序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇初級(jí)審計(jì)內(nèi)容范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2008年始于美國的金融危機(jī)席卷全球，它不僅重創(chuàng)了國際金融系統(tǒng)，并且對(duì)各國的實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大的影響。如何使得作為風(fēng)險(xiǎn)防范的“第三道防線”的內(nèi)審部門能夠以此為契機(jī)更好地發(fā)揮“保駕護(hù)航”的作用是內(nèi)部審計(jì)界共同關(guān)心的話題。本文試就金融危機(jī)后內(nèi)部審計(jì)熱點(diǎn)問題做一探討。

一、金融危機(jī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

1.內(nèi)部審計(jì)在金融危機(jī)中得以提升和轉(zhuǎn)型

金融危機(jī)之下，企業(yè)面臨著重重困難，各種風(fēng)險(xiǎn)迎面襲來。加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和識(shí)別、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制規(guī)避和關(guān)注成為企業(yè)投資經(jīng)營的關(guān)鍵任務(wù)。生存與發(fā)展要求企業(yè)加強(qiáng)管理與控制，客觀上提高了內(nèi)審在公司治理中的地位。資料顯示，84％的受訪者認(rèn)為金融危機(jī)使得企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視程度，而內(nèi)部審計(jì)作為公司風(fēng)險(xiǎn)管控的重要的一環(huán)，對(duì)其重視程度也相應(yīng)地提高，從中可以看出，越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用；其次，2008年5月，財(cái)政部等五部委共同制定了被稱為中國的“薩班斯法案”的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范第十五條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。此規(guī)范的頒布，是中國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的另一個(gè)重要里程碑。至此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，已被視為建立企業(yè)內(nèi)部控制是否完善的必要評(píng)估條件之一。第三，隨著經(jīng)濟(jì)及金融危機(jī)全球化的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大，風(fēng)險(xiǎn)控制成本也逐步增加，在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面，由于受制于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的滯后及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)審在技術(shù)工具使用上的較大差別，特別是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的共同影響，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在萌芽階段，普遍停留在理念層面，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)至今沒見成功案例。在接受筆者調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)工作人員中，僅有很少人清楚風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作模式、工作流程、技術(shù)方法和工具。

2.內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)日趨成熟，正在向縱深發(fā)展

內(nèi)部控制審計(jì)在國內(nèi)的發(fā)展時(shí)間不長，在整體公司治理不規(guī)范，基礎(chǔ)管理工作不到位的情況下，其發(fā)展受到比較大的影響。但金融危機(jī)后，人們對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)逐步加強(qiáng)，內(nèi)部控制體系建設(shè)有了顯著進(jìn)步，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出更多的要求，內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)日趨成熟，正在向縱深發(fā)展。到2009年，就有92％的企業(yè)表示會(huì)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開展內(nèi)控體系建設(shè)。上述結(jié)果表明，國內(nèi)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出更多的要求，內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)日趨成熟，正在向縱深發(fā)展，

二、金融危機(jī)后內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢

內(nèi)部審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)移自己的工作重點(diǎn)，從單純的查錯(cuò)防弊，向促進(jìn)提高單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平轉(zhuǎn)變將成為今后一段時(shí)期內(nèi)部審t1發(fā)展趨勢。為此，內(nèi)部審計(jì)要擴(kuò)大并調(diào)整自己的工作范圍，不局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，要向業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域擴(kuò)展。擴(kuò)展的內(nèi)容有：

篇（2）

    人民檢察院收到公安機(jī)關(guān)的起訴意見書后,應(yīng)當(dāng)指定檢察人員審查案件是否屬于本院管轄,起訴意見書以及案卷材料是否齊備,案卷裝訂、移送是否符合有關(guān)規(guī)定和要求,訴訟文書,技術(shù)性鑒定材料是否單獨(dú)裝訂成卷,作為證據(jù)使用的實(shí)物是否隨案移送及移送的實(shí)物與物品清單是否相符,犯罪嫌疑人是否在案及采取強(qiáng)制措施的情況。經(jīng)過審查,對(duì)具備受理?xiàng)l件的,填寫受理審查起訴登記表,對(duì)移送的起訴意見書及其他材料不符合有關(guān)規(guī)定和要求或者有遺漏的,應(yīng)當(dāng)要求公安機(jī)關(guān)按照要求制作后移送或者在3日內(nèi)補(bǔ)送。

    對(duì)于犯罪嫌疑人在逃的,應(yīng)當(dāng)要求公安機(jī)關(guān)采取措施保證在逃的犯罪嫌疑人到案后另案移送審查起訴,對(duì)在案的犯罪嫌疑人的審查起訴應(yīng)當(dāng)照常進(jìn)行。人民檢察院審查起訴部門受理本院偵查部門移送審查起訴的案件,應(yīng)當(dāng)按照上述程序辦理。人民檢察院受理同級(jí)公安機(jī)關(guān)移送審查起訴的案件,經(jīng)審查認(rèn)為屬于上級(jí)人民法院管轄的第一審案件時(shí),應(yīng)當(dāng)寫出審查報(bào)告,連同案卷材料報(bào)送上一級(jí)人民檢察院,同時(shí)通知移送起訴的公安機(jī)關(guān);認(rèn)為屬于同級(jí)其他人民法院管轄的第一審案件時(shí),應(yīng)當(dāng)寫出審查報(bào)告,連同案卷材料移送有管轄權(quán)的人民檢察院或者報(bào)送共同的上級(jí)人民檢察院指定管轄,同時(shí)通知移送審查起訴的公安機(jī)關(guān)。

    上級(jí)人民檢察院受理同級(jí)公安機(jī)關(guān)移送審查起訴的案件,認(rèn)為屬于下級(jí)人民法院管轄時(shí),可以直接交由下級(jí)人民檢察院審查,由下級(jí)人民檢察院向同級(jí)人民法院提起公訴,同時(shí)通知移送審查起訴的公安機(jī)關(guān)。一人犯數(shù)罪、共同犯罪和其他需要并案審理的案件,只要其中一人或一罪屬于上級(jí)人民檢察院管轄的,全案由上級(jí)人民檢察院審查起訴。

    (二)審查起訴的內(nèi)容根據(jù)刑事訴訟法第137條的規(guī)定,人民檢察院審查案件的時(shí)候,必須查明以下內(nèi)容:

    1.犯罪事實(shí)、情節(jié)是臺(tái)清楚,證據(jù)是否確實(shí)、充分,犯罪性質(zhì)和罪名的認(rèn)定是否正確。

    查明犯罪事實(shí)、情節(jié),是正確定罪量刑的前提,查明證據(jù)是否確實(shí)、充分,是正確定罪量刑的依據(jù)和基礎(chǔ)。在查明犯罪事實(shí)和取得確實(shí)、充分證據(jù)的基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)對(duì)犯罪的性質(zhì)和罪名的認(rèn)定是否恰當(dāng)進(jìn)行鑒別。犯罪的性質(zhì)與罪名互相聯(lián)系,密不可分,如果只認(rèn)定了犯罪性質(zhì),而不認(rèn)定具體的罪名,性質(zhì)也難以定準(zhǔn)。因?yàn)樵谕恍再|(zhì)的犯罪中,法律又規(guī)定了若干罪名。可見,審查犯罪性質(zhì)與審查具體的罪名,應(yīng)當(dāng)同時(shí)進(jìn)行。

    2.有無遺漏罪行和其他應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的人。

    人民檢察院追訴犯罪應(yīng)當(dāng)客觀、全面,因此,在審查起訴時(shí)要注意審查有無遺漏犯罪嫌疑人的罪行和其他應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的人。要查清案件的全部犯罪事實(shí),就必須查清犯罪嫌疑人的全部罪行,對(duì)共同犯罪案件要查獲所有實(shí)施犯罪的人。例如,在審查盜竊、詐騙、走私案件時(shí),要注意追查銷贓犯和包庇、窩藏犯,對(duì)于已構(gòu)成窩贓、銷贓罪的,也應(yīng)對(duì)窩贓、銷贓者一并提起公訴;在審查未成年人犯罪案件時(shí),要注意審查有無教唆犯;審查個(gè)人犯罪案件時(shí)要注意發(fā)現(xiàn)團(tuán)伙犯罪活動(dòng);審查團(tuán)伙犯罪時(shí)更應(yīng)注意審查有無漏訴其他犯罪成員。

    3.是否屬于不應(yīng)追究刑事責(zé)任的情形。

    保障無罪的人不受刑事追究是人民檢察院的職責(zé)之一,因此,人民檢察院在審查案件時(shí),必須查明犯罪嫌疑人有無不應(yīng)追究刑事責(zé)任的情形,刑事訴訟法第15條對(duì)不應(yīng)追究刑事責(zé)任的情形作了明確的規(guī)定。

    4.有無附帶民事訴訟。

    刑事訴訟法第77條規(guī)定:被害人由于被告人的犯罪行為而遭受物質(zhì)損失的,在刑事訴訟過程中,有權(quán)提起附帶民事訴訟。刑事附帶民事訴訟制度,對(duì)于全面追究被告人的刑事責(zé)任和民事責(zé)任,保護(hù)國家、集體利益和公民的合法權(quán)益,具有十分重要的意義。為此,人民檢察院在審查起訴時(shí),首先要審查犯罪嫌疑人的犯罪行為是否給被害人造成了經(jīng)濟(jì)損失;被害人是否提起了附帶民事訴訟。已提起的,要保護(hù)被害人的這項(xiàng)權(quán)利,沒有提起的,應(yīng)主動(dòng)告知被害人有權(quán)提起。其次,還要查明國家、集體財(cái)產(chǎn)是否因犯罪而遭受損失,如果造成了損失,人民檢察院可以在提起公訴時(shí)一并提起附帶民事訴訟。

    5.偵查活動(dòng)是否合法。

    人民檢察院審查起訴的過程,也是對(duì)偵查工作進(jìn)行法律監(jiān)督的過程。因此,人民檢察院對(duì)案件進(jìn)行審查時(shí),要注意審查偵查人員的偵查活動(dòng)是否符合法定程序,法律手續(xù)是否完備,特別要查明在訊問犯罪嫌疑人和詢問證人的過程中是否有刑訊逼供和以威脅、引誘、欺騙以及其他非法方法收集證據(jù)的情況。

    一旦發(fā)現(xiàn)偵查活動(dòng)中有違反法律的行為時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出糾正意見。構(gòu)成犯罪的,應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。在司法實(shí)踐中,人民檢察院在審查起訴過程中,還應(yīng)當(dāng)注意審查以下內(nèi)容:

篇（3）

2007年《中華人民共和國反洗錢法》和配套規(guī)章制度頒布實(shí)施，要求金融機(jī)構(gòu)建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度，其中包括重要一項(xiàng)，即開展反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作。在《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》第十七條規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送稽核審計(jì)報(bào)告中與反洗錢有關(guān)的內(nèi)容，《反洗錢非現(xiàn)場監(jiān)管辦法（試行）》中提到金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按年度報(bào)告內(nèi)部審計(jì)情況。自此，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作增加了一項(xiàng)新的內(nèi)容——反洗錢內(nèi)部審計(jì)。

雖按照法律法規(guī)，金融機(jī)構(gòu)已按照相關(guān)要求開展反洗錢的內(nèi)部審計(jì)工作，但是由于反洗錢工作本身是一項(xiàng)全新業(yè)務(wù)，對(duì)該工作的內(nèi)部審計(jì)，也是內(nèi)部審計(jì)部門的全新領(lǐng)域，金融機(jī)構(gòu)更是在摸索中開展與完善。

一、金融機(jī)構(gòu)反洗錢內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

根據(jù)近幾年對(duì)金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場與非現(xiàn)場監(jiān)管工作發(fā)現(xiàn)，目前金融機(jī)構(gòu)的反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作尚處于起步階段，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)以合規(guī)為目標(biāo)，即通過內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)自身反洗錢內(nèi)部控制制度的制訂與執(zhí)行中是否存在違反法律法規(guī)的事實(shí)，并督促修正這些違規(guī)事實(shí)以達(dá)到合法合規(guī)，免受監(jiān)管單位的處罰。

首先，在審計(jì)目標(biāo)上以行為基本符合法律法規(guī)為目標(biāo)。金融機(jī)構(gòu)在實(shí)施對(duì)反洗錢工作的內(nèi)部審計(jì)時(shí)，主要評(píng)價(jià)自身在內(nèi)部控制制度是否建立，客戶身份識(shí)別和大額可疑交易報(bào)告在具體操作中是否執(zhí)行，審計(jì)培訓(xùn)是否開展等，以滿足本機(jī)構(gòu)能達(dá)到反洗錢法律法規(guī)的基本要求，并在此基礎(chǔ)上開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。具體執(zhí)行中，多以是與否來評(píng)價(jià)此項(xiàng)工作的開展?fàn)顩r，未對(duì)各項(xiàng)義務(wù)履行的具體質(zhì)量做深度審計(jì)。如在審計(jì)反洗錢組織機(jī)構(gòu)時(shí)，多看本機(jī)構(gòu)是否成立了反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組每年是否按要求召開會(huì)議，而未對(duì)領(lǐng)導(dǎo)小組的組成結(jié)構(gòu)、會(huì)議內(nèi)容中布置的具體項(xiàng)目質(zhì)量開展審計(jì)。對(duì)客戶身份識(shí)別工作執(zhí)行情況的審計(jì)也多流于表面，多是審計(jì)在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)客戶身份資料留存的完整程度，而不能根據(jù)各業(yè)務(wù)條線各金融產(chǎn)品多角度分析客戶身份識(shí)別工作執(zhí)行的好壞。

其次，在審計(jì)范圍與流程上仍以傳統(tǒng)方式為主。近幾年，雖然金融機(jī)構(gòu)的金融產(chǎn)品與金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，建立業(yè)務(wù)關(guān)系的客戶數(shù)量逐年增加，但多數(shù)金融機(jī)構(gòu)在選擇反洗錢內(nèi)部審計(jì)范圍時(shí)，仍集中在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上，如銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)多審計(jì)的是在客戶初次與其建立業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)的客戶身份識(shí)別問題，即賬戶管理的層面，而不能根據(jù)業(yè)務(wù)品種及潛在風(fēng)險(xiǎn)程度審計(jì)客戶身份識(shí)別工作的執(zhí)行狀況。在審計(jì)流程上，該業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)仍采取事后審計(jì)的傳統(tǒng)模式，且多集中在對(duì)操作層面的內(nèi)部審計(jì)，即員工在具體執(zhí)行中存在的操作問題，流于表象。

再次，在審計(jì)作用上，基于金融機(jī)構(gòu)反洗錢內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與流程等設(shè)定現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的多集中于操作層面在制度執(zhí)行中的問題，制度設(shè)計(jì)合理性等反洗錢工作執(zhí)行的深層次問題難以發(fā)掘。因此，反洗錢內(nèi)部審計(jì)多僅能達(dá)到讓本機(jī)構(gòu)滿足被監(jiān)管單位的最基本合規(guī)要求，不能為本機(jī)構(gòu)決策層提供如何積極主動(dòng)提升反洗錢水平的內(nèi)部審計(jì)建議。

最后，在審計(jì)技術(shù)上多采用手工翻查為主。在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不斷實(shí)現(xiàn)電子化網(wǎng)絡(luò)化的形勢下，多數(shù)金融機(jī)構(gòu)仍采取的是手工翻查賬本，無目標(biāo)的選擇少量審計(jì)樣本的做法，使得反洗錢內(nèi)部審計(jì)結(jié)果未必能代表金融機(jī)構(gòu)的真實(shí)工作水平，工作效率低下且效果不顯著。

二、金融機(jī)構(gòu)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)原因

（一）監(jiān)管當(dāng)局“風(fēng)險(xiǎn)為本”監(jiān)管思路的要求

當(dāng)前，作為反洗錢監(jiān)管部門的中國人民銀行在對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管時(shí)，采取了基于風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管措施，即實(shí)行差別化分類監(jiān)管，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的金融機(jī)構(gòu)實(shí)施較為嚴(yán)格的監(jiān)管措施，對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)則可以簡化監(jiān)管措施。這一思路的提出，就要求金融機(jī)構(gòu)能結(jié)合自身業(yè)務(wù)充分認(rèn)識(shí)到自身在反洗錢領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)，并將這類風(fēng)險(xiǎn)控制到最低水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)就能夠在實(shí)施時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿其中始終，以幫助本機(jī)構(gòu)識(shí)別并控制好內(nèi)部洗錢風(fēng)險(xiǎn)。

（二）金融機(jī)構(gòu)健全反洗錢內(nèi)部控制制度的要求

監(jiān)管當(dāng)局要求金融機(jī)構(gòu)建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度，就是要求金融機(jī)構(gòu)在反洗錢領(lǐng)域搭建內(nèi)部控制環(huán)境、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、制定并實(shí)施各項(xiàng)控制措施、收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息、對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的循環(huán)運(yùn)作過程。在這一過程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作將幫助金融機(jī)構(gòu)有效梳理制度并完善，有效評(píng)估內(nèi)部控制，并通過咨詢服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)與優(yōu)化、培訓(xùn)等使金融機(jī)構(gòu)在各業(yè)務(wù)條線的反洗錢內(nèi)部控制制度得到優(yōu)化與完善。

（三）金融產(chǎn)品與服務(wù)不斷創(chuàng)新發(fā)展的形勢需求

伴隨著技術(shù)發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品與服務(wù)，客戶所能選擇的金融產(chǎn)品與支付方式已日益豐富。除了傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)外，理財(cái)、投資產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，很多已突破傳統(tǒng)的行業(yè)限制，銀行與保險(xiǎn)、銀行與證券等合作的產(chǎn)品也越來越多。在結(jié)算方式上，除了面對(duì)面業(yè)務(wù)外，增加了網(wǎng)上銀行、電話銀行、POS等方式。這些金融產(chǎn)品與服務(wù)在給客戶提供便捷同時(shí)，也增加了被客戶利用實(shí)施洗錢的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)，將突破傳統(tǒng)的審計(jì)思維，有效識(shí)別不同產(chǎn)品與服務(wù)中洗錢風(fēng)險(xiǎn)程度高低，并根據(jù)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)幫助金融機(jī)構(gòu)有效控制此類風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融機(jī)構(gòu)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向反洗錢內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）突出重點(diǎn)，圍繞業(yè)務(wù)條線的洗錢風(fēng)險(xiǎn)開展內(nèi)部審計(jì)

隨著全社會(huì)對(duì)反洗錢工作的重視，監(jiān)管部門結(jié)合金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等，對(duì)很多成熟案例進(jìn)行了剖析。金融機(jī)構(gòu)在開展反洗錢內(nèi)部審計(jì)時(shí)，可通過這些經(jīng)典案例剖析，分析本機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)條線在經(jīng)營中存在的洗錢高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從制度的制定決策層面到制度的操作層面對(duì)產(chǎn)生此類風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行排查，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在發(fā)現(xiàn)表面問題的同時(shí)，挖掘出隱藏在問題表象后的風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn)。

（二）自上而下、自下而上，建立全過程參與的反洗錢審計(jì)格局

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的對(duì)反洗錢工作的事后監(jiān)督與評(píng)價(jià)的思路，構(gòu)建事前參與、事中監(jiān)控的內(nèi)部審計(jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提倡兩條線并行作業(yè)，即大膽應(yīng)用“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合，并大量采用戰(zhàn)略分析和系統(tǒng)分析等先進(jìn)工具以及技術(shù)方法。具體來說，首先運(yùn)用“自上而下”的思路，從金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作管理分析層面入手，逐步落實(shí)內(nèi)部審計(jì)范圍和重點(diǎn)，確定相關(guān)審計(jì)目標(biāo)和程序，然后通過實(shí)施審計(jì)程序“自下而上”地歸納和判斷各業(yè)務(wù)條線的具體風(fēng)險(xiǎn)并形成最終的審計(jì)意見。審計(jì)重點(diǎn)更加突出，將審計(jì)力量用在“刀刃”上，即反洗錢高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，將大大提高審計(jì)效率。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新挑戰(zhàn)，不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員全面掌握反洗錢、金融、會(huì)計(jì)等知識(shí)，還要求其擁有豐富的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏銳性和判斷能力。因此要在業(yè)務(wù)培訓(xùn)中增加有關(guān)洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的相關(guān)內(nèi)容，提高審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。除此之外，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)還要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行處理人際關(guān)系的能力和技巧的訓(xùn)練，只有本機(jī)構(gòu)的管理層以及各業(yè)務(wù)條線部門保持良好的關(guān)系，才能使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

同時(shí)，隨著金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的不斷電子信息化和集中化管理，應(yīng)建立基于反洗錢的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，通過業(yè)務(wù)信息處理系統(tǒng)對(duì)海量信息進(jìn)行采集、統(tǒng)計(jì)和分析，把握反洗錢審計(jì)的重點(diǎn)，為開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)提供數(shù)據(jù)支持，提高審計(jì)的效率。

（四）健全組織內(nèi)部控制機(jī)制，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)的制度基礎(chǔ)

金融機(jī)構(gòu)的反洗錢風(fēng)險(xiǎn)不僅涉及操作層面，也涉及到管理層面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)對(duì)易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的問題，內(nèi)部控制薄弱的地方，都要進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和控制。因此，應(yīng)從建立健全組織內(nèi)部控制機(jī)制著手，優(yōu)化管理層框架，關(guān)注洗錢風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與反洗錢各業(yè)務(wù)條線部門的配合和溝通，為開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)奠定基礎(chǔ)。努力構(gòu)建“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全過程反洗錢審計(jì)格局，建立一整套風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，降低金融機(jī)構(gòu)被犯罪分子利用洗錢的整體風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 蘇寧.反洗錢法規(guī)實(shí)用手冊(cè)[M].北京：中國金融出版社，2007.

篇（4）

中圖分類號(hào)：G356文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一．工作開展初期的檢測對(duì)象

根據(jù)沈陽市目前環(huán)衛(wèi)工作的的實(shí)際情況，環(huán)衛(wèi)設(shè)備檢測工作在開展初期的檢測對(duì)象主要為環(huán)衛(wèi)車輛，包括掃路車、垃圾車、吸糞車、灑水車和真空吸污車這5種車型。

二．檢測對(duì)象的范圍

1.沈陽市新招標(biāo)采購的掃路車、垃圾車、吸糞車、灑水車和真空吸污車。

2.沈陽市各區(qū)環(huán)境衛(wèi)生管理部門所轄的環(huán)境衛(wèi)生車隊(duì)所有的并正在運(yùn)行的掃路車、垃圾車、吸糞車、灑水車和真空吸污車。

三．檢測項(xiàng)目及方法

根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)《真空吸污車性能試驗(yàn)方法》（CJ/T90-1999）、《掃路車》（QC/T51-2006）、《垃圾車》（QC/T52-2000）、《吸糞車》（QC/T53-2006）、《灑水車》（QC/T54-2006）等的要求，對(duì)車輛的檢驗(yàn)一般分為出廠檢驗(yàn)和型式檢驗(yàn)，檢驗(yàn)項(xiàng)目包括外觀質(zhì)量及主要技術(shù)結(jié)構(gòu)參數(shù)檢查、行駛性能、安全與環(huán)保、專業(yè)性能和可靠性試驗(yàn)等五個(gè)大項(xiàng)目，其中每個(gè)大項(xiàng)目又包括幾個(gè)小項(xiàng)目。建議檢測的項(xiàng)目只包括專業(yè)性能檢測項(xiàng)目中的所有項(xiàng)目及可靠性試驗(yàn)中的有關(guān)項(xiàng)目，主要用來考察車輛的專業(yè)使用性能，其它檢測項(xiàng)目在出廠檢驗(yàn)、型式檢驗(yàn)或每年的車輛年檢時(shí)已檢驗(yàn)，故不再檢驗(yàn)。具體項(xiàng)目如下：

表1真空吸污車檢測項(xiàng)目

表2掃路車檢測項(xiàng)目

表3垃圾車檢測項(xiàng)目

表4吸糞車檢測項(xiàng)目

表5灑水車檢測項(xiàng)目

四．檢測時(shí)間及頻次

各車隊(duì)在購入新車后投入使用前必須進(jìn)行檢測，另外對(duì)于還沒有報(bào)廢正在使用的車輛應(yīng)每年檢測一次，時(shí)間為每年的4月至5月間。

五．未來檢測工作發(fā)展方向

篇（5）

關(guān)鍵詞 ：高職；審計(jì)專業(yè)；課程體系及教學(xué)內(nèi)容體系；重構(gòu)

一、我國審計(jì)活動(dòng)、審計(jì)教學(xué)現(xiàn)狀及存在的問題

我國審計(jì)活動(dòng)“源遠(yuǎn)流長”。具有“獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”特征的“國家（政府）審計(jì)”審計(jì)起源于西周時(shí)期，二十世紀(jì)初、中期，又從國外借鑒、引入“民間審計(jì)”和“內(nèi)部審計(jì)”。我國當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，“傳統(tǒng)審計(jì)”與“現(xiàn)代審計(jì)”并存?！罢畬徲?jì)”、“民間審計(jì)”與“內(nèi)部審計(jì)”等審計(jì)形式共存。

審計(jì)專業(yè)教學(xué)是向社會(huì)輸送審計(jì)工作專業(yè)人才的主要渠道。自20 世紀(jì)80 年代初，隨著我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組織的恢復(fù)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立。各層次的審計(jì)教學(xué)的蓬勃發(fā)展，專業(yè)課程相繼設(shè)置，審計(jì)類專業(yè)通常開設(shè)“審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)案例及審計(jì)理論專題”等課程。會(huì)計(jì)類相關(guān)專業(yè)通常開設(shè)“審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)案例”等課程。審計(jì)教學(xué)內(nèi)容多有重疊、交叉。且不同層次審計(jì)教學(xué)課程體系幾乎相同。

我國現(xiàn)行的審計(jì)教學(xué)，從碩士研究生、大學(xué)本科、到職業(yè)教育的高職、中職各層次均有開設(shè)。但開設(shè)課程與教學(xué)內(nèi)容大同小異。由于教學(xué)體系及教學(xué)內(nèi)容的趨同性。不能滿足社會(huì)對(duì)不同層次“專業(yè)知識(shí)及職業(yè)能力”人才的需要。

從社會(huì)的審計(jì)實(shí)際工作角度看，需要不同層次，不同職業(yè)能力的人員。高職審計(jì)教學(xué)基本目標(biāo)，是由審計(jì)工作需要及其應(yīng)具備的知識(shí)能力要求決定的。教學(xué)目標(biāo)取決于人才培養(yǎng)目標(biāo)。高職人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)定位于培養(yǎng)“掌握一定的審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)及基本操作技能，能在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事初級(jí)審計(jì)工作或助理審計(jì)工作的人員”。教學(xué)內(nèi)容應(yīng)定位于“審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)”與“企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)”與“審計(jì)實(shí)訓(xùn)技能”等部分，不宜再過多過寬?？砷_設(shè)，“審計(jì)基礎(chǔ)”、“財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)”、“審計(jì)實(shí)務(wù)”等課程。

“審計(jì)基礎(chǔ)”應(yīng)包括：“認(rèn)知審計(jì)種類、理解審計(jì)基礎(chǔ)理論、熟悉審計(jì)基本方法及工作流程”等教學(xué)內(nèi)容。“財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)”應(yīng)包括“以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為載體，主要的操作程序、操作內(nèi)容、操作方法及常見錯(cuò)避問題分析處理”等教學(xué)內(nèi)容?！皩徲?jì)實(shí)訓(xùn)”應(yīng)包括“實(shí)務(wù)訓(xùn)練，即以財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)為主要內(nèi)容的仿真性模擬訓(xùn)練，全過程的實(shí)務(wù)作業(yè)，達(dá)到熟悉、掌握必備的審計(jì)實(shí)務(wù)技能的目的”。

各層次教學(xué)目標(biāo)不清，教學(xué)內(nèi)容與實(shí)際工作脫節(jié)，部分課程內(nèi)容交叉重疊，加之有理論，無實(shí)踐的教學(xué)，使培養(yǎng)出的學(xué)生走上工作崗位后，需要很長時(shí)間的適應(yīng)期，難以適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)對(duì)審計(jì)人才的需要。

二、重構(gòu)審計(jì)課程體系及審計(jì)教學(xué)內(nèi)容體系

（一）根據(jù)社會(huì)對(duì)審計(jì)人才的需求，重新定位審計(jì)教學(xué)目標(biāo)

由于我國現(xiàn)階段傳統(tǒng)審計(jì)與現(xiàn)代審計(jì)并存?！罢畬徲?jì)”、“民間審計(jì)”與“內(nèi)部審計(jì)”共存。因而，對(duì)審計(jì)人才的需求是全方位、多層次的?！罢畬徲?jì)”側(cè)重于“查錯(cuò)糾弊”，“民間審計(jì)”側(cè)重于“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)鑒證”，“內(nèi)部審計(jì)”側(cè)重于“改善經(jīng)營管理”。他們對(duì)審計(jì)專業(yè)人才有著不同的“能力”與“知識(shí)”方面的要求。

“美國會(huì)計(jì)教育委員會(huì)”對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)人員的專業(yè)能力的要求表述為：①辨認(rèn)目標(biāo)、問題與機(jī)會(huì)的能力。②識(shí)別、匯總、計(jì)量、總結(jié)、分析、解釋那些對(duì)處理目標(biāo)、問題與機(jī)會(huì)有用的財(cái)務(wù)審計(jì)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力。③應(yīng)用數(shù)據(jù)、作出判斷、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及解決現(xiàn)實(shí)問題的能力。

我國的審計(jì)教學(xué)的目標(biāo)就是通過審計(jì)專業(yè)教學(xué)，向社會(huì)提供具有審計(jì)專業(yè)知識(shí)及專業(yè)能力的人才。借鑒美國的經(jīng)驗(yàn)，我國的審計(jì)教學(xué)目標(biāo)可定位于培養(yǎng)具有“全面的審查能力、系統(tǒng)的分析能力、流暢的表達(dá)溝通能力”的審計(jì)專業(yè)人才。審計(jì)專業(yè)人才應(yīng)具備的基本知識(shí)應(yīng)包括“法律法規(guī)知識(shí)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)；審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)；應(yīng)用寫作知識(shí)”，除一般的職業(yè)能力與知識(shí)要求外，不同層次的審計(jì)教學(xué)目標(biāo)應(yīng)有所側(cè)重、有所區(qū)別。碩士研究生應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)理論及審計(jì)實(shí)務(wù)的研究型人才。教學(xué)內(nèi)容除審計(jì)基礎(chǔ)、審計(jì)實(shí)務(wù)外，應(yīng)側(cè)重于審計(jì)理論專題。本科應(yīng)培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)中、高級(jí)應(yīng)用型人才，教學(xué)內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于中、高級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)。高職應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)初級(jí)應(yīng)用型人才。教學(xué)內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于初級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)技能與知識(shí)。

（二）根據(jù)審計(jì)教學(xué)目標(biāo)，重構(gòu)審計(jì)課程體系及審計(jì)教學(xué)內(nèi)容體系

高職審計(jì)教學(xué)內(nèi)容體系應(yīng)以《財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)容的構(gòu)建為中心，向《審計(jì)基礎(chǔ)》追溯和向《審計(jì)實(shí)訓(xùn)》延伸?！敦?cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)容應(yīng)包括①初步審計(jì)活動(dòng)：包括“認(rèn)知審計(jì)流程、了解委托人的基本情況、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及評(píng)估、制審計(jì)計(jì)劃”等。②業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)：包括“銷售與收款循環(huán)審計(jì)、購貨與付款循環(huán)審計(jì)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)、貨幣資金審計(jì)”等。③審計(jì)業(yè)務(wù)完成階段工作：包括“審計(jì)報(bào)告編制前的工作、編制審計(jì)差異調(diào)整表、編制試算平衡表、取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書、進(jìn)行總體性復(fù)合、審計(jì)總結(jié)、確定審計(jì)報(bào)告的意見類型、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果、發(fā)表審計(jì)意見”等。

《審計(jì)基礎(chǔ)》課程為“審計(jì)實(shí)務(wù)”的開展提供基礎(chǔ)知識(shí)、方法。內(nèi)容包括：①審計(jì)概述：具體包含“審計(jì)的定義、審計(jì)的必要性；審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展；審計(jì)的職能、作用、特征；審計(jì)對(duì)象；政府審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及其條件；審計(jì)職業(yè)道德的涵義、職業(yè)道德規(guī)范”等。②審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)流程：具體包含“我國會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體目標(biāo)、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定；審計(jì)的基本分類；審計(jì)流程、審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)各階段的工作項(xiàng)目”等。③審計(jì)方法與審計(jì)抽樣：具體包含“審計(jì)一般方法和審計(jì)技術(shù)方法的區(qū)別、順查法與逆查法、錯(cuò)賬查找的方法、審計(jì)技術(shù)方法及運(yùn)用技巧。審計(jì)抽樣的涵義及種類；樣本的設(shè)計(jì)與選?。环治鰳颖菊`差，推斷總體誤差，重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，形成審計(jì)結(jié)論”等。④審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)：具體包含“國家審計(jì)準(zhǔn)則體系、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系、獨(dú)立審計(jì)的過程；審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)、種類”等。⑤審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿：具體包含“審計(jì)證據(jù)的定義、作用、種類、特點(diǎn)，審計(jì)證據(jù)的收集，審計(jì)工作底稿的定義、種類、格式及編制”等。⑥審計(jì)報(bào)告與管理建議書：具體包含“審計(jì)報(bào)告的編制、管理建議書的編制”等。

《審計(jì)實(shí)訓(xùn)》按《財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)》的體系安排具體的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1]張貴平.審計(jì)課程教學(xué)目標(biāo)定位與體系構(gòu)架研究[J].中國審計(jì)網(wǎng),2013/4/30.

篇（6）

審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)（審計(jì)員、助理審計(jì)師）資格、中級(jí)（審計(jì)師）資格、高級(jí)（高級(jí)審計(jì)師）資格。

第三條審計(jì)人員的初級(jí)、中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，通過參加全國統(tǒng)一考試，并達(dá)到合格標(biāo)準(zhǔn)后獲得。

第四條審計(jì)人員的初級(jí)、中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的考試內(nèi)容、報(bào)名條件等，按照審計(jì)署、人事部關(guān)于審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的有關(guān)規(guī)定辦理。

第五條國家及地方各級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)署、人事部審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室的關(guān)于審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試（或通用）考務(wù)工作要求，組織好考務(wù)管理工作。

中央、國務(wù)院各部門及其所屬單位的審計(jì)人員按照屬地原則參加考試。

各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計(jì)廳（局），應(yīng)當(dāng)積極配合考試管理機(jī)構(gòu)做好工作。

第六條審計(jì)人員的高級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，通過高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)按照規(guī)定評(píng)審獲得。

高級(jí)審計(jì)師的申報(bào)條件、評(píng)審條件，按照人事部《關(guān)于印發(fā)＜高級(jí)審計(jì)師資格評(píng)審條件（試行）＞的通知》（人職發(fā)〔1995〕84號(hào)）辦理。

第七條國務(wù)院各部門、省、自治區(qū)、直轄市應(yīng)當(dāng)根據(jù)人事部《關(guān)于印發(fā)＜企事業(yè)單位評(píng)聘專業(yè)技術(shù)職務(wù)若干問題暫行規(guī)定＞的通知》（人職發(fā)〔1990〕4號(hào)）和《關(guān)于重新組建專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)審委員有關(guān)事項(xiàng)的通知》的要求，組建高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)，承辦國務(wù)院各部門和省、自治區(qū)、直轄市的高級(jí)審計(jì)師評(píng)審工作。

第八條國務(wù)院各部門、省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)在組建或充實(shí)、調(diào)整高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)等項(xiàng)工作中，應(yīng)當(dāng)積極提出意見，并經(jīng)人事部門批準(zhǔn)。

第九條高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)應(yīng)當(dāng)由具有較高學(xué)術(shù)技術(shù)水平、作風(fēng)正派、辦事公道、群眾公認(rèn)的專家組成，中青年專家一般應(yīng)占三分之一。

高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)的組成不得少于17人，設(shè)主任委員1人，副主任委員1至2人，負(fù)責(zé)主持評(píng)審委員會(huì)的評(píng)審工作。

評(píng)審委員會(huì)委員出現(xiàn)空缺時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)增補(bǔ)，或根據(jù)具體情況進(jìn)行必要的調(diào)整。

第十條推薦申報(bào)高級(jí)審計(jì)師資格，按照下列程序辦理：

（一）由單位人事（職改）部門根據(jù)年度或任期考核結(jié)果進(jìn)行推薦，對(duì)推薦對(duì)象的學(xué)歷、資歷、外語水平、成果業(yè)績、著作（譯著）、論文等基本條件進(jìn)行審核；

（二）被推薦人應(yīng)提交兩名以上財(cái)經(jīng)、審計(jì)專家的推薦意見，提交在中級(jí)專業(yè)技術(shù)崗位上工作的業(yè)務(wù)報(bào)告，按要求填寫《專業(yè)技術(shù)人員考核登記表》和《專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格評(píng)審表》；

（三）所在單位對(duì)被推薦人提交的《專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格評(píng)審表》等申報(bào)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審查，對(duì)申報(bào)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，對(duì)被推薦人的學(xué)歷、資歷、成果業(yè)績、實(shí)際水平進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，提出推薦意見，并加蓋公章。

第十一條高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)獨(dú)立行使評(píng)審權(quán)，按照下列程序進(jìn)行評(píng)審：

（一）評(píng)審委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行審查、驗(yàn)收，合格者送高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)評(píng)審；

（二）評(píng)審委員會(huì)召開評(píng)審工作會(huì)議，出席會(huì)議的人數(shù)和有效評(píng)審結(jié)果的產(chǎn)生，應(yīng)按《關(guān)于重新組建專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)審委員會(huì)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（人職發(fā)〔1991〕8號(hào)）中的有關(guān)規(guī)定辦理；

（三）評(píng)審委員會(huì)委員對(duì)所負(fù)責(zé)評(píng)議的被評(píng)審人寫出評(píng)審意見，明確其是否具備高級(jí)審計(jì)師資格條件，評(píng)審意見應(yīng)當(dāng)措辭嚴(yán)謹(jǐn)、評(píng)價(jià)適當(dāng)、內(nèi)容具體、文字簡明；

（四）評(píng)審結(jié)果由評(píng)審委員會(huì)主任委員簽字（蓋章）、評(píng)審委員會(huì)蓋章（或按照人事〈職改〉部門有關(guān)規(guī)定完善評(píng)審手續(xù)）后，正式通知各推薦（委托）單位。

第十二條高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持平等公正、實(shí)事求是的原則，堅(jiān)持嚴(yán)肅、認(rèn)真的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的工作作風(fēng)，遵守評(píng)審工作紀(jì)律。

第十三條目前尚不具備組建高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)條件的國務(wù)院部門、省、自治區(qū)、直轄市的高級(jí)審計(jì)師評(píng)審工作，可以委托具有相應(yīng)評(píng)審權(quán)的地區(qū)、部門或單位的高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)評(píng)審。高級(jí)審計(jì)師委托評(píng)審，須有省、自治區(qū)、直轄市和各部、委人事（職改）部門出具的委托評(píng)審函，單位之間或個(gè)人委托評(píng)審無效。

篇（7）

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)確，獨(dú)立性欠缺

目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位存在兩種：服務(wù)主導(dǎo)、監(jiān)督主導(dǎo)。依照現(xiàn)代企業(yè)管理制度，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)從“監(jiān)督主導(dǎo)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)主導(dǎo)”。但是政府對(duì)國企內(nèi)部審計(jì)干預(yù)，極易使內(nèi)部對(duì)其抵觸。由于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)確，造成審計(jì)人員受到各方面利益的牽制，無法展開客觀的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)與監(jiān)管工作，從而獨(dú)立性較差，不能確保審計(jì)質(zhì)量以及有效避開風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與對(duì)象的復(fù)雜化

國有企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境愈來愈復(fù)雜，重組和改制是國企發(fā)展的重要方向，從而內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和對(duì)象逐漸復(fù)雜。審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化必然增加內(nèi)部審計(jì)的困難與風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也發(fā)生巨大改變，不單單是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、投資審計(jì)等內(nèi)容審計(jì)，從而審計(jì)難度增加的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也增大。

3.內(nèi)部審計(jì)手段落后

由于內(nèi)部審計(jì)在我國起步發(fā)展較晚，加之內(nèi)審人員的計(jì)算機(jī)水平還在初級(jí)階段，因此內(nèi)部審計(jì)信息化水平不高。許多內(nèi)部審計(jì)人員還以傳統(tǒng)手工查賬的方式為主，與信息技術(shù)要求相差甚遠(yuǎn)，并且我國的審計(jì)軟件還處在初級(jí)階段，尚未構(gòu)建一整套完整、系統(tǒng)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的審計(jì)體系，但是，被審計(jì)單位的GRP或者ERP（管理信息系統(tǒng)）已經(jīng)快速發(fā)展并普及，滯后的審計(jì)軟件更加難以順利準(zhǔn)確展開內(nèi)審，進(jìn)而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，“抽樣審”方法和現(xiàn)實(shí)必然有差距，讓審計(jì)結(jié)果存在偏差。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.構(gòu)建和完善相關(guān)機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威和獨(dú)立

一是完善國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立。把內(nèi)部審計(jì)部門從其他管理部門獨(dú)立出來，直接受到企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的管理，同時(shí)獨(dú)立展開審計(jì)，充當(dāng)國企最高決策層的助手與參謀，并且經(jīng)過學(xué)習(xí)和宣傳，提升最高決策層的企業(yè)經(jīng)營管理意識(shí)，讓其充分理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用和本質(zhì)屬性，將內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)關(guān)鍵部分；二是提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。國企招聘內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公正公開公平選拔人才，構(gòu)建一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德和技術(shù)技能過硬的人才隊(duì)伍，完善相關(guān)的考核體系；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高綜合素養(yǎng)，完善其知識(shí)體系，改革人事制度。三是構(gòu)建和認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的規(guī)避制度。結(jié)合人事特點(diǎn)，建立嚴(yán)格的規(guī)避制度，不僅能保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益，而且能增強(qiáng)審計(jì)評(píng)價(jià)的公正性。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的制度化信息化建設(shè)

國企應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)審制度化建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程，確保內(nèi)審評(píng)價(jià)的公正性和準(zhǔn)確性，減少人為錯(cuò)誤；加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，配齊完善的電子辦公設(shè)備，并且強(qiáng)化內(nèi)審人員的考核和培訓(xùn)，充分利用網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代審計(jì)方法應(yīng)對(duì)日益發(fā)展的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并且提出改進(jìn)對(duì)策，提高內(nèi)審質(zhì)量和效率，降低人為主觀錯(cuò)誤，達(dá)到事半功倍的效果。

3.提高內(nèi)部審計(jì)的利用效率

審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審部門的勞動(dòng)果實(shí)，總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目的書面規(guī)范形式，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)該送至被審計(jì)部門，被審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行，國企高層應(yīng)該充分尊重審計(jì)報(bào)告，不可姑息遷就，對(duì)企業(yè)存在的違紀(jì)違規(guī)的行為必須堅(jiān)決查處，為內(nèi)審部門營造一個(gè)良好的審計(jì)氛圍。

4.建立健全內(nèi)部審計(jì)的法律體系

篇（8）

二、專業(yè)課程體系的構(gòu)建

專業(yè)課程體系主要包括專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)核心課和專業(yè)選修課三個(gè)部分。中職階段的專業(yè)基礎(chǔ)課包括會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)知識(shí)、出納實(shí)務(wù)(可以分別珠算、點(diǎn)鈔、小鍵盤以及票據(jù)業(yè)務(wù)等進(jìn)行授課)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德;專業(yè)核心課程包括:企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、成本計(jì)算與分析、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅費(fèi)計(jì)算等;專業(yè)選修課應(yīng)包括財(cái)經(jīng)英語、財(cái)經(jīng)應(yīng)用文、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)以及審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)等。高職階段的專業(yè)基礎(chǔ)課包括經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)和財(cái)政金融基礎(chǔ)等;專業(yè)核心課程包括企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、成本計(jì)算與管理、財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)、稅收籌劃、會(huì)計(jì)電算化軟件應(yīng)用，專業(yè)選修課程包括:審計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法、EXCEL在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用、統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)等課程。

三、課程內(nèi)容體系的構(gòu)建

中職階段與高職階段的會(huì)計(jì)專業(yè)課程，總體來說，在課程的設(shè)計(jì)上，中職應(yīng)側(cè)重于基礎(chǔ)知識(shí)和技能的掌握，高職側(cè)重于更深入的知識(shí)、技能以及理論的理解和掌握;中職更多的要求掌握該如何做的問題，高職則要明白為什么要這么做的問題。具體到需要進(jìn)行銜接的課程及其內(nèi)容，主要是在專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)核心課程上，其中又以專業(yè)核心課程的銜接最為重要。在以上的課程體系中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅收實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)電算化等課程需要解決銜接與配合的問題。下面分別論述:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不同的院?？赡苊Q不同，如企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、初級(jí)或中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等，其實(shí)就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。結(jié)合中高職培養(yǎng)目標(biāo)的不同和學(xué)生的實(shí)際情況，中職掌握的內(nèi)容應(yīng)不超過初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試所需范圍就可以，高職掌握的內(nèi)容不超過中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試所需的要求即可。中職階段掌握的內(nèi)容可以滿足小微企業(yè)進(jìn)行基本會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表的需要;高職階段的內(nèi)容除對(duì)中職的內(nèi)容加以深入以外，最主要的區(qū)別是涉及到金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算、投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的處理、減值準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的處理、長期負(fù)債業(yè)務(wù)的處理、所得稅業(yè)務(wù)的處理等，以及現(xiàn)金流量表的編制等，還涉及到會(huì)計(jì)方法的選擇和對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的更深層次的把握和理解，就是既要知其然又要知其所以然，能在更高的層次上更好地對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行把握，以滿足中小企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的需要，上升到管理層面。成本會(huì)計(jì)，中職的內(nèi)容應(yīng)該掌握在制造成本法下的各種成本計(jì)算方法的掌握;高職階段除了要掌握制造成本法以外，還應(yīng)該掌握成本差異分析、作業(yè)成本法、變動(dòng)成本法等，從中職的成本核算層面上升到成本管理、控制和決策的層面。財(cái)務(wù)管理，中職階段的內(nèi)容側(cè)重進(jìn)行基本的計(jì)算和簡單的分析;高職階段除了計(jì)算的指標(biāo)更多以外，還要體現(xiàn)指標(biāo)之間系統(tǒng)性和分析的全面性。稅收實(shí)務(wù)，中職側(cè)重進(jìn)行納稅計(jì)算，能處理企業(yè)日常發(fā)生的相對(duì)簡單的涉稅事項(xiàng);而高職則更多從稅收籌劃的角度進(jìn)行稅務(wù)管理，在合理合法的前提下盡量為企業(yè)節(jié)稅。會(huì)計(jì)電算化，中職要求對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行基本操作就可以;高職則要學(xué)會(huì)幾種主要會(huì)計(jì)軟件的操作，同時(shí)還要學(xué)會(huì)利用軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)管理，即時(shí)提供管理所需的各種信息。

四、實(shí)訓(xùn)體系的構(gòu)建

中職實(shí)訓(xùn)體系中最主要的是兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是出納實(shí)務(wù)相關(guān)技能實(shí)訓(xùn)，二是會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)技能的實(shí)訓(xùn)。為培養(yǎng)學(xué)生出納實(shí)務(wù)技能，所需要的實(shí)訓(xùn)包括:點(diǎn)鈔、小鍵盤輸入、珠算、票據(jù)業(yè)務(wù)、庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記等相關(guān)方面技能，而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算技能最核心的是要掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的全過程，也就是能完成從憑證取得或填制開始到會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成的全過程業(yè)務(wù)處理，既包括記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序等不同賬務(wù)處理程序的熟練掌握，也包括手工處理環(huán)境和計(jì)算機(jī)處理環(huán)境下的賬務(wù)處理程序的熟練掌握，目的是讓學(xué)生能全面掌握會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的程序和方法，以使其畢業(yè)后能獨(dú)立應(yīng)對(duì)小微企業(yè)會(huì)計(jì)工作的全過程。高職實(shí)訓(xùn)體系則是在中職的基礎(chǔ)上培養(yǎng)學(xué)生進(jìn)行相應(yīng)崗位工作所需的會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)處理技能、成本計(jì)算與管理技能、財(cái)務(wù)管理與決策的技能以及稅收籌劃的技能。會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)處理技能要能完成相對(duì)復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)和報(bào)表編制，實(shí)踐中很多高職院校都設(shè)計(jì)了分崗位會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，就是在會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)中，分設(shè)出納、會(huì)計(jì)核算、成本計(jì)算、財(cái)務(wù)主管等不同崗位，分別由不同的學(xué)生完成相應(yīng)的工作，并能熟練地運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件(如用友財(cái)務(wù)軟件、金蝶財(cái)務(wù)軟件)進(jìn)行操作;成本計(jì)算與管理實(shí)訓(xùn)在進(jìn)行成本計(jì)算的基礎(chǔ)上，側(cè)重把相關(guān)的成本數(shù)據(jù)指標(biāo)運(yùn)用到企業(yè)管理中去，為管理提供各種所需要的成本信息，如變動(dòng)成本法在財(cái)務(wù)決策中的應(yīng)用、成本的控制與分析技能等;財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)則要求在完成指標(biāo)計(jì)算的同時(shí)，能對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析并將其運(yùn)用到企業(yè)管理中去;稅收籌劃實(shí)訓(xùn)則是從籌劃的角度對(duì)企業(yè)所需交納的各項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行綜合規(guī)劃與管理，做到企業(yè)在合法的前提下晚交稅或少交稅，為企業(yè)創(chuàng)造好的節(jié)稅效益。另外，作為一名高職會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，對(duì)審計(jì)知識(shí)和技能應(yīng)有一個(gè)基本的了解，應(yīng)該掌握我國的審計(jì)組織體系構(gòu)成，不同審計(jì)組織的審計(jì)目的和方法的不同，以及審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系等。

篇（9）

無論是在完成正常審計(jì)任務(wù)，還是在接受特殊時(shí)期應(yīng)急審計(jì)任務(wù)，審計(jì)工作都有其工作的重點(diǎn)和所要完成的審計(jì)目標(biāo)。同時(shí)，由于審計(jì)工作政策性較強(qiáng)、涉及面廣，且每項(xiàng)審計(jì)工作重點(diǎn)都與黨和國家制定的政策息息機(jī)關(guān)。因此，采編信息特別是應(yīng)急階段中的信息采編必須掌握好各階段的工作重點(diǎn)，念好“政策經(jīng)”，及時(shí)挖掘政策性信息，隨時(shí)做好應(yīng)急任務(wù)下信息采編的準(zhǔn)備，幫助領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解、掌握重大政策出臺(tái)后的運(yùn)作效果及其帶來的社會(huì)效應(yīng)，以便更好地從實(shí)際出發(fā)，實(shí)施正確的有效的決策，從而使審計(jì)信息成果利用的最大化。首先，要注意把握全局，突出重點(diǎn)。只有立足中心、圍繞重點(diǎn)，站高看遠(yuǎn)，從全局性的高度去觀察問題、分析問題、思考問題，采集和處理的信息才更容易貼近領(lǐng)導(dǎo)的所思所想。如抗震救災(zāi)物資審計(jì)、各類捐助物資的審計(jì)，以及退牧還草、牧民定居工程等涉及民生的審計(jì)，內(nèi)容不僅要含蓋各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)監(jiān)督各階段的批示、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)建議、被審計(jì)單位整改落實(shí)等情況。同時(shí)，還要重點(diǎn)采編與全局有關(guān)、與重點(diǎn)工作有關(guān)、與領(lǐng)導(dǎo)決策有關(guān)的政策性內(nèi)容，切實(shí)為當(dāng)?shù)卣霞?jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位跟蹤服務(wù)，科學(xué)決策提供依據(jù)。其次，要注意綜合提煉，開發(fā)信息精品。即通過對(duì)零散的、初級(jí)的信息進(jìn)行歸納、綜合、分析和提煉，開發(fā)出有情況、有分析、有建議的政策性的精品信息，以引起領(lǐng)導(dǎo)的重視，并采取相應(yīng)措施，對(duì)政策加以修正、完善。

二、主攻難點(diǎn)，下好“及時(shí)雨”。

為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)就必須跟上國家政策和領(lǐng)導(dǎo)的思想脈搏,急領(lǐng)導(dǎo)所急,幫領(lǐng)導(dǎo)所需,解領(lǐng)導(dǎo)所難,下好“及時(shí)雨”。首先，要講求時(shí)效性。時(shí)間往往決定了一條信息的價(jià)值。從信息的收集、篩選到整理、編報(bào)各環(huán)節(jié)都要突出一個(gè)“快”字，做到信息捕捉快速，信息加工迅速，信息傳遞高速，使領(lǐng)導(dǎo)早知情，早決策，早解決，從而發(fā)揮信息的時(shí)間效應(yīng)。如牧民定居、退牧還草等民生工程，進(jìn)行效益跟蹤審計(jì)時(shí)，在工程的初始階段就要注意搜集相關(guān)信息和資料，工程建設(shè)到哪一階段，跟蹤審計(jì)到哪一階段，都要及反映出來，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和部門在短時(shí)間內(nèi)制定方案，提供基礎(chǔ)和保障。其次，要注重超前性。就是要從大量初級(jí)信息中發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性問題，力求做到新事物早發(fā)現(xiàn)，新情況早了解，新經(jīng)驗(yàn)早總結(jié)，按照規(guī)律，從傾向性、苗頭性的問題中推斷，向縱深挖掘，預(yù)測發(fā)展變化的趨勢，從而有針對(duì)性的提出對(duì)策，主動(dòng)為領(lǐng)導(dǎo)決策做好超前服務(wù)，以利于未雨綢繆，掌握工作的主動(dòng)權(quán)。

三、捕捉焦點(diǎn)，打出“特色牌”。

篇（10）

一、目前審計(jì)教學(xué)中存在的問題

1、教材普遍陳舊且不適合中職教學(xué)

審計(jì)作為一門基礎(chǔ)性學(xué)科，很多會(huì)計(jì)專業(yè)都開設(shè)這門課程，中職學(xué)校應(yīng)該考慮中職學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)配備合適的教材。根據(jù)教育部頒發(fā)的中等職業(yè)學(xué)校會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)指導(dǎo)方案，要求審計(jì)教學(xué)應(yīng)以培養(yǎng)高素質(zhì)中初級(jí)應(yīng)用型人才為目標(biāo)，強(qiáng)化審計(jì)知識(shí)的應(yīng)用性，針對(duì)性和技能的可操作性來體現(xiàn)我國中職職業(yè)教育的特點(diǎn)要求。但是現(xiàn)在很多學(xué)校普遍采用的是審計(jì)學(xué)教材，這些教材的理論性較強(qiáng)，重理論，輕實(shí)踐，且教學(xué)內(nèi)容普遍陳舊，既沒有結(jié)合新的審計(jì)準(zhǔn)則，也無法體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，主要內(nèi)容還是制度基礎(chǔ)審計(jì)那老一套，不利于于學(xué)生學(xué)習(xí)。

2、中職生源素質(zhì)普遍較低，學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)缺失，有厭學(xué)心理

中職學(xué)生大多來自中考的落榜生，是基礎(chǔ)教育中經(jīng)常被忽視的弱勢群體，初中的成績都比較差，進(jìn)入中職以后無法擺脫自卑心理，自信心難以樹立。大部分學(xué)生由于學(xué)習(xí)基礎(chǔ)較差且缺乏刻苦學(xué)習(xí)的精神，在學(xué)習(xí)上沒有養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，找不到正確的學(xué)習(xí)方法，學(xué)習(xí)缺乏動(dòng)力，學(xué)不好，不想學(xué)，甚至發(fā)展到厭學(xué)、輟學(xué)。而審計(jì)又是一門綜合性和結(jié)束性課程，具有一定的難度，如何使學(xué)生更快、更輕松、更好地學(xué)好這門課程，培養(yǎng)出有一技之長的初級(jí)技術(shù)人才是中職學(xué)校必須解決的問題。

3、專業(yè)教師普遍缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

中職的教師大部分是從高校畢業(yè)就直接到中職學(xué)校任教，理論知識(shí)比較扎實(shí)，但是大部分老師沒有親自參與審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，或是這方面的經(jīng)驗(yàn)非常不足，動(dòng)手能力不強(qiáng)。如果審計(jì)老師沒有相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，不熟悉審計(jì)的操作流程和實(shí)際運(yùn)作，在教學(xué)中只能停留在理論階段，很難做到理論聯(lián)系實(shí)際，講課的時(shí)候也是照本宣科，紙上談兵，側(cè)重抽象理論的講解，缺少案例的分析和操作，不能從根本上提高學(xué)生的實(shí)踐能力和動(dòng)手能力。

二、提高中職審計(jì)教學(xué)質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

1、選用合適的教材，編制內(nèi)容豐富的審計(jì)案例教學(xué)資源

首先選用的教材必須通俗易懂，言簡意賅，才有利于學(xué)生掌握，不至于厭學(xué)。其次，選用的教材要應(yīng)用性強(qiáng)，理論和實(shí)操搭配合理，這樣有利于讓學(xué)生在理解理論的基礎(chǔ)上培養(yǎng)分析能力和解決問題的能力。對(duì)于中職這種應(yīng)用型學(xué)校，會(huì)計(jì)專業(yè)的目標(biāo)是培養(yǎng)初中級(jí)技術(shù)人才，所以要選擇偏重實(shí)務(wù)的教材。最后，專業(yè)老師也可根據(jù)學(xué)生的實(shí)際需要自己編制審計(jì)教學(xué)案例資料和校本教材。專業(yè)老師應(yīng)該選擇性地收集審計(jì)案例，特別是國內(nèi)或國外一些重大典型的審計(jì)案例進(jìn)行加工，再聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專家進(jìn)行研究和討論，編制成有中職特色的校本教材。

2、采用案例教學(xué)法，多種教學(xué)方法靈活運(yùn)用

案例教學(xué)法是行動(dòng)導(dǎo)向教學(xué)法的一種，是一種啟發(fā)式、互動(dòng)式、探討式的教學(xué)方式，能通過一些具體的案例將枯燥艱澀的理論與實(shí)際聯(lián)系起來，極大地提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣、動(dòng)手能力和溝通協(xié)作能力，是培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力的重要手段，筆者在審計(jì)案例教學(xué)方面做了很多積極探索。

(1)課前精心準(zhǔn)備教學(xué)案例

案例的選擇應(yīng)該是由淺到深，循序漸進(jìn)。專業(yè)老師要在課前廣泛收集、整理和設(shè)計(jì)適合學(xué)生的案例，這些案例取得的來源可以是國內(nèi)外發(fā)生的熱門審計(jì)案例，可以通過社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)從企業(yè)取得，也可以由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所提供。審計(jì)的教學(xué)中主要分為三大模塊，基本審計(jì)理論模塊，分類審計(jì)模塊和綜合審計(jì)模塊。在講解分類審計(jì)模塊時(shí)多采用小型引導(dǎo)性案例，最后綜合審計(jì)模塊應(yīng)采用大型綜合案例。在選用案例的時(shí)候國內(nèi)案例和國外案例應(yīng)該相結(jié)合，并根據(jù)學(xué)生的實(shí)際情況進(jìn)行整理改編，以提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和對(duì)案例的感性認(rèn)識(shí)。

(2)課中積極引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行分析、討論

審計(jì)案例教學(xué)應(yīng)該以學(xué)生討論為主，老師引導(dǎo)為輔。上課前老師要把教學(xué)案例的背景資料和注意事項(xiàng)詳細(xì)地解釋清楚，然后引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行思考和討論。在實(shí)施的過程中，學(xué)生可以是個(gè)人模式，即獨(dú)立思考并得出審計(jì)結(jié)論，也可以是小組模式，3―5個(gè)同學(xué)扮演不同的角色，共同完成一個(gè)案例。這樣的教學(xué)改變了“教師講、學(xué)生聽”教學(xué)模式，學(xué)生化被動(dòng)為主動(dòng)，創(chuàng)造了學(xué)生自主參與、自主探索的新型教學(xué)模式，極大提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力。課堂結(jié)束之前教師要及時(shí)進(jìn)行歸納總結(jié)，闡明案例的重點(diǎn)和難點(diǎn)，明確指出學(xué)生分析和處理過程中的優(yōu)缺點(diǎn)，讓學(xué)生進(jìn)一步深入思考解決問題的方法。教師還可布置課外作業(yè)，要求學(xué)生查找相關(guān)案例，留待下節(jié)課討論。

(3)加強(qiáng)師資培訓(xùn)，提高審計(jì)教師的實(shí)踐能力

教師要努力提高自身的專業(yè)水平，不斷學(xué)習(xí)新的專業(yè)理論知識(shí)，積極參加各種專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)研討，主動(dòng)參加審計(jì)師考試，真正做到“雙師型”。同時(shí)，學(xué)校應(yīng)該積極采取各種措施，有計(jì)劃地安排教師到相關(guān)的企業(yè)進(jìn)行社會(huì)實(shí)踐，包括到合作的審計(jì)師實(shí)務(wù)所進(jìn)行短期的實(shí)踐，積累實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，也可聘請(qǐng)優(yōu)秀的審計(jì)師到校擔(dān)任教師或開設(shè)講座等，以彌補(bǔ)校內(nèi)教師的不足。

審計(jì)是一門理論性、實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，要搞好審計(jì)教學(xué)，就必須采用合適的審計(jì)教材，收集豐富的審計(jì)教學(xué)案例，并深入采用案例教學(xué)法，同時(shí)要加強(qiáng)專業(yè)教師的師資培訓(xùn)，促進(jìn)專業(yè)教師的理論知識(shí)的不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐能力的不斷提高。做好這幾方面的工作，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)教學(xué)目標(biāo)，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)技能和實(shí)踐能力，提高教學(xué)效果。

參考文獻(xiàn)