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時(shí)間：2022-10-20 16:06:00
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)審計(jì)工作要點(diǎn)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
二、強(qiáng)化單位賬務(wù)及收支管理。一是規(guī)范部門(mén)及項(xiàng)目的賬務(wù)核算及管理，堅(jiān)持以賬務(wù)與業(yè)務(wù)方案對(duì)接，項(xiàng)目資金與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展對(duì)接，促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)行。二是繼續(xù)堅(jiān)持鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)集中審核制度，鞏固會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，落實(shí)收入、資金、資產(chǎn)等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。三是加強(qiáng)單位賬務(wù)數(shù)據(jù)利用與分析，對(duì)單位收支運(yùn)行及債務(wù)、資產(chǎn)管理情況實(shí)行季度公示，保持適時(shí)有效溝通。四是重點(diǎn)監(jiān)管單位公務(wù)接待及車(chē)輛運(yùn)行管理，力求支出管理環(huán)節(jié)明晰、支出核銷(xiāo)程序規(guī)范、目標(biāo)管理效果顯著。五是分層次組織財(cái)務(wù)管理相關(guān)政策的培訓(xùn)與溝通，爭(zhēng)取單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視與支持，取得干部職工對(duì)財(cái)務(wù)工作的關(guān)注與理解。通過(guò)賬務(wù)監(jiān)管，逐步改變單位重資金安排結(jié)算輕賬務(wù)利用分析的現(xiàn)狀，形成單位以帳管錢(qián)管物、領(lǐng)導(dǎo)真抓善管的財(cái)務(wù)管理局面。
三、穩(wěn)妥實(shí)施部門(mén)內(nèi)部審計(jì)。按照審計(jì)部門(mén)“三年審一遍，一次審三年，三年全覆蓋”的總體要求，結(jié)合本部門(mén)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，有重點(diǎn)、分步驟實(shí)施部門(mén)內(nèi)部審計(jì)。一是以項(xiàng)目為重點(diǎn)，實(shí)施重大公共衛(wèi)生及基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。二是圍繞收入支出管理實(shí)施單位收支審計(jì)，每年至少選擇公立醫(yī)院、公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各一家。三是圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任制實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)。
四、嚴(yán)格控制單位債務(wù)規(guī)模。一是規(guī)范舉債程序管理，嚴(yán)格控制單位新增債務(wù)。二是加強(qiáng)日常債務(wù)監(jiān)管，嚴(yán)格控制債務(wù)總額。
五、加強(qiáng)政府采購(gòu)管理。一是加強(qiáng)以采購(gòu)項(xiàng)目是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)、采購(gòu)預(yù)算是否虛高為重點(diǎn)的采購(gòu)預(yù)算審查。二是統(tǒng)一政府采購(gòu)審批申報(bào)，參與采購(gòu)過(guò)程協(xié)調(diào)。三是統(tǒng)一實(shí)施鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院專(zhuān)業(yè)設(shè)備及房屋維修項(xiàng)目政府采購(gòu)。四是實(shí)行單位按季度上報(bào)政府采購(gòu)臺(tái)賬監(jiān)管制度。
六、規(guī)范單位資產(chǎn)管理。一是加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理，明確內(nèi)部管理流程，重點(diǎn)落實(shí)實(shí)物管理人員職責(zé)及盤(pán)存制度，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。二是統(tǒng)一組織衛(wèi)生部門(mén)資產(chǎn)核銷(xiāo)工作。
堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)工作部署和縣委、縣政府總體安排，緊扣中心，服務(wù)大局，依法履行審計(jì)監(jiān)督職能，重點(diǎn)對(duì)財(cái)政資金使用效益、重大政府投資項(xiàng)目、重點(diǎn)民生資金、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，為全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。
二、工作任務(wù)
（一）審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目。2012年審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目9個(gè)，其中，審計(jì)署安排2個(gè)，分別為：社會(huì)保障資金審計(jì)，安居工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；省審計(jì)廳安排7個(gè)，分別為：三峽庫(kù)區(qū)外遷移民資金決算審計(jì)，公共衛(wèi)生專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，國(guó)外援貸款項(xiàng)目公正審計(jì)，計(jì)生事業(yè)費(fèi)及計(jì)生政策落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查，地方儲(chǔ)備糧管理情況審計(jì)，支持中小企業(yè)融資政策落實(shí)情況審計(jì)，中小學(xué)校校舍安全工程審計(jì)。
（二）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。組織對(duì)縣財(cái)政局預(yù)算編制與執(zhí)行情況及縣地稅局稅收政策執(zhí)行、稅收征管、稅收計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，對(duì)縣公安局、民政局、人社局、教育局、國(guó)土資源局等部門(mén)及所屬二級(jí)單位的預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況以及相關(guān)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行延伸審計(jì)。
（三）財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。組織對(duì)縣檢察院、法院、總工會(huì)、人口計(jì)生局、第一人民醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、婦幼保健院、車(chē)胤中學(xué)、第三高級(jí)中學(xué)、南閘中學(xué)、血防辦、定點(diǎn)辦、“雙創(chuàng)”辦、農(nóng)科所等部門(mén)和單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一部署，對(duì)鎮(zhèn)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；對(duì)縣科技局、住建局、司法局、供銷(xiāo)社、體育局等部門(mén)和單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
（五）重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。對(duì)上級(jí)撥付、本級(jí)政府投資、部門(mén)自籌資金的投資項(xiàng)目，上級(jí)政府及部門(mén)明確規(guī)定由其授權(quán)指定的機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計(jì)的，按規(guī)定執(zhí)行；沒(méi)有規(guī)定的，一律由縣政府投資審計(jì)中心進(jìn)行竣工決算審計(jì)。
三、主要措施
一、認(rèn)真貫徹國(guó)家局文件精神，布署全年整頓規(guī)范工作。
3月25日，____工業(yè)公司召開(kāi)20__年整頓規(guī)范專(zhuān)題會(huì)議，貫徹落實(shí)《國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局關(guān)于20__年煙草行業(yè)整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點(diǎn)》，布置____20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作。公司原料供應(yīng)部、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部、綜合計(jì)劃部、審計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、物資采購(gòu)中心、法律與改革部、生產(chǎn)制造中心、監(jiān)察部部門(mén)負(fù)責(zé)人及公司所屬三家卷煙廠、兩家直屬公司分管領(lǐng)導(dǎo)、整頓辦全體人員參加了會(huì)議。
公司整頓辦周游副主任傳達(dá)了《20__年煙草行業(yè)整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督的工作要點(diǎn)》（國(guó)煙辦〔20__〕89號(hào)文件），趙彭弟主任傳達(dá)《《____工業(yè)公司20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點(diǎn)》（討論稿）。
黨組書(shū)記、總經(jīng)理蔣洪喜就20__年____工業(yè)公司整頓規(guī)范工作作了總結(jié)講話。蔣總強(qiáng)調(diào)全系統(tǒng)要深入貫徹落實(shí)國(guó)煙辦〔20__〕89號(hào)文件，深刻理解國(guó)家局“嚴(yán)格規(guī)范”重要意義，按照國(guó)家局20__年整頓規(guī)范工作重點(diǎn)，做好以下幾項(xiàng)工作：一是提高工作標(biāo)準(zhǔn)，把“嚴(yán)格規(guī)范”要求具體化。二是認(rèn)真把握工作重點(diǎn)，提升內(nèi)部監(jiān)督管理工作的水平。三是加大工作力度，確保內(nèi)部管理監(jiān)督工作取得實(shí)效。
會(huì)上，公司各直屬單位分管領(lǐng)導(dǎo)作了表態(tài)發(fā)言。大家表示，要將《國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局關(guān)于20__年煙草行業(yè)整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點(diǎn)》（國(guó)煙辦〔20__〕89號(hào)）傳達(dá)到每個(gè)職工，按照公司要求，認(rèn)真組織好《____工業(yè)公司20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點(diǎn)》（討論稿）的學(xué)習(xí)討論，及時(shí)上報(bào)公司《工作要點(diǎn)》的修改意見(jiàn)，根據(jù)《工作要點(diǎn)》討論稿的總體布署，認(rèn)真組織好本單位20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作。
二、嚴(yán)密組織，認(rèn)真做好稅收自查工作。
根據(jù)國(guó)家局“關(guān)于開(kāi)展稅收自查工作安排意見(jiàn)”及有關(guān)會(huì)議精神的要求，公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，成立了以黨組書(shū)記、總經(jīng)理蔣洪喜為組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)為主體，公司所有部門(mén)緊密配合的稅收自查專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的檢查提綱，認(rèn)真、細(xì)致的開(kāi)展自查工作。蔣總對(duì)稅收自查工作提出三點(diǎn)要求：一是認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，保證全面貫徹落實(shí)；二是按照嚴(yán)格規(guī)范的要求，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督；三是嚴(yán)密組織，嚴(yán)肅認(rèn)真地搞好稅收自查。
公司分別于07年12月25日，08年2月2日分別召開(kāi)了由公司領(lǐng)導(dǎo)班子、所屬企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、財(cái)審部門(mén)全體人員及公司機(jī)關(guān)各部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的“稅收自查工作專(zhuān)題會(huì)議”和“財(cái)務(wù)審計(jì)工作視頻會(huì)議”，全面布置稅務(wù)檢查工作。本次自查在財(cái)務(wù)部門(mén)自查基礎(chǔ)上，邀請(qǐng)年報(bào)審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)征管部門(mén)對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)，從不同層面、不同角度進(jìn)行全面系統(tǒng)的第三方檢查。自查范圍主要包括20__、20__年度的涉稅事項(xiàng)，對(duì)重大事項(xiàng)追溯到以前年度。2月19日，公司組織召集各單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)稅收自查工作進(jìn)行了專(zhuān)題匯報(bào)和討論。
截止3月初，除07年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)在08年4月底繳納外，06-07年補(bǔ)繳稅款已按照國(guó)家局要求全部申報(bào)繳納。
三、初步建立分層級(jí)的內(nèi)部監(jiān)督管理專(zhuān)欄。
為全面貫徹落實(shí)國(guó)家局整頓辦的各項(xiàng)工作部署，進(jìn)一步加強(qiáng)江*煙草工業(yè)系統(tǒng)整頓規(guī)范和內(nèi)部管理監(jiān)管工作，3月份，公司整頓辦在公司網(wǎng)站上設(shè)立了整頓規(guī)范與內(nèi)部管理監(jiān)督工作
專(zhuān)欄。
整頓規(guī)范與內(nèi)部管理監(jiān)督工作專(zhuān)欄共設(shè)：領(lǐng)導(dǎo)講話、文件通知、工作動(dòng)態(tài)、整頓辦通知、規(guī)范性文件、通訊錄等六個(gè)欄目和各卷煙廠內(nèi)部監(jiān)督管理的網(wǎng)頁(yè)鏈接等內(nèi)容。其中：“領(lǐng)導(dǎo)講話”及時(shí)報(bào)道國(guó)家局、國(guó)家局整頓辦以及公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于整頓規(guī)范的重要講話；“文件通知”主要涵蓋國(guó)家局及____制定下發(fā)的有關(guān)整頓規(guī)范工作方面的重要文件和工作安排；“工作動(dòng)態(tài)”全面反映貫徹落實(shí)國(guó)家局文件精神和國(guó)家局整頓辦布置工作的完成情況；“整頓辦通知”主要包括公司安排布置各有關(guān)部門(mén)、所屬卷煙廠、直屬單位整頓規(guī)范工作的各類(lèi)通知和工作安排，“規(guī)范性文件”主要囊括公司層級(jí)的各類(lèi)規(guī)章制度；通過(guò)“企業(yè)網(wǎng)頁(yè)鏈接”，及時(shí)反映所屬企業(yè)完成公司部署工作的完成情況，并及時(shí)掌握各廠的內(nèi)部監(jiān)督管理專(zhuān)欄的建設(shè)和使用狀況。專(zhuān)欄的開(kāi)通不僅為加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作開(kāi)辟了一個(gè)輿論宣傳陣地，更為重要的是建立了一個(gè)能夠?qū)崿F(xiàn)工作布置－組織實(shí)施－適時(shí)檢查，動(dòng)態(tài)管理、全面反映內(nèi)部監(jiān)督管理工作的平臺(tái)，使之成為推動(dòng)整頓規(guī)范和內(nèi)部管理監(jiān)督工作的一個(gè)有力抓手。
四、組織開(kāi)展統(tǒng)一修訂匯編規(guī)范性文件工作。
隨著公司體制改革不斷深化，組織機(jī)構(gòu)調(diào)整逐步到位，為進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任，完善制度、規(guī)范程序，嚴(yán)格監(jiān)管，建立嚴(yán)格規(guī)范的現(xiàn)代卷煙工業(yè)企業(yè)管理制度體系。公司對(duì)20__年9月成立以來(lái)的規(guī)范性文件組織進(jìn)行統(tǒng)一修訂匯編工作。公司黨組數(shù)據(jù)、總經(jīng)理蔣洪喜擔(dān)任組長(zhǎng)，紀(jì)檢組長(zhǎng)俞惠梅擔(dān)任副組長(zhǎng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人作為規(guī)范性文件修訂領(lǐng)導(dǎo)小組成員，各部門(mén)抽調(diào)了精兵強(qiáng)將負(fù)責(zé)各自部門(mén)相關(guān)規(guī)范性文件的整理修訂工作。規(guī)范性文件統(tǒng)一修訂匯編將分收集、清理；修訂、補(bǔ)充；科學(xué)分類(lèi)、匯編成冊(cè)等三個(gè)階段，歷時(shí)半年。截止3月底，已經(jīng)完成了第一階段工作。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)管理 管理職能
前言：國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求越來(lái)越迫切，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能和執(zhí)行力是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保持持續(xù)健康發(fā)展的最有力措施之一；政府融資平臺(tái)確實(shí)存在負(fù)債率較高、資金使用效益不夠好、管理制度不夠完善等多重潛在風(fēng)險(xiǎn)，必須切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理，合理使用資金，明確償還渠道，建立科學(xué)、高效的投融資決策流程以及嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，確保資金安全和良性循環(huán)；必須進(jìn)一步規(guī)范政府融資平臺(tái)管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制，探索建立與自身實(shí)際情況相適應(yīng)的運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)和操作程序，從流程和制度上來(lái)規(guī)范作為地方政府融資平臺(tái)的法人實(shí)體的融資行為；必須建立完善的信息溝通機(jī)制，讓政府、平臺(tái)自身、銀行三方了解真實(shí)的資金流和經(jīng)營(yíng)運(yùn)作情況，切實(shí)增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的透明性和抵御抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力。
一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位是重要的和必要的。為有效提升資金使用效益，防控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向財(cái)政轉(zhuǎn)移，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在防控融資債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中如何有效發(fā)揮作用需要進(jìn)行專(zhuān)題研究。
那么在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用呢？要想繼續(xù)維持內(nèi)審行業(yè)在企業(yè)中的價(jià)值地位，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須從傳統(tǒng)的“價(jià)值保護(hù)”向“價(jià)值增值”轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)吻合。
二、內(nèi)部審計(jì)部職能
內(nèi)部審計(jì)部職能包括財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、責(zé)任審計(jì)、基建工程審計(jì)和技術(shù)審計(jì)。
（一）財(cái)務(wù)審計(jì)職能：控股子公司和內(nèi)部獨(dú)立核算單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流的真實(shí)性和合法性，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合理性與合規(guī)性，其他專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
（二）管理審計(jì)職能：公司職能部門(mén)和控股子公司內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。
（三）責(zé)任審計(jì)職能：全資、控股子公司經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)，高層管理人員或敏感崗位人員離任審計(jì)，內(nèi)部重大違規(guī)違紀(jì)事件調(diào)查等。
（四）基建工程審計(jì)職能：公司及控股子公司工程項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目管理、預(yù)結(jié)算和投資效益審計(jì)等。
（四）技術(shù)審計(jì)職能：公司和控股子公司設(shè)備購(gòu)置、維修、更新改造和研發(fā)項(xiàng)目審計(jì)。
三、內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)
（一）人力資源管理，主要是通過(guò)企業(yè)工資總額和分配結(jié)構(gòu)及分配方式的監(jiān)督管理，合理確定企業(yè)人才結(jié)構(gòu)，合理進(jìn)行勞動(dòng)力分配，達(dá)到人盡其才，使人工成本支出發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益，盡量避免人力資源和人員成本的浪費(fèi)。
（二）資金利用方面，對(duì)每項(xiàng)資金投入的合法性、合理性、效益性進(jìn)行分析，使企業(yè)所擁有的有限資金發(fā)揮出最好的經(jīng)濟(jì)效益。在合理利用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行企業(yè)融資方面，一定要注意融資風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的每筆資金，盡量發(fā)揮出最好的投資效益，資金的流失和浪費(fèi)是不可以原諒的。
（三）企業(yè)的庫(kù)存物資是否科學(xué)合理，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)庫(kù)存過(guò)低，不能滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的需要，會(huì)給企業(yè)造成手忙腳亂，破壞正常的生產(chǎn)和銷(xiāo)售工作秩序。企業(yè)庫(kù)存過(guò)高，會(huì)使企業(yè)占用較多的資金，同樣會(huì)給企業(yè)生產(chǎn)資金的周轉(zhuǎn)帶來(lái)困難，讓企業(yè)陷入困境。這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須高度重視的問(wèn)題，審計(jì)人員通過(guò)長(zhǎng)期跟蹤企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售和庫(kù)存情況，從而幫助企業(yè)確定出比較合理的庫(kù)存，從而促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。企業(yè)合理庫(kù)存也是企業(yè)開(kāi)展新產(chǎn)品和調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的晴雨表。
（四）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理，防止企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)呆、死、壞賬，盤(pán)活企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金，也是十分重要的。當(dāng)前一些企業(yè)，特別是建筑企業(yè)，應(yīng)收賬款數(shù)額相當(dāng)大，這是建筑企業(yè)形成三角債的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，好多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，都是工程技術(shù)人才，干工程搞項(xiàng)目頂呱呱，但在如何盡快收回資金方面往往是束手無(wú)措。這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須重點(diǎn)關(guān)注，并幫助企業(yè)解決的問(wèn)題。
（五）應(yīng)付賬款做為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，也應(yīng)當(dāng)管好用好，在某種意義上來(lái)講，企業(yè)占用的應(yīng)付賬款越多，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越有利，企業(yè)的資金成本越低。但任何事情都有他的兩面性，適當(dāng)合理的占有應(yīng)付賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展有利。如果是有意托欠供應(yīng)商的供貨款，將會(huì)使企業(yè)的信譽(yù)度下降，久而久之就會(huì)使自己的企業(yè)失信于人，就會(huì)失去良好的合作伙伴。所以企業(yè)必須以良好的信譽(yù)在市場(chǎng)上進(jìn)行公平合理的競(jìng)爭(zhēng)，用自己的產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)和服務(wù)優(yōu)勢(shì)來(lái)占有市場(chǎng)，獲得長(zhǎng)足發(fā)展。這也應(yīng)當(dāng)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須關(guān)注的問(wèn)題。
四、對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求
（一）審計(jì)人員應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正原則開(kāi)展審計(jì)工作，如與被審計(jì)單位存在利害關(guān)系或其他關(guān)系，足以影響審計(jì)公正時(shí)，應(yīng)主動(dòng)回避。
（二）審計(jì)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德與工作責(zé)任心。具有較高的審計(jì)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)水平和必要的經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。能靈活分析與判斷公司內(nèi)部控制機(jī)制的完整性、合理性與合規(guī)性。
（三）審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得、、、泄漏秘密。
（四）鑒于審計(jì)工作的重要性、復(fù)雜性與風(fēng)險(xiǎn)性，以及對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)與責(zé)任的特殊要求，審計(jì)人員在任職期間除有違法、違紀(jì)或經(jīng)考核不稱(chēng)職外，不得裁員。
（五）為保持審計(jì)人員較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并不斷提高充實(shí)，公司每年至少應(yīng)為審計(jì)人員安排1-2 次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以增強(qiáng)其專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高專(zhuān)業(yè)技能。
結(jié)束語(yǔ)：
總之，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，讓內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮自己應(yīng)有的作用，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊東方.公司治理中內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究.首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué).2006.04.
月 份工作要點(diǎn)
一月1、認(rèn)真搞好年終報(bào)帳、結(jié)帳及收益分配、財(cái)務(wù)資產(chǎn)年報(bào)工作；2、搞好三村聯(lián)創(chuàng)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作；3、抓好秋季壓欠及泄水河工程款的籌收工作；4、抓好農(nóng)經(jīng)外欠資金的清收工作；5、多方籌集資金,搞農(nóng)經(jīng)年終分配工作；6、搞好農(nóng)村條線及農(nóng)經(jīng)條線的年度考核工作。
二月1、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)的建新帳工作；2、抓好村級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)帳工作3、搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)的民主理財(cái)工作，明確對(duì)張居、臺(tái)許、左堡、虹橋等4個(gè)村的重點(diǎn)審計(jì)；4、集中農(nóng)經(jīng)人員對(duì)全鎮(zhèn)19個(gè)村居現(xiàn)金庫(kù)存的盤(pán)查，重點(diǎn)對(duì)農(nóng)民歷年稅費(fèi)尾欠未進(jìn)入內(nèi)部往來(lái)帳的村實(shí)行全面核實(shí)；5、抓好村欠鎮(zhèn)稅費(fèi)帳務(wù)的對(duì)接換據(jù)工作；6、制定2006年農(nóng)經(jīng)線年度崗位責(zé)任制，形成考核細(xì)則；7、制定單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，完善各項(xiàng)辦公經(jīng)費(fèi)的報(bào)支標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)支手續(xù)、審核規(guī)定；8、搞好三村聯(lián)創(chuàng)材料整理和上報(bào)工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)曹壩村爭(zhēng)創(chuàng)小康示范村的全面調(diào)查。
三月1、布置各村搞好2006年農(nóng)民負(fù)擔(dān)方案的面積、人口、勞動(dòng)力核實(shí)工作；2、搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)的電算錄入工作；3、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)公開(kāi)公示工作；4、組織對(duì)各村財(cái)務(wù)清理和公開(kāi)公示工作的檢查驗(yàn)收；5、搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)方案的預(yù)算，做好層層審批工作；6、集中搞好方案的計(jì)算機(jī)歸戶(hù)操作；7、抓好農(nóng)經(jīng)外欠資金的清收分工，落實(shí)各人的年度清收目標(biāo)任務(wù)。8、籌集資金抓好單位職工第一季度的分配工作。
四月1、搞好村級(jí)財(cái)務(wù)一季度報(bào)結(jié)帳工作；2、抓好農(nóng)民負(fù)擔(dān)歸戶(hù)方案的到戶(hù)蓋章確認(rèn)工作；3、繼續(xù)搞好重點(diǎn)村的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，形成審計(jì)專(zhuān)題報(bào)告，上報(bào)縣農(nóng)工辦；4、組織各村專(zhuān)職人員進(jìn)行負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡的集中填寫(xiě)工作；5、搞好各村全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制工作；6、配合抓好農(nóng)村新型合作醫(yī)療資金的籌收及管理工作。
五月1、抓好農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡的到戶(hù)發(fā)放工作；2、搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)方案的公開(kāi)公示；3、進(jìn)行農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作的專(zhuān)項(xiàng)檢查；4、搞好全鎮(zhèn)統(tǒng)籌規(guī)費(fèi)的測(cè)算工作，擬定對(duì)村級(jí)夏季規(guī)費(fèi)收取及上交的考核獎(jiǎng)勵(lì)意見(jiàn)；5、加強(qiáng)對(duì)各村現(xiàn)金庫(kù)存的盤(pán)查。
六月1、集中全力抓好農(nóng)村規(guī)費(fèi)的清收，重點(diǎn)抓好鎮(zhèn)統(tǒng)籌款的收繳工作；2、明確專(zhuān)人搞好夏季清收工作進(jìn)度的統(tǒng)計(jì)；3、抓好農(nóng)經(jīng)村帳鎮(zhèn)代管資金的收取工作。
七月1、搞好村級(jí)財(cái)務(wù)二季度報(bào)結(jié)記帳工作；2、全面核實(shí)村級(jí)農(nóng)民歷年上交尾欠情況；3、抓好村級(jí)各類(lèi)專(zhuān)業(yè)承包合同的收集整理工作，建全合同管理臺(tái)帳；4、根據(jù)各村上半年財(cái)務(wù)收支情況，形成與計(jì)劃收支對(duì)照表，并及時(shí)報(bào)各村負(fù)責(zé)人；5、配合農(nóng)村條線搞好上半縣考核的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；6、組織資金，搞好站內(nèi)第二季度的分配工作。
八月1、搞好農(nóng)村土地調(diào)查，建立農(nóng)民承包面積檔案；2、配合財(cái)政部門(mén)搞好水稻直補(bǔ)資金面積的核實(shí)工作，并搞好到戶(hù)發(fā)放；3、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)電腦記帳工作。
九月1、搞好秋季壓欠的各項(xiàng)資料準(zhǔn)備工作；2、搞好村級(jí)財(cái)務(wù)二季度報(bào)結(jié)記帳工作；3、突擊10天組織站內(nèi)人員進(jìn)行外欠資金的清收工作。
十月1、認(rèn)真組織資金，搞好站內(nèi)第三季度的分配工作；2、組織站內(nèi)人員繼續(xù)進(jìn)行外欠資金的清收工作；3、抓好農(nóng)村秋季壓欠工作。
十一月1、繼續(xù)抓好農(nóng)村秋季壓欠工作；2、繼續(xù)組織站內(nèi)人員繼續(xù)進(jìn)行外欠資金的清收工作；3、搞好小康示范村創(chuàng)建調(diào)查工作；4、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)電腦記帳工作；5、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)公開(kāi)公示工作；6、組織農(nóng)經(jīng)線進(jìn)行村級(jí)債務(wù)、債權(quán)的調(diào)查核實(shí)工作。
二月1、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)的建新帳工作；2、抓好村級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)帳工作3、搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)的民主理財(cái)工作，明確對(duì)張居、臺(tái)許、左堡、虹橋等4個(gè)村的重點(diǎn)審計(jì)；4、集中農(nóng)經(jīng)人員對(duì)全鎮(zhèn)19個(gè)村居現(xiàn)金庫(kù)存的盤(pán)查，重點(diǎn)對(duì)農(nóng)民歷年稅費(fèi)尾欠未進(jìn)入內(nèi)部往來(lái)帳的村實(shí)行全面核實(shí)；5、抓好村欠鎮(zhèn)稅費(fèi)帳務(wù)的對(duì)接換據(jù)工作；6、制定XX年農(nóng)經(jīng)線年度崗位責(zé)任制，形成考核細(xì)則；7、制定單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，完善各項(xiàng)辦公經(jīng)費(fèi)的報(bào)支標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)支手續(xù)、審核規(guī)定；8、搞好三村聯(lián)創(chuàng)材料整理和上報(bào)工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)曹壩村爭(zhēng)創(chuàng)小康示范村的全面調(diào)查。
三月1、布置各村搞好XX年農(nóng)民負(fù)擔(dān)方案的面積、人口、勞動(dòng)力核實(shí)工作；2、搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)的電算錄入工作；3、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)公開(kāi)公示工作；4、組織對(duì)各村財(cái)務(wù)清理和公開(kāi)公示工作的檢查驗(yàn)收；5、搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)方案的預(yù)算，做好層層審批工作；6、集中搞好方案的計(jì)算機(jī)歸戶(hù)操作；7、抓好農(nóng)經(jīng)外欠資金的清收分工，落實(shí)各人的年度清收目標(biāo)任務(wù)。8、籌集資金抓好單位職工第一季度的分配工作。
四月1、搞好村級(jí)財(cái)務(wù)一季度報(bào)結(jié)帳工作；2、抓好農(nóng)民負(fù)擔(dān)歸戶(hù)方案的到戶(hù)蓋章確認(rèn)工作；3、繼續(xù)搞好重點(diǎn)村的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，形成審計(jì)專(zhuān)題報(bào)告，上報(bào)縣農(nóng)工辦；4、組織各村專(zhuān)職人員進(jìn)行負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡的集中填寫(xiě)工作；5、搞好各村全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制工作；6、配合抓好農(nóng)村新型合作醫(yī)療資金的籌收及管理工作。
五月1、抓好農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡的到戶(hù)發(fā)放工作；2、搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)方案的公開(kāi)公示；3、進(jìn)行農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作的專(zhuān)項(xiàng)檢查；4、搞好全鎮(zhèn)統(tǒng)籌規(guī)費(fèi)的測(cè)算工作，擬定對(duì)村級(jí)夏季規(guī)費(fèi)收取及上交的考核獎(jiǎng)勵(lì)意見(jiàn)；5、加強(qiáng)對(duì)各村現(xiàn)金庫(kù)存的盤(pán)查。
六月1、集中全力抓好農(nóng)村規(guī)費(fèi)的清收，重點(diǎn)抓好鎮(zhèn)統(tǒng)籌款的收繳工作；2、明確專(zhuān)人搞好夏季清收工作進(jìn)度的統(tǒng)計(jì)；3、抓好農(nóng)經(jīng)村帳鎮(zhèn)代管資金的收取工作。
七月1、搞好村級(jí)財(cái)務(wù)二季度報(bào)結(jié)記帳工作；2、全面核實(shí)村級(jí)農(nóng)民歷年上交尾欠情況；3、抓好村級(jí)各類(lèi)專(zhuān)業(yè)承包合同的收集整理工作，建全合同管理臺(tái)帳；4、根據(jù)各村上半年財(cái)務(wù)收支情況，形成與計(jì)劃收支對(duì)照表，并及時(shí)報(bào)各村負(fù)責(zé)人；5、配合農(nóng)村條線搞好上半縣考核的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；6、組織資金，搞好站內(nèi)第二季度的分配工作。
八月1、搞好農(nóng)村土地調(diào)查，建立農(nóng)民承包面積檔案；2、配合財(cái)政部門(mén)搞好水稻直補(bǔ)資金面積的核實(shí)工作，并搞好到戶(hù)發(fā)放；3、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)電腦記帳工作。
九月1、搞好秋季壓欠的各項(xiàng)資料準(zhǔn)備工作；2、搞好村級(jí)財(cái)務(wù)二季度報(bào)結(jié)記帳工作；3、突擊10天組織站內(nèi)人員進(jìn)行外欠資金的清收工作。
十月1、認(rèn)真組織資金，搞好站內(nèi)第三季度的分配工作；2、組織站內(nèi)人員繼續(xù)進(jìn)行外欠資金的清收工作；3、抓好農(nóng)村秋季壓欠工作。
十一月1、繼續(xù)抓好農(nóng)村秋季壓欠工作；2、繼續(xù)組織站內(nèi)人員繼續(xù)進(jìn)行外欠資金的清收工作；3、搞好小康示范村創(chuàng)建調(diào)查工作；4、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)電腦記帳工作；5、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)公開(kāi)公示工作；6、組織農(nóng)經(jīng)線進(jìn)行村級(jí)債務(wù)、債權(quán)的調(diào)查核實(shí)工作。
中圖分類(lèi)號(hào)：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
由于我國(guó)工程造價(jià)管理實(shí)際存在的局限和不足，工程造價(jià)管理的各階段往往相互脫節(jié)，各階段的造價(jià)各自管理，沒(méi)有立前者控制后者，后者影響前者的有效的工程造價(jià)管理體系，這造成了很多弊端。而跟蹤造價(jià)審計(jì)在工程全過(guò)程造價(jià)介入控制，可以對(duì)整體工程進(jìn)行不間斷造價(jià)控制。
一、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)
工程項(xiàng)目跟蹤審是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過(guò)審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。
二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要性
由于建設(shè)工程項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，因此任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)建設(shè)工程審計(jì)主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計(jì)，沒(méi)有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)工作也很難真正對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”，實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，避免造成不可挽回的損失。
近年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污、浪費(fèi)等現(xiàn)象，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。
三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制
（一）跟蹤審計(jì)的事前控制
審計(jì)部門(mén)參與工程建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)派出專(zhuān)職審計(jì)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，專(zhuān)人專(zhuān)職負(fù)責(zé)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計(jì)人員應(yīng)由造價(jià)審計(jì)人員、財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程技術(shù)人員組成。通過(guò)招標(biāo)選定咨詢(xún)單位并派專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，組建臨時(shí)審計(jì)辦公室，實(shí)施跟蹤審計(jì)。臨時(shí)審計(jì)辦公室在審計(jì)處派出人員的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。社會(huì)咨詢(xún)單位應(yīng)無(wú)條件地服從工程建設(shè)的需要，積極配合建設(shè)單位的工作。審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)咨詢(xún)單位的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，定期檢查其工作情況，匯總、反映并協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾和問(wèn)題，制定審計(jì)方案。依據(jù)項(xiàng)目特征、可行性報(bào)告、概（預(yù)）算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等制定相應(yīng)的跟蹤審計(jì)方案。審計(jì)人員的工作要點(diǎn)、主要內(nèi)容以及相關(guān)部門(mén)需要提供的審計(jì)資料在審計(jì)方案里都應(yīng)做出明確規(guī)定。這樣，審計(jì)人員在工作中可對(duì)照審計(jì)方案檢查自己的工作是否做得完整、到位，有無(wú)疏忽遺漏。工程項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涉及的部門(mén)和人員多，每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都是經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、建設(shè)管理部門(mén)等單位共同努力完成。因此，在開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作之前，加強(qiáng)與相關(guān)職能部門(mén)的溝通十分必要。同時(shí)，正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。
（二）跟蹤審計(jì)的事中控制
跟蹤審計(jì)的目的是規(guī)范管理，有效控制工程項(xiàng)目投資。審計(jì)工作必須緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這個(gè)核心，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中有關(guān)造價(jià)的環(huán)節(jié)是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。因此，跟蹤審計(jì)應(yīng)集中力量抓好以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié)：
工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目做出投資決策之后，控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對(duì)工程造價(jià)影響很大。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿(mǎn)足要求，設(shè)計(jì)是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)，設(shè)計(jì)是否達(dá)到限額設(shè)計(jì)要求。
招投標(biāo)階段。審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實(shí)行量?jī)r(jià)分離，量的風(fēng)險(xiǎn)由甲方承擔(dān)，因此審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確，以減少結(jié)算中因量的變化帶來(lái)造價(jià)的增減。審查招標(biāo)文件并全過(guò)程參與工程招標(biāo)。對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué)；程序是否合法。審計(jì)人員參與招標(biāo)過(guò)程，便于對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程全面的了解，特別是商務(wù)標(biāo)部分，出現(xiàn)超低或超高價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)這些“超常價(jià)”進(jìn)行對(duì)比分析，找出原因。在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，施工單位的現(xiàn)場(chǎng)答疑及承諾，審計(jì)人員應(yīng)要求以書(shū)面形式記錄備案，一旦其中標(biāo)，將寫(xiě)進(jìn)合同條款。
合同簽訂階段。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項(xiàng)目，確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、投資的主要依據(jù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過(guò)合同確定。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī)；形式是否符合該工程特點(diǎn)；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；合同條款是否完整。特別是投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目：如趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)??；在履約過(guò)程中出現(xiàn)的變更、簽證等如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。另外，還應(yīng)特別注意的是合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一，避免產(chǎn)生矛盾。
施工階段。施工階段是項(xiàng)目投資的實(shí)施階段，加強(qiáng)對(duì)施工階段的審計(jì)對(duì)降低投資具有重大的意義。施工階段審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)有：設(shè)備材料采購(gòu)和使用、工程資金使用、工程施工執(zhí)行情況、工程質(zhì)量與驗(yàn)收、工程變更和工程簽證、工程索賠。
決算審核階段。工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價(jià)的最終確定。工程結(jié)算的方式應(yīng)與合同約定相一致。審核前，首先要熟悉合同和投標(biāo)文件，弄清招標(biāo)范圍，明確哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對(duì)于可調(diào)整的部分，再根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)有關(guān)資料，審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確，與現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定有無(wú)沖突，定額套用是否正確，有沒(méi)有高套重算，材料價(jià)格是否符合合同約定，費(fèi)用計(jì)取與有關(guān)規(guī)定是否一致，讓利是否滿(mǎn)足合同約定等。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，也要注意工作方法，最大限度的使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。審計(jì)結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，審計(jì)人員出具審計(jì)結(jié)果通知書(shū)，審計(jì)結(jié)果通知書(shū)中除了寫(xiě)明審計(jì)結(jié)果、核減（增）額，還應(yīng)把一些特殊事項(xiàng)交代清楚。
（三）跟蹤審計(jì)的事后控制
工程審計(jì)結(jié)束后，必須及時(shí)將審計(jì)工作底稿、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、施工合同及附件、現(xiàn)場(chǎng)變更及簽證紀(jì)錄、審計(jì)結(jié)果通知書(shū)等資料整理登記歸檔，并對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行信息化處理，建立審計(jì)項(xiàng)目檔案。檔案資料必須真實(shí)完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。
總之, 運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)控制, 實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo), 徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式, 已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用, 并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合, 以?xún)?nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn), 科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn), 準(zhǔn)確掌握審計(jì)參預(yù)的程度, 把握內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則, 建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系,跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
【參考文獻(xiàn)】
在去年的基礎(chǔ)上，今年重點(diǎn)針對(duì)群眾反映強(qiáng)烈、監(jiān)督乏力的村級(jí)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，接待群眾來(lái)訪及上訴答復(fù)30余起，局機(jī)關(guān)對(duì)__鄉(xiāng)__村、__鄉(xiāng)__村、__鎮(zhèn)的逆流水村等進(jìn)行審計(jì)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織專(zhuān)門(mén)力量進(jìn)行審計(jì)，上半年已完成村級(jí)財(cái)務(wù)清理審計(jì)的村33個(gè)，縣局直接審計(jì)的3個(gè)，指導(dǎo)清理審計(jì)的25個(gè)村，查處違紀(jì)金額43萬(wàn)余元，應(yīng)作調(diào)賬處理的13萬(wàn)元，應(yīng)返還原資金渠道的30萬(wàn)余元。
1、深化整改落實(shí)損害涉農(nóng)利益行為。為了進(jìn)一步推進(jìn)堅(jiān)決糾正損害涉農(nóng)利益行為專(zhuān)項(xiàng)整治落實(shí)工作，上半年，根據(jù)2015年度減負(fù)工作重點(diǎn)，根據(jù)省委黨的群眾路線教育活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于進(jìn)一步深化教育實(shí)踐活動(dòng)整改落實(shí)工作的通知》（__群組發(fā)[2015]2號(hào)）要求和省農(nóng)民權(quán)益維護(hù)和負(fù)擔(dān)監(jiān)管辦《關(guān)于上下聯(lián)動(dòng)深化損害涉農(nóng)利益行為整改工作的通知》（__農(nóng)維監(jiān)辦[2015]1號(hào)），市農(nóng)民權(quán)益維護(hù)和負(fù)擔(dān)監(jiān)管辦《關(guān)于印發(fā)“堅(jiān)決糾正損害涉農(nóng)利益行為專(zhuān)項(xiàng)整治聯(lián)動(dòng)整改工作 ”的通知》（__農(nóng)維監(jiān)辦[2015]1號(hào)）文件要求，一是制定了《__縣堅(jiān)決糾正損害涉農(nóng)利益行為專(zhuān)項(xiàng)整治聯(lián)動(dòng)整改工作方案》對(duì)各責(zé)任主體單位進(jìn)行了安排和布署，并抓好整個(gè)專(zhuān)項(xiàng)整治工作也在分階段實(shí)施。二是適時(shí)開(kāi)展了2015年春季全縣中小學(xué)教育收費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)督查，向縣委、縣政府上報(bào)了“專(zhuān)項(xiàng)督查情況匯報(bào)材料”， 到2015年5月底，對(duì)全縣60多所中、小學(xué)及幼兒園2015上期的收費(fèi)及貧困寄宿生補(bǔ)貼、貧困家庭幼兒入園補(bǔ)貼的發(fā)放及中餐補(bǔ)貼的使用情況進(jìn)行了全面的督查。根據(jù)群眾上訪及明查暗訪所掌握的情況，上半年涉負(fù)案件已立案2起，下發(fā)整改通知書(shū)整改內(nèi)容12項(xiàng)。三是對(duì)2014年度惠農(nóng)減負(fù)工作12個(gè)先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人在縣農(nóng)村工作會(huì)議上進(jìn)行了表彰。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)惠農(nóng)補(bǔ)貼發(fā)放的檢查。進(jìn)一步落實(shí)__農(nóng)維監(jiān)辦1號(hào)文件，結(jié)合我縣實(shí)際加強(qiáng)對(duì)整個(gè)專(zhuān)項(xiàng)整治指導(dǎo)、檢查、協(xié)調(diào)、聯(lián)絡(luò)和督促，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)惠農(nóng)補(bǔ)貼發(fā)放的檢查，對(duì)各類(lèi)向村級(jí)組織和農(nóng)民集資攤派治理；開(kāi)展好惠農(nóng)補(bǔ)貼發(fā)放備案的日常工作。重點(diǎn)落實(shí)好惠農(nóng)補(bǔ)貼備案制。農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作“一票否決”制，農(nóng)民權(quán)益維護(hù)和負(fù)擔(dān)重點(diǎn)監(jiān)控，農(nóng)民負(fù)擔(dān)與補(bǔ)貼監(jiān)督卡制及農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作等制度的完善和落實(shí)。
3、認(rèn)真開(kāi)展“五對(duì)照五查看”。圍繞落實(shí)惠農(nóng)政策縮水走樣，向村級(jí)組織的亂收費(fèi)問(wèn)題，認(rèn)真整改落實(shí)。
1、__縣__山生態(tài)香米專(zhuān)業(yè)合作社成功申報(bào)為國(guó)家農(nóng)業(yè)部農(nóng)民合作社國(guó)家級(jí)示范社。
2、完成了申報(bào)__縣__高寒山區(qū)菌菜生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)合作社、 __縣黃土礦鄉(xiāng)陽(yáng)光養(yǎng)殖專(zhuān)業(yè)合作社及__縣沙田精品水果種植專(zhuān)業(yè)合作社為省級(jí)示范社的申報(bào)工作。同時(shí)協(xié)助財(cái)政完成了__鄉(xiāng)茶葉專(zhuān)業(yè)合作社等三個(gè)合作社為省級(jí)財(cái)政資金扶持項(xiàng)目的申報(bào)工作
3、我局對(duì)近五年來(lái)的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社省級(jí)示范社建設(shè)工作進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研；取得了良好效果。
1、農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)確權(quán)頒證工作，目前基本完成了__鎮(zhèn)__村的試點(diǎn)工作，為我縣下一步全面開(kāi)展這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。
2、認(rèn)真做好農(nóng)村土地承包上訪調(diào)處工作，
上半年接待群眾上訪3余起，指導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)調(diào)處土地承包糾紛2起，耐心做好群眾解釋和勸導(dǎo)工作，對(duì)屬于職能范圍內(nèi)的糾紛都逐件做了答復(fù)和調(diào)解處理。1、深入開(kāi)展“三嚴(yán)三實(shí)”教育活動(dòng)。深入學(xué)習(xí)“三嚴(yán)三實(shí)”指示精神，認(rèn)真對(duì)照檢查，并全面落實(shí)到工作當(dāng)中。
2、積極搞好“三聯(lián)三送五促”活動(dòng)。2015年三至四月，我局深入__鄉(xiāng)的__村、__村和__村，開(kāi)展“三聯(lián)三送五促”活動(dòng)，局機(jī)關(guān)拿出3000多元給對(duì)口村特困戶(hù)進(jìn)行慰問(wèn)，拿出9000元給對(duì)口村開(kāi)展“三聯(lián)三送五促” 工作，在群眾中反映良好。
3、召開(kāi)了全縣農(nóng)經(jīng)減負(fù)工作及業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)議。2015年四月，我局經(jīng)請(qǐng)示縣委、縣政府同意，召開(kāi)了全縣農(nóng)經(jīng)減負(fù)工作會(huì)議，對(duì)全體農(nóng)經(jīng)干部進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，表彰了先進(jìn)，收到了良好效果。
下半年，我局將按照上級(jí)要求，根據(jù)全年工作的布置安排，進(jìn)一步查找工作中的短板和不足，圍繞農(nóng)經(jīng)、減負(fù)等四大塊工作突出重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)管，健全機(jī)制，抓好落實(shí)，為全面完成上級(jí)交給的全年農(nóng)經(jīng)、減負(fù)工作任務(wù)而加倍努力。
1、全面完成村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)重點(diǎn)上訪多的、問(wèn)題大的村財(cái)務(wù)收支審計(jì)，作出審計(jì)處理意見(jiàn)與結(jié)論，處理好財(cái)務(wù)遺留問(wèn)題。進(jìn)一步完善村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)、透明制度，按時(shí)完成農(nóng)村集體資產(chǎn)權(quán)益制度改革試點(diǎn)工作。
2、進(jìn)一步落實(shí)《2015農(nóng)民權(quán)益維護(hù)和農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理工作要點(diǎn)》的文件精神，落實(shí)監(jiān)管的“五項(xiàng)制度”，抓好長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。開(kāi)展整改工作的檢查、監(jiān)督工作。
對(duì)于我國(guó)而言，由于以國(guó)家為主體的績(jī)效審計(jì)還沒(méi)有得到成熟且全面的發(fā)展，再加上國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所提供的審計(jì)服務(wù)具有突出的特殊性，因此導(dǎo)致審計(jì)局一類(lèi)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于自身績(jī)效的評(píng)價(jià)難度大大提升。而績(jī)效水平作為衡量國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)生存、發(fā)展質(zhì)量的關(guān)鍵所在，值得引起相關(guān)工作人員的特別關(guān)注與重視，展開(kāi)有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)于促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)全面、可持續(xù)性發(fā)展而言是至關(guān)重要的。本文即對(duì)其展開(kāi)詳細(xì)分析與參數(shù)。
一、審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)工作要點(diǎn)分析
首先，從審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)工作目的的角度上來(lái)說(shuō)，具有特殊性目標(biāo)。由于不同信息使用主體對(duì)于審計(jì)信息的獲取存在不同的需求，因此導(dǎo)致了審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)目的與其他部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)目的之間存在明顯的差異性。具體而言，可將其概括為以下幾個(gè)方面：審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)可作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)成績(jī)考核的基本標(biāo)準(zhǔn)與參照；審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)能夠有助于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)自身的持續(xù)、全面發(fā)展；審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)能夠?yàn)閲?guó)家治理活動(dòng)的有效開(kāi)展奠定基礎(chǔ)；審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)于提高審計(jì)機(jī)關(guān)的社會(huì)公信力而言有重要價(jià)值。
其次，從審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)工作內(nèi)容的角度上來(lái)說(shuō)，其主要是指：評(píng)價(jià)主體通過(guò)對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)以及相關(guān)評(píng)價(jià)方法的綜合應(yīng)用，建立在一定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)之上，對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職能履行、戰(zhàn)略目標(biāo)程度實(shí)現(xiàn)情況所開(kāi)展的客觀性、全面性評(píng)價(jià)。主要包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、以及公平性這四個(gè)方面的評(píng)價(jià)內(nèi)容。
最后，從審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)工作方法的角度上來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段審計(jì)機(jī)關(guān)廣泛使用的績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要包括以下幾種類(lèi)型：基于調(diào)查打分的評(píng)價(jià)方法；基于層次分析的評(píng)價(jià)方法；基于模糊綜合的評(píng)價(jià)方法；基于綜合指數(shù)的評(píng)價(jià)方法。
二、審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)分析
首先，從財(cái)務(wù)層面的角度上來(lái)說(shuō)，由于審計(jì)機(jī)關(guān)的管理目標(biāo)并不僅僅體現(xiàn)在盈利方面，通過(guò)審計(jì)行為所創(chuàng)造的收益也并非由審計(jì)機(jī)關(guān)直接獲取，而表現(xiàn)為其他相關(guān)的方式。同時(shí)，由于審計(jì)機(jī)關(guān)具有突出的預(yù)算屬性，因此實(shí)施預(yù)算管理也有著重要的價(jià)值?，F(xiàn)階段，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所產(chǎn)生的收益來(lái)源主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：被審計(jì)對(duì)象上繳國(guó)庫(kù)的具體金額；罰沒(méi)所得金額；為被審計(jì)單位所挽回?fù)p失的折現(xiàn)金額；制度建議折合金額。除對(duì)其收益進(jìn)行考量以外，還需要充分考量審計(jì)機(jī)關(guān)在常規(guī)運(yùn)行狀態(tài)下對(duì)應(yīng)的成本開(kāi)支考核情況。因此，為了體現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、以及時(shí)效性，要求將以下指標(biāo)作為重點(diǎn)考核內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行率指標(biāo)；投入產(chǎn)出率指標(biāo)；人均貢獻(xiàn)值指標(biāo)；項(xiàng)目貢獻(xiàn)值指標(biāo)。
其次，從顧客層面的角度上來(lái)說(shuō)，由于審計(jì)機(jī)關(guān)所提供審計(jì)服務(wù)的面向?qū)ο蟊容^特殊，其所對(duì)應(yīng)的顧客應(yīng)當(dāng)覆蓋所有的利益相關(guān)主體。同時(shí)，顧客層面對(duì)于信息價(jià)值的關(guān)注度極高，而這種信息價(jià)值的體現(xiàn)則是通過(guò)審計(jì)建議的方式，無(wú)形之中呈現(xiàn)的。從這一角度上來(lái)說(shuō)，在有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的制定過(guò)程當(dāng)中，需要綜合對(duì)相關(guān)利益者意見(jiàn)的考量，要求將以下指標(biāo)作為考核的重點(diǎn)內(nèi)容：審計(jì)建議采納率指標(biāo)；案件移交率指標(biāo)；意見(jiàn)回復(fù)率指標(biāo)；審計(jì)報(bào)告公開(kāi)率指標(biāo)；政策采用率指標(biāo)。
最后，從流程層面的角度上來(lái)說(shuō)，為了最大限度的保障審計(jì)工作開(kāi)展的積極與有效，需要以對(duì)內(nèi)部組織以及業(yè)務(wù)流程的完善作為根基。同時(shí)，需要認(rèn)識(shí)到的是：傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)審計(jì)，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)全面發(fā)展的背景下，其應(yīng)當(dāng)更進(jìn)一步的向著廣領(lǐng)域、多層面方向發(fā)展。因此，對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)而言，在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建中，流程層面的重點(diǎn)指標(biāo)內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：內(nèi)部控制制度改進(jìn)率指標(biāo)；平均審計(jì)項(xiàng)目耗時(shí)率指標(biāo)；審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行率指標(biāo)；財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)外審計(jì)項(xiàng)目率指標(biāo)。
三、結(jié)束語(yǔ)
對(duì)于我國(guó)而言，在改革開(kāi)放的發(fā)展進(jìn)程下，社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益水平持續(xù)提升，這一點(diǎn)是毋庸置疑的。然而，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、資源消耗、經(jīng)濟(jì)政治體制等多個(gè)方面存在的問(wèn)題仍然比較嚴(yán)峻。相關(guān)人員指出：當(dāng)前所面臨的最主要問(wèn)題即在于，如何實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家治理能力的全面提升。在此過(guò)程當(dāng)中，國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理的重要載體，要求充分發(fā)揮其所對(duì)應(yīng)的作用力、以及影響力。總而言之，本文主要針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，所涉及到的相關(guān)問(wèn)題做出了簡(jiǎn)要分析與說(shuō)明，希望能夠引起各方特別關(guān)注與重視。
參考文獻(xiàn)：
[1]仲崇峰，潘榮翠.基于群決策的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索，2011
一、指導(dǎo)思想
以黨的十精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(20__-2020年)》，依法理財(cái)嚴(yán)格管理、依靠學(xué)校服務(wù)師生，確保質(zhì)量效率優(yōu)先、規(guī)范協(xié)調(diào)創(chuàng)新成果。
二、主要工作及措施
（一）依法多途徑籌集資金，為教育均衡發(fā)展提供經(jīng)費(fèi)保障。
1、努力做好教育經(jīng)費(fèi)籌措工作。積極爭(zhēng)取、用活政策，拓寬渠道，充分發(fā)掘教育投資潛力，積極主動(dòng)爭(zhēng)取各級(jí)教育經(jīng)費(fèi)。
2、健全財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制。繼續(xù)深化“以區(qū)為主”管理體制，認(rèn)真落實(shí)中小學(xué)“校財(cái)局管”；完善工作運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行“國(guó)庫(kù)集中收付”、“收支兩條線”等管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行部門(mén)預(yù)算，有計(jì)劃的使用公用經(jīng)費(fèi)；嚴(yán)格實(shí)行各單位分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人“一支筆”審批制度，完善公用經(jīng)費(fèi)年度總結(jié)報(bào)告制度，切實(shí)加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益。
3、全力規(guī)范學(xué)校收費(fèi)管理。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)教育收費(fèi)政策的學(xué)習(xí)宣傳、貫徹落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行各級(jí)各項(xiàng)教育收費(fèi)政策和教育收費(fèi)公示制度，杜絕教育亂收費(fèi)行為。進(jìn)一步加大對(duì)各類(lèi)學(xué)校收費(fèi)工作的監(jiān)督檢查力度，落實(shí)校長(zhǎng)為學(xué)校收費(fèi)工作“第一責(zé)任人”制度，嚴(yán)格義務(wù)教育階段學(xué)校免收教科書(shū)費(fèi)、雜費(fèi)、住宿費(fèi)政策落實(shí)情況和代收費(fèi)的規(guī)范管理；嚴(yán)格執(zhí)行高中收費(fèi)“三限”政策。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)鞏固“規(guī)范教育收費(fèi)示范區(qū)”、規(guī)范教育收費(fèi)長(zhǎng)效機(jī)制的健全和完善。
（二）優(yōu)方案高質(zhì)量管項(xiàng)目，為學(xué)校發(fā)展構(gòu)建基礎(chǔ)平臺(tái)。
中小學(xué)項(xiàng)目建設(shè)管理要以《夷陵區(qū)中小學(xué)?；?xiàng)目管理暫行辦法》（夷教發(fā)【20__】106號(hào)）和《夷陵區(qū)中小學(xué)基建項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理指導(dǎo)意見(jiàn)》（夷教發(fā)【__】98號(hào)）為依據(jù)，建設(shè)方案要優(yōu)，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)求高，安全管理抓實(shí)，工程變更從嚴(yán)，重過(guò)程服務(wù)，保建設(shè)質(zhì)量和工期。
4、突出抓好重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)。按照年度預(yù)算和規(guī)劃要求，繼續(xù)嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目建設(shè)“四制”和項(xiàng)目建設(shè)報(bào)告制度。以中央、省專(zhuān)項(xiàng)資金、本級(jí)預(yù)算資金項(xiàng)目為重點(diǎn)，突出抓好土門(mén)初中、東湖初中遷建，三峽高中改造和學(xué)前教育、教師周轉(zhuǎn)宿舍項(xiàng)目建設(shè)，保安全高質(zhì)量快進(jìn)度；以項(xiàng)目前期準(zhǔn)備為突破口，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的協(xié)調(diào)服務(wù)、指導(dǎo)檢查、跟蹤督辦。
5、持續(xù)抓好年度基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)。一是校舍安全工程二期規(guī)劃。組織相關(guān)學(xué)校擬定具體實(shí)施方案，完成年度加固改造、遷建新建計(jì)劃，及時(shí)做好相關(guān)信息錄入審核和校安檔案整理歸檔工作；二是薄弱學(xué)校改造工程。結(jié)合中小學(xué)校舍安全工程，按照“一個(gè)中心三條線”的整體推進(jìn)思路，__年突出薄弱學(xué)校的建設(shè)，確保建一所成一所；三是現(xiàn)代化學(xué)校創(chuàng)建工程。按照全區(qū)現(xiàn)代化學(xué)校創(chuàng)建規(guī)劃要求，加大現(xiàn)代化學(xué)校的創(chuàng)建力度，服務(wù)全區(qū)11所中小學(xué)現(xiàn)代化創(chuàng)建任務(wù)；四是教師周轉(zhuǎn)宿舍工程。計(jì)劃本級(jí)投入500萬(wàn)元用于新建和維修改造教師周轉(zhuǎn)宿舍，同時(shí)爭(zhēng)取中央和省專(zhuān)項(xiàng)資金加大周轉(zhuǎn)宿舍建設(shè)力度；五是學(xué)前教育工程。按照學(xué)前教育規(guī)劃，認(rèn)真完成學(xué)前教育項(xiàng)目年度建設(shè)任務(wù)，力爭(zhēng)建設(shè)5所公辦幼兒園，為全面完成學(xué)前教育規(guī)劃奠定基礎(chǔ)。六是進(jìn)一步完善教育裝備考核評(píng)價(jià)機(jī)制和以獎(jiǎng)代補(bǔ)機(jī)制；加強(qiáng)對(duì)中小學(xué)微機(jī)室、“班班通”和實(shí)驗(yàn)儀器的維護(hù)培訓(xùn)使用，充分發(fā)揮教育技術(shù)裝備在教育教學(xué)中的重要作用；啟動(dòng)云錄播系統(tǒng)建設(shè)，雙板教學(xué)系統(tǒng)建設(shè)試點(diǎn)。七是實(shí)施“美麗鄉(xiāng)村校園”建設(shè)程。繼續(xù)通過(guò)“五改工程”、“床被工程”、“飲水工程”、“無(wú)塵教室”、“宿舍供熱工程”等項(xiàng)目實(shí)施，改善師生學(xué)習(xí)和生活 條件，全力打造“美麗鄉(xiāng)村校園”，為教育教學(xué)提供優(yōu)質(zhì)高效的后勤保障服務(wù)。八是加大高中項(xiàng)目建設(shè)力度。__年要以三峽高中的校園改造建設(shè)為重點(diǎn)，加大加快高中項(xiàng)目建設(shè)，為打造優(yōu)質(zhì)高中教育資源提供基礎(chǔ)保障。
6、認(rèn)真抓好援助項(xiàng)目建設(shè)。抓住對(duì)口支援和移民后扶規(guī)劃實(shí)施的機(jī)遇，主動(dòng)爭(zhēng)取項(xiàng)目資金支持，啟動(dòng)太平溪小學(xué)宿舍樓建設(shè)。抓實(shí)對(duì)口支援項(xiàng)目建設(shè)管理，做到讓支援方、受援方和管理方滿(mǎn)意。
（三）管用結(jié)合重維護(hù)，充分發(fā)揮教育資源應(yīng)有效益。
7、強(qiáng)化學(xué)校資產(chǎn)管理與處置。按照“事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法”，進(jìn)一步規(guī)范管理學(xué)校資產(chǎn)。進(jìn)一步加強(qiáng)教育資產(chǎn)處置的核查工作并嚴(yán)格處置程序。根據(jù)區(qū)政府《關(guān)于集中辦理全區(qū)中小學(xué)土地和校舍產(chǎn)權(quán)的辦公會(huì)議紀(jì)要》（【__】67號(hào)）要求，協(xié)調(diào)區(qū)國(guó)土、房管部門(mén)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街辦）完成區(qū)內(nèi)中小學(xué)校土地和校舍產(chǎn)權(quán)登記辦證工作，進(jìn)一步摸清家底，依法管理好校產(chǎn)。
8、強(qiáng)化設(shè)施設(shè)備管理備維護(hù)。注重教育教學(xué)與生活服務(wù)設(shè)施設(shè)備等管理的日常維護(hù)意識(shí)，提高設(shè)施設(shè)備完好率和使用率，充分發(fā)揮已有設(shè)施設(shè)備基礎(chǔ)作用，保障做到物盡用。
（四）做好采購(gòu)和內(nèi)審工作，保障教育資金高效安全使用。
9、嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度。按照《區(qū)政府辦公室關(guān)于印發(fā)__-2014年區(qū)政府采購(gòu)目錄及采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（夷政辦文【__】2號(hào)）要求，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)各中小學(xué)政府采購(gòu)工作的管理，確保應(yīng)當(dāng)實(shí)施政府采購(gòu)的項(xiàng)目全部實(shí)行政府采購(gòu)；建好政府采購(gòu)統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，分析采購(gòu)效益，力爭(zhēng)資金使用效益最大化。繼續(xù)實(shí)行小額采購(gòu)集中辦理的方式，以簡(jiǎn)化程序，提高效率，方便管理。
10、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督與檢查。加大審計(jì)監(jiān)督力度，定期對(duì)中小學(xué)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)做好相關(guān)學(xué)校（單位）法人任期審計(jì)和離任審計(jì)工作。組織并配合區(qū)審計(jì)局、財(cái)政局做好基建竣工決算審計(jì)和基建財(cái)務(wù)審計(jì)。
11、規(guī)范教育統(tǒng)計(jì)報(bào)表工作。按照國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一口徑，組織各學(xué)校（單位）高質(zhì)量地完成教育經(jīng)費(fèi)預(yù)決算、教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)年報(bào)、教育項(xiàng)目臺(tái)賬等工作，編制各種教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)分析資料，為教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供服務(wù)。
（五）強(qiáng)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，為教育財(cái)務(wù)工作提供人力支撐。
12、教育財(cái)務(wù)隊(duì)伍是做好教育財(cái)務(wù)工作的先決條件和第一要素，財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)直接影響并制約財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展與質(zhì)量。不斷總結(jié)財(cái)務(wù)人員交流經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)擴(kuò)展交流范圍；探索片區(qū)管理新方式。以核算點(diǎn)及以上單位的會(huì)計(jì)人員通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，能達(dá)到進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)水平為目標(biāo)，通過(guò)交流、集中培訓(xùn)及交叉檢查等多形式加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合培訓(xùn)，提高整體工作水平；通過(guò)引進(jìn)人才等方式充實(shí)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)隊(duì)伍新鮮活力。適時(shí)開(kāi)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校財(cái)務(wù)人員工作現(xiàn)狀調(diào)研工作，找準(zhǔn)存在的問(wèn)題與不足，研究措施和辦法。
三、主要活動(dòng)安排
1月，完成__年度部門(mén)預(yù)算編制工作；組織全區(qū)各單位做好__年度教育經(jīng)費(fèi)決算和教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)匯總；完成中小學(xué)食堂建設(shè)規(guī)劃申報(bào)工作和教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)摸底與申報(bào)；加強(qiáng)在建項(xiàng)目督辦。
2月，初步完成全區(qū)學(xué)校電力增容及改造需求情況摸底；積極參加春季學(xué)期開(kāi)學(xué)工作檢查，重點(diǎn)完成學(xué)校收費(fèi)行為的監(jiān)督檢查工作；指導(dǎo)項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)等前期工作；完成校安工程項(xiàng)目消防驗(yàn)收；以土門(mén)初中遷建項(xiàng)目為重點(diǎn)督辦在建項(xiàng)目年后復(fù)工。
3至5月，召開(kāi)年度項(xiàng)目建設(shè)工作部署會(huì)，多形式加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目督辦；繼續(xù)完成全區(qū)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理量化考核，及時(shí)做好總結(jié)評(píng)比工作；完成校園校舍測(cè)繪的資料整理。
6至7月，舉辦財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)班；進(jìn)行上半年項(xiàng)目建設(shè)督辦檢查。
8月，督辦加快項(xiàng)目建設(shè)；實(shí)施“五改”等工程、“飲水工程”、“宿舍供熱工程”等。
9月，開(kāi)展學(xué)校收費(fèi)行為的監(jiān)督檢查工作；組織開(kāi)展教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)年報(bào)；組織教育財(cái)務(wù)檢/，！/查（內(nèi)審）；組織開(kāi)展學(xué)校（單位）負(fù)責(zé)（法人）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
