時(shí)間：2023-07-05 16:32:56
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇貪污刑事責(zé)任范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
一、集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制的所發(fā)揮的作用
（一）保證集團(tuán)對(duì)下屬單位監(jiān)督的及時(shí)性
企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)流程都處于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的監(jiān)控之下，能夠有效防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還可以從整個(gè)企業(yè)層面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)就企業(yè)的重大事項(xiàng)向集團(tuán)公司匯報(bào)，集團(tuán)公司能夠?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)應(yīng)對(duì)，保證集團(tuán)公司和對(duì)下屬企業(yè)及分公司整體層面的管控，防范重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制有利于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量
在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制下，企業(yè)所有的大到財(cái)務(wù)決策小到具體的財(cái)務(wù)開支都需要有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的授權(quán)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要對(duì)有關(guān)原始單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析其合理性，可在很大程度上從源頭保證會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性。
（三）督促下屬單位及分子公司與集團(tuán)保持一致性
本人所在的集團(tuán)公司為及時(shí)準(zhǔn)確地掌握下屬單位及分子公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)對(duì)各下屬單位及分子公司的監(jiān)管，于2010年開始在集團(tuán)公司范圍內(nèi)實(shí)施了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。經(jīng)過幾年的適應(yīng)期和實(shí)踐效果來看，所委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)控、貫徹落實(shí)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度及確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性方面取得了明顯成效。
二、實(shí)施財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制還存在以下問題急需解決
（一）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的雙重身份有時(shí)會(huì)相互矛盾
被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既是行使財(cái)務(wù)監(jiān)督的集團(tuán)公司代表， 又要參與到下屬分子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，受下屬分子公司的負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的雙重身份在集團(tuán)和分子公司出現(xiàn)分歧時(shí)讓財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處于兩難的處境，如何處理好兩方面的關(guān)系是擺在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人面前的課題。
（二）被委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職業(yè)素質(zhì)問題
在實(shí)際工作中，被委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)技能和素質(zhì)參差不齊，部分被委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人未能完全符合工作要求，其專業(yè)及道德素質(zhì)等方面還有待提高。
（三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不合理的輪崗，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不合理的輪崗，容易造成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的深度不夠，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人因?yàn)橐ㄆ谳啀彛蛔⒅仄髽I(yè)財(cái)務(wù)管理中更深層次的研究，而只注重表面化的短期效應(yīng)的管理，不利于其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
三、完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制的對(duì)策與改進(jìn)措施
（一）推動(dòng)集團(tuán)的規(guī)章制度和財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一，為開展財(cái)務(wù)委派工作提供有效的制度保障
下屬分子公司根據(jù)集團(tuán)的規(guī)章制度，結(jié)合自身情況，制定與集團(tuán)目標(biāo)一致的相關(guān)制度。集團(tuán)內(nèi)部也應(yīng)具有一套通用的財(cái)務(wù)核算軟件和良好的硬件裝備，財(cái)務(wù)管理要簡(jiǎn)潔明了。
（二）加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理力度
集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)下屬分子公司負(fù)責(zé)人關(guān)于集團(tuán)公司文化的培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制的優(yōu)點(diǎn)，降低其對(duì)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的排斥程度。集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下屬公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理，建立對(duì)其合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、考核標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)懲制度，使其能客觀的看待財(cái)務(wù)委派工作，和被委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起，以集團(tuán)的利益為首，經(jīng)營(yíng)管理好所在的單位。
（三）培養(yǎng)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人自身素質(zhì)的提高，培養(yǎng)復(fù)合型人才，提高財(cái)務(wù)管理水平
集團(tuán)可建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人人才庫(kù)，定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和考核，提早做好人才儲(chǔ)備，為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制打下良好的基礎(chǔ)，為企業(yè)未來的發(fā)展貯備好管理人才。
（四）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的考核和激勵(lì)機(jī)制的管理制度
被委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的薪酬由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理，但對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的考核應(yīng)由集團(tuán)財(cái)務(wù)總部及被委派單位負(fù)責(zé)人共同進(jìn)行，與下屬單位一起對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人做出綜合考評(píng)。
（五）合理安排實(shí)施財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人輪崗制
集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和集團(tuán)的實(shí)際情況，合理安排財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人輪崗的時(shí)間。若財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)很少變動(dòng)，會(huì)使下屬分子公司經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理中存在的問題不易被發(fā)現(xiàn)，容易形成慣性思維，而且財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有可能和下屬分子公司的負(fù)責(zé)人聯(lián)合進(jìn)行隱瞞，這樣就是失去了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派的意義。重大事項(xiàng)及突發(fā)事件要及時(shí)匯報(bào)，日常工作每月定期匯報(bào)，科學(xué)合理的委派制可以使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在規(guī)定的期限正常開展工作，定期向集團(tuán)匯報(bào)所在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，集團(tuán)公司應(yīng)及時(shí)采取措施，避免由于問題長(zhǎng)期拖延給公司造成重大損失。
總之，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制是集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)管理一種模式，還需要在工作實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找到適合本集團(tuán)發(fā)展的模式，明確委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)、權(quán)限，提高隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。要建立必要的管理制度，針對(duì)工作中出現(xiàn)的問題，及時(shí)認(rèn)真地研究解決，不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制為企業(yè)的發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。
國(guó)有保險(xiǎn)公司的工作人員和國(guó)有保險(xiǎn)公司委派到非國(guó)有保險(xiǎn)公司從事公務(wù)的人員利用職務(wù)上的便利,故意編造未曾發(fā)生的保險(xiǎn)事故進(jìn)行虛假理賠,騙取保險(xiǎn)金歸自己所有的,以貪污罪追究刑事責(zé)任。
伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和企業(yè)改革不斷深入，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)選擇逐步成為指導(dǎo)財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作為財(cái)務(wù)管理的重要起點(diǎn)，對(duì)企業(yè)管理發(fā)展有著重要的作用。
1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的特征
第一，企業(yè)應(yīng)該保證管理總目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有一致性。財(cái)務(wù)管理主要是管理企業(yè)的資金運(yùn)行，是企業(yè)管理的一個(gè)非常重要的子系統(tǒng)，具有包括其他管理子系統(tǒng)在內(nèi)的一種綜合，因而屬于綜合性價(jià)值管理。所以只有財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與管理總目標(biāo)一致的時(shí)候，才能通過開展財(cái)務(wù)管理更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理總目標(biāo)。
第二，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該充分考慮到企業(yè)的社會(huì)性目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)。企業(yè)的社會(huì)性目標(biāo)是指注重企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)效益的最大化；企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)主要強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，如何最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這兩個(gè)目標(biāo)一個(gè)是由企業(yè)所處的社會(huì)環(huán)境決定的。一個(gè)是由企業(yè)管理的性質(zhì)決定的。由于企業(yè)都處在復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系中，企業(yè)的生存與發(fā)展離不開這些網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，同時(shí)也受這些網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的制約和影響。如果企業(yè)不能妥善地處理好這些關(guān)系．就不能得到社會(huì)的支持和回報(bào)，就會(huì)處在孤立無援的境地，那么企業(yè)的生存發(fā)展必然就會(huì)受到威脅。因此，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不能只是一味地追求經(jīng)濟(jì)利益，還應(yīng)該積極主動(dòng)地?fù)?dān)負(fù)起社會(huì)責(zé)任，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同步化。
第三，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一個(gè)多層次、多元化的目標(biāo)體系。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的層次性和參與企業(yè)的利益主體的多樣性，決定了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的層次性結(jié)構(gòu)和多元化結(jié)構(gòu)。這就要求財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不能等同于某一個(gè)利益主體的個(gè)人目標(biāo)，而是所有參與者一起妥協(xié)和作用的結(jié)果?，F(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要特征就是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，層次性可以把財(cái)務(wù)管理目標(biāo)分散為不同的具體目標(biāo)、企業(yè)再把采取管理目標(biāo)責(zé)任落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的不同部門、不同責(zé)任中心或者不同管理層次。
2 我國(guó)幾種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的比較
目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有以下三種觀點(diǎn)：
2.1 利潤(rùn)最大化
利潤(rùn)最大化以追逐利潤(rùn)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，能夠促使企業(yè)講求經(jīng)濟(jì)核算，改進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)管理，提高勞動(dòng)效率，降低成本，關(guān)心市場(chǎng)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，開發(fā)新產(chǎn)品。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)的主體，所創(chuàng)利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間全部收入和全部費(fèi)用的差額，是按照收入與費(fèi)用配比原則加以計(jì)算的。它不僅可以直接反映企業(yè)創(chuàng)造剩余產(chǎn)品的多少，而且也從一定程度上反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低和對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)的大小。但是，利潤(rùn)最大化強(qiáng)調(diào)了資本的有效利用，但它沒有指明利潤(rùn)產(chǎn)生的階段。
利潤(rùn)最大化在長(zhǎng)期實(shí)踐中不可避免的暴露出一些難以解決的問題：
第一，沒有考慮取得利潤(rùn)的時(shí)間價(jià)值因素；第二。沒有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入的資本之間的關(guān)系；第三，沒有考慮利潤(rùn) 與風(fēng)險(xiǎn)的配比；第四，片面追求利潤(rùn)最大化，可能導(dǎo)致企業(yè)短期行為。因此，以利潤(rùn)最大化作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并不是一個(gè)好的選擇。
2.2 股東權(quán)益最大化
股東權(quán)益最大化是指通過企業(yè)的合理經(jīng)營(yíng)。采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)決策，在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的情況下，使企業(yè)的凈資產(chǎn)價(jià)值達(dá)到最高，從而使所有者的收益達(dá)到最大。實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化要求企業(yè)必須持續(xù)發(fā)展。企業(yè)收益持續(xù)上升，股價(jià)穩(wěn)中有升，股東權(quán)益才能達(dá)到最大。因此，用股東權(quán)益最大化目標(biāo)替代利潤(rùn)最大化目標(biāo)，有利于克服企業(yè)的短期行為。
2.3 企業(yè)價(jià)值最大化
隨著社會(huì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)只有通過為利益相關(guān)者服務(wù)才能獲得可持續(xù)發(fā)展，從而使企業(yè)價(jià)值最大化成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)價(jià)值就是企業(yè)值多少錢，一是企業(yè)總資產(chǎn)價(jià)值 即已形成的價(jià)值；二是企業(yè)潛在的獲利能力。這一目標(biāo)考慮了利益相關(guān)者的合法權(quán)益，注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展或長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。
3 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的合理性選擇
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)把其理財(cái)目標(biāo)指向顧客、員工和社會(huì)，充分考慮他們的利益要求，企業(yè)才能在市場(chǎng)中立于不敗之地，并得到持續(xù)發(fā)展，從而直接實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。企業(yè)理財(cái)目標(biāo)這種擴(kuò)大化無疑符合知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系特征，能充分調(diào)動(dòng)和保持各利益主體的積極性和創(chuàng)造性，使得企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)并持續(xù)發(fā)展。
以“利益相關(guān)者財(cái)富最大化” 作為企業(yè)理財(cái)目標(biāo)，既突破了企業(yè)的主體是股東，利益指向是股東財(cái)富；也突破了“企業(yè)價(jià)值最大化”理財(cái)目標(biāo)的主體是企業(yè)，利益是企業(yè)價(jià)值的局限性，體現(xiàn)了企業(yè)的利益是所有者與簽約各方的共同利益，而不僅是股東的利益局限于企業(yè)。這樣定位理財(cái)目標(biāo)，既考慮了出資人的利益，叉兼顧了其他利益相關(guān)者的要求和企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。
基于上述認(rèn)識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)該從“股東財(cái)富最大化”的目標(biāo)中脫離出來，在充分考慮我國(guó)現(xiàn)行管理體制，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行確立。“相關(guān)者利益最大化”應(yīng)是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的理想模式，其依據(jù)是：
第一，以“相關(guān)者利益最大化”為財(cái)務(wù)目標(biāo)是穩(wěn)定和發(fā)展我國(guó)企業(yè)的客觀選擇。我國(guó)實(shí)行的是以公有制為主體，其他經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度。在這一制度下，股東不是唯一的所有者，除此之外還有諸如債權(quán)人，經(jīng)營(yíng)者，職工及政府等相關(guān)者。由于“股東財(cái)富最大化” 的財(cái)務(wù)目標(biāo)在一定程度上存在損害其他相關(guān)者利益來增加股東利益的可能，由此推斷這一財(cái)務(wù)目標(biāo)不能保證社會(huì)財(cái)富最大化，而只有參與企業(yè)的各方利益都實(shí)現(xiàn)最大化時(shí)，企業(yè)資源配置才能達(dá)到優(yōu)化。因此，社會(huì)財(cái)富最大化有利于維護(hù)企業(yè)各方的利益，尤其是能夠確保以“相關(guān)利益者最大化”為財(cái)務(wù)目標(biāo)，使職工利益不受侵犯，這對(duì)于維護(hù)職工隊(duì)伍的穩(wěn)定，調(diào)動(dòng)全員的積極性尤為重要。
第二，以“相關(guān)者利益最大化”為財(cái)務(wù)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富最大化的前提和保證。相關(guān)者是一個(gè)廣義的概念，實(shí)行股份制經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，股東是主要的相關(guān)者，相關(guān)者的利益實(shí)現(xiàn)了最大化，實(shí)際上也是股東的財(cái)富實(shí)現(xiàn)了最大化。
以“相關(guān)者利益最大化” 為財(cái)務(wù)目標(biāo)是確保企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和客觀需要。首先，“相關(guān)者利益最大化”為財(cái)務(wù)目標(biāo)是協(xié)調(diào)股東與經(jīng)營(yíng)者之間關(guān)系的需要。一般情況下，股東是企業(yè)的所有者，但不是經(jīng)營(yíng)者，股東只對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，在既定的經(jīng)營(yíng)決策下，經(jīng)營(yíng)者或管理者行使企業(yè)日常的管理權(quán)。在我國(guó)現(xiàn)行的政治體制和所有制形式下，單憑監(jiān)督難以解決股東與經(jīng)營(yíng)者之間的矛盾，只有采取積極有效的措施，才能調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性。要做到這一點(diǎn)，有效的方法是把股東與經(jīng)營(yíng)者的利益捆綁在一起，實(shí)行以“相關(guān)者利益最大化” 為財(cái)務(wù)目標(biāo)。這是經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的正確處理所有者與經(jīng)營(yíng)者關(guān)系的有效途徑。
檢察機(jī)關(guān)指控李少軍共涉嫌貪污、挪用公款、行賄以及單位行賄罪等四項(xiàng)罪名，其貪污、挪用和實(shí)施行賄犯罪的總金額達(dá)140多萬(wàn)元，其中貪污公款達(dá)93.9萬(wàn)余元。此外，潁東區(qū)交通局工程隊(duì)為謀取不正當(dāng)利益，經(jīng)李少軍本人或安排他人向該區(qū)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)行賄31萬(wàn)元。檢察機(jī)關(guān)認(rèn)為，除了依法應(yīng)以上述四項(xiàng)罪名追究李少軍的刑事責(zé)任外，還應(yīng)以單位行賄罪追究潁東區(qū)交通局工程隊(duì)的刑事責(zé)任。
該案庭審至26日19時(shí)結(jié)束，法庭沒有當(dāng)庭作出宣判。
采訪札記：錢財(cái)真的能“通神”？
貪污罪（刑法第382條）
貪污罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物的行為。
（一）數(shù)額在3萬(wàn)元以上不滿20萬(wàn)元的，屬于“數(shù)額較大”，數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿3萬(wàn)元，涉嫌下列情形之一的，為“其他較重情節(jié)”，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金：
1.貪污救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)、防疫、社會(huì)捐助等特定款物的；
2.曾因貪污、受賄、挪用公款受過黨紀(jì)、行政處分的；
3.曾因故意犯罪受過刑事追究的；
4.贓款贓物用于非法活動(dòng)的；
5.拒不交待贓款贓物去向或者拒不配合追繳工作，致使
無法追繳的；
6.造成惡劣影響或者其他嚴(yán)重后果的。
（二）數(shù)額在20萬(wàn)元以上不滿300萬(wàn)元的，屬于“數(shù)額巨大”，數(shù)額在10萬(wàn)元以上不滿20萬(wàn)元，涉嫌上述六種情形之一的，為“其他嚴(yán)重情節(jié)”，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
（三）數(shù)額在300萬(wàn)元以上的，屬于“數(shù)額特別巨大”，數(shù)額在150萬(wàn)元以上不滿300萬(wàn)元，涉嫌上述六種情形之一的，為“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
貪污數(shù)額特別巨大，犯罪情節(jié)特別嚴(yán)重、社會(huì)影響特別惡劣、給國(guó)家和人民利益造成特別重大損失的，可以判處死刑。符合前述規(guī)定的情形，但具有自首，立功，如實(shí)供述自己罪行、真誠(chéng)悔罪、積極退臟，或者避免、減少損害結(jié)果的發(fā)生等情節(jié)，不是必須立即執(zhí)行的，可以判處死刑緩期二年執(zhí)行。
符合第一款規(guī)定情形的，根據(jù)犯罪情節(jié)等情況可以判處死刑緩刑二年執(zhí)行，同時(shí)裁判決定在其死刑緩期執(zhí)行二年期滿依法減為無期徒刑后，終身監(jiān)禁，不得減刑、假釋。
挪用公款罪（刑法第384條）
國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，是挪用公款罪。
（一）進(jìn)行非法活動(dòng)數(shù)額在3萬(wàn)元以上的，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)或者超過三個(gè)月未還數(shù)額在5萬(wàn)元以上的，屬于“數(shù)額較大”，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役。
（二）進(jìn)行非法活動(dòng)涉嫌下列情形之一的，屬于“情節(jié)嚴(yán)重”，處五年以上有期徒刑：1.挪用公款數(shù)額在100萬(wàn)元以上的；2.挪用救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)特定款物，數(shù)額在50萬(wàn)元以上不滿100萬(wàn)元的；3.挪用公款不退還，數(shù)額在50萬(wàn)元以上不滿100萬(wàn)元的；4.其他嚴(yán)重的情節(jié)。
進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)涉嫌下列情形之一的，為“情節(jié)嚴(yán)重”，處五年以上有期徒刑；1.挪用公款數(shù)額在200萬(wàn)元以上的；2.挪用救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)特定款物，數(shù)額在100萬(wàn)元以上不滿200萬(wàn)元的；3.挪用公款不退還，數(shù)額在100萬(wàn)元以上不滿200萬(wàn)元的；4.其他嚴(yán)重情節(jié)。
（三）進(jìn)行非法活動(dòng)數(shù)額在300萬(wàn)元以上，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)數(shù)額在500萬(wàn)元以上，屬于“數(shù)額巨大”，不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
受賄罪（刑法第385條）
受賄罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物的，或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益的行為。
（一）數(shù)額在3萬(wàn)元以上不滿20萬(wàn)元的，屬于“數(shù)額較大”，數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿3萬(wàn)元，涉嫌下列情形之一的，為“其他較重情節(jié)”，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金：
1.多次索賄的；
2.為他人謀取不正當(dāng)利益，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受損失的；
3.為他人謀取職務(wù)提拔、調(diào)整的。
（二）數(shù)額在20萬(wàn)元以上不滿300萬(wàn)元的，屬于“數(shù)額巨大”，數(shù)額在10萬(wàn)元以上不滿20萬(wàn)元，涉嫌上述三種情形之一的，屬于“其他嚴(yán)重情節(jié)”，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
（三）數(shù)額在300萬(wàn)元以上的，屬于“數(shù)額特別巨大”，數(shù)額在150萬(wàn)元以上不滿300萬(wàn)元，涉嫌上述三種情形之一的，屬于“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
受賄數(shù)額特別巨大，犯罪情節(jié)特別嚴(yán)重、社會(huì)影響特別惡劣、給國(guó)家和人民利益造成重大損失的，可以判處死刑。符合前述規(guī)定的情形，但具有自首，立功，如實(shí)供述自己罪行、真誠(chéng)悔罪、退臟，或者避免、減少損害結(jié)果的發(fā)生等情節(jié)，不是必須立即執(zhí)行的，可以判處死刑緩期二年執(zhí)行。
符合第一款規(guī)定情形的，根據(jù)犯罪情節(jié)等情況可以判處死刑緩刑二年執(zhí)行，同時(shí)裁判決定在其死刑緩期執(zhí)行二年期滿依法減為無期徒刑后，終身監(jiān)禁，不得減刑、假釋。
批捕的條件
中華人民共和國(guó)刑事訴訟第一百六十八條規(guī)定
人民檢察院審查案件的時(shí)候，必須查明：
（一）犯罪事實(shí)、情節(jié)是否清楚，證據(jù)是否確實(shí)、充分，犯罪性質(zhì)和罪名的認(rèn)定是否正確；
（二）有無遺漏罪行和其他應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的人；
（三）是否屬于不應(yīng)追究刑事責(zé)任的；
（四）有無附帶民事訴訟；
（五）偵查活動(dòng)是否合法。
提起公訴的條件
中華人民共和國(guó)刑事訴訟第一百六十八條規(guī)定
人民檢察院審查案件的時(shí)候，必須查明：
（一）犯罪事實(shí)、情節(jié)是否清楚，證據(jù)是否確實(shí)、充分，犯罪性質(zhì)和罪名的認(rèn)定是否正確；
（二）有無遺漏罪行和其他應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的人；
一、貪污賄賂犯罪案件
（一）貪污案（第382條、第383條，第183條第2款，第271條第2款，第394條）
貪污罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物的行為。
利用職務(wù)上的便利是指利用職務(wù)上主管、管理、經(jīng)手公共財(cái)物的權(quán)力及方便條件。
受國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國(guó)有財(cái)物的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任。
受委托管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)是指因承包、租賃、聘用等而管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)。
國(guó)有保險(xiǎn)公司的工作人員和國(guó)有保險(xiǎn)公司委派到非國(guó)有保險(xiǎn)公司從事公務(wù)的人員利用職務(wù)上的便利，故意編造未曾發(fā)生的保險(xiǎn)事故進(jìn)行虛假理賠，騙取保險(xiǎn)金歸自己所有的，以貪污罪追究刑事責(zé)任。
國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他非國(guó)有單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有的，以貪污罪追究刑事責(zé)任。
國(guó)家工作人員在國(guó)內(nèi)公務(wù)活動(dòng)或者對(duì)外交往中接受禮物，依照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)交公而不交公，數(shù)額較大的，以貪污罪追究刑事責(zé)任。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、個(gè)人貪污數(shù)額在5千元以上的；
2、個(gè)人貪污數(shù)額不滿5千元，但具有貪污救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、防疫、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物及募捐款物、贓款贓物、罰沒款物、暫扣款物，以及貪污手段惡劣、毀滅證據(jù)、轉(zhuǎn)移贓物等情節(jié)的。
（二）挪用公款案（第384條，第185條第2款，第272條第2款）
挪用公款罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的行為。
國(guó)有金融機(jī)構(gòu)工作人員和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)委派到非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。
國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過三個(gè)月未還的，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、挪用公款歸個(gè)人使用，數(shù)額在5千元至1萬(wàn)元以上，進(jìn)行非法活動(dòng)的；
2、挪用公款數(shù)額在1萬(wàn)元至3萬(wàn)元以上，歸個(gè)人進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；
3、挪用公款歸個(gè)人使用，數(shù)額在1萬(wàn)元至3萬(wàn)元以上，超過3個(gè)月未還的。
各省級(jí)人民檢察院可以根據(jù)本地實(shí)際情況，在上述數(shù)額幅度內(nèi)，確定本地區(qū)執(zhí)行的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)最高人民檢察院備案。
挪用公款歸個(gè)人使用，既包括挪用者本人使用，也包括給他人使用。
多次挪用公款不還的，挪用公款數(shù)額累計(jì)計(jì)算；多次挪用公款并以后次挪用的公款歸還前次挪用的公款，挪用公款數(shù)額以案發(fā)時(shí)未還的數(shù)額認(rèn)定。
挪用公款給其他個(gè)人使用的案件，使用人與挪用人共謀，指使或者參與策劃取得挪用款的，對(duì)使用人以挪用公款罪的共犯追究刑事責(zé)任。
（三）受賄案（第385條、第386條，第388條，第163條第3款，第184條第2款）
受賄罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物的，或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益的行為。
利用職務(wù)上的便利，是指利用本人職務(wù)范圍內(nèi)的權(quán)力，即自己職務(wù)上主管、負(fù)責(zé)或者承辦某項(xiàng)公共事務(wù)的職權(quán)及其所形成的便利條件。
索取他人財(cái)物的，不論是否為他人謀取利益，均可構(gòu)成受賄罪。非法收受他人財(cái)物的，必須同時(shí)具備為他人謀取利益的條件，才能構(gòu)成受賄罪。但是為他人謀取的利益是否正當(dāng)，為他人謀取的利益是否實(shí)現(xiàn)，不影響受賄罪的認(rèn)定。
國(guó)家工作人員在經(jīng)濟(jì)往來中，違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有的，以受賄罪追究刑事責(zé)任。
國(guó)有公司、企業(yè)中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)委派到非國(guó)有公司、企業(yè)從事公務(wù)的人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益，或者在經(jīng)濟(jì)往來中，違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有的，以受賄罪追究刑事責(zé)任。
國(guó)有金融機(jī)構(gòu)工作人員和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)委派到非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)從事公務(wù)的人員在金融業(yè)務(wù)活動(dòng)中索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益的，或者違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)歸個(gè)人所有的，以受賄罪追究刑事責(zé)任。
國(guó)家工作人員利用本人職權(quán)或者地位形成的便利條件，通過其他國(guó)家工作人員職務(wù)上的行為，為請(qǐng)托人謀取不正當(dāng)利益，索取請(qǐng)托人財(cái)物或者收受請(qǐng)托人財(cái)物的，以受賄罪追究刑事責(zé)任。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、個(gè)人受賄數(shù)額在5千元以上的；
2、個(gè)人受賄數(shù)額不滿5千元，但具有下列情形之一的：
（1）因受賄行為而使國(guó)家或者社會(huì)利益遭受重大損失的；
（2）故意刁難、要挾有關(guān)單位、個(gè)人，造成惡劣影響的；
（3）強(qiáng)行索取財(cái)物的。
（四）單位受賄案（第387條）
單位受賄罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，索取、非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益，情節(jié)嚴(yán)重的行為。
索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，必須同時(shí)具備為他人謀取利益的條件，且是情節(jié)嚴(yán)重的行為，才能構(gòu)成單位受賄罪。
國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，在經(jīng)濟(jì)往來中，在賬外暗中收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)的，以單位受賄罪追究刑事責(zé)任。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、單位受賄數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；
2、單位受賄數(shù)額不滿10萬(wàn)元，但具有下列情形之一的：
（1）故意刁難、要挾有關(guān)單位、個(gè)人，造成惡劣影響的；
（2）強(qiáng)行索取財(cái)物的；
（3）致使國(guó)家或者社會(huì)利益遭受重大損失的。
（五）行賄案（第389條、第390條）
行賄罪是指為謀取不正當(dāng)利益，給予國(guó)家工作人員以財(cái)物的行為。
在經(jīng)濟(jì)往來中，違反國(guó)家規(guī)定，給予國(guó)家工作人員以財(cái)物，數(shù)額較大的，或者違反國(guó)家規(guī)定，給予國(guó)家工作人員以各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)的，以行賄罪追究刑事責(zé)任。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、行賄數(shù)額在1萬(wàn)元以上的；
2、行賄數(shù)額不滿1萬(wàn)元，但具有下列情形之一的：
（1）為謀取非法利益而行賄的；
（2）向3人以上行賄的；
（3）向黨政領(lǐng)導(dǎo)、司法工作人員、行政執(zhí)法人員行賄的；
（4）致使國(guó)家或者社會(huì)利益遭受重大損失的。
因被勒索給予國(guó)家工作人員以財(cái)物，已獲得不正當(dāng)利益的，以行賄罪追究刑事責(zé)任。
（六）對(duì)單位行賄案（第391條）
對(duì)單位行賄罪是指為謀取不正當(dāng)利益，給予國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體以財(cái)物，或者在經(jīng)濟(jì)往來中，違反國(guó)家規(guī)定，給予上述單位各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)的行為。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、個(gè)人行賄數(shù)額在10萬(wàn)元以上、單位行賄數(shù)額在20萬(wàn)元以上的；
2、個(gè)人行賄數(shù)額不滿10萬(wàn)元、單位行賄數(shù)額在10萬(wàn)元以上不滿20萬(wàn)元，但具有下列情形之一的：
（1）為謀取非法利益而行賄的；
（2）向3個(gè)以上單位行賄的；
（3）向黨政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)行賄的；
（4）致使國(guó)家或者社會(huì)利益遭受重大損失的。
（七）介紹賄賂案（第392條）
介紹賄賂罪是指向國(guó)家工作人員介紹賄賂，情節(jié)嚴(yán)重的行為。
介紹賄賂是指在行賄人與受賄人之間溝通關(guān)系、撮合條件，使賄賂行為得以實(shí)現(xiàn)的行為。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、介紹個(gè)人向國(guó)家工作人員行賄，數(shù)額在2萬(wàn)元以上的；介紹單位向國(guó)家工作人員行賄，數(shù)額在20萬(wàn)元以上的；
2、介紹賄賂數(shù)額不滿上述標(biāo)準(zhǔn)，但具有下列情形之一的：
（1）為使行賄人獲取非法利益而介紹賄賂的；
（2）3次以上或者為3人以上介紹賄賂的；
（3）向黨政領(lǐng)導(dǎo)、司法工作人員、行政執(zhí)法人員介紹賄賂的；
（4）致使國(guó)家或者社會(huì)利益遭受重大損失的。
（八）單位行賄案（第393條）
單位行賄罪是指公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體為謀取不正當(dāng)利益而行賄，或者違反國(guó)家規(guī)定，給予國(guó)家工作人員以回扣、手續(xù)費(fèi)，情節(jié)嚴(yán)重的行為。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、單位行賄數(shù)額在20萬(wàn)元以上的；
2、單位為謀取不正當(dāng)利益而行賄，數(shù)額在10萬(wàn)元以上不滿20萬(wàn)元，但具有下列情形之一的：
（1）為謀取非法利益而行賄的；
（2）向3人以上行賄的；
（3）向黨政領(lǐng)導(dǎo)、司法工作人員、行政執(zhí)法人員行賄的；
（4）致使國(guó)家或者社會(huì)利益遭受重大損失的。
因行賄取得的違法所得歸個(gè)人所有的，依照本規(guī)定關(guān)于個(gè)人行賄的規(guī)定立案，追究其刑事責(zé)任。
（九）巨額財(cái)產(chǎn)來源不明案（第395條第1款）
巨額財(cái)產(chǎn)是指國(guó)家工作人員的財(cái)產(chǎn)或者支出明顯超出合法收入，差額巨大，而本人又不能說明其來源是合法的行為。
涉嫌巨額財(cái)產(chǎn)來源不明，數(shù)額在30萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案。
（十）隱瞞境外存款案（第395條第2款）
隱瞞境外存款罪是指國(guó)家工作人員違反國(guó)家規(guī)定，故意隱瞞不報(bào)在境外的存款，數(shù)額較大的行為。
涉嫌隱瞞境外存款，折合人民幣數(shù)額在30萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案。
（十一）私分國(guó)有資產(chǎn)案（第396條第1款）
私分國(guó)有資產(chǎn)罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的行為。
涉嫌私分國(guó)有資產(chǎn)，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案。
（十二）私分罰沒財(cái)物案（第396條第2款）
私分罰沒財(cái)物罪是指司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反國(guó)家規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家的罰沒財(cái)物，以單位名義集體私分給個(gè)人的行為。
涉嫌私分罰沒財(cái)物，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上，應(yīng)予立案。
二、瀆職犯罪案件
（一）濫用職權(quán)案（第397條）
濫用職權(quán)罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員超越職權(quán)，違法決定、處理其無權(quán)決定、處理的事項(xiàng)，或者違反規(guī)定處理公務(wù)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的行為。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、造成死亡1人以上，或者重傷2人以上，或者輕傷5人以上的；
2、造成直接經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元以上的；
3、造成有關(guān)公司、企業(yè)等單位停產(chǎn)、嚴(yán)重虧損、破產(chǎn)的；
4、嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家聲譽(yù)，或者造成惡劣社會(huì)影響的；
5、其他致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的情形；
6、徇私舞弊，具有上述情形之一的。
（二）玩忽職守案（第397條）
玩忽職守罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的行為。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、造成死亡1人以上，或者重傷3人以上，或者輕傷10人以上的；
2、造成直接經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元以上的，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿30萬(wàn)元，但間接經(jīng)濟(jì)損失超過100萬(wàn)元的；
3、徇私舞弊，造成直接經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元以上的；
4、造成有關(guān)公司、企業(yè)等單位停產(chǎn)、嚴(yán)重虧損、破產(chǎn)的；
5、嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家聲譽(yù)，或者造成惡劣社會(huì)影響的；
6、海關(guān)、外匯管理部門的工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，造成巨額外匯被騙或者逃匯的；
7、其他致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的情形；
8、徇私舞弊，具有上述情形之一的。
（三）故意泄露國(guó)家秘密案（第398條）
故意泄露國(guó)家秘密罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員或者非國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員違反保守國(guó)家秘密法，故意使國(guó)家秘密被不應(yīng)知悉者知悉，或者故意使國(guó)家秘密超出了限定的接觸范圍，情節(jié)嚴(yán)重的行為。
國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員涉嫌故意泄露國(guó)家秘密行為，具有下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、泄露絕密級(jí)或機(jī)密級(jí)國(guó)家秘密的；
2、泄露秘密級(jí)國(guó)家秘密3項(xiàng)以上的；
3、向公眾散布、傳播國(guó)家秘密的；
4、泄露國(guó)家秘密已造成嚴(yán)重危害后果的；
5、利用職權(quán)指使或者強(qiáng)迫他人違反國(guó)家保守秘密法的規(guī)定泄露國(guó)家秘密的；
6、以牟取私利為目的泄露國(guó)家秘密的；
7、其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。
非國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員涉嫌故意泄露國(guó)家秘密犯罪行為的立案標(biāo)準(zhǔn)參照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（四）過失泄露國(guó)家秘密案（第398條）
過失泄露國(guó)家秘密罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員或者非國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員違反保守國(guó)家秘密法，過失泄露國(guó)家秘密，或者遺失秘密文件，致使國(guó)家秘密被不應(yīng)知悉者知悉或者超出了限定的接觸范圍，情節(jié)嚴(yán)重的行為。
國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員涉嫌過失泄露國(guó)家秘密行為，具有下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、泄露絕密級(jí)國(guó)家秘密的；
2、泄露機(jī)密級(jí)國(guó)家秘密3項(xiàng)以上的；
3、泄露秘密級(jí)國(guó)家秘密3項(xiàng)以上，造成嚴(yán)重危害后果的；
4、泄露國(guó)家秘密或者遺失秘密文件不如實(shí)提供有關(guān)情況的；
5、其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。
非國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員涉嫌過失泄露國(guó)家秘密犯罪行為的立案標(biāo)準(zhǔn)參照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（五）枉法追訴、裁判案（第399條）
枉法追訴、裁判罪是指司法工作人員徇私枉法、徇情枉法，對(duì)明知是無罪的人而使他受追訴、對(duì)明知是有罪的人而故意包庇不使他受追訴，或者在刑事審判活動(dòng)中故意違背事實(shí)和法律作枉法裁判的行為。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、對(duì)明知是無罪的人，采取偽造、隱匿、毀滅證據(jù)或者其他隱瞞事實(shí)、違背法律的手段，以追究刑事責(zé)任為目的進(jìn)行立案、偵查（含采取強(qiáng)制措施）、起訴、審判的；
2、對(duì)明知是有罪的人，即對(duì)明知有犯罪事實(shí)需要追究刑事責(zé)任的人，采取偽造、隱匿、毀滅證據(jù)或者其他隱瞞事實(shí)、違背法律的手段，故意包庇使其不受立案、偵查（含采取強(qiáng)制措施）、起訴、審判的；
3、在立案后，故意違背事實(shí)和法律，應(yīng)該采取強(qiáng)制措施而不采取強(qiáng)制措施，或者雖然采取強(qiáng)制措施，但無正當(dāng)理由中斷偵查或者超過法定期限不采取任何措施，實(shí)際放任不管，以及違法撤銷、變更強(qiáng)制措施，致使犯罪嫌疑人、被告人實(shí)際脫離司法機(jī)關(guān)偵控的；
4、在刑事審判活動(dòng)中故意違背事實(shí)和法律，作出枉法判決、裁定，即有罪判無罪、無罪判有罪，或者重罪輕判、輕罪重判的；
5、其他枉法追訴、不追訴、枉法裁判行為。
（六）民事、行政枉法裁判案（第399條）
民事、行政枉法裁判罪是指審判人員在民事、行政審判活動(dòng)中，故意違背事實(shí)和法律作枉法裁判，情節(jié)嚴(yán)重的行為。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、枉法裁判，致使公民財(cái)產(chǎn)損失或者法人或者其他組織財(cái)產(chǎn)損失重大的；
2、枉法裁判，引起當(dāng)事人及其親屬自殺、傷殘、精神失常的；
3、偽造有關(guān)材料、證據(jù)，制造假案枉法裁判的；
4、串通當(dāng)事人制造偽證，毀滅證據(jù)或者篡改庭審筆錄而枉法裁判的；
5、其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。
（七）私放在押人員案（第400條第1款）
私放在押人員罪是指司法工作人員私放在押（包括在羈押場(chǎng)所和押解途中）的犯罪嫌疑人、被告人或者罪犯的行為。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、私自將在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯放走，或者授意、指使、強(qiáng)迫他人將在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯放走的；
2、偽造、變?cè)煊嘘P(guān)法律文書，以使在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃的；
3、為在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯通風(fēng)報(bào)信、提供條件，幫助其脫逃的；
4、其他私放在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯的行為。
（八）失職致使在押人員脫逃案（第400條第2款）
失職致使在押人員脫逃罪是指司法工作人員由于嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)，致使在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃，造成嚴(yán)重后果的行為。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、致使依法可能判處或者已經(jīng)處10年以上有期徒刑、無期徒刑、死刑的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃的；
2、3次以上致使犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃，或者一次致使3名以上犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃的；
3、犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃以后，打擊報(bào)復(fù)控告人、檢舉人、被害人、證人和司法工作人員等，或者繼續(xù)犯罪，危害社會(huì)的；
4、其他致使在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃，造成嚴(yán)重后果的行為。
（九）徇私舞弊減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行案（第401條）
徇私舞弊減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行罪是指司法工作人員徇私舞弊，對(duì)不符合減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行條件的罪犯予以減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行的行為。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、刑罰執(zhí)行機(jī)關(guān)的工作人員對(duì)不符合減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行條件的罪犯，捏造事實(shí)，偽造材料，違法報(bào)請(qǐng)減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行的；
2、人民法院和監(jiān)獄管理機(jī)關(guān)以及公安機(jī)關(guān)的工作人員為徇私情、私利，對(duì)不符合減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行條件的罪犯的減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行申請(qǐng)，違法裁定、決定減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行的；
3、不具有報(bào)請(qǐng)、裁定或決定減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行權(quán)的司法工作人員利用職務(wù)上的便利，徇私情、私利，偽造有關(guān)材料，導(dǎo)致不符合減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行條件的罪犯被減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)廳的；
4、其他違法減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行的行為。
（十）徇私舞弊不移交刑事案件案（第402條）
徇私舞弊不移交刑事案件罪是指行政執(zhí)法人員，徇私情、私利，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的刑事案件，不移交司法機(jī)關(guān)處理，情節(jié)嚴(yán)重的行為。
涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、對(duì)依法可能判處3年以上有期徒刑、無期徒刑、死刑的犯罪案件不移交的；
2、3次以上不移交犯罪案件，或者一次不移交犯罪案件涉及3名以上犯罪嫌疑人的；
3、司法機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并提出意見后，無正當(dāng)理由仍然不予移交的；
4、以罰代刑，放縱犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人繼續(xù)進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)的；
5、行政執(zhí)法部門主管領(lǐng)導(dǎo)阻止移交的；
6、隱瞞、毀滅證據(jù)，偽造材料，改變刑事案件性質(zhì)的；
7、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員為牟取本單位私利而不移交刑事案件，情節(jié)嚴(yán)重的；
8、其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。
（十一）濫用管理公司、證券職權(quán)案（第403條）
濫用管理公司、證券職權(quán)罪是指工商行政管理、人民銀行、證券管理等國(guó)家有關(guān)主管部門的工作人員徇私舞弊，濫用職權(quán)，對(duì)不符合法律規(guī)定條件的公司設(shè)立、登記申請(qǐng)或者股票、債券發(fā)行、上市申請(qǐng)予以批準(zhǔn)或者登記，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的行為，以及上級(jí)部門、當(dāng)?shù)卣畯?qiáng)令登記機(jī)關(guān)及其工作人員實(shí)施上述行為的行為。
一、貪污罪定義認(rèn)定
我國(guó)刑法中涉及貪污罪的條文比較多，計(jì)有5個(gè)條文規(guī)定著貪污罪，即分別是第382條、第383條、第183條第2款、第271條第2款和第394條，上述條款之間存在著互相交叉的內(nèi)容，由此導(dǎo)致了對(duì)我國(guó)刑法規(guī)定的貪污罪的定義表達(dá)的困難。筆者認(rèn)為，對(duì)我國(guó)刑法規(guī)定的貪污罪應(yīng)定義為：國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利， 侵吞、盜取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)產(chǎn)，或者受國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有本單位財(cái)物，或者受國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)物的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國(guó)有財(cái)物，數(shù)額較大的行為。但是，郵政工作人員私自開拆、或者隱匿、毀棄郵件、電報(bào)而竊取財(cái)物的除外。
二、貪污罪主體認(rèn)定
貪污罪主體的本質(zhì)屬性是什么，長(zhǎng)期以來，一直困擾著刑法理論界和司法實(shí)務(wù)界。筆者認(rèn)為，貪污罪主體的包括三個(gè)部分：即從事純粹的國(guó)家事務(wù)的人員，也就是國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和軍隊(duì)中的事務(wù)人員；參與管理的社會(huì)事務(wù)的管理人員，即國(guó)有事業(yè)單位、人民團(tuán)體中從事事務(wù)管理的人員；國(guó)有公司、企業(yè)單位對(duì)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理人員。貪污罪的本質(zhì)要求主體須是“利用職務(wù)上的便利”而非法占有公共財(cái)物的人員。也就是說，從事公務(wù)活動(dòng)人員必須是職業(yè)責(zé)任的履行行為人，而非權(quán)利行為人。僅僅從事勞務(wù)不能成為貪污罪主體。比如，直接從事生產(chǎn)、運(yùn)輸、服務(wù)性勞動(dòng)的工人、農(nóng)民、機(jī)關(guān)勤雜人員、個(gè)體勞動(dòng)者、部隊(duì)?wèi)?zhàn)士等不能成為貪污罪主體（最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于執(zhí)行《關(guān)于懲治貪污
罪賄賂罪的補(bǔ)充規(guī)定》若干問題的解答，1998年11月6日法（研）發(fā)（1989）35號(hào)）。
三、貪污罪客體認(rèn)定
貪污罪侵犯的客體，是國(guó)家、集體的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。刑法第九十一條規(guī)定，“本法所稱公共財(cái)產(chǎn)，是指下列財(cái)產(chǎn)：（1）國(guó)有財(cái)產(chǎn)；（2）勞動(dòng)群眾集體所有的財(cái)產(chǎn)；（3）用于扶貧和其他公益事業(yè)的社會(huì)捐助或者專項(xiàng)基金的財(cái)產(chǎn)。在國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、集體企業(yè)和人民團(tuán)體管理、使用或者運(yùn)輸中的私人財(cái)產(chǎn)，以公共財(cái)產(chǎn)論?！币?yàn)樵谶@種情況下，國(guó)家或集體負(fù)有賠償私人損失的責(zé)任，所以實(shí)際損失的仍是公共財(cái)產(chǎn)。
四、貪污罪數(shù)額認(rèn)定
1988年1月，《關(guān)于懲治貪污罪賄賂罪的補(bǔ)充規(guī)定》中規(guī)定：“二人以上共同貪污的，按照個(gè)人所得數(shù)額及其在犯罪中的作用，分別處罰。對(duì)貪污集團(tuán)的首要分子，按照集團(tuán)貪污的總數(shù)額處罰；對(duì)其他共同貪污犯罪中的主犯，情節(jié)嚴(yán)重的，按照共同貪污的總數(shù)額處罰?！?/p>
1989年11月，最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于執(zhí)行〈關(guān)于懲治貪污罪賄賂罪的補(bǔ)充規(guī)定〉若干問題解答》中，又進(jìn)一步解釋：對(duì)于共同貪污中主犯情節(jié)嚴(yán)重的，按照共同貪污的總數(shù)額處罰。共同貪污尚未分贓的案件，處罰時(shí)應(yīng)根據(jù)犯罪分子在共同貪污犯罪中的地位、作用，并參照貪污總數(shù)額和共犯成員間的平均數(shù)額確定犯罪分子應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任。對(duì)于共同貪污個(gè)人所得數(shù)額雖未達(dá)到二千元，但共同貪污數(shù)額超過二千元的，主要責(zé)任者應(yīng)予處罰，其中情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。
1997年，《刑法》第383條，貪污罪數(shù)額中雖未有犯罪總額、分贓數(shù)額與平均數(shù)額的明確規(guī)定，但《刑法》第26條第3款與第4款仍有原則性規(guī)定，即對(duì)組織領(lǐng)導(dǎo)、犯罪集團(tuán)的首要分子，按照集團(tuán)的全部罪行處罰；對(duì)于第3款規(guī)定以外的主犯，應(yīng)當(dāng)按照其所參與的或者組織、指揮的全部犯罪處罰。
對(duì)于刑法如此規(guī)定，學(xué)術(shù)界有“分贓數(shù)額說”、“分別說”、“犯罪總額說”等。根據(jù)1997年《刑法》第383條規(guī)定的貪污罪刑罰，以分贓數(shù)額作為處罰貪污犯罪者根據(jù)。所以，筆者認(rèn)為，“分別說”符合我國(guó)目前的立法現(xiàn)狀。雖然各個(gè)共同犯罪人對(duì)于出于共同故意而共同實(shí)施的貪污行為所造成的整體危害后果應(yīng)當(dāng)負(fù)共同責(zé)任，但對(duì)于各個(gè)貪污共犯者而言，按照其本人實(shí)際所得貪污數(shù)額的多寡進(jìn)行處罰，更符合公平、合理的法治精神。即使是負(fù)全部責(zé)任，也不能一律理解為負(fù)平均責(zé)任。筆者認(rèn)為，不管貪污行為人在共同犯罪行為中的地位和作用如何，該行為人在為貪污行為時(shí)所指向的對(duì)象都是貪污犯罪總額。共同貪污所造成的損失是共同行為人共同造成的，這也就是說，我們根本無法劃分其各自的數(shù)額。實(shí)際上，我們劃分在共同貪污行為中各行為人各自的數(shù)額，也是沒有必要的。因此，筆者認(rèn)為，如果將共同貪污的定罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)不是按照貪污總額來確定，而是按照個(gè)人在貪污犯罪中的地位和作用進(jìn)行分配，那么就是對(duì)共同犯罪的一種放縱，不能體現(xiàn)國(guó)家嚴(yán)厲打擊共同犯罪的刑事政策。所以，認(rèn)定犯罪總額才是真正處理貪污共同犯罪問題的適用標(biāo)準(zhǔn)。這也就是說，在共同貪污行為中，各貪污行為人要對(duì)共同貪污行為所造成的損失總額負(fù)責(zé)，不論其身份是一般共同犯罪中的主要分子還是非主要分子，也不管他是犯罪集團(tuán)的首要分子還是非首要分子。我們之所以要讓共同犯罪的所有參與人對(duì)貪污總額負(fù)責(zé)，是因?yàn)楦鱾€(gè)共同犯罪人共同促成犯罪的完成，并且，各共同犯罪人有完成該項(xiàng)貪污的故意，也就是說，不論共同貪污行為人在共同貪污行為中的作用和地位如何，他們都有指向貪污總額的故意。也正是由于他們的主觀惡性波及的范圍達(dá)到了貪污總額的范圍，我們才主張要求所有的共同貪污行為人要分別對(duì)貪污總額負(fù)責(zé)。
綜上所述，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行刑法關(guān)于貪污罪的有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行修訂，也確實(shí)存在修訂的必要。筆者提出對(duì)于貪污罪定義的重新認(rèn)定、貪污罪主體的重新認(rèn)定、貪污罪客體的重新認(rèn)定、貪污罪共犯的從新認(rèn)定以及貪污罪定罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的重新認(rèn)定，能對(duì)貪污罪研究和實(shí)踐有所幫助。
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套取國(guó)家土地征收補(bǔ)償款案
2013年，在金陽(yáng)至扎佐城市一級(jí)主干道項(xiàng)目建設(shè)土地征收過程中，張世華伙同他人，在兩戶村民戶頭上虛報(bào)6畝土地，套取國(guó)家土地征收補(bǔ)償款67.88萬(wàn)元據(jù)為己有。張世華受到處分，其涉嫌犯罪問題已移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
遵義市正安縣：
套取扶貧資金窩案
2012年，正安縣樂儉鄉(xiāng)違規(guī)將該鄉(xiāng)的方竹林改造項(xiàng)目承包給縣林業(yè)局種苗站站長(zhǎng)鄭維勇實(shí)施，時(shí)任鄉(xiāng)黨委書記胡志勇、鄉(xiāng)長(zhǎng)冉勝利等8名班子成員和時(shí)任縣扶貧辦主任袁體海、副主任趙天鵬等15名黨員干部收受鄭維勇的錢物共計(jì)30.5萬(wàn)元，使達(dá)不到合同要求的項(xiàng)目順利通過驗(yàn)收。鄭維勇非法套取國(guó)家項(xiàng)目補(bǔ)助資金228.146萬(wàn)元。正安縣紀(jì)委給予胡志勇、冉勝利、袁體海、趙天鵬、鄭維勇處分，其涉嫌犯罪問題移送司法機(jī)關(guān)依法處理。正安縣政府副縣長(zhǎng)何祖華分管扶貧工作，沒有認(rèn)真履行主體責(zé)任，遵義市紀(jì)委給予何祖華黨內(nèi)警告處分。
六盤水市：
醫(yī)藥購(gòu)銷領(lǐng)域腐敗窩案
2005年至2015年，部分藥品、醫(yī)療器械、耗材經(jīng)銷商以“回扣”方式，大肆向縣、鄉(xiāng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和醫(yī)務(wù)人員行賄。該案涉案人員144人，其中，黨員干部107人（科級(jí)以上干部12人），水城縣和六枝特區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院現(xiàn)任、離任69名院長(zhǎng)“全軍覆沒”，涉案金額1796萬(wàn)元?，F(xiàn)已黨政紀(jì)處分66人，誡勉談話23人，移送司法機(jī)關(guān)18人。
安順市關(guān)嶺自治縣：
侵占農(nóng)村危房改造補(bǔ)助金案
2011年至2013年，田應(yīng)勤利用職務(wù)便利，貪污社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)8.6萬(wàn)元，騙取、侵占農(nóng)村危房改造補(bǔ)助款1.83萬(wàn)元。關(guān)嶺自治縣紀(jì)委給予田應(yīng)勤處分， 司法機(jī)關(guān)已依法追究刑事責(zé)任。
畢節(jié)市金沙縣：
制虛假材料套取新農(nóng)合資金案
2011年至2014年，梅波利用職務(wù)便利，通過制作虛假補(bǔ)償材料，套取新型農(nóng)村合作醫(yī)療資金36.58萬(wàn)元，其中30.22萬(wàn)元被用于個(gè)人開支。金沙縣紀(jì)委給予梅波處分，司法機(jī)關(guān)已依法追究刑事責(zé)任。
銅仁市萬(wàn)山區(qū)：
貪污寄宿生生活補(bǔ)助資金案
2012年至2013年，魚塘中學(xué)原校長(zhǎng)陳杰、黨支部書記鄭世才、副校長(zhǎng)張銳、總務(wù)處主任桂雪峰、辦公室主任楊坤等貪污困難寄宿生生活補(bǔ)助資金26.1萬(wàn)元，私設(shè)私分 “小金庫(kù)”1.76萬(wàn)元。萬(wàn)山區(qū)紀(jì)委給予陳杰等5人處分，司法機(jī)關(guān)已依法追究刑事責(zé)任。
黔東南州岑鞏縣：
打著修路的幌子騙取低保資金
2009年，楊達(dá)洪以低保資金作為修建通村公路費(fèi)用名義，騙取本村15戶農(nóng)戶的戶口本和存折，并陸續(xù)到信用社支取了43775元，其中5732元用于該村修建通村公路的支出，剩余的38043元個(gè)人使用。楊達(dá)洪受到處分，其涉嫌犯罪問題已移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
黔南州羅甸縣：
騙低保修建房屋案
2012年，羅秀陽(yáng)在擔(dān)任原八總鄉(xiāng)另桃村駐村干部期間，利用職務(wù)便利，向本村2戶危改對(duì)象索取辛苦費(fèi)共計(jì)4000元;2013年6月，羅秀陽(yáng)從鄉(xiāng)政府領(lǐng)取另桃村納港組羅某雄戶低保存折后，先后4次從存折上取出低保金共計(jì)4990元用于修建自己房屋。2014年6月下旬，羅秀陽(yáng)在新聞上看到縣民生監(jiān)督組即將進(jìn)村開展工作后，害怕事情敗露，于7月主動(dòng)將取出的4990元及尚有余款30元的存折退給羅某雄。羅秀陽(yáng)受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分。
一、國(guó)有公司職務(wù)犯罪主體的認(rèn)定
（一）關(guān)于非法經(jīng)營(yíng)同類營(yíng)業(yè)罪、為親友非法牟利罪等犯罪的主體問題
我國(guó)現(xiàn)行刑法將第165-168條的犯罪主體限定為國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位的有關(guān)人員，那么合乎邏輯的結(jié)論是，在國(guó)家參股等混合所有制公司、企業(yè)，有這些行為就不構(gòu)成犯罪。對(duì)這些單位的有關(guān)人員追究刑事責(zé)任于法無據(jù)?，F(xiàn)行刑法只考慮對(duì)所有制為純正國(guó)有公司的資產(chǎn)進(jìn)行法律保護(hù)，對(duì)國(guó)有控股或者參股的股份公司中國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)在法律上處于空白狀態(tài)。如果對(duì)此類行為不進(jìn)行懲罰和規(guī)制，將導(dǎo)致一系列不利后果：如將造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，滋生新的腐敗土壤，無法保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值等等。這樣的法條表述在司法實(shí)踐中會(huì)形成放縱國(guó)家參股公司人員實(shí)施侵害國(guó)有資產(chǎn)行為的局面。
（二）關(guān)于非法經(jīng)營(yíng)同類營(yíng)業(yè)罪的主體
首先，從職務(wù)及管理權(quán)限上來講，雖然上述主體在國(guó)有公司、企業(yè)中決策權(quán)有限，不對(duì)該單位的經(jīng)營(yíng)管理全面負(fù)責(zé)，但他們作為對(duì)公司決策能夠施加影響的重要經(jīng)營(yíng)人員和經(jīng)營(yíng)管理的重要實(shí)施者，掌握著公司企業(yè)資產(chǎn)狀況、技術(shù)力量、經(jīng)營(yíng)方略和其它重要信息，而且往往在其職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)某一部門、某一項(xiàng)目、某一分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)和決策具有決定性的作用，擁有競(jìng)業(yè)行為能力，如果其違反競(jìng)業(yè)禁止義務(wù)，謀取私利，完全有可能對(duì)國(guó)有公司、企業(yè)的權(quán)益造成損害。
其次，從社會(huì)危害性上來講，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，一些國(guó)有公司、企業(yè)的高級(jí)管理人員利用自己直接掌管的經(jīng)營(yíng)材料、物質(zhì)、市場(chǎng)、計(jì)劃、銷售等職權(quán)、非法經(jīng)營(yíng)與本公司同類的營(yíng)業(yè)，把有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的營(yíng)業(yè)機(jī)會(huì)轉(zhuǎn)移至自己或他人的企業(yè)，把虧損項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到本公司，造成國(guó)有公司、企業(yè)的嚴(yán)重虧損，其行為已經(jīng)超越了一般違法的界限，具備了嚴(yán)重的社會(huì)危害性這一犯罪的本質(zhì)特征，而且其危害程度往往達(dá)到甚至超過公司董事、經(jīng)理犯該罪所造成的社會(huì)危害。如果對(duì)于這些高級(jí)管理人員的非法競(jìng)業(yè)行為，只追究其民事責(zé)任和行政責(zé)任，而不能追究其刑事責(zé)任，這就難以從根本上禁止國(guó)有公司、企業(yè)的非法競(jìng)業(yè)行為，不利于國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)，更違背該條的立法宗旨。
二、國(guó)有公司犯罪中財(cái)產(chǎn)屬性的認(rèn)定
（一）國(guó)有單位違法收取的費(fèi)用或國(guó)有資產(chǎn)非法產(chǎn)生的利益的定性問題
首先，根據(jù)我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理部門主張的產(chǎn)權(quán)理論，產(chǎn)權(quán)界定是指國(guó)家依法劃分財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類主體行使權(quán)利的財(cái)產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的一種法律行為。我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定的基本原則是“誰(shuí)投資、誰(shuí)擁有、誰(shuí)收益”，根據(jù)這一原則，在法律沒有特殊規(guī)定或當(dāng)事人沒有特別約定的情況下，該部分收益作為國(guó)有企、事業(yè)單位投資經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的孳息應(yīng)當(dāng)歸屬原所有人。
其次，國(guó)有資產(chǎn)的主要來源是國(guó)家從社會(huì)公共利益出發(fā)，憑借其依法享有的公共權(quán)力，采用強(qiáng)制性手段取得的。亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派收入在表現(xiàn)形式上符合國(guó)有資產(chǎn)取得的形式，其法律效力在有關(guān)部門查處以前是毋庸置疑的。且我國(guó)有關(guān)法律明確規(guī)定國(guó)有單位或行政事業(yè)性單位的違法所得應(yīng)予以沒收，上繳國(guó)庫(kù)，收款單位無支配權(quán)和處分權(quán)。被收款方可以提起行政賠償訴訟，最終由國(guó)家負(fù)責(zé)清退和賠償。
（二）應(yīng)收賬款（債權(quán)）能否作為貪污罪的對(duì)象
應(yīng)收賬款（債權(quán)）能否作為貪污罪的對(duì)象，實(shí)際上是債的標(biāo)的能否成為貪污罪的對(duì)象的問題。具體到國(guó)有公司、企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中，就是指行為人利用職務(wù)上的便利、隱瞞債權(quán)并將債權(quán)予以實(shí)現(xiàn)繼而非法占有標(biāo)的物的行為，能否認(rèn)定為貪污罪，我們認(rèn)為答案是肯定的，理由主要有：
第一，從債權(quán)本身的屬性及實(shí)現(xiàn)方式上看，債權(quán)作為一種請(qǐng)求權(quán)，其基本特征和功能是債權(quán)人可以通過行使債權(quán)，要求相對(duì)人履行義務(wù)，并在實(shí)現(xiàn)債權(quán)的同時(shí)取得對(duì)債務(wù)人給予財(cái)物的所有權(quán)，這是法定的繼受取得方式之一。雖然從形式上看，企業(yè)債權(quán)僅是一種權(quán)利，但它對(duì)應(yīng)的是企業(yè)的應(yīng)收款，是財(cái)物所有權(quán)。國(guó)家工作人員利用職務(wù)便利隱匿債權(quán)，謀求的不是債權(quán)本身，而是債權(quán)所對(duì)應(yīng)的標(biāo)的物財(cái)產(chǎn)。
第二，從單位財(cái)產(chǎn)的組成來看，債權(quán)、債務(wù)都是單位財(cái)產(chǎn)的組成部分。企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中的資產(chǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)資金、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)（商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等）、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行整體評(píng)估作價(jià)的，而不是僅僅把單位的資金、實(shí)物作為單位財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。債權(quán)本身就是企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)的一個(gè)重要組成部分。
三、國(guó)有公司犯罪中部分客觀行為的認(rèn)定
（一）貪污財(cái)物用于公務(wù)行為的定性
行為人將貪污犯罪所得部分贓款用于單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，該部分款項(xiàng)是否應(yīng)當(dāng)從貪污犯罪總額中予以扣除，是司法實(shí)踐中爭(zhēng)議的焦點(diǎn)問題。
我們認(rèn)為，貪污受賄犯罪既遂后，行為人對(duì)贓款物的處分不能從貪污受賄數(shù)額中扣除，而只能用作從輕量刑的情節(jié)之一予以考慮。
第一，實(shí)施非法占有與用于業(yè)務(wù)開支是兩個(gè)不同性質(zhì)的行為，二者不可相提并論。在貪污、受賄案件中只要公共財(cái)物已被行為人非法占有（非法取得）或是作為賄賂的財(cái)物已被行為人實(shí)際獲取，也就是行為人實(shí)現(xiàn)了其犯罪故意的內(nèi)容，達(dá)到了其主觀上的預(yù)期希望，形成了客觀行為與主觀故意的相一致，從而完成了犯罪，即構(gòu)成貪污罪、的既遂，屬于刑事違法行為，應(yīng)當(dāng)受到刑罰處罰。而行為人在正常業(yè)務(wù)活動(dòng)中用于單位開支的費(fèi)用或其應(yīng)得的業(yè)務(wù)費(fèi)，這是正常履行職務(wù)過程中發(fā)生的，理應(yīng)由單位承擔(dān)。行為人可以通過正常的財(cái)務(wù)審批手續(xù)予以報(bào)支，行為人與單位間實(shí)際上存在一種經(jīng)濟(jì)上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，這種關(guān)系，非但不受法律所禁止，而且還受到法律的保護(hù)，如果說不想到單位報(bào)支或者為單位開支費(fèi)用不想對(duì)單位說明，這也是行為人合法地行使了個(gè)人的財(cái)產(chǎn)處分權(quán)，所以說，非法占有與業(yè)務(wù)開支屬于刑事違法與民事往來兩個(gè)不同性質(zhì)的行為，不能將兩個(gè)數(shù)額相互抵消。
第二，業(yè)務(wù)開支費(fèi)用抵消貪污數(shù)額有違犯罪構(gòu)成理論。認(rèn)定行為人的行為是否構(gòu)成貪污罪應(yīng)以其是否具備刑法分則規(guī)定的貪污罪的全部構(gòu)成要件為標(biāo)準(zhǔn)，行為人只要具有非法占有的故意或非法收受他人財(cái)物為他人謀取利益的故意，并且利用職務(wù)之便實(shí)施了非法占有或非法收受他人財(cái)物的行為，即構(gòu)成貪污罪，而行為人將貪污所得的財(cái)物是用于家庭私用還是用于單位業(yè)務(wù)招待等“公用”只是對(duì)犯罪贓款的處分和去向問題，并不影響行為的定性，也不影響對(duì)貪污數(shù)額的定性。
這里的財(cái)物包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)、合法財(cái)產(chǎn)與非法財(cái)產(chǎn)、有形財(cái)產(chǎn)和無形財(cái)產(chǎn)等，對(duì)此一般沒有太大爭(zhēng)議。但是對(duì)“他人財(cái)物”是僅指?jìng)€(gè)人的私有財(cái)產(chǎn)，還是既包括個(gè)人財(cái)產(chǎn)也包括國(guó)有財(cái)產(chǎn)和集體財(cái)產(chǎn)，卻有著重大分歧。
一種觀點(diǎn)認(rèn)為，這里所說的“代為保管的他人財(cái)物”既包括個(gè)人財(cái)物，也包括國(guó)有財(cái)產(chǎn)和集體財(cái)產(chǎn)等公共財(cái)產(chǎn)。理由是國(guó)有財(cái)產(chǎn)、集體財(cái)產(chǎn)也有可能成為被侵占的對(duì)象，如果不包括在內(nèi)，就有可能造成國(guó)家、集體等公共財(cái)產(chǎn)的流失而沒有追究行為人刑事責(zé)任的根據(jù)。
另一種觀點(diǎn)主張這里所說的“他人財(cái)物”僅僅指?jìng)€(gè)人財(cái)物，而不包括國(guó)家財(cái)產(chǎn)和集體財(cái)產(chǎn)。理由是如果保管的他人財(cái)物是國(guó)家、集體所有，則其行為就可能是構(gòu)成貪污罪或者是職務(wù)侵占罪，而非侵占罪。
筆者同意第二種觀點(diǎn)。因?yàn)闃?gòu)成侵占罪的一個(gè)前提條件是“代為保管”，我認(rèn)為這里的代為保管應(yīng)當(dāng)理解為當(dāng)事人之間基于委托關(guān)系，而使行為人先合法的持有被害人的財(cái)物，從而對(duì)該財(cái)物進(jìn)行保存、管理。
一部分人認(rèn)為基于租賃關(guān)系、擔(dān)保關(guān)系中的質(zhì)押與留置也是一種合法持有，應(yīng)納入“代為保管的他人財(cái)物”的范圍。我認(rèn)為這幾種持有形式與“代為保管”的本意不符，應(yīng)只屬于民法調(diào)整的范圍，而不應(yīng)納入刑法調(diào)整的范圍。只有這種基于委托關(guān)系的持有才是我們所要談的“代為保管”。
我國(guó)刑法第三百八十二條第二款規(guī)定：“受國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國(guó)有財(cái)物的，以貪污論?！钡诙倨呤粭l第一款規(guī)定：“公司、企業(yè)或者其他單位的人員利用職務(wù)上的便利，將本單位的財(cái)物非法占為己有，數(shù)額較大的”是職務(wù)侵占罪。由這兩條規(guī)定我們可以看出，貪污罪與職務(wù)侵占罪的主體是特殊主體，即受國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體以及非國(guó)有公司、企業(yè)或其他單位的人員。當(dāng)這些特殊主體非法占有其經(jīng)營(yíng)管理的國(guó)有、集體財(cái)物時(shí)，其行為就分別構(gòu)成貪污罪或者職務(wù)侵占罪，而不是侵占罪。
由此可見，“代為保管的他人財(cái)物”只應(yīng)包括個(gè)人私有財(cái)物，而不包括國(guó)有財(cái)產(chǎn)和集體財(cái)產(chǎn)。
二、關(guān)于遺忘物的內(nèi)涵
我國(guó)刑法第二百七十條第二款規(guī)定：“將他人的遺忘物非法占為己有、數(shù)額較大、拒不退出的”是侵占罪。然而，在司法實(shí)踐中，對(duì)遺忘物具體包括那些內(nèi)容、是否包括遺失物都有很大爭(zhēng)議。
從字面上看來，遺忘物是指本應(yīng)攜帶卻因遺忘而未帶走的財(cái)物，遺失物是指失主因大意而丟失的財(cái)物。遺忘物與遺失物不同，前者一般是剛剛遺忘，隨即想起的財(cái)物，遺忘者一般還記得起財(cái)物被遺忘的具體地點(diǎn)和時(shí)間，拾得者一般也知道失主是誰(shuí)。而遺失物一般不知道財(cái)物遺失的具體時(shí)間和地點(diǎn)，且失去財(cái)物的時(shí)間較長(zhǎng)，拾得者一般也不知道失主是誰(shuí)。
由概念的不同，從而產(chǎn)生了兩種不同的觀點(diǎn)：
一種觀點(diǎn)認(rèn)為：由于遺失物與遺忘物的概念和所包含的內(nèi)容不同，根據(jù)“罪刑法定”原則，既然法律明文規(guī)定侵占遺忘物才構(gòu)成侵占罪，那么占有他人的遺失物就不構(gòu)成犯罪。
另一種觀點(diǎn)認(rèn)為：遺忘物應(yīng)當(dāng)包括遺失物，占有他人的遺失物同樣構(gòu)成侵占罪。
筆者同意第二種觀點(diǎn)。
首先， 從刑法第二百七十條的規(guī)定，我們不難看出，立法者的目的是要保護(hù)財(cái)物所有人對(duì)于財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)不被非法侵犯。而無論是遺忘物還是遺失物，所有人都未放棄其所有權(quán)，占有他人的遺忘物或遺失物在本質(zhì)上都是對(duì)他人財(cái)物所有權(quán)的一種侵犯，應(yīng)當(dāng)納入刑法調(diào)整的范圍，否則將不利于保護(hù)公民財(cái)產(chǎn)的合法權(quán)益， 不利于預(yù)防和打擊犯罪， 并與立法精神相背馳。
其次，由于遺忘物和遺失物在界限上的模糊不清，在實(shí)際工作中很難加以區(qū)分， 容易造成執(zhí)法上的混亂， 很有必要對(duì)此加以統(tǒng)一， 以利于法律的正確實(shí)施。 例如：湛某乘坐王某駕駛的出租車到公園時(shí)，不慎將裝在褲包里的手機(jī)落在了車上，后被王某撿到。湛某下車后不久發(fā)現(xiàn)其手機(jī)不見了，報(bào)案后找到王某， 在大量證據(jù)面前， 王某將手機(jī)退還給了湛某。對(duì)王某的行為是否構(gòu)成侵占罪有兩種意見，一種認(rèn)為王某侵占的是遺忘物， 構(gòu)成侵占罪。理由是湛某將手機(jī)落在車上后，隨即想起， 知道財(cái)物遺落的具體地點(diǎn)；而王某也明知是湛某遺落的，并且王是出租車司機(jī)，對(duì)遺落在車上的乘客財(cái)物負(fù)有保管和返還的義務(wù)，因此該手機(jī)屬遺忘物。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為：王某侵占的手機(jī)是遺失物，不構(gòu)成犯罪。理由是：湛某將手機(jī)失落在出租車上是由于自己一時(shí)大意而丟失，不能因王某是司機(jī)負(fù)有返還義務(wù)而改變手機(jī)為遺失物的性質(zhì)。應(yīng)為考察一件物品是遺失物還是遺忘物不能從拾得者的角度去考察，而應(yīng)從失主方面進(jìn)行判斷。
因此，很有必要對(duì)此建立一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，否則將使這類案件長(zhǎng)期處于混亂狀態(tài)。
三、關(guān)于拒不退還的認(rèn)定
刑法第二百七十條明文規(guī)定，以非法占有為目的，將代為他人保管的財(cái)物、他人的遺忘物、埋藏物占為己有，拒不退還的是侵占罪?？梢姵艘加兴素?cái)物之外，還必須具備“拒不退還”的行為才構(gòu)成侵占罪。
然而，在司法實(shí)踐中，什么是“拒不退還”有著很大分歧。
一種觀點(diǎn)認(rèn)為，財(cái)物所有人發(fā)覺財(cái)物被侵占后，要求占有人退還而不退還的就是拒不退還。
第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，拒不退還是指財(cái)物所有人向法院起訴前多次向占有人索要而不退還的行為。
第三種觀點(diǎn)主張，拒不退還是指在一審判決做出前，占有人仍不退還的行為。
筆者同意第三種觀點(diǎn)，即拒不退還應(yīng)以一審判決做出前，占有人仍不退還為標(biāo)準(zhǔn)。理由如下：
第一、刑法第二百七十條已明文規(guī)定“本條罪，告訴的才處理?！本褪钦f本罪（侵占罪）屬自訴案件。如果被害人不向人民法院起訴，就不會(huì)對(duì)行為人追究刑事責(zé)任。根據(jù)這一規(guī)定，如果行為人在被害人向法院起訴前已經(jīng)將占有的財(cái)物退還給了被害人，則危害狀態(tài)消失，被害人的權(quán)利已得到保護(hù)和補(bǔ)償，再起訴已變得不必要。
第二、我國(guó)刑事訴訟法第一百七十二條規(guī)定，人民法院審理自訴案件，可以進(jìn)行調(diào)解。如果在訴訟過程中自訴人與被告人經(jīng)調(diào)解達(dá)成了調(diào)解協(xié)議，被告人將占有的財(cái)物返還給了自訴人，則可結(jié)束訴訟程序，不追究被告人的刑事責(zé)任。