序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇審計報告論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

（一）面向用戶，堅持實用性原則

伴隨著全面改革的推進，國家審計在國家治理體系中的作用越發(fā)顯著和不可替代，審計報告已受到社會各界的廣泛關注，面向用戶趨于多樣化，因此，報告謀篇布局要考慮不同的閱讀對象和使用者。審計報告要發(fā)揮切實作用，而不能只存在于形式上，審計人員從審計實踐中得到大量寶貴的成果，經(jīng)過深度分析和總結，得出閱讀者工作和生活中需要的重要信息和客觀論斷，只有將其體現(xiàn)在報告中，才能在社會經(jīng)濟發(fā)展方面得以充分利用，因此報告撰寫必須考慮實用性。

（二）針對重點，堅持建設性原則

全面深化改革必然要摒棄與改進弊端缺陷，完善體制機制。審計報告要分清重點，抓主要矛盾，深入剖析，事實判斷和整改建議要具有建設性，方能彰顯審計工作的突出價值。尤其在審計全覆蓋的目標下，審計工作更要有所側重，目標明確，呈現(xiàn)給國家和人民建設性的成果。

（三）防范風險，堅持前瞻性原則

審計工作服務于國家治理，要立足國家戰(zhàn)略，發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能。當前審計機關以減少國家財政資金損失，優(yōu)化管理為目的，已將審計監(jiān)督工作關口提前，在審計報告中同樣要關注國有資金管理中的風險，提出具有苗頭性、前瞻性的問題和建議。（四）加速改革，堅持創(chuàng)新性原則在全面深化改革的背景下，審計監(jiān)督對象和審計環(huán)境將發(fā)生非常大的變化，審計機關要適應這種體制機制的改革，同時還要走在改革的前列，充分發(fā)揮審計工作的揭示問題、引領發(fā)展、輔助決策等重要職能，審計報告必須在格式、體例、內(nèi)容等要素方面有所突破和完善，以適應改革背景，服務審計工作和社會發(fā)展大局。

二、審計報告撰寫形式分類

本文依據(jù)“五個機理”，將審計報告按用戶不同，分為五類：

（一）揭示問題類審計報告

揭示國家經(jīng)濟社會發(fā)展中財政資金運用和管理存在的問題是國家審計的基本職責，同時，通過審計揭示經(jīng)濟社會中的問題，也是國家審計以問題倒逼改革，發(fā)揮自身作用推動全面改革的主要路徑之一。揭示問題旨在確定存在的問題的性質(zhì)、問題對經(jīng)濟社會發(fā)展造成惡劣影響或損失的程度、問題產(chǎn)生的根源及問題所屬政策制度的范疇，并以此確定懲戒形式和等級。揭示問題類審計報告的主要“用戶”是司法部門或其相關領域的上級主管部門，這類報告宜于交代清楚問題線索、問題量度、法律及政策依據(jù)，以期具有足夠法律法規(guī)說服力，便于相關權力部門進一步查晰和處理。

（二）公眾應用類審計報告

在全面深化改革中，要科學界定政府與市場的界限，讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用。審計工作要適應新的經(jīng)濟形態(tài)，調(diào)整監(jiān)督領域和監(jiān)督側重點，在教育、社保等與民生息息相關的公共服務領域?qū)徲嫳O(jiān)督范圍和力度將擴大和加強，這使得國家審計站在民眾立場、服務于公眾的職能更要充分發(fā)揮。服務大眾的審計報告專門作為“公眾應用”一類來編寫顯得尤為必要，公眾應用類審計報告單獨撰寫，既要滿足群眾的知情權，使大量社會經(jīng)濟發(fā)展相關信息和數(shù)據(jù)供創(chuàng)業(yè)者和投資者使用，又便于社會對于審計工作和各類國有資金使用的監(jiān)督。

（三）決策支持類審計報告

“決策支持類”審計報告的面向“用戶”是政府決策部門。審計報告是向決策部門提供重要經(jīng)濟信息、加強宏觀調(diào)控的重要手段。當前，深化全面改革的新形勢下，審計機關服務于國家治理，要協(xié)助政府及其職能部門做好相關領域改革的頂層設計工作，審計機關以自身實際工作為基礎，從微觀審計中發(fā)現(xiàn)具有苗頭性、傾向性的經(jīng)濟和社會問題，對審計信息進行深入的分析研究，把握大勢，著眼大局提出宏觀的系統(tǒng)性建議，及時反映，為加強宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)。

（四）實務指導類審計報告

審計機關重于追求問題的實質(zhì)，經(jīng)常要進行延伸審計，觸及基層管理的方方面面，可以在微觀審計中總結各地各領域有效的做法和經(jīng)驗、錯誤案例，為基層實務部門提出可操作性的改革制度設計和良好治理的建議。因此，國家審計有必要單列一類審計報告為“實務指導類”審計報告，面向“用戶”是相關領域的實務部門。這將對于實務部門在干部管理、合規(guī)運營、風險管理、經(jīng)營管理等多方面具有指導作用。此類報告可以在下述“監(jiān)督整改類”審計報告的基礎上，進行提煉總結，形成具有共性的經(jīng)驗和典型做法的案例集成，針對不同的行業(yè)和領域，每個季度定期。

（五）監(jiān)督整改類審計報告

“監(jiān)督整改類”審計報告面向的“用戶”是被審計單位。國家審計要通過具體的審計工作來監(jiān)督有關部門單位是否有效執(zhí)行相關改革政策，促進政策落實，以發(fā)現(xiàn)政策的效果和缺陷。審計機關撰寫審計報告要擺正審計機關自身監(jiān)督者的位置，發(fā)表意見要客觀，圍繞審計目標進行。監(jiān)督整改類審計報告要給予被審計單位和個人正確的鑒證和評價，通過交流意見和整改，保證企業(yè)和部門規(guī)范運作、提高經(jīng)營或管理水平、防范和化解風險。

三、不同類型審計報告的撰寫特點及完善措施

（一）揭示問題類審計報告：闡述準確深入，篇幅精煉規(guī)范

這類審計報告宜于采用標準格式，制定寫作基本要求，編寫審計報告時必須遵循要求，規(guī)范引用法律法規(guī)。報告必須突出重點，細致篩選反映被審計對象負有經(jīng)濟責任的事實、性質(zhì)及嚴重程度等方面的情況，一般性問題不編入報告。報告要實事求是、客觀公正，不能包含任何夸大和縮小的內(nèi)容。在行文用語方面，應邏輯嚴謹、詞語簡練、概念準確、措辭適當；在內(nèi)容表達上應證據(jù)確鑿、闡述問題深入、內(nèi)容完整、評價客觀公正。清晰闡述被審計對象是否存在內(nèi)控薄弱點，從而取得涉嫌經(jīng)濟犯罪的線索。要充分挖掘第一手資料背后的問題，采用科學分析方法，做深入剖析，提出說服力強和價值較高的觀點與問題。

（二）公眾應用類審計報告：擴充信息量，弱化專業(yè)性，增強易讀性

首先，審計報告要滿足社會公眾的信息需求，將審計成果充分利用。從這一點上來講，我們應該啟動民意調(diào)查研究，對社會公眾的需求和理解進行深入調(diào)查。根據(jù)需求，在合理范圍內(nèi)，增大審計報告所承載的信息量，豐富審計報告內(nèi)容。面對社會公眾，增強審計報告的透明度，打破審計過程這個“黑箱”。為滿足信息使用者的期望，不斷完善審計報告的信息內(nèi)容極其必要。一方面可以增加信息的透明度，增強投資者信心，縮小審計期望差距，滿足社會公眾對決策信息的需求；另一方面進一步提高審計中獲取信息的利用率，實現(xiàn)信息共享、再加工再分析，使審計工作更加深入和全面，在公眾的監(jiān)督下提高審計質(zhì)量，降低審計風險。其次，由于報告的閱讀者文化程度、社會閱歷和專業(yè)水平等存在差異，在公眾應用類審計報告中，要注意運用數(shù)據(jù)對比、圖文結合等方法來描述審計內(nèi)容?；逎呢攧蘸蛯徲媽I(yè)術語無法確切地與大眾順利溝通，會降低其可理解性和利用效果；公眾應用類審計報告必須考慮報告使用者的理解能力，并且在報告中要突出重點，反映群眾關心的熱點問題，以及具有宏觀意義的苗頭性問題。此外，還應避免歧義性語言，注意措辭，若扭曲了審計事實，造成煽動不良情緒的后果，將嚴重影響審計機關的公信力。

（三）決策支持類審計報告：立足國家發(fā)展戰(zhàn)略，提出宏觀系統(tǒng)性建議

決策支持類審計報告要求客觀、真實地反映被審計者對國家法律法規(guī)、方針政策和經(jīng)營方針、內(nèi)部管理規(guī)定、制度貫徹的情況，經(jīng)濟決策能力、民主集中制執(zhí)行、經(jīng)營實績和廉潔自律的情況。在全面改革的大環(huán)境中，政府要承擔責任、提升服務和增長目標，需要建立一個可以度量政策效果和具有透明度貨幣價值的體系，以便更具體清晰地核定各部門成本，承擔公共責任，提高服務質(zhì)量和經(jīng)濟增長。對數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響進行客觀評價，以便專注于更高價值的活動。審計機關應擬定一個簡單的框架來描述數(shù)據(jù)資源，控制數(shù)據(jù)披露過程，說明數(shù)據(jù)的局限性，對數(shù)據(jù)核查，控制隱私和欺詐等風險，提高數(shù)據(jù)的客觀準確性。此類審計報告要提供對決策者有價值的信息，針對決策部門關注的事項和問題進行闡述。要對問題定性準確，有前瞻性，評價客觀，反映情況用語恰如其分；內(nèi)容要提示重大風險和制度缺陷，讓決策層從審計報告中獲取從其他渠道無法知曉的重要事件。因此，審計建議要站在科學發(fā)展的前沿，有效發(fā)揮審計的“免疫”功能。

（四）實務指導類審計報告：包羅基層事務錯誤與先進的操作性案例，注重細節(jié)層面

實務指導類報告宜于打破以往按照基本情況、發(fā)現(xiàn)問題、原因分析、審計建議的布置順序進行的“流線型”報告模式，代之以“模塊式”報告體例，即將被審計單位的工作分成多個模塊，每個模塊又分成更細小的工作單元來報告。每個工作單元又包括基本情況、審計發(fā)現(xiàn)、改進建議和被審計單位的回應等部分，并制作詳細的索引目錄，既能讓讀者迅速的找到目錄中標注的篇章，又方便讀者就其關心的問題集中閱讀，從而提升讀者的閱讀效果。撰寫者要提煉審計人員實踐獲得的典型性成果，整理關鍵要素，抓住共性特點，總結審計精華，分門別類的加以披露，發(fā)表審計意見或評價要原則性強，并點到為止，全面客觀概括問題的利和弊，若只強調(diào)一個方面，會給閱讀者帶來誤導，使之產(chǎn)生負面效果。

篇（2）

我國《獨立審計具體準則第七號———審計報告》規(guī)定了四種審計意見類型。注冊會計師出具審計報告必須實施必要的審計程序，在充分的審計證據(jù)支持下發(fā)表審計意見，審計意見的對象是被審計單位的會計報表。而根據(jù)《中華人民共和國會計法》的要求，企業(yè)提供的會計資料要做到真實、完整，所謂真實就是會計報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容真實，會計處理符合企業(yè)會計準則和相關的會計制度規(guī)定；完整就是企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務必須納入會計報表體系，而完整的前提條件是企業(yè)必須有健全的內(nèi)部控制制度并得到良好執(zhí)行。由此可見，企業(yè)內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況對注冊會計師正確發(fā)表審計意見具有舉足輕重的作用。尤其在小規(guī)模企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度不健全，有的根本沒有內(nèi)控制度的情況下，更要重視內(nèi)控制度對審計意見的影響，以規(guī)避審計風險。不少注冊會計師在審計實務中采用回避方式，不對內(nèi)控制度作深入地研究與評價，只是做一些形式上的工作底稿，以應付復核和檢查，在對企業(yè)內(nèi)控制度根本沒有實質(zhì)測試的前提下發(fā)表審計意見，意見類型主要是無保留意見及保留意見，很少有否定意見和無法表示意見。本文就此提出一些看法。

一、建立健全內(nèi)控制度并得到良好執(zhí)行是提供真實完整的會計報表的前提條件

一般認為構成財務報告公允、準確呈報的三道重要防線分別為：公司內(nèi)部控制制度、公司治理結構和獨立審計師的審計。其中內(nèi)部控制是一組程序，受到公司董事會、管理層以及其他人員的影響，合理保證了經(jīng)營活動的效率效果、財務報告的可靠性和合規(guī)性目標的實現(xiàn)。有效的內(nèi)控制度能防止舞弊形為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全和完整。內(nèi)控制度是企業(yè)董事會和經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全和完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部管理的事，因此，法律往往不作具體的規(guī)定，而只是原則性的規(guī)定企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制制度并保障其順利運行是管理當局的責任，對于具體的控制方式和程序只制定相應的規(guī)范。內(nèi)控制度的目標是實現(xiàn)企業(yè)的目標，根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求，它要求按照目標和計劃對工作人員的業(yè)績進行評價，找出消極偏差，采取措施得以改進，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，防止資產(chǎn)的損失，保證企業(yè)預定目標的實現(xiàn)。

有效的內(nèi)控制度可以規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

雖然《中華人民共和國會計法》有明確要求：各單位應建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度。企業(yè)經(jīng)營的目標為追求利益最大化，從這點上看，健全內(nèi)控制度必然是企業(yè)的內(nèi)在要求。但不同的企業(yè)的價值取向或?qū)崿F(xiàn)方式存在較大差異，國有企業(yè)及其他大中型企業(yè)管理當局對企業(yè)價值實現(xiàn)方式的理解不局限于經(jīng)濟效益的增長，較多地考慮國家法律、法規(guī)及企業(yè)未來的發(fā)展，所以，對企業(yè)內(nèi)控制度的建立健全相對重視。而小規(guī)模企業(yè)的管理當局對企業(yè)價值的實現(xiàn)方式的理解更多地局限于經(jīng)濟效益的增長，甚至個人財富的擴大，偏重于納稅影響，有的甚至認為會計報表的編制僅為納稅而異，從而對內(nèi)控制度的建立缺少內(nèi)在動力，有的甚至沒有基本的內(nèi)控制度，把一些經(jīng)濟業(yè)務不納入會計報表體系。因此，在沒有內(nèi)控制度這個前提條件下提供的會計報表完整性是得不到保證的。

二、注冊會計師在小規(guī)模企業(yè)審計中遇到的企業(yè)內(nèi)控制度的主要問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善，使注冊會計師對被審計單位內(nèi)控制度的信任度大打折扣

目前我國很大一部分小規(guī)模企業(yè)不重視內(nèi)控制度的建立，習慣于行政指揮、家長制管理的現(xiàn)象還普遍存在。企業(yè)普遍存在沒有成文的內(nèi)控制度，即使有制度也是為了應付有關部門的檢查，具體的內(nèi)部控制更無從談起。相關的內(nèi)控關鍵點失控，不履行相應的書面手續(xù)，注冊會計師收集內(nèi)部控制的證據(jù)猶如大海撈針、費時費力，難以保證審計效率和執(zhí)業(yè)質(zhì)量基本目標的實現(xiàn)，還有很多小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度尚未建立，更談不上內(nèi)控制度的履行。具體表現(xiàn)形式如：一是貨幣資金收付沒有履行相關手續(xù)，無專職出納管理現(xiàn)金，以致出現(xiàn)賬面現(xiàn)金結存不符實際，同時有的企業(yè)銀行賬和企業(yè)賬長期不符；二是材料收發(fā)沒有相關手續(xù)，帶來成本核算不實；三是銷售結算環(huán)節(jié)失控，形成賬外收入等等。

2.會計系統(tǒng)設計未考慮內(nèi)控制度，會計憑證依賴的原始憑證履行形式上的手續(xù)，使注冊會計師難以把握內(nèi)部控制的實質(zhì)

近年來，財政部對會計要素的確認和計量，對財務會計報告的信息提供和披露都制定出具體的準則和制度，對內(nèi)控制度的建立已出臺相應的規(guī)范，但對不建立內(nèi)控制度的企業(yè)缺少相應的制約措施和處罰力度。具體到每一單位的會計系統(tǒng)設計形成了五花八門的局面，使注冊會計師對內(nèi)控制度的評價難以形成一般性認識。

由于會計系統(tǒng)的設計承襲了計劃經(jīng)濟時代的陋習，會計憑證依賴的原始憑證過于簡化，因此注冊會計師從會計資料中往往找不出內(nèi)控制度運行的有效證據(jù)，在財務會計報表中，只重視會計報表的提供，忽視財務情況分析和會計報表附注編制，只研究如何滿足有關行政管理部門的需要，少研究利用財務會計信息加強內(nèi)部管理。

3.小規(guī)模企業(yè)普遍缺乏成文的內(nèi)控制度，對同一被審計單位，不同注冊會計師所作的評價有時大相徑庭

不同的經(jīng)濟單位應具有不同的內(nèi)部控制模式。大中型企業(yè)人員分工較為細致，內(nèi)部控制程序也嚴密，而小規(guī)模企業(yè)為了有效利用人力資源，內(nèi)控制度顯得粗略一些。《獨立審計準則第九號———內(nèi)部控制和審計風險》要求注冊會計師應當審查企業(yè)的內(nèi)部控制情況，注冊會計師對不同的經(jīng)濟單位，如果企業(yè)沒有建成內(nèi)控制度，就缺乏評價的具體標準和尺度，就不能進行量化處理，僅憑抽象的專業(yè)性判斷難以使人信服，一旦判斷失誤，將導致審計報告失真。

三、相關法律、法規(guī)對企業(yè)內(nèi)控制度的建立及審計的要求

首先，《會計法》第27條規(guī)定：“各單位應當建立、健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”，《會計基礎工作規(guī)范》明確要求各單位應當建立內(nèi)部牽制制度，這是對單位建立內(nèi)控制度提出的原則性要求。財政部于2001年6月至今相繼出臺了內(nèi)部會計控制基本規(guī)范和具體規(guī)范，這些規(guī)范的出臺，為企業(yè)提出了內(nèi)部會計控制的一般標準，使企業(yè)具備了建立適合本單位特點的內(nèi)部會計控制制度的條件。

另外，《內(nèi)部控制和審計風險準則》《審計重要性準則》《錯誤與舞弊準則》《管理建議書準則》《小規(guī)模企業(yè)審計特殊考慮實務公告》等都對內(nèi)部控制的測試、評價和報告做出了規(guī)定。在財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》不久，中國注冊會計師協(xié)會也了《內(nèi)部控制審核指導意見》，對注冊會計師簽定內(nèi)部控制審核業(yè)務約定書、制定審核計劃、履行審核程序、出具審核報告等做出了詳細規(guī)定，為注冊會計師開展內(nèi)部控制評審提供了依據(jù)和準則。

因此，企業(yè)內(nèi)控制度特別是內(nèi)部會計控制的建立，測試評價制度體系已基本形成，要得到良好的貫徹執(zhí)行，并實現(xiàn)注冊會計師審計的操作性，關鍵在于企業(yè)管理當局的自我意識以及相關行政部門的監(jiān)管。同時，注冊會計師在審計實務中要嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的審計程序，切忌走形式，只有對企業(yè)內(nèi)控制度的建立、健全情況有正確的評價，才能為發(fā)表正確審計意見打下基礎。

四、小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度評價結果對審計報告意見類型具有決定性影響

小規(guī)模企業(yè)固有風險和控制風險通常很高，因其業(yè)務比較簡單，審計收費低，注冊會計師實施審計的外勤時間往往較短，實施審計的程序可適當簡化，對賬面情況的審計難度不大。如果注冊會計師沒有把握對企業(yè)內(nèi)控制度的正確評價，將導致審計意見錯誤，使審計報告失真，帶來致命的審計風險。

《獨立審計準則第七號—審計報告》規(guī)定了四種審計意見類型。注冊會計師必須對被審計單位的內(nèi)控制度進行測試和評價的基礎上，確認企業(yè)的內(nèi)控制度有效性后，才具備會計報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容達到完整性這一些要求。會計資料具備了完整性，所有經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容都納入了會計報表體系，注冊會計師才能按照《獨立審計準則》的要求，發(fā)表相應的審計意見。實務中，注冊會計師對小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度的評價多流于形式，在沒有作深入細致的測試的情況下，簡單信賴，僅根據(jù)賬面審計的情況發(fā)表無保留意見和保留意見，很少出具否定意見和無法表示意見的審計報告。

篇（3）

制造業(yè)占據(jù)國民經(jīng)濟的重要地位，與其他行業(yè)相比，制造業(yè)企業(yè)的規(guī)模較大，業(yè)務領域較為廣泛，占我國滬深全部上市公司的60%左右。因此，制造業(yè)企業(yè)需要積極實施內(nèi)部控制企業(yè)規(guī)范，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，增強企業(yè)抵御外部環(huán)境的風險的能力。因此我們選取制造業(yè)為研究對象，探討其內(nèi)部控制評價及其審計的披露情況。根據(jù)2014年3季度上市公司行業(yè)分類結果，滬、深交易所A股制造業(yè)上市公司共有1577家，涉及30個行業(yè)。本研究選取制造業(yè)上市公司中數(shù)量最多的兩個化學原料及化學制品制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)，剔除退市及與研究樣本不相符的企業(yè)7家，共311家上市公司作為本研究的樣本。本研究所需的招股說明書及公司年報中涉及內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)主要通過巨潮資訊網(wǎng)、中國證監(jiān)會、深圳證券交易所、上海證券交易所及其他相關網(wǎng)站獲得。其中深市主板企業(yè)共51家，滬市主板共101家，創(chuàng)業(yè)板企業(yè)52家，中小板企業(yè)共107家。

2.內(nèi)部控制自我評價報告的披露狀況

2012年國家?guī)撞课瘡娭迫緼股上市公司實施內(nèi)部控制規(guī)范體系，因此分析2012年前后三年的內(nèi)部控制披露狀況對了解上市公司內(nèi)部控制規(guī)范實施情況有重要的作用。從樣本的總體披露情況看，311家制造業(yè)上市公司2011-2013年內(nèi)部控制自我評價報告披露的比率逐年增長，分別為81%、92.6%、94.2%。按照上市板塊對研究樣本進行分類，其中創(chuàng)業(yè)板三年內(nèi)部控制評價披露率為100%，深、滬主板2012-2013年的內(nèi)控報告的披露率也為100%，披露狀況良好，2011年為自愿披露，因此其內(nèi)部控制評價披露率僅為88.2%。中小板三年來披露率維持93.5%。

3.內(nèi)部控制審計報告的披露狀況

內(nèi)部控制自評報告僅從企業(yè)角度反映了其執(zhí)行《規(guī)范》及其《指引》的情況，內(nèi)部控制審計報告則從企業(yè)外部反映了《規(guī)范》及其《指引》的實施效果，因此將內(nèi)部控制審計報告與企業(yè)內(nèi)部控制自評報告結合起來才能真正體現(xiàn)企業(yè)對內(nèi)部控制規(guī)范體系的執(zhí)行狀況。根據(jù)2011—2013年制造業(yè)研究樣本中內(nèi)部控制審計報告的統(tǒng)計，2012—2013年的內(nèi)控審計報告披露比率平均為38.6%，遠小于同時期內(nèi)部控制自評報告的披露比率93.4％，說明研究樣本大部分企業(yè)雖然執(zhí)行了《規(guī)范》及其《指引》，但是內(nèi)部控制的實施效果卻有待驗證。其中滬市主板的內(nèi)部控制的執(zhí)行效果較好，2012年滬深主板的內(nèi)部控制審計報告披露率接近，但是2013年深市主板內(nèi)控審計報告披露率高達89.1%，高出滬市主板30.3%。中小板內(nèi)部控制的執(zhí)行情況較弱，2012—2013年披露率從4.7%增長到9.3%。創(chuàng)業(yè)板的內(nèi)部控制自評報告的披露為100%，但是其三年未有內(nèi)部控制審計報告，僅有內(nèi)部控制鑒證報告，創(chuàng)業(yè)板的內(nèi)部控制鑒證報告披露比率逐年上升，平均披露率為70%。同時中小板的內(nèi)控鑒證報告披露率也平均達到50%。但是由于內(nèi)控鑒證報告僅是會計師事務所針對董事會關于內(nèi)部控制有效性執(zhí)行情況的鑒證，并不等同于內(nèi)部控制審計報告所針對企業(yè)內(nèi)部控制的全面要素點進行的審計工作，因此鑒證報告并不能有效確認企業(yè)內(nèi)部控制實施的有效性。

篇（4）

(一)網(wǎng)絡審計下的審計理論要素的重新思考

網(wǎng)絡審計是隨著網(wǎng)絡技術、通訊技術和電子商務的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟活動網(wǎng)絡化、虛擬化的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代審計發(fā)展的嶄新階段。面對網(wǎng)絡審計，原有的審計理論要素，如審計對象、審計目標、審計范圍、審計主體、審計技術、審計風險以及審計準則等面臨新的挑戰(zhàn)，需要我們重新加以思考。

1.關于審計對象

審計對象是指審計所要考察的客體，即被審單位的財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動和作為提供這些經(jīng)濟活動信息載體的會計報表及其他有關資料。隨著電子商務的網(wǎng)絡化經(jīng)營發(fā)展和虛擬公司的出現(xiàn)，使網(wǎng)上實體通過網(wǎng)絡將成百上千的人聯(lián)結在一起工作，他們可根據(jù)業(yè)務的需要自由重組。企業(yè)與企業(yè)之間的關系，可以是投資融資關系、技術協(xié)作關系和購銷關系等，即使這些企業(yè)間的關系是松散型的，也可以通過網(wǎng)絡在很短的時間內(nèi)，以網(wǎng)上協(xié)議的形式整合成企業(yè)聯(lián)盟，當然也可以在很短的時間內(nèi)解散聯(lián)盟。于是，會計客體就變得模糊，審計客體因之變得復雜，審計客體的外延需要重新界定。從交易費用理論看，審計對象(站在被審單位的立場上看，即為交易主體)的邊界不清，不僅增加交易主體的交易費用，也會增加審計風險和審計費用。所以，網(wǎng)絡審計的客體具有動態(tài)性和虛擬性，這就要求審計人員充分地認識到，審計的客體具有適時改變性。

2.關于審計目標

審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的目的和要求。原有的審計目標僅局限于在裝訂的賬、表上，亦稱“有紙化”的信息載體上查錯防弊，對經(jīng)濟效益進行評價，對審計對象的真實性和公允性、合法性、合規(guī)性、合理性和效益性進行審查和評價，其目的是為審計委托人服務。然而，在電子商務活動中，通過互連網(wǎng)和通訊技術，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費者以及企業(yè)與政府間的聯(lián)系更加廣泛和深入，信息資源具有共享性和經(jīng)濟活動具有開放性，網(wǎng)絡審計的目標將主要通過“無紙化”實現(xiàn)，向更深、更廣的領域擴展，諸如企業(yè)社會責任履行狀況的審計、人力資源利用狀況的審計、政府調(diào)控職能實現(xiàn)程度的審計、顧客對企業(yè)滿意程度的審計以及網(wǎng)絡技術本身的合理性與有效性審計等也將成為審計目標。

3.關于審計范圍

審計范圍是指針對特定審計對象所開展的審計實踐活動在空間上所達到的廣度。在原有審計中，審計范圍要依據(jù)不同的審計對象和審計目標來確定，總的來看，審計范圍較狹窄、封閉。而在電子商務活動中，企業(yè)會計信息系統(tǒng)已經(jīng)成為一個寬闊開放的系統(tǒng)，會計信息處理處于一個開放的空間范圍，涉及到交易關聯(lián)方的各個方面；同時，由于其資源的共享性，能訪問會計信息以及接觸會計信息的人可能涉及到整個網(wǎng)絡用戶，當然，對涉及企業(yè)商業(yè)秘密的信息仍有所限制。網(wǎng)絡用戶，尤其是使用上市公司信息的用戶，出于不同的動機，可能采取惡意操作行為，增加了網(wǎng)上行為的控制難度。因此，承擔不真實以及非法數(shù)據(jù)的責任人就不能局限于被審單位，交易雙方以及相關的社會公眾都將被列入審計范圍。總之，電子商務活動中的任何一項審計業(yè)務，都是建立在互連網(wǎng)平臺之上的，審計活動面向網(wǎng)絡。可見，網(wǎng)絡審計的范圍已被大大拓寬。

4.關于審計主體

審計主體是指實施審計監(jiān)督的執(zhí)行者，也就是審計機構和審計人員。在網(wǎng)絡審計中，首先建立和完善能夠在網(wǎng)絡下實施對被審單位及其相關信息進行審查、監(jiān)督和提供鑒證服務的審計機構；其次，必須構建完善的計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡系統(tǒng)。同時，對審計人員的綜合素質(zhì)提出更高的要求和標準。審計人員應該是一種復合型、全方位人才，不僅要具備一定的法律知識、現(xiàn)代會計理論和審計技能，還要具備一定的現(xiàn)代信息技術、計算機網(wǎng)絡知識和現(xiàn)代商貿(mào)理論，并能熟練地從事計算機硬件、軟件的操作和維護。更為重要的是，由于高新技術的快速發(fā)展和知識的不斷更新，審計人員應該具備終生學習和不斷創(chuàng)新的能力，以適應網(wǎng)絡審計發(fā)展的需要。

5.關于審計技術方法

審計技術方法是為了實現(xiàn)審計目標，在對被審單位實施審計過程中所采用的各種手段，它是順利完成審計工作、提高審計工作質(zhì)量的重要保證。企業(yè)在網(wǎng)絡化經(jīng)營中，由于會計數(shù)據(jù)的極大電子化和會計控制的局部程序化，直接造成了審計線索的“不可見性”。因此，必須應用數(shù)據(jù)庫技術對會計數(shù)據(jù)進行可靠、完整地保存和管理，借助單機系統(tǒng)或工作站，對會計數(shù)據(jù)進行快速、準確地加工和處理，利用網(wǎng)絡和通訊技術對會計數(shù)據(jù)進行安全、有效地分配和傳輸。這樣，網(wǎng)絡審計必須完全依賴于計算機和交互網(wǎng)絡。在網(wǎng)絡審計中，審計人員利用審計接口軟件來獲取原始數(shù)據(jù)，利用審計抽樣軟件來進行樣本抽取，利用審計分析軟件進行各種數(shù)量關系的配比分析和數(shù)據(jù)查詢，利用數(shù)據(jù)倉庫技術來進行分析，利用審計專家系統(tǒng)進行審計推理與判斷，并通過數(shù)據(jù)挖掘、樣本抽取、異常項目調(diào)查、數(shù)據(jù)分析與處理等方法進行測試、檢查、分析與核對。由此可見，網(wǎng)絡審計下的技術方法已大大突破了原有方式下所運用的審計技術方法。

6.關于審計準則

審計準則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計程序，獲取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。在網(wǎng)絡審計中，由于審計對象、審計目標、審計范圍、審計主體、審計技術方法等發(fā)生了重的變化，需要對現(xiàn)有的審計準則體系重新進行審視和思考。審計準則體系中的有關準則應該體現(xiàn)電子商務下網(wǎng)絡審計的特點，通過制定相應的、更切合實際的準則，更有利于規(guī)范審計人員的審計行為。只有這樣，才能指導并規(guī)范網(wǎng)絡審計工作，從而提高審計質(zhì)量、最終形成客觀公正的審計結論。

7.關于審計風險

審計風險是指被審單位的報表存在重大錯報或漏報，而審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。一般認為審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，它們之間的關系是：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。在電子商務活動中，由于會計數(shù)據(jù)處理的電算化，在計算機輔助系統(tǒng)的控制下，其本身的正確性和可靠性得以基本保證。因此，固有風險基本上被控制，并呈降低的趨勢。但是，由于會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡化，使得會計信息資源在極大的范圍內(nèi)得以共享和交流，這無疑將審計工作置于一種被動的風險之中。例如，存放于主機內(nèi)的會計信息被他人非法拷貝和篡改；會計數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競爭對手截取和惡意修改；計算機病毒和網(wǎng)絡黑客的肆意侵襲，會威脅會計數(shù)據(jù)的安全，嚴重時可能導致會計信息系統(tǒng)的全線崩潰等?？梢姡瑫嫈?shù)據(jù)的安全、完整性控制難以得到保證，從而使控制風險和檢查風險的水平呈上升趨勢。所以在網(wǎng)絡審計中，審計人員對審計風險控制的難度加大，實施的審計風險控制措施也將發(fā)生根本性變化。

(二)網(wǎng)絡審計的風險與防范管理

隨著網(wǎng)絡審計的產(chǎn)生與發(fā)展，不可避免地會產(chǎn)生新環(huán)境下的風險，與傳統(tǒng)審計風險相對應網(wǎng)絡審計風險指的是審計人員網(wǎng)絡技術對有關信息系統(tǒng)進行審計后發(fā)表不恰當?shù)囊庖姷目赡苄浴?/p>

1.網(wǎng)絡審計的新型審計風險

(1)篡改數(shù)據(jù)，不留審計線索在網(wǎng)絡環(huán)境中，數(shù)據(jù)的電子化并以磁介質(zhì)為主要存儲載體，這為舞弊者或攻擊者對原始數(shù)據(jù)進行非法修改和刪除，且不留篡改痕跡成為可能，這將無法保證數(shù)據(jù)的完整性和真實性，給審計監(jiān)督帶來了風險。(2)信息丟失主要有三種原因：一是運行間的斷電和死機等故障；二是計算機病毒破壞；三是人為的毀損。(3)黑客侵入和數(shù)據(jù)失竊計算機黑客為了獲取重要的商業(yè)秘密、數(shù)據(jù)資源，經(jīng)常用IP地址欺騙攻擊網(wǎng)絡系統(tǒng)。黑客偽裝為源自內(nèi)部主機的一個外部站點，利用一定的技術進入目標系統(tǒng)竊取或破壞數(shù)據(jù)。(4)職責分離不恰當引起內(nèi)控失靈在網(wǎng)絡環(huán)境下，如果對數(shù)據(jù)維護、系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)核對確認等崗位不作適當?shù)姆蛛x，就會有人利用網(wǎng)絡的弱點故意修改數(shù)據(jù)、舞弊或竊取秘密信息從中撈取利益。

2.網(wǎng)絡審計風險的防范和控制為了有效地降低網(wǎng)絡審計風險，必須采取相應的防范和控制措施

(1)應用審計軟件，對相關網(wǎng)絡系統(tǒng)進行實時跟蹤

首先對被審計單位的網(wǎng)絡系統(tǒng)進行評價，并利用專用的審計對比軟件，將存放于數(shù)據(jù)庫不同地址的同一種數(shù)據(jù)進行自動比較，以形成相應的記錄文件，并對有差異的文件數(shù)據(jù)進行詳細審查；其次對被審計單位的自動檢測數(shù)據(jù)庫軟件和恢復軟件進行審查和評價；再次要對被審計單位的異常貿(mào)易，通過網(wǎng)絡進行預警提示，以降低審計風險。

(2)建立審計服務信息庫

審計人員可將被審計單位的有關信息，通過網(wǎng)絡建立一個完善的大容量的信息庫，這些信息包括被審計單位的背景資料，最新動態(tài)和一些以前審計的檔案信息，以便以后開展審計時查閱和運用，這樣將可大大減少工作時間，提高工作效率，同時也相應地降低了審計的風險。

(3)加強對網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全性和保密性進行審計

在網(wǎng)絡中運行，信息的安全性即可靠性和保密性構成了審計的風險防范和控制的重點。首先對網(wǎng)絡系統(tǒng)職責分離情況進行審查，遵循的原則仍為不相容職責必須分離，但側重對數(shù)據(jù)的輸入、輸出，軟件開發(fā)和維護及系統(tǒng)程序修改或管理等之間的關系處理進行審查；其次對被審計單位網(wǎng)絡結構進行分析與評價，以確認防范黑客侵入的能力；再次對被審計單位的系統(tǒng)容錯處理機制，安全管理體制和安全保密技術等作深入的了解，以評價其系統(tǒng)安全性的等級，從而有效地控制審計風險。

(三)網(wǎng)絡審計的法律環(huán)境

由于網(wǎng)絡時代社會的信息化加大了社會的不確定性，著名的摩爾定律所蘊涵的正是這種不確定性，由于法律是人們在社會生活中形成的一種共識，它在規(guī)范社會經(jīng)濟的運作，控制社會的不確定性上具有無可替代的功能優(yōu)勢。因此，在網(wǎng)絡經(jīng)濟中法律的重要性將更為凸現(xiàn)。作為一個經(jīng)濟服務領域，審計首先要充分利用和維護已有的適應于自己的法律體系，作為維系共同利益的法律屏障，這些法律主要包括刑法、民法和商法等；其次，審計服務由于要處處體現(xiàn)其獨立性，從而存在其自身的特征，因此迫切需要一套符合自身發(fā)展規(guī)律的法律來規(guī)范，這就需要建立起規(guī)范網(wǎng)絡審計的審計準則。就新的審計準則而言，必須做到既有獨創(chuàng)的一面，又有沿襲傳統(tǒng)的一面，說它獨創(chuàng)性的一面，主要表現(xiàn)在規(guī)范審計企業(yè)的網(wǎng)絡信息系統(tǒng)為中心的一整套制度以及電子版本的業(yè)務約定書、管理層說明書、審計報告等電子文件的合法化，這些制度具有濃厚的網(wǎng)絡特色，這與傳統(tǒng)審計準則具有明顯的區(qū)別；由于網(wǎng)絡審計在審計獨立性、客觀公正以及審計的職業(yè)道德等方面仍然類似于傳統(tǒng)審計，并且有時還離不開實地審計的參與，所以在規(guī)范類似審計方面可以適當?shù)难匾u仍適用的傳統(tǒng)審計準則?；谏鲜鼍W(wǎng)絡審計法律環(huán)境的建立，網(wǎng)絡審計的運作將更加規(guī)范，更有保障。

總之，在企業(yè)網(wǎng)絡化經(jīng)營的過程中，審計人員為了加強對經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)的審查和監(jiān)督，必須“上網(wǎng)”，利用互連網(wǎng)絡技術來建立審計專用網(wǎng)絡，實施在線式和連續(xù)審計，對企業(yè)所進行的業(yè)務是否真實、合法，所提供的商品或勞務的信息披露是否完整、可靠，以及對網(wǎng)絡系統(tǒng)是否采取足夠的安全措施等進行評價，并提供意見，從而實現(xiàn)網(wǎng)絡化會計信息處理、財務管理與網(wǎng)絡審計綜合運用。

會計審計畢業(yè)論文范文二：會計審計與質(zhì)量審核分析

1.會計審計分類的差異分析

對會計審計可以從不同的角度加以考察，從而作出不同的分類，這有利于加深對審計的認識，從而有效地組織各類審計活動，充分發(fā)揮審計的積極作用。對質(zhì)量審核一般進行簡單的分類，對分類沒有什么目的性。分析：GB/T19011對質(zhì)量審核的實施時間分類上有一定困難，因為質(zhì)量管理在事前沒有可以操作的、詳細的審核辦法，而且風險分析目前使用還不廣泛，事前審核的效果沒有足夠的判定依據(jù)。在實踐中，組織可以對自身進行有意識的事前審核，以確定組織的風險并加以控制，使組織的流程更好地運行，提高組織的效率。

2.目標的差異分析

2.1審計目標

審計目標包括存在和發(fā)生(existenceandocc-urrence)、權利和義務(rightandobligation)、估價或分攤(valuationorallocation)、完整性(completen-ess)、表達和披露(presentationanddisclosure)等5個方面的認定。

2.1.1存在與發(fā)生認定是指資產(chǎn)負債表所列示的資產(chǎn)、負債、權益在資產(chǎn)負債表中確實存在；損益表所列示的各項收入與費用在會計期間確實發(fā)生。

2.1.2權利和義務認定是指會計報表中記錄的各項資產(chǎn)確實屬于公司所有或被公司所控制；會計報表中記錄的各項負債確屬公司應履行的義務。

2.1.3估價或分攤認定是指各項資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用等要素均按適當?shù)慕痤~列入會計報表中。所謂“適當?shù)慕痤~”是指這一金額的確定不僅遵循了一般公認的會計準則，而且在數(shù)學上的處理也正確無誤。

2.1.4完整性認定是指所有應該在會計報表中列示的交易和項目都確實列入了。

2.1.5表達與披露認定是指會計報表中各項目分類正確、會計原則選用適當、信息披露充分。審計人員必須深入了解管理當局對財務報表的認定，因為這些認定是確定具體審計目標和制定審計程序的出發(fā)點和落腳點。審計人員的基本職責就是確定被審單位管理當局對其會計報表的認定是否有理由和根據(jù)。為獲得審計證據(jù)以證明被審單位管理當局對其會計報表的認定，審計人員必須針對每一項認定制定具體的審計目標。一旦為實現(xiàn)審計具體目標取得了足夠的證據(jù)，審計人員就有理由確認被審單位管理當局的認定是合理的。表2給出了每一項認定對應的具體目標，即實存性、權利和義務、準確性、分類、截止、詳細匹配、可變現(xiàn)價值、完整性、表達和披露九項。值得注意的是，管理當局的認定與具體審計目標之間并非一一對應的關系，而是更詳細一些。

2.2質(zhì)量審核目標

質(zhì)量審核的目的是確定審核應完成什么，這些目的與受審核方密切相關，而與其他方面均無關系。分析：質(zhì)量審核的目標較之會計審計目標有較大的不同，尤其在實存性和完整性方面的要求，在具體的實踐中應注意。質(zhì)量審核本身要求所有證據(jù)的實存性，但不要求一定是客觀的證據(jù)。完整性要求在質(zhì)量審核中基本上都會被忽視，這與質(zhì)量管理要求一致，因為質(zhì)量管理中要求識別過程，但沒有要求所有的已發(fā)生的過程均詳細記錄。經(jīng)濟管理中為避免嚴肅的規(guī)則被踐踏，明確要求所有的已發(fā)生的交易過程均必須翔實記錄。由此，我們可以在質(zhì)量審核中引入部分完整性的要求，如要求對一些過程在不同的時間進行完整性記錄等。表達和披露在會計審計中是有相關要求的，在質(zhì)量審核中要求比較含糊，不同的審核人員表達和披露的同一個實例將會出現(xiàn)較大的差別。各組織可以根據(jù)自身特點明確質(zhì)量審核表達和披露的標準和要求。其他的不同方面，由于經(jīng)濟管理和質(zhì)量管理的不同情況，無選取的必要。

3.審計工作底稿與質(zhì)量審核記錄的差異分析

3.1審計工作底稿

審計人員從接受審計任務開始，到出具審計報告為止，對整個審計過程中的各項工作都應做好記錄。這些記錄反映了審計人員所執(zhí)行的具體程序、進行的分析判斷、收集到的審計證據(jù)，以及得出的審計結論和審計意見，構成了審計工作底稿。全部審計工作記錄和獲取的各種資料，是審計人員進行審計工作、完成審計任務的重要工具，也是形成審計結論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。編制和獲取審計工作底稿是整個審計工作的主要組成部分，審計程序的實施、證據(jù)的收集與分析過程其實就是審計工作底稿的形成過程。審計工作底稿的編制要求：資料具體、詳略得當、結論明確、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰。

3.2質(zhì)量審核記錄

篇（5）

第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標題、日期、受文機關后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。

第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關鍵所在。

篇（6）

據(jù)介紹，申報對象重點面向在我省科技、教育、文化、衛(wèi)生、工農(nóng)業(yè)和社會事業(yè)管理第一線直接從事專業(yè)技術工作的企事業(yè)單位的在職專業(yè)技術人員。

特別優(yōu)秀人才申報高級專業(yè)技術職務，不受身份、學歷、資歷、外語、論文、計算機應用能力和繼續(xù)教育等條件限制。凡遵紀守法，有強烈的事業(yè)心，有良好的職業(yè)道德，能力超群、業(yè)績卓著、貢獻突出、業(yè)內(nèi)認可者皆可申報。今年全省特別優(yōu)秀人才高級專業(yè)技術職務任職資格評審名額正高在5人以內(nèi)，副高在15人以內(nèi)。

各市州省直單位推薦不超過1人

篇（7）

指導教師姓名： xx 職 稱： 副教授

擬選課題：配送中心倉儲管理信息系統(tǒng)設計

開 題 報 告 時 間： 2019 年 3 月 1 日

1、擬選課題國內(nèi)、外的研究動態(tài)、水平、存在問題，與本人實習、社會實踐、調(diào)研的關系，并附主要參考文獻：

國內(nèi)、外的研究動態(tài)：

全球經(jīng)濟1體化、中國加入世界貿(mào)易組織(WTO)已經(jīng)是近在眼前的事情，今后中國企業(yè)不僅要應對國內(nèi)同行的激烈競爭，還要同世界經(jīng)濟強家爭奪產(chǎn)品市場。 企業(yè)對IT技術應用的方式與要求，是由其生存環(huán)境決定的，在全球經(jīng)濟1體化、高度競爭、客戶導向、變化迅速、信息化與連通在線化的總體環(huán)境下，企業(yè)IT技術應用，應具有如下基本特征：

1。 1 體化：與企業(yè)及其經(jīng)營策略、管理體系開發(fā)建設1體化。90年代先進企業(yè) IT 應用策略，有1個基本的共識，就是“作為競爭工具，營造企業(yè)的競爭優(yōu)勢”，這首先就要求企業(yè)本身，不是簡單將原有的手工的業(yè)務過程“自動化”，而是以IT技術來“重規(guī)劃”(Reengineering)企業(yè)的業(yè)務過程乃至業(yè)務內(nèi)容與方式，重新規(guī)劃客戶及供應鏈上各個合作者的關系，重新規(guī)劃企業(yè)賴以生存的價值鏈體系或價值星系(value constellation)，甚至最終改變行業(yè)格局。

2。 個性化：這不是將舊的運作方式加以保持/翻版的“自動化”，而是前述“創(chuàng)造企業(yè)自身獨特競爭優(yōu)勢”，和適應企業(yè)不斷變化要求導致的必然結果。回顧歷史，我們可以看到，由“自行開發(fā)”到購買大型“通用”商業(yè)化系統(tǒng)，再到這種以企業(yè)的業(yè)務過程規(guī)劃為基礎的“量身度做”模式，是1次新的里程碑式的躍進。

3。 可變性：不僅是企業(yè)規(guī)模的變化，還包括業(yè)務內(nèi)容、規(guī)則、伙伴、組織架構等隨時隨地迅速變化，這要求IT系統(tǒng)本身，必須是“為變化而建造的”。

4。 開放性：現(xiàn)代IT市場的格局，已從縱向變成橫向分割的分布(葛洛夫，《只有偏執(zhí)狂才能生存》)，Internet及其他通訊技術的普及，使封閉、獨占的體系失去了生命力。連微軟這樣的霸主，也要改變自己在網(wǎng)絡操作系統(tǒng)市場上的態(tài)勢，不再稱“殺手”而是共存，曾經(jīng)占據(jù)過絕對優(yōu)勢的Novell，在經(jīng)歷殘酷的競爭和1番躊躇之后，首先接受了這種策略。

對于企業(yè)的內(nèi)部的物流運作系統(tǒng)的優(yōu)化對企業(yè)的發(fā)展意義深遠，特別是在企業(yè)的有效運作，資金的合理高效利用方面。

倉儲管理系統(tǒng)存在的問題：

1。顧客需求越來越多，用戶期望越高大市場正被不斷細分，企業(yè)缺少1個行之有效的持續(xù)開拓更大市場法。

2。企業(yè)與市場(包括分支機構、商、經(jīng)銷商)之間的信息傳遞速度慢，總部很難及時了解各地產(chǎn)品銷售、庫存和貨款回收的準確數(shù)據(jù)，影響公司的決策。

3。客戶在想什么，是否有新的需求，對產(chǎn)品有何建議，企業(yè)無法及時得到反饋信息。

4。企業(yè)營銷需要的人、財、物力越來越多，產(chǎn)品的銷售費用逐年增加。

5。部分企業(yè)的各地市場和分支機構諸侯割據(jù)，缺少相互協(xié)調(diào)、協(xié)同作戰(zhàn)的有效方法

參考文獻：

1。王為，sql sever 基礎 北京：清華大學出版社，2019

2。王珊，陳紅 數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)原理 北京 清華大學出版社 2019

3。顧義華，超越0點學網(wǎng)頁制作，北京：清華大學出版社，2019。9

4。王興寶，網(wǎng)頁制作基礎教程，北京：科學出版社，2019。8

5。石志國，ASP動態(tài)網(wǎng)站編程，北京：清華大學出版社，2019。3

工作計劃、時間安排：

1-4周，實習并系統(tǒng)學習相關語言及畢業(yè)設計資料的收集。

5-8周，進行設計前期的可行性分析和畢業(yè)設計的制作。

9-13周，系統(tǒng)的演示和畢業(yè)論文的撰寫。

14周，畢業(yè)論文的修改和提交。

15周，畢業(yè)設計答辯。

課題的主要內(nèi)容：系統(tǒng)以ASP+數(shù)據(jù)庫為主要制作工具，本著為用戶更好服務的原則，盡可能完成更加完善的功能。倉庫管理的內(nèi)容就是貨物入庫，出庫和庫存管理，包括實物管理，原始單據(jù)(入庫單和出庫單)管理，臺賬管理和盈虧管理等

課題在理論和應用方面的意義：應用系統(tǒng)的友好的人機交互截面，確保了大量數(shù)據(jù)能夠有條理，并安全的保存，節(jié)省了人力資源的大量勞動力。本系統(tǒng)利用現(xiàn)有的校園網(wǎng)資源，節(jié)省了購買設備的費用;本系統(tǒng)自行設計自行開發(fā)，具有很高的性價比;本系統(tǒng)投入使用后，可節(jié)省人力，減輕勞動強度，從而降低了成本，節(jié)省了開支。

課題擬解決的主要問題和完成課題的條件：系統(tǒng)采用asp。net作為應用系統(tǒng)的前端開發(fā)工具，與后端的SQL Server數(shù)據(jù)庫相連接，能夠提供1個高性能的B/S解決方案。SQL Server是程序員經(jīng)常使用的后端數(shù)據(jù)庫，其發(fā)展歷史悠久，經(jīng)受了人們長時間的考驗，技術發(fā)展非常成熟。預計能夠完成期望的目標。

硬件設備：PC機或微處理器

軟件設備：Asp。net、SQL Server、WindowsXP/2019

3、指導教師對學生選題報告的評語：

指導教師簽字： 年 月 日

4、選題報告會評議組意見：

組長(簽字)： 年 月 日

5、學院審查意見：

主管院長(簽字)： 學院(公章) 年 月 日

畢業(yè)設計開題報告

畢業(yè)設計題目

配送中心倉儲管理信息系統(tǒng)設計

學生姓名

xx

指導老師姓名

xx

指導老師職稱

副教授

畢業(yè)設計內(nèi)容：

本著1切為用戶服務的原則，和普通意義上的網(wǎng)站1樣，盡可能完成更加完善的功能。倉庫管理的內(nèi)容就是貨物入庫，出庫和庫存管理，包括實物管理，原始單據(jù)(入庫單和出庫單)管理，臺賬管理和盈虧管理等

國內(nèi)外現(xiàn)狀、擬采用的方法及技術路線：

網(wǎng)站通過互聯(lián)網(wǎng)信息，從而為更多用戶提供相關服務。

網(wǎng)站供給的日益豐富而迅速崛起隨著中國互聯(lián)網(wǎng)用戶的增加和國內(nèi)網(wǎng)絡應用環(huán)境的成熟，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)滲透到人們生活的每1個角落。而隨著社會的快速發(fā)展，網(wǎng)站打破了空間的限制，因此提供面向全國及世界范圍內(nèi)的網(wǎng)站在整個網(wǎng)絡市場中獲得了越來越大的市場份額。

網(wǎng)站通過Internet在網(wǎng)上建立用戶與企業(yè)交互的平臺，用戶有需求可以在網(wǎng)上得到解決，使雙方迅速找到自己所需要的信息。通過本網(wǎng)站，可有效地解決用戶和企業(yè)之間的需求和供給問題。系統(tǒng)利用asp。net ，sql sever設計。在系統(tǒng)中采用模塊化設計方法，使之易于維護和管理，實現(xiàn)網(wǎng)站的基本功能。

工作計劃、時間安排：

1-4周，實習并系統(tǒng)學習相關語言及畢業(yè)設計資料的收集。

5-8周，進行設計前期的可行性分析和畢業(yè)設計的制作。

9-13周，系統(tǒng)的演示和畢業(yè)論文的撰寫。

14周，畢業(yè)論文的修改和提交。

15周，畢業(yè)設計答辯

教研室意見

篇（8）

姓名：               專業(yè)：      所屬系別：                    

學號              指導教師姓名            職    稱：          

開題報告時間：   年  月  日

論 文 題 目 ：小型醫(yī)院業(yè)務管理系統(tǒng)設計

1、擬選課題國內(nèi)、外的研究動態(tài)、水平、存在問題，與本人實習、社會實踐、調(diào)研的關系，并附主要參考文獻：

 

  醫(yī)院的醫(yī)療水平和服務質(zhì)量一直是國內(nèi)外關注的焦點，僅靠增加基礎設施投入和脫離信息化的管理方法的改進，是不能從根本上提高醫(yī)院的工作效率、服務質(zhì)量和管理水平的。醫(yī)院業(yè)務管理系統(tǒng)的目的就是減輕業(yè)務勞動強度，減少了差錯，科學管理藥品，節(jié)省人力，提高醫(yī)院的財、物管理水平，增加經(jīng)濟效益，改善患者的就醫(yī)環(huán)境，方便患者就醫(yī)和查詢，提高醫(yī)院的服務效率和服務質(zhì)量，提高醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量和管理水平。所以，一個現(xiàn)代化的適應社會發(fā)展需要的醫(yī)院，除了具備一流的醫(yī)療隊伍、一流的服務設施之外，還應具備一流的業(yè)務管理系統(tǒng)。 

醫(yī)院業(yè)務管理系統(tǒng)不僅能提高醫(yī)務人員的工作效率和醫(yī)療水平，而且能提高醫(yī)院的服務質(zhì)量。因此，醫(yī)院對業(yè)務管理系統(tǒng)有著強烈的需求。本文介紹了醫(yī)院出入院處、病區(qū)、藥房、藥庫的業(yè)務流程，在整體分析醫(yī)院各部門以及部門之間的實際工作業(yè)務的基礎之上，結合管理系統(tǒng)開發(fā)的理念，用VB 6.0作為前端開發(fā)工具，開發(fā)了醫(yī)院業(yè)務管理系統(tǒng)。目的就是利用計算機軟硬件技術、 網(wǎng)絡通訊技術等現(xiàn)代化手段，對醫(yī)院及其所屬各部門的業(yè)務進行綜合管理。從而為醫(yī)院的整體運行提供全面的、自動化服務的業(yè)務信息系統(tǒng)。全文通過對業(yè)務流程的分析以及對系統(tǒng)的模塊設計、實體-聯(lián)系圖(E-R圖)設計、關系模式設計、數(shù)據(jù)庫設計、代碼設計、人機界面設計等，詳細地闡明了本系統(tǒng)開發(fā)的目的、過程及預期效果。

業(yè)務管理系統(tǒng)是一門集管理科學、信息科學、系統(tǒng)科學及計算機科學為一體的綜合性學科，研究的是管理活動的全過程，以便有效的管理醫(yī)院。

參考文獻

[1]張莉 王強 趙文方 董莉 《SQL Server 數(shù)據(jù)庫原理及應用教程》清華大學出版社,2002

[2] 薩師煊、王珊.數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)概論（第三版）.北京：高等教育出版社,2000

[3] 張海藩.軟件工程導論（第四版）.北京：清華大學出版社,2003

[4] 催五子、于寧。界面設計與Visual Bbasic.北京：清華大學出版社,2004

 

 

 

 

2、課題擬解決的主要問題，在理論和應用方面的意義，完成課題的條件（包括實習單位情況）和設計（論文）的主要內(nèi)容：

意義：1、為病人提供更好更快、更快的服務，提高醫(yī)院在醫(yī)療市場的競爭力以及吸引更多的病人到本醫(yī)院就醫(yī)；

2、人力工資昂貴，迫使醫(yī)院采用計算機以提高勞動效率；

                                                                                              

功能：1、門診掛號：為病人提供就醫(yī)卡方便病人；

2、住院病人管理系統(tǒng)：是醫(yī)院可以隨時了解病人情況；

3、藥房管理系統(tǒng)：提高了藥品管理的質(zhì)量，和工作效率；

4、門診醫(yī)生工作站、住院費用的管理、病歷管理系統(tǒng)、以及外部接口等。

 

 

3、指導教師對學生選題報告的評語：

 

 

 

 

 

 

 

指導教師簽字：              年    月     日

4、選題報告會評議組意見：

 

 

 

 

 

 

組長（簽字）：               年    月     日

5、學院審查意見：

 

 

 

 

 

 

篇（9）

關鍵詞：XBRL；連續(xù)審計；審計模式；構建要素

Key words: XBRL；continuous audit；audit mode；building elements

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）20-0152-02

0 引言

隨著XBRL的發(fā)展以及一系列XBRL技術標準的，XBRL與企業(yè)經(jīng)營活動的結合日漸緊密，基于該環(huán)境，本文將連續(xù)審計定義為：審計人員在充分利用現(xiàn)代化信息技術的基礎上，通過計算機網(wǎng)絡建立與被審客戶之間的實時有效連接，對被審計單位財務系統(tǒng)生成的基于XBRL的數(shù)據(jù)信息以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況進行連續(xù)監(jiān)控，隨時對企業(yè)異常情況進行檢測，獲取實時審計證據(jù)，對審計報告隨時更新并向信息使用者提供實時的審計報告的一種審計模式。

1 連續(xù)審計的概念框架

連續(xù)審計概念框架是連續(xù)審計模式的基礎，只有在明確連續(xù)審計概念框架的前提下，才能成功分析連續(xù)審計模式所需要的構建要素，才能實現(xiàn)新型連續(xù)審計模式的構建。連續(xù)審計的概念框架分以下七個組成部分。

1.1 網(wǎng)絡服務器 專用網(wǎng)絡服務器安裝配置被審計單位的實時報告系統(tǒng)。對接特殊服務器使得內(nèi)部審計師和審計單位連接起來，使內(nèi)部審計人員審計核查相關的數(shù)據(jù)庫就可以監(jiān)視和控制被審計單位專用服務器的運行情況，審計后產(chǎn)生的報告置于單位內(nèi)部審計師的特殊服務器里，為被授權的第三方提供審核的數(shù)據(jù)材料。

1.2 審計環(huán)境 被審計單位的實時會計報告系統(tǒng)和內(nèi)部審計人員的監(jiān)控設備持續(xù)不斷的運作產(chǎn)生的信息流組成連續(xù)審計環(huán)境。這些信息流將會被會計系統(tǒng)進行具備時效性的，由此可見，內(nèi)部審計人員的服務也是隨著時間的更近進行更新的。

1.3 審計業(yè)務約定 連續(xù)審計業(yè)務約定是連續(xù)審計當事人之間的合同，業(yè)務約定的相關條件和款項主要取決于所提供的服務類型，包括傳統(tǒng)審計部分和連續(xù)審計技術兩個方面。

1.4 審計信息系統(tǒng) 連續(xù)審計的實際采用完全取決于相互連接的信息系統(tǒng)是否可靠，也就是說審計系統(tǒng)是否是完整的，安全的，有效的，以及可維修護理的。

1.5 安全信息傳輸 得到授權特定信息傳輸具有身份識別功能，能夠保證私密信息不外漏并保持其完整性。確保服務認定水平的圖章或標簽可通過內(nèi)部審計人員整理隨時更新的審計報告電子版來生成。

1.6 長青報告 長青報告是指只要特定的第三方有需要，連續(xù)審計環(huán)境殊服務器可隨時生成審計報告供其使用。訪問服務器的時間內(nèi)審計報告完全是開放的，動態(tài)更新的。連續(xù)審計報告提供三個層次的保證類型，根據(jù)重要性程度和對內(nèi)部審計人員的特定要求而定。

2 傳統(tǒng)連續(xù)審計模式比較分析

篇（10）

二、轉(zhuǎn)換審計技術方法，簡明綜合報告格式

調(diào)查審計與其他項目的不同之處，就是項目實施對象眾多和不確定性，審計人員面對這些項目時，首先從審計報告限制時間來設定審計現(xiàn)場查處方法，這個很重要，既要完成任務，又要突出重點，體現(xiàn)審計質(zhì)量，只能把有限的審計力量通過審計方法均衡分配，不常規(guī)的審計項目審查方法不能常規(guī)來做，必須對被審計單位的財務核算內(nèi)容，業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的接口情況以及單位管理流程的覆蓋范圍和管理嚴密性，來設計審計查看方式的效率，其次是面對查處問題，要善于取舍，這要在發(fā)現(xiàn)問題的初步階段，憑審計人員的敏感意識和職業(yè)判斷，在深入問題的方向上，那些止在面上，那些深入，從而為審計報告盈得時間。在報告最后撰寫過程中，分析也是相當重要的一個環(huán)節(jié)，由于取得現(xiàn)場第一手資料較多，如何處理、歸類、切割這些資料成為報告證據(jù)，也是審計人員發(fā)揮主觀能動性的衡量標準，我們依照審計目標對證據(jù)材料進行截取和嫁接，在相互制約部門或者現(xiàn)象與結果關系上進行“穿針引線”，并用經(jīng)濟指標及分析指標進行搭配，增強報告的邏輯性和說服力。

三、開展審計項目以外的審計報告服務形式

審計項目是審計行為的主要工作層面和載體形式，但簡明的單一事項審計如果按照傳統(tǒng)流程會使審計人員付出無效勞動，今年以來，我們在承擔大項目的同時，還承擔了區(qū)政府臨時交辦的任務和其他任務達9項之多，投入了較多的審計工作精力和時間，我們先后完成了農(nóng)水江塘搶險和水庫搶險核準的審計核查報告；多次核查國際酒店的資產(chǎn)情況及參與政府處置酒店的會議事務；核查出具了省農(nóng)業(yè)技術推廣基金會區(qū)執(zhí)行部財務狀況審計報告；核查出具了富倫奶牛廠的項目實施情況報告；核查了捐贈資金舉報事項的情況說明；在事務所審計的基礎上核查了中譽集團資產(chǎn)；參與了區(qū)總工會技術協(xié)會對所屬部門技術協(xié)會的檢查；完成了燃氣公司建設費收支審計。這些審計工作雖不是以審計項目形式來體現(xiàn)，但對于審計專業(yè)同樣也在發(fā)揮著影響和服務作用。

四、充分利用審計成果，撰寫審計信息

審計信息是審計人員勞動成果再利用，在撰寫上以社會熱點問題、市民敏感問題、宏觀政策問題為主，利用審計工作的特殊性在查詢、查問審計對象的過程中，捕捉瞬間信息亮點和轉(zhuǎn)化報告專題，作為寫作信息的內(nèi)容來源，今年我們共撰寫審計信息10篇、論文4篇，區(qū)級課題1個，審計綜合報告6篇，獲得區(qū)領導批示6次，其中有4篇審計信息在省審計信息刊登，有7篇在市審計信息刊登，4篇論文被國家審計網(wǎng)站和審計刊登。

當然由于審計時間緊，還存在著有些項目審計質(zhì)量不是很高；還有審計內(nèi)容涉及政策性較多，業(yè)務不能適應的情況。

明年工作設想

從今年實施項目的情況看，至少存在以下幾方面的情況：

1．由于民營企業(yè)受國際金融危機的影響，企業(yè)的生存能力在下降，造成政府要求審計鑒定的交辦審計任務明顯增加。

2．上級審計項目的計劃性在逐漸減弱。上級同步項目的中途增加，使計劃變成無計劃性，年初計劃變成審計底線任務。

3．審計項目的組合形式在變化，容量在增大，主要是分裂支項目，多報告、多表格特征明顯。

4．上級安排的不同科室的同步項目有類同之疑。如國際金融危機對中小企業(yè)、對稅收、對房產(chǎn)、對就業(yè)的影響調(diào)查，這些項目上級沒有進行資源整合。