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篇（1）

第二條本辦法所稱的“平遙縣工業(yè)發(fā)展扶持資金”是指縣財(cái)政2009年為促進(jìn)全縣工業(yè)發(fā)展設(shè)立的500萬(wàn)元政府籌措資金。

第二章使用原則

第三條工業(yè)發(fā)展扶持資金的使用應(yīng)遵循以下原則：

（一）應(yīng)當(dāng)遵循“公開(kāi)透明、科學(xué)管理、突出重點(diǎn)、加強(qiáng)監(jiān)督”的原則。

（二）必須?？顚Ｓ谩?/p>

（三）必須符合產(chǎn)業(yè)政策，優(yōu)先扶持國(guó)家、省、市產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)發(fā)展的工業(yè)項(xiàng)目。

（四）注重資金的使用效益，優(yōu)先安排經(jīng)濟(jì)效益高的工業(yè)項(xiàng)目。

（五）堅(jiān)持量入為出，擇優(yōu)扶持，突出重點(diǎn)，注重實(shí)效，集中使用資金。

第三章使用對(duì)象、范圍和方式

第四條工業(yè)發(fā)展資金使用對(duì)象為在平遙縣境內(nèi)工商注冊(cè)、稅務(wù)登記后，具有獨(dú)立法人資格、經(jīng)營(yíng)正常、管理科學(xué)、會(huì)計(jì)核算規(guī)范、行業(yè)優(yōu)勢(shì)明顯、信譽(yù)良好的各類所有制工業(yè)企業(yè)。

第五條工業(yè)發(fā)展扶持資金的適用范圍為：

（一）按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求，采用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，提升企業(yè)技術(shù)裝備和水平的項(xiàng)目。

（二）通過(guò)引進(jìn)技術(shù)進(jìn)行消化、吸收與創(chuàng)新活動(dòng)的項(xiàng)目。

（三）社會(huì)效益突出，具有節(jié)能降耗、促進(jìn)能源資源綜合利用、清潔生產(chǎn)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。

（四）通過(guò)招商引資途徑引進(jìn)的項(xiàng)目。

（五）企業(yè)利用自有資金，新上符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目。

（六）工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。

（七）縣政府確定的其它支持領(lǐng)域或重大項(xiàng)目。

第六條工業(yè)發(fā)展扶持資金原則上對(duì)新上項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)進(jìn)行扶持。主要采取項(xiàng)目補(bǔ)助和貸款貼息兩種安排方式。補(bǔ)助一般用于以自有資金為主、無(wú)銀行貸款且經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益顯著的新建項(xiàng)目；貸

款貼息一般用于以新增固定資產(chǎn)投資以銀行貸款為主的項(xiàng)目。

第七條根據(jù)新增固定資產(chǎn)貸款額度及當(dāng)期銀行貸款利率確定貸款貼息和補(bǔ)助額度。對(duì)無(wú)銀行貸款的新建項(xiàng)目，其最高扶持金額不超過(guò)50萬(wàn)元，重點(diǎn)項(xiàng)目可適當(dāng)增加；采取貸款貼息方式扶持的，扶持金額為企業(yè)2009年當(dāng)年辦理的新增固定資產(chǎn)貸款利息的20%，最高不超過(guò)50萬(wàn)元。重點(diǎn)項(xiàng)目可適當(dāng)增加。

第四章資金管理

第八條縣財(cái)政設(shè)立工業(yè)發(fā)展扶持資金專戶，經(jīng)縣政府確定的項(xiàng)目扶持資金由縣財(cái)政局直接撥付給企業(yè)賬戶。

第九條工業(yè)發(fā)展扶持資金由縣經(jīng)貿(mào)局和財(cái)政局共同管理。

（一）縣財(cái)政局主要負(fù)責(zé)資金的撥付和收繳管理；會(huì)同縣經(jīng)貿(mào)局組織項(xiàng)目征集、篩選和評(píng)審，確定支持項(xiàng)目并報(bào)縣政府審批；會(huì)同縣經(jīng)貿(mào)局編制、下達(dá)年度資金使用計(jì)劃，辦理資金撥付手續(xù)；并對(duì)

資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督。

（二）縣經(jīng)貿(mào)局主要負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目申報(bào)、審核和評(píng)審。會(huì)同縣財(cái)政局下達(dá)資金計(jì)劃，并對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十條工業(yè)發(fā)展扶持資金不得用于企業(yè)福利、獎(jiǎng)勵(lì)和消費(fèi)性開(kāi)支。

第五章申報(bào)條件

第十一條申報(bào)條件：

（一）企業(yè)符合本辦法第二章的規(guī)定，項(xiàng)目實(shí)施地在平遙境內(nèi)。

（二）項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和全縣工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向，能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)布局優(yōu)化，對(duì)區(qū)域工業(yè)發(fā)展有明顯帶動(dòng)作用。

（三）能夠擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈條、增加勞動(dòng)就業(yè)；促進(jìn)節(jié)能降耗、降低成本、管理水平和經(jīng)濟(jì)效益提高。

（四）企業(yè)管理規(guī)范，有健全的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度；會(huì)計(jì)信用和納稅信用良好。

（五）項(xiàng)目技術(shù)含量高，市場(chǎng)前景好，具備質(zhì)量、安全、衛(wèi)生、環(huán)保等審批標(biāo)準(zhǔn)。

（六）項(xiàng)目已開(kāi)工建設(shè)，自有資金和銀行貸款落實(shí)。

（七）無(wú)違紀(jì)、違規(guī)記錄。

第十二條符合申報(bào)條件的企業(yè)，申請(qǐng)使用資金要向縣經(jīng)貿(mào)局提供以下資料：

（一）資金使用的申請(qǐng)報(bào)告；

（二）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；

（三）項(xiàng)目立項(xiàng)備案批文；

（四）銀行貸款合同；

（五）單位上年度會(huì)計(jì)報(bào)告；

（六）項(xiàng)目環(huán)保意見(jiàn)；

（七）項(xiàng)目用地規(guī)劃意見(jiàn)；

（八）其它需要提供的材料。

第六章申報(bào)程序

第十三條工業(yè)發(fā)展扶持資金實(shí)行每月申報(bào)制度。申請(qǐng)使用工業(yè)發(fā)展扶持資金由工業(yè)項(xiàng)目實(shí)施單位在每月1至5號(hào)提交項(xiàng)目實(shí)施的可行性方案等相關(guān)材料及用款申請(qǐng)。

第十四條申報(bào)工業(yè)發(fā)展扶持資金的項(xiàng)目由縣經(jīng)貿(mào)局、財(cái)政局共同進(jìn)行評(píng)審。評(píng)審內(nèi)容包括：項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，環(huán)保政策，項(xiàng)目的工藝技術(shù)和裝備水平，項(xiàng)目的審批和執(zhí)行情況，項(xiàng)目的資金落實(shí)和到位情況，項(xiàng)目的安全情況，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益?？h財(cái)政局和經(jīng)貿(mào)局對(duì)符合工業(yè)發(fā)展扶持資金的項(xiàng)目進(jìn)行審核并初步篩選后，以月匯總并上報(bào)縣人民政府。

第十五條縣經(jīng)貿(mào)局負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤服務(wù)，11月底由縣經(jīng)貿(mào)局、財(cái)政局進(jìn)行初驗(yàn)，初驗(yàn)結(jié)果報(bào)縣工商企業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)組討論確定，經(jīng)分管縣長(zhǎng)簽字后，在12月份由縣財(cái)政予以撥付兌現(xiàn)。

第七章監(jiān)督檢查與績(jī)效考評(píng)

第十五條縣經(jīng)貿(mào)局、財(cái)政局要定期或不定期對(duì)工業(yè)發(fā)展扶持資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，主要包括項(xiàng)目的審批執(zhí)行、資金使用和財(cái)務(wù)管理等情況；檢查采用跟蹤項(xiàng)目全過(guò)程、抽查相關(guān)資料或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)等多種方式。

第十六條使用工業(yè)發(fā)展資金的企業(yè)或項(xiàng)目實(shí)施單位，應(yīng)自覺(jué)接受縣經(jīng)貿(mào)局、財(cái)政局的檢查，如存在自籌及其他配套資金不到位或弄虛作假、套取專項(xiàng)資金的，縣經(jīng)貿(mào)局、財(cái)政局除扣收已撥付資金外，還顧取消該單位以后年度發(fā)展資金的申報(bào)資格，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，依法移交有關(guān)機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

篇（2）

資金是企業(yè)的血液，科學(xué)的資金調(diào)度可以使資金發(fā)揮最大的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)的快速發(fā)展產(chǎn)生極大的效果。單個(gè)企業(yè)資金容易操作，而大型集團(tuán)企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)公司的管理來(lái)達(dá)到資金運(yùn)作的目的。小型集團(tuán)企業(yè)既不如單個(gè)企業(yè)資金運(yùn)作靈活，又不能像大型集團(tuán)企業(yè)那樣通過(guò)專業(yè)的財(cái)務(wù)公司去運(yùn)作資金，所以資金管理現(xiàn)狀五花八門(mén)、資金管理水平參差不一。不僅資金占用成本高、資金利用效率低，且稍一不慎，就會(huì)導(dǎo)致資金鏈斷裂，或者引起資金方面的違法犯罪。下面我就結(jié)合某小型集團(tuán)企業(yè)的資金管理情況探索一下對(duì)小型集團(tuán)企業(yè)的資金管理。

某小型集團(tuán)公司資金管理現(xiàn)狀：

某小型集團(tuán)公司屬國(guó)有企業(yè)，近年來(lái)發(fā)展勢(shì)頭不錯(cuò)，所轄獨(dú)立核算公司有二十余家、分公司十余家，下屬公司規(guī)模大小不一，其中有全資子公司，有參股公司，還有雖無(wú)股權(quán)關(guān)系但實(shí)際控制的公司。目前資金管理顯著特點(diǎn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：1、各下屬公司與集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)交易頻繁，資金管理卻各自為陣，下屬企業(yè)對(duì)集團(tuán)公司資金依賴性強(qiáng)，普遍存在占用集團(tuán)公司資金現(xiàn)象。2、各下屬公司有的經(jīng)濟(jì)效益也相當(dāng)好，但不去考慮對(duì)外融資，不承擔(dān)借款費(fèi)用，無(wú)償占用集團(tuán)公司資金。只有集團(tuán)公司對(duì)外融資，造成集團(tuán)公司承擔(dān)債務(wù)較多，資產(chǎn)負(fù)債率特高，會(huì)計(jì)報(bào)表上反映財(cái)務(wù)狀況極為不佳。3、由于小集體主義作怪，下屬公司均站在自身利益考慮，加之集團(tuán)公司內(nèi)部各公司間資金劃撥審批手續(xù)繁瑣（審批手續(xù)與對(duì)外付款一樣），所以資金使用效率低，集團(tuán)公司掌控資金能力極差，不能統(tǒng)一使用資金。

該小型集團(tuán)公司畢竟是一個(gè)整體，雖然有多個(gè)獨(dú)立法人公司，但資金必須集中管理。資金集中管理，有利于科學(xué)合理使用資金、有利于提高資金使用效率、降低資金占用成本，同時(shí)有利于將有限的資金用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)最需要的地方，降低集團(tuán)公司財(cái)務(wù)費(fèi)用。

根據(jù)對(duì)該小型集團(tuán)企業(yè)的調(diào)研，該集團(tuán)公司設(shè)有內(nèi)部銀行，但該內(nèi)部銀行只有一人操作，主要是負(fù)責(zé)分公司間的費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，該內(nèi)部銀行設(shè)立目的只是為了目的只是為了掌握各分公司核算的現(xiàn)實(shí)資料。雖然在在精細(xì)核算內(nèi)部單位效益、查找成本漏洞、指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面效果明顯。但是就目前的內(nèi)部銀行核算來(lái)說(shuō)，只能是一種財(cái)務(wù)成本核算的補(bǔ)充，并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)以資金管控來(lái)達(dá)到指導(dǎo)內(nèi)部單位經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的目的。因此應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部銀行銀行職能，使內(nèi)部銀行運(yùn)作不僅要考慮獨(dú)立法人單位之間的資金管控，也要考慮分公司之間的虛擬資金運(yùn)作，以實(shí)實(shí)在在的資金流動(dòng)來(lái)達(dá)到管理的目的。

總之來(lái)說(shuō)，成本管理是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則來(lái)核算的，而資金管理是按收付實(shí)現(xiàn)制的原則來(lái)管理的。實(shí)際工作中，人們更樂(lè)于接受資金直觀反映出來(lái)的盈虧。按此思路，該小型集團(tuán)企業(yè)資金管理思路應(yīng)作如下運(yùn)作：

一、對(duì)獨(dú)立核算法人單位的資金集中管控

加強(qiáng)資金集中管控必要性與可行性：1、下屬公司單設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理資金，每個(gè)單位都配備有出納人員，核對(duì)銀行賬、送取銀行回單，占用會(huì)計(jì)人員多，工作重復(fù)性大。2、下屬公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位資金的管理不利于集團(tuán)公司內(nèi)部資金的統(tǒng)一協(xié)調(diào)使用，不利于銀行承兌匯票在集團(tuán)公司內(nèi)部調(diào)配。3、下屬公司小而全的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員少，各自單位的出納兼管別的會(huì)計(jì)事務(wù)，不僅工作效率不高，而且不符合會(huì)計(jì)法規(guī)要求。4、時(shí)間一長(zhǎng)，容易形成下屬公司間的小團(tuán)體意識(shí)，造成各自財(cái)務(wù)部門(mén)溝通困難，集團(tuán)公司管控削弱。5、融資功能集中在集團(tuán)總部，下屬公司只管使用資金，不用考慮資金的來(lái)源，遇到金融政策變化，在融資環(huán)境惡化的情況下，不利于籌資業(yè)務(wù)集中開(kāi)展。6、不利于集團(tuán)公司資金預(yù)算的科學(xué)編制與切實(shí)執(zhí)行。7、如能資金集中管理，將各單位出納業(yè)務(wù)統(tǒng)一收歸集團(tuán)內(nèi)部銀行（或資金管理中心），則下屬公司各財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)可潛心干好會(huì)計(jì)核算。8、由集團(tuán)公司內(nèi)部銀行（或資金管理中心）專業(yè)管理資金，收支效率更高，服務(wù)更到位，資金更安全。9、便于集團(tuán)公司內(nèi)部資金的調(diào)配，有利用銀行承兌匯票在各公司間的統(tǒng)一使用和拆分。10、便于集中對(duì)外籌資，以及為籌資而進(jìn)行的調(diào)度資金、和在銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的辦理等。11、目前各銀行電子業(yè)務(wù)的開(kāi)展，專門(mén)針對(duì)集團(tuán)客戶開(kāi)發(fā)的先進(jìn)平臺(tái)管理，便于集團(tuán)企業(yè)對(duì)資金的集中管理。

資金集中管理具體業(yè)務(wù)操作流程：首先建立符合小型集團(tuán)企業(yè)資金管控需求的資金信息化管理平臺(tái)，并利用該平臺(tái)，對(duì)小型集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行資金信息化管理。（可根據(jù)資金管控需求，結(jié)合軟件公司定制管理軟件）。內(nèi)部銀行運(yùn)作時(shí)應(yīng)做到：1、要求集團(tuán)內(nèi)所有公司集中在內(nèi)部銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)，并預(yù)留印鑒章；2、收繳下屬各單位財(cái)務(wù)印鑒，存放于集團(tuán)內(nèi)部銀行管理使用；收編下屬各單位出納人員，劃入集團(tuán)內(nèi)部銀行集中管理；并將下屬各單位賬面所轄現(xiàn)金及銀行存款等所有貨幣資金轉(zhuǎn)入內(nèi)部銀行各單位賬戶；3、印制集團(tuán)公司內(nèi)部銀行結(jié)算單據(jù)，包括但不限于“收款通知單、付款通知單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、借款借據(jù)、借款申請(qǐng)書(shū)、借款合同等內(nèi)部票據(jù)；4、內(nèi)部銀行建立后，各單位應(yīng)將所有資金流入繳存至內(nèi)部銀行指定賬戶，不得隨意存放資金；各單位根據(jù)月度資金預(yù)算批復(fù)限額及資金余存情況辦理資金支付手續(xù)。

內(nèi)部銀行運(yùn)作后具體工作流程為：

①收款程序：集團(tuán)公司內(nèi)部銀行收款崗位收取的各單位款項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)具收款通知單，收款通知單一式叁份，第一聯(lián)存根用于復(fù)核；第二聯(lián)記賬用于相關(guān)單位會(huì)計(jì)記賬；第三聯(lián)內(nèi)部銀行記賬；集團(tuán)公司內(nèi)部銀行收到款項(xiàng)按現(xiàn)金、銀行存款、承兌匯票分門(mén)別類記入各單位賬戶；

②付款程序：各下屬單位根據(jù)根據(jù)月度資金預(yù)算批復(fù)限額及資金余存辦理資金支付手續(xù)。下屬各單位經(jīng)辦會(huì)計(jì)接到該單位付款手續(xù)時(shí)，首先履行會(huì)計(jì)復(fù)核程序，其次，核對(duì)資金預(yù)算批復(fù)限額，第三填制付款通知單，并在付款通知單上簽蓋個(gè)人印章，交集團(tuán)公司內(nèi)部銀行結(jié)算；下屬單位財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員將付款通知單交集團(tuán)公司內(nèi)部銀行，集團(tuán)公司內(nèi)部銀行收到付款通知單后，履行資金預(yù)算和資金余量審核，由集團(tuán)公司內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)編制內(nèi)部銀行付款憑證，集團(tuán)公司內(nèi)部銀行稽核人員復(fù)核無(wú)誤后，由集團(tuán)公司內(nèi)部銀行出納開(kāi)具現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票或承兌支付憑據(jù)，單據(jù)一式叁份，第一聯(lián)用于會(huì)計(jì)記賬，第二聯(lián)用于內(nèi)部銀行記賬，第三聯(lián)各單位用于復(fù)核。單據(jù)經(jīng)集團(tuán)公司內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行出納簽章后，退回下屬單位財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員。

③借款程序：下屬各單位由于資金余量限制，不能正常履行資金支付程序，可以由單位提出申請(qǐng)，到集團(tuán)公司內(nèi)部銀行辦理資金借款手續(xù)。資金短缺單位需填制內(nèi)部銀行借款借據(jù)和借款合同，按審批權(quán)限經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)簽審后，交內(nèi)部銀行辦理貸款手續(xù)；內(nèi)部銀行憑集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)簽審后的借款手續(xù)，辦理資金下?lián)苁掷m(xù)，增加借款單位在內(nèi)部銀行賬面資金。

④核對(duì)程序：月度終了，集團(tuán)公司內(nèi)部銀行負(fù)責(zé)與外部金融機(jī)構(gòu)核對(duì)所有單位的銀行往來(lái)賬目，出具銀行對(duì)賬單和金融機(jī)構(gòu)余額調(diào)節(jié)表；同時(shí)與內(nèi)部各單位核對(duì)在內(nèi)部銀行存款余額。

二、對(duì)分公司的資金管控

分公司只是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)單元，不具有法人資質(zhì)，無(wú)銀行賬戶，無(wú)對(duì)外結(jié)算業(yè)務(wù)，管控的重點(diǎn)在于通過(guò)內(nèi)部銀行運(yùn)作，明確責(zé)任，清楚各自收益，避免浪費(fèi)。具體工作流程與要求為：

1、集團(tuán)公司各分公司間轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品、提供勞務(wù)，均以內(nèi)部銀行票據(jù)結(jié)算，由內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)人員記入各分公司的收入、支出項(xiàng)。

2、增強(qiáng)各分公司的經(jīng)濟(jì)意識(shí)，只有在內(nèi)部銀行賬戶顯示有資金時(shí)，各分公司才能購(gòu)買原料支出資金，這樣可促使分公司降低費(fèi)用消耗、創(chuàng)造更大價(jià)值，并及時(shí)索要下游分公司款項(xiàng)。

篇（3）

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）05-00-01

一、貨幣資金管理方式

資金管理模式在一些發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)發(fā)展的頗具規(guī)模，資金管理模式主要包括：結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式、財(cái)務(wù)公司模式和收支兩條線模式等。而不同的管理模式應(yīng)配合不同的管理手段，才能達(dá)到預(yù)期效果，若是選擇了一些不適合自己企業(yè)發(fā)展的資金管理模式，將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)許多未知的危險(xiǎn)。常見(jiàn)的資金管理模式有以下幾種：

(一)結(jié)算中心模式

具有獨(dú)立與集團(tuán)財(cái)務(wù)部的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，一般是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的，專門(mén)辦理內(nèi)部成員或分公司現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的部門(mén)，通過(guò)結(jié)算功能的集中，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的集中。

(二)內(nèi)部銀行模式

將商業(yè)銀行的運(yùn)作方式與管理方式引進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理而建立起的一種內(nèi)部資金管理方式。

(三)財(cái)務(wù)公司模式

擁有獨(dú)立法人的公司，是一種經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)、作為集團(tuán)公司的分公司，其主要功能是為企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并統(tǒng)一進(jìn)行各種融資和投資活動(dòng)。

(四)收支兩條線模式

下屬單位全部收入按規(guī)定上繳總公司，不得留存或坐支，所有支出由總公司根據(jù)預(yù)算下?lián)埽罩Р铑~留存總部，由總部集中管理和使用。

二、企業(yè)貨幣資金管理方式的現(xiàn)狀

(一)管理薄弱

1.公司多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象比較普遍，資金管理嚴(yán)重失控；

2.投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜；

3.資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產(chǎn)成品資金有增無(wú)減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。

(二)缺少有效的監(jiān)管機(jī)制

目前企業(yè)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部無(wú)控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題突出。由于監(jiān)督工作不及時(shí)，很多企業(yè)的財(cái)會(huì)人員意志完全受領(lǐng)導(dǎo)者的支配，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力、滯后。

(三)管理方式和手段落后

我國(guó)很多企業(yè)通常將利潤(rùn)作為衡量企業(yè)的唯一手段，因此大力發(fā)展生產(chǎn)，提高效率，卻忽略了財(cái)務(wù)的管理，致使出現(xiàn)企業(yè)看起來(lái)很好，但實(shí)際財(cái)務(wù)上出現(xiàn)很多問(wèn)題?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜，市場(chǎng)遍布各地，產(chǎn)品千差萬(wàn)別，需求多樣化，經(jīng)營(yíng)跨國(guó)化，由此形成的規(guī)?；笊a(chǎn)和高度集中的管理模式，需要大量準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息作支撐，而要把這樣復(fù)雜的信息流和資金流及時(shí)準(zhǔn)確地集成起來(lái)，傳統(tǒng)的管理手段是無(wú)法做到的。大多數(shù)企業(yè)資金占用不明，產(chǎn)品成本構(gòu)成不清，材料消耗、工時(shí)定額不準(zhǔn)，考核決策無(wú)依據(jù)，滿足不了企業(yè)現(xiàn)代化、精細(xì)化管理的要求。單純依靠傳統(tǒng)的手工方式來(lái)統(tǒng)計(jì)、核算、傳遞有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種信息，不僅速度慢、而且效率低，監(jiān)督管理必然滯后。

(四)缺乏專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)和職業(yè)道德

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有從業(yè)資格證就上崗的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，再加上平時(shí)也不注意學(xué)習(xí)積累，會(huì)計(jì)知識(shí)貧乏，不按科學(xué)的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)資料亂、缺、臟的現(xiàn)象嚴(yán)重。而且有些會(huì)計(jì)人員的法制觀念不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，時(shí)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為發(fā)生。

(五)做賬時(shí)間不一致，導(dǎo)致登記入賬不及時(shí)

我國(guó)中小企業(yè)的規(guī)模小，會(huì)計(jì)人員較少，往往只有一個(gè)出納和會(huì)計(jì)人員管理企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，這樣就不能夠嚴(yán)格地按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)資料過(guò)于滯后。例如出納人員首先需要根據(jù)相關(guān)的原始憑證收取或支付款項(xiàng)，然后將所有的收、付款品正進(jìn)行匯總于月末交給會(huì)計(jì)人員，最后會(huì)計(jì)人員再根據(jù)出納所匯總的收、付款憑證編制記賬憑證并據(jù)以進(jìn)行記賬。這樣就使得出納和會(huì)計(jì)的做賬時(shí)間往往處于不同的月份，最后必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)的出納核對(duì)現(xiàn)金和銀行賬的時(shí)間不一致，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)的核對(duì)工作常滯后于出納。

三、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的對(duì)策

貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分，具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理；“理”，即貨幣資金的理財(cái)性管理。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運(yùn)作，這是貨幣資金理財(cái)性管理所要考慮的主要問(wèn)題。

(一)制度性管理

現(xiàn)金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的項(xiàng)目、具有普遍可接受性，有被盜和挪用的風(fēng)險(xiǎn)，為防止財(cái)務(wù)人員和報(bào)賬人員利用職務(wù)之便或欺詐的手段貪污或挪用現(xiàn)金，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從事前、事中、事后進(jìn)行控制，主要程序如下：

1.建立適合企業(yè)特點(diǎn)的權(quán)責(zé)分配體系

2.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度

3.辦理貨幣資金業(yè)務(wù)程序

4.貨幣資金文件記錄控制

5.貨幣資金與記錄保護(hù)控制

6.貨幣資金內(nèi)部稽核

(二)理財(cái)性管理

貨幣資金的理財(cái)性管理主要是保持貨幣資金在企業(yè)內(nèi)的最優(yōu)配置，也就是在滿足企業(yè)貨幣資金最低需求量的同時(shí)，充分提高貨幣資金的使用效益，從而降低貨幣資金成本，具體來(lái)說(shuō)要重視以下幾個(gè)方面：

1.重視現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)

2.重視加速資金的周轉(zhuǎn)，加快貨幣資金的回籠

3.重視現(xiàn)金浮游量的管理

(三)貨幣資金管理模式健全對(duì)策

1.將貨幣資金管理設(shè)計(jì)為一個(gè)集成化的計(jì)算機(jī)輔助決策子系統(tǒng)

2.改善現(xiàn)金日常調(diào)度手段

3.實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金適時(shí)調(diào)度

4.實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金綜合調(diào)度

篇（4）

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）05-0-01

一、示范校建設(shè)專項(xiàng)資金概況

示范校建設(shè)專項(xiàng)資金包括用于示范校建設(shè)的中央資金、地方政府配套資金，以及在示范校建設(shè)中獲取的企業(yè)贊助資金及學(xué)校自籌資金。其中示范校建設(shè)設(shè)中央補(bǔ)助資金由中央財(cái)政劃撥，各批示范校各獲得中央專屬的配套資金，分兩年劃撥，并要求在示范校建設(shè)的三年左右時(shí)間使用完畢該項(xiàng)資金。

二、示范校建設(shè)專項(xiàng)資金管理使用情況

示范校建設(shè)任務(wù)書(shū)中已將該專項(xiàng)資金分解到各具體項(xiàng)目，本著專項(xiàng)資金專項(xiàng)管理的原則，我院財(cái)務(wù)處理上依據(jù)專項(xiàng)資金專賬管理，并設(shè)置備查賬的管理辦法，設(shè)專賬管理該專項(xiàng)資金，并制定《示范校建設(shè)專項(xiàng)資金管理使用辦法》，依照項(xiàng)目書(shū)的級(jí)次建立明細(xì)賬。

三、示范校建設(shè)專項(xiàng)資金管理使用中遇到的主要問(wèn)題

（一）示范校建設(shè)專項(xiàng)資金管理使用制度缺失

自示范校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施至今已有幾年時(shí)間，而針對(duì)此項(xiàng)專項(xiàng)資金中央及各級(jí)地方均未頒布管理辦法，各示范校建設(shè)學(xué)校均是依據(jù)專項(xiàng)資金管理辦法，互相參考，出臺(tái)自已學(xué)校示范校建設(shè)專項(xiàng)資金管理使用辦法。

（二）原申報(bào)示范校建設(shè)項(xiàng)目時(shí)各明細(xì)項(xiàng)目與實(shí)際開(kāi)支脫節(jié)

根據(jù)示范校建設(shè)要求，各學(xué)校在申報(bào)示范校項(xiàng)目時(shí)已制定出實(shí)施的詳細(xì)目標(biāo)、方向，包括各明細(xì)項(xiàng)目資金支出數(shù)額。而各學(xué)校在實(shí)際建設(shè)中由于申報(bào)時(shí)間較早，有的建設(shè)項(xiàng)目在實(shí)施時(shí)已發(fā)生變化，需進(jìn)行調(diào)整，甚至個(gè)別項(xiàng)目由于技術(shù)進(jìn)步等原因需進(jìn)行較大調(diào)整，資金使用必然隨之產(chǎn)生很大變化。以上原因會(huì)造成實(shí)際使用資金與原預(yù)算脫節(jié)。而各學(xué)校出于專項(xiàng)資金專項(xiàng)管理的考慮，一般會(huì)盡量按原計(jì)劃用途開(kāi)支資金，這樣勢(shì)必會(huì)造成不合理的資金使用情況發(fā)生，會(huì)出現(xiàn)個(gè)別明細(xì)項(xiàng)目資金使用不足，個(gè)別明細(xì)項(xiàng)目資金使用浪費(fèi)。

（三）示范校建設(shè)專項(xiàng)資金下?lián)艿绞褂猛瓿蓵r(shí)間性問(wèn)題

根據(jù)示范校建設(shè)的時(shí)間要求，一般示范校建設(shè)單位要在三年時(shí)間完成示范校建設(shè)任務(wù)，同時(shí)示范范校建設(shè)資金使用達(dá)到驗(yàn)收要求，一般要達(dá)到開(kāi)支90%以上，資金的使用率同時(shí)也是檢驗(yàn)各學(xué)校示范校建設(shè)是否達(dá)標(biāo)的重要標(biāo)準(zhǔn)。這樣的時(shí)間性要求，使各建設(shè)院校使用資金的時(shí)效性要求嚴(yán)格，很容易造成建設(shè)任務(wù)完成前期資金使用效率低下，項(xiàng)目建設(shè)后期為完成任務(wù)資金使用而大量開(kāi)支，容易造成浪費(fèi)。

四、加強(qiáng)示范校建設(shè)專項(xiàng)資金管理、提高專項(xiàng)資金使用效率的措施

（一）健全示范校建設(shè)專項(xiàng)資金管理制度

示范校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施幾年來(lái)，多所學(xué)校已為此建設(shè)項(xiàng)目投入了大量的人力、物力，為管理使用好此項(xiàng)資金也都分別制定了各自的項(xiàng)目資金管理制度及辦法。但由于此項(xiàng)資金資金量大，涉及面廣，要求嚴(yán)格，使各院校使用資金缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)性，本來(lái)資金是為建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，而建設(shè)院校卻為管理此項(xiàng)資金耗用了大量人力，財(cái)力，應(yīng)屬得不償失，資金主管部門(mén)有必要出臺(tái)一系列具體的資金使用及管理辦法，來(lái)指導(dǎo)各示范校建設(shè)單位的資金管理，使建設(shè)單位提高資金管理的效率。

（二）示范校建設(shè)項(xiàng)目單位依據(jù)財(cái)務(wù)制度、示范校建設(shè)項(xiàng)目管理相關(guān)制度，結(jié)合自身示范校建設(shè)的特點(diǎn)，制度相關(guān)管理辦法

筆者所在學(xué)校在實(shí)施示范校建設(shè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，由于資金管理配套制度不完善，為使用該資金造成了很大困難，特別是各細(xì)分項(xiàng)目建設(shè)部門(mén)及人員使用該資金，辦理申請(qǐng)及報(bào)銷手續(xù)時(shí)環(huán)節(jié)復(fù)雜，操作起來(lái)比較困難。筆者所在學(xué)校在示范校資金管理過(guò)程中，參照其他示范校建設(shè)院校的做法，對(duì)該專項(xiàng)資金實(shí)行單獨(dú)預(yù)算審批，報(bào)銷審核憑預(yù)算審批單、相關(guān)原始憑證，經(jīng)過(guò)使用資金部門(mén)復(fù)核示范校建設(shè)管理辦公室審核會(huì)計(jì)主管審核主管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)審批校長(zhǎng)審批幾個(gè)流程，完成報(bào)銷程序。財(cái)務(wù)部門(mén)登記示范校建設(shè)專賬、備查賬，每月匯總統(tǒng)計(jì)各示范校建設(shè)項(xiàng)目資金使用完成情況。示范校建設(shè)單位建立完善的制度可以使資金的使用更加合理規(guī)范，資金使用人員使用資金報(bào)銷流程更加清晰，提高報(bào)賬效率。

（三）完善示范校建設(shè)專項(xiàng)資金的審批及監(jiān)督機(jī)制

在過(guò)程管理中規(guī)范使用資金可以使資金的使用更加合理、安全，有利于提高資金的使用效率，因此完善示范校建設(shè)專項(xiàng)資金的審批及監(jiān)督機(jī)制度對(duì)于資金使用尤其重要。由于示范校建設(shè)項(xiàng)目大，是對(duì)一所學(xué)校綜合素質(zhì)的考量，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)專業(yè)、特色項(xiàng)的的建設(shè)來(lái)提高院校的師資水平，做出更適合學(xué)的教學(xué)模式。各示范校建設(shè)單位必須依據(jù)教育部審定的建設(shè)方案及任務(wù)書(shū)推進(jìn)建設(shè)工作，但是，雖然建設(shè)方案設(shè)計(jì)得很科學(xué)，但建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)了新情況和新問(wèn)題就需要修訂，資金使用計(jì)劃隨之發(fā)生變更。根據(jù)新情況、新問(wèn)題及時(shí)修訂預(yù)算方案，經(jīng)過(guò)合理的審核程序后執(zhí)行能使資金使用更加合理。針對(duì)此問(wèn)題，同時(shí)建立完善的監(jiān)督考核機(jī)制會(huì)促進(jìn)資金的管理過(guò)程更加規(guī)范。

參考文獻(xiàn)：

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篇（5）

(一)管理不集中，資金回收緩慢

電費(fèi)資金是電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重要的資金來(lái)源，也是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保證，然而管理不夠集中，使得電費(fèi)回收節(jié)點(diǎn)數(shù)量非常多，這就在很大程度上降低了資金回收利用率。網(wǎng)省電力公司為了能夠適應(yīng)市場(chǎng)的需求，在管理的過(guò)程中要求對(duì)下屬的各個(gè)子公司進(jìn)行集中管理與監(jiān)管，供電公司經(jīng)過(guò)改革之后，實(shí)現(xiàn)了銀行聯(lián)網(wǎng)，但是管理模式依然沒(méi)有發(fā)生根本性的變化，還是存在有層層劃撥的管理方式，經(jīng)常出現(xiàn)資金截留、客戶欠費(fèi)模糊等現(xiàn)象。

(二)營(yíng)銷與財(cái)務(wù)信息不統(tǒng)一

當(dāng)前大多數(shù)供電企業(yè)中的財(cái)務(wù)部與營(yíng)銷部的工作不夠統(tǒng)一，兩者工作脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重，營(yíng)財(cái)對(duì)接不夠，這就出現(xiàn)了大量的電費(fèi)資金問(wèn)題。首先電力企業(yè)中營(yíng)銷系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，主要是重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)滿足營(yíng)銷專業(yè)的要求，嚴(yán)重忽略了財(cái)務(wù)管理的需求，這樣在對(duì)電費(fèi)資金進(jìn)行管理的時(shí)候，就不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)化；其次電力企業(yè)沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)與營(yíng)銷兩方面的信息進(jìn)行整合，這就使得營(yíng)銷信息的更新跟不上賬務(wù)信息的變化，數(shù)據(jù)差異較大。

(三)繳費(fèi)服務(wù)有待提高

電力企業(yè)為提高電費(fèi)資金回收效率，需要全心全意為客戶服務(wù)，致力于為客戶創(chuàng)造多樣與便利的繳費(fèi)方式，不僅要為客戶提供網(wǎng)上繳費(fèi)、電話繳費(fèi)等方式，而且還要為客戶提供ATM繳費(fèi)、跨地區(qū)繳費(fèi)等方式，同時(shí)還要為客戶提供相關(guān)的咨詢服務(wù)，盡量的建設(shè)多樣的繳費(fèi)渠道。但是當(dāng)前電力企業(yè)的繳費(fèi)服務(wù)還不夠規(guī)范，每一種類型的電力營(yíng)銷系統(tǒng)都存在一定的差異，繳費(fèi)方法等服務(wù)也會(huì)有一定的區(qū)別，客戶的收費(fèi)管理平臺(tái)不統(tǒng)一，這就給客戶的繳費(fèi)增加了難度，不利于電力企業(yè)的發(fā)展。

二、全程管控的有效途徑

(一)加強(qiáng)電費(fèi)資金的集中管理

電力企業(yè)只有加大電費(fèi)資金的集中型管理力度，才能進(jìn)一步提升資金管理水平，在實(shí)際的管理中，首先電力企業(yè)需注重資金的回收管理，同時(shí)還要抓好相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入管理，對(duì)整個(gè)過(guò)程實(shí)施控制，將電費(fèi)資金的管理作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分，從而對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一管理，一方面建設(shè)統(tǒng)一的資金結(jié)算系統(tǒng)，另一方面與各大銀行合作建立一個(gè)統(tǒng)一的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，為客戶提供多樣的繳費(fèi)方式，使繳費(fèi)變得更加的便利與準(zhǔn)確，并且還需要對(duì)電費(fèi)資金進(jìn)行按日匯總結(jié)算，這樣可以避免資金的沉淀和截留，提高電費(fèi)資金回收利用率；其次電力企業(yè)要對(duì)電費(fèi)資金的發(fā)行與收繳進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，嚴(yán)格按照電價(jià)政策實(shí)施；最后電力企業(yè)要注重資金的歸集工作，在管理的過(guò)程中，需要對(duì)負(fù)債規(guī)模進(jìn)行有效控制，避免債務(wù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，想方設(shè)法降低資金的沉淀，并且還要以現(xiàn)金流管控為工作重點(diǎn)，逐步建立一個(gè)健全的電費(fèi)資金管理制度，從而能夠?qū)﹄娰M(fèi)資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理與調(diào)度，確保企業(yè)資金運(yùn)作的穩(wěn)定性。

(二)開(kāi)發(fā)完善的營(yíng)銷系統(tǒng)功能，使其與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)保持一致性

電力企業(yè)需要加大營(yíng)銷信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)力度，使其能夠涵蓋財(cái)務(wù)信息，這樣財(cái)務(wù)部門(mén)在整理電費(fèi)資金的時(shí)候，就可以在系統(tǒng)中查詢到具體的信息，從而使?fàn)I銷數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保持統(tǒng)一性，實(shí)現(xiàn)信息共享，營(yíng)財(cái)對(duì)接。電力企業(yè)具備信息共享平臺(tái)之后，財(cái)務(wù)人員在遇到客戶的交費(fèi)、欠費(fèi)問(wèn)題的時(shí)候，就可以在平臺(tái)上查詢最新與歷史的信息，很好的解決了兩個(gè)部門(mén)信息不統(tǒng)一的問(wèn)題，從而使電費(fèi)資金的管理變得更加規(guī)范。

(三)不斷完善電費(fèi)資金的規(guī)章管理制度

電力企業(yè)只有先完善電費(fèi)資金的規(guī)章管理制度，才能實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制與管理。當(dāng)前電力企業(yè)的繳費(fèi)方式還比較單一，所以需要建立一個(gè)企業(yè)、銀行、供電機(jī)構(gòu)互相聯(lián)系的統(tǒng)一的繳費(fèi)服務(wù)。同時(shí)電力企業(yè)還要加大電費(fèi)資金管理的落實(shí)力度，不僅要落實(shí)審批、銀行票據(jù)等管理方法，而且還要落實(shí)會(huì)計(jì)對(duì)賬、銀行預(yù)留印簽等管理方法。另外，各個(gè)基層電費(fèi)回收單位也要對(duì)電費(fèi)資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理，將實(shí)時(shí)的電費(fèi)回收的具體賬務(wù)實(shí)時(shí)傳送給上級(jí)單位，利用會(huì)計(jì)核算匯總的方法對(duì)電費(fèi)資金余額及時(shí)進(jìn)行核算，然后再與實(shí)際余額進(jìn)行對(duì)比，這樣上級(jí)電力企業(yè)才能隨時(shí)了解各個(gè)基層單位電費(fèi)資金回收的狀況，從而要求其加強(qiáng)電費(fèi)回收工作力度，如果用戶依然拒交，可按照相關(guān)規(guī)定賦予其停電處理的權(quán)利。

篇（6）

一、 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理的必要性分析

隨著我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，資金管理難度加大，相關(guān)問(wèn)題愈加突出。不管是從我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展趨勢(shì)和面臨的資金約束來(lái)看還是從我國(guó)企業(yè)集團(tuán)提升管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力的角度來(lái)看，探索新的企業(yè)集團(tuán)資金管理模式，最大限度加強(qiáng)集團(tuán)資金集中管理，加快技術(shù)的運(yùn)用，已成為我國(guó)集團(tuán)企業(yè)管理中需要重點(diǎn)推進(jìn)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。實(shí)行資金集中管理可以實(shí)現(xiàn)資金的有效配置，提高資金的使用效率；有利于節(jié)約資金，減少融資成本，提高集團(tuán)效益；可以提高信用，增強(qiáng)融資能力；總的來(lái)說(shuō)，最終能促進(jìn)集團(tuán)資金的良性循環(huán)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、 當(dāng)前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集管理的現(xiàn)狀

目前我國(guó)很多大型企業(yè)集團(tuán)在實(shí)行高度集中的資金管理方面取得了顯著的進(jìn)步。但目前我國(guó)企業(yè)資金管理尚屬于起步階段，在資金管理操作中還存在信息失真、監(jiān)控不力、資金散亂、使用效率低下、監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”等與企業(yè)的發(fā)展階段不合理的情況。主要原因體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：

(一)現(xiàn)代化的資金集中管理意識(shí)不強(qiáng)，有效的資金集中管理方法還沒(méi)有形成

有些企業(yè)集團(tuán)管理層缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理意識(shí)，對(duì)資金集中管理制度的建立不重視，導(dǎo)致難以及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的信息和實(shí)施有效的管理、監(jiān)督和控制。我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)管理層次多，沒(méi)能形成高度集中的資金管理系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的資金調(diào)控制度。

(二)資金調(diào)度不合理，缺乏有效的政策支持，配置效率低下，資金調(diào)控難度加大

目前我國(guó)一些企業(yè)集團(tuán)中總公司與分公司之間并沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的資產(chǎn)紐帶或資金紐帶關(guān)系，而是靠行政的力量來(lái)維系集團(tuán)的運(yùn)行，在子公司看來(lái)，總公司的資金管理制度是對(duì)自身權(quán)利的一種剝奪，因此不愿意將資金全部歸入集團(tuán)公司集中管理或變相抵制執(zhí)行集團(tuán)公司資金調(diào)度，國(guó)家亦沒(méi)有明確的政策規(guī)定，更有地方稅務(wù)部門(mén)，把集團(tuán)公司與下屬企業(yè)的資金歸集與劃撥定性為“民間借貸”收取營(yíng)業(yè)稅。另外，受利益驅(qū)使，集團(tuán)公司所屬子分公司所在地銀行，對(duì)集團(tuán)公司的資金歸集，多持不予配合或消極配合態(tài)度。使集團(tuán)公司的資金調(diào)控難度加大。

(三)資金運(yùn)動(dòng)不透明，違規(guī)操作多

集團(tuán)資金分散存放導(dǎo)致資金極度分散，部分資金還因違法存放出現(xiàn)浪費(fèi)與流失，再加上企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部上下游企業(yè)之間容易形成內(nèi)部 “三角債” 或支出融資成本，給資金管理帶來(lái)了極大的難度。

(四)缺乏資金管理監(jiān)控，考核不力

很多企業(yè)集團(tuán)資金存量也較大，容易產(chǎn)生資金管理上的風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)目前因?yàn)橘Y金管理方式和手段的限制而無(wú)法對(duì)資金管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。

三、企業(yè)集團(tuán)資金集中有效管理方法研究

(一)結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)墓芾矸绞?/p>

根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部體制的不同建立不同的管理方式，具體可以采取設(shè)立結(jié)算中心方式、設(shè)立內(nèi)部銀行方式和設(shè)立財(cái)務(wù)公司方式。三種模式各有優(yōu)勢(shì),具體選擇哪種模式由公司自身?xiàng)l件而定。但總體來(lái)看,在實(shí)行資金集中管理的這些模式中，要實(shí)現(xiàn)資金的內(nèi)部結(jié)算，統(tǒng)一管理、調(diào)撥和使用等這些目標(biāo)。一般設(shè)立結(jié)算中心即可實(shí)現(xiàn)目標(biāo)需求。內(nèi)部銀行方式適用于單一法人企業(yè)集團(tuán)，使用者較少。由于我國(guó)大部分的企業(yè)集團(tuán)是集團(tuán)公司/股份公司(或者子公司)的二級(jí)法人結(jié)構(gòu),一般不具備設(shè)立財(cái)務(wù)公司的基本條件,很難審批通過(guò)。目前，在我們國(guó)家只有為數(shù)不多的特大型企業(yè)集團(tuán)才獲批成立財(cái)務(wù)公司。因此,現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)選擇結(jié)算中心模式。

(二)借鑒不同企業(yè)的經(jīng)驗(yàn),創(chuàng)新資金集中管理模式

部分國(guó)外跨國(guó)集團(tuán)也采取資金集中管理的方式，分別形成了自己不同的管理模式，如德國(guó)西門(mén)子公司資金集中管理模式和瑞典愛(ài)立信公司資金集中管理的模式。借鑒西門(mén)子金融服務(wù)公司采取賬戶零余額管理，同時(shí)以愛(ài)立信的模式控制集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)，保證在集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)有一定的專業(yè)化機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施資金集中管理是一種很好的方法。另外采取“銀企直聯(lián)”模式，通過(guò)因特網(wǎng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)及多家商業(yè)行的網(wǎng)點(diǎn)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫、安全的連接，使之形成一個(gè)完整體系，從而更好地實(shí)現(xiàn)資金的集中管理。

(三)通過(guò)具體措施加強(qiáng)資金集中有效管理

通過(guò)科學(xué)的集權(quán)與分權(quán)提高管理水平，制定一套統(tǒng)一的財(cái)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)和資金集中結(jié)算平臺(tái)，分公司根據(jù)不同情況，委派相應(yīng)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并且要求相應(yīng)的負(fù)責(zé)人承擔(dān)一定的責(zé)任，調(diào)動(dòng)企業(yè)集團(tuán)不同管理層次的積極性，形成高度集中的資金管理系統(tǒng)；完善內(nèi)外監(jiān)督控制，充分利用商業(yè)銀行提供的先進(jìn)的資金結(jié)算系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)資金的流動(dòng)性、安全性管理，特別是大額費(fèi)用、超指標(biāo)支出和大額借款等實(shí)行嚴(yán)格的審批流程，同時(shí)主動(dòng)接受上級(jí)部門(mén)的監(jiān)督防止總公司財(cái)務(wù)部門(mén)在權(quán)利集中的情況下滋生腐敗。爭(zhēng)取政府、企業(yè)和社會(huì)各界的支持和理解，合力推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，企業(yè)集團(tuán)可以不失時(shí)機(jī)地將資金的集中管理與企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，與全面預(yù)算管理結(jié)合起來(lái)，勢(shì)必達(dá)到事半功倍的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)看，集團(tuán)企業(yè)推行資金管理并非一蹴而就的單一的管理措施，而是一個(gè)整體推進(jìn)、協(xié)調(diào)運(yùn)作的改革過(guò)程。在實(shí)際工作過(guò)程中，各企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)自身實(shí)際，采取切實(shí)可行措施，趨利避害，比如健全企業(yè)集團(tuán)的管理體系和集權(quán)程度和內(nèi)部控制體系、提高信息化水平、改善銀企關(guān)系等，規(guī)避政策和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，使資金集中管理合理合法地發(fā)揮出應(yīng)有的作用，才能順應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展和社會(huì)共同進(jìn)步。

篇（7）

Abstract: this paper reveals the construction enterprise a funding the problems existing in the management and puts forward the key management and strengthen capital basic method. Hope to inspire a new managers.

Keywords: construction enterprise; Capital management; Key; methods

中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了根本性的變化。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型逐步轉(zhuǎn)向集約型。在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，提高經(jīng)濟(jì)效益已成為建筑業(yè)企業(yè)的一項(xiàng)十分重要和迫切的任務(wù)。提高經(jīng)濟(jì)效益有兩條途徑：①?gòu)目萍及l(fā)展中創(chuàng)效益。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看這是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必由之路，但這需要投入大量的資金和一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間過(guò)程，對(duì)多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)是受到各種條件制約的。②向管理要效益。從當(dāng)前的實(shí)際情況看，把管理工作抓上去，向管理要效益，則是投入少、產(chǎn)出大的一條生財(cái)之道。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中，財(cái)務(wù)管理具有更大的綜合性，涉及企業(yè)的各個(gè)方面，直接關(guān)系著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平的高低和經(jīng)濟(jì)效益的大小，去企業(yè)管理的重要部分。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)。因此，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。只有強(qiáng)化資金管理，深入研究聚財(cái)、生財(cái)和用財(cái)之道，采取行之有效的管理和控制措施，才能疏通資金的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1 現(xiàn)階段建筑業(yè)企業(yè)資金管理中的突出問(wèn)題

目前，建筑業(yè)企業(yè)資金管理還存在許多問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露。突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理“虛”，資金結(jié)算管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)境“弱”，管理方式、手段落后，管理效率低下。以下3個(gè)問(wèn)題表現(xiàn)得尤為特出：

（1） 信息失真，難為科學(xué)決策提供依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)管理的根本依據(jù)是真實(shí)的信息，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制資金流。然而，目前相當(dāng)多建筑業(yè)企業(yè)的信息不透明、不對(duì)稱和不集成。企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來(lái)的信息普遍失真。造成會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)、報(bào)表不實(shí)。有時(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了下屬單位的實(shí)際狀況。信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀調(diào)控的科學(xué)性。

（2） 監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。在建筑業(yè)企業(yè)中，所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)作環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力，甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因種種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問(wèn)題上還沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說(shuō)了算，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴借新還舊來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清，而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

2 建筑業(yè)企業(yè)資金管理的重點(diǎn)

面對(duì)新形勢(shì)，建筑業(yè)企業(yè)急需提高資金使用效益和變現(xiàn)能力，努力促使資金加速周轉(zhuǎn)，因此，必須對(duì)資金管理有更高的要求。為適應(yīng)這個(gè)新趨勢(shì)，資金管理可主要從以下4個(gè)方面入手，作為資金管理的重點(diǎn)內(nèi)容。

（1） 核定資金系統(tǒng)的管理。企業(yè)建筑業(yè)應(yīng)以需要與節(jié)約兼顧為核資的基本原則，采用先進(jìn)合理的計(jì)算方法，確定資金的合理需要量，這是進(jìn)行資金管理的基礎(chǔ)。確定資金的合理需要量是其中的關(guān)鍵點(diǎn)。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)穩(wěn)健原則角度來(lái)說(shuō)，編制資金計(jì)劃是解決此問(wèn)題較好的方法。一個(gè)合理的資金計(jì)劃，應(yīng)是在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，努力挖掘企業(yè)內(nèi)部資金潛力，積極組織投入，節(jié)約支出，通過(guò)資金收支的平衡、物資供需的平衡、營(yíng)銷環(huán)節(jié)的綜合平衡，加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理。同時(shí)分析資金動(dòng)態(tài)，根據(jù)計(jì)劃核定需要，使資金的使用達(dá)到最優(yōu)化。

（2） 籌集資金系統(tǒng)的管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，自然會(huì)出現(xiàn)自有資金不足的情況。解決的辦法是：一方面企業(yè)應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目加強(qiáng)收現(xiàn)，另一方面就是從企業(yè)外部籌措資金。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求籌劃籌資方式、籌資渠道和籌資結(jié)構(gòu)，并根據(jù)實(shí)行情況，選擇一個(gè)最佳的決策方案。建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)積極爭(zhēng)取國(guó)家政策支持，通過(guò)貸款、融資、引進(jìn)外資、發(fā)行債券等途徑來(lái)增加可利用資金，并充分利用企業(yè)內(nèi)部之間資金供應(yīng)與使用的時(shí)間差，調(diào)度資金，節(jié)約支出，提高資金的使用效益。

（3） 運(yùn)用資金系統(tǒng)的管理。這是資金管理中最具實(shí)質(zhì)性和最富創(chuàng)造性的內(nèi)容。合理運(yùn)用資金的目的，就是以最低成本創(chuàng)造最大利潤(rùn)。①要用好現(xiàn)有資金。除在計(jì)劃、決策等宏觀的方面力求有所突破以外，財(cái)會(huì)人員對(duì)資金運(yùn)用項(xiàng)目的審定要變單純地“服從”為直接參與。變事后“監(jiān)督”為立項(xiàng)決策，加強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，減少盲目性。財(cái)會(huì)人員的工作重點(diǎn)應(yīng)放在加強(qiáng)內(nèi)部管理、挖掘資金潛力上。例如要千方百計(jì)抓好清欠，提高資金回收率。施工物料采購(gòu)要集中管理，壓縮采購(gòu)的在途資金，調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)。在新項(xiàng)目和對(duì)外投資上要先進(jìn)行可行性研究，避免決策失誤。②要優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置，合理調(diào)配資金。建筑業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)所占份額不宜過(guò)大，要通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)配置，把非流動(dòng)資金融資為流動(dòng)資金，這是一種降低包袱，增加資金凈流量的好方法。

3 加強(qiáng)企業(yè)資金管理的方法

建筑業(yè)企業(yè)在強(qiáng)化資金的集中管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理手段等方面，做了許多有益的探索，也取得了積極成效，其中一些做法值得借鑒。

3.1 實(shí)施資金的集中管理，積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

完善結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理。建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶和資金帳外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一，企業(yè)通過(guò)建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，對(duì)下屬單位做到了“你的錢(qián)，我看著你花”。結(jié)算中心一個(gè)口子對(duì)銀行，下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用賬戶外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶，充分發(fā)揮了結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，并使下屬單位資金的出入處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)管之下，減少了銀行風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造了新型的銀企關(guān)系。

3.2 探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整

實(shí)施“會(huì)計(jì)委派制”，完善首問(wèn)負(fù)責(zé)制，實(shí)現(xiàn)一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)的有效監(jiān)督機(jī)制。有些建筑業(yè)企業(yè)對(duì)其下屬公司實(shí)行了會(huì)計(jì)委派制，對(duì)下屬單位重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止資產(chǎn)流失。委派的財(cái)務(wù)人員既對(duì)企業(yè)總財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，行使所有者會(huì)計(jì)職能，又對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)職能。委派財(cái)務(wù)人員在行使所有者會(huì)計(jì)職能的同時(shí)還承擔(dān)著內(nèi)部審計(jì)的職能。該項(xiàng)制度的實(shí)行，強(qiáng)化了事前、事中的及時(shí)監(jiān)督，同時(shí)，確保企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策的有效運(yùn)行，有利于資金管理和運(yùn)用。

3.3 以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段

健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理有些管理基礎(chǔ)比較好的企業(yè)在全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，采用了當(dāng)前較為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件，達(dá)到了“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺(tái)，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，查詢子公司資金流向，避免了傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端，保障了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平。

建筑業(yè)企業(yè)要以財(cái)務(wù)資金管理為中心推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。企業(yè)財(cái)務(wù)資金信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇，財(cái)務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。做到開(kāi)發(fā)一塊，運(yùn)用一塊，見(jiàn)效一塊，逐步實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的物流、資金流、信息流的集成。

篇（8）

施工企業(yè)一般采用“總部――分公司――項(xiàng)目部”三級(jí)管理模式，并實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理承包制。在總部與下級(jí)分公司或項(xiàng)目部之間，一般建立利潤(rùn)或凈收益承包制。在財(cái)務(wù)上，與之匹配實(shí)行三級(jí)核算，分公司或項(xiàng)目部成為會(huì)計(jì)報(bào)告主體，它們有獨(dú)立的銀行賬戶，可以直接對(duì)外實(shí)現(xiàn)收支結(jié)算和債權(quán)債務(wù)的清償。作為非法人資格的分公司或項(xiàng)目部，一方面擁有工程結(jié)算收支和產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)性債權(quán)債務(wù)的權(quán)力，另一方面，所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)與法律風(fēng)險(xiǎn)卻由總公司的法人來(lái)承擔(dān)，這種體制安排，客觀上造成施工企業(yè)資金分散、結(jié)算成本高、整體資金效率低下和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的滯后等財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。

為此，施工企業(yè)運(yùn)用信息、銀企一體化和網(wǎng)銀等現(xiàn)代結(jié)算技術(shù)，導(dǎo)入并開(kāi)發(fā)應(yīng)用資金管理系統(tǒng)，實(shí)行資金集中和集權(quán)管理，具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、施工企業(yè)資金集中管理的目標(biāo)

實(shí)行資金集中管理，目的是設(shè)計(jì)一種上下溝通機(jī)制，運(yùn)用系統(tǒng)進(jìn)行分界，重新劃分總部與下級(jí)單位之間的資金管理權(quán)限。通過(guò)合理的統(tǒng)籌，調(diào)劑不同會(huì)計(jì)報(bào)告主體間的資金余缺，減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使整個(gè)企業(yè)資金管理高效有序、動(dòng)態(tài)平衡。其目標(biāo)如下：

（一）實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)營(yíng)的集約透明

分公司或項(xiàng)目部分散在不同區(qū)域，允許它們作為會(huì)計(jì)報(bào)告主體，獨(dú)立開(kāi)設(shè)賬戶，這在傳統(tǒng)銀行結(jié)算條件下，減少跨地區(qū)工程收支結(jié)算和債權(quán)債務(wù)清償?shù)呢?cái)務(wù)成本的較好方法。但也造成了企業(yè)資金分散在不同地區(qū)的不同開(kāi)戶行的賬戶中。一個(gè)公司往往開(kāi)設(shè)了數(shù)百、上千個(gè)賬戶，資金的監(jiān)控成本極高。快捷的網(wǎng)銀、網(wǎng)上結(jié)算和在授權(quán)分權(quán)下的資金集中，可以將分散開(kāi)戶的資金，統(tǒng)一在一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)集約、透明的運(yùn)營(yíng)。

（二）調(diào)劑資金余缺

在分散管理下，不同會(huì)計(jì)報(bào)告主體間存在資金盈缺不均，資金短缺的分公司或項(xiàng)目可能面臨融資壓力，而資金充裕的分公司或項(xiàng)目部則可能弱化應(yīng)收款催收動(dòng)力，從而使總體的資金預(yù)測(cè)與控制失去依據(jù)。資金集中，也是信息的集中，可以動(dòng)態(tài)的解決同一公司內(nèi)部不同主體間的余缺。

（三）簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)對(duì)賬工作

分公司和項(xiàng)目部越多，在傳統(tǒng)核算體制下，面臨的內(nèi)部賬戶間的對(duì)賬越多。在手工對(duì)賬模式下，任何其中一個(gè)環(huán)節(jié)或一個(gè)主體的差錯(cuò)，都會(huì)導(dǎo)致對(duì)賬失敗。運(yùn)用信息技術(shù)，在資金集中管理下，可以實(shí)現(xiàn)不同權(quán)限賬戶間的自動(dòng)對(duì)賬，從而簡(jiǎn)化人工對(duì)賬，提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

（四）建立和增強(qiáng)自我管理能力

資金集中管理，不僅解決公司內(nèi)資金的分散運(yùn)營(yíng)，還可以為建立自我管理提供幫助。在傳統(tǒng)資金管理模式下，收支和債權(quán)債務(wù)的清償，均需依賴銀行傳輸單據(jù)和按期對(duì)賬提供信息，企業(yè)往往不能及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的獲得資金信息。導(dǎo)入資金集中管理系統(tǒng)，可為企業(yè)建立敏感捕獲資金信息的檢測(cè)手段。

（五）提高資金使用效率

導(dǎo)入資金集中管理系統(tǒng)實(shí)行資金集中管理，可以幫助施工企業(yè)解決現(xiàn)行核算模式下資金管理中的突出問(wèn)題：一是減少結(jié)算的時(shí)間。總部可以隨時(shí)掌握資金到賬時(shí)間和實(shí)時(shí)監(jiān)控分公司或項(xiàng)目部付款的審批，減少資金的在途時(shí)間；二是避免內(nèi)部交易引致的不必要的關(guān)聯(lián)交易稅收負(fù)擔(dān)。在總部與分公司、項(xiàng)目部之間建立內(nèi)部的資金結(jié)算系統(tǒng)，可以在發(fā)生內(nèi)部交易時(shí)，通過(guò)內(nèi)部往來(lái)的對(duì)沖，實(shí)現(xiàn)余額結(jié)算制，從而減少資金占用和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的形成，減少內(nèi)部資金往來(lái)導(dǎo)致的關(guān)聯(lián)交易稅收定價(jià)負(fù)擔(dān)。資金的集中管理，旨在提高總部對(duì)貨幣資產(chǎn)的控制，實(shí)時(shí)掌握資金運(yùn)向，進(jìn)而提高企業(yè)整體的資金效率。

二、施工企業(yè)資金集中管理的內(nèi)涵

施工企業(yè)實(shí)行資金集中管理，是要將分公司或項(xiàng)目部獨(dú)立享有工程收支和形成經(jīng)營(yíng)性債權(quán)債務(wù)及清償?shù)臋?quán)力，通過(guò)一定的分界，改由總部直接控制，這種控制，是資金流、審批流、結(jié)算流和風(fēng)險(xiǎn)與收益的集中。施工企業(yè)在資金管理方面改革傳統(tǒng)的分散管理模式，運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)，借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，利用網(wǎng)上銀行和電子支付等手段，實(shí)現(xiàn)資金集中統(tǒng)一，包括資金計(jì)劃、收支控制、資金調(diào)劑、動(dòng)態(tài)分析等的系統(tǒng)化管理體系。從施工企業(yè)管理特征分析，資金的集中管理，可劃分為兩個(gè)層次：總部管理和分公司、項(xiàng)目部管理。根據(jù)授權(quán)不同，分別承擔(dān)不同的資金管理職能。從財(cái)務(wù)特性分析，資金的控制過(guò)程包括三個(gè)層級(jí)：計(jì)劃分析、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算。如圖所示：

首先，集中管理包含了資金計(jì)劃管理?？偛啃枰ㄟ^(guò)對(duì)各分公司、項(xiàng)目部所涉及的工程收支入單項(xiàng)目、債權(quán)債務(wù)的資金，進(jìn)行計(jì)劃管理。包括：（1）計(jì)劃設(shè)計(jì)。即編制資金計(jì)劃和層面所要包含的各項(xiàng)指標(biāo)及其填制方法；（2）計(jì)劃編制。各層面根據(jù)總部統(tǒng)一的方法和時(shí)間，編制某一會(huì)計(jì)期間的資金計(jì)劃；（3）匯總審批。各分公司、項(xiàng)目部編制的資金計(jì)劃通過(guò)系統(tǒng)匯總成企業(yè)的計(jì)劃并經(jīng)一定的管理層審批后執(zhí)行；（4）執(zhí)行分析。計(jì)劃可能面臨調(diào)整，針對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況的分析，可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況作出調(diào)整。因此，計(jì)劃管理也包括了對(duì)計(jì)劃本身的修正。同時(shí)，總部可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)督和預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，資金集中管理加強(qiáng)了總部對(duì)企業(yè)整體資金存量、流量、內(nèi)外部結(jié)算比、計(jì)劃與執(zhí)行差異等的分析。

其次，集中管理包含了對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的控制。依托銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)，建立跨行跨地區(qū)的資金集中管理系統(tǒng)和結(jié)算平臺(tái)，利用銀行資源和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，為分布在不同地區(qū)的分公司、項(xiàng)目部提供結(jié)算服務(wù)。其主要內(nèi)容包括：（1）賬戶管理。企業(yè)總部和各分公司、項(xiàng)目部設(shè)立統(tǒng)一的結(jié)算賬戶。分公司、項(xiàng)目部賬戶的設(shè)立，需經(jīng)總部的授權(quán)和審批，總部的系統(tǒng)可以隨時(shí)查詢、調(diào)動(dòng)和限制各分公司、項(xiàng)目部的資金賬戶；（2）結(jié)算流程。系統(tǒng)內(nèi)使用統(tǒng)一的資金收支、債權(quán)債務(wù)清算流程；（3）審批稽核。總部對(duì)各分公司、項(xiàng)目部的資金收支進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，這種監(jiān)控通過(guò)事前審批和事后稽核實(shí)現(xiàn)；（4）數(shù)據(jù)傳遞。各分公司、項(xiàng)目部每一筆涉及資金流動(dòng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都通過(guò)系統(tǒng)即時(shí)傳遞到總部，從而實(shí)現(xiàn)信息流與現(xiàn)金流的等效。上述功能，在系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)傳輸時(shí)，可通過(guò)企業(yè)的資金系統(tǒng)與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接和數(shù)據(jù)安全認(rèn)證，實(shí)現(xiàn)資金管理的安全與效率。

最后，集中管理包含了集中會(huì)計(jì)核算。資金結(jié)算的集中是會(huì)計(jì)處理方法在資金管理中的體現(xiàn)，從憑證審核、賬務(wù)劃轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)記錄都在會(huì)計(jì)體系解決。資金結(jié)算在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)內(nèi)自動(dòng)完成。在會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)，對(duì)涉及資金的會(huì)計(jì)處理、科目設(shè)置、憑證分類和編制以及核算方法和資金報(bào)表的編制，都依據(jù)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。一定意義上說(shuō)，集中管理就是體現(xiàn)了制度和內(nèi)部處理方法的統(tǒng)一。

三、選擇合適的資金集中管理方法

資金集中管理方法的選擇，體現(xiàn)了總部與分公司、項(xiàng)目部之間的集權(quán)與分權(quán)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資金運(yùn)營(yíng)規(guī)律來(lái)決定。高度集權(quán)的資金控制，有助于提高總部的控制力和統(tǒng)一調(diào)配能力，但不利于調(diào)動(dòng)各分公司、項(xiàng)目部的積極性。在管理上過(guò)分依賴總部，若配套不到位，可能降低整個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)反映能力；相反，過(guò)分分權(quán)的資金控制，又可造成資金分散、使用效降低、財(cái)務(wù)成本提高等缺陷。根據(jù)管理的集權(quán)與分權(quán)的不同程度，大體可以采取以下四種不同的方法。

（一）統(tǒng)收統(tǒng)支法

統(tǒng)收統(tǒng)支是指企業(yè)的所有資金收支和債權(quán)債務(wù)清算，都集中在總部，資金的使用、決策和融通權(quán)集中在總部。各分公司、項(xiàng)目部均不單獨(dú)設(shè)立結(jié)算賬戶。如圖：

（二）收支兩條線法

收支兩條線的操作思路是，各分公司、項(xiàng)目部，可以在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)子賬戶；總部開(kāi)設(shè)主賬戶。子賬戶可根據(jù)授權(quán)，分別收、支功能開(kāi)設(shè)，也可以收支合一開(kāi)設(shè)；子賬收款時(shí)，通過(guò)網(wǎng)銀系統(tǒng)上劃到主賬戶，實(shí)際不擁有資金；付款時(shí)，子賬戶開(kāi)戶單位，通過(guò)系統(tǒng)向主賬戶委托，主賬戶根據(jù)審批后向子賬戶下?lián)苜Y金及指付令實(shí)現(xiàn)向外支付；內(nèi)部債權(quán)債務(wù)清算時(shí)，收付只在主賬戶內(nèi)實(shí)現(xiàn)，并不真正在子賬戶中劃轉(zhuǎn)。在收支兩條線下，子賬戶的資金僅表示分公司、項(xiàng)目部可用資金，并不是實(shí)際擁有的資金。如下圖：

（三）集中監(jiān)控法

在監(jiān)控法下，各分公司、項(xiàng)目部以一定方式定期向總部報(bào)告資金收支和債權(quán)債務(wù)清算情況，總部只對(duì)各分公司、項(xiàng)目部的資金計(jì)劃、使用方向和現(xiàn)金流量進(jìn)行一定的控制，并不實(shí)質(zhì)干預(yù)分公司、項(xiàng)目部的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。如圖：

（四）余額控制法

篇（9）

作為企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血液，資金管理是財(cái)務(wù)管理，也是經(jīng)營(yíng)管理工作的核心。在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)內(nèi)部的管理手段、管理模式和管理理念等方面都面臨著巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管手段、資金運(yùn)作方式、財(cái)務(wù)管理體制等方面的缺陷日加突出。因此，對(duì)企業(yè)管理資金的水平進(jìn)行強(qiáng)化勢(shì)在必行。

一、預(yù)算管理機(jī)制的健全完善

作為制度化和控制制度的一種程序，預(yù)算是對(duì)資金集中管理進(jìn)行完善的有效模式。事實(shí)上，完善健全的企業(yè)預(yù)算制度是對(duì)其法人治理機(jī)構(gòu)的體現(xiàn)，是實(shí)現(xiàn)其有序生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要保證，更是企業(yè)進(jìn)行考核、審計(jì)、控制和監(jiān)督的參考依據(jù)。為使企業(yè)形同虛設(shè)的財(cái)務(wù)預(yù)算狀況得以改善，需要對(duì)全面健全的預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行建立。預(yù)算管理通常包括管理、監(jiān)督、考核執(zhí)行情況，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整及編制資金預(yù)算幾方面。資金預(yù)算通常包括月度執(zhí)行預(yù)算和年度預(yù)算，在對(duì)其進(jìn)行編制時(shí)往往遵循“以收定支，匹配于成本費(fèi)用”的原則，在保持資金成本最優(yōu)的情況下，對(duì)公司融資方案進(jìn)行制定，從而使企業(yè)資金總預(yù)算得以編制和綜合平衡。在進(jìn)行跟蹤管理執(zhí)行時(shí)，若其前提條件產(chǎn)生變化，即出現(xiàn)新業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)或業(yè)務(wù)量增加等情況，需要調(diào)整資金預(yù)算或進(jìn)行預(yù)算追加時(shí)，由管理資金部門(mén)對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行提出，然后進(jìn)行逐項(xiàng)批準(zhǔn)和申請(qǐng)。預(yù)算要保持在最新調(diào)整狀態(tài)，在統(tǒng)一的口徑下，對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的變化進(jìn)行及時(shí)跟蹤。同時(shí)，還要重視對(duì)調(diào)整次數(shù)的控制，使流于形式的預(yù)算管理得以避免。在進(jìn)行監(jiān)督考核資金預(yù)算管理時(shí)，要結(jié)合使用現(xiàn)金流量各部門(mén)的特點(diǎn)，將預(yù)算作為基準(zhǔn)，對(duì)相應(yīng)的指標(biāo)考核體系進(jìn)行建立。同時(shí)，管理資金預(yù)算的部門(mén)要在結(jié)合各部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)績(jī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)年、月等時(shí)間劃分進(jìn)行考核與分析，使執(zhí)行預(yù)算部門(mén)的績(jī)效與考核完成情況相掛鉤。

二、資金集中管理的實(shí)行

通過(guò)集中管理資金，在匯集集團(tuán)全部資金入母公司的基礎(chǔ)上，使分散的母子公司現(xiàn)金得以集中，在母公司統(tǒng)一使用、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度中，使現(xiàn)金的占用水平得以降低，資金使用效率得以提高，從而使集團(tuán)重點(diǎn)進(jìn)行發(fā)展的項(xiàng)目資金得以保證。具體來(lái)說(shuō)，首先，集中管理資金能夠使整個(gè)集團(tuán)資金存量盤(pán)活、銀行賬戶數(shù)量減少，對(duì)資金流動(dòng)能力的增強(qiáng)，資金周轉(zhuǎn)的加速及資金經(jīng)濟(jì)效益和時(shí)間價(jià)值的提升有很大促進(jìn)作用。其次，集團(tuán)公司對(duì)資金運(yùn)作效果的總體把握，對(duì)重點(diǎn)的突出，能夠促進(jìn)資金的良性循環(huán)和快速循環(huán)，能夠?yàn)槠渖a(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的確定提供參考依據(jù)和保證。再次，資金的集中管理能夠使貸款規(guī)模有效降低，對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用的節(jié)約和集團(tuán)銀行信用的提升有很大作用。最后，有利于集團(tuán)公司對(duì)資金預(yù)算管理的有效實(shí)現(xiàn)。通過(guò)全過(guò)程有效監(jiān)控各分支機(jī)構(gòu)收支資金的業(yè)務(wù)，為集團(tuán)公司進(jìn)行事后分析、事中控制和事前計(jì)劃資金運(yùn)作提供了參考依據(jù)，也奠定了集團(tuán)管理資金預(yù)算的基礎(chǔ)，對(duì)于全面預(yù)算管理的有效順利開(kāi)展有很大推動(dòng)作用。

三、財(cái)務(wù)監(jiān)督的強(qiáng)化

（一）會(huì)計(jì)委派制的推行

目前，我國(guó)很多企業(yè)存在著單一的所有權(quán)機(jī)構(gòu)、不完善的法人治理結(jié)構(gòu)及乏力的監(jiān)督控制等問(wèn)題。因此，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，從而為會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性及資金管理的集中性提供保證勢(shì)在必行。根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際情況，可以對(duì)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)等推行會(huì)計(jì)委派制，從而使事中、事前的監(jiān)督工作得以強(qiáng)化。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定，為使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一軟件得以有效運(yùn)行，從而使出資者的利益得以切實(shí)維護(hù)，可以對(duì)控股和全資子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派，并準(zhǔn)許其進(jìn)入董事會(huì)，從而對(duì)董事會(huì)和委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。有條件的企業(yè)，還可以對(duì)實(shí)行下管一級(jí)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的直接委派等形式，從而使內(nèi)部人為控制和信息不對(duì)稱等問(wèn)題的產(chǎn)生得以防止。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度的強(qiáng)化

作為企業(yè)嚴(yán)格考核、監(jiān)督資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)監(jiān)督約束機(jī)制的強(qiáng)化，也是資金預(yù)算獲得實(shí)效的重要保證。因此，企業(yè)要對(duì)高層的審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部預(yù)算的機(jī)構(gòu)進(jìn)行建立，通過(guò)對(duì)專門(mén)人員進(jìn)行配備，對(duì)其地位和職責(zé)進(jìn)行明確，在健全完善的內(nèi)部審計(jì)考核監(jiān)督制度下，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和真實(shí)性得以保證。為使企業(yè)執(zhí)行重大經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程性監(jiān)督和審計(jì)及其內(nèi)部規(guī)章制度得以強(qiáng)化，要對(duì)監(jiān)督關(guān)口進(jìn)行前移，在以實(shí)時(shí)監(jiān)督和事中、事前的監(jiān)督代替?zhèn)鹘y(tǒng)管理事前控制的過(guò)程中，以企業(yè)年度預(yù)算和發(fā)展目標(biāo)為核心，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)、資金流向及投資融資等情況進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控和跟蹤，在即時(shí)反饋、定期檢查中，使預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的重點(diǎn)問(wèn)題得以及時(shí)處理和糾正。同時(shí)，還要重視外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

在財(cái)務(wù)監(jiān)督的強(qiáng)化中，使資金周轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制性得以加強(qiáng)。通過(guò)將現(xiàn)金流量的管理在企業(yè)管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行貫穿，在現(xiàn)金流量的嚴(yán)格把關(guān)中，使企業(yè)的資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和支付風(fēng)險(xiǎn)得以降低。其中，監(jiān)控應(yīng)將當(dāng)期實(shí)際資金預(yù)算與支出的差異情況；立項(xiàng)、審批、支付大額資金的合規(guī)情況；支付資金方面應(yīng)付貸款的支付風(fēng)險(xiǎn)情況；當(dāng)期資金預(yù)算收入與實(shí)際收入差異情況；資產(chǎn)的收回款項(xiàng)及處置審批等方面內(nèi)容作為重點(diǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)要從預(yù)算、審計(jì)和集中管理等方面強(qiáng)化對(duì)資金的管理，從而使資金的使用效率得以提高！

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷完善，資金的預(yù)算管理也變得越來(lái)越科學(xué)，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但在企業(yè)的資金預(yù)算管理中也存在著許多的問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)健康發(fā)展及經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，如何更好的提高企業(yè)資金預(yù)算的管理水平，解決資金預(yù)算管理所存在的不足和缺陷，是我們必須的認(rèn)真思考和迫切需要解決的問(wèn)題。以下在對(duì)資金預(yù)算管理的意義進(jìn)行研究的基礎(chǔ)之上，對(duì)我國(guó)企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并相應(yīng)的提出了一些解決措施和建議，其實(shí)際情況如下。

二、加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的意義

（一）使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到降低

科學(xué)的進(jìn)行資金預(yù)算管理，需要對(duì)資金的使用狀況進(jìn)行全過(guò)程的緊密跟蹤，以提高對(duì)資金的有效控制。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算貨幣資金、預(yù)算外收支、預(yù)算內(nèi)收支、擔(dān)保、票據(jù)以及借款等工作的開(kāi)展，可以有效加強(qiáng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)及貨幣資金的科學(xué)管理，保障資金活動(dòng)可以有序的正常進(jìn)行，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到合理控制。

（二）使企業(yè)資金的利用率得到提高

資金預(yù)算的科學(xué)編制，需要對(duì)各種籌資方式、籌資渠道進(jìn)行比較分析，對(duì)籌資的成本及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，以使資金結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，使籌資成本得到降低。在資金的投放及使用環(huán)節(jié)，經(jīng)過(guò)相關(guān)的資金預(yù)算后，可以讓資金的投放和使用有目的、有計(jì)劃的順利進(jìn)行，防止資金在使用過(guò)程中出現(xiàn)偏差，使投資結(jié)構(gòu)不斷得到優(yōu)化，投資回報(bào)率不斷得到提高。

三、企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏科學(xué)性的管理

目前許多的企業(yè)都缺乏資金預(yù)算管理意識(shí)，預(yù)算的編制也缺乏科學(xué)性，多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層多注重規(guī)模和產(chǎn)量，而忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理和研究。對(duì)資金的管理也只是局限于對(duì)發(fā)展的基本需求，認(rèn)為有投入就會(huì)有回報(bào)，有時(shí)候甚至是一些盲目的投資，也不關(guān)心投入后的回報(bào)，效益目標(biāo)通常難以順利實(shí)現(xiàn)。某些企業(yè)還將經(jīng)營(yíng)預(yù)算與資金預(yù)算混為一談，在資金預(yù)算的編制過(guò)程中只包括資金需求額度、資金回報(bào)額度、稅前利潤(rùn)、周轉(zhuǎn)次數(shù)等幾個(gè)方面的內(nèi)容，導(dǎo)致預(yù)算同理論脫節(jié)，預(yù)算編制的合理性難以得到保證。

（二）缺乏合理性的管理

要保持資金預(yù)算的合理準(zhǔn)確性，就必須對(duì)其他項(xiàng)目的資金預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的編制。只有在經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制比較合理的情況下，才能對(duì)原料成本、制造費(fèi)用、人工成本以及銷售費(fèi)用等進(jìn)行準(zhǔn)確的估計(jì)，從而達(dá)到對(duì)資金收支進(jìn)行預(yù)測(cè)的目的。但由于許多公司都沒(méi)有較為完善的預(yù)算管理措施，某些公司員工對(duì)預(yù)算管理還缺乏足夠的認(rèn)知，其他部門(mén)參與預(yù)算編制的程度還不夠，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)好有待進(jìn)一步提高，許多經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)果都缺乏整體的合理性，從而對(duì)資金預(yù)算的合理性也產(chǎn)生了直接的影響。與此同時(shí)，許多的企業(yè)只有財(cái)務(wù)人員和銷售人員會(huì)參加到資金預(yù)算的編制過(guò)程，整個(gè)編制缺乏對(duì)企業(yè)的全面了解，使預(yù)算的合理性更加欠缺，在具體的執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)遇到極大的阻力。

（三）資金預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力度

許多公司的資金預(yù)算編制都不能如實(shí)的體現(xiàn)出公司業(yè)務(wù)的具體開(kāi)展情況，某些業(yè)務(wù)的開(kāi)展也會(huì)由于資金預(yù)算編制的不合理而無(wú)法實(shí)施。為避免在資金的預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)某些突發(fā)事件，在資金預(yù)算的編制過(guò)程中就必須保持有一定的彈性范圍，使計(jì)劃的可執(zhí)行性更強(qiáng)。除了上述問(wèn)題以外，某些公司在對(duì)資金的預(yù)算、執(zhí)行、調(diào)整、控制方面也未給予必要的重視，財(cái)務(wù)部門(mén)缺少對(duì)個(gè)部門(mén)資金預(yù)算執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，公司領(lǐng)導(dǎo)層也無(wú)法得知真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，導(dǎo)致決策與執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

四、完善企業(yè)資金預(yù)算管理的方法

（一）加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算編制階段的管理

1、對(duì)資金預(yù)算的編制管理體制進(jìn)行完善

企業(yè)可以按照發(fā)展需要建立起多級(jí)的資金預(yù)算管理體制，各級(jí)部門(mén)需成立對(duì)本部門(mén)負(fù)責(zé)的預(yù)算組織，下級(jí)預(yù)算組織需要對(duì)上級(jí)預(yù)算組織匯報(bào)工作。通過(guò)該種多級(jí)的預(yù)算管理制度的實(shí)施可以進(jìn)一步對(duì)成本進(jìn)行控制，提高預(yù)算編制和成本核算和精準(zhǔn)性，讓資金預(yù)算目標(biāo)更具有挑戰(zhàn)性和科學(xué)性，也更容易落到實(shí)處、分清責(zé)任、便于執(zhí)行。對(duì)于大型的企業(yè)集團(tuán)，在對(duì)外派機(jī)構(gòu)或子公司進(jìn)行資金預(yù)算管理時(shí)，可以實(shí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)主管委派責(zé)任制，外派機(jī)構(gòu)和子公司的資金周轉(zhuǎn)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及預(yù)算執(zhí)行狀況等要及時(shí)準(zhǔn)確的反饋至總公司，加強(qiáng)整個(gè)公司對(duì)資金的管理、預(yù)算及監(jiān)控。

2、對(duì)資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性進(jìn)行提高

資金的預(yù)算編制是一個(gè)較為動(dòng)態(tài)化的過(guò)程，上級(jí)預(yù)算部門(mén)對(duì)目標(biāo)進(jìn)行制定，下級(jí)預(yù)算部門(mén)按照部門(mén)的實(shí)際情況制定執(zhí)行方案，方案執(zhí)行部門(mén)再對(duì)方案進(jìn)行可行性分析，以改善、修正資金預(yù)算及經(jīng)營(yíng)預(yù)算，使各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的資金投入及支出情況更為明確。在資金預(yù)算的編制過(guò)程中，需要對(duì)以往的歷史數(shù)據(jù)加以運(yùn)用，從而編制出成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、銷售預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等，細(xì)化各部門(mén)成本預(yù)算和銷售預(yù)算的編制內(nèi)容，使公司整個(gè)預(yù)算的準(zhǔn)確性及可執(zhí)行性不斷得到提高，從而對(duì)資金需求預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確率進(jìn)行提高，使資金的使用效率也得到提升。當(dāng)完成預(yù)算編制后，要經(jīng)過(guò)反復(fù)的討論、修改及論證。各部門(mén)的預(yù)算在完成之后公司的財(cái)務(wù)部要經(jīng)過(guò)詳細(xì)審查，并對(duì)于不妥的地方做出調(diào)整，使預(yù)算更加貼近公司發(fā)展的實(shí)際情況，使預(yù)算的可操控性更強(qiáng)。