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時間：2022-07-08 09:35:22
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇專項資金審計報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
資金支出審計應(yīng)調(diào)查被審計單位是否專戶管理并專款專用，是否存在專項資金被挪用或擠占現(xiàn)象。
一、專戶管理審計
審計人員首先應(yīng)向企業(yè)索取專款帳戶以及?？顜粜驎r明細帳,以檢查企業(yè)是否按財務(wù)制度規(guī)定已為專項資金設(shè)立單獨帳戶，并及時記錄專項資金的收入和支付。
二、?？钪Ц秾徲?/p>
首先，通過財務(wù)憑證抽查，查證專項資金是否專項用于?？铐椖俊{證抽查的標準除了金額大小也要注意非重大金額的憑證，如果發(fā)生業(yè)務(wù)不多，也可以詳細審查每筆業(yè)務(wù)發(fā)生憑證。檢查資金使用過程是否嚴格遵守財經(jīng)紀律，是否嚴格執(zhí)行內(nèi)部職責分工、授權(quán)審批制度；對支出票據(jù)真實、合規(guī)性進行重點審計，看有無采用虛假票據(jù)套取專項形成“小金庫”的問題，有無混淆支出項目擠占、挪用、虛列支出、損失浪費等問題；超過規(guī)定標準的設(shè)備采購支出項目是否嚴格履行政府采購制度等。
其次，應(yīng)通過搜集公司專項資金統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析性復核，根據(jù)統(tǒng)計歸類分析專項資金是否按計劃列支，檢查是否存在未按計劃項目列支，或存在計劃多報、冒報項目情況。
三、審計工作底稿
為完成上述兩項審計程序，專項資金支出審計項目可以編制《專項資金管理情況審計工作底稿》和《專項資金支出審計工作底稿》兩張工作底稿。
專項資金管理情況審計工作底稿主要內(nèi)容可以包括專項資金帳號、專項資金的項目負責人、財務(wù)負責人等和計劃時間節(jié)點的資金收入、支出及余額。
《專項資金支出審計工作底稿》應(yīng)按項目計劃分類項目進行統(tǒng)計并于計劃數(shù)相比較，詳細內(nèi)容及格式可見下表。
專項資金支出效益審計
專項資金審計除了對專項資金支出情況進行審計，還應(yīng)關(guān)注資金支出的效益，即資金項目的實際完成情況和完工項目的效益情況進行審計。
一、?？铐椖客旯みM度情況審計
對于專款項目完工進度情況審計，審計人員可以采取調(diào)查、訪談、座談會及查閱資料等方式，向被審計單位索取相關(guān)項目的實際完工情況資料，如定期的項目完工情況報告、項目的驗收報告、項目明細帳（如庫存商品明細帳）、土地證、房產(chǎn)證或環(huán)保證等。同時，對于實物項目審計人員還應(yīng)通過現(xiàn)場盤點加以確認。
將上述相關(guān)資料，與項目審批文件比對，進行審計確認項目是否按時間節(jié)點完工、或超計劃擴大規(guī)模、或存在擅自改變項目計劃的問題，進行分析是否影響專項資金使用效益。
二、完工項目的效益情況進行審計
專款項目已完工，應(yīng)區(qū)分新產(chǎn)品項目或?qū)ｍ椆こ添椖糠謩e收集相關(guān)資料，進行專項資金使用效益審查。
對于新產(chǎn)品項目，審計人員可以索取相關(guān)項目的銷售收入、成本及毛利情況，確定新項目給公司帶來的直接經(jīng)濟效益。或索取被審單位項目完工前后企業(yè)實際產(chǎn)品的產(chǎn)量、質(zhì)量合格率、保修率、索賠率等資料以分析新產(chǎn)品項目的實際增產(chǎn)增效情況。
對于專項工程項目，應(yīng)注意審查專項工程項目建設(shè)運作情況。主要通過查看項目建設(shè)單位內(nèi)業(yè)資料和財務(wù)資料等，看工程在選擇施工單位過程中是否嚴格按規(guī)定對應(yīng)予招標的項目進行公開招標，是否存在暗箱操作等問題；建設(shè)單位是否與具有資質(zhì)的施工單位按規(guī)定簽訂合同，并嚴格按合同履約；工程預決算是否真實、合規(guī)，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)的問題；工程竣工后是否及時組織驗收及投入使用后是否及時結(jié)算的問題。五是工程質(zhì)量情況。通過實地查看和詢問有關(guān)項目使用部門和人員，看工程質(zhì)量是否達到了可研報告和設(shè)計要求；看是否存在工程質(zhì)量不過關(guān)，無法投產(chǎn)達效形成“爛尾工程”的問題。
三、審計底稿
為完成上述審計,可以編制《項目完工情況審計工作底稿》，以檢查項目節(jié)點完工情況。還可可編制新產(chǎn)品銷售毛利分析表或編制產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量比對等審計工作底稿。
經(jīng)濟責任審計項目與其他類型審計同步進行的項目合并歸檔，案卷無審計機關(guān)經(jīng)濟責任審計報告的情況有一定代表性，并有“審計機關(guān)出具經(jīng)濟責任審計報告不利于保密”的說法。此外經(jīng)濟責任審計項目無審計決定書，即便制作審計決定書，也加上限制詞，如“關(guān)于某同志經(jīng)濟責任審計中的財政（或財務(wù)）問題的審計決定書”。這些做法和說法不符合審計機關(guān)審計報告的基本程序，影響了審計復核、報告處理和審計檔案等后續(xù)程序及工作質(zhì)量。
思考二：審計機關(guān)經(jīng)濟責任審計報告要主題突出
審計機關(guān)經(jīng)濟責任審計報告作為重要的審計實體，在規(guī)定要素、內(nèi)容齊備前提下，應(yīng)當圍繞“個人任期經(jīng)濟責任”突出主題。
一、財政專項資金審計存在的主要問題
經(jīng)過各級審計機關(guān)和廣大審計人員多年來的努力，財政專項資金審計工作得到了不斷加強和改進，取得了一定的成效。但從構(gòu)建財政審計大格局的發(fā)展趨勢來看，仍存在一些亟待解決的問題：一是績效審計的力度不夠強。目前，財政專項資金審計依舊局限于財務(wù)收支基礎(chǔ)性審計，側(cè)重點放在財務(wù)收支真實性、合法性，而財政專項資金績效審計尚未全面開展。近幾年，我市審計機關(guān)組織開展10多項財政專項資金審計，但對專項資金在使用過程中的經(jīng)濟性、效率性和效果性關(guān)注度不夠，成效不明顯。二是審計事項評價層次較低。審計評價過于簡單，過于模式化，往往是會計資料是否真實地反映了財務(wù)收支情況，財務(wù)收支是否符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。審計評價對專項資金的使用效益和效果涉及較少。對審計查出的問題，只停留在法律法規(guī)等制度上就事論事，沒有將帶有普遍性、傾向性的問題提升到宏觀角度進行綜合分析。三是缺乏必要的后續(xù)審計。審計機關(guān)在作出審計決定，出具審計報告之后，對后續(xù)審計工作重視不夠，跟蹤問效跟不上。對于審計決定執(zhí)行情況、追責事項落實情況、審計建議采納情況等缺乏重要的關(guān)注和及時的披露。由于缺乏必要的后續(xù)審計，造成審計效果大打折扣，審計作用大大減弱。四是審計技術(shù)手段相對滯后。審計技術(shù)方法仍為查閱賬冊單據(jù)憑證，手工進行復核分析，與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息化的快速發(fā)展不相適應(yīng)。多數(shù)審計人員在審計中對于計算機輔助審計的應(yīng)用不夠，主要是用計算機輔助審計基礎(chǔ)性工作，如收集審計數(shù)據(jù)，填寫審計記錄，制作審計底稿，撰寫審計報告等，對于運用計算機AO系統(tǒng)參與審計業(yè)務(wù)工作較少。我們在近幾年開展的政府債務(wù)審計、社保資金審計等大型審計項目中感觸較深，由于計算機審計運用水平較低，直接影響了審計質(zhì)量和效率。五是任務(wù)重人員少的矛盾依然突出。一方面，財政專項資金種類繁多，使用范圍廣泛，當?shù)卣蜕霞墝徲嫏C關(guān)安排的審計任務(wù)逐年加重。另一方面，審計力量嚴重不足，尤其是縣、區(qū)級審計機關(guān)業(yè)務(wù)人員偏少，致使部分財政專項資金審計工作無法開展，在一定程度上形成了審計監(jiān)督的死角和盲區(qū)。
二、深化財政專項資金審計的基本思路
今后一個時期，財政專項資金審計的基本思路是：進一步加強和改進財政專項資金審計，抓住重點、關(guān)注難點、選好熱點，在績效審計上下工夫，在綜合分析上做文章，為國家加強財政專項資金管理，提高財政專項資金使用效益提供決策依據(jù)和服務(wù)。第一，轉(zhuǎn)變審計理念。多數(shù)審計人員習慣于過去以財務(wù)收支為基礎(chǔ)而建立的傳統(tǒng)審計思維方式，缺乏從宏觀角度發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的意識。績效審計是國家審計發(fā)展到一定階段的現(xiàn)實選擇，是審計工作的發(fā)展方向。加強績效思想的灌輸，使績效審計的理念融入到每個審計人員的意識中，進一步強化審計人員的使命感、效益觀。第二，拓寬審計內(nèi)容。財政專項資金審計不僅要關(guān)注專項資金的合法性、合規(guī)性、合理性，而且要關(guān)注專項資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性。主要審計內(nèi)容為：項目立項論證情況，關(guān)注是否進行了可行性研究，立項時是否存在小項目大概算、虛假立項或重復立項的問題。資金管理使用情況，關(guān)注有無滯留、擠占、挪用專項資金現(xiàn)象。項目竣工驗收情況，關(guān)注是否存在損失浪費、效益低下問題，完工項目質(zhì)量怎樣，驗收情況是否屬實。項目效益情況，關(guān)注項目完成后所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效果如何。第三，突出審計重點。在項目安排上，應(yīng)緊密圍繞地方經(jīng)濟工作中心，每年抓住幾項重點資金進行審計。當前，要突出以下審計重點：一是圍繞促進改善民生開展專項資金審計，如社會保障資金、醫(yī)療保險基金。二是開展與“三農(nóng)”有關(guān)的專項資金審計，如支農(nóng)資金、扶貧資金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金。三是開展科技、教育專項資金審計。四是開展城市基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護專項資金審計。第四，改進審計方法。要堅持事前、事中、事后審計相結(jié)合的原則，尤其要重視事前、事中審計。要充分利用審計調(diào)查工作方式靈活的特點，開展多種形式的審計調(diào)查，加大專項資金的審計覆蓋面。加強對二、三級單位的延伸審計，防止政策棚架，充分揭示財政專項資金在分配、管理、使用中存在的問題。加大跟蹤審計力度，對拒不整改的單位要一追到底，嚴肅處理。積極推進計算機審計，進一步探索和完善信息化環(huán)境下的專項資金審計模式。第五，規(guī)范工作程序。目前開展的財政專項資金審計，大都是借用財政預算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計的工作流程。但是績效審計有其特殊性，因此，需要盡快制定績效審計的工作規(guī)范，包括審計工作程序、審計內(nèi)容和方法、審計質(zhì)量、審計評價、審計處理和決定等，從而規(guī)范審計人員的審計行為，保證財政專項資金審計質(zhì)量和效果。
作者：任梅林
（一）審計目標
審計目標是審計活動的既定方向和要達到的預定結(jié)果。政府績效審計的基本目標定位是：
1.對被審計單位是否經(jīng)濟、有效地執(zhí)行有關(guān)政策進行獨立審計檢查。
2.對被審計單位和審計對象實現(xiàn)既定目標的程度和所造成的各種進行報告，為決策機構(gòu)提供相關(guān)的評價意見。
3.發(fā)現(xiàn)并審計對象在經(jīng)濟性、效率性、效果性方面存在的跡象或績效不佳的領(lǐng)域，提出審計建議，以幫助被審計單位進行整改。
（二）審計范圍
1.財政性資金（或稱公共資金）支出。其主要有：
（1）行政事業(yè)單位的經(jīng)費支出。行政單位涉及各級政府部門、人大、政協(xié)、以及由國家財政提供工作經(jīng)費的黨派機關(guān)和部分團體；事業(yè)單位包括文化、科研衛(wèi)生、社會福利及其它社會公共事業(yè)部門。
（2）國家投資建設(shè)項目。主要是指由財政性資金 （財政撥款或財政融資）投資的各種建設(shè)項目。有些項目并不全部是由國有資金投入的，但只要是屬于政府審計管轄范圍內(nèi)的投資項目都可以進行績效審計。
（3）其他各種專項公共資金的使用。專項資金是指財政預算安排的或有關(guān)部門、單位依法自行組織的，具有特定用途的財政性資金。比如行政事業(yè)專項資金、社會保障基金、農(nóng)業(yè)專項資金、環(huán)境保護專項資金等。
（4）國際組織和外國政府援助、貸款項目。
2.國有及國有資產(chǎn)占控股或主導地位的和金融機構(gòu)。
（三）審計職能
審計目標決定了審計職能?？冃徲嫵艘话銓徲嬎哂械谋O(jiān)督職能、服務(wù)職能外，還特別強調(diào)評價職能即在監(jiān)督的基礎(chǔ)上對被審計單位的資金使用和項目執(zhí)行情況，也即經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價。比如，被審計單位所選用的執(zhí)行方式是否體現(xiàn)了經(jīng)濟性？所獲得的結(jié)果是否與所使用的資源相匹配？結(jié)果是否與政策目標保持一致？對社會的影響如何？等等。
（四）審計程序
政府審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計準備、審計實施和審計終結(jié)四個階段，績效審計也不例外?？冃徲嫓蕚潆A段的關(guān)鍵工作是建立具體、明確的審計目標和績效標準，為此，必須充分了解和掌握被審計單位或項目的基本情況，比如相關(guān)法規(guī)、協(xié)議、工作目標或項目目標、內(nèi)控制度，單位或項目的產(chǎn)出情況包括產(chǎn)品或服務(wù)、社會影響等。
（五）審計報告
績效審計報告是審計機關(guān)集中體現(xiàn)審計結(jié)果、反映審計目標實現(xiàn)程度的一種書面文件。報告的寫作應(yīng)當行文簡練，突出重點，體現(xiàn)實質(zhì)。與財務(wù)審計報告不同的是，績效審計報告是對外報告，報告接收人是有關(guān)政府部門，報告人是審計機關(guān)而不是審計組?？冃徲媹蟾娴膬?nèi)容主要包括：
1.相關(guān)的背景資料。說明該審計事項為什么值得審計注意，介紹審計實施的基本情況和被審計項目或單位的基本情況，并說明在評價績效時有哪些特別的考慮，比如被審計單位受到了什么影響和限制等。
2.績效標準和結(jié)論。評價績效的標準和結(jié)論以及支持結(jié)論的依據(jù)，必須一一列出，不管是好的方面還是差的方面。對于經(jīng)營管理活動中存在的問題還要指出根本原因。
3.審計建議。審計建議針對的是重要領(lǐng)域，要客觀、合理、具有可行性。
美國和加拿大的績效審計報告中有一點很值得我們借鑒。在其報告的最后通常增加一項內(nèi)容，即被審計單位對報告的反饋意見，其中包括被審計單位管理層對審計結(jié)果、審計結(jié)論和審計建議的意見，計劃采取的改進措施，以及審計機關(guān)對于被審計單位反饋意見的看法和對報告的修改說明。這樣的報告更具說服力，所提供的信息也更加全面、完整，對審計機關(guān)和審計人員也提出了更高的要求。
績效審計的技術(shù)
（一）信息收集技術(shù)信息收集就是審計取證?？冃徲嬔赜昧艘徊糠謧鹘y(tǒng)財務(wù)審計的方法，比如審閱法、核對法、函詢法、觀察法、盤點法、抽樣法等，但也有自身獨特的方法。
1.實地觀察。對整個被審計單位的工作布局情況加以觀察，了解經(jīng)營管理的全過程，看其工作功能的發(fā)揮，并獲得對組織的整體印象；對存貨、設(shè)備狀況進行實地觀察，注意發(fā)現(xiàn)是否有多余積壓、廢棄等浪費現(xiàn)象；對于項目、工作現(xiàn)場進行實地觀察，可以了解項目的運作過程。
2.面談。向有關(guān)人員分別提問并獲得回答，采用口頭詢問同時做文字記錄的方式。被詢問者可以是被審計單位的高級主管、一般管理人員、當事人，也可以是有關(guān)外部人員包括某方面的專家等。
3.座談會。也可以把它理解為一種多元式的面談。在召開座談會之前，可以事先將有關(guān)調(diào)查表提交給被審計單位，以便他們有時間適當做些準備，并選擇相關(guān)的人員參與座談。
4.調(diào)查問卷。當涉及的人員或單位很多、以致無法進行必要詢問時，可以采用調(diào)查問卷的方式。關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是設(shè)計一整套合理的表格，要求所有采用問答方式，這些應(yīng)該非常明確，切忌模棱兩可或帶有某種誘導性。對于受益面比較廣的資金支出，特別是具體到某一類公眾個體的資金，比較適合這種方法，比如扶貧資金、三峽移民資金等。
5.審閱法。審查閱讀與被審計單位或項目有關(guān)的文件資料包括以前年度的審計報告，從中找出有用的信息。
（二）信息評價技術(shù)
1.比較分析法。比較就是將實際情況與一定的參照物或基準進行對比，基準可以是計劃、預算、標準、設(shè)計、、同行業(yè)等。
2.因素分析法。對事實進行分析找出成困。比如某單位的辦公費用明顯超支，那么，是因為人員增加還是工作量增加？是因為浪費還是預算不合理？
1.財政性資金：
此資金屬財政預算安排或政府委托按規(guī)定征收的資金。
2.具有專門用途：
財政專項資金收支的一個顯著特征就是專款專用，無論投向哪個建設(shè)項目，或者個人補助都有其明確的用途和確定的受益對象。
3.政策性強：
其資金要求設(shè)立專賬管理，專戶儲存，單獨設(shè)賬核算，不同專項資金有不同的明確項目和資金管理規(guī)定或辦法。
4.具有廣泛性和時效性：
專項資金復蓋面廣，各級財政都設(shè)有專項資金，而且每年都有新的資金出臺，有的專項資金是為特定目的而設(shè)立的，具有較強的時效性。根據(jù)我縣日前涉及的專項資金有“三農(nóng)”、“教育”、“科技”、“衛(wèi)生”、“交通”、“社會保障”、“再就業(yè)培訓”等幾十項。
近幾年我局不斷加強對這些專項資金的審計，據(jù)我所經(jīng)手審計的農(nóng)業(yè)、水利、再就業(yè)服務(wù)、交通等專項資金政府委托管理的部門均存在：擠占、挪用、滯留專項資金等現(xiàn)象；大多存在未按規(guī)定要求設(shè)立專賬，專戶儲存、單獨報賬核算現(xiàn)象；如縣農(nóng)業(yè)的“三農(nóng)資金”、“交通局的交通建設(shè)資金”、科技局的“科技三項經(jīng)費”均是混在單位的日常經(jīng)費中核算，已使各項專款收支結(jié)余無法反映。
一、引言
從審計發(fā)展歷程來看，績效審計的理念已有70余年的歷史，且審計在20世紀90年代完成了以財務(wù)審計為中心向以績效審計為中心的轉(zhuǎn)變。我國社會主義審計制度建立于1983年，發(fā)展至今已有30年的歷史，績效審計理念是在21世紀初期提出的，相對發(fā)達國家來說起步較晚。我國全面推進績效審計則是在2008年，審計署在《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出：要全面推進績效審計，促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制。目前，我國績效審計的范圍主要包括財政資金績效審計、投資項目績效審計、金融機構(gòu)績效審計、企業(yè)績效審計、民生資金績效審計、政府外債績效審計，績效審計所涉及的領(lǐng)域和范圍不斷擴大，其重點是針對公共資金流出的使用進行相關(guān)審計。財政資金績效審計是績效審計的突破口，通過對財政資金進行審計，可以審查相關(guān)部門是否對財政資金進行了有效管理、資金使用是否得當，政府項目和政策是否實現(xiàn)了預期目標，滿足了社會需求。下面以武漢市2012年的財政資金審計報告為例，對其存在的問題作簡要分析，以期更好地加強財政資金管理，優(yōu)化資源配置，為深化政府公共財政資金績效審計，進一步提高我國地方財政資金績效管理水平提供參考，從而實現(xiàn)財政資金效益最大化。
二、武漢市財政資金績效審計現(xiàn)狀
審計署的五年發(fā)展規(guī)劃指出，2012年將全面推進績效審計，所有的項目都將納入審計范疇，基層政府也不例外，傳統(tǒng)的預決算收支審計已無法實現(xiàn)有效提高資金使用效率和改善財政目標，因而績效審計在全國如火如荼的展開。從武漢市審計局2012年的審計報告了解到，“三公”經(jīng)費和會議費審計方面，共審計了24個市直部門。報告顯示，2012年“三公”經(jīng)費和會議費支出總體控制較好，24個市直部門“三公”經(jīng)費實際支出5216.08萬元，比預算控制數(shù)減少34.28萬元；會議費實際支出3506.12萬元，比2011年減少22.5萬元。中央“八項規(guī)定”出臺后，“三公”經(jīng)費支出繼續(xù)呈總體下降趨勢。2013年1―6月份，24個市直部門“三公”經(jīng)費實際支出1854.37萬元，同比下降9.2%?？傮w而言，財政預算執(zhí)行和財政收支情況是較好的，像“三公”經(jīng)費和會議費的比例在逐步下降，財政支出結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，政府的公共職能得到體現(xiàn)，提高了民生和公共支出保障能力，這些都是值得肯定的。不過，在取得成績的背后還存在著諸多問題，2012年，武漢市的審計機關(guān)已向有關(guān)部門移送經(jīng)濟案件線索14起，主要涉及涉嫌貪污財政專項資金、使用虛假發(fā)票偷稅、、違規(guī)招投標等問題。這些都是財政資金管理不善造成的效益差，決策失誤造成嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失，所以在對政府財政資金績效審計中，財政支出是否有利于環(huán)境的保護和改善，財政資源分配不合理造成的社會不公平等問題也進入重點考慮范疇。下面對武漢市財政資金使用情況做簡要分析。
1、部分項目配套資金不到位
從資源環(huán)境審計結(jié)果得知，2011―2012年，武漢市環(huán)保局共收到中央、省、市各類環(huán)保專項資金4.63億元，截至2012年底，已撥付使用3.91億元，重點實施節(jié)能減排、PM2.5環(huán)境空氣質(zhì)量標準監(jiān)測等58項環(huán)保項目。審計發(fā)現(xiàn)，中心城市空氣質(zhì)量專項、PM2.5環(huán)境空氣質(zhì)量標準監(jiān)測等項目，因未完成政府采購程序或上級資金未到位等原因，造成當年執(zhí)行率偏低，全年共安排環(huán)保專項資金2580.2萬元，實際執(zhí)行654.15萬元，執(zhí)行率僅有25%。由于資金的不到位，造成有些項目無法實施，或是形成半拉子工程，嚴重影響了資金的使用效率和效益。
2、部分財政資金閑置存在管理漏洞
從2012年的財政專項資金審計報告得知，公共財政預算管理中有7項共3.7億元財政專項資金閑置一年，可見在資金余缺方面沒有達到優(yōu)化配置；另外，因項目安排控制不嚴，部分項目違規(guī)獲取財政資金。如武漢某公司的同一個項目，向市商務(wù)局申報獲專項資金50萬元，又向市經(jīng)信委申報獲取專項資金18萬元。新洲區(qū)外派勞務(wù)服務(wù)中心弄虛作假，套取“走出去”補助資金35萬元用于人員經(jīng)費等支出。這些重申報資助、輕項目實施的行為使得資金預算流于形式，與實際支出明細脫節(jié)，應(yīng)加強日常監(jiān)督與跟蹤管理。
3、部分單位違紀違規(guī)現(xiàn)象嚴重
由于管理缺乏制約機制，個別國家機關(guān)工作人員利用職務(wù)之便貪污國家專項資金。2012年之前，市科技局管理的部分項目，從申報、組織評審、項目后期管理到驗收，由同一處室組織完成，缺乏內(nèi)部控制和制約機制，2010年有34個項目無相關(guān)申報、評審程序，共安排項目資金498萬元。某正處級干部借用親屬名義設(shè)立公司，將各級財政科技研發(fā)資金460.1萬元安排給該公司，貪污國家專項資金。某擔保單位違規(guī)向天興洲大橋工程項目（公路部分）建設(shè)單位收取貸款擔保費，造成工程成本增加8400萬元。
4、個別項目招投標過程不規(guī)范
在對部分政府重點投資項目的審計中發(fā)現(xiàn)，5個項目未按規(guī)定進行公開招標或招投標程序不規(guī)范，涉及3879.57萬元；3個項目存在涉嫌轉(zhuǎn)包和串標等行為，涉及5786.3萬元。這些違章行為嚴重影響了財政資金的公平合理的使用。
三、財政資金績效審計的重點
由于審計目標的多樣性，不同的項目其審計重點也會有所變化，所以在大多財政資金績效審計中都會傾向于以下三個重點，而這些重點作為財政資金績效審計體系的重要組成部分和評判標準，為績效審計指明了方向，提高了績效審計工作的效率。
1、經(jīng)濟效益方面
經(jīng)濟效益主要是關(guān)注投入和成本之間的比例關(guān)系，強調(diào)的是資金的節(jié)約程度，因此，對政府的財政資金的經(jīng)濟效益進行審計就得在保證適當質(zhì)量的前提下，評價資源的占用和耗費是否節(jié)約和經(jīng)濟。在這里，經(jīng)濟效益審計可籠統(tǒng)地概括為效率和效果審計，它們之間有著層層遞進的關(guān)系?？赏ㄟ^審查本市財政資金收支規(guī)模、收支結(jié)構(gòu)、財政資金籌集成本、支出定額標準等信息，揭示財政資金在收支過程中是否符合國家的方針政策、是否遵循成本效益原則籌集與分配財政資金，是否存在因決策失誤導致浪費的問題，以達到促使財政資金充分發(fā)揮效益的前提下節(jié)約使用資金的目的，審查政府財政資金在部分環(huán)保、項目投資等方面能否發(fā)揮出其應(yīng)有的經(jīng)濟效益。
2、公平性方面
公平性是指財政資源收入分配過程要體現(xiàn)平等性，要求兼顧各階層、各領(lǐng)域，同時在提供公共服務(wù)、產(chǎn)出和結(jié)果分配過程中體現(xiàn)平等。因此，對財政資金的公平性審計主要是審查財政資金的應(yīng)用是否體現(xiàn)了公平原則，確認接受對象是否受到公平待遇，需要照顧的弱勢群體是否得到更多的照顧。在武漢對于公共文體場館進行審計的過程中發(fā)現(xiàn)，11家公益性場館中僅有4家在財政年度預算中安排了場館維修專項資金，占總數(shù)的36%，大多數(shù)都是以不定期、不定額的形式申報，程序也較為繁雜。由于專項維護資金的缺乏使得“重建設(shè)、輕維護”現(xiàn)象在公共文體場館中普遍存在，不利于文化事業(yè)的長期發(fā)展。所以，僅就在公共服務(wù)方面，武漢財政資金的收入分配還應(yīng)更合理化，以不斷促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。再如武漢青山區(qū)對城市基本公共衛(wèi)生服務(wù)進行全面審計中發(fā)現(xiàn)，2011年10月，湖北省衛(wèi)生廳、財政廳聯(lián)合頒布了《省級標準》，其中的補助單價制定偏低，影響了資金分配和基層醫(yī)療機構(gòu)的積極性，同時，現(xiàn)行《省級考核辦法》細致具體，但實際執(zhí)行難度很大，專項資金難按工作量分配到位，有失公正和公平。
3、環(huán)境效益方面
環(huán)境效益主要體現(xiàn)在政府部門對自然資源的有效利用和對生態(tài)環(huán)境的有效維護，主要關(guān)注的是環(huán)境污染和環(huán)境保護問題。財政資金的投入是否促進了環(huán)境和生態(tài)的改善，揭示了財政資金是否履行了公共服務(wù)的職責，達到促進建設(shè)節(jié)約型社會和生態(tài)文明社會的目標。2009年，武漢審計局對農(nóng)村沼氣能源項目展開專項審計，通過“一池三改”標準的實施，形成了多種能源生態(tài)農(nóng)業(yè)模式，提高了農(nóng)業(yè)廢棄物的資源再利用率，較好地發(fā)揮了改善農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境的作用，這項舉措產(chǎn)生了極大的環(huán)境效益。
四、財政資金績效審計執(zhí)行的建議
1、加強審前調(diào)查，克服審計中的盲目性
由于被審計單位的背景、工作的目標、實現(xiàn)其目標方法的不同，其所使用的資源的性質(zhì)及特征、為實現(xiàn)目標而使用的程序、相關(guān)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況等信息也存在著異質(zhì)性，因而，審計人員在對被審計項目調(diào)查時，應(yīng)對被審計單位及其活動的情況進行充分了解，特別是對績效有重大影響的有關(guān)風險的因素進行有效的職業(yè)評估，使得在制定審計實施方案時能夠正確地確定審計重點和審計范圍，確保在審計實施時避免出現(xiàn)盲目性。
2、緊扣審計目標，擴大審計范圍
大多單位在財政資金績效審計時，主要看資金支出數(shù)，累加后與上級下達計劃指標進行對比，看資金是否全部支出，并依據(jù)財務(wù)資料查看是否有被擠占、挪用的現(xiàn)象，進而忽略了該項資金的使用經(jīng)濟效益。由此，在執(zhí)行績效審計的過程中，不僅要關(guān)注資金，還應(yīng)緊扣審計目標的效益性、公平性、效果性，更多地關(guān)注政策執(zhí)行情況及效果的評價，重視深層次的管理體制機制問題，并將其提高到社會效益的更高層次上來。
3、加強審計人員與各部門的信息交流，突顯審計建議價值
由于績效審計中存在取證難的問題，因而應(yīng)完善相應(yīng)機制，提高審計機關(guān)的法律威望。審計人員應(yīng)加強與各部門的交流，尋求上級審計機關(guān)的幫助，借助政府和內(nèi)部審計人員的力量獲得真實可靠信息。對于發(fā)現(xiàn)的問題要有明確的認識，區(qū)分問題的性質(zhì)，分析問題的根源，針對問題，提出解決的措施或建議，體現(xiàn)績效審計報告的價值所在，發(fā)揮績效評價的建設(shè)性作用。
五、結(jié)束語
績效審計的全面推行勢不可擋，財政資金作為其重要的組成部分應(yīng)得到足夠的重視，加快對財政資金績效評價的理論與實務(wù)的研究，是目前亟待解決的問題。雖然我國的績效審計還存在諸多不足，但其中既有機遇也有挑戰(zhàn)，可提升的空間還很大。相信隨著經(jīng)濟體制的改革和深化，政府體制的不斷完善，法律制度的不斷健全，社會誠信機制的不斷深入，財政資金績效審計將會越來越成熟，從而促進建立服務(wù)型政府，發(fā)揮政府職能，提升政府管理績效。
【參考文獻】
[1] 李四能、葉曉剛：績效審計實務(wù)[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2009.
[2] 鄭石橋：績效審計方法[M].大連：東北財經(jīng)大學出版社，2012.
審計中經(jīng)常會遇到審計發(fā)現(xiàn)的問題，有些并不是違反財政收支、財務(wù)收支的行為，而是諸如計劃、業(yè)務(wù)、人事、統(tǒng)計、會計等等其他方面的問題。比如，虛報經(jīng)濟數(shù)據(jù)、不按規(guī)定保管會計資料、工程驗收中弄虛作假出具虛假驗收報告等，對這些問題一些專門的法律、法規(guī)也規(guī)定了相應(yīng)的處理、處罰措施，審計人員能否依據(jù)這些法律、法規(guī)進行處理、處罰呢？目前有兩種觀點：一種認為，審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，凡是與經(jīng)濟事項有關(guān)的違法行為，審計機關(guān)都有權(quán)依據(jù)法律、法規(guī)進行處理、處罰，持此種觀點的法律依據(jù)是，《中華人民共和國審計法實施條例》第四條第二款，“審計機關(guān)以法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定為審計評價和處理、處罰依據(jù)”；另一種觀點認為，審計只限于對國家規(guī)定范圍內(nèi)的財政收支、財務(wù)收支進行審計，只有與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的法律、法規(guī)及其規(guī)定才能成為審計機關(guān)進行審計評價和處理、處罰的依據(jù)，不屬于違反財政收支、財務(wù)收支的行為以及違反《審計法》的行為，如果國家沒有專門的規(guī)定，審計機關(guān)不能直接進行處理、處罰，持此種觀點的法律依據(jù)是，新頒布的《中華人民共和國審計法》第三條第二款，“審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進行審計評價，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定”。筆者傾向于第二種觀點。因為任何部門和單位都有一定的職權(quán)范圍，審計機關(guān)也不例外，從我國《憲法》第九十一條看，設(shè)立審計機關(guān)的目的非常明確，“國務(wù)院設(shè)立審計機關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督”。新的《審計法》第二條第二款、第三款也明確規(guī)定“國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當接受審計的財政收支、財務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督。審計機關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督”。很明顯，審計的對象或客體是財政、財務(wù)收支，根據(jù)責權(quán)一致的原則，審計機關(guān)應(yīng)只能對其職權(quán)范圍內(nèi)的事項進行監(jiān)督，并在其法定職權(quán)范圍內(nèi)進行處理、處罰。超出其法定職權(quán)范圍則屬違法。這里需要明確三層意思：一是審計機關(guān)必須向依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位作出審計決定，對不屬于審計監(jiān)督對象的單位不能進行處理、處罰；二是必須對違反國家財政收支、財務(wù)收支規(guī)定的行為作出審計決定，對于超出了財政收支、財務(wù)收支范圍的事項，審計機關(guān)無權(quán)作出審計決定；三是審計機關(guān)作出審計處理、處罰的種類和幅度，應(yīng)當符合《審計法》和《審計法實施條例》及其他法律、行政法規(guī)明確規(guī)定審計機關(guān)有權(quán)作出的處理、處罰的種類和幅度。當審計機關(guān)在審計中，查出不屬于違反財政收支、財務(wù)收支以及違反《審計法》的違法行為時，正確的做法應(yīng)當是，按有關(guān)規(guī)定移送有權(quán)部門處理。
二、審計中查出被審計單位已自行糾正的違法問題如何處理
一、本級預算執(zhí)行審計
1．2012年度本級預算執(zhí)行情況審計
以推進完善公共財政體制、構(gòu)建財政審計大格局為目標，對市財政局具體組織的2012年度本級預算執(zhí)行情況進行審計。審計中，以收入組織、預算分配、預算執(zhí)行和預算管理為重點，關(guān)注財政收入支出和分配情況、民生項目資金的投入和保障情況，對相關(guān)專項資金進行審計調(diào)查，積極探索財政績效審計，分析評價財政專項資金是否達到預期效益和效果，促進財政管理水平提高。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。
2．地方稅收、基金征管情況審計
以規(guī)范稅收征管，推進依法治稅為目標，對2012年度市級地方稅收、基金收入征管情況進行審計。重點關(guān)注地稅部門執(zhí)行國家稅收政策、履行征管職責、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問題，提出改進意見和建議，促進稅務(wù)部門嚴格依法征稅，強化征收管理。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。
二、經(jīng)濟責任審計和部門預算執(zhí)行審計
1．部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計
按照黨政主要領(lǐng)導干部“三責聯(lián)審”的有關(guān)要求，根據(jù)市委組織部委托，對離任的部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導干部進行離任經(jīng)濟責任審計，對任職時間較長的部門（單位）在任主要領(lǐng)導干部進行任中經(jīng)濟責任審計，審計的具體對象以組織部委托為準。
對部門（單位）主要領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計，重點關(guān)注所在單位預算執(zhí)行和其他財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，重要投資項目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點檢查領(lǐng)導干部經(jīng)濟決策、財經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財政資金分配、使用的全部過程，重點關(guān)注被審計領(lǐng)導干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策、事業(yè)投入及實施效果、國家財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個人遵守相關(guān)廉政規(guī)定情況；對鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，還要關(guān)注貫徹落實科學發(fā)展觀、推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況，國有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，領(lǐng)導干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進領(lǐng)導干部依法行使權(quán)力、有效履行職責。
根據(jù)市委組織部委托，對市委老干部局、610辦公室、紅十會及市政府采購與招投標中心等4名部門（單位）主要領(lǐng)導干部實施任中經(jīng)濟責任審計，分別由財金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負責，1月份開始，3月底提交審計報告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟責任審計，待組織部門明確后即組織實施。
2．部門預算執(zhí)行情況審計
為促進部門預算綜合管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預算執(zhí)行到位率，結(jié)合經(jīng)濟責任審計，對已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個部門（單位）進行部門預算執(zhí)行審計，承辦科室及實施時間與經(jīng)濟責任審計相同；年度中間增加的經(jīng)濟責任審計對象，接到組織部委托后，除對領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計外，對其所在部門（單位）同時進行部門預算執(zhí)行審計。
按照確保審計覆蓋面、避免審計監(jiān)督盲點的原則，對多年未審的部門預算單位逐年安排審計。2013年，對住建局、農(nóng)委、水務(wù)局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進行部門預算執(zhí)行審計。
住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設(shè)管理處、房屋征收辦公室、燃氣管理處、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財金科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導站、蠶桑指導站、動物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術(shù)推廣站、動物疫病預防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測中心，由農(nóng)資科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設(shè)檔案館、建設(shè)工程造價管理站，水務(wù)局系統(tǒng)的水費水資源管理所、堤閘管理所、水利設(shè)計室、水利局倉庫，由經(jīng)審科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
住建局系統(tǒng)的建設(shè)工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊、漁業(yè)技術(shù)推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
三、財政專項資金審計
1．保障性住房跟蹤審計
根據(jù)審計署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設(shè)力度，基本解決保障性住房供應(yīng)不足的問題”的工作目標，對市保障性住房繼續(xù)進行跟蹤審計。審計的重點是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)目標任務(wù)的落實與完成情況，工程建設(shè)各項資金的籌集、使用和管理情況，工程建設(shè)管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項目由行事科負責，2013年7月開始，12月底前提交審計報告。
2．農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計
根據(jù)省審計廳的統(tǒng)一部署，對我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金進行審計。目標是通過審計，摸清項目建設(shè)及資金使用管理的基本情況，分析評價資金使用效益和開發(fā)效果，審計立項審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項目由農(nóng)資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。
3．村莊環(huán)境整治工程審計調(diào)查
根據(jù)省審計廳和市審計局統(tǒng)一部署，對我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進行調(diào)查，并對省審計廳確認的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個村進行重點審計調(diào)查。審計的重點是村莊環(huán)境整治工程階段性任務(wù)完成情況、資金和項目管理及績效情況、制度建設(shè)情況等。項目由農(nóng)資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。
四、其他財政財務(wù)收支審計
1．八所中心敬老院財務(wù)收支審計
圍繞市委全委會提出的“不斷完善養(yǎng)老服務(wù)體系，促進養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實事重點工作要求，對全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進行財務(wù)收支審計。重點檢查2010至2012年財務(wù)收支情況、五保養(yǎng)老政策落實情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項專項資金的管理使用情況。項目由局財金科負責，2月份開始實施，5月底前提交審計報告。
2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)收支及運行情況審計調(diào)查
圍繞市委全委會提出的“縱深推進醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強基層衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)建設(shè)”的民生實事重點工作要求，對全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)進行審計和審計調(diào)查。審計以財務(wù)收支為主線，重點檢查資產(chǎn)負債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標通過審計調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)運行情況，揭示運行中存在的問題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對如何加強管理、規(guī)范運行提出建議，促進基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)健康運行。項目由局行事科和經(jīng)審科負責，并聯(lián)合財政、衛(wèi)生部門共同實施，2月份開始，4月底前提交審計報告。
五、政府投資項目審計
1．重大投資項目跟蹤審計
圍繞市委全委會提出的“突出平臺打造，完善功能配套，進一步促進產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開發(fā)重點工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點工作要求，對財政或其他國有資金投資建設(shè)的重點工程項目進行跟蹤審計。呂四港環(huán)抱式港池、10萬噸級進港航道工程、?？跇屑~工程、臨海高等級公路、公共衛(wèi)生大樓、商務(wù)中心等6個重點項目跟蹤審計由固投審計一科負責。大學校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學等4個重點項目跟蹤審計由固投審計二科負責。審計重點關(guān)注建設(shè)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設(shè)資金來源、落實、管理和使用情況，項目建設(shè)程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過跟蹤審計，揭示建設(shè)單位在制度與管理中存在的突出問題，分析原因，提出規(guī)范建設(shè)管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設(shè)單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設(shè)單位的管理水平。
2．政府投資建設(shè)項目結(jié)算審計
按照“政府投資建設(shè)項目均有政府審計機關(guān)負責審計”的規(guī)定，以促進建設(shè)單位加強工程項目管理，合法有效使用建設(shè)資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標，根據(jù)項目建設(shè)單位申報，2013年，對中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟適用房、世紀大道綠化景觀工程等45個政府投資工程項目進行竣工結(jié)算審計，工程送審額約15億元?？⒐そY(jié)算審計分別由固投審計一科、二科負責，1月開始，12月底結(jié)束。
六、金融審計
農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負債損益審計。根據(jù)市審計局的統(tǒng)一安排，以促進農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強管理、提高效益和增強服務(wù)“三農(nóng)”能力為目標，對農(nóng)村商業(yè)銀行進行資產(chǎn)負債損益審計。通過審計，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風險和重大違法違規(guī)問題，核實各項金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實情況，分析其整體盈利能力和抵御風險能力，揭示影響當前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機制性問題。項目由財金科牽頭組織實施，擬于7月開始實施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。
一、專項資金使用情況
經(jīng)審計，55萬元專項幫扶資金的使用情況為：
全市幫扶救助慰問專項資金支出550055元，幫扶救助困難職工和特困職工2077名。
其中：
1、幫扶慰問困難企業(yè)和特困企業(yè)23個，困難職工和特困職工564人，使用專項資金142000元;
2、培訓農(nóng)民工和困難職工291人，使用專項資金28355元;
3、幫扶救助慰問全市困難職工和特困職工1222人，使用專項資金379700元，
二、專項資金安排情況
經(jīng)審查，市總工會依據(jù)自治區(qū)總工會文件要求，市總工會召開黨組會議及時研究拿出意見，又專門召開了主席辦公會議，就幫扶中心專項資金55萬元的使用情況進行了安排部署，經(jīng)審委主任、經(jīng)審辦負責人列席了會議。市總工會幫扶中心對全市困難企業(yè)、困難職工進行了調(diào)查摸底。在此基礎(chǔ)上，于2006年12月14日在幫扶中心召開了全市送溫暖資金發(fā)放儀式，進行了現(xiàn)場發(fā)放，區(qū)總工會羅宗祥部長，市四套班子領(lǐng)導出席了發(fā)放儀式，全市特困企業(yè)代表、30名特困職工和特困勞模代表領(lǐng)取了慰問金。
三、專項資金審計評價
1、專項資金發(fā)放程序嚴肅
在審查中，經(jīng)審會認為，市幫扶中心在資金的發(fā)放程序中，堅持按制度辦事，嚴格按以下程序進行：
⑴困難職工本人提出書面申請，上報市幫扶中心;
⑵市幫扶中心發(fā)放困難職工救助申請表，由本人填寫，由所在基層工會蓋章;
⑶基層單位或基層工會委員會進行調(diào)查、落實，并簽署意見，加蓋工會印章;有系統(tǒng)工會的，系統(tǒng)工會要負責進行調(diào)查核實，并簽署意見，加蓋印章或簽名;
⑷市幫扶中心到本人及所在社區(qū)和單位調(diào)查了解核實情況;
⑸向分管領(lǐng)導匯報，并按情況進行分類整理，提出初步意見;
⑹上市總工會主席辦公會議研究決定幫扶名單;
⑺張榜公示幫扶救助困難企業(yè)和困難職工名單，并公示監(jiān)督電話，接受社會各界和廣大職工的監(jiān)督。
2、檔案管理規(guī)范。在審計審查中，幫扶中心檔案健全，分類整理，管理規(guī)范，按類型、內(nèi)容進行歸檔，便于查閱。
3、困難職工發(fā)放登記表憑證規(guī)范，手續(xù)齊全。
四、專項資金審計建議
1、困難職工登記表檔案要進一步健全。健全困難職工本人電話、身份證、家庭住址等個人資料。
2、基層工會在困難職工匯總表上簽章，并由工會主席本人簽字，經(jīng)審主任簽字上報，并留檔備查。
3、基層工會要進一步健全困難企業(yè)和困難職工幫扶檔案，做好送溫暖工作經(jīng)?；?、制度化和規(guī)范化。
一、對市級財政收入征管質(zhì)量檢查和農(nóng)村中小學貧困生“兩免一補”資金等17項財政專項資金專項檢查完成情況
(一)市級財政收入征管質(zhì)量檢查完成情況
我處在2010年11月與市國稅、地稅部門聯(lián)合，繼續(xù)開展了市級稅收收入征管檢查。這次檢點從規(guī)范市級收入征管部門的操作運行，建立健全財、稅、庫聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)入手，檢查核實納稅手續(xù)、憑證和稅款解繳入庫各環(huán)節(jié)，查堵征管漏洞，保證市級稅款及時、準確、足額入庫。通過檢查，共查處違規(guī)涉稅金額2373萬元，影響市級收入1186萬元。目前正督促有關(guān)部門進行調(diào)庫。
(二)農(nóng)村中小學貧困生“兩免一補”資金等17項財政專項資金專項檢查完成情況
我們于2009年11月開始在全市組織開展了對與政務(wù)公開相關(guān)財政專項資金的檢查。一是及時向各區(qū)財政局轉(zhuǎn)發(fā)了鄂財監(jiān)發(fā)『20099號文件，并召開了各區(qū)財政局監(jiān)督科科長會議，布置了與政務(wù)公開相關(guān)財政專項資金檢查工作，推動和督導各區(qū)認真開展檢查；二是制定了《有關(guān)財政專項資金檢查計劃》；三是組成檢查小組，按照檢查計劃認真進行檢查。從檢查情況看，各專項資金基本做到了?？顚Ｓ茫旧蠠o截留、挪用現(xiàn)象，但也還存在一些問題：一是存在現(xiàn)金支出現(xiàn)象；二是專項資金存在結(jié)余的情況，有些是因為未及時撥付到項目單位；三是有個別區(qū)的少數(shù)專項資金沒有單獨核算、專賬管理；四是退耕還農(nóng)補助資金等有少數(shù)街鎮(zhèn)緩發(fā)到農(nóng)戶；五是糧食直補資金等有抵扣農(nóng)戶水費等情況；六是個別資金有少數(shù)享受對象不符合規(guī)定；七是有些主管部門在變更補助對象時沒有向財政有關(guān)部門申報手續(xù)等。針對存在的問題，我們提出了整改措施，并逐一整改，整改落實率100％。
二、會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查完成情況
根據(jù)財政部和省財政廳《地方開展2010年度會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查》的通知，我們及時組織開展了這項檢查。一是下發(fā)了《*市財政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部〈地方開展2010年度會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查〉的通知》，并制定了具體實施方案，對全市2010年會計信息質(zhì)量的檢查工作進行了廣泛的宣傳發(fā)動和工作部署。二是抽調(diào)檢查人員82人，組成34個檢查組，對34戶企事業(yè)單位進行了檢查，共查出企業(yè)會計核算不實金額18071萬元(資產(chǎn)5163,負債6973,所有者權(quán)益1768,收入2011,費用73,利潤2083)，補繳各項稅款25萬元。三是在各區(qū)匯總總結(jié)的基礎(chǔ)上，我們按照省廳的要求認真做好了信息的匯總和總結(jié)工作，在省廳組織的各地市州交叉檢查會計信息檢查資料中，順利通過了檢查驗收。四是認真抓好整改工作，對查出的問題整改落實到位率100％。
三、審計問題整改落實督促情況
(一)省審計廳對我市2009年度本級財政決算《審計報告》下達后，按照領(lǐng)導的指示精神，我們認真組織整改工作，將審計反映的問題，逐一分解落實到處室，責任到人，并制定了切實可行的整改措施，對審計反映出來的問題逐一進行了認真研究，切實落實整改。另外，為了充分利用審計成果，切實提高依法理財水平，我們還督促各相關(guān)業(yè)務(wù)處室制定長效管理措施，避免檢查出來的問題再次發(fā)生。同時，我們對審計建議也進行了認真的研究和采納，督促各相關(guān)處室采取切實措施，在樹立依法行政意識，規(guī)范財政行為；加強預算分配管理，建立預算編制管理體系；大力推進財政政務(wù)公開，提高財政工作透明度；建立健全績效評價體系，推進財政資金績效評價工作；積極深化和完善財政財務(wù)管理，不斷提高預算執(zhí)行和管理水平等方面做出改進。審計問題整改落實督促率100％。
(二)市審計局于2009年對我局2008年市級預算執(zhí)行及其他收入情況進行了就地審計，并下達了《審計報告》。我們根據(jù)局領(lǐng)導要求，和局各處室密切配合，對審計出的問題逐一認真落實，并幫助有問題的處室制定整改措施，加強整改。在工作中，我們始終堅持認真負責的態(tài)度，按照標本兼治，規(guī)范管理的原則，舉一反三。對容易產(chǎn)生漏洞的地方督促相關(guān)責任單位，及時制定內(nèi)部控制管理制度，防患于未然；對審計后仍然還存在的問題，及時督促有問題的單位在規(guī)定的時間內(nèi)整改到位，并責任到人。審計問題整改落實督促率100％。
四、財政與編制政務(wù)公開綜合協(xié)調(diào)工作完成情況
按照省委、省政府和市委、市政府對財政與編制政務(wù)公開的要求，我們和市編辦等相關(guān)單位一起自今年4月份開始，組織和開展了全市財政與編制政務(wù)公開工作。這項工作時間緊，任務(wù)重，責任大。在市委市政府和局黨組的正確領(lǐng)導下,我們與有關(guān)部門密切合作，采取切實可行的措施，狠抓工作落實，較圓滿地完成全市財政政務(wù)公開工作任務(wù)，截至12月底，全市上網(wǎng)公開財政資金393項，公開資金總額272109.87萬元，擴大上網(wǎng)公開資金127項，金額150925.07萬元。公開的專項資金中，到人(戶)資金196項，戶數(shù)3545029戶，金額116286.18萬元；到項目資金137項，項目數(shù)2950個，金額52731萬元；上網(wǎng)公開轉(zhuǎn)移支付資金135項，公開資金總額62155.62萬元；上網(wǎng)公開部門預算單位425家，公開資金總額2184.23萬元，超范圍公開265家。全市設(shè)立免費查詢點172個；按期回復群眾網(wǎng)上咨詢、投訴和建議100條。在省財政與編制政務(wù)公開領(lǐng)導小組組織的考核中被評為優(yōu)秀。
五、服務(wù)單位滿意率情況
服務(wù)單位滿意率在95%以上。
六、督辦件按時辦結(jié)率、群眾來信來訪回復率完成情況
2010年接到群眾舉報一件，我們及時轉(zhuǎn)交有關(guān)部門進行了檢查，并及時將檢查結(jié)果反饋給舉報人。督辦件按時辦結(jié)率和群眾來信來訪回復率100%。
七、依法行政、廉政建設(shè)、綜合治理、政務(wù)公開、財政信息、文明創(chuàng)建、干部隊伍建設(shè)等工作完成情況
2010年我們狠抓依法行政和廉政建設(shè)，把綜合治理、政務(wù)公開、財政信息、文明創(chuàng)建、干部隊伍建設(shè)等工作當作頭等大事來抓。
一是嚴格遵守廉潔自律各項規(guī)定，嚴格按照“廉潔從政行為規(guī)范”、“五不許”等各項文件精神開展監(jiān)督工作。在監(jiān)督檢查中，堅持持證檢查，依法行政，清政廉潔，秉公執(zhí)法，不以權(quán)謀劃私。
二是認真開展文明創(chuàng)建活動，按照市委、市政府和局黨組關(guān)于改善經(jīng)濟發(fā)展軟環(huán)境的要求，我們認真開展優(yōu)質(zhì)規(guī)范服務(wù)，努力創(chuàng)建文明窗口形象，杜絕了”臉難看、門難進、事難辦”行為。同時，我們不斷加強處室內(nèi)部建設(shè)，廣泛開展了理想信念、職業(yè)道德、誠實守信以及廉政勤政等教育活動，掀起了“比學習、比貢獻”的熱潮，使我處形成了一個團結(jié)協(xié)作、務(wù)實高效的戰(zhàn)斗團體，營造出了良好的處室工作環(huán)境。
