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時(shí)間：2023-06-11 09:23:23
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
(二)科研經(jīng)費(fèi)管理狀況的審計(jì)主要是針對(duì)科研管理制度是否健全、合理，手續(xù)是否嚴(yán)密、科學(xué)，是否做到了互相制約牽制等。具體應(yīng)該包括：科研經(jīng)費(fèi)使用是否依據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要，本著勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制開支標(biāo)準(zhǔn)；項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等是否按照全額成本核算制度以及相關(guān)管理辦法、合同的要求進(jìn)行確定，其支出比例是否合適；用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)是否依據(jù)實(shí)際需要，相關(guān)資產(chǎn)是否安全完整，其利用效率和使用效果如何；是否存在因盲目購(gòu)置而導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置或利用效率偏低、使用效果較差等變相損失浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)的情況等。
(三)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況的審計(jì)主要審計(jì)科研項(xiàng)目結(jié)題后經(jīng)費(fèi)是否結(jié)賬，科研項(xiàng)目的支出是否與經(jīng)費(fèi)概算相一致等?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用是否符合制度規(guī)定，預(yù)算總額是否合理，是否造成過(guò)多閑置資金。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)余情況進(jìn)行審計(jì)，這樣既可以督促科研人員在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)概算時(shí)要嚴(yán)格謹(jǐn)慎，又可以避免結(jié)題不結(jié)賬、科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期閑置沉淀、效益喪失的現(xiàn)象。此外，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)內(nèi)容還應(yīng)該包括科研經(jīng)費(fèi)投入后的成果回報(bào)情況，如科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓情況；科研論文的發(fā)表數(shù)量及級(jí)別，尤其是被SCI、ISTP、EI、SSCI、A&HCI收錄論文和國(guó)內(nèi)核心期刊的數(shù)量及所占的比例；科研成果的獲獎(jiǎng)情況等內(nèi)容。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的程序及方法
(一)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)程序高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)程序主要包括準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、計(jì)劃環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和報(bào)告環(huán)節(jié)四個(gè)階段。在實(shí)際工作中，一般是由學(xué)校的科研管理部門根據(jù)科研項(xiàng)目的實(shí)際要求出具審計(jì)委托書，學(xué)校審計(jì)處選派人員組成審計(jì)組，編制審計(jì)工作方案；科研管理部門向被審計(jì)的課題組發(fā)送審計(jì)通知書，并要求課題組提交所有與課題相關(guān)的材料，包括課題合同書、課題進(jìn)展情況記錄、課題的研究報(bào)告等書面材料，財(cái)務(wù)處提交課題經(jīng)費(fèi)使用的購(gòu)置資產(chǎn)清單、相關(guān)賬簿、會(huì)計(jì)憑證以及需要填報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表等作為審計(jì)依據(jù)；審計(jì)組根據(jù)所提交的相關(guān)材料實(shí)施審計(jì)，填寫審計(jì)工作底稿，通過(guò)整理、歸納、匯總、分析審計(jì)依據(jù)，出具審計(jì)檢查報(bào)告報(bào)送學(xué)校的科研管理部門；科研管理部門針對(duì)檢查報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。按照相關(guān)制度規(guī)定，下達(dá)監(jiān)督檢查意見書。被審計(jì)課題組應(yīng)在監(jiān)督檢查意見書的規(guī)定時(shí)限內(nèi)整改執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報(bào)告科研管理部門。對(duì)監(jiān)督檢查意見書中認(rèn)定問(wèn)題有異議的，可以申請(qǐng)重新審核確認(rèn)。
(二)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)方法高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)主要采用的方法：(1)專項(xiàng)審計(jì)法。學(xué)校的科研管理部門或其委托的單位，將科研經(jīng)費(fèi)作為專項(xiàng)資金來(lái)審計(jì)，不定期的對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性和合理性，以及財(cái)務(wù)收支信息的真實(shí)性和完整性等進(jìn)行專項(xiàng)檢查和評(píng)價(jià)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的管理都是統(tǒng)一歸屬財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)核算?？v向科研資金屬于財(cái)政性資金，其使用更多地受財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約。橫向科研項(xiàng)目是與企事業(yè)單位協(xié)議進(jìn)行的，需要較多地遵循委托方的意愿，經(jīng)費(fèi)使用的靈活性較大，對(duì)其控制不像縱向科研那樣嚴(yán)格。但橫向科研資金在高?？蒲匈Y金中所占的比重越來(lái)越大，問(wèn)題也越來(lái)越多，因此專項(xiàng)審計(jì)法對(duì)橫向課題來(lái)說(shuō)，能夠提高經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，特別適合于對(duì)科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行審計(jì)。(2)事后審計(jì)法。由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的特殊性，因此在審計(jì)整個(gè)科研項(xiàng)目時(shí)。不宜采取突擊審計(jì)的方式，而應(yīng)該在實(shí)施審計(jì)工作前，給被審計(jì)科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人下達(dá)審計(jì)通知書。如果審計(jì)科研成果的成效，只能在科研項(xiàng)目結(jié)束一段時(shí)間后才能夠得以較為全面的反映。因此，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)應(yīng)該采取事后審計(jì)的方法。(3)績(jī)效審計(jì)法。主要是針對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合性的考核和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議的審計(jì)方法。具體的組織實(shí)施可按照財(cái)政部《中央級(jí)教科文部門項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)管理辦法》(財(cái)教2005149號(hào)1和各高校科研管理部門的有關(guān)規(guī)定對(duì)科研項(xiàng)目績(jī)效的考核方法、量化指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以及項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程及其完成結(jié)果進(jìn)行綜合性考核與評(píng)價(jià)。此外，在科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)綜合利用財(cái)務(wù)報(bào)告、巡視檢查、財(cái)務(wù)驗(yàn)收、受理舉報(bào)等多種方法。
三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)中的問(wèn)題
(一)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)目前我國(guó)高校對(duì)科研項(xiàng)目大多實(shí)施課題制管理，課題負(fù)責(zé)人主管科研經(jīng)費(fèi)的整體使用情況。多數(shù)人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的，課題負(fù)責(zé)人花的是自己的錢，自己擁有對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的絕對(duì)使用權(quán)利，甚至學(xué)校的一些領(lǐng)導(dǎo)也給予認(rèn)同，從而導(dǎo)致了從課題經(jīng)費(fèi)中提成用于人員獎(jiǎng)勵(lì)，購(gòu)買私人資產(chǎn)等違規(guī)現(xiàn)象，不按預(yù)算開支，不合理、私有化的開支時(shí)有發(fā)生，科研項(xiàng)目的研究任務(wù)很難完成。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的法律意識(shí)淡薄，無(wú)形中給科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作造成很大障礙。
(二)科研管理制度存在缺陷大多高校都是南學(xué)校的科研管理部門出臺(tái)科研項(xiàng)目管理方法?？蒲泄芾聿块T僅僅負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)，課題立項(xiàng)后，對(duì)課題的進(jìn)展情況、經(jīng)費(fèi)是否到賬、經(jīng)費(fèi)的使用是否合理、課題是否按時(shí)結(jié)題等并不關(guān)心，與課題的后續(xù)工作存在嚴(yán)重的脫節(jié)問(wèn)題。而財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目的來(lái)源、類型不熟悉，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)開支的合理性很難判斷。對(duì)于科研項(xiàng)目開支的某些物品，要達(dá)到一定的金額才要求附清單，而低于這個(gè)限度的則不用列示實(shí)物清單，從而使得審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不能確認(rèn)是否屬于項(xiàng)目開支范圍。財(cái)務(wù)部門缺乏與科研部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通的平臺(tái)和信息共享，是在不熟悉科研項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程的情況下監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)的使用，與科研人員的摩擦經(jīng)常發(fā)生。
(三)高校內(nèi)部的重視程度不夠雖然各高校目前都擁有獨(dú)立的審計(jì)部門，但與外部審計(jì)相比，還存在著審計(jì)人員少、不夠?qū)I(yè)、獨(dú)立性較差等問(wèn)題，從而使得科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的獨(dú)立性很難保證，作用也很難發(fā)揮，這主要是由于高校對(duì)科研創(chuàng)收和排名方面的考慮，從而引起對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不足造成的。
(四)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作缺乏依據(jù)雖然國(guó)家已經(jīng)加強(qiáng)r對(duì)科研項(xiàng)目的管理工作，科技部于2007年8月1日首個(gè)專門規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理工作的制度規(guī)定――《國(guó)家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》，規(guī)定科技部(或委托相關(guān)單位)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)
進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，很多高校也制定了自己的科研管理辦法，但在實(shí)踐中仍然存在審計(jì)制度不夠完善。操作性不強(qiáng)等問(wèn)題。如在編制經(jīng)費(fèi)概算時(shí)，普遍都是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己編制，學(xué)校的有關(guān)部門并不進(jìn)行審核，造成經(jīng)費(fèi)來(lái)源不真實(shí)，經(jīng)費(fèi)概算不合理等一系列問(wèn)題，審計(jì)依據(jù)很難把握。財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門共同參與管理與監(jiān)督的機(jī)制尚未形成，容易造成違法、違紀(jì)等現(xiàn)象。
四、高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策
(一)改變觀念誤區(qū)，加大審計(jì)宣傳力度學(xué)校的科研工作管理部門、宣傳部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，積極主動(dòng)地做好國(guó)家和部門的有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理等財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳培訓(xùn)丁作，使學(xué)校科研人員熟悉國(guó)家、部門和學(xué)校相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理使用辦法，形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的正確認(rèn)識(shí)。適當(dāng)開展關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)工作，從思想上改變對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加強(qiáng)自我約束能力，營(yíng)造良好的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)氛圍。
大多數(shù)高校目前財(cái)務(wù)預(yù)算編制采用的是基數(shù)增長(zhǎng)法，這種編制方法還是不夠科學(xué)，缺乏必要的論證和調(diào)研，容易造成預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際不符。有的高校對(duì)預(yù)算執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)，不合規(guī)的預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費(fèi)追加時(shí)有發(fā)生，加之預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制不完善，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、進(jìn)度不能進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤、分析并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，往往導(dǎo)致預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算編制出現(xiàn)脫離現(xiàn)象。高校內(nèi)部審計(jì)通過(guò)全過(guò)程參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行全方位監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、科學(xué)性做出系統(tǒng)的全面的審計(jì)評(píng)價(jià)。這既有利于財(cái)務(wù)工作透明度的增加，也有利于保證預(yù)算管理進(jìn)行的有效性。審計(jì)部門首先要從預(yù)算的編制入手，檢查預(yù)算編制的程序是否合法，預(yù)算編制的范圍是否全面，檢查預(yù)算是否逐層逐級(jí)編制，審計(jì)預(yù)算編制內(nèi)容有無(wú)充分依據(jù)，預(yù)算項(xiàng)目合理與否，有無(wú)重復(fù)與遺漏，預(yù)算數(shù)據(jù)的測(cè)算是否合理可靠。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的控制，跟蹤檢查具體項(xiàng)目的執(zhí)行情況。對(duì)超預(yù)算的項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)檢查，審查是否有完備合規(guī)的審批手續(xù)，分析超支的必要性以及超支的真實(shí)原因。對(duì)遠(yuǎn)低于預(yù)算數(shù)的支出項(xiàng)目，檢查其預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。
規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益
科研課題的數(shù)量與經(jīng)費(fèi)額度是高?？蒲袑?shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要標(biāo)志，是高校對(duì)科研人員或者教師工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要指標(biāo)，也是高校收入來(lái)源的重要組成部分。各高校為了提高教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)學(xué)科建設(shè)與人才培養(yǎng)，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，越來(lái)越重視科研活動(dòng)的開展。近幾年高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和籌集的科研經(jīng)費(fèi)總額較以往均有大幅度的增長(zhǎng)。但許多高校只重視資金的來(lái)源，而忽略了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范性的管理。在科研經(jīng)費(fèi)的使用上，有的高校沒(méi)有嚴(yán)格遵守國(guó)家和高校的財(cái)務(wù)制度和規(guī)定,出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象。比如，有些科研人員將個(gè)人或家庭生活開支列為科研費(fèi)用，用與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的票據(jù)報(bào)銷套取科研經(jīng)費(fèi)，虛列領(lǐng)款清單開支大量勞務(wù)費(fèi)，科研課題雖然已經(jīng)結(jié)題，但沒(méi)有及時(shí)結(jié)賬等等。內(nèi)部審計(jì)部門要發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，對(duì)科研項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行全面審計(jì)，結(jié)合本校實(shí)際情況，有選擇、有重點(diǎn)地組織科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)，特別對(duì)國(guó)家投入較大的專項(xiàng)資金項(xiàng)目、國(guó)家自然科學(xué)基金等進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)主要審查科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度是否健全，科研項(xiàng)目的合同管理是否規(guī)范，學(xué)校科研、財(cái)務(wù)等部門及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)管理使用中的權(quán)限是否明確，是否把科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、單獨(dú)核算、?？顚Ｓ?，是否違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)等情況；審查項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等有關(guān)支出是否超出規(guī)定比例或合理水平，是否存在截留、擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)等情況；審查是否存在自籌經(jīng)費(fèi)或配套經(jīng)費(fèi)不到位、科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬等其他有關(guān)情況。審計(jì)報(bào)告要如實(shí)揭示科研項(xiàng)目在資金管理使用方面存在的問(wèn)題，并向相關(guān)部門提出解決方案，關(guān)注改進(jìn)情況，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的合理合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，不斷提高資金使用效益，促進(jìn)高校廉政建設(shè)。
提高校領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀
近年來(lái)，時(shí)有院士、大學(xué)教授科研經(jīng)費(fèi)腐敗事件發(fā)生，科研經(jīng)費(fèi)使用管理問(wèn)題不但成為國(guó)家監(jiān)管重點(diǎn)，而且成為社會(huì)熱點(diǎn)。
為進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲泄芾?，促進(jìn)教育科技事業(yè)科學(xué)健康發(fā)展，教育部、財(cái)政部在2012年連續(xù)發(fā)文就高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理提出重要意見。主要文件有《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見（教技【2012】14號(hào)）》、《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見（教財(cái)【2012】7號(hào)）》、教育部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姡ń瘫O(jiān)【2012】6號(hào)）》。在這三個(gè)文件中，就高校科研行為的總體要求、具體規(guī)范以及建立健全高?？蒲行袨楣芾頇C(jī)制等方面，作了詳盡的規(guī)定和要求，明確提出了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)建立分級(jí)管理體制，即學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，校長(zhǎng)對(duì)學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、院系對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用承擔(dān)法律責(zé)任。
而在此之前，科研經(jīng)費(fèi)一直實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，所屬院系部門不干涉其經(jīng)費(fèi)的使用和管理，而代表學(xué)校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管的行政部門，又難以對(duì)全校龐大的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行有效監(jiān)管，使得實(shí)際運(yùn)行中對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管流于形式，導(dǎo)致了種種問(wèn)題的發(fā)生。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀
以上述三個(gè)文件出臺(tái)為節(jié)點(diǎn)，在之前的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，主要是根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)撥款單位的要求，委托社會(huì)審計(jì)組織對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與并不多，一方面是由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要為本校的管理服務(wù)，在獨(dú)立性方面與社會(huì)審計(jì)組織相比稍差，另一方面，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量也稍差，一般僅有幾個(gè)人，已經(jīng)承擔(dān)了大量的工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)等任務(wù)，對(duì)于廣泛開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)力不從心。
新文件的出臺(tái)，不但明確了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的三級(jí)管理體制，而且明確要求“學(xué)校要將科研經(jīng)費(fèi)使用管理納入內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對(duì)全部科研項(xiàng)目實(shí)施抽查審計(jì)，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)?！痹诖饲闆r下，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就要想辦法揚(yáng)長(zhǎng)避短，既要發(fā)揮自己對(duì)學(xué)校管理情況比較熟悉了解的優(yōu)勢(shì)，又要避免人力資源不足的劣勢(shì)，在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中發(fā)揮自己的作用。
三、發(fā)揮內(nèi)審優(yōu)勢(shì)，做好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)工作
相對(duì)于社會(huì)審計(jì)組織，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一大優(yōu)勢(shì)在于對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)章制度以及執(zhí)行情況比較熟悉，更容易發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題及解決的方向。因此，在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)，內(nèi)審應(yīng)注意發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，從管理入手，貫穿科研立項(xiàng)、預(yù)算編制及調(diào)整、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用及審批、資產(chǎn)管理、績(jī)效及責(zé)任追究等科研管理的全過(guò)程，梳理本校存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)完善科研經(jīng)費(fèi)管理，以求發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警作用，從源頭上降低和防范風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，起到事半功倍的效果。
具體來(lái)說(shuō)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題
1.從管理入手，保證科研經(jīng)費(fèi)管理使用的合規(guī)性、真實(shí)性和相關(guān)性
在合規(guī)性方面，國(guó)家及相關(guān)部門、經(jīng)費(fèi)撥出單位以及學(xué)校制定的法律法規(guī)、規(guī)章制度，是我們進(jìn)行審計(jì)的依據(jù)。高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)逐級(jí)梳理各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，檢查在本校的執(zhí)行落實(shí)情況，從而對(duì)本?？蒲泄芾碇贫鹊暮戏ㄐ浴⒔∪?、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、相關(guān)性問(wèn)題的控制，除了學(xué)校在財(cái)經(jīng)管理等方面提出一些具體要求，嚴(yán)格審核科研業(yè)務(wù)的相關(guān)資料和憑據(jù)之外，還需要院系單位切實(shí)負(fù)起監(jiān)管責(zé)任。對(duì)于重復(fù)立項(xiàng)問(wèn)題、科研業(yè)務(wù)的真實(shí)性、與本課題研究的相關(guān)性等問(wèn)題，學(xué)校一級(jí)行政單位往往由于不了解具體業(yè)務(wù)而難以進(jìn)行有效的監(jiān)管。審計(jì)過(guò)程中要注意檢查院系一級(jí)監(jiān)管責(zé)任的落實(shí)情況，包括是否建立了相關(guān)的內(nèi)控制度、實(shí)際執(zhí)行情況如何等。
2.不但要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還要追究問(wèn)題背后的深層原因
管理審計(jì)不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不能僅限于發(fā)現(xiàn)有多少經(jīng)費(fèi)使用沒(méi)有按照預(yù)算執(zhí)行，或者是發(fā)現(xiàn)多少不合法的票據(jù)，而更要進(jìn)一步找出問(wèn)題背后的原因，找出管理中存在的漏洞，從而改進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)。
舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作，我們不但要審核預(yù)算編制的結(jié)果以及預(yù)算的執(zhí)行情況，還要對(duì)預(yù)算編制的流程進(jìn)行檢查。有相當(dāng)數(shù)量的科研人員并不熟悉財(cái)務(wù)管理，更不了解預(yù)算的重要性和嚴(yán)肅性，往往為了應(yīng)付差事，隨意編制預(yù)算?？上攵?，這樣的預(yù)算必然存在缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、以及經(jīng)費(fèi)分配不合理等情況，在執(zhí)行過(guò)程中也必然會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，給學(xué)校帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。作為高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，我們就不應(yīng)該僅僅指出預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，更應(yīng)該從預(yù)算編制的控制流程入手，揭示其風(fēng)險(xiǎn)，建議學(xué)校加強(qiáng)對(duì)科研人員的培訓(xùn)指導(dǎo)，健全學(xué)校的預(yù)算編制控制流程，從源頭上消除大量的因?yàn)轭A(yù)算編制不合理產(chǎn)生的問(wèn)題。
3.以多種方式靈活開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作
高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，不應(yīng)僅限于針對(duì)某個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)項(xiàng)審計(jì)，而應(yīng)該根據(jù)工作需要合理制定審計(jì)工作計(jì)劃。既可以開展全校范圍的科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控審計(jì)，又可以針對(duì)某些重點(diǎn)項(xiàng)目開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，還可以將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)融入二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，對(duì)于某一階段反映比較突出的具體問(wèn)題，可以開展專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小、資金量不大的審計(jì)項(xiàng)目則可以以審簽方式進(jìn)行。以多種方式開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，既可以提高審計(jì)工作效率和效益，又可以將對(duì)日?？蒲泄芾砉ぷ鞯挠绊懡抵磷畹汀?/p>
4.提高被審計(jì)科研人員的參與度，避免消極抵抗情緒
根據(jù)IIA的定義，內(nèi)部審計(jì)的最終目的是增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因此，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)絕不僅僅是查找問(wèn)題。大多數(shù)科研人員在科研經(jīng)費(fèi)使用中違規(guī)并不是有意為之，更多的是出于對(duì)規(guī)章制度的不了解和不熟悉。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意保護(hù)科研人員的積極性和創(chuàng)造性，積極與科研人員探討經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的問(wèn)題及解決辦法，避免由于簡(jiǎn)單粗暴地批評(píng)指責(zé)而影響科研工作的順利進(jìn)行。
5.充分利用外部審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率
由于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在人員較少、力量不足的情況，因此在開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)應(yīng)注意充分利用已有的外部審計(jì)結(jié)果，必要時(shí)還可以借助專家或者社會(huì)審計(jì)組織的力量，提高審計(jì)效率。（作者單位：北京師范大學(xué)審計(jì)處）
參考文獻(xiàn)：
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近年來(lái)，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展迅速，越來(lái)越受到國(guó)家和社會(huì)的重視，國(guó)家為了鼓勵(lì)和扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，并提供了一系列政策上的優(yōu)惠措施。隨著高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作也越來(lái)越重要，為國(guó)家鼓勵(lì)和扶持高新技術(shù)企業(yè)政策的落實(shí)發(fā)揮著保駕護(hù)航的作用。
一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)現(xiàn)狀
（一）技術(shù)領(lǐng)域定義模糊
高新技術(shù)企業(yè)能夠得到國(guó)家的政策扶植，并享受資金、稅收、資源、融資等方面較為有力的支持，所以很多企業(yè)都想通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，獲得相關(guān)扶持，從而促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。在利益的驅(qū)動(dòng)下，部分企業(yè)往往會(huì)使用包裝的辦法，將那些原本沒(méi)有達(dá)到高新技術(shù)水平的產(chǎn)品，通過(guò)某種方式，將其包裝成符合標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，而審計(jì)人員雖是財(cái)務(wù)方面的專家，但卻是高新技術(shù)領(lǐng)域的外行，所以，對(duì)于企業(yè)申報(bào)的產(chǎn)品或服務(wù)是否符合標(biāo)準(zhǔn)往往拿不準(zhǔn)，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確定存在一定困難，進(jìn)而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)科技投入不足
由于企業(yè)科技投入不足，我國(guó)科技型中小企業(yè)的總體經(jīng)費(fèi)占銷售收入的比重仍偏低，雖然近年來(lái)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)已逐年增加，但是科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)的速度與高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展比起來(lái)仍存在一定差距，科技投入不足，我國(guó)多渠道投融資體系尚未形成，對(duì)企業(yè)科技投入引導(dǎo)的力度也不夠。
（三）研發(fā)費(fèi)用核算不規(guī)范
許多企業(yè)的管理工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算不健全，主要體現(xiàn)在研發(fā)內(nèi)部控制制度不完善，相關(guān)記錄的不完整，對(duì)研發(fā)活動(dòng)的了解不夠?qū)I(yè)、深入，研發(fā)活動(dòng)也缺乏規(guī)范性，企業(yè)的工作人員將應(yīng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的投入未計(jì)入，不應(yīng)計(jì)入的亂計(jì)入。同時(shí)，進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)的審計(jì)人員，也僅僅只核對(duì)企業(yè)提供的研發(fā)費(fèi)用投入比例是否符合規(guī)定，只停留在表面的形式上，對(duì)數(shù)據(jù)背后費(fèi)用的真實(shí)性，完整性一概不知，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一些申報(bào)企業(yè)在財(cái)務(wù)上經(jīng)過(guò)研發(fā)費(fèi)用科目核算的發(fā)生額與輔助賬上核算的發(fā)生額差異較大，研發(fā)費(fèi)用審計(jì)需做以下界定：如何準(zhǔn)確界定企業(yè)研發(fā)人員及其工資薪酬，都對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力提出了很高的要求。
二、審計(jì)中的應(yīng)對(duì)措施探討及建議
（一）積極尋求行業(yè)管理部門和行業(yè)技術(shù)專家的幫助
許多高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的認(rèn)定和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確定存在一定困難，因此高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)難度較以往大大增加，許多地方都超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的范疇。因此，在不熟悉的工作領(lǐng)域中審計(jì)，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，積極尋求行業(yè)管理部門和行業(yè)技術(shù)專家的幫助不失為一個(gè)穩(wěn)妥的方法。
（二）審計(jì)先進(jìn)理論方法和技術(shù)的應(yīng)用
在高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)工作中，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)先進(jìn)理論方法和技術(shù)的應(yīng)用，特別是對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)化和電算化是專項(xiàng)審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。審計(jì)人員需應(yīng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化和電算化分析企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）認(rèn)定是否存在問(wèn)題，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)是否存在困難，研發(fā)費(fèi)用核算是否合規(guī)，各項(xiàng)費(fèi)用界定工作是否存在問(wèn)題，研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、合規(guī)。
（三）提高審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)
針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作存在的問(wèn)題，不斷細(xì)化高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)中的各項(xiàng)要求，分解審計(jì)工作中出現(xiàn)的技術(shù)難點(diǎn)，配備具有專業(yè)勝任的審計(jì)人員進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作。對(duì)那些在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中弄虛做假的企業(yè)，對(duì)其委托高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作堅(jiān)決予以拒絕。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高要求，同時(shí)對(duì)其綜合素質(zhì)的要求也非常高，除卻過(guò)硬的專業(yè)技術(shù)，面對(duì)困境不放棄、面對(duì)利益誘惑能拒絕的精神也是必備的。
（四）加大科技投入應(yīng)成為企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力
政府應(yīng)不遺余力的調(diào)動(dòng)企業(yè)科技投入的積極性，加大對(duì)科技的引導(dǎo)性投入，充分發(fā)揮科研水平的領(lǐng)導(dǎo)作用，優(yōu)化國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)扶植政策，發(fā)揮高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的政策導(dǎo)向作用。拓寬科技型中小企業(yè)投融資渠道，鼓勵(lì)企業(yè)在技術(shù)開發(fā)、設(shè)備改造、項(xiàng)目引進(jìn)等方面技術(shù)創(chuàng)新的投入，整體提升高新技術(shù)企業(yè)的綜合技術(shù)和整體水平。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，由于高新技術(shù)企業(yè)能夠得到國(guó)家的政策扶植，享受資金、稅收、資源、融資等方面較為有力的支持，加上在政策上面有一些見解差異等，由此導(dǎo)致了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作中存在著各種各樣的不足和問(wèn)題，面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)人員應(yīng)以較高的職業(yè)素質(zhì)在專項(xiàng)審計(jì)這項(xiàng)工作發(fā)揮巨大作用。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01
隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校規(guī)模不斷擴(kuò)張，國(guó)家對(duì)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入不斷增加，高校的科研實(shí)力不斷提升，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道越來(lái)越廣，數(shù)額越來(lái)越大。這對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理水平提出了更高的要求。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要方面，對(duì)保障科研項(xiàng)目的順利實(shí)施和學(xué)?？蒲泄ぷ鞯慕】蛋l(fā)展具有重要意義。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理概述
科研經(jīng)費(fèi)是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用。目前，高校科研經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于三個(gè)方面：一是國(guó)家教育主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費(fèi)；二是學(xué)校與社會(huì)企事業(yè)單位合作，通過(guò)向企事業(yè)單位提供技術(shù)服務(wù)、科技成果轉(zhuǎn)讓等方式而獲得的橫向科研經(jīng)費(fèi)；三是學(xué)校的自籌科研經(jīng)費(fèi)。其中以縱向科研經(jīng)費(fèi)為主。在對(duì)這三類科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理的過(guò)程中，由于國(guó)家對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理有相對(duì)完善和嚴(yán)格的專項(xiàng)制度，學(xué)校對(duì)縱向經(jīng)費(fèi)的使用和管理比較嚴(yán)格。相比較而言，由于國(guó)家對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)的使用一般沒(méi)有明確的要求，學(xué)校對(duì)于橫向經(jīng)費(fèi)的管理就比較松懈。學(xué)校自籌科研經(jīng)費(fèi)相對(duì)數(shù)額較小，僅具有鼓勵(lì)扶持的性質(zhì)。此外，對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理，基本是遵循國(guó)家、地方財(cái)政、科技、教育等部門和學(xué)校自身制定出臺(tái)的有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定進(jìn)行預(yù)算管理。對(duì)于橫向經(jīng)費(fèi)則更多是根據(jù)學(xué)校與企事業(yè)單位的合同進(jìn)行合同管理。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問(wèn)題分析
由于科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化，這就帶來(lái)了科研經(jīng)費(fèi)管理的特殊性和復(fù)雜性，加大了科研經(jīng)費(fèi)管理的難度。雖然絕大部分高校都能夠按照國(guó)家教育主管部門的規(guī)定和要求對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行管理，但在管理過(guò)程中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題。
（一）科研經(jīng)費(fèi)管理體制與規(guī)章制度不完善
由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道廣，立項(xiàng)部門多，不同類型科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理辦法有所不同。雖然教育部、財(cái)政部已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（教財(cái)[2005]11號(hào)），但其只能從宏觀層面上指導(dǎo)高校的科研經(jīng)費(fèi)管理工作。在財(cái)務(wù)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行實(shí)際管理的過(guò)程中，仍然有些具體的情況沒(méi)有健全的制度可以參照。因此高校仍需要結(jié)合實(shí)際情況制定與完善科研經(jīng)費(fèi)管理的具體辦法，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行制度化規(guī)范化管理。
（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、合理性與可執(zhí)行性
一般情況下，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制主體是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往缺乏必要的財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)，在編制預(yù)算的過(guò)程中按自己的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)填列一組數(shù)據(jù)，缺乏科學(xué)性與合理性，從而導(dǎo)致后期項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)支出超出預(yù)算范圍、經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目混淆、使用用途混亂等與預(yù)算不符的現(xiàn)象。因此，如何編制科學(xué)合理、具有較強(qiáng)可執(zhí)行性的預(yù)算成為科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵。
（三）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制不健全，管理職能缺失
由于高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制不健全，大多科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都由課題組負(fù)責(zé)，課題負(fù)責(zé)人在預(yù)算范圍內(nèi)對(duì)課題經(jīng)費(fèi)具有較大的自。科研人員注重科研項(xiàng)目的技術(shù)問(wèn)題，忽視經(jīng)費(fèi)的使用效益。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的運(yùn)作全過(guò)程缺乏了解?？蒲许?xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)普遍性不夠，審計(jì)部門只在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)進(jìn)行事后審計(jì)，不能在過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支的漏洞并提出相應(yīng)的對(duì)策，從而影響科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性、經(jīng)濟(jì)性和效率性。
三、高校科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策研究
（一）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，明確管理責(zé)任制
針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理體制與規(guī)章制度不完善的問(wèn)題，高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)科研項(xiàng)目的來(lái)源與立項(xiàng)部門不同，結(jié)合科研項(xiàng)目的特點(diǎn)與學(xué)校實(shí)際情況，制定一套科學(xué)的、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度?？v向科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)注重和突出政策性，橫向科研應(yīng)在合理合規(guī)合法的前提下強(qiáng)調(diào)靈活性，能夠滿足市場(chǎng)與企事業(yè)單位的需要。不同來(lái)源的經(jīng)費(fèi)也應(yīng)當(dāng)確定不同的支出范圍，制定經(jīng)費(fèi)的使用與結(jié)算管理辦法。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用和項(xiàng)目驗(yàn)收進(jìn)行全程管理，科研管理部門、財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人密切配合，共同做好科研經(jīng)費(fèi)的管理工作。
（二）重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，對(duì)支出進(jìn)行額度控制
編制科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不僅是項(xiàng)目順利完成的重要保證，更是提高科研經(jīng)費(fèi)管理效率的重要前提?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)結(jié)合項(xiàng)目的具體情況，按照各類科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策進(jìn)行編制。通過(guò)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的預(yù)算限額分類控制，在經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中，按照科研項(xiàng)目的預(yù)算，對(duì)支出項(xiàng)目設(shè)定限額，進(jìn)行額度控制，如果支出超出額度則無(wú)法繼續(xù)支出，保證經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，為項(xiàng)目的結(jié)題驗(yàn)收提供保證。
（三）完善科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制，建立科學(xué)的績(jī)效考評(píng)制度
高校應(yīng)當(dāng)建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，審計(jì)、紀(jì)委、監(jiān)察部門充分發(fā)揮監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)重大科研項(xiàng)目全程審計(jì)。同時(shí)，逐步建立和完善科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)制度，根據(jù)科研項(xiàng)目合同書約定的目標(biāo)和指標(biāo)，對(duì)比審查科研成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行分析與評(píng)估，將最終的考評(píng)結(jié)果作為今后申請(qǐng)科研項(xiàng)目的重要參考條件。
四、結(jié)束語(yǔ)
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是否科學(xué)規(guī)范，科研經(jīng)費(fèi)的使用是否合理，直接影響著科研項(xiàng)目的質(zhì)量和水平，影響高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。高校各部門應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，靈活運(yùn)用現(xiàn)有政策，建立和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，正確運(yùn)用監(jiān)督與績(jī)效考評(píng)等手段加大科研經(jīng)費(fèi)管理力度，以保證高校科研事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高審計(jì)工作水平。逐步推行部分審計(jì)項(xiàng)目網(wǎng)上公告制度，使審計(jì)工作由封閉型走向開放型，實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光審計(jì)。
二、認(rèn)真開展建設(shè)工程竣工決算審計(jì)
嚴(yán)格執(zhí)行基建（修繕）工程竣工決算報(bào)審制度。精選資質(zhì)高、信譽(yù)好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)真做好西區(qū)實(shí)驗(yàn)樓、田徑運(yùn)動(dòng)場(chǎng)、體育館等基建工程委托審計(jì)工作；加大修繕工程自審力度。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，節(jié)約建設(shè)資金。
三、切實(shí)抓好經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)收支審計(jì)
按照學(xué)校統(tǒng)一安排，積極組織審計(jì)力量，做好后勤服務(wù)總公司2011年度和教學(xué)基地管理中心2011年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，提出完善內(nèi)部控制制度、提高效益等方面的審計(jì)意見和建議。根據(jù)動(dòng)物科學(xué)學(xué)院的委托，切實(shí)做好獸醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，形成較高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)獸醫(yī)院規(guī)范管理。
四、穩(wěn)步推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)試點(diǎn)
在調(diào)研的基礎(chǔ)上，出臺(tái)《科技學(xué)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)辦法（試行）》。結(jié)合我校實(shí)際，會(huì)同科研處、財(cái)務(wù)處有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目審計(jì)試點(diǎn)，逐步積累經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，不斷提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平和使用效益。
五、主動(dòng)參與有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)
參與基建工程和物資采購(gòu)招投標(biāo)、簽證、驗(yàn)收等工作，將審計(jì)關(guān)口前移，注重事前、事中監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)在重大建設(shè)項(xiàng)目和大額經(jīng)費(fèi)使用全過(guò)程的監(jiān)督作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展。
2004年教育部為規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理與審計(jì)行為，了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，明確了在高校須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。規(guī)定第四條明確“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作?！钡谖鍡l在第四條的基礎(chǔ)上對(duì)教育行政部門和單位進(jìn)行了解釋“本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級(jí)及縣級(jí)以上的各級(jí)教育行政部門；單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位?！备鶕?jù)此工作規(guī)定的要求，各大高校在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)，實(shí)行內(nèi)部設(shè)計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，逐漸重視內(nèi)部審計(jì)在高校發(fā)展中的作用。
我們可以這樣理解高校內(nèi)部審計(jì)：高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員通過(guò)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)高校內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性及有效性的審查，從而達(dá)到完善高校內(nèi)控制度、發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題和實(shí)現(xiàn)高校快速發(fā)展的目標(biāo)。
二、高校內(nèi)部審計(jì)的范圍
根據(jù)教育部關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作意見，高校需要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，切實(shí)保證內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，明?_內(nèi)審的審計(jì)范圍，加強(qiáng)審計(jì)整改，落實(shí)責(zé)任追究，推進(jìn)結(jié)果公開。
高校的內(nèi)審范圍包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及績(jī)效審計(jì)，提高財(cái)政資金使用效益；內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、單位層面及業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度組織執(zhí)行情況審計(jì)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控；三公經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)及資產(chǎn)管理審計(jì)，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，保證資金資產(chǎn)安全等。在以上基礎(chǔ)上還可以再擴(kuò)大審計(jì)范圍，例如：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告運(yùn)用；重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，保證重大項(xiàng)目及時(shí)高效的完成；專項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)需要，就高效發(fā)展中遇到的新問(wèn)題、新情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)糾正處理。
全面的內(nèi)部審計(jì)范圍能夠最大程度的發(fā)揮內(nèi)審作用，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，為高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。
三、高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用
（一）審查預(yù)算編制與執(zhí)行，提高預(yù)算科學(xué)性
高校預(yù)算是指以貨幣形式表現(xiàn)的總體計(jì)劃，是高校發(fā)展目標(biāo)的直接反映，體現(xiàn)高校的發(fā)展方向。高校預(yù)算包括預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩部分。預(yù)算編制是指高校根據(jù)主管財(cái)政部門和教育部門或其他部門的要求，并分析結(jié)合近年預(yù)算編制及執(zhí)行情況，充分考慮以前年度預(yù)算結(jié)余，經(jīng)過(guò)“二上”“二下”，最終確定當(dāng)年預(yù)算。
高校內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)高校整個(gè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審查，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算調(diào)整、追加與預(yù)算超支情況。審計(jì)應(yīng)從預(yù)算編制為切入點(diǎn)，審查預(yù)算編制整體是否科學(xué)合理，方法是否有效，范圍是否全面，依據(jù)是否可靠，項(xiàng)目是否規(guī)范，有無(wú)重復(fù)遺漏，程序是否合法。預(yù)算執(zhí)行情況，則可以從收入預(yù)算執(zhí)行情況和支出預(yù)算執(zhí)行情況兩方面入手，審查各項(xiàng)預(yù)算收入是否及時(shí)足額上繳非稅，實(shí)行統(tǒng)一管理核算，是否存在隱瞞收入或收入依據(jù)不足的情況；審查各項(xiàng)支出是否合理合法，專項(xiàng)資金是否專款專用，是否存在支出無(wú)預(yù)算或有預(yù)算無(wú)開支的情況，是否存在各項(xiàng)預(yù)算資金之間相互挪用等等情況。對(duì)調(diào)整預(yù)算和追加預(yù)算的情況要特別留意，分析其產(chǎn)生原因，關(guān)注其審批程序，著重其調(diào)整和追加的合理性。高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果有針對(duì)性的完善高校預(yù)算不足方面，提高預(yù)算的科學(xué)性。
（二）建立健全內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力
高校在運(yùn)行過(guò)程中存在各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如教學(xué)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，教學(xué)質(zhì)量不高，培養(yǎng)的畢業(yè)生無(wú)競(jìng)爭(zhēng)力，就業(yè)困難；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金使用效益不高，甚至于資金鏈斷裂；人力資源風(fēng)險(xiǎn)，人才流失，發(fā)展難以為繼等。為應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立內(nèi)控制度，并保障內(nèi)控制度的落實(shí)，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，保證高校有效運(yùn)行。
內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一部分，又是監(jiān)督內(nèi)控制度建立及實(shí)施的有效手段。在審計(jì)過(guò)程中，要分析內(nèi)控制度的設(shè)立是否符合本校發(fā)展的實(shí)際，又要關(guān)注已經(jīng)設(shè)立的內(nèi)控制度是否得到有效實(shí)施。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)內(nèi)容包括以下幾方面：一是內(nèi)部管理控制，審查各類事項(xiàng)是否有規(guī)定的流程，辦理該事項(xiàng)是否按流程辦理以及該流程是否合理等；二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度結(jié)合本校有關(guān)文件制度審查會(huì)計(jì)處理是否符合要求，是否有違紀(jì)違規(guī)情況出現(xiàn)；三是內(nèi)部資產(chǎn)控制，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)管理規(guī)定以及本校有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理制度審查國(guó)有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定，有無(wú)國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)的指導(dǎo)下，尋找到內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，加以改進(jìn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
（三）規(guī)范財(cái)務(wù)收支，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
高校的特殊性要求高校需要保證收支兩條線，收支分離，不可混淆。但是就目前高校的收支管理上來(lái)看，收入存在著收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不明確，票據(jù)使用不規(guī)范等問(wèn)題，支出存在財(cái)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)審核不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至存在套取財(cái)政資金等情況。從整個(gè)學(xué)校的發(fā)展來(lái)看，財(cái)務(wù)收支管理不規(guī)范是高校財(cái)務(wù)管理混亂的一個(gè)表象，從長(zhǎng)遠(yuǎn)上來(lái)說(shuō)勢(shì)必會(huì)影響到高校的前進(jìn)勢(shì)頭，不利于高校的發(fā)展壯大。
高校內(nèi)部審計(jì)首先要明確高校收取的各項(xiàng)費(fèi)用是否有依據(jù)，是否嚴(yán)格按照國(guó)家出臺(tái)的各種文件對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收費(fèi)的項(xiàng)目進(jìn)行收費(fèi)，杜絕多收、亂收、少收等情況的出現(xiàn)，并關(guān)注高校收取的費(fèi)用是否及時(shí)上繳財(cái)政。其次要明確支出的真實(shí)性、合理合法性，根據(jù)高校自行制定的報(bào)賬管理辦法審查各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷是否真實(shí)合理，佐證材料是否完善，手續(xù)是否齊全，審批是否到位等。其中，審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注三公經(jīng)費(fèi)的使用情況，督促完成三公經(jīng)費(fèi)逐年遞減的要求。
（四）規(guī)范管理科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益
科研能力是衡量高校辦學(xué)水平的一個(gè)重要標(biāo)志，科研課題經(jīng)費(fèi)也是高校收入的一個(gè)重要組成部分。隨著高校的發(fā)展，科研課題數(shù)量和?費(fèi)總額也隨之增長(zhǎng)，但是各大高校對(duì)于科研課題經(jīng)費(fèi)的管理卻仍舊停滯不前，導(dǎo)致科研課題經(jīng)費(fèi)使用效益不高，投入與產(chǎn)出不成正比，甚至出現(xiàn)了一些違規(guī)現(xiàn)象。
高校內(nèi)部審計(jì)從科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制、真實(shí)性、效益性三方面入手，致力于規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理使用。評(píng)審內(nèi)部控制，指關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的使用是否建立了內(nèi)部控制制度，是否有經(jīng)費(fèi)支出、成本核算管理規(guī)定，是否有科研成果社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效益考評(píng)機(jī)制等；評(píng)審真實(shí)性，指科研經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)合法，是否有套取資金的現(xiàn)象發(fā)生；評(píng)審效益性，主要分為兩大塊，一是科研經(jīng)費(fèi)使用效益，著重分析科研成本，二是科研成果所帶來(lái)的社會(huì)效益及科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出，合理運(yùn)用科研成果，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。
（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全
在我國(guó)，高校的科研經(jīng)費(fèi)一般分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)兩大類?？v向科研經(jīng)費(fèi)是指高校承擔(dān)國(guó)家、省、市和地方各級(jí)政府的科研任務(wù)而得到各級(jí)財(cái)政部門撥付的科研經(jīng)費(fèi)、基金類課題經(jīng)費(fèi)以及學(xué)校預(yù)算安排的科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、科研配套等；橫向科研經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校接受企事業(yè)單位、非政府組織或個(gè)人委托承擔(dān)科研任務(wù)而取得的科研經(jīng)費(fèi)。要管好用好科研經(jīng)費(fèi)，完善各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度，使國(guó)撥縱向科研經(jīng)費(fèi)使用發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。
1. 高校縱向科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀和存在問(wèn)題
1.1 高?？v向科研經(jīng)費(fèi)管理制度不夠健全
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體制不健全，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的科研管理制度，項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)。大多數(shù)高校的科研處負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、結(jié)題驗(yàn)收、成果鑒定等科研管理工作，關(guān)注的是項(xiàng)目的級(jí)別和到賬經(jīng)費(fèi)的多少；科研經(jīng)費(fèi)一般歸口到校財(cái)務(wù)處管理，財(cái)務(wù)處本身業(yè)務(wù)量大，根本沒(méi)有精力收集、整理具體科研項(xiàng)目的信息，加之觀念上存在一些誤區(qū)，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)只是一種代管經(jīng)費(fèi)，只進(jìn)行簡(jiǎn)單收支核算，不參與科研前期、中期、后期的管理工作，財(cái)務(wù)部門與科研部門容易造成脫節(jié)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則認(rèn)為實(shí)行課題負(fù)責(zé)制，科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的，上繳完學(xué)校管理費(fèi)后自己理所當(dāng)然地可以支配余額，任意劃撥科研經(jīng)費(fèi)，不按項(xiàng)目預(yù)算范圍與內(nèi)容使用經(jīng)費(fèi)，出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)和超支等現(xiàn)象。學(xué)校管理制度的不配套、不完善使得科研資金的綜合使用效益無(wú)法得到充分發(fā)揮。
1.2 高校縱向科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中存在問(wèn)題
目前高校財(cái)務(wù)是根據(jù)教育事業(yè)費(fèi)的會(huì)計(jì)制度來(lái)審核科研經(jīng)費(fèi)，并按教育事業(yè)費(fèi)的核算模式進(jìn)行簡(jiǎn)單的收支核算，科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理模式不能適應(yīng)科研經(jīng)費(fèi)的特性，也無(wú)法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理與使用進(jìn)行監(jiān)管?？蒲泄芾聿块T對(duì)經(jīng)費(fèi)到位后的使用主張寬松，不加制約，不能為財(cái)務(wù)部門提供完整的科研項(xiàng)目信息；財(cái)務(wù)部門缺乏與科研部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通的平臺(tái)和信息共享，在不熟悉科研項(xiàng)目的運(yùn)作過(guò)程的情況下監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)的的使用；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的法律意識(shí)淡薄。不按預(yù)算開支，不合理開支時(shí)有發(fā)生。
1.3 高?？v向科研經(jīng)費(fèi)使用中存在問(wèn)題
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道廣、項(xiàng)目類別及名稱繁多，經(jīng)費(fèi)分類劃分困難，有時(shí)同一項(xiàng)目從不同渠道均獲得資助經(jīng)費(fèi)，而經(jīng)費(fèi)使用情況要分來(lái)源渠道上報(bào)，給科研課題的財(cái)務(wù)管理工作增加了難度。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平及會(huì)計(jì)軟件功能的局限性，項(xiàng)目的分層次管理和分級(jí)上報(bào)也很困難；科研經(jīng)費(fèi)的負(fù)責(zé)人多數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)不是很清楚，往往不能按財(cái)務(wù)制度的要求報(bào)賬，使財(cái)務(wù)人員在處理實(shí)際問(wèn)題時(shí)既要考慮實(shí)際情況，又不能違反財(cái)務(wù)制度，從而給財(cái)務(wù)核算工作增加了難度。
1.4 高校縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在問(wèn)題
科研立項(xiàng)階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在的問(wèn)題：一是編制“彈性預(yù)算”。彈性預(yù)算是一種有意夸大科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額的行為。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人上報(bào)的預(yù)算金額不是項(xiàng)目所需要的真實(shí)成本，而是在真實(shí)成本的基礎(chǔ)上預(yù)留一定的空間和余地。二是編制“粗放預(yù)算"。大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都不是財(cái)務(wù)人員，缺乏科學(xué)的預(yù)算知識(shí)，加之有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)費(fèi)預(yù)算沒(méi)有必要細(xì)化，編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)缺乏科學(xué)性與合理性，表現(xiàn)出項(xiàng)目預(yù)算編制的隨意性。三是編制“虛假預(yù)算”。虛假預(yù)算即虛報(bào)開支，將一些與課題研究無(wú)關(guān)的費(fèi)用計(jì)算在內(nèi)，以套取科研經(jīng)費(fèi)。
1.5 高?？蒲腥杀竞怂汶y以實(shí)施
高?？蒲许?xiàng)目的成本費(fèi)用主要由直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和協(xié)作研究費(fèi)用構(gòu)成。其中直接費(fèi)用指課題研究過(guò)程中使用的可以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用，包括人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)等；間接費(fèi)用指難以直接計(jì)入課題成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)、水、電、暖費(fèi)等；協(xié)作研究費(fèi)指由外單位承擔(dān)部分協(xié)作及加工的費(fèi)用等。全成本核算應(yīng)將科研項(xiàng)目消耗的所有資源成本納入項(xiàng)目的成本核算中。但實(shí)際上科研用的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)、科研人員的工資、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本，而是從教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)中支出；按規(guī)定科研收入計(jì)提一定比例的管理費(fèi)，管理費(fèi)的一部分是用于支付學(xué)校墊付的水電、折舊等費(fèi)用的，但所提的管理費(fèi)卻成了科研管理部門的日常開支；高校的教學(xué)科研活動(dòng)交叉進(jìn)行，不能明確劃分其用途，往往是用教學(xué)材料來(lái)作科研項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)，縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向課題費(fèi)混用，造成科研項(xiàng)目的成本難以準(zhǔn)確計(jì)量。
1.6 高?？v向科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題
科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理失控。在高校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”模式下，存在著科研管理部門、二級(jí)院系、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)管理部門等多頭管理現(xiàn)象，用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理處于多頭管理又都不管的狀態(tài)；財(cái)務(wù)賬只反映科研資產(chǎn)的金額，設(shè)備處只負(fù)責(zé)購(gòu)置科研設(shè)備的數(shù)量、品名、規(guī)格；科研設(shè)備的利用率財(cái)務(wù)處不清楚，不知道科研設(shè)備的購(gòu)置、利用是否合理，從而造成科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象；科研資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)的手續(xù)也不完備，購(gòu)置后的科研儀器設(shè)備、圖書資料大都由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動(dòng)和崗位調(diào)動(dòng)時(shí)，由于沒(méi)辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，可以隨意帶走；還有的科研人員為了逃避國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，將購(gòu)置的國(guó)有資產(chǎn)設(shè)備拆分成材料、消耗品等開具發(fā)票，造成學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
1.7 高?？v向科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督中存在問(wèn)題
高校科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理缺少必要的審計(jì)監(jiān)督。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源渠道較多，現(xiàn)行高?！稌?huì)計(jì)制度》規(guī)定課題經(jīng)費(fèi)要納入學(xué)校統(tǒng)一核算，但由于這部分經(jīng)費(fèi)牽涉到學(xué)校及某些個(gè)人利益，管理的阻力很大，更談不上監(jiān)督；政府審計(jì)部門也很少對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督制度也不健全，科研經(jīng)費(fèi)管理部門很少過(guò)問(wèn)經(jīng)費(fèi)使用情況及效益，使經(jīng)費(fèi)管理缺乏激勵(lì)與約束機(jī)制，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。
1.8 高?？v向科研經(jīng)費(fèi)管理中結(jié)余資金問(wèn)題
科研項(xiàng)目完成后，課題結(jié)題不結(jié)算。多數(shù)高?？蒲许?xiàng)目在通過(guò)驗(yàn)收、完成結(jié)題后，未將剩余經(jīng)費(fèi)在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算而繼續(xù)用于其他支出。結(jié)余經(jīng)費(fèi)不結(jié)算，使財(cái)務(wù)部門無(wú)法對(duì)項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行成本歸集、分析與效益評(píng)價(jià)，表現(xiàn)在每年的財(cái)務(wù)報(bào)表中已通過(guò)驗(yàn)收的項(xiàng)目仍然有余額，不能客觀反映學(xué)校目前實(shí)際的科研情況。多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)實(shí)行指標(biāo)卡管理，個(gè)別單位經(jīng)費(fèi)卡管理不嚴(yán)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)數(shù)額不清，有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人手中持有好幾個(gè)經(jīng)費(fèi)卡，時(shí)常有經(jīng)費(fèi)使用中互相串用的現(xiàn)象。
2. 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題的成因
2.1 高校中的科研經(jīng)費(fèi)管理政策過(guò)于寬松
科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象，既有財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，更主要的是許多學(xué)校在科研管理體制上的問(wèn)題。在課題制下，科研經(jīng)費(fèi)到款后學(xué)校除扣去管理費(fèi)，剩下的經(jīng)費(fèi)全由課題組自行支配，缺乏對(duì)科研過(guò)程尤其是經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督與管理。許多高校為了鼓勵(lì)科研人員的積極性，爭(zhēng)取多報(bào)項(xiàng)目、多爭(zhēng)取項(xiàng)目，制定的科研經(jīng)費(fèi)管理政策都比較寬松。如為了充分調(diào)動(dòng)從事科研工作的教職工的積極性，許多院校在科研經(jīng)費(fèi)到款后學(xué)校只提取少量科研管理費(fèi)，而沒(méi)有對(duì)科研工作進(jìn)行細(xì)致的成本核算，對(duì)于學(xué)校通過(guò)科研工作取得了多少經(jīng)濟(jì)效益并不關(guān)心。一些高校認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)為預(yù)算外經(jīng)費(fèi)，無(wú)需從嚴(yán)管理，而只要課題經(jīng)費(fèi)能進(jìn)學(xué)校就行，至于學(xué)校通過(guò)科研工作取得多少經(jīng)濟(jì)效益不夠關(guān)心。不少高?？蒲兴玫乃娰M(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)、科研人員的工資、獎(jiǎng)金等都從教育事業(yè)費(fèi)中列支。
2.2 支出預(yù)算與經(jīng)費(fèi)開支不一致
國(guó)撥科研經(jīng)費(fèi)管理制度中對(duì)支出預(yù)算的要求是本著量入為出、實(shí)事求是的原則編制預(yù)算表，并規(guī)定了預(yù)算表中應(yīng)包含成本收入和支出項(xiàng)目，但在科研經(jīng)費(fèi)的使用中仍存在經(jīng)費(fèi)開支與支出預(yù)算不符的情況，究其原因主要有：一是國(guó)家財(cái)經(jīng)制度方面，由于制度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的人工費(fèi)、資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、通訊費(fèi)等范圍存在限制，無(wú)法據(jù)實(shí)列支，導(dǎo)致申報(bào)時(shí)的支出預(yù)算無(wú)法準(zhǔn)確制定；此外，高校的科研項(xiàng)目多為基礎(chǔ)性和前瞻性研究，具有不確定性，加之物價(jià)上漲、工資上調(diào)等原因，易發(fā)生價(jià)差，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出增加。國(guó)家或項(xiàng)目歸口單位專項(xiàng)審計(jì)不及時(shí)，學(xué)校審計(jì)部門日常監(jiān)督也不夠，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題；二是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督本應(yīng)是各職能部門齊抓共管的工作，然而，科技部門“重立項(xiàng)，輕跟蹤"，財(cái)務(wù)部門“重決算，輕預(yù)算"，審計(jì)部門人員編制不足等問(wèn)題，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用缺乏全程的跟蹤監(jiān)督。
2.3 固定資產(chǎn)管理制度不完善
一般情況下，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)入的固定資產(chǎn)都能納入學(xué)校的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。但對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)入后的使用和項(xiàng)目結(jié)題后的資產(chǎn)移交、清理，高校卻缺乏相應(yīng)的制度約束。按照教育部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（教財(cái)[2005]11號(hào)）的規(guī)定：“凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理”。即科研項(xiàng)目在結(jié)題后，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，并辦理移交手續(xù)將固定資產(chǎn)移交給學(xué)校。但因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的固定資產(chǎn)使用和移交制度，很多固定資產(chǎn)滯留在科研人員手中，致使國(guó)有資產(chǎn)流失。而固定資產(chǎn)無(wú)法統(tǒng)一調(diào)配使用，則難以避免重復(fù)購(gòu)買和建設(shè)，造成國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。
2.4 高校普遍上成本管理意識(shí)淡薄
大多數(shù)高校很少進(jìn)行成本核算，高校更多的是注重科研項(xiàng)目所取得的成果和社會(huì)效應(yīng)。這種情況的發(fā)生，主要是學(xué)校的成本意識(shí)淡薄造成的。由于高校是事業(yè)性質(zhì)的單位，很少進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以一般不進(jìn)行成本核算；對(duì)科研人員在學(xué)校從事科研活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用，如房費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、電話費(fèi)等小額費(fèi)用，并未進(jìn)行認(rèn)真的考慮，往往均在事業(yè)經(jīng)費(fèi)列支，而這些費(fèi)用匯總后是一筆不小的開支，擠占了學(xué)校正常的公用經(jīng)費(fèi)，也無(wú)法反映科研經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)情況，使科研經(jīng)費(fèi)的成本核算不準(zhǔn)確。
2.5 制度不全、責(zé)權(quán)不明形成資金結(jié)余
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理制度不健全，責(zé)權(quán)不明確。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的委托方認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)的管理權(quán)隨著經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)移由委托方轉(zhuǎn)移到受托方，而受托方則認(rèn)為對(duì)課題經(jīng)費(fèi)缺少自，認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是課題負(fù)責(zé)人中請(qǐng)到的，使用權(quán)在他們自己，想怎么用就怎么用。從管理者到課題負(fù)責(zé)人都在思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，使得一些制度和規(guī)定執(zhí)行不力。高校沒(méi)有真正實(shí)施有效的管理，尤其是結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理在一些高校成了真空地帶，變成了課題組的自有資金，經(jīng)費(fèi)使用隨意性很大。形成結(jié)余經(jīng)費(fèi)原因主要是：職能部門在結(jié)題結(jié)算過(guò)程中缺乏對(duì)項(xiàng)目合同的協(xié)調(diào)監(jiān)督、課題組在項(xiàng)目完成后極少主動(dòng)申請(qǐng)結(jié)算。形成結(jié)余經(jīng)費(fèi)的具體原因：預(yù)算結(jié)余。立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算往往不能全面反映執(zhí)行過(guò)程中的全部費(fèi)用?！。?）核算結(jié)余。高校科研經(jīng)費(fèi)核算制度不完善、不規(guī)范，沒(méi)有進(jìn)行成本核算，結(jié)構(gòu)不合理?！。?）政策性結(jié)余。絕大部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理政策寬松，對(duì)高校固定資產(chǎn)、儀器設(shè)備的使用等只是提取管理費(fèi)，用教育經(jīng)費(fèi)購(gòu)置科研設(shè)備，使得本應(yīng)購(gòu)置科研設(shè)備的經(jīng)費(fèi)部分結(jié)余下來(lái)。（4）非正常結(jié)余。由于科研活動(dòng)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性，課題負(fù)責(zé)人在使用經(jīng)費(fèi)過(guò)程中，人為減少項(xiàng)目成本，擠占、挪用教學(xué)經(jīng)費(fèi)、尤其是實(shí)驗(yàn)材料，造成不正常的結(jié)余。（5）重復(fù)結(jié)余。目前國(guó)家科技管理體制尚不完善，研究人員可以從不同的來(lái)源渠道獲取重復(fù)資助，從而造成科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余。
3. 高校完善科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策
3.1 建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。
高校要建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制，進(jìn)一步明確學(xué)校科研、財(cái)務(wù)等部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。學(xué)?？蒲胁块T負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理，并配合財(cái)務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)工作；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，審查項(xiàng)目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目立項(xiàng)書或合同約定及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺(jué)接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題、結(jié)賬手續(xù)，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任?？蒲胁块T、財(cái)務(wù)等部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)行“三位一體、各負(fù)其責(zé)、密切配合”，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。
3.2 完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度。
進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，各高校要針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度。應(yīng)針對(duì)當(dāng)前縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的一些問(wèn)題，建立和完善校內(nèi)縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理。在制度中應(yīng)明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)等，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中的人員費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、管理費(fèi)等也要做出相應(yīng)的規(guī)定，使財(cái)務(wù)管理人員及科研人員做列有章可循、有法可依，自覺(jué)遵守有關(guān)的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度；規(guī)范化、制度化的管理也有利于財(cái)務(wù)人員和科研人員的溝通和理解，減少財(cái)務(wù)人員和科研人員在報(bào)賬過(guò)程中的矛盾。
3.3 強(qiáng)化縱向科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理
科研項(xiàng)目立項(xiàng)的關(guān)鍵是合理編制項(xiàng)目預(yù)算，實(shí)事求是地根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要核算課題本，這是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)。從國(guó)際上在科研項(xiàng)目管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的有效手段就是經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理主要由項(xiàng)目組成員根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要對(duì)資源進(jìn)行合理的計(jì)劃及編制，結(jié)合經(jīng)費(fèi)估算和預(yù)算的方法技術(shù)制定合理的項(xiàng)目預(yù)算，是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系的基礎(chǔ)；項(xiàng)目確定不等于確定經(jīng)費(fèi)，我國(guó)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理模式的一項(xiàng)重大改革就是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)編制項(xiàng)目全額預(yù)算，經(jīng)過(guò)評(píng)估和審核后確定經(jīng)費(fèi)。因此，科學(xué)編制預(yù)算在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中占有十分重要的地位，也是構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理體系的基礎(chǔ)
3.4 建立健全全面成本核算制度，
高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的管理。項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是科研經(jīng)費(fèi)支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過(guò)逐步建立和完善全面成本核算制度，來(lái)確定項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合理水平。其中，項(xiàng)目管理費(fèi)可根據(jù)項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用；項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同沒(méi)有明確規(guī)定的，由學(xué)校制定管理辦法予以規(guī)范，但目前項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例最高不得超過(guò)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的10%。提取的項(xiàng)目管理費(fèi)必須納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等其他各項(xiàng)支出，各高校應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同的要求據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。
3.5加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。目前，高校科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理方面存在的主要問(wèn)題是結(jié)題不結(jié)賬。各高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實(shí)際，制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途?？蒲许?xiàng)目結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后，學(xué)?？蒲泄芾聿块T應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門已結(jié)題課題的有關(guān)信息。原則上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個(gè)月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)管理辦法予以結(jié)賬。
3.6 規(guī)范固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理。除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外，學(xué)校使用縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，都屬于國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)納入學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理，有關(guān)資產(chǎn)的處置和使用（包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)）應(yīng)按國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，不得以任何方式隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有或謀取私利。各高校要加強(qiáng)對(duì)科研成果的管理和保護(hù)，除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》執(zhí)行。
3.7 高校應(yīng)建立具有統(tǒng)一控制力的監(jiān)管體系?？蒲泄芾砉ぷ魇且粋€(gè)系統(tǒng)工程，特別在宏觀層面上，應(yīng)強(qiáng)化其適應(yīng)性與回應(yīng)性管理體系，通過(guò)法律規(guī)范逐步完善，做到有法可依。首先，在科技管理部門內(nèi)部，按照現(xiàn)代管理體制設(shè)置，遵循權(quán)力制衡原則，決策、執(zhí)行與監(jiān)督部門相互獨(dú)立，并在其內(nèi)部形成閉環(huán)控制系統(tǒng)。在這種個(gè)過(guò)程中，注重審計(jì)的重要作用，從合規(guī)性傳統(tǒng)審計(jì)向合理性績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，實(shí)行定期審計(jì)與隨時(shí)審計(jì)相結(jié)合的方式。其次，是科研承擔(dān)人所在單位的監(jiān)管，這是科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的基礎(chǔ)。加大財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，將課題經(jīng)費(fèi)作為校內(nèi)部門經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重要內(nèi)容，通過(guò)審計(jì)、專項(xiàng)檢查、績(jī)效考評(píng)等手段及時(shí)了解課題經(jīng)費(fèi)使用情況；對(duì)各部門、單位的課題經(jīng)費(fèi)管理加強(qiáng)指導(dǎo)，加大財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)管力度。
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1目前科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問(wèn)題
（1）立項(xiàng)預(yù)算依據(jù)不足，導(dǎo)致驗(yàn)收決算偏差大。一方面是科研項(xiàng)目組成員更注重科研成果方面的材料編制，對(duì)相關(guān)科研制度、財(cái)務(wù)制度、費(fèi)用項(xiàng)目不熟悉，所編制的預(yù)算未以預(yù)期研發(fā)過(guò)程擬涉及的項(xiàng)目為依據(jù)，按補(bǔ)助目標(biāo)額倒算投資預(yù)算，虛增或擴(kuò)大預(yù)算費(fèi)用類明細(xì)，隨意性大，為后期項(xiàng)目驗(yàn)收埋下隱患。另一方面是科研與財(cái)務(wù)部門往往未直接參與預(yù)算編寫過(guò)程，對(duì)預(yù)算審核不夠嚴(yán)禁，注重材料是否齊全，預(yù)算管理意識(shí)淡薄。
（2）經(jīng)費(fèi)管理制度不完善，內(nèi)控制度缺失。經(jīng)費(fèi)使用權(quán)責(zé)不明確，未能實(shí)施有效的監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、資金撥付和費(fèi)用結(jié)算各環(huán)節(jié)是否存在不合規(guī)或弄虛作假、截留資金等違規(guī)的情況，項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整、項(xiàng)目組成員變動(dòng)等是否履行相關(guān)手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況。
（3）報(bào)銷手續(xù)不齊全，費(fèi)用列支不準(zhǔn)確未建立有效的科研經(jīng)費(fèi)歸集制度，套用經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目費(fèi)用報(bào)銷簽批手續(xù)，將經(jīng)營(yíng)費(fèi)用列入研發(fā)項(xiàng)目中，測(cè)試費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào)銷材料不齊全。企業(yè)設(shè)立的研發(fā)項(xiàng)目往往結(jié)合在經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生，倘若經(jīng)費(fèi)發(fā)生不足，往往采取調(diào)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用沖抵。如差旅費(fèi)、測(cè)試費(fèi)用、材料費(fèi)用等，此類現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生且難以發(fā)現(xiàn)。主觀上，財(cái)務(wù)人員難以把握項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，難以判斷項(xiàng)目組是否按項(xiàng)目進(jìn)度使用科研經(jīng)費(fèi)，難以督促是否按時(shí)辦理了經(jīng)費(fèi)歸集手續(xù)，難以驗(yàn)證是否完成了項(xiàng)目進(jìn)度任務(wù)。因此，一些項(xiàng)目組因項(xiàng)目進(jìn)度滯后于立項(xiàng)合同書規(guī)定的研究工作計(jì)劃，會(huì)將未到驗(yàn)收節(jié)點(diǎn)的項(xiàng)目費(fèi)用核算到其他項(xiàng)目，待其他項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，再將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)回到本項(xiàng)目上，以滿足投資額不足的需求。
（4）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，未完全落實(shí)“專賬核算管理”。一是企業(yè)普遍會(huì)根據(jù)科研管理制度規(guī)定，設(shè)置科研項(xiàng)目專項(xiàng)核算，收到撥款列入遞延收益核算，對(duì)費(fèi)用性支出便設(shè)置在“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)”。但是科研項(xiàng)目涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置，研發(fā)設(shè)備支出未納入科研項(xiàng)目核算，驗(yàn)收編制決算表時(shí)直接將固定資產(chǎn)列入研發(fā)設(shè)備中，無(wú)法從科研明細(xì)賬中查詢?nèi)〉?，有重?fù)列入其他研發(fā)項(xiàng)目的可能性，套取專項(xiàng)資金補(bǔ)助；二是設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)和燃料動(dòng)力費(fèi)混淆，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際交流與合作費(fèi)混淆，勞務(wù)費(fèi)和人工成本費(fèi)用混淆，將項(xiàng)目組人員的工資計(jì)算在內(nèi)，以抵足投資支出額；三是未區(qū)分費(fèi)用化支出和資本化支出，全部費(fèi)用化處理，更嚴(yán)重的未區(qū)分專項(xiàng)費(fèi)用和自籌費(fèi)用支出，直接主觀臆斷處理。四是造成所得稅計(jì)算不準(zhǔn)確?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出全部費(fèi)用化后，對(duì)應(yīng)予以資本化的費(fèi)用被提前處置，部分費(fèi)用提前享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，造成國(guó)家稅收流失。
（5）科研項(xiàng)目資源管理混亂、設(shè)備存在重復(fù)購(gòu)置、驗(yàn)收末期突擊采購(gòu)現(xiàn)象?？蒲腥藛T發(fā)生變動(dòng)或離職時(shí)，沒(méi)有及時(shí)辦理或未辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，導(dǎo)致人工費(fèi)用列支與實(shí)際不符，嚴(yán)重時(shí)甚至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人變動(dòng)時(shí)，直至項(xiàng)目驗(yàn)收仍未重新選定人員。
（6）科研經(jīng)費(fèi)使用效益評(píng)價(jià)難量化國(guó)家對(duì)效益評(píng)價(jià)沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，科研項(xiàng)目所形成的最終成果主要是論文和專利等，但對(duì)其生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益難以評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)效益需要從后期投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效果中才能了解，對(duì)其是否完成了立項(xiàng)時(shí)提出的效益目標(biāo)難以量化。
2解決科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施和建議
（1）多部門全過(guò)程參與預(yù)算編制管理。一份可靠的科研預(yù)算計(jì)劃是保證項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有序開支的基礎(chǔ)，是保證順利通過(guò)驗(yàn)收的根本。預(yù)算編制時(shí)，科研管理部門應(yīng)組織科研項(xiàng)目組與財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理部等多部門參與，提高科研預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。參照經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目評(píng)審管理模式，企業(yè)內(nèi)部可設(shè)立科研預(yù)算評(píng)審小組，負(fù)責(zé)預(yù)算編制二次審核，提高編制的合理性和準(zhǔn)確性。重點(diǎn)審查以下方面：①科研預(yù)算編制是否符合課題研發(fā)內(nèi)容，有無(wú)列支課題難以涉及的費(fèi)用；②是否準(zhǔn)確劃分專項(xiàng)資金和自籌資金；③各類經(jīng)費(fèi)是否列出明細(xì)預(yù)算，研發(fā)時(shí)間長(zhǎng)的是否分解出各年度預(yù)算，是否符合研發(fā)立項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃。
（2）完善內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和階段性檢查。對(duì)科研主管部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限加以明確，理順各部門的關(guān)系，使工作有章可循。明?_職責(zé)劃分，科研部負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目全過(guò)程協(xié)調(diào)、管理，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)歸集核算及經(jīng)費(fèi)決算驗(yàn)收，資產(chǎn)部門協(xié)助科研儀器設(shè)備采購(gòu)、使用管理，由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的有效性、合理性，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)歸集核算的準(zhǔn)確性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。由此，形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，為科研工作的順利開展提供可靠有效的內(nèi)控保障。自完成科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，科研管理機(jī)構(gòu)就應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和檢查，科研與財(cái)務(wù)部門互相配合，將合同書約定內(nèi)容與項(xiàng)目進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)歸集情況互相比對(duì)，在科研立項(xiàng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用及核算階段及早介入，實(shí)行事前控制、事中監(jiān)督、事后檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，從科研項(xiàng)目研發(fā)全過(guò)程防范科研資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)合同書約定的預(yù)期目標(biāo)，確?？蒲许?xiàng)目順利通過(guò)驗(yàn)收。
（3）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度學(xué)習(xí)和把握有關(guān)科研政策，建立健全內(nèi)部科研管理體系。以政府?C構(gòu)及上級(jí)單位申報(bào)、驗(yàn)收要求為線索，以科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程為依據(jù)，以符合國(guó)家政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，循序漸進(jìn)地建立一套與之配套的內(nèi)控管理制度和科研經(jīng)費(fèi)管理制度，包括：科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)管理制度、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，科研經(jīng)費(fèi)歸集制度，科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)制度等。
（4）科研經(jīng)費(fèi)核算規(guī)范和精細(xì)化管理國(guó)家科技經(jīng)費(fèi)管理辦法均規(guī)定了“專項(xiàng)管理、單獨(dú)核算”的基本要求，企業(yè)要按照要求設(shè)立二級(jí)及以下科目，并建立項(xiàng)目輔助核算。購(gòu)置的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，應(yīng)通過(guò)“研發(fā)支出-設(shè)備費(fèi)”“研發(fā)支出-出版文獻(xiàn)信息傳播知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)”科目進(jìn)行過(guò)渡后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、費(fèi)用全口徑專項(xiàng)管理核算。
在具體審核經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，項(xiàng)目組、科研部門、財(cái)務(wù)部門要關(guān)注資金的開支范圍是否符合預(yù)算書的有關(guān)規(guī)定，是否準(zhǔn)確劃分出專項(xiàng)和自籌費(fèi)用，簽字權(quán)限是否合規(guī)，是否報(bào)銷非科研相關(guān)的辦公費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等，是否利用票據(jù)報(bào)銷套取現(xiàn)金。嚴(yán)格科研管理審批流程，當(dāng)科研人員變動(dòng)以及項(xiàng)目結(jié)題后，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門和科研部門要對(duì)固定資產(chǎn)及時(shí)辦理變更登記，按期終止資產(chǎn)費(fèi)用、人工費(fèi)用。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，提升對(duì)文件政策制度的認(rèn)識(shí)水平，提高科研費(fèi)用管理手段，同科研管理部門、項(xiàng)目組研究設(shè)定幾個(gè)科研項(xiàng)目符合資本化情形的節(jié)點(diǎn)特征，一同甄別科研費(fèi)用的資本化情形。
（5）建立科研考評(píng)機(jī)制并落到實(shí)處科研預(yù)算中有一項(xiàng)績(jī)效支出，可針對(duì)此預(yù)算建立科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)科研工作的全過(guò)程參與人員均納入考評(píng)范圍，除科研組成員外，還包括科研管理人員、財(cái)務(wù)人員，提高參與主動(dòng)性。
（6）構(gòu)建經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)模型根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)指標(biāo)的邏輯關(guān)系，結(jié)合項(xiàng)目收益率水平預(yù)測(cè)。企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目輔助核算，于科研項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性入手，從收入、利潤(rùn)、稅收等方面直接反饋產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。
（一）管理脫節(jié) 根據(jù)當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作職責(zé)分工，科研管理部門承擔(dān)科研管理責(zé)任，主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的合同審查、項(xiàng)目中期檢查和結(jié)項(xiàng)管理等工作，衡量其工作績(jī)效的指標(biāo)往往是項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)量、立項(xiàng)層次和到款額度，很少有高校將科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性和有效性也納入考核科研部門的指標(biāo)；財(cái)務(wù)管理部門承擔(dān)財(cái)務(wù)管理責(zé)任，主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和結(jié)算報(bào)銷等工作，由于科研經(jīng)費(fèi)開支靈活，加上專業(yè)性又比較強(qiáng)，財(cái)會(huì)人員一般不太熟悉科研項(xiàng)目?jī)?nèi)容，無(wú)法對(duì)開支的真實(shí)性和合理性作出正確的職業(yè)判斷，無(wú)法對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行有效監(jiān)督。項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相互脫節(jié)，經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)程與項(xiàng)目研究進(jìn)度相互割裂，經(jīng)費(fèi)管理存在盲區(qū)。
（二）預(yù)算不實(shí) 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行編制，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人大多不熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理政策，沒(méi)有意識(shí)到經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性，各項(xiàng)支出憑經(jīng)驗(yàn)隨意估算或拼湊，不能較好地結(jié)合科研活動(dòng)的實(shí)際需要，不能真實(shí)地反映預(yù)期成果的實(shí)際費(fèi)用支出，經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制只是流于形式，預(yù)算內(nèi)容嚴(yán)重脫離實(shí)際，項(xiàng)目工作周期與支出不同步，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度不能反映科研任務(wù)完成進(jìn)程，進(jìn)而也無(wú)法通過(guò)經(jīng)費(fèi)管理來(lái)控制項(xiàng)目進(jìn)程。
（三）政策寬松 為鼓勵(lì)教師爭(zhēng)取更多的科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)，許多高校紛紛施行寬松的經(jīng)費(fèi)管理政策，除提取少量的管理費(fèi)，很少對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行跟蹤檢查，很少顧及經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效考核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通常對(duì)經(jīng)費(fèi)擁有很大的資金自。相當(dāng)一部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不諳科研經(jīng)費(fèi)管理政策，將經(jīng)費(fèi)視為己有，把與項(xiàng)目研究無(wú)關(guān)的個(gè)人、家庭消費(fèi)也納入經(jīng)費(fèi)列支，甚至向他人收集與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的車船費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、住宿費(fèi)、電話費(fèi)等有效發(fā)票用于報(bào)銷，套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，致使真正、有效用于項(xiàng)目研究的費(fèi)用支出比例比較小，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項(xiàng)目之外，經(jīng)費(fèi)使用效益極為低下。
（四）結(jié)賬延期 科研項(xiàng)目結(jié)題注重技術(shù)和成果的驗(yàn)收，缺少對(duì)經(jīng)費(fèi)使用效益的驗(yàn)收?？蒲许?xiàng)目結(jié)題后，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算往往沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，致使項(xiàng)目結(jié)題與項(xiàng)目結(jié)賬嚴(yán)重脫節(jié)，大量科研經(jīng)費(fèi)閑置，結(jié)余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷費(fèi)用，不僅增加了會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目管理的難度，也極易掩蓋項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出過(guò)程中存在的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用隨意性大，經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目研究關(guān)聯(lián)不大，部分經(jīng)費(fèi)游離于監(jiān)管之外。
（五）資產(chǎn)流失 使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購(gòu)置與形成的固定資產(chǎn)，雖然辦理了登記入賬手續(xù)，名義上屬于國(guó)有資產(chǎn)，統(tǒng)一納入學(xué)校資產(chǎn)管理，但事實(shí)上這部分資產(chǎn)往往由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行保管使用，成了項(xiàng)目組的專用資產(chǎn)，項(xiàng)目結(jié)題后也不上交學(xué)校統(tǒng)一保管和使用，長(zhǎng)期滯留在科研人員手中，無(wú)法做到科研資產(chǎn)整合與共享公用。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購(gòu)置與形成的固定資產(chǎn)利用率低下，資源浪費(fèi)與流失現(xiàn)象較為普遍。
（六）審計(jì)缺位 現(xiàn)有高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體制下，高校審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門一般情況下很少對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，絕大多數(shù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺乏專項(xiàng)審計(jì)，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算、經(jīng)費(fèi)使用和日常管理等環(huán)節(jié)存在的不當(dāng)或違規(guī)情況，錯(cuò)失了發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題的時(shí)機(jī)，導(dǎo)致編制虛假預(yù)算套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、超預(yù)算范圍開支、結(jié)題不結(jié)賬、列支與項(xiàng)目研究無(wú)關(guān)費(fèi)用等違法、違規(guī)的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷行為無(wú)法得以遏制，科研經(jīng)費(fèi)支出混亂現(xiàn)象屢禁不止。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理失范成因分析
（一）經(jīng)費(fèi)管理得不到重視 科研項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)額度是當(dāng)前衡量高校科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)之一，直接影響到學(xué)校的綜合實(shí)力和排位，許多高校重視項(xiàng)目的組織和爭(zhēng)取，輔之以諸多優(yōu)惠政策，給予高比例的配套經(jīng)費(fèi)，將項(xiàng)目數(shù)量、級(jí)別和經(jīng)費(fèi)額度作為考核教師科研業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，但對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用卻疏于管理，無(wú)論是高校領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門還是科研人員對(duì)科研管理工作大多存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，重項(xiàng)目申報(bào)和驗(yàn)收，輕過(guò)程實(shí)施，忽略經(jīng)費(fèi)管理，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)私有化意識(shí)嚴(yán)重，致使經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用現(xiàn)象普遍。
（二）經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制不健全 當(dāng)前絕大多數(shù)高校的內(nèi)部管理部門基本上各自為政，科研管理部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理，財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管理，審計(jì)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)審計(jì)（實(shí)際上極少介入經(jīng)費(fèi)監(jiān)管與評(píng)析），資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)科研資產(chǎn)管理（實(shí)際上管理流于形式，大多只辦理入庫(kù)手續(xù)而不驗(yàn)收和交接實(shí)物資產(chǎn)，不監(jiān)督檢查資產(chǎn)使用情況），管理部門相互之間信息不對(duì)稱，缺乏科研經(jīng)費(fèi)全程一體化管理機(jī)制，項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理和科研資產(chǎn)管理互為脫節(jié)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的全程綜合管理與監(jiān)督嚴(yán)重缺位，經(jīng)費(fèi)使用存在無(wú)序性和隨意性。
（三）預(yù)算管理意識(shí)淡薄 多數(shù)高校對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性認(rèn)識(shí)不夠，普遍缺乏預(yù)算管理意識(shí)。首先，立項(xiàng)階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制隨意性較大，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目研究過(guò)程中可能發(fā)生的費(fèi)用支出沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致分析和科學(xué)論證，科研管理部門和財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的協(xié)助和指導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏科學(xué)性和可操作性，編制依據(jù)不足，預(yù)算內(nèi)容不實(shí)；其次，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程預(yù)算執(zhí)行不力、管理不嚴(yán)，預(yù)算缺乏約束力，預(yù)算調(diào)整不按照規(guī)定程序報(bào)批，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支范圍隨意增加或擴(kuò)大，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)，經(jīng)費(fèi)決算不及時(shí)。
（四）科研資產(chǎn)監(jiān)督管理弱化 根據(jù)我國(guó)相關(guān)部門頒發(fā)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)規(guī)定，使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，而不少高校在科研資產(chǎn)管理上不按規(guī)定執(zhí)行，不僅購(gòu)置前不經(jīng)過(guò)充分論證，不按設(shè)備采購(gòu)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，而且資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)和日常管理都不夠嚴(yán)格，沒(méi)有資產(chǎn)交接手續(xù)，項(xiàng)目結(jié)題后一般不上交學(xué)校資產(chǎn)管理部門，自始至終滯留在私人手中，設(shè)備重復(fù)購(gòu)置、長(zhǎng)期閑置、使用效率低下的現(xiàn)象較為普遍，資產(chǎn)監(jiān)督管理相當(dāng)薄弱。
（五）審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足 部分高校出于對(duì)科研項(xiàng)目數(shù)量和排名方面的考慮，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，普遍存在審計(jì)人員少、不夠?qū)I(yè)、獨(dú)立性較差等問(wèn)題，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施有效審計(jì)監(jiān)督的條件不成熟。同時(shí)，學(xué)校審計(jì)部門缺乏科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督檢查意識(shí)，一般不主動(dòng)介入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)，極少對(duì)重大科研項(xiàng)目或經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大的項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，缺少對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)和效益分析，未能真正發(fā)揮監(jiān)督作用，難以確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)得到規(guī)范、有效使用。
三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理規(guī)范對(duì)策
（一）健全與完善經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制 梳理科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、審計(jì)部門、資產(chǎn)管理部門和項(xiàng)目組之間的關(guān)系，加強(qiáng)部門之間的工作協(xié)調(diào)，明確各相關(guān)部門在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)和權(quán)限，確保科研項(xiàng)目從項(xiàng)目申報(bào)—合同訂立—項(xiàng)目研究—中期檢查—項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)等每一環(huán)節(jié)的經(jīng)費(fèi)使用都得到有效管理和監(jiān)控。項(xiàng)目組要在充分調(diào)研、分析和論證的基礎(chǔ)上，科學(xué)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，嚴(yán)格按照相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法和經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，確保經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性和有效性；科研管理部門要指導(dǎo)和協(xié)助項(xiàng)目組科學(xué)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，配合財(cái)務(wù)部門做好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的審核、監(jiān)督工作；財(cái)務(wù)管理部門要指導(dǎo)項(xiàng)目組編制好預(yù)決算，做好對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算工作，監(jiān)督項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)范、有效使用；審計(jì)部門要主動(dòng)參與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作，完善項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)制度，確保經(jīng)費(fèi)管理不留死角；資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)對(duì)科研資產(chǎn)的管理力度，嚴(yán)格履行資產(chǎn)交接手續(xù)和回收制度，把使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的科研資產(chǎn)真正納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。
（二）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理 樹立預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算管理貫穿于項(xiàng)目管理全過(guò)程。在申報(bào)與立項(xiàng)環(huán)節(jié)，根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)、研究任務(wù)的特點(diǎn)和項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)際需要核算項(xiàng)目成本，按照國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策、有關(guān)項(xiàng)目管理辦法或預(yù)算編制指南（手冊(cè)）要求，科學(xué)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，將項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所必需的費(fèi)用都明確列入預(yù)算，確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算能基本反映項(xiàng)目從開始到實(shí)施和最終完成的整體框架，切實(shí)為項(xiàng)目順利實(shí)施提供經(jīng)費(fèi)保障；在項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)，自覺(jué)維護(hù)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格按照預(yù)算科目合理安排科研業(yè)務(wù)支出，定期收集、整理、分析科研經(jīng)費(fèi)支出數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)支出是否偏離預(yù)算，對(duì)于確有必要調(diào)整預(yù)算的項(xiàng)目，按相關(guān)項(xiàng)目管理辦法規(guī)定的程序，及時(shí)向項(xiàng)目下達(dá)部門進(jìn)行預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)的核批，對(duì)于非正常偏離的項(xiàng)目，采取措施適時(shí)調(diào)整項(xiàng)目支出，提高預(yù)算執(zhí)行效率；在項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)，加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效考核，以經(jīng)費(fèi)預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行全過(guò)程、全方位監(jiān)管，通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用差異分析，考評(píng)預(yù)算完成情況，建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，明確結(jié)余經(jīng)費(fèi)處置辦法，確保項(xiàng)目研究質(zhì)量和經(jīng)費(fèi)使用效益，避免項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理盲區(qū)。
（三）建立科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái) 為有效實(shí)現(xiàn)科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、審計(jì)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)職能部門科研經(jīng)費(fèi)信息的及時(shí)溝通和傳遞，更好地實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)、規(guī)范化管理，迫切需要變革傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理方式，通過(guò)建立共享的科研經(jīng)費(fèi)信息管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，整合有關(guān)部門的相關(guān)信息，將項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算、預(yù)算審核、項(xiàng)目立項(xiàng)、款項(xiàng)到賬、經(jīng)費(fèi)使用、資產(chǎn)入庫(kù)、查詢、經(jīng)費(fèi)決算、項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬等業(yè)務(wù)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)多方共享，變以往的靜態(tài)管理為動(dòng)態(tài)管理、事后監(jiān)督為實(shí)時(shí)監(jiān)控。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)平臺(tái)隨時(shí)查詢項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況，各職能部門借助平臺(tái)實(shí)時(shí)掌控、全程跟蹤監(jiān)督項(xiàng)目進(jìn)展情況，快速獲取準(zhǔn)確、完整的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)信息，確保相關(guān)職能部門作為一個(gè)整體實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)一管理，提高整體管理水平和工作效率，真正做到科研經(jīng)費(fèi)管理科學(xué)化和精細(xì)化。
（四）規(guī)范科研資產(chǎn)管理 加強(qiáng)科研資產(chǎn)管理，建立科研資產(chǎn)購(gòu)置、使用、調(diào)劑、處置等管理制度，將科研資產(chǎn)納入學(xué)校整個(gè)資產(chǎn)管理范圍，盤活校內(nèi)存量科研資產(chǎn)，促進(jìn)科研資產(chǎn)共享公用，提高科研資產(chǎn)使用效率。首先，購(gòu)置科研資產(chǎn)須嚴(yán)格履行資產(chǎn)采購(gòu)管理規(guī)定，及時(shí)辦理資產(chǎn)驗(yàn)收、入庫(kù)手續(xù)，由學(xué)校資產(chǎn)管理部門登記入冊(cè)后方能領(lǐng)用；其次，嚴(yán)格科研資產(chǎn)出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)日常資產(chǎn)管理，定期清查科研資產(chǎn)，如遇科研人員工作調(diào)動(dòng)和崗位調(diào)整，及時(shí)辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，做好資產(chǎn)變更登記，避免科研資產(chǎn)流失；再次，項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題后， 科研管理部門應(yīng)通知資產(chǎn)管理部門已結(jié)題科研項(xiàng)目有關(guān)信息，及時(shí)清理科研資產(chǎn)， 并將其上交學(xué)校資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一保管和調(diào)配使用，避免科研資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，提高科研資產(chǎn)利用率。
（五）加大科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督力度 為確?？蒲薪?jīng)費(fèi)規(guī)范、合理使用，進(jìn)一步提高科研資金使用效益，高校必須樹立科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督檢查意識(shí)，將科研經(jīng)費(fèi)納入內(nèi)審范圍，開展項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)論作為項(xiàng)目驗(yàn)收的依據(jù)之一。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，開展科研經(jīng)費(fèi)使用定期監(jiān)督和檢查工作，加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況和管理工作的審計(jì)監(jiān)督力度，定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理效率、資金使用效益及資源配置情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)重大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，嚴(yán)防利用虛假預(yù)算套取科研經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格控制不知去向或含糊不清的經(jīng)費(fèi)支出，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出明確具體的改進(jìn)要求，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)行為，追究相關(guān)人員的責(zé)任，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用更為合理、更為有效。
