序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

（一）進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作科學(xué)化的重要舉措。當(dāng)前，我國的審計(jì)事業(yè)正處于傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的技術(shù)轉(zhuǎn)型期和戰(zhàn)略機(jī)遇期。國際經(jīng)驗(yàn)表明，計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。我們應(yīng)當(dāng)遵循世界審計(jì)的發(fā)展規(guī)律，不斷吸收、借鑒發(fā)達(dá)國家現(xiàn)代審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，跟上世界審計(jì)信息化的發(fā)展潮流。對(duì)此，李金華審計(jì)長曾經(jīng)作過精辟的論述：要提高審計(jì)工作的科技含量，要把信息化建設(shè)，把計(jì)算機(jī)的推，“應(yīng)用，看成是我們提高審計(jì)效率，改善審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本，加強(qiáng)廉政建設(shè)的一個(gè)重要途徑。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)不僅僅是個(gè)方法、手段問題，而且是關(guān)系到審計(jì)事業(yè)發(fā)展的問題。

（二）進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的必然選擇。首先，計(jì)算機(jī)審計(jì)既突出了審計(jì)重點(diǎn)，又豐富了審計(jì)手段。運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，改變過去手丁逐筆分析的做法，使審計(jì)思路更為清晰，重點(diǎn)更為突出，發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題線索更為可靠。同時(shí)，利用計(jì)算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，使得全面審計(jì)成為可能。其次，計(jì)算機(jī)審計(jì)拓展了審計(jì)空間，提高了審計(jì)效率。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可把社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方信息匯集起來，及時(shí)地進(jìn)行綜合和分析，完整地把握被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，為國家審計(jì)在拓展審計(jì)空間、加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督服務(wù)等方面構(gòu)筑有利的作業(yè)基礎(chǔ)和信息平臺(tái)。

（三）進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)時(shí)效的重要手段?，F(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，并在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)，實(shí)行適時(shí)監(jiān)控，從而有利于審計(jì)質(zhì)量的跟蹤檢查，同時(shí)也使得審計(jì)質(zhì)量的控制更加實(shí)時(shí)有效。此外，對(duì)審計(jì)人員收集的各種電子數(shù)據(jù)，可以采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)的審計(jì)信息，最大限度地發(fā)揮審計(jì)在宏觀調(diào)控中的建設(shè)性作用。

二、當(dāng)前開展計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的困難和問題

計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)里程碑，是審計(jì)技術(shù)和手段的一場深刻變革。但在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程中也遇到許多一時(shí)難以克服的困難和問題，這些困難和問題正阻礙和制約著地方審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的進(jìn)一步推進(jìn)。

（一）傳統(tǒng)的思維方式和工作模式，阻礙了計(jì)算機(jī)審計(jì)的快速推進(jìn)。首先，存在著用傳統(tǒng)思維方式看待審計(jì)信息化，缺乏推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的信心和遠(yuǎn)見。在計(jì)算機(jī)審計(jì)遇到困難時(shí)，不是從主觀上找原因，而是簡單地否定計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值。其次，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)持觀望和等待的態(tài)度。有的認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)沒什么大的用場，還不如手工審計(jì)快，不愿把時(shí)間浪費(fèi)在掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)上，無暇顧及計(jì)算機(jī)這一技術(shù)問題，自我隔離在信息化之外。其三，存在著技術(shù)困難和理念困惑，還沒有真正認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化必將帶來人們思維療式、審計(jì)作業(yè)方式和作業(yè)流程的變革。

（二）審計(jì)業(yè)務(wù)能力與信息化發(fā)展水平不匹配，影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)的整體推進(jìn)。目前，有些審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)較大的問題是審計(jì)業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一方面，由于審計(jì)人員隊(duì)伍的老齡化，部分審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，將傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)可以操作的語言還需要有個(gè)磨合的過程。另一方面，年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但由于非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測技能，還不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件，完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序尚有難度。此外，由于培訓(xùn)時(shí)間短，技術(shù)掌握不熟練。在審計(jì)過程中，還沒有將計(jì)算機(jī)審計(jì)真正應(yīng)用起來，實(shí)際運(yùn)用與軟件設(shè)計(jì)的要求還有一定的差距。

篇（2）

引言：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷更新和發(fā)展，涉及各個(gè)領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)也逐漸的走進(jìn)我們的生活和工作之中。而我們所說的面對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)簡單的說就是對(duì)信息系統(tǒng)中輸入、處理和輸出這幾個(gè)方面的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，也可以說是計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的審計(jì)。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)是目前審計(jì)工作中的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，也是在信息化大環(huán)境中審計(jì)部門的一項(xiàng)工作內(nèi)容。全面且質(zhì)量高的數(shù)據(jù)能夠讓審計(jì)工作變得更加的精準(zhǔn)和高效，但是在目前的實(shí)際工作中仍然存在一些造假等方面的不當(dāng)之處，下面進(jìn)行具體的分析。

一、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的審計(jì)流程

在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的審計(jì)流程中，主要分為審前調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、集成和轉(zhuǎn)換、建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫、建模分析這幾個(gè)主演的環(huán)節(jié)。審前調(diào)查主要是指通過對(duì)被審單位的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了解并掌握該單位的信息系統(tǒng)分布和使用總體情況，從而為進(jìn)一步的調(diào)查提供有力的依據(jù)。而審計(jì)數(shù)據(jù)的采集主要是指在進(jìn)行審計(jì)調(diào)查之前提出相應(yīng)的數(shù)據(jù)需求，在數(shù)據(jù)采集的對(duì)象和方法上得到明確，這樣能夠避免不必要的投入。數(shù)據(jù)的清洗、集成和轉(zhuǎn)換主要就是指被審單位的信息系統(tǒng)可能存在一定的隱瞞成分，所以這時(shí)候?qū)π畔⒌暮Y選和過濾是為最終的結(jié)果質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

另外就是建立數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫主要是將采集到的數(shù)據(jù)經(jīng)過清洗、集成和轉(zhuǎn)換之后，利用一定的裝載公路將這些數(shù)據(jù)有組織的存儲(chǔ)到審計(jì)庫當(dāng)中。最后，我們要做的就是進(jìn)行建模分析，建模分析就是對(duì)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行集成、完整、一致的處理，這一環(huán)節(jié)是整個(gè)審計(jì)工作的重點(diǎn)，建立起相應(yīng)的的分析模型能夠從不同的角度和層次對(duì)這個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而找到真正的審計(jì)線索，達(dá)到數(shù)據(jù)審計(jì)的最終目的。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的問題分析

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)的采集在渠道和技術(shù)上都變得越來越廣泛，審計(jì)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)質(zhì)量往往是由進(jìn)入數(shù)據(jù)庫的原始數(shù)據(jù)所決定的，而在原始數(shù)據(jù)中，一般有兩種問題會(huì)破壞數(shù)據(jù)的質(zhì)量，分別是單個(gè)數(shù)據(jù)源問題和多個(gè)數(shù)據(jù)源問題，下面進(jìn)行具體的分析：

（一）單數(shù)據(jù)源中的問題分析

但數(shù)據(jù)源中的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題是出現(xiàn)在單個(gè)數(shù)據(jù)集合中的，首先數(shù)據(jù)的缺失是一個(gè)極為重要的問題，對(duì)信息輸入的不正確、錯(cuò)誤的操作等都會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)的缺失。其次，數(shù)據(jù)的異常和重復(fù)，數(shù)據(jù)的異常主要是指數(shù)據(jù)存在孤立點(diǎn)，這就使得這些數(shù)據(jù)不能符合數(shù)據(jù)的一般模型，而數(shù)據(jù)的重復(fù)則是指數(shù)據(jù)中存在多條一樣的記錄，但在實(shí)際中卻是一個(gè)實(shí)際體，這樣的數(shù)據(jù)就缺少了其本身的價(jià)值和意義。最后，就是數(shù)據(jù)的失誤，數(shù)據(jù)的失誤是指事物的內(nèi)在屬性同實(shí)體間的屬性之間的關(guān)聯(lián)不一致?？偟膩碚f，這些單個(gè)數(shù)據(jù)源的問題會(huì)導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴(yán)重的質(zhì)量問題。

（二）多個(gè)數(shù)據(jù)源集成時(shí)的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題

在多個(gè)數(shù)據(jù)源集成的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題中，首先我們要說的就是數(shù)據(jù)模式的沖突，其主要是破壞數(shù)據(jù)模式相關(guān)的不一致，主要是命名沖突和結(jié)構(gòu)沖突，也就是屬名和實(shí)體之間存在不符合的現(xiàn)象。其次，就是數(shù)據(jù)語義上產(chǎn)生的沖突，其主要的原因就是語義和實(shí)際相關(guān)之間存在不符的現(xiàn)象，原因可能是因?yàn)樵O(shè)計(jì)者對(duì)客觀趙姨阿里的闡述采用了不同的描述方法。最后，導(dǎo)致多源數(shù)據(jù)沖突的原因就是數(shù)據(jù)的重復(fù)沖突，也就是很有可能在同一個(gè)數(shù)據(jù)的不同數(shù)據(jù)源里會(huì)出現(xiàn)簡單的重復(fù)現(xiàn)象，也有可能是重復(fù)的數(shù)據(jù)治療存在一定的矛盾。

三、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的一般處理方法

想要全面有效的解決計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)中的問題，那么保證審計(jì)結(jié)論的正確性就是一個(gè)重要的關(guān)鍵點(diǎn)。數(shù)據(jù)質(zhì)量問題會(huì)直接的影響到審計(jì)分析的準(zhǔn)確性，直接降低審計(jì)工作的效率，所以就要給予充分的重視，來保證審計(jì)工作的有效開展。首先我們要對(duì)采集來的數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)量檢查，在根據(jù)從中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而找到問題所在的根源，并進(jìn)行具有針對(duì)性的問題分析，最終將所獲得數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性展開分析。

下面我們來具體的介紹一下對(duì)數(shù)據(jù)清洗的步驟，首先我們要說的就是定義轉(zhuǎn)換流程和映射規(guī)則，其主要就是根據(jù)數(shù)據(jù)源的數(shù)目和數(shù)據(jù)間存在的異質(zhì)來對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行變換和清洗工作。模式的變換有時(shí)會(huì)用來映射源和目標(biāo)數(shù)據(jù)的模型。前期的數(shù)據(jù)清洗很有可能糾正單數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)中所存在的問題，并為之后的數(shù)據(jù)集成做相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。而后期的數(shù)據(jù)清洗則是能夠處理模式集成數(shù)據(jù)和多源數(shù)據(jù)中存在的問題。

校驗(yàn)，對(duì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換流程和轉(zhuǎn)換定義的正確性進(jìn)行有效的測試和評(píng)估，為了能夠有效的找到數(shù)據(jù)中可能存在的錯(cuò)誤，那么反復(fù)的校驗(yàn)和分析就必不可少，這樣能夠讓錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)變得更明顯，從而選出錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，來將整體數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗。接下來的就是轉(zhuǎn)換，將清洗過的數(shù)據(jù)進(jìn)行回流，能夠?qū)?shù)據(jù)中有誤差的部分用正確的數(shù)據(jù)來代替，這樣對(duì)于數(shù)據(jù)整體的質(zhì)量也是一個(gè)十分有效的改觀。

四、數(shù)據(jù)清洗的基本技術(shù)

（一）空值的處理

對(duì)于一些包含大量空值的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題來說，空值所占的比例是決定其是否應(yīng)該被刪除的一個(gè)根據(jù)，這些空值的數(shù)據(jù)往往不能為審計(jì)數(shù)據(jù)的模型提供有效的信息，甚至?xí)绊懡Ｕ叩囊暰€，降低整體的數(shù)據(jù)分析效果。想要解決這一問題，最好的處理辦法就是將空值數(shù)列刪除，通過計(jì)算每行的空值數(shù)據(jù)比例刪除大比例的部分以保證整體數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

（二）數(shù)據(jù)缺失的處理

對(duì)于缺失的數(shù)據(jù)來說，我們可以用四種方法來填補(bǔ)其中缺失的部分，包括使用一個(gè)固定的值來填充缺失值、使用屬性的平均值來填充缺失值、使用成數(shù)推導(dǎo)值來代替缺失值、使用最有可能的值來代替缺失值。這幾種方法都是有效的填補(bǔ)數(shù)據(jù)中有缺失部分的方法，其能夠?qū)⒄w的數(shù)據(jù)進(jìn)行不斷的完善，從而改變其質(zhì)量上的不足。

（三）對(duì)數(shù)據(jù)異常的處理方法

所謂的異常數(shù)據(jù)指的就是遠(yuǎn)離或者超出某個(gè)正常的的數(shù)據(jù)分布狀態(tài)的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的共同特征就是其在數(shù)據(jù)中的孤立點(diǎn)的存在。對(duì)這些數(shù)據(jù)中的孤立點(diǎn)的處理首先要做的就是將這些孤立點(diǎn)找到，因?yàn)楣铝Ⅻc(diǎn)的存在是其數(shù)據(jù)質(zhì)量上的問題所導(dǎo)致，但也可能反映了事物背后某種異常的變化狀態(tài)。但是對(duì)孤立點(diǎn)本身的研究也是十分必要的，它往往可能蘊(yùn)含著數(shù)據(jù)審計(jì)中的一些重要的線索，所以就要在找到孤立點(diǎn)以后再通過人工的核對(duì)來確定是否是真正的孤立點(diǎn)，如果是真的孤立點(diǎn)那么就可以將其視為干擾數(shù)據(jù)進(jìn)行刪除。對(duì)于孤立點(diǎn)的檢測方式來說，要依據(jù)數(shù)據(jù)的多少來確定，如果數(shù)據(jù)的量不是很大，那么就可以通過人工檢測的方法來進(jìn)行尋找，如果數(shù)據(jù)量很大那么就要借助于計(jì)算機(jī)的自動(dòng)監(jiān)測系統(tǒng)進(jìn)行檢測。

結(jié)論：總的來說，在面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)中，數(shù)據(jù)的質(zhì)量是影響整體審計(jì)結(jié)果的一個(gè)重要的因素，所以想要提高整w的數(shù)據(jù)審計(jì)質(zhì)量，就要從數(shù)據(jù)源的質(zhì)量上來把握，準(zhǔn)確的找到數(shù)據(jù)存在的問題，并借助相關(guān)的技術(shù)方法進(jìn)行有針對(duì)性的數(shù)據(jù)清洗，以此來保證審計(jì)結(jié)果的合理性。

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

在部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作中力求做到“把握總體、突出重點(diǎn)、提升層次”。把握總體是建立在摸清被審計(jì)單位家底的基礎(chǔ)上，家底清，才能心中有數(shù)。突出重點(diǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是資金管理的模式、運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)律；二是內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況。有些問題看似體制、機(jī)制問題，實(shí)為管理問題。審計(jì)思路上改變以往習(xí)慣于就賬查賬、就事論事、就問題查問題和缺乏系統(tǒng)地看問題、從全局和更高層次分析研究問題不夠的方式，努力做到“圍繞經(jīng)濟(jì)搞審計(jì)，跳出審計(jì)談經(jīng)濟(jì)”。我們?cè)趯徲?jì)中逐步做到財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)并重，逐步向管理方面、向效益方面深入和發(fā)展。目前，審計(jì)的高層次往往體現(xiàn)在進(jìn)行宏觀面的總結(jié)，從管理層面上提出問題和解決途徑。如在2004年對(duì)司法系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中我們對(duì)所有項(xiàng)目中實(shí)際上都是采用效益（績效）審計(jì)的方式方法，在上報(bào)省委組織部的匯總材料中總結(jié)了司法系統(tǒng)管理上存在十一個(gè)方面的普遍性的、傾向性的問題。通過審計(jì)促進(jìn)被審計(jì)單位健全內(nèi)控制度，重點(diǎn)關(guān)注管理中存在的問題，促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改落實(shí)，提高管理水平，提高資金使用效益。為此得到省委組織部等有關(guān)部門的好評(píng)。

維護(hù)國有資產(chǎn)安全完整和提高資金使用效益是審計(jì)部門的職責(zé)和目標(biāo)，同時(shí)，也是被審計(jì)單位的職責(zé)和目標(biāo)。圍繞這一目標(biāo)，通過審計(jì)工作與被審計(jì)單位不斷交流和溝通，致力于將審計(jì)部門的目標(biāo)和被審計(jì)單位的目標(biāo)二者逐步趨向一致，形成共同的理念，形成共同的行為方式，達(dá)到最終規(guī)范的共同目的。

二、審計(jì)理念――突出管理績效分析和深入剖析資金支出效益

隨著我國財(cái)政體制的不斷改革和完善，必須通過審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)加強(qiáng)預(yù)算管理，不斷提高財(cái)政資金使用效益，降低過高的行政成本，制約權(quán)力濫用。首先，把財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性審計(jì)與效益性審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。真實(shí)合法是審計(jì)的前提和基礎(chǔ)，效益性是審計(jì)的關(guān)鍵和評(píng)價(jià)的核心標(biāo)準(zhǔn)。因此，支出的真實(shí)合法性、支出結(jié)構(gòu)的合理性和支出的管理控制是預(yù)算審計(jì)的主要內(nèi)容。審計(jì)必須體現(xiàn)再監(jiān)督職能，堅(jiān)持從收支審計(jì)并重轉(zhuǎn)為以審計(jì)支出的管理和效益為中心，跟蹤資金使用全過程，支出的管理水平體現(xiàn)在最終的支出效益上。只有深化支出效益審計(jì)，審計(jì)工作才能在促進(jìn)改革上進(jìn)一步有所作為。近年審計(jì)發(fā)現(xiàn)一些部門和單位，用各種方式將資金轉(zhuǎn)移到下屬單位，在下屬單位列收列支，致使經(jīng)費(fèi)支出不真實(shí)不完整；在支出的管理控制上存在重形式輕實(shí)效的問題，往往表面上有一套較全面的內(nèi)部控制制度，但實(shí)際并未完全按制度執(zhí)行，有錢就用、不講究行政成本的問題比較普遍。

效益審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的特色，是科學(xué)管理的要求，是和諧發(fā)展的需要。我們將效益審計(jì)的理念，貫穿于各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目始終，貫穿于審計(jì)實(shí)施全過程。近幾年審計(jì)揭示了一些單位重視形象工程，忽視實(shí)際效果；重視經(jīng)費(fèi)爭取，忽視資金使用；重視項(xiàng)目投資，忽視管理程序等傾向性問題，突出審計(jì)當(dāng)前財(cái)政資金支出效益不高、使用分散，以及其他影響經(jīng)濟(jì)、財(cái)政發(fā)展等方面的問題，促進(jìn)財(cái)政資金使用效益的不斷提高。如2005年在對(duì)全省交警系統(tǒng)基建經(jīng)費(fèi)管理和使用效果審計(jì)調(diào)查中，揭示了潛在浪費(fèi)資金、閑置資金、截留挪用資金、統(tǒng)一配置設(shè)備實(shí)際使用效果不佳等問題。正是因?yàn)槲覀儼研б孀鳛閷徲?jì)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中提出的問題及建議得到了省主要領(lǐng)導(dǎo)的肯定。也得到被審計(jì)單位的重視和認(rèn)同，審計(jì)報(bào)告網(wǎng)上公告，相關(guān)問題一一得到整改，取得了良好的審計(jì)效果。

三、審計(jì)方式方法――圍繞管理績效分析靈活運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

首先，圍繞績效審計(jì)分析這一中心，審計(jì)中重視沿著財(cái)政資金走向，靈活運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方式，按照財(cái)政資金支出到哪里就調(diào)查到哪里的原則，將預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金、一級(jí)單位和二三級(jí)單位聯(lián)系起來審計(jì)和調(diào)查，善于從中發(fā)現(xiàn)具有普遍性、典型性和涉及老百姓切身利益方面的政府管理方面等問題。如近幾年我們對(duì)交警系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中車購稅征管問題、機(jī)動(dòng)車安全檢測、機(jī)動(dòng)車駕駛員的管理問題。雖然審計(jì)工作量增大，但拓展了審計(jì)的深度，擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，開闊了審計(jì)思路。通過深入審計(jì)調(diào)查，能充分揭示一級(jí)預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過程中違紀(jì)行為或一級(jí)預(yù)算單位決策不當(dāng)和管理不到位造成二三級(jí)單位不斷發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象等問題，審計(jì)人員對(duì)部門的預(yù)算執(zhí)行情況有了更深入、更綜合、更全面、更客觀的了解和評(píng)價(jià)，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為分析提煉和提出符合實(shí)際的審計(jì)建議提供了更扎實(shí)客觀的依據(jù)，審計(jì)意見和建議更有針對(duì)性和更具操作性。

篇（4）

1.竣工結(jié)算審計(jì)中的信息不對(duì)稱及其影響

隨著社會(huì)分工的日益細(xì)化，市場交易雙方在信息掌握方面的不對(duì)稱問題日益凸顯，工程竣工結(jié)算審計(jì)也存在同樣的問題。所謂信息不對(duì)稱指的是，一方對(duì)自身?xiàng)l件及外部信息了解的比較充分，在利益驅(qū)動(dòng)下常常會(huì)做出一些“損人利己”的事情；而另一方由于對(duì)該領(lǐng)域不夠了解，害怕自身利益被侵害，因而在交易活動(dòng)中較為被動(dòng)和保守。當(dāng)工程竣工后，施工單位便會(huì)提供相應(yīng)的竣工結(jié)算資料，而建設(shè)單位則會(huì)在審計(jì)單位的幫助之下，對(duì)這些資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，從而排除“水分”，保證建設(shè)單位的利益不受侵害。然而，在實(shí)際操作中，受信息不對(duì)稱的影響，竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告不實(shí)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給建設(shè)單位帶來了巨大的利益損失。

在工程竣工結(jié)算審計(jì)工作中，由于信息不對(duì)稱的普遍存在，一系列不良行為，甚至違法行為也隨之而生（如審計(jì)合謀等[1]）。這些不良行為導(dǎo)致竣工結(jié)算的審計(jì)質(zhì)量帶來了負(fù)面影響，給資源的合理配置制造了阻礙，使得社會(huì)資源無法得到高效利用。

2.信息不對(duì)稱條件的竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制

竣工結(jié)算和建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)。對(duì)于建設(shè)單位而言，竣工結(jié)算審計(jì)既是控制建設(shè)投資一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，又是控制建設(shè)投資的最終環(huán)節(jié)[2]，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，所以，保證竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量刻不容緩。

2.1竣工結(jié)算審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性控制

在竣工結(jié)算審計(jì)過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)以下問題：一、送審的結(jié)算資料有缺失；二、現(xiàn)場變更簽證的表述不夠?qū)I(yè)；三、量和價(jià)的計(jì)算存在一定出入；四、竣工結(jié)算造價(jià)存在不同程度的虛高等。上述問題的出現(xiàn)，其主要原因在于審計(jì)主體之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，所以，強(qiáng)化竣工結(jié)算審計(jì)管理，保證竣工結(jié)算審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，便成了亟待解決的問題。具體方法如下：一、建立健全相應(yīng)的審查制度，不僅要保證送審資料完整性，而且要保證送審資料的符合性；二、以工程施工合同上面的一系列約定為基礎(chǔ)，并將之作為工程竣工結(jié)算審核工作的關(guān)鍵依據(jù)；三、對(duì)量、價(jià)、費(fèi)等關(guān)鍵項(xiàng)目，采用科學(xué)全面的審查法；四、在審核過程中，應(yīng)有效結(jié)合計(jì)算機(jī)的使用，從而保證審計(jì)工作的高效性及準(zhǔn)確性。

2.2建設(shè)單位對(duì)竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的控制措施

竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量高低與否將會(huì)對(duì)建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生直接而重要的影響，所以，建設(shè)單位應(yīng)重視并做好該項(xiàng)工作，可采取的措施有：一、選擇資質(zhì)齊全且信譽(yù)良好的審計(jì)單位，從而盡量消除審計(jì)信息不對(duì)稱這一不良因素的影響。不僅要檢查審計(jì)單位的資質(zhì)證書以及營業(yè)執(zhí)照等關(guān)鍵信息，還應(yīng)對(duì)審計(jì)單位的職業(yè)道德、技術(shù)力量以及審計(jì)效果等次要信息予以全面考察；二、簽訂相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同，并嚴(yán)格管理，為自身合法利益不受侵害提供有力的法律保障。如在施工合同中明確指出，“經(jīng)確定的審減額如果超過送審額的百分之五，那么超出部分對(duì)應(yīng)的審計(jì)費(fèi)用則由施工單位承擔(dān)”[3]。這一規(guī)定能夠有效遏制施工單位的虛報(bào)行為，降低了由于信息不對(duì)稱而導(dǎo)致的損失；三、在施工過程中，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)事中監(jiān)督以及管理工作。主要涉及兩個(gè)方面，一是在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)現(xiàn)場監(jiān)督工作，要求監(jiān)督人員能夠始終基于建設(shè)單位的角度思考問題，從而保障結(jié)算資料的有效性。二是在工程竣工環(huán)節(jié)，建設(shè)單位應(yīng)對(duì)整個(gè)審計(jì)過程予以全程監(jiān)控，防止審計(jì)人員和施工單位共同作假；四、建立健全完善的審計(jì)薪酬制度，降低審計(jì)人員做出不良行為的可能性。審計(jì)單位承攬審計(jì)業(yè)務(wù)，其根本目的在于得到一定的報(bào)酬，如果報(bào)酬過低或者未能達(dá)到心理預(yù)期，審計(jì)人員便有可能和施工單位合謀，共同作假，如此一來，建設(shè)單位將會(huì)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，應(yīng)致力于審計(jì)薪酬制度的不斷完善，從而降低審計(jì)人員做出不良行為的可能性。

2.3審計(jì)單位對(duì)竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的控制措施

在工程竣工結(jié)算審計(jì)工作中，審計(jì)單位及審計(jì)人員是具體的操作者和執(zhí)行者。受人之托忠人之事，所以，審計(jì)單位同樣應(yīng)重視并做好該項(xiàng)工作，可采取的措施有：一、在開展竣工結(jié)算審計(jì)工作之前，應(yīng)充分做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，如制定嚴(yán)密合理、切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案[4]；二、在開展竣工結(jié)算審計(jì)工作的過程中，應(yīng)善于收集相關(guān)審計(jì)資料，予以清晰統(tǒng)計(jì)，并保證其完整性；三、在竣工結(jié)算審計(jì)工作結(jié)束階段，應(yīng)出具完整而有效的審計(jì)報(bào)告，并全面而正確地表達(dá)審計(jì)意見。

3.案例

某項(xiàng)目的某簽證單內(nèi)容如下：一、挖砼散水238㎡；二、挖地面碎磚226㎡；三、挖掘機(jī)（1m?）臺(tái)班一個(gè)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行了深入的分析和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)此份簽證的第一、二項(xiàng)和第三項(xiàng)內(nèi)容存在一定的重復(fù)，沒有遵守合同約定所給出的結(jié)算原則，所以，對(duì)第一、二項(xiàng)列出的重復(fù)內(nèi)容不予確定，如此一來，保證了結(jié)算金額的準(zhǔn)確性，由原先的23381元核減為后來的1995元，為建設(shè)單位挽回了大量的經(jīng)濟(jì)損失，充分體現(xiàn)了保證竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的重要性。

4.結(jié)束語

隨著建筑市場競爭的日趨白熱化，工程竣工結(jié)算審計(jì)工作所面臨的不確定因素也在與日俱增，所以，在開展竣工結(jié)算審計(jì)這項(xiàng)工作的過程中，應(yīng)對(duì)其中的信息不對(duì)稱問題予以深入的探討，并實(shí)現(xiàn)對(duì)這一不利因素的有效認(rèn)識(shí)、客觀評(píng)價(jià)、嚴(yán)格控制。由信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)可知，信息不對(duì)稱將會(huì)提升機(jī)會(huì)主義行為的發(fā)生幾率，帶來逆向選擇問題以及不道德問題，使得建筑市場“亂象叢生”，最終導(dǎo)致建筑市場存在嚴(yán)重的失信問題。因此，在研究工程結(jié)算審計(jì)的過程中，有機(jī)納入信息不對(duì)稱理論，一方面具有良好的可行性，另一方面也具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1] 孔超. 基于模糊理論的工程因素對(duì)竣工結(jié)算的影響研究[D]. 西華大學(xué) 2012.

篇（5）

根據(jù)《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010－2020年)》、《教育部關(guān)于進(jìn)一步深化本科教學(xué)改革 全面提高教學(xué)質(zhì)量的若干意見》(教高〔2007〕2號(hào))的精神，為進(jìn)一步推動(dòng)高校面向21世紀(jì)的計(jì)算機(jī)教學(xué)的知識(shí)體系、課程體系、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法的改革，切實(shí)提高計(jì)算機(jī)教學(xué)質(zhì)量，展示計(jì)算機(jī)的教學(xué)成果；引導(dǎo)大學(xué)生踴躍參加課外科技活動(dòng)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能的興趣和潛能，提高其運(yùn)用信息技術(shù)解決實(shí)際問題的綜合能力，為培養(yǎng)德智體美全面發(fā)展、具有團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)、創(chuàng)新精神及與專業(yè)相結(jié)合的實(shí)踐能力的復(fù)合型、應(yīng)用型的服務(wù)，教育部高等學(xué)校文科計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)與教育部高等學(xué)校計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)課程教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)主辦2011年(第4屆)中國大學(xué)生(文科)計(jì)算機(jī)設(shè)計(jì)大賽(以下簡稱“大賽”)。大賽是面向全國高校文科(包括哲學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、教育學(xué)、文學(xué)、歷史學(xué)、管理學(xué)、藝術(shù))、師范類，以及理工類與設(shè)計(jì)相關(guān)專業(yè)的大學(xué)生的群眾性科技活動(dòng)。

大賽賽事醞釀開始于2007年9月。由于得到教育部高校相關(guān)教指委的大力支持，參賽學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視、精心組織、積極參與，加之中國人民大學(xué)、北京大學(xué)、華中師范大學(xué)、東北師范大學(xué)等院校的一大批專家的忘我投入，以及中國鐵道出版社等單位的通力協(xié)作，使得2008年(首屆)、2009年(第2屆)、2010年(第3屆)三次大賽得以成功舉辦，參賽隊(duì)由文科院校代表隊(duì)擴(kuò)大到了文科、師范類、理工類等院校。

大賽為大學(xué)生提供了創(chuàng)新展示、實(shí)踐能力的訓(xùn)練機(jī)會(huì)，為優(yōu)秀人才脫穎而出創(chuàng)造條件。大賽適應(yīng)高校課程教學(xué)改革實(shí)踐與人才培養(yǎng)模式探索的需求，提高了學(xué)生智力與非智力素質(zhì)，創(chuàng)作主題與就業(yè)需要掛鉤。

在大賽組織過程中，許多教師做出了重要貢獻(xiàn)，提供很有價(jià)值的競賽征題，有些在各參賽學(xué)校的賽前培訓(xùn)輔導(dǎo)工作中付出了艱辛的創(chuàng)造性勞動(dòng)。根據(jù)高校廣大師生的要求，大賽組委會(huì)在總結(jié)2008―2010年三次大賽經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，決定在2011年繼續(xù)舉辦大賽，分設(shè)學(xué)習(xí)平臺(tái)設(shè)計(jì)類、非專業(yè)媒體設(shè)計(jì)類、專業(yè)媒體與電子音樂創(chuàng)作類3個(gè)決賽現(xiàn)場，在西安分別由西安電子科技大學(xué)、西北大學(xué)與陜西師范大學(xué)承辦決賽。

為此，大賽組委會(huì)主編、中國鐵道出版社出版了《中國大學(xué)生(文科)計(jì)算機(jī)設(shè)計(jì)大賽2011年參賽指南》，包括大賽通知、大賽章程、大賽組委會(huì)、命題原則與要求等、參賽事項(xiàng)、獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置與作品評(píng)比、獲獎(jiǎng)概況(2008―2010年三屆獲獎(jiǎng)名單以及有代表性、有特色2010年獲獎(jiǎng)作品，且按競賽題目加以分類)，以作為創(chuàng)作2011年參賽作品時(shí)的參考，希望可以規(guī)范參賽作品、提高大賽作品質(zhì)量，并對(duì)多媒體教學(xué)起到積極的作用。

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中圖分類號(hào):G63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1672-3791(2012)05(b)-0234-01隨著我國“科教興國”戰(zhàn)略的不斷深入,國家對(duì)高?；ㄍ顿Y的力度明顯加大,特別是20世紀(jì)末開始隨著高校擴(kuò)招,高?；üこ淘絹碓蕉?高校基本建設(shè)促進(jìn)了高等教育事業(yè)發(fā)展的同時(shí),建設(shè)工程預(yù)決算審計(jì)工作中的問題也日益暴露出來。這些問題的存在不僅阻礙了高校的健康發(fā)展,也給國家和高校造成了很大損失。如何充分保護(hù)資金使用安全,依法提高高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作質(zhì)量,就顯得尤為重要。

1 高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.1?工程決算審計(jì)周期長,影響審計(jì)工作效率

高校領(lǐng)導(dǎo)普遍存在“重建設(shè),輕決算”的現(xiàn)象,對(duì)工程決算管理意識(shí)淡薄,這是導(dǎo)致工程決算審計(jì)工作滯后的主要原因,工程組織者關(guān)心的往往是工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程交付使用的時(shí)間,同時(shí),領(lǐng)導(dǎo)換崗頻繁,工程項(xiàng)目竣工使用后,就沒人過問決算審計(jì)工作了,以至于某高校工程竣工使用后六、七年工程決算審計(jì)工作都沒有完成,嚴(yán)重加長了決算審計(jì)周期,影響工程決算審計(jì)工作的效率。

1.2?高?；ü芾砣藛T業(yè)務(wù)水平低,影響工程決算審計(jì)工作的準(zhǔn)確性

由于高校的急劇擴(kuò)招,導(dǎo)致高校新建、擴(kuò)建規(guī)模迅速加大,而高?；ü芾聿块T無法適應(yīng)基建投資的大幅增加,項(xiàng)目工程管理人員往往不是工程專業(yè)技術(shù)人員,并且一人多崗;項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員也多只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),缺乏基本建設(shè)投資的專業(yè)理論,不懂工程經(jīng)濟(jì),對(duì)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)常停留在表面的工作上。如:某高校工程使用過程中發(fā)生的維修費(fèi)、配套設(shè)施等支出,由于未及時(shí)辦理竣工決算,這些費(fèi)用被直接攤?cè)牍こ坛杀?造成資產(chǎn)成本與實(shí)際成本嚴(yán)重不符,而且實(shí)際工作中還存在著隨意地將非本項(xiàng)目的維修費(fèi)、更換配件等攤?cè)牍こ坛杀?人為地增加建設(shè)項(xiàng)目的成本,也影響工程決算審計(jì)的準(zhǔn)確性。

1.3?高校建設(shè)工程決算的事后審計(jì),影響審計(jì)工作質(zhì)量

工程審計(jì)貫穿了建設(shè)工程全過程,包含了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、材料設(shè)備采購、施工、工程竣工結(jié)(決)算及后評(píng)價(jià)階段,由于很多高校還從傳統(tǒng)意義上認(rèn)識(shí)工程決算審計(jì),認(rèn)為是工程竣工驗(yàn)收后才進(jìn)行的一項(xiàng)工作,這種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督,就難免存在許多缺陷:審計(jì)工程開始時(shí)工程已竣工驗(yàn)收,施工過程中的隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程簽證等已不能再現(xiàn),雙方遇到爭議時(shí),無法提供詳實(shí)的記錄和圖片。同時(shí),審計(jì)人員多對(duì)施工程序、新工藝、新材料不了解,沒有深入現(xiàn)場,實(shí)地取證,被審計(jì)方無法認(rèn)同審計(jì)結(jié)果,導(dǎo)致審計(jì)久拖不決,延長了審計(jì)周期,而且時(shí)間越長久越無法核實(shí),嚴(yán)重影響工程決算審計(jì)工作的質(zhì)量。

2 如何提高高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作質(zhì)量

2.1?建立健全項(xiàng)目管理制度,明確崗位責(zé)任

依法建立和完善各項(xiàng)審計(jì)制度,在項(xiàng)目實(shí)施前明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及管理人員崗位職責(zé),克服項(xiàng)目管理中的隨意性和盲目性,依據(jù)“誰主管項(xiàng)目誰負(fù)責(zé)審計(jì)工作”的原則,從工程一始就把工程決算審計(jì)工作按計(jì)劃、分步驟地進(jìn)行分級(jí)管理。在建設(shè)工程決算審計(jì)工作未完成以前,項(xiàng)目主要領(lǐng)導(dǎo)及管理人員不得調(diào)離,善始善終地做好決算審計(jì)工作。

2.2?提高審計(jì)人員素質(zhì),做到審計(jì)客觀公正

建設(shè)工程決算審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣,工作量大而繁雜。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德和專業(yè)技能的培養(yǎng),提高審計(jì)執(zhí)法水平。嚴(yán)格審查工程造價(jià)的真實(shí)性和合理性,實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的造價(jià)控制,并將審計(jì)結(jié)果公開核對(duì),做到審計(jì)客觀、公正、透明。

2.3?推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì),全面準(zhǔn)確收集資料

要改變傳統(tǒng)滯后的靜態(tài)審計(jì)模式,推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì),從項(xiàng)目決策階段開始,對(duì)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)。做到事前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),事中調(diào)查取證、事后清晰核算造價(jià)。審計(jì)人員不僅要審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否規(guī)范、招投標(biāo)是否合法,還要及時(shí)深入施工現(xiàn)場,審查項(xiàng)目是否按圖施工、施工中有無偷工減料現(xiàn)象、深入市場了解材料、設(shè)備價(jià)格是否合理,在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中及時(shí)做好丈量、記錄和圖片,準(zhǔn)確掌握各種有效信息,有效控制工程成本,為竣工決算審計(jì)準(zhǔn)備充足的資料。

2.4?加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,為工程決算審計(jì)提供有效證據(jù)

財(cái)務(wù)審計(jì)要服從和服務(wù)于工程審計(jì),在工程審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題,財(cái)務(wù)審計(jì)組要配合工程組查賬,借助財(cái)務(wù)資料來充實(shí)審計(jì)證據(jù)。財(cái)務(wù)人員必須了解工程建設(shè)項(xiàng)目投資的組成,理解基建會(huì)計(jì)制度,合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目,主動(dòng)、合理、及時(shí)地為建設(shè)工程提供資金,有效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理,工程竣工決算時(shí)應(yīng)進(jìn)行及時(shí)清倉盤庫,做到有帳有物,賬實(shí)相符,不多列、不漏列,更好地為工程決算審計(jì)服務(wù)。

3 做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的意義

3.1?及時(shí)做好工程決算審計(jì)工作,是支付工程結(jié)算價(jià)款的依據(jù),減少資產(chǎn)流失

工程竣工決算是工程造價(jià)合理確定的依據(jù)。一些高校在工程項(xiàng)目建設(shè)中將裝飾工程的分項(xiàng)工程委托給多家承包商進(jìn)行施工,由于工程決算審計(jì)工作多年后才完成,一些承包商已轉(zhuǎn)項(xiàng)經(jīng)營甚至倒閉,致使已經(jīng)支付的工程款項(xiàng)無法追回,建設(shè)方蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此,只有及時(shí)、準(zhǔn)確地完成工程決算審計(jì)工作,才能真實(shí)反映工程總造價(jià)和各分項(xiàng)工程造價(jià)的組成,依法支付工程價(jià)款,減少合同糾紛,有效控制投資,確保國家財(cái)產(chǎn)不受損失,并能準(zhǔn)確反映工程的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),完成工程成本核算。

3.2?加強(qiáng)建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是資產(chǎn)移交的依據(jù),對(duì)有效控制建設(shè)投資起積極作用

工程決算能夠全面反映建設(shè)投資規(guī)模和資產(chǎn)的實(shí)際成本,是正確核定建設(shè)單位交付使用、使用單位接收固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價(jià)值的唯一依據(jù)。同時(shí),通過對(duì)工程預(yù)算和工程決算的審計(jì)對(duì)比,分析投資效果,可以找出建設(shè)投資中的失誤,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷提高項(xiàng)目管理水平,有效控制建設(shè)投資,減少投資風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是一項(xiàng)較艱巨的審計(jì)查證工作,是全面深化高校改革的重要內(nèi)容,一切以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn),堅(jiān)持原則、注重方法,不斷提高工程決算審計(jì)工作水平,有效控制投資,提高資金使用效益,促使高校建設(shè)工程項(xiàng)目優(yōu)質(zhì)、高效、有序地進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1] 社利同,等.建設(shè)工程技術(shù)與計(jì)量[M].北京:中國計(jì)劃出版社,2000.

篇（7）

1、橋梁伸縮縫病害產(chǎn)生的主要原因

隨著交通量的增加和汽車載重量的增大，橋面伸縮縫由于設(shè)置在梁端構(gòu)造薄弱部位，直接承受車輪荷載的反復(fù)沖擊作用，而且長期暴露在大自然中，所處環(huán)境比較惡劣，因材料的磨損和疲勞，以及混凝土面板或梁的結(jié)合強(qiáng)度不夠，是橋梁結(jié)構(gòu)最易遭到破壞而又較難修復(fù)的部位。造成橋面伸縮裝置破壞的主要原因可歸納如下幾方面：

1.1設(shè)計(jì)方面

1.1.1設(shè)計(jì)時(shí)梁端部未能慎重考慮，在反復(fù)荷載作用下，梁端破損引起伸縮裝置失靈。有些橋梁結(jié)構(gòu)，橋面板端部剛度不足，當(dāng)橋面板受到汽車荷載作用時(shí)，因翼板較薄，橫向聯(lián)系較弱，導(dǎo)致橋面板反復(fù)變形過大。

1.1.2伸縮量計(jì)算不準(zhǔn)確，沒有考慮到伸縮裝置安裝時(shí)的實(shí)際溫度對(duì)伸縮裝置的影響，伸縮裝置本身無法或很難調(diào)整初始位移量，選型不當(dāng)，采用過小的伸縮間距，導(dǎo)致伸縮裝置破損。

1.1.3一些設(shè)計(jì)是將伸縮裝置的錨固件置于橋面鋪裝層中，與主梁（板）連接的部分很少，而且力的分布不容易傳遞，微小的變形可能演變成大的位移，最終導(dǎo)致砼粘結(jié)力的失效。

1.1.4使用粘結(jié)或像膠材料等制造的新型伸縮裝置，材料和結(jié)構(gòu)選擇不當(dāng)，防水、排水設(shè)施不完善，造成錨固件受腐蝕，梁端和支座侵蝕嚴(yán)重。

1.1.5設(shè)計(jì)上未嚴(yán)格規(guī)定伸縮裝置兩側(cè)的后澆砼和鋪裝層材料的選擇、配合比、密實(shí)度和強(qiáng)度，產(chǎn)生不同程度的破壞，致使伸縮裝置營運(yùn)質(zhì)量下降。

1.2施工方面

1.2.1對(duì)橋梁伸縮裝置施工工藝重視不夠，未能嚴(yán)格掌握施工工藝和標(biāo)準(zhǔn)，并按安裝程序及有關(guān)操作要求施工，致使伸縮裝置不能正常工作。

1.2.2伸縮裝置兩側(cè)水泥砼和瀝青砼鋪裝層結(jié)合不好，碾壓不密實(shí)，容易產(chǎn)生開裂、脫落。加上剛?cè)嵯嘟?，容易產(chǎn)生臺(tái)階，最終引起伸縮裝置的破壞。

1.2.3后澆砼（或其它填充料）澆注不密實(shí)，時(shí)常出現(xiàn)蜂窩、空洞等，達(dá)不到設(shè)計(jì)的強(qiáng)度要求，難以承受車輛荷載的強(qiáng)烈沖擊。有時(shí)提前開放交通，致使過渡段的錨固混凝土產(chǎn)生早期損傷，從而導(dǎo)致伸縮縫營運(yùn)環(huán)境下降。

1.2.4伸縮裝置安裝是橋梁施工最后幾道工序之一，為了趕竣工通車，忽視內(nèi)部質(zhì)量管理，施工人員疏忽大意，伸縮裝置錨固鋼筋焊接的不夠牢固或產(chǎn)生遺漏預(yù)埋鋼筋的現(xiàn)象，梁端伸縮縫間距人為地放大和縮小，定位角鋼位置不正確，給伸縮縫本身造成隱患，質(zhì)量不能保證。

2、設(shè)計(jì)伸縮裝置考慮的主要因素

在設(shè)計(jì)中,選擇合適的伸縮裝置首先應(yīng)確定好伸縮量范圍,主要考慮以下幾方面因素:

(1)溫度變化影響;

(2)混凝土橋梁的干燥收縮和徐變影響;

(3)各種荷載引起的橋梁結(jié)構(gòu)的撓曲;

(4)由于制動(dòng)力引起的支座位移影響;

(5)由于縱坡大而引起的橋梁活動(dòng)端垂直變位影響;

(6)斜橋和彎橋的接縫方向的變位影響;

(7)其他可能出現(xiàn)的因素影響,如伸縮裝置安裝施工誤差、加工產(chǎn)生的誤差、安裝后的預(yù)加應(yīng)力及預(yù)應(yīng)力損失等影響。

此外,墩臺(tái)位移、地震等也會(huì)導(dǎo)致橋梁的變位,因此伸縮量的計(jì)算相當(dāng)復(fù)雜,應(yīng)從多方面分析影響伸縮量的因素。

3、計(jì)算方法及過程

3.1基本資料

某地區(qū)有一5孔預(yù)應(yīng)力混凝土簡支梁橋,上部構(gòu)造為5孔30m預(yù)應(yīng)力混凝土簡支T梁橋,橋面連續(xù)。橋面寬度為凈10.5+2×0.5m,汽車荷載等級(jí)為公路―II級(jí)。下部結(jié)構(gòu)為柱式橋墩及埋置式橋臺(tái),基礎(chǔ)為樁基礎(chǔ)。墩柱及橋臺(tái)臺(tái)身為C30混凝土,樁基礎(chǔ)為C25混凝土。全橋中墩為板式橡膠支座,兩側(cè)橋臺(tái)設(shè)活動(dòng)支座。在兩端橋臺(tái)各設(shè)一伸縮裝置。

3.2確定上部結(jié)構(gòu)的位移零點(diǎn)

當(dāng)橋梁結(jié)構(gòu)溫度均勻變化,混凝土收縮和徐變時(shí),全部上部結(jié)構(gòu)的位移零點(diǎn)(不動(dòng)點(diǎn))離左端0號(hào)臺(tái)的距離,按照公式

離右端5號(hào)臺(tái)為71.5m,由于位移零點(diǎn)兩側(cè)長度接近,兩端伸縮裝置采用同一類型和規(guī)格,以78.5m一側(cè)為準(zhǔn),計(jì)算伸縮量。

3.3溫度變化引起伸縮量

該橋所在地區(qū)混凝土橋梁最高有效溫度標(biāo)準(zhǔn)值為34℃,最低有效溫度標(biāo)準(zhǔn)值為-23℃。按《公路橋涵設(shè)計(jì)通用規(guī)范》相關(guān)規(guī)范，混凝土橋最高溫度為℃，最低溫度

+℃。安裝溫度取為15-25℃,Tset,l=15℃,Tset,u=25℃。

溫度上升引起梁體伸長量

3.4混凝土收縮引起的梁體縮短量

30m梁所在環(huán)境相對(duì)濕度為80%,其理論厚度為200mm。設(shè)伸縮裝置安裝時(shí)混凝土齡期為90d,則按《公路鋼筋混凝土及預(yù)應(yīng)力混凝土橋涵設(shè)計(jì)規(guī)范》,εcs(tu,t0)=0.00019,ls=0.00019×78.5=0.0149m=

14.9mm。

3.5混凝土徐變引起的梁體縮短量

在截面重心處預(yù)應(yīng)力,按《規(guī)范》相關(guān)規(guī)定取跨中截面和1/4跨截面的平均值?？缰薪孛嬷匦奶幣c1/4跨截面重心處預(yù)壓應(yīng)力平均值設(shè)為4.95MPa。

φ(tu,t0)按《規(guī)范》相關(guān)規(guī)定,φ(tu,t0)=1.32(其環(huán)境條件同收縮量計(jì)算),

3.6制動(dòng)力引起的板式橡膠支座剪切變形離橋臺(tái)(伸縮裝置)最近的橋墩頂部制動(dòng)力為68.356kN(兩排支座)。橋墩上設(shè)有2×5=10個(gè)250mm×350mm×57mm支座,支座橡膠總厚度45mm。制動(dòng)力引起支座剪切變形

te/GeAe=68.356×103×45/1.0×10×250×350=3.5mm

制動(dòng)力引起的墩頂變形。在支座下面的橋墩,墩頂與2×5=10個(gè)支座串聯(lián),所以墩頂同樣承受制動(dòng)力68.356kN。墩頂抗推剛度為24328kN/m=24328N/mm。在制動(dòng)力作用下墩頂變形

將上述支座剪切變形與墩頂縱向變形相加,離橋臺(tái)最近的橋墩支座頂部總的縱向變形為:

或

3.7伸縮裝置型號(hào)

(1)伸縮裝置在安裝后的閉口量

(2)伸縮裝置在安裝后的閉口量

(3)伸縮裝置伸縮量C≥25.6+80.5=106.1mm,采用××-120型伸縮裝置,其中“120”為該型伸縮裝置的伸縮量限值,大于106.1mm,尚有13.9mm富余。

4、結(jié)語

綜上所述，通過對(duì)橋梁伸縮裝置的計(jì)算,可以合理地選擇伸縮裝置尺寸,伸縮裝置尺寸選擇是否合理,直接影響伸縮裝置的使用效果。同時(shí)選擇伸縮裝置尺寸時(shí)還應(yīng)考慮梁、板間伸縮縫間隙量大小,以保證伸縮裝置與梁、板兩端有充分錨固,以求達(dá)到最佳使用效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]公路鋼筋混凝土及預(yù)應(yīng)力混凝土橋涵設(shè)計(jì)規(guī)范.

[2]公路橋涵設(shè)計(jì)通用規(guī)范.

篇（8）

【關(guān)鍵詞】截潛流；土工膜料；滲渠布置

潛流工程是綜合開發(fā)河道地表和地下徑流的一種地下集水工程，采用新型防滲技術(shù)土工膜料制作截滲墻和科學(xué)布置集水滲渠，是潛流工程設(shè)計(jì)中的重要內(nèi)容。土工膜料選擇、厚度確定、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、膜料連接及滲渠布置形式等關(guān)系到取水量的大小。

1.土工膜料

1.1土工膜料選擇根據(jù)土工膜具體參數(shù)指標(biāo)和工程實(shí)際情況，結(jié)合防滲工程的工作條件、施工條件，考慮各種膜料性能、單價(jià)、產(chǎn)品質(zhì)量等因素，比較后確定。主要有：聚乙稀薄膜、聚氯乙稀薄膜、PVC復(fù)合膜等。

1.2土工膜厚度的確定土工膜厚度與墊層平整度、材料允許拉應(yīng)力及彈性模量等有關(guān)。公式較多，墊層土體粒徑d<22mm時(shí)，一般采用前蘇聯(lián)水利科學(xué)院公式：δ=0.006E1/2Hd1.03［σ］3/2式中：δ——土工膜厚度(mm)；H——鋪設(shè)薄膜范圍內(nèi)的最大水頭(m)；d——墊層土壤最大粒徑(mm)；［σ］——膜的允許拉應(yīng)力(KPa)；E——膜的彈性模量(KPa)。

1.3結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。土工膜防滲量以薄膜防滲、上下墊層保護(hù)的組合防滲體，它由墊層——防滲層——墊層——保護(hù)層——反濾過渡層共同組成防護(hù)體系。一定要作為整體性防滲處理，土工膜要與不透水層岸坡嚴(yán)密結(jié)合。墊層5~10cm，最大粒徑不超過5mm，保護(hù)層土質(zhì)：粘壤土或砂壤土，干容重15KN/m3，含水量約為20%，厚度0.2~0.3m左右。

1.4薄膜連接。土工膜的連接是施工的關(guān)鍵工序，現(xiàn)場連接防滲的方法主要有粘接法、熱焊接法。塑料PVC復(fù)合膜一般有粘接法，PE復(fù)合膜一般用恒溫電熨斗加熱處理，接縫寬度10cm。

1.5土工膜鋪設(shè)。土工膜一般不易張拉太緊，預(yù)留5%的伸縮長度成波紋狀折皺，以適應(yīng)基本變形。兩層膜間不得夾帶泥土、雜物，不得有充氣現(xiàn)象。從土工膜鋪設(shè)到上墊層及保護(hù)層回填，應(yīng)避免石塊、重物、尖銳物直接砸擊和接觸土工膜，以免薄膜刺穿破壞。

2.滲渠布置

2.1滲渠作用。滲渠主要用以截取河流滲透水和潛流水其出水量多具有季節(jié)性變化的特點(diǎn)，一般枯水期出水量小，富水期出水量大。在計(jì)算滲渠的出水量時(shí)，應(yīng)考慮枯水期內(nèi)的最低流速大于不淤流速，當(dāng)截取河流滲漏水時(shí)，滲渠有一定的凈化作用，其凈化效果與河水濁度及人工濾層結(jié)構(gòu)有關(guān)，一般可除去懸浮物70%以上，除去細(xì)菌70~95%，除去大腸菌70%以上。

2.2適用條件。含水層厚度大于2m，最大4-6m，透水性較好，一般滲透系數(shù)大于10~20m/d，地下水位埋深不大且變化幅度較小，枯水期地下水位埋深不低于5m，在嚴(yán)寒地區(qū)間歇河谷中含水層較薄的地帶，靠近岸邊的滲渠應(yīng)布置在河岸穩(wěn)定、河水較清、水流較急且有一定沖刷力的直線段或凹岸。2.3工程實(shí)例

2.3.1總體布置。截潛流工程布置在細(xì)河干流上游101國道楊家荒大橋下575m處,采用非完整式集水管型式，采用土工膜做為截滲墻材料，鋪設(shè)完整式截滲墻260m。土工膜伸入基巖下0.5m，上部距離河床面0.5m。在截滲墻上游設(shè)集水管，集水管垂直于主河道方向布置，集水管長度為120m，集水管兩端設(shè)集水井。每40m設(shè)一個(gè)檢查井。集水管除底面外均設(shè)三層反濾層，集水管坡度2‰。

2.3.2截滲墻。截滲墻采用完整式土工膜截滲墻，防滲土工膜按1:1坡度鋪設(shè)，土工膜上墊層用20cm厚細(xì)砂、下墊層用10cm厚細(xì)砂做保護(hù)層，土工膜垂直下基巖0.5m后，再水平鋪設(shè)0.5m；為加強(qiáng)錨固和防止底邊滲漏，在土工膜上、下水平伸入的0.5m，土工膜上下墊層采用0.25m厚的粘土做隔滲和壓實(shí)保護(hù)。

篇（9）

一、預(yù)算管理審計(jì)的內(nèi)涵及實(shí)施概況

預(yù)算審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門以收入預(yù)算、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及資產(chǎn)預(yù)算等方面內(nèi)容為對(duì)象的審計(jì)工作，是確保組織預(yù)算管理能充分而適當(dāng)?shù)赝苿?dòng)組織各級(jí)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵保證?；陬A(yù)算在財(cái)務(wù)工作中的重要性，國家機(jī)關(guān)及大多數(shù)企業(yè)組織比較重視預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理，普遍啟動(dòng)實(shí)施預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目，而且逐漸提升這方面的審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)部門年度計(jì)劃中的比重越來越大。

在各種單位組織推進(jìn)預(yù)算審計(jì)的實(shí)踐，用涌現(xiàn)出了很多質(zhì)量問題。一是審計(jì)理念和手段滯后，在審計(jì)溝通和調(diào)研方面發(fā)現(xiàn)的問題偏少，信息系統(tǒng)審計(jì)方法的開發(fā)和應(yīng)用力度在整體上也落后于組織信息系統(tǒng)建設(shè)步伐；二是過往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的羈絆，主要是在傳統(tǒng)審計(jì)工作中習(xí)慣方塊分割就事論事，缺乏系統(tǒng)性，盲人摸象一般地過往經(jīng)驗(yàn)影響了審計(jì)工作的充分開展；三是期待和逆反心態(tài)形成的困境日益嚴(yán)重，隨著預(yù)算管理的普及和實(shí)施，國家、民眾及各企業(yè)組織各管理層越來越重視預(yù)算審計(jì)，對(duì)此寄予的期待越來越大，而被審計(jì)單位越來越不想暴露問題進(jìn)而設(shè)置審計(jì)工作的障礙，引發(fā)嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理的方法分析

各機(jī)關(guān)單位、事業(yè)單位及企業(yè)組織在逐步擴(kuò)大推進(jìn)實(shí)施預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目的過程中，審計(jì)部門同步出具了系列質(zhì)量控制辦法，其中在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中的質(zhì)量控制舉措最為典型和繁多，主要表現(xiàn)在如下七點(diǎn)：

一是明晰厘定各崗位職責(zé)。在單個(gè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目開展以前，專門召開溝通會(huì)議或形成相關(guān)制度文本，對(duì)審計(jì)組長、小組長、主審及各個(gè)組員的具體職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)說明，以避免因職責(zé)不清而產(chǎn)生審計(jì)空白區(qū)域或出現(xiàn)審計(jì)重復(fù)現(xiàn)象。

二是與被審計(jì)單位形成良好關(guān)系?，F(xiàn)在開展現(xiàn)場審計(jì)工作前，應(yīng)該和被審計(jì)單位進(jìn)行事先溝通；在現(xiàn)場審計(jì)工作開展過程中，注意采取相關(guān)策略爭取被審計(jì)單位在線索、基礎(chǔ)信息及專業(yè)智力等的支持。在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組長及相關(guān)人員應(yīng)該主動(dòng)與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、營銷等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人員及時(shí)交流，交換討論審計(jì)意見，為提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平打基礎(chǔ)。

三是形成現(xiàn)場審計(jì)總結(jié)機(jī)制。在特定審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場審計(jì)終結(jié)之際，審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)該根據(jù)組長的安排在特定時(shí)段內(nèi)以座談會(huì)、討論會(huì)等靈活方式集中總結(jié)現(xiàn)場審計(jì)工作，組長、小組長、主審及關(guān)鍵環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人員盡可能地形成總結(jié)性文本?，F(xiàn)場審計(jì)總結(jié)的內(nèi)容重點(diǎn)包括審計(jì)項(xiàng)目開展的各個(gè)環(huán)節(jié)的自我檢查及經(jīng)驗(yàn)和不足之處。

四是厲行三級(jí)復(fù)核審計(jì)底稿制度?，F(xiàn)場審計(jì)環(huán)節(jié)過后，及時(shí)、嚴(yán)格地對(duì)現(xiàn)場形成的審計(jì)工作底稿或工作記錄等文本進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，主要檢查審計(jì)證據(jù)的合規(guī)性、相關(guān)性、客觀性和充分性，避免現(xiàn)場審計(jì)出具及應(yīng)用的基礎(chǔ)信息出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，也避免初步審計(jì)結(jié)果形成失誤。

五是形成定期碰頭的良好習(xí)慣。鑒于預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目需要的時(shí)間普遍較長，審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的特殊情況定期安排有特定成員參加的碰頭會(huì)，便于審計(jì)組長或?qū)徲?jì)小組長及時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行情況并向?qū)徲?jì)部門或?qū)徲?jì)委員會(huì)定期通報(bào)，也便于審計(jì)團(tuán)隊(duì)帶頭人根據(jù)具體情況靈活調(diào)整工作重點(diǎn)，動(dòng)態(tài)保證審計(jì)質(zhì)量。

六是形成非定期報(bào)告重大事項(xiàng)的自覺和機(jī)制?；陬A(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行之間的落差和區(qū)別，在預(yù)算審計(jì)工作中往往會(huì)發(fā)現(xiàn)重大問題。對(duì)此，具體環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及國家審計(jì)機(jī)關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)或公司審計(jì)部門或?qū)徲?jì)委員會(huì)之間應(yīng)該設(shè)置有效的溝通系統(tǒng)和方式，并形成相關(guān)制衡機(jī)制，以便重大事項(xiàng)信息能迅速及時(shí)地傳遞到各權(quán)責(zé)相關(guān)者手中，避免因信息溝通不暢而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

七是形成嚴(yán)格審核審計(jì)報(bào)告內(nèi)控機(jī)制。對(duì)此，一要事先厘定相關(guān)制度，根據(jù)組織經(jīng)營情況及治理結(jié)構(gòu)確定重點(diǎn)審核內(nèi)容、審核人員職責(zé)及具體審核程序，確保審計(jì)報(bào)告的審核有章可依；二要在具體實(shí)務(wù)中將相關(guān)制度規(guī)定貫徹落實(shí)，在具體負(fù)責(zé)審核崗位人員的選聘方面確保具有充分的勝任能力，進(jìn)而確保審計(jì)報(bào)表審核工作的嚴(yán)格、嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)；另外，應(yīng)該配備相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，對(duì)審核工作疏忽或者不力的情況進(jìn)行嚴(yán)厲問責(zé)。

三、完善預(yù)算管理審計(jì)質(zhì)量管理的可行維度

在其他客觀條件暫時(shí)無法改變的情況下，完善預(yù)算審計(jì)治理管理主要也應(yīng)該從人力資源及所負(fù)載的審計(jì)技能兩方面著手。

在人力資源方面，應(yīng)該從長遠(yuǎn)培育及暫時(shí)借用外智兩個(gè)方面著手。在長遠(yuǎn)培育方面，要根據(jù)對(duì)預(yù)算審計(jì)工作的未來預(yù)期，結(jié)合組織撥付給審計(jì)部門的資金預(yù)算情況，從招聘及后續(xù)教育兩方面著手，系統(tǒng)而有計(jì)劃地發(fā)展和培養(yǎng)審計(jì)隊(duì)伍；在借用外智方面，要根據(jù)內(nèi)部總體人力資源情況及外部環(huán)境狀況，整合內(nèi)部審計(jì)部門以外的組織內(nèi)部人員，適當(dāng)聘用外部專家，必要的時(shí)候可以進(jìn)行審計(jì)外包借助社會(huì)審計(jì)力量。

在審計(jì)技能方面，主要從覆蓋面、抽樣和跟蹤三個(gè)方面著手。在覆蓋方面，在具體審計(jì)實(shí)務(wù)中靈活結(jié)合“分級(jí)負(fù)責(zé)制”與“必審原則”，即在“分級(jí)負(fù)責(zé)制”的大框架下根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)及審計(jì)事項(xiàng)具體情況確定后者是否延伸審計(jì)，一般需要延伸審計(jì)的事項(xiàng)是重大決策、重要工程、預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大差異等情況；在抽樣方面，在風(fēng)險(xiǎn)事件可能性及事項(xiàng)本身的重要性較低的情況下堅(jiān)持采用便捷“判斷抽樣”的同時(shí)，對(duì)于重要事項(xiàng)或者關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要投入必要的時(shí)間和精力，采用“統(tǒng)計(jì)抽樣法”，在將抽象風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)化的基礎(chǔ)上進(jìn)行有效管控。另外，鑒于預(yù)算管理本身的動(dòng)態(tài)性質(zhì)，要強(qiáng)化推行實(shí)施預(yù)算動(dòng)態(tài)審計(jì)，并輔之以專項(xiàng)審計(jì)、半年報(bào)審計(jì)等動(dòng)態(tài)跟蹤方法，及時(shí)查找、確認(rèn)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)存在的問題，分析其背后的原因，思考制定整改措施，全面提升預(yù)算審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

工程預(yù)結(jié)算是基本建設(shè)工作的重要組成部分，既是確定工程造價(jià)、反映工料機(jī)消耗水平和考核施工圖是否經(jīng)濟(jì)合理、辦理撥款結(jié)算的重要依據(jù)，也是簽訂施工、材料訂購合同的重要內(nèi)容，因此做好這項(xiàng)工作是非常重要的。通過對(duì)多個(gè)工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算的審查，筆者發(fā)現(xiàn)容易出現(xiàn)或被忽視的問題有:(1)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)滯后或與現(xiàn)實(shí)不符，個(gè)別分項(xiàng)工程子目內(nèi)容不能囊括。(2)設(shè)計(jì)圖紙漏項(xiàng)和變更的內(nèi)容。(3)隱蔽工程，現(xiàn)場無法核對(duì)的內(nèi)容。(4)特殊裝飾項(xiàng)目人工、材料及機(jī)械消耗量確定。(5)土方外運(yùn)。(6)材料的質(zhì)量、價(jià)格的認(rèn)價(jià)等。對(duì)于上述的問題審查人員采取了不同的方法予以解決，歸納起來有以下幾個(gè)方面。

一 做好每個(gè)項(xiàng)目內(nèi)容的審查工作

工程預(yù)結(jié)算審查工作是一項(xiàng)很具體、細(xì)致的工作，每個(gè)環(huán)節(jié)或細(xì)節(jié)都與資金有著密切的關(guān)系，如果在某個(gè)細(xì)小部位出現(xiàn)馬虎、粗心現(xiàn)象，就會(huì)造成不應(yīng)有的損失。為了客觀公正地反映工程造價(jià)，審查人員在工程預(yù)結(jié)算審查中抓大項(xiàng)目計(jì)算的同時(shí)，也不應(yīng)放過細(xì)小項(xiàng)目的計(jì)算。某資料管理樓是一棟高31.9m、建筑面積為10450m2的綜合樓，按照工程費(fèi)用定額該工程取費(fèi)類別屬于三類工程，建設(shè)單位要求招標(biāo)公司按四類工程計(jì)取工程費(fèi)用編制公開招標(biāo)文件，但送審的預(yù)算控制價(jià)卻按三類工程計(jì)取工程費(fèi)用。審查人員認(rèn)為不能以工程本身屬于的工程類別計(jì)取費(fèi)用，應(yīng)嚴(yán)格按照招標(biāo)文件，并向招標(biāo)公司提出了質(zhì)疑。公司卻以招標(biāo)文件出錯(cuò)為理由，解釋為準(zhǔn)備修改招標(biāo)文件，對(duì)此，審查人員又與建設(shè)單位進(jìn)行溝通，證實(shí)了建設(shè)單位的本意，不允許修改招標(biāo)文件，這樣審查人員計(jì)算該工程費(fèi)用時(shí)按四類計(jì)取就有了充分的依據(jù)，單這一項(xiàng)就為財(cái)政節(jié)約了資金80多萬元。

大的項(xiàng)目內(nèi)容要抓住不放，小的項(xiàng)目內(nèi)容也應(yīng)認(rèn)真地去做好，因?yàn)樗辛康淖兓^程。計(jì)算一個(gè)局部的量并不起眼，但在整個(gè)工程中可能百倍甚至千倍地增加。如某信息大廈工程鉚釘栓的計(jì)算，施工單位編報(bào)的預(yù)算價(jià)每個(gè)為13元，審查人員通過現(xiàn)場測定和計(jì)算得出每個(gè)為10元，每個(gè)鉚釘栓核減3元，整個(gè)工程共需鉚釘栓約5萬個(gè)，按此計(jì)算可核減造價(jià)15萬元。又如某土地整理項(xiàng)目工程溝、渠的計(jì)算，工程施工圖中溝、渠截面為變截面的梯形，預(yù)算編制單位計(jì)算溝渠的挖填土方、砌石量、墊層時(shí)，沒有嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)圖中所示尺寸套用數(shù)學(xué)函數(shù)公式計(jì)算，而是按大概的尺寸計(jì)算，與審查人員計(jì)算的每個(gè)截面數(shù)值相差不到0.1m2，但溝、渠的類型多，總長度數(shù)量大，匯總起來的工程量就相差很遠(yuǎn)，僅砌石量就減去了3000m3，核減資金4.5萬元。實(shí)踐證明，在認(rèn)真做好大項(xiàng)目內(nèi)容的同時(shí)，也要做好每個(gè)細(xì)小部位，它是提高工程預(yù)結(jié)算審查質(zhì)量的重要手段之一。

二 抓住工程預(yù)結(jié)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核

施工中抓住工程預(yù)結(jié)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核。這種方法與全面審核法類似,與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側(cè)重的,一般選擇工程量大而且費(fèi)用比較高的分項(xiàng)工程的工程量作為審核重點(diǎn)。如基礎(chǔ)工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程,門窗幕墻工程等。高層結(jié)構(gòu)還應(yīng)注意內(nèi)外裝飾工程的工程量審核。而一些附屬項(xiàng)目、零星項(xiàng)目(雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱)等,往往忽略不計(jì)。其次重點(diǎn)核實(shí)與上述工程量相對(duì)應(yīng)的定額單價(jià),尤其重點(diǎn)審核定額子目容易混淆的單價(jià)。另外對(duì)費(fèi)用的計(jì)取、材差的價(jià)格也應(yīng)仔細(xì)核實(shí)。該方法的優(yōu)點(diǎn)是工作量相對(duì)減少,效果較佳。

三 加強(qiáng)施工組織的審查，合理核定造價(jià)

施工圖紙是工程項(xiàng)目的縮影，實(shí)現(xiàn)圖紙轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)現(xiàn)實(shí)的物體，需要完成大量的工作，每項(xiàng)工作都包含著施工組織者的智慧。施工組織設(shè)計(jì)或施工方案優(yōu)劣，是影響整個(gè)工程造價(jià)的重要因素之一。例如，垂直運(yùn)輸機(jī)械的選型和數(shù)量的確定;大型土石方的挖運(yùn)方案的確定;土方工程采用的是人工開挖還是機(jī)械開挖等等。施工組織不同，造價(jià)也就不一樣。設(shè)計(jì)院通常是按常規(guī)設(shè)計(jì)的，定額計(jì)價(jià)也是按常規(guī)的施工組織計(jì)價(jià)。在實(shí)際施工中，施工單位、建設(shè)單位、工程監(jiān)理會(huì)根據(jù)實(shí)際選擇最佳方案，充分利用先進(jìn)的設(shè)備和材料，追求高效益。施工中采用的新材料或新工藝，經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理單位認(rèn)可后才能實(shí)施，施工單位按優(yōu)化的施工方案編制工程預(yù)算，與定額按常規(guī)計(jì)價(jià)肯定有差別。作為審價(jià)人員，不單要熟悉施工組織，認(rèn)真核對(duì)送審的預(yù)算，在定額標(biāo)準(zhǔn)允許調(diào)整的條件下，合理核定造價(jià)，還要結(jié)合設(shè)計(jì)方案，按定額規(guī)定的常規(guī)施工方法計(jì)價(jià)。然后對(duì)比兩者的差異，仔細(xì)分析，屬于施工單位為了保證質(zhì)量或加快工程進(jìn)度而采取措施的，差額部分不予認(rèn)可;屬于特殊施工環(huán)境或其它客觀因素造成無法按常規(guī)或原施工組織施工的，經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位共同商定后方可認(rèn)定其費(fèi)用。如某綜合辦公樓混凝土工程模板計(jì)價(jià)，原預(yù)算是按常規(guī)施工木模板計(jì)算的，施工單位卻全部采用了加厚夾心板，也做好了簽證，審查人員在審核該工程結(jié)算時(shí)發(fā)現(xiàn)簽證單上建設(shè)單位、監(jiān)理單位只是簽了“情況屬實(shí)”，后根據(jù)調(diào)查取證，是施工單位僅為了保證施工質(zhì)量和提高工效而改變常規(guī)做法的，在預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)中，不允許對(duì)此項(xiàng)目進(jìn)行換算，故核減了該費(fèi)用10萬元。

四 熟悉預(yù)算定額工程內(nèi)容，嚴(yán)把定額標(biāo)準(zhǔn)關(guān)

1.熟悉定額，把好定額關(guān)

任何一個(gè)施工單位的目的都是獲取最高利潤，在利益的驅(qū)動(dòng)下，經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)套定額、高套定額、重復(fù)套定額的情況。審查人員在接到送審的預(yù)算書時(shí)，首先應(yīng)查看招標(biāo)文件、施工合同或協(xié)議確定該用何種定額，其次查看施工圖紙逐個(gè)核對(duì)預(yù)算子目，看是否與定額內(nèi)容相一致，特別注意對(duì)定額進(jìn)行換算或補(bǔ)充定額的子目，要核對(duì)其消耗量和預(yù)算基價(jià)的取定，對(duì)高套定額、重復(fù)套定額、多套定額的堅(jiān)決予以糾正。

2.把好工程的現(xiàn)場簽證關(guān)

在工程建設(shè)中，工程變更和現(xiàn)場簽證是不可避免的。施工單位為了追求自身的利益，經(jīng)常在簽證單、竣工圖中大做文章。具體表現(xiàn)在:(1)待多方簽證以后再增加簽證內(nèi)容，或?qū)⒐こ塘繙p少部分的聯(lián)系單抽調(diào)，甚至不出聯(lián)系單。(2)利用監(jiān)理及建設(shè)單位對(duì)預(yù)結(jié)算知識(shí)和有關(guān)規(guī)定掌握不夠,對(duì)不該簽證的項(xiàng)目進(jìn)行簽證。如:施工單位工作造成失誤的，雨季施工增加費(fèi)、材料二次搬運(yùn)費(fèi)、建筑物沿邊向外500m內(nèi)道路已包含在預(yù)算費(fèi)用定額的其他直接費(fèi)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)中等等，施工單位做簽證時(shí)就會(huì)省略掉簽證原因，只做工程量的簽證。(3)竣工圖不按實(shí)際施工和聯(lián)系單修改，故意將工程量減少的內(nèi)容不修改到竣工圖中。