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時間：2022-05-11 18:23:18
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇現(xiàn)金管理制度范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
《細則》第二條中關(guān)于“企業(yè)”的范圍的概念闡述為“國營企業(yè)、城鄉(xiāng)集體企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、私營企業(yè)”以及“中外合資和合作經(jīng)營企業(yè)”，未包含“個體工商戶”、“民營企業(yè)”、“有限責任公司”、“股份有限公司”等新的所有制形式。
(二)結(jié)算起點過低
《條例》第五條第八款規(guī)定“結(jié)算起點定為1000元”，即支付1000元以上現(xiàn)金就要履行應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。24年過去了，物價指數(shù)、經(jīng)濟水平和貨幣形勢等和當時相比都發(fā)生了重大的變化，而1000元的結(jié)算起點已經(jīng)不符合現(xiàn)實情況。這一現(xiàn)實情況給一些國有企事業(yè)單位在支付現(xiàn)金管理過程中，造成了極大的不便，如果執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》，這樣難免會延誤辦事效率，給現(xiàn)金管理帶來困難，為此，一些單位就沒有完全履行或應付履行《現(xiàn)金管理條例》。審計部門在實施審計監(jiān)督過程中，也不便操作。這就導致在現(xiàn)實中，執(zhí)行單位不便執(zhí)行，監(jiān)督單位不好監(jiān)督。
(三)開戶銀行對開戶單位的現(xiàn)金監(jiān)督管理不到位
《條例》中第九、十、十一條規(guī)定的開戶銀行對單位庫存現(xiàn)金限額的核定、坐支現(xiàn)金額度的審批等，但在目前情形下很難操作。隨著我國金融市場的逐漸開放，銀行業(yè)的競爭越來越激烈，在這種環(huán)境下，開戶銀行出于自身利益的考慮，對開戶單位不敢檢查，發(fā)現(xiàn)問題更不敢處罰;在執(zhí)行大額現(xiàn)金支付管理制度時，一些開戶銀行流于形式，沒有落實專人負責，賬表記錄不完整，少登、漏登或有意不登情況時有發(fā)生。更有甚者，有些開戶銀行對開戶單位支現(xiàn)用途的真實性和合理性根本不把關(guān)，不審查，不登記，敞開放行。
(四)對于大額現(xiàn)金缺乏有效管理
近年來，一些不法分子通過大額提取現(xiàn)金，從事偷稅漏稅、洗錢、販毒、行賄、詐騙、攜款潛逃等犯罪活動。由于《條例》的滯后，在引導轉(zhuǎn)賬結(jié)算、減少現(xiàn)金使用、監(jiān)管大額提現(xiàn)行為、防止利用現(xiàn)金交易進行洗錢風險等方面尚未加以規(guī)定，導致一些金融犯罪活動脫控。目前，多數(shù)金融機構(gòu)對大額現(xiàn)金支付的監(jiān)控采用手工操作方式，尚未建立大額現(xiàn)金支付數(shù)據(jù)庫和實時監(jiān)測系統(tǒng)，很難掌握開戶單位在本系統(tǒng)，特別是本轄區(qū)的大額現(xiàn)金支取情況，增加了反洗錢、防風險工作的難度。
(五)開戶銀行對開戶單位實施處罰權(quán)利難以實現(xiàn)
《條例》第二十條和第二十一條及《細則》第二十條中要求，開戶單位若違犯《現(xiàn)金管理暫行條例》，開戶銀行有權(quán)責令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款，但由于《條例》中規(guī)定的開戶銀行對開戶單位實施處罰權(quán)利缺少必要的法律依據(jù)。開戶銀行對開戶單位實施庫存現(xiàn)金監(jiān)督管理缺乏現(xiàn)實基礎。
(六)《條例》未對現(xiàn)金替代性金融工具加以規(guī)定
隨著金融工具的不斷創(chuàng)新，個人支票、個人本票、網(wǎng)上銀行、個人結(jié)算賬戶等結(jié)算工具的推出和普及，可以替代現(xiàn)金的結(jié)算功能。但由于但《條例》及《細則》未及時進行修訂，未對這些新型結(jié)算工具的使用和管理加以規(guī)定，導致假借名目支取現(xiàn)金挪作他用的現(xiàn)象難以監(jiān)管。
二、現(xiàn)金管理制度的現(xiàn)狀述評
(一)國內(nèi)研究現(xiàn)狀述評
目前我國現(xiàn)金管理基本規(guī)章制度仍是執(zhí)行1988年10月1日國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理條例》及人民銀行制定的實施細則，《現(xiàn)金管理條例》及人民銀行制定的實施細則的施行，至今已有二十四年了，對鼓勵開戶單位使用非現(xiàn)金支付工具、限制使用現(xiàn)金支付工具發(fā)揮了一定作用，對維護全國支付清算秩序、金融秩序和征稅秩序有正面影響。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，現(xiàn)金管理的思路、重點、模式、措施已經(jīng)滯后于經(jīng)濟和社會發(fā)展，現(xiàn)金管理制度已經(jīng)不適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。馮卓茹(1995年)從六個方面提出了改革現(xiàn)金管理制度措施。簡錦恩(2004年)認為現(xiàn)金管理制度的基礎已經(jīng)發(fā)生了根本性變遷，現(xiàn)金管理制度蘊含著變遷的契機。丁平、孫巖(2004年)分析了現(xiàn)行現(xiàn)金管理制度的缺陷:現(xiàn)行現(xiàn)金管理制度在監(jiān)管對象上產(chǎn)生了空檔;商品流通的發(fā)展、交易行為的復雜化都對現(xiàn)行現(xiàn)金管理制度形成了較大沖擊;以銀行信用卡為代表的新型電子貨幣興起，對現(xiàn)行現(xiàn)金管理的監(jiān)管手段提出了挑戰(zhàn);銀行經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換也對現(xiàn)行現(xiàn)金管理制度形成了沖擊。叢春琦(2006年)分析了現(xiàn)金管理在制度建設、結(jié)算渠道、金融機構(gòu)經(jīng)營方式、制度落實、監(jiān)控手段、信息滯后等方面存在的問題，提出現(xiàn)金管理制度進行改革的建議。師自國(2010年)從保證市場的公正性、效率性和維護誠信的市場體系的角度，論述了加強現(xiàn)金管理的必要性，闡述了現(xiàn)金交易的軌跡隱匿性概念及其社會危害性，并從現(xiàn)金管理的主體、對象、目標、內(nèi)容等方面提出了完善我國現(xiàn)金管理制度。姜志勤、李江峰(2012年)分析行政事業(yè)單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的主要表現(xiàn)形式，得出結(jié)論，應及時修改現(xiàn)金管理制度有關(guān)法規(guī)條款。國內(nèi)研究表明，現(xiàn)金管理制度和法規(guī)滯后于經(jīng)濟發(fā)展使現(xiàn)金管理工作處于無法可依的狀態(tài)中，會對國家宏觀金融政策的實施，中央銀行貨幣政策的有效傳導以及保持人民幣幣值的穩(wěn)定形成較大的沖擊。因此，亟待加強和完善法規(guī)，盡快修改《現(xiàn)金管理條例》，從法律、法規(guī)上來重新確定人民銀行在現(xiàn)金管理中的地位、職責、權(quán)利和義務，避免人民銀行在現(xiàn)金管理中唱獨角戲，使現(xiàn)金管理走上法制化的軌道，使企事業(yè)單位和金融機構(gòu)都能認識到現(xiàn)金管理的重要性，自覺維護企業(yè)各項支付結(jié)算法律法規(guī)。
(二)國外研究現(xiàn)狀述評
美國現(xiàn)金管理制度，以規(guī)范現(xiàn)金存取及現(xiàn)金交易為出發(fā)點，由此培育出美國公民非現(xiàn)金結(jié)算交易的生活習慣，為完善我國現(xiàn)金管理制度提供了成熟市場經(jīng)濟國家的經(jīng)驗借鑒。在美國，現(xiàn)金管理的職能由聯(lián)儲及財政部下屬的金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)絡(FinCEN)、國稅局、雕刻與印刷局(BEP)和造幣廠(USMint)共同完成，并沒有一個單獨的機構(gòu)來管理現(xiàn)金。在法律制度方面，美國沒有專門的控制現(xiàn)金流通，鼓勵轉(zhuǎn)賬結(jié)算的法律法規(guī)。聯(lián)儲頒布的某些規(guī)范支票和電子支付的法律法規(guī)使得轉(zhuǎn)賬結(jié)算變得更加安全、高效和成本低廉，對轉(zhuǎn)賬結(jié)算有一定的促進作用。如今，美國已建成以《聯(lián)邦儲備法》為核心的一整套的現(xiàn)金管理系統(tǒng)，包括聯(lián)儲Q法則、《21世紀支票清算法案》、《銀行保密法》、《國稅法》、《2001年消除國際洗錢與反恐法》等。美國制定嚴格的現(xiàn)金管理制度，有效的防止了洗錢等金融犯罪，并且對行賄等犯罪也起到了抑制作用。張浩(2009年)，分析了美國現(xiàn)金管理法律制度框架，介紹了美國目前規(guī)范現(xiàn)金存取和現(xiàn)金交易的相關(guān)法律制度，為完善我國現(xiàn)金管理法律法規(guī)提供了成熟市場國家的經(jīng)驗借鑒。盧靜(2011年)發(fā)現(xiàn)美國現(xiàn)金管理制度，以規(guī)范現(xiàn)金存取及現(xiàn)金交易為出發(fā)點，由此培育出美國公民非現(xiàn)金結(jié)算交易的生活習慣，為完善我國現(xiàn)金管理制度提供了成熟市場經(jīng)濟國家的經(jīng)驗借鑒。國外研究表明，我國由于缺乏類似美國這種嚴密的監(jiān)管體系，國內(nèi)一些政府官員能夠收受上萬元甚至幾十萬元的現(xiàn)金賄金，很大程度上是由于我國現(xiàn)金提取的監(jiān)管體系不完善，監(jiān)管體系作用無法發(fā)揮造成的。由此可見，重新構(gòu)建我國現(xiàn)金管理體系非常必要。
三、現(xiàn)行技術(shù)條件下現(xiàn)金管理制度改革的可行性
(一)現(xiàn)行支付結(jié)算系統(tǒng)的完善為現(xiàn)金管理制度改革提供了技術(shù)條件
近年來，銀行積極疏通支付結(jié)算渠道，改善金融服務環(huán)境，促進了經(jīng)濟發(fā)展。從技術(shù)發(fā)展實際來看，我國支付結(jié)算系統(tǒng)已逐步完善，銀行柜面轉(zhuǎn)帳、網(wǎng)上支付、手機支付等支付手段基本能滿足人們?nèi)粘＝灰捉Y(jié)算需要，減少現(xiàn)金使用，基本不存在技術(shù)障礙，現(xiàn)行支付結(jié)算系統(tǒng)的完善為現(xiàn)金管理制度改革提供了技術(shù)條件。比如，理論上說，無論單位與個人，1000元以上的交易通過轉(zhuǎn)帳完成與無技術(shù)問題。
(二)逐步完善的內(nèi)部控制制度，是實現(xiàn)現(xiàn)金管理制度改革必要條件
內(nèi)部控制制度，是指單位為了加強內(nèi)部管理，實施的一系列規(guī)章制度。該制度管理的主要對象是單位的管理層和基層員工，通過制度規(guī)范單位員工的行為。內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范企事業(yè)單位中工作人員的行為，使其遵循規(guī)章制度辦事，能有效地提高工作效率和工作質(zhì)量，比如財務的工作，只有進行規(guī)范化的管理才能保護財產(chǎn)安全。有利于加強監(jiān)督，管理層對基層的監(jiān)督，讓這種監(jiān)督有章可循，明確責任和義務。有利于將企事業(yè)單位的管理納入制度化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的管理模式，實現(xiàn)企事業(yè)單位中財務管理的優(yōu)化。逐步完善的內(nèi)部控制制度為現(xiàn)金管理制度改革鋪平道路。
四、現(xiàn)行技術(shù)條件下現(xiàn)金管理制度改革的思路
(一)宣傳支付結(jié)算知識，轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念
目前，從技術(shù)發(fā)展實際來看，我國支付結(jié)算系統(tǒng)已逐步完善，減少現(xiàn)金使用，基本不存在技術(shù)障礙，事實上障礙來自人們的思想觀念!是舊的觀念在作怪，一是不習慣于對新技術(shù)、新的支付手段的運用;二是好象只有手持現(xiàn)金才是真的擁有財富。為此，各金融機構(gòu)應加大支付結(jié)算業(yè)務宣傳力度，提高金融服務意識，普及結(jié)算知識，使社會公眾全面了解支付結(jié)算系統(tǒng)的方便性、安全性和快捷性，推動支付結(jié)算業(yè)務發(fā)展，較好地滿足了大眾對金融服務日趨多元化的需求，達到減少現(xiàn)金使用，有效控制利用現(xiàn)金進行各種不法交易的目的。
(二)調(diào)整我國現(xiàn)金管理目標
把掌控現(xiàn)金流向、打擊洗錢等違法犯罪活動作為現(xiàn)金管理的重要目標之一。把現(xiàn)金管理的重點由以控制現(xiàn)金投放為主，逐步向以防范和打擊利用現(xiàn)金進行違法犯罪活動為主轉(zhuǎn)移。通過加強現(xiàn)金管理，規(guī)范現(xiàn)金收支行為，監(jiān)控各類經(jīng)濟主體的大額現(xiàn)金存取和可疑資金交易，實現(xiàn)通過現(xiàn)金管理監(jiān)控現(xiàn)金流向、有效預防打擊違法犯罪。
(三)完善現(xiàn)金管理的具體手段
1.拓寬現(xiàn)金管理的對象將個人及單位均納入現(xiàn)金管理范疇;把中國境內(nèi)開立賬戶、進行現(xiàn)金支取活動的所有企事業(yè)單位和個人，納入到現(xiàn)金管理之中，使存款人在銀行進行的現(xiàn)金存取業(yè)務全部納入人民銀行的監(jiān)督和控制之中，從而加強現(xiàn)金流動的管理。2.調(diào)整增加結(jié)算起點限額根據(jù)目前經(jīng)濟狀況和物價水平，重新核定結(jié)算起點，建立采購與通脹率掛鉤的現(xiàn)金結(jié)算起點的調(diào)整機制，實行彈性結(jié)算起點金額制，或?qū)嵭泄潭ńY(jié)算起點金額制。如可將原結(jié)算起點1000元放寬到5000—10000元。3.減少現(xiàn)金使用范圍，增加現(xiàn)金替代工具使用的規(guī)定應進一步減少現(xiàn)金的使用范圍，在金融條件具備的發(fā)達地區(qū)，尤其是城市企事業(yè)單位，結(jié)算起點之上的向個人支付款項通過支票、匯票、本票、向個人結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬等方式支付。同時，增加對個人支票、個人本票、銀行、網(wǎng)上銀行、個人結(jié)算賬戶等現(xiàn)金替代工具使用的規(guī)定，要加大對結(jié)算工具的宣傳力度，增加公民的金融意識，提高使用結(jié)算工具的自覺性，引導轉(zhuǎn)帳結(jié)算，減少現(xiàn)金使用，以達到有效控制利用現(xiàn)金進行洗錢等不法交易的目的。4.適當放寬現(xiàn)金的使用范圍適當寬限現(xiàn)金使用范圍，如因采購地點不固定、不便利，生產(chǎn)或市場繼續(xù)，搶險救災，以及其他特殊情況和必須使用現(xiàn)金的允許使用現(xiàn)金。5.實行大額現(xiàn)金交易申報制度規(guī)定任何人向銀行業(yè)金融機構(gòu)一次性或當日累計支取大額現(xiàn)金達到一定金額的，應填寫支取現(xiàn)金用途申報表，并由金融機構(gòu)定期匯總、統(tǒng)一上報人民銀行。建議建立全國性大額現(xiàn)金支取監(jiān)測數(shù)據(jù)庫，對大額現(xiàn)金交易實施有效監(jiān)測管理;加強現(xiàn)金出入境監(jiān)測，在出入境環(huán)節(jié)對大額現(xiàn)金的流出、流入進行審慎的監(jiān)測，匹配現(xiàn)金的源頭、數(shù)量及用途。
(四)科學設置現(xiàn)金管理職能
(一)重新定位開戶銀行在現(xiàn)金監(jiān)督管理中的作用
根據(jù)現(xiàn)實情況調(diào)整開戶銀行對開戶單位現(xiàn)金監(jiān)督管理的規(guī)定及開戶銀行對開戶單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定進行處罰的規(guī)定，以明確銀行對開戶單位現(xiàn)金管理的監(jiān)督責任。
(二)增加國家職能機構(gòu)在現(xiàn)金管理監(jiān)督中的作用
一、首先在出納工作方面
（1）我為了提高自己的管理水平，積極的參加總行和支行多次舉辦的現(xiàn)金管理培訓，隨后又利用時間學習了一些新的現(xiàn)金管理方面的業(yè)務書籍。隨著人民銀行對現(xiàn)金管理檢查力度的加大，我多次召集分行臨柜人員進行培訓、指導，并下發(fā)了人手一冊出納學習筆記本，使每個臨柜人員真正掌握有關(guān)現(xiàn)金管理的各項制度與規(guī)定，更好的搞好柜臺服務，樹立我行的良好形象。在殘幣的管理方面能嚴格按照總行營運管理部的規(guī)定去執(zhí)行，督促各網(wǎng)點對收回的殘幣及時整點及時上交，實行一個分社殘幣集中一個柜管理，凈化了各柜的現(xiàn)金庫存。根據(jù)總行要求給分社配其了殘幣兌換半額、全額印章，及有關(guān)假幣收繳的業(yè)務用具。
（2）嚴格執(zhí)行大額現(xiàn)金的備案及上報管理制度，杜絕不法分子利用現(xiàn)金進行違法犯罪活動。通過培訓使分社臨柜人員都能真正掌握了大額現(xiàn)金管理的有關(guān)知識，并能自覺遵守有關(guān)規(guī)定，為規(guī)范大額現(xiàn)金管理打下了堅實的基礎。
（3）每月及時合理的核定庫存限額，做好各網(wǎng)點現(xiàn)金的調(diào)整工作，做到既要滿足客戶的需求，又不能出現(xiàn)現(xiàn)金閑置壓庫存造成資金浪費及安全隱患。去年一年我行所有網(wǎng)點沒有一次違規(guī)超庫存現(xiàn)象的發(fā)生。
二、在憑證管理方面
我能嚴格按照有關(guān)規(guī)定去執(zhí)行，做到雙人管庫，帳實分管，時常保證賬實相符，同時還根據(jù)規(guī)定，規(guī)范了各網(wǎng)點憑證領用的操作程序，禁止單人到總社領取憑證，杜絕安全隱患。
三，在管理印章方面
能嚴格按總行規(guī)定執(zhí)行，逐級審批，只要手續(xù)全，不怕跑腿，及時為每一位辦理蓋章業(yè)務，做到絕不拖延，推諉。
中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01
醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度可防止、發(fā)現(xiàn)并糾正醫(yī)院經(jīng)濟活動中的錯誤及舞弊行為，提高工作效益和經(jīng)濟效益。健全的內(nèi)部會計控制制度，可以對醫(yī)院內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，從而確保國家法律法規(guī)及方針政策在醫(yī)院內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。財務會計工作能夠?qū)︶t(yī)院的資金使用情況進行詳細地記錄、規(guī)劃，并適當?shù)卣{(diào)節(jié)醫(yī)院資金的使用情況。現(xiàn)金是醫(yī)院所有資產(chǎn)中最具流動性和誘惑性的部分，也最容易被不法分子挪用、侵吞，它的特殊性決定了其在管理中的難度。建立完善的內(nèi)部控制制度，對加強現(xiàn)金管理，確保醫(yī)院資產(chǎn)的完整性和安全性，有效防范和規(guī)避不正當現(xiàn)金流失，提高資產(chǎn)利用率具有重大意義。國家關(guān)于醫(yī)療制度的新一輪改革對醫(yī)院建設提出更高要求，在實行成本核算的基礎上，各醫(yī)院還應積極推進管理體制轉(zhuǎn)型、不斷完善規(guī)章制度以加強自身建設，以提高自身綜合競爭力。實踐經(jīng)驗表明，加強現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度建設，建立形成系統(tǒng)的監(jiān)督管理體系，對提升醫(yī)護人員業(yè)務水平、控制醫(yī)院運行成本、實現(xiàn)有效的現(xiàn)金管理效果顯著。
一、內(nèi)部控制制度概述
所謂內(nèi)部控制制度，就其本質(zhì)來講，指的就是企業(yè)或單位在自身內(nèi)部實施的一系列自我規(guī)劃、約束、調(diào)整、評價、控制的手段措施，旨在提高會計信息質(zhì)量，確保資產(chǎn)的完整性和安全性，是有效保證相關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的控制系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制在醫(yī)院中的重要作用：一，可以提高醫(yī)院財務會計和醫(yī)療管理信息的正確性和可靠性。二，能夠保證國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實與執(zhí)行。三，能夠保護醫(yī)院財產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。維護國有資產(chǎn)的安全與完整。四，能夠確保醫(yī)院經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)、有序進行，提高醫(yī)院經(jīng)營管理水平。大量實踐經(jīng)驗證明，加強內(nèi)部控制可以提高財務會計的工作責任意識及提高管理效率，是醫(yī)院實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有利條件。
二、當前醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制中存在的問題
當前醫(yī)院現(xiàn)金管理中存在諸多問題，突出表現(xiàn)在：
（一）醫(yī)院繳費窗口的收費人員在接收病人或病人家屬的現(xiàn)金時，都能為客戶提供收據(jù)，并能在檢查單和處方單上進行蓋章操作，但在門診技檢檢查項目私收現(xiàn)金、私做檢查等地下交易流行，收入流失嚴重。
（二）管理模式相對滯后。實施醫(yī)療改革以來，各大醫(yī)院積極推進醫(yī)院改革，并且已經(jīng)取得了良好成效，但不乏一些醫(yī)院在管理中仍然采用傳統(tǒng)的管理模式。以審計為例，在許多醫(yī)院，該項工作多流于形式，通常為例行檢查，缺乏針對性、監(jiān)督性和獨立性，由于體制不健全而產(chǎn)生的漏洞，導致了各種貪污、挪用公款案件的發(fā)生，在社會中造成了極其惡劣的影響，破壞了國家醫(yī)護人員的形象。
三、加強醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度建設的具體舉措
針對當前我國醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制中存在的這些問題，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展實際，本文嘗試對醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設提出如下幾點：
（一）優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境，健全醫(yī)院內(nèi)控制度。在新型內(nèi)部控制制度管理中，不僅應將醫(yī)院上層管理者行使權(quán)力的過程納入到內(nèi)控的管理范圍，還應將其作為醫(yī)院內(nèi)部控制的重點監(jiān)督對象；明確細分各崗位特別是現(xiàn)金管理部門的職責以及權(quán)利和義務，所有管理者和員工都應各司其職、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、相互制衡；定期在現(xiàn)金管理相關(guān)部門間進行輪崗換班，有效防范行為的滋生，及時控制已經(jīng)出現(xiàn)的違法犯罪行為，不斷優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境，健全醫(yī)院內(nèi)控制度。將員工工作表現(xiàn)和思想道德素養(yǎng)納入人力資源考核標準，建立有效的績效考核晉升機制，完善醫(yī)院運行各部門、各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，實行明確的獎懲制度。
（二）建立有效的監(jiān)管機制。財務部作為醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制執(zhí)行的主管部門和監(jiān)督部門作用不容小覷。在醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系創(chuàng)新改革的過程中，財務部應充分發(fā)揮自己的作用，推動醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設進程。
（三）加強票據(jù)管理，實行收費管理制度。醫(yī)院的現(xiàn)金收入及支出主要來自門診收款處和住院收款處及醫(yī)院財務出納，加強這部門的內(nèi)部控制就能保證現(xiàn)金的安全完整。門診收費處建立收費管理制度和收費人員崗位職責，將其收費的各個環(huán)節(jié)以制度形式明確下來，有確定的崗位職責，同時財務負責人要經(jīng)常對收費人員執(zhí)行制度情況進行檢查，對完成工作好壞做到有獎有罰。
（1）門診收費處要加強票據(jù)各個環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)控，建立健全月末票據(jù)盤點制度。首先是票據(jù)請領，對票據(jù)請領建立控制制度，明確請領票據(jù)的人員。每次請領票據(jù)的種類、數(shù)量、起止號碼、請領時間、請領人等都一一登記。其次是票據(jù)使用，收費人員收款時認真執(zhí)行醫(yī)療行業(yè)規(guī)定的收費項目、收費范圍和收費標準來使用票據(jù)。開具票據(jù)時做到按號碼順序填寫，填寫項目齊全、內(nèi)容真實，蓋章清晰。
（2）收費員在收款時準確選擇收費類型時，要把現(xiàn)金、記賬病人類型選對，避免造成長短款。收費員必須作到現(xiàn)金加記賬合計等于當日收入，盤庫現(xiàn)金與賬面相符，否則就要查明原因。
（3）按規(guī)定要求，杜絕違法犯罪事件的發(fā)生，確保醫(yī)院財務的安全完整，保證醫(yī)院的正常運行。醫(yī)院能做到每天下午由財務室委托銀行派專人前往收費室對收費人員手中除核定的必要零鈔備用外，其余現(xiàn)金進行收款，醫(yī)院現(xiàn)金得到有效保障。
（4）目前醫(yī)院采用電腦核算，現(xiàn)金繳款報表自動產(chǎn)生，減少了差錯和增強了控制機制。
（5）收到病人住院與預繳款要開具預繳款收據(jù)，每日上交住院預繳款，收費人員手中存放保管備用金（零鈔備找零用）。
（6）病人出院結(jié)賬時，及時收回預交費、預繳款收據(jù)，出具住院醫(yī)藥費收據(jù)。每日打印“預繳款日報表”和“結(jié)賬操作日報表”連同收據(jù)上交住院金額。
（7）月末核對病人住院預繳款，給財務部門會計人員將其與總賬住院預繳款核對一致。
（8）醫(yī)院財務人員還不定期的抽查收費人員現(xiàn)金收款情況，票據(jù)的登記和使用情況。并定期評估現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的有效性，確保了醫(yī)院財務安全。
（9）因為門診掛號收費崗位及住院收費崗位每天要面對大量的病人，為防止收費人員在收費過程中出現(xiàn)差錯、欺詐、舞弊的行為，應加強對其現(xiàn)場地實時監(jiān)控，即有條件的單位應在每一收費窗口安裝電視監(jiān)控攝像頭，以監(jiān)督收費人員的收費流程是否符合規(guī)定的標準，并由財務管理人員定期進行評估，以杜絕違法犯罪事件的發(fā)生。
四、結(jié)束語
醫(yī)院現(xiàn)金管理是一項極其復雜的工作，涉及到內(nèi)部控制的方方面面，其規(guī)范與控制并不是一蹴而就的，需要包括醫(yī)院領導、醫(yī)護人員、病人、病人家屬等一切相關(guān)主體在內(nèi)的所有人員的共同努力，是一個任重而道遠的長期過程。隨著國家社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和醫(yī)院運營管理水平的不斷提高，我國醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設也處于不斷發(fā)展、變化、完善中，在今后相當長的一段時間里，內(nèi)部控制制度必將成為防范和處理醫(yī)院風險、增創(chuàng)收益的有力武器，在醫(yī)院內(nèi)部加強內(nèi)部控制制度建設，已經(jīng)成為現(xiàn)代化醫(yī)院發(fā)展的必由之路。
參考文獻：
三、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)實行社會保險基金“收支＂兩條線管理，并開設基金征繳收入戶和基金支出戶。我縣各經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)各基金項目性質(zhì)分別設立了各基金的收入戶和支出戶。如社保局在工行、中行、農(nóng)行、建行建立了企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金征繳收入戶；在工行、農(nóng)行、建行建立了企業(yè)職工醫(yī)療保險基金征繳收入戶；在農(nóng)行、中行、工行建立了養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療支出戶等。
四、收入戶除向財政專戶劃轉(zhuǎn)基金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務，收入戶原則上月末無余額；社會保險經(jīng)辦機構(gòu)必須在每月終了后的7日內(nèi)將基金收入戶中的基金收入全額繳存財政專戶，收入戶除繳存財政專戶外不能坐支，繳存時收入戶中不得留有余額，財政部門應將繳入專戶的基金及時登記入賬，并在每月終了的10日內(nèi)財政與各社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核對征集、繳存、財政補貼等基金收入，財政須提供對賬通知書。
五、資金撥付。各經(jīng)辦機構(gòu)于每月上旬向縣財政局填報申請書，并注明支出項目，加蓋單位用款專用章，同時，附上月末支出戶余額對帳單，財政部門將根據(jù)各項基金專戶余額及單位用款所需審核無誤后，于當月中旬將資金從財政專戶撥入經(jīng)辦機構(gòu)支出戶。如遇特殊情況，經(jīng)辦機構(gòu)可按需要隨時提出申請，財政部門應根據(jù)實情立即辦理，有關(guān)經(jīng)辦行應根據(jù)財政撥款憑證及時辦理劃撥手續(xù)。
六、監(jiān)督與檢查
1、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，自覺接受勞動保障主管部門和財政、審計部門以及全社會的監(jiān)督。
2、縣人民銀行和財政局要定期或不定期地對已開設社會保障基金財政專戶和經(jīng)辦機構(gòu)收支的國有商業(yè)銀行進行監(jiān)督檢查，對不按規(guī)定按時劃轉(zhuǎn)基金收入和劃撥基金支出，故意壓票的，按銀行有關(guān)規(guī)定予以處罰；情節(jié)嚴重的，撤消其社會保險基金的所有帳戶。
3、縣財政局要嚴格按《社會保障基金財務制度》和《社會保障基金財政專戶管理暫行辦法》的要求辦理，并自覺接受上級有關(guān)部門及審計部門的監(jiān)督檢查。
4、財政和審計部門要定期地對經(jīng)辦機構(gòu)收入戶、支出戶基金進行監(jiān)督檢查，有下列行為之一的，要對單位主要領導和直接責任人給予處罰；觸犯刑律的，依法追究其刑事責任。
（1）截留、擠占、挪用、貪污基金；
（2）擅自增提、減免社會保險費；
（3）不按時、按規(guī)定標準支付社會保險待遇的有關(guān)款項；
（4）未按時將基金收入繳存財政專戶；
（5）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶；
（6）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。
金融機構(gòu)的監(jiān)管是指國家制定相關(guān)的法律形成較為健全的法律制度，在法律制度下國家的相關(guān)機構(gòu)管理監(jiān)督包括中央銀行在內(nèi)的金融機構(gòu)，通過法律、經(jīng)濟、技術(shù)、行政等手段監(jiān)管金融機構(gòu)產(chǎn)品的數(shù)據(jù)，以減少金融產(chǎn)品在交易過程中的經(jīng)濟損失，并對金融機構(gòu)中的風險進行判斷和規(guī)避。我國的金融體系正在逐步完善，在這個過程中產(chǎn)生了各種類別的金融產(chǎn)品，這些金融產(chǎn)品的產(chǎn)生和交易使整個金融環(huán)境變得復雜，潛在的金融風險越來越多，這些金融風險主要有市場風險、流動性風險、信用風險、法律風險等，這些風險的聯(lián)系緊密，出現(xiàn)一個風險可能就會引發(fā)一系列反應，產(chǎn)生難以估量的風險，擾亂市場秩序。如流動性風險很容易引發(fā)信用性和生產(chǎn)性風險。這些風險彼此聯(lián)系、相互結(jié)合，對金融市場的穩(wěn)定有破壞作用，也會阻礙我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，金融機構(gòu)在監(jiān)管制度演變中一定要重視對金融風險的管理。
二、金融監(jiān)管的必要性
1.防范金融危機
經(jīng)濟危機蔓延速度快、波及范圍廣、帶來損失大，如果金融監(jiān)管機制不夠完善的話，很容易產(chǎn)生金融危機，對金融危機的控制不力會給國家?guī)砗艽蟮慕?jīng)濟損失，不利于國家經(jīng)濟社會的穩(wěn)定運行，使國家的金融行業(yè)和經(jīng)濟實物遭受損失。因此，我們要加強對金融危機的重視和防范，加強金融監(jiān)管。
2.調(diào)節(jié)市場
金融市場經(jīng)常會出現(xiàn)信息不對等的現(xiàn)象，這會影響資源的合理配置，很可能會產(chǎn)生很多潛在的金融風險，這些金融風險一旦爆發(fā)就很可能導致經(jīng)濟體系崩潰，給國家?guī)砭薮蟮慕?jīng)濟損失。因此要加強對金融市場的監(jiān)督，督促金融市場中的監(jiān)督人員工作的規(guī)范化，使其能夠為金融企業(yè)提供正確、對等的信息。金融產(chǎn)品在交易過程中應用正確的信息，可以很大程度上規(guī)避金融風險。此外金融市場的機制還存在著很多錯誤，如果沒有得到及時的糾正就很容易產(chǎn)生并擴大風險，因此政府要對其監(jiān)管并進行干預，糾正金融市場機制中的錯誤。
三、如何加強我國金融機構(gòu)在金融監(jiān)管制度演變下的風險管理
1.建立完善監(jiān)管法律體系
要想使我國的金融市場具有靈活性、有效性，國家的有關(guān)部門就應該分析我國的具體國情和經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，來制定金融行業(yè)監(jiān)管體系的相關(guān)法律政策，形成一個完善的金融產(chǎn)品監(jiān)管體系，不斷完善這個體系，使其具有監(jiān)管能力，從而使我國的金融市場不斷完善。我國的金融產(chǎn)品發(fā)展速度快，產(chǎn)生了各種各樣的金融產(chǎn)品，但是針對金融產(chǎn)品的法律還不夠健全。這就迫切的需要我??完善相關(guān)的法律，通過法律的完善建立健全監(jiān)管體系，并使我國的金融交易的權(quán)威性增加。如我國當前的金融市場的信息不對稱，消費者不能獲得足夠豐富有效的有關(guān)于金融產(chǎn)品的信息，在金融市場中處于弱勢地位，面對日益創(chuàng)新復雜的金融產(chǎn)品，很容易陷入“投資陷阱”。有的金融產(chǎn)品銷售者通過對金融品的不當陳述來誤導消費者，甚至出現(xiàn)欺詐行為。這種情況不但使消費者遭受巨大損失，還嚴重影響了金融市場的穩(wěn)定。針對這種情況我們可以向日本學習，日本制定了《金融商品銷售法》規(guī)定金融產(chǎn)品銷售者在銷售金融品時有告知說明的義務，這種方式打破了市場中信息不對稱的狀態(tài)，讓消費者的知情權(quán)得到了保障，減少了市場中的欺詐行為，改善金融市場的發(fā)展中的不規(guī)范。
2.建立合適的監(jiān)管模式
第三條事務所應當于每年年末，以本年度審計業(yè)務收入為基數(shù)，按照不低于5%的比例提取職業(yè)風險基金。
第四條事務所可以通過購買職業(yè)保險方式提高抵御職業(yè)責任風險的能力。事務所購買職業(yè)保險的，實際繳納的保險費可以按以下公式計算抵扣保險受益年度的應提職業(yè)風險基金金額:可抵扣金額=當年度負擔的保險費×15?？傻挚劢痤~大于或者等于當年度應提職業(yè)風險基金金額的，當年度可以不提取職業(yè)風險基金。可抵扣金額小于當年度應提職業(yè)風險基金金額的，應當按其差額提取職業(yè)風險基金。事務所以保險費抵扣應提職業(yè)風險基金金額的，應當于每年5月31日前，將保單(含保險條款)復印件報所在地的省級財政部門、省級注冊會計師協(xié)會備案。
第五條中外合作事務所由國際總部統(tǒng)一辦理職業(yè)保險的，該中外合作事務所應當于每年5月31日前將保險機構(gòu)出具的、證明該中外合作事務所當年度交納保險費金額的文件通過所在地省級財政部門報財政部、中國注冊會計師協(xié)會備案。
第六條事務所存續(xù)期間，職業(yè)風險基金只能用于下列支出:
(一)因職業(yè)責任引起的民事賠償;
(二)與民事賠償相關(guān)的律師費、訴訟費等法律費用。
第七條有限責任事務所合并，合并各方合并前已提取的職業(yè)風險基金應當并入合并后事務所。
第八條有限責任事務所分立，已提取的職業(yè)風險基金應當按照凈資產(chǎn)分割比例在分立各方之間分割。分立各方另有約定的，從其約定。
第九條事務所存續(xù)期間不得分配職業(yè)風險基金。
第十條脫鉤改制前事務所形成的職業(yè)風險基金，如果脫鉤改制時事務所與掛靠單位簽訂了書面協(xié)議，明確該部分職業(yè)風險基金留給脫鉤改制后事務所占有的，該部分職業(yè)風險基金納入脫鉤改制后形成的職業(yè)風險基金統(tǒng)一使用和分配。
（二）糧食風險基金實行包干后，財政部的主要職責是：研究和制定指導性政策；按時撥付中央補助；監(jiān)管資金的到位和使用；定期向國務院報告糧食風險基金的管理和使用情況等。國家計委、國家審計署、國家糧食局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行等部門根據(jù)各自職能負責監(jiān)督糧食風險基金的管理和使用。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府的主要職責是：在中央政策指導下，制定本地區(qū)糧食風險基金的具體補貼范圍、補貼標準和補貼方式，以及具體監(jiān)督管理辦法；應確保地方糧食風險基金及時足額籌集到位；按時撥付糧食風險基金；負責本地區(qū)糧食風險基金的具體管理，確保?？顚Ｓ谩?/p>
（三）糧食風險基金繼續(xù)實行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行專戶管理。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）必須在同級農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開設糧食風險基金專戶，糧食風險基金必須通過專戶撥付。
二、糧食風險基金籌措
（一）各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府按政策應籌集的糧食風險基金，要納入地方財政預算，足額安排，不得留有缺口。
（二）中央財政對地方糧食風險基金包干補助款，按季均衡撥付，每個季度的補助資金要在本季度的第一個月底之前撥到各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）在省級農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開設的糧食風險基金專戶。
（三）地方應配套的糧食風險基金，要按季均衡到位，并在每季度第二個月底之前撥付到省級糧食風險基金專戶；地（市）、縣（市）級財政應負擔的糧食風險基金不能及時到位的，由省級財政先行墊付。
（四）當年結(jié)余的糧食風險基金，如數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到下年度使用，不得抵頂下年度應到位的配套資金。地方各級財政不得減少下年度糧食風險基金預算安排。
（五）糧食風險基金專戶資金按單位活期存款利率按季計息，利息收入轉(zhuǎn)增糧食風險基金本金，不得抵頂?shù)胤截斦轿坏呐涮踪Y金，不得挪作他用。
（六）對地方財政特別困難的部分糧食主產(chǎn)區(qū)，在當年安排的地方配套的糧食風險基金高于上年的前提下，對確實無法足額到位的缺口部分，繼續(xù)實行經(jīng)批準向商業(yè)銀行借款的辦法。在每年年底前，由省級人民政府向國務院提出申請，經(jīng)財政部、中國人民銀行審核后，報國務院批準借款。省級人民政府獲得的借款，由借款銀行直接將資金撥入申請?。ㄗ灾螀^(qū)）財政廳在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開設的糧食風險基金專戶。
三、糧食風險基金撥付
（一）糧食風險基金對購銷企業(yè)按季撥付。補貼資金必須在每季度最后一個月的15日之前撥付到糧食購銷企業(yè)。
（二）糧食風險基金對糧食購銷企業(yè)撥付，由糧食購銷企業(yè)向糧食主管部門提出申請，糧食主管部門根據(jù)省級人民政府制定的補貼政策進行審核，審核后報送同級財政部門，財政部門復核后，開具對糧食購銷企業(yè)的撥款通知書，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行依據(jù)財政部門的撥款通知書直接將資金撥付到糧食購銷企業(yè)賬戶。有條件的地方也可以由糧食購銷企業(yè)直接向主管財政部門申請，同時報糧食主管部門審核。
（三）主管財政部門在收到糧食主管部門或糧食購銷企業(yè)報送的糧食風險基金補貼申請后，必須在10個工作日內(nèi)開具撥款通知書，逾期未開具的，必須說明理由。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在收到主管財政部門撥款通知書后，必須在3個工作日內(nèi)將補貼資金如數(shù)劃撥到被補貼企業(yè)的開戶銀行，并將回執(zhí)通知到同級財政部門和糧食部門。如農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行因故不能撥款的，必須及時通知同級財政部門和糧食部門，并解釋原因。
（四）主管財政部門在收到糧食主管部門或糧食購銷企業(yè)報送的申請后，在規(guī)定的工作日內(nèi)沒有開具撥款通知書，又無正當理由的，由省級農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行根據(jù)糧食主管部門審核后的糧食購銷企業(yè)的申請，按申請補貼數(shù)的80％直接從糧食風險基金專戶劃撥到應享受補貼企業(yè)的開戶銀行，撥款后通知省級財政部門。
（五）糧食風險基金撥付到企業(yè)后，按政策規(guī)定應由企業(yè)享受的補貼資金，由企業(yè)用于經(jīng)營和發(fā)展，任何單位和個人不得以任何借口抽回。
四、糧食風險基金使用
（一）在中央政策指導下，糧食風險基金的具體補貼范圍、補貼標準和補貼方式，由省級人民政府確定，并抄報財政部、國家計委、國家糧食局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行備案。
（二）省級人民政府制定糧食風險基金具體補貼范圍、補貼標準和補貼方式，既要與中央政策相一致，又要與本地實際情況相結(jié)合。糧食購銷企業(yè)執(zhí)行保護價政策應得到合理的補貼，不得縮*（固*范圍，壓低補貼標準；制定保護價要能補償糧食生產(chǎn)成本，并使農(nóng)民得到適當收益，不得壓低保護價，損害農(nóng)民利益。
（三）糧食主產(chǎn)區(qū)要繼續(xù)執(zhí)行“三項政策、一項改革”。糧食主產(chǎn)區(qū)的糧食風險基金的使用，必須確保糧食購銷企業(yè)按保護價敞開收購農(nóng)民余糧。具體補貼方式可由省級人民政府根據(jù)本地實際清況制定。
（四）糧食主銷區(qū)的糧食風險基金使用，必須重點確保地方儲備糧油所需的利息費用補貼。
（五）糧食購銷平衡地區(qū)，可視本地區(qū)特點，比照糧食主產(chǎn)區(qū)或主銷區(qū)，確定本地區(qū)糧食風險基金必須確保的重點。
（六）糧食風險基金在確保重點后，如有節(jié)余，可用于陳化糧價差虧損補貼、消化糧食財務掛賬等糧食方面的開支，不準挪作他用。
五、糧食風險基金超支彌補糧食風險基金包干后，中央財政對各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）超支不補，節(jié)余留用。省級人民政府對包干負責，凡出現(xiàn)超支，由地方彌補。
六、糧食風險基金的月報、年報制度
（一）各省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）負責編報糧食風險基金月報。每月的月報經(jīng)同級農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行審核簽章后，于次月5日前上報財政部，并抄報中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、國家糧食局。
（二）糧食風險基金年報是本年度的決算報表，由各省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）負責編報。財政部門編制糧食風險基金年報要與同級糧食部門、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行協(xié)商，上報前必須經(jīng)同級糧食部門、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行審核簽章。年報應在次年第一季度末之前上報財政部，并抄報國家糧食局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。財政部收到?jīng)Q算后，商國家糧食局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行及時審核批復。
七、糧食風險基金監(jiān)督檢查
（一）糧食風險基金納入財政部駐各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政監(jiān)察專員辦事處重點監(jiān)管范圍。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）要積極配合財政監(jiān)察專員辦事處做好監(jiān)督檢查工作，糧食風險基金有關(guān)制度文件和月報、年報要及時抄送財政監(jiān)察專員辦事處。
（二）財政部每年組織財政監(jiān)察專員辦事處、審計部門或社會中介機構(gòu)，對糧食風險基金的管理和使用進行檢查。
八、罰則
（一）省級人民政府制定的糧食風險基金具體補貼政策與中央的規(guī)定不一致的，由財政部會同國家計委、國家糧食局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行提出意見并幫助糾正。
（二）中央財政按年考核地方自籌糧食風險基金到位情況，對不能按時到位的地區(qū)，根據(jù)《國務院關(guān)于進一步完善糧食生產(chǎn)和流通有關(guān)政策措施的通知》（國發(fā)[2000]12號）規(guī)定，中央財政將在下一年度初相應扣撥中央對地方財政稅收返還款，直接撥入省級糧食風險基金專戶，強制到位。
（三）糧食風險基金使用有違反規(guī)定挪作他用的，根據(jù)《糧食購銷違法行為處罰辦法》規(guī)定，沒收違紀款，上交中央金庫，并按規(guī)定追究相關(guān)單位和個人的責任。
償付能力與保險資金運用具有內(nèi)在的對立統(tǒng)一關(guān)系。對立的一面體現(xiàn)在,嚴格償付能力監(jiān)管也就會嚴格保險公司的全面風險管理,必將會通過資產(chǎn)認可等規(guī)定限制保險資金對高風險、高收益資產(chǎn)的投資,從而降低資金運用的收益;反之,若要提高資金運用的收益,必將提高保險資產(chǎn)的風險,也勢必會影響保險公司的償付能力。其統(tǒng)一的一面表現(xiàn)在,充足的償付能力需要建立在高效的資金運用基礎上,而高風險資金運用也必須以充足償付能力為前提。如何不斷地優(yōu)化二者之間關(guān)系,尋找其最優(yōu)的平衡點,是保險資金運用監(jiān)管的重要任務。
二、中外償付能力和資產(chǎn)認可相關(guān)監(jiān)管制度比較
(一)中外償付能力監(jiān)管比較
1.美國風險資本(RBC)監(jiān)管方法
RBC方法以保險公司的實際資本與風險資本的比率作為指標,通過指標值的變動,決定應采取的監(jiān)管措施。其中,風險資本的衡量考慮了影響償付能力大小的主要風險類別,得到各類風險的大小之后,再通過一定的組合方式計算出最低風險資本要求的大小。影響償付能力大小的主要風險有:關(guān)聯(lián)企業(yè)風險、資產(chǎn)風險、定價風險、利率風險和經(jīng)營風險,其中和資金運用最直接相關(guān)的風險就是資產(chǎn)風險。資產(chǎn)風險指保險公司持有的資產(chǎn),包括對股票、債券、抵押貸款和房地產(chǎn)等資產(chǎn)的投資,所面臨的違約或市價下跌的風險,但不包括由于利率波動造成的資產(chǎn)損失。資產(chǎn)風險影響資產(chǎn)價值,但不影響負債,保險公司可以根據(jù)各種投資風險的特性,將大部分資產(chǎn)投資于高質(zhì)量證券以保持穩(wěn)健的投資策略來控制資產(chǎn)風險。通過考慮各公司的具體風險構(gòu)成,風險資本方法不再拘泥于對保險資產(chǎn)與盈余的固定要求,而是針對風險狀況確定最低資本要求。
2.英國償付能力額度監(jiān)管方法
英國保險公司償付能力監(jiān)管體系屬于比較寬松的監(jiān)管體系,它考慮的因素比較簡單,操作起來很簡便,但其保險監(jiān)管對行業(yè)自律及保險公司自身的經(jīng)營管理水平要求很高。英國對償付能力額度的監(jiān)管主要有以下三個方面:一是保險公司必須維持與其承擔的風險相一致的法定償付能力額度。二是壽險業(yè)務的風險由其準備金和風險保額來計量,非壽險業(yè)務的風險由其保費收入或賠款支出來度量,每類風險的系數(shù)通常在精算模型的基礎上,根據(jù)經(jīng)驗修正確定。三是保險公司的實際償付能力額度為其認可資產(chǎn)與認可負債的差額。在英國,一方面,通過立法嚴格規(guī)定資產(chǎn)和負債的評估辦法,即規(guī)定最低法定責任準備金的計算和認可資產(chǎn)的估值;另一方面,對保險公司的實際償付能力進行科學謹慎的評估,以合理、科學、準確地評估保險公司的實際償付能力額度。
我國2003年頒布的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》在償付能力監(jiān)管方法上,主要借鑒英國的最低償付能力額度方法,對保險公司的償付能力監(jiān)管作了具體規(guī)定。主要內(nèi)容分為償付能力額度規(guī)定和償付能力額度管理兩大部分。
(二)中外資產(chǎn)認可標準比較
保險公司實際償付能力額度等于認可資產(chǎn)減去認可負債的差額。因此,保險資產(chǎn)認可是確定保險公司償付能力的重要前提條件,也是保險資產(chǎn)風險管理的重要內(nèi)容。
1.應收保費資產(chǎn)認可標準的比較
美國紐約州對應收保費資產(chǎn)認可的標準是,非壽險公司沒有超過到期日90天的,扣除應付傭金后的收取過程中的保費。除壽險公司保費外,按有關(guān)規(guī)章規(guī)定的期交保費。英國和應收保費資產(chǎn)認可的相關(guān)規(guī)定是,應計利息和租金,其他應計收入和預付款。我國規(guī)定應收保費指長期人身險業(yè)務以外的保險業(yè)務,按保險合同規(guī)定應向投保人收取而暫時未收取的保費。賬齡小于1年的應收保費為認可資產(chǎn),賬齡等于或大于1年的應收保費為非認可資產(chǎn)。
2.固定資產(chǎn)認可相關(guān)標準的比較
美國紐約州對固定資產(chǎn)認可的相關(guān)標準是,電子數(shù)據(jù)處理儀器及其相關(guān)設備構(gòu)成的數(shù)據(jù)處理、記錄儲存或會計系統(tǒng)。前提條件是任何一個上述系統(tǒng)的成本大于或等于5萬美元,并且該項成本可以在不超過10年的時間里被攤銷。飛機,認可條件是事先批準已經(jīng)得到監(jiān)管者根據(jù)監(jiān)管標準的確認。英國對固定資產(chǎn)認可的規(guī)定是,土地、建筑物和不動產(chǎn)所有權(quán);有形固定資產(chǎn),土地和建筑物除外。我國規(guī)定固定資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)凈值、在建工程和固定資產(chǎn)清理科目的余額。保險公司按計提固定資產(chǎn)減值準備后的金額確認認可資產(chǎn)。固定資產(chǎn)確認為認可資產(chǎn)的最高金額為資產(chǎn)負債表中實收資本、資本公積、盈余公積三項之和的50%。
3.股票、股權(quán)投資資產(chǎn)認可標準比較
美國紐約州對股票、股權(quán)投資資產(chǎn)認可的相關(guān)規(guī)定是,已宣告并且未付的股票紅利,除非其金額已經(jīng)在其他方面被允許作為認可資產(chǎn)。英國對股票、股權(quán)投資資產(chǎn)認可的規(guī)定是,股票和其他可變收益參股。我國規(guī)定股權(quán)投資指保險公司作為被投資單位的股東,以獲取股利收入或資本利得為目的所進行的權(quán)益資本投資。短期股權(quán)投資按成本與市價孰低法計價并計提短期投資跌價準備;長期股權(quán)投資按歷史成本計價并計提長期投資減值準備。股權(quán)投資為認可資產(chǎn),但《保險法》或《外資保險公司管理條例》實施后違規(guī)持有的股權(quán)投資為非認可資產(chǎn)。
總之,我國認可資產(chǎn)在細節(jié)上與紐約州保險法和英國《保險業(yè)法規(guī)匯編》的認可資產(chǎn)有些區(qū)別,但是原則和設計思路是一致的。
三、國外保險資金運用相關(guān)監(jiān)管制度啟示及政策建議
基于以上的比較分析,為進一步加強我國保險資金運用監(jiān)管工作,建議從以下三個方面完善我國資金運用監(jiān)管。
(一)借鑒英國通過償付能力對保險資金運用監(jiān)管的經(jīng)驗,不斷完善保險資產(chǎn)認可標準,強化我國保險資金運用與償付能力間的聯(lián)動關(guān)系
英國主要通過嚴格監(jiān)管保險公司的償付能力,來保證保險資金運作的安全與效率。保險公司每年需向保險監(jiān)管當局提交財務報告,保險監(jiān)管當局也定期到保險公司進行現(xiàn)場檢查。一旦保險公司的償付能力低于規(guī)定標準,則被禁止從事投資活動,并受到其他處罰。隨著我國保險資金運用渠道和資金運用比例的放寬,相應新增渠道的投資資產(chǎn)認可工作需要跟進和完善。并且,對資金運用比例放寬后的投資渠道,根據(jù)其風險變化,資產(chǎn)認可風險折扣比例做相應調(diào)整的問題也值得研究。例如,我國2010年8月31日起施行的《保險資金運用管理暫行辦法》新增的股權(quán)和不動產(chǎn)投資,其相關(guān)資產(chǎn)認可規(guī)定需要配套和完善;股票投資比例放寬后,是否需要根據(jù)風險變化情況調(diào)整其資產(chǎn)認可風險折扣率也值得研究?？傊?這些資產(chǎn)認可工作可以將資金運用風險的變化在保險公司的償付能力上體現(xiàn)出來,并且也可以通過嚴格我國保險公司償付能力監(jiān)管來促進保險公司控制資金運用的各種風險資產(chǎn)的投資比例,從而有利于控制保險資金運用風險。
(二)借鑒美國RBC監(jiān)管方法,建議我國逐步完善采用RBC監(jiān)管方法所需基礎條件
我國要采用風險資本法,建議主要完善三個方面的基礎條件:一是探索確定我國資產(chǎn)風險的風險基礎資本系數(shù)。投資風險在國別之間的差別很大,我國不可直接套用美國對資產(chǎn)使用的風險基礎資產(chǎn)系數(shù)。探索我國資產(chǎn)風險的風險基礎資本系數(shù)要克服以下困難,一方面,目前我國資本市場上的各種投資工具可能在未來發(fā)生較大的改變,這種變動的可能性為量化風險造成一定障礙;另一方面,我國保險行業(yè)內(nèi)的評級機構(gòu)和評級體系還有待完善,需要其為風險系數(shù)的確定提供可靠的、有價值的參考。二是逐步細化負債分類。風險資本法要求對負債進行細致而精確的分類,根據(jù)不同種類的負債的特征以及經(jīng)驗數(shù)據(jù)確定不同的風險系數(shù)。我國需要細化對承保風險的識別、分類和計量工作。三是逐步完善資產(chǎn)負債管理技術(shù)。資產(chǎn)負債管理理念與技術(shù)在我國有待完善,資本與資產(chǎn)的分配需要進一步明確,以便于度量利率變動對于償付能力的影響。
第二條本縣城市規(guī)劃區(qū)國有土地范圍內(nèi)新建商品房屋（含經(jīng)濟適用房、集資建房、棚改回遷房、廉租住房）公有住房出售等物業(yè)專項維修資金（以下簡稱維修資金）交存、使用、管理和監(jiān)督，適用本制度。
第三條本制度所稱維修資金，指專項用于新建商品房和公有住房出售等物業(yè)共用部位、共用設施設備保修期滿后的維修、更新和改造的資金。
以及其他使用上、功能上為單幢物業(yè)或者整個物業(yè)管理區(qū)域服務的部位，一般包括：屋頂、戶外的墻面、門廳、樓梯間、走廊通道、值班保安室、物業(yè)服務用房、共用設施設備使用的房屋及道路、綠地等。
本制度所稱物業(yè)共用設施設備，指根據(jù)法律、法規(guī)和房屋買賣合同，由單幢物業(yè)或者物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)業(yè)主共有的附屬設施設備，以及其他使用上、功能上為單幢物業(yè)或者整個物業(yè)管理區(qū)域服務的設施設備，一般包括：電梯、下水管道、落水管、避雷裝置、單元防盜門、消防設施、安全防范智能系統(tǒng)、小區(qū)道路照明設備、非經(jīng)營性停車場等。
第四條維修資金的管理和使用實行專戶存儲、專款專用、政府監(jiān)督的原則。
第五條縣房地產(chǎn)主管部門負責維修資金的交存、使用和管理工作。
縣房地產(chǎn)主管部門可以委托下設的縣維修資金管理機構(gòu)負責維修資金的繳存、使用和管理的日常工作。
第二章維修資金的繳存
第六條下列物業(yè)的業(yè)主應當按照本制度的規(guī)定交存維修資金：
（一）商品房屋。但一個業(yè)主所有且與其他物業(yè)不具有共用部位、公用設施設備的除外。
（二）公有住房出售。前款所列物業(yè)中的公有住房出售，除業(yè)主交存維修資金外，售房單位亦應當按照本制度的規(guī)定交存維修資金。
第七條商品房屋的業(yè)主應當按照所擁有物業(yè)的建筑面積交存首期維修資金，每平方米建筑面積交存的數(shù)額為本縣上一年度由建設部門和財政部門測算公布的物業(yè)建筑安裝工程每平方米造價的5%
第八條設電梯的房屋，另由建設單位（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）按照業(yè)主擁有房屋專有建筑面積每平方米三十元，一次存屬業(yè)主所有的物業(yè)專項維修資金，專項用于電梯保修期滿后的維修、更新和改造。
第九條公有住房出售的按照《住宅專項維修資金管理制度》第8條（業(yè)主按照所擁有物業(yè)的建筑面積交存住宅專項維修資金，每平方米建筑面積交存首期住宅專項維修資金的數(shù)額為當?shù)胤扛某杀緝r的2%第9條（售房單位按照多層住宅不低于售房款的20%高層住宅不低于售房款的30%從售房款中一次性提取住宅專項維修資金）規(guī)定交存物業(yè)專項維修資金。
第十條縣房地產(chǎn)主管部門應當委托本縣商業(yè)銀行，作為維修資金的專戶管理銀行，并在專戶管理銀行開立物業(yè)專項維修資金專戶、已售公有住房維修資金專戶。
開立物業(yè)維修資金專戶，以物業(yè)管理區(qū)域為單位設帳，按戶門號設分賬戶。未劃定物業(yè)管理區(qū)域的以幢為單位設賬，按戶門號設分賬。
開立公有住房出售的物業(yè)維修資金專戶，以售房單位為單位設賬；其中，業(yè)主交存的維修資金，按戶門號設分賬。
第十一條新建房屋首次交存物業(yè)維修資金，由建設單位在辦理商品房預售時，預交50%剩余50%維修資金，房屋竣工通過物業(yè)驗收后，按照房屋買賣合同約定的建筑面積，一并交齊，待房屋交付使用時，憑物業(yè)專項維修資金專用票據(jù)向業(yè)主收取。
建設單位應當在簽定房屋買賣合同時向購房人說明，并將該內(nèi)容約定為合同條款。未出售的房屋（含物業(yè)管理用房等配套用房）物業(yè)維修資金由建設單位交存。
第十二條公有住房出售時，售房單位在辦理房屋所有權(quán)登記前，按照房改部門出具的物業(yè)維修資金繳存通知中的數(shù)額交存物業(yè)專項維修資金。
第十三條業(yè)主分戶賬面維修資金余額不足首次交存額30%應當及時續(xù)交。續(xù)交后的賬面余額不得少于規(guī)定的首次交存額。
第三章維修資金使用
第十四條維修資金的使用，應當遵循方便快捷、公開透明、受益人和負擔人相一致的原則。
第十五條物業(yè)共用部位、共用設施設備的維修和更新改造費用，按照以下規(guī)定分攤：
（一）維修和更新、改造費用只涉及到商品房屋共用部位、共用設施設備的由所涉及業(yè)主按照各自擁有物業(yè)建筑面積比例分攤。
（二）維修和更新、改造費用只涉及到公有住房出售的物業(yè)共用部位、共用設施設備的先使用公有住房售房單位交存的維修資金，按照已售公有住房的建筑面積比例分攤。公有住房售房單位交存的維修資金余額不足時，再使用業(yè)主交存的維修資金，按照所涉及業(yè)主各自擁有物業(yè)建筑面積比例分攤。
（三）維修和更新、改造費用涉及到商品房屋與已售公有住房之間共用部位、共用設施設備的先按照建筑面積比例分攤到各自相關(guān)物業(yè)，再按照本條前兩項的規(guī)定分攤。
第十六條物業(yè)共用部位、共用設施設備的維修和更新、改造涉及尚未售出的房屋，建設單位或者公有住房售房單位應當按照尚未售出房屋的建筑面積比例分攤維修和更新、改造費用。
第十七條維修資金的使用按照以下程序辦理：
（一）申請。申請人應當組織制定維修資金使用方案。維修資金使用方案應當包括擬維修項目的基本情況、施工預算、使用維修資金分攤清冊、維修資金不足時的工程款補足方案、建設工程施工合同等內(nèi)容。
成立業(yè)主委員會的物業(yè)管理區(qū)域申請使用維修資金的由業(yè)主委員會作為申請人向縣房地產(chǎn)主管部門提出申請；未成立業(yè)主委員會的物業(yè)管理區(qū)域申請使用維修資金的由業(yè)主大會或相關(guān)業(yè)主會議決定委托的物業(yè)服務企業(yè)，或者社區(qū)居民委員會作為申請人向縣房地產(chǎn)主管部門提出申請。
申請使用公有住房售房單位交存的維修資金的由業(yè)主委托公有住房售房單位或者物業(yè)服務企業(yè)作為申請人，向縣房地產(chǎn)主管部門提出申請。
（二）勘查、公示。縣房地產(chǎn)主管部門收到申請后，7個工作日內(nèi)審查維修資金使用方案并組織現(xiàn)場勘查。申請人應當將維修資金使用方案在物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)適當位置公示7天
（三）業(yè)主表決。維修資金使用方案應當經(jīng)與物業(yè)共用部位、共用設施具有共有關(guān)系的業(yè)主表決，專有部分占建筑面積2/3以上的業(yè)主且占總?cè)藬?shù)2/3以上的業(yè)主同意時，即為表決通過
成立業(yè)主委員會的物業(yè)管理區(qū)域，由業(yè)主委員會組織召開相關(guān)業(yè)主會議進行表決；未成立業(yè)主委員會的物業(yè)管理區(qū)域，由社區(qū)居民委員會組織召開相關(guān)業(yè)主會議進行表決。
使用公有住房售房單位交存的維修資金的由業(yè)主委托的公有住房售房單位或者物業(yè)服務企業(yè)組織召開相關(guān)業(yè)主會議進行表決。
相關(guān)業(yè)主會議可以采用集體討論或者書面征求意見的形式表決，表決通過后的意見，作為業(yè)主會議決議。
使用維修資金維修工程的預結(jié)算編制與審核、施工建立費用明細分攤等，業(yè)主委員會或者相關(guān)業(yè)主可以委托具有專業(yè)資質(zhì)的中介機構(gòu)。
中介機構(gòu)費用，可以按照國家規(guī)定標準在物業(yè)專項維修資金中列支。
（四）核實劃轉(zhuǎn)。縣房地產(chǎn)主管部門經(jīng)核實，對符合維修資金使用內(nèi)容和規(guī)定程序形式條件的自受理申請之日起在7個工作日內(nèi)，按照核實的維修費用70%劃轉(zhuǎn)到維修項目施工合同約定的賬戶。使用公有住房售房單位交存的維修資金的按照核實的維修費用一次性劃轉(zhuǎn)到有業(yè)主委托的公有住房售房單位或者物業(yè)服務企業(yè)賬戶。
第十八條業(yè)主大會、業(yè)主委員會組織相關(guān)業(yè)主實施物業(yè)專項維修資金使用方案，監(jiān)督工程施工，組織竣工驗收。社區(qū)居民委員會對維修過程實施監(jiān)督。
未成立業(yè)主大會、業(yè)主委員會的社區(qū)居民委員會代行業(yè)主委員會職責，組織相關(guān)業(yè)主實施物業(yè)專項維修資金使用方案，監(jiān)督工程施工，組織竣工驗收。
第十九條申請使用物業(yè)專項維修資金的應當向縣房地產(chǎn)主管部門提交下列資料：
（一）申請書。
（二）物業(yè)專項維修資金使用方案。
（三）業(yè)主委員會成立的備案證明。未成立業(yè)主委員會的受委托單位應當提供相關(guān)業(yè)主會議決議的委托書）
（四）與物業(yè)共有部位、共有設施設備具有共有關(guān)系的業(yè)主分攤清冊。
（五）相關(guān)業(yè)主會議決議及公示的證明材料。
第二十條維修項目竣工后，申請劃轉(zhuǎn)維修費用余額的應當向縣房地產(chǎn)主管部門提交以下資料：
（一）維修項目施工合同。
（二）維修項目竣工驗收報告。
（三）工程決算清單。
（四）維修工程結(jié)算發(fā)票。
縣房地產(chǎn)主管部門7個工作日內(nèi)對提交的資料核實后，將維修費用余額劃轉(zhuǎn)到維修項目施工合同約定的賬戶。
第二十一條物業(yè)共用部位、共用設施設備危及業(yè)主生命財產(chǎn)安全和嚴重影響業(yè)主正常生活的緊急情況，需要立即進行維修和更新、改造的按照下列程序辦理：
（一）申請人向縣房地產(chǎn)主管部門提出書面申請。
（二）縣房地產(chǎn)主管部門收到申請后立即組織現(xiàn)場勘查。
（三）經(jīng)勘查需要維修的縣房地產(chǎn)主管部門通知申請人立即組織維修，并按照核實的維修費用70%劃轉(zhuǎn)施工合同約定的賬戶。
（四）維修項目竣工后，業(yè)主委員會、物業(yè)服務企業(yè)或者社區(qū)居民委員會應當將維修費用分攤清冊在物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)適當位置公示7天，公示期滿后無異議按照本制度第二十條的規(guī)定辦理維修費用余額劃轉(zhuǎn)手續(xù)。
第二十二條物業(yè)共用部位、共用設施設備危及業(yè)主生命財產(chǎn)安全和嚴重影響業(yè)主正常生活的緊急情況，一般包括：
（一）屋面防水損壞造成大面積滲漏的
（二）電梯出現(xiàn)故障危及人身安全，特種設備管理部門要求對電梯維修和更新、改造的
（三）下水管道嚴重堵塞，影響業(yè)主正常生活的
（四）樓體單側(cè)外立面五分之一以上有脫落危險的
（五）消防系統(tǒng)出現(xiàn)功能故障，消防管理部門要求對消防設施設備維修和更新、改造的
第二十三條維修項目施工過程中，業(yè)主、物業(yè)使用人及相鄰人應當給予配合，不得阻撓正常施工。
因維修項目施工不可避免原因造成業(yè)主自用部位損壞的責任人應當及時修復或者給予合理補償，費用計入維修成本。因施工單位責任造成業(yè)主自用部位損壞發(fā)生的相關(guān)費用由責任人承擔，不得計入維修成本。
第二十四條保證維修資金正常使用的前提下，縣房地產(chǎn)主管部門可按照國家有關(guān)規(guī)定將閑置資金用于購買一級市場國債和在專戶銀行組合存款，但不得用于其他投資。
第二十五條下列資金應當轉(zhuǎn)入維修資金專戶滾存使用：
（一）維修資金存儲利息。
（二）利用物業(yè)共用部位、共用設施設備進行經(jīng)營，業(yè)主所得的收益，但業(yè)主大會另有決定的除外。
（三）物業(yè)共用設施設備報廢后回收的殘值。
（四）利用閑置資金購買國債和在專戶銀行組合存款的增值收益扣除管理成本后的收益。
（五）其他按規(guī)定應計入維修資金的收益。
第二十六條下列維修費用不得從維修資金中列支：
（一）受供水、供電、供熱、排水、通訊、有線電視等經(jīng)營單位委托，維修、更新和養(yǎng)護相關(guān)設施設備以及代收的有關(guān)費用。
（二）依法應當由建設單位承擔的保修期內(nèi)房屋共用部位、共用設施設備的維修費。
（三）根據(jù)物業(yè)服務合同約定，應當由物業(yè)服務企業(yè)從物業(yè)服務費用中支出的日常維修養(yǎng)護費用。
（四）房屋共用部位、共用設施設備屬人為損壞，由責任人承擔的費用。
（五）外檐、屋面等部位有合同約定單獨為業(yè)主使用，應當由業(yè)主自行承擔的費用。
第四章維修資金管理
第二十七條維修資金自存入銀行專戶之日起，按規(guī)定計算利息。交存當年按銀行同期活期利率計息；次年未發(fā)生使用的按銀行同期一年定期利率計息；超過一年未發(fā)生使用的按單位存款相應檔次利率計息；發(fā)生使用的年度，按銀行同期活期利率計息。
第二十八條維修資金的管理費用在物業(yè)專項維修資金的增值收益中列支，并與維修資金分賬核算。
第二十九條業(yè)主轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)時，如雙方?jīng)]有約定，其維修資金分戶賬戶余額隨房屋所有權(quán)同時轉(zhuǎn)移過戶，征收拆遷除外。
第三十條因拆遷、自然災害等原因致使房屋滅失的相關(guān)業(yè)主應當持注銷房屋所有權(quán)的證明、本人身份證向縣房地產(chǎn)主管部門申請辦理維修資金賬戶注銷手續(xù)，并提取賬戶剩余維修資金。
第三十一條縣房地產(chǎn)主管部門應當建立維修資金查詢制度，接受交存維修資金業(yè)主、共有住房售房單位對其分賬戶中維修資金使用、增值收益和賬面余額的查詢。
第五章法律責任
第三十二條違反本制度第十一條規(guī)定，建設單位未代交維修資金的由縣房地產(chǎn)主管部門責令限期改正；逾期不改的處以3萬元以下罰款。
第三十三條違反本制度第十六條規(guī)定，建設單位和公有住房售房單位未分攤維修和更新、改造費用的由縣房地產(chǎn)主管部門責令限期改正；逾期不改的處以1萬元以下的罰款。
第三十四條縣房地產(chǎn)主管部門工作人員在維修資金管理工作中、、的由所在單位或者上級主管部門依法給予直接責任人和直接負責人的主管人員行政處分；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責任。
一、引言
現(xiàn)金股利成本理論最初源于Berle和Means的股權(quán)高度分散的公司背景,但后來人們的研究發(fā)現(xiàn),股權(quán)集中卻是公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的一種常態(tài),當股權(quán)集中時,公司的主要問題就隨之演變?yōu)榇蠊蓶|與中小股東之間的問題。公司的現(xiàn)金股利政策為分析大股東與中小股東之間的問題提供了一個很好的視角,結(jié)合我國股權(quán)較為集中的現(xiàn)狀,本文從大股東與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系這一角度進行綜述。
二、有關(guān)大股東與現(xiàn)金股利政策關(guān)系的研究
(一)大股東的性質(zhì)與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系
Gul(1999)研究結(jié)果表明,國家持股和股利政策之間存在正相關(guān)關(guān)系。王征(2004)指出當?shù)谝淮蠊蓶|為國資局時,公司上市年限越短、公司負債率越高,則越容易發(fā)生超能力派現(xiàn)。這與呂長江和王克敏(1999)、朱明秀(2005)的研究結(jié)果正好相反。謝軍(2006)發(fā)現(xiàn)第一大股東具有發(fā)放現(xiàn)金股利的顯著動機,而且這種動機不受股東性質(zhì)的顯著影響。
呂長江、周縣華(2005)指出集團控股公司適合降低成本假說;而對于政府控制公司,利益侵占假說解釋其股利分配動機更為恰當?？毓晒蓶|具有集團控制性質(zhì)的上市公司其分配傾向和分配力度均顯著低于沒有集團控制性質(zhì)的上市公司;國家控股上市公司的分配傾向和分配力度顯著低于民營控股上市公司。(王化成、李春玲、盧闖,2007)
(二)大股東的持股比例與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系
Shleifer和Vishney(1997)認為股權(quán)越集中,大股東持股比例越高,則派現(xiàn)成本就越低,大股東就越有動機按正常途徑分派股利。唐清泉、羅黨論(2006)實證結(jié)果表明大股東的持股比例與公司發(fā)放現(xiàn)金股利的多少呈明顯正相關(guān)關(guān)系。與之相反,Gugler和Yurtoglu(2003)發(fā)現(xiàn)第一大股東持股比例與股利支付率成負相關(guān)。
呂長江、周縣華(2005)研究結(jié)果表明,股利支付與第一大股東持股比例呈“U”形關(guān)系,當?shù)谝淮蠊蓶|持股比例較低時,隨著持股比例的增加,公司會減少股利支付,可是當持股比例超過某一點時,公司又會提高股利的發(fā)放。陳洪濤、黃國良(2005)的實證結(jié)果也證明了這一結(jié)論。
(三)大股東的控制權(quán)與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系
Maury和Pajuste(2002)發(fā)現(xiàn)芬蘭股利支付率與控股股東控制權(quán)集中度負相關(guān)。Renneboog和Trojanowski(2005)發(fā)現(xiàn)大股東的股權(quán)和集中在大股東聯(lián)盟手中的投票權(quán)利對股利支付率有負面的影響,但是這種影響也因股東類型的不同而不同。
閻大穎(2004)實證分析表明,大股東的控制能力(無論相對還是絕對)越強,公司派現(xiàn)的傾向性越明顯。鄧建平(2005)認為現(xiàn)金股利是絕對控制性股東獲取投資收益的較佳選擇,為此他們會選擇高比例的股利支付水平;相對控制性股東可能更愿意采用關(guān)聯(lián)交易獲取私人收益,為此股利支付率最低;股權(quán)制衡性股東也傾向于多分配股利。
DaSilva等(2004)發(fā)現(xiàn)股利和第一大股東的投票權(quán)之間呈U形關(guān)系,股利隨著第一大股東投票權(quán)的增加先下降后增加。宋玉、李卓(2007)研究結(jié)果也證實了這一點。
(四)大股東的兩權(quán)分離度與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系
Gugler和Yurtoglu(2003)發(fā)現(xiàn)控股股東的所有權(quán)與控制權(quán)分離程度越高,股利變化的負效應就越大,王化成、李春玲、盧闖(2007)也發(fā)現(xiàn),所有權(quán)和控制權(quán)的分離程度越高,股利分配傾向和分配力度則越低。
宋玉、李卓(2007)研究結(jié)果表明,兩權(quán)分離程度越小,派發(fā)現(xiàn)金股利的水平就越大,但這種影響主要來自于較高的現(xiàn)金流量權(quán),現(xiàn)金流量權(quán)比例越大,派發(fā)現(xiàn)金股利的概率和水平也越大。
(五)大股東之間的制衡與現(xiàn)金股利政策之間的關(guān)系
Edwards和Weichenrieder(1999)證明了第一大股東之外的其他大股東的作用,認為其他大股東有激勵和能力去制衡和監(jiān)督第一大股東,所以現(xiàn)金股利支付率與其持股比例負相關(guān)。Faccio等(2001)研究表明,在西歐,其他大股東的存在有利于限制第一大股東對小股東的利益侵占,而在東亞,其他大股東會與第一大股東合謀掠奪外部投資者。Wang和Wong(2003)發(fā)現(xiàn),當公司第二大股東比例較高時,可以起到明顯的監(jiān)督作用。
唐躍軍、謝仍明(2006)發(fā)現(xiàn)前五大股東的持股比例、大股東制衡度對派發(fā)現(xiàn)金股利存在重要影響。當公司前五大股東持股比例之間差距較大時,尤其第一大股東與第二大股東之間差距懸殊時,公司傾向于多發(fā)股利;當?shù)诙蠊蓶|和第三大股東持股比例顯著提高時,公司將減少發(fā)放股利。(呂長江、周縣華,2005)
(六)大股東的流通性與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系
張陽(2003)指出用友軟件的高派現(xiàn)股利政策源于當前制度背景下控股股東經(jīng)濟利益最大化的理性選擇,客觀上形成了對流通股股東利益的侵害。非流通控股股東以現(xiàn)金股利進行“圈錢”是造成上市公司熱衷派現(xiàn)的重要原因。(閻大穎,2004)
通過對公司股利政策的連續(xù)考察發(fā)現(xiàn):隨著證監(jiān)會推進上市公司改革的逐步深入,非流通股控股股東減少了對上市公司資金的直接侵占,但現(xiàn)金股利形式卻變得越來越普遍。
三、現(xiàn)有文獻評述
大股東與現(xiàn)金股利政策關(guān)系的研究是在股權(quán)集中的背景下,運用現(xiàn)金股利成本理論的基本思想來解釋大股東與中小股東之間的問題。從研究的內(nèi)容看,主要研究了大股東的性質(zhì)、持股比例、控制權(quán)、兩權(quán)分離度、流通性、大股東之間的制衡對現(xiàn)金股利政策的影響,取得了很大的成果,但是還發(fā)現(xiàn)先前的研究存在一些不足:
首先,沒有細化研究當大股東持有不同權(quán)利的股票時,大股東對現(xiàn)金股利政策的偏好。股改之前,我國存在流通股和非流通的股權(quán)結(jié)構(gòu),兩種不同性質(zhì)的股權(quán)的權(quán)利和取得成本不一致,在這種結(jié)構(gòu)下,沒有對大股東持有流通股或非流通股時大股東與現(xiàn)金股利政策的關(guān)系進行研究。
其次,不論在國外還是國內(nèi),對大股東和現(xiàn)金股利政策關(guān)系的一些研究結(jié)論還沒有形成共識,如大股東的持股比例、控制權(quán)對現(xiàn)金股利政策的影響。
最后,隨著我國股權(quán)分置改革的完成,大股東對現(xiàn)金股利政策的影響將發(fā)生新的變化,所以,對大股東與現(xiàn)金股利政策關(guān)系的研究還將進一步繼續(xù)。
【參考文獻】
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[3]謝軍.股利政策、第一大股東和公司成長性:自由現(xiàn)金流理論還是掏空理論[J].會計研究,2006,(4).
