序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇離職審計(jì)問(wèn)題整改范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

華夏認(rèn)證中心有限公司審核組，按照國(guó)家認(rèn)可規(guī)范的要求，于2020年7月13日至8月14日對(duì)集團(tuán)公司進(jìn)行了監(jiān)督審核。按照GB/T19001-2016質(zhì)量管理體系要求、GB/T50430-2017《工程建設(shè)施工企業(yè)質(zhì)量管理規(guī)范》、GB/T45001-2020職業(yè)健康安全管理體系要求及使用指南、GB/T24001-2016環(huán)境管理體系要求及使用指南結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，對(duì)集團(tuán)公司所屬子公司總部及17個(gè)在建項(xiàng)目部進(jìn)行再認(rèn)證審核。審核組對(duì)今年的現(xiàn)場(chǎng)審核表示滿意，指出三公司、四公司變化非常明顯，集團(tuán)公司規(guī)范化管理有顯著提升。審核結(jié)論給予通過(guò)。

審核組在末次會(huì)議上，向集團(tuán)公司反饋了六項(xiàng)體會(huì)和九點(diǎn)建議。

六項(xiàng)體會(huì)：

一、企業(yè)面貌煥然一新。集團(tuán)公司堅(jiān)持新發(fā)展理念，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，堅(jiān)持“三步走”發(fā)展戰(zhàn)略，扎實(shí)推進(jìn)“高質(zhì)量發(fā)展三年行動(dòng)計(jì)劃”，深入開(kāi)展“項(xiàng)目管理創(chuàng)效年”活動(dòng)，大力建設(shè)“品質(zhì)二十三局”，高品質(zhì)發(fā)展的步伐更加穩(wěn)健、堅(jiān)實(shí)。未發(fā)生等級(jí)安全事故和質(zhì)量、環(huán)保責(zé)任事故，獲得四川省、股份公司“安全生產(chǎn)先進(jìn)單位”稱號(hào)。

二、科技創(chuàng)新成績(jī)突出。國(guó)家級(jí)創(chuàng)新平臺(tái)再添1個(gè)，是鐵建系統(tǒng)內(nèi)工程局第一家通過(guò)認(rèn)定的國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)示范企業(yè)；成功申報(bào)四川省“博士后創(chuàng)新實(shí)踐基地”；集團(tuán)公司科學(xué)技術(shù)中心獲四川省發(fā)改委認(rèn)定的“四川省軌道交通裝配式建造技術(shù)工程研究中心”。

三、“項(xiàng)目管理創(chuàng)效年”成果豐碩。一公司獲2019年全國(guó)公路信用評(píng)價(jià)AA級(jí)，集團(tuán)公司在11個(gè)省參與公路工程信用評(píng)價(jià)，其中云南、河北、重慶3省市為AA，其余8個(gè)省市均為A級(jí)。

四、“子公司發(fā)展空間和質(zhì)量提升年”活動(dòng)廣泛開(kāi)展，工程公司建設(shè)得到加強(qiáng)。編制下發(fā)《“子公司發(fā)展空間和質(zhì)量提升年”活動(dòng)工作方案》，編制《試點(diǎn)子公司任期制契約化管理實(shí)施方案（征求意見(jiàn)稿）》和治理層決策權(quán)限清單、子公司副職績(jī)效考核辦法等支撐性附件。持續(xù)推進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范管理和質(zhì)量提升活動(dòng)，編制《項(xiàng)目分配機(jī)制改革實(shí)施方案（征求意見(jiàn)稿）》；著力推進(jìn)“六集中”，提高集約化管理能力；堅(jiān)持“八統(tǒng)一”，發(fā)揮法人管理服務(wù)作用。

五、風(fēng)險(xiǎn)防控有力增強(qiáng)。集團(tuán)總部?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)發(fā)揮積極作用。全年輿情監(jiān)控?zé)o警報(bào)、網(wǎng)絡(luò)安全無(wú)事故。合規(guī)體系更加健全。

六、信息化建設(shè)取得新進(jìn)展。集團(tuán)公司綜合信息管理（EIM）系統(tǒng)正式全面上線，全面替代原PM系統(tǒng)，為自主建設(shè)的最大核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)。大力推廣智慧工地建設(shè)，BIM進(jìn)度管理系統(tǒng)已具雛形，智能磅站系統(tǒng)已部署落實(shí)，拌合站管理系統(tǒng)已在成綿蒼巴項(xiàng)目實(shí)施，GPS車輛調(diào)度及油耗監(jiān)控系統(tǒng)已試點(diǎn)上線，隧道車輛調(diào)度系統(tǒng)在大瑞鐵路項(xiàng)目啟用，勞務(wù)實(shí)名管理系統(tǒng)已完成研發(fā)。

九點(diǎn)建議：

一、進(jìn)一步加大項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總工培養(yǎng)力度，重視履約風(fēng)險(xiǎn)。

二、加大對(duì)新進(jìn)入領(lǐng)域項(xiàng)目的關(guān)注力度，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，特別是施工質(zhì)量引發(fā)的運(yùn)行安全風(fēng)險(xiǎn)。

三、加大對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)的培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更深入地與設(shè)計(jì)文件掛鉤，使風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)真正指導(dǎo)施工和管理。

四、尊重設(shè)計(jì)文件，克服僥幸心理。

五、隧道高風(fēng)險(xiǎn)里程段施工要按危大工程進(jìn)行管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、超前地質(zhì)預(yù)報(bào)核查、專項(xiàng)方案審查、施工條件驗(yàn)收內(nèi)部許可制度。

六、加大現(xiàn)場(chǎng)爆破器材管理。

七、加強(qiáng)模板、掛藍(lán)等設(shè)計(jì)、驗(yàn)收、使用管理，樹(shù)立本質(zhì)安全管理理念。

篇（2）

目前國(guó)家電網(wǎng)公司逐漸實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理，公司大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨。從2013年初，國(guó)網(wǎng)大同供電公司審計(jì)部門開(kāi)展了“大數(shù)據(jù)下供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)變革研究”的項(xiàng)目，就大數(shù)據(jù)對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響，以及內(nèi)部審計(jì)如何應(yīng)對(duì)，審計(jì)工作中如何利用電子計(jì)算機(jī)審計(jì)開(kāi)展處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)等進(jìn)行研究，并逐漸將研究成果應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐之中。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)供電公司內(nèi)部審計(jì)的影響

長(zhǎng)期以來(lái)，供電單位傳統(tǒng)的審計(jì)方式具有一定缺陷：孤立分析數(shù)據(jù)，單純依靠經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。缺乏采集管理、科學(xué)分析電網(wǎng)信息系統(tǒng)中海量電子數(shù)據(jù)的技術(shù)，也就無(wú)法滿足企業(yè)審計(jì)發(fā)展的新需求。面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨面對(duì)大數(shù)據(jù)所帶來(lái)的新技術(shù)、新思維的變革，公司內(nèi)部審計(jì)需要應(yīng)時(shí)而變來(lái)適應(yīng)思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化，從而影響了審計(jì)方式、審計(jì)抽樣方法、審計(jì)評(píng)價(jià)模式、審計(jì)重點(diǎn)等。而內(nèi)部審計(jì)人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，要能夠充分、及時(shí)地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中，辨別內(nèi)部審計(jì)的意義與價(jià)值，并協(xié)助決策層做出最佳的決策。

二、大數(shù)據(jù)下供電公司內(nèi)部審計(jì)的幾個(gè)轉(zhuǎn)變

（一）審計(jì)方式向連續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變

以往審計(jì)中，公司審計(jì)人員只是在完成財(cái)務(wù)收支或經(jīng)過(guò)特定的周期或離職等情況的時(shí)候才進(jìn)行審計(jì)，而且審計(jì)中并不檢查公司所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查很難起到監(jiān)督作用，審計(jì)方式對(duì)于公司迅速發(fā)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)價(jià)值或合法性顯得過(guò)于遲緩。隨著國(guó)網(wǎng)公司信息技術(shù)的迅速發(fā)展，公司電子商務(wù)和信息化建設(shè)逐漸成熟，大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計(jì)成為可能。而連續(xù)審計(jì)可以降低傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中的時(shí)滯問(wèn)題，降低審計(jì)錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司發(fā)展。例如，公司內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)在新開(kāi)發(fā)的審計(jì)系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計(jì)模塊，該模塊可以實(shí)現(xiàn)在線的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并安排專人進(jìn)行日常數(shù)據(jù)連續(xù)審計(jì)，將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)、超預(yù)警值指標(biāo)及問(wèn)題登記為疑點(diǎn)，并建立審計(jì)底稿，按照重要程度進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)、核實(shí)或下發(fā)給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。該模塊經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的使用，收到了很好的效果。

（二）改進(jìn)傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣方法

以前，公司的常規(guī)審計(jì)工作廣泛采用隨機(jī)抽查法，利用抽查法所得出的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的可能性極大；數(shù)據(jù)量的爆炸式增長(zhǎng)使審計(jì)人員意識(shí)到現(xiàn)行的抽樣審計(jì)方法忽視了大量的業(yè)務(wù)活動(dòng)，無(wú)法發(fā)現(xiàn)和揭示公司內(nèi)部發(fā)生的、對(duì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯(cuò)誤，難以對(duì)經(jīng)營(yíng)管理作出準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)。

為此，目前公司審計(jì)抽樣開(kāi)始向三個(gè)方向發(fā)展：系統(tǒng)化、模塊化、智能化。審計(jì)抽樣系統(tǒng)積極吸收審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型得到及時(shí)更新，抽樣經(jīng)驗(yàn)在知識(shí)庫(kù)中得到積累，審計(jì)抽樣系統(tǒng)開(kāi)始“學(xué)習(xí)”、“推理”，不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預(yù)測(cè)等“加工”后，以知識(shí)的形式呈現(xiàn)給審計(jì)人員，為審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題提供深度支持。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展應(yīng)用的深入，公司內(nèi)部審計(jì)逐漸開(kāi)始能夠從大量的、雜亂無(wú)章的海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位（部門）運(yùn)作的基本規(guī)律及特征；預(yù)測(cè)被審計(jì)單位（部門）發(fā)展的趨勢(shì)。公司審計(jì)也不僅僅局限于抽樣審計(jì)，而是對(duì)大同供電公司所有財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、基建業(yè)務(wù)等經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的數(shù)字式連續(xù)審計(jì)。

審計(jì)抽樣系統(tǒng)會(huì)強(qiáng)大到處理復(fù)雜的運(yùn)算，這一度嚴(yán)重困擾著審計(jì)人員。為此公司審計(jì)部與部門科研單位合作，開(kāi)始嘗試性地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進(jìn)后的審計(jì)抽樣算法來(lái)對(duì)這些審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，預(yù)測(cè)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高低，幫助審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。

（三）促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用

篇（3）

關(guān)鍵詞：

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；依法治國(guó)；國(guó)家審計(jì)

審計(jì)監(jiān)督是我國(guó)憲法明文規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各職能部門及地方各級(jí)政府的財(cái)務(wù)狀況、對(duì)有關(guān)財(cái)政金融機(jī)構(gòu)及企事業(yè)單位的財(cái)政收支行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。其中，國(guó)家審計(jì)主要工作是通過(guò)對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)方面盡責(zé)情況的審計(jì)監(jiān)督，了解實(shí)情，披露存在問(wèn)題，尋找解決方案、降低風(fēng)險(xiǎn)，全力提升國(guó)家治理能力。

一、在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下依法審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)體系尚未完善目前在審計(jì)法規(guī)制度方面還存在著漏洞，如在績(jī)效審計(jì)法規(guī)中的具體操作規(guī)則不夠明確，還不能很好地適應(yīng)審計(jì)的處罰決定意見(jiàn)主體和依法執(zhí)行處罰主體的雙重身份，同時(shí)欠缺應(yīng)對(duì)干擾審計(jì)工作行為的可操作的強(qiáng)制性措施、因法律法規(guī)的不完善而引起的解決問(wèn)題難及對(duì)整改落實(shí)情況缺乏制約等問(wèn)題。所以要想高效發(fā)揮審計(jì)的作用，需全面完善審計(jì)的相關(guān)法規(guī)。

（二）部分審計(jì)對(duì)象的法律意識(shí)薄弱有些審計(jì)對(duì)象不支持和配合國(guó)家審計(jì)的工作，或阻礙和干預(yù)審計(jì)過(guò)程。在對(duì)待審計(jì)要求整改的問(wèn)題時(shí)，態(tài)度不夠端正，仍然存在整改不力的現(xiàn)象，在一定程度上影響審計(jì)監(jiān)查的效果。

（三）審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與能力水平低當(dāng)前審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)有待提升，具備法律、經(jīng)濟(jì)及計(jì)算機(jī)等綜合素質(zhì)的多方面發(fā)展的優(yōu)秀人才太少。個(gè)別審計(jì)工作人員停留在僅關(guān)注財(cái)政收支的真實(shí)合法性的層面，而資金績(jī)效的審計(jì)能力不高，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的需求。

（四）審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新性，有些滯后隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，全球都處于信息化時(shí)代，許多行業(yè)都采用高新技術(shù)來(lái)輔助企業(yè)的管理發(fā)展，如社會(huì)保險(xiǎn)、金融業(yè)等行業(yè)的信息化管理程度較高，但在計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的人才還欠缺，最突出的問(wèn)題是基層審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化管理體系建設(shè)和能力嚴(yán)重不足，影響到了審計(jì)的深度及廣度。在促進(jìn)審計(jì)全面覆蓋過(guò)程中，存在審計(jì)管理不力，制定審計(jì)計(jì)劃及內(nèi)部管理創(chuàng)新不足等問(wèn)題，甚至沒(méi)有建立科學(xué)的管理及評(píng)定體系。

二、在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)家審計(jì)要實(shí)施依法審計(jì)工作的戰(zhàn)略措施

（一）建立健全科學(xué)有效的審計(jì)法律法規(guī)體系在新常態(tài)下，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、政治結(jié)構(gòu)及治理體系都得到優(yōu)化提升，經(jīng)濟(jì)運(yùn)作及權(quán)利運(yùn)行變得越來(lái)越復(fù)雜，為了深入貫徹審計(jì)法律制度，要求審計(jì)在立法時(shí)必須滿足當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求且同時(shí)保證審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)立性。在公正公平、維護(hù)法治的前提下，做到立法科學(xué)，建立多層次的審計(jì)法規(guī)制度體系，再圍繞確保審計(jì)監(jiān)督權(quán)獨(dú)立性、推進(jìn)審計(jì)全面覆蓋等目的，加強(qiáng)完善審計(jì)立法體系。在審計(jì)從側(cè)重審計(jì)監(jiān)督財(cái)政收支的真實(shí)合理性向?qū)徲?jì)監(jiān)督綜合能力提升的轉(zhuǎn)型期中，應(yīng)加快明確政府績(jī)效審計(jì)中審計(jì)對(duì)象、廣度及深度、操作程序、相關(guān)部門機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限、審計(jì)成果的公告等，同時(shí)制定相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則及工作規(guī)范。保障審計(jì)立法與其他立法體系之間不產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象，明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限，制定審計(jì)處罰決定執(zhí)行追究法律責(zé)任制度，完善審計(jì)策略，規(guī)范審計(jì)行為。

（二）加快推進(jìn)審計(jì)的全面覆蓋審計(jì)全覆蓋是指將全部公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)有資產(chǎn)與資源的管理配置以及所有相關(guān)機(jī)關(guān)、人員都包含在審計(jì)范圍內(nèi)。需采取管理所有公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)有資源及資產(chǎn)以及全面的、動(dòng)態(tài)地管理涉及部門及人員的審計(jì)手段，主要側(cè)重于審計(jì)監(jiān)督財(cái)政支出配置與支付轉(zhuǎn)移、管理運(yùn)行、專項(xiàng)資金使用情況、政府投資建設(shè)項(xiàng)目，通過(guò)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和違規(guī)違紀(jì)案件線索，捍衛(wèi)法紀(jì)，促進(jìn)財(cái)政資源的合理配置，完善財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，減少管理運(yùn)營(yíng)成本，制約財(cái)政轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)資金使用行為，推進(jìn)政府在投資建設(shè)項(xiàng)目時(shí)慎重決策及行為規(guī)范，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型及結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）加大對(duì)重要項(xiàng)目執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督力度國(guó)家審計(jì)應(yīng)加大社保、資源、財(cái)政及金融等重點(diǎn)整改領(lǐng)域的執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督力度，通過(guò)審計(jì)推進(jìn)行政管理運(yùn)行與權(quán)力運(yùn)行政策措施落實(shí)，打造規(guī)范化的、公平競(jìng)爭(zhēng)性的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境?；诖_保財(cái)政收支真實(shí)合法性的基礎(chǔ)上，提升財(cái)政資金的利用率。同時(shí)增強(qiáng)養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)等社?；鸬幕I集、整合到合理配置以及保障性農(nóng)居項(xiàng)目、基本生活保障、教育科普等資金的審計(jì)力度。

（四）有效發(fā)揮審計(jì)的反腐功能在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，工作人員應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵領(lǐng)域中存在假公濟(jì)私、擅離職守、貪污受賄等違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，并對(duì)案件涉及人員展開(kāi)深入調(diào)查分析，找出根本原因，促進(jìn)強(qiáng)有力的防腐反腐制度體系的形成，高效發(fā)揮審計(jì)反腐倡廉的作用，全面推進(jìn)法治社會(huì)的建設(shè)，努力共建廉政、讓民眾信任的政府。

（五）提升審計(jì)工作策略的創(chuàng)新性加大組織方法、質(zhì)量管理和審計(jì)方式的創(chuàng)新力度，科學(xué)整合配置審計(jì)資源，改善審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，完善互助協(xié)作、互補(bǔ)共利、資源共享的審計(jì)機(jī)制。在組織項(xiàng)目過(guò)程中，將預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)有機(jī)融合，進(jìn)行統(tǒng)一整合、利用與管理。同時(shí)提高審計(jì)電算化水平，增強(qiáng)高負(fù)荷的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理能力，尤其是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合審計(jì)分析能力，不斷提升審計(jì)質(zhì)量，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）抓準(zhǔn)問(wèn)題，摸清原因，并進(jìn)行嚴(yán)格整改加大審計(jì)中問(wèn)題整改落實(shí)力度，是順應(yīng)國(guó)家推進(jìn)全面深化改革的需求，也是加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督職能的手段之一。同時(shí)保障了財(cái)政資金與國(guó)家經(jīng)濟(jì)的安全，促進(jìn)依法行政的進(jìn)程。因此，應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)管審計(jì)對(duì)象認(rèn)真實(shí)施審計(jì)整改，并將重點(diǎn)領(lǐng)域整改落實(shí)情況單獨(dú)列出作為一項(xiàng)重要審計(jì)項(xiàng)目，并把整改情況公布出來(lái)，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象積極及時(shí)整改、規(guī)范其行為。

（七）提高審計(jì)隊(duì)伍人員的專業(yè)素質(zhì)水平可以采取崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育及工作實(shí)踐等方法來(lái)幫助審計(jì)人員學(xué)習(xí)國(guó)家整改政策、財(cái)會(huì)管理制度及綜合分析能力等相關(guān)知識(shí)，培養(yǎng)其分析判斷審計(jì)事件、深入挖掘、揭示問(wèn)題并做出公正的、科學(xué)的評(píng)價(jià)能力，使他們能根據(jù)問(wèn)題提出合理的建議，以便建設(shè)素質(zhì)專業(yè)水平高、綜合能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。

（八）堅(jiān)持依法審計(jì)，樹(shù)立良好形象依法審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員按照法律的規(guī)定行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，依審計(jì)程序開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。它不只是審計(jì)監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)完整性，同時(shí)要關(guān)注財(cái)務(wù)收支實(shí)施過(guò)程的合法合規(guī)性。審計(jì)人員在審計(jì)工作中必須嚴(yán)格遵守《憲法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，首先是加強(qiáng)審計(jì)思想建設(shè)不斷增強(qiáng)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)層的政治意識(shí)、服務(wù)意識(shí)等各方面意識(shí)，提高其政治覺(jué)悟、專業(yè)理論水平，為依法審計(jì)奠定好思想基礎(chǔ)。然后是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，嚴(yán)格治理審計(jì)隊(duì)伍，不斷完善審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，建立健全立法督察機(jī)構(gòu)，高效發(fā)揮紀(jì)檢及審理復(fù)核的作用，強(qiáng)化審計(jì)干部行使審計(jì)權(quán)的執(zhí)法情況以及審計(jì)工作的規(guī)范情況的監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就要從嚴(yán)處理，確保廉潔從審，堅(jiān)決樹(shù)立維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)公正嚴(yán)明、廉潔奉公、依法辦事的社會(huì)形象。

（九）積極提出具有可操作性的建議重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)的重要領(lǐng)域及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，注意發(fā)現(xiàn)機(jī)制性及體制性等潛在性問(wèn)題，及時(shí)提出防范措施，給予控制風(fēng)險(xiǎn)和解決問(wèn)題的建議，在審計(jì)建議上既要統(tǒng)籌全局，也要做到切合自身情況，確?？尚行裕瑸槿嫔罨母锾峁┮罁?jù)。

篇（4）

一、財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系

1. 檢查依據(jù)不同。內(nèi)部審計(jì)有比較完善的法規(guī)或規(guī)定，如《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南等。對(duì)財(cái)務(wù)稽核規(guī)定較少?！稌?huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。

2. 檢查范圍不同。內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于檢查經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性，財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，內(nèi)部控制的有效性，以及對(duì)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行情況等。

財(cái)務(wù)稽核側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查，更深入、細(xì)致，但寬不及內(nèi)部審計(jì)。

3. 管理主體不同。公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常向公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)稽核負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如首席財(cái)務(wù)官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，直接向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作。

二、財(cái)務(wù)稽核的意義與作用

1. 有利于集團(tuán)財(cái)務(wù)管理。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)獲得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，一些大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)運(yùn)而生。為加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)的管理和控制，集團(tuán)總部往往派駐關(guān)鍵崗位如財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行垂直管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位的集中管理，資金的集中管理和投資的集中管理等。但由于各國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不盡相同，稅收制度更是千差萬(wàn)別。不同的行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的具體運(yùn)用也不一致。

2. 有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。國(guó)有企業(yè)還承擔(dān)著國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，面臨政府審計(jì)的檢查。盡管企業(yè)有內(nèi)審部門，但內(nèi)審部門主要向公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)范圍主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)等，對(duì)會(huì)計(jì)政策和公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行審計(jì)涉及較少。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)基于重要性原則的考量和時(shí)間性的限制，為了擁有客戶有時(shí)迫于被審單位的壓力，對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論不產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題往往會(huì)忽略。因此建立財(cái)務(wù)稽核制度是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，特別是下屬單位財(cái)務(wù)管理的重要手段。加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核可以促進(jìn)會(huì)計(jì)語(yǔ)言的統(tǒng)一，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍的純潔性，從而提高整體財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)；可以首先在財(cái)務(wù)戰(zhàn)線構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防火墻，有效防范或降低財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立財(cái)務(wù)隊(duì)伍的權(quán)威性，為公司的健康穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

三、財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)狀與缺陷

1. 財(cái)務(wù)稽核機(jī)制不健全。目前有一些大中型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度不完善。有的單位財(cái)務(wù)稽核制度流于形式。多數(shù)企業(yè)的稽核都停留在狹義的內(nèi)容上。財(cái)務(wù)稽核工作沒(méi)有形成規(guī)范的工作機(jī)制。有些單位稽核崗位與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫離，造成對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其解決反映不靈敏。之所以會(huì)出現(xiàn)這種情況，客觀上是由于有的單位會(huì)計(jì)人員配備不足；主觀上是對(duì)稽核制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部分工不盡合理。特別是一些單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，內(nèi)部和外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)每年都要進(jìn)行例行審計(jì)，所以財(cái)務(wù)部門沒(méi)有必要再花精力對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行稽核，這種錯(cuò)誤觀點(diǎn)對(duì)建立會(huì)計(jì)稽核制度妨礙較大。

2. 財(cái)務(wù)稽核手段單一。財(cái)務(wù)稽核人員素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)稽核手段落后?；朔椒ㄖ饕獏⒖纪獠孔?cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)手段和內(nèi)部審計(jì)的方法。以賬、表、證的檢查為主，檢查賬實(shí)、賬證、賬表、表表相符情況，即主要是審核會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性。事實(shí)上財(cái)務(wù)稽核還應(yīng)包括對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查、預(yù)算管理工作的審核和對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核查。

四、財(cái)務(wù)稽核的流程與環(huán)境

1. 編制財(cái)務(wù)稽核年度計(jì)劃。財(cái)務(wù)稽核要緊密切合公司戰(zhàn)略和公司年度預(yù)算，結(jié)合部門資源，包括年度費(fèi)用預(yù)算，部門稽核人員和本年度需要稽核的單位，制定年度稽核計(jì)劃，稽核項(xiàng)目的時(shí)間、人員安排等，確定重點(diǎn)稽核及最少需要稽核單位等。

2. 下達(dá)稽核通知書(shū)。按照年度稽核計(jì)劃，稽核部門下達(dá)稽核通知書(shū)和財(cái)務(wù)稽核紀(jì)律，包括稽核事項(xiàng)和稽核區(qū)間等。目的是保障稽核人員的獨(dú)立性，稽核人員除正常的工作餐外不得接受被稽核單位宴請(qǐng)、禮品、娛樂(lè)、旅游等，不得在被稽核單位報(bào)銷費(fèi)用等與稽核無(wú)關(guān)的要求。

3. 收集稽核前期資料。在前期準(zhǔn)備階段，應(yīng)要求被稽核單位提供相關(guān)資料，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算批復(fù)、各董事會(huì)決議、重要會(huì)議紀(jì)要、運(yùn)營(yíng)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析、納稅申報(bào)資料、籌資和理財(cái)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證等。被稽核單位組織架構(gòu)，各財(cái)務(wù)崗位說(shuō)明書(shū)或績(jī)效計(jì)分卡等。被稽核單位制度、流程、主要會(huì)計(jì)政策等。被稽核單位前期外審、內(nèi)審及稽核報(bào)告等。

4. 制定稽核方案?；诵〗M根據(jù)檢查單位提供的稽核資料，進(jìn)行初步電話訪談或現(xiàn)場(chǎng)訪談，結(jié)合常規(guī)稽核底稿，制定稽核方案。擬定稽核時(shí)間計(jì)劃，確定重點(diǎn)稽核方向，分析稽核要點(diǎn)、制定稽核策略，明確小組成員分工等。

5. 進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽核。在現(xiàn)場(chǎng)稽核階段，首先依據(jù)稽核底稿進(jìn)行全面稽核，然后依據(jù)重點(diǎn)稽核方面進(jìn)行仔細(xì)檢查。各小組成員注意收集稽核證據(jù)，稽核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人隨時(shí)跟蹤各稽核人員的時(shí)間進(jìn)度和完成質(zhì)量，現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)稽核工作。各小組成員撰寫(xiě)自己的稽核底稿，最后由稽核小組負(fù)責(zé)人匯總、分析再檢查。

6. 撰寫(xiě)稽核報(bào)告。首先由各稽核小組成員完成各自分部稽核報(bào)告，最后由稽核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯總、分析撰寫(xiě)稽核報(bào)告初稿，稽核報(bào)告做到論點(diǎn)正確、論據(jù)充分、論證嚴(yán)密。

7. 溝通稽核報(bào)告。稽核報(bào)告完成后，需與被稽核單位現(xiàn)場(chǎng)或以電話、郵件等形式溝通。并強(qiáng)調(diào)一次性溝通，不得反復(fù)溝通，否則會(huì)造成稽核報(bào)告被有意修改，稽核報(bào)告的真實(shí)性或完整性被削弱。

8. 稽核報(bào)告?；藞?bào)告要努力以數(shù)據(jù)說(shuō)話，以法律條文或公司規(guī)章制度為依據(jù)，并陳述造成的結(jié)果。根據(jù)稽核報(bào)告的情況，增加原因分析以便于整改。對(duì)于稽核發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，在第一時(shí)間向公司總部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

9. 稽核整改跟蹤?；藞?bào)告后，應(yīng)要求被稽核單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)制定稽核整改計(jì)劃和整改方案。整改方案要明確整改事項(xiàng)、具體整改辦法，整改責(zé)任人、整改時(shí)間等，以便進(jìn)行整改跟蹤。

10. 樹(shù)立正確指導(dǎo)思想。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，有效的財(cái)務(wù)管理是公司戰(zhàn)略推進(jìn)的重要保障，財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)思想對(duì)財(cái)務(wù)稽核有很大影響。財(cái)務(wù)稽核需關(guān)注財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)思想。如資金管理，首先是為業(yè)務(wù)的發(fā)展提供資金支持，防止流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利匯率風(fēng)險(xiǎn)等，但過(guò)于強(qiáng)調(diào)理財(cái)，把理財(cái)收益作為資金管理部門的重要業(yè)績(jī)體現(xiàn)，一方面可能會(huì)無(wú)意中妨礙業(yè)務(wù)的發(fā)展，另一方面可能會(huì)為做大業(yè)績(jī)而承擔(dān)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

11. 建立合理財(cái)務(wù)組織架構(gòu)。一些大中型企業(yè)的財(cái)務(wù)分工越來(lái)越細(xì)，有的財(cái)務(wù)部門包括會(huì)計(jì)部、稅務(wù)部、資金部和分析評(píng)價(jià)部等。分工精細(xì)體現(xiàn)了較強(qiáng)的專業(yè)性，但也由此造成部門之間缺乏信息溝通，造成部門壁壘或管理盲區(qū)。財(cái)務(wù)稽核需關(guān)注實(shí)際執(zhí)行中的管理盲區(qū)，防止存在管理死角。公司所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，財(cái)務(wù)稽核應(yīng)以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，分析財(cái)務(wù)部各部門內(nèi)部的工作銜接，總部財(cái)務(wù)部和下屬單位財(cái)務(wù)部的工作銜接，財(cái)務(wù)部與采購(gòu)部、生產(chǎn)部、銷售部、的工作銜接等。如會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的一致性，資金管理與會(huì)計(jì)核算的一致性，分析評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性等。

12. 制定科學(xué)的制度流程。公司文化是公司的靈魂。文化積淀影響人們的價(jià)值觀和行為，制度是冰尖，文化則是冰尖下的冰山。有的公司其制度或流程非常全面，但對(duì)有些制度相關(guān)人員并不熟悉或理解，造成制度手冊(cè)更多的是用于應(yīng)付檢查，而實(shí)際執(zhí)行和制度規(guī)范“兩張皮”。流程操作主要靠傳、幫、帶，加以人員不穩(wěn)，實(shí)際執(zhí)行可能越來(lái)越脫離制度。一些公司的制度或流程往往只能約束中下層員工，對(duì)于公司的高管人員無(wú)法約束。財(cái)務(wù)稽核需要關(guān)注公司的系統(tǒng)性管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)制度或流程進(jìn)行重新審視，是否存在制度或流程缺失，現(xiàn)有制度或流程是否存在漏洞或瑕疵，規(guī)范的制度或流程是否有效執(zhí)行。

13. 建立有效信息系統(tǒng)。目前大中型企業(yè)大都建立起了比較完整的erp 系統(tǒng)，大型企業(yè)運(yùn)用SAP、ORACLE 等ERP 軟件，運(yùn)行成本較昂貴，較小的企業(yè)采用國(guó)產(chǎn)ERP 系統(tǒng)，運(yùn)行成本較經(jīng)濟(jì)。一些海外機(jī)構(gòu)，采用當(dāng)?shù)赝ㄐ械呢?cái)務(wù)信息系統(tǒng)，與國(guó)內(nèi)系統(tǒng)差別更大。同一集團(tuán)下屬各單位規(guī)模不一，業(yè)態(tài)不一，經(jīng)濟(jì)效益不一，ERP 系統(tǒng)各不相同，造成公司總部對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以集中監(jiān)控。財(cái)務(wù)稽核需關(guān)注信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的影響。

14. 建立穩(wěn)定財(cái)務(wù)隊(duì)伍。隨著公司的蓬勃發(fā)展，一些單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人深感高端財(cái)務(wù)人員緊缺，盡管公司引進(jìn)了大量的財(cái)務(wù)專業(yè)人員。但另一方面，一些優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員也在學(xué)得一技之長(zhǎng)后離開(kāi)。造成離職的原因可能一方面是薪酬待遇不如人意，未來(lái)職業(yè)前景不明朗，更重要的可能是與直接主管的管理風(fēng)格、行為等存在一定的關(guān)系。財(cái)務(wù)人員的不穩(wěn)定，將極大地影響財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性或穩(wěn)定性，也影響會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。財(cái)務(wù)稽核需關(guān)注財(cái)務(wù)人員的工作交接是否完整，是否存在漏洞等。有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人將主要精力放在投資并購(gòu)、資金管理、稅務(wù)籌劃和分析評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)高端領(lǐng)域，會(huì)計(jì)核算上往往配置新員工。事實(shí)上會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算應(yīng)配置相應(yīng)比例的骨干員工，否則會(huì)干擾財(cái)務(wù)分析、資金管理等一系列財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而影響投資并購(gòu)等重大經(jīng)濟(jì)決策。而且會(huì)計(jì)核算越來(lái)越貼近業(yè)務(wù)，核算人員必須有綜合素質(zhì)和專業(yè)判斷，才能更好地服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展。財(cái)務(wù)稽核需關(guān)注財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理風(fēng)格。

五、財(cái)務(wù)稽核管理的對(duì)策建議

1. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作機(jī)制。首先要成立財(cái)務(wù)稽核部門，較小的單位可以建立財(cái)務(wù)稽核崗位，部門直屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人如總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等。財(cái)務(wù)稽核部門要建立以專職稽核人員為主，非專職人員為輔的隊(duì)伍，非專職稽核人員包括新聘用的儲(chǔ)備經(jīng)理和潛在的財(cái)務(wù)骨干人員。

所有儲(chǔ)備經(jīng)理和后備培養(yǎng)對(duì)象必須在財(cái)務(wù)稽核部學(xué)習(xí)、輪崗，特別是一些即將外派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，必須首先領(lǐng)會(huì)公司的企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)理念，熟悉公司的規(guī)章制度，深入了解主要子公司的財(cái)務(wù)管理狀況，才能適應(yīng)外派需要。如經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)稽核部的鍛煉，這些畢業(yè)生才會(huì)在各自的財(cái)務(wù)部門知道如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作或內(nèi)部控制，從而有利于財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能力的系統(tǒng)提升，有利于財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一和規(guī)范。否則到具體的單位后，會(huì)逐步偏離公司的管理風(fēng)格。儲(chǔ)備經(jīng)理一般會(huì)以以前單位的工作經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，審視現(xiàn)在企業(yè)的做法，這樣相互碰撞，有利于發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題。專職稽核人員一般由有培養(yǎng)前途的財(cái)務(wù)骨干選派，有比較成熟的稽核方法，也熟悉公司的各項(xiàng)管理制度、流程，這樣專職稽核人員和非專職稽核人員相互取長(zhǎng)不短，有利于提高稽核質(zhì)量。同時(shí)人力資源部對(duì)所有專職稽核人員和非專職稽核人員需有相對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的職業(yè)規(guī)劃，并作為重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象，大大發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的職能。

專項(xiàng)稽核和全面稽核相結(jié)合，現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合。對(duì)于初次稽核的單位或長(zhǎng)期未進(jìn)行稽核的單位，應(yīng)采用全面稽核的方式，對(duì)被稽核單位財(cái)務(wù)工作進(jìn)行體檢，逐項(xiàng)排查。待被稽核單位相對(duì)制度、流程相對(duì)完善后，可采用專項(xiàng)稽核的方式。對(duì)于重大稽核項(xiàng)目，可采用現(xiàn)場(chǎng)稽核的方式。

建立與內(nèi)審、外審的協(xié)同機(jī)制。財(cái)務(wù)稽核需要借鑒和吸收內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的某些方法，可以努力建立和內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制。一方面財(cái)務(wù)稽核人員可以與內(nèi)審人員、外審人員相互學(xué)習(xí)、借鑒和分享，提高檢查能力，可以有針對(duì)性地進(jìn)行專項(xiàng)檢查，避免重復(fù)工作，提高檢查效率；另一方面可以減少總部出差頻率，降低差旅費(fèi)，避免被檢單位多次準(zhǔn)備迎檢工作，被檢單位可以把更多的精力專注在經(jīng)營(yíng)上。

2. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍建設(shè)?；藞F(tuán)隊(duì)的專業(yè)性是財(cái)務(wù)稽核的基礎(chǔ)。沒(méi)有一定的專業(yè)能力，稽核質(zhì)量根本不可能得到保障或提高，更無(wú)法從歷史的高度揭示存在的問(wèn)題，提出整改的建議。稽核團(tuán)隊(duì)既要加強(qiáng)自身的專業(yè)學(xué)習(xí)，也要加強(qiáng)非專業(yè)的學(xué)習(xí)，稽查成員之間也要相互多學(xué)習(xí)、交流。不斷豐富和完善稽核方法或流程，隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，組織架構(gòu)的變遷，制度流程的改變，稽核人員需要持續(xù)地學(xué)習(xí)，不斷地補(bǔ)充新知識(shí)。財(cái)務(wù)稽核工作底稿要持續(xù)不斷地完善。實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)稽核與非現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合，全面稽核和專項(xiàng)稽核相結(jié)合，抽樣稽核和詳細(xì)稽核相結(jié)合，事后稽核與事中和事前稽核相結(jié)合。

篇（5）

這與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)字相左，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)字顯示，我國(guó)0-14歲由22.4%下降到16.5%，少子化現(xiàn)象越來(lái)越明顯。

這只是數(shù)字相左的冰山一角，如果僅僅如此，鴻星運(yùn)動(dòng)近期也不至于引起太大注意，但虛增現(xiàn)金和銀行存款達(dá)到11.54億元的巨大會(huì)計(jì)數(shù)字差錯(cuò)，卻讓鴻星運(yùn)動(dòng)陷入了麻煩之中。

近期的獨(dú)立審計(jì)報(bào)告顯示，2010財(cái)年，鴻星運(yùn)動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表中現(xiàn)金和銀行存款項(xiàng)目下為14.17億元，但是審計(jì)發(fā)現(xiàn)，實(shí)際只有2.63億元，虛增現(xiàn)金和銀行存款達(dá)到11.54億元。

隨后，中國(guó)鴻星體育有限公司公告，稱首席執(zhí)行官吳榮照將辭去CEO一職，空缺的CEO一職暫由其兄吳榮光擔(dān)任。鴻星體育強(qiáng)調(diào)，吳榮照請(qǐng)辭是出于“個(gè)人原因”。但業(yè)內(nèi)猜測(cè)，其在為公司的財(cái)務(wù)違規(guī)“埋單”。

2010年鴻星運(yùn)動(dòng)

在體育品牌大舉擴(kuò)張的前幾年，鴻星爾克當(dāng)仁不讓，鴻星爾克2010年曾宣布，“今后兩年，將是鴻星爾克的一個(gè)快速發(fā)展期，我們的門店數(shù)將由現(xiàn)在的4000家拓展到6000家，銷售額也將從現(xiàn)在的20多億元增加到50億元?！?/p>

根據(jù)鴻星爾克的公開(kāi)資料，2009年底鴻星爾克零售網(wǎng)點(diǎn)大約有4003家，而2008年底的數(shù)字是3824家，僅增加了179家，遠(yuǎn)遠(yuǎn)慢于其他國(guó)內(nèi)主要體育用品品牌的網(wǎng)點(diǎn)展開(kāi)速度。

這也是2010年起，鴻星爾克大舉擴(kuò)張的背景，而且2010年亦是“體育大年”，冬奧會(huì)、亞運(yùn)會(huì)等大型體育賽事所產(chǎn)生的感召效應(yīng)，也給體育用品商創(chuàng)造更多的發(fā)展機(jī)遇。但在擴(kuò)張手段上，鴻星爾克卻不異于飲鴆止渴。

鴻星運(yùn)動(dòng)的前CEO吳榮照曾表示，2008年的時(shí)候，鴻星運(yùn)動(dòng)的營(yíng)業(yè)額已經(jīng)達(dá)到了28個(gè)億，未來(lái)的中期目標(biāo)是到2013年?duì)I業(yè)額必須要突破100個(gè)億。

但為了消化存貨和刺激銷售增長(zhǎng)，2010財(cái)年，鴻星運(yùn)動(dòng)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用開(kāi)支達(dá)到22.43億元，導(dǎo)致當(dāng)年鴻星運(yùn)動(dòng)凈利潤(rùn)虧損16.35億元。而此前的2009財(cái)年和2008財(cái)年，鴻星運(yùn)動(dòng)凈利潤(rùn)分別是1.31億元、4.49億元。

這家名為“nTan”的機(jī)構(gòu)日前出具了上述獨(dú)立審計(jì)報(bào)告，該報(bào)告指出，鴻星運(yùn)動(dòng)在2010財(cái)年，為了避免北京、上海和天津的經(jīng)銷商關(guān)閉門店，并刺激開(kāi)出更多的新門店，鴻星運(yùn)動(dòng)向經(jīng)銷商支出了3.35億元的費(fèi)用；另外，鴻星運(yùn)動(dòng)向安徽、福建等6個(gè)省的經(jīng)銷商支付了4.67億元的無(wú)息短期貸款.鴻星運(yùn)動(dòng)還在存貨方面新增了2.12億元的開(kāi)支，其他開(kāi)支上也增加了1.4億元，將這些開(kāi)支排除后，鴻星運(yùn)動(dòng)2010財(cái)年的現(xiàn)金和銀行存款因此實(shí)際只有2.63億元。

根據(jù)“nTan”報(bào)告，2010財(cái)年，鴻星運(yùn)動(dòng)存貨金額達(dá)到4.69億元，應(yīng)收賬款為8.93億元，其他應(yīng)收款項(xiàng)總額為4.75億元；而2009財(cái)年，鴻星運(yùn)動(dòng)存貨金額、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款的數(shù)字分別是1.66億元、3.63億元、1.15億元，2010財(cái)年的數(shù)字是2009財(cái)年的一倍以上。

從這些數(shù)字分析，鴻星運(yùn)動(dòng)正陷入一場(chǎng)另類擴(kuò)張——渠道填塞。

“其實(shí)研究品牌的實(shí)銷率更靠譜。如果品牌依賴店鋪數(shù)量擴(kuò)張來(lái)實(shí)現(xiàn)，那么意味著很多銷量是來(lái)自于填庫(kù)存?！睒I(yè)內(nèi)人士向記者分析。

獨(dú)立審計(jì)報(bào)告還指出，鴻星運(yùn)動(dòng)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域有多項(xiàng)違規(guī)操作。案例之一是，2010財(cái)年和2011財(cái)年，鴻星運(yùn)動(dòng)的一些重要子公司在拓展市場(chǎng)的活動(dòng)中，總開(kāi)支達(dá)到8.87億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了該公司董事會(huì)做出的不得超過(guò)7.5億元的上限；鴻星運(yùn)動(dòng)的一些子公司向經(jīng)銷商發(fā)放無(wú)息貸款，而早在2009年，鴻星運(yùn)動(dòng)董事會(huì)已經(jīng)禁止進(jìn)行這類活動(dòng)。

“為客戶提供貸款或其他形式的融資服務(wù)，促使客戶清償所欠貨款，同時(shí)也有了余錢進(jìn)更多的貨。這一方面使得公司的現(xiàn)金流好像很好，另一方面也使得公司做大了銷售額。這是很多上市公司的慣用伎倆。如果沒(méi)有融資服務(wù)，公司的應(yīng)收賬款應(yīng)該還會(huì)更大?！蹦池?cái)務(wù)專家表示。

只不過(guò)公司這么做，就把應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為了擔(dān)保方的風(fēng)險(xiǎn)。而擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是一種更隱形的風(fēng)險(xiǎn)，就像一枚地雷一樣，不知什么時(shí)候就爆炸了。

而從另一方面來(lái)說(shuō)，董事會(huì)的決議沒(méi)被遵守，可以管窺這個(gè)公司的管理很有問(wèn)題。

上市較早 家族企業(yè)痕跡依舊

2005年剛成立5年的鴻星體育在新加坡證券交易所上市，領(lǐng)先于同在福建的安踏、特步、361等體育企業(yè)。鴻星體育也是國(guó)內(nèi)最早決定拋棄代工業(yè)務(wù)創(chuàng)立自己品牌的公司之一，該公司曾聘請(qǐng)娛樂(lè)明星如陳小春等作為形象代言人。但業(yè)內(nèi)人士透露，鴻星運(yùn)動(dòng)公司管理并沒(méi)有多大進(jìn)步，基本上還是家族式的管理，出現(xiàn)這樣的問(wèn)題很正常。

自去年2月份以來(lái)，由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的問(wèn)題，在新加坡證券交易所上市的鴻星體育股票已被停止交易至今。為了能夠在股市早日復(fù)牌，鴻星體育推出了多項(xiàng)整改措施，包括：委任新的內(nèi)部審計(jì)師對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制程序進(jìn)行嚴(yán)密徹底的審查，對(duì)公司的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職能部門以及報(bào)告流程進(jìn)行評(píng)估，并給出完善修改的建議，查找內(nèi)控流程中可能疏漏的地方?，F(xiàn)在前CEO也因此擔(dān)責(zé)而辭職。

但問(wèn)題是接班的還是其家族內(nèi)部的人，公司管理問(wèn)題能否真正解決還是難以預(yù)測(cè)。

公開(kāi)資料顯示，吳榮照生于1977年，畢業(yè)于福州大學(xué)，獲得學(xué)士學(xué)位，此后赴澳大利亞留學(xué)獲得碩士學(xué)位，2003年進(jìn)入鴻星體育，2005年被任命為執(zhí)行董事，擔(dān)任副總經(jīng)理。2007年5月，比吳榮照大2歲的鴻星體育原CEO吳榮光讓出該職位給吳榮照，自己改任鴻星體育董事會(huì)主席，上述職務(wù)安排持續(xù)至今。

這也就意味著，這次的人事震蕩并不會(huì)威脅公司的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。據(jù)悉，辭職后吳榮照將繼續(xù)為新任CEO擔(dān)當(dāng)3個(gè)月左右的顧問(wèn)，以確保公司的平穩(wěn)過(guò)渡。

這也意味著，鴻星運(yùn)動(dòng)的家族企業(yè)管理模式依然會(huì)延續(xù)。

資金緊張 辭職只是為了早日復(fù)牌

“這家企業(yè)有問(wèn)題，擴(kuò)張速度過(guò)快，目前不具有合格的團(tuán)隊(duì)來(lái)消化這個(gè)擴(kuò)張的過(guò)程?！兵櫺求w育的內(nèi)部人士向記者表示。

最明顯的就是直營(yíng)和加盟的左右手互博問(wèn)題。

“鴻星運(yùn)動(dòng)為拓展市場(chǎng)份額，在不少地區(qū)開(kāi)設(shè)了分公司，建設(shè)屬于鴻星運(yùn)動(dòng)的直營(yíng)店，但自營(yíng)化的步伐太快，對(duì)該公司的現(xiàn)金流造成較大壓力，直營(yíng)店的貨品周轉(zhuǎn)慢，存貨金額增加；直營(yíng)店的快速擴(kuò)張還打壓了加盟商的積極性，加盟商不給力，最終庫(kù)存惡化?！睒I(yè)內(nèi)人士向記者透露。

篇（6）

藥品是特殊商品，關(guān)系到人的生命健康。隨著近年來(lái)藥品質(zhì)量事件的出現(xiàn)，說(shuō)明物料的管理尤其是供應(yīng)商的管理在制藥企業(yè)質(zhì)量管理過(guò)程中，起到越來(lái)越重要的作用。對(duì)于制藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，從一個(gè)合法合規(guī)、有能力有條件的供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)合格優(yōu)質(zhì)的物料是生產(chǎn)好藥品的先決條件，抓好物料供應(yīng)商管理的重要性不言而喻。2010年版GMP第256條規(guī)定：藥品生產(chǎn)企業(yè)“應(yīng)當(dāng)建立物料供應(yīng)商評(píng)估和批準(zhǔn)的操作規(guī)程”。根據(jù)新版GMP的要求，筆者就物料供應(yīng)商評(píng)估和批準(zhǔn)必須遵循的程序進(jìn)行討論。

一、物料和物料供應(yīng)商分級(jí)

新版GMP中強(qiáng)調(diào)了質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理，供應(yīng)商的管理也應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所生產(chǎn)的藥品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、物料性質(zhì)、物料用量，以及物料對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量影響程度來(lái)綜合考慮物料風(fēng)險(xiǎn)，將物料進(jìn)行不同的分類，并按不同的分類對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行不同的管理。比如可將生產(chǎn)用物料分為ABC三級(jí)物料。對(duì)藥品質(zhì)量及用藥安全有重要影響的物料、對(duì)藥品質(zhì)量有直接影響的工藝輔助劑、直接接觸藥品的包裝材料列為A級(jí)物料。A級(jí)物料的供應(yīng)商要審查其資質(zhì)和現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量審計(jì)。對(duì)藥品質(zhì)量及用藥安全有影響的物料和印字的不直接接觸藥品的包裝材料列為B級(jí)物料。實(shí)際生產(chǎn)情況耗用量較大、直接入藥、對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量有影響的B級(jí)物料新增時(shí)，通常要進(jìn)行資質(zhì)和現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量審計(jì)。除此之外，只需審核資質(zhì)即可。對(duì)藥品質(zhì)量沒(méi)有影響的物料列為C級(jí)物料。C級(jí)物料的供應(yīng)商只需審核資質(zhì)即可。

二、物料供應(yīng)商質(zhì)量評(píng)估實(shí)施

（一）初始物料供應(yīng)商或新增供應(yīng)商的資質(zhì)審計(jì)

資質(zhì)審計(jì)通常被作為供應(yīng)商質(zhì)量評(píng)估的第一步，資質(zhì)審計(jì)不合格的供應(yīng)商提供的物料是堅(jiān)決不能用。不同類型的供應(yīng)商，資質(zhì)證明性文件略有不同，我們需認(rèn)真審查，挑選出合規(guī)且符合企業(yè)要求的供應(yīng)商。資質(zhì)審計(jì)符合要求后，應(yīng)發(fā)起變更申請(qǐng)。

物料供應(yīng)商資質(zhì)證明文件至少應(yīng)包括：供應(yīng)商的資質(zhì)證明性文件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、許可證、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、注冊(cè)批件等）、生產(chǎn)設(shè)備及檢驗(yàn)設(shè)備清單、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及供應(yīng)商對(duì)該物料的檢驗(yàn)報(bào)告、業(yè)務(wù)員委托書(shū)、質(zhì)量保證協(xié)議。另外，藥用原輔料生產(chǎn)單位必須提供《藥品生產(chǎn)許可證》《藥品GMP證書(shū)》及該物料生產(chǎn)批件或注冊(cè)批件。藥用原輔料經(jīng)營(yíng)單位必須提供《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范認(rèn)證證書(shū)》等。從藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)中藥飲片的，除需提供上述資料外，還必須提供中藥飲片生產(chǎn)企業(yè)的《藥品生產(chǎn)許可證》《藥品GMP證書(shū)》。直接接觸藥品的藥用包裝材料生產(chǎn)企業(yè)必須提供《藥品包裝用材料和容器注冊(cè)證》，印刷包裝材料生產(chǎn)企業(yè)需提供《印刷經(jīng)營(yíng)許可證》，印有條碼的印刷包裝材料生產(chǎn)企業(yè)需提供《商品條碼印刷資格證書(shū)》。

審查注意事項(xiàng)：供應(yīng)商提供的審計(jì)資料均需蓋印企業(yè)原印章。資質(zhì)證照需提供變更記錄頁(yè)，以便物料使用企業(yè)跟蹤供應(yīng)商變更信息。C供應(yīng)商業(yè)務(wù)員委托書(shū)期限建議不超過(guò)一年，盡可能避免離職業(yè)務(wù)員仍代銷原企業(yè)物料，對(duì)物料供應(yīng)商和使用企業(yè)造成不必要的麻煩。

（二）新增物料或物料供應(yīng)商試用

對(duì)于新增物料供應(yīng)商或原合格供應(yīng)商新增供應(yīng)物料，資料審計(jì)合格后均需進(jìn)行小樣檢驗(yàn)和物料試用（新增A級(jí)物料供應(yīng)商需要進(jìn)行小批量試生產(chǎn)，并對(duì)試生產(chǎn)的藥品進(jìn)行相關(guān)的驗(yàn)證及穩(wěn)定性考察）。物料試用應(yīng)有記錄，試用物料至少三批，試用批量通常少于正常采購(gòu)量，可根據(jù)試用情況適當(dāng)調(diào)整每次的試用批量。

（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，指企業(yè)質(zhì)量管理部門指定具有相關(guān)的法規(guī)和專業(yè)知識(shí)，具有足夠的質(zhì)量評(píng)估和現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，親臨供應(yīng)商生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)（建議與供應(yīng)商溝通，盡可能提供物料動(dòng)態(tài)生產(chǎn)的全過(guò)程供使用企業(yè)審計(jì)。這樣做會(huì)使一些供應(yīng)商為降低成本、購(gòu)買半成品進(jìn)行深加工或不按生產(chǎn)工藝生產(chǎn)的行為無(wú)所遁形，從而使使用企業(yè)購(gòu)買到不合規(guī)的物料風(fēng)險(xiǎn)降至最低）。通過(guò)對(duì)其人員機(jī)構(gòu)、廠房設(shè)施和設(shè)備、物料管理、生產(chǎn)工藝流程和生產(chǎn)管理、質(zhì)量控制實(shí)驗(yàn)室設(shè)備、儀器、文件管理等進(jìn)行檢查，以全面評(píng)估其質(zhì)量保證系統(tǒng)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)當(dāng)核實(shí)供應(yīng)商資質(zhì)證明文件（應(yīng)查閱資質(zhì)證明文件的原件）和檢驗(yàn)報(bào)告真實(shí)性，核實(shí)是否具備檢驗(yàn)條件?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后應(yīng)有審計(jì)記錄（雙方需在審計(jì)記錄上簽字確認(rèn)，以免過(guò)后出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象），審計(jì)小組應(yīng)盡快提交現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)論及報(bào)告，對(duì)于質(zhì)量審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的缺陷項(xiàng)目或改進(jìn)建議，應(yīng)書(shū)面通知供應(yīng)商限期整改并提交書(shū)面的整改報(bào)告，作為評(píng)估其能否成為合格供應(yīng)商的依據(jù)。

（四）質(zhì)量評(píng)估

無(wú)論是資質(zhì)審計(jì)還是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的供應(yīng)商，都應(yīng)有質(zhì)量評(píng)估情況匯總，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)計(jì)《物料供應(yīng)商質(zhì)量評(píng)估審批表》，將審計(jì)情況報(bào)告質(zhì)量負(fù)責(zé)人，以評(píng)估其能否成為合格供應(yīng)商。質(zhì)量評(píng)估內(nèi)容包括：第一，供應(yīng)商基礎(chǔ)信息：供應(yīng)商名稱、地址、供應(yīng)物料、資質(zhì)證明、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)設(shè)備、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)報(bào)告、物料樣品的檢驗(yàn)數(shù)據(jù)和報(bào)告等。第二，物料試用情況總結(jié)（小試產(chǎn)品的質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告和穩(wěn)定性考察報(bào)告）。第三，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況總結(jié)。第四，提出審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的缺陷或改進(jìn)建議，第五，供應(yīng)商整改情況總結(jié)。第六，審計(jì)結(jié)論。第七，確定下次質(zhì)量評(píng)估的時(shí)間。

三、物料供應(yīng)商批準(zhǔn)

能否成為企業(yè)合格的供應(yīng)商，應(yīng)報(bào)質(zhì)量負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。需做資質(zhì)審計(jì)的初始物料供應(yīng)商或新增供應(yīng)商的批準(zhǔn)應(yīng)提交《物料供應(yīng)商質(zhì)量評(píng)估審批表》、供應(yīng)商資質(zhì)證明、整改報(bào)告、試用表、檢驗(yàn)報(bào)告等報(bào)質(zhì)量負(fù)責(zé)人審批。需做現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的初始物料供應(yīng)商或新增供應(yīng)商的審批應(yīng)提交《物料供應(yīng)商質(zhì)量評(píng)估審批表》、供應(yīng)商資質(zhì)證明、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告、整改報(bào)告、試用表、小試產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告和穩(wěn)定性考察報(bào)告、相關(guān)驗(yàn)證資料等報(bào)質(zhì)量負(fù)責(zé)人審批。已確認(rèn)合格資質(zhì)的物料供應(yīng)商定期審批應(yīng)提交《物料供應(yīng)商質(zhì)量評(píng)估審批表》、供應(yīng)商資質(zhì)證明、整改報(bào)告、物料質(zhì)量檢驗(yàn)結(jié)果的回顧分析、質(zhì)量投訴和不合格處理記錄、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告等，報(bào)質(zhì)量負(fù)責(zé)人審批。

四、合格供應(yīng)商日常管理

對(duì)已確認(rèn)合格資質(zhì)的供應(yīng)商仍需定期進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估或現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，回顧分析物料質(zhì)量檢驗(yàn)結(jié)果、質(zhì)量投訴和不合格處理記錄。審計(jì)頻次可根據(jù)物料級(jí)別、企業(yè)實(shí)際情況制訂。如物料出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題或生產(chǎn)條件、工藝、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和檢驗(yàn)方法等可能影響質(zhì)量的關(guān)鍵因素發(fā)生重大改變時(shí)，應(yīng)盡快安排相關(guān)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。對(duì)一直未能改進(jìn)質(zhì)量的供應(yīng)商應(yīng)暫停供貨，落實(shí)其整改情況后方可同意繼續(xù)供貨。對(duì)供應(yīng)商還需定期進(jìn)行質(zhì)量回顧。質(zhì)量回顧內(nèi)容包括供貨質(zhì)量、物料質(zhì)量投訴、生產(chǎn)過(guò)程中造成的偏差、檢驗(yàn)結(jié)果超標(biāo)、不合格率、審計(jì)結(jié)果、供應(yīng)商運(yùn)輸服務(wù)、到貨情況、售后服務(wù)。并根據(jù)質(zhì)量回顧情況制定下一年企業(yè)的合格供應(yīng)商目錄和供應(yīng)商審計(jì)計(jì)劃。

五、物料供應(yīng)商質(zhì)量檔案管理

應(yīng)對(duì)每家物料供應(yīng)商建立質(zhì)量檔案，檔案內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括供應(yīng)商的資質(zhì)證明文件、質(zhì)量協(xié)議、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、樣品檢驗(yàn)數(shù)據(jù)和報(bào)告、供應(yīng)商的檢驗(yàn)報(bào)告、現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量審計(jì)報(bào)告、產(chǎn)品穩(wěn)定性考察報(bào)告、技術(shù)協(xié)議、定期的質(zhì)量回顧分析報(bào)告等。質(zhì)量檔案應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更新。

只要按照上述供應(yīng)商評(píng)估和批準(zhǔn)操作程序去做，必將不斷提高供應(yīng)商的生產(chǎn)、質(zhì)量管理水平，并在一定程度上為制藥企業(yè)生產(chǎn)出質(zhì)量合格、療效確切的藥品提供物料上的保障。

篇（7）

李金華說(shuō)：“在現(xiàn)實(shí)生活中，除了有些違法違規(guī)、問(wèn)題外，我覺(jué)得還有一個(gè)很大的問(wèn)題，就是損失浪費(fèi)問(wèn)題?！睘榇?，他表示，今年國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將集中一定力量，對(duì)財(cái)政資金的支出效益進(jìn)行審計(jì)。

來(lái)自國(guó)家審計(jì)署的消息稱，今年國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將集中力量，對(duì)國(guó)家財(cái)政資金的支出效益進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，為國(guó)家算“效益賬”，看國(guó)家的每一筆錢是不是都該花、花得值不值、效益好不好等。在“十一五”開(kāi)局之年，效益審計(jì)讓人充滿期待。

據(jù)國(guó)家審計(jì)署去年披露，在對(duì)10戶央企原負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，共查出轉(zhuǎn)移挪用、貪污受賄等涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的金額達(dá)16億元，而由于決策失誤或管理不善造成的損失卻高達(dá)145億元。不難想象，涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪金額16億元的有關(guān)當(dāng)事人，無(wú)疑會(huì)受到依法查處，而因“拍腦袋”等造成145億元的巨額損失浪費(fèi)行為，恐怕基本上找不到具體的責(zé)任人。痛定思痛，現(xiàn)在是該采取包括效益審計(jì)在內(nèi)的綜合措施，從根本上堵住因胡亂決策造成損失浪費(fèi)“黑洞”的時(shí)候了。

可以預(yù)見(jiàn)，實(shí)施效益審計(jì)，肯定會(huì)遇阻力，但要減少?zèng)Q策失誤和因之帶來(lái)的巨額浪費(fèi)，效益審計(jì)卻是令人鼓舞的一個(gè)正確的方向性選擇。我們期待效益審計(jì)能夠在中國(guó)這片土地上生根結(jié)果!

伯南克：盡最大努力完成美聯(lián)儲(chǔ)使命

“如果格林斯潘離去，一切將會(huì)怎樣?”5年多以前，本?伯南克在《華爾街日?qǐng)?bào)》上撰文提出這樣一個(gè)問(wèn)題。如今，他將對(duì)這個(gè)問(wèn)題做出解答。

2月6日，美聯(lián)儲(chǔ)第14任主席伯南克的正式就職儀式舉行，美國(guó)總統(tǒng)布什也出席了儀式，這是美國(guó)歷史上總統(tǒng)第三次到訪位于華盛頓的美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)總部，由此可見(jiàn)布什對(duì)新官上任的伯南克寄以厚望。

1月31日，他的前任格林斯潘離職。美聯(lián)儲(chǔ)告別格老，開(kāi)始“伯老時(shí)代”。

伯南克的大部分生涯都和學(xué)術(shù)緊密相連。完成學(xué)業(yè)后，他先后在斯坦福大學(xué)、普林斯頓大學(xué)任教，在費(fèi)城、波士頓和紐約的聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行擔(dān)任訪問(wèn)學(xué)者或顧問(wèn)，直到2002年才進(jìn)入美聯(lián)儲(chǔ)。2005年6月，伯南克一躍進(jìn)入白宮，擔(dān)任總統(tǒng)經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)委員會(huì)主席，成為布什經(jīng)濟(jì)智囊團(tuán)的“首席”。

“一個(gè)新的時(shí)代可能已經(jīng)到來(lái)，不過(guò)，我們并不認(rèn)為美聯(lián)儲(chǔ)主席的換班會(huì)在短期內(nèi)顯著地影響貨幣政策?！痹诓峡松先沃螅Ω康だ难芯繄?bào)告做出了這樣的判斷。

不過(guò)，變數(shù)依然存在。去年10月，英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》評(píng)論稱，2002年進(jìn)入美聯(lián)儲(chǔ)后不久，伯南克就被視為一個(gè)“單人創(chuàng)意工廠”，“他已違反了許多規(guī)則，繼續(xù)表現(xiàn)得像位學(xué)者而非政策制定者”。

伯南克上任后是否會(huì)采取通貨膨脹的政策成為美國(guó)市場(chǎng)猜測(cè)的焦點(diǎn)，與前任美聯(lián)儲(chǔ)主席格林斯潘不同，伯南克支持“通貨膨脹”理論。

1月31日，格林斯潘卸任前參加的最后一次美聯(lián)儲(chǔ)貨幣政策會(huì)議上，聯(lián)邦公開(kāi)市場(chǎng)委員會(huì)一致投票決定將聯(lián)邦基金利率提升25個(gè)基點(diǎn)，至4．50％。

2月5日，美國(guó)勞工部公布的美國(guó)一月份失業(yè)率為4．7％，跌至四年半以來(lái)的最低水平。下跌的失業(yè)率使市場(chǎng)人士擔(dān)心美聯(lián)儲(chǔ)將繼續(xù)調(diào)高利率，以減輕通貨膨脹壓力。

市場(chǎng)預(yù)計(jì)，伯南克接任后很有可能維持目前的加息政策。美聯(lián)儲(chǔ)的加息政策可以有效地讓經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減速，以控制通脹過(guò)度上升，卻又不至于把經(jīng)濟(jì)拖人衰退。此外，伯南克要面對(duì)的難題還將來(lái)自房產(chǎn)市場(chǎng)和貿(mào)易赤字等方面。

湯美娟：TOM集團(tuán)CFO接手CEO

1月25日18時(shí)，TOM集團(tuán)對(duì)外公告稱，現(xiàn)任CFO兼執(zhí)行董事湯美娟將接替王出任CEO職務(wù)，1月27日起生效。湯美娟表示，集團(tuán)稍后會(huì)委任新的CFO，屆時(shí)有可能進(jìn)行內(nèi)部調(diào)升。

湯美娟為TOM集團(tuán)首席財(cái)務(wù)官，于2003年3月加入TOM集團(tuán)擔(dān)任CFO。改任集團(tuán)CEO之后，TOM集團(tuán)將會(huì)委任新C?O。

湯美娟20世紀(jì)80年代末畢業(yè)于香港大學(xué)商學(xué)院管理系，在安達(dá)信會(huì)計(jì)公司工作7年，最高職務(wù)任安達(dá)信中國(guó)區(qū)金融業(yè)務(wù)合伙人，統(tǒng)籌中國(guó)區(qū)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)顧問(wèn)工作，其后加盟平安任首席財(cái)務(wù)官(CFO)。

每天面對(duì)的維多利亞灣依舊，看海的人湯美娟說(shuō)，當(dāng)她第一天坐到中環(huán)中心48層的TOM辦公室時(shí)，看到窗外的海，她對(duì)自己說(shuō)，又回家了!

現(xiàn)在她每天到辦公室的第一件事就是把所有的燈都打開(kāi)，這是她多年的習(xí)慣，都說(shuō)每盞燈下必定有一個(gè)溫暖的家庭。湯美娟的這個(gè)習(xí)慣動(dòng)作，可能是潛意識(shí)希望溫暖明亮的燈光給自己不斷向前的生活一個(gè)陽(yáng)光燦爛的理由。

湯美娟這個(gè)俏麗的香港女人，在男人的世襲領(lǐng)地，打拼了一片屬于自己的粉紅色天空。

2002年9月，她以“海外兵團(tuán)”的身份加盟平安保險(xiǎn)公司，曾經(jīng)是身價(jià)千萬(wàn)的“深圳打工天后”。2003年3月，她又重新做回了“中環(huán)白領(lǐng)麗人”，神秘當(dāng)起了新貴公司TOM的女掌柜。在回避媒體幾個(gè)月之后，湯美娟以一種俏麗的姿態(tài)重新出現(xiàn)，在她任CFO幾個(gè)月之后，TOM宣布實(shí)現(xiàn)盈利。

當(dāng)湯美娟從平安保險(xiǎn)空降TOM的時(shí)候，媒體質(zhì)疑傳媒畢竟不同于金融和保險(xiǎn)的時(shí)候，湯美娟堅(jiān)定地回答，這兩個(gè)行業(yè)的確風(fēng)馬牛不相及，不過(guò)它們的共同之處都是以人為本。她說(shuō)，在這兩個(gè)行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，最大的都是商譽(yù)，在這方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上制造業(yè)和零售業(yè)。人是這兩個(gè)行業(yè)最大的資產(chǎn)，如何置身以人為本的行業(yè)，她說(shuō)，最重要的是人際相處、溝通技巧和思考邏輯。

來(lái)到TOM后，盡管外界很多猜測(cè)，但是湯美娟一直低調(diào)，直到TOM 2003年第二季度宣布盈利。此時(shí)，她對(duì)TOM的評(píng)價(jià)是――健康發(fā)展，對(duì)自己這幾個(gè)月的評(píng)價(jià)也是――健康發(fā)展。

作為一家市值11億美元的跨媒體公司的CFO，湯美娟仍堅(jiān)持八小時(shí)睡眠，但代價(jià)是犧牲大部分的娛樂(lè)?！拔覐纳习嗟谝惶炀烷_(kāi)始看報(bào)表，分析數(shù)據(jù)，從宏觀方面來(lái)把握，看公司的整個(gè)業(yè)績(jī)表現(xiàn)，還有關(guān)于市場(chǎng)的分析。一個(gè)企業(yè)的生存有兩個(gè)方面。一是流動(dòng)性，如果你資金流轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)，你就沒(méi)有辦法了；另外一個(gè)就是你的賺錢能力。”

“一個(gè)企業(yè)是否成功，最終結(jié)果要用賬面上的數(shù)字來(lái)說(shuō)話的?！闭f(shuō)這話的時(shí)候湯美娟方顯CFO冷酷本色。湯美娟是一個(gè)出色的CFO，她的職業(yè)理念很堅(jiān)定，錙銖必較。作為一個(gè)天天和錢打交道的女人，在她眼里錢是什么?

“是一個(gè)工具，來(lái)達(dá)到你的目的，看你的工具用得好不好，有錢你不一定可以買到開(kāi)心和快樂(lè)，但沒(méi)錢你一定會(huì)有煩惱。有錢到一個(gè)地步了以后就不要再為錢來(lái)做很多東西，可以用錢來(lái)幫助其他人?！?/p>

篇（8）

按照對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度，我國(guó)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》將內(nèi)部控制缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但并沒(méi)有規(guī)定明確、統(tǒng)一的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。雖然學(xué)術(shù)界在內(nèi)部控制管理方面的研究文獻(xiàn)較多，但在內(nèi)部控制缺陷劃分方面的資料較為缺乏。本文嘗試從對(duì)主要內(nèi)部控制目標(biāo)的影響角度，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的對(duì)策建議。

一、內(nèi)部控制缺陷概述

按照內(nèi)部控制缺陷對(duì)主要內(nèi)部控制目標(biāo)的影響情況，可將商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷分為：合規(guī)控制缺陷、戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)控制缺陷、風(fēng)險(xiǎn)控制缺陷以及財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷四類。合規(guī)控制缺陷是指商業(yè)銀行違反國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度規(guī)定的遵循性缺陷。戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)控制缺陷是指影響商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的缺陷。風(fēng)險(xiǎn)控制缺陷是指商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的不足或無(wú)效。財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷是指商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的主要表現(xiàn)形式

（一）合規(guī)控制缺陷

一是未按監(jiān)管要求完善內(nèi)部控制制度。部分新業(yè)務(wù)制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)拓展，無(wú)章可循，業(yè)務(wù)操作混亂。部分內(nèi)部控制制度陳舊、過(guò)時(shí)。二是違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，面臨監(jiān)管處罰的風(fēng)險(xiǎn)。未嚴(yán)格落實(shí)客戶身份識(shí)別制度規(guī)定，鑒別客戶資金來(lái)源的真實(shí)性、合法性，漏報(bào)反洗錢可疑交易報(bào)告，可能使得商業(yè)銀行淪為犯罪分子洗錢的工具，受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰。同一單位客戶在同一銀行機(jī)構(gòu)違規(guī)開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶，違規(guī)開(kāi)通單位驗(yàn)資戶通兌功能、為客戶提取大額現(xiàn)金等，存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)控制缺陷

一是收益管理存在不足。有的商業(yè)銀行生產(chǎn)系統(tǒng)中貸款利率等關(guān)鍵參數(shù)設(shè)置錯(cuò)誤，批量化少收利息，影響銀行收入水平。部分銀行基層機(jī)構(gòu)在實(shí)際操作中未嚴(yán)格執(zhí)行總行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)，擅自調(diào)低利率水平，降低了財(cái)務(wù)效益。有的機(jī)構(gòu)未按規(guī)定在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)收取賬戶管理費(fèi)等手續(xù)費(fèi)。二是成本控制不合理。有的銀行現(xiàn)金備付率遠(yuǎn)高于合理水平，增加了現(xiàn)金持有成本。有的信息系統(tǒng)盲目上線、重復(fù)建設(shè)，無(wú)效的資本占用增加了銀行運(yùn)營(yíng)成本。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制缺陷

一是缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。內(nèi)部控制規(guī)章制度分散在各層級(jí)、各職能部門，存在部門銀行思維，未樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念。二是信貸業(yè)務(wù)貸前、貸中、貸后風(fēng)險(xiǎn)控制不足。授信客戶準(zhǔn)入不嚴(yán)格，對(duì)不符合條件的申請(qǐng)人發(fā)放貸款。缺乏對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，多頭授信風(fēng)險(xiǎn)控制力差。貸款賬戶封閉管理不規(guī)范，擔(dān)保手續(xù)不落實(shí)，抵制押物無(wú)效。貸后監(jiān)督、管理不到位。三是IT系統(tǒng)安全管理存在不足。重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作員崗位變更或離職后未及時(shí)更改和注銷系統(tǒng)用戶，用戶登錄操作控制、防病毒管理不規(guī)范，報(bào)廢計(jì)算機(jī)設(shè)備未及時(shí)清除銀行敏感數(shù)據(jù)信息等，可能導(dǎo)致重要系統(tǒng)信息泄密或受到病毒攻擊。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷

一是部分上市銀行未按規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。財(cái)務(wù)顧問(wèn)、咨詢業(yè)務(wù)收入等未按受益期限進(jìn)行攤銷，集中或推遲確認(rèn)收入。二是固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、折舊計(jì)提不準(zhǔn)確。保險(xiǎn)柜、點(diǎn)鈔機(jī)等資產(chǎn)賬面數(shù)量與實(shí)際存在差異，資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)及損益表的營(yíng)業(yè)外收入等相應(yīng)科目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性打折扣。三是業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高，存在財(cái)務(wù)報(bào)告信息不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。

三、商業(yè)銀行改進(jìn)內(nèi)部控制管理的建議

（一）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

一是組織梳理、完善內(nèi)部控制制度。清查規(guī)章制度內(nèi)部控制的盲點(diǎn)，尤其是新興業(yè)務(wù)的制度建設(shè)是否與業(yè)務(wù)開(kāi)展相適應(yīng)。梳理存量?jī)?nèi)部控制制度，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展情況、監(jiān)管要求變化等進(jìn)行修訂、完善。二是嚴(yán)格把控內(nèi)控制度的質(zhì)量。指定統(tǒng)一的歸口管理部門對(duì)全行擬定的規(guī)章制度進(jìn)行合規(guī)性審核及質(zhì)量考評(píng)。

（二）建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

一是開(kāi)展統(tǒng)一的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。建立和完善事前、事中及事后風(fēng)險(xiǎn)防控“三道防線”，持續(xù)提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。整合風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效識(shí)別、計(jì)量和監(jiān)測(cè)。二是在全面控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上嚴(yán)控信貸風(fēng)險(xiǎn)。在信貸客戶準(zhǔn)入、授信審批、貸款發(fā)放、貸后管理等環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行交叉、多重控制，加強(qiáng)貸款資金用途、客戶情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，防控不良貸款風(fēng)險(xiǎn)。三是強(qiáng)化管理行在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用。改變目前銀行一級(jí)分行、二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段欠缺、監(jiān)控力度不足的現(xiàn)狀，切實(shí)承擔(dān)起對(duì)基層機(jī)構(gòu)的常態(tài)化檢查和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，提升業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（三）提高IT系統(tǒng)信息化建設(shè)水平

一是量化內(nèi)部控制缺陷指標(biāo)，加大信息系統(tǒng)自動(dòng)控制力度，降低人控的隨意性。對(duì)邏輯關(guān)系清晰、具有識(shí)別特點(diǎn)的信息進(jìn)行自動(dòng)校驗(yàn)、提示，降低由于操作人員粗心、業(yè)務(wù)不熟練導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錄入出錯(cuò)幾率。將現(xiàn)金備付率等參數(shù)在業(yè)務(wù)操作中進(jìn)行提示，采用系統(tǒng)提示結(jié)合人工判斷的方式加強(qiáng)系統(tǒng)對(duì)事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。二是整合信息系統(tǒng)功能，提供統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息應(yīng)用管理平臺(tái)。清理、優(yōu)化、整合各類信息系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的聯(lián)動(dòng)、共享以及數(shù)據(jù)的深度挖掘、系統(tǒng)化應(yīng)用。

（四）狠抓人力資源管理

一是加大對(duì)銀行基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等重要崗位人員的管理力度。對(duì)銀行基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和重要崗位人員進(jìn)行定期輪換、強(qiáng)制休假，嚴(yán)格管理。二是嚴(yán)把人員招聘關(guān)，強(qiáng)化培訓(xùn)，持續(xù)提高員工素質(zhì)。招聘道德品質(zhì)好、綜合素質(zhì)高的員工，抓好入行及后續(xù)教育，提高員工的執(zhí)行力。三是加大員工日常行為動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、管理力度。開(kāi)展員工行為排查活動(dòng)，監(jiān)測(cè)、分析員工賬戶資金交易情況，降低內(nèi)部員工舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)部員工作案導(dǎo)致資金損失的，應(yīng)追究上級(jí)機(jī)構(gòu)用人失察、監(jiān)督不力的責(zé)任，避免類似問(wèn)題屢次發(fā)生。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防線作用。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，推廣運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理念和現(xiàn)代化的審計(jì)工具、方法，充分利用內(nèi)外部檢查成果，增強(qiáng)審計(jì)工作的針對(duì)性、有效性。建設(shè)和完善審計(jì)問(wèn)題整改信息系統(tǒng)，由統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理部門對(duì)整改效果進(jìn)行監(jiān)控、督查，深入分析重大問(wèn)題成因，從制度、信息系統(tǒng)建設(shè)、人員、操作流程等多方面查找問(wèn)題發(fā)生的根源，避免同類問(wèn)題屢查屢犯、此處彼犯。不定期開(kāi)展整改情況審計(jì)追蹤，嚴(yán)肅查處虛假整改，確保整改信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠。

參考文獻(xiàn)

[1]丁友剛；王永超.上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)研究[J].會(huì)計(jì)研究，2013（12）.

篇（9）

我市依照省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳、省糾風(fēng)辦、財(cái)政廳、人民銀行、審計(jì)廳、銀監(jiān)局等六部門《關(guān)于開(kāi)展住房公積金專項(xiàng)檢查的通知》（川建金管發(fā)[]392號(hào)），由市住房公積金管理中心牽頭，組織財(cái)政、審計(jì)、人行、銀監(jiān)、糾風(fēng)辦等部門對(duì)全市住房公積金管理、資金營(yíng)運(yùn)進(jìn)行全面的檢查，從總體情況看，全市住房公積金管理制度完善，資金營(yíng)運(yùn)安全完整，各項(xiàng)監(jiān)管措施落實(shí)，各部門運(yùn)作協(xié)調(diào)，住房公積金事業(yè)正以良好態(tài)勢(shì)不斷發(fā)展?fàn)畲蟆?/p>

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，各部門協(xié)調(diào)配合

1、市委常委、常務(wù)副市長(zhǎng)、市住房公積金管委會(huì)主任李煒同志高度重視住房公積金專項(xiàng)治理工作，要求住房公積金管委會(huì)辦公室、市住房公積金管理中心，把住房公積金專項(xiàng)治理工作做扎實(shí)，切實(shí)推進(jìn)住房公積金專項(xiàng)檢查工作。由市住房公積金管理中心牽頭六部門下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展住房公積金專項(xiàng)檢查的通知》（綿住房公積金發(fā)[]50號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》），并結(jié)合我市實(shí)際，提出了實(shí)施意見(jiàn)。

2、全市住房公積金管委會(huì)上，李煒同志作了重要講話并要求住房公積金管理單位：一是擴(kuò)大覆蓋面，做大規(guī)模，讓更多職工群眾受益；二是加強(qiáng)管理、確保資金安全、規(guī)范運(yùn)作；三是加強(qiáng)日常監(jiān)督管理和審計(jì)；四是住房公積金管理工作要為災(zāi)后重建服務(wù)，進(jìn)一步做好重災(zāi)區(qū)住房公積金貸款的核銷申報(bào)工作。這對(duì)全市住房公積金專項(xiàng)治理工作的深入開(kāi)展，管好用好住房公積金起到了積極的推動(dòng)作用。

二、精心組織，做好專項(xiàng)檢查工作

1、建立領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。在市住房公積金管委會(huì)的指導(dǎo)下，由市住房公積金管理中心牽頭，市糾正行業(yè)不正之風(fēng)辦公室、市財(cái)政局、市審計(jì)局、中國(guó)人民銀行綿陽(yáng)市中心支行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)綿陽(yáng)監(jiān)管分局（以下簡(jiǎn)稱《六個(gè)部門》）組成了以市住房公積管理中心主任黃遠(yuǎn)東同志任組長(zhǎng)，副主任李官富同志、紀(jì)檢組長(zhǎng)兼管委會(huì)辦公室副主任梁金安同志任副組長(zhǎng)的市住房公積金專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)檢查目的、內(nèi)容、方法、要求、步驟及時(shí)間安排做出具體規(guī)定，同時(shí)按各部門職能就開(kāi)展好專項(xiàng)檢查工作也進(jìn)行了嚴(yán)密分工。

2、精心安排。為確保住房公積金專項(xiàng)檢查工作順利進(jìn)行、落到實(shí)處，我市召開(kāi)專題會(huì)議，按《通知》要求各區(qū)市縣管理處、分中心按照省、市統(tǒng)一部署，認(rèn)真組織實(shí)施，做好自查自糾和情況上報(bào)工作，并于10月30日前將自查情況報(bào)告送達(dá)到市住房公積金管理中心。

3、認(rèn)真實(shí)施。從11月1日至11月14日，分別由組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)率《六個(gè)部門》檢查組成員對(duì)所轄9個(gè)縣（市、區(qū)）及市本級(jí)進(jìn)行了全面檢查。檢查組采取聽(tīng)取自查自糾情況匯報(bào)，查對(duì)銀行流水賬及資金余額情況，查閱歸集資料、公積金提取及貸款受理資料，核對(duì)銀行帳戶，查賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符，查內(nèi)控制度是否完善。

三、扎實(shí)開(kāi)展自查自糾

歷史遺留欠匹配住房公積金資金共計(jì)8347.28萬(wàn)元。其中:江油市645.52萬(wàn)元，三臺(tái)縣6400萬(wàn)元，鹽亭縣1184.76萬(wàn)元。

1、江油市自1996年建立住房公積金制度以來(lái),市教體局直屬學(xué)校和鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校都先后建立了住房公積金制度,由于多種原因,導(dǎo)致了一些學(xué)校先后停繳了教職員工住房公積金。2月7日，市政府召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，專題研究了解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師住房公積金的資金匹配問(wèn)題。江油市教體局和分中心抽調(diào)人員,就全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)校教師1996年至住房公積金繳交情況作了徹底清理核實(shí)。清理出的12月底以前的財(cái)政未匹配金額共計(jì)802.28萬(wàn)元（含在職、江油市境內(nèi)教育系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)動(dòng)、調(diào)出本市、調(diào)出教育系統(tǒng)、自動(dòng)離職、除名、拒聘）,由江油市住房公積金管理中心按清理核實(shí)后的金額（不計(jì)利息）給予職工掛帳,江油市財(cái)政逐年歸還匹配到位,但需全部資金到位后方能計(jì)入個(gè)人帳戶,在此期間不影響職工離退休、調(diào)動(dòng)等原因的正常支取，自1月1日起發(fā)生的離退休、調(diào)離本市等正常支取(以實(shí)際支付金額為準(zhǔn)），由江油分中心墊付，財(cái)政每半年與江油分中心對(duì)帳并歸還所墊付資金。截止12月底，江油市財(cái)政已經(jīng)累計(jì)支付鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師離退休等原因應(yīng)匹配住房公積金156.75萬(wàn)元,還欠匹配資金645.52萬(wàn)元。

2、三臺(tái)縣自1999年至12月共欠匹配資金6400萬(wàn)元。但為切實(shí)解決退休、調(diào)離本縣、死亡職工的正常提取使用，補(bǔ)交匹配資金162.6萬(wàn)元，補(bǔ)繳匹配資金261萬(wàn)元，1-6月補(bǔ)交匹配資金123萬(wàn)元。三年來(lái)，財(cái)政補(bǔ)繳匹配資金共546.6萬(wàn)元，欠匹配情況呈下降趨勢(shì)，盡可能的維護(hù)了職工利益，確保了社會(huì)穩(wěn)定。

3、鹽亭縣屬于農(nóng)業(yè)縣，財(cái)政十分困難，縣財(cái)政匹配歷史遺留問(wèn)題基本上是心有余而力不足，自1997年1月至12月，財(cái)政共欠匹配資金1184.76萬(wàn)元（按5%匹配計(jì)算），至今未到位。

四、專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

1、歷史遺留欠匹配資金7584.76萬(wàn)元一時(shí)難以到位。特別是鹽亭縣1184.76萬(wàn)元，三臺(tái)縣6400萬(wàn)元，由市政府督辦至今尚未落實(shí)到

位。2、繳存比例參差不齊，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院歸集政策未落實(shí)到位。游仙區(qū)、安縣、鹽亭縣、歸集基數(shù)只算基本工資，每月人均歸集額僅一、二百元左右。另外游仙、安縣、鹽亭和梓潼縣部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院還未建立住房公積金制度，制約了我市住房公積金事業(yè)的發(fā)展。

3、今年以來(lái)，市本級(jí)發(fā)現(xiàn)多起通過(guò)“中介”組織制作外地假購(gòu)房合同、假房產(chǎn)證、假結(jié)婚證、假發(fā)票（收據(jù)）等資料騙提住房公積金，其中1人已追回，其余人員正在追繳中。

五、專項(xiàng)檢查提出的整改意見(jiàn)和建議

1、按照邊查邊整的原則，我們對(duì)自查出來(lái)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正。如有的區(qū)、縣個(gè)別月會(huì)計(jì)對(duì)賬未編制《銀行存款調(diào)節(jié)表》，沒(méi)有記載《個(gè)人貸款明細(xì)賬》，無(wú)房管部門為借款人出據(jù)的“商品房登記信息”證明，“四方”對(duì)賬制度，“自收自支”等情況都進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)限期整改。

2、對(duì)歷史遺留財(cái)政欠匹配資金問(wèn)題，積極向市委市政府匯報(bào)，爭(zhēng)取有關(guān)方面的支持，逐步匹配到位。對(duì)繳交額太低，管理中心建議從明年起，各單位在調(diào)整基數(shù)時(shí)，視其財(cái)力情況把部分或全部津貼納入繳交基數(shù)，提高繳交額。

3、針對(duì)我市個(gè)別區(qū)、縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院未建立住房公積金制度，將督促有關(guān)區(qū)、縣通過(guò)其主管部門衛(wèi)生局和管理處主動(dòng)上門催建，力爭(zhēng)在明年12月底前，將衛(wèi)生系統(tǒng)全部納入公積金繳交。

4、對(duì)騙取情況目前我們主要采取讓受理人員在收件時(shí)，加強(qiáng)對(duì)申請(qǐng)材料原件的仔細(xì)審查，實(shí)行科室、崗位相互交叉審核監(jiān)督機(jī)制，防止虛假資料蒙混過(guò)關(guān)。鑒于防不勝防現(xiàn)狀，建議省、乃至全國(guó)利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)將個(gè)人征信、房屋信息、戶籍、婚姻、稅收等情況能并網(wǎng)適時(shí)查詢，從根本上杜絕騙提、騙貸等情況的發(fā)生。

五、20__年糾風(fēng)專項(xiàng)治理工作打算

1、進(jìn)一步深入開(kāi)展糾正行業(yè)不正之風(fēng)工作，用以會(huì)代訓(xùn)方式，提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)，把住房公積金窗口辦成文明服務(wù)的典范。

2、根據(jù)《四川省住房公積金繳存辦法》，做好“控高保低”工作。

篇（10）

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：淺析大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)審的變革

收錄日期：2013年8月27日

當(dāng)“物聯(lián)網(wǎng)”、“云計(jì)算”我們還沒(méi)有理解清楚時(shí)，又出了一個(gè)新的IT名詞“大數(shù)據(jù)”，它會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生影響嗎？筆者認(rèn)為，大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員都不能說(shuō)清晰。那么什么是“大數(shù)據(jù)”呢？大數(shù)據(jù)既是一個(gè)對(duì)外部數(shù)據(jù)應(yīng)用環(huán)境的階段性特征，更代表著為處理大數(shù)據(jù)而出現(xiàn)的所有革新技術(shù)的總稱。當(dāng)我們?cè)谖⒉┥戏窒砉枮I的中央大街的俄羅斯風(fēng)情照片，或者在博客里評(píng)論身邊各種舌尖上的美味，當(dāng)我們?cè)诶谩疤詫殹边M(jìn)行網(wǎng)上購(gòu)物的時(shí)候，我們都在不斷地以不同形態(tài)隨時(shí)隨地地制造數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)一方面是因?yàn)閺V大消費(fèi)者的消費(fèi)、工作、休閑習(xí)慣的改變而產(chǎn)生的；另一方面也是因?yàn)橄裰悄苁謾C(jī)這樣的媒體平臺(tái)和設(shè)備的增多，以及它們通過(guò)應(yīng)用程序和社交平臺(tái)獲取的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)而加速了大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。據(jù)權(quán)威市場(chǎng)調(diào)查機(jī)構(gòu)IDC預(yù)測(cè)，未來(lái)每隔18個(gè)月，整個(gè)世界的數(shù)據(jù)總量就會(huì)翻倍；到2020年，整個(gè)世界的數(shù)據(jù)總量將會(huì)增長(zhǎng)44倍，達(dá)到 35.2ZB（1ZB=10億TB）?！斑@主要是由大數(shù)據(jù)的重要組成部分——商業(yè)數(shù)據(jù)、社交數(shù)據(jù)和傳感器數(shù)據(jù)的迅猛增長(zhǎng)趨勢(shì)所決定的?！薄按髷?shù)據(jù)”時(shí)代正在來(lái)臨！

傳統(tǒng)方式下，孤立分析數(shù)據(jù)，單純依靠經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，片面反映個(gè)別問(wèn)題的技術(shù)方法已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)審計(jì)發(fā)展的要求。企業(yè)審計(jì)需要全面采集與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的數(shù)據(jù)，既包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)，既包括企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)，也包括主管部門、研究機(jī)構(gòu)等的外部數(shù)據(jù)，既有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，也有會(huì)議紀(jì)要、政策法規(guī)等非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)；企業(yè)審計(jì)需要整體把握一個(gè)企業(yè)的整體情況，能夠更科學(xué)、全面地評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)，企業(yè)審計(jì)需要更準(zhǔn)確的確定審計(jì)重點(diǎn)，能夠在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上科學(xué)確定審計(jì)重點(diǎn)；企業(yè)審計(jì)需要更善于把握數(shù)據(jù)的規(guī)律和趨勢(shì)，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)階段存在問(wèn)題的同時(shí)，更要能夠揭示企業(yè)未來(lái)發(fā)展存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。傳統(tǒng)審計(jì)方式下缺乏采集管理、科學(xué)分析海量電子數(shù)據(jù)的技術(shù)，也就無(wú)法滿足企業(yè)審計(jì)發(fā)展的新要求。

面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，面對(duì)“大數(shù)據(jù)”所帶來(lái)的新技術(shù)、新思維的變革，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要應(yīng)時(shí)而變來(lái)適應(yīng)商業(yè)模式、思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化，從而影響了審計(jì)方式、審計(jì)抽樣方法、審計(jì)評(píng)價(jià)模式、審計(jì)重點(diǎn)等。而內(nèi)部審計(jì)人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，要能夠充分、及時(shí)地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中，辨認(rèn)出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的意義與價(jià)值，并進(jìn)而協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員做出最佳的決策。“大數(shù)據(jù)”對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)方式由傳統(tǒng)審計(jì)的事后審計(jì)、周期審計(jì)向連續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)方法和模式也在與時(shí)俱進(jìn)。傳統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)人員只是在完成財(cái)務(wù)報(bào)告或經(jīng)過(guò)特定的周期或離職等情況的時(shí)候才進(jìn)行審計(jì)，而且審計(jì)中并不是檢查所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查對(duì)復(fù)雜的商業(yè)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)很難起到監(jiān)督作用，而且傳統(tǒng)審計(jì)的測(cè)試程序主要采用常規(guī)的方法關(guān)注被審計(jì)單位活動(dòng)，包括數(shù)據(jù)、授權(quán)和執(zhí)行等。企業(yè)如仍然采用這種審計(jì)方式，對(duì)于確認(rèn)迅速發(fā)展的商務(wù)活動(dòng)的真實(shí)價(jià)值或合法性顯得過(guò)于遲緩；另外，從內(nèi)部控制的角度來(lái)講，我國(guó)目前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)多是針對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、管理事項(xiàng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)極為有限，審計(jì)活動(dòng)理念也多為“監(jiān)督導(dǎo)向”型，而非“服務(wù)導(dǎo)向”型，公司部門間的不同流程缺乏銜接都使審計(jì)工作難以為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供全面的監(jiān)控和服務(wù)。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，信息技術(shù)迅速發(fā)展，企業(yè)電子商務(wù)和信息化建設(shè)逐漸成熟，越來(lái)越多的人意識(shí)到連續(xù)審計(jì)的重要性，而大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計(jì)成為可能。連續(xù)審計(jì)可以降低傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中的浪費(fèi)和時(shí)滯問(wèn)題，降低審計(jì)錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。連續(xù)審計(jì)是信息技術(shù)與審計(jì)學(xué)科較好交叉融合的產(chǎn)物，是信息化條件下審計(jì)科學(xué)發(fā)展的必然，尤其對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制“實(shí)時(shí)性”要求極高的特定行業(yè)，如銀行、證券、保險(xiǎn)等金融和債務(wù)契約等行業(yè)中，實(shí)施連續(xù)審計(jì)監(jiān)督迫在眉睫。某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門，已經(jīng)在新開(kāi)發(fā)的審計(jì)系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計(jì)模塊，該模塊可以實(shí)現(xiàn)在線的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并安排專人進(jìn)行日常數(shù)據(jù)式連續(xù)審計(jì)，將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)、超預(yù)警值指標(biāo)及問(wèn)題登記為疑點(diǎn)，并建立審計(jì)底稿，按照重要程度進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)、核實(shí)或下發(fā)給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。該模塊經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的使用，收到了很好的效果。

（二）審計(jì)抽樣開(kāi)始系統(tǒng)化、模塊化、智能化，并開(kāi)始具有預(yù)測(cè)功能，而樣本最終將擴(kuò)展至數(shù)據(jù)全體。目前，常規(guī)審計(jì)工作已廣泛采用隨機(jī)抽查法，其意義用較小的投入來(lái)獲得審計(jì)結(jié)論，提高審計(jì)效率；但利用抽查法所得出的審計(jì)結(jié)論存在著發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性，其可能性的大小就意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。然而，數(shù)據(jù)量的爆炸式增長(zhǎng)使審計(jì)人員意識(shí)到現(xiàn)行的抽樣審計(jì)方法只是憑借審計(jì)人員的主觀判斷和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審查，而忽視了大量的業(yè)務(wù)活動(dòng)，無(wú)法發(fā)現(xiàn)和揭示企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯(cuò)誤，難以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及經(jīng)營(yíng)管理做出準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)。但是，龐大的企業(yè)規(guī)模和繁多的業(yè)務(wù)活動(dòng)，致使審計(jì)工作難以回到詳細(xì)審計(jì)方式，只能在抽樣審計(jì)方法本身尋求改進(jìn)。審計(jì)抽樣開(kāi)始向以下幾個(gè)方向發(fā)展：一是審計(jì)抽樣系統(tǒng)化。通過(guò)抽樣系統(tǒng)增加審計(jì)抽樣的實(shí)用性和效率性，為審計(jì)人員從大量的審計(jì)數(shù)據(jù)中抽取有用信息，為審計(jì)的預(yù)測(cè)分析提供依據(jù)，這樣的抽樣采用人工方式在海量數(shù)據(jù)的情況下是無(wú)法進(jìn)行的；二是審計(jì)抽樣模塊化。通過(guò)模塊化設(shè)計(jì)，審計(jì)抽樣系統(tǒng)將得到最大的靈活性，以便抽樣時(shí)采用各種模型組合便抽樣更有效率；三是審計(jì)抽樣的智能化。審計(jì)抽樣系統(tǒng)將積極吸收審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型及時(shí)得到更新，抽樣經(jīng)驗(yàn)在知識(shí)庫(kù)中得到積累，審計(jì)抽樣系統(tǒng)開(kāi)始“學(xué)習(xí)”、“推理”，不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預(yù)測(cè)等“加工”后，以知識(shí)的形式呈現(xiàn)給審計(jì)人員，為審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題提供深度支持；四是審計(jì)抽樣系統(tǒng)開(kāi)始具有預(yù)測(cè)功能。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)的運(yùn)算能力和處理速度不斷提高。審計(jì)抽樣系統(tǒng)會(huì)強(qiáng)大到處理復(fù)雜的運(yùn)算，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進(jìn)后的審計(jì)抽樣算法來(lái)對(duì)這些審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，預(yù)測(cè)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高低，幫助審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)所提供的龐大數(shù)據(jù)庫(kù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和綜合分析，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，為被審計(jì)單位提供決策依據(jù)。目前，某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的審計(jì)系統(tǒng)，應(yīng)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的提取，并應(yīng)用PPS抽樣、隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、模型抽樣、組合抽樣等進(jìn)一步提高審計(jì)效率。而在抽樣模型中應(yīng)用了汽修廠與駕駛員、報(bào)案人、定損員、收款人等的關(guān)聯(lián)程度模型，傷者、駕駛員、報(bào)案人、聯(lián)系人、領(lǐng)款人等的出險(xiǎn)頻繁度模型，人傷重復(fù)出險(xiǎn)傷者、標(biāo)的車多次與同一三者車碰撞出險(xiǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)模型，承保、理賠、財(cái)務(wù)系統(tǒng)非同一檔案中上傳相同照片等以“大數(shù)據(jù)”技術(shù)為基礎(chǔ)的模型，收到良好的效果。

然而，在不久的將來(lái)，伴隨著以真實(shí)性、服務(wù)性為基礎(chǔ)的各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的深化，隨著數(shù)據(jù)信息化的深入以用大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展應(yīng)用的深入，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐漸開(kāi)始能夠從大量的、雜亂無(wú)章的海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位運(yùn)作的基本規(guī)律及特征；預(yù)測(cè)出被審計(jì)單位發(fā)展的趨勢(shì)，從宏觀上把握被審計(jì)單位科學(xué)地發(fā)展。審計(jì)也不僅僅局限于抽樣審計(jì)，而是對(duì)企業(yè)所有財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的數(shù)字式連續(xù)審計(jì)。

（三）促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用。目前，內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用主要是針對(duì)屢查屢犯的問(wèn)題重點(diǎn)進(jìn)行檢查、督促整改，部分企業(yè)已經(jīng)將審計(jì)成果應(yīng)用閉環(huán)管理的手段對(duì)整改過(guò)程進(jìn)行管理以達(dá)到良好的審計(jì)成果運(yùn)用效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，促進(jìn)了審計(jì)成果的進(jìn)一步應(yīng)用。一是促進(jìn)對(duì)以往審計(jì)中獲取的大量信息資料和相關(guān)情況資料的匯總、歸納，從中找出財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理等方面的內(nèi)在規(guī)律、共性問(wèn)題和發(fā)展趨向，通過(guò)匯總歸納宏觀性和綜合性較強(qiáng)的審計(jì)信息，以及運(yùn)用審計(jì)成果，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供數(shù)據(jù)證明、關(guān)聯(lián)分析和決策建議，從而促進(jìn)完善制度、機(jī)制、決策和執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)管理水平更上一層樓；二是促進(jìn)問(wèn)題的全面發(fā)現(xiàn)，即應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以將同一問(wèn)題歸入不同的類型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以滿足不同層次的需求。同時(shí)，通過(guò)對(duì)帶有共性、普遍性、傾向性的問(wèn)題進(jìn)行挖掘，提煉出問(wèn)題與數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性，可以將所有問(wèn)題通過(guò)IT手段檢查出來(lái)；三是應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行連續(xù)式審計(jì)有利于問(wèn)題的整改監(jiān)督；四是將審計(jì)成果進(jìn)行知識(shí)化留存，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，將問(wèn)題規(guī)則化并固化到系統(tǒng)中，以便于計(jì)算或判斷問(wèn)題發(fā)展趨勢(shì)、對(duì)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警等；五是將審計(jì)人員與審計(jì)成果、被審計(jì)單位與審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并進(jìn)行信息化備案，在進(jìn)行下次檢查時(shí)，可以根據(jù)審計(jì)方案中的重點(diǎn)，有側(cè)重地選取有相應(yīng)檢查經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并按審計(jì)目標(biāo)抽取相應(yīng)被審計(jì)單位進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)檢查等。

總之，大數(shù)據(jù)并非被過(guò)度渲染的產(chǎn)業(yè)題材，大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響，既是應(yīng)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)集中模式、數(shù)據(jù)爆炸式增長(zhǎng)趨勢(shì)而進(jìn)行的實(shí)時(shí)處理超量數(shù)據(jù)的技術(shù)升級(jí)，又是將方方面面的數(shù)據(jù)進(jìn)行電子化、信息化，并將信息規(guī)則化、知識(shí)化，最終使各種應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)化、智能化的過(guò)程；大數(shù)據(jù)更是一次從分散到集成、從共享到協(xié)同、從封閉到開(kāi)放、從離線孤立到持久在線云服務(wù)、從專享到普適的挑戰(zhàn)。

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