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時(shí)間：2022-05-11 18:23:18
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇現(xiàn)金管理制度范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
《細(xì)則》第二條中關(guān)于“企業(yè)”的范圍的概念闡述為“國(guó)營(yíng)企業(yè)、城鄉(xiāng)集體企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)”以及“中外合資和合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)”，未包含“個(gè)體工商戶”、“民營(yíng)企業(yè)”、“有限責(zé)任公司”、“股份有限公司”等新的所有制形式。
(二)結(jié)算起點(diǎn)過低
《條例》第五條第八款規(guī)定“結(jié)算起點(diǎn)定為1000元”，即支付1000元以上現(xiàn)金就要履行應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。24年過去了，物價(jià)指數(shù)、經(jīng)濟(jì)水平和貨幣形勢(shì)等和當(dāng)時(shí)相比都發(fā)生了重大的變化，而1000元的結(jié)算起點(diǎn)已經(jīng)不符合現(xiàn)實(shí)情況。這一現(xiàn)實(shí)情況給一些國(guó)有企事業(yè)單位在支付現(xiàn)金管理過程中，造成了極大的不便，如果執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，這樣難免會(huì)延誤辦事效率，給現(xiàn)金管理帶來困難，為此，一些單位就沒有完全履行或應(yīng)付履行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》。審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督過程中，也不便操作。這就導(dǎo)致在現(xiàn)實(shí)中，執(zhí)行單位不便執(zhí)行，監(jiān)督單位不好監(jiān)督。
(三)開戶銀行對(duì)開戶單位的現(xiàn)金監(jiān)督管理不到位
《條例》中第九、十、十一條規(guī)定的開戶銀行對(duì)單位庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定、坐支現(xiàn)金額度的審批等，但在目前情形下很難操作。隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的逐漸開放，銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，在這種環(huán)境下，開戶銀行出于自身利益的考慮，對(duì)開戶單位不敢檢查，發(fā)現(xiàn)問題更不敢處罰;在執(zhí)行大額現(xiàn)金支付管理制度時(shí)，一些開戶銀行流于形式，沒有落實(shí)專人負(fù)責(zé)，賬表記錄不完整，少登、漏登或有意不登情況時(shí)有發(fā)生。更有甚者，有些開戶銀行對(duì)開戶單位支現(xiàn)用途的真實(shí)性和合理性根本不把關(guān)，不審查，不登記，敞開放行。
(四)對(duì)于大額現(xiàn)金缺乏有效管理
近年來，一些不法分子通過大額提取現(xiàn)金，從事偷稅漏稅、洗錢、販毒、行賄、詐騙、攜款潛逃等犯罪活動(dòng)。由于《條例》的滯后，在引導(dǎo)轉(zhuǎn)賬結(jié)算、減少現(xiàn)金使用、監(jiān)管大額提現(xiàn)行為、防止利用現(xiàn)金交易進(jìn)行洗錢風(fēng)險(xiǎn)等方面尚未加以規(guī)定，導(dǎo)致一些金融犯罪活動(dòng)脫控。目前，多數(shù)金融機(jī)構(gòu)對(duì)大額現(xiàn)金支付的監(jiān)控采用手工操作方式，尚未建立大額現(xiàn)金支付數(shù)據(jù)庫(kù)和實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，很難掌握開戶單位在本系統(tǒng)，特別是本轄區(qū)的大額現(xiàn)金支取情況，增加了反洗錢、防風(fēng)險(xiǎn)工作的難度。
(五)開戶銀行對(duì)開戶單位實(shí)施處罰權(quán)利難以實(shí)現(xiàn)
《條例》第二十條和第二十一條及《細(xì)則》第二十條中要求，開戶單位若違犯《現(xiàn)金管理暫行條例》，開戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款，但由于《條例》中規(guī)定的開戶銀行對(duì)開戶單位實(shí)施處罰權(quán)利缺少必要的法律依據(jù)。開戶銀行對(duì)開戶單位實(shí)施庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)督管理缺乏現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。
(六)《條例》未對(duì)現(xiàn)金替代性金融工具加以規(guī)定
隨著金融工具的不斷創(chuàng)新，個(gè)人支票、個(gè)人本票、網(wǎng)上銀行、個(gè)人結(jié)算賬戶等結(jié)算工具的推出和普及，可以替代現(xiàn)金的結(jié)算功能。但由于但《條例》及《細(xì)則》未及時(shí)進(jìn)行修訂，未對(duì)這些新型結(jié)算工具的使用和管理加以規(guī)定，導(dǎo)致假借名目支取現(xiàn)金挪作他用的現(xiàn)象難以監(jiān)管。
二、現(xiàn)金管理制度的現(xiàn)狀述評(píng)
(一)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀述評(píng)
目前我國(guó)現(xiàn)金管理基本規(guī)章制度仍是執(zhí)行1988年10月1日國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》及人民銀行制定的實(shí)施細(xì)則，《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》及人民銀行制定的實(shí)施細(xì)則的施行，至今已有二十四年了，對(duì)鼓勵(lì)開戶單位使用非現(xiàn)金支付工具、限制使用現(xiàn)金支付工具發(fā)揮了一定作用，對(duì)維護(hù)全國(guó)支付清算秩序、金融秩序和征稅秩序有正面影響。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，現(xiàn)金管理的思路、重點(diǎn)、模式、措施已經(jīng)滯后于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，現(xiàn)金管理制度已經(jīng)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。馮卓茹(1995年)從六個(gè)方面提出了改革現(xiàn)金管理制度措施。簡(jiǎn)錦恩(2004年)認(rèn)為現(xiàn)金管理制度的基礎(chǔ)已經(jīng)發(fā)生了根本性變遷，現(xiàn)金管理制度蘊(yùn)含著變遷的契機(jī)。丁平、孫巖(2004年)分析了現(xiàn)行現(xiàn)金管理制度的缺陷:現(xiàn)行現(xiàn)金管理制度在監(jiān)管對(duì)象上產(chǎn)生了空檔;商品流通的發(fā)展、交易行為的復(fù)雜化都對(duì)現(xiàn)行現(xiàn)金管理制度形成了較大沖擊;以銀行信用卡為代表的新型電子貨幣興起，對(duì)現(xiàn)行現(xiàn)金管理的監(jiān)管手段提出了挑戰(zhàn);銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換也對(duì)現(xiàn)行現(xiàn)金管理制度形成了沖擊。叢春琦(2006年)分析了現(xiàn)金管理在制度建設(shè)、結(jié)算渠道、金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)方式、制度落實(shí)、監(jiān)控手段、信息滯后等方面存在的問題，提出現(xiàn)金管理制度進(jìn)行改革的建議。師自國(guó)(2010年)從保證市場(chǎng)的公正性、效率性和維護(hù)誠(chéng)信的市場(chǎng)體系的角度，論述了加強(qiáng)現(xiàn)金管理的必要性，闡述了現(xiàn)金交易的軌跡隱匿性概念及其社會(huì)危害性，并從現(xiàn)金管理的主體、對(duì)象、目標(biāo)、內(nèi)容等方面提出了完善我國(guó)現(xiàn)金管理制度。姜志勤、李江峰(2012年)分析行政事業(yè)單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的主要表現(xiàn)形式，得出結(jié)論，應(yīng)及時(shí)修改現(xiàn)金管理制度有關(guān)法規(guī)條款。國(guó)內(nèi)研究表明，現(xiàn)金管理制度和法規(guī)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展使現(xiàn)金管理工作處于無法可依的狀態(tài)中，會(huì)對(duì)國(guó)家宏觀金融政策的實(shí)施，中央銀行貨幣政策的有效傳導(dǎo)以及保持人民幣幣值的穩(wěn)定形成較大的沖擊。因此，亟待加強(qiáng)和完善法規(guī)，盡快修改《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，從法律、法規(guī)上來重新確定人民銀行在現(xiàn)金管理中的地位、職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，避免人民銀行在現(xiàn)金管理中唱獨(dú)角戲，使現(xiàn)金管理走上法制化的軌道，使企事業(yè)單位和金融機(jī)構(gòu)都能認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金管理的重要性，自覺維護(hù)企業(yè)各項(xiàng)支付結(jié)算法律法規(guī)。
(二)國(guó)外研究現(xiàn)狀述評(píng)
美國(guó)現(xiàn)金管理制度，以規(guī)范現(xiàn)金存取及現(xiàn)金交易為出發(fā)點(diǎn)，由此培育出美國(guó)公民非現(xiàn)金結(jié)算交易的生活習(xí)慣，為完善我國(guó)現(xiàn)金管理制度提供了成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)借鑒。在美國(guó)，現(xiàn)金管理的職能由聯(lián)儲(chǔ)及財(cái)政部下屬的金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)(FinCEN)、國(guó)稅局、雕刻與印刷局(BEP)和造幣廠(USMint)共同完成，并沒有一個(gè)單獨(dú)的機(jī)構(gòu)來管理現(xiàn)金。在法律制度方面，美國(guó)沒有專門的控制現(xiàn)金流通，鼓勵(lì)轉(zhuǎn)賬結(jié)算的法律法規(guī)。聯(lián)儲(chǔ)頒布的某些規(guī)范支票和電子支付的法律法規(guī)使得轉(zhuǎn)賬結(jié)算變得更加安全、高效和成本低廉，對(duì)轉(zhuǎn)賬結(jié)算有一定的促進(jìn)作用。如今，美國(guó)已建成以《聯(lián)邦儲(chǔ)備法》為核心的一整套的現(xiàn)金管理系統(tǒng)，包括聯(lián)儲(chǔ)Q法則、《21世紀(jì)支票清算法案》、《銀行保密法》、《國(guó)稅法》、《2001年消除國(guó)際洗錢與反恐法》等。美國(guó)制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度，有效的防止了洗錢等金融犯罪，并且對(duì)行賄等犯罪也起到了抑制作用。張浩(2009年)，分析了美國(guó)現(xiàn)金管理法律制度框架，介紹了美國(guó)目前規(guī)范現(xiàn)金存取和現(xiàn)金交易的相關(guān)法律制度，為完善我國(guó)現(xiàn)金管理法律法規(guī)提供了成熟市場(chǎng)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)借鑒。盧靜(2011年)發(fā)現(xiàn)美國(guó)現(xiàn)金管理制度，以規(guī)范現(xiàn)金存取及現(xiàn)金交易為出發(fā)點(diǎn)，由此培育出美國(guó)公民非現(xiàn)金結(jié)算交易的生活習(xí)慣，為完善我國(guó)現(xiàn)金管理制度提供了成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)借鑒。國(guó)外研究表明，我國(guó)由于缺乏類似美國(guó)這種嚴(yán)密的監(jiān)管體系，國(guó)內(nèi)一些政府官員能夠收受上萬元甚至幾十萬元的現(xiàn)金賄金，很大程度上是由于我國(guó)現(xiàn)金提取的監(jiān)管體系不完善，監(jiān)管體系作用無法發(fā)揮造成的。由此可見，重新構(gòu)建我國(guó)現(xiàn)金管理體系非常必要。
三、現(xiàn)行技術(shù)條件下現(xiàn)金管理制度改革的可行性
(一)現(xiàn)行支付結(jié)算系統(tǒng)的完善為現(xiàn)金管理制度改革提供了技術(shù)條件
近年來，銀行積極疏通支付結(jié)算渠道，改善金融服務(wù)環(huán)境，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從技術(shù)發(fā)展實(shí)際來看，我國(guó)支付結(jié)算系統(tǒng)已逐步完善，銀行柜面轉(zhuǎn)帳、網(wǎng)上支付、手機(jī)支付等支付手段基本能滿足人們?nèi)粘＝灰捉Y(jié)算需要，減少現(xiàn)金使用，基本不存在技術(shù)障礙，現(xiàn)行支付結(jié)算系統(tǒng)的完善為現(xiàn)金管理制度改革提供了技術(shù)條件。比如，理論上說，無論單位與個(gè)人，1000元以上的交易通過轉(zhuǎn)帳完成與無技術(shù)問題。
(二)逐步完善的內(nèi)部控制制度，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理制度改革必要條件
內(nèi)部控制制度，是指單位為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，實(shí)施的一系列規(guī)章制度。該制度管理的主要對(duì)象是單位的管理層和基層員工，通過制度規(guī)范單位員工的行為。內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范企事業(yè)單位中工作人員的行為，使其遵循規(guī)章制度辦事，能有效地提高工作效率和工作質(zhì)量，比如財(cái)務(wù)的工作，只有進(jìn)行規(guī)范化的管理才能保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全。有利于加強(qiáng)監(jiān)督，管理層對(duì)基層的監(jiān)督，讓這種監(jiān)督有章可循，明確責(zé)任和義務(wù)。有利于將企事業(yè)單位的管理納入制度化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的管理模式，實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化。逐步完善的內(nèi)部控制制度為現(xiàn)金管理制度改革鋪平道路。
四、現(xiàn)行技術(shù)條件下現(xiàn)金管理制度改革的思路
(一)宣傳支付結(jié)算知識(shí)，轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念
目前，從技術(shù)發(fā)展實(shí)際來看，我國(guó)支付結(jié)算系統(tǒng)已逐步完善，減少現(xiàn)金使用，基本不存在技術(shù)障礙，事實(shí)上障礙來自人們的思想觀念!是舊的觀念在作怪，一是不習(xí)慣于對(duì)新技術(shù)、新的支付手段的運(yùn)用;二是好象只有手持現(xiàn)金才是真的擁有財(cái)富。為此，各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大支付結(jié)算業(yè)務(wù)宣傳力度，提高金融服務(wù)意識(shí)，普及結(jié)算知識(shí)，使社會(huì)公眾全面了解支付結(jié)算系統(tǒng)的方便性、安全性和快捷性，推動(dòng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)展，較好地滿足了大眾對(duì)金融服務(wù)日趨多元化的需求，達(dá)到減少現(xiàn)金使用，有效控制利用現(xiàn)金進(jìn)行各種不法交易的目的。
(二)調(diào)整我國(guó)現(xiàn)金管理目標(biāo)
把掌控現(xiàn)金流向、打擊洗錢等違法犯罪活動(dòng)作為現(xiàn)金管理的重要目標(biāo)之一。把現(xiàn)金管理的重點(diǎn)由以控制現(xiàn)金投放為主，逐步向以防范和打擊利用現(xiàn)金進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)為主轉(zhuǎn)移。通過加強(qiáng)現(xiàn)金管理，規(guī)范現(xiàn)金收支行為，監(jiān)控各類經(jīng)濟(jì)主體的大額現(xiàn)金存取和可疑資金交易，實(shí)現(xiàn)通過現(xiàn)金管理監(jiān)控現(xiàn)金流向、有效預(yù)防打擊違法犯罪。
(三)完善現(xiàn)金管理的具體手段
1.拓寬現(xiàn)金管理的對(duì)象將個(gè)人及單位均納入現(xiàn)金管理范疇;把中國(guó)境內(nèi)開立賬戶、進(jìn)行現(xiàn)金支取活動(dòng)的所有企事業(yè)單位和個(gè)人，納入到現(xiàn)金管理之中，使存款人在銀行進(jìn)行的現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)全部納入人民銀行的監(jiān)督和控制之中，從而加強(qiáng)現(xiàn)金流動(dòng)的管理。2.調(diào)整增加結(jié)算起點(diǎn)限額根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)狀況和物價(jià)水平，重新核定結(jié)算起點(diǎn)，建立采購(gòu)與通脹率掛鉤的現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整機(jī)制，實(shí)行彈性結(jié)算起點(diǎn)金額制，或?qū)嵭泄潭ńY(jié)算起點(diǎn)金額制。如可將原結(jié)算起點(diǎn)1000元放寬到5000—10000元。3.減少現(xiàn)金使用范圍，增加現(xiàn)金替代工具使用的規(guī)定應(yīng)進(jìn)一步減少現(xiàn)金的使用范圍，在金融條件具備的發(fā)達(dá)地區(qū)，尤其是城市企事業(yè)單位，結(jié)算起點(diǎn)之上的向個(gè)人支付款項(xiàng)通過支票、匯票、本票、向個(gè)人結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬等方式支付。同時(shí)，增加對(duì)個(gè)人支票、個(gè)人本票、銀行、網(wǎng)上銀行、個(gè)人結(jié)算賬戶等現(xiàn)金替代工具使用的規(guī)定，要加大對(duì)結(jié)算工具的宣傳力度，增加公民的金融意識(shí)，提高使用結(jié)算工具的自覺性，引導(dǎo)轉(zhuǎn)帳結(jié)算，減少現(xiàn)金使用，以達(dá)到有效控制利用現(xiàn)金進(jìn)行洗錢等不法交易的目的。4.適當(dāng)放寬現(xiàn)金的使用范圍適當(dāng)寬限現(xiàn)金使用范圍，如因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、不便利，生產(chǎn)或市場(chǎng)繼續(xù)，搶險(xiǎn)救災(zāi)，以及其他特殊情況和必須使用現(xiàn)金的允許使用現(xiàn)金。5.實(shí)行大額現(xiàn)金交易申報(bào)制度規(guī)定任何人向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)一次性或當(dāng)日累計(jì)支取大額現(xiàn)金達(dá)到一定金額的，應(yīng)填寫支取現(xiàn)金用途申報(bào)表，并由金融機(jī)構(gòu)定期匯總、統(tǒng)一上報(bào)人民銀行。建議建立全國(guó)性大額現(xiàn)金支取監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)大額現(xiàn)金交易實(shí)施有效監(jiān)測(cè)管理;加強(qiáng)現(xiàn)金出入境監(jiān)測(cè)，在出入境環(huán)節(jié)對(duì)大額現(xiàn)金的流出、流入進(jìn)行審慎的監(jiān)測(cè)，匹配現(xiàn)金的源頭、數(shù)量及用途。
(四)科學(xué)設(shè)置現(xiàn)金管理職能
(一)重新定位開戶銀行在現(xiàn)金監(jiān)督管理中的作用
根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況調(diào)整開戶銀行對(duì)開戶單位現(xiàn)金監(jiān)督管理的規(guī)定及開戶銀行對(duì)開戶單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行處罰的規(guī)定，以明確銀行對(duì)開戶單位現(xiàn)金管理的監(jiān)督責(zé)任。
(二)增加國(guó)家職能機(jī)構(gòu)在現(xiàn)金管理監(jiān)督中的作用
一、首先在出納工作方面
（1）我為了提高自己的管理水平，積極的參加總行和支行多次舉辦的現(xiàn)金管理培訓(xùn)，隨后又利用時(shí)間學(xué)習(xí)了一些新的現(xiàn)金管理方面的業(yè)務(wù)書籍。隨著人民銀行對(duì)現(xiàn)金管理檢查力度的加大，我多次召集分行臨柜人員進(jìn)行培訓(xùn)、指導(dǎo)，并下發(fā)了人手一冊(cè)出納學(xué)習(xí)筆記本，使每個(gè)臨柜人員真正掌握有關(guān)現(xiàn)金管理的各項(xiàng)制度與規(guī)定，更好的搞好柜臺(tái)服務(wù)，樹立我行的良好形象。在殘幣的管理方面能嚴(yán)格按照總行營(yíng)運(yùn)管理部的規(guī)定去執(zhí)行，督促各網(wǎng)點(diǎn)對(duì)收回的殘幣及時(shí)整點(diǎn)及時(shí)上交，實(shí)行一個(gè)分社殘幣集中一個(gè)柜管理，凈化了各柜的現(xiàn)金庫(kù)存。根據(jù)總行要求給分社配其了殘幣兌換半額、全額印章，及有關(guān)假幣收繳的業(yè)務(wù)用具。
（2）嚴(yán)格執(zhí)行大額現(xiàn)金的備案及上報(bào)管理制度，杜絕不法分子利用現(xiàn)金進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)。通過培訓(xùn)使分社臨柜人員都能真正掌握了大額現(xiàn)金管理的有關(guān)知識(shí)，并能自覺遵守有關(guān)規(guī)定，為規(guī)范大額現(xiàn)金管理打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（3）每月及時(shí)合理的核定庫(kù)存限額，做好各網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金的調(diào)整工作，做到既要滿足客戶的需求，又不能出現(xiàn)現(xiàn)金閑置壓庫(kù)存造成資金浪費(fèi)及安全隱患。去年一年我行所有網(wǎng)點(diǎn)沒有一次違規(guī)超庫(kù)存現(xiàn)象的發(fā)生。
二、在憑證管理方面
我能嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定去執(zhí)行，做到雙人管庫(kù)，帳實(shí)分管，時(shí)常保證賬實(shí)相符，同時(shí)還根據(jù)規(guī)定，規(guī)范了各網(wǎng)點(diǎn)憑證領(lǐng)用的操作程序，禁止單人到總社領(lǐng)取憑證，杜絕安全隱患。
三，在管理印章方面
能嚴(yán)格按總行規(guī)定執(zhí)行，逐級(jí)審批，只要手續(xù)全，不怕跑腿，及時(shí)為每一位辦理蓋章業(yè)務(wù)，做到絕不拖延，推諉。
中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）03-0-01
醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可防止、發(fā)現(xiàn)并糾正醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)誤及舞弊行為，提高工作效益和經(jīng)濟(jì)效益。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，從而確保國(guó)家法律法規(guī)及方針政策在醫(yī)院內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠?qū)︶t(yī)院的資金使用情況進(jìn)行詳細(xì)地記錄、規(guī)劃，并適當(dāng)?shù)卣{(diào)節(jié)醫(yī)院資金的使用情況?，F(xiàn)金是醫(yī)院所有資產(chǎn)中最具流動(dòng)性和誘惑性的部分，也最容易被不法分子挪用、侵吞，它的特殊性決定了其在管理中的難度。建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，確保醫(yī)院資產(chǎn)的完整性和安全性，有效防范和規(guī)避不正當(dāng)現(xiàn)金流失，提高資產(chǎn)利用率具有重大意義。國(guó)家關(guān)于醫(yī)療制度的新一輪改革對(duì)醫(yī)院建設(shè)提出更高要求，在實(shí)行成本核算的基礎(chǔ)上，各醫(yī)院還應(yīng)積極推進(jìn)管理體制轉(zhuǎn)型、不斷完善規(guī)章制度以加強(qiáng)自身建設(shè)，以提高自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，加強(qiáng)現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立形成系統(tǒng)的監(jiān)督管理體系，對(duì)提升醫(yī)護(hù)人員業(yè)務(wù)水平、控制醫(yī)院運(yùn)行成本、實(shí)現(xiàn)有效的現(xiàn)金管理效果顯著。
一、內(nèi)部控制制度概述
所謂內(nèi)部控制制度，就其本質(zhì)來講，指的就是企業(yè)或單位在自身內(nèi)部實(shí)施的一系列自我規(guī)劃、約束、調(diào)整、評(píng)價(jià)、控制的手段措施，旨在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保資產(chǎn)的完整性和安全性，是有效保證相關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的控制系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在醫(yī)院中的重要作用：一，可以提高醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和醫(yī)療管理信息的正確性和可靠性。二，能夠保證國(guó)家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實(shí)與執(zhí)行。三，能夠保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。四，能夠確保醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行，提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平。大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作責(zé)任意識(shí)及提高管理效率，是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有利條件。
二、當(dāng)前醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制中存在的問題
當(dāng)前醫(yī)院現(xiàn)金管理中存在諸多問題，突出表現(xiàn)在：
（一）醫(yī)院繳費(fèi)窗口的收費(fèi)人員在接收病人或病人家屬的現(xiàn)金時(shí)，都能為客戶提供收據(jù)，并能在檢查單和處方單上進(jìn)行蓋章操作，但在門診技檢檢查項(xiàng)目私收現(xiàn)金、私做檢查等地下交易流行，收入流失嚴(yán)重。
（二）管理模式相對(duì)滯后。實(shí)施醫(yī)療改革以來，各大醫(yī)院積極推進(jìn)醫(yī)院改革，并且已經(jīng)取得了良好成效，但不乏一些醫(yī)院在管理中仍然采用傳統(tǒng)的管理模式。以審計(jì)為例，在許多醫(yī)院，該項(xiàng)工作多流于形式，通常為例行檢查，缺乏針對(duì)性、監(jiān)督性和獨(dú)立性，由于體制不健全而產(chǎn)生的漏洞，導(dǎo)致了各種貪污、挪用公款案件的發(fā)生，在社會(huì)中造成了極其惡劣的影響，破壞了國(guó)家醫(yī)護(hù)人員的形象。
三、加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體舉措
針對(duì)當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制中存在的這些問題，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展實(shí)際，本文嘗試對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)提出如下幾點(diǎn)：
（一）優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境，健全醫(yī)院內(nèi)控制度。在新型內(nèi)部控制制度管理中，不僅應(yīng)將醫(yī)院上層管理者行使權(quán)力的過程納入到內(nèi)控的管理范圍，還應(yīng)將其作為醫(yī)院內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象；明確細(xì)分各崗位特別是現(xiàn)金管理部門的職責(zé)以及權(quán)利和義務(wù)，所有管理者和員工都應(yīng)各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、相互制衡；定期在現(xiàn)金管理相關(guān)部門間進(jìn)行輪崗換班，有效防范行為的滋生，及時(shí)控制已經(jīng)出現(xiàn)的違法犯罪行為，不斷優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境，健全醫(yī)院內(nèi)控制度。將員工工作表現(xiàn)和思想道德素養(yǎng)納入人力資源考核標(biāo)準(zhǔn)，建立有效的績(jī)效考核晉升機(jī)制，完善醫(yī)院運(yùn)行各部門、各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，實(shí)行明確的獎(jiǎng)懲制度。
（二）建立有效的監(jiān)管機(jī)制。財(cái)務(wù)部作為醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制執(zhí)行的主管部門和監(jiān)督部門作用不容小覷。在醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系創(chuàng)新改革的過程中，財(cái)務(wù)部應(yīng)充分發(fā)揮自己的作用，推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)程。
（三）加強(qiáng)票據(jù)管理，實(shí)行收費(fèi)管理制度。醫(yī)院的現(xiàn)金收入及支出主要來自門診收款處和住院收款處及醫(yī)院財(cái)務(wù)出納，加強(qiáng)這部門的內(nèi)部控制就能保證現(xiàn)金的安全完整。門診收費(fèi)處建立收費(fèi)管理制度和收費(fèi)人員崗位職責(zé)，將其收費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)以制度形式明確下來，有確定的崗位職責(zé)，同時(shí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要經(jīng)常對(duì)收費(fèi)人員執(zhí)行制度情況進(jìn)行檢查，對(duì)完成工作好壞做到有獎(jiǎng)有罰。
（1）門診收費(fèi)處要加強(qiáng)票據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)控，建立健全月末票據(jù)盤點(diǎn)制度。首先是票據(jù)請(qǐng)領(lǐng)，對(duì)票據(jù)請(qǐng)領(lǐng)建立控制制度，明確請(qǐng)領(lǐng)票據(jù)的人員。每次請(qǐng)領(lǐng)票據(jù)的種類、數(shù)量、起止號(hào)碼、請(qǐng)領(lǐng)時(shí)間、請(qǐng)領(lǐng)人等都一一登記。其次是票據(jù)使用，收費(fèi)人員收款時(shí)認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)療行業(yè)規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來使用票據(jù)。開具票據(jù)時(shí)做到按號(hào)碼順序填寫，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)，蓋章清晰。
（2）收費(fèi)員在收款時(shí)準(zhǔn)確選擇收費(fèi)類型時(shí)，要把現(xiàn)金、記賬病人類型選對(duì)，避免造成長(zhǎng)短款。收費(fèi)員必須作到現(xiàn)金加記賬合計(jì)等于當(dāng)日收入，盤庫(kù)現(xiàn)金與賬面相符，否則就要查明原因。
（3）按規(guī)定要求，杜絕違法犯罪事件的發(fā)生，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)的安全完整，保證醫(yī)院的正常運(yùn)行。醫(yī)院能做到每天下午由財(cái)務(wù)室委托銀行派專人前往收費(fèi)室對(duì)收費(fèi)人員手中除核定的必要零鈔備用外，其余現(xiàn)金進(jìn)行收款，醫(yī)院現(xiàn)金得到有效保障。
（4）目前醫(yī)院采用電腦核算，現(xiàn)金繳款報(bào)表自動(dòng)產(chǎn)生，減少了差錯(cuò)和增強(qiáng)了控制機(jī)制。
（5）收到病人住院與預(yù)繳款要開具預(yù)繳款收據(jù)，每日上交住院預(yù)繳款，收費(fèi)人員手中存放保管備用金（零鈔備找零用）。
（6）病人出院結(jié)賬時(shí)，及時(shí)收回預(yù)交費(fèi)、預(yù)繳款收據(jù)，出具住院醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)。每日打印“預(yù)繳款日?qǐng)?bào)表”和“結(jié)賬操作日?qǐng)?bào)表”連同收據(jù)上交住院金額。
（7）月末核對(duì)病人住院預(yù)繳款，給財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員將其與總賬住院預(yù)繳款核對(duì)一致。
（8）醫(yī)院財(cái)務(wù)人員還不定期的抽查收費(fèi)人員現(xiàn)金收款情況，票據(jù)的登記和使用情況。并定期評(píng)估現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的有效性，確保了醫(yī)院財(cái)務(wù)安全。
（9）因?yàn)殚T診掛號(hào)收費(fèi)崗位及住院收費(fèi)崗位每天要面對(duì)大量的病人，為防止收費(fèi)人員在收費(fèi)過程中出現(xiàn)差錯(cuò)、欺詐、舞弊的行為，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其現(xiàn)場(chǎng)地實(shí)時(shí)監(jiān)控，即有條件的單位應(yīng)在每一收費(fèi)窗口安裝電視監(jiān)控?cái)z像頭，以監(jiān)督收費(fèi)人員的收費(fèi)流程是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，并由財(cái)務(wù)管理人員定期進(jìn)行評(píng)估，以杜絕違法犯罪事件的發(fā)生。
四、結(jié)束語(yǔ)
醫(yī)院現(xiàn)金管理是一項(xiàng)極其復(fù)雜的工作，涉及到內(nèi)部控制的方方面面，其規(guī)范與控制并不是一蹴而就的，需要包括醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、醫(yī)護(hù)人員、病人、病人家屬等一切相關(guān)主體在內(nèi)的所有人員的共同努力，是一個(gè)任重而道遠(yuǎn)的長(zhǎng)期過程。隨著國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理水平的不斷提高，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)也處于不斷發(fā)展、變化、完善中，在今后相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間里，內(nèi)部控制制度必將成為防范和處理醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)、增創(chuàng)收益的有力武器，在醫(yī)院內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，已經(jīng)成為現(xiàn)代化醫(yī)院發(fā)展的必由之路。
參考文獻(xiàn)：
三、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)基金“收支＂兩條線管理，并開設(shè)基金征繳收入戶和基金支出戶。我縣各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)各基金項(xiàng)目性質(zhì)分別設(shè)立了各基金的收入戶和支出戶。如社保局在工行、中行、農(nóng)行、建行建立了企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳收入戶；在工行、農(nóng)行、建行建立了企業(yè)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金征繳收入戶；在農(nóng)行、中行、工行建立了養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療支出戶等。
四、收入戶除向財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)基金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)，收入戶原則上月末無余額；社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)必須在每月終了后的7日內(nèi)將基金收入戶中的基金收入全額繳存財(cái)政專戶，收入戶除繳存財(cái)政專戶外不能坐支，繳存時(shí)收入戶中不得留有余額，財(cái)政部門應(yīng)將繳入專戶的基金及時(shí)登記入賬，并在每月終了的10日內(nèi)財(cái)政與各社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核對(duì)征集、繳存、財(cái)政補(bǔ)貼等基金收入，財(cái)政須提供對(duì)賬通知書。
五、資金撥付。各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于每月上旬向縣財(cái)政局填報(bào)申請(qǐng)書，并注明支出項(xiàng)目，加蓋單位用款專用章，同時(shí)，附上月末支出戶余額對(duì)帳單，財(cái)政部門將根據(jù)各項(xiàng)基金專戶余額及單位用款所需審核無誤后，于當(dāng)月中旬將資金從財(cái)政專戶撥入經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶。如遇特殊情況，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可按需要隨時(shí)提出申請(qǐng)，財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)實(shí)情立即辦理，有關(guān)經(jīng)辦行應(yīng)根據(jù)財(cái)政撥款憑證及時(shí)辦理劃撥手續(xù)。
六、監(jiān)督與檢查
1、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，自覺接受勞動(dòng)保障主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門以及全社會(huì)的監(jiān)督。
2、縣人民銀行和財(cái)政局要定期或不定期地對(duì)已開設(shè)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收支的國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)不按規(guī)定按時(shí)劃轉(zhuǎn)基金收入和劃撥基金支出，故意壓票的，按銀行有關(guān)規(guī)定予以處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，撤消其社會(huì)保險(xiǎn)基金的所有帳戶。
3、縣財(cái)政局要嚴(yán)格按《社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保障基金財(cái)政專戶管理暫行辦法》的要求辦理，并自覺接受上級(jí)有關(guān)部門及審計(jì)部門的監(jiān)督檢查。
4、財(cái)政和審計(jì)部門要定期地對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶、支出戶基金進(jìn)行監(jiān)督檢查，有下列行為之一的，要對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人給予處罰；觸犯刑律的，依法追究其刑事責(zé)任。
（1）截留、擠占、挪用、貪污基金；
（2）擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；
（3）不按時(shí)、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)；
（4）未按時(shí)將基金收入繳存財(cái)政專戶；
（5）未按時(shí)、足額將財(cái)政專戶基金撥付到支出戶；
（6）其他違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。
金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管是指國(guó)家制定相關(guān)的法律形成較為健全的法律制度，在法律制度下國(guó)家的相關(guān)機(jī)構(gòu)管理監(jiān)督包括中央銀行在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)，通過法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、行政等手段監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品的數(shù)據(jù)，以減少金融產(chǎn)品在交易過程中的經(jīng)濟(jì)損失，并對(duì)金融機(jī)構(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和規(guī)避。我國(guó)的金融體系正在逐步完善，在這個(gè)過程中產(chǎn)生了各種類別的金融產(chǎn)品，這些金融產(chǎn)品的產(chǎn)生和交易使整個(gè)金融環(huán)境變得復(fù)雜，潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)越來越多，這些金融風(fēng)險(xiǎn)主要有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系緊密，出現(xiàn)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能就會(huì)引發(fā)一系列反應(yīng)，產(chǎn)生難以估量的風(fēng)險(xiǎn)，擾亂市場(chǎng)秩序。如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)很容易引發(fā)信用性和生產(chǎn)性風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)彼此聯(lián)系、相互結(jié)合，對(duì)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定有破壞作用，也會(huì)阻礙我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，金融機(jī)構(gòu)在監(jiān)管制度演變中一定要重視對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理。
二、金融監(jiān)管的必要性
1.防范金融危機(jī)
經(jīng)濟(jì)危機(jī)蔓延速度快、波及范圍廣、帶來?yè)p失大，如果金融監(jiān)管機(jī)制不夠完善的話，很容易產(chǎn)生金融危機(jī)，對(duì)金融危機(jī)的控制不力會(huì)給國(guó)家?guī)砗艽蟮慕?jīng)濟(jì)損失，不利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定運(yùn)行，使國(guó)家的金融行業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)物遭受損失。因此，我們要加強(qiáng)對(duì)金融危機(jī)的重視和防范，加強(qiáng)金融監(jiān)管。
2.調(diào)節(jié)市場(chǎng)
金融市場(chǎng)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)等的現(xiàn)象，這會(huì)影響資源的合理配置，很可能會(huì)產(chǎn)生很多潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，這些金融風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)就很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)體系崩潰，給國(guó)家?guī)砭薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失。因此要加強(qiáng)對(duì)金融市場(chǎng)的監(jiān)督，督促金融市場(chǎng)中的監(jiān)督人員工作的規(guī)范化，使其能夠?yàn)榻鹑谄髽I(yè)提供正確、對(duì)等的信息。金融產(chǎn)品在交易過程中應(yīng)用正確的信息，可以很大程度上規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。此外金融市場(chǎng)的機(jī)制還存在著很多錯(cuò)誤，如果沒有得到及時(shí)的糾正就很容易產(chǎn)生并擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)，因此政府要對(duì)其監(jiān)管并進(jìn)行干預(yù)，糾正金融市場(chǎng)機(jī)制中的錯(cuò)誤。
三、如何加強(qiáng)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在金融監(jiān)管制度演變下的風(fēng)險(xiǎn)管理
1.建立完善監(jiān)管法律體系
要想使我國(guó)的金融市場(chǎng)具有靈活性、有效性，國(guó)家的有關(guān)部門就應(yīng)該分析我國(guó)的具體國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，來制定金融行業(yè)監(jiān)管體系的相關(guān)法律政策，形成一個(gè)完善的金融產(chǎn)品監(jiān)管體系，不斷完善這個(gè)體系，使其具有監(jiān)管能力，從而使我國(guó)的金融市場(chǎng)不斷完善。我國(guó)的金融產(chǎn)品發(fā)展速度快，產(chǎn)生了各種各樣的金融產(chǎn)品，但是針對(duì)金融產(chǎn)品的法律還不夠健全。這就迫切的需要我??完善相關(guān)的法律，通過法律的完善建立健全監(jiān)管體系，并使我國(guó)的金融交易的權(quán)威性增加。如我國(guó)當(dāng)前的金融市場(chǎng)的信息不對(duì)稱，消費(fèi)者不能獲得足夠豐富有效的有關(guān)于金融產(chǎn)品的信息，在金融市場(chǎng)中處于弱勢(shì)地位，面對(duì)日益創(chuàng)新復(fù)雜的金融產(chǎn)品，很容易陷入“投資陷阱”。有的金融產(chǎn)品銷售者通過對(duì)金融品的不當(dāng)陳述來誤導(dǎo)消費(fèi)者，甚至出現(xiàn)欺詐行為。這種情況不但使消費(fèi)者遭受巨大損失，還嚴(yán)重影響了金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。針對(duì)這種情況我們可以向日本學(xué)習(xí)，日本制定了《金融商品銷售法》規(guī)定金融產(chǎn)品銷售者在銷售金融品時(shí)有告知說明的義務(wù)，這種方式打破了市場(chǎng)中信息不對(duì)稱的狀態(tài)，讓消費(fèi)者的知情權(quán)得到了保障，減少了市場(chǎng)中的欺詐行為，改善金融市場(chǎng)的發(fā)展中的不規(guī)范。
2.建立合適的監(jiān)管模式
第三條事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年年末，以本年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入為基數(shù)，按照不低于5%的比例提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。
第四條事務(wù)所可以通過購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)方式提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力。事務(wù)所購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)的，實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)可以按以下公式計(jì)算抵扣保險(xiǎn)受益年度的應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額:可抵扣金額=當(dāng)年度負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)×15?？傻挚劢痤~大于或者等于當(dāng)年度應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額的，當(dāng)年度可以不提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金?？傻挚劢痤~小于當(dāng)年度應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額的，應(yīng)當(dāng)按其差額提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。事務(wù)所以保險(xiǎn)費(fèi)抵扣應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額的，應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，將保單(含保險(xiǎn)條款)復(fù)印件報(bào)所在地的省級(jí)財(cái)政部門、省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。
第五條中外合作事務(wù)所由國(guó)際總部統(tǒng)一辦理職業(yè)保險(xiǎn)的，該中外合作事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前將保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)出具的、證明該中外合作事務(wù)所當(dāng)年度交納保險(xiǎn)費(fèi)金額的文件通過所在地省級(jí)財(cái)政部門報(bào)財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。
第六條事務(wù)所存續(xù)期間，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金只能用于下列支出:
(一)因職業(yè)責(zé)任引起的民事賠償;
(二)與民事賠償相關(guān)的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)等法律費(fèi)用。
第七條有限責(zé)任事務(wù)所合并，合并各方合并前已提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)并入合并后事務(wù)所。
第八條有限責(zé)任事務(wù)所分立，已提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)按照凈資產(chǎn)分割比例在分立各方之間分割。分立各方另有約定的，從其約定。
第九條事務(wù)所存續(xù)期間不得分配職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。
第十條脫鉤改制前事務(wù)所形成的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，如果脫鉤改制時(shí)事務(wù)所與掛靠單位簽訂了書面協(xié)議，明確該部分職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金留給脫鉤改制后事務(wù)所占有的，該部分職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金納入脫鉤改制后形成的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金統(tǒng)一使用和分配。
（二）糧食風(fēng)險(xiǎn)基金實(shí)行包干后，財(cái)政部的主要職責(zé)是：研究和制定指導(dǎo)性政策；按時(shí)撥付中央補(bǔ)助；監(jiān)管資金的到位和使用；定期向國(guó)務(wù)院報(bào)告糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的管理和使用情況等。國(guó)家計(jì)委、國(guó)家審計(jì)署、國(guó)家糧食局、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行等部門根據(jù)各自職能負(fù)責(zé)監(jiān)督糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的管理和使用。各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府的主要職責(zé)是：在中央政策指導(dǎo)下，制定本地區(qū)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的具體補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)貼方式，以及具體監(jiān)督管理辦法；應(yīng)確保地方糧食風(fēng)險(xiǎn)基金及時(shí)足額籌集到位；按時(shí)撥付糧食風(fēng)險(xiǎn)基金；負(fù)責(zé)本地區(qū)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的具體管理，確保專款專用。
（三）糧食風(fēng)險(xiǎn)基金繼續(xù)實(shí)行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行專戶管理。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）必須在同級(jí)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開設(shè)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶，糧食風(fēng)險(xiǎn)基金必須通過專戶撥付。
二、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金籌措
（一）各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府按政策應(yīng)籌集的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，要納入地方財(cái)政預(yù)算，足額安排，不得留有缺口。
（二）中央財(cái)政對(duì)地方糧食風(fēng)險(xiǎn)基金包干補(bǔ)助款，按季均衡撥付，每個(gè)季度的補(bǔ)助資金要在本季度的第一個(gè)月底之前撥到各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）在省級(jí)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開設(shè)的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶。
（三）地方應(yīng)配套的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，要按季均衡到位，并在每季度第二個(gè)月底之前撥付到省級(jí)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶；地（市）、縣（市）級(jí)財(cái)政應(yīng)負(fù)擔(dān)的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金不能及時(shí)到位的，由省級(jí)財(cái)政先行墊付。
（四）當(dāng)年結(jié)余的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，如數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到下年度使用，不得抵頂下年度應(yīng)到位的配套資金。地方各級(jí)財(cái)政不得減少下年度糧食風(fēng)險(xiǎn)基金預(yù)算安排。
（五）糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶資金按單位活期存款利率按季計(jì)息，利息收入轉(zhuǎn)增糧食風(fēng)險(xiǎn)基金本金，不得抵頂?shù)胤截?cái)政應(yīng)到位的配套資金，不得挪作他用。
（六）對(duì)地方財(cái)政特別困難的部分糧食主產(chǎn)區(qū)，在當(dāng)年安排的地方配套的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金高于上年的前提下，對(duì)確實(shí)無法足額到位的缺口部分，繼續(xù)實(shí)行經(jīng)批準(zhǔn)向商業(yè)銀行借款的辦法。在每年年底前，由省級(jí)人民政府向國(guó)務(wù)院提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行審核后，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)借款。省級(jí)人民政府獲得的借款，由借款銀行直接將資金撥入申請(qǐng)?。ㄗ灾螀^(qū)）財(cái)政廳在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開設(shè)的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶。
三、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金撥付
（一）糧食風(fēng)險(xiǎn)基金對(duì)購(gòu)銷企業(yè)按季撥付。補(bǔ)貼資金必須在每季度最后一個(gè)月的15日之前撥付到糧食購(gòu)銷企業(yè)。
（二）糧食風(fēng)險(xiǎn)基金對(duì)糧食購(gòu)銷企業(yè)撥付，由糧食購(gòu)銷企業(yè)向糧食主管部門提出申請(qǐng)，糧食主管部門根據(jù)省級(jí)人民政府制定的補(bǔ)貼政策進(jìn)行審核，審核后報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門，財(cái)政部門復(fù)核后，開具對(duì)糧食購(gòu)銷企業(yè)的撥款通知書，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行依據(jù)財(cái)政部門的撥款通知書直接將資金撥付到糧食購(gòu)銷企業(yè)賬戶。有條件的地方也可以由糧食購(gòu)銷企業(yè)直接向主管財(cái)政部門申請(qǐng)，同時(shí)報(bào)糧食主管部門審核。
（三）主管財(cái)政部門在收到糧食主管部門或糧食購(gòu)銷企業(yè)報(bào)送的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金補(bǔ)貼申請(qǐng)后，必須在10個(gè)工作日內(nèi)開具撥款通知書，逾期未開具的，必須說明理由。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在收到主管財(cái)政部門撥款通知書后，必須在3個(gè)工作日內(nèi)將補(bǔ)貼資金如數(shù)劃撥到被補(bǔ)貼企業(yè)的開戶銀行，并將回執(zhí)通知到同級(jí)財(cái)政部門和糧食部門。如農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行因故不能撥款的，必須及時(shí)通知同級(jí)財(cái)政部門和糧食部門，并解釋原因。
（四）主管財(cái)政部門在收到糧食主管部門或糧食購(gòu)銷企業(yè)報(bào)送的申請(qǐng)后，在規(guī)定的工作日內(nèi)沒有開具撥款通知書，又無正當(dāng)理由的，由省級(jí)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行根據(jù)糧食主管部門審核后的糧食購(gòu)銷企業(yè)的申請(qǐng)，按申請(qǐng)補(bǔ)貼數(shù)的80％直接從糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶劃撥到應(yīng)享受補(bǔ)貼企業(yè)的開戶銀行，撥款后通知省級(jí)財(cái)政部門。
（五）糧食風(fēng)險(xiǎn)基金撥付到企業(yè)后，按政策規(guī)定應(yīng)由企業(yè)享受的補(bǔ)貼資金，由企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，任何單位和個(gè)人不得以任何借口抽回。
四、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金使用
（一）在中央政策指導(dǎo)下，糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的具體補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)貼方式，由省級(jí)人民政府確定，并抄報(bào)財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委、國(guó)家糧食局、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行備案。
（二）省級(jí)人民政府制定糧食風(fēng)險(xiǎn)基金具體補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)貼方式，既要與中央政策相一致，又要與本地實(shí)際情況相結(jié)合。糧食購(gòu)銷企業(yè)執(zhí)行保護(hù)價(jià)政策應(yīng)得到合理的補(bǔ)貼，不得縮*（固*范圍，壓低補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；制定保護(hù)價(jià)要能補(bǔ)償糧食生產(chǎn)成本，并使農(nóng)民得到適當(dāng)收益，不得壓低保護(hù)價(jià)，損害農(nóng)民利益。
（三）糧食主產(chǎn)區(qū)要繼續(xù)執(zhí)行“三項(xiàng)政策、一項(xiàng)改革”。糧食主產(chǎn)區(qū)的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的使用，必須確保糧食購(gòu)銷企業(yè)按保護(hù)價(jià)敞開收購(gòu)農(nóng)民余糧。具體補(bǔ)貼方式可由省級(jí)人民政府根據(jù)本地實(shí)際清況制定。
（四）糧食主銷區(qū)的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金使用，必須重點(diǎn)確保地方儲(chǔ)備糧油所需的利息費(fèi)用補(bǔ)貼。
（五）糧食購(gòu)銷平衡地區(qū)，可視本地區(qū)特點(diǎn)，比照糧食主產(chǎn)區(qū)或主銷區(qū)，確定本地區(qū)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金必須確保的重點(diǎn)。
（六）糧食風(fēng)險(xiǎn)基金在確保重點(diǎn)后，如有節(jié)余，可用于陳化糧價(jià)差虧損補(bǔ)貼、消化糧食財(cái)務(wù)掛賬等糧食方面的開支，不準(zhǔn)挪作他用。
五、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金超支彌補(bǔ)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金包干后，中央財(cái)政對(duì)各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）超支不補(bǔ)，節(jié)余留用。省級(jí)人民政府對(duì)包干負(fù)責(zé)，凡出現(xiàn)超支，由地方彌補(bǔ)。
六、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的月報(bào)、年報(bào)制度
（一）各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）負(fù)責(zé)編報(bào)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金月報(bào)。每月的月報(bào)經(jīng)同級(jí)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行審核簽章后，于次月5日前上報(bào)財(cái)政部，并抄報(bào)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、國(guó)家糧食局。
（二）糧食風(fēng)險(xiǎn)基金年報(bào)是本年度的決算報(bào)表，由各省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）負(fù)責(zé)編報(bào)。財(cái)政部門編制糧食風(fēng)險(xiǎn)基金年報(bào)要與同級(jí)糧食部門、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行協(xié)商，上報(bào)前必須經(jīng)同級(jí)糧食部門、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行審核簽章。年報(bào)應(yīng)在次年第一季度末之前上報(bào)財(cái)政部，并抄報(bào)國(guó)家糧食局、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。財(cái)政部收到?jīng)Q算后，商國(guó)家糧食局、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行及時(shí)審核批復(fù)。
七、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金監(jiān)督檢查
（一）糧食風(fēng)險(xiǎn)基金納入財(cái)政部駐各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政監(jiān)察專員辦事處重點(diǎn)監(jiān)管范圍。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）要積極配合財(cái)政監(jiān)察專員辦事處做好監(jiān)督檢查工作，糧食風(fēng)險(xiǎn)基金有關(guān)制度文件和月報(bào)、年報(bào)要及時(shí)抄送財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。
（二）財(cái)政部每年組織財(cái)政監(jiān)察專員辦事處、審計(jì)部門或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的管理和使用進(jìn)行檢查。
八、罰則
（一）省級(jí)人民政府制定的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金具體補(bǔ)貼政策與中央的規(guī)定不一致的，由財(cái)政部會(huì)同國(guó)家計(jì)委、國(guó)家糧食局、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行提出意見并幫助糾正。
（二）中央財(cái)政按年考核地方自籌糧食風(fēng)險(xiǎn)基金到位情況，對(duì)不能按時(shí)到位的地區(qū)，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步完善糧食生產(chǎn)和流通有關(guān)政策措施的通知》（國(guó)發(fā)[2000]12號(hào)）規(guī)定，中央財(cái)政將在下一年度初相應(yīng)扣撥中央對(duì)地方財(cái)政稅收返還款，直接撥入省級(jí)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶，強(qiáng)制到位。
（三）糧食風(fēng)險(xiǎn)基金使用有違反規(guī)定挪作他用的，根據(jù)《糧食購(gòu)銷違法行為處罰辦法》規(guī)定，沒收違紀(jì)款，上交中央金庫(kù)，并按規(guī)定追究相關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任。
償付能力與保險(xiǎn)資金運(yùn)用具有內(nèi)在的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系。對(duì)立的一面體現(xiàn)在,嚴(yán)格償付能力監(jiān)管也就會(huì)嚴(yán)格保險(xiǎn)公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理,必將會(huì)通過資產(chǎn)認(rèn)可等規(guī)定限制保險(xiǎn)資金對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益資產(chǎn)的投資,從而降低資金運(yùn)用的收益;反之,若要提高資金運(yùn)用的收益,必將提高保險(xiǎn)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn),也勢(shì)必會(huì)影響保險(xiǎn)公司的償付能力。其統(tǒng)一的一面表現(xiàn)在,充足的償付能力需要建立在高效的資金運(yùn)用基礎(chǔ)上,而高風(fēng)險(xiǎn)資金運(yùn)用也必須以充足償付能力為前提。如何不斷地優(yōu)化二者之間關(guān)系,尋找其最優(yōu)的平衡點(diǎn),是保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管的重要任務(wù)。
二、中外償付能力和資產(chǎn)認(rèn)可相關(guān)監(jiān)管制度比較
(一)中外償付能力監(jiān)管比較
1.美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)資本(RBC)監(jiān)管方法
RBC方法以保險(xiǎn)公司的實(shí)際資本與風(fēng)險(xiǎn)資本的比率作為指標(biāo),通過指標(biāo)值的變動(dòng),決定應(yīng)采取的監(jiān)管措施。其中,風(fēng)險(xiǎn)資本的衡量考慮了影響償付能力大小的主要風(fēng)險(xiǎn)類別,得到各類風(fēng)險(xiǎn)的大小之后,再通過一定的組合方式計(jì)算出最低風(fēng)險(xiǎn)資本要求的大小。影響償付能力大小的主要風(fēng)險(xiǎn)有:關(guān)聯(lián)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),其中和資金運(yùn)用最直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)就是資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指保險(xiǎn)公司持有的資產(chǎn),包括對(duì)股票、債券、抵押貸款和房地產(chǎn)等資產(chǎn)的投資,所面臨的違約或市價(jià)下跌的風(fēng)險(xiǎn),但不包括由于利率波動(dòng)造成的資產(chǎn)損失。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)影響資產(chǎn)價(jià)值,但不影響負(fù)債,保險(xiǎn)公司可以根據(jù)各種投資風(fēng)險(xiǎn)的特性,將大部分資產(chǎn)投資于高質(zhì)量證券以保持穩(wěn)健的投資策略來控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。通過考慮各公司的具體風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成,風(fēng)險(xiǎn)資本方法不再拘泥于對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)與盈余的固定要求,而是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況確定最低資本要求。
2.英國(guó)償付能力額度監(jiān)管方法
英國(guó)保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管體系屬于比較寬松的監(jiān)管體系,它考慮的因素比較簡(jiǎn)單,操作起來很簡(jiǎn)便,但其保險(xiǎn)監(jiān)管對(duì)行業(yè)自律及保險(xiǎn)公司自身的經(jīng)營(yíng)管理水平要求很高。英國(guó)對(duì)償付能力額度的監(jiān)管主要有以下三個(gè)方面:一是保險(xiǎn)公司必須維持與其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相一致的法定償付能力額度。二是壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)由其準(zhǔn)備金和風(fēng)險(xiǎn)保額來計(jì)量,非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)由其保費(fèi)收入或賠款支出來度量,每類風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)通常在精算模型的基礎(chǔ)上,根據(jù)經(jīng)驗(yàn)修正確定。三是保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付能力額度為其認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可負(fù)債的差額。在英國(guó),一方面,通過立法嚴(yán)格規(guī)定資產(chǎn)和負(fù)債的評(píng)估辦法,即規(guī)定最低法定責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算和認(rèn)可資產(chǎn)的估值;另一方面,對(duì)保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付能力進(jìn)行科學(xué)謹(jǐn)慎的評(píng)估,以合理、科學(xué)、準(zhǔn)確地評(píng)估保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付能力額度。
我國(guó)2003年頒布的《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》在償付能力監(jiān)管方法上,主要借鑒英國(guó)的最低償付能力額度方法,對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力監(jiān)管作了具體規(guī)定。主要內(nèi)容分為償付能力額度規(guī)定和償付能力額度管理兩大部分。
(二)中外資產(chǎn)認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)比較
保險(xiǎn)公司實(shí)際償付能力額度等于認(rèn)可資產(chǎn)減去認(rèn)可負(fù)債的差額。因此,保險(xiǎn)資產(chǎn)認(rèn)可是確定保險(xiǎn)公司償付能力的重要前提條件,也是保險(xiǎn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。
1.應(yīng)收保費(fèi)資產(chǎn)認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)的比較
美國(guó)紐約州對(duì)應(yīng)收保費(fèi)資產(chǎn)認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)是,非壽險(xiǎn)公司沒有超過到期日90天的,扣除應(yīng)付傭金后的收取過程中的保費(fèi)。除壽險(xiǎn)公司保費(fèi)外,按有關(guān)規(guī)章規(guī)定的期交保費(fèi)。英國(guó)和應(yīng)收保費(fèi)資產(chǎn)認(rèn)可的相關(guān)規(guī)定是,應(yīng)計(jì)利息和租金,其他應(yīng)計(jì)收入和預(yù)付款。我國(guó)規(guī)定應(yīng)收保費(fèi)指長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取而暫時(shí)未收取的保費(fèi)。賬齡小于1年的應(yīng)收保費(fèi)為認(rèn)可資產(chǎn),賬齡等于或大于1年的應(yīng)收保費(fèi)為非認(rèn)可資產(chǎn)。
2.固定資產(chǎn)認(rèn)可相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的比較
美國(guó)紐約州對(duì)固定資產(chǎn)認(rèn)可的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是,電子數(shù)據(jù)處理儀器及其相關(guān)設(shè)備構(gòu)成的數(shù)據(jù)處理、記錄儲(chǔ)存或會(huì)計(jì)系統(tǒng)。前提條件是任何一個(gè)上述系統(tǒng)的成本大于或等于5萬美元,并且該項(xiàng)成本可以在不超過10年的時(shí)間里被攤銷。飛機(jī),認(rèn)可條件是事先批準(zhǔn)已經(jīng)得到監(jiān)管者根據(jù)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)。英國(guó)對(duì)固定資產(chǎn)認(rèn)可的規(guī)定是,土地、建筑物和不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán);有形固定資產(chǎn),土地和建筑物除外。我國(guó)規(guī)定固定資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)凈值、在建工程和固定資產(chǎn)清理科目的余額。保險(xiǎn)公司按計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)認(rèn)可資產(chǎn)。固定資產(chǎn)確認(rèn)為認(rèn)可資產(chǎn)的最高金額為資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本、資本公積、盈余公積三項(xiàng)之和的50%。
3.股票、股權(quán)投資資產(chǎn)認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)比較
美國(guó)紐約州對(duì)股票、股權(quán)投資資產(chǎn)認(rèn)可的相關(guān)規(guī)定是,已宣告并且未付的股票紅利,除非其金額已經(jīng)在其他方面被允許作為認(rèn)可資產(chǎn)。英國(guó)對(duì)股票、股權(quán)投資資產(chǎn)認(rèn)可的規(guī)定是,股票和其他可變收益參股。我國(guó)規(guī)定股權(quán)投資指保險(xiǎn)公司作為被投資單位的股東,以獲取股利收入或資本利得為目的所進(jìn)行的權(quán)益資本投資。短期股權(quán)投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)并計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備;長(zhǎng)期股權(quán)投資按歷史成本計(jì)價(jià)并計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。股權(quán)投資為認(rèn)可資產(chǎn),但《保險(xiǎn)法》或《外資保險(xiǎn)公司管理?xiàng)l例》實(shí)施后違規(guī)持有的股權(quán)投資為非認(rèn)可資產(chǎn)。
總之,我國(guó)認(rèn)可資產(chǎn)在細(xì)節(jié)上與紐約州保險(xiǎn)法和英國(guó)《保險(xiǎn)業(yè)法規(guī)匯編》的認(rèn)可資產(chǎn)有些區(qū)別,但是原則和設(shè)計(jì)思路是一致的。
三、國(guó)外保險(xiǎn)資金運(yùn)用相關(guān)監(jiān)管制度啟示及政策建議
基于以上的比較分析,為進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管工作,建議從以下三個(gè)方面完善我國(guó)資金運(yùn)用監(jiān)管。
(一)借鑒英國(guó)通過償付能力對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn),不斷完善保險(xiǎn)資產(chǎn)認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)化我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用與償付能力間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系
英國(guó)主要通過嚴(yán)格監(jiān)管保險(xiǎn)公司的償付能力,來保證保險(xiǎn)資金運(yùn)作的安全與效率。保險(xiǎn)公司每年需向保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局提交財(cái)務(wù)報(bào)告,保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局也定期到保險(xiǎn)公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。一旦保險(xiǎn)公司的償付能力低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),則被禁止從事投資活動(dòng),并受到其他處罰。隨著我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道和資金運(yùn)用比例的放寬,相應(yīng)新增渠道的投資資產(chǎn)認(rèn)可工作需要跟進(jìn)和完善。并且,對(duì)資金運(yùn)用比例放寬后的投資渠道,根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)變化,資產(chǎn)認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)折扣比例做相應(yīng)調(diào)整的問題也值得研究。例如,我國(guó)2010年8月31日起施行的《保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理暫行辦法》新增的股權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)投資,其相關(guān)資產(chǎn)認(rèn)可規(guī)定需要配套和完善;股票投資比例放寬后,是否需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化情況調(diào)整其資產(chǎn)認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)折扣率也值得研究?？傊?這些資產(chǎn)認(rèn)可工作可以將資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的變化在保險(xiǎn)公司的償付能力上體現(xiàn)出來,并且也可以通過嚴(yán)格我國(guó)保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管來促進(jìn)保險(xiǎn)公司控制資金運(yùn)用的各種風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的投資比例,從而有利于控制保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。
(二)借鑒美國(guó)RBC監(jiān)管方法,建議我國(guó)逐步完善采用RBC監(jiān)管方法所需基礎(chǔ)條件
我國(guó)要采用風(fēng)險(xiǎn)資本法,建議主要完善三個(gè)方面的基礎(chǔ)條件:一是探索確定我國(guó)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)資本系數(shù)。投資風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)別之間的差別很大,我國(guó)不可直接套用美國(guó)對(duì)資產(chǎn)使用的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)資產(chǎn)系數(shù)。探索我國(guó)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)資本系數(shù)要克服以下困難,一方面,目前我國(guó)資本市場(chǎng)上的各種投資工具可能在未來發(fā)生較大的改變,這種變動(dòng)的可能性為量化風(fēng)險(xiǎn)造成一定障礙;另一方面,我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和評(píng)級(jí)體系還有待完善,需要其為風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的確定提供可靠的、有價(jià)值的參考。二是逐步細(xì)化負(fù)債分類。風(fēng)險(xiǎn)資本法要求對(duì)負(fù)債進(jìn)行細(xì)致而精確的分類,根據(jù)不同種類的負(fù)債的特征以及經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)確定不同的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。我國(guó)需要細(xì)化對(duì)承保風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分類和計(jì)量工作。三是逐步完善資產(chǎn)負(fù)債管理技術(shù)。資產(chǎn)負(fù)債管理理念與技術(shù)在我國(guó)有待完善,資本與資產(chǎn)的分配需要進(jìn)一步明確,以便于度量利率變動(dòng)對(duì)于償付能力的影響。
第二條本縣城市規(guī)劃區(qū)國(guó)有土地范圍內(nèi)新建商品房屋（含經(jīng)濟(jì)適用房、集資建房、棚改回遷房、廉租住房）公有住房出售等物業(yè)專項(xiàng)維修資金（以下簡(jiǎn)稱維修資金）交存、使用、管理和監(jiān)督，適用本制度。
第三條本制度所稱維修資金，指專項(xiàng)用于新建商品房和公有住房出售等物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修、更新和改造的資金。
以及其他使用上、功能上為單幢物業(yè)或者整個(gè)物業(yè)管理區(qū)域服務(wù)的部位，一般包括：屋頂、戶外的墻面、門廳、樓梯間、走廊通道、值班保安室、物業(yè)服務(wù)用房、共用設(shè)施設(shè)備使用的房屋及道路、綠地等。
本制度所稱物業(yè)共用設(shè)施設(shè)備，指根據(jù)法律、法規(guī)和房屋買賣合同，由單幢物業(yè)或者物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)業(yè)主共有的附屬設(shè)施設(shè)備，以及其他使用上、功能上為單幢物業(yè)或者整個(gè)物業(yè)管理區(qū)域服務(wù)的設(shè)施設(shè)備，一般包括：電梯、下水管道、落水管、避雷裝置、單元防盜門、消防設(shè)施、安全防范智能系統(tǒng)、小區(qū)道路照明設(shè)備、非經(jīng)營(yíng)性停車場(chǎng)等。
第四條維修資金的管理和使用實(shí)行專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?、政府監(jiān)督的原則。
第五條縣房地產(chǎn)主管部門負(fù)責(zé)維修資金的交存、使用和管理工作。
縣房地產(chǎn)主管部門可以委托下設(shè)的縣維修資金管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)維修資金的繳存、使用和管理的日常工作。
第二章維修資金的繳存
第六條下列物業(yè)的業(yè)主應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定交存維修資金：
（一）商品房屋。但一個(gè)業(yè)主所有且與其他物業(yè)不具有共用部位、公用設(shè)施設(shè)備的除外。
（二）公有住房出售。前款所列物業(yè)中的公有住房出售，除業(yè)主交存維修資金外，售房單位亦應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定交存維修資金。
第七條商品房屋的業(yè)主應(yīng)當(dāng)按照所擁有物業(yè)的建筑面積交存首期維修資金，每平方米建筑面積交存的數(shù)額為本縣上一年度由建設(shè)部門和財(cái)政部門測(cè)算公布的物業(yè)建筑安裝工程每平方米造價(jià)的5%
第八條設(shè)電梯的房屋，另由建設(shè)單位（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）按照業(yè)主擁有房屋專有建筑面積每平方米三十元，一次存屬業(yè)主所有的物業(yè)專項(xiàng)維修資金，專項(xiàng)用于電梯保修期滿后的維修、更新和改造。
第九條公有住房出售的按照《住宅專項(xiàng)維修資金管理制度》第8條（業(yè)主按照所擁有物業(yè)的建筑面積交存住宅專項(xiàng)維修資金，每平方米建筑面積交存首期住宅專項(xiàng)維修資金的數(shù)額為當(dāng)?shù)胤扛某杀緝r(jià)的2%第9條（售房單位按照多層住宅不低于售房款的20%高層住宅不低于售房款的30%從售房款中一次性提取住宅專項(xiàng)維修資金）規(guī)定交存物業(yè)專項(xiàng)維修資金。
第十條縣房地產(chǎn)主管部門應(yīng)當(dāng)委托本縣商業(yè)銀行，作為維修資金的專戶管理銀行，并在專戶管理銀行開立物業(yè)專項(xiàng)維修資金專戶、已售公有住房維修資金專戶。
開立物業(yè)維修資金專戶，以物業(yè)管理區(qū)域?yàn)閱挝辉O(shè)帳，按戶門號(hào)設(shè)分賬戶。未劃定物業(yè)管理區(qū)域的以幢為單位設(shè)賬，按戶門號(hào)設(shè)分賬。
開立公有住房出售的物業(yè)維修資金專戶，以售房單位為單位設(shè)賬；其中，業(yè)主交存的維修資金，按戶門號(hào)設(shè)分賬。
第十一條新建房屋首次交存物業(yè)維修資金，由建設(shè)單位在辦理商品房預(yù)售時(shí)，預(yù)交50%剩余50%維修資金，房屋竣工通過物業(yè)驗(yàn)收后，按照房屋買賣合同約定的建筑面積，一并交齊，待房屋交付使用時(shí)，憑物業(yè)專項(xiàng)維修資金專用票據(jù)向業(yè)主收取。
建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在簽定房屋買賣合同時(shí)向購(gòu)房人說明，并將該內(nèi)容約定為合同條款。未出售的房屋（含物業(yè)管理用房等配套用房）物業(yè)維修資金由建設(shè)單位交存。
第十二條公有住房出售時(shí)，售房單位在辦理房屋所有權(quán)登記前，按照房改部門出具的物業(yè)維修資金繳存通知中的數(shù)額交存物業(yè)專項(xiàng)維修資金。
第十三條業(yè)主分戶賬面維修資金余額不足首次交存額30%應(yīng)當(dāng)及時(shí)續(xù)交。續(xù)交后的賬面余額不得少于規(guī)定的首次交存額。
第三章維修資金使用
第十四條維修資金的使用，應(yīng)當(dāng)遵循方便快捷、公開透明、受益人和負(fù)擔(dān)人相一致的原則。
第十五條物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修和更新改造費(fèi)用，按照以下規(guī)定分?jǐn)偅?/p>
（一）維修和更新、改造費(fèi)用只涉及到商品房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的由所涉及業(yè)主按照各自擁有物業(yè)建筑面積比例分?jǐn)偂?/p>
（二）維修和更新、改造費(fèi)用只涉及到公有住房出售的物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的先使用公有住房售房單位交存的維修資金，按照已售公有住房的建筑面積比例分?jǐn)?。公有住房售房單位交存的維修資金余額不足時(shí)，再使用業(yè)主交存的維修資金，按照所涉及業(yè)主各自擁有物業(yè)建筑面積比例分?jǐn)偂?/p>
（三）維修和更新、改造費(fèi)用涉及到商品房屋與已售公有住房之間共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的先按照建筑面積比例分?jǐn)偟礁髯韵嚓P(guān)物業(yè)，再按照本條前兩項(xiàng)的規(guī)定分?jǐn)偂?/p>
第十六條物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改造涉及尚未售出的房屋，建設(shè)單位或者公有住房售房單位應(yīng)當(dāng)按照尚未售出房屋的建筑面積比例分?jǐn)偩S修和更新、改造費(fèi)用。
第十七條維修資金的使用按照以下程序辦理：
（一）申請(qǐng)。申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)組織制定維修資金使用方案。維修資金使用方案應(yīng)當(dāng)包括擬維修項(xiàng)目的基本情況、施工預(yù)算、使用維修資金分?jǐn)偳鍍?cè)、維修資金不足時(shí)的工程款補(bǔ)足方案、建設(shè)工程施工合同等內(nèi)容。
成立業(yè)主委員會(huì)的物業(yè)管理區(qū)域申請(qǐng)使用維修資金的由業(yè)主委員會(huì)作為申請(qǐng)人向縣房地產(chǎn)主管部門提出申請(qǐng)；未成立業(yè)主委員會(huì)的物業(yè)管理區(qū)域申請(qǐng)使用維修資金的由業(yè)主大會(huì)或相關(guān)業(yè)主會(huì)議決定委托的物業(yè)服務(wù)企業(yè)，或者社區(qū)居民委員會(huì)作為申請(qǐng)人向縣房地產(chǎn)主管部門提出申請(qǐng)。
申請(qǐng)使用公有住房售房單位交存的維修資金的由業(yè)主委托公有住房售房單位或者物業(yè)服務(wù)企業(yè)作為申請(qǐng)人，向縣房地產(chǎn)主管部門提出申請(qǐng)。
（二）勘查、公示?？h房地產(chǎn)主管部門收到申請(qǐng)后，7個(gè)工作日內(nèi)審查維修資金使用方案并組織現(xiàn)場(chǎng)勘查。申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)將維修資金使用方案在物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)適當(dāng)位置公示7天
（三）業(yè)主表決。維修資金使用方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)與物業(yè)共用部位、共用設(shè)施具有共有關(guān)系的業(yè)主表決，專有部分占建筑面積2/3以上的業(yè)主且占總?cè)藬?shù)2/3以上的業(yè)主同意時(shí)，即為表決通過
成立業(yè)主委員會(huì)的物業(yè)管理區(qū)域，由業(yè)主委員會(huì)組織召開相關(guān)業(yè)主會(huì)議進(jìn)行表決；未成立業(yè)主委員會(huì)的物業(yè)管理區(qū)域，由社區(qū)居民委員會(huì)組織召開相關(guān)業(yè)主會(huì)議進(jìn)行表決。
使用公有住房售房單位交存的維修資金的由業(yè)主委托的公有住房售房單位或者物業(yè)服務(wù)企業(yè)組織召開相關(guān)業(yè)主會(huì)議進(jìn)行表決。
相關(guān)業(yè)主會(huì)議可以采用集體討論或者書面征求意見的形式表決，表決通過后的意見，作為業(yè)主會(huì)議決議。
使用維修資金維修工程的預(yù)結(jié)算編制與審核、施工建立費(fèi)用明細(xì)分?jǐn)偟?，業(yè)主委員會(huì)或者相關(guān)業(yè)主可以委托具有專業(yè)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)。
中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，可以按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在物業(yè)專項(xiàng)維修資金中列支。
（四）核實(shí)劃轉(zhuǎn)。縣房地產(chǎn)主管部門經(jīng)核實(shí)，對(duì)符合維修資金使用內(nèi)容和規(guī)定程序形式條件的自受理申請(qǐng)之日起在7個(gè)工作日內(nèi)，按照核實(shí)的維修費(fèi)用70%劃轉(zhuǎn)到維修項(xiàng)目施工合同約定的賬戶。使用公有住房售房單位交存的維修資金的按照核實(shí)的維修費(fèi)用一次性劃轉(zhuǎn)到有業(yè)主委托的公有住房售房單位或者物業(yè)服務(wù)企業(yè)賬戶。
第十八條業(yè)主大會(huì)、業(yè)主委員會(huì)組織相關(guān)業(yè)主實(shí)施物業(yè)專項(xiàng)維修資金使用方案，監(jiān)督工程施工，組織竣工驗(yàn)收。社區(qū)居民委員會(huì)對(duì)維修過程實(shí)施監(jiān)督。
未成立業(yè)主大會(huì)、業(yè)主委員會(huì)的社區(qū)居民委員會(huì)代行業(yè)主委員會(huì)職責(zé)，組織相關(guān)業(yè)主實(shí)施物業(yè)專項(xiàng)維修資金使用方案，監(jiān)督工程施工，組織竣工驗(yàn)收。
第十九條申請(qǐng)使用物業(yè)專項(xiàng)維修資金的應(yīng)當(dāng)向縣房地產(chǎn)主管部門提交下列資料：
（一）申請(qǐng)書。
（二）物業(yè)專項(xiàng)維修資金使用方案。
（三）業(yè)主委員會(huì)成立的備案證明。未成立業(yè)主委員會(huì)的受委托單位應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)業(yè)主會(huì)議決議的委托書）
（四）與物業(yè)共有部位、共有設(shè)施設(shè)備具有共有關(guān)系的業(yè)主分?jǐn)偳鍍?cè)。
（五）相關(guān)業(yè)主會(huì)議決議及公示的證明材料。
第二十條維修項(xiàng)目竣工后，申請(qǐng)劃轉(zhuǎn)維修費(fèi)用余額的應(yīng)當(dāng)向縣房地產(chǎn)主管部門提交以下資料：
（一）維修項(xiàng)目施工合同。
（二）維修項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。
（三）工程決算清單。
（四）維修工程結(jié)算發(fā)票。
縣房地產(chǎn)主管部門7個(gè)工作日內(nèi)對(duì)提交的資料核實(shí)后，將維修費(fèi)用余額劃轉(zhuǎn)到維修項(xiàng)目施工合同約定的賬戶。
第二十一條物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備危及業(yè)主生命財(cái)產(chǎn)安全和嚴(yán)重影響業(yè)主正常生活的緊急情況，需要立即進(jìn)行維修和更新、改造的按照下列程序辦理：
（一）申請(qǐng)人向縣房地產(chǎn)主管部門提出書面申請(qǐng)。
（二）縣房地產(chǎn)主管部門收到申請(qǐng)后立即組織現(xiàn)場(chǎng)勘查。
（三）經(jīng)勘查需要維修的縣房地產(chǎn)主管部門通知申請(qǐng)人立即組織維修，并按照核實(shí)的維修費(fèi)用70%劃轉(zhuǎn)施工合同約定的賬戶。
（四）維修項(xiàng)目竣工后，業(yè)主委員會(huì)、物業(yè)服務(wù)企業(yè)或者社區(qū)居民委員會(huì)應(yīng)當(dāng)將維修費(fèi)用分?jǐn)偳鍍?cè)在物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)適當(dāng)位置公示7天，公示期滿后無異議按照本制度第二十條的規(guī)定辦理維修費(fèi)用余額劃轉(zhuǎn)手續(xù)。
第二十二條物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備危及業(yè)主生命財(cái)產(chǎn)安全和嚴(yán)重影響業(yè)主正常生活的緊急情況，一般包括：
（一）屋面防水損壞造成大面積滲漏的
（二）電梯出現(xiàn)故障危及人身安全，特種設(shè)備管理部門要求對(duì)電梯維修和更新、改造的
（三）下水管道嚴(yán)重堵塞，影響業(yè)主正常生活的
（四）樓體單側(cè)外立面五分之一以上有脫落危險(xiǎn)的
（五）消防系統(tǒng)出現(xiàn)功能故障，消防管理部門要求對(duì)消防設(shè)施設(shè)備維修和更新、改造的
第二十三條維修項(xiàng)目施工過程中，業(yè)主、物業(yè)使用人及相鄰人應(yīng)當(dāng)給予配合，不得阻撓正常施工。
因維修項(xiàng)目施工不可避免原因造成業(yè)主自用部位損壞的責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時(shí)修復(fù)或者給予合理補(bǔ)償，費(fèi)用計(jì)入維修成本。因施工單位責(zé)任造成業(yè)主自用部位損壞發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用由責(zé)任人承擔(dān)，不得計(jì)入維修成本。
第二十四條保證維修資金正常使用的前提下，縣房地產(chǎn)主管部門可按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定將閑置資金用于購(gòu)買一級(jí)市場(chǎng)國(guó)債和在專戶銀行組合存款，但不得用于其他投資。
第二十五條下列資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入維修資金專戶滾存使用：
（一）維修資金存儲(chǔ)利息。
（二）利用物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，業(yè)主所得的收益，但業(yè)主大會(huì)另有決定的除外。
（三）物業(yè)共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值。
（四）利用閑置資金購(gòu)買國(guó)債和在專戶銀行組合存款的增值收益扣除管理成本后的收益。
（五）其他按規(guī)定應(yīng)計(jì)入維修資金的收益。
第二十六條下列維修費(fèi)用不得從維修資金中列支：
（一）受供水、供電、供熱、排水、通訊、有線電視等經(jīng)營(yíng)單位委托，維修、更新和養(yǎng)護(hù)相關(guān)設(shè)施設(shè)備以及代收的有關(guān)費(fèi)用。
（二）依法應(yīng)當(dāng)由建設(shè)單位承擔(dān)的保修期內(nèi)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修費(fèi)。
（三）根據(jù)物業(yè)服務(wù)合同約定，應(yīng)當(dāng)由物業(yè)服務(wù)企業(yè)從物業(yè)服務(wù)費(fèi)用中支出的日常維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用。
（四）房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備屬人為損壞，由責(zé)任人承擔(dān)的費(fèi)用。
（五）外檐、屋面等部位有合同約定單獨(dú)為業(yè)主使用，應(yīng)當(dāng)由業(yè)主自行承擔(dān)的費(fèi)用。
第四章維修資金管理
第二十七條維修資金自存入銀行專戶之日起，按規(guī)定計(jì)算利息。交存當(dāng)年按銀行同期活期利率計(jì)息；次年未發(fā)生使用的按銀行同期一年定期利率計(jì)息；超過一年未發(fā)生使用的按單位存款相應(yīng)檔次利率計(jì)息；發(fā)生使用的年度，按銀行同期活期利率計(jì)息。
第二十八條維修資金的管理費(fèi)用在物業(yè)專項(xiàng)維修資金的增值收益中列支，并與維修資金分賬核算。
第二十九條業(yè)主轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)時(shí)，如雙方?jīng)]有約定，其維修資金分戶賬戶余額隨房屋所有權(quán)同時(shí)轉(zhuǎn)移過戶，征收拆遷除外。
第三十條因拆遷、自然災(zāi)害等原因致使房屋滅失的相關(guān)業(yè)主應(yīng)當(dāng)持注銷房屋所有權(quán)的證明、本人身份證向縣房地產(chǎn)主管部門申請(qǐng)辦理維修資金賬戶注銷手續(xù)，并提取賬戶剩余維修資金。
第三十一條縣房地產(chǎn)主管部門應(yīng)當(dāng)建立維修資金查詢制度，接受交存維修資金業(yè)主、共有住房售房單位對(duì)其分賬戶中維修資金使用、增值收益和賬面余額的查詢。
第五章法律責(zé)任
第三十二條違反本制度第十一條規(guī)定，建設(shè)單位未代交維修資金的由縣房地產(chǎn)主管部門責(zé)令限期改正；逾期不改的處以3萬元以下罰款。
第三十三條違反本制度第十六條規(guī)定，建設(shè)單位和公有住房售房單位未分?jǐn)偩S修和更新、改造費(fèi)用的由縣房地產(chǎn)主管部門責(zé)令限期改正；逾期不改的處以1萬元以下的罰款。
第三十四條縣房地產(chǎn)主管部門工作人員在維修資金管理工作中、、的由所在單位或者上級(jí)主管部門依法給予直接責(zé)任人和直接負(fù)責(zé)人的主管人員行政處分；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
一、引言
現(xiàn)金股利成本理論最初源于Berle和Means的股權(quán)高度分散的公司背景,但后來人們的研究發(fā)現(xiàn),股權(quán)集中卻是公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的一種常態(tài),當(dāng)股權(quán)集中時(shí),公司的主要問題就隨之演變?yōu)榇蠊蓶|與中小股東之間的問題。公司的現(xiàn)金股利政策為分析大股東與中小股東之間的問題提供了一個(gè)很好的視角,結(jié)合我國(guó)股權(quán)較為集中的現(xiàn)狀,本文從大股東與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系這一角度進(jìn)行綜述。
二、有關(guān)大股東與現(xiàn)金股利政策關(guān)系的研究
(一)大股東的性質(zhì)與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系
Gul(1999)研究結(jié)果表明,國(guó)家持股和股利政策之間存在正相關(guān)關(guān)系。王征(2004)指出當(dāng)?shù)谝淮蠊蓶|為國(guó)資局時(shí),公司上市年限越短、公司負(fù)債率越高,則越容易發(fā)生超能力派現(xiàn)。這與呂長(zhǎng)江和王克敏(1999)、朱明秀(2005)的研究結(jié)果正好相反。謝軍(2006)發(fā)現(xiàn)第一大股東具有發(fā)放現(xiàn)金股利的顯著動(dòng)機(jī),而且這種動(dòng)機(jī)不受股東性質(zhì)的顯著影響。
呂長(zhǎng)江、周縣華(2005)指出集團(tuán)控股公司適合降低成本假說;而對(duì)于政府控制公司,利益侵占假說解釋其股利分配動(dòng)機(jī)更為恰當(dāng)?？毓晒蓶|具有集團(tuán)控制性質(zhì)的上市公司其分配傾向和分配力度均顯著低于沒有集團(tuán)控制性質(zhì)的上市公司;國(guó)家控股上市公司的分配傾向和分配力度顯著低于民營(yíng)控股上市公司。(王化成、李春玲、盧闖,2007)
(二)大股東的持股比例與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系
Shleifer和Vishney(1997)認(rèn)為股權(quán)越集中,大股東持股比例越高,則派現(xiàn)成本就越低,大股東就越有動(dòng)機(jī)按正常途徑分派股利。唐清泉、羅黨論(2006)實(shí)證結(jié)果表明大股東的持股比例與公司發(fā)放現(xiàn)金股利的多少呈明顯正相關(guān)關(guān)系。與之相反,Gugler和Yurtoglu(2003)發(fā)現(xiàn)第一大股東持股比例與股利支付率成負(fù)相關(guān)。
呂長(zhǎng)江、周縣華(2005)研究結(jié)果表明,股利支付與第一大股東持股比例呈“U”形關(guān)系,當(dāng)?shù)谝淮蠊蓶|持股比例較低時(shí),隨著持股比例的增加,公司會(huì)減少股利支付,可是當(dāng)持股比例超過某一點(diǎn)時(shí),公司又會(huì)提高股利的發(fā)放。陳洪濤、黃國(guó)良(2005)的實(shí)證結(jié)果也證明了這一結(jié)論。
(三)大股東的控制權(quán)與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系
Maury和Pajuste(2002)發(fā)現(xiàn)芬蘭股利支付率與控股股東控制權(quán)集中度負(fù)相關(guān)。Renneboog和Trojanowski(2005)發(fā)現(xiàn)大股東的股權(quán)和集中在大股東聯(lián)盟手中的投票權(quán)利對(duì)股利支付率有負(fù)面的影響,但是這種影響也因股東類型的不同而不同。
閻大穎(2004)實(shí)證分析表明,大股東的控制能力(無論相對(duì)還是絕對(duì))越強(qiáng),公司派現(xiàn)的傾向性越明顯。鄧建平(2005)認(rèn)為現(xiàn)金股利是絕對(duì)控制性股東獲取投資收益的較佳選擇,為此他們會(huì)選擇高比例的股利支付水平;相對(duì)控制性股東可能更愿意采用關(guān)聯(lián)交易獲取私人收益,為此股利支付率最低;股權(quán)制衡性股東也傾向于多分配股利。
DaSilva等(2004)發(fā)現(xiàn)股利和第一大股東的投票權(quán)之間呈U形關(guān)系,股利隨著第一大股東投票權(quán)的增加先下降后增加。宋玉、李卓(2007)研究結(jié)果也證實(shí)了這一點(diǎn)。
(四)大股東的兩權(quán)分離度與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系
Gugler和Yurtoglu(2003)發(fā)現(xiàn)控股股東的所有權(quán)與控制權(quán)分離程度越高,股利變化的負(fù)效應(yīng)就越大,王化成、李春玲、盧闖(2007)也發(fā)現(xiàn),所有權(quán)和控制權(quán)的分離程度越高,股利分配傾向和分配力度則越低。
宋玉、李卓(2007)研究結(jié)果表明,兩權(quán)分離程度越小,派發(fā)現(xiàn)金股利的水平就越大,但這種影響主要來自于較高的現(xiàn)金流量權(quán),現(xiàn)金流量權(quán)比例越大,派發(fā)現(xiàn)金股利的概率和水平也越大。
(五)大股東之間的制衡與現(xiàn)金股利政策之間的關(guān)系
Edwards和Weichenrieder(1999)證明了第一大股東之外的其他大股東的作用,認(rèn)為其他大股東有激勵(lì)和能力去制衡和監(jiān)督第一大股東,所以現(xiàn)金股利支付率與其持股比例負(fù)相關(guān)。Faccio等(2001)研究表明,在西歐,其他大股東的存在有利于限制第一大股東對(duì)小股東的利益侵占,而在東亞,其他大股東會(huì)與第一大股東合謀掠奪外部投資者。Wang和Wong(2003)發(fā)現(xiàn),當(dāng)公司第二大股東比例較高時(shí),可以起到明顯的監(jiān)督作用。
唐躍軍、謝仍明(2006)發(fā)現(xiàn)前五大股東的持股比例、大股東制衡度對(duì)派發(fā)現(xiàn)金股利存在重要影響。當(dāng)公司前五大股東持股比例之間差距較大時(shí),尤其第一大股東與第二大股東之間差距懸殊時(shí),公司傾向于多發(fā)股利;當(dāng)?shù)诙蠊蓶|和第三大股東持股比例顯著提高時(shí),公司將減少發(fā)放股利。(呂長(zhǎng)江、周縣華,2005)
(六)大股東的流通性與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系
張陽(yáng)(2003)指出用友軟件的高派現(xiàn)股利政策源于當(dāng)前制度背景下控股股東經(jīng)濟(jì)利益最大化的理性選擇,客觀上形成了對(duì)流通股股東利益的侵害。非流通控股股東以現(xiàn)金股利進(jìn)行“圈錢”是造成上市公司熱衷派現(xiàn)的重要原因。(閻大穎,2004)
通過對(duì)公司股利政策的連續(xù)考察發(fā)現(xiàn):隨著證監(jiān)會(huì)推進(jìn)上市公司改革的逐步深入,非流通股控股股東減少了對(duì)上市公司資金的直接侵占,但現(xiàn)金股利形式卻變得越來越普遍。
三、現(xiàn)有文獻(xiàn)評(píng)述
大股東與現(xiàn)金股利政策關(guān)系的研究是在股權(quán)集中的背景下,運(yùn)用現(xiàn)金股利成本理論的基本思想來解釋大股東與中小股東之間的問題。從研究的內(nèi)容看,主要研究了大股東的性質(zhì)、持股比例、控制權(quán)、兩權(quán)分離度、流通性、大股東之間的制衡對(duì)現(xiàn)金股利政策的影響,取得了很大的成果,但是還發(fā)現(xiàn)先前的研究存在一些不足:
首先,沒有細(xì)化研究當(dāng)大股東持有不同權(quán)利的股票時(shí),大股東對(duì)現(xiàn)金股利政策的偏好。股改之前,我國(guó)存在流通股和非流通的股權(quán)結(jié)構(gòu),兩種不同性質(zhì)的股權(quán)的權(quán)利和取得成本不一致,在這種結(jié)構(gòu)下,沒有對(duì)大股東持有流通股或非流通股時(shí)大股東與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系進(jìn)行研究。
其次,不論在國(guó)外還是國(guó)內(nèi),對(duì)大股東和現(xiàn)金股利政策關(guān)系的一些研究結(jié)論還沒有形成共識(shí),如大股東的持股比例、控制權(quán)對(duì)現(xiàn)金股利政策的影響。
最后,隨著我國(guó)股權(quán)分置改革的完成,大股東對(duì)現(xiàn)金股利政策的影響將發(fā)生新的變化,所以,對(duì)大股東與現(xiàn)金股利政策關(guān)系的研究還將進(jìn)一步繼續(xù)。
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