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時間：2022-10-20 16:06:00
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財務(wù)審計工作要點范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
二、強化單位賬務(wù)及收支管理。一是規(guī)范部門及項目的賬務(wù)核算及管理，堅持以賬務(wù)與業(yè)務(wù)方案對接，項目資金與項目實施進展對接，促進項目規(guī)范運行。二是繼續(xù)堅持鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)集中審核制度，鞏固會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算，落實收入、資金、資產(chǎn)等內(nèi)部會計控制制度。三是加強單位賬務(wù)數(shù)據(jù)利用與分析，對單位收支運行及債務(wù)、資產(chǎn)管理情況實行季度公示，保持適時有效溝通。四是重點監(jiān)管單位公務(wù)接待及車輛運行管理，力求支出管理環(huán)節(jié)明晰、支出核銷程序規(guī)范、目標管理效果顯著。五是分層次組織財務(wù)管理相關(guān)政策的培訓(xùn)與溝通，爭取單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的重視與支持，取得干部職工對財務(wù)工作的關(guān)注與理解。通過賬務(wù)監(jiān)管，逐步改變單位重資金安排結(jié)算輕賬務(wù)利用分析的現(xiàn)狀，形成單位以帳管錢管物、領(lǐng)導(dǎo)真抓善管的財務(wù)管理局面。
三、穩(wěn)妥實施部門內(nèi)部審計。按照審計部門“三年審一遍，一次審三年，三年全覆蓋”的總體要求，結(jié)合本部門財務(wù)管理現(xiàn)狀，有重點、分步驟實施部門內(nèi)部審計。一是以項目為重點，實施重大公共衛(wèi)生及基本公共衛(wèi)生項目專項審計。二是圍繞收入支出管理實施單位收支審計，每年至少選擇公立醫(yī)院、公共衛(wèi)生機構(gòu)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各一家。三是圍繞經(jīng)濟責(zé)任制實施領(lǐng)導(dǎo)離任審計。
四、嚴格控制單位債務(wù)規(guī)模。一是規(guī)范舉債程序管理，嚴格控制單位新增債務(wù)。二是加強日常債務(wù)監(jiān)管，嚴格控制債務(wù)總額。
五、加強政府采購管理。一是加強以采購項目是否合理、資金來源是否落實、采購預(yù)算是否虛高為重點的采購預(yù)算審查。二是統(tǒng)一政府采購審批申報，參與采購過程協(xié)調(diào)。三是統(tǒng)一實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院專業(yè)設(shè)備及房屋維修項目政府采購。四是實行單位按季度上報政府采購臺賬監(jiān)管制度。
六、規(guī)范單位資產(chǎn)管理。一是加強單位資產(chǎn)管理，明確內(nèi)部管理流程，重點落實實物管理人員職責(zé)及盤存制度，做到賬賬相符、賬實相符。二是統(tǒng)一組織衛(wèi)生部門資產(chǎn)核銷工作。
堅持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照上級業(yè)務(wù)主管部門工作部署和縣委、縣政府總體安排，緊扣中心，服務(wù)大局，依法履行審計監(jiān)督職能，重點對財政資金使用效益、重大政府投資項目、重點民生資金、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，為全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展做出積極貢獻。
二、工作任務(wù)
（一）審計署、省審計廳統(tǒng)一組織的審計項目。2012年審計署、省審計廳統(tǒng)一安排的審計項目9個，其中，審計署安排2個，分別為：社會保障資金審計，安居工程建設(shè)項目審計；省審計廳安排7個，分別為：三峽庫區(qū)外遷移民資金決算審計，公共衛(wèi)生專項資金審計，國外援貸款項目公正審計，計生事業(yè)費及計生政策落實情況審計調(diào)查，地方儲備糧管理情況審計，支持中小企業(yè)融資政策落實情況審計，中小學(xué)校校舍安全工程審計。
（二）財政預(yù)算執(zhí)行審計。組織對縣財政局預(yù)算編制與執(zhí)行情況及縣地稅局稅收政策執(zhí)行、稅收征管、稅收計劃執(zhí)行情況進行審計。同時，對縣公安局、民政局、人社局、教育局、國土資源局等部門及所屬二級單位的預(yù)算執(zhí)行情況、財政財務(wù)收支情況以及相關(guān)財政專項資金使用情況進行延伸審計。
（三）財政財務(wù)收支審計。組織對縣檢察院、法院、總工會、人口計生局、第一人民醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、婦幼保健院、車胤中學(xué)、第三高級中學(xué)、南閘中學(xué)、血防辦、定點辦、“雙創(chuàng)”辦、農(nóng)科所等部門和單位的財政財務(wù)收支情況進行審計。
（四）經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)縣經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一部署，對鎮(zhèn)的主要負責(zé)人進行屆中經(jīng)濟責(zé)任審計；對縣科技局、住建局、司法局、供銷社、體育局等部門和單位主要負責(zé)人進行屆中經(jīng)濟責(zé)任審計。
（五）重點建設(shè)項目審計。對上級撥付、本級政府投資、部門自籌資金的投資項目，上級政府及部門明確規(guī)定由其授權(quán)指定的機構(gòu)進行竣工決算審計的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，一律由縣政府投資審計中心進行竣工決算審計。
三、主要措施
一、認真貫徹國家局文件精神，布署全年整頓規(guī)范工作。
3月25日，____工業(yè)公司召開20__年整頓規(guī)范專題會議，貫徹落實《國家煙草專賣局關(guān)于20__年煙草行業(yè)整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點》，布置____20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作。公司原料供應(yīng)部、市場營銷部、綜合計劃部、審計部、財務(wù)管理部、物資采購中心、法律與改革部、生產(chǎn)制造中心、監(jiān)察部部門負責(zé)人及公司所屬三家卷煙廠、兩家直屬公司分管領(lǐng)導(dǎo)、整頓辦全體人員參加了會議。
公司整頓辦周游副主任傳達了《20__年煙草行業(yè)整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督的工作要點》（國煙辦〔20__〕89號文件），趙彭弟主任傳達《《____工業(yè)公司20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點》（討論稿）。
黨組書記、總經(jīng)理蔣洪喜就20__年____工業(yè)公司整頓規(guī)范工作作了總結(jié)講話。蔣總強調(diào)全系統(tǒng)要深入貫徹落實國煙辦〔20__〕89號文件，深刻理解國家局“嚴格規(guī)范”重要意義，按照國家局20__年整頓規(guī)范工作重點，做好以下幾項工作：一是提高工作標準，把“嚴格規(guī)范”要求具體化。二是認真把握工作重點，提升內(nèi)部監(jiān)督管理工作的水平。三是加大工作力度，確保內(nèi)部管理監(jiān)督工作取得實效。
會上，公司各直屬單位分管領(lǐng)導(dǎo)作了表態(tài)發(fā)言。大家表示，要將《國家煙草專賣局關(guān)于20__年煙草行業(yè)整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點》（國煙辦〔20__〕89號）傳達到每個職工，按照公司要求，認真組織好《____工業(yè)公司20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點》（討論稿）的學(xué)習(xí)討論，及時上報公司《工作要點》的修改意見，根據(jù)《工作要點》討論稿的總體布署，認真組織好本單位20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作。
二、嚴密組織，認真做好稅收自查工作。
根據(jù)國家局“關(guān)于開展稅收自查工作安排意見”及有關(guān)會議精神的要求，公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，成立了以黨組書記、總經(jīng)理蔣洪喜為組長，財務(wù)、審計部門為主體，公司所有部門緊密配合的稅收自查專門機構(gòu)，嚴格按照國家稅務(wù)總局的檢查提綱，認真、細致的開展自查工作。蔣總對稅收自查工作提出三點要求：一是認真學(xué)習(xí)國家局財務(wù)審計工作會議精神，保證全面貫徹落實；二是按照嚴格規(guī)范的要求，切實加強財務(wù)管理和審計監(jiān)督；三是嚴密組織，嚴肅認真地搞好稅收自查。
公司分別于07年12月25日，08年2月2日分別召開了由公司領(lǐng)導(dǎo)班子、所屬企業(yè)主要負責(zé)人、財審部門全體人員及公司機關(guān)各部門負責(zé)人參加的“稅收自查工作專題會議”和“財務(wù)審計工作視頻會議”，全面布置稅務(wù)檢查工作。本次自查在財務(wù)部門自查基礎(chǔ)上，邀請年報審計會計師事務(wù)所、專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)征管部門對企業(yè)涉稅事項，從不同層面、不同角度進行全面系統(tǒng)的第三方檢查。自查范圍主要包括20__、20__年度的涉稅事項，對重大事項追溯到以前年度。2月19日，公司組織召集各單位財務(wù)部門負責(zé)人對稅收自查工作進行了專題匯報和討論。
截止3月初，除07年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)在08年4月底繳納外，06-07年補繳稅款已按照國家局要求全部申報繳納。
三、初步建立分層級的內(nèi)部監(jiān)督管理專欄。
為全面貫徹落實國家局整頓辦的各項工作部署，進一步加強江*煙草工業(yè)系統(tǒng)整頓規(guī)范和內(nèi)部管理監(jiān)管工作，3月份，公司整頓辦在公司網(wǎng)站上設(shè)立了整頓規(guī)范與內(nèi)部管理監(jiān)督工作
專欄。
整頓規(guī)范與內(nèi)部管理監(jiān)督工作專欄共設(shè)：領(lǐng)導(dǎo)講話、文件通知、工作動態(tài)、整頓辦通知、規(guī)范性文件、通訊錄等六個欄目和各卷煙廠內(nèi)部監(jiān)督管理的網(wǎng)頁鏈接等內(nèi)容。其中：“領(lǐng)導(dǎo)講話”及時報道國家局、國家局整頓辦以及公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于整頓規(guī)范的重要講話；“文件通知”主要涵蓋國家局及____制定下發(fā)的有關(guān)整頓規(guī)范工作方面的重要文件和工作安排；“工作動態(tài)”全面反映貫徹落實國家局文件精神和國家局整頓辦布置工作的完成情況；“整頓辦通知”主要包括公司安排布置各有關(guān)部門、所屬卷煙廠、直屬單位整頓規(guī)范工作的各類通知和工作安排，“規(guī)范性文件”主要囊括公司層級的各類規(guī)章制度；通過“企業(yè)網(wǎng)頁鏈接”，及時反映所屬企業(yè)完成公司部署工作的完成情況，并及時掌握各廠的內(nèi)部監(jiān)督管理專欄的建設(shè)和使用狀況。專欄的開通不僅為加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作開辟了一個輿論宣傳陣地，更為重要的是建立了一個能夠?qū)崿F(xiàn)工作布置－組織實施－適時檢查，動態(tài)管理、全面反映內(nèi)部監(jiān)督管理工作的平臺，使之成為推動整頓規(guī)范和內(nèi)部管理監(jiān)督工作的一個有力抓手。
四、組織開展統(tǒng)一修訂匯編規(guī)范性文件工作。
隨著公司體制改革不斷深化，組織機構(gòu)調(diào)整逐步到位，為進一步落實責(zé)任，完善制度、規(guī)范程序，嚴格監(jiān)管，建立嚴格規(guī)范的現(xiàn)代卷煙工業(yè)企業(yè)管理制度體系。公司對20__年9月成立以來的規(guī)范性文件組織進行統(tǒng)一修訂匯編工作。公司黨組數(shù)據(jù)、總經(jīng)理蔣洪喜擔(dān)任組長，紀檢組長俞惠梅擔(dān)任副組長，各部門負責(zé)人作為規(guī)范性文件修訂領(lǐng)導(dǎo)小組成員，各部門抽調(diào)了精兵強將負責(zé)各自部門相關(guān)規(guī)范性文件的整理修訂工作。規(guī)范性文件統(tǒng)一修訂匯編將分收集、清理；修訂、補充；科學(xué)分類、匯編成冊等三個階段，歷時半年。截止3月底，已經(jīng)完成了第一階段工作。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 企業(yè)管理 管理職能
前言：國際金融危機以來，企業(yè)加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的要求越來越迫切，進一步強化內(nèi)部審計監(jiān)督功能和執(zhí)行力是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、保持持續(xù)健康發(fā)展的最有力措施之一；政府融資平臺確實存在負債率較高、資金使用效益不夠好、管理制度不夠完善等多重潛在風(fēng)險，必須切實加強內(nèi)部管理，合理使用資金，明確償還渠道，建立科學(xué)、高效的投融資決策流程以及嚴格的風(fēng)險防控體系，確保資金安全和良性循環(huán)；必須進一步規(guī)范政府融資平臺管理，建立健全風(fēng)險責(zé)任機制，探索建立與自身實際情況相適應(yīng)的運作標準和操作程序，從流程和制度上來規(guī)范作為地方政府融資平臺的法人實體的融資行為；必須建立完善的信息溝通機制，讓政府、平臺自身、銀行三方了解真實的資金流和經(jīng)營運作情況，切實增強經(jīng)營管理的透明性和抵御抗擊風(fēng)險的能力。
一、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位
內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位是重要的和必要的。為有效提升資金使用效益，防控債務(wù)風(fēng)險向財政轉(zhuǎn)移，促進企業(yè)加強內(nèi)部管理和風(fēng)險控制，對內(nèi)部審計在防控融資債務(wù)風(fēng)險中如何有效發(fā)揮作用需要進行專題研究。
那么在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用呢？要想繼續(xù)維持內(nèi)審行業(yè)在企業(yè)中的價值地位，內(nèi)部審計活動必須從傳統(tǒng)的“價值保護”向“價值增值”轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計的戰(zhàn)略目標應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標吻合。
二、內(nèi)部審計部職能
內(nèi)部審計部職能包括財務(wù)審計、管理審計、責(zé)任審計、基建工程審計和技術(shù)審計。
（一）財務(wù)審計職能：控股子公司和內(nèi)部獨立核算單位資產(chǎn)、負債、損益、現(xiàn)金流的真實性和合法性，財務(wù)收支的真實性、合理性與合規(guī)性，其他專項財務(wù)審計工作。
（二）管理審計職能：公司職能部門和控股子公司內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟效益審計等。
（三）責(zé)任審計職能：全資、控股子公司經(jīng)營成果審計，高層管理人員或敏感崗位人員離任審計，內(nèi)部重大違規(guī)違紀事件調(diào)查等。
（四）基建工程審計職能：公司及控股子公司工程項目招投標、項目管理、預(yù)結(jié)算和投資效益審計等。
（四）技術(shù)審計職能：公司和控股子公司設(shè)備購置、維修、更新改造和研發(fā)項目審計。
三、內(nèi)部審計工作重點
（一）人力資源管理，主要是通過企業(yè)工資總額和分配結(jié)構(gòu)及分配方式的監(jiān)督管理，合理確定企業(yè)人才結(jié)構(gòu)，合理進行勞動力分配，達到人盡其才，使人工成本支出發(fā)揮出最大的經(jīng)濟效益，盡量避免人力資源和人員成本的浪費。
（二）資金利用方面，對每項資金投入的合法性、合理性、效益性進行分析，使企業(yè)所擁有的有限資金發(fā)揮出最好的經(jīng)濟效益。在合理利用財務(wù)杠桿進行企業(yè)融資方面，一定要注意融資風(fēng)險，使企業(yè)的每筆資金，盡量發(fā)揮出最好的投資效益，資金的流失和浪費是不可以原諒的。
（三）企業(yè)的庫存物資是否科學(xué)合理，對于一個企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)庫存過低，不能滿足企業(yè)生產(chǎn)和銷售的需要，會給企業(yè)造成手忙腳亂，破壞正常的生產(chǎn)和銷售工作秩序。企業(yè)庫存過高，會使企業(yè)占用較多的資金，同樣會給企業(yè)生產(chǎn)資金的周轉(zhuǎn)帶來困難，讓企業(yè)陷入困境。這是企業(yè)內(nèi)部審計必須高度重視的問題，審計人員通過長期跟蹤企業(yè)生產(chǎn)、銷售和庫存情況，從而幫助企業(yè)確定出比較合理的庫存，從而促進企業(yè)良性發(fā)展。企業(yè)合理庫存也是企業(yè)開展新產(chǎn)品和調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的晴雨表。
（四）加強企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理，防止企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)呆、死、壞賬，盤活企業(yè)經(jīng)營資金，也是十分重要的。當(dāng)前一些企業(yè)，特別是建筑企業(yè)，應(yīng)收賬款數(shù)額相當(dāng)大，這是建筑企業(yè)形成三角債的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，好多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，都是工程技術(shù)人才，干工程搞項目頂呱呱，但在如何盡快收回資金方面往往是束手無措。這是企業(yè)內(nèi)部審計人員必須重點關(guān)注，并幫助企業(yè)解決的問題。
（五）應(yīng)付賬款做為企業(yè)的一項負債，也應(yīng)當(dāng)管好用好，在某種意義上來講，企業(yè)占用的應(yīng)付賬款越多，對企業(yè)的經(jīng)營越有利，企業(yè)的資金成本越低。但任何事情都有他的兩面性，適當(dāng)合理的占有應(yīng)付賬款對企業(yè)發(fā)展有利。如果是有意托欠供應(yīng)商的供貨款，將會使企業(yè)的信譽度下降，久而久之就會使自己的企業(yè)失信于人，就會失去良好的合作伙伴。所以企業(yè)必須以良好的信譽在市場上進行公平合理的競爭，用自己的產(chǎn)品優(yōu)勢和服務(wù)優(yōu)勢來占有市場，獲得長足發(fā)展。這也應(yīng)當(dāng)是企業(yè)內(nèi)部審計必須關(guān)注的問題。
四、對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求
（一）審計人員應(yīng)恪守獨立、客觀、公正原則開展審計工作，如與被審計單位存在利害關(guān)系或其他關(guān)系，足以影響審計公正時，應(yīng)主動回避。
（二）審計人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德與工作責(zé)任心。具有較高的審計、會計專業(yè)水平和必要的經(jīng)營管理、工程技術(shù)專業(yè)知識。能靈活分析與判斷公司內(nèi)部控制機制的完整性、合理性與合規(guī)性。
（三）審計人員應(yīng)依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得、、、泄漏秘密。
（四）鑒于審計工作的重要性、復(fù)雜性與風(fēng)險性，以及對審計人員素質(zhì)與責(zé)任的特殊要求，審計人員在任職期間除有違法、違紀或經(jīng)考核不稱職外，不得裁員。
（五）為保持審計人員較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并不斷提高充實，公司每年至少應(yīng)為審計人員安排1-2 次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以增強其專業(yè)知識，提高專業(yè)技能。
結(jié)束語：
總之，要加強內(nèi)部審計制度建設(shè)，企業(yè)應(yīng)進一步完善內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，讓內(nèi)部審計更好地發(fā)揮自己應(yīng)有的作用，增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。
參考文獻：
[1]楊東方.公司治理中內(nèi)部審計問題研究.首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué).2006.04.
月 份工作要點
一月1、認真搞好年終報帳、結(jié)帳及收益分配、財務(wù)資產(chǎn)年報工作；2、搞好三村聯(lián)創(chuàng)的統(tǒng)計上報工作；3、抓好秋季壓欠及泄水河工程款的籌收工作；4、抓好農(nóng)經(jīng)外欠資金的清收工作；5、多方籌集資金,搞農(nóng)經(jīng)年終分配工作；6、搞好農(nóng)村條線及農(nóng)經(jīng)條線的年度考核工作。
二月1、抓好農(nóng)村財務(wù)的建新帳工作；2、抓好村級財務(wù)報結(jié)帳工作3、搞好農(nóng)村財務(wù)的民主理財工作，明確對張居、臺許、左堡、虹橋等4個村的重點審計；4、集中農(nóng)經(jīng)人員對全鎮(zhèn)19個村居現(xiàn)金庫存的盤查，重點對農(nóng)民歷年稅費尾欠未進入內(nèi)部往來帳的村實行全面核實；5、抓好村欠鎮(zhèn)稅費帳務(wù)的對接換據(jù)工作；6、制定2006年農(nóng)經(jīng)線年度崗位責(zé)任制，形成考核細則；7、制定單位內(nèi)部財務(wù)管理制度，完善各項辦公經(jīng)費的報支標準、報支手續(xù)、審核規(guī)定；8、搞好三村聯(lián)創(chuàng)材料整理和上報工作，同時加強對曹壩村爭創(chuàng)小康示范村的全面調(diào)查。
三月1、布置各村搞好2006年農(nóng)民負擔(dān)方案的面積、人口、勞動力核實工作；2、搞好農(nóng)村財務(wù)的電算錄入工作；3、抓好農(nóng)村財務(wù)公開公示工作；4、組織對各村財務(wù)清理和公開公示工作的檢查驗收；5、搞好農(nóng)民負擔(dān)方案的預(yù)算，做好層層審批工作；6、集中搞好方案的計算機歸戶操作；7、抓好農(nóng)經(jīng)外欠資金的清收分工，落實各人的年度清收目標任務(wù)。8、籌集資金抓好單位職工第一季度的分配工作。
四月1、搞好村級財務(wù)一季度報結(jié)帳工作；2、抓好農(nóng)民負擔(dān)歸戶方案的到戶蓋章確認工作；3、繼續(xù)搞好重點村的財務(wù)審計工作，形成審計專題報告，上報縣農(nóng)工辦；4、組織各村專職人員進行負擔(dān)監(jiān)督卡的集中填寫工作；5、搞好各村全年財務(wù)收支計劃編制工作；6、配合抓好農(nóng)村新型合作醫(yī)療資金的籌收及管理工作。
五月1、抓好農(nóng)民負擔(dān)監(jiān)督卡的到戶發(fā)放工作；2、搞好農(nóng)民負擔(dān)方案的公開公示；3、進行農(nóng)民負擔(dān)工作的專項檢查；4、搞好全鎮(zhèn)統(tǒng)籌規(guī)費的測算工作，擬定對村級夏季規(guī)費收取及上交的考核獎勵意見；5、加強對各村現(xiàn)金庫存的盤查。
六月1、集中全力抓好農(nóng)村規(guī)費的清收，重點抓好鎮(zhèn)統(tǒng)籌款的收繳工作；2、明確專人搞好夏季清收工作進度的統(tǒng)計；3、抓好農(nóng)經(jīng)村帳鎮(zhèn)代管資金的收取工作。
七月1、搞好村級財務(wù)二季度報結(jié)記帳工作；2、全面核實村級農(nóng)民歷年上交尾欠情況；3、抓好村級各類專業(yè)承包合同的收集整理工作，建全合同管理臺帳；4、根據(jù)各村上半年財務(wù)收支情況，形成與計劃收支對照表，并及時報各村負責(zé)人；5、配合農(nóng)村條線搞好上半縣考核的各項準備工作；6、組織資金，搞好站內(nèi)第二季度的分配工作。
八月1、搞好農(nóng)村土地調(diào)查，建立農(nóng)民承包面積檔案；2、配合財政部門搞好水稻直補資金面積的核實工作，并搞好到戶發(fā)放；3、抓好農(nóng)村財務(wù)電腦記帳工作。
九月1、搞好秋季壓欠的各項資料準備工作；2、搞好村級財務(wù)二季度報結(jié)記帳工作；3、突擊10天組織站內(nèi)人員進行外欠資金的清收工作。
十月1、認真組織資金，搞好站內(nèi)第三季度的分配工作；2、組織站內(nèi)人員繼續(xù)進行外欠資金的清收工作；3、抓好農(nóng)村秋季壓欠工作。
十一月1、繼續(xù)抓好農(nóng)村秋季壓欠工作；2、繼續(xù)組織站內(nèi)人員繼續(xù)進行外欠資金的清收工作；3、搞好小康示范村創(chuàng)建調(diào)查工作；4、抓好農(nóng)村財務(wù)電腦記帳工作；5、抓好農(nóng)村財務(wù)公開公示工作；6、組織農(nóng)經(jīng)線進行村級債務(wù)、債權(quán)的調(diào)查核實工作。
二月1、抓好農(nóng)村財務(wù)的建新帳工作；2、抓好村級財務(wù)報結(jié)帳工作3、搞好農(nóng)村財務(wù)的民主理財工作，明確對張居、臺許、左堡、虹橋等4個村的重點審計；4、集中農(nóng)經(jīng)人員對全鎮(zhèn)19個村居現(xiàn)金庫存的盤查，重點對農(nóng)民歷年稅費尾欠未進入內(nèi)部往來帳的村實行全面核實；5、抓好村欠鎮(zhèn)稅費帳務(wù)的對接換據(jù)工作；6、制定XX年農(nóng)經(jīng)線年度崗位責(zé)任制，形成考核細則；7、制定單位內(nèi)部財務(wù)管理制度，完善各項辦公經(jīng)費的報支標準、報支手續(xù)、審核規(guī)定；8、搞好三村聯(lián)創(chuàng)材料整理和上報工作，同時加強對曹壩村爭創(chuàng)小康示范村的全面調(diào)查。
三月1、布置各村搞好XX年農(nóng)民負擔(dān)方案的面積、人口、勞動力核實工作；2、搞好農(nóng)村財務(wù)的電算錄入工作；3、抓好農(nóng)村財務(wù)公開公示工作；4、組織對各村財務(wù)清理和公開公示工作的檢查驗收；5、搞好農(nóng)民負擔(dān)方案的預(yù)算，做好層層審批工作；6、集中搞好方案的計算機歸戶操作；7、抓好農(nóng)經(jīng)外欠資金的清收分工，落實各人的年度清收目標任務(wù)。8、籌集資金抓好單位職工第一季度的分配工作。
四月1、搞好村級財務(wù)一季度報結(jié)帳工作；2、抓好農(nóng)民負擔(dān)歸戶方案的到戶蓋章確認工作；3、繼續(xù)搞好重點村的財務(wù)審計工作，形成審計專題報告，上報縣農(nóng)工辦；4、組織各村專職人員進行負擔(dān)監(jiān)督卡的集中填寫工作；5、搞好各村全年財務(wù)收支計劃編制工作；6、配合抓好農(nóng)村新型合作醫(yī)療資金的籌收及管理工作。
五月1、抓好農(nóng)民負擔(dān)監(jiān)督卡的到戶發(fā)放工作；2、搞好農(nóng)民負擔(dān)方案的公開公示；3、進行農(nóng)民負擔(dān)工作的專項檢查；4、搞好全鎮(zhèn)統(tǒng)籌規(guī)費的測算工作，擬定對村級夏季規(guī)費收取及上交的考核獎勵意見；5、加強對各村現(xiàn)金庫存的盤查。
六月1、集中全力抓好農(nóng)村規(guī)費的清收，重點抓好鎮(zhèn)統(tǒng)籌款的收繳工作；2、明確專人搞好夏季清收工作進度的統(tǒng)計；3、抓好農(nóng)經(jīng)村帳鎮(zhèn)代管資金的收取工作。
七月1、搞好村級財務(wù)二季度報結(jié)記帳工作；2、全面核實村級農(nóng)民歷年上交尾欠情況；3、抓好村級各類專業(yè)承包合同的收集整理工作，建全合同管理臺帳；4、根據(jù)各村上半年財務(wù)收支情況，形成與計劃收支對照表，并及時報各村負責(zé)人；5、配合農(nóng)村條線搞好上半縣考核的各項準備工作；6、組織資金，搞好站內(nèi)第二季度的分配工作。
八月1、搞好農(nóng)村土地調(diào)查，建立農(nóng)民承包面積檔案；2、配合財政部門搞好水稻直補資金面積的核實工作，并搞好到戶發(fā)放；3、抓好農(nóng)村財務(wù)電腦記帳工作。
九月1、搞好秋季壓欠的各項資料準備工作；2、搞好村級財務(wù)二季度報結(jié)記帳工作；3、突擊10天組織站內(nèi)人員進行外欠資金的清收工作。
十月1、認真組織資金，搞好站內(nèi)第三季度的分配工作；2、組織站內(nèi)人員繼續(xù)進行外欠資金的清收工作；3、抓好農(nóng)村秋季壓欠工作。
十一月1、繼續(xù)抓好農(nóng)村秋季壓欠工作；2、繼續(xù)組織站內(nèi)人員繼續(xù)進行外欠資金的清收工作；3、搞好小康示范村創(chuàng)建調(diào)查工作；4、抓好農(nóng)村財務(wù)電腦記帳工作；5、抓好農(nóng)村財務(wù)公開公示工作；6、組織農(nóng)經(jīng)線進行村級債務(wù)、債權(quán)的調(diào)查核實工作。
中圖分類號：K826.16 文獻標識碼：A 文章編號：
由于我國工程造價管理實際存在的局限和不足，工程造價管理的各階段往往相互脫節(jié)，各階段的造價各自管理，沒有立前者控制后者，后者影響前者的有效的工程造價管理體系，這造成了很多弊端。而跟蹤造價審計在工程全過程造價介入控制，可以對整體工程進行不間斷造價控制。
一、工程項目跟蹤審計
工程項目跟蹤審是運用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目決策、設(shè)計、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟活動和固定資產(chǎn)形成過程中的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價，維護國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造價控制在設(shè)計概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。
二、全過程跟蹤審計的重要性
由于建設(shè)工程項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，因此任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費。長期以來，我國建設(shè)工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計，沒有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費，審計機關(guān)、審計工作也很難真正對工程建設(shè)項目發(fā)揮審計監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象，審計機關(guān)必須前移審計“關(guān)口”，實行從前期準備、建設(shè)實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計，從而做到及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。
近年來，建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污、浪費等現(xiàn)象，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。
三、建設(shè)項目跟蹤審計的質(zhì)量控制
（一）跟蹤審計的事前控制
審計部門參與工程建設(shè)全過程跟蹤審計時，應(yīng)派出專職審計人員進駐施工現(xiàn)場，專人專職負責(zé)對建設(shè)項目全過程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計人員應(yīng)由造價審計人員、財務(wù)審計人員和工程技術(shù)人員組成。通過招標選定咨詢單位并派專業(yè)人員進駐施工現(xiàn)場，組建臨時審計辦公室，實施跟蹤審計。臨時審計辦公室在審計處派出人員的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。社會咨詢單位應(yīng)無條件地服從工程建設(shè)的需要，積極配合建設(shè)單位的工作。審計部門應(yīng)加強對社會咨詢單位的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，定期檢查其工作情況，匯總、反映并協(xié)調(diào)跟蹤審計過程中出現(xiàn)的矛盾和問題，制定審計方案。依據(jù)項目特征、可行性報告、概（預(yù)）算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計劃、有關(guān)工程核算管理制度等制定相應(yīng)的跟蹤審計方案。審計人員的工作要點、主要內(nèi)容以及相關(guān)部門需要提供的審計資料在審計方案里都應(yīng)做出明確規(guī)定。這樣，審計人員在工作中可對照審計方案檢查自己的工作是否做得完整、到位，有無疏忽遺漏。工程項目建設(shè)是一項綜合性強的技術(shù)經(jīng)濟活動，涉及的部門和人員多，每個建設(shè)項目都是經(jīng)過設(shè)計、施工、監(jiān)理、建設(shè)管理部門等單位共同努力完成。因此，在開展跟蹤審計工作之前，加強與相關(guān)職能部門的溝通十分必要。同時，正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。
（二）跟蹤審計的事中控制
跟蹤審計的目的是規(guī)范管理，有效控制工程項目投資。審計工作必須緊緊圍繞經(jīng)濟活動這個核心，項目實施過程中有關(guān)造價的環(huán)節(jié)是跟蹤審計的重點。因此，跟蹤審計應(yīng)集中力量抓好以下幾個重要環(huán)節(jié)：
工程項目設(shè)計階段。在項目做出投資決策之后，控制項目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計，設(shè)計階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計標準、設(shè)計方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對工程造價影響很大。設(shè)計階段的跟蹤審計工作目標是確定設(shè)計單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計的深度和質(zhì)量是否滿足要求，設(shè)計是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi)，設(shè)計是否達到限額設(shè)計要求。
招投標階段。審查工程量清單并參與標底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標實行量價分離，量的風(fēng)險由甲方承擔(dān)，因此審計人員應(yīng)根據(jù)招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確，以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價的增減。審查招標文件并全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整；文字表達是否準確；評標辦法是否科學(xué)；程序是否合法。審計人員參與招標過程，便于對評標過程全面的了解，特別是商務(wù)標部分，出現(xiàn)超低或超高價，審計人員應(yīng)對這些“超常價”進行對比分析，找出原因。在評標過程中，施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾，審計人員應(yīng)要求以書面形式記錄備案，一旦其中標，將寫進合同條款。
合同簽訂階段。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項目，確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進度、投資的主要依據(jù)，在市場經(jīng)濟條件下，甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過合同確定。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī)；形式是否符合該工程特點；文字表達是否準確；合同條款是否完整。特別是投標時不考慮，而在結(jié)算時需調(diào)整的項目：如趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計??；在履約過程中出現(xiàn)的變更、簽證等如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。另外，還應(yīng)特別注意的是合同文件與招標文件、投標文件三者之間的統(tǒng)一，避免產(chǎn)生矛盾。
施工階段。施工階段是項目投資的實施階段，加強對施工階段的審計對降低投資具有重大的意義。施工階段審計重點環(huán)節(jié)有：設(shè)備材料采購和使用、工程資金使用、工程施工執(zhí)行情況、工程質(zhì)量與驗收、工程變更和工程簽證、工程索賠。
決算審核階段。工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價的最終確定。工程結(jié)算的方式應(yīng)與合同約定相一致。審核前，首先要熟悉合同和投標文件，弄清招標范圍，明確哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對于可調(diào)整的部分，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計算是否準確，與現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定有無沖突，定額套用是否正確，有沒有高套重算，材料價格是否符合合同約定，費用計取與有關(guān)規(guī)定是否一致，讓利是否滿足合同約定等。審計過程中，審計人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，也要注意工作方法，最大限度的使工程造價得到準確反映。審計結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認后，審計人員出具審計結(jié)果通知書，審計結(jié)果通知書中除了寫明審計結(jié)果、核減（增）額，還應(yīng)把一些特殊事項交代清楚。
（三）跟蹤審計的事后控制
工程審計結(jié)束后，必須及時將審計工作底稿、招標文件、投標文件、中標通知書、施工合同及附件、現(xiàn)場變更及簽證紀錄、審計結(jié)果通知書等資料整理登記歸檔，并對審計數(shù)據(jù)資料進行信息化處理，建立審計項目檔案。檔案資料必須真實完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。
總之, 運用建設(shè)項目跟蹤審計方法進行建設(shè)項目全過程造價控制, 實現(xiàn)了建設(shè)項目的總體目標, 徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種方式, 已經(jīng)在大中型建設(shè)項目審計中采用, 并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合, 以內(nèi)部控制審計為重點, 科學(xué)合理地選擇審計跟蹤點, 準確掌握審計參預(yù)的程度, 把握內(nèi)部審計的相對獨立性原則, 建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系,跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
【參考文獻】
在去年的基礎(chǔ)上，今年重點針對群眾反映強烈、監(jiān)督乏力的村級財務(wù)管理問題，接待群眾來訪及上訴答復(fù)30余起，局機關(guān)對__鄉(xiāng)__村、__鄉(xiāng)__村、__鎮(zhèn)的逆流水村等進行審計，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織專門力量進行審計，上半年已完成村級財務(wù)清理審計的村33個，縣局直接審計的3個，指導(dǎo)清理審計的25個村，查處違紀金額43萬余元，應(yīng)作調(diào)賬處理的13萬元，應(yīng)返還原資金渠道的30萬余元。
1、深化整改落實損害涉農(nóng)利益行為。為了進一步推進堅決糾正損害涉農(nóng)利益行為專項整治落實工作，上半年，根據(jù)2015年度減負工作重點，根據(jù)省委黨的群眾路線教育活動領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于進一步深化教育實踐活動整改落實工作的通知》（__群組發(fā)[2015]2號）要求和省農(nóng)民權(quán)益維護和負擔(dān)監(jiān)管辦《關(guān)于上下聯(lián)動深化損害涉農(nóng)利益行為整改工作的通知》（__農(nóng)維監(jiān)辦[2015]1號），市農(nóng)民權(quán)益維護和負擔(dān)監(jiān)管辦《關(guān)于印發(fā)“堅決糾正損害涉農(nóng)利益行為專項整治聯(lián)動整改工作 ”的通知》（__農(nóng)維監(jiān)辦[2015]1號）文件要求，一是制定了《__縣堅決糾正損害涉農(nóng)利益行為專項整治聯(lián)動整改工作方案》對各責(zé)任主體單位進行了安排和布署，并抓好整個專項整治工作也在分階段實施。二是適時開展了2015年春季全縣中小學(xué)教育收費專項督查，向縣委、縣政府上報了“專項督查情況匯報材料”， 到2015年5月底，對全縣60多所中、小學(xué)及幼兒園2015上期的收費及貧困寄宿生補貼、貧困家庭幼兒入園補貼的發(fā)放及中餐補貼的使用情況進行了全面的督查。根據(jù)群眾上訪及明查暗訪所掌握的情況，上半年涉負案件已立案2起，下發(fā)整改通知書整改內(nèi)容12項。三是對2014年度惠農(nóng)減負工作12個先進單位和先進個人在縣農(nóng)村工作會議上進行了表彰。
2、重點加強對惠農(nóng)補貼發(fā)放的檢查。進一步落實__農(nóng)維監(jiān)辦1號文件，結(jié)合我縣實際加強對整個專項整治指導(dǎo)、檢查、協(xié)調(diào)、聯(lián)絡(luò)和督促，重點加強對惠農(nóng)補貼發(fā)放的檢查，對各類向村級組織和農(nóng)民集資攤派治理；開展好惠農(nóng)補貼發(fā)放備案的日常工作。重點落實好惠農(nóng)補貼備案制。農(nóng)民負擔(dān)工作“一票否決”制，農(nóng)民權(quán)益維護和負擔(dān)重點監(jiān)控，農(nóng)民負擔(dān)與補貼監(jiān)督卡制及農(nóng)民負擔(dān)工作等制度的完善和落實。
3、認真開展“五對照五查看”。圍繞落實惠農(nóng)政策縮水走樣，向村級組織的亂收費問題，認真整改落實。
1、__縣__山生態(tài)香米專業(yè)合作社成功申報為國家農(nóng)業(yè)部農(nóng)民合作社國家級示范社。
2、完成了申報__縣__高寒山區(qū)菌菜生產(chǎn)專業(yè)合作社、 __縣黃土礦鄉(xiāng)陽光養(yǎng)殖專業(yè)合作社及__縣沙田精品水果種植專業(yè)合作社為省級示范社的申報工作。同時協(xié)助財政完成了__鄉(xiāng)茶葉專業(yè)合作社等三個合作社為省級財政資金扶持項目的申報工作
3、我局對近五年來的農(nóng)民專業(yè)合作社省級示范社建設(shè)工作進行了專項調(diào)研；取得了良好效果。
1、農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)確權(quán)頒證工作，目前基本完成了__鎮(zhèn)__村的試點工作，為我縣下一步全面開展這項工作打下了良好的基礎(chǔ)。
2、認真做好農(nóng)村土地承包上訪調(diào)處工作，
上半年接待群眾上訪3余起，指導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)調(diào)處土地承包糾紛2起，耐心做好群眾解釋和勸導(dǎo)工作，對屬于職能范圍內(nèi)的糾紛都逐件做了答復(fù)和調(diào)解處理。1、深入開展“三嚴三實”教育活動。深入學(xué)習(xí)“三嚴三實”指示精神，認真對照檢查，并全面落實到工作當(dāng)中。
2、積極搞好“三聯(lián)三送五促”活動。2015年三至四月，我局深入__鄉(xiāng)的__村、__村和__村，開展“三聯(lián)三送五促”活動，局機關(guān)拿出3000多元給對口村特困戶進行慰問，拿出9000元給對口村開展“三聯(lián)三送五促” 工作，在群眾中反映良好。
3、召開了全縣農(nóng)經(jīng)減負工作及業(yè)務(wù)培訓(xùn)會議。2015年四月，我局經(jīng)請示縣委、縣政府同意，召開了全縣農(nóng)經(jīng)減負工作會議，對全體農(nóng)經(jīng)干部進行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，表彰了先進，收到了良好效果。
下半年，我局將按照上級要求，根據(jù)全年工作的布置安排，進一步查找工作中的短板和不足，圍繞農(nóng)經(jīng)、減負等四大塊工作突出重點，加強監(jiān)管，健全機制，抓好落實，為全面完成上級交給的全年農(nóng)經(jīng)、減負工作任務(wù)而加倍努力。
1、全面完成村級財務(wù)審計工作，對重點上訪多的、問題大的村財務(wù)收支審計，作出審計處理意見與結(jié)論，處理好財務(wù)遺留問題。進一步完善村級財務(wù)公開、透明制度，按時完成農(nóng)村集體資產(chǎn)權(quán)益制度改革試點工作。
2、進一步落實《2015農(nóng)民權(quán)益維護和農(nóng)民負擔(dān)監(jiān)督管理工作要點》的文件精神，落實監(jiān)管的“五項制度”，抓好長效機制建設(shè)。開展整改工作的檢查、監(jiān)督工作。
對于我國而言，由于以國家為主體的績效審計還沒有得到成熟且全面的發(fā)展，再加上國家審計機關(guān)所提供的審計服務(wù)具有突出的特殊性，因此導(dǎo)致審計局一類國家審計機關(guān)對于自身績效的評價難度大大提升。而績效水平作為衡量國家審計機關(guān)生存、發(fā)展質(zhì)量的關(guān)鍵所在，值得引起相關(guān)工作人員的特別關(guān)注與重視，展開有關(guān)審計機關(guān)的績效評價工作，對于促進審計機關(guān)全面、可持續(xù)性發(fā)展而言是至關(guān)重要的。本文即對其展開詳細分析與參數(shù)。
一、審計機關(guān)績效評價工作要點分析
首先，從審計機關(guān)績效評價工作目的的角度上來說，具有特殊性目標。由于不同信息使用主體對于審計信息的獲取存在不同的需求，因此導(dǎo)致了審計機關(guān)績效評價目的與其他部門績效評價目的之間存在明顯的差異性。具體而言，可將其概括為以下幾個方面：審計機關(guān)績效評價可作為國家審計機關(guān)成績考核的基本標準與參照；審計機關(guān)績效評價能夠有助于國家審計機關(guān)自身的持續(xù)、全面發(fā)展；審計機關(guān)績效評價能夠為國家治理活動的有效開展奠定基礎(chǔ)；審計機關(guān)績效評價對于提高審計機關(guān)的社會公信力而言有重要價值。
其次，從審計機關(guān)績效評價工作內(nèi)容的角度上來說，其主要是指：評價主體通過對評價指標以及相關(guān)評價方法的綜合應(yīng)用，建立在一定評價標準的基礎(chǔ)之上，對國家審計機關(guān)職能履行、戰(zhàn)略目標程度實現(xiàn)情況所開展的客觀性、全面性評價。主要包括經(jīng)濟性、效率性、效果性、以及公平性這四個方面的評價內(nèi)容。
最后，從審計機關(guān)績效評價工作方法的角度上來說，現(xiàn)階段審計機關(guān)廣泛使用的績效評價方法主要包括以下幾種類型：基于調(diào)查打分的評價方法；基于層次分析的評價方法；基于模糊綜合的評價方法；基于綜合指數(shù)的評價方法。
二、審計機關(guān)績效評價指標分析
首先，從財務(wù)層面的角度上來說，由于審計機關(guān)的管理目標并不僅僅體現(xiàn)在盈利方面，通過審計行為所創(chuàng)造的收益也并非由審計機關(guān)直接獲取，而表現(xiàn)為其他相關(guān)的方式。同時，由于審計機關(guān)具有突出的預(yù)算屬性，因此實施預(yù)算管理也有著重要的價值。現(xiàn)階段，國家審計機關(guān)所產(chǎn)生的收益來源主要體現(xiàn)在以下幾個方面：被審計對象上繳國庫的具體金額；罰沒所得金額；為被審計單位所挽回損失的折現(xiàn)金額；制度建議折合金額。除對其收益進行考量以外，還需要充分考量審計機關(guān)在常規(guī)運行狀態(tài)下對應(yīng)的成本開支考核情況。因此，為了體現(xiàn)審計機關(guān)績效指標的經(jīng)濟性、效率性、以及時效性，要求將以下指標作為重點考核內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行率指標；投入產(chǎn)出率指標；人均貢獻值指標；項目貢獻值指標。
其次，從顧客層面的角度上來說，由于審計機關(guān)所提供審計服務(wù)的面向?qū)ο蟊容^特殊，其所對應(yīng)的顧客應(yīng)當(dāng)覆蓋所有的利益相關(guān)主體。同時，顧客層面對于信息價值的關(guān)注度極高，而這種信息價值的體現(xiàn)則是通過審計建議的方式，無形之中呈現(xiàn)的。從這一角度上來說，在有關(guān)審計機關(guān)績效評價指標的制定過程當(dāng)中，需要綜合對相關(guān)利益者意見的考量，要求將以下指標作為考核的重點內(nèi)容：審計建議采納率指標；案件移交率指標；意見回復(fù)率指標；審計報告公開率指標；政策采用率指標。
最后，從流程層面的角度上來說，為了最大限度的保障審計工作開展的積極與有效，需要以對內(nèi)部組織以及業(yè)務(wù)流程的完善作為根基。同時，需要認識到的是：傳統(tǒng)意義上的財務(wù)審計，在經(jīng)濟建設(shè)全面發(fā)展的背景下，其應(yīng)當(dāng)更進一步的向著廣領(lǐng)域、多層面方向發(fā)展。因此，對于審計機關(guān)而言，在績效評價指標構(gòu)建中，流程層面的重點指標內(nèi)容包括以下幾個方面：內(nèi)部控制制度改進率指標；平均審計項目耗時率指標；審計計劃執(zhí)行率指標；財務(wù)年報審計外審計項目率指標。
三、結(jié)束語
對于我國而言，在改革開放的發(fā)展進程下，社會效益與經(jīng)濟效益水平持續(xù)提升，這一點是毋庸置疑的。然而，在經(jīng)濟飛速發(fā)展的同時，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、資源消耗、經(jīng)濟政治體制等多個方面存在的問題仍然比較嚴峻。相關(guān)人員指出：當(dāng)前所面臨的最主要問題即在于，如何實現(xiàn)對國家治理能力的全面提升。在此過程當(dāng)中，國家審計作為國家治理的重要載體，要求充分發(fā)揮其所對應(yīng)的作用力、以及影響力?？偠灾疚闹饕槍徲嫏C關(guān)績效評價工作開展過程當(dāng)中，所涉及到的相關(guān)問題做出了簡要分析與說明，希望能夠引起各方特別關(guān)注與重視。
參考文獻：
[1]仲崇峰，潘榮翠.基于群決策的經(jīng)濟責(zé)任審計評價風(fēng)險控制研究[J].經(jīng)濟問題探索，2011
一、指導(dǎo)思想
以黨的十精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，貫徹落實《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(20__-2020年)》，依法理財嚴格管理、依靠學(xué)校服務(wù)師生，確保質(zhì)量效率優(yōu)先、規(guī)范協(xié)調(diào)創(chuàng)新成果。
二、主要工作及措施
（一）依法多途徑籌集資金，為教育均衡發(fā)展提供經(jīng)費保障。
1、努力做好教育經(jīng)費籌措工作。積極爭取、用活政策，拓寬渠道，充分發(fā)掘教育投資潛力，積極主動爭取各級教育經(jīng)費。
2、健全財務(wù)管理監(jiān)督機制。繼續(xù)深化“以區(qū)為主”管理體制，認真落實中小學(xué)“校財局管”；完善工作運行機制，嚴格執(zhí)行“國庫集中收付”、“收支兩條線”等管理制度，嚴格執(zhí)行部門預(yù)算，有計劃的使用公用經(jīng)費；嚴格實行各單位分管財務(wù)負責(zé)人“一支筆”審批制度，完善公用經(jīng)費年度總結(jié)報告制度，切實加強學(xué)校財務(wù)管理，提高資金使用效益。
3、全力規(guī)范學(xué)校收費管理。進一步加強對教育收費政策的學(xué)習(xí)宣傳、貫徹落實，嚴格執(zhí)行各級各項教育收費政策和教育收費公示制度，杜絕教育亂收費行為。進一步加大對各類學(xué)校收費工作的監(jiān)督檢查力度，落實校長為學(xué)校收費工作“第一責(zé)任人”制度，嚴格義務(wù)教育階段學(xué)校免收教科書費、雜費、住宿費政策落實情況和代收費的規(guī)范管理；嚴格執(zhí)行高中收費“三限”政策。進一步加強對鞏固“規(guī)范教育收費示范區(qū)”、規(guī)范教育收費長效機制的健全和完善。
（二）優(yōu)方案高質(zhì)量管項目，為學(xué)校發(fā)展構(gòu)建基礎(chǔ)平臺。
中小學(xué)項目建設(shè)管理要以《夷陵區(qū)中小學(xué)?；椖抗芾頃盒修k法》（夷教發(fā)【20__】106號）和《夷陵區(qū)中小學(xué)基建項目現(xiàn)場管理指導(dǎo)意見》（夷教發(fā)【__】98號）為依據(jù)，建設(shè)方案要優(yōu)，質(zhì)量標準求高，安全管理抓實，工程變更從嚴，重過程服務(wù)，保建設(shè)質(zhì)量和工期。
4、突出抓好重點項目建設(shè)。按照年度預(yù)算和規(guī)劃要求，繼續(xù)嚴格落實項目建設(shè)“四制”和項目建設(shè)報告制度。以中央、省專項資金、本級預(yù)算資金項目為重點，突出抓好土門初中、東湖初中遷建，三峽高中改造和學(xué)前教育、教師周轉(zhuǎn)宿舍項目建設(shè)，保安全高質(zhì)量快進度；以項目前期準備為突破口，加強項目建設(shè)全過程的協(xié)調(diào)服務(wù)、指導(dǎo)檢查、跟蹤督辦。
5、持續(xù)抓好年度基礎(chǔ)項目建設(shè)。一是校舍安全工程二期規(guī)劃。組織相關(guān)學(xué)校擬定具體實施方案，完成年度加固改造、遷建新建計劃，及時做好相關(guān)信息錄入審核和校安檔案整理歸檔工作；二是薄弱學(xué)校改造工程。結(jié)合中小學(xué)校舍安全工程，按照“一個中心三條線”的整體推進思路，__年突出薄弱學(xué)校的建設(shè)，確保建一所成一所；三是現(xiàn)代化學(xué)校創(chuàng)建工程。按照全區(qū)現(xiàn)代化學(xué)校創(chuàng)建規(guī)劃要求，加大現(xiàn)代化學(xué)校的創(chuàng)建力度，服務(wù)全區(qū)11所中小學(xué)現(xiàn)代化創(chuàng)建任務(wù)；四是教師周轉(zhuǎn)宿舍工程。計劃本級投入500萬元用于新建和維修改造教師周轉(zhuǎn)宿舍，同時爭取中央和省專項資金加大周轉(zhuǎn)宿舍建設(shè)力度；五是學(xué)前教育工程。按照學(xué)前教育規(guī)劃，認真完成學(xué)前教育項目年度建設(shè)任務(wù)，力爭建設(shè)5所公辦幼兒園，為全面完成學(xué)前教育規(guī)劃奠定基礎(chǔ)。六是進一步完善教育裝備考核評價機制和以獎代補機制；加強對中小學(xué)微機室、“班班通”和實驗儀器的維護培訓(xùn)使用，充分發(fā)揮教育技術(shù)裝備在教育教學(xué)中的重要作用；啟動云錄播系統(tǒng)建設(shè)，雙板教學(xué)系統(tǒng)建設(shè)試點。七是實施“美麗鄉(xiāng)村校園”建設(shè)程。繼續(xù)通過“五改工程”、“床被工程”、“飲水工程”、“無塵教室”、“宿舍供熱工程”等項目實施，改善師生學(xué)習(xí)和生活 條件，全力打造“美麗鄉(xiāng)村校園”，為教育教學(xué)提供優(yōu)質(zhì)高效的后勤保障服務(wù)。八是加大高中項目建設(shè)力度。__年要以三峽高中的校園改造建設(shè)為重點，加大加快高中項目建設(shè)，為打造優(yōu)質(zhì)高中教育資源提供基礎(chǔ)保障。
6、認真抓好援助項目建設(shè)。抓住對口支援和移民后扶規(guī)劃實施的機遇，主動爭取項目資金支持，啟動太平溪小學(xué)宿舍樓建設(shè)。抓實對口支援項目建設(shè)管理，做到讓支援方、受援方和管理方滿意。
（三）管用結(jié)合重維護，充分發(fā)揮教育資源應(yīng)有效益。
7、強化學(xué)校資產(chǎn)管理與處置。按照“事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法”，進一步規(guī)范管理學(xué)校資產(chǎn)。進一步加強教育資產(chǎn)處置的核查工作并嚴格處置程序。根據(jù)區(qū)政府《關(guān)于集中辦理全區(qū)中小學(xué)土地和校舍產(chǎn)權(quán)的辦公會議紀要》（【__】67號）要求，協(xié)調(diào)區(qū)國土、房管部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街辦）完成區(qū)內(nèi)中小學(xué)校土地和校舍產(chǎn)權(quán)登記辦證工作，進一步摸清家底，依法管理好校產(chǎn)。
8、強化設(shè)施設(shè)備管理備維護。注重教育教學(xué)與生活服務(wù)設(shè)施設(shè)備等管理的日常維護意識，提高設(shè)施設(shè)備完好率和使用率，充分發(fā)揮已有設(shè)施設(shè)備基礎(chǔ)作用，保障做到物盡用。
（四）做好采購和內(nèi)審工作，保障教育資金高效安全使用。
9、嚴格執(zhí)行政府采購制度。按照《區(qū)政府辦公室關(guān)于印發(fā)__-2014年區(qū)政府采購目錄及采購限額標準的通知》（夷政辦文【__】2號）要求，進一步加強對各中小學(xué)政府采購工作的管理，確保應(yīng)當(dāng)實施政府采購的項目全部實行政府采購；建好政府采購統(tǒng)計臺帳，分析采購效益，力爭資金使用效益最大化。繼續(xù)實行小額采購集中辦理的方式，以簡化程序，提高效率，方便管理。
10、加強經(jīng)費管理的監(jiān)督與檢查。加大審計監(jiān)督力度，定期對中小學(xué)財務(wù)收支情況進行審計，及時做好相關(guān)學(xué)校（單位）法人任期審計和離任審計工作。組織并配合區(qū)審計局、財政局做好基建竣工決算審計和基建財務(wù)審計。
11、規(guī)范教育統(tǒng)計報表工作。按照國家規(guī)定的統(tǒng)一口徑，組織各學(xué)校（單位）高質(zhì)量地完成教育經(jīng)費預(yù)決算、教育事業(yè)統(tǒng)計年報、教育項目臺賬等工作，編制各種教育事業(yè)統(tǒng)計分析資料，為教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供服務(wù)。
（五）強化財會隊伍建設(shè)，為教育財務(wù)工作提供人力支撐。
12、教育財務(wù)隊伍是做好教育財務(wù)工作的先決條件和第一要素，財務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)直接影響并制約財務(wù)工作的開展與質(zhì)量。不斷總結(jié)財務(wù)人員交流經(jīng)驗，適時擴展交流范圍；探索片區(qū)管理新方式。以核算點及以上單位的會計人員通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，能達到進行獨立的內(nèi)部審計水平為目標，通過交流、集中培訓(xùn)及交叉檢查等多形式加強財務(wù)人員的綜合培訓(xùn)，提高整體工作水平；通過引進人才等方式充實財務(wù)隊伍建設(shè)，增強隊伍新鮮活力。適時開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校財務(wù)人員工作現(xiàn)狀調(diào)研工作，找準存在的問題與不足，研究措施和辦法。
三、主要活動安排
1月，完成__年度部門預(yù)算編制工作；組織全區(qū)各單位做好__年度教育經(jīng)費決算和教育經(jīng)費統(tǒng)計匯總；完成中小學(xué)食堂建設(shè)規(guī)劃申報工作和教育系統(tǒng)財務(wù)人員培訓(xùn)摸底與申報；加強在建項目督辦。
2月，初步完成全區(qū)學(xué)校電力增容及改造需求情況摸底；積極參加春季學(xué)期開學(xué)工作檢查，重點完成學(xué)校收費行為的監(jiān)督檢查工作；指導(dǎo)項目立項申報等前期工作；完成校安工程項目消防驗收；以土門初中遷建項目為重點督辦在建項目年后復(fù)工。
3至5月，召開年度項目建設(shè)工作部署會，多形式加強建設(shè)項目督辦；繼續(xù)完成全區(qū)中小學(xué)財務(wù)管理量化考核，及時做好總結(jié)評比工作；完成校園校舍測繪的資料整理。
6至7月，舉辦財會人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)班；進行上半年項目建設(shè)督辦檢查。
8月，督辦加快項目建設(shè)；實施“五改”等工程、“飲水工程”、“宿舍供熱工程”等。
9月，開展學(xué)校收費行為的監(jiān)督檢查工作；組織開展教育事業(yè)統(tǒng)計年報；組織教育財務(wù)檢/，！/查（內(nèi)審）；組織開展學(xué)校（單位）負責(zé)（法人）經(jīng)濟責(zé)任審計。
