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篇（1）

1.2安全性要求醫(yī)院檔案是珍貴的歷史記錄，往往只有一份孤本，而且年代越久遠(yuǎn)的檔案，其價值往往越大。但由于社會的和自然的原因，檔案材料不免遭到損毀。因此，盡可能地延長檔案的壽命，保護(hù)其安全，避免醫(yī)院檔案中的機(jī)密泄露，就成為檔案管的基本任務(wù)之一。

1.3科學(xué)性要求現(xiàn)代的醫(yī)院檔案管理工作，不再是對醫(yī)院檔案的簡單出納和保管，而要采用科學(xué)的理論和方法，遵循檔案工作的發(fā)展規(guī)律，把檔案管理活動作為一個復(fù)雜的系統(tǒng)來進(jìn)行科學(xué)管理使醫(yī)院檔案管理工作向更高水平邁進(jìn)。

1.4規(guī)范性要求規(guī)范性要求，也就是醫(yī)院檔案管理的標(biāo)準(zhǔn)化要求。檔案管理系統(tǒng)不是孤立的系統(tǒng)，各個檔案管理系統(tǒng)之間，檔案管理系統(tǒng)和其它文獻(xiàn)管理系統(tǒng)之間有著千絲萬縷的聯(lián)系，并正在向網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。這就要求統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一協(xié)調(diào)，實行檔案管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，使得檔案信息資源得以共享。要達(dá)到規(guī)范性要求，除了要制訂各項醫(yī)院檔案管理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并貫徹實施外，還可通過法規(guī)手段來實現(xiàn)。

1.5經(jīng)濟(jì)性要求在醫(yī)院檔案管理過程中應(yīng)盡可能用最少的投資達(dá)到最大的效益，無論采用哪種管理手段，都要考慮它是否經(jīng)濟(jì)實用，能否用較少的成本獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益。由于我國大多數(shù)檔案機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)條件有限，經(jīng)濟(jì)因素往往在檔案管理系統(tǒng)運行中起決定作用。

1.6現(xiàn)代化要求醫(yī)院檔案管理現(xiàn)代化已成為一種發(fā)展趨勢，將各種現(xiàn)代化技術(shù)如計算機(jī)技術(shù)、縮微技術(shù)、復(fù)制技術(shù)、視聽技術(shù)等應(yīng)用于檔案管理中，可大大提高檔案管理工作的效率，提高醫(yī)院檔案現(xiàn)代化管理水平。

2醫(yī)院檔案管理工作的特點

醫(yī)院檔案管理活動與其它文獻(xiàn)管理活動一樣，包含了信息的輸入、存貯、加工、輸出這樣一個信息傳輸過程，是一種信息控制系統(tǒng)，主要表現(xiàn)在以下四個方面:

2.1醫(yī)院檔案管理工作對社會的相對封閉性醫(yī)院檔案直接關(guān)系到其形成者的切身利益，所以，檔案一般自形成之日起，對外有相當(dāng)一段時間的封閉期，然而醫(yī)院檔案管理的封閉性造成了檔案保管和利用的矛盾，這種矛盾貫穿于檔案管理的整個過程，并由此推動檔案管理工作不斷向前發(fā)展。

2.2醫(yī)院檔案管理過程的階段性就醫(yī)院檔案的流轉(zhuǎn)程序而言醫(yī)院，檔案管理過程可分為檔案室管理和檔案館管理兩個階段。處于不同階段的檔案所起作用不同，具有不同的價值，服務(wù)對象不同，醫(yī)院檔案管理方式也有不少差異。在檔案室階段，檔案具有憑證價值，主要為其形成單位控制和使用，為本單位日常工作經(jīng)常查考，具有過渡性;在檔案館階段，檔案對其形成單位的作用降低，具有歷史價值和科學(xué)文化價值，進(jìn)入永久保存時期。這個階段的檔案管理工作不僅僅是為某個單位服務(wù)，而是要有意識地開發(fā)檔案信息資源，主動地提供檔案為整個醫(yī)院的各項工作服務(wù)。

2.3醫(yī)院檔案管理活動對檔案形成者的依附性醫(yī)院檔案是在其形成者活動過程中產(chǎn)生的，反映了形成者的全部歷史及其觀點、經(jīng)驗和成果，包含了與其形成者利益密切相關(guān)的事實和數(shù)據(jù)。因此，檔案歷來為形成者所有與控制，其價值與它的形成者有密切關(guān)系。目前普遍采用的在檔案整理中保持檔案的來源聯(lián)系的作法就充分說明了這一點。

3醫(yī)院檔案管理工作的新思路

3.1提高檔案管理人員的素質(zhì),增強(qiáng)人們對檔案管理的意識，檔案資源是一種潛在的生產(chǎn)力醫(yī)院的檔案管理與醫(yī)院的醫(yī)療、教學(xué)、科研是緊密相連的。隨著醫(yī)院管理向科學(xué)化、現(xiàn)代化和標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展,檔案工作已成為醫(yī)院管理的重要組成部分,醫(yī)院檔案工作人員是醫(yī)院檔案工作的管理者,對醫(yī)院的檔案工作實施全面的管理,在檔案管理中起著領(lǐng)導(dǎo)、決策、指導(dǎo)、監(jiān)督作用。因此,建立一支具有堅定理想信念、掌握現(xiàn)代科技知識和專業(yè)技能、勝任本職工作、富有創(chuàng)新能力的檔案管理隊伍,并使他們充分意識到檔案的價值及檔案帶來的社會效益和經(jīng)濟(jì)利益,自覺參與檔案管理工作,已經(jīng)成為我們工作的當(dāng)務(wù)之急。

3.2完善醫(yī)院檔案管理的體制建設(shè)和制度建設(shè)多數(shù)醫(yī)院原來的檔案管理沒有獨立的機(jī)構(gòu),造成檔案管理沒有自,工作處于被動狀態(tài)。醫(yī)院應(yīng)通過認(rèn)真地調(diào)查研究,制定相應(yīng)的改革措施,逐步建立醫(yī)院檔案管理的職能機(jī)構(gòu),確立檔案室在醫(yī)院中的地位,實現(xiàn)檔案管理從分散模式向集中模式的轉(zhuǎn)變,從而有利于檔案的保管和檔案信息的綜合開發(fā)。檔案管理是一項長期工作,醫(yī)院各級部門要嚴(yán)格把關(guān),責(zé)任到人,建立相應(yīng)的考核制度。醫(yī)院應(yīng)將檔案管理工作納入科室管理責(zé)任書之中,與科室主任工作實績考核獎懲掛鉤,明確科室主任對科室檔案工作的管理責(zé)任,抓好歸檔材料的收集、整理,促進(jìn)檔案管理的規(guī)范化。

3.3實行檔案標(biāo)準(zhǔn)化管理是檔案管理信息化的根本檔案管理現(xiàn)代化不僅是先進(jìn)設(shè)備的配置，還包括管理方式的標(biāo)準(zhǔn)化。醫(yī)院檔案的標(biāo)準(zhǔn)化是指現(xiàn)代化檔案管理要符合檔案的各項標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)容、分類、編號及案卷目錄，各個項目都要求標(biāo)準(zhǔn)化，符合各標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。檔案要做到標(biāo)準(zhǔn)化是指現(xiàn)代化醫(yī)院檔案管理必須有章可循、有法可依，在檔案管理的各個環(huán)節(jié)、各個步驟，從初步收集、整理到最后歸檔、存入微機(jī)，都要做到條理清晰、目的明確，保證檔案完整，避免漏失檔案的內(nèi)容。

4結(jié)論

檔案從幾千年來的紙質(zhì)載體到21世紀(jì)的電子載體，從理論到實踐，從思想意識到管理模式，從工作手段到工作方法，從工作規(guī)范到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等都面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)。研究知識經(jīng)濟(jì)給檔案管理帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，針對醫(yī)院檔案管理的特點和要求，探索知識經(jīng)濟(jì)時代新形勢下的醫(yī)院檔案管理對策，提出具體的、針對性的措施，對于提高醫(yī)院檔案管理水平，強(qiáng)化醫(yī)院的檔案管理，豐富醫(yī)院檔案管理的理論內(nèi)容，促進(jìn)醫(yī)院檔案管理現(xiàn)代化建設(shè)，具有重要的理論意義和應(yīng)用價值。

參考文獻(xiàn)

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三、建設(shè)大檔案管理體制在實踐中亟待解決的問題及對策

海南大學(xué)實行大檔案管理后，全校的檔案資源得到有效整合，檔案工作為學(xué)校改革與發(fā)展和社會建設(shè)提供服務(wù)的功能得到充分保證，同時也為今后學(xué)校檔案的現(xiàn)代化建設(shè)提供了廣闊的發(fā)展空間。但是大檔案管理模式在現(xiàn)行高校管理體制下也遇到亟待解決的新問題。

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，弱化了檔案部門依法管理行為?！稒n案法》第七條規(guī)定，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他組織的檔案機(jī)構(gòu)職責(zé)是：“監(jiān)督、指導(dǎo)所屬機(jī)構(gòu)的檔案工作?！钡诎藯l第一款規(guī)定：高校檔案機(jī)構(gòu)的管理職責(zé)是“貫徹執(zhí)行國家有關(guān)檔案工作的法律和方針政策，綜合規(guī)劃學(xué)校檔案工作。”目前，全國各高校檔案管理機(jī)構(gòu)在設(shè)置上，一是設(shè)立獨立檔案館，一般列為學(xué)校直屬業(yè)務(wù)單位或與圖書館、學(xué)報等單位一并定為教輔單位；二是設(shè)立非獨立檔案館(室)，掛靠校辦或其他相關(guān)部門。兩種設(shè)置的檔案機(jī)構(gòu)，都被排除在行政管理系列之外。建立了大檔案的高校檔案管理機(jī)構(gòu)，也沒有改變這種現(xiàn)狀。準(zhǔn)確地講，檔案館沒有行政管理權(quán)。有關(guān)檔案工作文件要通過校辦轉(zhuǎn)發(fā)，檔案工作會議也需要學(xué)校出面組織。由此可見，在現(xiàn)行高校檔案管理體制下，檔案館本應(yīng)依法承擔(dān)的行政管理職能，被不科學(xué)的“定位”完全弱化了。

2.職責(zé)與權(quán)力相分離所帶來的困惑。實行大檔案管理后，檔案館的業(yè)務(wù)職責(zé)與任務(wù)加大數(shù)倍，但相應(yīng)的管理職權(quán)卻沒有發(fā)生根本性變化，管理權(quán)限仍僅限于對本單位的內(nèi)部管理。只有職責(zé)，沒有職權(quán)的檔案館，在對學(xué)校各立卷部門歸檔管理及其他文獻(xiàn)檔案收繳工作中處于一種尷尬境遇。

3.沒有相關(guān)配套政策而引發(fā)出“山寨”收費現(xiàn)象?！掇k法》首次賦予高校檔案服務(wù)社會的新功能，同時也明確“用于個人或者商業(yè)目的的，可以按照有關(guān)規(guī)定合理收取費用”；《辦法》還規(guī)定“高等學(xué)校對長期接觸有毒有害物質(zhì)的檔案工作人員，可以按照有關(guān)規(guī)定予以補(bǔ)助?！钡?，《辦法》已經(jīng)頒布實施近一年，各地方政府還沒有出臺針對高校檔案管理的相關(guān)收費政策和檔案人員的補(bǔ)助政策。而建立大檔案后，隨著高校檔案的有效整合，極大擴(kuò)充和豐富了的信息資源，吸引了眾多的利用者。于是，收費問題在沒有一個統(tǒng)一規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)的情況下，各高校根據(jù)各自的政策采取了不同的收費標(biāo)準(zhǔn)。類似現(xiàn)象同樣反映在對檔案人員的工作補(bǔ)助上。

4.檔案重要性被忽視的現(xiàn)象仍較普遍。主要反映在二級學(xué)院的一些領(lǐng)導(dǎo)干部身上。由于高校的特殊性，二級學(xué)院的主要負(fù)責(zé)人大多是單位教學(xué)、科研骨干，主要精力放在業(yè)務(wù)上。檔案法制觀念淡漠，視檔案工作可有可無，對本單位的檔案工作很少關(guān)心過問，檔案工作被邊緣化。

對策1：機(jī)構(gòu)職能設(shè)置不科學(xué)和職責(zé)與權(quán)力相分離的問題，是一個問題的兩個方面，只要賦予檔案管理機(jī)構(gòu)依法治檔的職能，管理權(quán)的問題也就落到了實處。建議高校參照地方政府檔案局(館)兩塊牌子一套A-5的做法，在校機(jī)關(guān)設(shè)置檔案處(館)。這樣，檔案管理機(jī)構(gòu)就能夠承擔(dān)起對全校檔案工作的行政管理職責(zé)了。

對策2：行業(yè)收費是一個敏感且嚴(yán)肅的問題，必須認(rèn)真對待。建議由省一級教育行政管理部門牽頭，通過調(diào)研提出一個收費與補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，報送物價部門審批，從根本上解決檔案利用收費和檔案工作人員補(bǔ)助不統(tǒng)一，不規(guī)范問題。

對策3：單位領(lǐng)導(dǎo)的檔案意識對檔案部門的影響至關(guān)重要，要加大檔案宣傳力度，加強(qiáng)法制教育，提高他們的檔案意識。

篇（2）

一、政府規(guī)模不斷縮小

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，從政府與市場的關(guān)系來說，政府規(guī)模小一點，對市場自由運行有好處，但是在市場失靈面前，政府也不能無所作為，政府應(yīng)有適度的規(guī)模，對經(jīng)濟(jì)有一定程度的干預(yù)。國際上通常用經(jīng)濟(jì)自由化的尺度衡量市場化程度，對經(jīng)濟(jì)自由化研究比較著名的兩份報告——美國傳統(tǒng)基金會和《華爾街日報》共同主辦的《經(jīng)濟(jì)自由度指數(shù)》以及加拿大弗雷澤研究所的《世界經(jīng)濟(jì)自由度報告》，都運用政府規(guī)模的大小衡量政府對市場經(jīng)濟(jì)的干預(yù)程度，并且他們都認(rèn)為政府規(guī)模和市場化程度存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，即政府規(guī)模越大，經(jīng)濟(jì)的市場化程度越低。借鑒他們的方法，利用1992－2001年的數(shù)據(jù)，從政府收入、政府機(jī)構(gòu)與人員、政府消費支出、政府投資和政府補(bǔ)貼等方面衡量一下中國的政府規(guī)模。

政府收入占GDP的比重體現(xiàn)了政府在社會總產(chǎn)品的價值形態(tài)分配中所能直接分配的份額，這一比重顯著下降，說明從收入的角度看中國政府規(guī)模明顯縮小。1993年政府收入比重從1992年的42．02％急劇下降到20．83％，原因是1992年開始了以產(chǎn)權(quán)制度改革為核心的國有小企業(yè)改革和以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為主要內(nèi)容的國有大中型企業(yè)改革，政府從國有企業(yè)中取得的收入大大減少。政府收入占GDP的比重從1993年的20．83％上升到2001年的25．78％，提高了4．95個百分點。主要原因有三：第一是財源因素，經(jīng)濟(jì)增長和企業(yè)效益的提高擴(kuò)大了財源；第二是政策因素，清理和取消了已到期的稅收優(yōu)惠政策；第三是管理因素，強(qiáng)化稅收征管，有效地堵塞了稅收流失的漏洞，企業(yè)緩稅、欠稅得到抑制。

政府消費支出占GDP的比重，1992年為13．11％，2001年上升到13．58％，十年間政府消費支出比重變化不大。政府投資占GDP的比重從2．24％上升到3．9％，原因在于經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求交通運輸、能源、原材料等基礎(chǔ)設(shè)施的配套，而這些領(lǐng)域都需要政府進(jìn)行投資。

政府補(bǔ)貼主要指價格補(bǔ)貼和國有企業(yè)虧損補(bǔ)貼，占GDP的比重從2．88％下降到1．08％。在政府補(bǔ)貼總額中，價格補(bǔ)貼的比重從1992年的41．96％上升到2001年的71．19％，國有企業(yè)虧損補(bǔ)貼的比重從1992年的58．04％下降到2001年的28．81％，價格補(bǔ)貼大大超過國有企業(yè)虧損補(bǔ)貼，成為補(bǔ)貼的主要組成部分。而價格補(bǔ)貼屬于宏觀調(diào)控性支出，是政府調(diào)節(jié)收入、穩(wěn)定價格的一種手段。

政府機(jī)構(gòu)規(guī)模和政府人員的數(shù)量也是判斷政府規(guī)模大小常用的標(biāo)準(zhǔn)。中國歷次政府機(jī)構(gòu)改革都是縮減政府規(guī)模的改革，1998機(jī)構(gòu)改革后，政府人員占全社會從業(yè)人員的比重由1992年的5．16％下降到2001年的4．56％。

二、政府管理體制日趨完善

中國政府初步建立了以間接手段為主的宏觀調(diào)控體系框架，基本形成了國家計劃和財稅體制、金融體制相互配合、相互制約的調(diào)控機(jī)制。國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃突出了宏觀性、戰(zhàn)略性和政策性，基本取消了指令性計劃指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)計劃總體上的預(yù)測性和指導(dǎo)性。財稅體制正在向現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)下的公共財政轉(zhuǎn)變，以分稅制為核心的新財稅體制初步形成。金融體制正在按照發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，構(gòu)建現(xiàn)代化的金融機(jī)構(gòu)體系、金融市場體系和金融調(diào)控監(jiān)管體系。綜合運用財政政策和貨幣政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行，促使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱時，通過實施適度從緊的財政、貨幣政策使國民經(jīng)濟(jì)成功地實現(xiàn)了“軟著陸”；經(jīng)濟(jì)增長速度回落時，實施積極的財政政策，如增發(fā)建設(shè)國債用于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，努力擴(kuò)大內(nèi)需。同時發(fā)揮貨幣政策的作用，綜合運用各種貨幣政策工具，如運用調(diào)節(jié)利息率和存款準(zhǔn)備金率、公開市場操作、信貸政策等工具改變貨幣的供應(yīng)量。

全面推進(jìn)行政審批制度改革，建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的行政管理體制。2001年國務(wù)院批轉(zhuǎn)了《關(guān)于行政審批制度改革工作的實施意見》，重點對國務(wù)院各部門和省級人民政府有關(guān)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的行政審批事項進(jìn)行徹底清理。2001年11月，國家計委對于不需要中央政府投資、國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵發(fā)展、總投資限額以下的項目，屬于地方政府出資的由地方計劃部門審批的項目，屬于企業(yè)出資的由企業(yè)自主決策的項目取消行政審批，第一批取消的審批事項有：城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目、不需要中央投資的農(nóng)林水利項目、地方和企業(yè)自籌資金建設(shè)的社會事業(yè)項目、房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)項目、商貿(mào)設(shè)施項目等。對其他不應(yīng)繼續(xù)審批的事項，正與有關(guān)部門協(xié)調(diào)，將盡快予以公布取消。對保留的審批事項，提出了簡化程序，提高效率，建立監(jiān)督制約機(jī)制等具體措施。同年，國家經(jīng)貿(mào)委第一批取消了30項行政審批項目，財政部取消七項涉及企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)的行政審批事項。除對涉及經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會安全長遠(yuǎn)規(guī)劃和合理布局的公益性項目和基礎(chǔ)設(shè)施項目繼續(xù)保留由政府審批外，逐步取消其它審批事項。凡是能由市場調(diào)節(jié)的、能由中介組織提供服務(wù)的、能由企業(yè)自主決定的事項都由市場決定，行政審批制的改革促進(jìn)了市場作用的發(fā)揮，促進(jìn)了政府職能的轉(zhuǎn)變。

三、政府大幅度減少對經(jīng)濟(jì)活動的直接干預(yù)

政府已大大減少對價格的直接干預(yù)。國務(wù)院價格主管部門及有關(guān)部門的商品和服務(wù)項目由1992年定價目錄頒布時管理的141種（類）減少到2001年的13種（類）。在社會商品零售總額、社會農(nóng)副產(chǎn)品的收購總額和生產(chǎn)資料銷售總額中，政府定價的比重分別從1992年的5．6％、10．3％、19．8％下降到2001年的2．7％、2．7％、9．5％。政府僅對極少數(shù)重要商品與勞務(wù)有定價權(quán)或價格控制權(quán)?！秲r格法》規(guī)定，在必要時政府可對以下五類商品和服務(wù)實行政府指導(dǎo)價或者政府定價：（1）與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活關(guān)系重大的極少數(shù)商品價格；（2）資源稀缺的少數(shù)商品價格；（3）自然壟斷經(jīng)營的商品價格；（4）重要的公用事業(yè)價格；（5）重要的公益價格。目前，政府對價格的管理只是作為宏觀調(diào)控的一種手段，目的在于維持物價穩(wěn)定、調(diào)節(jié)收入分配。

篇（3）

徐熙認(rèn)為，此次財政管理體制改革的重要內(nèi)容就是：財權(quán)事權(quán)下移，區(qū)縣相應(yīng)財權(quán)事權(quán)擴(kuò)大；收入由原來的分級管理變成分稅管理，徹底分稅。以上兩項工作與統(tǒng)計部門有直接的聯(lián)系。他說，無論是財權(quán)事權(quán)下移還是實行徹底分稅制，其實質(zhì)就是要打破所屬觀念，強(qiáng)化區(qū)域整體發(fā)展。與此相適應(yīng)，財政指標(biāo)已經(jīng)先行一步，稅收統(tǒng)計上也做了相應(yīng)調(diào)整，客觀上要求統(tǒng)計部門的核算要配套，即推行區(qū)域統(tǒng)計。

篇（4）

一、新時期企業(yè)檔案管理體制、模式的建構(gòu)背景

隨著數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的不斷深入檔案本身也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。首先檔案本身在數(shù)字化的沖擊下其形式由原先可視記錄識別型轉(zhuǎn)變依賴機(jī)器識別的代碼型(電子檔案)。檔案管理模式也從傳統(tǒng)手工模式不斷發(fā)展，歷經(jīng)單機(jī)數(shù)據(jù)管理模式、網(wǎng)絡(luò)信息管理模式到知識管理模式，并且隨著管理模式的不斷變化其管理流程、手段等也發(fā)生了相應(yīng)的變化。以前基于手工的檔案管理流程需要針對電子檔案管理特點相應(yīng)調(diào)整。20世紀(jì)對檔案管理理論影響最大的就是檔案生命周期理論的產(chǎn)生和發(fā)展。檔案生命周期理論將檔案形成到銷毀或轉(zhuǎn)化為檔案看做是一個整體過程、檔案整體運動過程由于檔案價值形態(tài)的變化可劃分為若干個階段、不同階段的檔案與服務(wù)對象、保存場所和管理方式之間具有內(nèi)在的對應(yīng)關(guān)系。檔案生命周期理論為檔案的階段管理奠定了理論基礎(chǔ)，檔案生命周期理論準(zhǔn)確揭示了檔案運動階段的前后銜接和相互影響，為實現(xiàn)檔案一體化管理、為前端控制提供了理論依據(jù)。

二、新時期企業(yè)檔案管理體制模式——信息一體化管理模式

1.信息一體化管理

信息一體化管理，其實就是指企業(yè)的檔案工作、情報工作、圖書工作的一體化。在企業(yè)，這種綜合性信息管理機(jī)構(gòu)一般稱為信息中心。信息中心在為企業(yè)服務(wù)的過程中，既要注意提供歷史的信息和現(xiàn)時的信息，又要注重超前性、預(yù)測性信息的采集、篩選、提供。一方面可以利用檔案史料中的信息編寫反映企業(yè)發(fā)展歷程、企業(yè)文化、科技成果等編研成果，為展現(xiàn)企業(yè)的輝煌歷史、提高企業(yè)的市場信譽(yù)和增強(qiáng)企業(yè)的社會效益提供詳實、可靠、生動的憑證;另一方面，還可以依托現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在網(wǎng)上采集與企業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的信息，并進(jìn)行篩選、匯編，為企業(yè)的科學(xué)決策和管理提供含量較高的有價值的信息。這種圖、情、檔一體化管理模式主要適用于一些信息技術(shù)基礎(chǔ)較好的大型企業(yè)，在原有圖書機(jī)構(gòu)、檔案機(jī)構(gòu)或情報機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上構(gòu)建統(tǒng)一的信息管理實體機(jī)構(gòu)。這種管理模式便于建立計算機(jī)管理系統(tǒng)，實行現(xiàn)代化管理，同時也有利于實現(xiàn)對信息資源的聯(lián)合開發(fā)利用。

2.檔案一體化管理

檔案一體化是我國文件和檔案工作發(fā)展的內(nèi)在要求。文件、檔案一體化管理是以文件生命周期理論為基礎(chǔ)，借助計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從系統(tǒng)論的角度出發(fā)，對文件工作和檔案工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和科學(xué)管理，使之實現(xiàn)系統(tǒng)化和規(guī)范化，從而發(fā)揮各自以及總體的最大效能，確保從企業(yè)現(xiàn)行文件到檔案管理的高效和優(yōu)化。具體來說主要包含以下幾個方面：

(1)檔案一體化的目標(biāo)

實現(xiàn)從現(xiàn)行文件到檔案整個運動過程的全面控制和科學(xué)管理?？茖W(xué)的檔案一體化管理是以文件生命周期理論為基礎(chǔ)，在文件從產(chǎn)生到最終轉(zhuǎn)化為檔案的過程中，既加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文件、檔案工作的一體化，也注重各個不同文件職能機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)銜接，從而使文件到檔案全過程都得到有效控制。

(2)檔案一體化的原則

在實行信息一體化管理的過程中，必須要遵循以下原則：全程管理原則，電子文件環(huán)境中，文件、檔案界限不再顯而易見，文件和檔案工作人員界限也日趨模糊，文件與檔案工作實行全程管理，將可以大大提高信息共享，提高效率；前端控制原則，前端控制原則是以文件生命周期為基礎(chǔ)，將文件從形成到永久保存或銷毀的不同階段看作是一個完整的過程。在這個過程中，文件形成是前端，處理、鑒定等是中端，永久保存或銷毀是末端。前端控制是對整個管理過程的目標(biāo)、要求和規(guī)則進(jìn)行系統(tǒng)分析和科學(xué)整合；集成管理原則，集成管理是對管理要素的科學(xué)重組，是全程管理思想的延伸和深化。集成管理可以增加管理體系的功能度，因精密組合而減少疏漏，提高可靠性，增加相關(guān)作業(yè)密度，減少重復(fù)而降低功耗，提高管理效率。

(3)文件、檔案一體化管理的具體內(nèi)容

文件、檔案一體化管理的具體內(nèi)容包括文件、檔案生成控制的一體化、流程管理的一體化和信息利用的一體化。文件、檔案生成控制的一體化指在文件最初生成階段、對電子文件就是在系統(tǒng)設(shè)計階段，就應(yīng)當(dāng)樹立檔案管理意識，確保生成文件符合檔案管理功能要求;流程管理的一體化指對檔案運動流程實施統(tǒng)籌規(guī)劃、全面控制和綜合管理。信息利用的一體化指對文件、檔案信息進(jìn)行合理協(xié)調(diào)，使文件、檔案都能發(fā)揮最大的效用。

(4)文件、檔案一體化管理的技術(shù)保障

文件、檔案一體化管理的技術(shù)保障是計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)。檔案一體化管理不只是理論上設(shè)想的一種管理思路和模式，更多是實踐中需要實施的一種管理方法和手段，它需要強(qiáng)大的技術(shù)支持。首先，數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用和推廣簡化了文件、檔案管理的工作程序、提高了文件、檔案管理的工作效率，并且也改變了文件的生成方式和載體性質(zhì)。其次，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的出現(xiàn)改變了文件運轉(zhuǎn)的的方式和特點。這些都使得文件、檔案一體化管理有了實現(xiàn)的技術(shù)基礎(chǔ)。

篇（5）

受傳統(tǒng)科技管理體制和體系的影響，科技管理體制中僵化的現(xiàn)象仍然存在，科技管理體系中條塊分割的格局還沒有被完全打破。科技管理體系的不完善直接造成科技管理體制難于適應(yīng)市場和競爭的實際要求，難于形成科技管理的良好空間與氛圍，造成科技資源、管理重點的分配不公，出現(xiàn)科技管理組織能力和協(xié)調(diào)能力的下降，影響科技管理體制的建設(shè)，制約著科技管理工作的發(fā)展。

1.2科技管理體制市場化程度低

市場機(jī)制和市場化是科技管理體制創(chuàng)新的平臺與方向，與其他事業(yè)相比，我國科技管理體系發(fā)展的狀態(tài)出現(xiàn)了明顯落后和不足的問題。在科技資源配置的過程中，市場機(jī)制需要將其作用充分發(fā)揮出來。但是目前實行的科技管理體制并沒有將市場發(fā)展規(guī)律的指導(dǎo)性作用發(fā)揮出來，使得項目研發(fā)與成果在應(yīng)用的過程中出現(xiàn)了較為明顯的分離現(xiàn)象。這主要表現(xiàn)在兩方面：一方面是科技成果難以轉(zhuǎn)化，不能獲得應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面是科技管理部門并沒有充分發(fā)揮作用，產(chǎn)學(xué)研究聯(lián)系不緊密。

1.3科技成果轉(zhuǎn)化率低

受科技管理體制落后的影響，我國科技成果轉(zhuǎn)化率長期低于國際平均水平，這種問題將會使科研工作的發(fā)展進(jìn)入逐步下降的“死循環(huán)”，既形不成科研與市場的有效對接，也不能形成科技成果與商品的有效轉(zhuǎn)化，使科技活動和管理工作失去社會的認(rèn)可和市場的肯定，難于發(fā)揮市場資源的優(yōu)勢，形不成對科技管理體制改革的有力支持。

2構(gòu)建創(chuàng)新體系為背景的科技管理新體制

2.1轉(zhuǎn)變科技管理工作的觀念

新時期科技管理工作要實現(xiàn)觀念的轉(zhuǎn)變和理念的創(chuàng)新，特別是在科技管理體制的建設(shè)中，要將轉(zhuǎn)變觀念和創(chuàng)新理念列為頭等大事。要從科技管理體制和意識兩個重要層面入手，將科技管理工作的職能做到分解，實行決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)的有效分類，使科技人員、管理人員能夠各司其職，真正將精力放在各自的本職工作中。此外，要引入第三方監(jiān)督機(jī)制，科技管理工作要主動利用社會上專業(yè)組織的優(yōu)勢，大膽將監(jiān)督和評估職能讓渡給第三方，這樣可以有效集中科技管理人員的精力，落實科技管理的責(zé)任，在創(chuàng)新科技管理工作觀念的同時，做到對科技管理工作質(zhì)量和體系上的保證。

2.2建立和完善科技成果轉(zhuǎn)化機(jī)制

針對當(dāng)前存在的科技成果轉(zhuǎn)化率低的實際問題，應(yīng)加速科技管理體制的創(chuàng)新進(jìn)程，要將市場資源引入到科技工作和管理工作之中，建立科技管理與市場結(jié)合的新體制，以科技人才、學(xué)術(shù)成果作為資產(chǎn)，加深科研單位與市場的進(jìn)一步合作和聯(lián)系，使傳統(tǒng)的、束之高閣的科技成果及時轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，進(jìn)一步推進(jìn)市場化和商業(yè)化，在發(fā)揮科技成果經(jīng)濟(jì)和市場優(yōu)勢的同時，發(fā)展出科技成果轉(zhuǎn)化的新機(jī)制和新體系。

2.3建立和健全科技人才的評價機(jī)制

建立科技人才的評估評價體系是當(dāng)前科技管理體制改革的核心目標(biāo)之一，要針對當(dāng)前科技人才數(shù)量和質(zhì)量兩方面問題展開評價機(jī)制的創(chuàng)新，使科技人員的本職工作與日常其他工作相分離，將科技人員更主要的精力和時間更多地投入到科學(xué)技術(shù)研究之中，真正實現(xiàn)對科技人才的約束、控制和激勵，在正確評價人才、完善評價機(jī)制的同時，做到對科技人員主動性和積極性的保證，提升科技人員的原創(chuàng)能力和科研水平，為更高科技成果的誕生鋪平體系性和機(jī)制性道路。此外，要通過評價機(jī)制形成科技管理工作的正確方向，使科技人才能夠通過自身價值的體現(xiàn)來堅定科技事業(yè)的從業(yè)信心，取得外部環(huán)境和內(nèi)部認(rèn)知的雙方面認(rèn)可，做到對科技人員全面發(fā)展的有效保障，達(dá)到創(chuàng)新和改革科技管理工作的深層次目標(biāo)。

篇（6）

在傳統(tǒng)水利建設(shè)管理體制下,項目建設(shè)單位同時又是使用單位。在建設(shè)過程中,由于缺乏制約,建設(shè)單位容易偏向自己本部門的利益,擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模,導(dǎo)致項目投資“無底洞化”。

一般來講,解決管理體制問題的途徑有兩條:一是進(jìn)行嚴(yán)密的制度設(shè)計,解決好權(quán)力和利益之間關(guān)系;二是實行政企分離,政府主要從事宏觀決策和監(jiān)管,企業(yè)從事具體的建設(shè)管理事務(wù)。目前,我國水利建設(shè)管理體制改革正沿著這兩條途徑前進(jìn)。

這種管理模式是以組建臨時管理機(jī)構(gòu)如某某工程指揮部等形式來進(jìn)行工程建設(shè)的管理。其優(yōu)點:在計劃經(jīng)濟(jì)時代,這種管理模式曾發(fā)揮了很大作用;其缺點:沒有明確投入、產(chǎn)權(quán)、分配的關(guān)系,當(dāng)資金、質(zhì)量、工期等出現(xiàn)問題時,不便于明確和追究主體責(zé)任。

20世紀(jì)90年代,建設(shè)管理體制開始了明晰產(chǎn)權(quán)改革,實行政企分離體制,許多建設(shè)單位改制成為獨立法人,從而形成了項目法人責(zé)任制建設(shè)管理模式。項目法人責(zé)任制實質(zhì)是通過第二條途徑進(jìn)行制度改革,它具體表現(xiàn)為“建管結(jié)合、貸還結(jié)合”。項目法人責(zé)任制確立了業(yè)主在整個投資過程的核心地位,它以業(yè)主負(fù)責(zé)制、招標(biāo)承包制和建設(shè)監(jiān)理制三項制度為標(biāo)準(zhǔn)制度。我國三項制度從80年代之后在我國的整個建筑市場就開始試點,不斷推廣,水利建設(shè)市場也在探索。特別是“98”大水之后工程投入的大幅度提高,使我們有能力由過去水利工程以歲修為主改變?yōu)橐源笠?guī)模的基本建設(shè)為主,所以以“三項制度”為核心的水利建設(shè)管理體制在水利建設(shè)工程中得到了全面推行,為保證大規(guī)模水利建設(shè)的順利實施發(fā)揮了重要作用。

2水利工程建設(shè)管理中存在的問題及原因

2.1項目法人責(zé)任制落實不到位

項目法人責(zé)任制是“三項制度”的核心問題,但是部分項目法人組建不規(guī)范,甚至根本未組建項目法人,造成責(zé)任主體不明確。行政干預(yù),違反建設(shè)程序,只抓工期,不顧質(zhì)量,資金不能按時到位。

2.2招投標(biāo)管理中存在不少問題

許多工程在招投標(biāo)中,委托沒有資質(zhì)或低資質(zhì)的單位招投標(biāo),從而使低資質(zhì)或無資質(zhì)設(shè)計、施工、監(jiān)理隊伍參與工程建設(shè)。招投標(biāo)工作不夠規(guī)范,違規(guī)操作,虛假招標(biāo)或直接發(fā)包工程導(dǎo)致部分工程存在轉(zhuǎn)包和違法分包。水利工程建設(shè)中的“同體”問題嚴(yán)重,主要表現(xiàn)在質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)、項目法人、施工單位、監(jiān)理單位相互隸屬同一行政主管部門管理,其中監(jiān)理單位歸屬項目法人、設(shè)計單位或施工單位管理。

監(jiān)理隊伍不足,素質(zhì)較低,部分人員無證上崗;監(jiān)理工作不到位,比較突出的是作假賬。不該簽單的簽單,應(yīng)該核實的不去核實。部分工程項目設(shè)計前期工作不充分,設(shè)計人員設(shè)計水平低,不能嚴(yán)格執(zhí)行強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn),設(shè)計因素考慮不到位,設(shè)計質(zhì)量不高,設(shè)計質(zhì)量缺乏有效監(jiān)督

2.3監(jiān)督檢查,加強(qiáng)質(zhì)量檢測

稽察的影響范圍相對較小,威懾能力不夠;稽察整改到位率低、監(jiān)督力度不足。部分市地質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)還沒有完全獨立建制,政府質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的定性還不明確,質(zhì)量管理職能責(zé)任不明,質(zhì)監(jiān)人員不足,監(jiān)督缺乏規(guī)范統(tǒng)一的工作程序,缺乏必要的控制手段,存在監(jiān)督機(jī)制失靈的現(xiàn)象,質(zhì)量檢測工作有待加強(qiáng)。

2.4驗收工作以及偷工減料問題

實施的建設(shè)項目多,但正規(guī)驗收的少;病險水庫除險加固工程由于驗收率低,已影響到水庫除險加固工作的整體進(jìn)度,影響到新的項目的實施。

工程多次轉(zhuǎn)分包,層層收管理費,工程實體資金流失,從而導(dǎo)致部分企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使下偷工減料。為節(jié)約顯成本,施工不按規(guī)范操作,最終導(dǎo)致隱成本大大增加。質(zhì)量控制體系落后,有待健全,質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)。

3水利工程建設(shè)管理的對策及建議

3.1依法規(guī)范項目法人職責(zé)

項目法人是項目建設(shè)主體,對工程項目負(fù)總責(zé)。進(jìn)一步加強(qiáng)對項目法人基本條件的要求和管理,建立對項目法人建設(shè)行為的考核管理制度,規(guī)范和約束項目法人的建設(shè)行為。

建立健全科學(xué)嚴(yán)密的標(biāo)底形成機(jī)制和評標(biāo)決標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)、方法和工作程序,推行合理低價中標(biāo),防止惡意低價中標(biāo)行為,遏制轉(zhuǎn)包和違法分包現(xiàn)象,加強(qiáng)對招標(biāo)機(jī)構(gòu)和評標(biāo)專家的管理。

3.2提高監(jiān)理人員素質(zhì),積極推進(jìn)監(jiān)理改革

工程監(jiān)理主要任務(wù)是對工程質(zhì)量、工期、投資進(jìn)行有效控制,以提高施工單位的技術(shù)和管理水平。積極推進(jìn)水利工程建設(shè)監(jiān)理單位體制改革,增加監(jiān)理企業(yè)活力,積極引導(dǎo)水利工程建設(shè)監(jiān)理單位開展綜合性工程咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)方向發(fā)展。

3.3健全施工圖紙的審查制度,提高設(shè)計水平

嚴(yán)格按照勘察設(shè)計的有關(guān)條例及規(guī)范進(jìn)行設(shè)計;提高設(shè)計人員的整體素質(zhì),建立健全施工圖紙的審查制度,防止隨便變更設(shè)計圖紙。

質(zhì)量監(jiān)督是代表政府對工程參建各方進(jìn)行強(qiáng)制性監(jiān)督而設(shè)立的,要充分發(fā)揮其作用,就要加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),建立敬業(yè)、專業(yè)、高效的質(zhì)量監(jiān)督隊伍;質(zhì)量監(jiān)督將采取“誰驗收、誰監(jiān)督”的原則,或采取“上級監(jiān)督下級”的原則,不斷完善質(zhì)量監(jiān)督體制。工程建設(shè)評優(yōu)和優(yōu)質(zhì)工程評審工作全部轉(zhuǎn)由行業(yè)協(xié)會制定評優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)質(zhì)工程評審辦法。

3.4整頓規(guī)范水利建筑市場,廣泛融資

建立有效的水利建設(shè)監(jiān)督管理制衡機(jī)制,建立“同體”回避制度,同時規(guī)范工程分包管理;建立信用體系,加強(qiáng)行業(yè)自律;完善市場監(jiān)管體系,加大對市場主體特別是項目法人監(jiān)督力度;強(qiáng)化市場準(zhǔn)入和清出制度,嚴(yán)格管理設(shè)計單位、監(jiān)理單位和施工單位的資質(zhì);嚴(yán)格檢驗進(jìn)場材料、產(chǎn)品、設(shè)備,防止不合格產(chǎn)品進(jìn)入施工現(xiàn)場;健全工程項目質(zhì)量管理制度,嚴(yán)格執(zhí)行三項制度標(biāo)準(zhǔn);全面推進(jìn)三項制度的實施。

水利建設(shè)資金籌集來源多層次,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,這就使項目工程資金完全到位的難度大。而最關(guān)鍵的還是這些資金來源對政府的依賴性強(qiáng),不可預(yù)測性大。而且部分水利資金來源依據(jù)不明容易產(chǎn)生糾紛。雖然水利項目資金籌措大部分是有法律依據(jù),但有一些地方政府配套出臺集資辦法缺乏法規(guī)依據(jù),這導(dǎo)致資金到位不穩(wěn)定。因此我們應(yīng)該積極立法,以法律為依據(jù),出臺籌資政策,依法籌集水利資金。

4結(jié)語

目前來看,我國資本市場發(fā)展日趨成熟,為籌集水利資金提供了全新渠道。對那些投資大、周期長、收益高的水利建設(shè)項目,我們可以通過成立股份公司,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,籌集大量水利資金,這樣做不僅可以緩解企業(yè)對資金的饑渴,還引進(jìn)了市場競爭機(jī)制,有利于培育現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)。如今,經(jīng)濟(jì)全球一體化和金融證券化,水利工程項目也完全可以在資本市場通過發(fā)行水利金融債券籌集水利建設(shè)資金。

另外,我們還可以在運作機(jī)制上下功夫,通過對水利建設(shè)投資體制改革,吸引社會各方面閑置資金。

參考文獻(xiàn)

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[2]梁天佑.水利工程建設(shè)質(zhì)量管理與驗收概論[M].北京:中國水利水電出版社,2004.

篇（7）

（一）成本本質(zhì)的一般理解

在會計研究領(lǐng)域，成本是一個發(fā)展變化最大的概念之一。財務(wù)會計學(xué)認(rèn)為成本是取得資產(chǎn)的代價，或是生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的支出。這一認(rèn)識目前普遍為人們所接受。管理會計學(xué)則認(rèn)為，成本是實現(xiàn)一定目標(biāo)未來要付出或承擔(dān)的價值犧牲，甚至包括在決策過程中可能要放棄相應(yīng)收益的代價。美國會計學(xué)會在《成本概念與標(biāo)準(zhǔn)》的報告中給出如下定義：成本是為了實現(xiàn)一定的目的而付出（或可能要付出的）、用貨幣測定的價值犧牲。這一概念充分考慮了成本的內(nèi)涵與外延，概括內(nèi)容相當(dāng)廣泛，且十分抽象，因為它不僅僅局限在某個具體的成本計算對象上，而是擴(kuò)展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的上。它強(qiáng)調(diào)成本是在特定目標(biāo)下將要付出的價值犧牲，并以此認(rèn)識為基礎(chǔ)，重整企業(yè)的成本規(guī)程，為企業(yè)的成本控制服務(wù)。同時，提醒我們在設(shè)計成本計算程序或為成本管理提供服務(wù)時，必須緊緊圍繞著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理目的來展開。

我們注意到，這一定義給出的成本本質(zhì)內(nèi)涵是“價值犧牲”，無疑是正確的。但是，筆者覺得這一說法過于抽象。價值是貨幣計量的結(jié)果和表現(xiàn)，此處的價值是貨幣計量什么事物的結(jié)果和表現(xiàn)呢？我們認(rèn)為不管這一事物是什么，它才是成本的本質(zhì)。我們在企業(yè)成本管理中必須認(rèn)清這一事物，才能使成本管理變得具體，其方法的運用才會可靠有效。

馬克思指出：“商品W的價值，用公式來表示是W=c+v+m.如果我們從這個價值中減少剩余價值m，那么在商品中剩下的只是一個在生產(chǎn)要素上耗費的資本價值C+V的等價物或補(bǔ)償價值——商品價值的這個部分，即補(bǔ)償所消耗的生產(chǎn)資料價值和所使用的勞動力價格的部分，只是補(bǔ)償商品及資本家自身耗費用的東西，所以對資本家來說，這就是商品成本價格”。這是我們一直信奉的關(guān)于成本本質(zhì)內(nèi)涵的經(jīng)典論述。馬克思從補(bǔ)償角度論述了“資本耗費”這一成本范圍。資本耗費即成本，只包括C、V兩個部分。資本主義經(jīng)濟(jì)中的生產(chǎn)成本即生產(chǎn)費用，是生產(chǎn)過程中耗費的資本，是指商品生產(chǎn)中實際消耗的不變資本（C）和可變資本（V）所構(gòu)成的價值，不包括剩余價值（m）部分。而西方微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，商品的生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動中使用的生產(chǎn)成本，如果活勞動社會必要勞動耗費價值補(bǔ)償不足，就會從（m）中加以補(bǔ)償。這一觀點其實也是從補(bǔ)償角度來認(rèn)識成本，是馬克思資本耗費的延伸和擴(kuò)展，具有明顯的實用性（實用主義）。在會計中，資本家的資本表現(xiàn)為一種權(quán)益，投入企業(yè)后，總是對應(yīng)著一定的占用形態(tài)，而表現(xiàn)為資產(chǎn)，因此從占用形態(tài)來說，權(quán)益以資產(chǎn)而存在，然而，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資本家的權(quán)益不會被耗費，被耗費的實際是資產(chǎn)。

（二）資源及其企業(yè)觀

提到“資源”，人們自然會想起礦產(chǎn)、河流等自然形成的為人們所利用的物品。通常資源一詞最一般的意義是指自然界及人類社會中一切為人類有用的資財。也就是說，在自然界及人類社會中，有用物即資源，無用物即非資源。因此，資源既包括一切為人類所需要的自然物，如陽光、空氣、水、礦產(chǎn)、土壤、植物及動物等等，也包括以人類勞動產(chǎn)品形式出現(xiàn)的一切有用物，如各種房屋、設(shè)備、其他消費性商品及生產(chǎn)資料性商品，還包括無形的資財，如信息、知識和技術(shù)以及人類本身的體力和智力。

美國著名的資源經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿蘭。蘭德爾認(rèn)為：資源是由人們發(fā)現(xiàn)的有用途和有價值的物質(zhì)，由于資源具有量、質(zhì)、時間和空間等多種屬性，因而，它應(yīng)當(dāng)是一個動態(tài)的概念。沒有發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)了但不知其用途的物質(zhì)不是資源，雖然有用，但與需求相比數(shù)量太大而沒有價值的物質(zhì)也不是資源。技術(shù)、信息和相對稀缺性的變化都可以把以前沒有價值的物質(zhì)變成寶貴的資源。

經(jīng)濟(jì)資源是一般資源的一個子系統(tǒng)。它是指在人類的經(jīng)濟(jì)生活中，一切直接或間接地為人類所需要的，并構(gòu)成生產(chǎn)要素的、稀缺的、具有一定開發(fā)利用選擇性的資財來源。其范圍僅包括人類所需求的一般資財中，作為生產(chǎn)投資要素的那部分資財。具體地說，經(jīng)濟(jì)資源具備的特征為：（1）有用性，即必須是為生產(chǎn)或消費者所需求的，對經(jīng)濟(jì)生活有用，（2）稀缺性，即表現(xiàn)為社會需求量與存在量有差距，并非取之不竭；（3）可選擇性，即指資源的用途可以有多種選擇且可循環(huán)使用。

企業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營必須擁有一定的經(jīng)濟(jì)資源，因為只有具備了可以帶來未來收益的經(jīng)濟(jì)資源，企業(yè)才能依靠資源的潛力的發(fā)揮，才能贏得利潤，以實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的或目標(biāo)。

單一資源是難以創(chuàng)造發(fā)揮其潛力的，企業(yè)的收益必然是不同種類的資源相互組合、相互“激發(fā)”的結(jié)果。所以企業(yè)必須擁有多種形式的資源，即既要具有有形資源，又要具有無形資源，既要具備物質(zhì)技術(shù)方面的資源，又要具備人力，財力方面的資源。

一個企業(yè)，特別是制造業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營必須耗用材料、人力和財力等。這些生產(chǎn)要素的本質(zhì)就是資源或是原始資源的轉(zhuǎn)化物。所以，我們可以說，所謂費用就是資源的耗費（或轉(zhuǎn)化）。耗費（或轉(zhuǎn)化）過程是各有不同的，如會計上稱為資本性支出和收益性支出的內(nèi)容（除投資）大都會轉(zhuǎn)化成費用。資本性支出的內(nèi)容是分年度逐步轉(zhuǎn)化，而收益性支出則在年度內(nèi)直接轉(zhuǎn)化。當(dāng)企業(yè)發(fā)生這兩種支出，其實就是用一種資源置換另一種資源，是一種資源形態(tài)上的置換。其原因是因為生產(chǎn)經(jīng)營需要不同資源組合才能實現(xiàn)。當(dāng)我們將這些置換后的資源與一定的生產(chǎn)經(jīng)營目的相聯(lián)系，按一定期間或一定目的來歸結(jié)這種置換時，就形成了置換后的資源價值（成本），被置換的資源其實就可以認(rèn)為被耗費了。當(dāng)然，是一種廣義的理解。狹義的理解往往只認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部諸如材料、人力的耗用才是一種耗費。其實這種耗費，也只是一種置換，即將材料、人力等資源置換為產(chǎn)品這種資源。從廣義上理解，無論是企業(yè)外部置換還是企業(yè)內(nèi)部置換都是耗費，即費用。再將這些費用按照一定標(biāo)準(zhǔn)（或目的）加以對象化就形成了特定對象的成本。因此，成本的本質(zhì)就是一種資源耗費，所謂計算成本就是對資源耗費的計量。認(rèn)識成本這一本質(zhì)，會引起我們對下列問題的思考：

——關(guān)于成本的研究必須以資源及由其而產(chǎn)生的行為為內(nèi)容進(jìn)行思考，

——關(guān)于成本的管理必須以資源配置及其效率為中心進(jìn)行實施，

——關(guān)于成本的核算必須以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的（或目標(biāo)）為標(biāo)志進(jìn)行設(shè)計。

二、企業(yè)資源及其配置

（一）企業(yè)資源的種類

以一個企業(yè)或公司角度，研究的重點顯然是經(jīng)濟(jì)資源?；谫Y源企業(yè)觀認(rèn)為，每家公司都擁有大量獨特的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和組織能力（OrganizationalCapabilities）就是所謂的資源。國內(nèi)外大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家將經(jīng)濟(jì)資源按其經(jīng)濟(jì)屬性，分為自然資源、人力資源、資本資源和信息資源四大類。其他資源則主要是指人文資源和旅游資源等。就一個公司或企業(yè)來說，經(jīng)濟(jì)資源可分為：（1）有形資源，也稱有形資產(chǎn)，是指具有一定實物形態(tài)的資源，包括生產(chǎn)設(shè)施、原材料、產(chǎn)品等，它可以在資產(chǎn)負(fù)債表上充分表達(dá)。（2）無形資源，也稱無形資產(chǎn)，是指諸如公司的聲望、品牌、文化技術(shù)知識、專利和商標(biāo)以及日積月累的知識和經(jīng)驗等不具有具體實物形態(tài)的資源。（3）人力資源，是指企業(yè)擁有的參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的勞動者的能力。企業(yè)人力資源的概念是一種微觀意義的人力資源，以企業(yè)為單位進(jìn)行劃分和計量。（4）貨幣資源，是指在企業(yè)中以貨幣等形態(tài)存在的資源，確切地說是價值存在的一種特殊形態(tài)，如現(xiàn)金、銀行存款及應(yīng)收款項。（5）組織資源，是指資產(chǎn)、人員與組織投入產(chǎn)出過程的復(fù)雜結(jié)合而表現(xiàn)出的能力。

從企業(yè)資源的會計計量看，資源可以分為可計量資源和不可計量資源?？捎嬃抠Y源是指可以用貨幣加以計量的資源，如會計資產(chǎn)負(fù)債表中可以計量表達(dá)的資產(chǎn)等。不可計量資源是不能用貨幣加以確定計量的資源，如上述的部分無形資源、部分人力資源和組織資源等。

顯然，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營既耗費有形資源，又耗費無形資源；既耗費可計量資源，又耗費不可計量資源。從費用的成本一般內(nèi)容來說，涵蓋了所有企業(yè)資源的耗費，但是從會計計量與核算角度來看，費用成本主要包括可計量資源的耗費，也就是必須能夠?qū)ζ溥M(jìn)行貨幣計量，才能納入會計的費用成本的核算。企業(yè)成本信息主要也是指這部分資源耗費，對于不可計量資源的耗費，只能作為輔助補(bǔ)充的信息，在相關(guān)信息報告中采用文字（而不是確定的數(shù)字）來表達(dá)或反映。

（二）企業(yè)資源配置方式

企業(yè)資源的配置一般表現(xiàn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中對資源在時間上、空間上和數(shù)量上的要求，其實質(zhì)就是選擇不同資源構(gòu)成滿足社會需求的產(chǎn)品。也可以認(rèn)為企業(yè)資源配置是企業(yè)根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)將資源的用途在不同的時間上、空間上和數(shù)量上進(jìn)行不同的分配。

資源配置的原因主要來自資源的稀缺性和可選擇性，這兩種特征使得企業(yè)資源配置有合理或不合理的問題，即迫使人們對資源配置加以研究，而克服其稀缺性和可選擇性所帶來的不確定性。

企業(yè)資源配置研究的焦點應(yīng)是配置的有效性和資源消耗的節(jié)約。就企業(yè)來說，最高目標(biāo)是追求消耗降低和收益增長，而消耗的降低是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是在影響收益的諸多因素中企業(yè)最具控制力的因素。企業(yè)資源配置的有效性最終體現(xiàn)在消耗的降低上。因此，企業(yè)管理中必須引入資源配置的問題，探求資源配置的有效性。

一個企業(yè)必須擁有資源，在開辦時就應(yīng)考慮所需資源的配置，要按照產(chǎn)品目標(biāo)來規(guī)劃資源用途的分配。在進(jìn)入正常生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)而去合理消耗資源（或進(jìn)行資源轉(zhuǎn)換），從而使生產(chǎn)經(jīng)營中資源消耗降低。

資源配置一般理解為利用資源的可替代性，使之在不同用途之間進(jìn)行的分配。就社會資源來說，資源配置就是選擇用途置于不同部門或地區(qū)。資源配置方式主要有市場配置和政府配置。市場配置是指根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)體制下，根據(jù)市場供求關(guān)系變化，按利益驅(qū)動原理將資源配置于不同的部門和地區(qū)。在一個充分競爭的市場體制中，資源總是向收益最高的部門和地區(qū)流動，市場供求比例的變化以及由此而引起的價格波動，將把資源配置于適當(dāng)?shù)牟块T和地區(qū)。政府配置，也稱為政府干預(yù)，即政府通過各種干預(yù)手段直接或間接地調(diào)節(jié)資源配置的格局和規(guī)模，以降低資源配置成本，減少資源的浪費。政府配置對于我國當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)的建立具有不可缺少的作用，它可以大大克服市場的盲目性和壟斷趨勢。

企業(yè)資源的配置是建立在資源企業(yè)觀的基礎(chǔ)上的，根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)（主要是產(chǎn)品）和企業(yè)所處的資源環(huán)境，對資源不同用途加以合理利用和組合。一個企業(yè)可以依據(jù)自己的產(chǎn)品進(jìn)行資源組合。我們所謂對企業(yè)進(jìn)行管理，以某種意義上來看就是對資源的管理，企業(yè)的效益也就是資源有效性的體現(xiàn)。企業(yè)的資源配置貫穿著整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，因為產(chǎn)品就是資源配置的結(jié)果，產(chǎn)品的生產(chǎn)過程就是資源配置的過程。在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，不同的資源不斷地按工藝要求附加上去，被消耗轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品。當(dāng)然，企業(yè)的資源取得必須遵循社會資源配置的規(guī)律，不是孤立的。因此企業(yè)資源配置也必須受到社會資源配置方式的影響，必然成為社會資源配置的一部分。然而，企業(yè)資源配置方式與社會資源配置方式不盡相同。一個企業(yè)一旦設(shè)立并投入生產(chǎn)經(jīng)營，其設(shè)備或工藝過程決定著產(chǎn)品生產(chǎn)的行業(yè)性質(zhì)。要想改變這種行業(yè)性是很難的，最起碼需要一段時間，所以企業(yè)資源在企業(yè)設(shè)立時就要考慮社會資源配置方式的影響，也只有這個時候影響最大。企業(yè)可行性研究報告中必須有關(guān)于資源配置的分析，必須考慮企業(yè)所處的地區(qū)和行業(yè)以及資源供給的可行性。要得出一個正確答案，就必須分析國家和社會資源配置的狀態(tài)以及對即將設(shè)立企業(yè)的影響。從這一意義說，企業(yè)資源配置方式仍然包括市場配置和政府配置兩種方式。但是從微觀角度來看，企業(yè)資源配置還存在著具體方式。筆者認(rèn)為，企業(yè)資源配置主要采用價值工程和作業(yè)組合兩種具體方式。

價值工程（ValueEngineering）是美國工程師麥爾斯（L.D.Miles）在進(jìn)行企業(yè)原材料采購過程中對短缺材料尋找代用品時發(fā)現(xiàn)的一種價值分析體系。

價值工程成功地被世界各國所推廣運用，其中主要原因之一是基于價值工程對“生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的資源是有限的甚至是緊缺的”的認(rèn)識。消耗的資源的貨幣表現(xiàn)即是費用或成本。資源的稀缺性迫使節(jié)約成本，從而使“價值”上升。麥爾斯指出：“功能導(dǎo)向的工作，基本上是以完成人們渴望與需要的新功能為中心而利用資源的，而價值導(dǎo)向工作的目的，則在于用更少的物資資源和時間資源來完成這些預(yù)定的功能。實際上，成本是一種衡量資源消耗數(shù)量的尺度。價值工程則作為一種更優(yōu)利用資源的研究，幫助人們合理使用每個單位資源以滿足更多的需要，因此，它是一種更加有效利用資源、增進(jìn)人民富裕的手段。由此可見，價值工程是企業(yè)資源配置的有效手段之一。它主要是運用在產(chǎn)品設(shè)計和生產(chǎn)準(zhǔn)備階段，主要是以價值提升高度闡述成本（費用）的節(jié)約和資源配置的方式。

作業(yè)組合是圍繞著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而必需開展的各種活動的合理組合。這些活動是以產(chǎn)品生產(chǎn)為中心的，它是需要各種資源供給的，是一種資源的組合。價值工程突出某一種資源的功能替代，而作業(yè)組合關(guān)注的是多種資源的合理組合，以達(dá)到資源配置的有效。作業(yè)組合之所以成為企業(yè)資源配置的手段之一，是因為作業(yè)組合的成因是適應(yīng)圍繞產(chǎn)品而開展生產(chǎn)經(jīng)營的需要。產(chǎn)品的生產(chǎn)需要各種活動（或作業(yè)）來完成，企業(yè)的經(jīng)營同樣需要各種活動（或作業(yè)）完成。同時，作業(yè)也具有替代性，也就是說，同樣的目的可以采取不同的行為和活動來完成或達(dá)到，但是不同的行為或活動將會需要不同的資源。因此，不同的作業(yè)選擇和組合必然會對資源用途采取不同的選擇。

作業(yè)組合這一配置方式與價值工程方式一樣必然受到特定產(chǎn)品特定工藝技術(shù)要求的制約，會受到社會資源配置方式的制約。企業(yè)設(shè)立、產(chǎn)品選定時必須遵循社會資源配置的規(guī)律，而一旦確定，企業(yè)資源配置在日常工作中主要采用價值工程和作業(yè)組合這兩種方式。從中可以看出，企業(yè)資源配置更多地追求企業(yè)資源消耗的節(jié)約，企業(yè)資源配置有效性是企業(yè)資源配置的真正目標(biāo)所在。

作業(yè)組合方式源于生產(chǎn)經(jīng)營的需要但是要以價值工程方式為基礎(chǔ)，而價值工程方式主要源于產(chǎn)品功能組合的需要。作業(yè)組合方式對于價值工程方式也必然有“反作用”。有時會出現(xiàn)這樣的情況：價值工程方式從資源替代角度認(rèn)為更換某種資源重新配置有效且節(jié)約，但是作業(yè)組合達(dá)到產(chǎn)品功能卻很困難或可以組合實現(xiàn)功能但成本很高。也就是說作業(yè)組合方式使得資源配置出現(xiàn)無效或浪費。如何看待這一問題，就要求我們將兩種配置方式互相協(xié)調(diào)而去考察整體企業(yè)資源配置的有效和節(jié)約。這一方面要求我們預(yù)先必須進(jìn)行價值工程配置方式和作業(yè)組合配置方式的結(jié)合，另一方面要充分展開項目可行性研究和企業(yè)預(yù)算工作。

三、成本管理戰(zhàn)略

（一）戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略

“戰(zhàn)略”一詞來源于希臘字strategies，其含義是“將軍”，原意是指“指揮軍隊的藝術(shù)和科學(xué)”。引入企業(yè)經(jīng)營管理，是“用來描述一個組織打算如何實現(xiàn)它的目標(biāo)和使命”。經(jīng)營戰(zhàn)略是企業(yè)面對激烈變化、嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的環(huán)境，為求得長期生存和不斷發(fā)展而進(jìn)行的總體性謀劃。它是企業(yè)戰(zhàn)略思想的集中體現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營范圍的科學(xué)規(guī)定，同時又是制定規(guī)劃（計劃）的基礎(chǔ)。具體地說，經(jīng)營戰(zhàn)略是在符合和保證實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)條件下，在充分利用環(huán)境中存在的各種機(jī)會和創(chuàng)造新機(jī)會的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)同環(huán)境的關(guān)系，規(guī)定企業(yè)從事的事業(yè)范圍、成長方向和競爭對策，合理調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)和分配企業(yè)的全部資源。

從“戰(zhàn)略”到“經(jīng)營戰(zhàn)略”的演變說明，經(jīng)營戰(zhàn)略是一種以變革為實質(zhì)的概念，讓我們注意到一個企業(yè)的經(jīng)營所涉及到的全部因素。在過去，我們往往只注意到諸如技術(shù)、工藝、資金、耗費等某一項“戰(zhàn)術(shù)”上的因素，不能將我們僅認(rèn)識到的因素聯(lián)系（組合）起來去考察企業(yè)在競爭中的水平和層次。因而，我們的經(jīng)營就會出現(xiàn)這樣一些問題：（1）抓住一個因素，“窮追猛打”，使之達(dá)到控制目標(biāo)，卻花費了很多蠻干的費用。（2）追隨別人之后，不管自身現(xiàn)狀，照搬照套，結(jié)果費了九牛二虎之力，也不見成效。經(jīng)營戰(zhàn)略思想的引入，使企業(yè)經(jīng)營關(guān)注一些新的方面：（1）關(guān)心企業(yè)外部勝于企業(yè)內(nèi)部，特別是關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品構(gòu)成和銷貨市場，決定企業(yè)干什么事業(yè)，以及是否要干：（2）企業(yè)現(xiàn)在和未來經(jīng)營成效的測量標(biāo)準(zhǔn)，即企業(yè)要達(dá)到的目標(biāo)，（3）企業(yè)內(nèi)部各部門、各因素之間的關(guān)系的協(xié)調(diào)性：（4）企業(yè)總體日常控制體系的建立，如作業(yè)管理規(guī)定。

成本管理戰(zhàn)略是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的一個核心組成部分，其目標(biāo)應(yīng)是以企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)為目標(biāo)，并加以具體化。從上述論述可以看出，合理調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)和分配企業(yè)的全部資源是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的內(nèi)容之一。成本是資源的耗費，控制成本、降低資源的耗費，必然是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的內(nèi)容及目標(biāo)之一，經(jīng)營戰(zhàn)略中，這二體系就構(gòu)成了成本管理戰(zhàn)略。

（二）成本管理戰(zhàn)略的構(gòu)筑

經(jīng)營戰(zhàn)略的特點在于：（1）全局性：（2）長遠(yuǎn)性；（3）抗?fàn)幮?；?）綱領(lǐng)性。作為經(jīng)營戰(zhàn)略的核心內(nèi)容的成本管理戰(zhàn)略也具有這四個特點。問題在于既然將戰(zhàn)略的思想引入成本管理，如何來確定成本管理戰(zhàn)略的具體內(nèi)容，或是在傳統(tǒng)成本管理思想有什么必須突破的。

傳統(tǒng)成本管理的目標(biāo)是降低成本，所采用的方法也是限制消耗、節(jié)約開支的一些硬方法，追求一種成本的絕對下降，加之引入的加強(qiáng)考核的方法，將成本指標(biāo)壓得很低，并與職工利益相結(jié)合進(jìn)行考核，搞得人人自危，甚至被“逼”去偷工減料以達(dá)到指標(biāo)。當(dāng)然，筆者并不否定這種絕對控制的方法，但是，成本下降總是有極限的，壓到一定程度已無法改變。此時，這種絕對控制方法就不適用。那么就要采取一種相對控制方法，即通過改變成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件來改變成本發(fā)生的動因。如通過技術(shù)改造、管理思想的變革和新的生產(chǎn)組織的引進(jìn)等途徑，使成本持續(xù)降低。這就是成本管理戰(zhàn)略的起因。

成本管理戰(zhàn)略就是企業(yè)根據(jù)自身客觀條件和環(huán)境，聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營目的，正確分析和判定企業(yè)的費用成本在市場競爭對手中的水平，并在此基礎(chǔ)上通過物流技術(shù)、資源配置及作業(yè)管理等一系列方法，制定成本目標(biāo)，以及達(dá)到這一目標(biāo)的實施方案，以保證企業(yè)長期生存和不斷發(fā)展，取得競爭優(yōu)勢。簡言之，成本管理戰(zhàn)略是企業(yè)圍繞成本費用而開展的一種長期謀劃。與經(jīng)營戰(zhàn)略一樣分成兩個階段：戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略實施。

成本管理戰(zhàn)略規(guī)劃分為下列步驟：

（1）規(guī)定組織使命：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，按企業(yè)各組織的職能，規(guī)定其在成本管理中的地位和作用，并創(chuàng)造一種人人重視成本的氛圍。

（2）制定方針：根據(jù)企業(yè)成本目前水平，由各職能部門提出成本管理的方法和措施。

（3）選擇戰(zhàn)略：其實是指對上述（4）戰(zhàn)略方案的選擇。其原則是成本管理戰(zhàn)略必須適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的需要，必須符合成本效益原則。

（4）鑒別方案：采用一定預(yù)測決策分析方法，圍繞長期目標(biāo)和短期目標(biāo)，制定不同的成本管理戰(zhàn)略方案。

（5）建立長期目標(biāo)和短期目標(biāo)：匯總各組織機(jī)構(gòu)的方法和措施并分析其可行性，確定成本管理長期目標(biāo)和短期目標(biāo)。

成本管理戰(zhàn)略實施分為下列步驟：

（1）確定組織結(jié)構(gòu)：根據(jù)新選擇的戰(zhàn)略，按照企業(yè)管理的原理，確定層次分明、責(zé)權(quán)利相聯(lián)系的實施戰(zhàn)略的主體（即組織結(jié)構(gòu)）。

（2）管理組織活動：按企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的作用，下達(dá)其目標(biāo)，并要求各組織機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行。

（3）監(jiān)控戰(zhàn)略在實現(xiàn)組織目標(biāo)中的有效期：每個戰(zhàn)略方案的實施都有一定時期，為了實行動態(tài)過程控制，要定期檢查和考核各組織的目標(biāo)完成情況。

（三）我國企業(yè)成本管理應(yīng)關(guān)注的問題

本文認(rèn)識到成本是資源耗費，并結(jié)合戰(zhàn)略管理的思想，是期望結(jié)合我國實際提出成本管理戰(zhàn)略的思路。這一思路提醒企業(yè)在成本管理中應(yīng)關(guān)注以下問題：

（1）結(jié)合資源配置的原理，重構(gòu)企業(yè)作業(yè)鏈和價值鏈。正如前述，企業(yè)的作業(yè)鏈的形成其實是資源耗費或置換的一種連續(xù)形式。按照作業(yè)成本管理的思路，“作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)”。因此，可以對企業(yè)的作業(yè)進(jìn)行分析，利用先進(jìn)的制造理論，采用先進(jìn)的生產(chǎn)組織（如JIT，CIMS等），重新構(gòu)筑作業(yè)鏈，減少成本發(fā)生的動因（包括資源動因和作業(yè)動因），從而使企業(yè)價值鏈得以優(yōu)化。

（2）成本管理必須擴(kuò)展到自立項、設(shè)計至銷售、使用整個過程。因為，一旦某一項目確定后，各種技術(shù)條件已基本固定，該企業(yè)的成本費用發(fā)生也相對確定了?！霸诋a(chǎn)品的策劃、構(gòu)想設(shè)計階段，成本的66％左右已經(jīng)被決定即無法在后續(xù)階段更改了。因此，這一階段的成本管理較之后續(xù)階段就顯得更為重要”。同樣，銷貨于顧客以后，使用過程還會出現(xiàn)返修退貨現(xiàn)象，這也會使企業(yè)成本費用升高。

（3）重視過程控制，根據(jù)企業(yè)工藝流程，制定各種作業(yè)文件，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)化。雖然在設(shè)計及規(guī)劃中有較好的作業(yè)組合，但是如果執(zhí)行這些作業(yè)的人或組織工作不規(guī)范，無標(biāo)準(zhǔn)可尋，也是難以實現(xiàn)設(shè)計和規(guī)劃時的“美好愿望”。因此，制造出各種工作或作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)并依據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)加以控制和考核，才能使成本管理（戰(zhàn)略）取得實效。

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1.史忠良肖四如著：《資源經(jīng)濟(jì)學(xué)》，北京出版社，1993年版。

2.干春暉著：《資源配置與企業(yè)兼并》，上海財經(jīng)大學(xué)出版社，1997年版。

3.史忠良肖四如著：《資源經(jīng)濟(jì)學(xué)》，北京出版社，1993年版。

篇（8）

經(jīng)過兩年來的運營實踐，公司領(lǐng)導(dǎo)層已初步感受到集權(quán)型財務(wù)管理所帶來的積極效應(yīng)，決定進(jìn)一步完善集權(quán)型財務(wù)管理體制，從單一的資金集中管理，向資產(chǎn)集中管理、負(fù)債集中管理、財務(wù)機(jī)構(gòu)和財務(wù)人員集中管理等方面擴(kuò)展；從單一的合并會計報表、統(tǒng)一申報納稅，向統(tǒng)一制定財務(wù)政策、統(tǒng)一處理財務(wù)收支、統(tǒng)一對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來、統(tǒng)一盈虧等方面擴(kuò)展，從而有利于領(lǐng)導(dǎo)層能夠掌握公司財務(wù)工作的全局，充分發(fā)揮整體財力作用。本文對公司實施集權(quán)型財務(wù)管理的體制，談幾點粗淺的認(rèn)識。

一、集權(quán)型管理體制的優(yōu)勢

1．公司“結(jié)算中心”的建立，把原來分散在各分公司的資金集中起來，根據(jù)公司內(nèi)各部門整體資金需求情況，按照“先重后輕、先急后緩”的原則，圍繞全局經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展趨勢，綜合考慮資金的流向與流量，從而實現(xiàn)公司內(nèi)部資金相互調(diào)劑余缺，避免資金的閑置，最大限度地發(fā)揮資金的使用效率；同時，由于公司以一個戶頭對銀行，增強(qiáng)了銀行對公司在資金運作實力方面的信心，從而擴(kuò)大了公司的信貸規(guī)模。

2．在實行集中核算的財務(wù)管理體系下，公司對各大主機(jī)廠的考核指標(biāo)，由原來的產(chǎn)品的銷售收入、實收賬款和資金回籠三項指標(biāo)改變?yōu)楫a(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品成本三項指標(biāo)。對產(chǎn)品銷售收入、應(yīng)收賬款和資金回籠的控制，將做為公司對營銷分公司的考核指標(biāo)。這種考核辦法，使得責(zé)任主體更加明確，更加有利于公司開展工作。

3．隨著公司“采購中心”的成立，公司內(nèi)各大主機(jī)廠所需生產(chǎn)物資，將實現(xiàn)集中批量化采購，對大宗物資還將實行招投標(biāo)制度，嚴(yán)格控制供應(yīng)商資質(zhì)，進(jìn)一步控制了公司原材料進(jìn)貨質(zhì)量、降低采購成本，從而增強(qiáng)主機(jī)產(chǎn)品的市場競爭實力。

二、推行集權(quán)型財務(wù)管理體制必須遵循的原則

推行“集權(quán)型”財務(wù)管理體制的過程中，必須從管理觀念上遵循三項原則。

1、樹立效益第一的原則。公司在建立財務(wù)預(yù)算制度、成本管理制度、資金管理制度等過程中，都必須從效益第一的原則去組織、選擇和實施。

2、管理權(quán)要高度集中的原則。公司必須制訂一套相應(yīng)的經(jīng)營決策方案和計劃，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求。各項決策方案和計劃的實施，只有管理權(quán)高度集中的管理機(jī)制才能實現(xiàn)。

3、堅持以資金管理為中心的原則。公司的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動最終都將反映到資金活動上，只有資金運轉(zhuǎn)流暢，企業(yè)才會生機(jī)勃勃。

三、推行集權(quán)型財務(wù)管理體制應(yīng)具備的基本配套框架

1、財會人員管理體系。為適應(yīng)股東大會。董事會和公司經(jīng)營班子兩種不同的財務(wù)管理要求，公司設(shè)財務(wù)總監(jiān)和總會計師（或財務(wù)部長），分別負(fù)責(zé)兩個層次的財務(wù)管理。財務(wù)總監(jiān)由徐工集團(tuán)委派，進(jìn)入公司董事會；總會計師（或財務(wù)部長）由董事會任命并報徐工集團(tuán)備案。公司財務(wù)部設(shè)立“資金結(jié)算中心”、“銷售結(jié)算中心”、“采購及外協(xié)結(jié)算中心”等。項目管理中心，分別對公司的籌資、投資，財務(wù)成果，財產(chǎn)物資進(jìn)行核算，分公司財務(wù)部則成為公司的“成本、費用核算中心”。公司財務(wù)部各項目管理中心經(jīng)理和各分公司財務(wù)部長由公司總會計師（或財務(wù)部長）聘任，分公司不設(shè)財務(wù)總監(jiān)和總會計師。公司財會人員統(tǒng)一歸財務(wù)部考核、調(diào)配，并建立后備財會人員檔案儲備庫，對在崗財會人員定期進(jìn)行綜合考評，對不合格會計人員進(jìn)行轉(zhuǎn)崗和待崗培訓(xùn)。

2、籌資管理體系。由公司財務(wù)部“資金結(jié)算中心”對各分公司的對外銀行貸款和貸款回籠實施集中管理，公司實行貸款“統(tǒng)貸統(tǒng)還”，貨款“統(tǒng)收統(tǒng)支”。

3、投資管理體系。公司成立“投資發(fā)展部”，直接對各分公司技改辦操作的技改項目和技改資金實施歸口統(tǒng)一管理。

4、營銷管理體系。公司在的營銷公司下設(shè)銷售中心、清欠中心和成品資源管理中心分別直接對各個分公司的銷售處、顧問處、清欠辦以及成品庫實施歸口統(tǒng)一管理。

5、供應(yīng)管理體系。公司成立采購中心、外協(xié)中心、倉儲管理中心，分別直接對各個分公司的供應(yīng)處、外協(xié)辦、原材料庫、半成品庫等實施歸口統(tǒng)一管理。

通過建立和完善以上各項管理體系，公司初步具備了實施集權(quán)型財務(wù)管理體制的基本配套框架，從而為推進(jìn)公司財務(wù)體制改革提供了前提和保證。

四、推行集權(quán)型財務(wù)管理體制應(yīng)具備的基礎(chǔ)條件

篇（9）

一、新時期企業(yè)檔案管理體制、模式的建構(gòu)背景

隨著數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的不斷深入檔案本身也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。首先檔案本身在數(shù)字化的沖擊下其形式由原先可視記錄識別型轉(zhuǎn)變依賴機(jī)器識別的代碼型(電子檔案)。檔案管理模式也從傳統(tǒng)手工模式不斷發(fā)展，歷經(jīng)單機(jī)數(shù)據(jù)管理模式、網(wǎng)絡(luò)信息管理模式到知識管理模式，并且隨著管理模式的不斷變化其管理流程、手段等也發(fā)生了相應(yīng)的變化。以前基于手工的檔案管理流程需要針對電子檔案管理特點相應(yīng)調(diào)整。20世紀(jì)對檔案管理理論影響最大的就是檔案生命周期理論的產(chǎn)生和發(fā)展。檔案生命周期理論將檔案形成到銷毀或轉(zhuǎn)化為檔案看做是一個整體過程、檔案整體運動過程由于檔案價值形態(tài)的變化可劃分為若干個階段、不同階段的檔案與服務(wù)對象、保存場所和管理方式之間具有內(nèi)在的對應(yīng)關(guān)系。檔案生命周期理論為檔案的階段管理奠定了理論基礎(chǔ)，檔案生命周期理論準(zhǔn)確揭示了檔案運動階段的前后銜接和相互影響，為實現(xiàn)檔案一體化管理、為前端控制提供了理論依據(jù)。

二、新時期企業(yè)檔案管理體制模式——信息一體化管理模式

1.信息一體化管理

信息一體化管理，其實就是指企業(yè)的檔案工作、情報工作、圖書工作的一體化。在企業(yè)，這種綜合性信息管理機(jī)構(gòu)一般稱為信息中心。信息中心在為企業(yè)服務(wù)的過程中，既要注意提供歷史的信息和現(xiàn)時的信息，又要注重超前性、預(yù)測性信息的采集、篩選、提供。一方面可以利用檔案史料中的信息編寫反映企業(yè)發(fā)展歷程、企業(yè)文化、科技成果等編研成果，為展現(xiàn)企業(yè)的輝煌歷史、提高企業(yè)的市場信譽(yù)和增強(qiáng)企業(yè)的社會效益提供詳實、可靠、生動的憑證;另一方面，還可以依托現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在網(wǎng)上采集與企業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的信息，并進(jìn)行篩選、匯編，為企業(yè)的科學(xué)決策和管理提供含量較高的有價值的信息。這種圖、情、檔一體化管理模式主要適用于一些信息技術(shù)基礎(chǔ)較好的大型企業(yè)，在原有圖書機(jī)構(gòu)、檔案機(jī)構(gòu)或情報機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上構(gòu)建統(tǒng)一的信息管理實體機(jī)構(gòu)。這種管理模式便于建立計算機(jī)管理系統(tǒng)，實行現(xiàn)代化管理，同時也有利于實現(xiàn)對信息資源的聯(lián)合開發(fā)利用。

2.檔案一體化管理

檔案一體化是我國文件和檔案工作發(fā)展的內(nèi)在要求。文件、檔案一體化管理是以文件生命周期理論為基礎(chǔ)，借助計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從系統(tǒng)論的角度出發(fā)，對文件工作和檔案工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和科學(xué)管理，使之實現(xiàn)系統(tǒng)化和規(guī)范化，從而發(fā)揮各自以及總體的最大效能，確保從企業(yè)現(xiàn)行文件到檔案管理的高效和優(yōu)化。具體來說主要包含以下幾個方面：

(1)檔案一體化的目標(biāo)

實現(xiàn)從現(xiàn)行文件到檔案整個運動過程的全面控制和科學(xué)管理?？茖W(xué)的檔案一體化管理是以文件生命周期理論為基礎(chǔ)，在文件從產(chǎn)生到最終轉(zhuǎn)化為檔案的過程中，既加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文件、檔案工作的一體化，也注重各個不同文件職能機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)銜接，從而使文件到檔案全過程都得到有效控制。

(2)檔案一體化的原則

在實行信息一體化管理的過程中，必須要遵循以下原則：全程管理原則，電子文件環(huán)境中，文件、檔案界限不再顯而易見，文件和檔案工作人員界限也日趨模糊，文件與檔案工作實行全程管理，將可以大大提高信息共享，提高效率；前端控制原則，前端控制原則是以文件生命周期為基礎(chǔ)，將文件從形成到永久保存或銷毀的不同階段看作是一個完整的過程。在這個過程中，文件形成是前端，處理、鑒定等是中端，永久保存或銷毀是末端。前端控制是對整個管理過程的目標(biāo)、要求和規(guī)則進(jìn)行系統(tǒng)分析和科學(xué)整合；集成管理原則，集成管理是對管理要素的科學(xué)重組，是全程管理思想的延伸和深化。集成管理可以增加管理體系的功能度，因精密組合而減少疏漏，提高可靠性，增加相關(guān)作業(yè)密度，減少重復(fù)而降低功耗，提高管理效率。

(3)文件、檔案一體化管理的具體內(nèi)容

文件、檔案一體化管理的具體內(nèi)容包括文件、檔案生成控制的一體化、流程管理的一體化和信息利用的一體化。文件、檔案生成控制的一體化指在文件最初生成階段、對電子文件就是在系統(tǒng)設(shè)計階段，就應(yīng)當(dāng)樹立檔案管理意識，確保生成文件符合檔案管理功能要求;流程管理的一體化指對檔案運動流程實施統(tǒng)籌規(guī)劃、全面控制和綜合管理。信息利用的一體化指對文件、檔案信息進(jìn)行合理協(xié)調(diào)，使文件、檔案都能發(fā)揮最大的效用。

(4)文件、檔案一體化管理的技術(shù)保障

文件、檔案一體化管理的技術(shù)保障是計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)。檔案一體化管理不只是理論上設(shè)想的一種管理思路和模式，更多是實踐中需要實施的一種管理方法和手段，它需要強(qiáng)大的技術(shù)支持。首先，數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用和推廣簡化了文件、檔案管理的工作程序、提高了文件、檔案管理的工作效率，并且也改變了文件的生成方式和載體性質(zhì)。其次，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的出現(xiàn)改變了文件運轉(zhuǎn)的的方式和特點。這些都使得文件、檔案一體化管理有了實現(xiàn)的技術(shù)基礎(chǔ)。

篇（10）

一、近幾年中國外匯管理體制改革的主要做法

1.確立了對資本項目進(jìn)行管理的新方針

1996年11月實現(xiàn)了人民幣經(jīng)常項目可兌換后，中國外匯管理原則及其內(nèi)容相應(yīng)發(fā)生了重大變化，即由可兌換前的側(cè)重于外匯收支范圍的嚴(yán)格審批轉(zhuǎn)為對交易真實性進(jìn)行審核，外匯管理的方式由事前管理、直接審批改為事后監(jiān)督、間接管理的模式。這就是說，凡是經(jīng)常項目下的交易，只要單證齊全、真實可靠，就可以不受限制地對外支付貨款及運、保、傭費用。按照國際常規(guī)和改革順序，一國實現(xiàn)經(jīng)常項目可兌換后，應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行資本項目可兌換的改革。不過，中國并沒有急于求成。鑒于中國仍然是發(fā)展中國家的國情以及20世紀(jì)80年代以來拉美等發(fā)展中國家脫離實際，過快開放資本項目造成外匯流失、頻繁發(fā)生金融危機(jī)的事實，中國審時度勢，適時提出對資本項目進(jìn)行管理的新方針，并在1997年1月14日新的修訂后的《中華人民共和國外匯管理條例》中進(jìn)行了明確規(guī)定：“國家對經(jīng)常性國際支付和轉(zhuǎn)移不予限制，……對資本項目外匯進(jìn)行管理。”在市場機(jī)制不健全、外匯資源相對稀缺的條件下，中國作出對資本項目進(jìn)行管理的決定，無疑是正確的和及時的。隨即而來的亞洲金融危機(jī)證實了這一點。

2.構(gòu)建寬松的外匯環(huán)境

中國外匯管理體制改革的一個基本出發(fā)點是為中、外資企業(yè)及個人創(chuàng)造一個良好的外匯環(huán)境，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展和對外開放的順利進(jìn)行。本著這一原則，近幾年中國外匯管理當(dāng)局努力抓了這樣幾項改革：一是于1997年1月1日起，開始進(jìn)行遠(yuǎn)期銀行結(jié)售匯試點，為企業(yè)提供規(guī)避匯率風(fēng)險、降低交易成本的保值手段；同年10月15日，允許符合一定條件的中資企業(yè)開立外匯帳戶，保留一定限額經(jīng)常項目外匯收入。二是增加外匯管理的透明度、公開性。1999年5月28日，中國外匯管理當(dāng)局開通了國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站，內(nèi)容包括全部現(xiàn)行外匯管理法規(guī)、業(yè)務(wù)操作指南等。三是各地外匯管理部門努力提高服務(wù)水平，不斷探索，開辦了“紅色通道”、“首問負(fù)責(zé)制”、“免費咨詢電話”等新的服務(wù)項目，為中、外資企業(yè)和個人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。四是在個人因私用匯方面，也在真實性需求的基礎(chǔ)上逐步向便捷寬松的方向發(fā)展。1994年個人出境旅游只能換購60美元，1996年提高到1000美元，1997年再次提高到2000美元。五是于2001年初允許中國境內(nèi)居民從事B股投資，為國內(nèi)持有外匯的居民提供了新的投資渠道。

3.完善外匯市場建設(shè)

1994年4月4日，設(shè)在上海的全國統(tǒng)一的外匯市場——中國外匯交易中心正式運行，從此中國外匯市場由帶有計劃經(jīng)濟(jì)色彩的外匯調(diào)劑市場發(fā)展到符合市場經(jīng)濟(jì)要求的銀行間外匯市場的新階段。中國外匯交易中心以衛(wèi)星和地面通訊網(wǎng)絡(luò)為媒體，通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)形成覆蓋全國37個分中心的外匯交易聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。各交易中心主體是銀行，各銀行的交易員每天通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行結(jié)售匯頭寸交易，為銀行提供交易、清算服務(wù)，保證結(jié)售匯制度下外匯資金在全國范圍內(nèi)的合理流動。為了進(jìn)一步完善外匯市場建設(shè)，1996年12月2日，中國頒布了《銀行間外匯市場管理暫行規(guī)定》，就銀行間外匯市場組織機(jī)構(gòu)、會員管理和交易行為等作出規(guī)定。1997年2月12日，中國又決定中國外匯交易中心與全國銀行間同業(yè)拆借中心為一套機(jī)構(gòu)、兩塊牌子。1998年12月1日，中國外匯管理當(dāng)局宣布取消外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)，并相應(yīng)關(guān)閉各地外匯調(diào)劑中心，全部境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外匯買賣包括外商投資企業(yè)的外匯買賣均納入銀行結(jié)售匯體系中，使銀行間外匯市場更加統(tǒng)一規(guī)范，進(jìn)一步發(fā)揮對外匯資源配置的基礎(chǔ)性作用。

4.積極推進(jìn)金融業(yè)的對外開放

1981年，中國批準(zhǔn)設(shè)立了第一家外資銀行——南洋商業(yè)銀行蛇口分行。1985年，中國允許在廈門、珠海、深圳、汕頭和海南5個經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立外資銀行。1990年，為配合浦東開發(fā)，中國批準(zhǔn)上海對外資銀行開放，1992年，中國批準(zhǔn)大連、天津、青島、南京、寧波、福州、廣州等7個城市對外資銀行開放。但總的來看，金融對外開放的步伐較為緩慢。從1996年起，中國加快了金融業(yè)對外開放的速度，1996年12月2日，中國允許設(shè)在上海浦東、符合規(guī)定條件的外資金融機(jī)構(gòu)試點經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)，并同時頒布了《上海浦東外資金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)暫行管理辦法》。1997年1月，中國首次批準(zhǔn)上海的9家外資銀行遷址浦東并經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)。1998年8月12日，中國又宣布允許深圳外資金融機(jī)構(gòu)試點經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)。1999年6月，中國批準(zhǔn)25家外資銀行開辦人民幣業(yè)務(wù)，其中上海19家，深圳6家。1999年7月17日，中國批準(zhǔn)擴(kuò)大上海、深圳外資銀行人民幣業(yè)務(wù)范圍。從地域范圍上，上海擴(kuò)大到江蘇、浙江，深圳擴(kuò)大到廣東、廣西和湖南；增加了外資銀行人民幣同業(yè)借款業(yè)務(wù)；放寬人民幣同業(yè)拆借限制和人民幣業(yè)務(wù)規(guī)模；允許同一家外資銀行經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的分行之間自由調(diào)撥人民幣頭寸。由于中國不斷采取有效措施加強(qiáng)金融業(yè)對外開放的軟環(huán)境建?瑁傭繁A艘庾式鶉諢構(gòu)ぷ韉乃忱埂?/P>

5.建立健全國際收支申報、監(jiān)測體系

國際收支申報、監(jiān)測體系是國民經(jīng)濟(jì)核算體系的重要組成部分。由于它能夠全面反映一國與世界經(jīng)濟(jì)交往狀況及外匯供求狀況，在世界范圍內(nèi)成為衡量一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否正常、外匯儲備與外債規(guī)模是否適度以及匯率水平是否合理的重要依據(jù)，同時也具有預(yù)警國家經(jīng)濟(jì)安全的重要作用。1980年，中國開始試編國際收支平衡表；1982年起正式編制國際收支平衡表。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)安全的需要，與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌，提高國際收支統(tǒng)計申報質(zhì)量，從1996年1月1日起，中國開始實行國際收支申報制度。1997年，中國國際收支平衡表開始按照國際貨幣基金組織國際收支手冊第五版的原則進(jìn)行編制公布。2001年開始按半年期試編國際收支平衡表。至此，中國基本建立和健全了國際收支申報、監(jiān)測體系，有力地促進(jìn)了國家宏觀監(jiān)測系統(tǒng)的加強(qiáng)和完善。

6.進(jìn)一步完善外匯管理法規(guī)體系

1996年底，中國實現(xiàn)了人民幣經(jīng)常項目可兌換后，中國外匯管理當(dāng)局根據(jù)形勢發(fā)展的需要，對建國以來的外匯管理法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件1600件進(jìn)行了全面的清理，對47件法規(guī)的部分條款進(jìn)行了修訂，其中包括1997年1月修改后公布的《中華人民共和國外匯管理條例》，使外匯管理法規(guī)更加系統(tǒng)、規(guī)范，符合實際需要。近幾年，中國外匯管理當(dāng)局又根據(jù)經(jīng)濟(jì)金融形勢發(fā)展的需要，制訂出臺了一系列新的外匯管理政策法規(guī)，為凈化外匯環(huán)境、打擊不法行為、鼓勵出口等作了法律上的鋪墊。這些法規(guī)大致可以分為三類：一類是完善資本項目管理的政策法規(guī)。1997年7月發(fā)生了亞洲金融危機(jī)，為了加強(qiáng)資本項目管理，保持中國經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定，中國外匯管理當(dāng)局頒布的重要政策法規(guī)有《銀行外匯業(yè)務(wù)管理規(guī)定》、《境內(nèi)外匯帳戶管理規(guī)定》、《離岸銀行業(yè)務(wù)管理規(guī)定》、《經(jīng)常項目外匯結(jié)匯管理辦法》、《外債統(tǒng)計監(jiān)測實施細(xì)則》等，旨在區(qū)分經(jīng)常項目收支，限制游資的流入，加強(qiáng)對借用外債的宏觀調(diào)控和及時準(zhǔn)確掌握中國外匯外債的統(tǒng)計監(jiān)測數(shù)據(jù)。二類是打擊非法外匯資金流動、保證合法外匯資金需求的法規(guī)。1998年受各種利益驅(qū)動，騙匯、逃匯和非法買賣外匯勢頭愈演愈烈，擾亂了國內(nèi)金融秩序。在此種情況下，中國外匯管理當(dāng)局會同有關(guān)部委聯(lián)合制訂頒布了《關(guān)于騙購?fù)鈪R、非法套匯、逃匯、非法買賣外匯等違反外匯管理規(guī)定行為的行政處分暫行規(guī)定》等法規(guī)，狠狠地打擊了不法分子的囂張氣焰，穩(wěn)定了中國外匯秩序。三類是鼓勵出口和利用外資的法規(guī)。1998年5月到1999年6月，中國外貿(mào)出口增速處于低迷狀態(tài)，對外籌資能力也受到影響，為改變這種不利局面，從1999年初到2000年，中國外匯管理當(dāng)局獨立或會同有關(guān)部委，制訂出臺了《出口收匯考核辦法》、《關(guān)于簡化境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)管理的外匯通知》、《關(guān)于改善外匯擔(dān)保項目下人民幣貸款管理的通知》、《出口收匯核銷試行辦法獎懲條例》等法規(guī)，支持?jǐn)U大出口和利用外資，保證中國國際收支穩(wěn)定和健康。

二、改革的主要成效

1.抵擋住了亞洲金融危機(jī)的沖擊和影響

1997年7月，亞洲金融危機(jī)爆發(fā)。從泰國開始，金融危機(jī)很快席卷馬亞西亞、印尼、菲律賓、韓國等國家和地區(qū)，沉重打擊了這些國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，使這些國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)金融陷入了一片混亂之中?？疾爝@次亞洲金融危機(jī)的成因，不難發(fā)現(xiàn)這與泰國等國家和地區(qū)過早開放資本項目不無關(guān)系。泰國等國家和地區(qū)為加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展和吸引外資，在條件不成熟的情況下，放棄對資本項目的管理，造成國際短期投機(jī)性資本長驅(qū)直入，以證券資本、投資于房地產(chǎn)等形式，流進(jìn)流出，投機(jī)造勢，套匯套利。當(dāng)國際形勢出現(xiàn)動蕩時，這種短期投機(jī)性資本便大量抽逃，與這些國家和地區(qū)不景氣的出口形勢、大量銀行呆、壞帳及居高不下的外債等不利因素，共同作祟，終使這些國家和地區(qū)多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果毀于一旦。反觀中國，在這場突如其來的亞洲金融危機(jī)中，卻牢牢地站穩(wěn)了腳跟，取得了先手。這固然與中國良好的經(jīng)濟(jì)金融形勢有關(guān)，但最重要的一點是中國未雨綢繆，確立了對資本項目進(jìn)行管理的外匯工作方針，將國際短期投機(jī)性資本擋在國門之外，使其無隙可趁。同時，中國工農(nóng)業(yè)發(fā)展勢頭良好、進(jìn)出口形勢基本穩(wěn)定、外匯儲備充足、外債適中并結(jié)構(gòu)合理，使人民幣匯率一直保持穩(wěn)定。國際社會對于中國成功化解危機(jī)沖擊，并在危機(jī)期間堅持人民?也槐嶂擔(dān)俳鼙吖揖玫母此眨氈楦枇順浞摯隙ā9駛醣一鹱櫓諞環(huán)葑芙嶁員ǜ嬤兄賦觶骸罷且蛭泄諼；脅扇〉母涸鶉蔚暮旯劬謎擼又涫檔耐饣憒⒈?、较大的国歼m罩巢?、对讜r菊駛ё雜苫扇〗魃韉奶群圖絳平母锏拇朧?，才使中国比嚼w忱囟曬吮敬窩侵藿鶉諼；！?/P>

2.提高了企業(yè)出口創(chuàng)匯和外商投資與個人對外交流、投資B股的積極性

近幾年，中國外匯管理當(dāng)局不斷采取措施，為中、外資企業(yè)和個人營造寬松的外匯環(huán)境，對擴(kuò)大中、外資企業(yè)出口和個人對外交流及投資B股產(chǎn)生了積極的推動作用。從中、外資企業(yè)出口方面看，由于采取了規(guī)避匯率風(fēng)險的遠(yuǎn)期銀行結(jié)售匯試點、允許符合一定條件的中資企業(yè)保留一定數(shù)額的經(jīng)常項目外匯收入、增加外匯管理透明度及提高服務(wù)水平等措施，大大地提高了中、外資企業(yè)出口創(chuàng)匯的積極性，使近幾年中國出口創(chuàng)匯形勢基本良好，并呈逐年上升的態(tài)勢。據(jù)統(tǒng)計，1997年至2000年，中國外貿(mào)出口額分別為：1827.0億美元、1838.0億美元、1949.0億美元和2492.12億美元，其中每年約有35％—45％的出口額為外商投資企業(yè)貢獻(xiàn)。從外商投資方面看，近幾年形勢基本穩(wěn)定。外商并沒有因亞洲金融危機(jī)而影響對華投資的積極性和出現(xiàn)大起大落的現(xiàn)象。1997年至2000年，中國實際吸引外商直接投資的金額分別為452.57億美元、454.63億美元、403.19億美元和427.98億美元。從個人對外交流方面看，中國外匯管理當(dāng)局不斷擴(kuò)大個人購買外匯數(shù)額，使得近幾年中國居民出境旅游、留學(xué)、探親成倍增長。從個人投資B股方面看，盡管中國向境內(nèi)居民開放B股交易時間較短(2001年初開放)，但從目前形勢看，從事B股交易者十分踴躍。據(jù)證券部門?泄刈腋軧股流通市值(約60億美元—80億美元)估計，當(dāng)前個人投入B股交易的外匯資金約達(dá)100億美元左右。現(xiàn)在中國居民的外匯存款已達(dá)770億美元，B股交易前景十分廣闊。

3.保證了人民幣匯率的統(tǒng)一和國家宏觀調(diào)控

近幾年中國外匯市場改革的成效突出表現(xiàn)在三個方面：一是統(tǒng)一了人民幣市場匯率。1998年底取消各地外匯調(diào)劑中心，將外商投資企業(yè)納入到銀行結(jié)售匯體系中后，徹底統(tǒng)一了人民幣匯率，人民幣匯率主要由外匯市場供求關(guān)系決定。匯價的統(tǒng)一不僅有利于中、外企業(yè)的經(jīng)營和進(jìn)一步利用外資，同時也使中國在匯率方面比較符合國際規(guī)范。二是有效保證了外匯資源的合理配置。通過統(tǒng)一的中國外匯市場，外匯資金可以在不同地區(qū)和銀行之間合理流動，可以及時解決在辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的外匯頭寸的不平衡。據(jù)統(tǒng)計，在1998年12月取消外匯調(diào)劑中心后的1999、2000年，中國外匯交易中心共成交600多億美元，有力地促進(jìn)了中國外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。三是有利于中央銀行宏觀調(diào)控。外匯市場的徹底統(tǒng)一，使外匯領(lǐng)域形成了較為完善的宏觀調(diào)控機(jī)制。中央銀行可以在外匯市場進(jìn)行公開市場操作，平抑匯價，保持人民幣匯率的穩(wěn)定，為國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

4.有力地配合了中國“入世”談判

在中國長期的“入世”談判中，金融服務(wù)業(yè)對外開放是一項重要內(nèi)容。按照世界貿(mào)易組織的規(guī)定，一國若想?yún)⒓釉摻M織，除了在工業(yè)、農(nóng)業(yè)、進(jìn)出口稅收等方面向組織內(nèi)的成員國敞開大門和作出減讓外，而且在金融、保險、運輸、通訊等服務(wù)業(yè)方面也要向該組織的成員國開放。近幾年，中國人民銀行包括中國外匯管理當(dāng)局，為了配合“人世”談判，積極采取措施，堅定不移地推進(jìn)金融開放，不斷放寬外資銀行設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)、地域及業(yè)務(wù)范圍，有力地配合了中國“入世”談判，使世界貿(mào)易組織對中國金融開放的進(jìn)程基本滿意。據(jù)統(tǒng)計，從1996年到2000年，中國新批外資銀行機(jī)構(gòu)達(dá)70余家，相當(dāng)于前15年引進(jìn)外資銀行機(jī)構(gòu)總量(132家)的1／2。

5.為監(jiān)測、預(yù)警中國經(jīng)濟(jì)安全發(fā)揮了重要作用

中國外匯管理當(dāng)局于1996年起建立的國際收支申報體系，摒棄了依賴各行業(yè)主管部門收集信息的做法，引入了新的數(shù)據(jù)采集方法，即采用了交易主體申報制，將直接申報與間接申報、逐步申報與定期申報有機(jī)結(jié)合起來，克服了行業(yè)統(tǒng)計的弊端，從而保證了中國國際收支數(shù)據(jù)的質(zhì)量。特別是1997年在金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行國際收支申報的基礎(chǔ)上，增加了直接投資、證券投資、金融機(jī)構(gòu)對外資產(chǎn)及損益、匯兌等四項申報內(nèi)容后，使得中國國際收支申報體系變得更加完善，基本包括了中國境內(nèi)所發(fā)生的一切外匯收支。進(jìn)一步講，從國際收支申報體系的產(chǎn)品框架看，它不僅能編制國際收支平衡表，而且為日后編制國際投資頭寸表創(chuàng)造了條件；它不僅能編制按部門、行業(yè)、企業(yè)屬性、交易國別、幣種等分類進(jìn)行劃分的補(bǔ)充表格，而且能為現(xiàn)有的結(jié)售匯統(tǒng)計、出口收匯和進(jìn)口付匯、外債統(tǒng)計等提供重要的核對及必要的信息。中國國際收支申報體系的完善，其監(jiān)測、預(yù)警國家經(jīng)濟(jì)安全的重要作用日漸顯現(xiàn)。如在亞洲金融危機(jī)期間，中國外匯管理當(dāng)局一方面密切注視國際金融市場的走勢和爆發(fā)危機(jī)國家、地區(qū)等情況，一方面通過國際收支申報體系認(rèn)真分析和研究中國經(jīng)常帳戶收支、資本和金融帳戶收支、外債情況、外匯儲備變化等情況，準(zhǔn)確地作出判斷，并及時向中國政府報告，供政府決策參考，為政府制定預(yù)防和化解亞洲金融危機(jī)的措施服務(wù)。根據(jù)中國外匯管理當(dāng)局網(wǎng)站提供的1997年和1998年中國國際收支平衡表數(shù)據(jù)可見，在亞洲金融危機(jī)最嚴(yán)重的這二年中，中國進(jìn)出口形勢基本穩(wěn)定，分別獲得了416。88億美元和466.13億美元的貨物貿(mào)易順差，吸引外商直接投資分別為452.57億美元和454.63億美元，外債余額分別為1309.6億美元和1460.4億美元，沒有超過國際警戒線(20％)，外匯儲備余額分別為1399億美元和1450億美元?？梢哉f，中國政府在亞洲金融危機(jī)中之所以處亂不驚，應(yīng)對措施得當(dāng)，與新建立的較為完善的國際收支申報體系提供的準(zhǔn)確、真實的信息數(shù)據(jù)密切相關(guān)。它為監(jiān)測、預(yù)警中國經(jīng)濟(jì)安全發(fā)揮了重要作用。

6.保證了外匯管理向法制化、規(guī)范化方向發(fā)展

近幾年，中國出臺的關(guān)于加強(qiáng)資本項目管理、打擊逃匯、騙匯、非法買賣外匯及鼓勵出口、利用外資的一系列外匯管理法規(guī)，不僅進(jìn)一步完善了外匯管理法規(guī)體系，同時也為外匯管理工作正常、有序開展奠定了法律基礎(chǔ)，保證了外匯管理向法制化、規(guī)范化方向發(fā)展。以1998年中國外匯管理當(dāng)局會同其他部委制定出臺的《關(guān)于騙購?fù)鈪R、非法套匯、逃匯、非法買賣外匯等違反外匯管理規(guī)定行為的行政處分暫行規(guī)定》為例，就起到了打擊非法外匯資金流動、保證中國經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定的巨大作用。1997年下半年開始，受亞洲金融危機(jī)的影響，國內(nèi)外形勢變化導(dǎo)致市場預(yù)期轉(zhuǎn)變，資本流出的動機(jī)增強(qiáng)，黑市上美元兌人民幣匯價一升再升。一些不法分子和企業(yè)出于走私、騙稅等目的，想方設(shè)法騙購?fù)鈪R，非法截留、轉(zhuǎn)移和買賣外匯，使中國外匯收支形勢變得趨緊。1998年1—7月，中國外貿(mào)順差276億美元，實際利用外商投資240億美元，但同期國家外匯儲備僅增加7億美元，“外貿(mào)順差外匯不順收”，一定程度上影響了中國整體經(jīng)濟(jì)的安全運行。而用于支付走私款的騙購?fù)鈪R增加，又進(jìn)一步加劇了非法走私活動的蔓延，干擾了國內(nèi)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在這種不良形勢下，中國外匯管理當(dāng)局一方面會同有關(guān)部委制訂出臺了打擊騙匯、逃匯、套?愫頭欠蚵敉饣愕姆ü媯環(huán)矯嬉婪ɑ嵬泄夭課越詬痘鬩滴窠辛俗ㄏ羆觳椋遠(yuǎn)嘀質(zhì)址ǖ鈉閾形辛俗凡?，圃備共查滁w儔ü氐?3800多份，涉及騙匯金額高達(dá)110億美元。實踐證明，通過上述法規(guī)和措施，有效地打擊了非法騙匯、逃匯、套匯及非法買賣外匯的勢頭，維護(hù)了中國外匯收支的穩(wěn)定。1998年下半年中國外匯儲備開始恢復(fù)正常增長，1999年全年增加了97億美元，到2000年底，中國外匯儲備達(dá)到1655.74億美元，從基本面上保證了市場對人民幣的信心，美元兌人民幣匯率繼續(xù)保持穩(wěn)定。

三、今后改革取向

1逐步推進(jìn)資本項目可兌換

2001年11月11日，中國正式加入WTO(世貿(mào)組織)，成為世界貿(mào)易組織的成員國。雖然匯兌制度不直接在WTO協(xié)議之內(nèi)，但加入WTO事實上會產(chǎn)生部分資本項目的開放，也會強(qiáng)化人民幣自由兌換的內(nèi)在需求。特別是在金融市場對外開放逐步成熟的時候，一國貨幣不可自由兌換是難以適應(yīng)的。因此，中國今后的外匯管理方針應(yīng)該是逐步推進(jìn)資本項目可兌換?？紤]到中國的國情和借鑒工業(yè)化國家和多數(shù)新興市場國家的成功經(jīng)驗，中國開放資本項目應(yīng)采取循序漸進(jìn)、先易后難的策略，大致應(yīng)當(dāng)按照以下的順序進(jìn)行：(1)在長期資本流動方面，可先放松直接投資的匯兌限制(包括外商來華投資和國內(nèi)企業(yè)的對外投資)，然后逐步放松對證券投資和銀行貸款的匯兌限制。其中股票交易的限制可以先行放寬，而帶有衍生產(chǎn)品性質(zhì)的交易應(yīng)當(dāng)最后解除限制。(2)在短期資本流動方面，對貿(mào)易融資可以較早地解除限制，對于短期資本交易應(yīng)最后解除限制。(3)針對不同的交易主體(如自然人、企業(yè)和金融機(jī)構(gòu))，考慮到自然人和企業(yè)的資本交易流量相對有限，可以先放松對他們的匯兌限制，最后解除對銀行、投資基金用于貸款和投資的匯兌限制。實現(xiàn)資本項目可兌換是中國融人世界經(jīng)濟(jì)的最重要標(biāo)志，為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，其他配套改革必須加緊進(jìn)行，如加快人民幣匯率機(jī)制建設(shè)，形成合理匯率；積極推進(jìn)人民幣利率市場化，發(fā)揮利率調(diào)節(jié)資本流動的作用；增強(qiáng)中央銀行監(jiān)管和調(diào)控能力，維護(hù)中國金融穩(wěn)定和抑制資本流動風(fēng)險；加快中國工農(nóng)業(yè)改革，保持良好的國民經(jīng)濟(jì)運行氛圍等等。

2.推行比例結(jié)匯形式的意愿結(jié)匯制

中國目前實行的是較為嚴(yán)格的銀行結(jié)匯制，即絕大部分國內(nèi)企業(yè)經(jīng)常項目下的外匯收人必須按官方匯價全部賣給國家；外商投資企業(yè)的經(jīng)常項目收匯則保留一定的限額不結(jié)匯。此種銀行結(jié)匯機(jī)制顯然不利于進(jìn)一步構(gòu)建寬松的外匯環(huán)境，不利于真實反映人民幣匯率水平和國內(nèi)外匯供求關(guān)系，不利于中國企業(yè)增強(qiáng)匯率風(fēng)險防范意識，不利于中外合資企業(yè)平等競爭，也不利于調(diào)動中、外企業(yè)創(chuàng)匯積極性。因此，中國今后進(jìn)一步構(gòu)建寬松外匯環(huán)境的重點應(yīng)該放在逐步實行意愿結(jié)匯制方面。目前中國可以選擇比例結(jié)匯的意愿結(jié)售匯制改革方式。其具體做法可以包括三個層次：第一層次國家可以根據(jù)不同時期宏觀政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要確定一個結(jié)匯比例。此比例可以依據(jù)外匯儲備量的增減進(jìn)行調(diào)節(jié)，結(jié)匯比例越低，則意愿結(jié)匯程度越高。第二層次，外匯銀行根據(jù)國家公布的結(jié)匯比列，對國內(nèi)企業(yè)的每一筆貿(mào)易、非貿(mào)易外匯收入進(jìn)行按比列結(jié)匯。第三層次，批準(zhǔn)所有企業(yè)開立現(xiàn)匯帳戶保留現(xiàn)匯，帳戶內(nèi)外匯可以用于進(jìn)口支付、臨時結(jié)匯、進(jìn)入外匯市場，或進(jìn)行外匯遠(yuǎn)期買賣、期權(quán)交易等規(guī)避匯率風(fēng)險操作。中國取消銀行強(qiáng)制性結(jié)匯制，代之以比例結(jié)匯的意愿結(jié)匯制，可以降低中、外資企業(yè)的經(jīng)營成本，有利于進(jìn)一步調(diào)動中、外企業(yè)創(chuàng)匯的積極性和平等競爭，同時也可以把外匯資產(chǎn)的儲存和風(fēng)險分散到千家萬戶，而不是由中央銀行一家承擔(dān)，減緩中國外匯儲備的增長速度，改善外匯的供求，促進(jìn)人民幣匯率形成機(jī)制的合理完善。當(dāng)然，今后隨著中國宏觀調(diào)控手段的不斷建立和完善，資本項目可兌換的逐步實現(xiàn)，結(jié)匯比例的不斷提高，中國結(jié)匯制度將會最終過渡到意愿結(jié)匯制的形式。

3.建立符合國際規(guī)范的外匯市場

中國外匯市場經(jīng)過近20年的改革和建設(shè)，到目前為止已初步形成統(tǒng)一的全國性的外匯市場，這是一個很大的進(jìn)步和發(fā)展。但客觀地看，目前中國外匯市場應(yīng)該說還處于初級階段，與國際外匯市場相比，還存在較大差距，主要表現(xiàn)是：在交易性質(zhì)上，中國外匯市場還只是一個與現(xiàn)行外貿(mào)外匯體制相適應(yīng)的本外幣頭寸轉(zhuǎn)換的市場，并非具有現(xiàn)代市場形態(tài)的金融性外匯市場；從市場公平上看，現(xiàn)行外匯市場是一個不完全競爭的、供求關(guān)系扭曲的市場(這主要是指強(qiáng)制性的銀行結(jié)匯制)；從交易內(nèi)容和品種上看，單一偏少。目前主要是人民幣對美元、港元、日元的即期交易，缺乏遠(yuǎn)期外匯交易、外匯期貨交易等其他交易品種；從市場形式上看，只是交易所形成的有形市場，而非現(xiàn)代無形市場形態(tài)；從對外交流上看，與國際外?亡市場基本隔離。由于現(xiàn)階段中國外匯市場存在上述種種不足，結(jié)果導(dǎo)致許多負(fù)面問題，如難于形成合理、均衡的人民幣匯率，中央銀行經(jīng)常被動人市干預(yù)、敞口收購溢出外匯，不利于提高中、外企業(yè)創(chuàng)匯積極性等等。所以，建立符合國際規(guī)范的外匯市場已成為當(dāng)前中國外匯市場改革的主攻方向：一是在交易性質(zhì)上實現(xiàn)向現(xiàn)代市場形態(tài)的金融性外匯市場轉(zhuǎn)變，完善市場組織體系，其中以外匯銀行、企業(yè)為市場交易主體，實行競價?灰?，中央银行晚橖x灰字魈邐恢謾6僑∠恐菩砸薪嶧闃?，为企业真正参?xùn)V諧〗灰咨ㄇ逭習(xí)H欠岣煌饣憬灰啄諶鶯推分鄭炫吩缺抑致蚵?，满足国闹I餼米櫓醞饣闋什啾抑止鉤傻男棖蟆A磽?，亢Y莨適諧呃橢泄笠滌胍泄姹芑懵史縵盞氖導(dǎo)市枰?，开办藻冎I饣憬灰住K氖峭晟浦醒胍惺諧「稍せ?，灾u醒胍卸醞饣閌諧〉母稍ぶ?，应尽量减蓚R勻嗣癖一懵實鬧苯有姓刂疲市砥滸湊帳諧┣笞純鱟雜篩《N苊餿嗣癖一懵實拇蠓ǘ?，中央银袖\賞ü⑺蚱階薊鸕陌旆?，针秳蛩民比~悅澇畝唐諢懵?，灾I饣閌諧〗屑浣擁骺兀傭谷嗣癖一懵飾榷ㄔ諛勘昵段凇N迨峭平諧〉奈扌位ㄉ?，尽快訝坚屸婚`諧〗庸臁R歡賢晟頻繾詠灰紫低常芯抗實繾泳偷姆⒄?，使中国的外汇交易系统訝际接箽e瞎釋饣閌諧〉墓嬖潁⒂肱υ?、洛F?、巴黎、东京等著名的国坚屸婚`諧〗⒒鋨楣叵擔(dān)貧泄饣閌諧〉畝醞飪擰?/P>

4.擴(kuò)大中國金融業(yè)的開放程度