序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇被審計(jì)單位整改報(bào)告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

審計(jì)監(jiān)督是憲法確立的一項(xiàng)重要制度，是推動(dòng)民主法治建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的重要手段。加強(qiáng)審計(jì)整改工作，確保審計(jì)揭示的問題糾正到位，是認(rèn)真貫徹《審計(jì)法》，推進(jìn)民主法治，實(shí)行依法理財(cái)?shù)闹匾e措。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能否得到徹底整改，關(guān)系到政府的執(zhí)行力和公信力。各鎮(zhèn)、各部門要從全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的高度，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)審計(jì)整改工作的重要性和必要性，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)整改的自覺性和主動(dòng)性，堅(jiān)持標(biāo)本兼治，建立完善長(zhǎng)效機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，認(rèn)真采納審計(jì)建議，扎實(shí)整改審計(jì)查出的問題，切實(shí)維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

二、進(jìn)一步健全完善審計(jì)整改工作機(jī)制

（一）健全和完善審計(jì)整改報(bào)告制度?？h審計(jì)局負(fù)責(zé)每年向縣政府報(bào)告財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其它財(cái)政收支審計(jì)結(jié)果，并受縣政府委托向縣人大常委會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況。縣政府根據(jù)縣人大常委會(huì)的審議意見，組織有關(guān)部門研究落實(shí)審計(jì)整改工作。被審計(jì)單位要在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定生效之日起30日內(nèi)，向縣審計(jì)局報(bào)送審計(jì)整改工作方案；在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定生效之日起90日內(nèi)，向縣審計(jì)局報(bào)送審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容主要包括：審計(jì)處理處罰決定執(zhí)行情況、審計(jì)要求自行糾正事項(xiàng)情況、審計(jì)建議采納情況、對(duì)有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人的責(zé)任追究情況、尚未整改到位問題的原因及限期整改和處理的措施等?？h審計(jì)局每年向縣政府報(bào)告審計(jì)整改結(jié)果，并受縣政府委托向縣人大常委會(huì)報(bào)告。

（二）健全完善審計(jì)整改工作查辦問責(zé)制度?？h審計(jì)局負(fù)責(zé)將財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其它財(cái)政收支審計(jì)查出的重大問題形成審計(jì)報(bào)告，提交縣政府常務(wù)會(huì)議專題研究整改；對(duì)有領(lǐng)導(dǎo)批示的綜合性審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告進(jìn)行專項(xiàng)督促整改。被審計(jì)單位經(jīng)審計(jì)局督促仍未徹底整改到位的，由縣政府督查室進(jìn)行重點(diǎn)督辦。嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)、屢審屢犯、拒絕和拖延整改，并造成重大影響和損失的單位，由縣監(jiān)察局按照相關(guān)規(guī)定查處。情節(jié)嚴(yán)重，觸犯法律的，移送司法機(jī)關(guān)追究責(zé)任。

（三）建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)制度?？h政府成立由審計(jì)牽頭，財(cái)政、監(jiān)察、檢察、政府督查室等部門配合，組織、人社、發(fā)改、公產(chǎn)、稅務(wù)、工商等部門參與的審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱委員會(huì)），委員會(huì)辦公室設(shè)在縣審計(jì)局，負(fù)責(zé)審計(jì)整改工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和督辦工作。委員會(huì)每半年召開一次會(huì)議，通報(bào)審計(jì)查出的重大問題，研究解決審計(jì)整改工作的難點(diǎn)，落實(shí)審計(jì)整改工作責(zé)任。縣審計(jì)局要建立完善審計(jì)移送事項(xiàng)處理制度，對(duì)審計(jì)查出的重大問題，需要移送有關(guān)部門依法依紀(jì)進(jìn)行處理的，應(yīng)及時(shí)移送職能部門。各職能部門要積極支持配合審計(jì)整改工作，迅速完成審計(jì)移送事項(xiàng)的處理工作，并將審計(jì)移送事項(xiàng)處理結(jié)果第一時(shí)間書面反饋縣審計(jì)局。對(duì)審計(jì)局依法提請(qǐng)暫停撥付的與被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為有關(guān)的款項(xiàng)，以及應(yīng)清收和解繳國(guó)庫(kù)的罰沒款等各種非稅收入，縣財(cái)政局要及時(shí)停止相關(guān)資金撥付，并扣減、清收應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的款項(xiàng)；對(duì)審計(jì)局依法作出的需要清理、調(diào)整或暫停的政府投資或以政府投資為主的建設(shè)款項(xiàng)，縣發(fā)改局、財(cái)政局應(yīng)及時(shí)清理、調(diào)整或停止有關(guān)支付；對(duì)審計(jì)局依法作出的被審計(jì)單位補(bǔ)繳稅款的決定，稅務(wù)部門要依法足額征收；對(duì)審計(jì)局依法作出的關(guān)于被審計(jì)單位損害國(guó)有資產(chǎn)行為的審計(jì)決定，縣公產(chǎn)局應(yīng)及時(shí)督促落實(shí)整改，并依法作出處理。對(duì)審計(jì)局依法移送紀(jì)檢監(jiān)察部門的事項(xiàng)，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)及時(shí)查辦；對(duì)審計(jì)局移送的違法犯罪案件，縣檢察機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)立案查處；對(duì)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)違規(guī)資金需要凍結(jié)的，縣審計(jì)局向縣法院提出申請(qǐng)后，縣法院應(yīng)及時(shí)辦理凍結(jié)手續(xù)；對(duì)重要事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查需縣工商局支持的，縣工商局要積極配合。

（四）強(qiáng)化審計(jì)整改跟蹤檢查制度?？h審計(jì)局要在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤督促檢查，重點(diǎn)督促檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定、自行糾正事項(xiàng)、采納審計(jì)建議、審計(jì)移送事項(xiàng)處理的情況；要建立臺(tái)賬，實(shí)行“銷號(hào)制”，對(duì)積極整改到位、真正解決問題的，予以銷號(hào)，切實(shí)增強(qiáng)被審計(jì)單位和部門的整改主動(dòng)性、時(shí)效性；對(duì)被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)決定，或整改不徹底的，要查明原因，形成書面報(bào)告，提交審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)委員會(huì)研究解決，必要時(shí)由委員會(huì)組織有關(guān)部門對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行重點(diǎn)督查；重大項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果及跟蹤檢查和督促落實(shí)情況，要及時(shí)向縣政府報(bào)告。涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事項(xiàng)，要同時(shí)向縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。

（五）推行審計(jì)整改公告和通報(bào)制度。按照政務(wù)公開要求，推行審計(jì)結(jié)果和整改情況公告制度?？h審計(jì)局每年對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告以及審計(jì)整改情況，除向同級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告外，凡是符合公告條件的，應(yīng)通過政府網(wǎng)站、審計(jì)局網(wǎng)站向社會(huì)公告。要通過新聞媒體，廣泛宣傳審計(jì)整改工作典型，充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。對(duì)不積極整改、整改不到位并造成嚴(yán)重后果的，要予以通報(bào)；對(duì)拒不整改或?qū)覍弻曳浮医恢沟?，要通過媒體對(duì)被審計(jì)單位在一定范圍內(nèi)予以曝光并從嚴(yán)問責(zé)，促進(jìn)其整改，提高審計(jì)整改效果。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。各鎮(zhèn)、各部門、各單位要高度重視，切實(shí)把審計(jì)查出問題整改工作納入重要議事日程，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，及時(shí)安排部署整改工作，了解掌握整改進(jìn)程，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督辦有關(guān)審計(jì)整改事宜，做到態(tài)度堅(jiān)決、責(zé)任明確、措施得力、整改到位、反饋及時(shí)，確保審計(jì)整改工作落到實(shí)處。

（二）建章立制，注重長(zhǎng)效。各鎮(zhèn)、各部門、各單位要從機(jī)制體制入手，注重建立長(zhǎng)效機(jī)制，不斷建立完善加強(qiáng)單位管理的規(guī)章制度，真正做到用制度管權(quán)、按制度管事、靠制度管人。

篇（2）

（一）審計(jì)整改的概念和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)整改是指被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為活動(dòng)。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和審計(jì)處理的要求，審計(jì)整改應(yīng)包括被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定的行為，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為，以及審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督審計(jì)整改的行為等。審計(jì)整改的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)揭示的問題得到糾正，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。

（二）審計(jì)整改的現(xiàn)實(shí)意義。審計(jì)整改是現(xiàn)代審計(jì)的重要內(nèi)容。對(duì)審計(jì)查出揭示問題的整改，是現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。即審計(jì)揭示問題向社會(huì)披露審計(jì)報(bào)告審計(jì)問題整改。如果只有審計(jì)查處階段，而沒有審計(jì)整改階段，那么審計(jì)工作是不完整的，也就沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。作為政府審計(jì)，審計(jì)整改是審計(jì)工作必不可少的重要組成部分。如果查出的問題沒有相應(yīng)的跟蹤整改，建制堵漏，加強(qiáng)管理，或者追究相關(guān)部門和責(zé)任人的行政過失，就不能很好地履行審計(jì)的職責(zé)。

審計(jì)整改是審計(jì)質(zhì)量的重要體現(xiàn)。審計(jì)工作質(zhì)量應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)工程。它不僅包括審計(jì)工作實(shí)施本身及審計(jì)問題查處的客觀公正、無差錯(cuò)、無風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)包括審計(jì)揭示問題是否最終得到落實(shí)與糾正。只有這樣才是在更高層次、更大范圍、更科學(xué)地體現(xiàn)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。因此，審計(jì)問題的整改是審計(jì)工作質(zhì)量的重要標(biāo)志與體現(xiàn)。當(dāng)然，審計(jì)整改是根據(jù)審計(jì)查出的問題采取的有針對(duì)性的措施，審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)揭示的問題越徹底，建議措施具有操作性，被審計(jì)單位的整改就越到位，就能促進(jìn)被審計(jì)單位更加切合實(shí)際地從體制、機(jī)制上去解決問題，從根本上去杜絕違紀(jì)違規(guī)問題的再次發(fā)生。

（三）審計(jì)整改是審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位的共同責(zé)任。審計(jì)整改工作是審計(jì)監(jiān)督必不可少的重要組成部分，是審計(jì)業(yè)務(wù)工作的程序之一。審計(jì)整改也是被審計(jì)單位接受審計(jì)監(jiān)督，落實(shí)審計(jì)意見和決定的具體行為，是應(yīng)盡之責(zé)。在審計(jì)整改工作中，被審計(jì)單位是主角，承擔(dān)著主要任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)擔(dān)負(fù)著監(jiān)督、檢查和評(píng)估的責(zé)任，不使審計(jì)整改流于形式。

二、審計(jì)整改面臨的困難和問題

近年來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍都十分重視審計(jì)查出問題的整改工作，制定了相應(yīng)的制度。例如，審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告制度、審計(jì)回訪制度等。審計(jì)機(jī)關(guān)通過向提交政府預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果和受政府所托向同級(jí)人大報(bào)告預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，都反映了審計(jì)整改的情況，各級(jí)政府也都多次召開專題會(huì)議研究整改問題。審計(jì)整改已初步形成了齊抓共管的良好局面。

大部分被審計(jì)單位比較重視審計(jì)整改工作，包括主管部門在內(nèi)的相關(guān)部門也能夠積極配合，建立健全和完善單位內(nèi)部相關(guān)管理制度，積極主動(dòng)的糾正審計(jì)查出的問題，但有部分單位整改不及時(shí)、不到位、不徹底，屢查屢犯、屢禁不止的問題還經(jīng)常發(fā)生。

一是一些被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)不到位，重視審計(jì)，輕視審計(jì)整改。有的認(rèn)為只要把應(yīng)繳未繳的財(cái)政資金、稅金或罰沒收入上繳后就算是落實(shí)了審計(jì)決定，就算是進(jìn)行了審計(jì)整改。有的被審計(jì)單位、部門從維護(hù)自身利益出發(fā)，應(yīng)付審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)整改。

二是一些審計(jì)人員認(rèn)為，審計(jì)整改是被審計(jì)單位的事情，與審計(jì)機(jī)關(guān)的關(guān)系不大。重視審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的完成和違紀(jì)資金的收繳，而未將審計(jì)整改與審計(jì)查出問題放在同等重要位置，因此，抓落實(shí)或督促審計(jì)整改的態(tài)度并不積極。有的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定中提出的審計(jì)意見或建議的可行性較差，具體操作性不強(qiáng)，造成被審計(jì)單位難以落實(shí)。

三是對(duì)被審計(jì)單位是否審計(jì)整改到位、成效如何？缺乏評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。對(duì)審計(jì)整改不到位或走過程的單位、部門，缺乏相應(yīng)的處理手段，沒有建立相應(yīng)的問責(zé)制度，審計(jì)整改往往是流于形式或走走過程。

四是審計(jì)整改后續(xù)跟蹤不夠。由于審計(jì)機(jī)關(guān)沒有專門的機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，監(jiān)督審計(jì)決定、審計(jì)意見的落實(shí)，評(píng)估審計(jì)整改的效果，使審計(jì)整改工作中處于比較被動(dòng)的地位。

五是有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合督促審計(jì)整改的機(jī)制尚未形成。督促被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)整改不僅僅是審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任，還應(yīng)包括主管部門、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、工商等部門的參與及協(xié)調(diào)配合，以促使被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)整改，使審計(jì)整改的力度和深度不斷加強(qiáng)。

三、加強(qiáng)審計(jì)整改工作的措施

改變觀念，提高審計(jì)整改的自覺性。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員，要提高認(rèn)識(shí)，自覺地把審計(jì)整改作為審計(jì)工作的重要組成部分，將違規(guī)問題糾正、管理問責(zé)與督促被審計(jì)單位審計(jì)整改放在同等重要的位置來抓。要督促被審計(jì)單位轉(zhuǎn)變觀念，樹立審計(jì)整改的理念，建立單位內(nèi)部審計(jì)整改責(zé)任制，糾正審計(jì)整改僅僅是財(cái)務(wù)部門任務(wù)的片面認(rèn)識(shí)和做法，建立財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、管理部門等參加的審計(jì)整改機(jī)制，從而達(dá)到標(biāo)本兼治的良好效果。

強(qiáng)化審計(jì)整改跟蹤職能?！秶?guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定書送達(dá)之日起九十日內(nèi)，了解審計(jì)意見的采納情況，監(jiān)督檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況；如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位超過規(guī)定時(shí)限未執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)告人民政府或者提請(qǐng)有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理，或者向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請(qǐng)?！秾徲?jì)法》修訂后也明確了政府報(bào)告審計(jì)整改情況的職責(zé)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化整改跟蹤職能，可考慮增加專職機(jī)構(gòu)和專職人員督促被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)整改。另一方面積極做好審計(jì)整改成效的評(píng)估工作，探索評(píng)估工作的方法、內(nèi)容，并不斷深化，避免審計(jì)整改走過場(chǎng)。

篇（3）

審計(jì)監(jiān)督是《憲法》確定的監(jiān)督制度。積極落實(shí)審計(jì)決定，強(qiáng)化審計(jì)整改，對(duì)推進(jìn)依法行政、加強(qiáng)廉政建設(shè)、促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展具有重要作用。認(rèn)真整改審計(jì)查出的問題是被審計(jì)單位的法定義務(wù)，各部門、單位要從全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)依法治國(guó)、依法治區(qū)的高度，提高思想認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化法制意識(shí)，堅(jiān)持標(biāo)本兼治，注重建立完善長(zhǎng)效機(jī)制，自覺做好審計(jì)整改工作，切實(shí)維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

二、建立健全審計(jì)整改工作機(jī)制

（一）建立審計(jì)整改報(bào)告制度。區(qū)審計(jì)局向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)決定書或?qū)徲?jì)整改通知書后，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)決定書或?qū)徲?jì)整改通知書之日起30日內(nèi)，向區(qū)審計(jì)局報(bào)送整改情況報(bào)告。整改情況報(bào)告包括審計(jì)查出問題的整改情況，審計(jì)建議和意見的采納情況及采取的改進(jìn)措施，尚未整改到位的原因等。區(qū)審計(jì)局將審計(jì)整改情況匯總，納入年度政府預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告，向區(qū)人大常委會(huì)報(bào)告。

（二）建立審計(jì)跟蹤回訪制度。區(qū)審計(jì)局應(yīng)在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和審計(jì)整改通知書送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行審計(jì)跟蹤回訪檢查。對(duì)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定、未整改審計(jì)查出的問題的，應(yīng)查明原因，予以督促落實(shí)。

（三）建立整改聯(lián)動(dòng)督查制度。各有關(guān)部門要與區(qū)審計(jì)局密切配合，切實(shí)做好審計(jì)整改督查工作。每年1月底前，上一年度的被審計(jì)單位應(yīng)按要求將審計(jì)整改情況報(bào)告報(bào)送區(qū)委、區(qū)政府督查室，同時(shí)抄送區(qū)紀(jì)委、區(qū)委組織部、區(qū)人大辦公室、區(qū)監(jiān)察局和區(qū)審計(jì)局。區(qū)委、區(qū)政府督查室要及時(shí)匯總各單位審計(jì)整改落實(shí)情況，對(duì)重點(diǎn)問題和未整改的問題進(jìn)行跟蹤督查。區(qū)審計(jì)局要以審計(jì)整改專題通報(bào)、審計(jì)結(jié)果公告等形式，在一定范圍內(nèi)公開審計(jì)整改情況。

（四）建立整改責(zé)任追究制度。被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人。審計(jì)整改情況應(yīng)作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和年度績(jī)效考核工作的重要內(nèi)容之一。對(duì)于存在的問題突出，且具備整改條件逾期未整改或拒不整改的單位主要負(fù)責(zé)人，由區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)紀(jì)委、區(qū)監(jiān)察局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其進(jìn)行警示談話。對(duì)進(jìn)行警示談話后仍未進(jìn)行整改的，將依法追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

三、進(jìn)一步加大審計(jì)工作力度

（一）進(jìn)一步加大審計(jì)執(zhí)法力度。區(qū)審計(jì)局要立足區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，堅(jiān)持原則，敢于碰硬。要定期分類匯總和通報(bào)被審計(jì)單位的審計(jì)整改情況，對(duì)被審計(jì)單位不按規(guī)定期限和要求進(jìn)行審計(jì)整改的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，將其作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象實(shí)施連續(xù)跟蹤審計(jì)。

篇（4）

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-01

一、關(guān)于后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)和作用

依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)――后續(xù)審計(jì)》，后續(xù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組織為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論（包括審計(jì)意見和建議等）所采取的糾正措施及其效果而開展的審計(jì)。

后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)從屬于審計(jì)的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部既定控制目標(biāo)和確?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)在可接受的范圍內(nèi)。從其具體審計(jì)目標(biāo)看，應(yīng)當(dāng)包括：1.充分性，即被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)結(jié)論所揭示的問題采取的措施，是否能夠達(dá)到降低控制風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的需要；2.有效性，即被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題采取的整改手段能不能夠有效地降低控制風(fēng)險(xiǎn)，如果不能降低風(fēng)險(xiǎn)，就說明所采取整改手段缺乏有效性；3.合理性，即被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論，有沒有采取恰當(dāng)、合理的措施進(jìn)行糾正，合理保證類似情況不再發(fā)生且滿足成本效益原則；4.及時(shí)性，即被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)結(jié)論所采取的行動(dòng)和措施是否適時(shí)，能否及時(shí)堵塞漏洞并改善控制。

后續(xù)審計(jì)的任務(wù)是由其目標(biāo)所決定的。依據(jù)目標(biāo)，后續(xù)審計(jì)的主要任務(wù)包括：1.檢查了解并核實(shí)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論所明確需要整改的事項(xiàng)的整改落實(shí)情況；2.檢查了解審計(jì)組織在審計(jì)結(jié)論中所提出的可增加經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)建議的實(shí)現(xiàn)程度，被審計(jì)單位是否采取積極行動(dòng)推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)；3.了解并確定審計(jì)結(jié)論中提出的審計(jì)意見和建議是否具有合理性和可行性；如果不切實(shí)際或不具有可行性，或者外部環(huán)境變化，影響審計(jì)結(jié)論的實(shí)施時(shí)，則應(yīng)明確告知被審計(jì)單位；5.了解被審計(jì)單位有否存在隱瞞行為，以便繼續(xù)審計(jì)。

篇（5）

一、后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)和作用

依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)――后續(xù)審計(jì)》，后續(xù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組織為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論（包括審計(jì)意見和建議等）的問題所采取的糾正措施及其效果而開展的審計(jì)。后續(xù)審計(jì)實(shí)質(zhì)上是審計(jì)工作的往后延續(xù)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織在對(duì)其已經(jīng)審計(jì)完畢的被審計(jì)單位在上一次審計(jì)的基礎(chǔ)上，就被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的行為。

后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)從屬于審計(jì)的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部既定控制目標(biāo)和確?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)在可接受的范圍內(nèi)。從其具體審計(jì)目標(biāo)看，應(yīng)當(dāng)包括：（1）充分性，即被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)結(jié)論所揭示的問題采取的措施，是否能夠達(dá)到降低控制風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的需要；（2）有效性，即被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題采取的整改手段能不能夠有效地降低控制風(fēng)險(xiǎn)，如果不能降低風(fēng)險(xiǎn)，就說明所采取整改手段缺乏有效性；（3）合理性，即被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論，有沒有采取恰當(dāng)、合理的措施進(jìn)行糾正，合理保證類似情況不再發(fā)生且滿足成本效益原則；（4）及時(shí)性，即被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)結(jié)論所采取的行動(dòng)和措施是否適時(shí)，能否及時(shí)堵塞漏洞并改善控制。

后續(xù)審計(jì)的任務(wù)是由其目標(biāo)所決定的。依據(jù)目標(biāo)，后續(xù)審計(jì)的主要任務(wù)包括：（1）檢查了解并核實(shí)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論所明確需要整改的事項(xiàng)的整改落實(shí)情況；（2）檢查了解審計(jì)組織在審計(jì)結(jié)論中所提出的可增加經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)建議的實(shí)現(xiàn)程度，被審計(jì)單位是否采取積極行動(dòng)推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)；（3）了解并確定審計(jì)結(jié)論中提出的審計(jì)意見和建議是否具有合理性和可行性；如果不切實(shí)際或不具有可行性，或者外部環(huán)境變化，影響審計(jì)結(jié)論的實(shí)施時(shí)，則應(yīng)明確告知被審計(jì)單位；（4）了解被審計(jì)單位有否存在隱瞞行為，以便繼續(xù)審計(jì)。

后續(xù)審計(jì)在審計(jì)實(shí)務(wù)中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）有利于督促被審計(jì)單位整改落實(shí)審計(jì)結(jié)論。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，被審計(jì)單位是否按照審計(jì)結(jié)論的要求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行整改或糾正，這其中的信息是不對(duì)稱的，審計(jì)人員也是不知情的，這就要求審計(jì)組織追蹤審查。后續(xù)審計(jì)不僅是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)論執(zhí)行情況進(jìn)行審查的有效手段，也能夠發(fā)揮督促審計(jì)決定執(zhí)行和落實(shí)糾正措施的作用。

（2）有利于發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)的載體作用。后續(xù)審計(jì)既體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的職能，也體現(xiàn)了服務(wù)的職能。后續(xù)審計(jì)既檢查被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況，體現(xiàn)監(jiān)督職能，也評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的整改措施實(shí)施效果，為被審計(jì)單位發(fā)展服務(wù)，也促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型的目的。

（3）有利于檢驗(yàn)審計(jì)工作質(zhì)量。后續(xù)審計(jì)，是對(duì)審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況檢查，也是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的檢驗(yàn)，有利于評(píng)價(jià)審計(jì)工作水平。通過對(duì)審計(jì)結(jié)論的合理性和執(zhí)行情況進(jìn)行回訪，可以促使審計(jì)組織在下達(dá)審計(jì)結(jié)論時(shí)要與被審計(jì)單位的實(shí)際情況緊密結(jié)合，要使審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議具有較強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性，這也有利于提高審計(jì)工作水平。

（4）有利于進(jìn)一步完善審計(jì)反饋機(jī)制。后續(xù)審計(jì)不僅要讓審計(jì)組織了解審計(jì)結(jié)論是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際，所提出的審計(jì)意見和建議切實(shí)可行，還要讓了解被審計(jì)單位在執(zhí)行中暴露出的問題，以及是否存在需要補(bǔ)審等。這樣建立了另外一個(gè)信息溝通渠道，也完善了審計(jì)信息的反饋。

（5）有利于保證審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。后續(xù)審計(jì)能使被審單位重視審計(jì)工作。一方面，改進(jìn)部分單位對(duì)審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性認(rèn)識(shí)不足；另一方面，也保證審計(jì)建議能夠落到實(shí)處，強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督體系，促使被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的重視，維護(hù)審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

二、后續(xù)審計(jì)工作的程序

后續(xù)審計(jì)一般要經(jīng)過以下6個(gè)環(huán)節(jié)：

（1）依據(jù)被審計(jì)單位的回復(fù)資料，初步了解被審計(jì)單位的整改情況。審計(jì)回復(fù)資料是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論做出答復(fù)。審計(jì)組織在進(jìn)行后續(xù)審計(jì)前，應(yīng)首先查閱被審計(jì)單位的回復(fù)資料，了解被審計(jì)單位整改情況，初步明白已經(jīng)整改的內(nèi)容和未整改的部分內(nèi)容。

（2）對(duì)照審計(jì)結(jié)論，詳細(xì)審閱、對(duì)比被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)資料。審計(jì)人員需要對(duì)照審計(jì)結(jié)論文書，并將之與回復(fù)資料進(jìn)行對(duì)比，詳細(xì)、深入了解審計(jì)整改情況。這時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注以下幾種情況：審計(jì)回復(fù)不充分的、被審計(jì)單位有異議或理解有誤之處、被審計(jì)單位將不采取糾正措施或無法整改的部分。

（3）編制后續(xù)審計(jì)工作方案。在編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)，要注意后續(xù)審計(jì)的內(nèi)容。審計(jì)的內(nèi)容不僅要包括已經(jīng)整改落實(shí)的內(nèi)容，對(duì)被審計(jì)單位“語焉不詳”的內(nèi)容或回復(fù)資料中未涉及到的內(nèi)容，應(yīng)作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。在方案中，還應(yīng)包括對(duì)重大的審計(jì)意見整改措施和實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)方案。

（4）開展后續(xù)審計(jì)工作。開展后續(xù)審計(jì)工作一般以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效果更好。后續(xù)審計(jì)主要依據(jù)被審計(jì)單位回復(fù)資料、審計(jì)結(jié)論等文件，逐一核實(shí)被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況。這一階段尤其應(yīng)了解被審計(jì)單位在回復(fù)資料中“語焉不詳”的內(nèi)容，實(shí)際了解整改情況；對(duì)被審計(jì)單位未整改或存在爭(zhēng)議、異議的部分，不僅要了解被審計(jì)單位未整改、爭(zhēng)議、異議的原因，還要注意了解審計(jì)結(jié)論本身的合理性和可行性，并向適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行匯報(bào)。如審計(jì)結(jié)論本身不合理或不具有可行性，應(yīng)該免于被審計(jì)單位的有關(guān)責(zé)任。

在經(jīng)過后續(xù)審計(jì)的必要程序和內(nèi)容后，審計(jì)組織對(duì)已整改情況進(jìn)行全面評(píng)估確認(rèn)，對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)實(shí)施或正準(zhǔn)備實(shí)施糾正行動(dòng)后的情況進(jìn)行再評(píng)估判斷。必要時(shí)，還可以進(jìn)行再一次的后續(xù)審計(jì)。

（5）編寫后續(xù)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組織在完成后續(xù)審計(jì)后，根據(jù)后續(xù)審計(jì)情況，編寫后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)報(bào)告是對(duì)后續(xù)審計(jì)的工作總結(jié)，也是對(duì)審計(jì)工作效果的總結(jié)。后續(xù)審計(jì)報(bào)告要重點(diǎn)介紹被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況和整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要對(duì)被審計(jì)單位存在爭(zhēng)議、異議的部分進(jìn)行分析，如有對(duì)審計(jì)組織的建議，也可在后續(xù)報(bào)告中予以適當(dāng)反映或形成專題報(bào)告向適當(dāng)?shù)膶哟螀R報(bào)。后續(xù)審計(jì)報(bào)告在報(bào)送適當(dāng)?shù)膶蛹?jí)人員審閱后，如無異議，則可宣告該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束。

（6）整理資料，完善審計(jì)檔案。后續(xù)審計(jì)資料包括：審計(jì)報(bào)告中涉及的有關(guān)事項(xiàng)的往來信件的復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)中會(huì)議、電話聯(lián)系、文件審閱、計(jì)算等工作的記錄；審計(jì)回復(fù)以及傳達(dá)或討論糾正措施的往來文件的記錄；向被審計(jì)單位做出的對(duì)預(yù)計(jì)糾正措施的意見和指出審計(jì)回復(fù)中存在不足的有關(guān)信件等等。后續(xù)審計(jì)工作記錄是重要的審計(jì)資料，應(yīng)將其整理好，并納入審計(jì)項(xiàng)目歸檔管理，以便索引。

參考文獻(xiàn)

篇（6）

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）07-0177-02

0 引言

高校內(nèi)部審計(jì)整改是指高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題或需要改進(jìn)的事項(xiàng)，提出審計(jì)整改的意見和建議，被審計(jì)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行糾正和改進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整改的效果進(jìn)行檢查、糾正，并對(duì)拒絕整改或整改落實(shí)不力而導(dǎo)致違法違規(guī)問題的部門及個(gè)人，交由學(xué)校紀(jì)監(jiān)、組織、人事等部門按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行問責(zé)，追究其直接責(zé)任和管理責(zé)任。

1 高校內(nèi)部審計(jì)整改必要性

高校內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行及時(shí)整改，一是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)高校依法治校、規(guī)范管理的客觀要求；二是有效預(yù)防和遏制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法違紀(jì)問題的重要措施，預(yù)防腐敗體系的必然要求；三是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，利用審計(jì)成果的重要途徑；四是增強(qiáng)高校審計(jì)工作的系統(tǒng)性、整體系和協(xié)調(diào)性。

2 高校內(nèi)部審計(jì)整改內(nèi)容

高校內(nèi)部審計(jì)整改一般包含三個(gè)方面的內(nèi)容：一是被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的行為；二是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為；三是根據(jù)審計(jì)部門的處分建議或移送處理書，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員給予紀(jì)律處分或追究刑事責(zé)任的行為。

3 當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問題及

表現(xiàn)

在高校審計(jì)整改工作中主要存在兩個(gè)方面的問題：一是主觀方面認(rèn)識(shí)不夠，表現(xiàn)在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改缺乏重視，支持力度不佳；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位，輕視審計(jì)整改，屢查屢犯；二是客觀方面制度不健全，表現(xiàn)在審計(jì)整改制度抽，審計(jì)整改成效如何，缺乏評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；審計(jì)整改的聯(lián)動(dòng)機(jī)制尚未形成，未建立起有關(guān)部門相互協(xié)作配合的工作機(jī)制。

4 高校內(nèi)部審計(jì)整改及責(zé)任追究的對(duì)策

4.1 健全高校審計(jì)整改責(zé)任追究制度 高校審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)整改及責(zé)任追究的內(nèi)部責(zé)任機(jī)制及審計(jì)整改評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，制定審計(jì)整改及責(zé)任追究的具體操作規(guī)范，并建立問責(zé)制度、跟蹤檢查制度、績(jī)效考核制度，審計(jì)整改效果評(píng)估的方法、內(nèi)容，有助于明確審計(jì)整改過程中各相關(guān)部門的權(quán)利與職責(zé)關(guān)系，提高審計(jì)整改實(shí)施的效率。

4.2 明確審計(jì)整改中當(dāng)事人的職責(zé) 被審計(jì)單位是審計(jì)整改的全面執(zhí)行落實(shí)主體，對(duì)審計(jì)部門出具的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定書或?qū)徲?jì)建議書應(yīng)及時(shí)執(zhí)行，對(duì)審計(jì)指出的問題應(yīng)逐一整改落實(shí)。被審計(jì)單位應(yīng)在2至6個(gè)月內(nèi)將審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告報(bào)審計(jì)部門。整改報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)決定的落實(shí)情況、審計(jì)建議的采納情況、對(duì)審計(jì)指出問題的糾正情況、對(duì)有關(guān)責(zé)任部門及責(zé)任人的處理結(jié)果、未整改到位的原因及下一步整改措施等。審計(jì)整改辦公室在收到整改報(bào)告后15日內(nèi)，向?qū)徲?jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議匯報(bào)審計(jì)整改落實(shí)情況，聯(lián)席會(huì)議組成審計(jì)整改檢查小組，對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行檢查。

4.3 建立高校審計(jì)整改及責(zé)任追究聯(lián)動(dòng)機(jī)制 建立審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議，全面負(fù)責(zé)審計(jì)整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議主席由校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員有紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)、國(guó)資、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人。審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議每年召開1至2次常務(wù)會(huì)議或?qū)ｎ}會(huì)議，聽取單位審計(jì)情況和審計(jì)整改結(jié)果匯報(bào)，安排部署審計(jì)和審計(jì)整改工作等。審計(jì)工作整改成員部門按照各自職責(zé)，協(xié)助落實(shí)審計(jì)意見和決定。

審計(jì)部門是審計(jì)整改的督辦檢查主體，其他監(jiān)管部門是審計(jì)整改的監(jiān)督管理主體：組織部、人事處督促被審計(jì)單位的處科級(jí)干部如實(shí)、全面、系統(tǒng)、按時(shí)落實(shí)審計(jì)整改，并將審計(jì)整改結(jié)果作為被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考評(píng)和職務(wù)任免的參考依據(jù)之一；紀(jì)檢委、監(jiān)察將審計(jì)整改情況納入考核被考核單位廉政建設(shè)的內(nèi)容，對(duì)涉及違法違規(guī)的案件線索及時(shí)查處，按照有關(guān)規(guī)定給予相關(guān)責(zé)任人紀(jì)律處分和追究法律責(zé)任；財(cái)務(wù)、國(guó)資根據(jù)審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定書等，對(duì)被審計(jì)單位違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等行為，及時(shí)加強(qiáng)管理和約束。

4.4 落實(shí)審計(jì)整改問責(zé) 被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)未提交整改報(bào)告，或經(jīng)審計(jì)整改檢查小組檢查未實(shí)際落實(shí)審計(jì)意見要求的，由整改聯(lián)席會(huì)議決定啟動(dòng)審計(jì)整改工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，由聯(lián)動(dòng)成員單位根據(jù)各自職能提出責(zé)任追究建議，由審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議審定后執(zhí)行，聯(lián)系會(huì)議成員單位建立“審計(jì)督查意見落實(shí)情況跟蹤臺(tái)賬”。

4.5 審計(jì)結(jié)果整改公告 對(duì)審計(jì)結(jié)果整改情況，在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)進(jìn)行公告。

5 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及責(zé)任追究的重點(diǎn)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及責(zé)任追究包含五個(gè)方面重點(diǎn)：一是利用各種方式加大對(duì)審計(jì)工作宣傳力度，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視審計(jì)整改工作；二是事前督促，推進(jìn)審計(jì)整改的進(jìn)度和力度；三是狠抓審計(jì)整改工作落實(shí)，特別是加大審計(jì)整改跟蹤力度；四是在整改情況調(diào)查過程中，注重加強(qiáng)與被審計(jì)單位的交流與合作，對(duì)審計(jì)整改情況的目標(biāo)達(dá)成一致；五是探索全面建立與部門之間的協(xié)作配合機(jī)制，及時(shí)溝通，有效行動(dòng)，形成部門之間督促整改落實(shí)的強(qiáng)大合力，共同促進(jìn)審計(jì)結(jié)果落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

（一）責(zé)任主體整改動(dòng)力不足。審計(jì)整改的執(zhí)行，是被審計(jì)單位（即責(zé)任主體）在權(quán)衡多方面利益及影響因素的基礎(chǔ)上，相機(jī)決策的結(jié)果。一方面，如果審計(jì)整改不力的影響和后果對(duì)主體自身利益影響較小，則審計(jì)整改不被重視；另一方面，責(zé)任主體在主觀上會(huì)有意識(shí)地進(jìn)行“整改篩選”，只接受對(duì)單位或組織價(jià)值有利、牽扯精力少的簡(jiǎn)單操作性問題，而對(duì)部門利益關(guān)系不緊密、整改難度大的問題消極應(yīng)對(duì)、敷衍拖延；再者，當(dāng)前基層行較普遍地存在著審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任與審計(jì)整改落實(shí)責(zé)任不匹配、不對(duì)等的問題，即：被審計(jì)單位“審計(jì)整改落實(shí)的督促責(zé)任”缺位或尚未納入審計(jì)范圍，勢(shì)必使審計(jì)整改無法落實(shí)，整改效果大打折扣。

（二）內(nèi)審部門整改能動(dòng)性發(fā)揮不充分。內(nèi)審部門對(duì)審計(jì)整改工作認(rèn)識(shí)不足、定位不準(zhǔn)確，未能充分發(fā)揮其能動(dòng)性是影響整改效力的至關(guān)重要因素。內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位(部門）都應(yīng)屬于整改中的“主角”，都應(yīng)處于審計(jì)整改的主體地位，二者相輔相成、缺一不可?；鶎友胄袃?nèi)審部門多年表現(xiàn)出的整改“配角”定位，使審計(jì)整改以至于整個(gè)審計(jì)監(jiān)督變得消極和被動(dòng)，直接影響整改工作效力。

一是內(nèi)審部門和內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)監(jiān)督及整改工作認(rèn)識(shí)不足，在一定程度上存在“重審計(jì)、輕整改”和“一審了之”的現(xiàn)象。認(rèn)為查出問題是內(nèi)審部門的主要責(zé)任，整改問題是被審計(jì)單位（部門）的主要責(zé)任。由于這種思想的存在導(dǎo)致：一方面，對(duì)審計(jì)查出的問題避重就輕，使深層次、風(fēng)險(xiǎn)性和棘手問題不能得到正常的反映；另一方面，對(duì)審計(jì)問題的產(chǎn)生原因分析不深不透、審計(jì)整改措施的制定缺乏原則性或降低處理標(biāo)準(zhǔn)。從而，不可避免地造成審計(jì)整改流于形式和“屢查屢犯、屢犯屢查”現(xiàn)象的發(fā)生。

二是內(nèi)部審計(jì)部門整改主導(dǎo)作用發(fā)揮不充分。被審計(jì)單位雖然是糾正及改進(jìn)問題的主體，但內(nèi)審部門對(duì)整改工作的指導(dǎo)、監(jiān)督也是審計(jì)監(jiān)督的重要職能構(gòu)成。被審計(jì)單位受自身對(duì)問題的認(rèn)識(shí)角度、深度所限，以及囿于過多考慮個(gè)體利益，必然導(dǎo)致整改效果難以如愿；而審計(jì)部門可以利用自身知識(shí)優(yōu)勢(shì)和對(duì)法規(guī)制度的精準(zhǔn)把握，形成對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的透徹理解及提出恰當(dāng)?shù)恼囊螅笇?dǎo)、監(jiān)督被審計(jì)單位進(jìn)行整改。否則，被審計(jì)單位整改工作方向感不強(qiáng)、壓力及動(dòng)力不足，很難保證整改質(zhì)量。主要表現(xiàn)在：一方面，內(nèi)審部門是從央行整體利益及全面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)要求被審計(jì)單位對(duì)問題進(jìn)行整改，如果缺乏對(duì)整改工作的指導(dǎo)，就不可能做到從根本上解決問題；另一方面，缺乏對(duì)整改過程的監(jiān)督，僅憑審閱整改報(bào)告這一“事后復(fù)核式”整改監(jiān)督，不難發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位較普遍地存在問題整改情況描述模糊、整改不徹底、存在方向性錯(cuò)誤的問題，有的甚至用一定篇幅在作“不必整改”或“無法整改”的“合理化”解釋，與內(nèi)審部門的審計(jì)意見和整改初衷大相徑庭。

（三）“一體化”內(nèi)部審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)缺失?；鶎友胄心壳吧形丛诰C合考慮審計(jì)問題性質(zhì)、形成原因以及問題嚴(yán)重程度等因素的基礎(chǔ)上，建立一套完整的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來全面、客觀地考量問題整改的適當(dāng)性、及時(shí)性和有效性。導(dǎo)致審計(jì)部門與被審計(jì)單位（部門）不能用統(tǒng)一的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)和衡量整改工作以及整改的效果，從而產(chǎn)生“整改差異”；被審計(jì)單位整改“惰性”問題、“治標(biāo)不治本”問題以及整改“表面化”和“短期化”問題就會(huì)不可避免甚至長(zhǎng)期存在，審計(jì)整改實(shí)效性則無從體現(xiàn)。

（四）審計(jì)整改工作長(zhǎng)效機(jī)制缺失。一是缺乏行之有效的部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，“單打獨(dú)斗”的監(jiān)督管理模式必然導(dǎo)致對(duì)審計(jì)結(jié)果與整改工作的分析、研究不夠，導(dǎo)致審計(jì)意見執(zhí)行難；二是缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栘?zé)制度，被審計(jì)單位（部門）的整改責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)不強(qiáng)；三是缺乏有效的整改工作監(jiān)督，整改信息公開機(jī)制未跟進(jìn)，整改動(dòng)力和壓力不足。

二、提升基層央行內(nèi)部審計(jì)整改力的有效途徑

基層央行內(nèi)部審計(jì)整改工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它需要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層、監(jiān)督層、職能部門管理層及整改責(zé)任主體層的整體合力作用，需要系統(tǒng)、完善的整改工作長(zhǎng)效機(jī)制的有力支撐。只有通過強(qiáng)化各方整改責(zé)任意識(shí)，完善整改操作流程，積極構(gòu)建全行“一盤棋”的“大監(jiān)督”的整改管理機(jī)制體系，才能達(dá)到強(qiáng)化審計(jì)整改和提升審計(jì)整改力的目的。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化責(zé)任主體意識(shí)。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，摒棄認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，牢牢把握整改的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和控制權(quán)，成為整改中的“主角”，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，依靠全方位指導(dǎo)，全過程監(jiān)督和客觀評(píng)價(jià)，積極主導(dǎo)整改工作，切實(shí)推動(dòng)整改質(zhì)量的提升；另一方面，被審計(jì)單位（部門）要進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任主體意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)督這一“免疫系統(tǒng)”在強(qiáng)化內(nèi)部管理和提高組織價(jià)值中的重要作用，要積極主動(dòng)地與審計(jì)部門進(jìn)行溝通和交流，促進(jìn)內(nèi)審服務(wù)與咨詢職能的發(fā)揮。從而，做到從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，推動(dòng)完善工作制度，從源頭上把住問題產(chǎn)生的關(guān)口，使審計(jì)整改工作成為被審計(jì)單位（部門）的自覺行動(dòng)。

（二）重心前移，強(qiáng)化整改過程監(jiān)督。將審計(jì)部門對(duì)整改工作的指導(dǎo)、監(jiān)督融入整改過程之中，完善整改流程，實(shí)現(xiàn)整改監(jiān)督的關(guān)口前移。即：對(duì)原來實(shí)施的“下達(dá)整改通知書—被審計(jì)單位開展整改—被審計(jì)單位提交整改報(bào)告”這一“三步走”整改流程進(jìn)行修改和細(xì)化，增添整改方案的審核和整改情況的適時(shí)反饋環(huán)節(jié)，改為“五步走”的整改操作流程，即：“下達(dá)整改通知書—被審計(jì)單位上報(bào)整改方案—對(duì)整改方案進(jìn)行核準(zhǔn)—被審計(jì)單位開展整改—整改事中反饋—被審計(jì)單位提交整改報(bào)告”。使得審計(jì)部門與審計(jì)對(duì)象在充分溝通的基礎(chǔ)上，通過認(rèn)真聽取審計(jì)對(duì)象的意見和深入分析研究，客觀公正地做出職業(yè)判斷，并通過審計(jì)專業(yè)視角提出建議和改進(jìn)工作。做到在監(jiān)督中更好地體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理和提升組織價(jià)值。

（三）標(biāo)本兼治，建立審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制。建立“分析評(píng)價(jià)、結(jié)果運(yùn)用、責(zé)任追究”一體化的“大監(jiān)督”聯(lián)動(dòng)整改機(jī)制，切實(shí)強(qiáng)化制度約束，優(yōu)化整改環(huán)境。

一是實(shí)施審計(jì)整改集中磋商工作機(jī)制。成立由行長(zhǎng)、各分管領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督部門、各職能管理部門負(fù)責(zé)人組成的“內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，實(shí)施“整改工作專題例會(huì)制度”和“審計(jì)監(jiān)督集中體檢診斷制度”，從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度深入分析典型性、傾向性和苗頭性問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、部門自控與職能部門條線管理于一體的“大監(jiān)督”職能作用，實(shí)現(xiàn)“全行聯(lián)動(dòng)促改”。

二是建立整改質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。在綜合考慮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的可計(jì)量性、問題的整改難度以及整改措施的制定等因素的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)設(shè)定行領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審部門、職能管理部門等各評(píng)價(jià)主體的評(píng)價(jià)系數(shù)，建立系統(tǒng)化、“一體化”的整改工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；也可以在匯總評(píng)分的基礎(chǔ)上，制定“完全整改”、“部分整改”、“未整改”、“無法整改”的分類判斷標(biāo)準(zhǔn)。從而形成統(tǒng)一判斷審計(jì)整改效果的準(zhǔn)繩和依據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改工作“定量”與“定性”相結(jié)合的綜合評(píng)價(jià)機(jī)制體系，提升整改效果。

篇（8）

審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，是政府依法行政的必然要求。長(zhǎng)期以來，審計(jì)整改不到位的問題一直沒有得到很好解決，成為行政執(zhí)法的難點(diǎn)。國(guó)務(wù)院、市委和市政府高度重視審計(jì)查出問題的處理和整改工作，專門召開會(huì)議進(jìn)行研究部署，要求各級(jí)政府認(rèn)真抓好審計(jì)整改工作。因此，各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門和各單位一定要從提高政府依法行政水平的高度，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)審計(jì)整改工作的重要性和必要性，狠抓審計(jì)整改的落實(shí)，在全區(qū)營(yíng)造一種遵紀(jì)守法、誠(chéng)實(shí)守信的良好氛圍。

二、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)整改工作“五項(xiàng)制度”

搞好審計(jì)整改工作，必須要有一系列行之有效的制度作保證。因此，全區(qū)各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門、各單位在審計(jì)整改工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行“五項(xiàng)制度”，確保審計(jì)整改工作真正落到實(shí)處。

（一）整改情況報(bào)告制度。一是被審計(jì)單位要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向區(qū)審計(jì)局報(bào)告審計(jì)整改方案、整改責(zé)任人和整改措施；二是區(qū)審計(jì)局要不定期地向區(qū)政府報(bào)告審計(jì)整改情況；三是每年年底前區(qū)政府向區(qū)人大常委會(huì)報(bào)告審計(jì)整改綜合情況。通過以上報(bào)告制度的落實(shí)，使區(qū)人大、區(qū)政府及時(shí)準(zhǔn)確了解審計(jì)整改工作情況，并以此推進(jìn)審計(jì)整改工作的深入開展。

（二）整改聯(lián)席會(huì)議制度。審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議由區(qū)政府辦公室、區(qū)紀(jì)監(jiān)委、區(qū)委組織部、區(qū)人事局、發(fā)展改革委、財(cái)政局、國(guó)資委、審計(jì)局等部門主要負(fù)責(zé)人組成，并落實(shí)1名聯(lián)絡(luò)員，必要時(shí)可邀請(qǐng)有關(guān)部門列席。聯(lián)席會(huì)議辦公室設(shè)在區(qū)審計(jì)局。聯(lián)席會(huì)議每季召開1次，由區(qū)審計(jì)局通報(bào)審計(jì)整改情況，提出協(xié)調(diào)解決審計(jì)整改的相關(guān)問題的建議，各成員單位通報(bào)審計(jì)整改工作相關(guān)問題，區(qū)紀(jì)監(jiān)委、區(qū)委組織部將審計(jì)整改情況作為干部管理、監(jiān)督、選用的日常信息。

（三）整改進(jìn)度督查制度。區(qū)政府辦公室及區(qū)紀(jì)監(jiān)委督查審計(jì)整改工作，并在一定范圍內(nèi)通報(bào)督查結(jié)果，促使審計(jì)查出問題得到及時(shí)糾正。對(duì)涉及重大違法違紀(jì)問題移送有關(guān)部門處理的，要協(xié)調(diào)溝通，促使有關(guān)部門及時(shí)依法查處，并將督查、查處結(jié)果反饋區(qū)審計(jì)局。

（四）整改責(zé)任問責(zé)制度。各單位的主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改的第一責(zé)任人，也是問責(zé)的重點(diǎn)對(duì)象。問責(zé)的主要內(nèi)容包括整改方案、整改措施和整改效果，由區(qū)紀(jì)監(jiān)委、審計(jì)局在這三個(gè)方面追究相關(guān)人員責(zé)任。在具體操作上，還可采用人大代表和政協(xié)委員民意問責(zé)、媒體新聞問責(zé)等形式。

（五）整改結(jié)果公開制度。區(qū)審計(jì)局要在繼續(xù)做好審前公示的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行公開，讓人民群眾了解審計(jì)整改情況，促使被審計(jì)對(duì)象自覺接受社會(huì)各方面的監(jiān)督，充分運(yùn)用社會(huì)力量督促審計(jì)整改工作。公開方式主要包括：一是在被審計(jì)單位公布審計(jì)整改情況；二是在區(qū)政府網(wǎng)站上審計(jì)整改信息；三是通過新聞媒體宣傳報(bào)道審計(jì)整改典型，并對(duì)那些拒不整改和屢查屢犯的部門或單位的負(fù)責(zé)人以及直接責(zé)任人在一定范圍內(nèi)予以公開批評(píng)。

三、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)

審計(jì)整改工作能否取得實(shí)效，事關(guān)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展大局。各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門、各單位要把審計(jì)整改工作擺上重要位置，及時(shí)了解審計(jì)整改情況，認(rèn)真糾正審計(jì)查出的問題，確保審計(jì)整改取得預(yù)期效果。

（一）抓好審計(jì)法制建設(shè)，把審計(jì)整改工作作為依法治區(qū)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。圍繞建設(shè)“法治政府”目標(biāo)，將審計(jì)整改工作制度納入全區(qū)“五五”普法內(nèi)容，加大宣傳教育力度，不斷提高全民審計(jì)法制意識(shí)，促進(jìn)審計(jì)決定、審計(jì)意見和建議有效落實(shí)。

篇（9）

審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，是政府依法行政的必然要求。長(zhǎng)期以來，審計(jì)整改不到位的問題一直沒有得到很好解決，成為行政執(zhí)法的難點(diǎn)。國(guó)務(wù)院、市委和市政府高度重視審計(jì)查出問題的處理和整改工作，專門召開會(huì)議進(jìn)行研究部署，要求各級(jí)政府認(rèn)真抓好審計(jì)整改工作。因此，各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門和各單位一定要從提高政府依法行政水平的高度，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)審計(jì)整改工作的重要性和必要性，狠抓審計(jì)整改的落實(shí)，在全區(qū)營(yíng)造一種遵紀(jì)守法、誠(chéng)實(shí)守信的良好氛圍。

二、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)整改工作“五項(xiàng)制度”

搞好審計(jì)整改工作，必須要有一系列行之有效的制度作保證。因此，全區(qū)各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門、各單位在審計(jì)整改工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行“五項(xiàng)制度”，確保審計(jì)整改工作真正落到實(shí)處。

（一）整改情況報(bào)告制度。一是被審計(jì)單位要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向區(qū)審計(jì)局報(bào)告審計(jì)整改方案、整改責(zé)任人和整改措施；二是區(qū)審計(jì)局要不定期地向區(qū)政府報(bào)告審計(jì)整改情況；三是每年年底前區(qū)政府向區(qū)人大常委會(huì)報(bào)告審計(jì)整改綜合情況。通過以上報(bào)告制度的落實(shí)，使區(qū)人大、區(qū)政府及時(shí)準(zhǔn)確了解審計(jì)整改工作情況，并以此推進(jìn)審計(jì)整改工作的深入開展。

（二）整改聯(lián)席會(huì)議制度。審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議由區(qū)政府辦公室、區(qū)紀(jì)監(jiān)委、區(qū)委組織部、區(qū)人事局、發(fā)展改革委、財(cái)政局、國(guó)資委、審計(jì)局等部門主要負(fù)責(zé)人組成，并落實(shí)1名聯(lián)絡(luò)員，必要時(shí)可邀請(qǐng)有關(guān)部門列席。聯(lián)席會(huì)議辦公室設(shè)在區(qū)審計(jì)局。聯(lián)席會(huì)議每季召開1次，由區(qū)審計(jì)局通報(bào)審計(jì)整改情況，提出協(xié)調(diào)解決審計(jì)整改的相關(guān)問題的建議，各成員單位通報(bào)審計(jì)整改工作相關(guān)問題，區(qū)紀(jì)監(jiān)委、區(qū)委組織部將審計(jì)整改情況作為干部管理、監(jiān)督、選用的日常信息。

（三）整改進(jìn)度督查制度。區(qū)政府辦公室及區(qū)紀(jì)監(jiān)委督查審計(jì)整改工作，并在一定范圍內(nèi)通報(bào)督查結(jié)果，促使審計(jì)查出問題得到及時(shí)糾正。對(duì)涉及重大違法違紀(jì)問題移送有關(guān)部門處理的，要協(xié)調(diào)溝通，促使有關(guān)部門及時(shí)依法查處，并將督查、查處結(jié)果反饋區(qū)審計(jì)局。

（四）整改責(zé)任問責(zé)制度。各單位的主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改的第一責(zé)任人，也是問責(zé)的重點(diǎn)對(duì)象。問責(zé)的主要內(nèi)容包括整改方案、整改措施和整改效果，由區(qū)紀(jì)監(jiān)委、審計(jì)局在這三個(gè)方面追究相關(guān)人員責(zé)任。在具體操作上，還可采用人大代表和政協(xié)委員民意問責(zé)、媒體新聞問責(zé)等形式。

（五）整改結(jié)果公開制度。區(qū)審計(jì)局要在繼續(xù)做好審前公示的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行公開，讓人民群眾了解審計(jì)整改情況，促使被審計(jì)對(duì)象自覺接受社會(huì)各方面的監(jiān)督，充分運(yùn)用社會(huì)力量督促審計(jì)整改工作。公開方式主要包括：一是在被審計(jì)單位公布審計(jì)整改情況；二是在區(qū)政府網(wǎng)站上審計(jì)整改信息；三是通過新聞媒體宣傳報(bào)道審計(jì)整改典型，并對(duì)那些拒不整改和屢查屢犯的部門或單位的負(fù)責(zé)人以及直接責(zé)任人在一定范圍內(nèi)予以公開批評(píng)。

三、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)

審計(jì)整改工作能否取得實(shí)效，事關(guān)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展大局。各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門、各單位要把審計(jì)整改工作擺上重要位置，及時(shí)了解審計(jì)整改情況，認(rèn)真糾正審計(jì)查出的問題，確保審計(jì)整改取得預(yù)期效果。

（一）抓好審計(jì)法制建設(shè)，把審計(jì)整改工作作為依法治區(qū)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。圍繞建設(shè)“法治政府”目標(biāo)，將審計(jì)整改工作制度納入全區(qū)“五五”普法內(nèi)容，加大宣傳教育力度，不斷提高全民審計(jì)法制意識(shí)，促進(jìn)審計(jì)決定、審計(jì)意見和建議有效落實(shí)。

篇（10）

后續(xù)審計(jì)屬于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，其實(shí)施目的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，為了能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位在審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的問題是否采取了相應(yīng)的糾正措施其糾正效果而進(jìn)行的檢查。在在實(shí)際審計(jì)過程中，一方面是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，審計(jì)提出的審計(jì)意見和建議，往往不能引起被審單位的足夠重視，導(dǎo)致整改不及時(shí)、不徹底；另一方面部分單位領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審負(fù)責(zé)人沒有對(duì)后續(xù)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)清楚，因而大部分都不實(shí)施后續(xù)審計(jì)，有一些實(shí)施實(shí)施后續(xù)審計(jì)的企業(yè)，在對(duì)其工作范圍和程序進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，主觀隨意性比較強(qiáng)。筆者認(rèn)為，想要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性進(jìn)行維持，想要對(duì)審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)肅性進(jìn)行保證，想要把審計(jì)意見的落實(shí)進(jìn)行確保，內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)該著力開展后續(xù)審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督效果。

一、后續(xù)審計(jì)的必要性和重要性

為了審查和監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)報(bào)告中所揭示出來的問題以及偏差，是否采取了有效措施進(jìn)行糾正和改進(jìn)，對(duì)所采取的糾正措施有效性、及時(shí)性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，那么這些都需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

（一）后續(xù)審計(jì)有利于幫助高級(jí)管理層完成組織職能，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

實(shí)施后續(xù)審計(jì)，可以促使審計(jì)處理意見和建議在被審計(jì)單位得到正確采納和落實(shí)，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得到充分實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用。堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)可以保持審計(jì)監(jiān)督的連續(xù)性，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)制度建設(shè)，提升管理水平，對(duì)于維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。

（二）后續(xù)審計(jì)有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作、完善審計(jì)質(zhì)量控制需要后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)的主要工作程序包括建立后續(xù)審計(jì)制度、跟蹤審計(jì)意見、決定和建議的落實(shí)以及建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度等，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序，是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、確保審計(jì)程序的完整性，具有積極的促進(jìn)作用。

（三）后續(xù)審計(jì)有利于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

后續(xù)審計(jì)既是對(duì)審計(jì)人員提出審計(jì)意見和建議的準(zhǔn)確性及整改的可行性進(jìn)行驗(yàn)證，也是對(duì)審計(jì)人員溝通、專業(yè)判斷能力的一次檢閱。同時(shí)，后續(xù)審計(jì)結(jié)果也是對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力實(shí)行績(jī)效考評(píng)的有效依據(jù)，有助于增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，有利于幫助審計(jì)人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足，提高審計(jì)意見和建議的質(zhì)量水平。

二、后續(xù)審計(jì)過程中所要注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）對(duì)后續(xù)審計(jì)工作計(jì)劃以及實(shí)施方案進(jìn)行編制

在后續(xù)審計(jì)實(shí)施方案的編制過程中，要注意以下幾項(xiàng)基本因素：審計(jì)決定以及建議的重要性；對(duì)糾正措施的所需時(shí)間以及成本進(jìn)行落實(shí)；糾正措施所具有的可行性以及復(fù)雜性；糾正措施一旦失敗，所可能產(chǎn)生的影響；被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)以及時(shí)間安排等。另外還要把后續(xù)審計(jì)直接列入到年度工作要點(diǎn)之中，或者是列入到項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃中。

（二）對(duì)后續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目以及內(nèi)容進(jìn)行確定

首先需要對(duì)原有審計(jì)決定以及建議的可行性進(jìn)行分析，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度或者一些其他的因素如果出現(xiàn)了變化，那么原有審計(jì)決定可行性肯定會(huì)受到一定的影響，就需要對(duì)此進(jìn)行一定的修訂。同時(shí)應(yīng)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)大小來確定后續(xù)審計(jì)的范圍。

（三）對(duì)審計(jì)單位的反饋意見認(rèn)真進(jìn)行分析

后續(xù)審計(jì)工作的開展，采用的主要方法就是分析問題、探究原因，同時(shí)這也是對(duì)被審計(jì)單位反饋意見進(jìn)行分析的基礎(chǔ)。

其中，被審計(jì)單位的反饋意見，一般情況下都會(huì)有以下幾點(diǎn)；被審計(jì)單位已經(jīng)針對(duì)審計(jì)報(bào)告中指出的問題，采取了糾正措施，那么內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)設(shè)計(jì)程序、后續(xù)審計(jì)時(shí)間以及審計(jì)人員進(jìn)行安排的時(shí)候，就要根據(jù)被審計(jì)單位所提供的糾正措施及其糾正效果，有針對(duì)性的進(jìn)行；被審計(jì)單位意見和審計(jì)人員存在一定的分析，這個(gè)時(shí)候首先要和被審計(jì)單位進(jìn)行良好的溝通，就是找到產(chǎn)生分歧的原因并解決分歧，之后再對(duì)相應(yīng)的后續(xù)審計(jì)方案進(jìn)行確定；被審計(jì)單位因?yàn)橐恍┨厥庠颍胍獙?duì)相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)，不想再對(duì)揭示的問題進(jìn)行解決，那么這個(gè)時(shí)候?qū)徲?jì)人員就要把這一情況報(bào)告給適當(dāng)管理層。

（四）后續(xù)審計(jì)實(shí)施階段注重審計(jì)技巧的靈活運(yùn)用

首先，對(duì)已經(jīng)整改問題采用詳細(xì)審計(jì)的方法；其次，對(duì)內(nèi)控方面存在問題，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)追蹤和實(shí)地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對(duì)落實(shí)有困難的問題，采用座談或調(diào)查問卷的方式，了解相關(guān)情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。

（五）做好測(cè)試評(píng)估，編制好后續(xù)審計(jì)工作底稿

后續(xù)審計(jì)中，應(yīng)對(duì)已采取的各項(xiàng)措施應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評(píng)估。首先，對(duì)已經(jīng)整改問題的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查；其次，對(duì)于還沒有整改問題進(jìn)行重點(diǎn)審查，并找到原因，督促有關(guān)人員盡快整改。如果在規(guī)定的整改期限內(nèi)，被審計(jì)單位仍然沒有把問題整改到位，那么就要將此作為是后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。如果是被審計(jì)單位故意不進(jìn)行整改，那么就要在進(jìn)行審計(jì)意見交換的時(shí)候，督促其整改，并把整改責(zé)任落實(shí)到位；如果是因?yàn)橐恍v史遺留問題等客觀原因，對(duì)問題沒有整改到位，那么可以在對(duì)問題進(jìn)行說明之后，對(duì)整改方案進(jìn)行修改，提高其實(shí)用性；最后，被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄、對(duì)于整改問題的重要問題、各項(xiàng)檢查取證資料以及與此相關(guān)的復(fù)印、記錄等資料，都要進(jìn)行收集歸檔保存，以作為后續(xù)審計(jì)的資料。

（六）提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告

對(duì)后續(xù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行提高的提交的目的是，可以讓高層管理者對(duì)被審計(jì)單位整改之后的現(xiàn)狀，還有重新評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行深入的了解，提高審計(jì)結(jié)果的透明度，明確審計(jì)責(zé)任，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)審計(jì)中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)重估結(jié)果、被審計(jì)單位的整改情況都應(yīng)該列示在后續(xù)審計(jì)報(bào)告中。