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時(shí)間：2023-04-01 09:51:53
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇縣級(jí)經(jīng)濟(jì)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
這里只簡(jiǎn)要列舉部分理論的情況，并針對(duì)四個(gè)存在缺陷的地方加以論述。
1964年，奧斯本(Osberne)發(fā)表隨機(jī)漫步模型和有效市場(chǎng)假說(shuō)(EMH)，提出資本市場(chǎng)價(jià)格遵循隨機(jī)游走的主張，指出市場(chǎng)價(jià)格是市場(chǎng)對(duì)隨機(jī)到來(lái)的事件信息做出的反應(yīng)，投資者的意志并不能主導(dǎo)事態(tài)的發(fā)展，從而建立了投資者“整體理性”這一經(jīng)典假設(shè)，并進(jìn)一步假設(shè)期貨合約的持有期收益率服從正態(tài)分布，從而可以用數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)的工具來(lái)分析資本市場(chǎng)。
1965年，經(jīng)濟(jì)學(xué)家法瑪(Fama)等人在此基礎(chǔ)上提出了“有效市場(chǎng)假說(shuō)”。這個(gè)理論是假設(shè)參與市場(chǎng)的投資者有足夠的理性，能夠迅速對(duì)所有市場(chǎng)信息作出合理反應(yīng)。這是否定基本面分析和圖表分析的理論基礎(chǔ)。實(shí)際上，對(duì)于目前的投資者來(lái)說(shuō)，這就是存在著很多看淡基本面分析和圖表分析的人士的理論原因。
法瑪于1970年進(jìn)一步強(qiáng)化了其有效市場(chǎng)理論：由于理性投資者以理性和無(wú)偏的方式與非理性投資者博奕，前者將逐步主導(dǎo)市場(chǎng)，使得市場(chǎng)至少能夠達(dá)到弱式有效(WeakFormEfficient)。在這一過(guò)程中，“市場(chǎng)選擇”這個(gè)自然法則使理性投資者成為主導(dǎo)市場(chǎng)的有效力量?！坝行袌?chǎng)假說(shuō)”的支持者認(rèn)為，市場(chǎng)中的非理性投資者將會(huì)遭遇理性投資者的套利活動(dòng)，“市場(chǎng)選擇”使得發(fā)生錯(cuò)誤的非理性投資者處于被動(dòng)地位(虧損)，從而被逐步淘汰出市場(chǎng)，直到套期機(jī)會(huì)消失。股票黑馬通過(guò)這一“試錯(cuò)”過(guò)程，市場(chǎng)趨近于“無(wú)套利均衡”狀態(tài)，這一過(guò)程中市場(chǎng)價(jià)格逐步接近其真實(shí)價(jià)值。
這樣，“有效市場(chǎng)假設(shè)”就隱含著兩個(gè)判斷：一是非理易者在價(jià)格形成過(guò)程中的作用是無(wú)足輕重的，因?yàn)樗麄儾荒荛L(zhǎng)時(shí)間影響價(jià)格；二是投資者只有根據(jù)證券的內(nèi)在價(jià)值進(jìn)行交易才能獲得效益最大化。
在“有效市場(chǎng)假說(shuō)”產(chǎn)生的同時(shí)，馬克維茨首先用“均值——方差”方法提出資產(chǎn)組合理論，經(jīng)托賓(Tobin)、夏普(Sharpe)、林特納(Lintner)、莫辛(Mossin)將“有效市場(chǎng)假設(shè)”與馬克維茨的資產(chǎn)組合理論相結(jié)合，建立了一個(gè)以一般均衡框架中理性預(yù)期為基礎(chǔ)的投資者行為模型——“資本資產(chǎn)定價(jià)模型"(CAPM)。資產(chǎn)組合理論和資本資產(chǎn)定價(jià)理論及相關(guān)的“有效市場(chǎng)假設(shè)”構(gòu)成了傳統(tǒng)金融理論的標(biāo)準(zhǔn)范式，占據(jù)了金融理論研究領(lǐng)域的主導(dǎo)地位股票網(wǎng)址大全
這些理論的特點(diǎn)就是在持有期收益率服從正態(tài)分布的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法來(lái)分析期貨市場(chǎng)，指導(dǎo)期貨投資。
2南城縣農(nóng)業(yè)的地位與存在的問(wèn)題
2.1南城縣農(nóng)業(yè)的地位
南城縣是農(nóng)業(yè)大縣。南城縣先后被列為全國(guó)商品糧基地縣、生態(tài)示范縣、農(nóng)村能源建設(shè)和長(zhǎng)江中下游防護(hù)林工程重點(diǎn)縣，全省第一個(gè)“噸糧田”縣，江西省果業(yè)十強(qiáng)縣之一?，F(xiàn)有3家國(guó)家級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，5家省級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)和27家市龍頭企業(yè)。應(yīng)該說(shuō)，南城縣農(nóng)業(yè)在省內(nèi)還是有一定的位置。
2.2南城縣現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題
2.2.1農(nóng)業(yè)投入不足，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施短缺。
農(nóng)業(yè)投入不斷加大，但由于面積大、資金少，僅靠財(cái)政投入無(wú)異于杯水車薪，農(nóng)田、林網(wǎng)、路、渠等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施仍顯薄弱，農(nóng)業(yè)機(jī)械化和設(shè)施農(nóng)業(yè)的發(fā)展步伐較慢，農(nóng)業(yè)抵御自然災(zāi)害的能力不強(qiáng)，靠天吃飯的格局仍未改變。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)家樂(lè)旅游業(yè)發(fā)展等融資比較困難，資金不足仍是南城縣農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重制約。
2.2.2現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化水平不高。
目前，主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)地位不夠突出，缺少產(chǎn)業(yè)支撐，農(nóng)產(chǎn)品附加值低，產(chǎn)業(yè)鏈條短，競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在4個(gè)方面：一是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整還有較大空間。二是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)帶動(dòng)能力還不強(qiáng)，農(nóng)產(chǎn)品加工能力不配套，產(chǎn)品附加值低。三是農(nóng)業(yè)品牌化經(jīng)營(yíng)滯后，特色農(nóng)業(yè)優(yōu)勢(shì)不明顯，叫得響的產(chǎn)品不多“，南豐蜜桔”只是南豐縣的品牌“，南城淮山”和“麻姑鮮棗”還沒(méi)有形成優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。農(nóng)產(chǎn)品精品少、檔次低、品質(zhì)差，市場(chǎng)培育后勁不足。四是農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)程度不高，現(xiàn)代特色優(yōu)勢(shì)農(nóng)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)發(fā)展十分緩慢。
2.2.3農(nóng)業(yè)勞動(dòng)者素質(zhì)較低，農(nóng)業(yè)科技推廣和創(chuàng)新能力不強(qiáng)。
農(nóng)業(yè)勞動(dòng)者文化水平普遍較低，由于從事第一產(chǎn)業(yè)自然風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)大、比較利益低，許多有知識(shí)、有文化、有技能的勞動(dòng)力逐步脫離第一產(chǎn)業(yè)，流向第二、三產(chǎn)業(yè)，而且農(nóng)業(yè)勞動(dòng)人口流失的速度隨著城鎮(zhèn)化發(fā)展在加快。農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)意識(shí)不高，加上近年來(lái)農(nóng)村基層農(nóng)技推廣體系功能削弱，導(dǎo)致農(nóng)民技術(shù)培訓(xùn)組織難，農(nóng)業(yè)科技自主創(chuàng)新能力有限，農(nóng)產(chǎn)品科技含量不高。
2.2.4土地流轉(zhuǎn)防礙了農(nóng)業(yè)規(guī)?；?jīng)營(yíng)。
30多年前，在土地上的改革帶來(lái)了中國(guó)農(nóng)業(yè)翻天覆地的變化，激發(fā)了勞動(dòng)生產(chǎn)力的積極性和創(chuàng)造力，但是，過(guò)于分散的土地耕作模式不利于現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展，更不適合現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的提高。產(chǎn)品的產(chǎn)量、質(zhì)量、規(guī)模效益和環(huán)境保護(hù)、生態(tài)農(nóng)業(yè)等與現(xiàn)代農(nóng)業(yè)相適應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)得不到運(yùn)用和推廣。而城鎮(zhèn)化的發(fā)展趨勢(shì)又誘導(dǎo)農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力向工廠、城市和第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。新一代的農(nóng)民是一個(gè)斷層，1970年以后出生的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的勞動(dòng)力是最后一棒，80后、90后已經(jīng)不是中國(guó)農(nóng)業(yè)的主力軍。今后，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的工人可能要重新界定其身份了，新一代農(nóng)民會(huì)出現(xiàn)在成功人士、大學(xué)生、企業(yè)家和創(chuàng)業(yè)者中間。但是，新一代農(nóng)業(yè)是需要土地集約經(jīng)營(yíng)的，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)是建立在農(nóng)業(yè)機(jī)械化的前提下。
3現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展
3.1優(yōu)勢(shì)農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)帶要重點(diǎn)發(fā)展
水稻、蜜桔、鮮棗、水產(chǎn)、蛋雞等是南城縣優(yōu)勢(shì)農(nóng)產(chǎn)品。把優(yōu)勢(shì)農(nóng)產(chǎn)品做大做強(qiáng)、形成規(guī)模化生產(chǎn)后，能夠帶動(dòng)加工、儲(chǔ)藏、運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，開(kāi)辟農(nóng)民就業(yè)新渠道，是實(shí)現(xiàn)十八提出的城鎮(zhèn)化發(fā)展的重要思路。以市場(chǎng)為導(dǎo)向，經(jīng)濟(jì)效益為中心，以主導(dǎo)產(chǎn)品為重點(diǎn)，優(yōu)化組合各種生產(chǎn)要素，實(shí)行專業(yè)化生產(chǎn)、規(guī)模化建設(shè)、系列化加工、社會(huì)化服務(wù)、企業(yè)化管理，形成種養(yǎng)加、產(chǎn)供銷、貿(mào)工農(nóng)一體化經(jīng)營(yíng)體系，大力推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品深加工，把優(yōu)勢(shì)農(nóng)產(chǎn)品做大做強(qiáng)，走農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展之路。
3.2生態(tài)農(nóng)業(yè)和特色農(nóng)業(yè)要協(xié)同發(fā)展
南城縣生態(tài)環(huán)境優(yōu)越，土地類型多樣，發(fā)展生態(tài)農(nóng)業(yè)和特色農(nóng)業(yè)的條件得天獨(dú)厚。重點(diǎn)應(yīng)發(fā)展山區(qū)立體生態(tài)農(nóng)業(yè)，以治理水土流失、保護(hù)森林和旅游資源、合理開(kāi)發(fā)野生動(dòng)植物資源為主，形成獨(dú)特的山區(qū)無(wú)公害、綠色、有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)和山區(qū)旅游優(yōu)勢(shì)，開(kāi)拓國(guó)內(nèi)外農(nóng)產(chǎn)品和旅游市場(chǎng)。改善農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)，大力推廣“山區(qū)立體農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)”“、小流域綜合治理”、“豬———沼———果、茶”等生態(tài)農(nóng)業(yè)模式，改善和保護(hù)生態(tài)環(huán)境，提升旅游資源優(yōu)勢(shì)。應(yīng)以名特稀優(yōu)農(nóng)產(chǎn)品為主體，以封山育林、退耕還林還草、改造坡地為中心，開(kāi)展小流域綜合治理，恢復(fù)和擴(kuò)大林草植被、控制水土流失，實(shí)施生態(tài)家園富民計(jì)劃，推廣以沼氣為紐帶的生態(tài)農(nóng)業(yè)技術(shù)模式和無(wú)公害、綠色、有機(jī)麻姑鮮棗、蜜桔、麻姑茶菜等特色農(nóng)業(yè)，提高資源利用率、生態(tài)效益和農(nóng)民收入。
3.3休閑農(nóng)業(yè)和旅游農(nóng)業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新發(fā)展
與傳統(tǒng)的生產(chǎn)農(nóng)業(yè)比較，旅游農(nóng)業(yè)是具有多功能農(nóng)業(yè)的特點(diǎn)，不斷拓展農(nóng)業(yè)內(nèi)涵，積極發(fā)展農(nóng)業(yè)休閑觀光、農(nóng)產(chǎn)品采摘、農(nóng)事教育、生產(chǎn)體驗(yàn)和“農(nóng)家樂(lè)”旅游等第三產(chǎn)業(yè)，使都市農(nóng)業(yè)成為生產(chǎn)、教育和旅游相結(jié)合的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)。
4對(duì)策建議
4.1培育新型農(nóng)民
新型農(nóng)民不是身份的象征，更應(yīng)該是職業(yè)的定位。培育新型農(nóng)民不是簡(jiǎn)單的技術(shù)灌輸，要著力開(kāi)發(fā)新一代從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的后繼人才。要著力進(jìn)行農(nóng)民教育的體制機(jī)制創(chuàng)新，加快新型農(nóng)民培訓(xùn)機(jī)制建設(shè)。要外請(qǐng)農(nóng)技專家，內(nèi)靠本地農(nóng)民“土教授”，利用農(nóng)民專業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社等組織機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)民進(jìn)行職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，盡快使農(nóng)民掌握新知識(shí)、新技能并轉(zhuǎn)化為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力。
二、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施
審計(jì)工作的有效開(kāi)展對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有一定個(gè)監(jiān)督作用，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也能夠起到一定規(guī)范作用。而審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，卻是對(duì)于審計(jì)作用有效發(fā)揮的極大的阻礙。面對(duì)審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)因素，我們也采取有效的針對(duì)性的措施，將審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證審計(jì)工作的有效性以及準(zhǔn)確性，以便于審計(jì)工作能夠更好的為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。我們?cè)趯?shí)踐的過(guò)程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)管理建立高效模式，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
1.進(jìn)行從業(yè)人員的培訓(xùn)工作，提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶來(lái)的便是各行各業(yè)的改革的深化，而對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，人們對(duì)于審計(jì)工作的期望值是越來(lái)越高，希望進(jìn)行的審計(jì)工作能夠更加有效以及準(zhǔn)確。而這隨著而來(lái)的便是對(duì)于審計(jì)的工作人員的要求在不斷的提高，所以說(shuō)，對(duì)于從業(yè)人員的的素質(zhì)要求以及培訓(xùn)工作的開(kāi)展，是提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是社會(huì)的需求。首先對(duì)于審計(jì)人員的培訓(xùn)應(yīng)該從思想上幫助他們建立一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有從思想上建立了，才有可能更好的指導(dǎo)實(shí)際中的工作，在實(shí)際的工作中始終保持一種高危意識(shí)，仔細(xì)全面的開(kāi)展審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的有效性以及準(zhǔn)確性。其次，便是對(duì)于相關(guān)專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，而這其中也包括了職業(yè)道德、專業(yè)能力以及職責(zé)范圍等等，幫助審計(jì)人員進(jìn)行一個(gè)全方位的培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展的過(guò)程中，我們審計(jì)內(nèi)容也在不斷的變化，而這也要求審計(jì)人員對(duì)于期工作內(nèi)容能夠有一個(gè)積極的了解，全方位的素質(zhì)培訓(xùn)能夠有效的幫助審計(jì)人員勝任由于時(shí)代變化而產(chǎn)生的工作內(nèi)容。最后我們還應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)法律的學(xué)習(xí)工作。審計(jì)人員便是在這些法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行一些審計(jì)工作，而這些工作的開(kāi)展便是利用這些法律對(duì)于收集到的一些信息做出一定的判斷，而判斷的準(zhǔn)確性，一方面是取決于審計(jì)人員的專業(yè)能力，即一種經(jīng)驗(yàn)上的準(zhǔn)備，而另一方面便是相關(guān)信息的更新的速度，而落后的法律知識(shí)對(duì)于審計(jì)結(jié)構(gòu)會(huì)產(chǎn)生致命的影響。所以說(shuō)，審計(jì)人員不僅僅需要相關(guān)的知識(shí)以及經(jīng)驗(yàn)準(zhǔn)備，同時(shí)還需要會(huì)計(jì)、法律企業(yè)管理等等全方面的知識(shí)作為輔助。
2.收集全面的信息，確保審計(jì)工作開(kāi)展的準(zhǔn)確性。不同的行業(yè)所進(jìn)行的審計(jì)的內(nèi)容是不同的，而這也意味著所進(jìn)行的信息收集是不同的，而企業(yè)內(nèi)部管理方式的不同，也代表了進(jìn)行信息收集的方式是不一樣的。所以說(shuō)，在進(jìn)行有效的審計(jì)的時(shí)候，要了解全面的信息資源以及確定信息的有效性，以便于能夠根據(jù)一個(gè)企業(yè)的特殊性來(lái)進(jìn)行相應(yīng)審計(jì)工作的高效開(kāi)展，針對(duì)可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，審計(jì)工作的開(kāi)展做到有備無(wú)患，在充分收集信息的基礎(chǔ)上，對(duì)于收集到的信息做好分析總結(jié)工作，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量以及科學(xué)性。
3.建立相應(yīng)的審計(jì)管理制度，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，我們不僅僅為審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境，與此同時(shí)審計(jì)部門還要為創(chuàng)造一個(gè)有利的內(nèi)部環(huán)境，以促進(jìn)審計(jì)工作的有效開(kāi)展。所以，審計(jì)部門自身建立一個(gè)高效的管理制度，同時(shí)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的責(zé)任意識(shí)。在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行，對(duì)于審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)的審計(jì)報(bào)告、結(jié)論、建議等等都要進(jìn)行一定的控制，減少人為造成的審計(jì)的誤差，從而保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，還應(yīng)該建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，讓審計(jì)人員明確自己的責(zé)任意識(shí)，避免為了完成工作而敷衍了事的情況的出現(xiàn)，讓每一位審計(jì)人員在工作中都能夠明確自己工作的重要性，激勵(lì)機(jī)制的出現(xiàn)能夠在一定程度上調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作熱情，有效的避免人為因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.建立規(guī)范的審計(jì)程序，保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性。每一個(gè)行業(yè)都有自己相應(yīng)的工作程序，或者是工作標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然了，審計(jì)工作也不例外。在長(zhǎng)期的審計(jì)工作中都形成了一定的工作技巧，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低具有一定的作用，而我們需要的便是面對(duì)這些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行有效的總結(jié)，建立規(guī)范的審計(jì)程序，確定出每一次審計(jì)工作的重點(diǎn)，并且針對(duì)審計(jì)工作中的重點(diǎn)進(jìn)行有效的程序規(guī)劃，同時(shí)明確每一位審計(jì)人員的工作內(nèi)容以及采用的方式，同時(shí)建立相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，確保出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候能夠有效的追源，能夠?qū)徲?jì)錯(cuò)誤帶來(lái)的損失降到最低，保證審計(jì)工作人員盡心盡職的工作。有效的經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，能夠?yàn)橄乱淮螌徲?jì)工作的有效開(kāi)展提供經(jīng)驗(yàn)以及一定的審計(jì)程序，而這是實(shí)踐給與我們的重要的知識(shí)，是理論所給與不了的，我們有效的總結(jié)能夠不斷提高審計(jì)工作的科學(xué)性，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避奠定了一定的制度基礎(chǔ)。
5.選擇審計(jì)方法的正確性，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。不同的方法對(duì)于審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是有著不同的影響的，而這對(duì)于審計(jì)結(jié)果也會(huì)產(chǎn)生不同的影響的，而審計(jì)結(jié)果便會(huì)影響到一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。所以說(shuō)，審計(jì)人員要善于根據(jù)企業(yè)行業(yè)的特殊性，以及企業(yè)管理模式的特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確方式的確定，保證審計(jì)結(jié)果的有效性。對(duì)于可能對(duì)于審計(jì)工作產(chǎn)生一定影響的因素要格外重視，適當(dāng)?shù)募哟髽颖镜娜萘?，或者是有目的的擴(kuò)大審計(jì)范圍，盡量的避免這些因素對(duì)于審計(jì)結(jié)果的影響。同時(shí)開(kāi)展靈活多變的審計(jì)方式，為審計(jì)工作的順利進(jìn)行提供基礎(chǔ)，從而減低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
2、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中經(jīng)濟(jì)利益的不一致性決定了調(diào)劑資金余缺必須運(yùn)用信用手段。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資金剩余者和資金短缺者是不同的經(jīng)濟(jì)利益主體，這就決定了資金余缺的調(diào)劑不能是無(wú)償?shù)?，而必須是有償?shù)模促Y金剩余者暫時(shí)讓出資金是以在約定時(shí)期收回資金并索取代價(jià)為前提的，資金短缺者也是以暫時(shí)使用并支付報(bào)酬為條件的，這就產(chǎn)生了信用關(guān)系。
3、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中信用關(guān)系無(wú)處不在，債權(quán)債務(wù)的信用關(guān)系是最基本、最普遍的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，不論是個(gè)人、企業(yè)、政府、還是金融機(jī)構(gòu)，都需要利用信用來(lái)滿足各自不同的需求。企業(yè)都不可避免地要利用信用活動(dòng)來(lái)保持生產(chǎn)連續(xù)進(jìn)行或擴(kuò)大生產(chǎn)；政府幾乎沒(méi)有不發(fā)行債券的，利用信用關(guān)系生產(chǎn)公共產(chǎn)品，調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；銀行通過(guò)辦理個(gè)人儲(chǔ)蓄,吸收企業(yè)、政府存款,發(fā)放貸款來(lái)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展；個(gè)人一方面通過(guò)銀行存款或購(gòu)買企業(yè)、政府債券成為債權(quán)人，另一方面也通過(guò)消費(fèi)信貸、分期付款等方式獲得信用而成為債務(wù)人。發(fā)達(dá)國(guó)家更是普遍。這些信用關(guān)系相互交織在一起，成為聯(lián)結(jié)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體和一切經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)的紐帶。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，債權(quán)債務(wù)關(guān)系越緊密，信用越成為經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件，一旦遭到侵害，就易引發(fā)債務(wù)危機(jī)、信用危機(jī)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)。今年，在經(jīng)濟(jì)信用高度發(fā)達(dá)的美國(guó)發(fā)生的由次債危機(jī)引發(fā)的信用危機(jī)進(jìn)而導(dǎo)致世界金融危機(jī)的爆發(fā)，最終造成美國(guó)歷史上的再一次經(jīng)濟(jì)危機(jī)就足以說(shuō)明。從這個(gè)意義上說(shuō)，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是信用經(jīng)濟(jì)。4、從信用對(duì)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用來(lái)看，雖然有時(shí)會(huì)有副作用，比如造成市場(chǎng)的虛假繁榮而引發(fā)泡沫經(jīng)濟(jì)，但主要還是發(fā)揮了積極的推動(dòng)作用。通過(guò)信用解決了資金分布不平衡的問(wèn)題，提高了整個(gè)社會(huì)資源配置的效率，使經(jīng)濟(jì)部門協(xié)調(diào)發(fā)展；通過(guò)信用可以把社會(huì)上一切閑置資金集中起來(lái)轉(zhuǎn)化為資本，從而大規(guī)模地迅速擴(kuò)大資本量；通過(guò)各種信用工具結(jié)算手段的運(yùn)用，加速了商品流轉(zhuǎn)，縮短了流通時(shí)間，節(jié)約了流通費(fèi)用；通過(guò)消費(fèi)信用可以提高消費(fèi)者的總效用。
總之，人類社會(huì)發(fā)展到商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期后，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的信用關(guān)系也就相伴而行。只是在以物易物的交易和以貨幣為媒介的交易的商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期，信用關(guān)系即信用交易并不普遍，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商品賒銷和貨幣借貸行為等債權(quán)債務(wù)的逐漸普遍化，特別是發(fā)展到現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)階段，信用關(guān)系已無(wú)處不在?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的信用形式和信用工具豐富多彩，而所有信用形式的采用和信用工具的使用都是建立在信用提供者和使用者相互信任的基礎(chǔ)之上，信用成為了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行必不可少的要素。因此，信用經(jīng)濟(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的產(chǎn)物，同時(shí)反過(guò)來(lái)又極大地推動(dòng)著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上可稱作信用經(jīng)濟(jì)。
論文關(guān)鍵詞：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信用信用經(jīng)濟(jì)
從美國(guó)次貸危機(jī)開(kāi)始，到美國(guó)的房利美和房地美“兩房”危機(jī)，雷曼兄弟申請(qǐng)破產(chǎn)、美國(guó)最大的保險(xiǎn)公司AIG瀕臨破產(chǎn)被注資850億美元拯救、全美最大的儲(chǔ)蓄及貸款銀行華盛頓互惠公司倒閉、冰島等國(guó)家瀕臨破產(chǎn)，再到全球股市持續(xù)下跌，到目前已經(jīng)演化為席卷美國(guó)、影響全世界的金融危機(jī)。
二、金融危機(jī)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響
1.對(duì)中國(guó)虛擬經(jīng)濟(jì)的影響
(1)對(duì)金融業(yè)的影響。①?gòu)膶?duì)外國(guó)投資的情況來(lái)看，工行、建行、中行在次級(jí)債中的投資占資產(chǎn)比重小于1%，有海外投資的6家中資銀行次級(jí)債虧損49億人民幣，其損失不會(huì)影響銀行的正常營(yíng)業(yè)。中國(guó)商業(yè)銀行共持有美國(guó)雷曼公司20562萬(wàn)美元貸款，雷曼的破產(chǎn)對(duì)中資銀行的影響也很有限。其他投資機(jī)構(gòu)可能會(huì)受到一定影響，比如中國(guó)投資有限公司曾斥資30億美元入股黑石，5只QDII出資1232億元，截止2008年3月兩者的賬面虧損分別為48%和31.37%。通體來(lái)看，由于中國(guó)金融業(yè)相對(duì)封閉，金融危機(jī)對(duì)我國(guó)金融業(yè)的直接影響并不大。②從證券市場(chǎng)情況來(lái)看，中國(guó)股市一年來(lái)跌幅巨大，滬市從最高點(diǎn)的6124.04點(diǎn)跌至今年9月18日的最低點(diǎn)1802.33點(diǎn)，跌幅達(dá)70.57%。其中一個(gè)原因是，這幾年通過(guò)外資通過(guò)各種渠道進(jìn)入中國(guó)股市，金融危機(jī)引發(fā)的國(guó)外資產(chǎn)組合調(diào)整和對(duì)中國(guó)新興市場(chǎng)重估，使熱錢從中國(guó)撤資，推動(dòng)了對(duì)這次股市下跌。
(2)對(duì)匯率的影響。中國(guó)擁有1.8萬(wàn)億的美元外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)，隨著美元貶值中國(guó)的外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)會(huì)面臨貶值風(fēng)險(xiǎn)。美元下調(diào)聯(lián)邦基金利率,一方面致使短期撤回的資本會(huì)重新回到中國(guó)，推動(dòng)國(guó)內(nèi)資本品價(jià)格的上升,產(chǎn)生更大的投機(jī)泡沫;另一方面給中國(guó)的貨幣政策運(yùn)用、宏觀調(diào)控帶來(lái)很大困難:由于出口不足導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)衰退與能源價(jià)格上漲導(dǎo)致的通貨膨脹并存，政府不但不能采用擴(kuò)張性貨幣政策拉動(dòng)內(nèi)需，還必須運(yùn)用緊縮的貨幣政策抑制通脹,這會(huì)進(jìn)一步加深人民幣升值。日元逃離資金撤出美國(guó)可能導(dǎo)致日元升值,影響人民幣有效匯率的穩(wěn)定，導(dǎo)致中國(guó)外匯資產(chǎn)實(shí)際購(gòu)買力下降。
2.對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響
(1)對(duì)貿(mào)易的影響。①對(duì)出口的影響。中國(guó)是高儲(chǔ)蓄低消費(fèi)的國(guó)家，經(jīng)濟(jì)主要依賴國(guó)外需求，而美國(guó)占我國(guó)出口貿(mào)易中的50%，美國(guó)國(guó)內(nèi)需求下降極大地抑制了中國(guó)的出口，影響中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。據(jù)花旗銀行測(cè)算顯示，若美國(guó)經(jīng)濟(jì)放緩1%，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將會(huì)放緩1.3%。美國(guó)需求下降還導(dǎo)致全球?qū)ν庑枨蠼档?，使中?guó)的產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題更為突出。人民幣不斷升值，也會(huì)進(jìn)一步抑制中國(guó)的出口，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)衰退，增加了國(guó)內(nèi)就業(yè)壓力。②對(duì)進(jìn)口影響。國(guó)際大宗商品均使用美元標(biāo)價(jià)，美元貶值造成石油、農(nóng)產(chǎn)品、能源價(jià)格持續(xù)走高，降低企業(yè)利潤(rùn)空間，引發(fā)通貨膨脹。
(2)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響。①隨著美國(guó)金融危機(jī)蔓延，美國(guó)投行都在為潛在的流動(dòng)性危機(jī)做準(zhǔn)備，并有撤出中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的計(jì)劃，出現(xiàn)了美國(guó)投行拋售在華房地產(chǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)象，這讓低迷的市場(chǎng)雪上加霜。②金融危機(jī)使人們的心理預(yù)警增強(qiáng)，打擊購(gòu)房者的購(gòu)房信心，市場(chǎng)的觀望氣氛更加濃郁。③銀行給房地產(chǎn)的貸款在減少，上市融資的方式也隨著股市下跌而破滅，房地產(chǎn)融資的兩個(gè)主要渠道均受到阻礙，再加上之前的二次購(gòu)房限制、個(gè)人住房貸款利率的提高等等政策，房地產(chǎn)資金供應(yīng)緊張。④從2001到2007年10月，房?jī)r(jià)平均漲了100%，此次金融危機(jī)會(huì)擠壓掉中國(guó)房地產(chǎn)自身的泡沫，但也會(huì)增加商業(yè)銀行的房地產(chǎn)貸款所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
三、中國(guó)應(yīng)對(duì)此次金融危機(jī)的對(duì)策
1.加強(qiáng)金融業(yè)的監(jiān)管
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；積極發(fā)展綜合經(jīng)營(yíng)，提高金融體系抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。積極穩(wěn)妥推進(jìn)海外擴(kuò)張，通過(guò)資產(chǎn)在各地區(qū)的配置實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的配置，有效降低總體風(fēng)險(xiǎn)。穩(wěn)步推進(jìn)衍生產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)展，為各行業(yè)創(chuàng)造應(yīng)對(duì)利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)的避險(xiǎn)工具。
2.調(diào)整外匯儲(chǔ)備戰(zhàn)略
要完善對(duì)外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)的多元化策略，將從美元資產(chǎn)為主到多種貨幣資產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化美元資產(chǎn)的投資結(jié)構(gòu)；購(gòu)買海外石油及其他稀缺資源，參股收購(gòu)相應(yīng)海外企業(yè)；盡可能購(gòu)買有助于培育國(guó)內(nèi)自主創(chuàng)新的海外次核心技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備；支持有條件的企業(yè)“走出去”，支持國(guó)內(nèi)居民對(duì)外金融理財(cái)與投資，以鼓勵(lì)“藏匯于民”。
3.刺激內(nèi)需，升級(jí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
2企業(yè)實(shí)施管理創(chuàng)新的重要現(xiàn)實(shí)意義
對(duì)企業(yè)而言，實(shí)施管理創(chuàng)新指導(dǎo)該企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的精髓，也是讓該企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展的重要保證，管理階層用管理創(chuàng)新理論來(lái)指導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策，就可以提高企業(yè)的管理系統(tǒng)綜合效率，最終帶來(lái)具體的經(jīng)濟(jì)效益。
2.1管理創(chuàng)新可以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力
當(dāng)今的世界，經(jīng)濟(jì)全球化浪潮不斷襲來(lái)，我國(guó)企業(yè)不僅要在國(guó)內(nèi)環(huán)境中開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)，更要在復(fù)雜多變的全球市場(chǎng)上參與競(jìng)爭(zhēng)，讓本公司的產(chǎn)品在全球暢銷、在國(guó)外投資設(shè)廠應(yīng)是我國(guó)一些有實(shí)力的企業(yè)的終極目標(biāo)。對(duì)企業(yè)而言，要想在殘酷、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，必須具備一定的核心競(jìng)爭(zhēng)力，還要根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的國(guó)內(nèi)外環(huán)境的變化適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。企業(yè)保持核心競(jìng)爭(zhēng)力和對(duì)經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整，在本質(zhì)上就是一種管理創(chuàng)新活動(dòng)，變則通、通則久，只有創(chuàng)新才能給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展活動(dòng)和動(dòng)力，才能使企業(yè)開(kāi)展靈活多變的經(jīng)營(yíng)策略，適應(yīng)復(fù)雜多變的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。管理創(chuàng)新可以提高企業(yè)的管理效率，可以使企業(yè)加強(qiáng)在預(yù)算、調(diào)研、預(yù)測(cè)等環(huán)節(jié)的管理工作，保證企業(yè)管理階層所作出的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策都不會(huì)出現(xiàn)失誤，給企業(yè)帶來(lái)具體實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)將開(kāi)拓新的市場(chǎng)領(lǐng)域。
2.2管理創(chuàng)新是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的重要保證
企業(yè)要想具備長(zhǎng)久的生命力，就必須實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展離不開(kāi)實(shí)施管理創(chuàng)新，不能用一成不變的理論思想和管理來(lái)發(fā)展企業(yè)。企業(yè)是動(dòng)態(tài)的，是發(fā)展的，因此需要不斷變換管理司理，根據(jù)形勢(shì)、經(jīng)營(yíng)策略、環(huán)境的變化來(lái)實(shí)施管理創(chuàng)新工作，使企業(yè)的管理工作達(dá)到與時(shí)俱進(jìn)的效果。世界上，沒(méi)有一家企業(yè)從誕生就成了巨型跨國(guó)公司，都是經(jīng)歷了由小變大、由弱變強(qiáng)的過(guò)程，這個(gè)時(shí)期就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的過(guò)程，這種良性發(fā)展就需要不斷開(kāi)展管理創(chuàng)新，使本企業(yè)始終保持旺盛的生命力。我國(guó)眾多企業(yè)更應(yīng)根據(jù)環(huán)境和技術(shù)水平的不斷變化而調(diào)整自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，時(shí)刻不能忘記開(kāi)展管理創(chuàng)新工作，只有創(chuàng)新才能使企業(yè)注入新的活力而穩(wěn)步發(fā)展。
2.3管理創(chuàng)新可以企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益
在經(jīng)濟(jì)學(xué)上，企業(yè)的根本目標(biāo)就是追求利潤(rùn)最大化，這一目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，離不開(kāi)企業(yè)開(kāi)展管理創(chuàng)新工作，管理創(chuàng)新可以給企業(yè)帶來(lái)直接、具體、實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益，因?yàn)椋诠芾韺W(xué)角度來(lái)看，管理創(chuàng)新的過(guò)程，既是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程，也追求收益最大化的過(guò)程，管理創(chuàng)新的最終結(jié)果是幫助企業(yè)順利獲得顯著收益。在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)生活中，管理無(wú)序、經(jīng)營(yíng)無(wú)方的企業(yè)不可能具有長(zhǎng)久生命力，注定被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰。
3我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理創(chuàng)新的具體實(shí)施策略
對(duì)我國(guó)一些企業(yè)而言，開(kāi)展管理創(chuàng)新工作不能評(píng)主觀設(shè)想，也不能依靠管理階層的主觀意志，管理創(chuàng)新工作不能盲目進(jìn)行，而是要根據(jù)現(xiàn)代管理學(xué)知識(shí)的相關(guān)理論，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，提出一些切合實(shí)際的管理創(chuàng)新措施。
3.1創(chuàng)新企業(yè)的管理理念
企業(yè)保持健康、有序發(fā)展，離不開(kāi)科學(xué)的管理理論的指導(dǎo)，這種管理理論就是不斷創(chuàng)新、不斷發(fā)展的知識(shí)體系，沒(méi)有創(chuàng)新思維支持的理論體系就會(huì)束縛企業(yè)的正常發(fā)展，因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)變化來(lái)不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理模式、企業(yè)理念和管理方法，用先進(jìn)的理論思想指導(dǎo)職工隊(duì)伍的管理工作，加強(qiáng)企業(yè)人文體制建設(shè)，提升企業(yè)員工認(rèn)同感、地位感和歸屬感，打造員工關(guān)系和諧、富有戰(zhàn)斗力和凝聚力的職工隊(duì)伍，這就可以提高企業(yè)管理創(chuàng)新的有效進(jìn)行，加快企業(yè)發(fā)展速度，有利于企業(yè)更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
3.2加大企業(yè)管理文化創(chuàng)新力度
構(gòu)建創(chuàng)新性企業(yè)文化有利于企業(yè)順利開(kāi)展管理工作，文化是的軟實(shí)力因素，是企業(yè)的核心價(jià)值觀，能指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)員工的所作所為，可以保證企業(yè)各項(xiàng)工作能得以順利開(kāi)展，企業(yè)文化建設(shè)也不是靜態(tài)的，也需要不斷創(chuàng)新，通過(guò)文化因素創(chuàng)新可以營(yíng)造良好的管理創(chuàng)新氛圍，企業(yè)只有建立了一個(gè)健康向上、同心同德、生生不息的企業(yè)文化，才可以使管理創(chuàng)新出現(xiàn)新局面。通過(guò)企業(yè)文化的創(chuàng)新，在企業(yè)里培育持久的創(chuàng)新價(jià)值觀,使員工形成強(qiáng)烈的創(chuàng)新認(rèn)同感，同時(shí)，構(gòu)建管理創(chuàng)新的軟環(huán)境，在企業(yè)里可以形成良好的創(chuàng)新氛圍，企業(yè)里還應(yīng)該加大創(chuàng)新英雄人物的表彰力度，發(fā)揮榜樣的模范帶頭作用，只有這樣才能在企業(yè)里形成完善的企業(yè)文化創(chuàng)新機(jī)制，形成強(qiáng)大的創(chuàng)新動(dòng)力。
今日重點(diǎn)關(guān)注普洛斯私有化概念股走勢(shì)，龍頭是倉(cāng)儲(chǔ)物流概念的600787中儲(chǔ)股份，同時(shí)需要關(guān)注的還有鋰電池的長(zhǎng)園集團(tuán)，高送轉(zhuǎn)的杭州園林，還有目前的人氣股西藏天路，需要關(guān)注這幾個(gè)題材的龍頭的邏輯在周末錄制的《打板龍頭股》中有題材分析供大家參考，然后有機(jī)會(huì)會(huì)在盤前關(guān)注《龍頭池》中進(jìn)行提示，具體布局進(jìn)場(chǎng)方式有3種，大家以后就根據(jù)視頻要求去練習(xí)短線就可以了。
《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》(以下簡(jiǎn)稱“交強(qiáng)險(xiǎn)”，英文縮寫SALl)經(jīng)國(guó)務(wù)院法制辦、保監(jiān)會(huì)及公安部等部門的反復(fù)研究和論證，并多次征求社會(huì)各方的意見(jiàn)后，于2006年3月1日由國(guó)務(wù)院正式頒布，并規(guī)定在2006年7月1日正式在全國(guó)范圍內(nèi)施行?？梢哉f(shuō)交強(qiáng)險(xiǎn)是一個(gè)非常新的險(xiǎn)種。該強(qiáng)制性險(xiǎn)種的正式推出引起了社會(huì)各方廣泛的關(guān)注，并引起了大量的討論。
對(duì)于交強(qiáng)險(xiǎn)正反兩方面的聲音都有。大部分認(rèn)為交強(qiáng)險(xiǎn)的推出不僅體現(xiàn)了關(guān)注生命，以人為本的立場(chǎng)，同時(shí)還由于其不盈利不虧損的原則體現(xiàn)了很好的社會(huì)公益性。也有對(duì)交強(qiáng)險(xiǎn)的質(zhì)疑聲，比如認(rèn)為它相對(duì)于之前的商業(yè)性的第三者責(zé)任保險(xiǎn)來(lái)說(shuō)可能加重一部分機(jī)動(dòng)車的保費(fèi)負(fù)擔(dān)。還有觀點(diǎn)認(rèn)為交強(qiáng)險(xiǎn)削弱了保險(xiǎn)公司通過(guò)不同的保單類型來(lái)減輕投保人逆向選擇的能力。
對(duì)于一個(gè)新的險(xiǎn)種進(jìn)行多方面多視角的討論不僅必要而且意義重大。本文試圖從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角出發(fā)，在理論層面上探討交強(qiáng)險(xiǎn)的推出對(duì)投保人帶來(lái)的影響，筆者相信這不僅可以豐富我們對(duì)交強(qiáng)險(xiǎn)的理解，也起到拋磚引玉的作用。
一、一個(gè)簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析
(一)強(qiáng)制性的交強(qiáng)險(xiǎn)減少惡意逃逸行為
我們從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角出發(fā)，即充分考慮該保險(xiǎn)條例如何改變一些駕駛者在交通事故發(fā)生后的激勵(lì)，從而得出相應(yīng)的結(jié)論。機(jī)動(dòng)車駕駛?cè)嗽诎l(fā)生交通事故后惡意逃逸是一種較為常見(jiàn)的行為，這種行為往往會(huì)延誤受害一方的及時(shí)治療而使得事故的后果變得更加嚴(yán)重。下面將分為兩個(gè)步驟仔細(xì)地分析交強(qiáng)險(xiǎn)的推出如何有效地遏制了這種不良行為的發(fā)生。
作為分析的第一步，我們先確定分析的主要群體——因交強(qiáng)險(xiǎn)而行為改變較大的群體：即在交強(qiáng)險(xiǎn)沒(méi)有推出之前，尚未購(gòu)買商業(yè)第三者保險(xiǎn)的人或駕駛者。選擇這個(gè)群體作為分析的主要對(duì)象的理由有兩個(gè)方面：其一，該群體的數(shù)量龐大，據(jù)有關(guān)預(yù)測(cè)投保商業(yè)第三者保險(xiǎn)的比例大約不到50%。其二，這部分群體受到的影響最為直接，因?yàn)橐郧八麄兛梢宰约簺Q定是否購(gòu)買相關(guān)的商業(yè)保險(xiǎn)(比如商業(yè)第三者保險(xiǎn))，而現(xiàn)在根據(jù)交強(qiáng)險(xiǎn)規(guī)定中相關(guān)條文規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)道路上行駛的機(jī)動(dòng)車的所有人或者管理人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)道路交通安全法》的規(guī)定投保機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)?！彼麄儽仨氋?gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)。
分析的第二步是通過(guò)一些簡(jiǎn)單數(shù)據(jù)分析，指出在沒(méi)有發(fā)生特別重大的交通事故的情況下，該群體的個(gè)人將減少肇事逃逸的行為。
不難想象，對(duì)于在交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施之前未投保相應(yīng)商業(yè)第三者險(xiǎn)的駕駛者來(lái)說(shuō)，無(wú)論交通事故大小，他們都有逃逸的激勵(lì)，并期望能僥幸避開(kāi)懲罰或賠償。只不過(guò)對(duì)于不太嚴(yán)重的交通事故，他們逃逸的相對(duì)可能性要小一些而已。而一旦這部分駕駛者投保了交強(qiáng)險(xiǎn)之后，本文下面的分析表明他們逃逸的激勵(lì)會(huì)變小。
根據(jù)交強(qiáng)險(xiǎn)的規(guī)定，在機(jī)動(dòng)車駕駛者負(fù)全責(zé)的情況下其賠付標(biāo)準(zhǔn)的最高限額是6萬(wàn)元，其中死亡傷殘賠償限額是5萬(wàn)元，醫(yī)療費(fèi)用賠償限額是8000元，財(cái)產(chǎn)損失賠償限額是2000元。
假設(shè)某個(gè)交通事故中，肇事者應(yīng)該賠付受害者x<60000元錢。我們先考慮以前沒(méi)有購(gòu)買商業(yè)第三者保險(xiǎn)的情況。在這種情況下，肇事者可能會(huì)有逃逸從而希望僥幸躲避賠償?shù)募?lì)。假設(shè)肇事者逃逸后被發(fā)現(xiàn)的概率是P，發(fā)現(xiàn)后給予處罰的金額是F，那么肇事者實(shí)際面臨這樣的權(quán)衡取舍，如果不逃逸其損失是x，如果逃逸其損失期望是PXF，只要P×F<x，即滿足P<x/F，這個(gè)肇事者就會(huì)選擇逃逸。通過(guò)這個(gè)簡(jiǎn)單式子，我們可以發(fā)現(xiàn)，在執(zhí)法力度一定的條件下(即概率P固定)肇事者選擇逃逸與這樣兩個(gè)因素相關(guān)：其一是交通事故的嚴(yán)重程度，事故越嚴(yán)重肇事者逃逸的激勵(lì)就越大，理由是事故越嚴(yán)重意味著x越大，從而不等式P<x/F越容易滿足，換言之，肇事者逃逸的行為與交通事故的嚴(yán)重程度正相關(guān)；同理可知其二，如果逃逸被抓到后的處罰越低，即F越小，肇事者逃逸的激勵(lì)也越大。值得注意的是前面的第一個(gè)結(jié)論：肇事者逃逸的行為與交通事故的嚴(yán)重程度正相關(guān)。一般說(shuō)來(lái)，交通事故越是嚴(yán)重，受害人越是需要得到及時(shí)有效的治療和補(bǔ)償，但是根據(jù)前面的分析可知在沒(méi)有購(gòu)買保險(xiǎn)的情況下，肇事者此時(shí)越是可能丟棄受害人而選擇逃逸。
再來(lái)考慮交強(qiáng)險(xiǎn)強(qiáng)制推行后的情形，因?yàn)樗袡C(jī)動(dòng)車駕駛者都購(gòu)買了該保險(xiǎn)，在發(fā)生交通事故后其逃逸的激勵(lì)就有了變化。仍然以前面的交通事故為例，肇事方應(yīng)該賠付給受害者的還是x元錢，但是該賠款完全由保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)，所以肇事方如果不選擇逃逸，那么他的邊際損失是下一年增加的保費(fèi)y元，一般來(lái)說(shuō)y是一個(gè)相對(duì)較小的數(shù)額。如果肇事司機(jī)選擇逃逸他損失的期望值是P(Fy)，我們不難得到肇事方逃逸的條件是P<y/(Fy)。將這個(gè)式子和前面的條件P<x/F做一個(gè)對(duì)比可知，只要滿足y/(Fy)<x/F即y<x(1y/F)，肇事方選擇逃逸的激勵(lì)就會(huì)小于以前沒(méi)有強(qiáng)制保險(xiǎn)情形下的激勵(lì)。顯然這個(gè)式子一般都是成立的，因?yàn)楦鶕?jù)慣例保險(xiǎn)公司保費(fèi)的上漲很少翻倍(事實(shí)的情況是只有對(duì)那些經(jīng)常出險(xiǎn)者才會(huì)適當(dāng)提高保費(fèi))，以6座以下家庭自用汽車為例(其交強(qiáng)險(xiǎn)的費(fèi)率定為1050元)，由于交通事故賠付，肇事司機(jī)下一年度保費(fèi)的上漲一般不會(huì)超過(guò)1050元，即y<1050。也就是說(shuō)只要x>1050元，y<x(1y/F)就會(huì)滿足(事實(shí)上，當(dāng)x<1050元左右的事故都不算嚴(yán)重事故，即使肇事方逃逸也不會(huì)給受害者帶來(lái)太大的問(wèn)題)。所以我們可以很有把握地得出一個(gè)結(jié)論：交強(qiáng)險(xiǎn)的實(shí)施在很大程度上減少了交通事故逃逸的不良行為，保障了受害者及時(shí)得到治療的權(quán)利。
所以通過(guò)前面簡(jiǎn)單的對(duì)比分析，我們可以得出實(shí)施交強(qiáng)險(xiǎn)后，有一半左右的機(jī)動(dòng)車駕駛者會(huì)減少事故發(fā)生后的逃逸行為。這種行為的變化顯然對(duì)于交通安全有著不可忽視的現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)整體的社會(huì)福利也因?yàn)槭芎Ψ奖纫郧案赡艿玫郊皶r(shí)的治療而在一定程度上有了改進(jìn)。
(二)交強(qiáng)險(xiǎn)能在一定程度上使得駕駛行為更加謹(jǐn)慎
我們將根據(jù)很簡(jiǎn)單的理論分析來(lái)探討交強(qiáng)險(xiǎn)的推出如何影響駕駛者的駕駛行為。首先用B(e)、C(e)、T(e)分別代表一定謹(jǐn)慎程度駕駛的收益、成本和帶來(lái)的保費(fèi)支出，其中e表示謹(jǐn)慎程度的大小。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的一般假設(shè)有B，(e)>0，B”(e)<0，這說(shuō)明駕駛越謹(jǐn)慎收益越大(因?yàn)槭鹿事试降?，但是謹(jǐn)慎的邊際收益是遞減的。由于收益遞減的假設(shè)對(duì)于分析的結(jié)論非常重要，有必要對(duì)該假設(shè)的合理性B(e)做說(shuō)明。可以將事故分為兩種，一種是可以人為控制的，即駕駛者越是謹(jǐn)慎事故率就越低。另外一種是不可控的事故，比如一些突發(fā)性的難以預(yù)期的事故。當(dāng)一個(gè)駕駛者從較莽撞變得更加謹(jǐn)慎時(shí)，第一種類型的事故發(fā)生率會(huì)明顯下降，但是當(dāng)駕駛者的謹(jǐn)慎程度已經(jīng)很高時(shí)，第一種類型的事故率基本已降到最低程度，這種情況下發(fā)生的事故一般屬于第二種不可抗力型事故，而這種事故率一般不會(huì)因?yàn)楦又?jǐn)慎而減少。由此我們可以認(rèn)為，謹(jǐn)慎的邊際收益遞減的假設(shè)是比較符合現(xiàn)實(shí)的。同時(shí)，仍然根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的一般常識(shí)假設(shè)C''''(e)>0，C”(e)<0，這說(shuō)明謹(jǐn)慎駕駛的成本是遞增的C(e)(因?yàn)樵街?jǐn)慎所花費(fèi)的精力越多)。T(e)表示投保人在下一年度保費(fèi)的變化量。通常的商業(yè)保險(xiǎn)一般都會(huì)根據(jù)投保人發(fā)生事故的次數(shù)來(lái)調(diào)整下一年的保費(fèi)，事故率比較高的投保人其保費(fèi)會(huì)隨之上漲。交強(qiáng)險(xiǎn)也有類似的條款，即保費(fèi)也是與投保人的事故發(fā)生次數(shù)掛鉤的。因此可以假設(shè)T''''(e)<0，即越謹(jǐn)慎事故就越少，那么與事故掛鉤的保費(fèi)增加幅度就越小。值得指出的是，雖然商業(yè)性的保險(xiǎn)和交強(qiáng)險(xiǎn)都通過(guò)保費(fèi)的調(diào)整來(lái)應(yīng)付投保人駕駛行為中的道德風(fēng)險(xiǎn)，但是兩者之間還是有一定的區(qū)別。比如在商業(yè)性的保險(xiǎn)下，投保人可以通過(guò)下次購(gòu)買另外一家保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)來(lái)規(guī)避保費(fèi)的增加，即T(e)=0；而在交強(qiáng)險(xiǎn)的情況下，由于有資格經(jīng)營(yíng)該險(xiǎn)種的保險(xiǎn)公司相對(duì)較少，可以認(rèn)為投保人規(guī)避的難度更大。
1.自然會(huì)發(fā)生不同的狀態(tài)，其他局中人在自己的戰(zhàn)略選擇時(shí)看不到自然的選擇。自然發(fā)生的狀態(tài)集為(1,…,s,…,S)；
2.其他局中人（個(gè)體）具有初始稟賦Ws，其可以選擇的行動(dòng)集為(1,…,x,…,X)；
3.顯示所有行動(dòng)和狀態(tài)組合所構(gòu)成的結(jié)果函數(shù)為c(x,s)；
4.局中人對(duì)于自然選擇的每個(gè)狀態(tài)的可能性預(yù)測(cè)形成一個(gè)共同信息，即一個(gè)概率函數(shù)π(s)；
5.度量局中人對(duì)不同的可能結(jié)果的滿足程度的一個(gè)基本效用函數(shù)為u(c)；
6.在基本效用函數(shù)u(c)的基礎(chǔ)上，我們使用著名的馮·諾依曼—摩根斯坦效用函數(shù)或期望效用函數(shù)U(x)表示行動(dòng)X上的效用函數(shù)，即X=(π[,1],π[,2],…,πs;c[,1],c[,2],…cs)，則U(X)=π[,1]u(c1+π[,2]u(c[,2])+…+πsu(cs)；
7.局中人總是要求效用期望效用）的最大化。
（二）風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度
不同的個(gè)體對(duì)待不確定性的態(tài)度可能是不同的。如果個(gè)體偏好一個(gè)確定的結(jié)果勝于任何期望值與該結(jié)果相等的前景，則稱個(gè)體是風(fēng)險(xiǎn)厭惡的或風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的；如果個(gè)體偏好恰好相反，則稱個(gè)體是風(fēng)險(xiǎn)偏好的；如果個(gè)體認(rèn)為二者是無(wú)差異的，則稱個(gè)體是風(fēng)險(xiǎn)中性的。即：u為個(gè)體的效用函數(shù)，w為個(gè)體的初始稟賦（財(cái)富），那么，如果個(gè)體對(duì)于任何滿足E[ε]=0，Var[[ε]]＞0的隨機(jī)變量ε，有：
E[u(W+ε)]＜U(w)，則稱個(gè)體是嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)厭惡的；
E[u(W+ε)]＞U(w)，則稱個(gè)體是風(fēng)險(xiǎn)偏好的；
E[u(W+s)]=U(w)，則稱個(gè)體是風(fēng)險(xiǎn)中性的。
這里，對(duì)于個(gè)體的效用函數(shù)u(x)，我們可以簡(jiǎn)單地解釋為人們對(duì)收入的效用。自然，隨著收入的增加，人們的效用會(huì)增加，也就是說(shuō)u''''＞0。進(jìn)一步，我們還可以證明個(gè)體為風(fēng)險(xiǎn)厭惡（偏好）的充分必要條件是其效用函數(shù)為凹（凸）函數(shù)。即：對(duì)于個(gè)體的效用函數(shù)u(x)，如果個(gè)體為風(fēng)險(xiǎn)厭惡的，則u″＜0；如果個(gè)體為風(fēng)險(xiǎn)偏好的，則u″＞0；如果個(gè)體為風(fēng)險(xiǎn)中性的，則其效用函數(shù)u(x)是線性的，即u″=0。
事實(shí)上，不僅不同的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出不同的態(tài)度，即使是同一個(gè)人，隨著其財(cái)富及環(huán)境的變化等原因，在不同的情況下也會(huì)表現(xiàn)出不同的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度。例如：如果某人擁有大量的財(cái)富，他會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所可能帶來(lái)的損失表現(xiàn)出無(wú)所謂的風(fēng)險(xiǎn)中性態(tài)度；而隨著其財(cái)富的縮水，為了避免進(jìn)一步的損失，他會(huì)采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而成為風(fēng)險(xiǎn)厭惡的；當(dāng)他快要破產(chǎn)時(shí)，規(guī)避對(duì)其來(lái)說(shuō)已無(wú)法很快改變近況，他又會(huì)憑借剩余的財(cái)富以求一搏而表現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)偏好的態(tài)度。不過(guò)，一般地，我們均假設(shè)人們的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度是風(fēng)險(xiǎn)厭惡的，這是因?yàn)?，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致?lián)p失的可能是我們所關(guān)注和研究的；人們最關(guān)心的問(wèn)題，也在于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及其所造成的損失對(duì)我們的生活和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響與后果。
如果個(gè)體是風(fēng)險(xiǎn)厭惡的，那么他喜好一個(gè)確定的收入，或者愿意處于一個(gè)確定的狀態(tài)。如果個(gè)體一開(kāi)始就處于一個(gè)確定的狀態(tài)，那么，他永遠(yuǎn)也不會(huì)接受博弈，即使博弈是公平的。但是，自然總是令個(gè)體處于狀態(tài)的選擇之中；也就是說(shuō)，個(gè)體總是處于不確定性的狀態(tài)之中。風(fēng)險(xiǎn)厭惡的假設(shè)下，個(gè)體就可以通過(guò)不同狀態(tài)的交換，由不確定的狀態(tài)逐漸向確定的狀況移動(dòng)，從而提高自身的效用。而我們所知道的保險(xiǎn)就是這樣一種契約，可以使個(gè)體由不確定的狀態(tài)變成確定的狀態(tài)。因此，在風(fēng)險(xiǎn)厭惡的假設(shè)下，人們存在自然的保險(xiǎn)需求傾向。
二、不確定性與保險(xiǎn)供求
上述分析中，假設(shè)個(gè)體是風(fēng)險(xiǎn)厭惡的，自然使得個(gè)體處于不確定的狀態(tài)，因此個(gè)體當(dāng)然有轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)、消除不確定性的需求；而保險(xiǎn)契約可以滿足個(gè)體轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)、消除不確定性的需求。那么，什么是保險(xiǎn)契約呢？一般地，我們總是把保險(xiǎn)理解為投保人繳納保險(xiǎn)費(fèi)，以換取保險(xiǎn)人在約定的保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)履行賠償或者給付責(zé)任的一種契約。在保險(xiǎn)合同中，當(dāng)事人雙方是投保人和保險(xiǎn)人。一般認(rèn)為，投保人與保險(xiǎn)人的交易過(guò)程是一個(gè)動(dòng)態(tài)的博弈過(guò)程。由于保險(xiǎn)合同是附和合同，也就是保險(xiǎn)人先“出招”，制定保險(xiǎn)合同的條款、費(fèi)率，然后投保人進(jìn)行選擇。在假定損失概率是共同信息，而且參與人的行動(dòng)不改變損失概率的前提下（不考慮信息不對(duì)稱問(wèn)題），我們將保險(xiǎn)的供求描述如下：
（一）保險(xiǎn)契約成立的條件
這里，我們可以假設(shè)：(1)投保人為風(fēng)險(xiǎn)厭惡的，具有初始財(cái)富w，效用函數(shù)為u；保險(xiǎn)人的效用函數(shù)為u[,1]，其初始財(cái)富為w[,1]。(2)自然存在兩種狀態(tài)：狀態(tài)1是損失發(fā)生；狀態(tài)2是損失不發(fā)生。(3)投保人的損失為L(zhǎng)，損失發(fā)生的概率是π，投保人行動(dòng)不改變損失概率。
如果投保人購(gòu)買保險(xiǎn)以轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)率為p，保險(xiǎn)金額為q；也就是說(shuō)，投保人預(yù)先繳納pq的保險(xiǎn)費(fèi)，得到一個(gè)損失發(fā)生時(shí)保險(xiǎn)人賠償q的承諾。那么，投保人在沒(méi)有買保險(xiǎn)時(shí)的不同狀態(tài)下的收入為：
狀態(tài)1：損失發(fā)生，投保人的收益是c[,1]=w-L
狀態(tài)2：損失不發(fā)生，投保人的收益是c[,2]=w
投保人在這種條件下的期望效用為：
U[,0]=πu(c[,1])+(1-π)u(c[,2])=πu(w-L)+(1-π)u(w)(1)
投保之后，投保人在不同狀態(tài)下的收入為：
狀態(tài)1：損失發(fā)生，投保人的收益是c[,1]=w-pq-L+q
狀態(tài)2：損失不發(fā)生，投保人的收益是c[,2]=w-pq
投保人在這種條件下的期望效用為：
U[,1]=πu(c[,1])+(1-π)u(c[,2])
=πu(w-pq-L+q)+(1-π)u(w-pq)(2)
根據(jù)期望效用最大化原理，投保人購(gòu)買保險(xiǎn)的條件是：
U[,0]≤U[,1]，即：
πu(w-L)+(1-π)u(w)≤πu(w-pq-L+q)+(1-π)u(w-pq)(3)
對(duì)于保險(xiǎn)人而言，他同意承保，即接受pq的保險(xiǎn)費(fèi)，承諾損失發(fā)生時(shí)賠償q的條件是：
u[,1](W[,1])≤πu[,1](W[,1]+pq-q)+(1-π)u[,1](W[,1]+pq)(4)
我們不難看出，如果p同時(shí)滿足(3)式和(4)式，保險(xiǎn)契約就可以成立，而且這份保險(xiǎn)契約可以增加雙方的期望效用。不過(guò)，我們也不難看出，(4)式給出了一個(gè)保險(xiǎn)人提供保險(xiǎn)契約的最小費(fèi)率Pmin，而(3)式則給出了一個(gè)投保人可能接受保險(xiǎn)契約的最大費(fèi)率Pmax。
（二）最優(yōu)保險(xiǎn)需求
在給定保險(xiǎn)費(fèi)率p的情況下，投保人總是會(huì)選擇最大化的保險(xiǎn)需求q，即：
maxπu(w-pq-L+q)+(1-π)u(w-pq)最大化的保險(xiǎn)需求滿足一階條件：
(1-p)πu[1](w-pq-L+q)-p(1-π)u[1](w-pq)=0(5)
以及二階條件小于0（投保人為風(fēng)險(xiǎn)厭惡的，u″＜0，二階條件自然滿足）。
我們將(5)式寫為：
πu[1](c[,1])/(1-π)u[1](c[,2])=p/(1-p)(6)
這說(shuō)明投保人通過(guò)保險(xiǎn)契約使得自身所面臨的兩種狀態(tài)進(jìn)行交換，達(dá)到了投保人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)。進(jìn)而可以從(5)式中解出個(gè)體的保險(xiǎn)需求函數(shù)：
q=Q(w,L,p,π)(7)
也就是說(shuō)，在給定w、L、π的前提下，投保人的保險(xiǎn)需求受保險(xiǎn)費(fèi)率的影響；投保人總會(huì)根據(jù)市場(chǎng)給定的保險(xiǎn)費(fèi)率p的情況，選擇最大的保險(xiǎn)需求q。
顯然，也存在一個(gè)使投保人效用最優(yōu)的費(fèi)率p。對(duì)于購(gòu)買保險(xiǎn)的個(gè)體即投保人來(lái)說(shuō)，最優(yōu)的費(fèi)率p就是投保后不改變其初始的期望收益，我們稱之為“公平精算保險(xiǎn)費(fèi)率”p[*]。公平費(fèi)率p[*]滿足等式：
π(w-L)+(1-π)w=π(w-p[*]q-L+q)+(1-π)(w-p[*]q)
解這個(gè)方程得P[*]=π。進(jìn)一步地，可以把(6)式寫成：
u[1](c[,1])=u[1](c[,2])
也就是說(shuō)，只有在保險(xiǎn)費(fèi)率與損失概率一致的情況下，投保人在兩種狀態(tài)（損失發(fā)生與不發(fā)生）下的邊際效用一致；投保人在這種情況下則認(rèn)為是公平的、最優(yōu)的選擇。此時(shí)，c[,1]=c[,2]，因而投保人會(huì)購(gòu)買全額的保險(xiǎn)即q=L。進(jìn)而，投保人投保之后的期望效用就可以寫成：
U[,1]=πu(w-p[*]q-L+q)+(1-π)u(w-p[*]q)=u(w-p[*]q)(8)
這就是說(shuō)，如果保險(xiǎn)費(fèi)率與損失發(fā)生的概率一致，那么，無(wú)論損失發(fā)生與否，投保人在投保后將面臨一個(gè)確定的、最優(yōu)的狀態(tài)。
不過(guò)，投保人面對(duì)p＞π的定價(jià)，只要滿足(3)式，投保人總會(huì)根據(jù)(6)式來(lái)使自己的保險(xiǎn)需求最大化。但是，此時(shí)投保人將購(gòu)買部分保險(xiǎn)即q＜L。同時(shí)，(4)式也給出了投保人可接受的一個(gè)最大的保險(xiǎn)費(fèi)率即U[,0]=U[,1]時(shí)的Pmax。
（三）保險(xiǎn)有效供給
如果保險(xiǎn)人是風(fēng)險(xiǎn)中性的，例如股權(quán)充分分散的保險(xiǎn)公司，(4)式可以簡(jiǎn)單地表示為：
w[,1]≤π(w[,1]+pq-q)+(1-π)(w[,1]+pq)
從而得出p≥π。也就是說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)中性的保險(xiǎn)人可以提供的最小保險(xiǎn)費(fèi)率是P[,min]=π。由于π是共同信息，那么，保險(xiǎn)人在選擇P[,min]=π的定價(jià)下，投保人會(huì)選擇全額的保險(xiǎn)即q=L。此時(shí)有：
π(w[,1]+pq-q)+(1-π)(w[,1]+pq)=π(w[,1]+πL-1)+(1-π)(w[,1]+πL)=W[,1]
即保險(xiǎn)人的期望收益與初始財(cái)富相等。進(jìn)而，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)中性的保險(xiǎn)人而言，有：
u[,1](w[,1])=πu[,1](w[,1]+πL-L)+(1-π)u[,1](W[,1]+πL)
這就說(shuō)明，在P[,min]=π的定價(jià)下，風(fēng)險(xiǎn)中性的保險(xiǎn)人會(huì)接受個(gè)體的投保。
但是，如果保險(xiǎn)人是風(fēng)險(xiǎn)厭惡的，保險(xiǎn)人會(huì)因?yàn)椋?/p>
πu[,1](W[,1]+πL-L)+(1-π)u[,1](W[,1]+πL)＜u[,1](W[,1])(9)
而拒絕個(gè)體的投保。進(jìn)一步，我們可以證明風(fēng)險(xiǎn)厭惡的保險(xiǎn)人會(huì)選擇的保險(xiǎn)費(fèi)率條件是p＞π。也就是說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)厭惡的保險(xiǎn)人只有在得到一筆正的風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)(riskpremium)時(shí)才會(huì)提供保險(xiǎn)契約。
另外，保險(xiǎn)人是風(fēng)險(xiǎn)偏好的情況也是存在的。例如，一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的經(jīng)理，其控制的保險(xiǎn)公司就會(huì)表現(xiàn)出與經(jīng)理人一樣的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度。因此，在P[,min]=π的定價(jià)下，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)偏好的保險(xiǎn)人而言，有：
u[,1](W[,1])＜πu[,1](W[,1])+πL-L)+(1-π)u[,1](W[,1]+πL)(10)
也就是說(shuō)，在Pmin=π的定價(jià)下，風(fēng)險(xiǎn)偏好的保險(xiǎn)人也會(huì)接受個(gè)體的投保。甚至，風(fēng)險(xiǎn)偏好的保險(xiǎn)人，還會(huì)選擇在低于損失概率的保險(xiǎn)費(fèi)率即p＜π的情況下，提供保險(xiǎn)契約。只不過(guò)，風(fēng)險(xiǎn)厭惡的投保人大概不會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給一個(gè)偏好風(fēng)險(xiǎn)、喜好賭博的保險(xiǎn)人，否則會(huì)使其自身面臨更大的損失。
總而言之，由上述分析可知，保險(xiǎn)人將在p≥π的費(fèi)率情況下提供保險(xiǎn)契約，投保人將接受P≤P[,max]的費(fèi)率水平下的保險(xiǎn)契約。也就是說(shuō)，保險(xiǎn)契約成立的條件是保險(xiǎn)費(fèi)率滿足條件P∈[πP[,max]]，并且最小的保險(xiǎn)費(fèi)率水平等于損失概率，即P[,min]=π，此時(shí)投保人達(dá)到最優(yōu)；而可能的最大保險(xiǎn)費(fèi)率是由(4)式所決定的U[,0]=U[,1]時(shí)的P[,max]，此時(shí)保險(xiǎn)人達(dá)到最優(yōu)。
三、對(duì)保險(xiǎn)原理與保險(xiǎn)本質(zhì)的再認(rèn)識(shí)
從表面上看，保險(xiǎn)是保險(xiǎn)人提供的；投保人通過(guò)向保險(xiǎn)人購(gòu)買保險(xiǎn)，以繳納一定的保險(xiǎn)費(fèi)為代價(jià)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了保險(xiǎn)人。但事實(shí)上，保險(xiǎn)是通過(guò)在投保人之間分散風(fēng)險(xiǎn)以滿足人們轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的需求。保險(xiǎn)的本質(zhì)特征就是通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)在投保人之間進(jìn)行分散，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償損失的作用。
我們可以假設(shè)，如果個(gè)體都是風(fēng)險(xiǎn)厭惡的，而且相互獨(dú)立，那么，由誰(shuí)來(lái)提供保險(xiǎn)呢？根據(jù)Arrow-Lind定理，隨著所匯集的個(gè)體投保人數(shù)量的不斷擴(kuò)大(n∞)，只要在損失概率即公平精算費(fèi)率p[*]=π的基礎(chǔ)上籌集保險(xiǎn)費(fèi)，投保人群體之間就可以解決內(nèi)部個(gè)別投保人的損失補(bǔ)償問(wèn)題。也就是說(shuō)，如果相互獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)厭惡的投保人匯集起來(lái)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)厭惡的個(gè)體投保人而言，是將自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了整體投保人群體；而對(duì)于投保人整體而言，則是將可能的損失在群體之間進(jìn)行分散。而且，只要投保人群體充分大，投保人作為一個(gè)整體，僅僅依賴其整體內(nèi)的期望損失，而與個(gè)體投保人的風(fēng)險(xiǎn)厭惡程度無(wú)關(guān)，這就是說(shuō)，由風(fēng)險(xiǎn)厭惡的投保人匯集起來(lái)的整體，就變成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)中性的“保險(xiǎn)供給者”。
顯然，這個(gè)將個(gè)體組織起來(lái)、并且管理著保險(xiǎn)費(fèi)的人（組織），就是保險(xiǎn)人。因此，保險(xiǎn)人實(shí)質(zhì)上就是利用上述保險(xiǎn)原理來(lái)向個(gè)體提供保險(xiǎn)產(chǎn)品。而最理想、最優(yōu)的保險(xiǎn)供給者，一定是風(fēng)險(xiǎn)中性的。接下來(lái)，我們就可以進(jìn)一步分析不同性質(zhì)的保險(xiǎn)人是如何供給保險(xiǎn)的。
（一）對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)和自保的再認(rèn)識(shí)
筆者認(rèn)為，廣義的保險(xiǎn)包括社會(huì)保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)和自保等多種形式。可以說(shuō)，社會(huì)保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)和自保都是利用保險(xiǎn)原理在投保人之間進(jìn)行分散風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償損失的作用；只是根據(jù)供給主體的不同，劃分為三種形式而已。
1.社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)是由政府提供的；政府具有足夠的強(qiáng)制力將個(gè)體組織起來(lái)，因而政府可以說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)中性的保險(xiǎn)供給者。不過(guò)，我們并不能說(shuō)政府供給保險(xiǎn)是最優(yōu)的。這是因?yàn)椋ㄟ^(guò)強(qiáng)制力將個(gè)體組織起來(lái)的目的是為了解決自身的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。也就是說(shuō)，政府供給保險(xiǎn)的目的是要達(dá)到國(guó)家效用U[,g](x)的最大化，而不是個(gè)體效用的最大化。換句話說(shuō)，由于政府有足夠的強(qiáng)制力，因此它并不在意個(gè)體效用是否達(dá)到最大；只要能夠保證國(guó)家效用得到提高，就是可行的選擇。所以，在現(xiàn)實(shí)中，往往政府提供的社會(huì)保險(xiǎn)可以是公平的，但并不一定能夠達(dá)到效率。
2.商業(yè)保險(xiǎn)。商業(yè)保險(xiǎn)是由商業(yè)保險(xiǎn)公司提供的；與社會(huì)保險(xiǎn)不同的是，商業(yè)保險(xiǎn)是自愿的。保險(xiǎn)公司如果要聚集大量的投保人，只能依靠契約的吸引力。也就是說(shuō)，商業(yè)保險(xiǎn)必須在保證個(gè)人效用得到提高的前提下，才能實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司效用的提高。為了保證足夠的耐心以吸引和鼓動(dòng)投保人，保險(xiǎn)公司必須具備足夠的資本金和完善的銷售體系。
3.自保。自保是由大型企業(yè)或者行業(yè)自給的。在某種意義上，自保與社會(huì)保險(xiǎn)一樣，企業(yè)自給保險(xiǎn)的目的是為了實(shí)現(xiàn)自身效用的最大化。而企業(yè)范圍的限制，也使得自保形式更多地依靠再保險(xiǎn)來(lái)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。而更進(jìn)一步地，目前國(guó)際上的自保公司已經(jīng)逐漸演變成商業(yè)保險(xiǎn)公司。
從以上分析可以看出，政府供給、商業(yè)保險(xiǎn)公司供給和企業(yè)自給的方式，都有各自的優(yōu)勢(shì)，都不可能互相取代。因此，社會(huì)最優(yōu)的保險(xiǎn)供給還是三者的聯(lián)合。
（二）對(duì)國(guó)有保險(xiǎn)公司、相互保險(xiǎn)公司和股份保險(xiǎn)公司的再認(rèn)識(shí)
按照以資本構(gòu)成和組織形式劃分，我們可以將商業(yè)保險(xiǎn)公司劃分為國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司、股份制保險(xiǎn)公司和相互保險(xiǎn)公司。
1.國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司。與社會(huì)保險(xiǎn)不同的是，雖然國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的股東只有一個(gè)即國(guó)家，但是本質(zhì)上國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司是資本金來(lái)源于國(guó)家投資的一種特殊的有限責(zé)任公司?？梢哉f(shuō)，由于有國(guó)家的信譽(yù)背景，國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司具備足夠的資本金和信譽(yù)?；蛟S也正因?yàn)槿绱耍瑖?guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司有著與社會(huì)保險(xiǎn)一樣的缺憾——并不能夠保證效率。不過(guò)，由于保險(xiǎn)行業(yè)關(guān)系國(guó)計(jì)民生，涉及公眾利益，因此，有人認(rèn)為，在發(fā)展中國(guó)家，尤其是轉(zhuǎn)軌國(guó)家，國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司是十分必要的保險(xiǎn)公司組織形式。
2.相互保險(xiǎn)公司。從合作保險(xiǎn)發(fā)展起來(lái)的相互保險(xiǎn)公司，是保單持有人所有的保險(xiǎn)組織。也就是說(shuō)，相互保險(xiǎn)公司的投保人在購(gòu)買保險(xiǎn)之后就成為公司的所有人。當(dāng)公司出現(xiàn)盈利時(shí)，保單持有人會(huì)得到公司的紅利；而一旦出現(xiàn)災(zāi)害事故，則由全體的投保人共同承擔(dān)責(zé)任。顯然，這是典型的投保人自己“供給”保險(xiǎn)的組織形式，最可以體現(xiàn)保險(xiǎn)公司是“管理者、中介人”的特征。不過(guò)，在國(guó)際市場(chǎng)中，由于相互保險(xiǎn)公司的融資能力弱，在競(jìng)爭(zhēng)力受挫的情況下，相互保險(xiǎn)公司的非相互化即轉(zhuǎn)化為股份制保險(xiǎn)公司，已經(jīng)成為一種潮流。
3.股份制保險(xiǎn)公司。這是由風(fēng)險(xiǎn)厭惡的投資者共同投資向風(fēng)險(xiǎn)厭惡的投保人提供保險(xiǎn)契約的組織形式。根據(jù)Arrow-Lind定理，隨著參與投資的人數(shù)的增加，風(fēng)險(xiǎn)厭惡的投資者和投資者群體的風(fēng)險(xiǎn)升水就逐漸消失了。即風(fēng)險(xiǎn)厭惡的股東所擁有的股份制保險(xiǎn)公司，就成為風(fēng)險(xiǎn)中立的保險(xiǎn)供給者。因此，可以說(shuō)，在自愿投保的商業(yè)保險(xiǎn)的供給中，股權(quán)充分分散的股份制保險(xiǎn)公司是最優(yōu)的保險(xiǎn)供給者。
【參考文獻(xiàn)】
[1]（挪威）卡爾·H·博爾奇.保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].庹國(guó)柱，等譯.北京：商務(wù)印書館，1999.
一、知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要特點(diǎn)
1、知識(shí)經(jīng)濟(jì)的形成是一個(gè)過(guò)程,必須以高度發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)和工業(yè)經(jīng)濟(jì)作為基礎(chǔ)。
2、高新科學(xué)技術(shù)及其信息處理技術(shù)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的必然條件。
3、人的潛能的發(fā)掘和合理地使用是知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決策性因素之一。
4、人們觀念的更新是知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提。
5、教育投入加大,為知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定了好的基礎(chǔ)。
6、科研開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占了國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值相當(dāng)高的比重。
7、信息產(chǎn)業(yè)列為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè),且對(duì)其投資的比重不斷加大。
8、以知識(shí)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)所形成的社會(huì)產(chǎn)出率的比重日益增大。
二、現(xiàn)代會(huì)計(jì)的主要缺陷
1、資產(chǎn)內(nèi)容偏窄。知識(shí)經(jīng)濟(jì)是以知識(shí)為資本來(lái)發(fā)展的經(jīng)濟(jì),以知識(shí)、信息等形態(tài)獨(dú)立存在的知識(shí)資源,將成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首位經(jīng)濟(jì)資源。而以知識(shí)、信息等形態(tài)獨(dú)立存在的知識(shí)資源,沒(méi)有能夠在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的無(wú)形資產(chǎn)中完全顯示出來(lái)?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)側(cè)重于反映物質(zhì)資產(chǎn),在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代是不適應(yīng)的。
2、會(huì)計(jì)計(jì)量不實(shí)。計(jì)量是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心功能。知識(shí)經(jīng)濟(jì)中知識(shí)和信息成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首位資源,若按歷史成本計(jì)量,許多知識(shí)資源的真實(shí)價(jià)值就不能充分表現(xiàn),甚至根本就得不到確認(rèn)。對(duì)知識(shí)型企業(yè)來(lái)說(shuō),現(xiàn)代會(huì)計(jì)計(jì)量、資產(chǎn)負(fù)債和資產(chǎn)負(fù)債表已難以反映實(shí)際情況,企業(yè)的真正價(jià)值恰恰是隱藏在現(xiàn)代資產(chǎn)負(fù)債表背后的知識(shí)資源。
3、產(chǎn)權(quán)觀念陳舊。資本雇傭勞動(dòng),企業(yè)歸業(yè)主(或股東)所有,這個(gè)理論正日益受知識(shí)經(jīng)濟(jì)的沖擊。
資本雇傭勞動(dòng)是現(xiàn)代企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征,是“一個(gè)人力資本與非人力資本的特別合約”,其產(chǎn)權(quán)應(yīng)由人力資本所有者與財(cái)務(wù)資本所有者共同擁有。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的知識(shí)型企業(yè)中,最重要的不是財(cái)務(wù)資本而是知識(shí)、信息與創(chuàng)新能力,因此,知識(shí)擁有者便成為企業(yè)最重要的人,勞動(dòng)(主要是腦力勞動(dòng))占有資本體制比資本雇傭勞動(dòng)體制更具有生命力。人力資本所有者在企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)主體地位,現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)觀念已不適應(yīng)。
三、現(xiàn)代會(huì)計(jì)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)沖擊下的變革
現(xiàn)有的各種權(quán)益理論如業(yè)益理論、企業(yè)主體理論、剩余權(quán)益理論、基金理論和指揮者理論等,均系產(chǎn)生于本世紀(jì)60年代及以前時(shí)期,所貫徹的都是傳統(tǒng)企業(yè)的勞動(dòng)資本雇傭勞動(dòng)、財(cái)務(wù)資本至上的邏輯。這個(gè)邏輯目前正經(jīng)受知識(shí)的沖擊。知識(shí)經(jīng)濟(jì)中,財(cái)務(wù)資本的相對(duì)市值下降,知識(shí)資本的相對(duì)市值上升,這種客觀環(huán)境變化日益改變著企業(yè)里財(cái)務(wù)資本所有者與人力資本所有者的相對(duì)地位關(guān)系及企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度。
1、充實(shí)企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)容。資本代表一個(gè)企業(yè)擁有未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源,知識(shí)經(jīng)濟(jì)從更寬廣的范圍上拓展了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源,包括財(cái)務(wù)資源、人力資源、知識(shí)資源,將各經(jīng)濟(jì)資源資本化,構(gòu)成知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的資產(chǎn)內(nèi)容,擴(kuò)充了現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)容。
2、人力資源會(huì)計(jì)的變革?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論研究表明,經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的知識(shí)水平和人力素質(zhì)已經(jīng)成為生產(chǎn)函數(shù)的內(nèi)在部分,成為生產(chǎn)力提高和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在動(dòng)力之一。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高,人力資本在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也就越大。
知識(shí)經(jīng)濟(jì)的蓬勃興起提醒著人們記住兩個(gè)基本定律:一是科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力;二是人力資源是比其他任何經(jīng)濟(jì)資源都重要的資源。歷史已經(jīng)證明并將繼續(xù)證明,只有重視人力資本的投入,重視科學(xué)與教育,才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮與穩(wěn)定。但隨著人力資源重要性的不斷顯現(xiàn),許多迫切的問(wèn)題會(huì)更加現(xiàn)實(shí),只有充分動(dòng)用自身智慧的企業(yè)才能在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)期獲得成功,而對(duì)這種智慧的投資、貢獻(xiàn)等做系統(tǒng)的計(jì)量與報(bào)告,正是人力資源會(huì)計(jì)的直接目的所在。
改進(jìn)人力資源會(huì)計(jì),從兩個(gè)方面入手:一是人力資源會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并軌。將人力資源資本化為資產(chǎn)并納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系,人力資源信息隨同財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公開(kāi)。這樣,人力資源會(huì)計(jì)就不再是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支,而是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)擴(kuò)充。二是選擇合理的人力資產(chǎn)計(jì)量方法。現(xiàn)有的人力資源會(huì)計(jì)分為人力資源成本會(huì)計(jì)與人力資源價(jià)值會(huì)計(jì)兩部分。其中,人力資源成本會(huì)計(jì)著眼于企業(yè)對(duì)人力資源投資的資本化,計(jì)量方法有歷史成本法和重置成本法;人力資源價(jià)值會(huì)計(jì)著眼于人力資源產(chǎn)出資本化,具體計(jì)量方法有內(nèi)部競(jìng)價(jià)法、未來(lái)盈利貼現(xiàn)法、未來(lái)工資貼現(xiàn)法、經(jīng)濟(jì)價(jià)值法等貨幣性計(jì)量方法及一些非貨幣計(jì)量方法。我認(rèn)為,人力資源也像其他物力資源、知識(shí)資源一樣,其資本化為資產(chǎn)的前提是勞動(dòng)力的市場(chǎng)化,按照一般地理解,資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)用它的價(jià)格來(lái)計(jì)量,即人力資產(chǎn)的價(jià)格就是勞動(dòng)力的市場(chǎng)價(jià)格即工資,由于工資分期支付的特點(diǎn),因此選擇“未來(lái)工資貼現(xiàn)法”計(jì)量人力資產(chǎn)較為合理。
3、會(huì)計(jì)計(jì)量模式的變革。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,較為理想的對(duì)各類資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)是“公允價(jià)值”。公允價(jià)值是在雙方自愿,而非由于強(qiáng)迫性的清算而達(dá)成的金額,按公允價(jià)值能夠全面反映企業(yè)擁有或控制的各種資源,比現(xiàn)代歷史成本計(jì)量結(jié)果更加可靠,是變革方向。
4、會(huì)計(jì)管理與核算內(nèi)容需要更新。在以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)信息化時(shí)代,高度發(fā)達(dá)的數(shù)字網(wǎng)絡(luò)設(shè)施從根本上改變了傳統(tǒng)的企業(yè)營(yíng)銷模式、組織管理模式和現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)模式。電子商務(wù)、無(wú)紙辦公、輔助制造等一系列技術(shù)的運(yùn)用,使得未來(lái)的商戰(zhàn)需要“運(yùn)籌于鍵盤之間而決勝于千里之外”。這樣,與現(xiàn)行企業(yè)管理與經(jīng)營(yíng)模式相適應(yīng)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)的成本核算體系、內(nèi)部現(xiàn)任會(huì)計(jì)體系、內(nèi)部?jī)r(jià)格轉(zhuǎn)移體系和內(nèi)部審計(jì)稽核體系等必然要受到一定程度的影響,從而使現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算與管理的內(nèi)容發(fā)生一定程序的改變。
5、會(huì)計(jì)信息處理程式需要更新。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,信息的收集、分析和處理,資本的籌集、調(diào)度和投入,產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、加工和制造等關(guān)鍵性的過(guò)程,都必須依靠健全的企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和社會(huì)公眾網(wǎng)絡(luò)才能夠順利進(jìn)行,這樣,手工操作的會(huì)計(jì)處理方式在客觀上已經(jīng)到了非淘汰不可的時(shí)候。
