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時間：2022-09-13 19:24:08
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)控工作計劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體目標(biāo)是：按照醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)工作的整體部署，于20**年年底前完成內(nèi)部控制的建設(shè)和實施工作，力爭到20xx年底，遵照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）和《醫(yī)院內(nèi)部控制制度（試行）》、《蚌醫(yī)二附院內(nèi)部控制體系建設(shè)實施方案》，在全院范圍內(nèi)建立統(tǒng)一、規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系并使之有效運(yùn)行。
二、內(nèi)部控制體系建設(shè)原則及要素
內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要任務(wù)是：建立覆蓋醫(yī)院各項經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制體系；制定評價標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督檢查并促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行；實現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理有機(jī)結(jié)合，提高基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險防控能力。此次內(nèi)控建設(shè)具體包括全面預(yù)算、收支管理、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理、財務(wù)報告、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等在內(nèi)的醫(yī)院運(yùn)營管理的各個方面。
按照《安徽省財政廳、安徽省監(jiān)察廳、安徽省審計廳關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實施意見》（財會〔20**〕212號）的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）為統(tǒng)領(lǐng)，梳理、修訂、健全單位現(xiàn)有各項規(guī)章制度，細(xì)化、完善各項經(jīng)營管理業(yè)務(wù)（工作）流程，建立適應(yīng)醫(yī)院經(jīng)營管理實際需要的內(nèi)部控制制度體系。
1、建立內(nèi)控體系的必要性：完善的內(nèi)部控制制度體系是約束、規(guī)范醫(yī)院管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險、風(fēng)險防控的基本保證，可以保障經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和管理水平，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)的實現(xiàn)。
2、建立與實施內(nèi)部控制遵循下列基本原則：
（1）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋醫(yī)院的各種業(yè)務(wù)和事項。
（2）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面風(fēng)險管理控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重點領(lǐng)域和高風(fēng)險領(lǐng)域。
（3）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等各方面相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。
（4）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制制度，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，建立動態(tài)調(diào)整機(jī)制，防止制度缺失和流程缺陷。
（5）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
3、建立與實施有效的內(nèi)部控制涵蓋如下五要素：
（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。
（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是醫(yī)院及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。
（3）控制活動?？刂苹顒邮轻t(yī)院根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。
（4）信息與溝通。即及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部、醫(yī)院與外部之間進(jìn)行有效溝通。
（5）監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制體系建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。
4、以價值管理為主線，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，全面梳理和優(yōu)化各項業(yè)務(wù)（工作）流程，明確關(guān)鍵領(lǐng)域和控制點，制定修訂完善制度流程，制作內(nèi)部控制制度匯編，建立形成內(nèi)部控制制度體系。
5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，各業(yè)務(wù)流程嵌入信息系統(tǒng)，實現(xiàn)控制措施在線運(yùn)行。
三、建立內(nèi)部控制組織體系
為確保醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)工作順利推進(jìn)，保證內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行，醫(yī)院將建立內(nèi)部控制組織體系，通過建立健全內(nèi)部控制的組織體系，使管理層及決策層能及時獲得適當(dāng)信息；全體員工能共同參與內(nèi)部控制建設(shè)，共擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任；各層級、各部門、各崗位明確內(nèi)部控制職責(zé)。
內(nèi)部控制的組織架構(gòu)有四個層面，分別是決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督。決策層面包括：院長辦公會、內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組；管理層面包括：內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行小組；執(zhí)行層面包括醫(yī)院內(nèi)部各職能部門和各業(yè)務(wù)部門；監(jiān)督層面是單位審計部門。
（一）院長辦公會
是醫(yī)院最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施；審議年度內(nèi)控評估報告；審議內(nèi)控與風(fēng)險管理的重大策略，重大風(fēng)險及內(nèi)控缺陷的解決方案；審議內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置及其職責(zé)方案；審批內(nèi)控最終工作成果；有關(guān)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的其他事項。
（二）內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)
醫(yī)院將設(shè)立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，待領(lǐng)導(dǎo)過會討論通過后實施。
內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組長由醫(yī)院院長擔(dān)任，是醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的第一責(zé)任人。內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組對內(nèi)控工作實施進(jìn)行全面領(lǐng)導(dǎo)、決策、部署和指揮。
內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組
組長：崔 虎 趙東城
副組長：鄒 杰 張春福
成員：關(guān) 超 楊青揚(yáng) 王 群 李傳輝
主要職責(zé)：
1）負(fù)責(zé)確定內(nèi)控體系建設(shè)的總體目標(biāo)、政策、制度、工作范圍；
2）負(fù)責(zé)明確內(nèi)控體系建設(shè)的整體部署及內(nèi)控工作的運(yùn)行管理；
3）負(fù)責(zé)針對內(nèi)控管理缺陷提出合規(guī)性管理建議及改進(jìn)方案并推進(jìn)整改；
4） 有關(guān)內(nèi)部控制管理的其他事項。
（三）內(nèi)控工作小組職責(zé)
內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室，內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室設(shè)在財務(wù)部門，由財務(wù)科科長擔(dān)任主任，執(zhí)行辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的具體開展。
內(nèi)控體系建設(shè)執(zhí)行辦公室
主任：王 瑞
副主任：趙玉娟 江本釵
成員： 劉 霞 王迪生 劉傳高 張紀(jì)銳 毛炳飛 張 瑜
主要職責(zé)：
1）負(fù)責(zé)內(nèi)控體系建設(shè)成員的職責(zé)分工；
2）負(fù)責(zé)確定內(nèi)控體系建設(shè)的具體時間安排；
3）負(fù)責(zé)組織醫(yī)院內(nèi)部資源的對接、溝通、協(xié)調(diào)；
4）記錄或更新業(yè)務(wù)流程圖、評估內(nèi)控設(shè)計及操作的有效性；
5）反饋內(nèi)控缺陷、上報內(nèi)控工作執(zhí)行情況及重大問題、將年度內(nèi)控評估報告提交內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審閱；
6）內(nèi)控工作文檔管理；
7）負(fù)責(zé)本次內(nèi)控體系建設(shè)的其他實施工作。
（四）內(nèi)審部門職責(zé)
作為內(nèi)部審計職能部門，審計科室要對內(nèi)控建設(shè)實施情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專項檢查，配合內(nèi)控執(zhí)行小組對本院內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行評估。
（五）各職能部門及業(yè)務(wù)部門
為內(nèi)控工作小組開展工作提供支持和協(xié)助，組織安排本部門或單位涉及內(nèi)控工作所需資源，協(xié)調(diào)本部門或單位內(nèi)控工作開展的各項重要事宜。
各職能部門及業(yè)務(wù)部門應(yīng)由專人兼職負(fù)責(zé)本部門的內(nèi)控管理工作，即內(nèi)控管理員。內(nèi)控管理員職責(zé)包括：
1、聯(lián)系本單位內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室相關(guān)人員，提供工作所需各項資料；
2、協(xié)助組織描述本單位的主要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點及重要的控制措施，協(xié)助內(nèi)控問題記錄，提出整改建議或方法等；
3、 協(xié)助本單位內(nèi)控缺陷的整改，及時反饋缺陷整改情況以及內(nèi)部控制的主要情況等；
4、 編制本部門內(nèi)控評價報告。
5、組織安排與內(nèi)控管理相關(guān)的其他工作。
由于內(nèi)控管理員是內(nèi)控工作辦公室與各職能部門或業(yè)務(wù)部門對接溝通的紐帶，起到承上起下的作用，所以內(nèi)控管理員的工作需要各部門領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，需要全體員工的積極參與與通力協(xié)作。
四、內(nèi)控體系建設(shè)工作步驟
內(nèi)控建設(shè)工作涉及醫(yī)院運(yùn)營管理的全過程，包括各個層面、各類業(yè)務(wù)、各項制度流程，涉及面廣，內(nèi)容龐雜，按照省衛(wèi)計委通知要求，計劃于20**年5月至20xx年底完成內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作。
實施步驟
根據(jù)《安徽省財政廳、安徽省監(jiān)察廳、安徽省審計廳關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實施意見》（財會〔20**〕212號）要求，結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)及管理情況實際，在原有內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，內(nèi)控體系建設(shè)工作計劃20**年5月初啟動，具體按以下步驟實施：
項目時間工作內(nèi)容階段成果120**。5—20**。6啟動部署階段成立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組及執(zhí)行辦公室，召開啟動會議，做好動員工作220**。7—8現(xiàn)狀分析階段內(nèi)控測評報告320**。9—10制定內(nèi)控實施方案階段內(nèi)部控制實施方案420**。11—20xx。10內(nèi)控方案實施階段內(nèi)控測評報告520xx。11—20xx。12內(nèi)控缺陷整改與優(yōu)化階段形成年度內(nèi)控評價報告 （1）前期準(zhǔn)備（20**。5—6月）
成立醫(yī)院內(nèi)控項目工作小組，召開啟動會議，做好動員工作
（2）現(xiàn)狀分析階段（20**。7—8月）
通過訪談、會議研討和審閱主要內(nèi)控文檔等方式，針對現(xiàn)有內(nèi)部控制規(guī)范手冊（試行）中關(guān)鍵內(nèi)控點與實際工作情況經(jīng)行分析，了解內(nèi)控要素現(xiàn)狀， 編制內(nèi)控測評報告。
（3）制定內(nèi)控實施方案階段（20**。9—10月）
在對內(nèi)控現(xiàn)狀評價分析的基礎(chǔ)上，制定切實可行的內(nèi)部控制實施方案并交領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。
（4）內(nèi)控實施階段（20**。11—20xx。10月）
會計電算化就是把以電子計算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會計核算和財務(wù)管理工作中，以提高財務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。
自20世紀(jì)90年代開始，隨著電子計算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，我國電算化會計核算工作有了長足的發(fā)展，會計電算化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面的財務(wù)管理核算，進(jìn)而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，會計電算化的核算和財務(wù)管理進(jìn)一步向深層次發(fā)展。這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的考驗。財政部頒布的《內(nèi)部會計規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施?！?/p>
一、會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題
1．會計核算軟件缺乏兼容性，系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差，致使內(nèi)部控制難度大
目前，我國企事業(yè)單位在用的有眾多的通過評審的商品化財務(wù)軟件，它們都是由不同的財務(wù)軟件公司自行開發(fā)，其數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，操作平臺、支撐軟件不盡相同，編程風(fēng)格也各有特色，而各財務(wù)軟件公司為保密其技術(shù)，相互間沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，不同品牌的財務(wù)軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。不同的財務(wù)軟件對軟硬件環(huán)境要求不同，在內(nèi)部控制上設(shè)計不一致。例如，有的財務(wù)軟件要求年終結(jié)賬前要強(qiáng)制性備份；有的財務(wù)軟件具有反結(jié)賬功能，這些功能上的差異，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏共性，致使內(nèi)部控制難度大。
2．?dāng)?shù)據(jù)保密性、安全性差，致使非法篡改能夠輕易實現(xiàn)
在一定條件下，企業(yè)會計數(shù)據(jù)是絕對保密的。作為財務(wù)軟件的加密，很多財務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益，防止盜版，但對用戶會計數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。會計基本數(shù)據(jù)大多是以一種開放式的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫格式保存。只要懂得數(shù)據(jù)庫操作知識，就能進(jìn)入賬套數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行非法篡改。這樣即使進(jìn)入系統(tǒng)時加上諸如操作密碼、指紋辨識等檢測手段和操作權(quán)限設(shè)置等限制手段，實際上也不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用，非法篡改能夠輕易實現(xiàn)。
3．電算化系統(tǒng)日常維護(hù)能力差，會計人員電算化水平亟待提高
系統(tǒng)日常維護(hù)主要是解決日常操作中計算機(jī)硬件、軟件一些簡單故障問題。盡管計算機(jī)硬、軟件商家有較好的售后服務(wù)，但企業(yè)對運(yùn)行過程中的一般故障，不問其故障原因與大小，都由計算機(jī)硬、軟件商家來維護(hù)，這必定會增加企業(yè)管理成本，也不利于企業(yè)財務(wù)資料的保密。
目前，我國各級財政部門已經(jīng)全面普及了電算化的初級培訓(xùn)，在職會計人員雖然具有初級水平，但其很難適應(yīng)日常維護(hù)、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，所以會計人員電算化水平亟待進(jìn)一步提高，中、高級培訓(xùn)迫在眉睫。
4．電算化管理制度與執(zhí)行脫離
為確保電算化系統(tǒng)正常運(yùn)行和會計信息的安全、準(zhǔn)確、合法、可靠，企業(yè)需研究制定相應(yīng)的會計電算化管理制度。一些企業(yè)為達(dá)到甩賬目的，按照財政部《會計電算化工作規(guī)范》要求制定了大量的內(nèi)部管理制度，一時起到很好效果，但甩賬后這些制度不但沒有進(jìn)一步完善，反而棄之一邊。
二、加強(qiáng)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的作用
1．保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和資源
企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全和完整是企業(yè)維持正常經(jīng)營的基本保證。同時，對于企業(yè)所具有的資源，如企業(yè)與其他企業(yè)相比較所具有的競爭優(yōu)勢及企業(yè)可能從外部環(huán)境所獲取的機(jī)會等信息資源，如果不能保證它們的安全與可靠，就可能導(dǎo)致企業(yè)在競爭中喪失機(jī)會，甚至?xí)ζ髽I(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不可估量的影響。
2．提高會計記錄和財務(wù)報告的可靠性和及時性
會計記錄是一切財務(wù)報告形成的基礎(chǔ)，而財務(wù)報告的重要性就在于它既面向企業(yè)的上層管理階層，也面向企業(yè)的中、下層管理階層，同時又面向企業(yè)外部各種利益集團(tuán)或個人。它們的可信性和及時性不僅關(guān)系到企業(yè)管理階層決策是否正確、及時，還關(guān)系到企業(yè)的債權(quán)人、投資者及財政稅收部門、社會公眾及潛在投資人的利益，關(guān)系到這些利益團(tuán)體及個人的決策是否恰當(dāng)。
3．保證授予責(zé)任的完成和責(zé)成個人履行其職責(zé)
在企業(yè)中，企業(yè)的目標(biāo)是以責(zé)任的形式分解到每一個部門，甚至是每一個員工。而每一個部門、每一個員工又必須履行其職責(zé)，從而維護(hù)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。責(zé)任的劃分是否科學(xué)，責(zé)任體系是否有效完善，各職能部門的工作人員是否能夠認(rèn)真、努力地完成他們的職能、盡到他們的責(zé)任，需要一個有效的內(nèi)部控制機(jī)制來檢查、監(jiān)督、協(xié)調(diào)和平衡。
4．預(yù)防錯誤和舞弊行為的發(fā)生，避免發(fā)生意外的風(fēng)險
企業(yè)處在一個不斷發(fā)展、動態(tài)變化的過程中，其面臨的風(fēng)險既有來自企業(yè)內(nèi)部的舞弊，也有來自外部環(huán)境的蓄意破壞。如記錄文件的錯誤，生產(chǎn)、營銷或財務(wù)部門未能完成既定的目標(biāo)等。內(nèi)部控制雖不能完整地控制這類風(fēng)險，但可以使風(fēng)險降到最低限度，盡量減少企業(yè)可能的損失。
5．正確評價經(jīng)營業(yè)績，提高經(jīng)營效率
在企業(yè)的控制系統(tǒng)中存在著一系列的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，如事前標(biāo)準(zhǔn)、事后標(biāo)準(zhǔn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行過程中一方面受到企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境的影響，另一方面又受到企業(yè)組織中每個員工的工作努力程度的影響。通過對員工的實際業(yè)績與事前標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以對一個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行正確的評價，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境存在的機(jī)會和威脅，及時地調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，使企業(yè)獲得更多的利潤，并最大限度地縮減不必要的開支。
三、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的實施
強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理，提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。
1．做好基礎(chǔ)管理工作，尤其是會計基礎(chǔ)工作
管理的基礎(chǔ)工作主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較為完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)資料：會計基礎(chǔ)工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的會計基礎(chǔ)工作就無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。
2．加強(qiáng)日常操作規(guī)程的控制
制定相應(yīng)的上機(jī)守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對電腦機(jī)房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。
3．加強(qiáng)財務(wù)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全的控制
加強(qiáng)財務(wù)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全的控制，是為了保證計算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯誤的不安全隱患。它主要包括：接觸控制和環(huán)境保護(hù)、安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項資源的正確性。網(wǎng)絡(luò)安全指包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。
4．加強(qiáng)計算機(jī)硬件、軟件管理，重視技術(shù)控制
作為財務(wù)軟件公司在軟件開發(fā)中，必須引入安全稽核機(jī)制，對重要的操作日志進(jìn)行記錄，并進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識別和遠(yuǎn)程請求識別。為了能夠?qū)崿F(xiàn)實時安全監(jiān)控，必須建立網(wǎng)絡(luò)間的安全屏障即網(wǎng)絡(luò)安全“防火墻”，按照系統(tǒng)管理員的權(quán)限，用預(yù)先定義好的規(guī)則控制會計賬套數(shù)據(jù)庫的進(jìn)出，通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行重新組合和對會計賬套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用，同時必須進(jìn)行必要的身份認(rèn)證和內(nèi)容檢查，控制一些軟件的安裝，尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開賬套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行非法篡改。
5．制定財務(wù)軟件的業(yè)界協(xié)議
協(xié)議是規(guī)則的集合，分為低層和高層兩類，它規(guī)定了財務(wù)軟件的不同部分是如何交互的，從而保證不同品牌的財務(wù)軟件彼此間能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞或交換。作為會計電算化宏觀管理的主管部門，應(yīng)當(dāng)從技術(shù)的角度就財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)平臺、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、各功能模塊、數(shù)據(jù)傳遞模式、數(shù)據(jù)安全與保密等作出統(tǒng)一規(guī)定。這樣使各種不同品牌的財務(wù)軟件之間才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為企業(yè)會計電算化內(nèi)部數(shù)據(jù)安全的進(jìn)一步完善提供良好的外部環(huán)境。
1．會計內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，不能適應(yīng)會計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
長期以來，中央銀行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，出臺了一系列的制度辦法，在實踐中發(fā)揮了較好的監(jiān)督、制約作用。但是，人們卻忽視了內(nèi)控制度的整體性建設(shè)，會計內(nèi)部控制的相關(guān)被分解到各項法規(guī)、制度、辦法之中，至今尚未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部操作規(guī)程和評價標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)控制度的建設(shè)上具有一定的隨意性，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，就急忙教訓(xùn)在哪里修補(bǔ)，頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳，不利于會計人員對內(nèi)控制度進(jìn)行全方位的和落實，也不利于相關(guān)部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價。
會計內(nèi)控制度建設(shè)滯后于會計業(yè)務(wù)的發(fā)展。近幾年會計業(yè)務(wù)發(fā)展較快，機(jī)被廣泛于會計工作的各個領(lǐng)域，日益普及的會計電算化工作正在使原有會計工作發(fā)生深層次的變革，計算機(jī)技術(shù)人員和會計業(yè)務(wù)人員權(quán)責(zé)如何分工、如何防范計算機(jī)風(fēng)險等一系列原有會計內(nèi)控所未涉及的問題相繼出現(xiàn)，會計內(nèi)控制度作出必要的調(diào)整已是當(dāng)務(wù)之急。
2．基層行對會計內(nèi)控制度重視不夠，會計風(fēng)險防范意識薄弱。
有些基層行領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視，沒有真正繃緊安全防范這根弦，不同程度地存在著重外部金融監(jiān)管輕自身內(nèi)部控制、重財務(wù)基建輕會計核算、重發(fā)行保衛(wèi)輕會計風(fēng)險防范的傾向，放松了內(nèi)控制度建設(shè)和管理，致使會計各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)潛伏著很大的風(fēng)險隱患。更為普遍存在的現(xiàn)象是一些基層行對有關(guān)內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，規(guī)章制度不落實，有章不循或故意違規(guī)的現(xiàn)象時有發(fā)生，致使風(fēng)險隱患更加嚴(yán)重。
3．內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，管理體制未理順。
既要嚴(yán)格執(zhí)行制度，又要在現(xiàn)有會計人員不足的情況下優(yōu)化勞動組合，是目前基層行會計部門面臨的棘手問題。作為動態(tài)系統(tǒng)的會計內(nèi)控機(jī)制，其制度處于不斷完善之中，制度的每一次變動，勢必使會計部門內(nèi)部勞動組合相應(yīng)發(fā)生變化。同時，會計電算化的迅速發(fā)展，使會計業(yè)務(wù)流程發(fā)生較大改變，勞動組合也必須隨之變化。勞動組合的變化，使得會計工作容易發(fā)生差錯，這是不容忽視的一個問題。如何根據(jù)人員配備情況、內(nèi)控制度要求和會計電算化程度，進(jìn)行合理的勞動組合，是每個基層行會計部門強(qiáng)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵。
隨著會計業(yè)務(wù)的發(fā)展和央行機(jī)構(gòu)改革的深化，會計職能部門由一個分化為幾個，雖然有利于提高會計核算質(zhì)量，但也給會計管理工作帶來了一些負(fù)面影響，特別是會計財務(wù)、營業(yè)室、清算中心、國庫科等幾個職能部門都是中央銀行同級內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不存在隸屬關(guān)系，會計管理體制不明確，弱化了會計監(jiān)督管理職能。
在中央銀行體制改革中增設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的目的之一，就是加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范中央銀行自身資金損失。內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用的好壞，很大程度上取決于對資金主要管理部門即會計部門的再監(jiān)督和再控制。而內(nèi)部審計的原則是分級管理，下查一級，內(nèi)部審計部門對本行行長負(fù)責(zé)并向其匯報工作，業(yè)務(wù)上接受上級審計部門的領(lǐng)導(dǎo)，這樣就無形中制約了內(nèi)審部門工作獨(dú)立性的發(fā)揮。另外，現(xiàn)階段中央銀行內(nèi)部審計還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，內(nèi)審部門往往只是建議、督促整改，很少給予處罰，在實施審計過程中也就缺乏權(quán)威性。
4．現(xiàn)階段的會計內(nèi)控機(jī)制很難有效控制團(tuán)伙犯罪行為。
過去中央銀行制定的一系列內(nèi)控制度都是以防范個體作案為基礎(chǔ)的，在制定制度時將每個會計人員假定為獨(dú)立的個體，忽視了他們之間的聯(lián)系。如印、押、證三人分管制度，聯(lián)行進(jìn)出口憑證簽收交接制度，往賬經(jīng)辦員與發(fā)信(電)人員分離，來賬經(jīng)辦員與對賬人員相分離等制度，過去都較好地發(fā)揮了控制、約束作用，使單一個體無法實施犯罪行為，在很長一段時期內(nèi)保證了中央銀行資金的安全。但是，近兩年來，中央銀行相繼發(fā)生的一系列大案要案顯示，金融犯罪已逐步由單一個體作案向團(tuán)伙集體作案轉(zhuǎn)移，案件的成因及性質(zhì)已充分表明，現(xiàn)行的內(nèi)控機(jī)制很難有效防范團(tuán)伙作案，這也為中央銀行內(nèi)控制度建設(shè)提出了新的課題。
5．會計隊伍整體素質(zhì)難以適應(yīng)中央銀行會計工作的需要。
個別基層行認(rèn)為會計僅僅是基礎(chǔ)工作，是簡單的操作部門，對從業(yè)人員的思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)要求不高，將一些學(xué)歷低、素質(zhì)差的人員放到會計隊伍中來，而將一些熟悉業(yè)務(wù)的會計人員調(diào)配到了監(jiān)管等其他部門，影響了會計工作的連續(xù)性和會計人員的穩(wěn)定性。同時，會計部門培訓(xùn)的方式落后，崗位培訓(xùn)流于形式，仍有部分基層行實行師傅帶徒弟的傳統(tǒng)做法，接觸到什么教什么，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使一些新進(jìn)會計人員不能全面熟悉、掌握會計業(yè)務(wù)知識及各項制度辦法，會計內(nèi)控的有效性隨之下降。
二、加強(qiáng)中央銀行會計內(nèi)部控制的幾點建議
深入分析當(dāng)前中央銀行會計內(nèi)部控制在實施中存在的問題，地設(shè)置內(nèi)控防線，深化會計內(nèi)控機(jī)制已勢在必行，為此，提出以下幾點建議：
1．樹立以人為本的思想，提高會計人員素質(zhì)，加強(qiáng)會計人員的管理。
一是加強(qiáng)人員準(zhǔn)人管理，對會計人員的任用必須擇優(yōu)安排，并征得會計主管的同意；二是加強(qiáng)對會計人員的思想和道德法制，努力造就一支有理想、有道德、守紀(jì)律的會計隊伍；三是組織開展方式靈活、形式多樣、針對性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)，使會計人員熟練掌握各項業(yè)務(wù)技能；四是選配政治素質(zhì)好、精通會計業(yè)務(wù)、敢于以身作則、敬業(yè)愛崗的會計主管，培養(yǎng)造就優(yōu)秀的會計主管人員；五是建立一種報酬與勞動相結(jié)合，收入與風(fēng)險相結(jié)合的的考評獎勵機(jī)制，充分調(diào)動會計人員的工作積極性。
2．狠抓制度落實，深化會計監(jiān)督檢查。
制定制度是基礎(chǔ)，抓好落實才是關(guān)鍵。，必須建立起規(guī)范的業(yè)務(wù)操作和行之有效的內(nèi)控制度執(zhí)行機(jī)制，強(qiáng)化對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核，使任何一個會計人員、任何一個會計業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都受到有效的控制制約。同時，積極探索會計監(jiān)督檢查的新思路，逐步形成全方位、多層次的會計風(fēng)險監(jiān)控模式。監(jiān)督檢查應(yīng)突破簡單的表面上的賬平表對，要把重點放在制度落實情況的檢查上，突出檢查的針對性和時效性，重視實施，督促整改，落實責(zé)任，嚴(yán)肅處罰，切實達(dá)到發(fā)現(xiàn)、堵塞漏洞、消除隱患、防范風(fēng)險的目的。
3．優(yōu)化會計勞動組織結(jié)構(gòu)。
合理地設(shè)置崗位和設(shè)定崗位職責(zé)是優(yōu)化勞動組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。目前，在崗位設(shè)置上可根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)處理的特點，將會計業(yè)務(wù)分為會計核算業(yè)務(wù)和聯(lián)行業(yè)務(wù)兩大塊，設(shè)置接柜、記賬、復(fù)核、綜合、事后監(jiān)督等崗位，會計人員不足的支行可將崗位適當(dāng)減少，但要通過強(qiáng)化事后監(jiān)督檢查來防堵可能出現(xiàn)的漏洞。在崗位職責(zé)的設(shè)計上要體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則，突出各崗位的工作職責(zé)、操作出現(xiàn)差錯事故應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及崗位之間的制約。
4．實行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度。
要從防范會計風(fēng)險的角度出發(fā)，設(shè)計科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。一是會計核算人員與聯(lián)行人員相分離，會計核算人員不經(jīng)辦聯(lián)行業(yè)務(wù)，聯(lián)行人員不記載會計賬務(wù)；二是聯(lián)行人員與收發(fā)人員相分離，聯(lián)行往賬經(jīng)辦員不辦理發(fā)信(電)業(yè)務(wù)，聯(lián)行來賬經(jīng)辦員不辦理來賬對賬業(yè)務(wù)；三是嚴(yán)格執(zhí)行印、押、證三分管制度，離崗交接做到平行不交叉，有條件的基層行可實行定位交接；四是管理人員不上機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，業(yè)務(wù)人員不參與運(yùn)行管理；五是記賬與復(fù)核業(yè)務(wù)相分離，賬務(wù)差錯，換人查證；六是賬務(wù)人員與監(jiān)督檢查人員相分離，賬務(wù)人員不參與檢查業(yè)務(wù)，監(jiān)督檢查人員不從事會計賬務(wù)處理。
5．建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，將所有會計業(yè)務(wù)操作都納入授權(quán)審批的范圍。
一般業(yè)務(wù)實行崗位分工授權(quán)，會計人員在分工范圍內(nèi)依據(jù)權(quán)限處理會計業(yè)務(wù)，禁止任何人超越職責(zé)權(quán)限處理會計賬務(wù)和更改會計賬務(wù)事項。重要會計事項及可能引發(fā)風(fēng)險的會計事項必須由會計主管審批，對暫付款出賬、暫收款人賬等事項要經(jīng)主管行長審批。
6．加強(qiáng)化建設(shè)和安全管理，充分機(jī)技術(shù)為會計內(nèi)控服務(wù)。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制
一、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的地位
1、在結(jié)構(gòu)上，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分。內(nèi)部控制是一個完整的財務(wù)控制體系，其中內(nèi)部審計、方法程序、組織結(jié)構(gòu)這三個方面是+制工作來完成，所以說內(nèi)部控制的一個重要的組成部分就是內(nèi)部審計，同時內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制的一個構(gòu)成要素，對內(nèi)部控制工作具有很大的監(jiān)督作用。
2、內(nèi)部審計在職能上是對內(nèi)部控制上的審計。內(nèi)部控制是有效的促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)的重要保障，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制制度的設(shè)計以及執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督和評價，從而能夠保證內(nèi)部控制制度的健全和有效的執(zhí)行。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的設(shè)計中有缺陷，或者在執(zhí)行方面不力，內(nèi)部審計要及時的提出建議，并且督促有關(guān)部門加強(qiáng)改進(jìn)。企業(yè)在實際的工作中，要充分的發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，另外內(nèi)部控制監(jiān)督制度必須要制定，在內(nèi)部監(jiān)督中內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限要有一個明確的劃分。在內(nèi)部審計工作中，監(jiān)督的程序、要求和方法要規(guī)范。
二、內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用
1、在內(nèi)部控制的風(fēng)險評估中具有參與作用。風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的開始，在評估了風(fēng)險之后才能夠針對風(fēng)險來設(shè)計程序?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行控制。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制都是為了使企業(yè)運(yùn)營的效率和效果得到提高，使企業(yè)的價值得到實現(xiàn)。在對未來風(fēng)險評估方面，內(nèi)部審計人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于外部審計人員，對企業(yè)內(nèi)部的各項情況了解的比較多。在評估內(nèi)部控制的風(fēng)險的時候，首先要確立企業(yè)的目標(biāo)，然后對企業(yè)目標(biāo)中相關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行識別，最后針對評估的結(jié)果來制定控制風(fēng)險的措施。對于一個企業(yè)來說，最重要的就是全面的進(jìn)行風(fēng)險的評估，只有全面的評估了風(fēng)險，才能夠保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利。內(nèi)部審計是獨(dú)立的監(jiān)督和評價活動，在對風(fēng)險管理控制和治理過程進(jìn)行評價和改進(jìn)的時候，通過的是比較系統(tǒng)化的方法，在很大程度上對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)有很大的促進(jìn)作用。
2、在內(nèi)部控制的設(shè)計中具有參與作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)比較復(fù)雜，在進(jìn)行設(shè)計的時候首先需要有初稿，然后進(jìn)行匯總，發(fā)現(xiàn)不合適的地方進(jìn)行修改，最后確保無誤的情況下再實施。在實施的過程中，也要不斷的發(fā)現(xiàn)問題，對問題進(jìn)行分析，最后解決問題。所以說，內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)，因為內(nèi)部審計比較熟悉企業(yè)的各個方面，因此內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用就會更加的明顯。為了使內(nèi)部控制體系的設(shè)計更加的科學(xué)合理，必須要在內(nèi)部控制設(shè)計中有內(nèi)部審計人員的參與。
3、對內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的運(yùn)行具有很好的監(jiān)督的作用，在企業(yè)中，內(nèi)部審計對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動沒有進(jìn)行直接的參與，但是在各項管理活動中都有內(nèi)部審計的存在，因此內(nèi)部審計可以對內(nèi)部控制有很好的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計糾正和處理企業(yè)內(nèi)部組織和個人違反政策或者程序的事件，可以報告給企業(yè)的管理高層，并且還可以保持相對獨(dú)立人的身份。
4、對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的時候，對內(nèi)部控制的有效性是有一定的要求的，內(nèi)部審計人員專業(yè)的財務(wù)知識水平比較高，而且在管理權(quán)限方面相對的獨(dú)立，因此可以對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價。內(nèi)部審計可以對關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行確認(rèn)，對內(nèi)部控制進(jìn)行有效的記錄，并且適當(dāng)?shù)臏y試這些控制。外部審計人員的支持證據(jù)是共評審結(jié)果，在進(jìn)行評審的時候，要有公司其他相關(guān)部門的合作和協(xié)助。
5、內(nèi)部審計有助于良好的控制環(huán)境的構(gòu)建。在內(nèi)部控制的過程中，因為組織的經(jīng)營環(huán)境在不斷的變化著，內(nèi)部控制自身也在不斷的變化，因此可以說健全內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程。內(nèi)部控制必須要不斷的調(diào)整自身來適應(yīng)這些變化。企業(yè)的內(nèi)部控制的一個重要組成部分就是內(nèi)部審計，評審合同、審計工程預(yù)決算、審簽費(fèi)用報銷等都有內(nèi)部審計的參與。企業(yè)的管理屬于分權(quán)分層管理，企業(yè)內(nèi)的分公司或者各部門可以相對獨(dú)立的使用企業(yè)的部分財產(chǎn)，企業(yè)仍然具有這些財產(chǎn)的所有權(quán)，使用這些財產(chǎn)的分公司或者各部門只擁有這部分財產(chǎn)的經(jīng)營權(quán)。
總結(jié)：在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，組織價值的增加、組織運(yùn)營獨(dú)立的改善以及咨詢活動都是由內(nèi)部審計來完成的。企業(yè)風(fēng)險的管理離不開內(nèi)部控制的作用，控制風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目的。在整個企業(yè)的治理中，都需要內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的作用，因此只有將內(nèi)部審計和內(nèi)部控制有效的結(jié)合起來，才能夠使公司的治理機(jī)制更加的健全，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，最終使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)得到實現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]王平.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系的探討.中國經(jīng)貿(mào).2012（2）.
一、引言
2008年6月28日，財政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。這套體系自2011年起分別在境內(nèi)外同時上市的公司、滬深兩地主板上市公司以及中小板創(chuàng)業(yè)板上市公司依次分步推進(jìn)執(zhí)行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。正確認(rèn)識和理解中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)正成為保障各企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
目前可供企業(yè)選擇的內(nèi)部控制模式有：制度控制系統(tǒng)模式、評價控制系統(tǒng)模式、預(yù)算控制系統(tǒng)模式和激勵控制系統(tǒng)模式。這四種控制模式各具特色，在控制方式、目標(biāo)、優(yōu)勢、障礙和環(huán)境方面有所不同，其區(qū)別如表1所示。
從表1可以看出，四種控制系統(tǒng)模式各有優(yōu)缺點，其中控制環(huán)境的好壞直接影響著控制系統(tǒng)的選擇，即控制方式的選擇要與自身的環(huán)境相適應(yīng)?；谖覈髽I(yè)的控制環(huán)境現(xiàn)狀，大多數(shù)企業(yè)還是適合采用制度控制系統(tǒng)的模式。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀分析
我國企業(yè)在采用制度控制系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制中呈現(xiàn)出以下問題：
（一）內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性
很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺一個制度來規(guī)范。這種“救火式”制度的制定往往缺乏系統(tǒng)性和完整性，對于企業(yè)未來風(fēng)險的考慮不足而只能防范已發(fā)生過的風(fēng)險。有的企業(yè)不同部門獨(dú)立制定本部門需要的制度沒有從企業(yè)全局統(tǒng)籌制定內(nèi)控制度，從而容易出現(xiàn)制度本身互相打架現(xiàn)象。因此，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)而言，如何考慮制度本身的系統(tǒng)性和完整性將非常重要。這就要求企業(yè)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，具體包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。
（二）內(nèi)部控制制度文字描述性東西過多，而清晰的流程圖和配套表單較少
由于企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是文字性材料，較少使用工作流程圖及配套表格進(jìn)行清晰說明，因此，對于企業(yè)制度執(zhí)行人員而言容易憑個人的經(jīng)驗和個人理解來做事。對于企業(yè)新員工而言則需要很長時間學(xué)習(xí)和熟悉崗位流程，在工作初期往往不知從何下手。而一套完整的企業(yè)制度除了包括文字性材料來支撐還需要使用工作流程圖及配套表單進(jìn)行支撐。通過工作流程圖的清晰繪制使企業(yè)每個員工能夠清楚地知道企業(yè)辦事程序、涉及到的部門、崗位、人員及具體制度，從而能將好的經(jīng)驗固化下來，也能從這些流程圖中較容易地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的不足之處和風(fēng)險點，從而有助于企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。
（三）內(nèi)控制度有章不循，執(zhí)行流于形式
企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度大多停留在書面上，真正用在實踐中的卻非常少。內(nèi)部控制制度得不到有效執(zhí)行是企業(yè)中普遍存在的問題，出現(xiàn)的很多問題案例往往是企業(yè)制度有明文規(guī)定卻未能遵照執(zhí)行的，而不是因為制度缺乏規(guī)定。對于企業(yè)內(nèi)控制度有章不循，執(zhí)行流于形式的原因主要包括：一是制度本身制定得不合理，沒有很好地結(jié)合企業(yè)自身狀況；二是制度已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，各方面環(huán)境都發(fā)生了變化，但企業(yè)制度本身沒有及時修改，從而使得制度不被執(zhí)行；三是缺乏制度執(zhí)行的保障機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部沒有很好的監(jiān)督制定的制度是否被有效執(zhí)行，也沒有制定針對沒有有效執(zhí)行問題如何解決的方案。因此，企業(yè)一方面需要提高制度可操作性；另一方面要加強(qiáng)制度執(zhí)行力，不能為制度而制度。
內(nèi)部控制是企業(yè)通過保護(hù)資產(chǎn)以及會計信息的真實性和完整性，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)。在會計信息化的背景下對事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)與要求，只有解決了目前事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題，才能更好的提升事業(yè)單位的綜合實力。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題
(一)思想認(rèn)識度不夠
思想認(rèn)識度不夠主要表現(xiàn)為以下幾點：第一，領(lǐng)導(dǎo)干部領(lǐng)導(dǎo)不夠積極，使得內(nèi)部控制工作落實不到位，未能發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。第二，事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，道德水平不高，仍存在著利用職務(wù)之便受賄行賄之事，導(dǎo)致內(nèi)部控制較為混亂。目前提高事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部的思想認(rèn)知度是開展內(nèi)部控制工作的首要之事。
(二)內(nèi)部控制制度不完善
想要更好的實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的效用與價值，就必須有完整的實施制度為其保駕護(hù)航。但是在目前的事業(yè)單位中，雖然已逐步建立起了一部分的內(nèi)部控制制度，但是其管理作用發(fā)揮并不明顯，主要表現(xiàn)為制度落后、不切實際，不夠完善、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不能最大化的發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的價值。
(三)會計核算不健全
事業(yè)單位中會計核算不健全主要變現(xiàn)為以下幾點：首先，原始憑證的管理不夠規(guī)范，經(jīng)常存在著原始憑證丟失或者不完整的情況，不能符合實際的需求，容易出現(xiàn)核對時缺乏充足原始憑證的情況。其次，核算工作的開展不夠有效，例如在事業(yè)單位中往往會用預(yù)算外的收入來計入賬薄之中，充當(dāng)收益，同時在進(jìn)行年終核算時，也并未將收入與支出作文網(wǎng)結(jié)余科目，反而是將其進(jìn)行了對轉(zhuǎn)，這樣一來，事業(yè)單位中真實的結(jié)余狀況就難以反映出來。最后，大部分事業(yè)單位缺乏明確的賬目本，有賬無實的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致在內(nèi)部控制中缺乏有效的依據(jù)。
二、完善會計信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)措施
(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識
要更好的完善內(nèi)部控制必須安排專人負(fù)責(zé)與管理，因此在會計信息化的背景下，必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。增強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部控制的支持與重視，給予領(lǐng)導(dǎo)者在相應(yīng)工作中的絕對領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，加深其對會計信息化的認(rèn)識與理解，改變傳統(tǒng)的會計管理理念，提升領(lǐng)導(dǎo)者的專業(yè)素質(zhì)，只有領(lǐng)導(dǎo)的重視力度提升了，才會直接的影響到內(nèi)部控制的效用。
(二)確保會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性
首先，確保信息數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，只有準(zhǔn)確可靠的信息錄入才能有效的開展會計工作，另外，事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作的有效開展也是實現(xiàn)信息錄用準(zhǔn)確性的核心力量，兩者之間相輔相成，當(dāng)然在信息錄入的過程中，數(shù)據(jù)必須是經(jīng)過審核與授權(quán)的，同時還需應(yīng)用相關(guān)技術(shù)來保證信息的可靠性與準(zhǔn)確性。其次，確保信息輸出的準(zhǔn)確性，當(dāng)然在這一過程中，需要借用科學(xué)有效的控制措施，實現(xiàn)數(shù)據(jù)發(fā)送和保管的安全進(jìn)行。最后，確保會計操作系統(tǒng)的穩(wěn)妥性。只有有了安全的系統(tǒng)以及設(shè)備，才能為會計數(shù)據(jù)提供切實的保障，防止不良外界因素的阻擾。會計操作系統(tǒng)的穩(wěn)定性主要包括對網(wǎng)絡(luò)病毒的控制、軟件設(shè)備的控制、實體設(shè)備安全控制、硬件設(shè)備的安全控制。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作
加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，不斷的優(yōu)化其內(nèi)部環(huán)境，通過檢查和評價內(nèi)部控制來確保其有效性和健全性，只有這樣才能夠更真實的了解企業(yè)內(nèi)部情況，更好的完善內(nèi)部控制，擺脫原有的傳統(tǒng)工作模式。在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計工作是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要組成部分，在本文的研究中，主要是基于會計信息化背景，因此這也對會計人員的審計提供了全新的環(huán)境與標(biāo)準(zhǔn)，需要工作人員能夠熟練的操作電腦，應(yīng)用相關(guān)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，這同時也給內(nèi)部控制提出了更高的要求與挑戰(zhàn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的詳細(xì)內(nèi)部主要包括定期審查會計資料，審核書面數(shù)據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性，做好安全保存工作，檢測操作系統(tǒng)的合法性和全面性。只有不斷的強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計工作，才能夠及時的查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)損失，更好的確保財務(wù)數(shù)據(jù)的完整與安全。
隨著信息時代的高速發(fā)展，會計信息化也得到了更多的發(fā)展空間，將成為未來發(fā)展中的重要趨勢。因此，事業(yè)單位的財務(wù)工作人員也應(yīng)不斷的調(diào)整，更好的優(yōu)化內(nèi)部控制，做好單位內(nèi)部的會計工作，實現(xiàn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。
作者:張秀玉 單位:福建省科技館
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[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.29.130
企業(yè)中的會計財務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作是企業(yè)發(fā)展中尤為重要的一項工作，內(nèi)部控制制度是一個企業(yè)管理所有員工和工作的準(zhǔn)則，良好的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的良好運(yùn)營起到保障，使企業(yè)的會計財務(wù)管理工作更加順利。為了能夠更好適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部必須不斷完善內(nèi)部控制工作，減輕在市場競爭中的風(fēng)險。
1 企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作的意義
1.1 對企業(yè)資金安全起到保護(hù)作用
資金是每個企業(yè)良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供堅實的后部支撐，在企業(yè)的發(fā)展管理中，資產(chǎn)問題是所有工作中最為重要的一部分，對企業(yè)的良好運(yùn)行起著十分重要的作用。內(nèi)部控制工作是企業(yè)內(nèi)部的安全防火墻，幫助會計財務(wù)管理保護(hù)企業(yè)的每一筆資金，為企業(yè)的資金安全提供堅強(qiáng)的護(hù)盾，使企業(yè)能夠?qū)ψ约旱馁Y金做到有效科學(xué)的掌控。內(nèi)部控制工作包括很多方面，如控制企業(yè)周轉(zhuǎn)資金在全部資金中的比例，調(diào)整企業(yè)中的每個項目的成本支出，盤點企業(yè)的剩余資金，對活動資金和內(nèi)部物資采購的支出進(jìn)行調(diào)整控制。這些措施都是對企業(yè)資金的合理配置，使每個新項目的開展都能有堅實的資金支持。企業(yè)的內(nèi)部控制工作合理協(xié)調(diào)了企業(yè)所有資金的配置問題，保證了每筆資金的科學(xué)支出，順利開展企業(yè)的內(nèi)部控制工作也會加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管力度，通過各種監(jiān)督和管理工作，使企業(yè)會計財務(wù)部門與企業(yè)全體員工之間相互監(jiān)管，使每一份工作都有具體的責(zé)任部門和責(zé)任人，保證企業(yè)資金的合理流轉(zhuǎn)和支出，當(dāng)問題出現(xiàn)時也能夠及時問責(zé)、及時解決。
1.2 為會計財務(wù)管理提供科學(xué)信息
企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠有效控制企業(yè)的日常經(jīng)營，使各個部門的日常工作安排和活動計劃能夠科學(xué)合理，良好的工作計劃使企業(yè)的工作效率大大提高，內(nèi)部控制使企業(yè)的現(xiàn)有資源得到有效配置，使每個部門、每個員工各司其職，使企業(yè)各種資源為企業(yè)的發(fā)展提供最大化的幫助。會計財務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部不可缺少的一部分，沒有財務(wù)管理的企業(yè)資金會像流水一樣失去控制。財務(wù)管理的內(nèi)部控制就是對企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)信息的進(jìn)一步保障，使企業(yè)每一筆賬目都更加準(zhǔn)確和真實。
當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制工作存在很多漏洞和不合理的地方，以致內(nèi)部的賬目信息經(jīng)常會出現(xiàn)虛假的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的發(fā)生，不僅有人為原因的干擾，也有一部分是因為企業(yè)內(nèi)部和市場經(jīng)濟(jì)的客觀因素。缺乏真實性的企業(yè)賬目會使企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和長遠(yuǎn)發(fā)展出現(xiàn)漏洞，在未來的發(fā)展道路上會因為自身的虛假信息使發(fā)展遭遇巨大的風(fēng)險問題。在這種情況下，內(nèi)部控制工作就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度可以有效保證會計賬目的真實和可靠，避免財務(wù)信息的虛假以及其帶來的問題和風(fēng)險。內(nèi)部控制系統(tǒng)可以反復(fù)核對企業(yè)的每一筆會計財務(wù)信息，及時發(fā)現(xiàn)會計財務(wù)管理中存在的漏洞和問題，并及時向上級匯報，做出科學(xué)合理的解決方法使問題得到立即修正，這樣，企業(yè)會計賬目的真實性和準(zhǔn)確性就能得到有效保障，也使會計財務(wù)管理工作能得到準(zhǔn)確的信息，為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)有效的管理幫助。
1.3 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高
企業(yè)必須要設(shè)立專門的部門從事會計財務(wù)管理工作，就是因為會計財務(wù)管理工作是對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效的管理，使每一筆財務(wù)都能得到最大的利用，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展空間。也就是說，企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作可以有效降低企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展中一些不必要的成本支出，加大資金周轉(zhuǎn)速度和資源利用程度，使企業(yè)資金利用率得到大幅度提升，進(jìn)一步加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，會計財務(wù)管理的效率也能大大提高，最終達(dá)到企業(yè)更好、更快發(fā)展的目的。例如，對于企業(yè)中的會計財務(wù)管理部門，內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)其工作效率，使其部門和工作人員對企業(yè)存貨和資金進(jìn)行時刻監(jiān)控和管理，并利用通過調(diào)查市場情況得到的科學(xué)有效的信息，對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行進(jìn)一步的管理，規(guī)劃出符合企業(yè)自身實力情況以及能夠迎合市場供求需要的發(fā)展方向，制定科學(xué)合理的發(fā)展計劃，進(jìn)而降低企業(yè)剩余存貨對內(nèi)部資金的占有情況，使企業(yè)的每一筆資金運(yùn)轉(zhuǎn)更加靈活合理，讓企業(yè)資產(chǎn)中的少部分資源為企業(yè)帶來更多、更好的經(jīng)濟(jì)收益。
內(nèi)部控制制度可以促使從事會計財務(wù)管理工作的從業(yè)人員提高自身的專業(yè)技能，及時分析市場經(jīng)濟(jì)供求情況做好市場評估分析，盡可以減少不必要的成本支出和資金投入。對于會計財務(wù)管理工作人員，良好的內(nèi)部控制工作可以為企業(yè)提供更加科學(xué)有效的薪酬分配方式，采用績效考核的薪酬機(jī)制可以提高每一位企業(yè)員工的工作積極性，合理安排職位和工作，避免濫竽充數(shù)現(xiàn)象的發(fā)生。
大部分水利事業(yè)單位具有公共性和社會性兩方面的性質(zhì)，給社會提供了一定的公共服務(wù)，也正因為其具備的這兩個性質(zhì)國家財政會定期予以一定的資金補(bǔ)貼。但是國家的財政補(bǔ)貼畢竟有限，無法滿足水利事業(yè)單位的全部財務(wù)需求，水利事業(yè)單位不得不融入市場經(jīng)營的洪流，以向市場提供技術(shù)服務(wù)為手段來換取資金收入，以補(bǔ)貼所需預(yù)算經(jīng)費(fèi)。水利事業(yè)單位會計內(nèi)部的控制需要理論與實踐結(jié)合，使水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制切實符合各項工作開展的實際需求，以水利事業(yè)單位的特點來實施會計內(nèi)部控制，從而保證資金的合理有效利用。根據(jù)筆者多年的水利事業(yè)單位會計管理工作經(jīng)驗，文章首先對當(dāng)前水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作存在的一些突出問題進(jìn)行了分析，然后有針對提出若干完善對策和措施，希望能對業(yè)界同仁起到一定的幫助作用。
一、水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作存在的問題
（一）會計內(nèi)部控制意識薄弱
任何事企業(yè)單位都會因為制度設(shè)置不合理、工作人員素質(zhì)不夠高、工作技術(shù)要求不達(dá)標(biāo)等因素而在會計業(yè)務(wù)的工作過程中產(chǎn)生無法避免的會計風(fēng)險，水利事業(yè)單位作為事業(yè)單位的一種，自然也和其他企事業(yè)部門一樣。目前大多數(shù)水利事業(yè)部門的管理階層對其會計內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識，甚至對水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作不了解、不明白，無法對各項做出一個明確的規(guī)劃，無法科學(xué)合理地對會計內(nèi)部控制工作實施組織和管理。并且，由于管理者對會計內(nèi)部控制的不夠重視，忽略了對會計工作人員的職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作的會計人員素質(zhì)往往高低不一，難以滿足各項工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)的實際需求。最后，因為水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作的管理者重視不足，單位人員無法切身參加內(nèi)部組織管理的過程，也難以形成會計意識，這就導(dǎo)致事業(yè)部門從上至下都缺乏對水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識，而所有企事業(yè)部門的任何工作只有全體管理者和單位員工共同高度重視并不斷努力，才會實現(xiàn)該項工作的順利完成和不斷發(fā)展。而目前水利事業(yè)部門這種會計內(nèi)部整體控制意識薄弱的狀態(tài)，自然難以促進(jìn)水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作的發(fā)展。
（二）內(nèi)部控制制度不健全
我國水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度相比其他在這方面較為先進(jìn)的國家而言仍有較大差距，而水利事業(yè)單位在不斷發(fā)展，于是二者之間產(chǎn)生了一組矛盾，相對落后的內(nèi)部控制制度已無法滿足日益發(fā)展的水利事業(yè)部門的實際需求，需要我們不斷健全我國水利事業(yè)部門會計的內(nèi)部控制制度。目前我國水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制制度缺乏對各項工作的具體的科學(xué)的劃分，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗、不相容崗位混崗等情況。沒有適合本水利事業(yè)部門的合理的內(nèi)部控制制度，就會導(dǎo)致許多問題的出現(xiàn)，如分工不合理、工作流于形式、制度執(zhí)行有偏差等問題。加之水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作的各領(lǐng)導(dǎo)的不重視，也使得許多較好的相關(guān)規(guī)章制度變得形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用。因此，我們應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅對待我國水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制制度的設(shè)置，使得各項工作有章可循。
（三）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性
目前我國水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性。在設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的過程中，許多水利事業(yè)部門對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有達(dá)到足夠的重視程度，并沒有按照規(guī)定的要求進(jìn)行設(shè)置，這就影響了水利事業(yè)部門會計內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對單位財務(wù)的檢查與監(jiān)督，從而無法有效落實其監(jiān)督作用。而有些設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的水利事業(yè)部門則因為管理層的不夠重視或者故意阻撓而無法實現(xiàn)其核算與監(jiān)督的職能，甚至缺乏實施核算與監(jiān)督的權(quán)利。
（四）預(yù)算控制和風(fēng)險控制未融入會計內(nèi)部控制
我國水利事業(yè)單位目前仍采用財政撥款制，因此，其所需的主要資金仍然主要來自于財政撥款，但事實上，每年的財政預(yù)算有限，所以我們應(yīng)當(dāng)在水利事業(yè)單位開展活動和各項工作的過程中，對其財政資金進(jìn)行合理有效的規(guī)劃和控制。但是，就目前的現(xiàn)實情況來看，我國大多數(shù)水利事業(yè)單位都并沒有對其財政資金做好規(guī)劃、管理和控制工作，監(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒有切實做好監(jiān)督工作。在水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作中，缺乏對預(yù)算的控制和對風(fēng)險的控制容易增加一些不必要的開支，從而超出財政預(yù)算范圍，造成一定的會計風(fēng)險。
二、水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的優(yōu)化路徑
（一）強(qiáng)化會計內(nèi)部控制意識
不論是水利事業(yè)單位還是其他企事業(yè)單位，任何工作都需要上至管理者下至實際工作人員的重視才能推動該項工作的發(fā)展。水利事業(yè)部門的管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作的重視，準(zhǔn)確認(rèn)識到其在財務(wù)管理工作中的重要作用，合理組織、科學(xué)分工，促進(jìn)水里事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作作用的實現(xiàn)。同時，水利事業(yè)部門的管理層級應(yīng)當(dāng)注重對內(nèi)部工作人員的教育培訓(xùn)工作，增強(qiáng)會計內(nèi)部工作人員的責(zé)任意識和控制意識。并且在對會計內(nèi)部財務(wù)工作人員的培訓(xùn)過程中，既要加強(qiáng)對他們責(zé)任意識的教育，又要不能忽略對他們專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)。
（二）健全會計內(nèi)部控制制度
我們應(yīng)當(dāng)緊跟時代的步伐，滿足新時期對水利事業(yè)單位工作的客觀需求，不斷創(chuàng)新和發(fā)展，健全和完善水利事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度。在制定水利事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)當(dāng)立足于現(xiàn)實情況，以科學(xué)方法為指導(dǎo)，保持創(chuàng)新意識，確保會計內(nèi)部控制制度的科學(xué)性與可行性。最后，在制定水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度的過程中應(yīng)當(dāng)充分聽取各崗位人員的意見，綜合他們的具體意見，制定出具有可行性的控制制度。
（三）強(qiáng)化審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性
首先，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)意識到審計機(jī)構(gòu)對于其會計內(nèi)部控制工作的重要性，并充分理解審計機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和作用，強(qiáng)化審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，水利事業(yè)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，提高其服務(wù)意識和監(jiān)督意識，能夠在面臨問題時從容應(yīng)對，能夠?qū)Τ霈F(xiàn)的各種問題進(jìn)行及時的糾正解決。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其對水利事業(yè)部門的監(jiān)督和檢查的職能，在分析和檢查中發(fā)現(xiàn)問題，幫助水利事業(yè)部門完善和發(fā)展會計內(nèi)部控制。
（四）重視預(yù)算控制及風(fēng)險控制在會計內(nèi)控中的應(yīng)用
水利事業(yè)單位的資金來源大多數(shù)均為政府財政撥款，即在財政預(yù)算中就對水利事業(yè)單位的資金支出方向和數(shù)額做出了預(yù)算和規(guī)劃，因此水利事業(yè)單位必須做好會計內(nèi)部控制工作?；诖耍聵I(yè)單位可以建立起嚴(yán)格的預(yù)算上報、審批、撥款、考核等制度，并對預(yù)算實現(xiàn)跟蹤、分析和評估，從而減小超出預(yù)算金額的風(fēng)險，實現(xiàn)預(yù)算控制和風(fēng)險控制，確保有限資金的有效利用，促進(jìn)水利事業(yè)單位能夠更好地為社會提供公共服務(wù)，切實履行其應(yīng)有的職責(zé)。同時，水利事業(yè)單位的管理者應(yīng)充分認(rèn)識到A算控制及風(fēng)險控制的重要性，加強(qiáng)全體工作人員預(yù)算控制和風(fēng)險控制的意識。
三、結(jié)語
總體而言，在新時期背景下，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)順應(yīng)新形勢發(fā)展的實際需求，不斷完善和發(fā)展其會計內(nèi)部控制，不斷推進(jìn)其會計內(nèi)部控制工作的發(fā)展。水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其內(nèi)部控制工作的作用，為單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動提供堅實的基礎(chǔ)，實現(xiàn)其公共性和社會性，使水利事業(yè)單位能夠更好地為社會提供公共服務(wù)，實現(xiàn)水里事業(yè)單位應(yīng)有的職能和價值。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部控制起源于西方，尤其是自1992年9月，美國反虛假財務(wù)報告委員會的發(fā)起組織委員會（COSO）了一份報告《內(nèi)部控制：整合框架》，提出了內(nèi)部控制的三項目標(biāo)和五大要素，標(biāo)志著美國的內(nèi)部控制進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段。
內(nèi)部控制這一概念導(dǎo)入我國不過近10年的歷史。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)委、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范會，了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月24日，五部委在北京正式《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國的內(nèi)部控制體系建設(shè)取得重大突破，進(jìn)入了一個全新格局。
二、提升認(rèn)知水平
從某種程度上來講，內(nèi)控真正引起國資管理部門和國企經(jīng)營管理者的重視不過也就是近幾年的事情。因此，很多企業(yè)對內(nèi)控的認(rèn)知水平并不高，認(rèn)識往往僅局限在內(nèi)部監(jiān)督或內(nèi)部控制制度等簡單層面，并未了解這種模式的優(yōu)點是增加了風(fēng)險評估要素，可以利用已經(jīng)發(fā)生的事情來進(jìn)行分析，減少事后發(fā)生風(fēng)險的可能性，使它成為一個既控制舞弊又控制風(fēng)險的控制模式。例如，通過內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)，下屬企業(yè)與營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍無“食品批發(fā)與銷售”資質(zhì)，食品流通許可證經(jīng)營方式為“食品銷售管理”，而非“批發(fā)”或“零售”的供應(yīng)商有采購業(yè)務(wù)往來，我們可以判斷出潛在的風(fēng)險，若出現(xiàn)食品質(zhì)量安全問題，可能使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失，引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險及法律風(fēng)險。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是要將從控制事后風(fēng)險逐漸向控制事前風(fēng)險過渡和轉(zhuǎn)化。通過控制風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部控制將會同步發(fā)現(xiàn)自身問題和機(jī)遇，有利于企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。
因此，董事會、監(jiān)事會、管理層及全體員工對內(nèi)控的認(rèn)知程度，直接影響了內(nèi)控的建設(shè)和實施，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)首先要掃清的障礙是對內(nèi)控認(rèn)知的混亂，提高全社會、各企業(yè)對內(nèi)控建設(shè)的正確認(rèn)知乃重中之重。
三、淺淡內(nèi)控規(guī)范實施
根據(jù)“五部委”要求，內(nèi)控評估實施時間自2012年1月1日起在上海證券交易所、深證證券交易所主板上市公司施行。為有序、適時、穩(wěn)妥、有效落實該項工作，擬作分步推進(jìn)。
步驟一、制定年度內(nèi)控實施工作方案及具體行動計劃
企業(yè)年度內(nèi)部控制規(guī)劃實施工作方案要求涵蓋公司基本情況、內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃、內(nèi)部控制自我評價工作計劃及內(nèi)部控制審計工作計劃。
公司基本情況應(yīng)包括公司簡稱、股票代碼、上市情況、組織架構(gòu)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營范圍、控股子公司情況、參股公司情況等。
內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)明確①公司設(shè)立內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組、內(nèi)控規(guī)范實施工作負(fù)責(zé)人、牽頭部門及內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組成員、組長、副組長等。②聘請外部咨詢機(jī)構(gòu)為公司在內(nèi)控規(guī)范實施工作中提供相關(guān)專業(yè)支持。③內(nèi)部控制規(guī)范實施工作預(yù)算費(fèi)用。
內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃應(yīng)首先制定內(nèi)控缺陷整改方案，根據(jù)已查找出的內(nèi)控缺陷，完成內(nèi)控缺陷整改方案。其次落實內(nèi)控缺陷整改工作，各責(zé)任部門根據(jù)內(nèi)控缺陷整改方案完成整改工作；計劃財務(wù)部、董秘室、審計室等檢查整改效果。再次確定內(nèi)控實施工作情況披露，董事會將按照上市公司信息披露要求，在定期報告中及時披露內(nèi)控實施工作情況。
內(nèi)部控制自我評價工作計劃應(yīng)包括①擬定自我評價工作計劃，明確納入評價范圍的子公司和業(yè)務(wù)流程，確定評價工作的時間表、人員分工等；②確定內(nèi)控缺陷評價標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》對一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的定義確定評價標(biāo)準(zhǔn)，評價標(biāo)準(zhǔn)將包括定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)；③組織實施評價提出整改建議，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)控自我評價計劃，組織實施內(nèi)控自我評價工作，提出整改建議；④編制并披露內(nèi)控自我評價報告，根據(jù)缺陷評價匯總表和責(zé)任部門及所屬企業(yè)整改情況，編制內(nèi)部控制自我評價報告，報經(jīng)董事會批準(zhǔn)，審議通過后按照監(jiān)管要求對外披露。
內(nèi)部控制審計工作計劃應(yīng)確定內(nèi)控外部審計機(jī)構(gòu)，對以某年某月某日為基準(zhǔn)日的財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行有效性發(fā)表審計意見，出具內(nèi)部控制審計報告。
具體行動計劃分解到月，列明每月內(nèi)控工作推進(jìn)的內(nèi)容、責(zé)任人、工作目標(biāo)及需要協(xié)調(diào)資源等。
步驟二、明確內(nèi)控工作組織領(lǐng)導(dǎo)和工作小組
首席執(zhí)行官為內(nèi)控規(guī)范實施工作負(fù)責(zé)人，并由審計室牽頭與紀(jì)檢監(jiān)察室、董秘室、辦公室、計劃財務(wù)部、投資發(fā)展部、人力資源部等相關(guān)人員組成內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組；下屬各企業(yè)的董事長或總經(jīng)理為本企業(yè)內(nèi)部控制第一責(zé)任人。
步驟三、搭建培訓(xùn)師隊伍，開展《企業(yè)內(nèi)控手冊》專題培訓(xùn)
抽調(diào)總部各職能部門專業(yè)人員擔(dān)任培訓(xùn)師，結(jié)合實際，就《企業(yè)內(nèi)控手冊》涉及各專業(yè)板塊的風(fēng)險描述、風(fēng)險控制對下屬企業(yè)進(jìn)行專題培訓(xùn)，并有合格會計師事務(wù)所內(nèi)控專家對關(guān)鍵風(fēng)控點作點評。
步驟四、啟動內(nèi)控宣貫動員大會
首席執(zhí)行官作內(nèi)控宣貫總動員，學(xué)院內(nèi)控教授或行業(yè)內(nèi)控專家配合總動員作《企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理》專題報告，以生動、形象、深刻的案例說明內(nèi)控工作的重要性。出席對象總部各職能部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、審計主任等部門負(fù)責(zé)人。
步驟五、各類測試模版的編制
組織相關(guān)人員著手編制《內(nèi)控規(guī)范自我評價調(diào)查問卷》、各主流程內(nèi)控獨(dú)立測評測試程序及《內(nèi)控測試工作底稿》模版等。關(guān)鍵內(nèi)控活動測試工作表應(yīng)包括被測試單位名稱、測試業(yè)務(wù)流程、子流程、控制責(zé)任人、控制活動編號、控制活動描述、控制類型、控制頻率、樣本量、測試程序、測試記錄、測試結(jié)果等具體內(nèi)容。
步驟六、下達(dá)《關(guān)于開展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范自測自評的通知》
《通知》中應(yīng)明確自測自評范圍、自測期間、自測方式、自測跟蹤、測試評估等相關(guān)要求。
自測自評范圍，某公司所有附屬公司，包括各分公司、子公司和總部各部室。
自測期間，總體以某年工作軌跡作為自測自評重點?？偛柯毮懿块T及所屬相關(guān)企業(yè)以某年第一季度作為自測自評重點；自測跟蹤擴(kuò)展到某月份；測試評估擴(kuò)展到評估日。
自測方式，總部職能部門及所屬相關(guān)企業(yè)依據(jù)總部下發(fā)的《內(nèi)部控制規(guī)范自我評價調(diào)查問卷》所涉及公司層面、財務(wù)報表編制與披露、長期股權(quán)投資管理、人力資源管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、合同檔案管理等某個主流程，某個子流程的相關(guān)內(nèi)容，逐項逐條認(rèn)真對標(biāo)。
對標(biāo)使用文件：總部各職能部門對標(biāo)使用附件二①，某板塊對標(biāo)使用附件二②，其他企業(yè)對標(biāo)使用附件二③。
各相關(guān)企業(yè)及部門應(yīng)將對標(biāo)情況，如控制描述是否有變化、控制設(shè)計是否有效、控制執(zhí)行是否有效等如實、完整記錄在問卷中，并妥善保存對標(biāo)的相關(guān)資料，以備核查。同時，根據(jù)對標(biāo)記錄反映的結(jié)果，形成本企業(yè)、本部門的自測自評報告。
自測跟蹤，企業(yè)完成對標(biāo)工作后，總部各職能部門應(yīng)組織力量對各企業(yè)對口部門進(jìn)行后續(xù)跟蹤，并應(yīng)就跟蹤發(fā)現(xiàn)的未達(dá)標(biāo)情況，提請企業(yè)限時整改。同時，將跟蹤情況形成匯總報告，提交總部內(nèi)控工作推進(jìn)小組。
測試評估，總部內(nèi)控工作推進(jìn)小組將派內(nèi)控規(guī)范測試小組，對納入評價范圍分子公司，按照確定的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程及其控制活動的測試程序進(jìn)行測試。
步驟七、構(gòu)建兩支隊伍，做好測試跟蹤及測試評估
一支隊伍，由總部各職能部門專業(yè)人士組成，落實《通知》要求的自測跟蹤；另一支隊伍，由總部內(nèi)審與外部專業(yè)人士共同組成測試小組，落實《通知》要求的測試評估。
步驟八、進(jìn)行現(xiàn)場測試
通過現(xiàn)場訪談，了解被測試企業(yè)所涉及的關(guān)鍵業(yè)務(wù)主流程內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行有效性；并對相關(guān)子流程所對應(yīng)的控制活動實施實地測試、穿行測試、抽樣測試等。
步驟九、編制、復(fù)核測試工作底稿，出具內(nèi)控測試報告
測試小組編制、復(fù)核被測試企業(yè)測試工作底稿，并與被測試企業(yè)就測試情況進(jìn)行溝通，交換意見，形成測試結(jié)果和整改建議匯總表，出具被測試企業(yè)內(nèi)控測試報告。內(nèi)控測試報告內(nèi)容涵蓋項目立項依據(jù)、被測試企業(yè)、測試期間、測試流程、測試方法、測試結(jié)果及測試發(fā)現(xiàn)的問題、存在風(fēng)險及整改建議等。
步驟十、下達(dá)整改任務(wù)書
回想上一年的工作，作為一名普通的前臺綜合柜員，但我深知作為一名綜合柜員，沒有過硬的業(yè)務(wù)理論支撐，就無法為客戶提供完善快捷的服務(wù)，為了全面提升自己的綜合素質(zhì)，跟上政策規(guī)章制度的變化，我自覺利用休息時間，系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了相關(guān)規(guī)章制度和新下發(fā)的各項文件，使自己對現(xiàn)行的政策、規(guī)章制度有了一個較為全面的認(rèn)識，對于日常柜臺上的客戶業(yè)務(wù)咨詢也能給予正確的反饋、答復(fù)。
新年新氣象，在新的一年即將開始之際，我將立足自身實際，客觀分析自身所存在的問題和不足，結(jié)合縣聯(lián)社和我社發(fā)展的實際情況，有目的、有針對性的解決自身存在的實際問題，重點做好以下幾個方面的工作：
1、繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的綜合能力和業(yè)務(wù)技能，在XX年里，我將結(jié)合自身工作開展的實際，有計劃的報考銀行從業(yè)資格證的相關(guān)科目考試，職稱資格考試，針對自身進(jìn)取不足的實際，自覺提高整體綜合素質(zhì)。
2、結(jié)合我社的服務(wù)創(chuàng)優(yōu)工程開展實際情況，不斷提升自身專業(yè)技能，繼續(xù)狠抓勤練基本功不放松，不斷提高自身綜合技能、服務(wù)能力和營銷能力，有效提升自己的整體綜合素質(zhì)。
3、結(jié)合崗位實際，不斷探索崗位工作開展的方式、方法，立足實際，著力窗口接觸點的同位思維，充分理解客戶的心態(tài)，善于換位思考，積極探索客戶維護(hù)和服務(wù)的方式、方法，并結(jié)合當(dāng)前實際給予有效的開展落實，通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)的開展，不斷提升現(xiàn)有客戶的忠誠度和誠信度。
4、熟練的掌握各種業(yè)務(wù)技能特別是計算機(jī)操作、財會業(yè)務(wù)等技能，努力適應(yīng)時展需要，培養(yǎng)多方面技能，更好的實踐為三農(nóng)服務(wù)的宗旨，我將通過多看、多學(xué)、多練來不斷的提高自己的各項業(yè)務(wù)技能。
我將努力克服自身的不足，在基社信用社領(lǐng)導(dǎo)的的帶領(lǐng)下，我將立足自身實際，嚴(yán)格服從領(lǐng)導(dǎo)安排，積極開拓進(jìn)取，不斷提高自身綜合素質(zhì)，有效履行崗位職責(zé)，當(dāng)好參謀助手，與全體信用社職工一起，團(tuán)結(jié)一致，為我社經(jīng)營效益的提高，為完成20XX年的各項目標(biāo)任務(wù)作出自己的努力。
銀行柜員工作計劃二：20XX最新銀行柜員工作計劃
本人在 xx 支行任職柜員，于 20XX 年加入中國銀行工作至今，曾擔(dān)任公司業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)前臺柜員工作， 對于有幸成為中國銀行的一員，感到很高興，本人一直懷著認(rèn)真積極、熱誠有禮的工作態(tài)度去面對工作，履行職責(zé)，以滿腔的熱情在各個崗位上兢兢業(yè)業(yè)工作。
能參加行里組織的后備人才競聘，是我一直以來的奮斗目標(biāo)，能為行里作貢獻(xiàn)，提升自我，贏取客戶對我們工作的認(rèn)可，為中國銀行的金漆招牌添光彩，特制定以下工作計劃于設(shè)想：
一、 團(tuán)結(jié)協(xié)作、增加團(tuán)隊凝聚力
不斷提升業(yè)務(wù)技能與團(tuán)隊協(xié)作不可分，在自我增值的同時，必須強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)能力水平，勇于擔(dān)起業(yè)務(wù)骨干的擔(dān)子，配合行里領(lǐng)到分配的工作，帶動全員營銷、合規(guī)經(jīng)營、嚴(yán)抓內(nèi)控的工作重點，以點帶面，發(fā)揮協(xié)作精神，增強(qiáng)團(tuán)隊凝聚力，以良好的精神面貌、頑強(qiáng)的拼搏精神去面對日益劇烈的市場競爭。
二、 以標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)為基準(zhǔn)，加強(qiáng)服務(wù)意識
日常業(yè)務(wù)中，標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)的規(guī)章制度要求必須銘記于心，以優(yōu)秀的服務(wù)意識，了解客戶之所需，急客戶之所急，文明禮貌、服務(wù)入微，讓客戶感到賓至如歸，提高客戶對我行的忠誠度，有利于發(fā)掘客戶需求，有利于我行發(fā)展。提高服務(wù)質(zhì)量，必先由大堂、柜臺開始，打造專業(yè)的服務(wù)團(tuán)隊，增強(qiáng)責(zé)任感、增強(qiáng)服務(wù)意識、提高工作效率，以過硬的業(yè)務(wù)技能，高效率、高質(zhì)量地完成柜臺工作，減少客戶在大堂等候的時間。
銀行柜員工作計劃三：銀行柜員工作計劃
根據(jù)我行今年一年來會計結(jié)算工作的實際情況，明年的工作主要從三個方面著手：抓服務(wù)、抓質(zhì)量、抓素質(zhì)，現(xiàn)就針對這三個方面制定我營業(yè)部在20XX年的工作思路。
一、以客戶為中心，做好結(jié)算服務(wù)工作?？蛻羰俏覀兊纳嬷矗鳛闋I業(yè)部又是對外的窗口，服務(wù)的好壞直接影響到我行的信譽(yù)
1、我行一直提倡的首問責(zé)任制、滿時點服務(wù)、站立服務(wù)、三聲服務(wù)我們將繼續(xù)執(zhí)行，并做到每個員工能耐心對待每個顧客，讓客戶滿意。
2、隨著金融業(yè)之間的競爭加劇，客戶對銀行的服務(wù)要求越來越高，不單單在臨柜服務(wù)中更體現(xiàn)在我行的服務(wù)品種上，除了繼續(xù)做好公用事業(yè)費(fèi)、稅款、財政性收費(fèi)、交通罰沒款、bsp航空等結(jié)算外，更要做好明年開通的高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)業(yè)務(wù)、開放式基金收購業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)等多種服務(wù)品種，提高我行的競爭能力。
3、主動加強(qiáng)與個人業(yè)務(wù)的聯(lián)系，參與個人業(yè)務(wù)、熟悉個人業(yè)務(wù)以更好為客戶服務(wù)。雖然已經(jīng)上了綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但因為各種各樣的原因還沒有能做到真正的綜合，是我營業(yè)部工作的一個欠缺。
4、以銀行為課堂，明年我們將舉辦的銀行結(jié)算辦法講座，增加人們的金融知識，讓客戶多了解銀行，貼近銀行從而融入到我行業(yè)務(wù)中。
5、繼續(xù)做好電話銀行、自助銀行和網(wǎng)上銀行的工作，并向優(yōu)質(zhì)客戶推廣使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。
二、強(qiáng)內(nèi)控制度管理，防范風(fēng)險，保證工作質(zhì)量。隨著近年來金融犯罪案件的增多，促使我們對操作的規(guī)范、制度的執(zhí)行有了更高的要求
1、督促科技部門對我營業(yè)部的電腦接口盡快更換，然后嚴(yán)格按照綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的要求實行事權(quán)劃分，一崗一卡，一人一卡，增強(qiáng)制度執(zhí)行的鋼性，提高約束力。
2、進(jìn)一步強(qiáng)化重要環(huán)節(jié)和重要崗位的內(nèi)控外防，著重加強(qiáng)帳戶管理(確保我行開戶單位的質(zhì)量)和上門服務(wù)。
3、進(jìn)一步加強(qiáng)會計出納制度，嚴(yán)格會計出納制度的執(zhí)行與檢查，規(guī)范會計印章和空白重要憑證的使用和保管。
4、重點推行支付密碼器的出售工作，保證銀企結(jié)算資金的安全，進(jìn)一步提高我行防范外來結(jié)算風(fēng)險的手段。
5、規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，強(qiáng)化總會計日常檢查制度以及時發(fā)現(xiàn)隱患，減少差錯杜絕結(jié)算事故。
6、切實履行對分理處的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與檢查。
7、做好會計核算質(zhì)量的定期考核工作。
三、以人為本提高員工的全面素質(zhì)。員工的素質(zhì)如何是銀行能否發(fā)展的根本，在目前人員流動頻繁的情況下我營業(yè)部急需要有一支高素質(zhì)的隊伍
1、把好進(jìn)人用人關(guān)。銀行業(yè)聽著很美，其實充滿競爭和風(fēng)險，所以到我營業(yè)部需要有一定的心理素質(zhì)和文化修養(yǎng)。在用人上以員工的能力且要能發(fā)揮員工最大潛能來確定適合的崗位，從而提高員工的積極性。
2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這也是明年最緊迫的，現(xiàn)已將培訓(xùn)計劃上報人事部門，準(zhǔn)備對出納制度、支付結(jié)算辦法、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)會計制度、新會計科目等基礎(chǔ)知識以及各種新興業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)。
