序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅務管理的目標范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

我國加入WTO以后，企業(yè)必須提高競爭能力以迎接來自國內(nèi)、國際市場兩方面的挑戰(zhàn)。稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務決策的變量，對完善企業(yè)財務管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標至關重要。因此，從稅收對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響出發(fā)，研究企業(yè)稅收籌劃對完善現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度有著廣泛而深刻的意義。

一、稅收籌劃對于企業(yè)財務管理目標的重要意義

我國的稅收籌劃雖然處于起步階段，但是由于入世后納稅人的迫切需要，加之市場經(jīng)濟環(huán)境的日益成熟，投資者將會進一步意識到稅收籌劃在籌資、投資、經(jīng)營和分配中的重要作用。隨著我國稅制建設的越發(fā)完善，企業(yè)的涉稅事項也逐步增多，稅負已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要成本支出。能否最大化降低成本是現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，其中稅負的多少會直接影響企業(yè)的成本水平。稅收負擔的降低，雖然可以通過避稅和偷逃稅款來實現(xiàn)，但企業(yè)為此要承擔相當大的財務風險，一旦被查出。企業(yè)就必須無條件地接受懲罰，這有悖于現(xiàn)代企業(yè)財務管理的宗旨。只有通過對企業(yè)經(jīng)營活動中的稅收事項事先進行科學的籌劃和安排，選擇最優(yōu)的籌劃方案予以實施，來降低稅負，增加企業(yè)稅后利潤，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的最終目標。因此，從稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟利益影響的角度而言，企業(yè)財務管理活動中的稅收籌劃研究有其重要意義。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理如何實現(xiàn)稅收籌劃

1. 現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

（1） 合法性原則。我國的各個企業(yè)在進行稅收籌劃時都必須遵守國家規(guī)定的各項法律法規(guī)，要在稅收法律允許的范圍內(nèi)開展相應的稅收籌劃，絕對不能夠為了避免稅收的負擔而違反了稅收法，或者違背我國的經(jīng)濟法以及財務會計法中的相關規(guī)定，要對所提供的稅收方案進行合理的篩選，選擇出最合法、最有利于企業(yè)管理目標的實現(xiàn)的稅收原則。另外，企業(yè)稅收籌劃也會隨著國家法律環(huán)境的改變而產(chǎn)生相關的變動，企業(yè)在以自身經(jīng)營活動的背景下制定稅收籌劃法案，但是也不能墨守成規(guī)，要隨著具體情況的改變而做出相應的變動，總之，作為企業(yè)的財務管理者一定要修正和完善企業(yè)的稅收籌劃方案。

（2）符合財務決策過程的原則。企業(yè)的稅收籌劃必須要與財務決策相統(tǒng)一，并且通過企業(yè)經(jīng)營的具體安排來實現(xiàn)，這不僅影響到企業(yè)的投資、生產(chǎn)經(jīng)營，也會對企業(yè)的利潤分配等問題造成影響。企業(yè)的稅收籌劃是不能與財務決策分離的，因為財務決策具有可行性和科學性，能夠給企業(yè)的稅收籌劃做出正確的選擇。比如，一個企業(yè)選擇了開放式的出口策略，也就是根據(jù)稅收法的規(guī)定，企業(yè)出口的所有產(chǎn)品都可以享受到退收稅款的優(yōu)惠，這樣的出口經(jīng)營策略難道不會為企業(yè)帶來更多的稅收利益嗎？答案顯然是否定的。

（3） 成本效益原則。企業(yè)進行稅收籌劃的最終目的還是為了取得效益，然而，無論是多么精密的籌劃方案都會具有兩面性的，隨著納稅人在籌劃方案的實施過程中取得利益的同時，也必然會付出額外的費用，或者是因為選擇方案的失誤而造成的損失，這些因素都會導致收益的減少，一項成功的稅收籌劃方案一定是會經(jīng)過綜合的、慎重的考慮而選擇出來的，另外，企業(yè)在管理目標的實現(xiàn)方面還要考慮資金的時間價值，因為，某個方案可能在短時間內(nèi)可以減低稅收的負擔，但是隨著時間的推移可能對企業(yè)未來的稅收造成更大的負擔，因此，企業(yè)的財務管理者在進行稅收籌劃方案選擇時必須引進資金的時間價值觀念，把不同時期的稅收負擔相互比較分析，選擇出最適合企業(yè)管理目標實現(xiàn)的方案。

2. 實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（1） 改變稅收理念。對于稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙，在計劃經(jīng)濟的年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅款混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用，國家稅收征收管理法和刑法也對偷逃稅款的內(nèi)含和外延作了明確的界定，研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（2）完善稅收制度。完善的稅收制度可以保障企業(yè)的稅收籌劃順利進行，我們在借鑒各個發(fā)達國家的企業(yè)稅收籌劃方案時，發(fā)現(xiàn)了他們都擁有穩(wěn)定且完善的稅收制度，如果我國的稅收環(huán)境發(fā)生改變，那么企業(yè)所選擇的納稅方案就會隨著稅收制度的改變而改變，近年來，隨著我國稅收制度的改革，我們的稅收制度將會發(fā)展的更加系統(tǒng)化、法制化，并向著更加穩(wěn)定的方向發(fā)展，這不僅體現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，而且為我國市場經(jīng)濟的國際化提供可行的條件，最重要的是為我國企業(yè)的財務管理人員提供了稅收籌劃的制度保障。

（3） 實行稅收差別制度。稅收差別的待遇無疑為我國的企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展拓展了空間，伴隨著我國稅收政策制度的日益完善，我國頒布了稅收實體法，這在很大程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別的待遇，具體體現(xiàn)在發(fā)揮稅收職能對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，與此同時，在稅收程序法中也肯定了企業(yè)的稅收籌劃，因此，企業(yè)進行收受籌劃的空間已經(jīng)在逐步擴大了。

（4）實現(xiàn)經(jīng)濟國際化。當今世界已經(jīng)實現(xiàn)了經(jīng)濟體化，這對我國的企業(yè)管理即是機遇也是挑戰(zhàn)，經(jīng)濟國際化可以為實現(xiàn)企業(yè)的跨國稅收創(chuàng)造條件，同時也要求我過的企業(yè)必須提高國際市場的競爭力，這樣才能構建現(xiàn)代化的企業(yè)財務管理模式。另外，全球經(jīng)濟的一體化也會給企業(yè)的經(jīng)營、管理、投資以及財務活動等方面帶來不同程度的影響，所以，我們要在經(jīng)濟活動方面完善稅收政策。

三、結語

本文著重從稅收籌劃的角度對我國企業(yè)的財務管理目標做出了具體分析，希望我國能夠適應市場經(jīng)濟的競爭，并在全球一體化的大形勢之下使企業(yè)的發(fā)展利于不敗之地。

篇（2）

實施稅務績效管理能明確每個崗位的基本職責、制定相應的工作標準，能好地確保稅費績效管理的每個層面和相關環(huán)節(jié)均能獲得有效管治，更好地實現(xiàn)依法治稅、依法行政，進一步提高工作執(zhí)行力和工作效率，提升干部隊伍素質(zhì)和服務水平，努力實現(xiàn)“三個一流”總體目標，促進稅務事業(yè)快速發(fā)展。

1．2探究稅務管理規(guī)律的重要途徑

縱觀當今國內(nèi)外行政管理創(chuàng)新改革發(fā)展趨勢，精細化管理、質(zhì)量管理、效率管理、制度管理與人本管理相結合，追求服務質(zhì)量和成本核算日漸成為社會發(fā)展潮流。目前，全國范圍內(nèi)的稅務管理工作，已有不少省和縣(市、區(qū))的國稅、稅務局積極主動地推行績效管理創(chuàng)新實踐。通過相互學習與借鑒的實地調(diào)研活動，相關行業(yè)人員逐漸感受到推行績效管理帶來的實際成效，同時也分享了管理水平提升的成果。

1．3防治稅收系統(tǒng)腐化的有效方法

實施稅費績效管理能推動制度規(guī)范、執(zhí)法規(guī)范、服務規(guī)范得到更好的落實，對干部的監(jiān)督、考核和鞭策將會更加具體，責任到人，賞罰分明，為黨風廉政建設提供制度、行為保證，防治稅收系統(tǒng)腐化。

2目標管理與稅務績效管理

2．1明確稅務績效管理的目標

所謂的目標管理是能夠進行組織分工、傳導壓力、突顯重點、追求產(chǎn)出、落實責任，提高組織績效的手段［2］。在目標管理的各個環(huán)節(jié)中，首要任務是明確目標，然后圍繞核心目標組織分工、落實責任，齊心協(xié)力實現(xiàn)目標。那么，在稅務績效管理實際工作中，應該根據(jù)具體工作性質(zhì)實行層級管理，明確目標后也應將目標層級化，分別確立市局、各處室和縣、區(qū)局等部門的使命目標和年度目標。其中，使命目標主要是稅務績效管理中最根本、最能體現(xiàn)價值所在的、最崇高的責任與任務。年度目標主要是配合使命目標進行分階段的目標確立。

2．2實施稅務績效管理的目標評價

稅務績效管理目標評價過程中，應將自上而下將目標進行逐層分解與管理評價，并且應該堅持客觀、公平、公正、公開，以結果為導向，著力過程的基本準則。嚴格遵守層級、關聯(lián)、全面、重大、賞罰分明等特殊方針。

2．3選擇稅務績效管理的目標評價方法

稅務績效管理的目標評價方法主要包括自我評價、日常評價和集中評價。目標評價周期一般以年份或月份較常見，依據(jù)類型實施目標評價。目標評價要先設定指標以評估目標實現(xiàn)結果的情況，指標值或評價標準、評價方法、評價依據(jù)等是構成指標的重要元素。

2．4兌現(xiàn)稅務績效管理的組織目標

稅務績效管理組織目標兌現(xiàn)后應有具體的激勵機制，提升員工的工作積極性，為最終目標繼續(xù)努力工作。建議實施以關鍵績效指標考核的目標管理，以年、月、周的工作時間為銜接，年初定好相關細則，互相學習與監(jiān)督，產(chǎn)生壓力和動力的傳導模式開展稅務管理工作，能切實做到組織績效評估的科學合理性，推動目標貼近組織使命和戰(zhàn)略，使激勵機制的導向性更為明確，最終達到各層級的自我管理。

3完善稅務績效管理的對策措施

3．1深化稅務績效管理流程

深化稅務績效管理流程應從以下幾個方面著手:第一，促進信息流轉和收集處理的順暢。依據(jù)國家稅務管理有關細則，逐步完善專用發(fā)票稅控管治以及普通發(fā)票稅控管理，充分利用電子政務平臺，加強與工商行政管理、地方稅務局、電業(yè)局等部門的信息共享，拓寬涉稅電子信息采集渠道，構建信息與稅費管理的關系模型，制定信息標準化規(guī)則，設計出科學合理有效的信息分析與處理方法。

3．2優(yōu)化稅務績效管理方法

稅務績效管理的目標是盡可能地降低成本并且實現(xiàn)最大化的產(chǎn)出，達到投入產(chǎn)出最優(yōu)化。因此，建議應通過設置稅費成本績效指標，還原績效管理的實際意義。此外，應根據(jù)不同地區(qū)間的人、財、物等的實際情況而定，僅僅依據(jù)績效數(shù)字進行考核而忽視成本核算是不盡合理的，有失公允，也會進一步影響績效考核的激勵作用。尤其是當面對稅務系統(tǒng)中的人手、經(jīng)費不足的狀況，凸顯績效考核的成本意識、落實成本要求，盡可能地優(yōu)化目標成本，方能收到最佳效果。

篇（3）

引言

隨著社會發(fā)展，國家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強，促使企業(yè)必須依法納稅；隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大以及經(jīng)濟業(yè)務情況日益復雜，企業(yè)面臨的稅務風險也隨之增加。這樣像以往簡單僅靠某個部門（財務部）或某個人已無法應對不斷變化的稅收環(huán)境，企業(yè)必須建立健全稅務風險管理體系，通過管理機制來控制稅務風險，從而實現(xiàn)降低納稅風險，促進企業(yè)依法納稅。

一、概念

稅務風險管理是企業(yè)風險管理的分支，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分。稅務風險是指企業(yè)稅務責任的一種不確定性，一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔納稅義務而導致的現(xiàn)時或潛在的稅務處罰風險；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應的手續(xù)導致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。

二、目的和意義

企業(yè)稅務風險管理目的是為了健全企業(yè)風險管理機制，降低納稅風險，促進企業(yè)依法納稅。

三、稅務風險管理體系建設

企業(yè)稅務風險管理體系，一般包括：管理目標、管理組織機制、風險識別和評估的機制、風險控制應對策略和內(nèi)部控制、信息管理和溝通機制以及監(jiān)督和改進機制，簡稱“一個目標五大機制”。

（一）稅務風險管理目標稅務風險管理目標是企業(yè)稅務風險管理體系的靈魂、宗旨，對整個企業(yè)稅務風險管理體系建起到總體指導作用。企業(yè)治理層以及管理層稅務風險意識及態(tài)度，以及行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等因素，對稅務風險管理目標設置起到?jīng)Q定性的作用。同時企業(yè)所處的生命周期的各個階段，往往會形成不同的稅務風險管理目標。因此設置適合企業(yè)發(fā)展的稅務風險管理目標非常重要。對于剛成立企業(yè)、小公司來說，稅務風險管理目標，基本上是以符合稅收相關規(guī)定和會計制度及相關規(guī)定作為管理目標，比如納稅申報、稅務登記、賬本憑證管理、稅務備查資料等等。隨著企業(yè)發(fā)展、稅收風險增加，企業(yè)會逐步建立相關涉稅處理規(guī)定、制度，制定涉稅事務操作流程，這時企業(yè)會以建立健全稅務風險管理機制，降低納稅風險、促進企業(yè)依法納稅為稅務風險管理目標。

（二）稅務風險管理組織機制任何有效管理都離不開有效的管理組織機制，有效的管理組織機制的核心是明確的管理職責和權限，稅務風險管理也不例外，必須建立稅務管理機構和崗位制度，明確部門、崗位的職責和權限。如何建立有效稅務風險管理組織機制？首先，要根據(jù)企業(yè)實際情況和管理目標需要設計稅務風險管理機構，明確其職責和權限。其次，對稅務風險管理崗位設定崗位職責。1.組織機構設計遵從成本效益原則規(guī)模小的公司或剛成立企業(yè)，可以不需單獨設立部門，只設稅務管理崗位，甚至不安排專人只設崗位，這種設置并非不可行，只要確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督便是可行。說到底任何管理必須遵從成本效益原則，如果管理產(chǎn)成的效果不能彌補管理成本，那還不如不管。規(guī)模大、經(jīng)營復雜的企業(yè)，可以單獨設立稅務管理部門和獨立崗位。如圖1、圖2。2.建立制衡機制制衡機制，就是一種對權力的制約和平衡的制度。一般包括：部門、崗位責任制度，業(yè)務程序文件、控制流程，決策、執(zhí)行和監(jiān)督等不相容崗位分離機制，重大事項決策機制等。3.稅務風險管理組織機構設計根據(jù)企業(yè)稅務風險管理目標要求，遵從成本效益原則，結合內(nèi)控制衡機制，建立合適的稅務風險管理組織。一般從三個層次考慮：企業(yè)治理層以及管理層、具體負責部門、監(jiān)督評價機構。由企業(yè)董事會及類似機構制定稅務風險管理目標和管理制度流程，具體涉稅處理部門負責日常稅務處理和稅務風險管理，監(jiān)督評價部門對企業(yè)稅務風險管理工作有效性進行評價、考核、監(jiān)檢。

（三）稅務風險識別和評估的機制稅務風險識別和評估機制，是稅務風險的事前控制管理，也是企業(yè)稅務風險控制和監(jiān)督基礎。1.稅務風險因素影響企業(yè)稅務風險的內(nèi)外部因素很多，主要有：企業(yè)領導稅務風險意識和對待態(tài)度、機構人員配制、專業(yè)水平、經(jīng)營模式和工作流程、制度健全性及執(zhí)行能力等企業(yè)內(nèi)部因素，國家政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等外部環(huán)境因素。2.稅務風險識別和評估的方法稅務風險識別的方法，一般有按稅收種類進行稅務風險點管理和按業(yè)務活動產(chǎn)生的稅務風險點管理等方法。企業(yè)結合二種管理方法建立起稅務風險點管理清單，進行快速有效地稅務風險識別和風險點控制。（1）按稅收種類進行稅務風險點管理方法通過按稅收種類進行稅務風險點梳理方法來達到對企業(yè)稅務風險識別，此方法具有普遍適用性、指導性，可以應對各種經(jīng)營活動產(chǎn)生的稅務風險，但對企業(yè)稅務風險管理人員相關稅收法規(guī)理解程度要求高、專業(yè)性強。我國現(xiàn)行稅收種類，主要分為增值稅、消費稅、營業(yè)稅（已經(jīng)取消）、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)可以根據(jù)相關稅收法規(guī)，建立起各稅種主要的稅務風險點作為企業(yè)稅務風險識別依據(jù)。稅務風險點一般表現(xiàn)為是否及時、完整、準確的履行納稅義務。如增值稅稅務風險點：確定增值稅納稅義務時間、確定增值稅應稅收入金額完整、確定增值稅適用稅率正確、確定增值稅可抵扣的進項稅額等，對其是否存在稅務風險進行描述和規(guī)范。（2）按業(yè)務活動產(chǎn)生的稅務風險點管理方法按企業(yè)業(yè)務活動情況，梳理出各種業(yè)務活動形成的稅務風險點。如采購業(yè)務活動，及時取得合法票據(jù)、按購銷合同繳納印花稅的稅務風險點；銷售業(yè)務活動，及時準確開具發(fā)票、銷售收入確認、按購銷合同繳納印花稅的稅務風險點；稅務申報作業(yè)，稅據(jù)填報、審核等不相容崗位設計的稅務風險點等。3.建立稅務風險管理清單和例外事項匯報管理稅務風險管理職能部門對公司內(nèi)部控制流程進行全面梳理，結合業(yè)務特點，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，篩選出具有影響公司實現(xiàn)稅務風險管理目標的稅務風險點，建立常規(guī)業(yè)務稅務風險管理清單，對常規(guī)業(yè)務稅務風險進行事先規(guī)范管理和控制。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動特點，將出現(xiàn)風險可能性概率大小、稅務風險影響程度高低，劃分為重要性風險和一般性風險。如圖3：4.建立稅務風險評估機制企業(yè)制定稅務風險評估工作流程及相關程序制度，有序開展稅務風險評估。稅務風險評估可以由企業(yè)稅務管理部門牽頭組織，并制定評估方案，組建評估小組，其他相關職能部門協(xié)助實施；也可以聘請中介機構協(xié)助實施。利用評估機制不斷完善改進企業(yè)稅務風險管理清單，指導工作。

（四）稅務風險控制應對策略和內(nèi)部控制1.結合企業(yè)工作流程，將稅務風險點融入企業(yè)內(nèi)控中稅務風險管理以控制稅務風險為出發(fā)點，根據(jù)企業(yè)稅務風險管理清單，結合企業(yè)程序文件、工作流程等管理制度，把各個稅務風險點融入各業(yè)務流程中，這樣達到稅務風險控制與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務內(nèi)部控制完美結合。2.建立稅務風險預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制為確保企業(yè)涉稅崗位、涉稅行為和涉稅事項處理規(guī)范、有序、合法，以達到最大限度遵從稅收法規(guī)、降低納稅風險目的。企業(yè)應當結合企業(yè)內(nèi)控機制，系統(tǒng)性制定相關稅務風險管理制度及辦法，對涉稅業(yè)務管理、工作流程以及稅務風險預防性進行控制。針對企業(yè)偶發(fā)性業(yè)務，在發(fā)生時進行稅務風險分析，查找相關稅收政策或咨詢外部中介進行涉稅事項處理。3.重大涉稅事項事先評估、報告機制企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃，進行重大對外投資、并購或重組，發(fā)生經(jīng)營模式改變以及簽訂重要合同等重大經(jīng)營決策時，應事先由稅務風險管理部門對涉稅事項進行稅務風險評估。企業(yè)因內(nèi)外部稅收環(huán)境發(fā)生重大變化，對可能產(chǎn)生的稅務風險把握不定時，可以及時向稅務機關報告，以便避免承擔不必要的稅務風險。

（五）信息管理體系和溝通機制管理的另一角度理解，管理就是基于對信息變化的掌握與目標的對比，采取相應措施對變化信息做出的有效回應，如制度、措施、決策等。所以稅務風險信息有效和溝通渠道的暢通，是確保整個稅務風險管理體系有效運行有力保障。建立稅務風險管理的信息與溝通制度，利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術，確保企業(yè)稅務管理機構之間、與各管理層之間進行及時、有效的溝通和反饋，為企業(yè)提供決策依據(jù)，對可能發(fā)生的稅務風險進行預防，對發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。建立多渠道稅務信息溝通機制，在企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與稅務部門、企業(yè)與中介機構等進行定期或不定期有關稅務政策溝通、交流。

篇（4）

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)稅務管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務風險管理指導》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務風險管理越來越多的重視。要想促進企業(yè)的有效發(fā)展，稅務風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對企業(yè)的長遠發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務管理的概念及內(nèi)容

（一）企業(yè)稅務管理的概念

所謂稅務管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標為基礎，結合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。

（二）企業(yè)稅務管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務管理的內(nèi)容主要有：一、稅務戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內(nèi)容。二、稅務運營控制層次，也就是生產(chǎn)、供應以及銷售經(jīng)營中稅務的各項管理工作;三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關系以及納稅申報管理中的稅務管理工作;四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。

二、企業(yè)稅務風險及企業(yè)稅務風險管理

（一）企業(yè)稅務風險的概念

企業(yè)稅務管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業(yè)稅務風險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

（二）企業(yè)稅務風險管理的概念

企業(yè)稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）企業(yè)稅務風險管理的要點

企業(yè)稅務風險管理的要點包括內(nèi)部環(huán)境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。

（四）企業(yè)稅務風險管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務風險管理的內(nèi)容包括稅務風險的戰(zhàn)略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應的管理過程中，對企業(yè)稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)的構建

企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)構建的整體結構：

（一）系統(tǒng)構建的整體目標

按照企業(yè)稅務管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業(yè)收益的提高。

（二）系統(tǒng)構建的整體結構

運營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標設定、內(nèi)部環(huán)境、風險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風險應對等要素。

四、結束語

總而言之，在企業(yè)稅務管理工作中，企業(yè)稅務風險管理是其中重要的一項內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務風險管理進行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務風險管理工作，可以使企業(yè)稅務風險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀，結合實際，設計出企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務風險管理中應用。

參考文獻：

篇（5）

所謂企業(yè)稅務管理，主要指企業(yè)根本其涉稅業(yè)務以及納稅事務所進行的分析研究、計劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通、預測報告等整個過程的管理行為。其包括的具體內(nèi)容有：稅收政策和法規(guī)應用研究、依法避稅的方法技巧，組織實施事前籌劃計劃，以及企業(yè)涉稅業(yè)務流程的規(guī)范與管理，防止違規(guī)受罰以及維護納稅人合法權益等。由此可知，企業(yè)稅務管理主要分兩個部分，其一是根據(jù)法律規(guī)定要求，合理地安排相關交易行為，開展稅務籌劃工作，全面利用好稅收的各項優(yōu)惠政策；其二是對納稅風險做好防范、化解以及控制工作。這樣就可以實現(xiàn)企業(yè)稅務結構的優(yōu)化，稅收成本的降低，盈利能力的增強，核心競爭力的提高，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)稅務管理是合理合法的，國外經(jīng)過多年發(fā)展現(xiàn)已較為成熟，然而由于我國特定的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，市場經(jīng)濟體制尚未成熟，企業(yè)發(fā)展還存在許多不確定因素，企業(yè)若想在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地，加強企業(yè)稅務管理十分關鍵。認清我國企業(yè)稅務管理工作現(xiàn)存的主要問題，明確我國企業(yè)稅務管理的目標和原則，同時有針對性的采取加強企業(yè)稅務管理的策略，于企業(yè)長遠發(fā)展而言意義重大。

一、我國企業(yè)稅務管理工作現(xiàn)存的主要問題

在國外西方發(fā)達國家，他們的法制建設已有幾百年歷史，作為企業(yè)經(jīng)營管理者大都有依法納稅意識，也懂得如何在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中進行合理避稅以實現(xiàn)利益最大化的目的。然而在我國，從上世紀八十年代實行“利改稅”以后稅務體制和稅收法制體制等才真正意義上有了較快發(fā)展。因為計劃經(jīng)濟體制和經(jīng)濟體制改革速度較慢等因素影響，使我國企業(yè)稅務管理問題始終未給予足夠重視，絕大部分企業(yè)只是依法執(zhí)行國家稅務制度，而對稅務管理以及成本控制的研究很少開展?？傮w而言，我國企業(yè)稅務管理工作現(xiàn)階段還存在許多問題有待解決。

1.管理觀念不新

目前，我國企業(yè)的稅務管理工作還比較繁雜，企業(yè)進行稅務申報的程序還比較麻煩，需要填寫許多稅務表格，而作為企業(yè)經(jīng)營者及財務人員因為接觸稅務管理時間短，其對稅務管理工作認識不深，同時可能存在畏難心理。所以，很多企業(yè)只是按時報稅、繳稅，且希望通過各種途徑少繳稅或者晚繳稅，他們對稅務管理之于現(xiàn)代企業(yè)財務管理的意義缺乏認識，許多企業(yè)投資經(jīng)營前沒有做好籌劃安排工作，自然也無法減少應稅義務。

2.法律意識不足

許多企業(yè)進行納稅時往往想盡辦法少納稅、遲納稅，卻從未根據(jù)相關法律法規(guī)做過科學合理的規(guī)劃，對于很多通過合理規(guī)劃即可實現(xiàn)的目標和想法，卻通過偷稅漏稅的方式來實現(xiàn)，如此一來企業(yè)通過合理稅收規(guī)劃的財務目標就無法實現(xiàn)，同時也給企業(yè)聲譽帶來不良影響。

3.稅收業(yè)務不強

企業(yè)的稅收籌劃是合法的，但如果納稅人偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，接到稅務機關申報通知卻拒不申報或者虛假申報，不交、少繳應納稅款等都屬于違法偷稅行為。現(xiàn)實當中部分企業(yè)經(jīng)營者對偷稅和稅收籌劃無法有效區(qū)分，因此導致了部分企業(yè)財務人員“被迫”從事一些違法活動。

二、我國企業(yè)稅務管理的目標和原則

1.企業(yè)稅務管理的目標

（1）準確納稅。所謂準確納稅的內(nèi)涵，要根據(jù)稅法有關規(guī)定來理解，就是必須按照稅收法律法規(guī)要求，及時足額上繳稅款，并且確保企業(yè)享受相應的政策待遇。

（2）規(guī)避稅務風險。主要包括規(guī)避處罰風險和遵從稅法成本風險。所謂處罰風險指企業(yè)因未根據(jù)規(guī)定按時納稅而被稅務機關處罰等風險；所謂遵從稅法成本風險指因外部環(huán)境和資源差異而導致的遵從成本不確定情況。

（3）稅務籌劃。主要指尚未納稅前保證不違反法律法規(guī)的條件下，針對納稅主體的投資和經(jīng)營活動等涉稅事項進行合理安排規(guī)劃，從而少繳稅款或者遞延繳納稅款的謀劃活動。歸根結底企業(yè)稅務管理的目標只有一個：實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

2.企業(yè)稅務管理的原則

（1）合法。我們說企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營活動必須遵循法律法規(guī)規(guī)定，稅務管理工作同樣如此。企業(yè)稅務管理活動必須在稅法及其相關法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行，企業(yè)可以通過合法手段幫助企業(yè)節(jié)約稅款，從而降低企業(yè)稅負。但絕不能有偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，少報或者虛報以及欠繳稅收等違法行為。

（2）誠實守信。這也是市場經(jīng)濟的基本道德準則。某種程度上企業(yè)納稅就是企業(yè)與政府之間的博弈，如果企業(yè)誠信納稅，就能夠減低博弈成本而使合作收益增加。同時其誠信精神可能對公司利益相關者（例如股東、企業(yè)管理層、合作伙伴）產(chǎn)生積極影響，有效降低企業(yè)合作成本，有利于企業(yè)長遠發(fā)展。

（3）成本效益。企業(yè)稅務管理的根本目的就是節(jié)稅。因此必須注重企業(yè)的成本效益。企業(yè)的稅收成本降低后，才能在同行業(yè)中具有更大的競爭優(yōu)勢，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。按照企業(yè)成本效益原則，作為企業(yè)稅務管理人員必須熟知稅收有關的法律法規(guī)、規(guī)章案例等知識，并且對業(yè)務活動熟練掌握，從而指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，提供更好的節(jié)稅方案。

（4）事先籌劃。企業(yè)要在尚未納稅前做好事先籌劃安排工作。企業(yè)的納稅行為一般發(fā)生在納稅義務之后，這就為企業(yè)籌劃創(chuàng)造了條件，可以通過籌劃合理規(guī)避稅負以及降低稅負水平。如果企業(yè)已經(jīng)納稅后再少繳稅款，就已不再是稅收籌劃活動。

三、加強我國企業(yè)稅務管理的策略

1.進一步完善稅法體系建設

稅收基本法、實體法以及程序法構成了稅法體系。由于我國稅收法制建設尚未完善，稅收基本法等法律法規(guī)雖經(jīng)多次提議卻仍未立法，導致許多涉及稅收原則和政策的問題無法可依，稅務機關的權力和義務界定也只能通過學術討論來進行，稅法權威性缺乏。此外，我國的稅收實體法也大都為暫行條例或者條例，權威性也不強。因此，制訂稅收基本法以及進一步完善稅法體系建設已是當務之急，應該引起相關職能部門的高度重視，這對于規(guī)范征納稅行為，促進稅制改革的發(fā)展，稅收職能作用的發(fā)揮以及社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展等方面都具有重要作用。

2.進一步發(fā)展稅務機制

我國稅務機制剛剛起步，市場占有份額不高。如今，許多納稅人在稅務管理方面理解不清重視不夠，這就需要稅務機構加大宣傳力度，以多種形式推銷這種“產(chǎn)品”。同時加強稅務機構的自身建設水平，實現(xiàn)資金、人員和財產(chǎn)稅務部門徹底分離，具備獨立法人資格，獨立開展稅務活動。特別是發(fā)展初期必須明確和規(guī)范范圍、服務質(zhì)量以及收費標準等內(nèi)容，逐步將稅務機構打造成能夠獨立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負盈虧和自我發(fā)展的社會中介組織。

3.進一步加強稅務管理水平

企業(yè)要想加強稅務管理工作，必須首先在企業(yè)內(nèi)設立專門的管理機構，由專業(yè)人員具體負責稅務管理工作，要求其熟練掌握國家的稅收優(yōu)惠政策，并在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中靈活應用，同時對企業(yè)納稅行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃管理。再有必須按照稅法規(guī)定辦事，一方面作為企業(yè)業(yè)務人員要掌握稅法內(nèi)容，做到不偷稅逃稅，以維護稅法的權威性；另一方面作為企業(yè)可以在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進行合理避稅，利用優(yōu)惠政策降低企業(yè)成本，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。還有，企業(yè)必須與稅務管理部門建立良好關系，通過稅務部門的指導和幫助能夠更好地運用國家的稅收優(yōu)惠政策。還可以通過發(fā)揮稅務師事務所、會計師事務所等社會中介機構的作用，有效提高企業(yè)的稅務管理水平。

參考文獻：

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[2]張祝瑜;加強企業(yè)稅務管理工作的思考[J];會計師;2009年05期

[3]陳洪喜，潘江紅，鄧守利.淺談加強企業(yè)稅務管理[J].太原城市職業(yè)技術學院學報，2005年第01期

篇（6）

（一）加強稅務管理有助于降低物流企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。我國物流企業(yè)的整體稅負較高，稅收成本占生產(chǎn)經(jīng)營成本的很大部分，是一項非常重要的支出，但同時它也是可以控制和管理的。在合法經(jīng)營依法納稅的前提下，物流企業(yè)可以通過實施科學的稅務管理，運用多種稅務管理方法，降低企業(yè)稅務成本，提高收益，這也是企業(yè)稅務管理的本質(zhì)與核心。

（二）加強稅務管理有助于提高物流企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務目標。物流企業(yè)要進行科學的稅務管理必須有完善的財務管理，因為只有具備完備的財務制度、高素質(zhì)的財務人員、健全的財務核算體系，才能為稅務管理的開展提供科學的數(shù)據(jù)資料和工作流程。在提高稅務管理的同時，企業(yè)的財務管理能力也得以提高。

（三）加強稅務管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力。物流企業(yè)加強稅務管理，首先是對國家的各項稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項稅收政策，企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應國家的政策導向，規(guī)范自身的經(jīng)營行為，進行合理的投資、籌資和技術改造，進而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風險，以提升企業(yè)的競爭能力。

二、加強物流企業(yè)稅務管理的對策

（一）明確企業(yè)稅務管理目標、統(tǒng)一稅法認識企業(yè)稅務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標與企業(yè)的總體管理目標存在著一致性，企業(yè)稅務管理的目標定位也直接關系著稅務管理的有效開展。具體來說，企業(yè)稅務管理的目標主要包括準確納稅、規(guī)避涉稅風險、稅務籌劃三方面的內(nèi)容。1．準確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業(yè)應享的政策盡享。2．規(guī)避稅務風險。包括規(guī)避處罰風險和規(guī)避遵從稅法成本風險兩個方面。3．稅務籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。稅務風險是企業(yè)稅務管理中面臨的主要問題，而信息不對稱是造成企業(yè)稅務風險的主要原因之一。因此，如何及時搜集稅法的相關信息、準確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務管理的前提和基礎。沒有充分的稅務信息搜集渠道勢必給企業(yè)稅務管理造成障礙。對此，可以通過建立行業(yè)協(xié)會的方式來加強稅務信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團可以建立自身的稅務管理機構，在管理自己企業(yè)涉稅事項的同時，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務。推廣開來，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會，通過會員之間信息的共享來加強同行業(yè)企業(yè)的稅務信息管理與稅收政策應用，進而根據(jù)國家宏觀政策走向，爭取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。

（二）做好稅收管理的基礎工作，防范稅務風險在企業(yè)的稅務管理中，日常管理工作是做好稅務管理的一個重要基礎，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進行經(jīng)營。物流企業(yè)在開展稅務管理基礎工作時，應該根據(jù)企業(yè)的實際情況、稅務風險的特征以及現(xiàn)存的內(nèi)控體系，對稅務管理的相關制度進行監(jiān)督和完善。比如說實行崗位責任制、完善稅務檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。企業(yè)納稅基礎管理主要包含稅務等級管理、發(fā)票管理、納稅評估等多個方面。企業(yè)應保證有效的日常稅務管理，及時進行納稅申報并足額繳納稅款，做好稅務會計核算工作，嚴格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關部門進行稅務審查時也應該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規(guī)范，避免繳納罰款或者滯納金，促進企業(yè)的稅務管理更加規(guī)范化、法制化和專業(yè)化。企業(yè)還應該進行稅收信息收集整理，并對國家的經(jīng)濟動向以及各種稅收政策進行一定的研究，及時掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對于企業(yè)的納稅行為進行適當?shù)墓芾砗突I劃，并努力獲得相關稅收部門的指導和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務風險，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場競爭力。

（三）提高企業(yè)稅務管理人員自身素質(zhì)，確保高效地實施稅務管理企業(yè)稅務管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟對物流企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務越來越多，也越來越復雜。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務問題，這對企業(yè)稅務管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務管理人員既精通稅收業(yè)務，通曉稅收法律和計算機應用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，物流企業(yè)應配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔任稅務管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德教育，注重國家稅法相關的政策及稅務相關的理論和知識的學習，對自己從事的專業(yè)業(yè)務做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務管理人員的定期培訓，開展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續(xù)教育等多種形式的培訓。同時，加強對企業(yè)管理層和員工的培訓，加強其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學習，了解稅務新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。

（四）明確稅務管理人員職責，建立激勵機制企業(yè)稅務管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務籌劃。從管理學的角度來說，企業(yè)職能部門績效考核通常實施負激勵機制，也就是沒有達到規(guī)定的標準，對相關責任人員給予處罰。企業(yè)應采取負激勵和正激勵相結合的激勵機制，推動企業(yè)稅務管理目標的實現(xiàn)。一方面，對遵從稅法管理實施負激勵機制，即對于沒有遵守稅法，遭受稅務機關處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關人員一定的處罰。另一方面，對稅務籌劃采取正激勵機制，即對于企業(yè)任何一個新上項目或新簽合同，企業(yè)稅務管理人員只要能夠提供一個最差方案和一個最優(yōu)方案，就要按兩個方案節(jié)稅差額的一定比例來激勵企業(yè)稅務管理人員。對于這筆費用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長期的。這種激勵機制一方面可以調(diào)動員工的積極性，另一方面也可以防范稅務風險。

（五）關注企業(yè)經(jīng)營活動過程，進行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業(yè)稅務管理的一個重要方面，是稅務管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風險，減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務籌劃管理包括：企業(yè)科學納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結合，這就需要企業(yè)稅務管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理活動，通過對企業(yè)內(nèi)部事務活動的合理安排，實現(xiàn)最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營活動的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營過程中的重大活動如投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，然后根據(jù)不同的經(jīng)營活動特點、合同簽訂內(nèi)容去與現(xiàn)行稅法銜接，按項目管理予以分析確定。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應當充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，通過對存貨計價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理，從而達到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應權衡利弊，把有關的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預繳與結算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進行籌劃時必須以風險控制為前提，在納稅義務發(fā)生之前進行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。

（六）重視企業(yè)稅務風險管理，制定稅務管理內(nèi)部控制制度企業(yè)稅務風險是納稅主體的稅收風險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務風險將導致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務機關的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責任，甚至被追究刑事責任。隨著中國經(jīng)濟的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復雜的稅務風險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務風險。企業(yè)稅務風險是客觀存在的，稅務風險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務風險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。物流企業(yè)應制定稅務管理風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務控制體系內(nèi)制定好詳細的、操作性強的稅務風險應對策略，設置好稅務風險控制點，針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務風險管理部門要事前做好分析預測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務風險。物流企業(yè)應該積極防范稅務風險，力求把風險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強內(nèi)部稽核管理，完善稅務管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務審計檢查制度，加強企業(yè)內(nèi)部稅務評估，做好自查自糾及整改工作。對于稅收程序法的相關內(nèi)容，企業(yè)沒有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對此，物流企業(yè)要與當?shù)囟悇諜C關建立溝通機制，及時認知、落實新規(guī)定。除此之外，對于新稅法、新信息，還要與行業(yè)協(xié)會成員和中介機構多溝通，保證動態(tài)地掌握國家相關政策，防范風險于未然。

篇（7）

關鍵詞：稅務師事務所 全面預算管理 對策建議

財務管理作為稅務師事務所內(nèi)部管理的重要組成部分，對事務所的經(jīng)營成果具有重要影響。而全面預算能整合稅務師事務所內(nèi)外部的問題，是財務管理的重要管理方法。全面預算是對企業(yè)一段時期內(nèi)的業(yè)務能力、資金使用和財務方面的表現(xiàn)的總體預測，包含了財務和經(jīng)營兩個方面的預算。在我國新常態(tài)經(jīng)濟形勢下，經(jīng)濟增長結構不斷優(yōu)化升級，增長動力也向創(chuàng)新型驅(qū)動發(fā)展。因此，我國稅務師事務所在管理方法上也進行了進一步的革新。本文將以新經(jīng)濟形勢為背景，探討稅務師事務所存在的主要問題，并針對問題從實際情況出發(fā)，提出相應的對策與建議。

一、新形勢下稅務師事務所全面預算存在的問題

（一）對全面預算認識不足

全面預算是稅務師事務所內(nèi)部的重要管理方法，預算編制、預算執(zhí)行和預算考核等需全體員工上下一致地參與。而目前我國稅務師事務所內(nèi)部的全面預算管理方法在實施時存在以下認識上的不足。第一，對全面預算的性質(zhì)認識不足。全面預算是稅務師事務所內(nèi)部自我管理的方法，在全面預算的各個環(huán)節(jié)中都需要事務所全體員工的參與。全面預算掛鉤著事務所的經(jīng)營業(yè)績，不僅僅是管理層的事情，也與基層員工的利益息息相關。許多員工把預算的執(zhí)行當成是上級下達的任務，甚至產(chǎn)生抵觸情緒，這不利于全面預算的執(zhí)行。員工應該認識到，全體員工對全面預算的各個環(huán)節(jié)的參與，能提高預算決策的正確性、預算執(zhí)行的貫徹性和預算考核的公平性，能確保全面預算的有效施行。第二，對預算編制的認識不足?，F(xiàn)實中，常發(fā)生在制定財務預算時，其他部門人員被拒之門外的情況，這樣的做法可能導致財務預算不合理、員工執(zhí)行預算積極性不高等。預算的編制除了需管理人員的決策和財務人員的制定外，還需其他部門的共同參與。在編制財務預算時，部分稅務師事務所認為財務預算是財務的事情，僅讓財務人員制定和執(zhí)行財務預算，而沒有意識到財務預算的綜合匯總和數(shù)據(jù)信息需要其他部門提供，財務部門在預算編制時，只是提供預算方法。

（二）全面預算與戰(zhàn)略目標相分離

全面預算的施行取決于稅務師事務所的戰(zhàn)略目標，而全面預算的執(zhí)行又能保障戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。然而在現(xiàn)實中，許多稅務師事務所并未將全面預算與戰(zhàn)略目標放在一起考量，對全面預算的執(zhí)行也較為片面。在考量方面，許多稅務師事務所沒有認識到戰(zhàn)略目標對全面預算的重要意義，有些稅務師事務所甚至并沒有具體的戰(zhàn)略目標，這將導致全面預算對稅務師事務所前景的預測無法根據(jù)不同時期的戰(zhàn)略目標進行調(diào)整，甚至會使事務所目光短淺，只顧眼前利益，不管長期目標。長此以往，將導致稅務師事務所的短期目標與長期目標無法銜接，短期預算也將和長期戰(zhàn)略計劃相沖突，從而使內(nèi)部經(jīng)營管理混亂，在市場經(jīng)濟中處于十分被動的地位。在全面預算執(zhí)行方面，部分稅務師事務所存在認識片面、執(zhí)行不力等問題。目前，許多稅務師事務所對全面預算的認識不足，認為預算執(zhí)行是財務部門的工作，許多員工將預算執(zhí)行當作上級指派給下級的任務，在執(zhí)行時缺乏積極性和主動性。預算的執(zhí)行除了需要財務部門的把控以外，還需其他部門員工的執(zhí)行與監(jiān)督，否則可能出現(xiàn)財務人員、監(jiān)管不力或財務人員與其他部門人員互相包庇的現(xiàn)象，這不利于事務所戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（三）全面預算的執(zhí)行缺乏組織保障

科學合理的全面預算需要有效的預算組織的制定與執(zhí)行。財務預算是全面預算的重要組成部分，財務預算涉及生產(chǎn)、采購、銷售、行政等方面的預算，不能由單個部門編制或執(zhí)行。在實際情況中，許多稅務師事務所把全面預算當作純粹的財務行為，并未建立全面預算的制定與執(zhí)行組織，將財務預算的編制和執(zhí)行全權交給財務部門，不夠重視全面預算的制定與實行。編制財務預算時，財務人員會根據(jù)上一年度的財務情況向管理人員進行說明，管理人員應做出相應的決策，各部門也應對財務預算進行核對和建議，這樣可以提高財務預算的準確性和可行性。如上文所述，財務預算的綜合匯總和數(shù)據(jù)信息需要其他部門提供，財務部門只是站在財務的角度分析預算數(shù)據(jù)并提供預算方法的支持。但在實際操作中，許多稅務師事務所財務預算的編制僅靠財務部門或管理部門，而將其他部門排除在外，這會導致財務預算編制不合理。因此，稅務師事務所應建立相應的預算部門，預算的編制除財務人員外還應有其他部門的參與，保障全面預算的執(zhí)行。

（四）考核和激勵機制不健全

全面預算考核和激勵機制的執(zhí)行能約束預算行為、保障預算的執(zhí)行，是保證全面預算發(fā)揮應有的作用的關鍵。當前，許多稅務師事務所在全面預算方面存在考核和激勵機制不健全的問題。部分稅務師事務所在施行全面預算時，主要關注的是預算編制部分，對預算的執(zhí)行和考核不夠重視，未建立或施行不健全的全面預算的考核和激勵機制。預算目標作為業(yè)績指標，在考核員工經(jīng)營業(yè)績和工作效率時作用重大。但目前許多稅務師事務所的考核機制不健全，對考核的執(zhí)行力度不夠，出現(xiàn)了諸如考核指標不明確、考核內(nèi)容不細分、考核執(zhí)行不嚴格等問題，嚴重影響了全面預算的施行。同時，稅務師事務所對考核的激勵機制也不夠重視?？己说募顧C制能增強員工的積極性和促進預算的執(zhí)行效率，對全面預算的施行很有必要。而在實際操作中，很多稅務師事務所對員工激勵不足，難以激發(fā)員工的熱情，導致許多預算執(zhí)行效率低下。此外，諸多稅務師事務所在考核結束時，并未對預算執(zhí)行結果進行分析，沒有發(fā)揮全面預算對事務所管理和決策方面的作用。

二、新形勢下稅務師事務所加強全面預算的對策建議

（一）加強員工對全面預算的認識

全面預算是稅務師事務所優(yōu)化內(nèi)部資源配置、加強管理和實現(xiàn)盈利目標的重要方法。從實際情況來看，目前我國的稅務師事務所對全面預算的認識還不夠成熟，甚至存在許多誤區(qū)。對此，稅務師事務所應進行如下改進：第一，加強對全面預算的宣傳教育。全面預算的制定與執(zhí)行需稅務師事務所全體員工的參與，因此，稅務師事務所應重視對員工全面預算意識的培養(yǎng)，使員工深刻認識到全面預算對稅務師事務所發(fā)展經(jīng)營的重大意義，積極地參與到預算的編制、執(zhí)行和考核中，提高預算決策的正確性，保障預算的有效執(zhí)行和考核的公平性。第二，正確解讀全面預算。全面預算的制定和執(zhí)行效率影響著稅務師事務所內(nèi)部管理和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。對全面預算的誤讀、錯讀容易導致全面預算施行方法錯誤，無法發(fā)揮全面預算的真正作用。因此，稅務師事務所應重視對全面預算性質(zhì)等方面的解讀，正確認識全面預算，以提高全面預算方法實施的正確性。

（二）實行以戰(zhàn)略目標為導向的全面預算

作為發(fā)展的長期規(guī)劃，戰(zhàn)略目標既是稅務師事務所所有活動的目的所在，也是事務所發(fā)展的核心，戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)對稅務師事務所意義重大。而加強全面預算對提高稅務師事務所內(nèi)部管理水平、促進稅務師事務所自身發(fā)展有巨大作用。因此，稅務師事務所可以從以下兩方面圍繞戰(zhàn)略目標開展全面預算。一方面，稅務師事務所應制定好自身的具體的戰(zhàn)略目標。制定具體的戰(zhàn)略目標不僅能作為全面預算的基礎和依據(jù)，更能對接事務所自身發(fā)展軌跡，促進事務所健康發(fā)展。因此，稅務師事務所應及時制定戰(zhàn)略目標，并在一定時期內(nèi)進行總結，發(fā)揮戰(zhàn)略目標的作用，使全面預算的制定和施行有據(jù)可依。另一方面，稅務師事務所還應做好全面預算與戰(zhàn)略目標的對接工作。如果全面預算與戰(zhàn)略目標脫離的話，很可能使稅務師事務所經(jīng)營不力，只顧眼前利益，不顧長期目標，使事務所在長遠的發(fā)展中處于不利位置，因此，稅務師事務所應做好全面預算和戰(zhàn)略目標的對接，實行以戰(zhàn)略目標為導向的全面預算，才能使事務所擁有長遠的發(fā)展。

（三）建立行之有效的全面預算組織

首先，建立完善、有效的全面預算組織，如預算管理的委員會等預算管理機構。預算管理機構可以設一名高級管理領導為機構內(nèi)組織、審批等工作的負責人，通過明確的分工和權責制落實預算的編制和執(zhí)行工作；其次，可以在預算管理機構下設不同預算小組，來處理稅務師事務所內(nèi)部日常的預算工作；最后，還可在稅務師事務所內(nèi)部不同部門指定對該部門業(yè)務、預算和財務方面較為熟悉的人員作為該部門預算工作的負責人，確保預算工作在不同部門的開展和落實，從而提高預算管理的效率。全面預算組織的建立不僅能提高預算執(zhí)行效率，還能規(guī)范預算行為，促進各部門的協(xié)調(diào)合作，對全面預算意義重大。

（四）健全全面預算考核和激勵機制

對稅務師事務所而言，可從以下幾點開展考核和激勵機制。第一，建立健全全面預算的考核機制，明確考核內(nèi)容、考核標準、考核指標和考核人員，使員工熟知考核的內(nèi)容和標準等。第二，建立全面預算考核的激勵機制，利用激勵機制的作用增強員工的積極性和參與度，使預算發(fā)揮對員工的約束和激勵作用。同時還應注意激勵機制的公平性和合理性，以防不公平的激勵機制對預算的執(zhí)行起到適得其反的作用。第三，建立考核評估機制，在考核結束時及時將預算與實際執(zhí)行情況進行對比分析，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，在日后的經(jīng)營管理活動中及時避免該錯誤的出現(xiàn)。建立全面預算的考核和激勵機制，能及時了解預算執(zhí)行情況，并發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題，提高員工的積極性，提高預算的執(zhí)行效率。Z

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一、稅收籌劃和稅務管理的涵義及關系

稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，以稅收政策為導向，以節(jié)稅為目的，選擇和安排企業(yè)籌資、投資和經(jīng)營及交易等事項的過程，是在對稅收法規(guī)學習、研究的基礎上，對生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務活動進行統(tǒng)籌策劃獲得財務利益的行為。

從本質(zhì)上說，稅收籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務管理活動，并賦予了財務管理新的內(nèi)容。如何在控制風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和可持續(xù)發(fā)展，成為企業(yè)戰(zhàn)略管理中需要重點考量的問題。

稅務管理是在稅收籌劃的基礎上發(fā)展、衍生出的一個概念。企業(yè)稅務管理是一種不同于稅收籌劃的過程管理，或者講是一個系統(tǒng)的管理進程，是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實際經(jīng)營狀況和經(jīng)營目標，在控制稅務風險的前提下為實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最小化，而對企業(yè)的涉稅業(yè)務和納稅事物進行分析、籌劃、監(jiān)控、預測、實施等全過程的管理行為的總和。

企業(yè)稅務管理研究的是在控制風險的前提下如何降低企業(yè)的納稅成本。從這個意義上講，稅務籌劃僅僅是稅務管理的一個部分，而稅務管理還包括了稅務風險防控。稅務籌劃主要研究的是如何降低企業(yè)的納稅成本，而稅務管理的目的除了要降低企業(yè)的納稅成本外，還要控制企業(yè)的稅務風險。兩者相互制約、辯證統(tǒng)一，共同服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、做好稅務管理需要把握的基本原則

1、合法和誠信原則

企業(yè)在實施稅務管理工作中，要嚴格地遵守相關法律法規(guī)，通過合法的手段為企業(yè)節(jié)約納稅成本。否則，所實施的稅務管理工作很可能就淪為偷稅、漏稅的行為，企業(yè)為此也會遭受嚴厲的法律制裁，企業(yè)財產(chǎn)、聲譽等都會受到嚴重影響。

企業(yè)在稅務管理工作中也要嚴格遵循誠實守信的原則。企業(yè)的誠信納稅行為不僅可以有效地減少稅務風險，其誠信的精神也能獲得企業(yè)管理層、員工等內(nèi)部群體以及商業(yè)合作伙伴等外部群體的信任，同時也更容易獲得政府部門、社會公眾的支持和認可，提升企業(yè)社會形象，改善企業(yè)社會關系，降低管理成本和合作成本，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎。

2、全面控制原則

企業(yè)稅務管理工作的重心應放在納稅行為之前。相比被動的事后管理，事前管理能夠預判可能的籌劃空間和機會，提前預計可能出現(xiàn)的稅務風險，從而設計最優(yōu)化的稅務管理方案，進行科學的決策和有效的反饋。

在此基礎上，企業(yè)應該進一步梳理與稅收有關的經(jīng)營過程和管理環(huán)節(jié)，通過建章立制，將風險防控工作融入投融資決策和生產(chǎn)流程，與企業(yè)內(nèi)部控制和業(yè)績評價等有機結合，建立全面的、一體化的控制體系，從而保證整個管理過程的連貫性和有效性。

3、經(jīng)濟效益原則

成本效益原則包含兩方面的內(nèi)容：一方面，企業(yè)要通過尋求納稅方案的最優(yōu)化選擇，降低納稅成本；另一方面，稅務管理在幫助企業(yè)獲得節(jié)稅收益的同時，本身也會產(chǎn)生相應的管理成本。要符合成本收益的原則，就必須使企業(yè)因采取稅務管理而產(chǎn)生的額外管理成本不能超過企業(yè)最終獲得的節(jié)稅收益?？梢哉f，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益；一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，不能簡單認為稅負最輕的方案便是最優(yōu)，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業(yè)總體利益的下降。

三、稅務管理的系統(tǒng)構建

作為一個系統(tǒng)工程，稅務管理要間接服務于企業(yè)的財務目標，并要最終服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標。

1、管理前置：與財務管理的結合

從根本上說，稅務管理應該歸結為企業(yè)財務管理的范疇?；趹?zhàn)略視角進行稅務管理，不能僅僅通過某些具體稅種進行籌劃和安排，而應當從資金運動的全過程進行整體把握，具體包括資金的籌集、使用和分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃和稅務風險控制。

（1）籌資過程的稅務管理。主要是分析在稅收因素的影響下，資本結構與企業(yè)價值的關系，涉及的問題包括：資本結構的變化如何影響企業(yè)的稅負及業(yè)績，企業(yè)如何在籌集過程中進行稅收籌劃實現(xiàn)企業(yè)資本結構的優(yōu)化，等等。

（2）投資過程的稅收籌劃。經(jīng)濟學理論認為，稅收通過影響資本成本從而影響投資決策，投資決策取決于每一新增投資的邊際報酬率，而稅收正是通過影響邊際報酬率而影響企業(yè)的投資決策。因此，進行稅務管理，需要關注稅收對投資決策的影響，進而從企業(yè)投資過程中尋求稅收籌劃的技術和方法。

（3）股利分配過程的稅務管理。股利分配是股東投資過程中的收益環(huán)節(jié)，通常包括股息所得和資本收益所得。通常情況下，股息所得的稅率要比資本收益所得的稅率高，這種不同股利分配政策在股東利益上的差異，為企業(yè)股利分配過程進行稅收籌劃提供了一定的空間。企業(yè)在進行股利分配的過程中，在遵循稅收制度的規(guī)定的前提下，可以通過選擇有利于股東利益的股利政策，使得股東的稅負最輕，達到股東利益的最大化，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的目標。

2、管理嵌入：與內(nèi)部控制的結合

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。稅務風險作為企業(yè)在經(jīng)營過程中需要防范和控制各種風險之一種，理所應當被納入企業(yè)內(nèi)部控制要素之內(nèi)。只有對納稅環(huán)節(jié)的各類風險進行合理預期和有效控制，才能保證企業(yè)真正享有稅收籌劃所帶來的節(jié)稅收益，實現(xiàn)價值最大化。

既然稅務管理是伴隨企業(yè)從始至終，那么企業(yè)從擬投資設立到生產(chǎn)、銷售直至進入清算都不同程度地存在著需要規(guī)避的稅務風險。加強內(nèi)部控制，對納稅風險進行有針對性的風險分析和風險應對，建立相應的管理體系和運行機制，把納稅風險降至最低，是企業(yè)稅務管理的重要課題。

建立稅務風險預防機制，可以從如下幾個方面著手：首先，企業(yè)管理樹立正確的納稅意識和風險防范理念，防止和杜絕一味“逃稅”、“漏稅”的錯誤觀念；其次，應加強對當前國家稅收政策的研究力度，防范在政策上給企業(yè)稅務帶來風險；再次，企業(yè)應保持謹慎態(tài)度對待企業(yè)納稅籌劃，要合理選擇優(yōu)惠的政策路徑；最后，企業(yè)應定期收集相關信息，對企業(yè)稅務管理的效果進行評估，以便及時調(diào)整和改善企業(yè)的稅務策略。

3、管理促進：與業(yè)績評價的結合

業(yè)績評價是企業(yè)為了衡量企業(yè)既定目標的實現(xiàn)程度，以及企業(yè)內(nèi)部各部門、個人對目標實現(xiàn)的貢獻程度的一個評判過程。具體地說，業(yè)績評價是指評價主體運用數(shù)量統(tǒng)計和運籌等方法，采用特定的指標體系，對照設定的評價標準，按照一定的程序，通過定性定量對比分析，對評價客體在一定期間的業(yè)績作出客觀、公正和準確的綜合評判。

稅務管理最終目標也是協(xié)助企業(yè)財務管理目標乃至戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。從根本上講，一套合理有效的評價機制理所應當要把稅務管理的成效納入到相關部門的考核評價指標當中去。這樣可以及時總結經(jīng)驗和教訓，對問題進行分析和反饋，興利除弊，不斷提高稅收籌劃水平。

稅收籌劃評價體系大體可以分為兩個層次：一是可以進行量化的指標評價標準，可以根據(jù)財務數(shù)據(jù)進行分析和評價；二是不可量化的非財務指標評價標準，需要按照一定的步判斷標準和環(huán)境因素來進行判斷和分析，具有一定的人為主觀因素的影響。

參考文獻

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[3] 陳石.2012.加強企業(yè)稅務管理的途徑探究[J].中國總會計師（01）：116―117.

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隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)階段，產(chǎn)業(yè)結構亟待優(yōu)化升級。企業(yè)為了適應新的經(jīng)濟發(fā)展形勢，要從財務管理中的稅務籌劃入手，緊跟國家稅務政策，結合企業(yè)的實際情況，做出相應調(diào)整，使新時期的稅務籌劃工作能給企業(yè)帶來優(yōu)質(zhì)服務，減輕企業(yè)稅務壓力。

一、稅收籌劃存在的問題

1.沒有正確對待稅收籌劃工作。目前，稅務籌劃在我國現(xiàn)代企業(yè)的財務管理中還是一個比較新的概念。很多企業(yè)，尤其是一些缺乏科學管理概念的中小企業(yè)，還沒有認識到稅收籌劃對企業(yè)的重要性，這些企業(yè)對稅收籌劃認識存在偏頗，認為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體制中不可缺少的一項工作，它與逃稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅務籌劃是在國家政策允許的范圍內(nèi)，通過一系列措施，幫助企業(yè)制定的最優(yōu)納稅方案。當然，也有部分不良企業(yè)，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進行偷稅、偷稅，嚴重影響了我國稅務工作的秩序，需嚴厲打擊這種違法行為。

2.稅務籌劃風險管控意識不足。稅務籌劃工作存在一定的風險，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會增加納稅企業(yè)的納稅壓力，嚴重的話，還可能帶來一定的法律危險。但是，很多企業(yè)對稅務籌劃的風險缺乏清醒的意識，導致稅務籌劃工作效率低下，沒有充分發(fā)揮稅務籌劃的應有作用。企業(yè)應當樹立稅務籌劃管理的全局觀念，重視稅務籌劃的方式方法，管控稅務籌劃風險。

3.缺乏優(yōu)秀的稅收籌劃人才。稅務籌劃是一項專業(yè)性較強的工作，需要專業(yè)的技術人才支持。但是，我國稅務籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時期的斷層。稅務籌劃實質(zhì)是一種高層次、高質(zhì)量型的財務活動，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生風險，很難及時補救。

二、企業(yè)實行稅收籌劃的要求和原則

1.與企業(yè)決策相連接。企業(yè)實施稅收籌劃的目的是節(jié)稅，稅收籌劃方法要符合企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃。在進行財務決策時，往往會涉及到很多有關稅收方面的問題。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃工作時，要依據(jù)企業(yè)決策制定具體方案，使企業(yè)整體利益達到最優(yōu)，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的意義。

2.服務于財務管理的總目標。企業(yè)在制定稅務籌劃方案時，要考慮企業(yè)財務管理的總體目標和要求。如果只是一味的追求節(jié)稅，而不從整體上考慮發(fā)展目標，就會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展前景。稅收籌劃是財務管理的一個環(huán)節(jié)，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業(yè)減輕稅負；反之，可能會給企業(yè)日常經(jīng)營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財務管理的總目標。

三、提高稅收籌劃水平的措施

1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一項內(nèi)容，它應當服務于企業(yè)財務管理的目標，即利潤最大化、價值最大化。企業(yè)管理者一定要正確認識稅收籌劃，不能將稅務籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認識到稅收籌劃是減輕企業(yè)稅收壓力的有效措施。企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關規(guī)定，嚴格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性。

2.建立完善的稅收籌劃機制，防范稅收籌劃風險。完善的稅務籌劃機制包括兩方面的內(nèi)容，即稅務籌劃的方式與稅務籌劃的風險控制。企業(yè)應當將稅務籌劃機制與企業(yè)的內(nèi)部控制制度融為一體。在制定稅務籌劃風險管控機制時，要從工作流程入手，做好風險防范機制。企業(yè)的稅務籌劃風險管控機制，首先要能夠保證企業(yè)的稅務籌劃機制是合理合法，并能及時有效地施行。同時，企業(yè)要明確稅務籌劃風險管控機制中各個崗位的職能，做到權責統(tǒng)一，有責可循。

3.引進、培養(yǎng)稅收籌劃人才。稅收籌劃對工作人員的要求非常高，所以企業(yè)在招手稅務籌劃人才時，要相應提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業(yè)在培養(yǎng)稅務籌劃工作人員時，要使工作人員了解稅法知識和企業(yè)管理相關知識，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執(zhí)行，還能有效地進行管理。同時，企業(yè)還可以引進高素質(zhì)的稅收籌劃及風險管理人才，將應聘人員的稅收籌劃及其風險管理知識與能力的考核成績作為人員錄取標準之一。

四、結語

稅務籌劃是保障企業(yè)與政府政策能夠協(xié)調(diào)發(fā)展的有效結合方式，它不僅從根本上解決了企業(yè)納稅的難題，而且使納稅系統(tǒng)符合社會發(fā)展要求。企業(yè)在進行稅務籌劃時，要內(nèi)外結合，努力完善籌劃機制，這樣才能在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢，實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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改革開放三十年來，我國市場經(jīng)濟發(fā)展的速度不斷加快，我國企業(yè)在市場經(jīng)濟的引導下，開始快速發(fā)展，我國各種類型的企業(yè)，包括國企、私企、上市企業(yè)等如雨后春筍般涌現(xiàn)，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的主體。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，我國諸多企業(yè)也面臨著諸多挑戰(zhàn)與競爭。當前，我國在社會主義市場經(jīng)濟體制下，國家以宏觀調(diào)控為主，稅收籌劃涉及企業(yè)的微觀經(jīng)濟協(xié)調(diào)，因此企業(yè)如果要在激烈的市場競爭中，占據(jù)優(yōu)勢地位，提高企業(yè)的核心競爭力，必須全面籌劃企業(yè)的稅務機制，爭取以最小的投入，贏得最大的利益。

一、我國企業(yè)稅務籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

稅務籌劃是指企業(yè)在稅務管理法規(guī)和制度的約束下，經(jīng)過合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，在不違法、違紀的情況下，幫助企業(yè)合理節(jié)稅、避稅，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效益。稅務籌劃活動的首要條件是，稅務籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務政策法規(guī)的約束之下，通過合理籌劃為企業(yè)節(jié)稅。其次，企業(yè)在進行稅收工作之前，稅務籌劃對企業(yè)的合理經(jīng)營和企業(yè)的經(jīng)營目標有重要影響，能夠使企業(yè)在合理的稅務籌劃條件下承擔較低的稅收負擔和責任。在此企業(yè)的稅務籌劃影響整個企業(yè)的財務管理和稅務管理活動，貫穿于企業(yè)稅務管理的整個過程，是企業(yè)財務稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業(yè)會計制度，對企業(yè)的稅收進行了進一步的明確規(guī)定，這表明了我國開始明確了企業(yè)稅務會計工作的方向和內(nèi)容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業(yè)的會計制度之間還有諸多沒有有效統(tǒng)一的地方，從而導致我國企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來越復雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務問題也越來越多。我國稅務籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進一步的發(fā)展和提升。我國企業(yè)稅務籌劃從依附與財務會計和管理會計的基礎上，逐漸形成了獨立的稅務會計體系，并不斷認識到企業(yè)稅務籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)營效益的作用。但我國企業(yè)的稅務籌劃工作，與發(fā)達國家和世界跨國企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗比較起來還是落后較多，發(fā)展也較緩慢，同時也存在稅務籌劃效率不高、稅務籌劃不夠科學的問題。

二、我國企業(yè)稅務會計工作存在的問題

（一）我國企業(yè)稅務籌劃意識較落后

隨著近年來，世界各國和跨國企業(yè)對稅務籌劃的重視程度不斷提高，國際市場和國內(nèi)市場競爭愈加激烈，企業(yè)面臨著較以前更大的生存壓力。因此企業(yè)必須正視機遇與挑戰(zhàn)，在提高外部競爭力的同時，也必須提高內(nèi)部競爭力。事實證明，提高企業(yè)的稅務籌劃水平是降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效手段。我國企業(yè)對于稅務籌劃的意識和實施稅務籌劃的力度遠遠不夠，尤其是私營企業(yè)和中小企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模較小、人力資源投入力度較小，對稅務籌劃工作無暇他顧。一些大中型企業(yè)對于稅務籌劃的認識不夠，主要表現(xiàn)在對稅務籌劃對企業(yè)發(fā)展的重視程度不夠、科學管理意識不夠。沒有建立專業(yè)的、專門的稅務會計管理隊伍，對稅務籌劃隊伍的建設停留在兼職或融合的基礎上。

（二）企業(yè)稅務籌劃對企業(yè)財務決策影響程度不夠

稅務籌劃對于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展以及企業(yè)利潤的重要性逐漸得到了一些企業(yè)的認識，并且在企業(yè)稅務籌劃工作上有了一定的投入，但整體效果不明顯。首先企業(yè)的稅務籌劃對企業(yè)的經(jīng)營管理決策中的財務決策影響較小。稅務籌劃作為企業(yè)在客觀條件下生產(chǎn)經(jīng)營的必然，在實際經(jīng)營過程中執(zhí)行性較差。其次，企業(yè)財務人員對于稅務籌劃的認識主要停留在為企業(yè)減少稅負的層面上，并將為企業(yè)減負作為稅務籌劃的唯一目的，使企業(yè)的稅務籌劃目標存在偏差。

三、加強企業(yè)稅務籌劃的有效途徑

（一）制定明確的稅務籌劃目標

一個清晰明了的稅務籌劃目標，是企業(yè)提高稅務籌劃有效性的重中之重。明確的稅務籌劃目標有助于企業(yè)避免稅務籌劃誤區(qū)。通常稅務籌劃的首要目標是減少企業(yè)稅收負擔，但合理合法降低企業(yè)稅收負擔的同時，為企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化則是企業(yè)進行稅務籌劃的最高目標。企業(yè)進行稅務籌劃的目標應當充分了解國家各類稅收政策和優(yōu)惠政策的基礎上，制定符合企業(yè)實際的稅務籌劃目標。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，制定稅務籌劃目標是必須了解代建房產(chǎn)的營業(yè)稅、增值稅的納稅額度、比例和優(yōu)惠策略，從而確定企業(yè)項目計劃。由此可見，明確的稅務籌劃目標對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的策略和目標都有重要影響。

（二）加強企業(yè)對稅務籌劃的認識和投入

企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，必須提高稅務籌劃的認識，認識稅務籌劃對企業(yè)經(jīng)營管理、決策和企業(yè)利潤最大化的重要作用。進行企業(yè)稅務籌劃的第一步是明確稅務籌劃和偷稅漏稅之間的界限，如果不做好這樣的明確工作，則可能會給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟損失和無形資產(chǎn)損失。對企業(yè)進行稅務籌劃的唯一目的不是通過稅務籌劃使企業(yè)繳納最少的稅務，而是通過稅務籌劃使企業(yè)經(jīng)營利潤最大化。企業(yè)必須擁有專業(yè)的稅務管理隊伍，才能提高企業(yè)稅務籌劃的有效性。

（三）通過稅務籌劃積極影響企業(yè)經(jīng)營過程

在企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)流轉稅是企業(yè)經(jīng)營成本的主要因素之一，企業(yè)所得稅是影響企業(yè)經(jīng)營和企業(yè)投資的重要因素。企業(yè)經(jīng)營成果的重要體現(xiàn)是稅負的高低，企業(yè)稅負通常是企業(yè)資金的凈流出，是影響企業(yè)受益計算的主要成分。企業(yè)在經(jīng)營過程中，應當通過有效的籌劃，對企業(yè)的經(jīng)營活動正確干預和積極影響，提高企業(yè)經(jīng)營效率，提高企業(yè)決策科學依據(jù)，從而提高企業(yè)的綜合競爭力，為企業(yè)創(chuàng)造最大化的效益和利潤。

四、結束語

總之，稅務籌劃作為企業(yè)的稅務會計工作的重要性不言而喻，稅務籌劃同企業(yè)的發(fā)展和未來規(guī)劃緊密相關，我們必須在企業(yè)的經(jīng)營活動中通過科學合理的稅務籌劃提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

參考文獻：