序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1當(dāng)前情況下的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)

一是房地產(chǎn)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中起著重要的作用，它生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)復(fù)雜，涉及較多的稅種，而且一般納稅金額比較大。二是房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)橫跨生產(chǎn)和流通兩個(gè)樞紐環(huán)節(jié)，與之相關(guān)的行業(yè)較多。三是房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中需要大量的資金，在建設(shè)項(xiàng)目開發(fā)過程中需要進(jìn)行廣泛融資。資金來源可以主要概括為以下方面：銀行借貸、預(yù)售房款、股權(quán)資金、信托融資等；種類較多且成本不同的資金來源給稅收帶來不同程度的影響。四是房地產(chǎn)企業(yè)成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜。

因此，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)能力以及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅的籌劃工作是不容忽視的。

2房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅籌劃的意義

房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅籌劃是以不違反我國(guó)現(xiàn)行稅收體系規(guī)定為前提，通過稅收優(yōu)惠政策來實(shí)施。在全程納稅籌劃過程中，充分利用我國(guó)稅法上的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的收益；與此同時(shí)，不合理的納稅籌劃會(huì)加大房地產(chǎn)企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅收籌劃人員必須具有一定的專業(yè)知識(shí)水平，對(duì)現(xiàn)行國(guó)家稅收法律及當(dāng)?shù)氐亩愂找?guī)定了解透徹，從而合理、合法地進(jìn)行納稅籌劃。做好房地產(chǎn)企業(yè)的全程納稅籌劃工作，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)降低納稅負(fù)擔(dān)，而且能夠提升房地產(chǎn)企業(yè)的資金利用率；從而使房地產(chǎn)企業(yè)取得廣泛的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，達(dá)到房地產(chǎn)企業(yè)提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)又促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

3房地產(chǎn)企業(yè)的全程納稅籌劃工作

31融資階段納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控

融資階段是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的早期階段。在這個(gè)階段，房地產(chǎn)企業(yè)需要大量的資金，資金籌集方式多元化。融資方式主要有銀行信貸融資、企業(yè)上市融資、金融租賃融資、債券融資及信托融資等，融資方式的不同進(jìn)而決定了稅收負(fù)擔(dān)不同，所以要結(jié)合不同的融資方式進(jìn)行合理的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控。

第一，融資階段的納稅籌劃工作。融資階段的納稅籌劃工作要嚴(yán)格遵守法律條例，踐行“稅盾”效應(yīng)，從根本上減少房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在融資前要充分考慮各融資方式對(duì)企業(yè)所得稅及土地增值稅的影響并要求取得合格的票據(jù)。應(yīng)充分考慮資金使用期限，對(duì)利息進(jìn)行資本化。

第二，融資階段稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。首先，房地產(chǎn)企業(yè)在使用負(fù)債籌資的過程中，要發(fā)揮“稅盾”效應(yīng)，控制最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，從而降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，嚴(yán)格遵守獨(dú)立交易原則，與母公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的結(jié)算工作要及時(shí)，從而防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行借貸的時(shí)候，選擇向正規(guī)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌資。

32開發(fā)建設(shè)階段的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控

房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段是房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的核心。在這一階段要詳細(xì)的考慮房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)環(huán)節(jié)中的成本，合理劃分和歸納成本費(fèi)用。在簽訂合同時(shí)，要留意對(duì)方是否有履行合同的能力并核對(duì)簽訂合同的人員信息是否真實(shí)，以免發(fā)生不必要的麻煩。接受發(fā)票時(shí)，要檢查發(fā)票項(xiàng)目是否齊全：納稅人的信息與識(shí)別碼，備注欄是否備注齊全以及是否加蓋了單位發(fā)票專用章。遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律規(guī)范，進(jìn)而有效地完成房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段稅收的籌劃工作；使房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段稅收籌劃工作科學(xué)、合理地開展。

第一，開發(fā)建設(shè)階段的納稅籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)建設(shè)階段的納稅籌劃工作是通過在建設(shè)過程對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，對(duì)開發(fā)成本和核算成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的籌劃來實(shí)施的。簡(jiǎn)而言之，就是我國(guó)目前對(duì)于建設(shè)階段的納稅情況有明確的稅法規(guī)定，因此要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律條例，所以做好相關(guān)的納稅籌劃工作，達(dá)到從根本上降低房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)階段的納稅負(fù)擔(dān)，減少房地產(chǎn)企業(yè)不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

第二，開發(fā)建設(shè)階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。?τ詵康夭?企業(yè)開發(fā)建設(shè)階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作來說，重點(diǎn)是在合同管理上。與施工單位進(jìn)行合同談判時(shí)，不但要對(duì)構(gòu)成合同價(jià)款總額的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明確規(guī)定，如工程建筑勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)等，還要對(duì)合同的名稱、發(fā)票等進(jìn)行明確規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增后，應(yīng)根據(jù)政策規(guī)定，區(qū)分新老項(xiàng)目，收取合格的發(fā)票。新開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)與對(duì)方談判，盡量取得增值稅專用發(fā)票，保管好增值稅專用發(fā)票并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)證。在此階段的稅收籌化工作，應(yīng)充分考慮對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅的影響。

33銷售階段的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控

對(duì)于整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益來說意義重大，因此，必須做好房地產(chǎn)銷售階段的納稅籌劃工作。

第一，銷售階段的納稅籌劃工作。房地產(chǎn)銷售階段的納稅籌劃工作，需充分考慮價(jià)格對(duì)土地增值稅的影響，可以通過測(cè)算，找出稅收平衡點(diǎn)，對(duì)房源進(jìn)行合理定價(jià)。值得注意的是，在開發(fā)設(shè)計(jì)階段，財(cái)務(wù)人員需要積極參與相關(guān)戶型的討論等，房屋面積不同，對(duì)稅收也會(huì)產(chǎn)生一定影響。

篇（2）

1引言

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對(duì)于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房?jī)r(jià)出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)的增長(zhǎng)，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才是穩(wěn)控房?jī)r(jià)的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

2.1國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房?jī)r(jià)的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個(gè)市場(chǎng)體系的風(fēng)口浪尖。此時(shí)雖然政府會(huì)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)狀況隨時(shí)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對(duì)稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。

2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展前景與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動(dòng)力。員工情況，包括個(gè)人素質(zhì)差異、員工流動(dòng)性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

2.3法律風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對(duì)房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。

3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

首先國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動(dòng)大。我國(guó)稅收政策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動(dòng)中。我國(guó)頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場(chǎng)以及國(guó)家宏觀調(diào)控政策都對(duì)其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動(dòng)大，存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。

4加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

4.1國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)實(shí)行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險(xiǎn)

在法治社會(huì)前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運(yùn)行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國(guó)家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場(chǎng)發(fā)展要求。國(guó)家必須做好科學(xué)的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入了解國(guó)家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與國(guó)家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度

國(guó)家通過稅務(wù)籌劃制度來對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢(shì)地位。

4.3正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用

稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況相結(jié)合，做出切合實(shí)際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時(shí)掌握相關(guān)信息。

4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專業(yè)知識(shí)能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國(guó)家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和素質(zhì)。

5結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:?？谥猩县?cái)經(jīng)顧問股份有限公司

篇（3）

稅務(wù)籌劃是在國(guó)家稅收制度不斷完善的前提之下發(fā)展起來的。在1994年之后，我國(guó)的稅收制度進(jìn)入了改革期，稅收制度不斷完善，我國(guó)稅收體制也正向著法制化，系統(tǒng)化、穩(wěn)定化的方向發(fā)展。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的推動(dòng)下，我國(guó)加入WTO，國(guó)民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值也在不斷提高，我國(guó)稅制必然會(huì)與發(fā)達(dá)國(guó)家及國(guó)際慣例接軌，國(guó)家所得稅體制將會(huì)日漸豐富及成熟，稅收主體將會(huì)增加，稅收總量突飛猛進(jìn)，社會(huì)范圍內(nèi)的稅務(wù)意識(shí)都會(huì)有明顯提高。因此，稅務(wù)籌劃不僅是企業(yè)降低成本的重要舉措，也是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的客觀需求。

二、正文

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)涉稅行為未能正確履行稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，影響納稅準(zhǔn)確性、及時(shí)性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)或其他利益的可能損失。具體表現(xiàn)為企業(yè)：企業(yè)涉稅行為中的不確定性因素最終導(dǎo)致企業(yè)比預(yù)期多繳稅款，或者因?yàn)樯倮U稅款、不能及時(shí)繳納稅款引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的來源及影響因素

政策風(fēng)險(xiǎn)：政策風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面內(nèi)容構(gòu)成，首先，國(guó)家及政府的稅收政策會(huì)隨著整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)而發(fā)生變動(dòng)，不定期性、時(shí)效性較強(qiáng)，這就會(huì)為企業(yè)帶來政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，基于這一風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)政策選擇也成了重要問題，因此，政策風(fēng)險(xiǎn)還包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。

操作風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)稅務(wù)籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面。首先，企業(yè)對(duì)國(guó)家政策運(yùn)用的過程中，很可能由于對(duì)政策了解不到位，出現(xiàn)運(yùn)用及執(zhí)行方面的風(fēng)險(xiǎn)。第二，在系統(tǒng)性稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)很可能因?yàn)閷?duì)稅收整體環(huán)境把控不到位，造成籌劃中的綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：市場(chǎng)不穩(wěn)定性往往使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)有活動(dòng)并非一成不變，企業(yè)的戰(zhàn)略部署必須隨市場(chǎng)的變化而變化。因此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施。

執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)籌劃與執(zhí)法上具有很強(qiáng)的相關(guān)性。稅收?qǐng)?zhí)法力度大，執(zhí)法嚴(yán)格，執(zhí)法全面也大大的影響了稅務(wù)籌劃。

由這些風(fēng)險(xiǎn)來源，仔細(xì)分析我們不難總結(jié)出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素?；旧习硕愂辗ㄒ?guī)的變化頻繁，稅收法規(guī)的不完善，稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)等影響因素。

（三）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.重視事前基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作

（1）深入了解企業(yè)自身

科學(xué)的稅務(wù)籌劃必須是針對(duì)企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)籌劃，因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)必須對(duì)自身進(jìn)行充分的了解，要對(duì)自身經(jīng)營(yíng)流程、生產(chǎn)流程、組織狀況、財(cái)務(wù)狀況、投資狀況及風(fēng)險(xiǎn)傾向進(jìn)行充分調(diào)研，從而提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。

（2）加強(qiáng)新企業(yè)所得稅法的學(xué)習(xí)

法不可違，稅務(wù)籌劃時(shí)法律準(zhǔn)繩下的稅收政策組合運(yùn)用，是合法合理的避稅行為。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化自身對(duì)稅收法規(guī)的理解，及時(shí)跟進(jìn)政策動(dòng)向，避免政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來損失。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)可以通過自主組織培訓(xùn)班，強(qiáng)化激勵(lì)等方式提高內(nèi)部政策氛圍，為籌劃做好充分準(zhǔn)備。

2.設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案防范風(fēng)險(xiǎn)

為控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行籌劃方案制定的過程中，企業(yè)可通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留、風(fēng)險(xiǎn)回避等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，具體方案如下：

（1）慎用或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)較大的方案，盡量做到穩(wěn)健。

（2）優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策，這樣我們可以放遠(yuǎn)眼光，避免許多戰(zhàn)略上的失誤，給自己更廣闊的發(fā)展空間。

（3）充分運(yùn)用合同的法律功能，對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這種方法與期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移類似。

（4）靈活運(yùn)用籌劃工具控制風(fēng)險(xiǎn)，例如，臨界點(diǎn)籌劃、缺陷性條款籌劃。

3.實(shí)施稅務(wù)籌劃方案并監(jiān)控其風(fēng)險(xiǎn)

（1）構(gòu)建靈敏的信息溝通環(huán)境。一般條件之下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通渠道為財(cái)務(wù)主管，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)主管效能，緊急情況下直接實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)主管與企業(yè)管理者的對(duì)接。

（2）建設(shè)高速反應(yīng)機(jī)制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控必須強(qiáng)化預(yù)警及處理機(jī)制的靈敏度，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)危機(jī)的快速處理，建立預(yù)備方案。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

各地稅收政策存在一些區(qū)別。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的具體要求，在“自由量裁權(quán)”之下，避免自由量裁為企業(yè)帶來的不利影響。例如，稅務(wù)籌劃與偷稅逃稅的劃定等。

5.保持籌劃方案適度靈活

風(fēng)險(xiǎn)防控就是要實(shí)現(xiàn)高效的環(huán)境反映，實(shí)現(xiàn)高效稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控，就是要建立靈活的稅務(wù)籌劃方案，以充分適應(yīng)宏觀環(huán)境及經(jīng)濟(jì)政策，在考慮政策與環(huán)境的基礎(chǔ)上，不斷對(duì)自身的缺陷進(jìn)行改進(jìn)，按照自身戰(zhàn)略需求轉(zhuǎn)變發(fā)展方向，使得稅務(wù)籌劃方案能夠?qū)崿F(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，在調(diào)整中實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

6.事后績(jī)效評(píng)價(jià)

篇（4）

一、并購稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

并購稅收籌劃是在企業(yè)并購之前發(fā)生，而財(cái)稅法規(guī)的時(shí)效性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素共同作用，使其具有較大不確定性。這就要求企業(yè)在進(jìn)行該活動(dòng)時(shí)須充分考慮風(fēng)險(xiǎn)存在。本文主要側(cè)重于從“市場(chǎng)”角度來闡述并購稅收籌劃過程中所面臨風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)并購稅收籌劃過程中所涉及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾種：

（一）成本風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃中所付出的人力、物力和財(cái)力即為稅務(wù)籌劃成本。很多稅務(wù)籌劃方案無法達(dá)到預(yù)期理想效果，主要原因就在于忽視稅務(wù)籌劃成本。并購稅務(wù)籌劃實(shí)施方案的成本超過其收益，或所選方案收益減成本的差額非最大，都將影響稅務(wù)籌劃最終效果。

（二）政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

1.政策選擇風(fēng)險(xiǎn)，即政策選擇的不確定性。該種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要源于籌劃人對(duì)政策認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所引起的。

2.政策變化風(fēng)險(xiǎn)，即政策時(shí)效的不確定性。政府的稅收政策均具有不定期性，而其不定期性必將使得企業(yè)并購這一長(zhǎng)期活動(dòng)面臨較大實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)稅收法規(guī)層次較多、立法技術(shù)欠缺、內(nèi)容界定不清，甚至出現(xiàn)某些法規(guī)沖突，而稅收籌劃為實(shí)現(xiàn)納稅人利益又常在在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作這就給納稅人的稅收籌劃帶來了較大操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)并購稅收籌劃是一個(gè)系統(tǒng)性的過程，需要不同環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，方能實(shí)現(xiàn)預(yù)期籌劃效果。在這一實(shí)施過程中，若對(duì)稅收法規(guī)把握度不夠，看似可行的操作方案就極易在實(shí)施中失敗，從而增加稅收籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（四）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

作為一種預(yù)期謀劃行為，并購的稅收籌劃具有較強(qiáng)計(jì)劃性和前瞻性。由于稅收籌劃的過程實(shí)際上是對(duì)不同稅收政策進(jìn)行選擇的過程。企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按所選稅收政策類型操作。倘若并購后企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無法滿足稅收政策要求，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無法按時(shí)進(jìn)行，或并購實(shí)施中對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷失誤，就很可能喪失稅收優(yōu)惠條件，增加企業(yè)稅負(fù)壓力。

二、并購稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范分析

（一）進(jìn)行成本效益分析，防控成本

所謂成本效益分析，就是通過計(jì)算、分析預(yù)期稅收籌劃成本和預(yù)期收益的差額以期選出最優(yōu)籌劃方案的過程，通過這一方法來進(jìn)行最優(yōu)稅收籌劃方案決策對(duì)于有效降低并購過程中的稅收籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。在此方法下，最佳稅收籌劃方案的選擇依據(jù)是方案的“凈收益”或 “收益成本比”。并購稅務(wù)籌劃方案會(huì)涉及諸多構(gòu)成項(xiàng)目，而方案的實(shí)施最終將會(huì)對(duì)企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重要影響，這就需要考慮成本和收益核算的長(zhǎng)期有效性和貨幣時(shí)間價(jià)值的影響。

（二）關(guān)注政策變化，預(yù)測(cè)政策造勢(shì)變動(dòng)，有效防控政策風(fēng)險(xiǎn)

要實(shí)現(xiàn)對(duì)并購稅收籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，把握國(guó)家政策是關(guān)鍵，包括財(cái)稅政策、價(jià)格政策等。與此同時(shí)，還應(yīng)盡可能的加強(qiáng)對(duì)政策變動(dòng)預(yù)測(cè)。為此，企業(yè)應(yīng)建立政策信息資源庫，對(duì)適宜政策進(jìn)行科學(xué)歸類、系統(tǒng)整理、加強(qiáng)學(xué)習(xí)掌握，并適時(shí)跟蹤其變化，使其靈活運(yùn)用于稅收籌劃方案實(shí)施過程中；根據(jù)執(zhí)行過程中的環(huán)境變化情況，適當(dāng)調(diào)整籌劃方案以保持政策適當(dāng)靈活性。

（三）注重稅收籌劃方案的綜合性、靈活性，防控操作風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

從本質(zhì)上講，稅收籌劃的目標(biāo)取決于由企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，這就使得稅收籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)貫徹于企業(yè)并購以及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略全過程中；不能僅僅局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅定位于節(jié)稅；應(yīng)選擇能實(shí)現(xiàn)整體利益最大化的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。

三、結(jié)束語

本文的分析僅僅是針對(duì)企業(yè)并購稅收籌劃所引起的“市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)”所進(jìn)行了分析。而在實(shí)際的市場(chǎng)運(yùn)作過程中，企業(yè)并購過程中不僅要面對(duì)市場(chǎng)的考驗(yàn)，同時(shí)還要經(jīng)受政治、法律、道德等風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。如何更好的規(guī)避這一系列的的風(fēng)險(xiǎn)，還需進(jìn)一步的論證。

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篇（5）

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，其追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)始終未變，而依法納稅是國(guó)家法定的企業(yè)義務(wù)，為求稅負(fù)的盡可能降低，空調(diào)制造企業(yè)合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃也無可厚非。但是隨著我國(guó)稅制改革的不斷深入，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了重大的變化，涉稅事務(wù)的不確定性因素日益復(fù)雜，給企業(yè)帶來難以預(yù)知的損失，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行研究，以指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。

一、空調(diào)機(jī)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)與納稅特點(diǎn)

近幾年來，受益與于我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展和國(guó)家惠民補(bǔ)貼政策的支持，我國(guó)空調(diào)市場(chǎng)呈現(xiàn)出風(fēng)風(fēng)火火的氣象，空調(diào)機(jī)制造業(yè)獲得了較快的發(fā)展。我國(guó)制造企業(yè)自主創(chuàng)新能力不高是長(zhǎng)久以來的問題，空調(diào)制造缺乏核心技術(shù)成為限制空調(diào)機(jī)制造企業(yè)蓬勃發(fā)展的因素。市場(chǎng)的逐漸飽和增加了空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，利潤(rùn)增速出現(xiàn)放緩的趨勢(shì)，同時(shí)原材料、勞動(dòng)力等上游成本的增加更使空調(diào)制造業(yè)利潤(rùn)空間縮水，空調(diào)機(jī)制造業(yè)面臨著盈利的較大壓力。

空調(diào)機(jī)制造業(yè)涉及的稅種根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同有所區(qū)別，但最主要的有以下幾種：

（一）增值稅

增值稅是我國(guó)主要的稅種之一，也是涉及企業(yè)范圍最廣的稅種，凡是從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都要就其增值額征收增值稅，它對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)提供等多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值征收，屬于流轉(zhuǎn)稅的范圍。我國(guó)增值稅采用國(guó)際普遍采用的稅款抵扣法，即通過計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，來確定應(yīng)交的增值稅稅額。增值稅的納稅人按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅稅率有17%、13%、6%、4%等幾種。就空調(diào)機(jī)制造企業(yè)來講，其購進(jìn)金屬、塑料等原材料環(huán)節(jié)要計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其賣出空調(diào)產(chǎn)品環(huán)節(jié)要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)，采用不同銷售方式的空調(diào)企業(yè)，其增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算會(huì)有差別，主要是價(jià)外費(fèi)用的核算區(qū)別。

（二）營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅，也屬于流轉(zhuǎn)稅，是與增值稅、消費(fèi)稅并重的稅種，征收范圍較廣，是國(guó)家稅收的主要來源之一，其應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率。計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，適用稅率按照行業(yè)、類別的不同劃分為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為3%，金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)為5%，娛樂業(yè)在5%-20%范圍內(nèi)浮動(dòng)?？照{(diào)制造業(yè)涉及營(yíng)業(yè)稅主要是其空調(diào)安裝、運(yùn)輸業(yè)務(wù)部分，有些企業(yè)空調(diào)安裝。運(yùn)輸費(fèi)用一般包括在銷售費(fèi)用中計(jì)征增值稅，但有些企業(yè)采取分開核算的方式，其營(yíng)業(yè)稅是獨(dú)立計(jì)算的，由于安裝、運(yùn)輸費(fèi)用占據(jù)一定比例，營(yíng)業(yè)稅也成為空調(diào)制造企業(yè)納稅籌劃的重要稅種。

基于增值稅、營(yíng)業(yè)稅的繳納，城建稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等附加稅也是空調(diào)制造企業(yè)不可避免的稅種，也應(yīng)當(dāng)納入稅務(wù)籌劃的范圍，只是受基礎(chǔ)稅種的影響，其籌劃的意義不大。

（三）企業(yè)所得稅

企業(yè)只要取得所得，就要繳納企業(yè)所得稅，我國(guó)企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，另外有15%、20%的優(yōu)惠稅率以及減稅、免稅的方式。企業(yè)所得稅屬于直接稅的范疇，其納稅人與實(shí)際負(fù)擔(dān)者是一致的，可以發(fā)揮國(guó)家收入分配調(diào)整的作用，形成對(duì)納稅企業(yè)涉稅行為的監(jiān)督?？照{(diào)機(jī)制造企業(yè)以盈利為目的，所得稅作為經(jīng)營(yíng)收入的重要減項(xiàng)，所占比例較大，其在稅務(wù)籌劃中的地位不可忽視。

二、空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及不足

當(dāng)前環(huán)境下，競(jìng)爭(zhēng)與成本壓力的增加使空調(diào)機(jī)制造企業(yè)盈利日益困難，在擴(kuò)大銷量、節(jié)約支出的同時(shí)，企業(yè)的節(jié)稅需求日益增大，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃勢(shì)在必行。但是從企業(yè)的納稅籌劃的總體情況來看，并不理想，存在一定的不足之處，表現(xiàn)為幾點(diǎn)：

（一）稅務(wù)籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃是開展納稅籌劃工作的基礎(chǔ)，而實(shí)際工作中很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠到位，突出表現(xiàn)為稅務(wù)籌劃的非法化傾向。盡管企業(yè)知道偷逃稅款是國(guó)家明令禁止、嚴(yán)懲不貸的行為，但是實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃安排時(shí)總會(huì)分不清合法與違法的邊界。這一是源于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)不高，能力有限，二是迫于管理層壓力而放松了職業(yè)道德的約束，三是稅務(wù)籌劃方案的實(shí)際執(zhí)行受多部門、多環(huán)節(jié)影響而偏離了企業(yè)籌劃的目標(biāo)。這些方面的因素大大的影響了空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的可行性和有效性實(shí)現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃過于孤立，缺乏整體籌劃認(rèn)識(shí)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性的事務(wù)，由于空調(diào)制造企業(yè)涉稅多種，各種稅的納稅依據(jù)不同，因而做好不同稅種之間的協(xié)調(diào)就尤為重要。而實(shí)際很多企業(yè)往往處理不好不同稅種的關(guān)系，不能從整體的視角來綜合進(jìn)行籌劃，使得一種稅負(fù)降低的同時(shí)另一種稅負(fù)反而增加。比如增值稅與營(yíng)業(yè)稅，空調(diào)制造企業(yè)生產(chǎn)銷售的過程中，這兩者稅種占得比例較大，而營(yíng)業(yè)稅實(shí)際上取決于企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)的方式，并不必然是必交的稅種，若一味的采取降低增值稅的銷售方式，運(yùn)輸、安裝等營(yíng)業(yè)稅就會(huì)增加，綜合稅負(fù)不見得低。另外，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，不能根據(jù)國(guó)家政策利用合法的稅收優(yōu)惠途徑來獲取稅務(wù)收益，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)人員未深入企業(yè)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)、缺乏整體意識(shí)造成的。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控不到位

稅務(wù)籌劃由于涉及空調(diào)制造企業(yè)的方方面面，必然存在風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)卻缺乏系統(tǒng)的防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，表現(xiàn)為：一是未形成對(duì)稅務(wù)政策制度環(huán)境的反應(yīng)機(jī)制，企業(yè)稅務(wù)籌劃部門對(duì)當(dāng)前稅收政策把握不全面、不到位，未能及時(shí)的根據(jù)法律法規(guī)變化做出稅務(wù)籌劃調(diào)整；二是未建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過程中缺乏必要的執(zhí)行監(jiān)督，未能形成靈活的納稅調(diào)整規(guī)劃，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃僵硬；三是不注重稅務(wù)籌劃客觀風(fēng)險(xiǎn)，未及時(shí)與稅收征管部門進(jìn)行交流溝通，形成隱性風(fēng)險(xiǎn)。

三、改進(jìn)空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利，涉及企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)以上存在的問題，結(jié)合空調(diào)制造企業(yè)的納稅特點(diǎn)，現(xiàn)提出幾點(diǎn)改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀的意見。

（一）樹立正確的籌劃目標(biāo)，規(guī)范稅務(wù)籌劃行為

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的首要工作應(yīng)當(dāng)是樹立明確的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，要樹立依法納稅、合法籌劃的認(rèn)識(shí)，自覺規(guī)范稅務(wù)行為，保持良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。首先要求財(cái)務(wù)人員分清守法與違法的界限，堅(jiān)持依法籌劃，依法節(jié)稅避稅，摒棄偷逃稅款等違規(guī)思想，在保障合法的納稅權(quán)利的同時(shí)維護(hù)我國(guó)稅收體系的權(quán)威。其次要求稅務(wù)籌劃的開展立足于企業(yè)整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，防止個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志影響稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。第三要求企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)自覺遵守納稅規(guī)劃方案，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃執(zhí)行的上通下達(dá)，及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)執(zhí)行反饋，防止偏離目標(biāo)而導(dǎo)致預(yù)期的稅務(wù)籌劃利益無法實(shí)現(xiàn)。

（二）綜合全局，因地制宜制定稅務(wù)籌劃方案

樹立全局觀念，要求企業(yè)稅務(wù)籌劃部門一是要深入了解企業(yè)各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，綜合把握所有涉稅事項(xiàng)，充分考慮各種稅收的相互影響，在制定多個(gè)籌劃方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行比較，選取總體稅負(fù)最小的規(guī)劃方案。企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的拆分，采取一些價(jià)外費(fèi)用剝離的方式，合理分配增值稅和營(yíng)業(yè)稅的比例，對(duì)企業(yè)所得稅的納稅抵減項(xiàng)進(jìn)行充分的規(guī)劃，盡量在符合政策前提下增加抵減費(fèi)用，以期降低整體稅負(fù)。二是要深入了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合這些政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還能獲得額外的好處，比如利用國(guó)家對(duì)節(jié)能空調(diào)研發(fā)與生產(chǎn)的稅收支持，獲取稅收利益的同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新能力的提升，利用國(guó)家對(duì)特殊行業(yè)及社會(huì)群體的優(yōu)惠政策則不僅降低稅負(fù)，也能獲得良好的社會(huì)聲譽(yù)，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際做足稅務(wù)籌劃的文章。

（三）完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系

風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)管理不可或缺的工作，考慮到稅務(wù)籌劃的不確定性，建立健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控體系是空調(diào)機(jī)制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的工作。一方面，企業(yè)要建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，結(jié)合企業(yè)納稅情況，通過對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的分析，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別及產(chǎn)生的動(dòng)因，有針對(duì)性的選取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，隨時(shí)監(jiān)控涉稅風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)情況，并能建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的靈活性、主動(dòng)性。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員能力的培養(yǎng)，采取進(jìn)修、培訓(xùn)等多種方式對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)政策理論與實(shí)務(wù)的培訓(xùn)，使他們切實(shí)把握稅務(wù)前沿信息。另外，企業(yè)要注意防范非稅風(fēng)險(xiǎn)，多與稅務(wù)主管部門溝通相應(yīng)的稅務(wù)事宜，規(guī)避不必要的非對(duì)稱信息風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)籌劃損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]王莉芳.探析電子制造企業(yè)稅務(wù)籌劃途徑[J].財(cái)經(jīng)界.2012年第3期

篇（6）

一、新形勢(shì)下營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及意義

在推行營(yíng)改增前，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的影響主要是現(xiàn)行納稅籌劃思路與方法的影響，在進(jìn)行營(yíng)改增稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控過程中，主要關(guān)注如何保證企業(yè)合法權(quán)益不受到影響，在營(yíng)改增過渡期間內(nèi)使企業(yè)保持穩(wěn)定健康發(fā)展。隨著營(yíng)改增全面推行以后，營(yíng)改增進(jìn)入常態(tài)實(shí)施階段，讓企業(yè)盡快適應(yīng)營(yíng)改增對(duì)于舊有財(cái)稅管理體制改革，讓企業(yè)順利進(jìn)行過渡時(shí)期的管理調(diào)整。在新形勢(shì)下，要想盡快適應(yīng)營(yíng)改增政策，就要做出更多的管理應(yīng)對(duì)與調(diào)整，并不僅僅是維持企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展水平和收益，而應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，利用營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的引導(dǎo)，促進(jìn)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級(jí)，充分發(fā)揮營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的重要影響，促進(jìn)企業(yè)效率提升，這也是推行營(yíng)改增的初衷?，F(xiàn)如今，營(yíng)改增正逐步進(jìn)入常態(tài)化，企業(yè)要加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，就要為企業(yè)提供有效幫助，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。在新目標(biāo)的基礎(chǔ)上，全面分析和總結(jié)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方向與辦法。

二、新形勢(shì)下企業(yè)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著營(yíng)改增實(shí)施全面進(jìn)入常態(tài)化運(yùn)作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識(shí)，摒棄維持企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的觀念，而逐漸轉(zhuǎn)變到推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中來。正是在這種認(rèn)識(shí)之下，就要求我們能夠全面認(rèn)識(shí)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)增值稅主要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：一是納稅資格風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于開具增值稅專用發(fā)票的工作人員來說，應(yīng)當(dāng)取得專用發(fā)票開具資格，如果不具備這種資格，也就不能從事專用發(fā)票的開具資格，這樣一來，企業(yè)也就享受不到增值稅專用發(fā)票管理的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。所以，對(duì)企業(yè)而言，納稅資格風(fēng)險(xiǎn)是其發(fā)展過程中面臨的重要關(guān)卡，也是開展稅務(wù)籌劃工作的重要基礎(chǔ)。二是稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)行營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅是稅費(fèi)計(jì)算過程中的計(jì)算基礎(chǔ)，不少企業(yè)在進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算時(shí)，并未開展較多研究。隨著營(yíng)改增正式進(jìn)入常態(tài)化實(shí)施階段，各稅率的混合應(yīng)用也就成了一種新的趨勢(shì)。對(duì)同一家企業(yè)來說，采用的稅率不同，在計(jì)算時(shí)就會(huì)獲得不同的稅費(fèi)計(jì)算結(jié)果。所以，加強(qiáng)稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)防范將會(huì)對(duì)企業(yè)效益產(chǎn)生直接影響。三是在增值稅與營(yíng)業(yè)稅并存時(shí)期，因營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃與商品交易時(shí)并未認(rèn)真考慮與確認(rèn)。但在推行營(yíng)改增后，因增值稅需要考慮價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的問題，企業(yè)倘若沒有對(duì)增值稅進(jìn)行區(qū)別和確認(rèn)，就會(huì)影響其交易收益。如果交易數(shù)額較大，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈虧變化，因此，如果對(duì)稅費(fèi)計(jì)入與否判斷不準(zhǔn)確，也會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。不管是營(yíng)改增實(shí)行期間，還是營(yíng)改增全面推行開來，企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由增值稅專用發(fā)票管理問題引起的，但是在營(yíng)改增過渡時(shí)期，盲目索取增值稅專用發(fā)票，又會(huì)造成成本的忽視，大多數(shù)企業(yè)都面臨這一問題。另外，虛開增值稅專用發(fā)票也會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，這就需要不斷加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，防止企業(yè)受到嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，還有可能進(jìn)入法律誤區(qū)。

三、新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)不斷變化，企業(yè)加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，是為了維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，盡可能地享受到更多的稅收政策優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。在稅務(wù)籌劃作用之下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，促進(jìn)企業(yè)積極發(fā)展。為此，我們需要從風(fēng)險(xiǎn)入手，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施：

(一)及時(shí)轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)管理

管理意識(shí)對(duì)于管理行為與管理成效有直接決定作用。面臨增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響，管理者應(yīng)當(dāng)加快思想與態(tài)度轉(zhuǎn)變，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)造成的影響與推動(dòng)力作用。同時(shí)，還要從自身實(shí)際出發(fā)，強(qiáng)化增值稅稅務(wù)管理與籌劃，系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識(shí)和國(guó)家政策，以實(shí)現(xiàn)全局統(tǒng)籌安排。

(二)構(gòu)建增值稅稅務(wù)科學(xué)管控體系

對(duì)現(xiàn)階段的企業(yè)來說，存在諸多增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，僅靠加強(qiáng)制度建設(shè)根本無法實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)控與管理。所以，有必要構(gòu)建增值稅稅務(wù)管控體系建設(shè)，而對(duì)于成熟的增值稅稅務(wù)管控體系而言，就要不斷加強(qiáng)合作方管理與企業(yè)管理。

1、合作方管理

為了有效加強(qiáng)合作方管理，企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有合作企業(yè)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析和判斷，看其能否開具出增值稅專用發(fā)票，判斷還有沒有繼續(xù)合作的價(jià)值。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)合作方與潛在合作方的審查，看其是否屬于營(yíng)業(yè)稅納稅主體向增值稅納稅主體轉(zhuǎn)型的情況，這樣就能做好合作過程中的稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)洽談目的性，提升企業(yè)自身權(quán)益。為加強(qiáng)合作方管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的合作方數(shù)據(jù)資料庫，比如說，納稅人主體資格、歷史經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況等，還要加強(qiáng)合作方數(shù)據(jù)更新，以便有效確認(rèn)合作方資格，為企業(yè)更好地尋求合作方提供有效參考。

2、企業(yè)方管理

第一，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化合同管理，對(duì)合作方納稅人性質(zhì)和資格進(jìn)行深入考察，確認(rèn)合同中報(bào)稅價(jià)格與合同總價(jià)，以免影響到企業(yè)預(yù)期收益。第二，強(qiáng)化企業(yè)計(jì)稅管理。稅費(fèi)計(jì)算是計(jì)稅管理的內(nèi)容，比如說，對(duì)那些存在多種稅率的企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)不同稅率項(xiàng)目情況，比如說，如果是勞務(wù)、服務(wù)以及無形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)，按照營(yíng)改增后稅法規(guī)定，一旦不能加強(qiáng)核算，就會(huì)根據(jù)高稅率項(xiàng)目進(jìn)行征稅計(jì)算，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)確認(rèn)與準(zhǔn)確計(jì)算，以免使企業(yè)承擔(dān)負(fù)稅壓力，進(jìn)而對(duì)納稅籌劃管理質(zhì)量產(chǎn)生影響。第三，對(duì)增值稅專用發(fā)票管理中的問題，對(duì)資金流、物流、票流進(jìn)行規(guī)范管理核實(shí)收款額、銷售額以及發(fā)票額的一致性，盡量避免出現(xiàn)三者內(nèi)容不一致，做到“三流一致”?！叭饕恢隆睙o法防范增值稅專用發(fā)票的虛開，提高納稅籌劃的規(guī)范性，以實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。除此之外，還要對(duì)增值稅發(fā)票索取工作給予足夠重視，既要考慮發(fā)票索取，也要分析企業(yè)成本控制和預(yù)算管理需求，而不是一味索取發(fā)票以免引起其他成本增高。

(三)強(qiáng)化問責(zé)與績(jī)效管理

篇（7）

一般來說納稅風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：一是具有客觀性，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)是不以意志為轉(zhuǎn)移的，是客觀存在的，我們只有在空間和時(shí)間上來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件進(jìn)行改變，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；二是具有普遍性，無論企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中納稅風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的；三是具有不確定性，納稅風(fēng)險(xiǎn)的不確定性主要體現(xiàn)在產(chǎn)生的結(jié)果、發(fā)生的時(shí)間、是否方式等方面。

2.納稅風(fēng)險(xiǎn)的主要來源

企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素是納稅風(fēng)險(xiǎn)的主要來源，一方面企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)主要來源于內(nèi)外部溝通不善、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、辦稅人員稅收籌劃失敗等；另一方面企業(yè)主要外部納稅風(fēng)險(xiǎn)的來源是由于信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的。

二、商業(yè)企業(yè)防控稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的措施

一般來說商業(yè)企業(yè)可以主要針對(duì)外部稅收風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的防控：

1.對(duì)外部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的防控

（1）積極的參加相關(guān)稅務(wù)政策宣講會(huì)和例會(huì)。從實(shí)際情況來看各個(gè)地方稅務(wù)分局在一定期間內(nèi)都會(huì)召開稅務(wù)例會(huì)，及時(shí)的針對(duì)稅務(wù)的工作重點(diǎn)、最新的稅收政策召開相關(guān)的政策宣講會(huì)，對(duì)稅收政策和法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)的解讀。因此可以說通過稅務(wù)政策宣講會(huì)可以對(duì)商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中遇到的稅收問題進(jìn)行歸納和總結(jié)，有利于商業(yè)企業(yè)對(duì)稅收政策的理解和應(yīng)用，商業(yè)企業(yè)要積極的參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織召開的稅務(wù)政策宣講會(huì)和例會(huì)，并在會(huì)后與其他企業(yè)加強(qiáng)交流，主動(dòng)的向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出涉稅方面遇到的問題，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問加強(qiáng)稅收管理的方法。

（2）做好與稅務(wù)管理人員的溝通工作

商業(yè)企業(yè)雖然通過稅務(wù)政策宣講會(huì)和例會(huì)可以對(duì)新的稅收政策進(jìn)行了解，但是由于商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)方向不同，面對(duì)的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所差異，因此在實(shí)際工作中商業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)管理人員的溝通，做好與稅務(wù)管人員的溝通工作，一方面可以使稅務(wù)管理人員對(duì)商業(yè)企業(yè)稅收方面的問題進(jìn)行深入的了解；另一方面商業(yè)企業(yè)也可以通過稅務(wù)管理人員及時(shí)的了解最新的稅收政策，降低稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)企業(yè)在于稅務(wù)管理人員溝通的過程中，要拋棄原來加強(qiáng)與稅務(wù)管理人員的聯(lián)系會(huì)給企業(yè)稅收工作帶來負(fù)擔(dān)的思想意識(shí)，既要定期的派遣稅務(wù)管理人員到稅務(wù)分局咨詢相關(guān)的稅收問題，也要及時(shí)的向稅務(wù)機(jī)告知辦稅人員的變更、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的變更、經(jīng)營(yíng)地址的變更等內(nèi)容，逐漸形成良好的聯(lián)系機(jī)制。

（3）拓寬了解稅收法律法規(guī)的途徑

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，商業(yè)企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)來對(duì)稅收的法律法規(guī)進(jìn)行了解，這樣既可以打破商業(yè)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的空間限制，更可以為商業(yè)企業(yè)降低辦稅成本。

首先，商業(yè)企業(yè)可以對(duì)國(guó)稅網(wǎng)站和微博進(jìn)行關(guān)注。從實(shí)際情況來很多國(guó)家稅務(wù)局都通過網(wǎng)站和微博對(duì)一些稅收政策進(jìn)行了公布，例如商業(yè)企業(yè)可以通過國(guó)稅局網(wǎng)站中的“12366在線客服”對(duì)遇到的問題進(jìn)行詢問，商業(yè)企業(yè)可以通過這個(gè)平臺(tái)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的遠(yuǎn)程協(xié)助，提高稅收管理的效率。

其次，商業(yè)企業(yè)可以對(duì)稅務(wù)管理分局的博客進(jìn)行關(guān)注。近幾年來針對(duì)各個(gè)管理分局的工作特點(diǎn)，在稅務(wù)管理分局內(nèi)部都設(shè)置了博客，因此商業(yè)企業(yè)可以通過關(guān)注稅務(wù)管理分局的博客，及時(shí)的享受到到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)。

2.對(duì)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的防控

（1）提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度

首先，商業(yè)企業(yè)要樹立依法納稅的觀念。商業(yè)企業(yè)要對(duì)合法和違法納稅的界限予以明確，拋棄鉆稅收政策的空子的思想意識(shí)，在開展稅收籌劃過程中要堅(jiān)持合法合理的原則。

其次，商業(yè)企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的水平。由于稅法與一般的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是有差異性的，因此商業(yè)企業(yè)要通過對(duì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)使財(cái)務(wù)人員能夠在熟練進(jìn)行納稅申報(bào)的同時(shí)，也可以正確理解和處理稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同之處。

最后，商業(yè)企業(yè)要對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置。商業(yè)企業(yè)為了加強(qiáng)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，要設(shè)置合理的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)的崗位責(zé)任，不斷完善納稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有章可循。

（2）提高稅收籌劃的靈活性

由于商業(yè)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷的變化，國(guó)家的稅收政策也在不斷的更新，因此商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中就要從實(shí)際情況出發(fā)，提高稅收籌劃方案的靈活性，同時(shí)也要根據(jù)稅收政策的變化對(duì)籌劃方案進(jìn)行不斷的調(diào)整和更新。

（3）提高財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系

篇（8）

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展發(fā)展，企業(yè)的交易方式越來越多樣化，我國(guó)稅收法規(guī)和政策體系也越來越復(fù)雜，稅務(wù)征管力度也越來越大，因此企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也越來越顯性化，并已經(jīng)成為企業(yè)眾多風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中一種非常重要的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃當(dāng)中，以合理合法為原則，以企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策及其變化，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，力爭(zhēng)使涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概念的提出

稅務(wù)籌劃是指通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的稅前安排，從而達(dá)到節(jié)稅目的一種稅務(wù)謀劃。具體而言，它是納稅人根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規(guī)定，對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投融資活動(dòng)等進(jìn)行有計(jì)劃的安排，以減輕稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。根據(jù)收益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等的原則，企業(yè)在取得稅務(wù)籌劃利益的同時(shí)，也必然要承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指由于稅務(wù)籌劃方案違反稅法或者偏離企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，使納稅人利益受損的可能性，包括罰款、滯納金，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任等。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，采取積極有效的防范措施，預(yù)防、減少、分散或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免落入稅務(wù)籌劃陷阱。

二、企業(yè)所得稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

由于涉稅業(yè)務(wù)的多樣性、稅法的復(fù)雜性，以及稅務(wù)籌劃方案法律依據(jù)的不確定性，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素很多，主要有稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。例如，，2008年1月1日開始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，對(duì)企業(yè)所得稅政策進(jìn)行了重大調(diào)整，引入了“特別納稅調(diào)整”條款不，加大了反避稅力度，企業(yè)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)陡然增加。還有“稅前扣除合理性”概念的提出，使稅務(wù)籌劃方案合法性與非法性之間界限更加模糊，也進(jìn)一步加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)籌劃諸多風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中最直接，也是最主要的一種風(fēng)險(xiǎn)，它是指因稅法變動(dòng)使原來已經(jīng)確定的所得稅籌劃方案偏離預(yù)期目標(biāo)的不確定性，該風(fēng)險(xiǎn)由稅務(wù)籌劃對(duì)稅收政策的依賴性所引起。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，一方面要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，另一方面還要根據(jù)一定的政策目的，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境施加一定的影響。因此，稅收政策的穩(wěn)定性只是相對(duì)的，變動(dòng)性才是絕對(duì)的。這說要求稅收政策經(jīng)常地做一些調(diào)整。與稅收政策的易變性相比，稅務(wù)籌劃是一種具有前瞻性的計(jì)劃安排，每一個(gè)稅務(wù)籌劃方案從最初的立項(xiàng)到方案的最終確定，需要經(jīng)過一系列的過程。在此期間，如果稅收政策發(fā)生了比較大的調(diào)整，那么便有可能使按照原來稅收政策設(shè)計(jì)的稅務(wù)方案，由合法變得不合法，或者由合理變得不合理，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)便由此而生。

（二）判斷事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

支出稅前扣除的合理性是指納稅人可扣除費(fèi)用必須是正常的和必要的，其計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。但是，企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例并未對(duì)稅前支出的合理性這一原則規(guī)定予以具體的解釋，從某種意義上講，“合理性”依賴以納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀判斷，這也就決定了有關(guān)稅前支出的稅務(wù)安排存在一定程度的不確定性。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合理性尺度的把握常常存在分歧，納稅人認(rèn)為合理的支出，但是從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度看，可能是不合理的支出。

（三）特別納稅調(diào)險(xiǎn)

根據(jù)國(guó)際稅收慣例，我國(guó)企業(yè)所得稅法有關(guān)“特別納稅調(diào)整”一章，首次從實(shí)體法的角度，對(duì)反避稅條款進(jìn)行了明確的規(guī)定。首次明確提出了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核心原則——“獨(dú)立交易原則”、受控外國(guó)企業(yè)資本弱化原則、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的反避稅處置權(quán)和加收利息條款。反避稅措施的加強(qiáng)，加大了稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)；加收利息條款，避稅非零成本的觀念開始被人們所接受。與此同時(shí)，常規(guī)的避稅方法，如把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)、提高債權(quán)性投資占權(quán)益性投資的比重、在低稅地虛設(shè)機(jī)構(gòu)、建立信托關(guān)系、濫用稅收協(xié)議等將會(huì)接受嚴(yán)厲的反避稅調(diào)查，其中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不言自明的。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是指納稅人設(shè)計(jì)和實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案因不能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同而遭受稅務(wù)處罰的不確定性。例如，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定：納稅人基于不合理商業(yè)目的交易的稅務(wù)安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法予以調(diào)整。合理商業(yè)目的也是一種職業(yè)判斷，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其理解和運(yùn)用難免存在差異，因此，認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)面臨的主要籌劃風(fēng)險(xiǎn)之一。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)。稅收籌劃活動(dòng)是只企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，屬于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的支持性活動(dòng)，是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，而不是財(cái)務(wù)管理的最終目的。如果企業(yè)稅收籌劃方案背離生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)秩序，將招致企業(yè)更大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。例如，在稅務(wù)籌劃中忽視機(jī)會(huì)成本，為了享受免稅期的稅收優(yōu)惠政策，違背生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，人為加大成本費(fèi)用，推遲盈利年度，這種本末倒置的做法，必將招致企業(yè)整體利益受損，從而使稅務(wù)籌劃得不償失。

三、企業(yè)所得稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)眾多風(fēng)險(xiǎn)中的一種特別風(fēng)險(xiǎn)，具有很強(qiáng)的可選擇性和可控性，只要企業(yè)加以重視，并認(rèn)真予以應(yīng)對(duì)，是完全可以防控的。

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，全面控制涉稅事項(xiàng)

根據(jù)涉稅事項(xiàng)的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)的大小，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，或者配備專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)化的管理。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立和健全基礎(chǔ)的稅務(wù)管理制度，如發(fā)票管理制度，并建立相應(yīng)的政策和程序，如稅務(wù)籌劃流程和納稅申報(bào)流程，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）建立稅收政策信息庫，及時(shí)把握稅收政策變化

為了應(yīng)對(duì)稅務(wù)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立稅收政策信息庫，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，廣泛收集稅務(wù)政策變化信息，并根據(jù)稅務(wù)政策的變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，使稅務(wù)籌劃始終處于合法狀態(tài)。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)庫，及時(shí)監(jiān)控涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，及時(shí)觀測(cè)和監(jiān)控各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其變化。同時(shí)，針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)還必須提前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，以便可以自如地予以應(yīng)對(duì)。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，降低稅務(wù)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)企業(yè)所得稅法存在比較大的彈性，如前面所說的對(duì)稅前支出“合理性”的認(rèn)定，就存在較大的主觀性，稅務(wù)機(jī)關(guān)便因此擁有了比較大的自由裁量權(quán)。不僅如此，稅務(wù)籌劃往往是在法律的邊界地帶進(jìn)行運(yùn)作，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃方案依據(jù)的稅務(wù)政策的理解自然會(huì)出現(xiàn)差異，但是其合法與非法性的界限最終都是要由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，通過溝通消除或者減少雙方的分歧。企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通時(shí)，要注意收集證據(jù)，盡可能取得稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的正式認(rèn)可文書，以免受稅務(wù)行政執(zhí)法人員個(gè)人對(duì)稅收政策理解偏差和人員變動(dòng)等原因，出現(xiàn)不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（五）實(shí)行稅務(wù)籌劃外包，分散涉稅風(fēng)險(xiǎn)

近年來，業(yè)務(wù)外包已經(jīng)為眾多企業(yè)所接受。稅務(wù)籌劃外包是企業(yè)眾多外包業(yè)務(wù)中的一種。它可以利用涉稅中介的專業(yè)化服務(wù)，提高籌劃效率，分散籌劃風(fēng)險(xiǎn)。為了轉(zhuǎn)移籌劃風(fēng)險(xiǎn)，納稅人應(yīng)在與涉稅中介機(jī)構(gòu)訂立的有關(guān)合同中注明發(fā)生損失后責(zé)任分擔(dān)方式，以明確雙方的責(zé)任。

（六）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

建立預(yù)警指標(biāo)，進(jìn)行預(yù)警分析，如果出現(xiàn)危險(xiǎn)信號(hào)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行診斷，查出原因，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)通過快速的反應(yīng)機(jī)制，以積極的和實(shí)事求是的態(tài)度，及時(shí)進(jìn)行改正，并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解，以最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

（七）特別納稅調(diào)整"及應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)所得稅法有關(guān)“特別納稅調(diào)整”的新規(guī)，不但縮小了納稅人常規(guī)的避稅方法的運(yùn)用空間，并加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，吃透稅法精神，認(rèn)真評(píng)估所得稅籌劃方案的合法性，深刻理解“商業(yè)目的”和“獨(dú)立交易原則”等的實(shí)質(zhì)以及立法背景，盡可能采用“預(yù)約定價(jià)”等事前解決稅務(wù)爭(zhēng)端的機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

二、企業(yè)內(nèi)部為什么會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.管理機(jī)制尚未形成

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是一個(gè)識(shí)別、評(píng)估、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體系。完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,包括事前預(yù)防、事中識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)、事后支持和改進(jìn)三個(gè)階段,如果一個(gè)企業(yè)事先建立了一套能夠執(zhí)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,就不會(huì)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)而驚慌失措。事實(shí)上,大多數(shù)企業(yè)都沒有提前防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意i只,一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),他們只能被動(dòng)的接受。雖然部分企業(yè)意識(shí)到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,逐漸建立符合自身要求的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,來增強(qiáng)本企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,但這些都只是形式上或書面上的,在實(shí)際運(yùn)行過程中存在諸多問題,形同虛設(shè)。

2.在企業(yè)中的稅收籌劃的問題

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理上的相關(guān)問題，也是誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要影響因素。稅收籌劃其實(shí)說白了就是如何進(jìn)行合理的避稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅收籌劃的規(guī)劃，合理的利用國(guó)家對(duì)企業(yè)賦予的優(yōu)惠的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)避免懷有僥幸的心理，針對(duì)所繳納的稅款應(yīng)當(dāng)依照相應(yīng)法律的規(guī)定進(jìn)行處理，不能夠鉆空子，偷稅漏稅。

3.我國(guó)的稅法體系不夠完善

由于我國(guó)的稅法體系不夠完善，很多的稅法的規(guī)章制度都還在不斷修改，稅法的法律環(huán)境不規(guī)范，從而使的企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象十分的嚴(yán)重。不完善的稅法體系，也會(huì)使企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，缺乏可靠地法律依據(jù)，無法嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行合理的稅務(wù)處理，進(jìn)而使企業(yè)面臨著越來越多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來整體的發(fā)展目標(biāo)。

三、如何有效的控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著現(xiàn)在社會(huì)發(fā)展速度的不斷加快，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)所面臨的最為重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，如何采取有效的措施來控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成為大部分企業(yè)亟待解決的重要的問題。針對(duì)上面所述企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下面將提出一些針對(duì)性的建議進(jìn)行相應(yīng)的修正。

1.建立健全的內(nèi)部管理核算機(jī)制

要想有效控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要做的就是建立健全的內(nèi)部管理控制考核體系，只有這樣企業(yè)才能夠獲得更好的發(fā)展。因此，企業(yè)需要提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，要求企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員熟知企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況及相應(yīng)的國(guó)家對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策和法規(guī)，并且遵守作為一名合格會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)，確保企業(yè)所獲得的稅務(wù)資料的準(zhǔn)確和可靠，降低企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

2.進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃

進(jìn)行合理的稅收籌劃，是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要舉措。合理的稅收籌劃要求企業(yè)在進(jìn)行稅收處理時(shí)，可以依據(jù)國(guó)家規(guī)定的先關(guān)抵扣或是優(yōu)惠政策進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)整，從而在一定程度上減少企業(yè)所繳納的稅款。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的利用稅收籌劃的條件，密切的隨時(shí)隨地關(guān)注國(guó)家財(cái)政局對(duì)于企業(yè)的稅收政策的調(diào)整，從而堅(jiān)強(qiáng)企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，充分的利用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)在未來社會(huì)的更好發(fā)展。

3.依法進(jìn)行相關(guān)稅收籌劃，從而降低相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

依照法律的要求進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃，是有效控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)隨時(shí)隨地的關(guān)注我國(guó)稅收政策的變化，在日常生活中做好與相關(guān)部門之間的溝通交流活動(dòng)，并在制定相應(yīng)的稅收籌劃的過程中多多的征詢相關(guān)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核與批準(zhǔn)，這樣才能在發(fā)生突發(fā)狀況時(shí)采取合理的方式去化解，這在企業(yè)中化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的一點(diǎn)。同時(shí)，在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)活動(dòng)時(shí)，相關(guān)的主管機(jī)構(gòu)和部門應(yīng)當(dāng)積極的配合和引導(dǎo)，促使企業(yè)在面臨問題時(shí)，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

篇（10）

1引言

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是為避免增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)、造成財(cái)產(chǎn)損失、影響企業(yè)形象甚至于受到法律制裁等情況，而制定合理的稅務(wù)規(guī)劃，對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制管理。這就需要企業(yè)遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律規(guī)定，并充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行處理，從而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。本文就水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外成因進(jìn)行了深入探討，并由此提出相應(yīng)的防控策略，希望能給相關(guān)企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

2水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因

水泥生產(chǎn)企業(yè)是重要的原材料生產(chǎn)企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，承擔(dān)著各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，任何涉稅行為如果未能依照國(guó)家稅收法律規(guī)定就會(huì)給企業(yè)帶來利益損失，甚至影響企業(yè)形象。究其原因，水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因可以從內(nèi)部因素和外部因素來綜合考量。

2.1造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因

第一，缺乏正確的納稅意識(shí)。部分企業(yè)納稅意識(shí)不足，對(duì)稅務(wù)工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，單純地追求企業(yè)利潤(rùn)最大化，為了少納稅或不納稅而采取各種手段偷稅漏稅，導(dǎo)致企業(yè)非法經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如水泥生產(chǎn)企業(yè)在修理生產(chǎn)設(shè)備中會(huì)消耗大量的五金配件，但對(duì)其產(chǎn)生的廢料不作銷售申報(bào)，甚至在賬面核算中提高能耗、料耗等生產(chǎn)成本，借此來逃避繳納稅款[1]。第二，稅務(wù)人員不能與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)稅務(wù)人員沒有樹立時(shí)刻學(xué)習(xí)的觀念，對(duì)國(guó)家相關(guān)稅法的改動(dòng)不能及時(shí)跟進(jìn)，不能正確認(rèn)識(shí)相關(guān)法律法規(guī)，以至于對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)的實(shí)際操作不能做出相應(yīng)調(diào)整，使得企業(yè)在涉稅事項(xiàng)中出現(xiàn)被動(dòng)的偷稅漏稅行為，給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，缺乏完善的內(nèi)部管理制度。建立全面系統(tǒng)的稅務(wù)管理系統(tǒng)是水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。管理制度的不完善，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屢禁不止，無法從源頭上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效益，制約企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。第四，缺乏合理的稅收籌劃。稅收籌劃是在符合國(guó)家政策法規(guī)的前提下，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式制定方案，達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅的目的。但水泥生產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，由于對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)情況缺乏準(zhǔn)確的判斷，而制定出不合理的稅收籌劃，盲目進(jìn)行擴(kuò)張或合并，從而造成企業(yè)虧損，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[2]。第五，錯(cuò)誤運(yùn)用國(guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)并行的經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)各個(gè)時(shí)期都會(huì)制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，并相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)若擁有相應(yīng)的條件及資格，便只要在相應(yīng)時(shí)期內(nèi)提供相關(guān)材料即可享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠。但部分企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策解讀出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致不能及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整措施，甚至錯(cuò)誤利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在水泥的生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)，即原材料加工至熟料，熟料加工到水泥的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，部分享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的水泥生產(chǎn)企業(yè)在綜合資源利用過程中摻入領(lǐng)用廢渣量不夠，借此騙取稅收優(yōu)惠。享受增值稅即征即退的水泥企業(yè)，不能出現(xiàn)一萬元以上的環(huán)保、稅務(wù)等罰款，如出現(xiàn)，36個(gè)月內(nèi)不能申請(qǐng)退稅，許多企業(yè)沒有注意到這點(diǎn)，出現(xiàn)罰款后仍申請(qǐng)退稅，被稅務(wù)局機(jī)關(guān)認(rèn)定為騙取退稅。

2.2造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外因

第一，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷加快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷變革。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入推進(jìn)，國(guó)際貿(mào)易的不斷發(fā)展，尤其是近期出現(xiàn)的中美貿(mào)易摩擦，不斷影響著我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，我國(guó)的稅收政策也因此不斷改變，使得水泥生產(chǎn)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)愈加復(fù)雜，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控管理難度也大大增加。第二，我國(guó)稅收法律體系還不夠完善。隨著改革開發(fā)的不斷深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，相關(guān)法律體系仍亟需完善。國(guó)家稅法法律法規(guī)的變動(dòng)和調(diào)整，給企業(yè)學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部稅務(wù)管理帶來了一定的的困難，從而增大了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。第三，稅務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范。稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)主要遵循相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行執(zhí)法，但我國(guó)稅法體系尚不完善，稅法法律法規(guī)頻繁變動(dòng)，因此加大了執(zhí)法機(jī)關(guān)依照最新頒布法律法規(guī)的規(guī)定辦事的難度。此外，執(zhí)法部門的關(guān)系冗雜，分工不明確，執(zhí)法人員執(zhí)法力度不統(tǒng)一等，都會(huì)影響水泥生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理，給企業(yè)帶來隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理

3.1提高企業(yè)員工的納稅意識(shí)

水泥生產(chǎn)企業(yè)用工人員稅務(wù)意識(shí)的不足，會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工尤其是稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)，引導(dǎo)其樹立正確的納稅意識(shí)，并提高學(xué)習(xí)意識(shí)，及時(shí)掌握我國(guó)稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，并根據(jù)政策改革對(duì)稅收方案做出合理調(diào)整。此外，還要提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，做到誠(chéng)信納稅，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制

稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)控制是稅務(wù)管理機(jī)制的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)需要結(jié)合自身情況，邀請(qǐng)稅務(wù)專家對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行合理規(guī)劃，從而建立全面系統(tǒng)的稅務(wù)管理機(jī)制，從事前防范到事后處理制定事無巨細(xì)的安排方案，提高決策的科學(xué)性和高效性，從而有效地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控管理。

3.3建立完善的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

一個(gè)完善的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)能夠?qū)⑸娑愂马?xiàng)信息化，減少稅務(wù)信息在處理、傳遞等過程中出現(xiàn)的問題，收集到足夠的稅務(wù)信息，便于水泥生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)最新法律政策對(duì)稅收方案進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)利益最大化。因此，建立完善的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，并做到與時(shí)俱進(jìn)，就能夠防范于未然，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4企業(yè)管理層進(jìn)行科學(xué)有效的決策

水泥生產(chǎn)企業(yè)管理層的決策關(guān)乎整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，如何進(jìn)行科學(xué)有效的決策對(duì)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。這就需要企業(yè)內(nèi)部管理層人員相互協(xié)調(diào)、統(tǒng)一決策，充分考慮各項(xiàng)意見及建議，比較不同方案實(shí)施的潛在風(fēng)險(xiǎn)和成本代價(jià)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，進(jìn)而下達(dá)科學(xué)有效的防范措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益[3]。

3.5在法律政策范圍內(nèi)合理避稅

我國(guó)依據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)施行著各種政策優(yōu)惠，如“購置專用設(shè)備抵稅”“增值稅即征即退”等稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)要結(jié)合自身情況，及時(shí)了解國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和符合條件的政策制定合理的稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)的稅收壓力，在法律政策允許范圍內(nèi)合理避稅，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

3.6與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系

稅務(wù)機(jī)關(guān)是企業(yè)納稅直接面向的對(duì)象，因此與其建立良好的關(guān)系對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控有著重要作用。企業(yè)需要在涉稅事項(xiàng)上積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，爭(zhēng)取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，樹立誠(chéng)信的納稅企業(yè)形象，有利于企業(yè)及時(shí)獲取國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的信息。因此建立良好的稅企關(guān)系對(duì)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有一定的作用。