序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇社會(huì)就業(yè)研究報(bào)告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

【關(guān)鍵詞】企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告；審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)；比較分析法；利益相關(guān)者；可持續(xù)發(fā)展

一、引言

履行社會(huì)責(zé)任已經(jīng)成為企業(yè)一項(xiàng)不可回避的工作，越來越多的企業(yè)開始社會(huì)責(zé)任報(bào)告。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告（簡稱

CSR報(bào)告）是企業(yè)將其經(jīng)營活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)等產(chǎn)生的積極和不良的影響，履行社會(huì)責(zé)任的理念、戰(zhàn)略等信息向外界披露的方式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年1月1日至10月31日，中國大陸了817份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。其中48份報(bào)告經(jīng)第三方機(jī)構(gòu)審驗(yàn)，占5.8%。目前，我國沒有通用的社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制標(biāo)準(zhǔn)和審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，CSR報(bào)告審驗(yàn)還處于起步階段。企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露存在內(nèi)容不充分，負(fù)面信息及回應(yīng)匱乏，形式不規(guī)范，缺乏公信力和可比性等問題。無論企業(yè)還是利益相關(guān)者，都亟需外部機(jī)構(gòu)對(duì)報(bào)告進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立地審驗(yàn)。

國內(nèi)參考較多的社會(huì)責(zé)任報(bào)告審驗(yàn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要有：全球報(bào)告倡議組織制定的《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》、社會(huì)與倫理責(zé)任協(xié)會(huì)編制的“AA1000系列標(biāo)準(zhǔn)”、“社會(huì)責(zé)任國際”的SA8000標(biāo)準(zhǔn)和中國社會(huì)科學(xué)院企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心了《中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制指南（CASS—CSR2.0）》。本文選取這四種信息披露及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從審驗(yàn)著眼角度、審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)體系兩個(gè)方面進(jìn)行比較分析，為我國建立審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)提供啟示和借鑒。

二、對(duì)比研究及評(píng)價(jià)

企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告類似于財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)其審驗(yàn)類似于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)。同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則作為審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的依據(jù)一樣，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制標(biāo)準(zhǔn)和審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)就是審驗(yàn)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的主要依據(jù)。

（一）著眼角度的比較

審驗(yàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，既可以從利益相關(guān)者的角度出發(fā)，按照?qǐng)?bào)告不同使用者的需要構(gòu)建審驗(yàn)體系，也可以基于企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，考察企業(yè)發(fā)展前景。利益相關(guān)者理論認(rèn)為，審驗(yàn)報(bào)告的目的是考察企業(yè)是否實(shí)現(xiàn)了相關(guān)者的利益訴求，是否回應(yīng)了利益相關(guān)者的質(zhì)詢，是否有效提高了社會(huì)責(zé)任指標(biāo)?？沙掷m(xù)發(fā)展理論認(rèn)為，審驗(yàn)報(bào)告的重點(diǎn)是企業(yè)戰(zhàn)略設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有力，效果是否明顯，發(fā)展是否可持續(xù)，包含對(duì)利益相關(guān)者需求滿足程度的評(píng)價(jià)。

AA1000專注于審驗(yàn)的實(shí)施過程，制定了詳細(xì)的審驗(yàn)方法，突出了對(duì)利益相關(guān)者的關(guān)注，從外部考察企業(yè)是否盡職履行了責(zé)任。SA8000完全是從勞工角度提出了維護(hù)工人權(quán)利，改善工作環(huán)境的詳細(xì)條款。這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是基于利益相關(guān)者理論構(gòu)建的。GRI G3將經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境三個(gè)方面的披露條款指標(biāo)化，最終目的是提供一個(gè)可比的報(bào)告結(jié)論。CASS—CSR與G3一脈相承，在關(guān)注“三重底線”的同時(shí)，提升了責(zé)任管理的層次，促使企業(yè)從戰(zhàn)略和治理角度宏觀地把握社會(huì)責(zé)任的履行。這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是基于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展理論構(gòu)建的。從可持續(xù)發(fā)展的視角審驗(yàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，將包含更多的戰(zhàn)略意義，審驗(yàn)的價(jià)值更高。

（二）標(biāo)準(zhǔn)體系的比較

1.審驗(yàn)及評(píng)價(jià)的目標(biāo)和作用。GRI G3與CASS—CSR關(guān)注可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，認(rèn)為報(bào)告應(yīng)使利益相關(guān)者“了解企業(yè)在匯報(bào)期間的戰(zhàn)略及管理方針方面的成績及影響，經(jīng)濟(jì)、環(huán)境及社會(huì)的績效”，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。AA1000審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)為審驗(yàn)人員提供了一種審驗(yàn)手段，使其能夠評(píng)估組織的可持續(xù)發(fā)展管理，反映企業(yè)可持續(xù)發(fā)展管理水平和結(jié)果績效，為利益相關(guān)方提供充分信息。SA8000尊重人權(quán)目標(biāo)，目的在于提供一個(gè)基于國際人權(quán)慣例和國家法律的標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)和授權(quán)所有在企業(yè)控制和影響范圍內(nèi)的生產(chǎn)或服務(wù)人員。四種標(biāo)準(zhǔn)在目標(biāo)和作用上都針對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，但各有側(cè)重。AA1000完全從利益相關(guān)者的角度審視企業(yè)工作，SA8000明確地從勞工人權(quán)標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)。相比較而言，GRI G3和CASS—CSR使利益相關(guān)者了解企業(yè)戰(zhàn)略管理，經(jīng)濟(jì)、環(huán)境及社會(huì)的績效，為社會(huì)制定測量基準(zhǔn)，評(píng)估企業(yè)可持續(xù)發(fā)展績效，可以在企業(yè)內(nèi)部及不同企業(yè)不同時(shí)期進(jìn)行比較，審驗(yàn)作用更大，體現(xiàn)了全面性。

2.審驗(yàn)及評(píng)價(jià)框架。GRI G3報(bào)告指南分為一般性適用的內(nèi)容和個(gè)別行業(yè)適用的內(nèi)容，普遍適用于企業(yè)匯報(bào)可持續(xù)發(fā)展的績效。報(bào)告框架包括原則及指引、標(biāo)準(zhǔn)披露、行業(yè)補(bǔ)充指引和技術(shù)規(guī)范。標(biāo)準(zhǔn)披露包括了企業(yè)概況，經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)三個(gè)主要方面的社會(huì)責(zé)任履行情況。CASS—CSR包括應(yīng)用介紹，報(bào)告原則、邊界，通用指標(biāo)體系，行業(yè)指標(biāo)體系等四個(gè)部分。其中，應(yīng)用介紹包含應(yīng)用級(jí)別評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。通用指標(biāo)是一個(gè)評(píng)價(jià)體系，是審驗(yàn)應(yīng)用的核心，包含責(zé)任管理、市場績效、社會(huì)績效、環(huán)境績效四個(gè)內(nèi)容。行業(yè)指標(biāo)體系包含37個(gè)行業(yè)的指標(biāo)體系。AA1000框架由AA1000原則標(biāo)準(zhǔn)、審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和利益相關(guān)方參與標(biāo)準(zhǔn)組成。AA1000原則包括包容性原則、實(shí)質(zhì)性原則和回應(yīng)性原則，是實(shí)施審驗(yàn)的基本準(zhǔn)則。審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是為審驗(yàn)提供方提供的標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)成企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)的核心。它確立了審驗(yàn)過程中每一個(gè)環(huán)節(jié)，包含審驗(yàn)?zāi)康暮蛯?dǎo)引、審驗(yàn)框架、審驗(yàn)實(shí)施步驟等。審驗(yàn)框架確定了審驗(yàn)范圍以及審驗(yàn)職責(zé)等，審驗(yàn)步驟涵蓋了審驗(yàn)計(jì)劃、過程和報(bào)告。利益相關(guān)方參與標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)處理利益相關(guān)者參與經(jīng)營管理和質(zhì)詢事宜的詳細(xì)框架。SA8000標(biāo)準(zhǔn)包括一般性說明和責(zé)任要求。一般性說明包括目的與范圍、規(guī)則性原則及其解釋，相關(guān)要素的定義。責(zé)任要求規(guī)定了8個(gè)方面的責(zé)任和1個(gè)管理系統(tǒng)。

可以看出，G3與CASS—CSR的框架是相似的，包含完整的原則指引、報(bào)告編制指南和指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，SA8000明確了報(bào)告編制要求和評(píng)價(jià)條款。這三種標(biāo)準(zhǔn)都將報(bào)告編制與評(píng)價(jià)體系置于一個(gè)框架內(nèi)，但缺乏具體的實(shí)施方法。AA1000除原則指引外，都是審驗(yàn)實(shí)施方面的規(guī)定，形成了完整的審驗(yàn)實(shí)施框架。

3.審驗(yàn)及評(píng)價(jià)內(nèi)容和邊界。GRI G3評(píng)價(jià)基于“三重底

線”。GRI G3報(bào)告指南的第二部分是標(biāo)準(zhǔn)披露，主要包括三類不同的披露：戰(zhàn)略及概況、管理方針和績效指標(biāo)。CASS—CSR評(píng)價(jià)基于“四位一體”。該評(píng)價(jià)在“三重底線”和利益相關(guān)者理論的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了“四位一體”模型。所使用的通用指標(biāo)包含責(zé)任管理、市場績效、社會(huì)績效、環(huán)境績效四個(gè)內(nèi)容。與G3基本相同，報(bào)告邊界明確了企業(yè)在確定披露內(nèi)容時(shí)，應(yīng)明確與企業(yè)相關(guān)的哪些組織被社會(huì)責(zé)任報(bào)告涵蓋。AA1000審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)并沒有確定詳細(xì)的審驗(yàn)內(nèi)容，而是規(guī)定審驗(yàn)范圍應(yīng)與報(bào)告企業(yè)達(dá)成一致協(xié)議。實(shí)施審驗(yàn)之前，審驗(yàn)機(jī)構(gòu)必須保證審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)能夠滿足要求，審驗(yàn)專業(yè)人員能夠獲得充分證據(jù)以支持相關(guān)判斷和結(jié)論。審驗(yàn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與報(bào)告企業(yè)確認(rèn)需要達(dá)到的審驗(yàn)深度，可以是深度審驗(yàn)、中度審驗(yàn)，或者兩者都包括。SA8000完全是針對(duì)供應(yīng)商和勞工的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)明確了18個(gè)定義，包括員工、供應(yīng)商、童工、強(qiáng)迫勞動(dòng)、非法雇用、工人組織、集體談判，等等。標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)部分用詳細(xì)的條款明確了童工、強(qiáng)迫和強(qiáng)制性勞動(dòng)、健康與安全、集體談判權(quán)利、工作時(shí)間、報(bào)酬、管理系統(tǒng)等9個(gè)方面的內(nèi)容。

AA1000與其他標(biāo)準(zhǔn)在審驗(yàn)內(nèi)容和邊界上有明顯的區(qū)別。根據(jù)不同的需要，應(yīng)用AA1000的審驗(yàn)機(jī)構(gòu)可以不同的內(nèi)容性標(biāo)準(zhǔn)作為審驗(yàn)依據(jù)。確定企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中需要提供的信息以及審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。這有利于在較短時(shí)期內(nèi)在較大范圍內(nèi)展開審驗(yàn)，還有助于防治“市場失靈”，待發(fā)展到一定階段后，可過渡為企業(yè)自愿執(zhí)行與外部強(qiáng)制執(zhí)行相結(jié)合的階段。

4.審驗(yàn)過程和方法。GRI G3和CASS—CSR并非專門的審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，因此沒有介紹具體的審驗(yàn)過程和方法。G3的附錄對(duì)使用該框架報(bào)告進(jìn)行外部審驗(yàn)簡單羅列了幾條要求。SA8000標(biāo)準(zhǔn)指出，企業(yè)應(yīng)遵守國家及其它所有適用的法律、通行的行業(yè)規(guī)定等，評(píng)估時(shí)以對(duì)工人最有利的條款為準(zhǔn)，審驗(yàn)單位可以根據(jù)不同的情況制定不同的審驗(yàn)程序。AA1000明確規(guī)定了審驗(yàn)計(jì)劃、實(shí)施過程和審驗(yàn)報(bào)告。審驗(yàn)機(jī)構(gòu)要對(duì)所收集證據(jù)的有效程度及其內(nèi)在含義進(jìn)行評(píng)估和質(zhì)疑。在審驗(yàn)期間，審驗(yàn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)遵循包容性、實(shí)質(zhì)性和回應(yīng)性原則進(jìn)行調(diào)查，評(píng)估調(diào)查結(jié)果報(bào)告調(diào)查結(jié)論。AA1000還規(guī)定了中度審驗(yàn)、深度審驗(yàn)和特定績效信息審驗(yàn)需要遵循的方法，如收集證據(jù)類型，證據(jù)支持的書面證明等。

三、總結(jié)及啟示

本文分別從著眼角度、標(biāo)準(zhǔn)體系兩個(gè)方面，對(duì)4種審驗(yàn)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了比較分析。內(nèi)容性標(biāo)準(zhǔn)GRI G3、CASS—CSR和SA8000評(píng)價(jià)條款明確，過程性標(biāo)準(zhǔn)AA1000審驗(yàn)程序嚴(yán)謹(jǐn)。GRI G3和CASS—CSR注重企業(yè)在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境三個(gè)方面的責(zé)任履行，建立了詳細(xì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，增強(qiáng)了不同報(bào)告之間的可比性。CASS—CSR還將“責(zé)任管理”提升到主要層面，加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)責(zé)任戰(zhàn)略及推進(jìn)情況的披露。這兩種標(biāo)準(zhǔn)和SA8000分別從不同角度細(xì)化了企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容。AA1000是一個(gè)基于原則，重視過程的標(biāo)準(zhǔn)，為審驗(yàn)者提供了一個(gè)嚴(yán)格的框架。

以上分析對(duì)我國建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)提供了模式上的參考。從國際視野來看，主動(dòng)將第三方標(biāo)準(zhǔn)納入企業(yè)責(zé)任報(bào)告已成為越來越多企業(yè)的選擇。以GRI G3和CASS—CSR、SA8000等內(nèi)容性標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，通過AA1000標(biāo)準(zhǔn)的程序?qū)ζ髽I(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告實(shí)施審驗(yàn)，既能有效地回應(yīng)利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的關(guān)注，又能使企業(yè)把社會(huì)責(zé)任理念融入到治理結(jié)構(gòu)中，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]Brendan O’Dwyer，David Owen. Seeking Stakeholder-Centric Sustain

ability Assurance：An Examination of Recent Sustainability Assurance Practice[J].Journal of Corporate Citizenship.2007，25：77～93

[2]李偉陽，肖.企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念探究[J].經(jīng)濟(jì)管理.2008：

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[3]沈洪濤，萬拓，楊思琴.我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告簽證的現(xiàn)狀及評(píng)價(jià)[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究.2010（6）：68～74

篇（2）

企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。它不僅要為股東創(chuàng)造利潤，而且更要對(duì)員工、消費(fèi)者和社會(huì)承擔(dān)一定的責(zé)任。企業(yè)社會(huì)責(zé)任（CSR）是企業(yè)在滿足自身發(fā)展的前提下，將多余的資源用于社會(huì)群體所履行的一種責(zé)任。根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件和發(fā)展現(xiàn)狀的不同，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行亦有多寡之分、優(yōu)劣之別。但企業(yè)始終致力于積極尋求最佳的方式向社會(huì)公眾報(bào)告其履行狀況，以求在廣大消費(fèi)群體面前樹立一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)形象，從而提升品牌知名度和市場競爭力。

一、文獻(xiàn)回顧和研究假設(shè)

（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為與企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露

基于我國政策和樣本，目前針對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為的研究主要集中在企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行質(zhì)量影響因素，如股權(quán)結(jié)構(gòu)、高管特征、供應(yīng)鏈壓力等；履行動(dòng)機(jī)，如掩飾企業(yè)內(nèi)部管理弊端、迫于利益相關(guān)者壓力和取得政府“好感”等：后果及形成機(jī)制，如資本市場反應(yīng)、企業(yè)價(jià)值、資本成本和引導(dǎo)消費(fèi)者行為機(jī)制、聲譽(yù)機(jī)制等：與公司治理和企業(yè)管理的融合，如公司治理、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)的嵌入與融合等。可見，針對(duì)企業(yè)社責(zé)任信息披露的研究主要集中在企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露影響因素、企業(yè)價(jià)值和資本成本等方面。

大多數(shù)研究都是在企業(yè)的社會(huì)責(zé)任行為信息對(duì)公眾完全公開的假設(shè)前提下。以公開的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息為基礎(chǔ)進(jìn)行的。但基于相同的披露信息，不同的學(xué)者可能會(huì)得到不同的結(jié)論：如陳玉清和馬麗麗實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任沒有引起顯著的市場反應(yīng)；而朱松則發(fā)現(xiàn)了資本市場對(duì)企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任信息有顯著的積極反應(yīng)。由此說明我國上市公司社會(huì)責(zé)任信息的不對(duì)稱性真實(shí)存在，使企業(yè)實(shí)際的社會(huì)責(zé)任行為與公眾感知的企業(yè)社會(huì)責(zé)任質(zhì)量之間存在差距。實(shí)際上，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的“自我身份定位”、“試圖達(dá)到的形象”、“自我感知形象”和“公眾感知企業(yè)社會(huì)責(zé)任形象”四個(gè)維度之間的相關(guān)性受企業(yè)披露策略（披露方式、時(shí)間等）的影響。如我國上市公司社會(huì)責(zé)任披露內(nèi)容上主要以定性信息，或輔之以貨幣和非貨幣的定量信息來描述其社會(huì)責(zé)任行為.披露方式則主要依賴企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告和企業(yè)年報(bào)，而較少依賴其他方式，信息傳遞效率較低。限制了企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的效用。

（二）擇時(shí)披露

國內(nèi)外相關(guān)學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行信息披露時(shí)呈現(xiàn)出明顯的時(shí)間規(guī)律性。支持了企業(yè)擇時(shí)披露的觀點(diǎn)。例如，Lurie和Pastena研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)的好消息集中在上半年；更具體的，將時(shí)間選擇分為開市和休市之后，Pateu和wolfson發(fā)現(xiàn)好消息于開市時(shí)間披露的概率更大，壞消息則相反。唐躍軍和薛紅志等發(fā)現(xiàn)公司傾向集中披露壞消息和分散披露好消息；譚偉強(qiáng)研究發(fā)現(xiàn)我國盈余公告披露存在明顯的周期效應(yīng)，即壞消息在周六進(jìn)行公布的概率更大。

以上研究證明企業(yè)擇時(shí)披露信息時(shí)存在投資者“有限關(guān)注”與投資者“有限注意力”之間的選擇博弈。

有限關(guān)注理論認(rèn)為，個(gè)體具有有限的認(rèn)知資源，在海量信息環(huán)境中無法對(duì)大量信息進(jìn)行有效篩選和消化。在資本市場中，上市公司所披露的信息需經(jīng)投資者特定處理和分析之后才能為其決策所用，而休市期間披露信息恰恰為投資者提供了充足的時(shí)間去了解和分析所披露的信息；然而，資本市場交易活躍度直接影響著投資者的注意力，休市時(shí)，市場參與者對(duì)資本市場的關(guān)注度降低，注意力不集中，往往會(huì)忽略該時(shí)段披露的信息。相反，交易日期間投資者注意力集中于資本市場，企業(yè)披露的信息往往能引起投資者注意，但是囿于信息量大、投資者認(rèn)知資源有限而得不到投資者充分解讀。

這種博弈在企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露時(shí)間的選擇中同樣存在：從企業(yè)角度出發(fā)，在社會(huì)責(zé)任履行質(zhì)量較高的情況下。周末披露將會(huì)提供更多的了解和分析企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的時(shí)間，從而使公眾的感知更接近信息本身。但周末披露的信息容易被投資者忽略。相反，基于較好的企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行行為，周一至周四披露將會(huì)吸引更多的投資者關(guān)注，但會(huì)導(dǎo)致投資者有限理解披露的信息，降低了社會(huì)責(zé)任報(bào)告的信息傳遞效用。

目前，我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露主要以報(bào)告為載體。以圖、文為表達(dá)形式。由此形成的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告雖然形式簡潔，但內(nèi)容卻不夠充實(shí)。簡潔的報(bào)告可能無法表達(dá)出足夠的信息，當(dāng)投資者無法對(duì)有限的信息做出充分的解讀時(shí)，便很難對(duì)企業(yè)價(jià)值做出正確判斷。同時(shí)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的擇時(shí)披露是為了獲取資本市場的關(guān)注度，然而，企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的受體不僅存在于資本市場，還包括資本市場以外的職工、關(guān)聯(lián)企業(yè)、媒體和政府等個(gè)體或機(jī)構(gòu)。如果僅僅追求資本市場的關(guān)注而忽略了其他信息受體，會(huì)使得這些利益相關(guān)者無法擁有充分的時(shí)間解讀報(bào)告。從而影響他們對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況的判斷，危害企業(yè)良好的社會(huì)形象。因此。基于有限的披露條件，為了能夠?yàn)榻o予投資者等信息受體充足的時(shí)間去解讀和分析企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，企業(yè)通常會(huì)選擇周末披露。

基于我國特殊的二元所有制經(jīng)濟(jì)模式，所有權(quán)性質(zhì)的不同導(dǎo)致國有企業(yè)和非國有企業(yè)具有不同的經(jīng)營目標(biāo)、不同的履行社會(huì)責(zé)任的動(dòng)機(jī)和外部壓力。具體來說，非國有企業(yè)缺乏國有資本的扶持，規(guī)模較小，經(jīng)營目標(biāo)單一，面臨的外部市場競爭更為激烈，良好的企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行狀況有利于提升企業(yè)社會(huì)形象，進(jìn)而降低資本成本，因此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行質(zhì)量較高的非國有企業(yè)通常傾向于周末披露。對(duì)比非國有企業(yè)，國有企業(yè)擁有強(qiáng)大的國有背景，追求更為復(fù)雜和多元化的企業(yè)目標(biāo)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行狀況受到更強(qiáng)的政府監(jiān)督和政策約束。對(duì)比國有企業(yè)和非國有企業(yè)的表現(xiàn)可以發(fā)現(xiàn)：第一，由于受到企業(yè)性質(zhì)和國家政策的約束，國有企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行質(zhì)量和報(bào)告披露質(zhì)量普遍優(yōu)于非國有企業(yè).社會(huì)責(zé)任形象佳，形象提升的壓力小。第二，國有企業(yè)之所以選擇履行社會(huì)責(zé)任，更多的是由于政治使命和社會(huì)使命，始終需要在投資者等利益相關(guān)者面前樹立積極的社會(huì)形象，因此，形象維護(hù)的壓力大。可以看出，國有企業(yè)出于樹立社會(huì)形象的目的，希望投資者對(duì)其披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告加以重視，傾向于在交易日披露其高質(zhì)量的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。為此，筆者提出如下假設(shè)：

2.擇時(shí)披露市場反應(yīng)檢驗(yàn)

為檢驗(yàn)資本市場對(duì)國有企業(yè)和非國有企業(yè)不同擇時(shí)披露行為的反應(yīng)，我們對(duì)模型（2）按不同企業(yè)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)分別進(jìn)行檢驗(yàn)，結(jié)果如表7所示。

由表7可知，非國有企業(yè)中WEEKEND系數(shù)為0.01，CSR WEEKEND系數(shù)為-0.00，且均在1%水平上顯著。正如筆者所預(yù)期，非國有企業(yè)社會(huì)責(zé)任質(zhì)量，特別是供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者責(zé)任以及環(huán)境責(zé)任方面履行質(zhì)量較高時(shí)，傾向周末披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告，緩解了信息不對(duì)稱，這引起了資本市場顯著的正面反饋：但針對(duì)利益相關(guān)者履行的企業(yè)社會(huì)責(zé)任越高，會(huì)削弱周末披露引起的投資者反應(yīng)。國有企業(yè)的檢驗(yàn)結(jié)果也符合筆者的假設(shè)，但不顯著，結(jié)果說明國有企業(yè)擇時(shí)披露策略雖然有利于提升投資者的注意力，但可能會(huì)引起資本市場的負(fù)面反饋。

（四）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了保證結(jié)果的穩(wěn)健性。筆者將樣本中sT企業(yè)剔除，對(duì)模型（1）和模型（2）進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表8和表9所示。

由檢驗(yàn)結(jié)果可知，模型（1）穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果與前文研究一致，即非國有企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行質(zhì)量越高，周末披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的概率越大；國有企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行質(zhì)量越高則越傾向于在交易日披露。模型（2）的穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果與前文研究基本一致，表明非國有企業(yè)周末披露獲得了資本市場的顯著正面反應(yīng)，且受企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)利益相關(guān)者履行程度的影響。同時(shí)，國有企業(yè)的擇時(shí)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告行為可能會(huì)引起資本市場的負(fù)面反饋。

篇（3）

一、研究背景

近年來，隨著三聚氰胺事件、中海油渤海漏油事件、富士康跳樓事件等一系列危害社會(huì)公共安全的事件頻頻曝光，企業(yè)社會(huì)責(zé)任正在以前所未有的速度在中國快速發(fā)展，并逐步深入到公眾、社會(huì)團(tuán)體、政府機(jī)關(guān)的視野，漸漸成為媒體關(guān)注的焦點(diǎn)，成為關(guān)乎公司生存與競爭力的話題和評(píng)價(jià)，成為社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要指標(biāo)。2005年國家修正的新《公司法》第5條明確要求公司必須“承擔(dān)社會(huì)責(zé)任”；深圳證券交易所的《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》鼓勵(lì)上市公司建立社會(huì)責(zé)任制度，對(duì)外披露《社會(huì)責(zé)任報(bào)告》。企業(yè)、政府、公眾對(duì)社會(huì)責(zé)任愈發(fā)重視，履行社會(huì)責(zé)任已經(jīng)成為一個(gè)不可回避的問題，公開披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告已經(jīng)成為企業(yè)與各利益相關(guān)方最直接最有效的溝通工具之一。作為中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任承擔(dān)主體的中國企業(yè)，無論是內(nèi)資還是外資，都開始越來越積極地投身企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年我國共企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告1001份，較前一年增長了30%。但是我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告需要的并不僅僅是一個(gè)量的增長，更需要一個(gè)質(zhì)的飛躍。因此，為了了解我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的現(xiàn)狀，找出其中存在的問題并研究出解決的方法和途徑，幫助企業(yè)更好的履行社會(huì)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和社會(huì)的安定和諧，本人選擇研究此課題。

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的概念

企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告（簡稱CSR報(bào)告）指的是企業(yè)將其履行社會(huì)責(zé)任的理念、戰(zhàn)略、方式方法，其經(jīng)營活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)等領(lǐng)域造成的直接和間接影響、取得的成績及不足等信息，進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和總結(jié)，并向利益相關(guān)方進(jìn)行披露的方式。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告是企業(yè)非財(cái)務(wù)信息披露的重要載體，是企業(yè)與利益相關(guān)方溝通的重要橋梁。

本文所定義的社會(huì)責(zé)任報(bào)告是廣義的，它包括社會(huì)責(zé)任報(bào)告、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告、健康安全環(huán)境報(bào)告、環(huán)境報(bào)告和公民報(bào)告等。

三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告信息披露情況分析

（一）數(shù)量

1999年，殼牌（中國）率先第一份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。緊隨其后，中國石油天然氣股份有限公司于2001年企業(yè)健康安全環(huán)境報(bào)告。此后，福特汽車、寶鋼股份、江西移動(dòng)、東芝（中國）也先后加入到了這個(gè)行列中。2006年，國家電網(wǎng)公司了我國央企首份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告――《國家電網(wǎng)公司2005年企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》。2006年一年，我國共企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告23份，我國企業(yè)社會(huì)報(bào)告數(shù)量突破一位數(shù)的記錄。至此，我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告正式拉開了序幕。在2006年至2011年的6年間報(bào)告數(shù)量持續(xù)快速增長。時(shí)至2011年，國內(nèi)共企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告1001份，增長率超過了30%。

（二）結(jié)構(gòu)與模式

企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的主要模式一般有三種：利益相關(guān)者模式、GRI模式、其他模式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2006年起，越來越多的企業(yè)開始選擇GRI所推薦的內(nèi)容結(jié)構(gòu)進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露。2008年和2010年，采用GRI模式的比例達(dá)到63.16%和68.33%。因此，在內(nèi)容上大多數(shù)企業(yè)在企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告時(shí)也是參照GRI模式的要求，從經(jīng)濟(jì)績效、環(huán)境績效和社會(huì)績效三方面進(jìn)行信息披露的。

（三）內(nèi)容解讀

有組織曾應(yīng)用英國咨詢機(jī)構(gòu)Sustain Ability的評(píng)估方法隨機(jī)抽取了20份中國企業(yè)企業(yè)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行評(píng)估。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，中國企業(yè)的報(bào)告在績效陳述、治理與戰(zhàn)略方面的描述相對(duì)較好，而對(duì)管理方面的描述則相對(duì)要弱一些，信息的可獲得性和報(bào)告審計(jì)還做得不夠。

從關(guān)鍵定量指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)來看，中央企業(yè)平均披露關(guān)鍵定量指標(biāo)5.7個(gè)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國有非央企、合資企業(yè)、民營企業(yè)。高耗能行業(yè)定量指標(biāo)披露情況較好，冶煉行業(yè)平均披露定量指標(biāo)3.6個(gè)，為披露指標(biāo)最好的行業(yè)；另外有超過三分之一的行業(yè)的50%的公司沒有披露任何關(guān)鍵定量指標(biāo)。香港聯(lián)合交易所上市公司關(guān)鍵定量指標(biāo)的披露情況好于深交所和上交所。

另外，企業(yè)在進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露的時(shí)候更傾向于披露有利于企業(yè)發(fā)展的信息，對(duì)于企業(yè)自身存在的不足卻避而不談。更多的企業(yè)是把企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告當(dāng)做了一種宣揚(yáng)自身優(yōu)點(diǎn)的途徑和手段。從長遠(yuǎn)的角度來看，這恰恰是不利于企業(yè)自身發(fā)展的。

（四）第三方審驗(yàn)

我國第一份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告鑒證出現(xiàn)在2006年，是由挪威船級(jí)社（ DNV） 和中國企業(yè)聯(lián)合會(huì)全球契約推進(jìn)辦公室共同為中遠(yuǎn)集團(tuán)《2005年度可持續(xù)發(fā)展報(bào)告》出具的鑒證報(bào)告。由于我國目前還沒有出臺(tái)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告第三方審驗(yàn)的強(qiáng)制性規(guī)定，所以已有的第三方審驗(yàn)均是企業(yè)自愿選擇。到2011年底，我國累計(jì)共有162份社會(huì)責(zé)任報(bào)告經(jīng)過了第三方審驗(yàn)。從數(shù)據(jù)可以看出，我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告第三方審驗(yàn)已經(jīng)漸漸起步，但是相對(duì)于龐大的基數(shù)來說，數(shù)量還是很小。

四、完善我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告體系

（一）提高報(bào)告數(shù)量

（二）規(guī)范報(bào)告編制模式和結(jié)構(gòu)體系

（三）進(jìn)一步提升報(bào)告內(nèi)容的質(zhì)量和規(guī)范性

（四）建立強(qiáng)制性的第三方審驗(yàn)制度

（五）建立完善的社會(huì)責(zé)任管理制度和體系

五、結(jié)束語

企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告是企業(yè)非財(cái)務(wù)信息披露的重要載體，是企業(yè)與利益相關(guān)方溝通的重要橋梁。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露，加強(qiáng)企業(yè)與外部各利益相關(guān)方的關(guān)系，建立相互之間的信任，減少危害公共安全的事件發(fā)生，從而更好地構(gòu)建和諧社會(huì)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]袁蘊(yùn). 論企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告第三方驗(yàn)審 [J] 財(cái)會(huì)通訊，2011（3）.

篇（4）

66份 截至2015年10月31日，銀行業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告66份，較2014年新增25份。

23家 連續(xù)5次報(bào)告及以上的銀行達(dá)23家。

9份 在66份報(bào)告中，有9份報(bào)告參照了全球報(bào)告倡議組織《可持續(xù)報(bào)告指南》（G4）標(biāo)準(zhǔn)。

21% 14家銀行請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行了審驗(yàn)，約占所有報(bào)告的五分之一。

11份 11家銀行了中英文報(bào)告，包括1家外資銀行和10家國內(nèi)銀行。

我們的發(fā)現(xiàn)

發(fā)現(xiàn)一：報(bào)告主體由總行延伸至分支行

在66份銀行的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，33份的主體屬于各家銀行的“分行”或“支行”機(jī)構(gòu)，占比達(dá)50%。這反映出企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念在銀行業(yè)得到有效的傳遞和延展，深入銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營的一線。

在分支行的33份報(bào)告中有32份報(bào)告的主體均來自浙江省臺(tái)州市，這與臺(tái)州市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)于2014年11月的《浙江省企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)現(xiàn)狀及對(duì)策研究》不無關(guān)系?！堆芯俊吩凇凹訌?qiáng)我省企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)工作的對(duì)策建議”部分中提到“為滿足企業(yè)需求，要加大宣傳力度，定期召開年度浙江省企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告會(huì)，搭建我省唯一的、綜合的、權(quán)威的平臺(tái)，幫助我省優(yōu)秀企業(yè)通過社會(huì)責(zé)任報(bào)告，提升企業(yè)社會(huì)形象和知名度。”目前，臺(tái)州市經(jīng)信委網(wǎng)站已建立“企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告平臺(tái)”。由此可見，地方政府組織的推動(dòng)能夠營造良好的履責(zé)環(huán)境，有效促進(jìn)企業(yè)積極進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露。

發(fā)現(xiàn)二：報(bào)告質(zhì)量呈下降趨勢

2015年各銀行業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告平均得分率為45.34%，盡管略高于中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告平均得分率43.29%，但是與2014年相比，平均得分率下降了20.74%。其中報(bào)告整體質(zhì)量的完整性、創(chuàng)新性下降超過15%，可讀性、實(shí)質(zhì)性下降超過20%。從報(bào)告質(zhì)量的界定也看出一些端倪，其中，“卓越”報(bào)告僅占比3.03%，“起步”“發(fā)展”兩類報(bào)告合計(jì)占比達(dá)78.78%。

通過分支行為主體和總行為主體的兩類企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)，分支行的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告全部在10頁及以下，無設(shè)計(jì)排版，其可讀性得分為0，創(chuàng)新性僅為0.5%，由此可見分支行的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量對(duì)2015年銀行業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告整體質(zhì)量造成較大影響。

發(fā)現(xiàn)三：客戶、社區(qū)、政府三類利益相關(guān)方關(guān)注的議題更具實(shí)質(zhì)性

銀行業(yè)報(bào)告較注重對(duì)客戶、社區(qū)、政府三類利益相關(guān)方的議題披露。社區(qū)的指標(biāo)平均覆蓋率最高，達(dá)47.73%，政府的指標(biāo)平均覆蓋率其次，達(dá)42.42%，客戶的指標(biāo)平均覆蓋率為32.83%。可見客戶、社區(qū)、政府是銀行的重要利益相關(guān)方，其相關(guān)議題實(shí)質(zhì)性較高，是企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重點(diǎn)披露信息。

在社區(qū)各個(gè)具體指標(biāo)方面，除了“對(duì)社區(qū)資源的補(bǔ)償利用”為0，其他社區(qū)類指標(biāo)的覆蓋率都高于平均水平。其中，“捐款捐物”指標(biāo)的覆蓋率為92.42%%，超出平均水平21.98%。作為金融服務(wù)業(yè)企業(yè)，銀行需要具備良好的公眾口碑，社區(qū)相關(guān)的履責(zé)行動(dòng)通常成為企業(yè)首選。

客戶議題中，三個(gè)子議題的指標(biāo)覆蓋率均高于平均水平。其中，“產(chǎn)品服務(wù)”指標(biāo)覆蓋率最高，為48.11%?！爱a(chǎn)品服務(wù)信息”指標(biāo)覆蓋率超出平均水平最多，高出18.58%。近年來，互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展迅速，銀行的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量不斷提高，披露產(chǎn)品服務(wù)信息、提升產(chǎn)品服務(wù)透明度，大幅提升客戶體驗(yàn)，成為許多銀行贏得市場的重要途徑。

在政府議題中，“響應(yīng)產(chǎn)業(yè)投資活動(dòng)”指標(biāo)較為突出，高出中國企業(yè)指標(biāo)覆蓋率20%以上。目前，中國處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展和全面深化改革階段，銀行在各個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中扮演著重要的角色，發(fā)揮著保障國計(jì)民生、推動(dòng)金融普惠的重要作用。

發(fā)現(xiàn)四：報(bào)告編制方法日趨規(guī)范

有5家銀行在企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性議題分析，比2014年新增2家。越來越多的企業(yè)意識(shí)到實(shí)質(zhì)性議題分析對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重要性，通過實(shí)質(zhì)性議題分析增強(qiáng)報(bào)告編制的規(guī)范性和科學(xué)性。

我們的建議

建議一：質(zhì)量為先，全面提高報(bào)告質(zhì)量

2015年6月，國家標(biāo)準(zhǔn)委了《社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南》（GB/T 36001），全球報(bào)告倡議組織則在《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》（G4）中提出“2015年12月31日以后的報(bào)告都應(yīng)當(dāng)根據(jù)G4指南編制?！便y行業(yè)可參考最新的國內(nèi)外社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制指南，從報(bào)告議題選擇的恰當(dāng)性、績效數(shù)據(jù)收集披露的系統(tǒng)性、社會(huì)責(zé)任實(shí)踐展示的全面性等方面有針對(duì)性地提高報(bào)告質(zhì)量。此外，還要通過更為系統(tǒng)化的社會(huì)責(zé)任管理，為信息披露質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)需要在設(shè)定目標(biāo)、衡量績效、管理變革的過程中融入社會(huì)責(zé)任的理念，這樣才能產(chǎn)生負(fù)責(zé)任的行為、創(chuàng)造更具價(jià)值的績效，對(duì)外信息披露也將更為充實(shí)、可信。

建議二：樹立品牌，構(gòu)建個(gè)性化的信息披露模式

我國的銀行分為政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)等多種類型，企業(yè)經(jīng)營目的不同，其社會(huì)責(zé)任管理和信息披露的側(cè)重點(diǎn)也可有所差異。企業(yè)可根據(jù)自身規(guī)模、業(yè)務(wù)等特性，有選擇地進(jìn)行具有自身業(yè)務(wù)特色的信息披露。例如，規(guī)模較大的銀行可鼓勵(lì)分支行機(jī)構(gòu)具有地域特色的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，提高信息披露的針對(duì)性；根據(jù)業(yè)務(wù)不同，政策性銀行的信息披露可側(cè)重于產(chǎn)業(yè)扶持等發(fā)揮導(dǎo)向作用的領(lǐng)域，商業(yè)銀行可側(cè)重于對(duì)移動(dòng)化、便捷化現(xiàn)代生活的支撐，農(nóng)村合作銀行則應(yīng)反映對(duì)三農(nóng)的大力支持。

篇（5）

60份 截至2013年10月31日，采掘行業(yè)共企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告60份，同比增加15%。其中，上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告30份，同比上升10%。

國有及國有控股 報(bào)告的企業(yè)中，89%為國有及國有控股企業(yè)。這是由于采掘行業(yè)的企業(yè)性質(zhì)多以國有及國有控股企業(yè)為主。

4次及以上 半數(shù)企業(yè)連續(xù)報(bào)告次數(shù)達(dá)4次及以上。

51頁 報(bào)告篇幅在51頁及以上的比例最高，達(dá)43%，內(nèi)容較為豐富。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模越大，披露的社會(huì)責(zé)任信息也就越全面。采掘行業(yè)多以國有及國有控股企業(yè)為主，企業(yè)規(guī)模較大，且受關(guān)注程度較高，較多的篇幅有助于披露更為全面的社會(huì)責(zé)任信息。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告 絕大多數(shù)的報(bào)告名稱為企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，數(shù)量為52份，占比約為87%；另外3份報(bào)告名稱為可持續(xù)發(fā)展報(bào)告。

G3/G3.1 50%的報(bào)告采用了多種編制依據(jù)，其中全球倡議組織（GRI）的《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》為主要參考依據(jù)，這與《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》中關(guān)于采掘行業(yè)的補(bǔ)充指引密切相關(guān)。

8% 僅有5份報(bào)告接受第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)審驗(yàn)，占比約為8%。

二、對(duì)2013年采掘行業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告整體質(zhì)量做出判斷

我們依據(jù)得分的不同將報(bào)告分為起步、發(fā)展、追趕、優(yōu)秀和卓越5個(gè)層次。采掘企業(yè)報(bào)告的平均得分為58.97分，整體水平處于發(fā)展階段。其中，有3%的報(bào)告質(zhì)量已達(dá)卓越，具備較高的水準(zhǔn)；30%的報(bào)告處于優(yōu)秀階段，披露水平也較高，但還有一定的提升空間；超過半數(shù)的報(bào)告還處于起步和發(fā)展階段，報(bào)告質(zhì)量還有很大的進(jìn)步空間。

采掘企業(yè)報(bào)告質(zhì)量整體高于中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的平均水平，但創(chuàng)新性和可信性還有待提升。

三、我們的發(fā)現(xiàn)

1.與社區(qū)相關(guān)的履責(zé)信息披露特點(diǎn)突出

采掘企業(yè)報(bào)告非常重視對(duì)社區(qū)議題的披露，相對(duì)于其他利益相關(guān)方，社區(qū)的指標(biāo)平均覆蓋率最高。從指標(biāo)披露的具體情況來看，多數(shù)報(bào)告著重披露社區(qū)的志愿者服務(wù)和促進(jìn)社區(qū)發(fā)展項(xiàng)目，披露程度接近80%。

需要指出的是，采掘項(xiàng)目本身就是攫取資源的過程，但多數(shù)企業(yè)并沒有重視對(duì)社區(qū)資源利用補(bǔ)償?shù)男畔⑴?，忽視了與采掘業(yè)本身業(yè)務(wù)相關(guān)的社區(qū)發(fā)展指標(biāo)。這反映出企業(yè)在對(duì)社區(qū)資源利用的補(bǔ)償方面的實(shí)踐與信息披露都存在很大的提升空間。

2.聚焦資源可持續(xù)利用與環(huán)境管理體系建設(shè)

在資源、環(huán)境形勢如此嚴(yán)峻的情況下，絕大多數(shù)的報(bào)告著重披露資源有效利用與降污減排的內(nèi)容，展現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展理念。約61%的報(bào)告披露了資源節(jié)約與利用，60%的報(bào)告披露了降污減排。

與此同時(shí)，接近半數(shù)報(bào)告披露了環(huán)境管理體系，反映出企業(yè)積極轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的負(fù)責(zé)任的經(jīng)營理念。

3.生物多樣性保護(hù)信息披露引領(lǐng)生態(tài)關(guān)注新趨勢

多數(shù)報(bào)告著重披露物種保護(hù)信息，占比近56%，展現(xiàn)了多數(shù)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目周邊生物多樣性的關(guān)注程度和履責(zé)意識(shí)。但仍需清醒地看到，報(bào)告在生物多樣性保護(hù)制度和專項(xiàng)資金方面的披露還比較欠缺，僅有23%左右的報(bào)告進(jìn)行了披露，表明生物多樣性的信息披露的系統(tǒng)性和專業(yè)性有待提升。

4.重點(diǎn)關(guān)注勞工權(quán)益與安全保障的落實(shí)

采掘業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，一線員工多以農(nóng)民工為主，且工資水平較低，勞資沖突時(shí)有發(fā)生。多數(shù)報(bào)告著重披露社會(huì)保障和勞資內(nèi)容，特別強(qiáng)調(diào)公司能夠嚴(yán)格執(zhí)行勞動(dòng)法律、法規(guī)，保障勞工工資和福利發(fā)放。

由于開采作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較高，工傷和職業(yè)病成為勞工管理中的重要議題。多數(shù)報(bào)告著重披露健康安全內(nèi)容，系統(tǒng)梳理了管理體系、制度措施、工具設(shè)施支持和資金保障。

四、我們的建議

1.提升社區(qū)議題披露與行業(yè)特點(diǎn)的關(guān)聯(lián)度

采掘行業(yè)企業(yè)應(yīng)建立與社區(qū)溝通的常態(tài)機(jī)制，充分了解社區(qū)利益相關(guān)方的關(guān)注重點(diǎn)，并將其與行業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合，在鞏固和提升社區(qū)公益項(xiàng)目和助力社區(qū)發(fā)展的同時(shí)，利用自身專業(yè)優(yōu)勢，提升對(duì)社區(qū)的資源補(bǔ)償力度，系統(tǒng)收集資源補(bǔ)償實(shí)踐和優(yōu)秀案例，進(jìn)一步提升社區(qū)議題信息披露的質(zhì)量。

2.增強(qiáng)生物多樣性議題披露的系統(tǒng)性和專業(yè)性

篇（6）

一、在華外資企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告現(xiàn)狀

(一)數(shù)量

在華外資企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的數(shù)量近年明顯增長，但占中國報(bào)告比率整體呈下降趨勢。

表1顯示，自2002年朝日啤酒集團(tuán)《與環(huán)境對(duì)話書》(中文版)以來，外資企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告呈持續(xù)增長趨勢。201 1年前10個(gè)月外資企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告為77份，接近2010年全年報(bào)告的數(shù)量。在外資企業(yè)報(bào)告數(shù)量持續(xù)增加的同時(shí)，外資企業(yè)報(bào)告占中國報(bào)告的比率總體呈下降趨勢。在2004之前，外資企業(yè)報(bào)告占中國報(bào)告的比率均在50％以上，之后不斷下降，自2009年以來在10％上下浮動(dòng)。

(二)評(píng)估樣本概況

本次研究樣本選取原則為在華外資企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告等綜合性披露企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)績效信息的報(bào)告。最終符合要求并納入評(píng)估范圍的報(bào)告共有43份，作為本次研究的評(píng)估樣本。

1.報(bào)告主體的地域分布

在評(píng)估樣本中，最多的是日資企業(yè)，占40％以上，其次是美資企業(yè)和港澳臺(tái)地區(qū)投資企業(yè)，排在第三位的是來自歐洲的投資企業(yè)。

圖1顯示，日資企業(yè)、港澳臺(tái)企業(yè)、美資企業(yè)在報(bào)告的外資企業(yè)中居前三位，占外資企業(yè)報(bào)告的比率接近80％。歐洲企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告占11.90％，也是社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重要群體。另外印度尼西亞、新加坡和韓國等國家的在華外資企業(yè)也了社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

2.報(bào)告的次數(shù)

在評(píng)估樣本中，多次的社會(huì)責(zé)任報(bào)告占主體。

圖2顯示，75％以上的報(bào)告是企業(yè)第三次及以上，其中次數(shù)為5次及以上的報(bào)告占35.7％。一定程度上反映出多數(shù)報(bào)告在責(zé)任信息披露方面具有較好的延續(xù)性。

5.報(bào)告篇幅

報(bào)告的篇幅長短不一，大多數(shù)報(bào)告篇幅超過30頁。

圖3顯示，73.8％的報(bào)告篇幅在30頁以上，超過三分之一的報(bào)告篇幅超過50頁。這表明報(bào)告披露的社會(huì)責(zé)任信息比較豐富，能較為全面地反映了外資企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任狀況。

4.行業(yè)分布

本研究根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所評(píng)報(bào)告行業(yè)分布進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

圖4顯示，報(bào)告的外資企業(yè)行業(yè)分布比較集中，其中制造業(yè)占83％，金融保險(xiǎn)、信息技術(shù)等行業(yè)也是報(bào)告相對(duì)較多的行業(yè)。

5.報(bào)告性質(zhì)

所報(bào)告中，國別報(bào)告占主體。

圖5顯示，所評(píng)報(bào)告中，國別報(bào)告有37份，占評(píng)估樣本的86％；非國別報(bào)告有6份，占評(píng)估樣本的14％。

二、外資企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告分析

本研究依據(jù)GBEE-CRAS 2010，從報(bào)告的完整I陛、可信性、可讀性、績效可比性、創(chuàng)新性和內(nèi)容實(shí)質(zhì)性六個(gè)維度對(duì)外資企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行評(píng)估。

(一)結(jié)構(gòu)完整性

結(jié)構(gòu)完整性包括公司概況、報(bào)告參數(shù)、戰(zhàn)略與治理、高管聲明、利益相關(guān)方、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)遇分析、實(shí)踐內(nèi)容、計(jì)劃內(nèi)容八個(gè)方面。所評(píng)報(bào)告的結(jié)構(gòu)完整性平均得分率為57.16％，下面是各指標(biāo)的平均得分率情況。

圖6顯示，報(bào)告在公司概況、高管聲明、實(shí)踐內(nèi)容等方面披露較為全面，平均得分率均在75％以上，其中在實(shí)踐內(nèi)容方面，平均得分率超過90％；對(duì)戰(zhàn)略治理、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)遇分析和計(jì)劃內(nèi)容等方面的披露相對(duì)不足，得分率相對(duì)較低?？傮w來說，多數(shù)報(bào)告結(jié)構(gòu)比較完整，能夠?qū)ζ髽I(yè)信息、報(bào)告信息、履責(zé)信息均做較為全面的披露，但對(duì)機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇分析進(jìn)行了披露的報(bào)告仍只占少數(shù)，同時(shí)在披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任計(jì)劃方面，大多僅限于對(duì)社會(huì)責(zé)任規(guī)劃做整體描述，只有部分報(bào)告顯示出企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、社會(huì)責(zé)任的詳細(xì)計(jì)劃。

(二)報(bào)告可信性

報(bào)告可信性包括表述客觀性、利益相關(guān)方評(píng)價(jià)、CSR專家評(píng)價(jià)、第三方審驗(yàn)和信息來源五個(gè)方面。所評(píng)報(bào)告可信性平均得分率為41.19％，下面是各指標(biāo)的平均得分率情況。

圖7顯示，97.62％以上的報(bào)告包含了利益相關(guān)方的評(píng)價(jià)，表明外資報(bào)告重視和利益相關(guān)方溝通，期望在中國樹立良好的形象以及營造有利于公司發(fā)展的氛圍，65％以上的報(bào)告能夠做到對(duì)履責(zé)信息進(jìn)行客觀表述?？傮w來看，報(bào)告信息表達(dá)較為客觀可信，重視引入利益相關(guān)方評(píng)價(jià)，部分報(bào)告還通過第三方審驗(yàn)和標(biāo)注信息來源，增強(qiáng)信息的可信性。

(三)報(bào)告可讀性

報(bào)告可讀性包括信息清晰定位、信息清晰表達(dá)、信息飽和度、色彩、版式五個(gè)方面。所評(píng)報(bào)告的可讀性平均得分率為74.76％，下面是各指標(biāo)平均得分率情況。

圖8顯示，可讀性的各個(gè)指標(biāo)的平均得分率均在50％以上。其中，信息清晰表達(dá)方面的平均得分率超過90％，85％以上的報(bào)告能夠做到版式布局合理?？傮w來看，所評(píng)報(bào)告能夠應(yīng)用圖片、表格等方式更為清晰地表達(dá)信息，做到圖文并茂、色彩搭配和諧、排版精美，具有較好的可讀性。

(四)績效可比性

績效可比性包括縱向可比、行業(yè)內(nèi)可比、跨行業(yè)可比三個(gè)方面。所評(píng)報(bào)告的績效可比性平均得分率為33.82％，下面是各指標(biāo)的平均得分率情況。

圖9顯示，在縱向可比指標(biāo)的平均得分率超過70％，而在行業(yè)可比和跨行業(yè)可比指標(biāo)的平均得分率均不足30％。多數(shù)報(bào)告在披露績效數(shù)據(jù)時(shí)通常會(huì)同前幾年數(shù)據(jù)做跨年度對(duì)比，使讀者更加直觀地了解績效的縱向變化，但較少有報(bào)告能夠利用行業(yè)或國家標(biāo)準(zhǔn)做自身定位?？傮w來看，所評(píng)報(bào)告具有較好的績效縱向可比性，但應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)績效行業(yè)和跨行業(yè)可比性，對(duì)績效進(jìn)行更加全面直觀的披露。

(五)報(bào)告創(chuàng)新性

報(bào)告創(chuàng)新性包括理念創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)創(chuàng)新、形式創(chuàng)新三個(gè)層面的內(nèi)容。所評(píng)報(bào)告在創(chuàng)新性方面平均得分率為29.05％，下面是各指標(biāo)的平均得分率情況。

圖10顯示，理念創(chuàng)新平均得分率達(dá)到50％以上，而結(jié)構(gòu)創(chuàng)新和形式創(chuàng)新平均得分率均未超過20％。外資企業(yè)普遍注重樹立并宣傳貼合自身發(fā)展特點(diǎn)的社會(huì)責(zé)任理念，而在報(bào)告結(jié)構(gòu)方面則相對(duì)缺乏行業(yè)特色和企業(yè)特色，報(bào)告形式也多以平敘為主。值得指出的是，東芝集團(tuán)報(bào)告采用ISO 26000社會(huì)責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)中的7大社會(huì)責(zé)任議題作為報(bào)告框架，反映出ISO 26000對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告影響的趨勢。

(六)內(nèi)容實(shí)質(zhì)性

內(nèi)容實(shí)質(zhì)性包括識(shí)別利益相關(guān)方、利益相關(guān)方要求期望、溝通的渠道和方式等八個(gè)方面，其中每個(gè)方面都涉及到出資人、員工、客戶、環(huán)境、社區(qū)、政府、供應(yīng)商、同

行、社會(huì)組織、金融機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等十二個(gè)利益相關(guān)方。所評(píng)報(bào)告在內(nèi)容實(shí)質(zhì)性方面平均得分率為44.38％，下面是報(bào)告在內(nèi)容實(shí)質(zhì)性方面的指標(biāo)覆蓋情況。

圖11顯示，所評(píng)報(bào)告在利益相關(guān)方群體識(shí)別、利益相關(guān)方內(nèi)容、議題披露和責(zé)任績效方面有著相對(duì)較高的指標(biāo)覆蓋率，而在利益相關(guān)方要求和期望、責(zé)任理念和戰(zhàn)略相關(guān)等方面指標(biāo)覆蓋率較低。

圖12顯示，所評(píng)報(bào)告在員工、客戶、環(huán)境、社區(qū)等基本利益相關(guān)方的指標(biāo)覆蓋率較高，但對(duì)出資人的履責(zé)信息披露相對(duì)不足。對(duì)政府、供應(yīng)商、媒體和社會(huì)組織等利益相關(guān)方的披露相對(duì)全面，但對(duì)同行、金融機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等利益相關(guān)方的披露較少。

從評(píng)估結(jié)果來看，所評(píng)報(bào)告在披露對(duì)各利益相關(guān)方的履責(zé)信息方面呈現(xiàn)兩個(gè)特點(diǎn)：其一，對(duì)基本利益相關(guān)方中的員工、客戶、環(huán)境等履責(zé)信息披露比較全面，例如對(duì)員工勞資問題、安全生產(chǎn)措施、培訓(xùn)發(fā)展等均做了較為全面的描述，但對(duì)出資人的履責(zé)信息披露較少，只有部分報(bào)告顯示了企業(yè)盈利狀況；其二，對(duì)除了基本利益相關(guān)方的其它利益相關(guān)方責(zé)任在識(shí)別、溝通等方面信息披露較少。另外，有些報(bào)告顯示企業(yè)選取利益相關(guān)方最關(guān)注并且與公司發(fā)展密切相關(guān)的議題作為責(zé)任實(shí)踐的重點(diǎn)，有效提高了履責(zé)績效。

(七)外資企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量對(duì)比分析

從2011年、2010年對(duì)比的情況來看，外資企業(yè)報(bào)告在各維度的得分情況有一定程度的變化。

表2顯示，201 1年在外資企業(yè)的報(bào)告整體得分率比2010年上升了2.27％，具體在各個(gè)維度的變化不一。一是報(bào)告的完整性、可信性和可讀性平均得分率均有一定的增長，其中報(bào)告可信性和可讀性得分率均增加了10％以上；二是績效可比性、報(bào)告創(chuàng)新性和實(shí)質(zhì)性均有不同程度的降低，其中績效可比性得分率下降了9.62％。

總體來看，2011年外資企業(yè)報(bào)告與2010年相比，整體水平有所提高，尤其在完整性、可信性和可讀性方面，這表現(xiàn)出報(bào)告主體越來越重視報(bào)告的結(jié)構(gòu)和形式，并且注重參考社會(huì)責(zé)任報(bào)告規(guī)范不斷提升報(bào)告質(zhì)量。但報(bào)告同2010年的報(bào)告相比，在結(jié)構(gòu)創(chuàng)新、形式創(chuàng)新、社會(huì)責(zé)任績效的行業(yè)可比和跨行業(yè)可比性等方面還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。三，主要結(jié)論和建議

(一)主要結(jié)論

1.報(bào)告數(shù)量呈明顯增長趨勢，發(fā)展空間巨大

從外資企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)量來看，外資企業(yè)報(bào)告數(shù)量增長較快，但是占中國報(bào)告比率整體上呈下降趨勢。2011年上半年中國外資實(shí)體企業(yè)為44.19萬家，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的企業(yè)不足外資企業(yè)總數(shù)的萬分之二，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的外資企業(yè)仍然是鳳毛麟角。其中，跨國公司500強(qiáng)在華投資已經(jīng)達(dá)到470多家，了中國區(qū)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的有25家。這一定程度顯示出外資企業(yè)在社會(huì)責(zé)任報(bào)告方面還有巨大的發(fā)展空間。

2.以國別報(bào)告為主，具有較好的針對(duì)性

研究樣本中國別報(bào)告占86％，是外資企業(yè)在華報(bào)告的主流。國別報(bào)告比例高緣于中國市場占據(jù)越來越重要的地位，一方面反映中國市場對(duì)外資企業(yè)發(fā)展的重要性這一客觀情況，同時(shí)也能反映出外資企業(yè)對(duì)在中國發(fā)展的戰(zhàn)略意識(shí)。國別報(bào)告作為外資企業(yè)與中國區(qū)各利益相關(guān)方交流的重要工具，對(duì)企業(yè)在中國區(qū)的社會(huì)責(zé)任實(shí)踐信息做了比較系統(tǒng)的披露，便于中國區(qū)各利益相關(guān)方更全面地了解外資企業(yè)社會(huì)責(zé)任及持續(xù)發(fā)展理念、行動(dòng)和績效等信息，有利于企業(yè)推進(jìn)社會(huì)責(zé)任本土化進(jìn)程。國別報(bào)告的增加也是外資報(bào)告質(zhì)量逐步提升的重要因素。

3.報(bào)告內(nèi)容具有較好的實(shí)質(zhì)性，但對(duì)經(jīng)濟(jì)績效披露相對(duì)欠缺

報(bào)告普遍對(duì)關(guān)于員工、客戶、環(huán)境、社區(qū)等基本利益相關(guān)方的責(zé)任實(shí)踐信息作了較為系統(tǒng)全面的披露，尤其對(duì)安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)等與公司業(yè)務(wù)相關(guān)和利益相關(guān)方密切關(guān)注的議題進(jìn)行全面的介紹。部分報(bào)告還對(duì)相關(guān)責(zé)任績效作了詳細(xì)披露，總體上內(nèi)容具有較好的實(shí)質(zhì)性。部分外資企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展階段，對(duì)關(guān)系各利益相關(guān)方的議題進(jìn)行評(píng)估，有效地提高了報(bào)告的信息披露水平，具有很好的借鑒意義。報(bào)告普遍對(duì)外資企業(yè)在中國投資效益和市場貢獻(xiàn)等企業(yè)經(jīng)濟(jì)績效影響信息缺乏明確的披露，比如企業(yè)營收狀況、對(duì)出資人履責(zé)信息等，而這些也是利益相關(guān)方期望了解的重要信息。

4.報(bào)告結(jié)構(gòu)普遍比較完整，與母公司風(fēng)格保持一致

報(bào)告的整體框架普遍包含公司概況、高管聲明、利益相關(guān)方、責(zé)任實(shí)踐內(nèi)容及責(zé)任規(guī)劃等內(nèi)容，較為完整地披露了公司的社會(huì)責(zé)任理念、措施和績效；報(bào)告篇幅適中，涵蓋了經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境三方面的責(zé)任實(shí)踐信息。大部分報(bào)告能夠延續(xù)母公司的社會(huì)責(zé)任理念和社會(huì)責(zé)任報(bào)告的基本框架，保持了整體風(fēng)格上的一致性。

(二)建議

篇（7）

1引言

近年來企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況漸漸成為媒體關(guān)注的焦點(diǎn)，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況也越來越受到人們的重視。然而對(duì)于企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，投資者和市場是如何評(píng)價(jià)的？市場是否認(rèn)可企業(yè)在其社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露的社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略？ 社會(huì)責(zé)任信息披露是否也會(huì)影響市場對(duì)其評(píng)價(jià)？國內(nèi)外研究得出了不一致的結(jié)論。

本文在中國情境下，采用事件研究法，以我國上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告為樣本，研究社會(huì)責(zé)任報(bào)告前后三天的市場反應(yīng)。從社會(huì)責(zé)任報(bào)告的角度，進(jìn)一步驗(yàn)證我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)績效的關(guān)系；探究企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告市場反應(yīng)的影響因素，闡明社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量對(duì)市場反應(yīng)的影響。

2研究假設(shè)

我國上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告滿足了社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的需求及權(quán)威部門的明確要求。但是我國上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露同樣有質(zhì)量的問題，不少企業(yè)操縱社會(huì)責(zé)任報(bào)告，提供有利于企業(yè)的信息，而不是完整、客觀的信息。本文共收集到486份我國企業(yè)的2010年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量評(píng)分，評(píng)分由我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)級(jí)第三方機(jī)構(gòu)潤靈公益事業(yè)咨詢有限公司給出，平均得分為35.05分，其中在深交所上市的企業(yè)所的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的平均分為32.82分，在上交所上市的企業(yè)所的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的平均分為36.44分?？梢姡覈簧倨髽I(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的行為沒有表現(xiàn)出足夠的真誠，市場反應(yīng)的正負(fù)方向不明確?；谝陨系姆治?，本文提出第一個(gè)假設(shè)：我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告將不能產(chǎn)生顯著的市場反應(yīng)。

如果我國企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量較高，涵蓋更為廣泛的績效等信息，投資者認(rèn)為公司的行為是真誠的，公司的聲譽(yù)資本會(huì)增加，將產(chǎn)生較為正面的市場反應(yīng)；如果企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量較低，缺少關(guān)鍵的績效信息，投資者認(rèn)為企業(yè)的行為不夠真誠，甚至是虛假的，企業(yè)的聲譽(yù)將受損，資本市場的反應(yīng)較為負(fù)面。據(jù)以上分析提出第二個(gè)假設(shè)：我國企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量與市場反應(yīng)顯著正相關(guān)。

3研究設(shè)計(jì)

3.1樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文以我國滬深兩市上市公司2010年所的社會(huì)責(zé)任報(bào)告為初始樣本，其中剔除ST公司，共收集到486家上市公司所分布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量評(píng)分，之后根據(jù)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量評(píng)分，分三個(gè)區(qū)間（10分—25分、25分—35分、35分以上）對(duì)滬深兩市上市公司所的社會(huì)責(zé)任報(bào)告分別進(jìn)行隨機(jī)抽樣，獲得最終樣本為202份社會(huì)責(zé)任報(bào)告，其中獨(dú)立披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告為102份，非獨(dú)立披露的為100份。

3.2研究方法

本文通過對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公告日前后的累積異常收益（CAR）的研究來驗(yàn)證資本市場對(duì)相關(guān)事件的反應(yīng)，累積異常收益的絕對(duì)值越大，說明市場對(duì)該事件的反應(yīng)越強(qiáng)烈，其中異常收益率（AR）采用以下市場模型計(jì)算，即：ARit=Rit-（ai+biRmt）

公式中，Rit為第i支股票在事件期t的實(shí)際收益值，（ai+biRmt）是用市場模型估計(jì)的第i支股票在事件期t的期望收益值，ai，bi分別是市場模型的參數(shù)，由對(duì)估計(jì)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析得來。對(duì)于事件窗口的選擇，本文使用的標(biāo)準(zhǔn)事件窗口是（-3，3）；選擇（-10，-4）作為估計(jì)窗口。在單個(gè)公司的AR基礎(chǔ)上，利用以下公式計(jì)算出累計(jì)異常收益率（CAR）：

對(duì)于我國企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量與市場反應(yīng)的關(guān)系的研究，本文關(guān)于企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況采用潤靈環(huán)球（ RKS） 對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的評(píng)分結(jié)果，該評(píng)分間接衡量了企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中反映的企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行以及披露情況。

為控制其他變量的影響還需加入控制變量。包括股權(quán)性質(zhì)（State）、是否為重污染行業(yè)企業(yè)（Indnat）、盈利能力（ NI） 、企業(yè)規(guī)模（ Size）、財(cái)務(wù)狀況（ Lev）。

對(duì)于獨(dú)立披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量對(duì)市場反應(yīng)的影響，本文建立以下模型對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)： CAR=α0+α1CSR+α2NI+α3Size+α4Lev+α5State+α6Indnat

根據(jù)假設(shè)2，本文預(yù)期α1>0。

4研究結(jié)果及分析

4.1社會(huì)責(zé)任報(bào)告的市場反應(yīng)分析

表1、表2為本文所選取的我國上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告樣本的市場反應(yīng)描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。市場反應(yīng)的結(jié)果表明，報(bào)告獨(dú)立披露及非獨(dú)立披露的樣本公司事件窗口的平均累計(jì)異常收益率均為負(fù)，其中報(bào)告獨(dú)立披露的樣本事件窗口期的平均累計(jì)異常收益率為-0.0119，報(bào)告非獨(dú)立披露的樣本事件窗口期的平均累計(jì)異常收-0.0331；相對(duì)于非獨(dú)立披露的報(bào)告，獨(dú)立披露的報(bào)告事件窗口期的平均累計(jì)異常收益率較高，但從CAR數(shù)值來看樣本企業(yè)事件窗口期的平均累計(jì)異常收益率兩者都比較??； 樣本中平均累計(jì)異常收益率為正的企業(yè)共有101家，占總樣本的50%，其中報(bào)告獨(dú)立披露的為48家，占報(bào)告獨(dú)立披露企業(yè)樣本的47%，

報(bào)告非獨(dú)立披露的為53家，占報(bào)告非獨(dú)立披露企業(yè)樣本的53%；雖然對(duì)于所選樣本的研究顯示我國上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的平均累計(jì)異常收益率為負(fù)

但P值大于0.05，并不顯著，此結(jié)果支持了本文的第一個(gè)假設(shè)，即我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告將不能產(chǎn)生顯著的市場反應(yīng)。

4.2社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量對(duì)市場反應(yīng)影響的回歸分析

基于我國202家上市公司的2010年度社會(huì)（上接41頁）責(zé)任報(bào)告，將社會(huì)責(zé)任報(bào)告按照方式分類，分別運(yùn)用多元線性回歸分析方法，從社會(huì)責(zé)任報(bào)告的綜合得分、整體性得分、內(nèi)容性得分分別對(duì)市場反應(yīng)進(jìn)行回歸，檢驗(yàn)報(bào)告的質(zhì)量對(duì)市場反應(yīng)的影響。因變量為事件窗口7天的累計(jì)異常收益率。回歸方程還加入控制變量以控制其他變量的影響。

表3顯示的是獨(dú)立披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量對(duì)市場反應(yīng)影響的回歸結(jié)果，從表中可以看出企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的綜合得分、整體性得分、內(nèi)容性得分與累計(jì)異常收益率呈顯著正相關(guān)。結(jié)果證實(shí)了研究假設(shè)2，表明企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量越高，則市場反應(yīng)越積極。

5結(jié)論與政策建議

本文運(yùn)用事件研究法，研究我國企業(yè)的2010年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告的市場反應(yīng)。結(jié)果表明，我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的市場反應(yīng)不顯著。我國社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量與市場反應(yīng)正相關(guān)，報(bào)告的綜合得分、整體性得分、內(nèi)容性得分與累計(jì)異常收益率正相關(guān)。另外，本文的研究發(fā)現(xiàn)，我國上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的市場反應(yīng)不顯著，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量是影響市場反應(yīng)的關(guān)鍵因素。為了從社會(huì)責(zé)任行為中獲取經(jīng)濟(jì)利益，我國上市公司在社會(huì)責(zé)任報(bào)告時(shí)，應(yīng)注重報(bào)告的質(zhì)量，全面、客觀地披露績效等關(guān)鍵信息。

本文的研究具有重要的啟示意義。上述結(jié)論對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的者、使用者和監(jiān)管者都有重要意義。由于企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告是有市場反應(yīng)的， 所以企業(yè)應(yīng)該重視社會(huì)責(zé)任報(bào)告的， 并建立有效的社會(huì)責(zé)任管理體系， 努力提高企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量。

篇（8）

1 勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)實(shí)踐教學(xué)現(xiàn)狀

勞動(dòng)和社會(huì)保障專業(yè)具有知識(shí)性、政策性、應(yīng)用性相結(jié)合的特點(diǎn)，要求學(xué)生在學(xué)習(xí)基本知識(shí)的同時(shí)，能從事勞動(dòng)和社會(huì)保障具體工作，如企業(yè)人力資源管理部門的招聘、培訓(xùn)、績效、薪酬等管理工作，與員工簽訂勞動(dòng)合同以及為在職員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等，都要由受過系統(tǒng)教育的勞動(dòng)保障專業(yè)人才完成，同時(shí)勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)也是一個(gè)實(shí)踐性、應(yīng)用性較強(qiáng)的專業(yè)。

目前，我國專業(yè)化的勞動(dòng)保障人才缺口較大。隨著社會(huì)保障體系的日益完善，各級(jí)政府、企事業(yè)單位對(duì)勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)人才的需求也日益增加。該專業(yè)畢業(yè)生的去向大體分為三類：一是，進(jìn)入高校和科研機(jī)構(gòu)從事教學(xué)和科研活動(dòng)，這類學(xué)生往往需要進(jìn)一步深造，攻讀碩士和博士學(xué)位。二是，進(jìn)入勞動(dòng)和社會(huì)保障政府部門及其他公共管理部門，成為各級(jí)政府公務(wù)員。三是，進(jìn)入企事業(yè)單位人事部門或人力資源部門從事具體業(yè)務(wù)工作。從1998年我國開設(shè)勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)以來，培養(yǎng)了大批該專業(yè)畢業(yè)生，為我國勞動(dòng)與社會(huì)保障事業(yè)做出了巨大貢獻(xiàn)。但是，由于各種原因，當(dāng)前我國勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)的畢業(yè)生在實(shí)際操作方面還存在很大缺陷，在走上工作崗位后往往不能很快勝任工作，究其原因在于學(xué)校培養(yǎng)中實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)不完善。

2 原因分析

2.1 重理論、輕實(shí)踐的人才培養(yǎng)方案設(shè)計(jì)

當(dāng)前地方高校在勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)的人才培養(yǎng)方案設(shè)計(jì)上普遍存在重理論、輕實(shí)踐的情況。實(shí)踐課程開設(shè)過少，實(shí)踐學(xué)時(shí)過少。此外，地方高校一般將各種實(shí)踐教學(xué)列入教學(xué)計(jì)劃中，但是對(duì)于實(shí)踐教學(xué)大綱的制定、教學(xué)過程的監(jiān)督、實(shí)踐效果的評(píng)估等往往沒有相應(yīng)的實(shí)踐教學(xué)制度作支撐，較主觀、隨意，并且實(shí)踐教學(xué)課程內(nèi)容較陳舊。

在課程開設(shè)方面，勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)的核心課程中一般涵蓋了社會(huì)保障概論、社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助與社會(huì)福利、社會(huì)保障基金管理等課程，這些課程教材數(shù)量多，更新快，但是偏重于理論的介紹。有些教材雖然名為××理論與實(shí)務(wù)，但是實(shí)務(wù)部分一般都是具體某省市的社會(huì)保障管理?xiàng)l例、細(xì)則，缺乏實(shí)際操作方面的闡述，教師在授課時(shí)或者如蜻蜓點(diǎn)水，一帶而過，或者根本不講授，只是講授理論部分。

2.2 師資力量薄弱

由于近年來學(xué)校對(duì)教師的招聘普遍重視學(xué)歷，近年來招聘的教師多是年輕沒有經(jīng)驗(yàn)的教師。這些教師具有碩士或博士學(xué)位，但缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，大多數(shù)教師從學(xué)校到學(xué)校，沒有工作經(jīng)歷，也沒有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；一些勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)急需的課程，師資更是嚴(yán)重缺乏，如社會(huì)保險(xiǎn)精算等。

經(jīng)歷了幾年的擴(kuò)招，高校普遍存在教師短缺的現(xiàn)象。當(dāng)前人們只看到大學(xué)教師工資高，待遇好，工作清閑，卻不了解上好一門課要付出多少精力。在社會(huì)上普遍存在這樣的觀點(diǎn)，認(rèn)為高校的老師是太多了而不是太少了。人們對(duì)擴(kuò)招后師生比例認(rèn)識(shí)不足，大家都知道擴(kuò)招后學(xué)生增加了多少，卻沒有多少人關(guān)注同時(shí)老師增加了多少。我國的高校生師比例比國外高出很多。在2012中國大學(xué)排行榜中，我國705所高校平均生師比為16.60U1，地方高校形式更為嚴(yán)峻。相比較而言，歐美發(fā)達(dá)國家的生師比要低得多，例如美國11所著名大學(xué)生師比平均為6.7：1。

一名成熟的教師約需要六年的講課經(jīng)驗(yàn)，一些落后地區(qū)的地方性大學(xué)一些有經(jīng)驗(yàn)的教師流向大城市，導(dǎo)致學(xué)校在短時(shí)間內(nèi)較難找到優(yōu)秀的或者合適的教師人選，大量的課程壓在其他教師身上，一名教師承擔(dān)多門課程，負(fù)擔(dān)過重，導(dǎo)致教師無暇在實(shí)踐上花心思，下功夫。

2.3 缺乏實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)

勞動(dòng)與社會(huì)保障方面的實(shí)訓(xùn)軟件建設(shè)處于起步階段，現(xiàn)有的實(shí)訓(xùn)軟件往往偏重于人力資源管理方向，缺乏專業(yè)特色。很多高校誤以想當(dāng)然的認(rèn)為該專業(yè)不需要實(shí)驗(yàn)室，在實(shí)訓(xùn)室的建設(shè)和實(shí)訓(xùn)軟件的開發(fā)引進(jìn)上不愿投資。

另外，目前地方高校普遍存在勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)的實(shí)踐基地?cái)?shù)量少、接收能力有限；關(guān)系不穩(wěn)定，缺少可控性；方向單一，選擇范圍狹窄，內(nèi)容重復(fù)等問題。導(dǎo)致培養(yǎng)出來的學(xué)生無法較快地適應(yīng)市場發(fā)展和需求。

2.4 重科研，輕教學(xué)的高校管理制度

當(dāng)前高校普遍存在重科研，輕教學(xué)的現(xiàn)象，學(xué)校和教師關(guān)注拿多少項(xiàng)目，發(fā)表多少篇論文，導(dǎo)致教師無心戀戰(zhàn)教學(xué)，理論課教學(xué)相對(duì)較簡單，上完課就離開，自身實(shí)際操作能力的培養(yǎng)更是被忽視。這主要和當(dāng)前的高校制度導(dǎo)向有關(guān)，教師只要有了科研項(xiàng)目、發(fā)表了高層次學(xué)術(shù)論文就有了就會(huì)順利的通過評(píng)職稱，受到學(xué)校的重視，導(dǎo)致教師把大部分精力投放在科研上，對(duì)于教學(xué)本身敷衍塞責(zé)，更談不上搞好實(shí)踐教學(xué)了。

3 對(duì)策與建議

3.1 完善人才培養(yǎng)方案設(shè)計(jì)

人才培養(yǎng)方案設(shè)計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性的工作，許多高校在制定培養(yǎng)方案時(shí)過于草率，沒有征求各方面的意見，而是簡單的將任務(wù)交給某位教師去完成，結(jié)果導(dǎo)致培養(yǎng)方案目標(biāo)不科學(xué)具體，課程體系不合理。地方高校培養(yǎng)的人才應(yīng)為地方服務(wù)，但是由于事前沒有經(jīng)過深入的市場調(diào)研，無法把握地方市場對(duì)人才的需求，這樣制定出來的人才培養(yǎng)方案勢必存在很多問題，諸如人才培養(yǎng)定位不準(zhǔn)確，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)薄弱，毋庸置疑，按照此種方案培養(yǎng)出來的人才也不能適應(yīng)市場的需求。

3.2 改革高校教師管理制度

針對(duì)當(dāng)前一些高校存在的教師教學(xué)任務(wù)過重的情況，學(xué)校應(yīng)通過大力引進(jìn)人才、留住人才，降低生師比，減輕在校教師的工作壓力，確保教師有足夠精力投放在實(shí)踐教學(xué)上。

對(duì)于高校教師而言，除了具備專業(yè)理論知識(shí)與一定的研究能力，還應(yīng)具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)行業(yè)的了解，當(dāng)前許多高校在招聘教師時(shí)對(duì)學(xué)歷有明確的要求，而對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)方面大都沒有要求。面對(duì)這種局面，高校應(yīng)完善教師聘任制度，加大實(shí)踐人才的引進(jìn)力度，同時(shí)為了激發(fā)教師在教學(xué)方面的積極性，學(xué)校在教學(xué)工作量計(jì)算上，應(yīng)增加實(shí)踐教學(xué)工作量的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，在教師職稱評(píng)定方面也應(yīng)加大實(shí)踐教學(xué)經(jīng)歷在此中所占的比重。

3.3 建設(shè)“雙師型”師資隊(duì)伍

高校應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)有教師實(shí)踐能力的培養(yǎng)，建設(shè)“雙師型”教師隊(duì)伍。通過鼓勵(lì)骨干教師從事實(shí)踐教學(xué)工作，如安排教師在社會(huì)保障管理部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、企業(yè)人力資源管理部門實(shí)習(xí)鍛煉，提高其業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)老師參加勞動(dòng)保障部門的政策討論相關(guān)的會(huì)議，鼓勵(lì)教師參加國家的有關(guān)職業(yè)資格的培訓(xùn)考試等。

此外，在現(xiàn)有師資力量的基礎(chǔ)上，地方高校還可聘請(qǐng)具有較高理論素養(yǎng)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的社會(huì)保障管理部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從業(yè)人員、人力資源管理專家擔(dān)任本專業(yè)學(xué)生的各種實(shí)踐教學(xué)的指導(dǎo)教師或兼職授課教師，建設(shè)專兼職相結(jié)合、優(yōu)勢互補(bǔ)的“雙師型”師資隊(duì)伍。

3.4 改進(jìn)實(shí)踐教學(xué)方法

為培養(yǎng)具有一定操作能力的應(yīng)用型專業(yè)人才，在課程設(shè)置中需要強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，改進(jìn)實(shí)踐教學(xué)方法，可引導(dǎo)教師在授課中采取多種教學(xué)方法，例如案例分析法、情景模擬法、小組討論法、現(xiàn)場觀摩法等，讓學(xué)生掌握勞動(dòng)與社會(huì)保障的基本方法和基本技能，從執(zhí)行層面了解實(shí)務(wù)知識(shí)，從而更好服務(wù)于勞動(dòng)就業(yè)及社會(huì)保障領(lǐng)域。同時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮實(shí)踐教學(xué)基地在教學(xué)中的重要作用，不斷擴(kuò)大校外實(shí)訓(xùn)基地的數(shù)量，建立相對(duì)穩(wěn)定的實(shí)踐教學(xué)基地。

3.5 建設(shè)實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)

篇（9）

改革開放以來，社會(huì)各界對(duì)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)正不斷深化，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)正不斷加強(qiáng)，社會(huì)實(shí)踐也在不斷創(chuàng)新。2006年國家電網(wǎng)的第一份社會(huì)責(zé)任報(bào)告的報(bào)出，開啟了我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告信息披露的新篇章，也使得越來越多的企業(yè)逐步認(rèn)可和接受。企業(yè)作為社會(huì)系統(tǒng)的組織和市場的主體，社會(huì)性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)就決定了其必須主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。當(dāng)前，企業(yè)社會(huì)責(zé)任不僅是企業(yè)的一種發(fā)展模式和管理戰(zhàn)略，更是企業(yè)提高核心競爭力的重要途徑。作為食品行業(yè)，由于其所生產(chǎn)的產(chǎn)品關(guān)乎人民的身體健康和生活質(zhì)量，在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任時(shí)，便有著更加重要的意義。然而近些年來曝出的食品安全問題，卻讓人們對(duì)其失望和驚嘆。因此，擁有明確、合理的社會(huì)責(zé)任報(bào)告體系，對(duì)食品行業(yè)有著重要意義。

一、我國食品行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告現(xiàn)狀

1、披露消極化

根據(jù)國內(nèi)CSR在《價(jià)值發(fā)現(xiàn)之旅2010-中國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展研究》中針對(duì)國內(nèi)企業(yè)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，顯示我國食品行業(yè)CSR報(bào)告數(shù)量少，質(zhì)量不高，食品安全信息披露不足。食品行業(yè)社會(huì)責(zé)任披露存在嚴(yán)重的問題，大部分企業(yè)從未報(bào)告。據(jù)資料顯示，2011年來自食品行業(yè)報(bào)告18份，占食品行業(yè)僅20%。其中，大部分是酒類企業(yè)，占披露部分的56%。①由此可見，食品企業(yè)并不是很積極的對(duì)待社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

2、形式模式化

已經(jīng)的報(bào)告，多數(shù)也流于形式。以2008-2010年雙匯投資發(fā)展有限責(zé)任公司為例，該企業(yè)三年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告幾乎均是依照通用社會(huì)責(zé)任報(bào)告復(fù)制得出。對(duì)于食品類行業(yè)來說，其社會(huì)責(zé)任報(bào)告沒有結(jié)合該行業(yè)的特點(diǎn)，只是硬性的套用模式對(duì)外報(bào)出。

3、內(nèi)容虛夸化

目前，社會(huì)責(zé)任報(bào)告一定程度上成為了企業(yè)對(duì)外宣傳業(yè)績的工具。涉及行業(yè)比較敏感和實(shí)質(zhì)的內(nèi)容不加以闡述，比如：食品添加劑問題被提到了重要的位置，但在已評(píng)估的食品行業(yè)報(bào)告中，沒有報(bào)告專門對(duì)食品添加劑的問題進(jìn)行說明，部分報(bào)告中提到遵守國家或國際相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，但未作進(jìn)一步解釋；在企業(yè)出現(xiàn)質(zhì)量安全問題后，企業(yè)采取回避政策，不在報(bào)告中提及。因此，在內(nèi)容上，食品行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容缺乏實(shí)質(zhì)性，不能發(fā)揮社會(huì)責(zé)任報(bào)告真正的作用。

二、食品行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告體系構(gòu)建

食品行業(yè)是關(guān)乎民生大計(jì)的行業(yè)，該行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的好壞會(huì)影響到人們的健康，社會(huì)的安定和國家的發(fā)展。因此，食品行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告應(yīng)該以保障高質(zhì)量產(chǎn)品為中心，以保證相關(guān)者利益和高環(huán)境效益為兩翼，以獲得更大利潤和承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任為驅(qū)動(dòng)力，使得企業(yè)更好的該報(bào)告，提升企業(yè)社會(huì)責(zé)任感。筆者以這一原則進(jìn)行食品行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告體系構(gòu)建，主要包括四大方面：利益相關(guān)者、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境效益、報(bào)告后記。體系概況，如圖一。

1、報(bào)告前言

該部分主要是對(duì)企業(yè)自身發(fā)展及企業(yè)報(bào)告情況的一些介紹以及企業(yè)成立的專項(xiàng)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的部門。

（1）企業(yè)介紹。企業(yè)名稱、所有權(quán)性質(zhì)及總部所在地；主要產(chǎn)品及服務(wù)；企業(yè)運(yùn)營地域及運(yùn)營架構(gòu)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)、董事會(huì)結(jié)構(gòu)。

（2）報(bào)告規(guī)范。該部分主要介紹報(bào)告可靠性保證、組織范圍、時(shí)間范圍、報(bào)告周期、數(shù)據(jù)說明、參考標(biāo)準(zhǔn)，以及解答報(bào)告及內(nèi)容方面問題的聯(lián)系人。

（3）高管致辭。高管應(yīng)該對(duì)企業(yè)與社會(huì)責(zé)任報(bào)告關(guān)系作出聲明，并對(duì)企業(yè)年度社會(huì)責(zé)任工作作出總結(jié)。

（4）關(guān)鍵績效表。說明企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告工作績效比較表；關(guān)鍵績效數(shù)據(jù)表；報(bào)告期內(nèi)公司榮譽(yù)表。

（5）專業(yè)部門。說明該部門由哪些部門參與或組成，可以是企業(yè)臨時(shí)的部門也可以是長期的部門，他們主要負(fù)責(zé)調(diào)查信息，制定框架，撰寫報(bào)告。

2、利益相關(guān)者報(bào)告

（1）投資者責(zé)任報(bào)告

對(duì)股東的責(zé)任。股東是企業(yè)主要的投資者，他們?cè)诶嫦嚓P(guān)者中占據(jù)重要的位置，更加關(guān)注從企業(yè)獲得的收益。企業(yè)要給股東合理的回報(bào)，使股東對(duì)企業(yè)的運(yùn)作滿意、對(duì)資金的使用放心，保證股東的資本保值增值，從而吸引更多的資金，增強(qiáng)企業(yè)的融資競爭優(yōu)勢。此外，企業(yè)對(duì)股東負(fù)責(zé)，還應(yīng)及時(shí)向股東提供真實(shí)的投資和經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)狀況，通過公司的資產(chǎn)利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率、股利支付率、市盈率等情況證明企業(yè)所具有的良好的成長性、收益性、安全性。

對(duì)債權(quán)人的責(zé)任。在企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中負(fù)債通常占有較大的份額，債權(quán)人主要關(guān)注企業(yè)組織是否有可靠的信譽(yù)，有足夠的獲利能力償還債務(wù)，因?yàn)樗麄儾荒苤苯涌刂破髽I(yè)的經(jīng)營管理和運(yùn)作行為，同時(shí)加上信息的不對(duì)稱，企業(yè)經(jīng)營中的道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)債權(quán)人的損害有時(shí)比對(duì)股東的損害還要大，債權(quán)人需要承受比股東更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于債權(quán)人只能通過合同形式來約束企業(yè)不利于債務(wù)償還的行為，對(duì)財(cái)務(wù)責(zé)任進(jìn)行界定。因此，公司經(jīng)營狀況相關(guān)信息的披露是雙方享受權(quán)利及履行義務(wù)的前提條件，企業(yè)作為債務(wù)人應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、總資產(chǎn)報(bào)酬率等各方面的信息。

（2）供應(yīng)商責(zé)任報(bào)告

供貨商是企業(yè)供應(yīng)鏈上關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，建立良好的供應(yīng)商關(guān)系能夠有效降低交易費(fèi)用。這里將企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)鏈中供應(yīng)部分視為單獨(dú)的個(gè)體，因此供應(yīng)商分為：內(nèi)部和外部。

首先對(duì)外部供應(yīng)商。就整合雙方資源和競爭優(yōu)勢來共同開拓市場方面來看，與供貨商建立長期、緊密的業(yè)務(wù)關(guān)系，是擴(kuò)大市場需求和份額必然途徑。通過實(shí)行供應(yīng)鏈管理，縮短存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，優(yōu)化庫存管理能力，能夠直接降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)營利潤，提升企業(yè)財(cái)務(wù)績效。供應(yīng)商在選擇客戶時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保自身利益。其次對(duì)內(nèi)部供應(yīng)商。內(nèi)部供應(yīng)屬于企業(yè)的一個(gè)部分，但又是一個(gè)單獨(dú)個(gè)體。該部分位于企業(yè)整個(gè)部分的上游，有著舉足輕重的作用。因此，企業(yè)應(yīng)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等，一方面提升自身信譽(yù)，吸引最優(yōu)供應(yīng)商；另一方面可以使得供應(yīng)商更加了解企業(yè)需求，保障原材料的質(zhì)量和數(shù)量。

（3）員工責(zé)任報(bào)告

員工是企業(yè)生存下去的根本所在，企業(yè)的生存和發(fā)展依賴于員工的個(gè)人主動(dòng)性和創(chuàng)造性。而員工為企業(yè)服務(wù)，也期望從企業(yè)得到歸屬感和個(gè)人成就感，員工自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)依賴于企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)在對(duì)待員工管理上，應(yīng)披露有關(guān)員工的待遇的相關(guān)指標(biāo)如：職工勞動(dòng)率、職工薪酬支付率、職工安全事故率、職工人均教育費(fèi)等。

（4）消費(fèi)者責(zé)任報(bào)告

企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)，只有最終被消費(fèi)者消費(fèi)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)自身的盈利，兩者是相互依存的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)該清楚的認(rèn)識(shí)到如何提供更好的產(chǎn)品和服務(wù)給消費(fèi)者，這不僅僅是為了利潤，更是承擔(dān)了一份責(zé)任。因此，在報(bào)告中企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確的指出如何保證產(chǎn)品和服務(wù)的安全優(yōu)質(zhì)，如何滿足消費(fèi)者的需求，實(shí)現(xiàn)兩者的雙贏。

3、產(chǎn)品質(zhì)量報(bào)告

企業(yè)是為社會(huì)提品和服務(wù)的組織，食品企業(yè)提供了人們?nèi)粘Ｉ钏枰漠a(chǎn)品，與人們的生活緊密相關(guān)。在對(duì)

（1）合格率

合格率是企業(yè)合格產(chǎn)品數(shù)量與全部產(chǎn)品數(shù)量之比。它是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，直接反應(yīng)了企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量，也是消費(fèi)者容易理解和關(guān)注的信息。因此，企業(yè)應(yīng)該將一年度里產(chǎn)品的合格率對(duì)外公布。

（2）消費(fèi)者滿意度

該項(xiàng)主要是反映了企業(yè)產(chǎn)品滿足人們生活的程度，產(chǎn)品真正的使用價(jià)值。企業(yè)是以盈利為目的的，因此會(huì)不斷的滿足消費(fèi)者需求，了解消費(fèi)者的滿意度，以增加銷售量，獲得高利潤。該項(xiàng)指標(biāo)的獲取需要企業(yè)進(jìn)行市場調(diào)研，接觸消費(fèi)者，實(shí)現(xiàn)兩者的雙互動(dòng)。

（3）產(chǎn)品售后保障體系

該部分應(yīng)該闡述企業(yè)售后保障體系如何，在出現(xiàn)問題的時(shí)候如何才能保證消費(fèi)者利益。企業(yè)在遇到食品安全事件時(shí)，是否可以及時(shí)的啟動(dòng)該保障功能，帶來的效果又是怎么樣的。

4、環(huán)境效益報(bào)告

社會(huì)責(zé)任報(bào)告最初的目的是在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過程中，保護(hù)自然環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，在近些年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，關(guān)于環(huán)境效益方面的報(bào)告還是相對(duì)比較完善和成熟的。對(duì)于食品行業(yè)，其環(huán)境效益不像制造業(yè)那么的明顯，但是在生產(chǎn)過程中仍然會(huì)造成污染。

綠色營銷。食品行業(yè)已經(jīng)不僅僅是產(chǎn)品質(zhì)量的競爭，還夾雜著包裝、銷售方式等因素，在這方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)報(bào)告其產(chǎn)品自身成本和其他因素成本的比率。該比率不僅說明了企業(yè)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)注度，也說明了企業(yè)是否合理的利用資源。此外，企業(yè)應(yīng)該披露應(yīng)有的排污系統(tǒng)利用率和資源利用率。

5、報(bào)告后記

（1）企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的后續(xù)處理。一方面，企業(yè)應(yīng)該對(duì)以后社會(huì)責(zé)任報(bào)告有一定的規(guī)劃；另一方面要汲取專家及讀者的反饋意見，作出反饋表，以便以后編寫報(bào)表參考。

（2）企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，社會(huì)責(zé)任報(bào)告不應(yīng)該成為企業(yè)宣傳的工具。企業(yè)發(fā)展不是一帆風(fēng)順的，也不是完美的，會(huì)出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和差錯(cuò)，例如：雙匯的“瘦肉精”事件，個(gè)大餐館的“地溝油”事件。面對(duì)這樣的負(fù)面事件，企業(yè)應(yīng)該正面的接受和積極的處理，在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中應(yīng)該加以披露。首先，披露負(fù)面事件能夠使得企業(yè)在經(jīng)營管理中認(rèn)識(shí)到薄弱環(huán)節(jié)或松懈環(huán)節(jié)；其次，能夠反映出企業(yè)是如何對(duì)待出現(xiàn)的問題，傳遞給利益相關(guān)者是否可信的信號(hào)。

三、結(jié)論

食品行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告體系是以通用體系為基礎(chǔ)，結(jié)合該行業(yè)的特點(diǎn)，融合了社會(huì)關(guān)注度而建立的。它的構(gòu)建一定程度上為該行業(yè)報(bào)告提供了更加具體的標(biāo)準(zhǔn)，從而使得報(bào)告更加具有實(shí)用性；也會(huì)引導(dǎo)食品類行業(yè)更加積極的對(duì)待社會(huì)責(zé)任報(bào)告，承擔(dān)應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任。由于該體系沒有應(yīng)用數(shù)據(jù)指標(biāo)，在實(shí)際應(yīng)用時(shí)存在使用彈性，還有待于進(jìn)一步的完善。

然而，要想使企業(yè)更好的為社會(huì)服務(wù)，更好的承擔(dān)應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，僅僅有報(bào)告體系還是不夠的，這只是一個(gè)中性的措施。要想完善食品行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，一方面需要硬性措施：國家相關(guān)法律制度的完善，積極的政策指引；另一方面需要軟性措施：通過各種形式宣傳、學(xué)習(xí)社會(huì)責(zé)任，使得企業(yè)自主認(rèn)識(shí)到企業(yè)性質(zhì)和社會(huì)責(zé)任的重要性。

注釋：

①來自http：///stock/#query=EQA_464_801120&DataType=HS_RANK&sort

=PERCENT&order=desc&count=24&page=0數(shù)據(jù)，并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理得出。

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[6]陳晶晶.基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告研究[碩士學(xué)位論文].北京：華東師范大學(xué)，2011.

[7]中國網(wǎng)絡(luò)電視，http：///20110729/103955.shtml.

注：本研究系陜西科技大學(xué)博士基金項(xiàng)目《基于企業(yè)家職能的企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)體系構(gòu)建》（BJ09-19）資助。

篇（10）

隨著中國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)行為引起的外部性問題和社會(huì)公共問題也逐漸突出，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和諧和可持續(xù)發(fā)展，國家有關(guān)部門加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的外部監(jiān)管，同時(shí)也要求企業(yè)嚴(yán)格自律，主動(dòng)承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任并及時(shí)向社會(huì)報(bào)告。越來越多的企業(yè)正以積極的姿態(tài)履行自己應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，并且在有關(guān)部門專門規(guī)范的指導(dǎo)下積極披露其履行社會(huì)責(zé)任情況的信息。從2006年中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任的元年到2015年這十年，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的總量從32份增長到了1703份，實(shí)現(xiàn)了迅速的增長。但是不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息披露，社會(huì)責(zé)任披露具有自愿性、選擇性、低規(guī)范化等特點(diǎn)?？梢灶A(yù)測將來法律對(duì)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)容會(huì)有明確的規(guī)范，并對(duì)報(bào)告披露的內(nèi)容有著具體的要求，通過文本挖掘技術(shù)，發(fā)現(xiàn)目前企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容的特征，對(duì)未來規(guī)范的制定將會(huì)有一定的借鑒意義。

2企業(yè)社會(huì)責(zé)任

21概念界定

企業(yè)社會(huì)責(zé)任金字塔理論，其創(chuàng)立者卡羅爾（2000）認(rèn)為，四責(zé)任模型實(shí)際上是利益相關(guān)者模型。第一層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是基本責(zé)任，對(duì)不同利益相關(guān)者的關(guān)注各有側(cè)重，影響最大的是所有者和員工；第二層是法律責(zé)任，法律是社會(huì)關(guān)于可接受和不可接受行為的法規(guī)集成，法律責(zé)任是期望企業(yè)依法經(jīng)營；第三層是倫理責(zé)任，企業(yè)倫理責(zé)任意指企業(yè)有義務(wù)去做那些正確的、正義的、公平的事情，避免或盡量減少對(duì)利益相關(guān)者的損害；第四層是慈善責(zé)任，慈善責(zé)任是寄望企業(yè)成為一位好的企業(yè)公民，期望企業(yè)履行其慈善責(zé)任，為社會(huì)生活質(zhì)量的改善做出財(cái)力和人力方面的貢獻(xiàn)。[1]

22理論基礎(chǔ)：社會(huì)契約論

1937年，被譽(yù)為“現(xiàn)代企業(yè)理論之父”的科斯在其《企業(yè)的性質(zhì)》一文中開辟了以契約分析企業(yè)現(xiàn)象的新思路，奠定了企業(yè)契約性質(zhì)的理論基礎(chǔ)。企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)過程中處理的關(guān)系是多方面的，一方面與員工、管理者等內(nèi)部利益相關(guān)者締結(jié)內(nèi)部社會(huì)契約，另一方面與消費(fèi)者、政府等外部利益相關(guān)者締結(jié)外部社會(huì)契約，在這個(gè)意義上，社會(huì)契約理論為企業(yè)社會(huì)責(zé)任奠定了理論基礎(chǔ)。喬治?斯蒂納與約翰?斯蒂納提出，“社會(huì)契約理論”是一種非常抽象的概念，但它卻暗含著企業(yè)所必須符合公眾的期望，契約主要是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的一種擴(kuò)展概念，因?yàn)樗患尤魏螄?yán)格限制地增強(qiáng)了企業(yè)對(duì)許多社會(huì)因素的義務(wù)。[2]根據(jù)契約理論，企業(yè)與多方締結(jié)了一系列契約，企業(yè)社會(huì)責(zé)任也就是企業(yè)對(duì)利益相關(guān)者承擔(dān)責(zé)任的綜合體。契約在本質(zhì)上就是一種法律，一種在特定人之間形成的特殊關(guān)系?？梢哉f，企業(yè)的契約本質(zhì)決定了企業(yè)社會(huì)責(zé)任具備法律屬性。

23相關(guān)法律規(guī)范

2005年年底，國務(wù)院國資委發(fā)起的“中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任聯(lián)盟”正式成立，同時(shí)召開了“2005年中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任論壇”，制定了國內(nèi)第一部《中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)》。2007年12月，國資委《關(guān)于中央企業(yè)履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》，其中規(guī)定的關(guān)于中央企業(yè)履行的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部包括堅(jiān)持依法經(jīng)營誠實(shí)守信、不斷提高持續(xù)盈利能力、切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平、加強(qiáng)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)、推進(jìn)自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步、保障生產(chǎn)安全、維護(hù)職工合法權(quán)益、參與社會(huì)公益事業(yè)這個(gè)八個(gè)方面。承擔(dān)社會(huì)責(zé)任已被寫入法律，《中華人民共和國公司法》第5條第1款規(guī)定，公司從事經(jīng)營活動(dòng)，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會(huì)公德、商業(yè)道德，誠實(shí)守信，接受政府和社會(huì)公眾的監(jiān)督，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。但這宣言式的規(guī)定并沒有社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)容。而且就立法而言，現(xiàn)在已有《公司法》《企業(yè)國有資產(chǎn)法》等幾部經(jīng)濟(jì)法律作出了企業(yè)“承擔(dān)社會(huì)責(zé)任”的原則性規(guī)定，但究竟還有哪些具體的制度是貫徹這一原則性規(guī)定的，目前人們還不是很明確，這方面的立法工作與解釋工作還需要加強(qiáng)。[3]立法的工作來源于實(shí)踐，企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任也會(huì)引導(dǎo)立法工作者將來對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的規(guī)范。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告正式企業(yè)披露其承擔(dān)責(zé)任的載體，通過研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，探究其責(zé)任內(nèi)容、責(zé)任特征，對(duì)以后加強(qiáng)立法工作、引導(dǎo)企業(yè)社會(huì)責(zé)任規(guī)范具有一定的參考意義。

3文本挖掘技術(shù)

31文本挖掘的定義

“文本挖掘”可以定義為一個(gè)知識(shí)密集型的處理過程，在此過程中，用戶使用一套分析工具處理文本集。與數(shù)據(jù)挖掘類似，文本挖掘旨在通過識(shí)別和檢索令人感興趣的模式，進(jìn)而從數(shù)據(jù)源中抽取有用的信息。[4]

32文本數(shù)據(jù)分析作業(yè)過程

第一步是進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗。數(shù)據(jù)清洗包括數(shù)據(jù)匯總與統(tǒng)計(jì)清洗，數(shù)據(jù)可匯集來自不同數(shù)據(jù)庫的不同數(shù)據(jù)，通?^統(tǒng)計(jì)計(jì)算以了解字段數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)程度及重復(fù)性，進(jìn)行數(shù)據(jù)間的相互比對(duì)，可以通過專家進(jìn)行協(xié)助校正。

第二步是建立基本詞匯語料庫。對(duì)文本數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)斷詞處理，可以從文章中自動(dòng)學(xué)習(xí)斷出常出現(xiàn)的字詞，也可以自定義、新增、修改與刪除字詞。用戶可以匯入或擴(kuò)充專業(yè)詞庫，強(qiáng)化及運(yùn)用既有的語料庫。之后，自動(dòng)分析及計(jì)算詞匯在文本中的分布及其重要程度排序。

第三步是對(duì)文本數(shù)據(jù)進(jìn)行分類與聚類。非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)可進(jìn)行系統(tǒng)自動(dòng)聚類與半自動(dòng)式分類，主要借由機(jī)器學(xué)習(xí)，以能正確建立非結(jié)構(gòu)分類的概念類別與分類的準(zhǔn)則。也可利用專家事先所定義的類別，通過彼此間的差異建立分類原則。[5]

33文本挖掘的應(yīng)用

目前我國文本挖掘研究還處在消化吸收國外相關(guān)的理論和技術(shù)與小規(guī)模實(shí)驗(yàn)階段，還沒有形成完整的適合中文信息處理的文本挖掘理論與技術(shù)體系。文本挖掘技術(shù)主要用于商業(yè)文檔的分類、聚類、總結(jié)，主要表現(xiàn)在微博、在線評(píng)論等網(wǎng)頁數(shù)據(jù)的主觀性內(nèi)容識(shí)別、褒貶情感分類、經(jīng)濟(jì)價(jià)值挖掘等幾個(gè)方面。文本挖掘在企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告、年度報(bào)告、通知公告、法律文書等純文本式文檔中應(yīng)用較少，有關(guān)領(lǐng)域的研究甚至為空白。文章擬以文本挖掘技術(shù)，探究其在企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告分析中的應(yīng)用。

4文本挖掘在企業(yè)社會(huì)責(zé)任中的應(yīng)用探析

41資料來源

文章選取了中國國際航空股份有限公司的2016年度企業(yè)責(zé)任報(bào)告作為樣本，來探究文本挖掘技術(shù)在企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中的應(yīng)用。中國國際航空股份有限公司，簡稱“中國國航”，在A股上市，股票代碼為601111，第一大控股股東為中國航空集團(tuán)公司，最終控制人為國務(wù)院國資委。該報(bào)告下載于中國國航官網(wǎng)，下載后的報(bào)告為PDF格式，首先通過手工處理，進(jìn)行TXT文本化，保留了文本部分。

42研究工具

ROST Content Mining，簡稱ROST CM，內(nèi)容挖掘軟件，是武漢大學(xué)沈陽教授研發(fā)的用以輔助人文社會(huì)科學(xué)研究的大型免費(fèi)社會(huì)計(jì)算平臺(tái)。該軟件可以實(shí)現(xiàn)微博分析、聊天分析、全網(wǎng)分析等功能，用戶遍布海內(nèi)外100多所大學(xué)。本文使用的是該軟件的分詞、詞頻統(tǒng)計(jì)、語義網(wǎng)絡(luò)分析等功能。

43分析過程

431分詞后形成高頻詞

將文本化后的社會(huì)責(zé)任報(bào)告文檔導(dǎo)入ROST CM軟件，對(duì)文本內(nèi)容進(jìn)行分詞。非結(jié)構(gòu)化的文本通過分詞切分后將會(huì)形成獨(dú)立含義的詞語。在分詞前，設(shè)定企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告自定義詞表，使一些專業(yè)詞匯不被進(jìn)一步分詞，包括“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”“社會(huì)責(zé)任”等，保證分詞結(jié)果的準(zhǔn)確，分詞之后，最后得到企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告高頻特征詞。將分詞后的文檔進(jìn)行詞頻統(tǒng)計(jì)，得到社會(huì)責(zé)任報(bào)告詞頻表，可以得到每個(gè)詞語出現(xiàn)的頻數(shù)（見表1）。摘取詞頻最多的前30個(gè)的詞，得到社會(huì)責(zé)任報(bào)告文本高頻詞匯表?？梢钥闯龉久Q“國航”是出現(xiàn)最多的詞；其次是“員工”“服務(wù)”“安全”“管理”與“旅客”，可以認(rèn)為該企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告關(guān)注披露的內(nèi)部重點(diǎn)在于職工與管理，外部內(nèi)容在于服務(wù)、安全與客戶。高頻特征詞表只能從最直觀的出現(xiàn)次數(shù)來觀測出報(bào)告所披露的內(nèi)容，對(duì)于披露內(nèi)容關(guān)鍵詞之間的聯(lián)系則觀察不出來，還需要進(jìn)一步分析。

432共現(xiàn)分析

根據(jù)分詞后統(tǒng)計(jì)的文本詞匯庫，繼續(xù)導(dǎo)入ROST CM軟件，進(jìn)行共現(xiàn)矩陣分析。社會(huì)責(zé)任報(bào)告關(guān)鍵詞共現(xiàn)是指相同或不同特征的關(guān)鍵詞共同出現(xiàn)的現(xiàn)象，共同出現(xiàn)的高頻詞之間存在著關(guān)聯(lián)，關(guān)聯(lián)程度可以通過共現(xiàn)頻次來測量。由于篇幅有限，文章只選取了頻次前10的高頻詞，構(gòu)建了10×10的共現(xiàn)矩陣（見表2）。可以看出，“提升”與“管理”共同出現(xiàn)了22次，“旅客”與“服務(wù)”共同出現(xiàn)了22次，表明報(bào)告強(qiáng)調(diào)了公司要提升管理，加強(qiáng)旅客服務(wù)。通過共現(xiàn)分析，可以看出相鄰關(guān)鍵詞直接共同出現(xiàn)的頻次，觀測出報(bào)告披露內(nèi)容特征之間的關(guān)聯(lián)程度。

433語義網(wǎng)絡(luò)分析

對(duì)關(guān)鍵詞直接進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析后可以進(jìn)一步構(gòu)建出知識(shí)地圖；共現(xiàn)分析只能觀察出關(guān)鍵詞之間的直接聯(lián)系，而社會(huì)網(wǎng)絡(luò)則可以觀察關(guān)鍵詞之間直接與間接的關(guān)聯(lián)性，以及彼此之間的相關(guān)性強(qiáng)弱。通過共現(xiàn)矩陣導(dǎo)入到Ucient中，生成高頻關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)。根據(jù)關(guān)鍵詞之間關(guān)系的緊密程度，通過Netdraw可視化軟件導(dǎo)出企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容關(guān)鍵詞語義網(wǎng)絡(luò)（見下圖）。通過關(guān)鍵詞語義網(wǎng)絡(luò)圖可以看出，公司名稱“國航”處于網(wǎng)絡(luò)中心，“員工”“服務(wù)”“管理”“發(fā)展”“旅客”等一系列名詞關(guān)鍵詞與動(dòng)詞關(guān)鍵詞處于網(wǎng)絡(luò)的第二層核心，一方面與內(nèi)核“國航”聯(lián)系，另一方面與外圍“理念”“文化”“運(yùn)營”等第三層關(guān)鍵詞聯(lián)系。第一層“國航”是報(bào)告披露的主體，報(bào)告披露的內(nèi)容圍繞著主體的一系列行為展開；第二層則是報(bào)告披露的核心與紐帶，披露出企業(yè)社會(huì)責(zé)任重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，一方面是“員工”“服務(wù)”等名詞反映出報(bào)告披露的不同模塊，包括員工權(quán)益、提供的航空服務(wù)、旅客客戶等，另一方面是“開展”“推進(jìn)”“建設(shè)”“提升”等一系列動(dòng)詞表明了主體所進(jìn)行的企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為，聯(lián)系了不同層次之間的名詞內(nèi)容；最外圍的“價(jià)值”“運(yùn)輸”“培訓(xùn)”“環(huán)境”等關(guān)鍵詞則是對(duì)披露內(nèi)容的豐富與完善，出現(xiàn)的次數(shù)較少，與其他關(guān)鍵詞直接關(guān)聯(lián)程度較低。關(guān)鍵詞語義網(wǎng)絡(luò)圖