術(shù)產(chǎn)品、企業(yè)申報(bào)表下載地址。

4.3.2協(xié)助督促企業(yè)按時(shí)填寫申報(bào)表、按要求準(zhǔn)備相關(guān)的申報(bào)資料；按要求在指定時(shí)間內(nèi)配合完成高新技術(shù)企業(yè)的復(fù)審工作。

4.3.3協(xié)助指導(dǎo)企業(yè)填寫完善申報(bào)材料。

4.4完成申報(bào)材料的初審工作：審核材料是否齊全，填寫內(nèi)容是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求以及產(chǎn)品、企業(yè)是否屬于高新技術(shù)領(lǐng)域等。

4.4.1申報(bào)河南省高新技術(shù)產(chǎn)品需要企業(yè)提供的資料：⑴產(chǎn)品技術(shù)水平和質(zhì)量評(píng)價(jià)證明：①查新報(bào)告；②檢測報(bào)告；③鑒定報(bào)告；④用戶證明；⑤產(chǎn)品生產(chǎn)許可證。⑵環(huán)保證明。⑶醫(yī)藥、食品、通訊、計(jì)量等類產(chǎn)品相關(guān)法定部門生產(chǎn)許可（合格）證明。⑷獲獎(jiǎng)證書。⑸銷售合同。⑹引進(jìn)技術(shù)生產(chǎn)者須提供轉(zhuǎn)讓合同書。⑺其他有關(guān)材料。

4.4.2申報(bào)河南省高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)企業(yè)提供的資料：⑴河南省高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)書（書面文件和電子文件）；⑵企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；⑶經(jīng)審核的企業(yè)上年度年終決算報(bào)表；⑷由人事部門出具的科技人員數(shù)證明；⑸高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定證書復(fù)印件（或查新報(bào)告、檢測報(bào)告、鑒定報(bào)告、用戶證明、產(chǎn)品生產(chǎn)許可證、可行性分析報(bào)告）；⑹高新技術(shù)產(chǎn)品研究開發(fā)（R＆D）經(jīng)費(fèi)投入明細(xì)表；⑺獲獎(jiǎng)證書；⑻環(huán)保證明；⑼GMP、ISO9000等標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證書復(fù)印件。⑼其他有關(guān)材料。

4.4.3將初步審核的申報(bào)材料作為顧客財(cái)產(chǎn)進(jìn)行登記，并采取預(yù)防和防護(hù)措施，保證顧客財(cái)產(chǎn)不丟失、不缺項(xiàng)、易于識(shí)別，按7.5.4要求執(zhí)行。

4.5.負(fù)責(zé)就申報(bào)事項(xiàng)征得市科技局的同意和支持。

4.6負(fù)責(zé)將經(jīng)初審的申報(bào)材料報(bào)省科技廳審核。

4.7負(fù)責(zé)與省科技廳保持聯(lián)系，跟蹤省廳審核認(rèn)定。

4.8負(fù)責(zé)將省科技廳認(rèn)定結(jié)果轉(zhuǎn)發(fā)給企業(yè)，并按要求填寫顧客財(cái)產(chǎn)收發(fā)登記表?？萍紡d針對(duì)申報(bào)企業(yè)經(jīng)審核認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品證書和高新技術(shù)企業(yè)后，在從省廳領(lǐng)出和發(fā)放到企業(yè)手中之前，應(yīng)按顧客財(cái)產(chǎn)對(duì)待，并按7.5.4要求執(zhí)行。

4.9執(zhí)行《文件管理控制程序》將認(rèn)定結(jié)果存檔。

5、相關(guān)文件

5.1《關(guān)于印發(fā)河南省高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定辦法的通知》豫科〔2001〕61號(hào)；

5.2《關(guān)于印發(fā)河南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知》豫科〔2001〕60號(hào)；

5.3《文件管理控制程序》

篇（9）

企業(yè)應(yīng)參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》(國科發(fā)火〔2016〕32號(hào))和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號(hào))的要求填報(bào)。

本表內(nèi)的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)須出自專項(xiàng)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或納稅申報(bào)表。

1. 企業(yè)應(yīng)如實(shí)填報(bào)所附各表。要求文字簡潔，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、詳實(shí)。

2. 各欄目不得空缺，無內(nèi)容填寫“0”;數(shù)據(jù)有小數(shù)時(shí)，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。

3. 對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況采用分類評(píng)價(jià)方式，其中：發(fā)明專利(含國防專利)、植物新品種、國家級(jí)農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級(jí)中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)等按Ⅰ類評(píng)價(jià);實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利、軟件著作權(quán)等(不含商標(biāo))按Ⅱ類評(píng)價(jià)。

4. “基礎(chǔ)研究投入費(fèi)用總額”是指：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用總額中，為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué))新知識(shí)等基礎(chǔ)研究活動(dòng)支出的費(fèi)用總額。

5. 銷售收入 = 主營業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入

企業(yè)總收入 = 收入總額 - 不征稅收入

凈資產(chǎn) = 資產(chǎn)總額 - 負(fù)債總額

6. “近三年”、“近一年”和“申請認(rèn)定前一年內(nèi)”：詳見《工作指引》三(一)“年限”中的說明，“近三年”即“年限”中的“近三個(gè)會(huì)計(jì)年度”。

篇（10）

二、高新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中主要存在以下風(fēng)險(xiǎn):

(一)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指由于高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略決策是否符合市場發(fā)展的需要而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。目前絕大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)并未將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)納入公司管理的主要風(fēng)險(xiǎn)的范圍。后危機(jī)時(shí)代,企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜,各種風(fēng)險(xiǎn)日益增多,戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)也越來越受到重視。有專家認(rèn)為,戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)從某種意義上講是高新技術(shù)企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)。分析企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn),戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的重視,因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)如果沒有被很好地管理,造成的損失有可能比其他任何風(fēng)險(xiǎn)更大。

(二)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)

研究風(fēng)險(xiǎn)是指能否將研究活動(dòng)順利進(jìn)行下去的不確定性,該風(fēng)險(xiǎn)是高新技術(shù)企業(yè)初期的主要風(fēng)險(xiǎn)。主要或關(guān)鍵技術(shù)人員的退出、無法獲得對(duì)項(xiàng)目研究至關(guān)重要的信息而使項(xiàng)目擱淺、研究所需的原料或設(shè)備無法得到滿足等這些情況都有可能導(dǎo)致研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。[4]國外有關(guān)資料表明,在研發(fā)活動(dòng)中,從創(chuàng)意提出到開發(fā)成功具有一定商業(yè)前景的項(xiàng)目,失敗率高達(dá)95%左右。[5]

(三)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指所研究的新技術(shù)不能達(dá)到原來設(shè)想的水平或不能滿足新產(chǎn)品生產(chǎn)的技術(shù)要求而使項(xiàng)目失敗的可能性,是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的首要風(fēng)險(xiǎn)。新產(chǎn)品生產(chǎn)和技術(shù)效果的不確定性是導(dǎo)致技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要影響因素。新產(chǎn)品在實(shí)際生產(chǎn)中,有可能遇到技術(shù)設(shè)計(jì)、工藝設(shè)備、材料性能、安全標(biāo)準(zhǔn)等各種問題,新上項(xiàng)目往往由于技術(shù)成熟,所以會(huì)帶來工藝過程不穩(wěn)定,生產(chǎn)管理難度較大等一系列難題;高新技術(shù)產(chǎn)品變化迅速、壽命周期縮短,極易被更新的技術(shù)代替,而且被代替的時(shí)間難以確定;同時(shí),高新技術(shù)企業(yè)還存在著技術(shù)流失風(fēng)險(xiǎn),目前企業(yè)人才競爭激烈,頻繁的人才流動(dòng)和一些不規(guī)范的競爭行為都有可能引起企業(yè)技術(shù)要素的流失,這不僅會(huì)給高新技術(shù)企業(yè)造成極大的損失,還會(huì)對(duì)企業(yè)的生存構(gòu)成巨大威脅。

(四)市場風(fēng)險(xiǎn)

市場風(fēng)險(xiǎn)是指技術(shù)創(chuàng)新帶來的新產(chǎn)品能否為市場所接受,能否取得足夠的市場份額。高新技術(shù)企業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在:首先是市場對(duì)新產(chǎn)品接受能力的不確定性。高新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)不像一般產(chǎn)品,可以預(yù)先了解顧客的需求,有針對(duì)性地進(jìn)行研制開發(fā),而它們的研究開發(fā)往往先于顧客的需求,很多情況下需要引導(dǎo)消費(fèi),新產(chǎn)品推出后能否被市場接受存在很大的不確定性。第二是市場對(duì)新產(chǎn)品接受時(shí)間的不確定性。高新技術(shù)產(chǎn)品一般性能比較復(fù)雜,具因?yàn)榫哂忻黠@的超前性,顧客一開始往往缺乏對(duì)其了解,加之對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)品的消費(fèi)習(xí)慣和信賴,新產(chǎn)品推入市場后多久能被消費(fèi)者接受、什么時(shí)間能形成大量需求很難預(yù)測。第三是價(jià)格是否為市場接受也有很大的不確定性。高新技術(shù)產(chǎn)品的高投入必然帶來了高成本,因此需要較高的銷售價(jià)格才能收回投資,但是,產(chǎn)品的高定價(jià)是否超出了市場的接受能力而造成銷售困難也很難預(yù)測。第四是難以對(duì)新產(chǎn)品的市場擴(kuò)散速度進(jìn)行判斷。一個(gè)新產(chǎn)品從研制、開發(fā)到小試生產(chǎn)、批量生產(chǎn),一直到產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益,短的需要兩三年時(shí)間,長的需要七八年甚至十年以上時(shí)間。在此期間,市場情況可能會(huì)發(fā)生難以預(yù)測的變化。新產(chǎn)品成功推向市場后為高新技術(shù)企業(yè)帶來的豐厚利潤也可能吸引來眾多的競爭者。

(五)資金風(fēng)險(xiǎn)

資金風(fēng)險(xiǎn)主要是指高新技術(shù)企業(yè)在資金籌措和資金使用過程中所產(chǎn)生的不確定性。高技術(shù)企業(yè)是資金密集型企業(yè),資金保障極為重要,其資金風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是不能及時(shí)籌措到所需資金。新技術(shù)或產(chǎn)品的開發(fā)往往需要大量的資金,由于資金不能及時(shí)供應(yīng),導(dǎo)致產(chǎn)品研發(fā)受阻,其技術(shù)價(jià)值會(huì)隨著時(shí)間的推移不斷貶值,甚至致使初始投資付諸東流。如果資金投入的分布結(jié)構(gòu)與高技術(shù)企業(yè)發(fā)展的各階段對(duì)資金的需求量脫節(jié),也可能使企業(yè)由于資金不能適時(shí)供應(yīng)而貽誤發(fā)展時(shí)機(jī)。二是到期不能償還債務(wù)。由于高新技術(shù)企業(yè)存在著較大的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn),如果高新技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)或生產(chǎn)不順利,或者所研制的產(chǎn)品未被市場接受,企業(yè)就可能無法收回前期的大量資金投入,從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而導(dǎo)致的經(jīng)營失敗。

(六)管理風(fēng)險(xiǎn)

管理風(fēng)險(xiǎn)是指高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營過程中因管理不善而導(dǎo)致失敗的可能性。高新技術(shù)企業(yè)成長的不確定性對(duì)管理者的素質(zhì)提出了很大的挑戰(zhàn),它要求管理者隨時(shí)掌握市場信息,并根據(jù)市場變化情況及時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略,推進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。影響高新技術(shù)企業(yè)中的管理風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有兩種:一是企業(yè)能否聘任到急需的市場和管理人才;二是能否建立一個(gè)結(jié)構(gòu)合理、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的管理機(jī)構(gòu)。特別是到了高新技術(shù)企業(yè)的擴(kuò)展期,企業(yè)進(jìn)入產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,產(chǎn)品開始大批量進(jìn)入市場,組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜,高效科學(xué)的管理關(guān)乎到高科技企業(yè)能否健康、快速地發(fā)展,企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)急劇上升,并成為成熟期階段企業(yè)運(yùn)營中最大的風(fēng)險(xiǎn)因素。[6]

三、防范風(fēng)險(xiǎn)的措施與對(duì)策

高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制需要企業(yè)、政府與社會(huì)三方面的共同努力。企業(yè)作為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主體,是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的直接受益者,也必然是風(fēng)險(xiǎn)的直接承擔(dān)者,所以企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范必須給予足夠的重視,應(yīng)采取各種措施來規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)。

(一)高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的自身防范

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。正確地認(rèn)識(shí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于有效地控制風(fēng)險(xiǎn)、避免風(fēng)險(xiǎn)或減少風(fēng)險(xiǎn)有著重要的意義。企業(yè)要不斷提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),不僅管理者要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),研發(fā)技術(shù)人員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、市場營銷人員都要對(duì)高新技術(shù)的高風(fēng)險(xiǎn)性有正確的認(rèn)識(shí),要使員工明白,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)工作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn),影響到企業(yè)的正常發(fā)展。

2.強(qiáng)化戰(zhàn)略決策。科學(xué)的戰(zhàn)略決策對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)有著決定性的意義。高新技術(shù)企業(yè)在初創(chuàng)期,首先要充分考慮所選項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn),在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬之間進(jìn)行科學(xué)合理的選擇;其次在營運(yùn)資本管理上要采取合適的方式,盡可能嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)上的投入,如設(shè)備以租賃方式代替購置方式,以勞動(dòng)密集型代替資本密集型進(jìn)行生產(chǎn),以外包、轉(zhuǎn)包代替自產(chǎn)等,降低企業(yè)可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在成長期,則應(yīng)實(shí)施高新技術(shù)研發(fā)和市場營銷特性相結(jié)合的策略,在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)劃時(shí)選擇技術(shù)路徑、制造工藝、原材料等,都要考慮到它們能否用于大規(guī)模生產(chǎn),要考慮到規(guī)模生產(chǎn)后的市場銷售情況。產(chǎn)品性能指標(biāo)是市場需求和技術(shù)相互作用的結(jié)果,是市場和技術(shù)挑戰(zhàn)間的結(jié)合點(diǎn),要結(jié)合市場需求和技術(shù)可行性恰當(dāng)?shù)卮_定產(chǎn)品性能指標(biāo)。針對(duì)成長期的特點(diǎn),應(yīng)該在市場部門與研發(fā)部門之間設(shè)立一個(gè)客戶需求部門,負(fù)責(zé)將研發(fā)、生產(chǎn)與市場需求有效地聯(lián)結(jié)起來,以降低市場風(fēng)險(xiǎn)。在成熟期,應(yīng)建立科學(xué)有效的公司治理結(jié)構(gòu),結(jié)合高科技企業(yè)的特殊性建立起具有充分彈性、敏感性和適應(yīng)性的組織體系,針對(duì)市場的變化情況,及時(shí)進(jìn)行經(jīng)營策略的調(diào)整。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測,建立風(fēng)險(xiǎn)分析與監(jiān)控機(jī)制。首先,要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與分析機(jī)制。利用科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)籌資、投資、銷售等項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測,根據(jù)預(yù)測的結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,找出風(fēng)險(xiǎn)的成因,評(píng)估其可能造成的損失。第二,建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的組織機(jī)制。可在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中單獨(dú)設(shè)立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部,專職分析和研究本行業(yè)、本企業(yè)中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素,將風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)控工作落到實(shí)處。第三,建立風(fēng)險(xiǎn)信息收集、傳遞機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控組織機(jī)構(gòu)中應(yīng)指定專人利用信息網(wǎng)絡(luò)搜集風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測所需資料,通過建立科學(xué)的信息預(yù)測、反饋和分析系統(tǒng),系統(tǒng)搜集國內(nèi)外高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài),并利用科學(xué)方法進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià),并將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)資訊有效傳遞給需要的部門,并迅速處理來自其他相關(guān)部門的信息反饋,以達(dá)到高效率的雙向溝通。第四,建立風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。根據(jù)有關(guān)信息對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析后,應(yīng)根據(jù)市場變化及時(shí)制定相關(guān)的預(yù)防、轉(zhuǎn)化措施,修正相關(guān)數(shù)據(jù),及時(shí)采取有效措施,控制風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍,降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。

4.利用科學(xué)方法規(guī)避與減少風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目實(shí)施之前,要進(jìn)行項(xiàng)目的可行性研究,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),并且要考慮通過投資投向的多樣化來降低投資風(fēng)險(xiǎn),通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營、對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目,企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資,以實(shí)現(xiàn)收益共享,風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān),從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目投資建設(shè)以及在以后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,要在風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)控的基礎(chǔ)上,在損失發(fā)生前設(shè)法消除風(fēng)險(xiǎn)因素,減少損失發(fā)生的頻率;當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后要設(shè)法減少損失的幅度,使風(fēng)險(xiǎn)消縮。

5.合理選擇籌資渠道。高新技術(shù)企業(yè)在不同的發(fā)展階段可以采用不同的籌資渠道。在初創(chuàng)階段,由于風(fēng)險(xiǎn)高、無盈利紀(jì)錄、信用狀況不定,無人愿意提供資金支持,這時(shí)可考慮應(yīng)多利用科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、短期借款、政府財(cái)政資助以及企業(yè)的自由資金等籌資渠道;在成長階段可利用風(fēng)險(xiǎn)投資基金、銀行貸款等籌資渠道;在成熟階段則可考慮利用證券市場融資和內(nèi)部積累等籌資渠道?？傊?要根據(jù)自身發(fā)展規(guī)律和外部條件,采用靈活多樣的籌資方式,廣開籌資渠道,籌資到滿足高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的資金需要。

6.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),降低資金成本。當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)凈利潤率較高而債務(wù)資本成本較低時(shí),可適當(dāng)提高債務(wù)資本在資本總額中的比重,利用財(cái)務(wù)杠桿利益提高權(quán)益資本的收益率;當(dāng)資產(chǎn)凈利潤率較低而債務(wù)資本成本較高時(shí),則可降低債務(wù)資本在資本總額中的比重,減少財(cái)務(wù)杠桿損失,減低資金成本?？傊?高新技術(shù)企業(yè)要根據(jù)不同階段資本市場的情況,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),權(quán)衡企業(yè)得失并作出正確選擇,做到債務(wù)適度,控制好企業(yè)資本成本,避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

7.提高管理者和員工的素質(zhì)和水平。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)不同與一般產(chǎn)業(yè),它們的高風(fēng)險(xiǎn)性要求企業(yè)的管理者和專業(yè)技術(shù)人員具有較高的素質(zhì)和較強(qiáng)的能力。首先,企業(yè)在初期招聘員工時(shí)就要充分考慮該產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn),建立結(jié)構(gòu)合理的、高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)和員工隊(duì)伍。與此同時(shí),企業(yè)還要重視職工培訓(xùn),加大繼續(xù)教育力度,不斷提高管理者對(duì)形勢和環(huán)境的適應(yīng)能力,特別是企業(yè)的管理層要具備較豐富的知識(shí)和合理的知識(shí)結(jié)構(gòu),更要具備開放性思維和創(chuàng)新能力,財(cái)務(wù)人員和相關(guān)管理人員要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、現(xiàn)代數(shù)學(xué)、金融和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí),注重風(fēng)險(xiǎn)管理,合理科學(xué)地測算、分析各種指標(biāo),具備捕捉、衡量、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,掌握適合于高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法,以便更好參與企業(yè)的經(jīng)營管理與決策。

(二)高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)分?jǐn)?/p>

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用,需要全社會(huì)共同關(guān)心和支持,如果建立起有效的相關(guān)機(jī)制,就能將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)行良好的社會(huì)分?jǐn)?同時(shí)也可以使相關(guān)企事業(yè)單位以及社會(huì)個(gè)人分享到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展所取得的利益。

1.建立健全風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制。從投資行為的角度來講,風(fēng)險(xiǎn)投資是把資本投向蘊(yùn)藏著失敗風(fēng)險(xiǎn)的高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究開發(fā)領(lǐng)域,旨在促使高新技術(shù)成果盡快商品化、產(chǎn)業(yè)化,以取得高資本收益的一種投資過程。從運(yùn)作方式來看,是指由專業(yè)化人才管理下的投資中介向特別具有潛能的高新技術(shù)企業(yè)投入風(fēng)險(xiǎn)資本的過程,也是協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)投資家、技術(shù)專家、投資者的關(guān)系,利益共享,風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的一種投資方式。風(fēng)險(xiǎn)投資可以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的多層次分?jǐn)?首先可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資公司與從事高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?其次風(fēng)險(xiǎn)投資公司各股東之間實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?。風(fēng)險(xiǎn)投資是一種高新技術(shù)與金融相結(jié)合的投融資模式,能夠有效解決高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金瓶頸問題。據(jù)統(tǒng)計(jì),自1992年至今,美國高新技術(shù)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的平均貢獻(xiàn)率為30%左右,而在這些高新技術(shù)企業(yè)中有80%曾經(jīng)得到或正受到風(fēng)險(xiǎn)投資的扶持。[3]19我國風(fēng)險(xiǎn)投資在北京、上海、深圳、南京、杭州、天津、廣州等中心城市已經(jīng)取得了較好的發(fā)展,相對(duì)于全國各地蓬勃發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),還需要在更廣泛的地區(qū)建立和健全風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制。

2.建立科技信貸體系。高新技術(shù)企業(yè)利用進(jìn)行科技開發(fā)或技術(shù)創(chuàng)新,銀行就分擔(dān)了一定的風(fēng)險(xiǎn)?？萍夹刨J可以采取多種方式,如買方信貸、銀團(tuán)貸款、出口信用保險(xiǎn)等。采用買方信貸,一方面高新技術(shù)企業(yè)可以及時(shí)取得銷售貸款,加快資金周轉(zhuǎn);另一方面,由于買方信貸的債務(wù)人是眾多的購貨商,貸款的風(fēng)險(xiǎn),被有效分散。銀團(tuán)貸款,是多家商業(yè)銀行共同承擔(dān)一筆貸款,因此分散了貸款風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)多家銀行參與有利于強(qiáng)化對(duì)高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。高新技術(shù)企業(yè)如果進(jìn)行出口貿(mào)易活動(dòng),可以采用出口信用保險(xiǎn)形式,在這種形式下,銀行將降低對(duì)出口企業(yè)的抵押、擔(dān)保要求,申請融資更加便利,有利于緩解企業(yè)的資金緊張狀況。借助出口信用保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以協(xié)助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)防范制度,構(gòu)建全面信用管理體系,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理;如果出口貨物遭遇國外買家惡意拒收,中國信?？梢詭椭渥酚懾浛?最大程度地減少企業(yè)的損失;出口信用保險(xiǎn)還可以為企業(yè)分散收匯風(fēng)險(xiǎn)。

3.發(fā)行科技債券和科技股票。高新技術(shù)企業(yè)可以通過發(fā)行科技債券與科技股票吸引社會(huì)閑散資金,從而使產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一部分風(fēng)險(xiǎn)在社會(huì)個(gè)人及有關(guān)單位中進(jìn)行分?jǐn)?。目?高科技概念股在我國資本市場有廣泛的認(rèn)可度,近年來航空航天、通信產(chǎn)業(yè)、軟件產(chǎn)業(yè)、數(shù)字電視、新能源等科技板塊,經(jīng)常成為市場追逐的熱點(diǎn)。由此可見利用科技股票為高新技術(shù)企業(yè)籌集資金和分散風(fēng)險(xiǎn)是重要而且可行的途徑。部分發(fā)展情況比較好的高科技企業(yè)也可以通過發(fā)行高科技風(fēng)險(xiǎn)債券獲得資本用于高科技風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的投資。為了吸引公眾投資人購買高科技企業(yè)債券及高科技風(fēng)險(xiǎn)債券,債券可以在利率、期限和轉(zhuǎn)換方式上采取比普通債券更優(yōu)惠的政策。

(三)高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的政府防護(hù)

由于高新技術(shù)企業(yè)的特殊性,政府可以在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中起到重要的引導(dǎo)作用,也可以采取積極措施對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)給予防護(hù)。