序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇建筑行業(yè)稅收風(fēng)險分析范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

建筑企業(yè)固有的生產(chǎn)經(jīng)營特點和財務(wù)核算特點決定了其涉稅行為的特殊性和復(fù)雜性，加之各地稅務(wù)機關(guān)對其流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、發(fā)票管理方面的政策規(guī)定不盡一致，導(dǎo)致潛在的稅收風(fēng)險增加。

建筑企業(yè)具有以下生產(chǎn)經(jīng)營特點：工程施工周期較長，經(jīng)?？缭綌?shù)月甚至數(shù)年；工程涉及水電暖通、木工、泥瓦工等多個工種；工程分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象比較普遍；部分企業(yè)跨越企業(yè)注冊登記市（縣）承攬工程；工程設(shè)計收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起，建筑勞務(wù)可能涉及構(gòu)件或材料等增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；企業(yè)會計核算沿襲收付實現(xiàn)制；接受無資質(zhì)的企業(yè)和個人掛靠現(xiàn)象比較普遍。

在財務(wù)核算方面，作為勞動密集型的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，建筑企業(yè)自動化程度不高并且偏重人工體力勞動，生產(chǎn)率偏低，利潤率不高；許多員工來自流動性大的農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員，文化素質(zhì)不高，稅法意識不強；部分原材料過于零碎，難以取得符合規(guī)定票據(jù)；按工程項目開展成本核算難度較大；工程跨月甚至跨年施工而且工程款項往往分期結(jié)算，財務(wù)核算復(fù)雜；部分企業(yè)集團(tuán)采取總、分機構(gòu)經(jīng)營模式，涉及異地經(jīng)營和匯總納稅等事項。

二、建筑企業(yè)稅收風(fēng)險分析

稅收風(fēng)險是由于征納雙方信息不對稱而引起的稅收征管結(jié)果的不確定性，包括相對于稅務(wù)機關(guān)而言的稅收收入的不確定性、征管執(zhí)法行為結(jié)果的不確定性和相對于納稅人而言的面臨處罰的不確定性。因此，稅收風(fēng)險實際上可以分成征管機關(guān)的稅收風(fēng)險和納稅人的稅收風(fēng)險兩種類型，后者又稱納稅遵從風(fēng)險，主要是指企業(yè)的涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅，或者少交了稅。目前，世界各國普遍只關(guān)注納稅遵從不足導(dǎo)致國家稅款流失的稅收違法行為，即狹義上的納稅遵從風(fēng)險，這也是建筑企業(yè)所面臨的風(fēng)險范疇和本文討論的重點。

納稅遵從風(fēng)險是由于企業(yè)在稅收政策遵從、納稅金額核算、稅收籌劃三類涉稅行為的處理上沒有有效遵循稅法規(guī)定而形成的。其中，稅收政策遵從將要回答現(xiàn)行稅法條件下企業(yè)應(yīng)該繳納什么稅、何時繳稅的問題；納稅金額核算就是基于現(xiàn)行稅收政策準(zhǔn)確計算企業(yè)應(yīng)該繳納多少稅的問題；稅收籌劃是指納稅人在遵循國家法律及稅收法規(guī)的前提下，通過選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)經(jīng)營行為，達(dá)到降低稅收成本即盡量少交稅的籌劃行為。因此，納稅遵從風(fēng)險可分為稅收政策遵從風(fēng)險、納稅金額核算風(fēng)險和稅收籌劃風(fēng)險三種類型。這三類納稅遵從風(fēng)險在建筑企業(yè)內(nèi)的主要表現(xiàn)形式如下：

其一，稅收政策遵從風(fēng)險。雖然稅務(wù)機關(guān)正在向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型，并初步構(gòu)建了以納稅人為中心的納稅服務(wù)體系，但仍未完全形成有效的稅法公開披露機制。由于現(xiàn)行稅制的不斷優(yōu)化、完善，稅收政策的頻繁變化，加之建筑企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，難以及時、準(zhǔn)確掌握國家稅收法律、法規(guī)，導(dǎo)致稅收政策遵從風(fēng)險增大，具體包括：

（1）違反稅務(wù)登記行為導(dǎo)致的遵從風(fēng)險。根據(jù)稅法規(guī)定，建筑企業(yè)跨縣（市）在非注冊登記地承攬工程時，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。否則，不僅會因不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記驗證事項受到稅務(wù)機關(guān)處罰，其企業(yè)所得稅也會要求在工程勞務(wù)發(fā)生地隨同營業(yè)稅等一同繳納，并且容易被認(rèn)定為賬務(wù)核算不健全的臨時經(jīng)營納稅人，按工程收入金額3%甚至更高稅率附征企業(yè)所得稅或個人所得稅。建筑裝修企業(yè)因市場推廣需要向客戶贈送商品或材料可能涉及的視同銷售業(yè)務(wù)，或因承攬工程向客戶銷售鋁合金門窗等金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗等產(chǎn)成品或為客戶代售合同以外的其他施工材料可能涉及的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，往往會忽略向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記并申報納稅。

（2）混淆稅種、稅目或錯用稅率導(dǎo)致的遵從風(fēng)險。將增值稅應(yīng)稅勞務(wù)錯列營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。根據(jù)稅法規(guī)定，建筑企業(yè)從事建筑安裝勞務(wù)提供的活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等金屬結(jié)構(gòu)件產(chǎn)品，鋁合金門窗，玻璃幕墻，機器設(shè)備、電子通信設(shè)備，建筑防水材料、水泥預(yù)制構(gòu)件及其他構(gòu)件等產(chǎn)成品化的構(gòu)件及材料，屬混合銷售行為，對其取得的應(yīng)稅收入照章征收增值稅（除非在工程合同上清晰記載建筑勞務(wù)和材料銷售）。建筑企業(yè)不能很好把握或容易忽略產(chǎn)成品化的構(gòu)件及材料所適用的稅收政策，往往將其并入建筑勞務(wù)申報繳納營業(yè)稅。

兼營營業(yè)稅不同稅目未能正確核算。部分工程尤其是裝修、裝飾工程可能包含設(shè)計勞務(wù)，雖然建筑勞務(wù)和設(shè)計勞務(wù)都屬于營業(yè)稅應(yīng)稅收入，但分屬建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目，分別適用3%和5%的稅率。如果不能在賬務(wù)上分別核算，并按適用稅率計算和申報納稅，通常稅務(wù)機關(guān)會要求套用其中較高稅率計算應(yīng)納稅額。

個人所得稅應(yīng)稅項目套用錯誤稅目或稅率。由于建筑企業(yè)中木工、泥瓦工、水電暖通工等基礎(chǔ)工種往往聘用流動性大的臨時用工人員，財務(wù)人員若對相關(guān)稅法掌握不準(zhǔn)，容易將應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”扣繳個人所得稅的人員，按“工資薪金所得”稅目扣除2000元后計稅，導(dǎo)致少扣個人所得稅。

另外，對于員工獎金的個人所得稅適用政策問題，稅法明確規(guī)定“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”，“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅”。但許多財務(wù)人員仍對政策理解有誤，導(dǎo)致少扣繳員工個人所得稅。

印花稅稅率使用有誤。前述營業(yè)稅建筑勞務(wù)和設(shè)計勞務(wù)未能準(zhǔn)確區(qū)分，同樣會影響到印花稅的準(zhǔn)確計算，因為設(shè)計業(yè)務(wù)適用 0.5‰的稅率，建筑勞務(wù)將按0.3‰的稅率計征。另外，建筑企業(yè)大宗材料采購合同或視同合同使用的采購憑證是否貼足印花稅票，以及部分稅務(wù)機關(guān)對于視同合同使用的采購憑證按購銷金額一定比例核定征收印花稅，也是財務(wù)人員容易忽視的問題。

（3）營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)不準(zhǔn)導(dǎo)致的遵從風(fēng)險。由于建筑企業(yè)普遍采取分期收款模式預(yù)收或結(jié)算工程款，會計準(zhǔn)則和相關(guān)稅法在營業(yè)稅納稅義務(wù)確認(rèn)時點上規(guī)定并不一致。對于施工期間按照工程進(jìn)度或合同規(guī)定分期結(jié)算的工程款項，財務(wù)人員仍習(xí)慣按收付實現(xiàn)制申報納稅，尤其是在預(yù)收賬款納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)上存在困惑。

最近頒布的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則對建筑企業(yè)預(yù)收款項營業(yè)稅納稅義務(wù)時間做出了比以前更明確、更清晰的規(guī)定。自2009年元月1日開始，建筑企業(yè)向客戶收取的預(yù)收款項應(yīng)作為當(dāng)月營業(yè)稅計稅收入申報納稅。對于工程施工期間按工程進(jìn)度或合同規(guī)定分期結(jié)算的工程款項，不論工程結(jié)算款項是否按時收到，均應(yīng)按合同記載日期或?qū)嶋H結(jié)算日期在當(dāng)月計算繳納營業(yè)稅。

（4）少計當(dāng)期應(yīng)納稅所得額導(dǎo)致的遵從風(fēng)險。由于建筑企業(yè)財務(wù)人員習(xí)慣按收付實現(xiàn)制核算工程收入、成本和費用，導(dǎo)致應(yīng)該計入當(dāng)期應(yīng)稅收入的工程款項長期掛在應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款科目中，未能及時確認(rèn)。而與本期應(yīng)稅收入無關(guān)的、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)該在后期確認(rèn)的施工成本和期間費用提前在當(dāng)期扣除，從而少計當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。對于稅法規(guī)定了扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的廣告宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和職工福利費、職工教育經(jīng)費等費用，未在企業(yè)所得稅匯算清繳期間進(jìn)行正確的納稅調(diào)整，影響了應(yīng)納稅所得額的正確計算。現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，必須取得符合規(guī)定的票據(jù)方能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。否則，也會影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的正確計算。上述三類行為均會影響建筑企業(yè)正確計算當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致隱瞞利潤或虛報虧損的遵從風(fēng)險，因此受到稅務(wù)機關(guān)處罰。

（5）其它遵從風(fēng)險。未及時、準(zhǔn)確辦理納稅申報?，F(xiàn)行稅法明確規(guī)定了各個稅種的納稅申報期限，按月申報的營業(yè)稅、增值稅為次月15日以前，個人所得稅在次月7日以前，企業(yè)所得稅季度納稅申報應(yīng)在季末的15天內(nèi)完成，企業(yè)所得稅年度匯算清繳截止時間為次年的5月31日以前。未及時、準(zhǔn)確辦理納稅申報，將誘發(fā)相應(yīng)的納稅遵從風(fēng)險。

未按規(guī)定辦理涉稅事項審批或備案。稅法要求納稅人將銀行賬號、財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法、會計核算軟件和財產(chǎn)損失扣除等事項及時報送稅務(wù)機關(guān)備案，對于減免稅申請、審批亦有相應(yīng)的規(guī)定。納稅人若違反相應(yīng)規(guī)定，可能會受到稅務(wù)機關(guān)處罰，或無法享受稅收優(yōu)惠政策和財產(chǎn)損失稅前扣除。

未能將營業(yè)收入全額納入財務(wù)核算并申報納稅。個別建筑企業(yè)采取非常隱蔽的手段，如不簽訂裝修合同，用內(nèi)部收據(jù)收取客戶現(xiàn)金結(jié)算工程收入，并且不將其納入財務(wù)核算。同時，將上述未納入核算的工程耗用材料、費用等部分或全部在賬外流轉(zhuǎn)，不僅增加了稅務(wù)機關(guān)查賬核實其收入、成本、費用的難度，而且達(dá)到了少計收入甚至不列收入或多列成本、費用的目的，從而導(dǎo)致了少繳稅款的遵從風(fēng)險。

其二，納稅金額核算風(fēng)險。建筑企業(yè)納稅金額核算風(fēng)險主要有以下兩種表現(xiàn)形式：一是由于企業(yè)財務(wù)人員工作疏忽，納稅金額計算錯誤，導(dǎo)致未繳或少繳稅款的風(fēng)險。如在填寫申報表時因為邏輯審核錯誤或沒有正確引用財務(wù)報表數(shù)據(jù)、其他計稅數(shù)據(jù)導(dǎo)致計算錯誤。二是由于企業(yè)財務(wù)人員對稅收政策不夠熟悉、掌握不夠或理解出現(xiàn)偏差，造成納稅金額核算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致未繳或少繳稅款的風(fēng)險。納稅金額核算風(fēng)險實際在很大程度上是由于稅收政策不遵從導(dǎo)致的結(jié)果，基本可以從前述稅收政策遵從風(fēng)險的各種形態(tài)中找到具體表現(xiàn)形式。

其三，稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃需要對現(xiàn)行稅法精確理解，并且通常在稅收法規(guī)的邊緣上操作，即使是考慮非常周到，仍然不可避免地存在很大的籌劃風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險是指對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，導(dǎo)致稅收籌劃活動失敗而可能付出的代價。主要有以下表現(xiàn)形式：

（1）在日常涉稅事務(wù)的核算、處理上，因為籌劃不周，導(dǎo)致沒能依法納稅的風(fēng)險。從核算、處理的表面或形式上看符合稅法規(guī)定， 但實質(zhì)上有違稅法。如刻意將在同一建筑工程合同上記載的材料費（非資產(chǎn)材料和前述構(gòu)件性產(chǎn)成品材料等）和勞務(wù)費分開核算，試圖分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅，事后被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定應(yīng)全額計算繳納營業(yè)稅。

（2）在特殊涉稅事項稅收籌劃過程中，因?qū)Χ愂照叩恼w性把握不夠形成的籌劃風(fēng)險。如對捐贈行為的稅收籌劃，本意希望捐贈支出能夠在稅前全額扣除，但因為受捐對象不符合稅法要求而導(dǎo)致納稅調(diào)整。

歸根結(jié)底，稅收籌劃風(fēng)險依然屬于稅收政策遵從風(fēng)險的特例，只不過這種行為是因為納稅人希望達(dá)到少繳稅款的目的而刻意操作的，而且是因為考慮不周或操作失敗才導(dǎo)致的稅收風(fēng)險。

三、建筑企業(yè)稅收風(fēng)險可能導(dǎo)致的損失分析及風(fēng)險規(guī)避措施

稅收風(fēng)險可能導(dǎo)致納稅人蒙受巨大的經(jīng)濟損失。同時，存在納稅遵從風(fēng)險而受到稅務(wù)機關(guān)處罰以后，納稅人信用等級將會下降，從而導(dǎo)致名譽損失，并會因降級增加納稅人未來的稅收遵從成本。建筑企業(yè)主要納稅遵從風(fēng)險可能導(dǎo)致的經(jīng)濟處罰或損失情況如表1、表2所示。

全面地認(rèn)識和分析稅收風(fēng)險，采取有效措施，積極做好風(fēng)險防范，對于降低建筑企業(yè)納稅成本， 提高經(jīng)濟效益具有重要的現(xiàn)實意義。

第一，樹立防范意識，嚴(yán)格依法納稅。建筑企業(yè)要教育全體員工樹立正確的稅收風(fēng)險防范意識，并將其落實到每名員工、每個崗位的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中去。通過完善內(nèi)部管理制度和風(fēng)險防范措施，分析并評估各項經(jīng)營活動中可能存在的稅收風(fēng)險，依靠依法納稅、照章經(jīng)營去規(guī)避、排除或化解稅收風(fēng)險。

同時，要選擇與納稅信用等級高、模范遵守稅法的客戶開展交易，盡可能地規(guī)避稅收風(fēng)險。尤其要注意大宗材料供應(yīng)商的選擇及大額材料、勞務(wù)發(fā)票的真?zhèn)巫R別，爭取杜絕因取得不符合規(guī)定票據(jù)等低級錯誤導(dǎo)致的稅收風(fēng)險。

第二，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提升員工素質(zhì)。規(guī)避稅收風(fēng)險一靠制度，二靠人員。規(guī)范業(yè)務(wù)操作是降低稅收風(fēng)險的重要基礎(chǔ)。建筑企業(yè)要制定嚴(yán)格的、涵蓋處理、核算、申報、繳款等涉稅業(yè)務(wù)的操作規(guī)范，督促、檢查涉稅有關(guān)崗位責(zé)任落實情況、質(zhì)量控制遵循情況、考評獎懲兌現(xiàn)情況。通過開展形式多樣的業(yè)務(wù)教育、崗位培訓(xùn)，提升財務(wù)人員和辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)技能和工作質(zhì)量，降低潛在稅收風(fēng)險。

第三，加強溝通聯(lián)系，融洽稅企關(guān)系。稅收風(fēng)險很大程度上是由于企業(yè)財務(wù)人員對于稅收政策法規(guī)掌握不夠、理解不準(zhǔn)等原因造成的，因此企業(yè)要加強與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系，及時了解稅收政策法規(guī)的變化動態(tài)，融洽與稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的關(guān)系，以便及時獲得政策支持和優(yōu)質(zhì)服務(wù)。如對于沒有把握的稅收政策或涉稅業(yè)務(wù)處理方面的困惑應(yīng)提前咨詢，謹(jǐn)慎操作，避免釀成稅收風(fēng)險。發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險時應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，盡快、穩(wěn)妥地處理，降低稅收風(fēng)險可能導(dǎo)致的經(jīng)濟損失或處罰，如在目前沒有發(fā)票真?zhèn)舞b定手段的情況下，可以定期攜帶大額材料或勞務(wù)發(fā)票前往納稅服務(wù)大廳請求稅務(wù)機關(guān)協(xié)助辨別。

第四，依托專業(yè)服務(wù)，提升納稅遵從。隨著稅制的優(yōu)化和稅法的完善，稅收政策變化頻繁，復(fù)雜程度也日趨增加，企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員的業(yè)務(wù)積累和知識水平已遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了類似并購、重組、非貨幣交易等復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)處理的需要。因此，建筑企業(yè)應(yīng)借助外部高水平的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或人員的幫助，有效規(guī)避稅收風(fēng)險，既避免納稅遵從不足導(dǎo)致少交稅而蒙受經(jīng)濟處罰帶來的損失，也要及時糾正納稅遵從過度導(dǎo)致多交稅給企業(yè)帶來的不必要的納稅遵從成本，維護(hù)自身合法權(quán)益，從而最大限度地提升納稅遵從的準(zhǔn)確性、及時性、合法性和經(jīng)濟性。

篇（2）

隨著國家房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)模的不斷擴大，其在我國的GPD中所占比重已經(jīng)非常大，這在帶動國家企業(yè)發(fā)展方面起到的作用是非常大的。當(dāng)時房地產(chǎn)企業(yè)因項目投入資金較大，且經(jīng)營過程較為復(fù)雜，其本身就具有一定的風(fēng)險性。特別是在稅收方面，如果房地產(chǎn)企業(yè)無法根據(jù)自身的企業(yè)運營發(fā)展進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險內(nèi)部管控，將會給企業(yè)發(fā)展帶來比較嚴(yán)重的障礙，所以。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強自身內(nèi)外部稅收風(fēng)險的綜合因素分析，以努力探尋房地產(chǎn)企業(yè)稅收內(nèi)部管控方式為手段，通過有效的稅收控制來提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時不斷地實現(xiàn)稅收風(fēng)險的化解。

1房地產(chǎn)當(dāng)前的稅收風(fēng)險分析

從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收出現(xiàn)的風(fēng)險因素分析來看，其很大一部分原因都是由于房地產(chǎn)企業(yè)沒有對內(nèi)部的稅收風(fēng)險管控加以重視。房地產(chǎn)企業(yè)的稅控管理重點往往在稅務(wù)申報工作和單個環(huán)節(jié)的稅費避讓，普遍缺乏對國家當(dāng)前稅控政策的徹底分析和了解，沒有形成與之對應(yīng)的稅務(wù)管控方案。同時很多房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)專崗都是兼職，在專業(yè)知識和行業(yè)經(jīng)驗方面都比較欠缺。從房地產(chǎn)所面臨的稅收風(fēng)險來看，其主要有政策、財務(wù)、企業(yè)經(jīng)營及法律等方面的風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)對這些稅收風(fēng)險缺乏連續(xù)性的總體方案規(guī)劃，特別是當(dāng)前變化較快的稅收政策也提升了稅控風(fēng)險。基于這些情況，房地產(chǎn)企業(yè)要想實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益的合法提升，就應(yīng)該結(jié)合稅收政策進(jìn)行稅收籌劃和內(nèi)控體系的完善。

2房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前的稅收風(fēng)險內(nèi)控現(xiàn)狀

2.1企業(yè)普遍缺乏稅收籌劃管理理念

房地產(chǎn)企業(yè)的稅后籌劃基本定位在如何有效地降低納稅方面。實際上，企業(yè)的稅收籌劃是稅收工作的重要指導(dǎo)依據(jù)，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅后風(fēng)險的內(nèi)部管控除了關(guān)系到納稅金額之外，還涉及企業(yè)營銷，發(fā)展及財務(wù)，法律等多個環(huán)節(jié)。為此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險管理方面，如何能夠?qū)⑵溆行У刎灤┑秸麄€企業(yè)發(fā)展運營管理各個環(huán)節(jié)中就成為比較關(guān)鍵的問題。在這方面，很多房地產(chǎn)企業(yè)還處于比較被動的狀態(tài)，缺乏針對性的管理規(guī)劃，這就導(dǎo)致了企業(yè)成本管控不合理，稅負(fù)得不到有效降低等問題的出現(xiàn)。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)針對稅收風(fēng)險的內(nèi)部管控機制不健全

要想實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險合理管控，就必須有完善的稅收風(fēng)險管控機制來加以約束。隨著國家稅收政策的不斷升級和發(fā)展，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都已經(jīng)能夠形成針對自身稅收風(fēng)險管控的相關(guān)約束機制。但從機制的管控來看，普遍存在稅控與經(jīng)營脫節(jié)，稅收讓步于服務(wù)的現(xiàn)象。而且很多稅收風(fēng)險管控機制在日常公司運營中，因為缺乏執(zhí)行監(jiān)管，也很難得到有效的落實。同時加上缺乏針對稅收風(fēng)險管控的考核和評價，使得很多已經(jīng)沉穩(wěn)的稅收風(fēng)險管控制度很難得到真正地實施。

2.3普遍缺乏對稅務(wù)政策的研究而出現(xiàn)稅控不到位的情況

(1)國家的稅收政策也是變化比較快的，在房地產(chǎn)企業(yè)還沒對一個政策進(jìn)行完全吃透的基礎(chǔ)上，新的政策一出臺，使得企業(yè)財務(wù)對新舊政策難以進(jìn)行很好的理解和貫徹。(2)企業(yè)管理層對稅收風(fēng)險管控思路有問題，他們普遍認(rèn)為延遲繳稅、偷稅漏稅是好事，其實這其中可能會導(dǎo)致很多會計角度的核算問題出現(xiàn)。再加上房地產(chǎn)的增值稅和企業(yè)所得稅清算比較困難，施工過程較長且立項手續(xù)復(fù)雜，使得財務(wù)稅收經(jīng)常出現(xiàn)跨年的問題，這對企業(yè)保稅及內(nèi)部管控來說就困難重重。(3)企業(yè)普遍認(rèn)為稅控問題是財務(wù)專業(yè)角度問題。在實際的企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)控管理方面，其他部門很難主動地去配合財務(wù)部門進(jìn)行稅控考慮。這就使得土地增值稅和所得稅清算工作難度較大。

3優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅后風(fēng)險管控的相關(guān)策略

3.1成立專門的風(fēng)險識別體系

針對房地產(chǎn)行業(yè)涉及稅種較多，繳算繁雜的情況，應(yīng)該以公司角度來形成風(fēng)險識別體系，對事前及事中進(jìn)行風(fēng)險警示。提升管理層及稅收專業(yè)的稅控管理意識，清楚企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程及制度建設(shè)，在不違背稅收政策的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收風(fēng)險因素的合理識別和管控。

3.2進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險評估

企業(yè)要根據(jù)不同的稅收風(fēng)險進(jìn)行等級分類。這樣就可以結(jié)合等級評估來進(jìn)行稅收事件的具體分析，然后可以指定合理的解決方案。同時有利于稅收風(fēng)險的縱向比較和稅控風(fēng)險經(jīng)驗積累。

3.3不斷完善風(fēng)險應(yīng)對體系

面對房地產(chǎn)稅收方面的各種風(fēng)險，雖然無法通過單一的方式來進(jìn)行處理，但是我們可以在總結(jié)風(fēng)險等級及結(jié)果分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行對應(yīng)方案的規(guī)劃。常用的風(fēng)險應(yīng)對主要遵循：結(jié)合以往風(fēng)險規(guī)避經(jīng)驗進(jìn)行針對性措施制定；以降低誘發(fā)風(fēng)險的不確定因素來降低稅收風(fēng)險帶來的損失；進(jìn)行高風(fēng)險的有效業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁，比如，可以以外購商品房的形式來處理安置房的復(fù)雜稅務(wù)問題。

3.4完善關(guān)于稅收風(fēng)險的內(nèi)控管理機制

很多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管控機制存在漏洞，同時缺乏執(zhí)行監(jiān)督。針對這種情況，建議房地產(chǎn)企業(yè)實行稅收風(fēng)險內(nèi)部管控機制的執(zhí)行監(jiān)督常態(tài)化，讓稅收的合理規(guī)劃和依法納稅成為一種內(nèi)控正確觀念。并構(gòu)建與之對應(yīng)的考核監(jiān)督機制，實現(xiàn)稅收風(fēng)險內(nèi)控管理機制的全面落實監(jiān)督。

3.5形成稅收規(guī)劃與風(fēng)控兩相呼應(yīng)的局勢

稅收規(guī)劃主要是進(jìn)行事前的稅務(wù)安排，而稅收風(fēng)控則是一種預(yù)警，兩者之間存在交叉，所以，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該實現(xiàn)對兩者的呼應(yīng)統(tǒng)籌。以實現(xiàn)對房地產(chǎn)稅收政策的合理了解為原則，及時進(jìn)行與稅法相對應(yīng)的稅收籌劃。同時監(jiān)理會計核算制度，確保稅收籌劃能夠統(tǒng)籌大局。

3.6針對土地增值稅的風(fēng)險控制

房地產(chǎn)企業(yè)日常運營中涉及的主要稅種之一就是土地增值稅。在土地增值稅的風(fēng)險控制方面，首先應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前的稅收減免政策進(jìn)行靈活的納稅規(guī)劃。對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，主要目的是及時盈利，而繳納的土地增值稅金額又與企業(yè)的盈利額成正比。所以項目初期的增值稅納稅籌劃就顯得非常重要。這時還應(yīng)該考慮如何通過將一些費用轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開發(fā)成本費用里，來適度實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，增強跨行業(yè)的利潤轉(zhuǎn)化，來實現(xiàn)對房地產(chǎn)繳納土地增值稅的有效降低。

3.7針對企業(yè)所得稅的有效管控

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的控制，首先應(yīng)該避免違法稅控導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險，在納稅之前先進(jìn)行內(nèi)部申報信息的稽核。另外還應(yīng)該通過稅后的總體籌劃，以利潤轉(zhuǎn)移法的綜合利用和收入調(diào)節(jié)，來最大可能地降低企業(yè)所得稅繳納壓力。

4結(jié)語

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部稅收風(fēng)險控制是一個非常關(guān)鍵的效益把控方式，它可以幫助企業(yè)有效地進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。如果內(nèi)部稅控得不到有效的控制，房地產(chǎn)企業(yè)將會給自身帶來比較高額的稅收壓力。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須能夠緊緊抓住當(dāng)前的國家的各項稅后政策，并進(jìn)行深入的分析解讀，以正確稅收觀念的樹立，來優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)管理和成本運營機制，并加強差異化風(fēng)險策略的應(yīng)用，有效提升企業(yè)稅收內(nèi)部管理水平，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)

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[2]趙玲.淺議我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險的管理[J].科技促進(jìn)發(fā)展,2011(02).

篇（3）

受到經(jīng)濟利益的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)重視項目的質(zhì)量和進(jìn)度，容易忽視對項目稅務(wù)風(fēng)險的管理，普遍缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體制，使建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏必要的理論保障，不能有效防范風(fēng)險的發(fā)生。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理機制

由于建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的利潤空間越來越小，受到經(jīng)濟利潤的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對稅務(wù)風(fēng)險的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，或者設(shè)置不合理，有些建筑施工企業(yè)沒有成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，沒有對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行專門的管理，有的企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險管理部門，但稅收管理的職能主要是報稅，沒有針對稅務(wù)風(fēng)險采取一定的管理措施，稅收風(fēng)險管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數(shù)職，不能把全部精力投放到稅務(wù)風(fēng)險管理上來。

（二）未能建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)該以預(yù)防為主，因此需要建立風(fēng)險預(yù)警機制，然而大多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，主要表現(xiàn)在，企業(yè)沒有建立動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、稅務(wù)風(fēng)險分析、稅務(wù)風(fēng)險評估體系，沒有及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險，在項目進(jìn)行投標(biāo)決策之前也不能及時的進(jìn)行風(fēng)險評估；企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的控制側(cè)重與事后控制，缺乏對無常稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施，在風(fēng)險發(fā)生后才去采取補救措施，不能有效降低風(fēng)險帶來了損失。

（三）缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的有效監(jiān)督

內(nèi)部審計部門是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督的主要部門，有些建筑施工企業(yè)缺乏獨立的內(nèi)部審計部門，使審計部門的權(quán)利不能正常行使，職能不能正常發(fā)揮，內(nèi)部審計部門在工作中往往只重視企業(yè)財務(wù)和管理等問題，對稅務(wù)管理不夠重視，更是缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識，在面對稅務(wù)機關(guān)的檢查時，審計部門想的只是如何能夠應(yīng)付檢查，使檢查過關(guān)，而沒有在檢查中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，沒有對稅務(wù)管理提供有效建議，也沒有對稅務(wù)風(fēng)險采取一系列的防范措施。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意識

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，這樣才能建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)該加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的宣傳，構(gòu)建良好的稅務(wù)文化，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，使稅務(wù)風(fēng)險管理工作有據(jù)可循。提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識應(yīng)該先在企業(yè)管理者中開展，發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，把稅務(wù)文化建設(shè)納入到企業(yè)文化建設(shè)中來，加強對企業(yè)員工的宣傳教育，提高他們的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。

（二）建立專門的組織管理機構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)管理

稅務(wù)風(fēng)險防范需要建立完善的稅務(wù)管理機制，稅務(wù)管理機制需要專門的稅務(wù)管理部門才能落實執(zhí)行，因此企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)管理部門，專管稅務(wù)管理工作。由于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)多，管理起來較為復(fù)雜，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，配置專業(yè)性較強的管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，并對企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行一定的指導(dǎo)。需要注意的是，在設(shè)置崗位時應(yīng)該使不相容的崗位分離，并定期對稅務(wù)管理人員進(jìn)行換崗，加強對他們的培訓(xùn)，提高他們的工作能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該認(rèn)識到事前控制的重要性，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，加強對風(fēng)險的事前控制，能夠?qū)L(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)，減少風(fēng)險帶來的危害。加強對稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)評估，根據(jù)建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點、項目特點等等，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)的評估，預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響范圍及程度，在風(fēng)險發(fā)生后能夠用已經(jīng)安排好的措施降低風(fēng)險帶來的危害。

（四）加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督

對稅務(wù)風(fēng)險控制制度進(jìn)行監(jiān)督，能夠保證制度的落實執(zhí)行，也有利于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制制度存在的問題，并及時加以改正，因此，對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督工作應(yīng)該受到建筑施工企業(yè)的高度重視，并應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀采取針對性措施。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險防范監(jiān)督體系，強化稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計部門的獨立性，提高審計人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能，在稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)檢查之后，審計部門應(yīng)該及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險防范中的問題和不足，為稅務(wù)風(fēng)險防范提供有效建議。

三、總結(jié)

建筑施工企業(yè)涉及到多種稅種，稅務(wù)風(fēng)險也是隨之存在的，如果企業(yè)不對稅務(wù)風(fēng)險重視起來，那么就達(dá)不到稅務(wù)風(fēng)險防范的目的，進(jìn)而增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是可以通過加強管理來有效防范的，管理者應(yīng)該認(rèn)識到這一點，積極采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的危害。

參考文獻(xiàn)：

[1]邵偉.淺談施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及控制[J]. 經(jīng)濟研究導(dǎo)刊， 2008，（11）