序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

全面預(yù)算管理自20世紀(jì)初在美國(guó)誕生以來，很快作為現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的成熟和發(fā)展起了極大地推動(dòng)作用。全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)產(chǎn)、供、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，人、財(cái)、物各個(gè)方面，發(fā)揮著規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等功能。近年來，全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)中已經(jīng)得到廣泛的實(shí)施和認(rèn)可，但取得的效果卻不容樂觀。

1企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理體系的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著非常重要的作用。

1.1提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

全面預(yù)算作為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的數(shù)量化，通過全面預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解和落實(shí)，可以使企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施方案和預(yù)算行動(dòng)方案緊密結(jié)合，加快企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)企業(yè)預(yù)算進(jìn)行有效監(jiān)控，可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)變能力。

1.2優(yōu)化企業(yè)資源配置

全面預(yù)算是優(yōu)化企業(yè)資源配置的最佳手段。預(yù)算編制過程中，在明確各預(yù)算主體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)，也對(duì)有限的資源進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，作出最佳的安排使用，保證企業(yè)資源配置與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相互配合，避免了資源的浪費(fèi)和低效使用。預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算又是資源配置的依據(jù)。

1.3實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化

全面預(yù)算管理的有效實(shí)施可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算執(zhí)行主體承擔(dān)著對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)變化趨勢(shì)的監(jiān)控工作，可以促使其對(duì)市場(chǎng)變化作出迅速有效的反應(yīng)，提升企業(yè)應(yīng)變能力。預(yù)算考核過程中，預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合，考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制共同作用，激勵(lì)企業(yè)追求更好的經(jīng)濟(jì)效益。

1.4提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

全面預(yù)算的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一個(gè)有效工具，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所采用的管理和控制手段，全面預(yù)算的制定和實(shí)施過程就是企業(yè)所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程，也是企業(yè)對(duì)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估和控制的過程，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

2企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

盡管全面預(yù)算管理已經(jīng)得到廣泛的實(shí)施，但在實(shí)際工作中，仍存在著一些認(rèn)識(shí)和實(shí)務(wù)上的誤區(qū)，使全面預(yù)算管理工作達(dá)不到預(yù)期的效果。

2.1缺乏有效的預(yù)算組織體系和制度保障

全面預(yù)算管理工作能否做好，主要依賴于組織和制度的保證，缺乏有效的預(yù)算管理組織體系，就無法順利開展各項(xiàng)預(yù)算工作。實(shí)際工作中，有的企業(yè)沒有設(shè)立專門的組織管理機(jī)構(gòu)和建立相應(yīng)的制度管理體系，造成指標(biāo)不科學(xué)、職責(zé)不清、獎(jiǎng)罰不明，無法對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行有效管理和監(jiān)控。

2.2全面預(yù)算編制不夠科學(xué)合理

2.2.1沒有做到全員參與

全面預(yù)算管理需要企業(yè)各部門以及全體員工的共同參與配合。但在預(yù)算編制過程中，有的企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為全面預(yù)算僅是財(cái)務(wù)預(yù)算，甚至就是財(cái)務(wù)部門的預(yù)算，直接交由財(cái)務(wù)部門編制和執(zhí)行。有的企業(yè)為了節(jié)約成本，僅僅依靠財(cái)務(wù)人員，其他職能部門只把預(yù)算編制當(dāng)成一個(gè)任務(wù)，由部門負(fù)責(zé)人或交由部門某個(gè)員工編制，沒有實(shí)現(xiàn)全員參與，缺乏全局觀念和整體意識(shí)，影響了全面預(yù)算的科學(xué)性和可靠性。

2.2.2預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱

造成企業(yè)預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱的原因多樣。有的企業(yè)只是根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)歷史數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減，編制依據(jù)單一，基礎(chǔ)信息質(zhì)量偏低，無法保證預(yù)算指標(biāo)的先進(jìn)性和可行性。有的企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，造成預(yù)算數(shù)據(jù)失真。有的企業(yè)在預(yù)算編制上，僅從歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷入手，沒有融合市場(chǎng)調(diào)研、國(guó)家宏觀調(diào)控政策、基層智慧等其他因素，造成預(yù)算難以得到全面執(zhí)行。

2.2.3全面預(yù)算控制體系不完善

全面預(yù)算管理由預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算考核等幾個(gè)緊密聯(lián)系的環(huán)節(jié)有機(jī)組成。實(shí)際工作中，部分企業(yè)沒有建立預(yù)算評(píng)價(jià)和考核機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和考核，降低了預(yù)算執(zhí)行效率和效果。部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)偏差時(shí)，沒有客觀分析偏差產(chǎn)生的原因，反而為執(zhí)行不力找各種借口，使預(yù)算管理失去了應(yīng)有的功效。有的企業(yè)在預(yù)算考核指標(biāo)找不到相應(yīng)的責(zé)任主體時(shí)，各部門就互相推諉，盡其所能甩掉責(zé)任，這樣的預(yù)算是徒勞無獲的。有的企業(yè)對(duì)全面預(yù)算則重編制，輕執(zhí)行。

3完善企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

3.1建立健全預(yù)算組織體系和制度保障

預(yù)算組織是全面預(yù)算管理運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，成員要涵蓋規(guī)劃、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、人事等部門負(fù)責(zé)人，使之成為預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，保證預(yù)算的權(quán)威性；設(shè)立預(yù)算管理辦公室，由規(guī)劃或財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，其他部門必須參與，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的日常管理工作。預(yù)算制度是全面預(yù)算管理有效實(shí)施的重要保障，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全全面預(yù)算管理制度以及具體管理辦法，對(duì)預(yù)算管理的基本原則、組織體系、編制內(nèi)容、職責(zé)人工、編制程序、控制考核等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)定，并要求認(rèn)真貫徹，嚴(yán)格執(zhí)行。

3.2提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性

3.2.1強(qiáng)調(diào)全員參與的重要性

全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性、全局性的管理活動(dòng)，企業(yè)最高層必須親自掛帥，帶頭學(xué)預(yù)算、做預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算。各級(jí)財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)、人事等職能部門要從思想上認(rèn)同全面預(yù)算，了解全面預(yù)算的重要性，積極配合，共同參與預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與控制工作，并對(duì)本部門預(yù)算的編制、執(zhí)行及控制結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。全體員工是全面預(yù)算的具體執(zhí)行者，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)參與到預(yù)算的編制和控制過程中，提高主人翁意識(shí)，增強(qiáng)責(zé)任感，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性。

3.2.2夯實(shí)預(yù)算編制基礎(chǔ)

全面預(yù)算編制要充分融合內(nèi)外部因素。首先，企業(yè)要高度重視對(duì)標(biāo)管理，除以前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)外，企業(yè)可以通過開展對(duì)標(biāo)管理工作，與同行業(yè)優(yōu)秀指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)，確定預(yù)算指標(biāo)，保證預(yù)算指標(biāo)的先進(jìn)性和可行性。其次，企業(yè)要強(qiáng)化市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)和潛在市場(chǎng)開展細(xì)致的調(diào)研，深入掌握現(xiàn)有產(chǎn)品和開發(fā)產(chǎn)品的市場(chǎng)趨勢(shì)，對(duì)新產(chǎn)品及相關(guān)替代產(chǎn)品上市，應(yīng)及時(shí)作出反應(yīng)并對(duì)預(yù)算管理作出調(diào)整；加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，了解政策變化趨勢(shì)，提前作出準(zhǔn)備；緊密聯(lián)系基層，充分發(fā)動(dòng)基層班組和員工的力量，吸收基層群眾的智慧，科學(xué)編制預(yù)算。最后，企業(yè)要加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的收集和儲(chǔ)存工作，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

3.3完善全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)

全面預(yù)算管理貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建由指標(biāo)、責(zé)任、跟蹤、評(píng)價(jià)、考核等體系組成的全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)。

3.3.1建立全面的預(yù)算指標(biāo)體系

企業(yè)要構(gòu)建企業(yè)、車間及班組各個(gè)層面的預(yù)算指標(biāo)體系，將指標(biāo)真正落實(shí)到位。全面預(yù)算指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和資本三大主要預(yù)算指標(biāo)以及投資、融資、市場(chǎng)、科技、薪酬、人才培養(yǎng)等子預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)要全面不漏項(xiàng)。各層面的指標(biāo)要落實(shí)到書面上，裝訂成冊(cè)，保障預(yù)算執(zhí)行有章可循。

3.3.2建立明確的預(yù)算責(zé)任體系

企業(yè)可以圍繞兩條主線建立橫向到邊、縱向到底的預(yù)算責(zé)任體系。一條以責(zé)任人為主線，即總經(jīng)理—副總經(jīng)理—車間主任(部門領(lǐng)導(dǎo))—班組長(zhǎng)—職工；另一條以責(zé)任部門為主線，即公司—部室—車間—班組。各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)都需要逐級(jí)分解，能分解到個(gè)人的分解到個(gè)人，不能分解到個(gè)人的分解到最基層班組，以便明晰全面預(yù)算管理責(zé)任。

3.3.3建立完善的預(yù)算跟蹤體系

企業(yè)可以建立日跟蹤、周調(diào)度、月分析、季對(duì)標(biāo)等緊逼式跟蹤管理制度，通過日保周、周保月、月保季、季保年，確保全面預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。每日跟蹤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決當(dāng)日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題。每周跟蹤企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)度當(dāng)周經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，確保完成月度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。每周召開經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會(huì)，總結(jié)分析當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)沒有完成的指標(biāo)及時(shí)制定改進(jìn)措施，確保預(yù)算進(jìn)度得到有效落實(shí)。每季度召開對(duì)標(biāo)分析會(huì)，強(qiáng)化成本管理。3.3.4建立科學(xué)的預(yù)算評(píng)價(jià)體系在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展評(píng)價(jià)工作，以便及時(shí)糾正行為偏差，督促責(zé)任主體落實(shí)預(yù)算任務(wù)。企業(yè)可以結(jié)合對(duì)標(biāo)管理工作，建立ABCD四個(gè)級(jí)別的預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制，每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)打分，及時(shí)診斷企業(yè)運(yùn)行情況，及時(shí)警示運(yùn)行質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改。

3.3.5建立嚴(yán)格的預(yù)算考核體系

預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施。結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定合理有效的考核辦法并嚴(yán)格組織落實(shí)，做到精細(xì)、及時(shí)、到位，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算考核可以采用定性考核和定量考核相結(jié)合、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的方式進(jìn)行，例如經(jīng)理層的考核嚴(yán)格按照企業(yè)董事會(huì)簽訂的責(zé)任書執(zhí)行；銷售人員的考核可以堅(jiān)持“下要保底、上不封頂”的原則；科技人員的考核需要充分考慮其對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)。

4結(jié)語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要形式，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要途徑。面對(duì)復(fù)雜的、激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)可以通過建立健全預(yù)算組織體系和制度保障，提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，完善全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)等多種途徑，不斷提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，優(yōu)化企業(yè)資源配置，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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作者:孔令采 王黎明 單位:新興發(fā)展集團(tuán)有限公司