序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇大數(shù)據(jù)在審計(jì)中的應(yīng)用范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

【摘要】本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析，結(jié)合外部監(jiān)管和企業(yè)發(fā)展的要求提出基于大數(shù)據(jù)能力應(yīng)用實(shí)現(xiàn)企業(yè)在線審計(jì)的目標(biāo)，提出在線審計(jì)項(xiàng)目的定位、架構(gòu)和技術(shù)關(guān)鍵點(diǎn)，以及在線審計(jì)項(xiàng)目的功能和應(yīng)用，最后對(duì)項(xiàng)目效果進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及項(xiàng)目目標(biāo)?

1.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析和項(xiàng)目實(shí)施的必要性。?

（1）信息化變革適應(yīng)度低：高度信息化給企業(yè)運(yùn)營(yíng)所帶來(lái)的的風(fēng)險(xiǎn)不能被有效識(shí)別和評(píng)估；審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能不能適應(yīng)公司信息化變革、海量數(shù)據(jù)信息化的現(xiàn)狀；?

（2）審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)化程度低：內(nèi)部審計(jì)的管理沒(méi)有形成完全的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化，造成過(guò)程中手續(xù)繁瑣、效率較低；難以對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)形成閉環(huán)管理。?

（3）審計(jì)方式落后：大部分審計(jì)工作還停留在人工方式。審計(jì)管理和作業(yè)管理亟需數(shù)字化；審計(jì)質(zhì)量管控缺乏電子化手段；海量數(shù)據(jù)的處理需求與當(dāng)前審計(jì)手段不適應(yīng)。?

（4）審計(jì)事前事中控制手段缺乏：審計(jì)工作僅僅停留在事后控制的階段，為了更大的發(fā)揮內(nèi)審合規(guī)的職能，需要利用信息化的手段使得審計(jì)工作從事后走向事中和事前。?

（5）基于外部監(jiān)管和公司發(fā)展的要求、結(jié)合審計(jì)工作現(xiàn)狀，審計(jì)信息化建設(shè)需求迫切。這不僅是履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的基本保障和有力支撐，也是審計(jì)工作適應(yīng)信息技術(shù)快速發(fā)展的必然選擇。?

1.2在線審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)。

建設(shè)"集中在線風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警+現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)審計(jì)"相結(jié)合的審計(jì)信息化應(yīng)用，支撐內(nèi)部審計(jì)管理模式、審計(jì)方式和方法的轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)不同層級(jí)的工作目標(biāo)（見(jiàn)圖1）。

2.項(xiàng)目定位、架構(gòu)及關(guān)鍵點(diǎn)?

2.1項(xiàng)目定位。

與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)工作方向緊密結(jié)合，項(xiàng)目涵蓋兩大部分，其中：

在線審計(jì)：通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和在線監(jiān)控手段，快速準(zhǔn)確定位審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并定位問(wèn)題；

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：指對(duì)審計(jì)工作重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的審計(jì)發(fā)現(xiàn)開(kāi)展審計(jì)工作（見(jiàn)圖2）。?

2.2系統(tǒng)架構(gòu)。

充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)成果，將DW中集中系統(tǒng)的橫向數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的縱向數(shù)據(jù)按照業(yè)務(wù)域進(jìn)行分類，再按照時(shí)間、地域維度進(jìn)行輕度匯總，最終在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)側(cè)形成封裝好的DWA輕度匯總視圖、以及M域、B域公共指標(biāo)，并遵循統(tǒng)一數(shù)據(jù)管控的要求（見(jiàn)圖3）。?

2.3項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵點(diǎn)。?

（1）數(shù)據(jù)采集：按照審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)過(guò)程數(shù)據(jù)的關(guān)注，需要由DW通過(guò)擴(kuò)展數(shù)據(jù)源方式提供。?

（2）數(shù)據(jù)服務(wù)支撐平臺(tái)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備：充分利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)形成的數(shù)據(jù)服務(wù)能力，結(jié)合審計(jì)所需數(shù)據(jù)范圍進(jìn)行DWD、DWA層模型設(shè)計(jì)實(shí)施，通過(guò)相應(yīng)的數(shù)據(jù)清洗、轉(zhuǎn)換、整合并進(jìn)行數(shù)據(jù)稽核保障數(shù)據(jù)質(zhì)量，根據(jù)上層應(yīng)用方約定的數(shù)據(jù)接口方式對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行封裝提供數(shù)據(jù)服務(wù)，并對(duì)接口進(jìn)行配置、監(jiān)控以及調(diào)度管理。?

（3）數(shù)據(jù)稽核：通過(guò)技術(shù)手段使審計(jì)系統(tǒng)和統(tǒng)一數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)保持一致性。數(shù)據(jù)處理過(guò)程為（見(jiàn)圖4）：

3.項(xiàng)目功能及應(yīng)用?

3.1風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警全景展示。

集團(tuán)審計(jì)人員、省分審計(jì)人員通過(guò)全景展示功能將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和在線監(jiān)控關(guān)聯(lián)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型鎖定省分、本地網(wǎng)后，使用在線監(jiān)控模型進(jìn)一步鎖定問(wèn)題。

可以對(duì)基礎(chǔ)指標(biāo)和預(yù)警指標(biāo)經(jīng)行配置、管理。并根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，對(duì)要預(yù)警的基礎(chǔ)指標(biāo)或計(jì)算指標(biāo)進(jìn)行閥值設(shè)定。當(dāng)指標(biāo)數(shù)據(jù)超過(guò)設(shè)置的閥值時(shí)，產(chǎn)生相應(yīng)的告警信息。?

3.2在線監(jiān)控模型。

在線預(yù)警監(jiān)控模塊是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)宏觀上發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題點(diǎn)進(jìn)行深度挖掘，通過(guò)對(duì)用戶級(jí)、甚至詳單級(jí)明細(xì)級(jí)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、挖掘、分析、對(duì)比、分類匯總，來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)是否真實(shí)存在，以及風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模、程度、涉及到的范圍，并判定帶來(lái)的影響。?

3.3審計(jì)報(bào)告管理。

對(duì)各個(gè)監(jiān)控模型產(chǎn)生的異常問(wèn)題點(diǎn)，按照不同維度，將監(jiān)控點(diǎn)異常問(wèn)題匯總，并以分析報(bào)告方式進(jìn)行輸出。以便全面了解一個(gè)時(shí)間范圍內(nèi)，某一地域在一個(gè)業(yè)務(wù)專題方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。?

3.4財(cái)務(wù)查賬管理。

多維度明細(xì)賬查詢：審計(jì)人員通過(guò)多維度對(duì)erp總賬明細(xì)賬及憑證數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢。

查賬工具通常是需要對(duì)核算單位，使用分析核查等方法對(duì)關(guān)注的交易信息進(jìn)行核查。查賬工具應(yīng)支持審計(jì)人員根據(jù)查詢條件和自己需要的表單，查詢出異常交易信息，進(jìn)行圖表展示。

3.5智能化建模工具。

通過(guò)智能化建模方式，審計(jì)人員可根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目方案和審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)，通過(guò)手動(dòng)編寫SQL和分析模型向?qū)ё詣?dòng)生成SQL兩種方式自行設(shè)計(jì)建立數(shù)據(jù)分析模型，以滿足現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)過(guò)程中不斷變化的數(shù)據(jù)分析需求。智能化建模工具創(chuàng)建的分析模型可以在一點(diǎn)生成，全集團(tuán)范圍內(nèi)共享使用。?

3.6審計(jì)跟蹤管理。

審計(jì)跟蹤監(jiān)控：集團(tuán)、省分公司、本地網(wǎng)用戶查看風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及在線監(jiān)控分析結(jié)果，將重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容標(biāo)記為需跟蹤問(wèn)題，系統(tǒng)持續(xù)跟蹤該問(wèn)題，并按一定周期記錄問(wèn)題點(diǎn)預(yù)警情況，提供對(duì)比分析功能。

4.項(xiàng)目取得的效果?

通過(guò)在線審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)，建立"在線預(yù)警+實(shí)時(shí)審計(jì)"的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，助力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。?

（1）從工作視角，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作方式。由以往"到現(xiàn)場(chǎng)找線索"的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)?帶著線索到現(xiàn)場(chǎng)"；由事后抽查，到全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控；實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)的整體監(jiān)控，基于企業(yè)集中數(shù)據(jù)支撐，實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)、跨業(yè)務(wù)流程的聯(lián)動(dòng)審計(jì)。?

（2）從發(fā)展視角，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。由傳統(tǒng)審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型；由周期性的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向"在線實(shí)時(shí)預(yù)警監(jiān)控+現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)審計(jì)"轉(zhuǎn)型；真正聚焦到高風(fēng)險(xiǎn)、高重要性的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。?

（3）從管理視角，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值創(chuàng)造。建立覆蓋公司業(yè)務(wù)流程的審計(jì)信息化管理系統(tǒng)，使公司各業(yè)務(wù)線在統(tǒng)一、透明、標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)監(jiān)控下陽(yáng)光運(yùn)行；提高審計(jì)工作針對(duì)性，聚焦企業(yè)重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)在決策支持中的作用。

參考文獻(xiàn)

［1］國(guó)務(wù)院國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》.

［2］國(guó)家審計(jì)署《"十二五"信息化發(fā)展規(guī)劃》.

篇（2）

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.14.056

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，數(shù)據(jù)處理方式也獲得了巨大的改變，推動(dòng)了大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿足時(shí)代的發(fā)展，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作方式發(fā)生了顯著的變化。數(shù)據(jù)處理方式的進(jìn)步，使審計(jì)工作的效率更高，但是也帶來(lái)了一些挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來(lái)的挑戰(zhàn)，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作需要思考的問(wèn)題。

1大數(shù)據(jù)時(shí)代下思維模式的改變

1.1數(shù)據(jù)的搜集及處理

通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，使數(shù)據(jù)的搜集和處理方式更加便捷，從而提高了數(shù)據(jù)的價(jià)值。在傳統(tǒng)的研究方法中，數(shù)據(jù)的獲取主要是通過(guò)隨機(jī)抽樣的方法，雖然節(jié)省了數(shù)據(jù)的處理時(shí)間以及降低了難度，但是具有一定的局限性。這種方法出現(xiàn)的原因是信息的缺乏和信息技術(shù)的限制。但是，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，可以將海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行快速準(zhǔn)確的處理和分析，從而提高了搜集和處理數(shù)據(jù)的效率。

1.2數(shù)據(jù)的獲取及利用

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，不僅能夠提高獲取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，而且也能夠增加數(shù)據(jù)的利用效率。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)研究方式中，注重獲取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，忽視數(shù)據(jù)的利用率。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，尋找數(shù)據(jù)的相關(guān)聯(lián)系，揭示數(shù)據(jù)的內(nèi)在規(guī)則，從而提高數(shù)據(jù)的價(jià)值。對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋，有利于使用者獲得及時(shí)性、相關(guān)性以及高價(jià)值性的數(shù)據(jù)，從而提高數(shù)據(jù)的利用率。

2大數(shù)據(jù)時(shí)代會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

2.1傳統(tǒng)事后審計(jì)方式向連續(xù)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)的處理技術(shù)得到了極大的發(fā)展，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方式也具有重要影響。傳統(tǒng)的審計(jì)方式是事后審計(jì)，也就是說(shuō)單位編制完財(cái)務(wù)報(bào)表后交給會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師抽查部分樣本進(jìn)行審計(jì)。這種審計(jì)方式在運(yùn)作過(guò)程中較為耗時(shí)，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作效率降低。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，運(yùn)用數(shù)據(jù)處理技術(shù)可以將事后統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫B續(xù)審計(jì)，從而避免了傳統(tǒng)審計(jì)方式的局限性。運(yùn)用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，不僅降低審計(jì)差錯(cuò)，也節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效果。

2.2審計(jì)抽樣方法向總體審計(jì)方法轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的審計(jì)方式中，由于數(shù)據(jù)的搜集、處理和分析的復(fù)雜性，使會(huì)計(jì)師通過(guò)隨機(jī)抽樣的方法進(jìn)行數(shù)據(jù)選擇。這種方式是通過(guò)對(duì)小樣本的分析來(lái)推斷總數(shù)據(jù)的整體情況，既能夠降低數(shù)據(jù)的復(fù)雜性，也能掌握整體數(shù)據(jù)的基本情況，因此在審計(jì)工作中被廣泛運(yùn)用。但是，這種選擇方式不能夠?qū)⒄w的數(shù)據(jù)情況準(zhǔn)確的表現(xiàn)出來(lái)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)處理技術(shù)的進(jìn)步，降低了審計(jì)數(shù)據(jù)選擇的難度。會(huì)計(jì)師可以檢查被審計(jì)對(duì)象的所有數(shù)據(jù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，將數(shù)據(jù)進(jìn)行整體的處理和分析。審計(jì)的抽樣方法逐漸被總體審計(jì)方法取代，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作發(fā)生革命性的改變。

2.3單一審計(jì)報(bào)告方式向綜合審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，不僅僅對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，而是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋。這種解釋的信息和資料對(duì)被審計(jì)對(duì)象的工作具有重要作用。在傳統(tǒng)的審計(jì)方式中主要是單一審計(jì)報(bào)告模式，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)可以使審計(jì)成果發(fā)揮更大的作用，在對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納時(shí)，能夠?yàn)楸粚徲?jì)對(duì)象提供大量的相關(guān)資料，從而梳理企業(yè)財(cái)務(wù)、制度設(shè)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理等方面的邏輯關(guān)系，從而解釋內(nèi)在規(guī)律，對(duì)未來(lái)的發(fā)展提供了方向。審計(jì)成果不僅對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供了信息，也能夠幫助企業(yè)的有效管理。在整理宏觀性、重要性和邏輯性較強(qiáng)的審計(jì)信息時(shí)，能夠提供給相關(guān)利益者更加有意義的統(tǒng)計(jì)推斷、關(guān)聯(lián)分析和管理決策，從而完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，提高企業(yè)的管理。

2.4搜集審計(jì)證據(jù)由因果關(guān)系分析轉(zhuǎn)向相關(guān)關(guān)系分析

大數(shù)據(jù)時(shí)代的一個(gè)基本特征就是運(yùn)用相關(guān)關(guān)系進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作中，往往采用因果邏輯進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的搜集，這種傳統(tǒng)的思維方式使審計(jì)工作的審計(jì)信息不夠量化。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，相關(guān)性分析更多的運(yùn)用于獲取審計(jì)證據(jù)。相關(guān)性分析在審計(jì)工作中，使大量的信息得到準(zhǔn)確的分析，從而提供更加量化的審計(jì)證據(jù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用并沒(méi)有改變審計(jì)證據(jù)的因果關(guān)系，而是降低這種方式的依賴性，更傾向于對(duì)相關(guān)關(guān)系分析的應(yīng)用。這對(duì)長(zhǎng)期依賴因果關(guān)系來(lái)搜集和發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，無(wú)疑面臨重大的挑戰(zhàn)。

3大數(shù)據(jù)時(shí)代下會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)對(duì)策略

3.1制定大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)應(yīng)用的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略

運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作的處理是時(shí)展的需要，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作必然發(fā)展的要求。因此，應(yīng)該根據(jù)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，制定長(zhǎng)期的大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用戰(zhàn)略，使信息技術(shù)的處理方式在短時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中，需要轉(zhuǎn)變?cè)械乃季S方式和處理能力，是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，這對(duì)審計(jì)行業(yè)提出了挑戰(zhàn)。所以，必須在戰(zhàn)略框架指導(dǎo)下，有步驟、有計(jì)劃的推進(jìn)數(shù)據(jù)、人才以及技術(shù)方面的管理，從而擴(kuò)充基礎(chǔ)資源。這樣才能提供審計(jì)工作所需要的豐富資源、使審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型以及軟件所需要的基本要素得到有效地滿足，從而實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作中的實(shí)際應(yīng)用。

3.2加快大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的相關(guān)審計(jì)法規(guī)建設(shè)

法律法規(guī)使各行業(yè)工作的發(fā)展更加規(guī)范合理。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，各行業(yè)的工作方式發(fā)生了巨大改變，在帶來(lái)便捷的同時(shí)也引發(fā)了很多問(wèn)題，例如數(shù)據(jù)處理的合法性問(wèn)題。在審計(jì)行業(yè)中，《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》沒(méi)有明確規(guī)定大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的法律地位。這使大數(shù)據(jù)技術(shù)的合法性得到了質(zhì)疑。因此，加快大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的相關(guān)審計(jì)法規(guī)建設(shè)是十分必要的，對(duì)審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)有效發(fā)展具有重要影響，也是大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作中的必要前提。

3.3加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析模型和審計(jì)軟件的研究與開(kāi)發(fā)

大數(shù)據(jù)分析模型和開(kāi)發(fā)環(huán)境在不同行業(yè)中的需要是不同的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作也不例外。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的平臺(tái)更能夠發(fā)揮審計(jì)工作的作用，使審計(jì)結(jié)果更加有效。因此，需要建設(shè)數(shù)據(jù)分析模型以及系統(tǒng)化的審計(jì)軟件，使會(huì)計(jì)師事務(wù)在被審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)搜集、分析以及處理的過(guò)程中更加便利。加強(qiáng)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和應(yīng)用軟件的功能完善，能夠推動(dòng)信息化進(jìn)程，從而使審計(jì)師更好地了解財(cái)務(wù)報(bào)表下的交易，提高審計(jì)工作的效率。

3.4提高對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)和利用能力

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷應(yīng)用，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作更加便利。但是，由于我國(guó)審計(jì)工作起步較晚，使審計(jì)方式仍舊以傳統(tǒng)的審計(jì)方式為主。尤其是會(huì)計(jì)師對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握程度不夠，使審計(jì)工作仍舊處于低級(jí)階段。會(huì)計(jì)師對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)和利用能力，不僅能夠節(jié)省審計(jì)時(shí)間，也能提高審計(jì)數(shù)據(jù)的利用率，為審計(jì)對(duì)象提供更加有價(jià)值的資料。因此，全面提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師在大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)能力是十分必要的。一方面應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，使他們能夠熟練的掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)；另一方面培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的能力，從而提高審計(jì)工作的效率。

參考文獻(xiàn)

[1]唐凱，李山.大數(shù)據(jù)時(shí)代下會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)對(duì)策略[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014，（22）：2627.

篇（3）

[中圖分類號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、大數(shù)據(jù)的有關(guān)概念與特征

1.“大數(shù)據(jù)時(shí)代”下CPA審計(jì)的概念

大數(shù)據(jù)作為一項(xiàng)新的技術(shù)革命，它給人們帶來(lái)了大量的數(shù)據(jù)，科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新，是信息產(chǎn)業(yè)的新現(xiàn)象。大數(shù)據(jù)具有大容量、多樣性、速度性和價(jià)值性。大容量指的是數(shù)據(jù)的數(shù)量級(jí)的功能，是一個(gè)收集的大數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的來(lái)源是廣泛和大量的。多樣性是指大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)類型呈現(xiàn)多樣化的特點(diǎn)，多樣化指的是數(shù)據(jù)的產(chǎn)生和傳播，因此可以說(shuō)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息的生產(chǎn)者和傳播者是每一個(gè)人的日常。速度特征是指相對(duì)于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)時(shí)效性和數(shù)據(jù)的分析，大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息通信速度，數(shù)據(jù)“保存期更短”。價(jià)值特點(diǎn)和前三個(gè)特點(diǎn)不盡相同，它表明了時(shí)代的大數(shù)據(jù)信息和數(shù)據(jù)除了量的優(yōu)勢(shì)，而且是一個(gè)質(zhì)的保證，這里指數(shù)據(jù)的價(jià)值性和準(zhǔn)確性?！按髷?shù)據(jù)”概念下數(shù)據(jù)是可以拓展的、可估值的、開(kāi)放性的，這些特性區(qū)分了大數(shù)據(jù)和傳統(tǒng)數(shù)據(jù)。目前我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代已涉及到審計(jì)工作的各個(gè)方面。

2.CPA審計(jì)在“大數(shù)據(jù)時(shí)代”下的特征

由于社會(huì)各屆的積極參與，“大數(shù)據(jù)”才可能成為一個(gè)時(shí)代。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)也將代表信息社會(huì)的到來(lái)，因此，審計(jì)學(xué)科也要積極參與這一新時(shí)代，以品味時(shí)代的甜蜜，行業(yè)的積極調(diào)整。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要靠云計(jì)算信息技術(shù)審核，也被稱為云審計(jì)。文峰（2011）指出，當(dāng)越來(lái)越多的企業(yè)提供云服務(wù)，越來(lái)越多的企業(yè)采用云服務(wù)。秦榮盛（2014）指出，“云計(jì)算”或?qū)徲?jì)會(huì)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響的大數(shù)據(jù)，將逐步改變審計(jì)技術(shù)和方法。因此，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和認(rèn)證服務(wù)的事務(wù)，也應(yīng)該使用云計(jì)算的概念，以提高審計(jì)技術(shù)和方法。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代CPA審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

1.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作的有效性和完整性受到挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中逐步應(yīng)用，審計(jì)成果不僅有審計(jì)報(bào)告，還有大量有價(jià)值的信息和數(shù)據(jù)，這些都可以提供給被審計(jì)單位完善管理和內(nèi)部控制審計(jì)，從而更廣泛的應(yīng)用審計(jì)成果應(yīng)用。審計(jì)工作中獲取的大量數(shù)據(jù)和有關(guān)資料進(jìn)行總結(jié)，可以有效地獲取企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理和制度設(shè)計(jì)等方面的內(nèi)在規(guī)律和發(fā)展方向。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，我們可以分析被審計(jì)單位與審計(jì)問(wèn)題、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)成果，進(jìn)一步采用信息技術(shù)數(shù)據(jù)化處理，形成審計(jì)應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)，在下一次審計(jì)活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，通過(guò)紀(jì)錄信息有針對(duì)性地按照審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。

2.大數(shù)據(jù)環(huán)境給審計(jì)思維模式帶來(lái)挑戰(zhàn)

一些傳統(tǒng)的審計(jì)方法，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下不再合適，例如傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)。因此審計(jì)抽樣方法應(yīng)該向總體審計(jì)方法轉(zhuǎn)變。之前沒(méi)有對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行訪問(wèn)、處理和分析，審計(jì)方式的思維方式是以小樣本性質(zhì)和隨機(jī)抽樣分析的方式來(lái)進(jìn)行，根據(jù)樣本分析結(jié)果來(lái)推斷審計(jì)對(duì)象的總體情況，審核過(guò)程更依賴審計(jì)抽樣方法。但在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，它可以收集和分析整個(gè)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)，是一種組織和分析所有數(shù)據(jù)的通用審計(jì)方法。因此在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)單位要檢查所有相關(guān)數(shù)據(jù)，將審計(jì)工作與云審計(jì)有效整合，逐步形成審計(jì)模式的整體思路。這種基于整體審計(jì)模式的思維方式，將為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。

3.傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法面臨挑戰(zhàn)

經(jīng)過(guò)多年的逐步的創(chuàng)新和多元化發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)工作積累了很多有效的審計(jì)手段和審計(jì)技術(shù)。例如，控制測(cè)試常用的觀察，訪談，業(yè)務(wù)流程描述，而且通過(guò)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查，庫(kù)存，確認(rèn)等。但是，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，許多傳統(tǒng)的方法都面臨著巨大挑戰(zhàn)，審計(jì)技術(shù)和方法必須在技術(shù)創(chuàng)新和變革的不斷進(jìn)步中進(jìn)行。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)處理和分析技術(shù)將不斷涌現(xiàn)，如果繼續(xù)使用傳統(tǒng)的審計(jì)手段和審計(jì)技術(shù)，就會(huì)降低工作效率，如果要有效利用分布式結(jié)構(gòu)、云數(shù)據(jù)庫(kù)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等多種技術(shù)手段，就需要不斷提高審計(jì)能力。

4.大數(shù)據(jù)時(shí)代基于相關(guān)分析的審計(jì)證據(jù)收集面臨挑戰(zhàn)

在審計(jì)證據(jù)收集中，通過(guò)因果關(guān)系分析收集到的審計(jì)證據(jù)，傳統(tǒng)的思維方式是建立在因果關(guān)系的基礎(chǔ)上，對(duì)大數(shù)據(jù)的分析更會(huì)利用相關(guān)分析發(fā)現(xiàn)和收集審計(jì)證據(jù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)從審計(jì)技術(shù)角度看，提供了一個(gè)從未有過(guò)的跨域，可用于量化的相關(guān)審計(jì)信息的維度，可以記錄大量的分析。大數(shù)據(jù)分析也還是沒(méi)有改變審計(jì)事項(xiàng)之間的關(guān)系，然而大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的關(guān)系開(kāi)發(fā)與利用，使得數(shù)據(jù)分析的因果關(guān)系減少了，而是更多的傾向于應(yīng)用程序的基礎(chǔ)上的相關(guān)的數(shù)據(jù)分析。大數(shù)據(jù)分析的重要特征是基于相關(guān)性分析的證明。這對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，因?yàn)殚L(zhǎng)期依賴因果關(guān)系進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的收集和發(fā)現(xiàn)，著實(shí)面臨重大的挑戰(zhàn)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下CPA審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)策略

1.加快大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的法規(guī)建設(shè)

大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用要成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法審計(jì)的依據(jù)，必須有一個(gè)符合其發(fā)展規(guī)律的法規(guī)支撐。云審計(jì)數(shù)據(jù)采集與存儲(chǔ)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化和審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果及相關(guān)電子證據(jù)的法律地位，是大數(shù)據(jù)技術(shù)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中必須解決的問(wèn)題。這是大數(shù)據(jù)技術(shù)充分發(fā)揮其在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的重要作用的前提。目前，云計(jì)算技術(shù)還缺乏相關(guān)的法律法規(guī)，大數(shù)據(jù)計(jì)算技術(shù)的合法化是大數(shù)據(jù)面臨的一個(gè)重要而緊迫的問(wèn)題，尤其是數(shù)據(jù)的安全性和保密性。因此，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)必須建立一個(gè)新的審計(jì)制度或準(zhǔn)則，而且應(yīng)該特別強(qiáng)調(diào)大數(shù)據(jù)審計(jì)中的審計(jì)師的責(zé)任。

2.建立行業(yè)層面大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)

如果要在審計(jì)中實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，需要建立大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)建設(shè)有兩條路徑選擇：一是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)數(shù)據(jù)資源的集合，可以滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)服務(wù)需求，云存儲(chǔ)架構(gòu)和云計(jì)算技術(shù)作為基礎(chǔ)，直接構(gòu)建注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)；二是建立省級(jí)和市級(jí)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)。在此基礎(chǔ)上，各省、市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)整合到注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。如果沒(méi)有行業(yè)監(jiān)管，那么審計(jì)市場(chǎng)將是一個(gè)混亂。因此，加強(qiáng)對(duì)行業(yè)的監(jiān)督管理，也是一項(xiàng)必要性工作，包括行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管和行業(yè)自律監(jiān)管。最好由行業(yè)協(xié)會(huì)或行業(yè)主管部門和領(lǐng)導(dǎo)的創(chuàng)立，聘請(qǐng)第三方進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)，這樣同時(shí)有利于研發(fā)投入審計(jì)技術(shù)。

3.推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析模型和審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)

行業(yè)不同需要的大數(shù)據(jù)分析模型和發(fā)展環(huán)境也不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)分析模型的研究和軟件開(kāi)發(fā)，其中要結(jié)合著自身特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)能夠真正發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)領(lǐng)域的作用，關(guān)鍵是要有多個(gè)可以有效解決實(shí)際問(wèn)題的數(shù)據(jù)挖掘分析模型或系統(tǒng)審計(jì)軟件。詳細(xì)的合作方式應(yīng)審核實(shí)踐專家提供的審核問(wèn)題需要解決和明確的前瞻性需求，由專家在學(xué)術(shù)研究中和數(shù)據(jù)分析工作中加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析數(shù)學(xué)模型的構(gòu)建和相關(guān)軟件的研發(fā)。

4.加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)的理解和應(yīng)用能力

大數(shù)據(jù)時(shí)代是一個(gè)新的視野，它將轉(zhuǎn)變生活方式，工作和思維方式，在這場(chǎng)巨大的技術(shù)革命中，能夠抓住機(jī)遇的人，就能成為大數(shù)據(jù)或強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析計(jì)算能力的擁有者，就可以在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利。但是，只有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和少量的數(shù)據(jù)信息或簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行審核工作，勢(shì)必會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此在大數(shù)據(jù)時(shí)代，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須制定長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)、加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)的全面認(rèn)知，將云審計(jì)納入事務(wù)所的使命和戰(zhàn)略目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。而且可以針對(duì)個(gè)別項(xiàng)目進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)試點(diǎn)，以培養(yǎng)出更加具有數(shù)據(jù)分析能力的專業(yè)的審計(jì)人員。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展給審計(jì)工作帶來(lái)了新的契機(jī)，使審計(jì)工作走向精細(xì)、科學(xué)、高效，這就要求審計(jì)人員在面對(duì)新時(shí)期的具體工作時(shí)，應(yīng)該樹(shù)立持續(xù)發(fā)展的理念，抓住大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)的契機(jī)，不斷在審計(jì)思路和審計(jì)方法上進(jìn)行創(chuàng)新，最大限度地利用大數(shù)據(jù)帶來(lái)的機(jī)遇，爭(zhēng)取不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師在大數(shù)據(jù)時(shí)代的執(zhí)業(yè)能力。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]文峰.云計(jì)算與云審計(jì)――關(guān)于未來(lái)審計(jì)的概念與框架的一些思考[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2011（2）：34-36

篇（4）

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年7月21日

隨著電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等一系列高速、高效的技術(shù)手段廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)濟(jì)社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代，以電子數(shù)據(jù)為代表的信息資源大集中成為了信息技術(shù)發(fā)展的新趨勢(shì)，傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)手段和審計(jì)管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)審計(jì)的需要，因此如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代更好地運(yùn)用信息技術(shù)手段創(chuàng)新審計(jì)方法、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，成為我們迫切需要研究的課題。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代提高內(nèi)部審計(jì)信息化的必要性

大數(shù)據(jù)時(shí)代的重要特征是數(shù)據(jù)量大、類型繁多，如何在龐大的數(shù)據(jù)里迅速提取審計(jì)人員需要的信息，需要我們借助信息技術(shù)手段，不斷提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平。

（一）審計(jì)業(yè)務(wù)的大數(shù)據(jù)化需要不斷加強(qiáng)信息技術(shù)手段的使用。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的日益擴(kuò)大，審計(jì)業(yè)務(wù)也隨之逐年增多，但由于部分企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)并不能直接為企業(yè)帶來(lái)看得到的經(jīng)濟(jì)效益，人力物力投入相對(duì)較少。審計(jì)人力配備的不足與內(nèi)審工作日益繁重矛盾加劇，面對(duì)海量的信息數(shù)據(jù)，只有通過(guò)不斷創(chuàng)新審計(jì)方法、提高審計(jì)效率，才能完成審計(jì)任務(wù)。以人保財(cái)險(xiǎn)為例，該公司營(yíng)業(yè)收入從2008年的1，019億元發(fā)展到2013年的2，235億元，5年時(shí)間業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)了一倍多，審計(jì)工作量也隨之翻倍，公司雖然成立了獨(dú)立的審計(jì)部門，充實(shí)了審計(jì)力量，但審計(jì)人員的增加遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上審計(jì)業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)速度，如何利用現(xiàn)有的人員力量滿足審計(jì)業(yè)務(wù)量，就需要大力發(fā)展信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，創(chuàng)新工作方法，提高審計(jì)效率。

（二）審計(jì)對(duì)象的信息化迫使內(nèi)部審計(jì)必須提高信息技術(shù)手段。隨著信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的全面應(yīng)用，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為、業(yè)務(wù)管控及財(cái)務(wù)管理都已使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作，企業(yè)辦公基本實(shí)現(xiàn)了信息化，不再使用大量的文字記錄，取而代之的是電子記錄及電子憑證，傳統(tǒng)的審計(jì)線索逐漸消失，違規(guī)行為越來(lái)越隱蔽，因此需要借助更強(qiáng)大的信息技術(shù)手段來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的管控需要信息技術(shù)手段的提高。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要考慮投入與產(chǎn)出，審計(jì)成本的考核是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本控制的一個(gè)方面，而且成本效益原則是內(nèi)部審計(jì)的基本原則。信息技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)人員在非現(xiàn)場(chǎng)即可利用信息技術(shù)手段，使用審計(jì)對(duì)象的各種業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、查看財(cái)務(wù)憑證等，使開(kāi)展遠(yuǎn)程審計(jì)成為可能，既達(dá)到了審計(jì)的效果，又節(jié)約了審計(jì)人員的差旅費(fèi)用，降低了審計(jì)成本。

（四）審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化需要借助信息技術(shù)手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化是保障審計(jì)工作順利開(kāi)展的重要方式，是提高審計(jì)質(zhì)量的一項(xiàng)重要措施，流程標(biāo)準(zhǔn)化的建立和實(shí)施需要依靠信息技術(shù)手段作為保證，因此使用流程標(biāo)準(zhǔn)化信息軟件對(duì)于審計(jì)工作的順利開(kāi)展和審計(jì)工作的規(guī)范化具有重要意義。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)用及存在的問(wèn)題

隨著信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，大大提高了審計(jì)工作的效率，擴(kuò)大了審計(jì)對(duì)象的范圍，降低了審計(jì)成本，規(guī)范了審計(jì)工作的開(kāi)展，但現(xiàn)有的信息技術(shù)手段，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)的需要。

（一）信息技術(shù)應(yīng)用水平不高，對(duì)海量數(shù)據(jù)精確分析能力欠佳。一是部分企業(yè)信息軟件的開(kāi)發(fā)力量不夠，系統(tǒng)更新慢，使用的審計(jì)系統(tǒng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作需要，面對(duì)海量的數(shù)據(jù)顯得力不從心；二是部分企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)不合理，年齡普遍偏大，對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用能力不強(qiáng)，審計(jì)軟件的使用僅僅局限于部分簡(jiǎn)單的操作；三是部分企業(yè)信息軟件使用率不高，還是靠經(jīng)驗(yàn)和手工翻閱憑證來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)軟件的使用與實(shí)際的審計(jì)工作結(jié)合不夠，沒(méi)有更多的新的信息技術(shù)手段。

（二）部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)隱蔽性強(qiáng)，現(xiàn)有的信息技術(shù)無(wú)法進(jìn)行監(jiān)控。隨著信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)管控的越來(lái)越嚴(yán)格，被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)策略越來(lái)越豐富，審計(jì)數(shù)據(jù)的量越來(lái)越大，審計(jì)問(wèn)題越來(lái)越難被發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，對(duì)一些新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和監(jiān)控，如保險(xiǎn)理賠中的虛假證明，如果不通過(guò)實(shí)物的查看和對(duì)比，很難利用現(xiàn)有的信息技術(shù)手段管控。

（三）各種信息軟件獨(dú)立運(yùn)行，未進(jìn)行有效的整合。企業(yè)為提高業(yè)務(wù)效率、便于業(yè)務(wù)管理，會(huì)開(kāi)發(fā)各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)，而且企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務(wù)系統(tǒng)也會(huì)越多。以人保財(cái)險(xiǎn)為例，公司有承保業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、單證管理系統(tǒng)、車險(xiǎn)及非車險(xiǎn)理賠系統(tǒng)、通賠管理系統(tǒng)，還有財(cái)務(wù)的收付費(fèi)系統(tǒng)、賬務(wù)系統(tǒng)等各種各樣的計(jì)算機(jī)軟件，如果說(shuō)單純對(duì)于某個(gè)業(yè)務(wù)崗位來(lái)說(shuō)可能只需要操作某個(gè)單一的系統(tǒng)就可以了，但作為審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，需要對(duì)多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行綜合使用。如在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)中一般要將一個(gè)保單的承保、理賠及收付費(fèi)情況結(jié)合來(lái)看，但系統(tǒng)的不統(tǒng)一，要在各個(gè)系統(tǒng)中來(lái)回切換，大大影響了使用效率。

（四）信息系統(tǒng)覆蓋面窄，未全面應(yīng)用于審計(jì)工作全流程。信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用應(yīng)該包括審計(jì)管理系統(tǒng)和審計(jì)操作系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往更偏重于審計(jì)操作系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用，而忽視對(duì)于日常事務(wù)性工作規(guī)范化、流程化等審計(jì)管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用。如，人保財(cái)險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)的新一代審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到審計(jì)后續(xù)整改全過(guò)程的系統(tǒng)管控，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展的控制十分有效，但是在審計(jì)部門日常工作的計(jì)劃安排，以及審計(jì)工作的時(shí)效性和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量缺乏系統(tǒng)管控。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代如何轉(zhuǎn)變審計(jì)模式，提高審計(jì)信息化

（一）提高系統(tǒng)錄入準(zhǔn)確性，保證數(shù)據(jù)的完整性。為保證審計(jì)信息技術(shù)的準(zhǔn)確應(yīng)用，首先要保證在前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)等多個(gè)信息運(yùn)用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)錄入完整、真實(shí)。如我們?cè)诒ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)中，投保、理賠時(shí)要在系統(tǒng)中及時(shí)上傳單證和客戶信息，完整的信息儲(chǔ)備，為后續(xù)的業(yè)務(wù)發(fā)展、信息技術(shù)的應(yīng)用和審計(jì)的順利開(kāi)展，都提供了保障。

（二）加快信息資源整合，促進(jìn)數(shù)據(jù)共享。企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資金管理等多個(gè)系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行、互不相容，彼此數(shù)據(jù)對(duì)接途徑不順暢給審計(jì)工作帶來(lái)了不小的麻煩，造成了信息技術(shù)審計(jì)滯后于企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展。只有逐步將公司的各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合到一起，或者開(kāi)發(fā)出一種兼容的軟件系統(tǒng)，將現(xiàn)有的各種系統(tǒng)包容在一起或者串聯(lián)起來(lái)，利用該軟件進(jìn)行各種業(yè)務(wù)提數(shù)，分析和篩選數(shù)據(jù)，才能更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)的信息化。

（三）加強(qiáng)系統(tǒng)監(jiān)控，發(fā)揮審前預(yù)警能力。企業(yè)的信息化審計(jì)不但要關(guān)注對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的事后監(jiān)督作用，也要發(fā)揮其事前預(yù)警和事中控制的功能，應(yīng)該是事前預(yù)警與事后發(fā)現(xiàn)并重，逐漸完善審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行提前預(yù)警，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)提示等功能，使審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)或更早對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和評(píng)估，及時(shí)提示，避免違規(guī)事實(shí)的發(fā)生，降低事后審計(jì)的成本。

（四）加快系統(tǒng)建設(shè)，提高數(shù)據(jù)分析和篩選能力。單純利用原始的手工方法，無(wú)法對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，需要我們運(yùn)用信息技術(shù)力量，加快信息系統(tǒng)的建設(shè)和提升，使其不斷完善，更好地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、提取。例如，我們?cè)诒ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)，單純看某個(gè)賠案或者某個(gè)保單沒(méi)有問(wèn)題，但如果兩者結(jié)合起來(lái)，運(yùn)用新的信息手段提取數(shù)據(jù)并進(jìn)行比較分析，如團(tuán)體險(xiǎn)種承保清單與理賠清單的比較，就能快速地從數(shù)萬(wàn)條數(shù)據(jù)中提取出風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。

（五）規(guī)范審計(jì)工作，完善審計(jì)流程的信息化?，F(xiàn)在審計(jì)工作基本建立了輔助審計(jì)系統(tǒng)，但審計(jì)工作的各個(gè)流程尚需規(guī)范化，僅僅靠規(guī)章制度約束不能有效地對(duì)日常工作流程進(jìn)行管控，應(yīng)該盡快研發(fā)一套審計(jì)部門工作全流程管理軟件，對(duì)日常的各項(xiàng)工作的布置安排、具體操作人員、完成時(shí)限等進(jìn)行規(guī)范，利用軟件進(jìn)行提醒、預(yù)警等，每項(xiàng)工作都形成一條完整的流程圖，具體做到哪個(gè)步驟都清清楚楚，便于審計(jì)人員掌握，也便于他人監(jiān)督。利用這個(gè)系統(tǒng)既能保證工作時(shí)限，也能促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

（六）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高信息技術(shù)運(yùn)用能力。一方面引進(jìn)專業(yè)的軟件開(kāi)發(fā)人才，加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，加大應(yīng)用技術(shù)的創(chuàng)新能力，為審計(jì)工作提供堅(jiān)實(shí)的后援保證；另一方面強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的信息技術(shù)培訓(xùn)，逐步提高計(jì)算機(jī)操作能力和軟件應(yīng)用能力，逐步適應(yīng)審計(jì)信息化的發(fā)展。

在信息技術(shù)日趨發(fā)達(dá)的今天，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的更高的要求，這就需要內(nèi)部審計(jì)工作者不斷探索和研究，發(fā)揮信息技術(shù)的強(qiáng)大功能，為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)工作做出貢獻(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)：

篇（5）

一是基層審計(jì)機(jī)關(guān)往往沒(méi)有專門的計(jì)算機(jī)中心，也沒(méi)有專職的計(jì)算機(jī)審計(jì)人員，通常是由通過(guò)審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級(jí)考試的年輕審計(jì)業(yè)務(wù)人員兼職，然而年輕的審計(jì)業(yè)務(wù)人員即使通過(guò)了計(jì)算機(jī)中級(jí)考試，但其計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)水平仍然是有限的,從而導(dǎo)致日常審計(jì)中不能充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行各類分析，甚至不知道要從被審計(jì)單位采集哪些數(shù)據(jù)，或者大量的數(shù)據(jù)采集回來(lái)躺在電腦里“睡大覺(jué)”。

二是基層審計(jì)機(jī)關(guān)人少、任務(wù)重，審計(jì)人員即使想要充分利用從被審計(jì)單位采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行各類分析，但通常陷入沒(méi)有時(shí)間仔細(xì)思考、摸索和習(xí)得一些分析方法，或者是剛有些分析思路卻被打斷的困境。

（二）缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)劃帶來(lái)的困難

根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）對(duì)大數(shù)據(jù)的定義，所謂“大數(shù)據(jù)”是指為了更經(jīng)濟(jì)更有效地從高頻率、大容量、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)中獲取價(jià)值而設(shè)計(jì)的新一代架構(gòu)和技術(shù)，用它來(lái)描述和定義信息爆炸時(shí)代產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，并命名與之相關(guān)的技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新。基于此定義，只有具備雄厚的大數(shù)據(jù)資源以及與之相匹配的云計(jì)算能力，才能真正實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的有效運(yùn)用。然而，當(dāng)前我國(guó)各個(gè)政府部門，尤其是基層單位的信息化建設(shè)各自為政，缺少統(tǒng)一的規(guī)劃，導(dǎo)致各部門之間的數(shù)據(jù)存在交叉卻又未統(tǒng)一，相互使用存在困難。

另一方面，由于頂層數(shù)據(jù)規(guī)劃設(shè)計(jì)不完善，基層單位的信息化建設(shè)整體比較薄弱，個(gè)別單位無(wú)電子帳，部分單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口不標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺失、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高（主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)不完整、格式不一致和不準(zhǔn)確）等現(xiàn)象尚存在，導(dǎo)致無(wú)法導(dǎo)入AO系統(tǒng)、SQL數(shù)據(jù)庫(kù)中，更別提進(jìn)行數(shù)據(jù)分析了。

（三）審計(jì)分析工具應(yīng)用不充分或部分功能不健全帶來(lái)的困難

一是審計(jì)分析工具應(yīng)用不充分。目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)主要應(yīng)用的審計(jì)分析軟件就是由審計(jì)署開(kāi)發(fā)的AO系統(tǒng)，該系統(tǒng)提供了數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理等系列功能，但是審計(jì)人員對(duì)該系統(tǒng)的應(yīng)用僅限于采集有匹配接口的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、查看電子賬目、進(jìn)行簡(jiǎn)單的查詢分析以及編制審計(jì)取證單和工作底稿等，其他如圖表分析、數(shù)值分析等分析功能均較少應(yīng)用。另外，為緩解基層審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換壓力，加強(qiáng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)分析的應(yīng)用，提高審計(jì)效率，湖北省審計(jì)廳開(kāi)發(fā)了財(cái)政審計(jì)云平臺(tái)、地稅審計(jì)云平臺(tái)，省內(nèi)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)審計(jì)內(nèi)網(wǎng)登錄云平臺(tái)，利用平臺(tái)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，或者直接應(yīng)用已上傳的公用分析模型，但是，由于該平臺(tái)上線時(shí)間較短，且受網(wǎng)絡(luò)連接限制，基層審計(jì)機(jī)關(guān)尚未真正利用其各項(xiàng)功能。

二是審計(jì)分析工具部分功能不健全或不完全適用于基層審計(jì)機(jī)關(guān)。由于基層單位信息系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)不盡相同，數(shù)據(jù)類型千差萬(wàn)別，雖然AO系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)接口較多，但仍然有一些不能匹配的數(shù)據(jù)類型，導(dǎo)致無(wú)法應(yīng)用此類數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)分析。另外，審計(jì)云平臺(tái)中雖然有經(jīng)過(guò)審核驗(yàn)證的公用模型可以利用，但各地審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)內(nèi)容各不相同，并不能直接拿來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

（一）加強(qiáng)審計(jì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)

一是在引入新人時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮具有計(jì)算機(jī)背景的專業(yè)人才，通過(guò)補(bǔ)充專業(yè)技術(shù)能力突出的新人，提高審計(jì)隊(duì)伍的技術(shù)水平；二是對(duì)通過(guò)審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級(jí)考試的審計(jì)人員，有針對(duì)性地開(kāi)展一些關(guān)于大數(shù)據(jù)審計(jì)分析應(yīng)用方面的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，給予相應(yīng)的項(xiàng)目以提高其應(yīng)用能力；三是加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通，鼓勵(lì)經(jīng)驗(yàn)豐富但不懂計(jì)算機(jī)審計(jì)的“老”審計(jì)人多與年輕審計(jì)人員交流審計(jì)思路，碰撞出計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的火花。

（二）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)頂層設(shè)計(jì)規(guī)劃

篇（6）

按照維基百科的定義，大數(shù)據(jù)是指無(wú)法在可承受的時(shí)間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合。業(yè)界通常用四個(gè)V來(lái)概括大數(shù)據(jù)的特征，即Volume（數(shù)據(jù)體量巨大）、Variety（數(shù)據(jù)類型繁多，包括視頻、圖片、地理位置等）、Value（價(jià)值密度低）、Velocity（處理速度快）。

國(guó)務(wù)院在2014年10月印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)）明確提到“探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力?！?這是國(guó)家首次在文件中將大數(shù)據(jù)技術(shù)列入審計(jì)信息化工作重點(diǎn)，為今后工作指明了方向。

一、大數(shù)據(jù)分析的內(nèi)涵與特點(diǎn)

大數(shù)據(jù)分析是大數(shù)據(jù)理念與方法的核心，是指對(duì)海量類型多樣、增長(zhǎng)速度快、內(nèi)容真實(shí)的數(shù)據(jù)（即大數(shù)據(jù)）進(jìn)行分析，從中找出可以幫助決策的隱藏模式、未知的相關(guān)關(guān)系以及其他有用信息的過(guò)程。

大數(shù)據(jù)分析在數(shù)據(jù)處理理念上有三大轉(zhuǎn)變：要全體不要抽樣，要效率不要絕對(duì)精確，要相關(guān)不要因果。大數(shù)據(jù)分析是人們獲得新的認(rèn)知、創(chuàng)造新的價(jià)值的源泉；也是改變市場(chǎng)、組織機(jī)構(gòu)，以及政府與公民關(guān)系的途徑。例如商業(yè)領(lǐng)域，淘寶等電商通過(guò)分析客戶購(gòu)買數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)推薦客戶可能需要的物品；金融行業(yè)通過(guò)分析各類指標(biāo)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)市場(chǎng)行情走勢(shì)等。

二、審計(jì)分析的主要目標(biāo)和方法體系

審計(jì)人員如何將原生態(tài)的數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)換成審計(jì)證據(jù)，直接影響著審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其中的關(guān)鍵就是審計(jì)人員是否能對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析，因此審計(jì)的核心方法是數(shù)據(jù)分析。

審計(jì)分析的主要目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面：協(xié)助把握被審計(jì)單位總體情況、協(xié)助審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)、協(xié)助審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索、為審計(jì)取證提供數(shù)據(jù)支持。

審計(jì)分析方法從廣義角度來(lái)看，種類很多。常用的有比較法、比率分析法、賬戶分析法、趨勢(shì)分析法、模擬法、預(yù)測(cè)法、決策法、控三、因素分析法和成本法等。

三、大數(shù)據(jù)分析與審計(jì)分析的關(guān)系

筆者認(rèn)為， 大數(shù)據(jù)正以難以想象的發(fā)展速度帶來(lái)新一輪信息化革命，它給我們帶來(lái)新的思維變革、商業(yè)變革和管理變革。大數(shù)據(jù)成為一個(gè)時(shí)代背景，更多的分析工作成為實(shí)際上的大數(shù)據(jù)分析，從這個(gè)角度看，審計(jì)分析是大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的一個(gè)領(lǐng)域。

另一方面，大數(shù)據(jù)分析是伴隨著數(shù)據(jù)科學(xué)的快速發(fā)展和數(shù)據(jù)密集型范式的出現(xiàn)而產(chǎn)生的一種全新的分析思維和技術(shù)。審計(jì)分析是從分析應(yīng)用領(lǐng)域而言的，因此，我們可以將大數(shù)據(jù)分析作為審計(jì)分析方法的一種。

大數(shù)據(jù)分析的三個(gè)特點(diǎn)使其更具創(chuàng)新性、發(fā)現(xiàn)性，應(yīng)用到審計(jì)領(lǐng)域必然會(huì)刺激審計(jì)方式方法變革；另一方面，在審計(jì)工作中借以了解情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，確定證據(jù)時(shí)也要緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，注意相關(guān)性和結(jié)果可靠性，或者采取其他審計(jì)措施確保結(jié)論客觀、公正。

四、大數(shù)據(jù)分析給審計(jì)分析帶來(lái)的機(jī)遇

首先，傳統(tǒng)的審計(jì)分析主要針對(duì)的是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如字符、數(shù)值等，大數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)類型拓展到WEB網(wǎng)頁(yè)、XML等半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，甚至圖片、音頻、視頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。審計(jì)內(nèi)容更加廣泛，審計(jì)對(duì)象的呈現(xiàn)更加全面。其次，由于大數(shù)據(jù)分析是全樣本數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以跳出企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的局限，有效利用行業(yè)、政府大數(shù)據(jù)，在更高層次和更深領(lǐng)域發(fā)揮審計(jì)的職能作用，凸顯其宏觀性、整體性和建設(shè)性。再次，傳統(tǒng)的批量處理方式被流處理方式取代。審計(jì)人員通過(guò)利用軟件和模型更快地捕捉到價(jià)值信息，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)分析，這將使審計(jì)人員能夠更及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有效提高審計(jì)工作效率。最后，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)分析可以利用機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，來(lái)解決聚類問(wèn)題、分類問(wèn)題、挖掘頻繁項(xiàng)集。機(jī)器學(xué)習(xí)專門研究計(jì)算機(jī)怎樣模擬或?qū)崿F(xiàn)人類的學(xué)習(xí)行為，以獲取新的知識(shí)或技能，重新組織已有的知識(shí)結(jié)構(gòu)使之不斷改善自身的性能。它是人工智能的核心，是使計(jì)算機(jī)具有智能的根本途徑。機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)的引入無(wú)疑將大幅提高審計(jì)效率和審計(jì)工作層次。

五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)分析向大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變面臨的問(wèn)題

大數(shù)據(jù)分析無(wú)疑給審計(jì)分析帶來(lái)機(jī)遇，但是從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)角度看，審計(jì)分析向大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變還面臨諸多挑戰(zhàn)：一是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資源的統(tǒng)一規(guī)劃和使用，必須以各系統(tǒng)相互之間兼容互聯(lián)、數(shù)據(jù)字典規(guī)范統(tǒng)一為前提。由于各地區(qū)、各業(yè)務(wù)板塊信息化水平參差不一，碎片式的數(shù)據(jù)環(huán)境給審計(jì)部門獲取、存儲(chǔ)和利用數(shù)據(jù)造成困難。二是從龐大的外部數(shù)據(jù)中找出對(duì)審計(jì)分析有用的信息有很大難度，這里面涉及相關(guān)方面披露范圍、時(shí)效、數(shù)據(jù)展現(xiàn)方式是否統(tǒng)一、口徑是否規(guī)范等。三是企業(yè)發(fā)展變革快，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)穩(wěn)定性差，加大了審計(jì)部門協(xié)調(diào)資源，統(tǒng)籌建立審計(jì)分析平臺(tái)的難度。四是面對(duì)多源異構(gòu)、紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)信息，審計(jì)部門不僅要有相應(yīng)的采集和存儲(chǔ)能力，更重要的是劃定相關(guān)集，迅速分析和挖掘數(shù)據(jù)，審計(jì)人員的數(shù)據(jù)駕馭能力將受到考驗(yàn)。五是審計(jì)成果需求的壓力。理論上大數(shù)據(jù)可以采用全量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)授權(quán)方也已經(jīng)提出類似要求，而實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)受數(shù)據(jù)環(huán)境、分析工具和手段等條件所限，在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)還很難實(shí)現(xiàn)“大數(shù)據(jù)分析”，兩廂對(duì)比給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)很大壓力。六是審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和使用、審計(jì)成果的分析和共享過(guò)程中的信息安全問(wèn)題凸顯。

六、迎接大數(shù)據(jù)環(huán)境，提升審計(jì)分析水平

內(nèi)部審計(jì)肩負(fù)審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重?fù)?dān)，客觀上要求我們必須抓住大數(shù)據(jù)的時(shí)代脈搏，趁勢(shì)而上，提高審計(jì)分析能力，提升監(jiān)督能力和服務(wù)水平。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)分析特點(diǎn)助力審計(jì)創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)分析的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，跳出了傳統(tǒng)的思維模式和特定領(lǐng)域里隱含的固有偏見(jiàn)，為我們提供了更多的深刻發(fā)現(xiàn)。提高對(duì)于大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)，而不局限于它是數(shù)據(jù)域的拓展，更主要的是觀念的突破，讓更多審計(jì)人員擁有“大數(shù)據(jù)”思維，可以有效地提升審計(jì)分析水平、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力，推動(dòng)審計(jì)方式方法的創(chuàng)新。

（二）統(tǒng)籌規(guī)劃，增強(qiáng)審計(jì)分析的軟硬件支撐能力

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)各方面都會(huì)發(fā)生很大變化。決策將由以流程為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)為中心，運(yùn)營(yíng)模式將由以產(chǎn)品為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐杂脩魹橹行模M織模式由層級(jí)管理轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交芾?。為順?yīng)這些變化，提高數(shù)據(jù)化程度，打通企業(yè)各個(gè)系統(tǒng)，建立集中式的數(shù)據(jù)管理和運(yùn)營(yíng)中心是大勢(shì)所趨。內(nèi)審部門有必要抓住時(shí)機(jī)，統(tǒng)籌規(guī)劃，在引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和工具，逐步增強(qiáng)審計(jì)分析物質(zhì)支撐能力的同時(shí)，促使企業(yè)建立“從事后到事中、從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)、從現(xiàn)場(chǎng)到遠(yuǎn)程”的在線審計(jì)系統(tǒng)，盡早實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)，通過(guò)實(shí)時(shí)分析強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（三）優(yōu)化團(tuán)隊(duì)，提升綜合分析判斷能力

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)人員不僅要了解數(shù)據(jù)及其處理方式的變化，也要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，更要透徹地了解背后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)，才能準(zhǔn)確的駕馭數(shù)據(jù)。因此，內(nèi)審部門需要通過(guò)新聘IT技術(shù)人員、與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行人員雙向交流、在職教育培訓(xùn)等方式提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合判斷能力、跨專業(yè)知識(shí)運(yùn)用能力、以多維分析和數(shù)據(jù)挖掘?yàn)榇淼臄?shù)據(jù)分析能力等。

（四）做好防范，保證企業(yè)信息安全

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)和個(gè)人都面臨更大的信息安全問(wèn)題。就內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，形勢(shì)更加嚴(yán)峻。信息安全是內(nèi)部審計(jì)重視的一項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，“打鐵還需本身硬”，所以內(nèi)部審計(jì)更要提高安全意識(shí)。具體操作上，在審計(jì)信息系統(tǒng)中要做好安全監(jiān)控，進(jìn)行用戶身份生命周期管理，對(duì)于能接觸到的關(guān)鍵數(shù)據(jù)做好脫敏處理；審計(jì)人員在工作中要避免利用公眾網(wǎng)絡(luò)傳遞業(yè)務(wù)資料等。

參考文獻(xiàn)：

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篇（7）

財(cái)務(wù)審計(jì)作為一種重要的財(cái)務(wù)管理手段和措施，對(duì)單位發(fā)展和管理都有著積極的意義和作用。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作也發(fā)生了一定的變化，財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性逐漸凸顯出來(lái)。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，給傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的影響和挑戰(zhàn)，在此情況下，為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能和作用，促進(jìn)事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新研究和探討十分有必要。

1大數(shù)據(jù)發(fā)展給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)的影響

1.1數(shù)據(jù)量不斷增長(zhǎng)

在大數(shù)據(jù)背景下，信息化技術(shù)的應(yīng)用日益加深，財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)量隨之增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)審計(jì)所涉及的數(shù)據(jù)量也在不斷增加。除此之外，在大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)的支持下，財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中獲得和處理數(shù)據(jù)信息的速度持續(xù)加快，這也使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作范圍得到了進(jìn)一步的擴(kuò)大，新的審計(jì)內(nèi)容被發(fā)掘，不僅實(shí)現(xiàn)了對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)和相應(yīng)信息技術(shù)的充分利用，還進(jìn)一步提高了財(cái)務(wù)審計(jì)水平。

1.2信息化水平得以提高

大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)前，信息技術(shù)就已經(jīng)逐漸得到了廣泛的應(yīng)用，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程中，也起到了一定的支持作用，有效提升了審計(jì)工作效率和便捷性。但是在大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下，傳統(tǒng)的信息化應(yīng)用方式和方法已經(jīng)難以滿足當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際需求。為保障審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，人們逐漸加強(qiáng)了對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用和研究，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化水平也得到了進(jìn)一步的提升。

1.3實(shí)效性有所提高

財(cái)務(wù)審計(jì)是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的重要措施和有效途徑，在大數(shù)據(jù)技術(shù)和相應(yīng)信息技術(shù)的支持下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)效性得到了極大的提高，能幫助事業(yè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管，保障單位財(cái)產(chǎn)安全。與此同時(shí)，還能強(qiáng)化對(duì)單位實(shí)際財(cái)務(wù)情況的監(jiān)管，充分了解單位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量有著積極的作用，極大地保障了審計(jì)的時(shí)效性。

2大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下財(cái)務(wù)審計(jì)存在的主要問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)審計(jì)觀念落后

新時(shí)期，大數(shù)據(jù)的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作造成了極大的沖擊，在此情況下，必須轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，順應(yīng)時(shí)展和事業(yè)單位的實(shí)際需求，才能保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。但是在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，部分事業(yè)單位雖然已經(jīng)意識(shí)到了社會(huì)環(huán)境的變化，但受到各方面因素的影響，財(cái)務(wù)審計(jì)觀念仍然相對(duì)較為落后，極大地影響了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。審計(jì)觀念落后的主要原因有三個(gè)：第一，受傳統(tǒng)審計(jì)觀念和模式影響相對(duì)較深；第二，相關(guān)管理人員缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)方面的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，并未形成新的思維方式；第三，事業(yè)單位缺乏對(duì)審計(jì)人員和單位工作人員的思想建設(shè)，單位工作人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度相對(duì)較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作表面化、形式化問(wèn)題相對(duì)較為嚴(yán)重。

2.2大數(shù)據(jù)利用效率低

在大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程中所面臨的數(shù)據(jù)信息量相對(duì)較為龐大，這些數(shù)據(jù)信息能為單位管理提供重要的參考數(shù)據(jù)和決策支持，但是當(dāng)前很多事業(yè)單位并未意識(shí)到大數(shù)據(jù)的重要作用和發(fā)展?jié)摿?，缺乏相?yīng)的大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用意識(shí)，而且對(duì)大數(shù)據(jù)知識(shí)的認(rèn)識(shí)和了解較為淺薄。大數(shù)據(jù)并不是簡(jiǎn)單的數(shù)字化轉(zhuǎn)變，而是數(shù)字化的更高階形態(tài)。因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用也并不僅僅局限于數(shù)據(jù)的管理、查詢以及共享。此外，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程中，大數(shù)據(jù)技術(shù)和相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用需要單位投入大量的資源和精力，而事業(yè)單位在審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展方面缺乏一定的內(nèi)驅(qū)動(dòng)力，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用效率相對(duì)較低，難以取得良好的效果，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

2.3審計(jì)創(chuàng)新能力較弱

財(cái)務(wù)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展和探索要求單位具備較強(qiáng)的創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力，而當(dāng)前事業(yè)單位審計(jì)創(chuàng)新意識(shí)較為薄弱的問(wèn)題突出，無(wú)論是在審計(jì)模式、思路方面，還是在審計(jì)方法方面，都缺乏創(chuàng)新發(fā)展的積極性和主動(dòng)性，事業(yè)單位的創(chuàng)新能力相對(duì)較差。審計(jì)創(chuàng)新能力較弱主要體現(xiàn)在審計(jì)模式和方法上。當(dāng)前，很多事業(yè)單位仍然采用傳統(tǒng)的審計(jì)模式和方法，缺乏對(duì)新時(shí)期背景下環(huán)境的研究，且缺乏對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)方面的創(chuàng)新思考，加上傳統(tǒng)的審計(jì)模式和方法是在相應(yīng)的資源、技術(shù)背景下使用的，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)方式不僅不能帶來(lái)很好的審計(jì)效果，甚至?xí)o財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4信息化水平不高

信息化水平是影響當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展的重要因素，對(duì)大數(shù)據(jù)的使用、財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新都有直接的影響。就當(dāng)前事業(yè)單位實(shí)際情況而言，在財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中，信息化水平仍然有待提升。當(dāng)前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化程度較低主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，事業(yè)單位在實(shí)際財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用仍停留在表層，信息化程度不高，大多是針對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件的簡(jiǎn)單應(yīng)用，缺乏對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的深入應(yīng)用，以至于信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用流于形式；第二，缺乏相應(yīng)的數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作而言，數(shù)據(jù)庫(kù)和信息平臺(tái)的構(gòu)建對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展有著積極的意義和作用，但當(dāng)前部分事業(yè)單位缺乏相應(yīng)的平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫(kù)，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率和水平，使審計(jì)工作缺乏規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性，繼而嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展；第三，缺乏對(duì)相應(yīng)的信息系統(tǒng)的維護(hù)和管理，財(cái)務(wù)審計(jì)在電算化轉(zhuǎn)化的過(guò)程中，由于對(duì)相應(yīng)信息技術(shù)的應(yīng)用較為簡(jiǎn)單，并未對(duì)相應(yīng)的信息平臺(tái)進(jìn)行維護(hù)和管理，認(rèn)為系統(tǒng)只是作為輔助工具進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)查找和計(jì)算等，對(duì)相應(yīng)系統(tǒng)和平臺(tái)缺乏重視。

3大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新的措施

3.1更新審計(jì)理念

審計(jì)理念是影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要因素，當(dāng)前大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受到了極大的沖擊和影響，為進(jìn)一步保障財(cái)務(wù)審計(jì)功能的有效發(fā)揮，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展，需更新審計(jì)理念，將大數(shù)據(jù)理念融入事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，并樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)觀念。此外，要想促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，將人力資源從傳統(tǒng)手工審計(jì)當(dāng)中解放出來(lái)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)審計(jì)的能效和水平，需加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的重視，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)思維模式，更新審計(jì)理念，以此加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的應(yīng)用。對(duì)此，事業(yè)單位應(yīng)著重從以下三個(gè)方面入手，創(chuàng)新審計(jì)觀念。第一，單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視，正確認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的意義，并打破傳統(tǒng)審計(jì)觀念，積極應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)，以此推動(dòng)和引導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)信息技術(shù)的重視，助推大數(shù)據(jù)技術(shù)與財(cái)務(wù)審計(jì)的有機(jī)融合。第二，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的宣傳，幫助相關(guān)審計(jì)人員正確認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)技術(shù)和相應(yīng)信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的積極作用，引導(dǎo)審計(jì)人員認(rèn)可并接受先進(jìn)的信息技術(shù)，以此為財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。第三，為促進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展，還需培養(yǎng)審計(jì)工作人員的創(chuàng)新觀念，并通過(guò)相應(yīng)的激勵(lì)措施引導(dǎo)和鼓勵(lì)財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)工作人員積極探索審計(jì)創(chuàng)新的方法和措施，幫助相關(guān)工作人員樹(shù)立審計(jì)創(chuàng)新觀念，使其認(rèn)識(shí)到創(chuàng)新研究對(duì)推動(dòng)審計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展的重要性，從而使事業(yè)單位具備創(chuàng)新觀念和創(chuàng)新動(dòng)力，以促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的健康持續(xù)發(fā)展。

3.2學(xué)數(shù)據(jù)知識(shí)，加強(qiáng)技術(shù)應(yīng)用

事業(yè)單位想要促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展，實(shí)現(xiàn)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的深入應(yīng)用，必須加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和研究，在充分了解大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，合理應(yīng)用相關(guān)技術(shù)，助推財(cái)務(wù)審計(jì)工作向著更加高效、高質(zhì)量的方向不斷發(fā)展。同時(shí)，為進(jìn)一步提高大數(shù)據(jù)及相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用效果，需要單位加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，幫助其充分了解大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)，使相關(guān)工作人員不僅要明確大數(shù)據(jù)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的重要意義和作用，還需要了解大數(shù)據(jù)和相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用方向、應(yīng)用思路、應(yīng)用方法，以此幫助相關(guān)審計(jì)人員了解并認(rèn)可大數(shù)據(jù)和相關(guān)技術(shù)，明確大數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)及其發(fā)展的重要意義和作用，并通過(guò)提升審計(jì)人員的相關(guān)技術(shù)水平，進(jìn)一步提高其對(duì)相應(yīng)技術(shù)的應(yīng)用效果。除此之外，還需要合理使用大數(shù)據(jù)和相關(guān)技術(shù)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。一方面，事業(yè)單位需建立大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)，并結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況和財(cái)務(wù)審計(jì)工作需求，設(shè)置該應(yīng)用平臺(tái)的功能和相應(yīng)服務(wù)，主要包括審計(jì)信息管理、審計(jì)模擬等多項(xiàng)內(nèi)容，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)信息數(shù)據(jù)的收集、保存、整理、挖掘和分析應(yīng)用，改變傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)信息管理方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)信息的共享、傳遞以及管理，以此增強(qiáng)審計(jì)管控能力。另一方面，合理選擇財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)和相應(yīng)的工具，結(jié)合事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)際需求，合理引入財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量和效率。同時(shí)，要借助相應(yīng)的審計(jì)系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程的全程控制，以此保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

3.3建立創(chuàng)新意識(shí)，創(chuàng)新審計(jì)方法

在大數(shù)據(jù)背景下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)生了極大的變化，為進(jìn)一步保障財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)工作效果能得到充分發(fā)揮，需建立創(chuàng)新意識(shí)，并結(jié)合事業(yè)單位和當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境的實(shí)際情況和需求，合理創(chuàng)新審計(jì)方法。3.3.1合理擴(kuò)大審計(jì)范圍為保障審計(jì)工作質(zhì)量和效果，需進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)范圍，并加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控管理，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作與單位管理進(jìn)行有機(jī)融合，從而通過(guò)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的管控和監(jiān)督，促進(jìn)事業(yè)單位的良性發(fā)展。3.3.2優(yōu)化審計(jì)流程新時(shí)期，審計(jì)工作的內(nèi)容和工具都發(fā)生了一定的變化，傳統(tǒng)審計(jì)流程難以滿足新時(shí)期發(fā)展的需求，需結(jié)合實(shí)際情況，合理調(diào)整并優(yōu)化審計(jì)流程，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程，強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程管控，促使財(cái)務(wù)審計(jì)工作得到有序推進(jìn)。3.3.3調(diào)整財(cái)務(wù)審計(jì)模式傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要采用的是事后模式，通常在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后進(jìn)行補(bǔ)救處理，雖然能在一定程度上彌補(bǔ)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)損失，但是效果相對(duì)較差。基于大數(shù)據(jù)背景，大數(shù)據(jù)技術(shù)能通過(guò)分析和挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作過(guò)程中可能存在的隱患問(wèn)題或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并在問(wèn)題發(fā)生前采取有效的處理措施，以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力事業(yè)單位提高財(cái)務(wù)管理水平，保障事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全。3.3.4將審計(jì)工作從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立出來(lái)將審計(jì)工作從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立出來(lái)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，降低其他部門、人員對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的影響，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量，促使財(cái)務(wù)審計(jì)作用得到充分發(fā)揮。對(duì)此，事業(yè)單位需結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況，構(gòu)建明確的財(cái)務(wù)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)，事業(yè)單位需完善財(cái)務(wù)審計(jì)組織架構(gòu)，建立以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)核心的審計(jì)結(jié)構(gòu)，以進(jìn)一步減少審計(jì)過(guò)程中的資源消耗，確保審計(jì)目標(biāo)能得到有效的實(shí)現(xiàn)。

3.4強(qiáng)化信息建設(shè)，提高工作效率

在大數(shù)據(jù)背景下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸向著信息化方向不斷發(fā)展，加強(qiáng)事業(yè)單位信息化建設(shè)，對(duì)保障審計(jì)質(zhì)量和效率有著直接的影響，可見(jiàn)，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的過(guò)程中，加強(qiáng)信息化建設(shè)是事業(yè)單位必須面對(duì)的重要內(nèi)容。第一，事業(yè)單位必須加大對(duì)信息技術(shù)和基礎(chǔ)設(shè)施方面的投入力度，審計(jì)工作所面對(duì)的數(shù)據(jù)信息量相對(duì)較大，對(duì)基礎(chǔ)信息設(shè)施和信息平臺(tái)有著較高的要求。在此情況下，單位必須結(jié)合實(shí)際審計(jì)工作需求，加大對(duì)相關(guān)網(wǎng)絡(luò)、硬件等方面的投入和配置力度，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)環(huán)境，確保相應(yīng)硬件設(shè)備和信息技術(shù)能滿足大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)工作的需求，以進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，為保障大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和相關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用的有效性，在財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的過(guò)程中，事業(yè)單位需邀請(qǐng)專門的審計(jì)專家和大數(shù)據(jù)系統(tǒng)操作專家編制相應(yīng)的作業(yè)手冊(cè)，完善大數(shù)據(jù)系統(tǒng)操作方法和流程，確保相關(guān)審計(jì)人員能充分掌握大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的操作方法，以保障數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用效果。第三，應(yīng)加強(qiáng)雙層資源庫(kù)和信息化平臺(tái)的建設(shè)，以此為審計(jì)工作的順利開(kāi)展和相關(guān)數(shù)據(jù)資源的共享提供良好的平臺(tái)。為保障審計(jì)系統(tǒng)和相應(yīng)信息平臺(tái)的應(yīng)用效果和系統(tǒng)性能，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展，避免由于系統(tǒng)平臺(tái)問(wèn)題而影響審計(jì)工作的正常開(kāi)展，還需定期更新并優(yōu)化相關(guān)平臺(tái)和系統(tǒng)，以此滿足財(cái)務(wù)審計(jì)不斷發(fā)展的工作需求，為財(cái)務(wù)審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。第四，加強(qiáng)審計(jì)信息平臺(tái)的安全建設(shè)和管理維護(hù)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作涉及的數(shù)據(jù)信息與事業(yè)單位發(fā)展之間有著密切的聯(lián)系，是單位的重要數(shù)據(jù)，一旦泄漏或丟失，將會(huì)給事業(yè)單位造成嚴(yán)重的影響。因此，在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息平臺(tái)和相應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)的安全管理和維護(hù)，健全平臺(tái)安全防御系統(tǒng)，做好信息管理和維護(hù)工作，借助相應(yīng)的防火墻技術(shù)、身份識(shí)別技術(shù)、加密技術(shù)等，全面保障審計(jì)信息平臺(tái)的安全。

4結(jié)束語(yǔ)

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量不斷增加，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化水平和工作的時(shí)效性也在不斷提升，在此背景下，為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量與效率，發(fā)揮審計(jì)功能，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，創(chuàng)新審計(jì)理念，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用；同時(shí)，還需建立創(chuàng)新意識(shí)，創(chuàng)新審計(jì)方法，強(qiáng)化信息建設(shè)，以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量、效率和效果。隨著財(cái)務(wù)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展和實(shí)踐研究，我國(guó)事業(yè)單位將會(huì)朝著更加健康、穩(wěn)定的方向不斷發(fā)展。

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篇（8）

大數(shù)據(jù)具有信息量大、種類多、數(shù)據(jù)反應(yīng)迅速等特點(diǎn)，利用大數(shù)據(jù)能幫助企業(yè)加快信息化建設(shè)，展開(kāi)更有效的經(jīng)營(yíng)決策，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。云會(huì)計(jì)的應(yīng)用在推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的同時(shí)，也給傳統(tǒng)的審計(jì)工作帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)。新技術(shù)下，審計(jì)的對(duì)象、審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等都受到了不同程度的影響，傳統(tǒng)的審計(jì)流程與模式是否還適用于云會(huì)計(jì)審計(jì)工作，審計(jì)工作將迎來(lái)何種機(jī)遇與挑戰(zhàn)，是值得深入研究的問(wèn)題。

縱觀現(xiàn)有的文獻(xiàn)，關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下云會(huì)計(jì)審計(jì)的研究還主要停留在環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響、審計(jì)內(nèi)容方面，而關(guān)于新形勢(shì)下審計(jì)流程框架的搭建、實(shí)施方案等方面的研究還很少?；诖?，本文以分析新技術(shù)環(huán)境下云會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)工作的影響為基礎(chǔ)，嘗試搭建基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)新思路，旨在提高新形勢(shì)下審計(jì)工作的效率與效果。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代云會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)的影響

審計(jì)工作需要收集充分有效的審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)有較高的量與質(zhì)的要求?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)”模式在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應(yīng)用將對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)模式產(chǎn)生重要的影響。審計(jì)單位若想更好地適應(yīng)快速變化的市場(chǎng)，就需以新技術(shù)的出現(xiàn)為契機(jī)，重視大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)模式可能發(fā)生的利好轉(zhuǎn)變，以提高單位的審計(jì)效率。

（一）對(duì)審計(jì)抽樣的影響。面對(duì)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)工作往往在設(shè)定審計(jì)重要性水平的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)抽樣方法對(duì)樣本進(jìn)行重點(diǎn)檢查。受到人力、財(cái)力、時(shí)間的限制，傳統(tǒng)的審計(jì)工作不能對(duì)所有審計(jì)數(shù)據(jù)展開(kāi)分析與檢驗(yàn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，新技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)單位的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)等能力提出了較高的要求。利用一定的數(shù)據(jù)分析與挖掘技術(shù)，審計(jì)單位可以從大批量的數(shù)據(jù)中挖掘出對(duì)審計(jì)有用的數(shù)據(jù)，這使得審計(jì)單位不再依賴于抽樣審計(jì)，使審計(jì)范圍得到了必要的拓展。

（二）對(duì)審計(jì)證據(jù)的影響。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，審計(jì)人員通過(guò)一定的審計(jì)方法獲取了較多具體量化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以展開(kāi)審計(jì)分析，而對(duì)非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)如公司章程、公司年度工作報(bào)表、董事會(huì)決議等則采用人工翻閱的方式展開(kāi)分析。然而，在云會(huì)計(jì)背景下，一些非結(jié)構(gòu)性的數(shù)據(jù)增加，審計(jì)證據(jù)則以更多樣化、網(wǎng)絡(luò)化、復(fù)雜化的載體出現(xiàn)，一些供應(yīng)商甚至有可能無(wú)法提供這些審計(jì)證據(jù)，這無(wú)疑給審計(jì)工作添加了更大的難度。其次，云會(huì)計(jì)的運(yùn)用是以公司強(qiáng)大的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為支撐，許多處理過(guò)程均會(huì)涉及到計(jì)算機(jī)編程、軟件測(cè)試、計(jì)算機(jī)語(yǔ)言翻譯等復(fù)雜內(nèi)容，而這些內(nèi)容也是無(wú)法替代的重要審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作必須獲取充分、必要的審計(jì)證據(jù)才能為審計(jì)報(bào)告提供合理保證，云會(huì)計(jì)應(yīng)用對(duì)審計(jì)證據(jù)獲取的影響是不容小覷的。

（三）對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響。由上文分析可知，審計(jì)證據(jù)的載體多樣化與數(shù)字化對(duì)傳統(tǒng)的詢問(wèn)、檢查、函證等審計(jì)技術(shù)手段提出了質(zhì)疑。新形勢(shì)下，舊的審計(jì)技術(shù)手段已不能滿足新環(huán)境的需求，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)舞弊的手段也呈現(xiàn)出多樣化特征，若審計(jì)技術(shù)得不到及時(shí)更新與升級(jí)，審計(jì)漏洞勢(shì)不可擋，而大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”的應(yīng)用也將失去最初的意義。因此，開(kāi)發(fā)適應(yīng)于云會(huì)計(jì)環(huán)境下的審計(jì)技術(shù)手段迫在眉睫。審計(jì)人員需與時(shí)俱進(jìn)，掌握新的審計(jì)技術(shù)手段，確保審計(jì)質(zhì)量。

（四）對(duì)審計(jì)人員的影響。審計(jì)人員大多具有會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)專業(yè)背景，大部分的審計(jì)工作均是建立在審計(jì)人員財(cái)會(huì)、審計(jì)專業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，并結(jié)合一定的專業(yè)判斷。然而，大數(shù)據(jù)環(huán)境下云會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員提出了更高、更苛刻的要求。云計(jì)算的運(yùn)用要求審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、云處理系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)軟件工程有一定的認(rèn)識(shí)，審計(jì)人員自身的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析能力也有待提升。此外，審計(jì)人員還需了解整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，及時(shí)關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)。

（五）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。新技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)范圍、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)人員等均受到了影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)工作難度增大。傳統(tǒng)的審計(jì)工作往往利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)預(yù)測(cè)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，然而，隨著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加，傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是否繼續(xù)適用于云會(huì)計(jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。為此，應(yīng)改進(jìn)傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，以適應(yīng)云會(huì)計(jì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平范圍。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)流程框架

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，云會(huì)計(jì)的運(yùn)用是基于建立了一個(gè)強(qiáng)大的云計(jì)算平臺(tái)，而云會(huì)計(jì)下的審計(jì)工作也是在這個(gè)平臺(tái)上展開(kāi)，運(yùn)用云計(jì)算平臺(tái)的強(qiáng)大功能對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集與分析。云平臺(tái)上匯集了各式各樣的數(shù)據(jù)資源，審計(jì)工作就需要以審計(jì)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，采用一定的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析，利用云計(jì)算系統(tǒng)初步挖掘并篩選出有用的審計(jì)證據(jù)。再結(jié)合專業(yè)的方法，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行判斷，形成有用的審計(jì)證據(jù)。鑒于這樣的理解，以審計(jì)基本工作流程為基礎(chǔ)，本文嘗試構(gòu)建了基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)流程圖，如圖1所示。

基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)工作并沒(méi)有脫離或違背審計(jì)行業(yè)統(tǒng)一的規(guī)范或基本運(yùn)作模式，只是在審計(jì)實(shí)施階段有所不同。審計(jì)人員可以通過(guò)云數(shù)據(jù)平臺(tái)，調(diào)出被審計(jì)單位各項(xiàng)數(shù)據(jù)資源，后續(xù)的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)分析等工作均可以在云平臺(tái)審計(jì)系統(tǒng)中完成。

如圖1所示，基于審計(jì)的基本流程，我們從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)結(jié)束三個(gè)階段展開(kāi)，說(shuō)明基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)流程。其中，相對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)備與結(jié)束階段，云會(huì)計(jì)平臺(tái)的運(yùn)用對(duì)審計(jì)實(shí)施階段的影響最為顯著。

篇（9）

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-2265（2016）10-0076-05

一、大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)行業(yè)的影響分析

科學(xué)研究在經(jīng)歷實(shí)驗(yàn)科學(xué)、理論科學(xué)和計(jì)算科學(xué)后，進(jìn)入數(shù)據(jù)密集型科學(xué)階段，與之相伴的就是大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)。大數(shù)據(jù)研究的集大成者維克托?舍恩伯格認(rèn)為，大數(shù)據(jù)時(shí)代的思維變革特點(diǎn)主要包括全數(shù)據(jù)模式成為可能、數(shù)據(jù)混雜性而非精確度是重點(diǎn)、相關(guān)關(guān)系替代因果關(guān)系成為關(guān)鍵。

大數(shù)據(jù)時(shí)代下異構(gòu)數(shù)據(jù)的高度集中和處理多樣化對(duì)各國(guó)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)都產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，具體到中央銀行來(lái)說(shuō)，一方面，改變業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、挖掘、存儲(chǔ)和分析處理方式，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)無(wú)法滿足大數(shù)據(jù)背景下海量數(shù)據(jù)資源處理需求，數(shù)據(jù)批處理、流處理和交互處理的要求提高。另一方面，在掌握大量數(shù)據(jù)資源的基礎(chǔ)上，通過(guò)強(qiáng)化業(yè)務(wù)處理與金融管理的融合，能夠有效提高金融數(shù)據(jù)分析、預(yù)測(cè)水平，更好地支撐風(fēng)險(xiǎn)防范、金融決策，強(qiáng)化央行金融服務(wù)和宏觀調(diào)控職能。

大數(shù)據(jù)的運(yùn)用也對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生了深刻影響。審計(jì)內(nèi)容上，“樣本=全體”的全數(shù)據(jù)模式使得審計(jì)全覆蓋理論上成為可能，而異構(gòu)數(shù)據(jù)間多維關(guān)系的充分展現(xiàn)既提升了審計(jì)寬度，也使得審計(jì)分析能夠突破簡(jiǎn)單因果邏輯關(guān)系分析，尋找更為根本的原因。審計(jì)技術(shù)方法上，新的數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)和處理分析技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)的控制測(cè)試、審計(jì)抽樣等形成全新挑戰(zhàn)，云數(shù)據(jù)庫(kù)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)或?qū)⒅鸩匠蔀閷徲?jì)的重要手段和方法。審計(jì)思維理念上，全量思維、允許不精確思維和預(yù)測(cè)關(guān)聯(lián)性思維將逐步占據(jù)主導(dǎo)地位。

二、審計(jì)行業(yè)應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)挑戰(zhàn)的路徑――審計(jì)信息化

信息化既是順應(yīng)大數(shù)據(jù)趨勢(shì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)挑戰(zhàn)的必由之路。隨著大數(shù)據(jù)的影響不斷深入，審計(jì)行業(yè)也主動(dòng)采取行動(dòng)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，有計(jì)劃、分步驟推動(dòng)審計(jì)信息化進(jìn)程，以期實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化和云端化，推動(dòng)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（一）信息化是審計(jì)行業(yè)應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)挑戰(zhàn)的基本前提

“大數(shù)據(jù)”背景下，傳統(tǒng)手工條件下的審計(jì)技術(shù)無(wú)法處理審計(jì)對(duì)象海量、復(fù)雜的數(shù)據(jù)集合，這就要求通過(guò)先進(jìn)的信息化手段，提高對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析判斷的水平。國(guó)家審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)在2013年12月召開(kāi)的全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出：積極跟蹤國(guó)內(nèi)外大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的新進(jìn)展、新動(dòng)態(tài)，探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，為推動(dòng)大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)信息化建設(shè)做好準(zhǔn)備。2016年，政府信息化建設(shè)“金審”三期工程正式開(kāi)啟，著力推進(jìn)“國(guó)家審計(jì)云”（AO云）、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)建設(shè)，重點(diǎn)研究大數(shù)據(jù)背景下如何推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)繼續(xù)發(fā)展，涵蓋作業(yè)系統(tǒng)建設(shè)、數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)能力打造、數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)等內(nèi)容。社會(huì)審計(jì)角度，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)明確表示，“十三五”時(shí)期將繼續(xù)深化行業(yè)信息化戰(zhàn)略，有序推進(jìn)行業(yè)信息化向云計(jì)算形態(tài)轉(zhuǎn)變，通過(guò)自上而下推動(dòng)式或自下而上匯聚式建立行業(yè)層面的大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)。

（二）信息化是充分利用大數(shù)據(jù)、推動(dòng)審計(jì)方式變革的必由之路

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，極大地拓寬了審計(jì)行業(yè)的視野，通過(guò)對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行跨系統(tǒng)、跨行業(yè)的橫向比對(duì)驗(yàn)證和縱向關(guān)聯(lián)分析，可以有效改善傳統(tǒng)審計(jì)方式面臨的信息不對(duì)稱問(wèn)題，而這一變革的實(shí)現(xiàn)，依賴于審計(jì)信息化的不斷推進(jìn)。例如，筆者通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行已經(jīng)在積極開(kāi)展審計(jì)信息化建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)的開(kāi)發(fā)利用。技術(shù)上，商業(yè)銀行大多根據(jù)自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)量身設(shè)計(jì)審計(jì)模型、系統(tǒng)或平臺(tái)，更新及時(shí)，集約化水平較高。如，建設(shè)銀行的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)集中系統(tǒng)（OAS）和審計(jì)管理信息（AMIS）系統(tǒng)，系統(tǒng)架構(gòu)和功能設(shè)計(jì)較完善，針對(duì)性強(qiáng)。組織機(jī)制上，國(guó)有商業(yè)銀行大多建有一套成熟的審計(jì)工作章程與體系，如工商銀行和建設(shè)銀行總行都設(shè)有獨(dú)立的內(nèi)審局或?qū)徲?jì)部，實(shí)行區(qū)域管轄或派駐制，為履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)提供機(jī)制保障。人員上，都建有數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)將新技術(shù)用于管理及審計(jì)。

從各國(guó)央行應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)的情況來(lái)看，根據(jù)費(fèi)雪委員會(huì)（IFC，2015）的報(bào)告，約有2/3的央行曾在內(nèi)部正式討論過(guò)大數(shù)據(jù)問(wèn)題，視大數(shù)據(jù)為宏觀經(jīng)濟(jì)分析潛在的有效工具，但大部分依然在使用傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)集合，只有1/3的央行經(jīng)常使用大數(shù)據(jù)資源，60%的央行認(rèn)為自身尚不具備對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行常規(guī)處理的條件，其中昂貴的人力成本和IT成本是主要困難。同時(shí)，2016年中央銀行內(nèi)審工作年會(huì)上，各國(guó)央行內(nèi)審部門普遍關(guān)注大數(shù)據(jù)背景下信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全，認(rèn)可審計(jì)信息化是內(nèi)審發(fā)展的重要出路并采取了相應(yīng)措施。如，美聯(lián)儲(chǔ)表示要保持大數(shù)據(jù)審計(jì)認(rèn)知，開(kāi)展數(shù)據(jù)分析與可視化操作等。

三、基層央行內(nèi)審信息化現(xiàn)狀與存在的突出問(wèn)題

（一）央行內(nèi)審信息化現(xiàn)狀

1. 業(yè)務(wù)信息化發(fā)展迅速。審計(jì)信息化水平受制于業(yè)務(wù)信息化水平。近年來(lái)人民銀行系統(tǒng)業(yè)務(wù)信息化整體水平迅速提升。從對(duì)濟(jì)南分行轄區(qū)某地市中支業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)使用管理情況的調(diào)查來(lái)看，地市級(jí)機(jī)構(gòu)中各類在用系統(tǒng) 140余個(gè)，部門平均在用系統(tǒng)30余個(gè)，大部分業(yè)務(wù)操作實(shí)現(xiàn)了平臺(tái)化、網(wǎng)絡(luò)化，數(shù)據(jù)也基本實(shí)現(xiàn)全國(guó)集中。

2. 內(nèi)部審計(jì)信息化有所發(fā)展。從部門設(shè)置來(lái)看，總行內(nèi)審司設(shè)有信息技術(shù)審計(jì)處，各分行一般設(shè)有信息技術(shù)審計(jì)科或信息技術(shù)審計(jì)崗。這些部門和崗位既負(fù)責(zé)組織開(kāi)展信息技術(shù)類審計(jì)項(xiàng)目，也承擔(dān)引領(lǐng)和推動(dòng)審計(jì)信息化工作職責(zé)。從人員配備來(lái)看，陸續(xù)有計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員加入審計(jì)隊(duì)伍，提升信息技術(shù)審計(jì)工作水平。從系統(tǒng)研發(fā)與應(yīng)用來(lái)看，由總行研發(fā)、引進(jìn)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)①（2012年）、內(nèi)審綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)（2009）、電子依據(jù)手冊(cè)和ACL審計(jì)軟件②等審計(jì)工具已在總行、分行和中心支行三個(gè)層面推廣使用，各分支機(jī)構(gòu)也結(jié)合實(shí)際開(kāi)發(fā)各類審計(jì)軟件，有效推動(dòng)審計(jì)信息化發(fā)展。

（二）央行內(nèi)審信息化的關(guān)鍵要素及主要問(wèn)題

審計(jì)信息化受制于業(yè)務(wù)信息化，業(yè)務(wù)信息化能夠倒逼審計(jì)信息化，但不會(huì)自動(dòng)觸發(fā)審計(jì)信息化。深入推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)，必須遵循其發(fā)展規(guī)律，找出關(guān)鍵性因素。筆者認(rèn)為，審計(jì)信息化有三個(gè)關(guān)鍵要素，即數(shù)據(jù)、人員和平臺(tái)，三者互為條件，缺一不可。具體來(lái)說(shuō)：

1. 數(shù)據(jù)的獲取與使用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的前提。當(dāng)前人民銀行審計(jì)信息化建設(shè)處于起步階段，數(shù)據(jù)獲取是首要難點(diǎn)：一是數(shù)據(jù)獲取受制于業(yè)務(wù)信息化發(fā)展水平，在大部分業(yè)務(wù)已實(shí)現(xiàn)信息化情況下，依然有部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由于主客觀因素?zé)o法通過(guò)信息化手段采集與獲取。二是已實(shí)現(xiàn)信息化處理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，由于系統(tǒng)開(kāi)發(fā)規(guī)劃不統(tǒng)一、系統(tǒng)建設(shè)“多而散”、數(shù)據(jù)源繁雜等原因，要實(shí)現(xiàn)集中高效采集和標(biāo)準(zhǔn)化處理也存在難度。

2. 平臺(tái)建設(shè)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的重要步驟。以平臺(tái)化思路搭建應(yīng)用系統(tǒng)基礎(chǔ)是相關(guān)單位和部門審計(jì)信息化成功的重要經(jīng)驗(yàn)。從濟(jì)南分行轄區(qū)工作實(shí)際來(lái)看，大部分業(yè)務(wù)審計(jì)仍然依靠現(xiàn)場(chǎng)翻閱紙質(zhì)憑證和賬簿的傳統(tǒng)審計(jì)手段，平臺(tái)化處理水平有限?？陀^來(lái)看，人民銀行總行搭建的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)、內(nèi)審綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與政府審計(jì)的相關(guān)系統(tǒng)定位相同、功能類似，具備充當(dāng)審計(jì)平臺(tái)的基本條件，但受制于數(shù)據(jù)采集工作，系統(tǒng)中缺乏充足數(shù)據(jù)資源，導(dǎo)致平臺(tái)作用發(fā)揮有限。

3. 復(fù)合型人才是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的核心條件。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與審計(jì)平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的“硬件”，而懂業(yè)務(wù)、精技術(shù)的審計(jì)人員是推動(dòng)審計(jì)信息化的關(guān)鍵性“軟件”。從2015年底轄區(qū)審計(jì)隊(duì)伍人員調(diào)查結(jié)果來(lái)看，計(jì)算機(jī)特長(zhǎng)或?qū)I(yè)人員占比僅為3%。復(fù)合型、技術(shù)型審計(jì)人才欠缺成為制約審計(jì)信息化發(fā)展的重要因素。

四、CAATs在TCBS業(yè)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用案例

面對(duì)大數(shù)據(jù)帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，央行審計(jì)部門積極探索信息化發(fā)展道路，其中，應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審計(jì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是較為成功的案例，在該領(lǐng)域，傳統(tǒng)手工審計(jì)模式徹底改變。

（一）審前準(zhǔn)備階段

1. 采集并導(dǎo)入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。經(jīng)過(guò)溝通和協(xié)調(diào)，TCBS業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)定期導(dǎo)入計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)。截至2015年底，除個(gè)別數(shù)據(jù)表不全，審計(jì)系統(tǒng)中已涵蓋了2012年3月以來(lái)的所有TCBS業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，具備使用輔助審計(jì)技術(shù)的基本條件。

2. 編制審計(jì)模型。成功采集數(shù)據(jù)后，內(nèi)審部門成立數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，依據(jù)國(guó)庫(kù)管理規(guī)章制度和審計(jì)方案，從風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題、不合理業(yè)務(wù)或數(shù)據(jù)入手，繪制TCBS主要風(fēng)險(xiǎn)圖，梳理分析數(shù)據(jù)流程，編制審計(jì)模型，固化審計(jì)思路，目前已有各類審計(jì)模型40余個(gè)。

3. 非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)篩選分析。在項(xiàng)目開(kāi)展前，通過(guò)分析TCBS數(shù)據(jù)來(lái)篩選可疑線索和明確審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)線索挖掘的整體思路為：梳理審計(jì)期內(nèi)有效國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)制度，理清主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)照業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中運(yùn)行審計(jì)模型或設(shè)置審計(jì)條件③，查找可疑線索。

以XX行是否存在“有退庫(kù)無(wú)繳庫(kù)”違規(guī)退庫(kù)情況審計(jì)為例。傳統(tǒng)審計(jì)方式下，審計(jì)人員需根據(jù)退庫(kù)業(yè)務(wù)憑證，倒查退庫(kù)人繳款情況。鑒于繳款記錄數(shù)量龐雜，且并不作為業(yè)務(wù)憑證留存，繳款與退款并非一一對(duì)應(yīng)，基本無(wú)法憑手工翻閱記錄發(fā)現(xiàn)這類違規(guī)情況。但使用輔助審計(jì)系統(tǒng)可快速發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索。

篩選思路：以退款人名稱為線索，匹配核對(duì)繳款明細(xì)，篩選出無(wú)繳款記錄的退款記錄，核實(shí)相關(guān)情況。經(jīng)多次驗(yàn)證，該分析思路和相關(guān)數(shù)據(jù)字段有效，可形成固定審計(jì)模型留存在輔助審計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)人員可通過(guò)復(fù)制模型和修改具體參數(shù)篩選線索。

4. 明確審計(jì)重點(diǎn)。根據(jù)線索篩選結(jié)果，掌握被審計(jì)對(duì)象情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。如，在對(duì)XX行的TCBS業(yè)務(wù)審計(jì)中，經(jīng)篩選分析，發(fā)現(xiàn)該行審計(jì)期內(nèi)實(shí)撥業(yè)務(wù)量少，大部分應(yīng)是上下級(jí)調(diào)度款，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)紙質(zhì)憑證意義不大。審計(jì)人員轉(zhuǎn)而關(guān)注集中支付支出金額，運(yùn)行審計(jì)模型發(fā)現(xiàn)集中支付支出金額占比較高，據(jù)此適時(shí)將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到集中支付銀行。

（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段

輔助審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用也改變了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，由抽樣尋找審計(jì)線索和查證問(wèn)題變成重點(diǎn)核實(shí)可疑線索。如，在審計(jì)重要崗位人員變動(dòng)離崗是否及時(shí)辦理交接手續(xù)時(shí)，傳統(tǒng)審計(jì)方式需現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱審計(jì)交接登記簿，對(duì)照紙質(zhì)記錄逐筆核實(shí)，易出現(xiàn)遺漏和審計(jì)不全情況。使用輔助審計(jì)系統(tǒng)則可在審前篩選出審計(jì)期內(nèi)TCBS系統(tǒng)用戶變化情況，現(xiàn)場(chǎng)只需根據(jù)線索記錄直接調(diào)閱相應(yīng)的交接手續(xù)，比對(duì)核實(shí)及時(shí)性和準(zhǔn)確性即可。

（三）審計(jì)整體評(píng)價(jià)

輔助審計(jì)技術(shù)有助于審計(jì)人員形成整體概念，更為客觀全面地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。如，手工抽查方式是在抽查發(fā)現(xiàn)不合規(guī)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上推斷整體情況，做出審計(jì)評(píng)價(jià)。而輔助審計(jì)技術(shù)可以分析統(tǒng)計(jì)不合規(guī)業(yè)務(wù)整體數(shù)量，在此基礎(chǔ)上做出審計(jì)評(píng)價(jià)。

輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用對(duì)審計(jì)模式產(chǎn)生了巨大影響，而其能夠?qū)崿F(xiàn)的主要原因在于該領(lǐng)域在數(shù)據(jù)、人員和平臺(tái)三大關(guān)鍵要素上都有所突破和發(fā)展：首先，TCBS業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)充分信息化以及內(nèi)審部門及時(shí)全面獲取數(shù)據(jù)，解決了數(shù)據(jù)困難。其次，數(shù)據(jù)分析和模型建設(shè)小組能夠統(tǒng)籌調(diào)度審計(jì)業(yè)務(wù)骨干，短時(shí)間內(nèi)開(kāi)發(fā)大量有效審計(jì)模型。最后，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的既有功能提供了成功必不可少的實(shí)施平臺(tái)。

五、基層央行內(nèi)審模式轉(zhuǎn)型設(shè)想與具體路徑建議

篇（10）

2金融審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)

大數(shù)據(jù)技術(shù)可以為當(dāng)前金融行業(yè)的發(fā)展提供更多更加可靠的數(shù)據(jù)，滿足金融企業(yè)以及行業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量以及數(shù)量的要求，所以為了能夠更好地對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行應(yīng)用，金融機(jī)構(gòu)需要建立基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)工作平臺(tái)。因?yàn)楫?dāng)前金融數(shù)據(jù)量的提升速度快，所以金融審計(jì)工作過(guò)程中，面對(duì)海量的數(shù)據(jù)工作難度也在不斷增加，這些數(shù)據(jù)主要包括了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及組織結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)和審計(jì)模型程序數(shù)據(jù)以及國(guó)家政策變更等，這些海量而且雜亂的數(shù)據(jù)之間難以產(chǎn)生有效的聯(lián)系，所以利用起來(lái)就會(huì)存在很大的難度，在金融審計(jì)分析工作過(guò)程中就難以有效推動(dòng)工作進(jìn)展，所以基于這一需求需要建立更加完善的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)。

對(duì)于金融審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)來(lái)講，可以通過(guò)分布式存儲(chǔ)系統(tǒng)將各離散的單元進(jìn)行有效的銜接，讓審計(jì)工作的執(zhí)行者也就是大數(shù)據(jù)技術(shù)平臺(tái)的使用者，針對(duì)這些單元內(nèi)容進(jìn)行調(diào)度和并行處理，在此過(guò)程中所產(chǎn)生的成本是比較低的。同時(shí)因?yàn)樵趯徲?jì)工作過(guò)程中需要將審計(jì)工作疑點(diǎn)找出，所以就需要對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、篩選、查詢以及分析，對(duì)于大數(shù)據(jù)平臺(tái)來(lái)講，這些基礎(chǔ)功能都需要具備。大數(shù)據(jù)平臺(tái)需要對(duì)金融數(shù)據(jù)開(kāi)展實(shí)時(shí)監(jiān)控，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，這樣才能夠構(gòu)建更好的金融數(shù)學(xué)模型，及時(shí)應(yīng)對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)。

在新形勢(shì)下，大數(shù)據(jù)應(yīng)用對(duì)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、盈利模式以及其所處的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局等產(chǎn)生了巨大影響。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，我國(guó)銀行可以采取以下應(yīng)對(duì)策略：培養(yǎng)面向大數(shù)據(jù)時(shí)代的銀行競(jìng)爭(zhēng)能力；完善自身大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施，加強(qiáng)數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析和整合能力；搭建銀行業(yè)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)；積極防范大數(shù)據(jù)金融風(fēng)險(xiǎn)等。

3審計(jì)數(shù)據(jù)收集

對(duì)于金融審計(jì)工作來(lái)講，審計(jì)過(guò)程中所需的大量金融數(shù)據(jù)主要有4個(gè)方面來(lái)源：首先，最主要的來(lái)源就是經(jīng)過(guò)審計(jì)的金融機(jī)構(gòu)。因?yàn)樵诮?jīng)過(guò)審計(jì)的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)有一定量的年度資產(chǎn)的負(fù)債損益數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)能夠?yàn)榻鹑趯徲?jì)工作提供更好的數(shù)據(jù)支持。其次則是互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上所擁有的金融數(shù)據(jù)。隨著當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)的快速普及與技術(shù)進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)當(dāng)中所包含的金融數(shù)據(jù)越來(lái)越多，而且也越來(lái)越具有開(kāi)放性，所以對(duì)于金融審計(jì)工作來(lái)講，可以從互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上抓取并獲取一定量的公共金融數(shù)據(jù)。再次則是政府部門提供的金融數(shù)據(jù)，之所以需要政府部門提供金融數(shù)據(jù)，主要是因?yàn)榻鹑趯徲?jì)工作的數(shù)據(jù)涉及內(nèi)容廣以及業(yè)務(wù)綜合性高的特點(diǎn)，所以需要由政府部門配合出具一部分金融數(shù)據(jù)，滿足金融審計(jì)工作的內(nèi)在需要。最后則是過(guò)往金融審計(jì)中所產(chǎn)生的相關(guān)數(shù)據(jù)。因?yàn)榻鹑跀?shù)據(jù)的數(shù)量以及規(guī)模龐大，而且來(lái)源也較多，所以想要應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)這些信息進(jìn)行收集，那么就需要進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，讓金融數(shù)據(jù)信息能夠更加準(zhǔn)確而且更加完整和有效，這樣才可以便于后續(xù)所開(kāi)展的金融審計(jì)工作。

4基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的金融審計(jì)管理

在上述數(shù)據(jù)收集工作結(jié)束之后，為了能夠使數(shù)據(jù)的有效性以及合理性得到保證，并為后續(xù)的審計(jì)分析工作提供參考，那么就需要對(duì)所收集的數(shù)據(jù)開(kāi)展有效的管理。

首先需要對(duì)所收集到的數(shù)據(jù)當(dāng)中的金融結(jié)構(gòu)化以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行提前處理，因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)本身是具有一定區(qū)別的，而且處于雜亂無(wú)章的狀態(tài)，提前進(jìn)行處理之后可以檢測(cè)并且糾正當(dāng)前所收集數(shù)據(jù)當(dāng)中存在的一些錯(cuò)誤，然后做到更有效的數(shù)據(jù)篩選，從而保證最終參與金融審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

其次則是需要對(duì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)工作給予高度重視，因?yàn)樵跀?shù)據(jù)存儲(chǔ)的過(guò)程中，結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)可以在審計(jì)平臺(tái)軟件當(dāng)中進(jìn)行直接存儲(chǔ)，但非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)因?yàn)樯婕暗囊?guī)模大，而且數(shù)量多，種類也復(fù)雜，所以存儲(chǔ)時(shí)的難度會(huì)更高，這些非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行分類的存儲(chǔ)。例如，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)當(dāng)中的視頻以及圖像和錄音等非文本類文件，在存儲(chǔ)時(shí)可以在移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備當(dāng)中，如光盤以及磁盤等進(jìn)行存儲(chǔ)，便于后續(xù)進(jìn)行查找及使用。

5基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的金融審計(jì)分析

因?yàn)樵诮鹑趯徲?jì)過(guò)程中，需要對(duì)海量以及龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和存儲(chǔ)以及管理，所以需要在最后一步結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)這些數(shù)據(jù)開(kāi)展詳盡的分析工作，這樣就可以使審計(jì)工作人員在這些數(shù)據(jù)審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并以此為基礎(chǔ)對(duì)金融審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，然后確定審計(jì)工作重點(diǎn)獲得審計(jì)工作證據(jù)。對(duì)于當(dāng)前以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的金融審計(jì)工作來(lái)講，相關(guān)審計(jì)工作人員還需要深入思考如何結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)金融審計(jì)數(shù)據(jù)中的深層信息進(jìn)行挖掘，從而提高對(duì)數(shù)據(jù)的分析以及利用效率，這樣才能夠使金融風(fēng)險(xiǎn)得到有效的防治。因?yàn)樵诖髷?shù)據(jù)技術(shù)當(dāng)中，所涉及的數(shù)據(jù)主要可以分為結(jié)構(gòu)化以及非結(jié)構(gòu)化2種，金融審計(jì)當(dāng)前更注重的是對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

5.1結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析