序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅務(wù)信息化論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

對信息化績效的懷疑，近20年來一直沒有停止。1987年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主羅伯特•索羅說：“除生產(chǎn)率統(tǒng)計(jì)之外，你到處可以看到計(jì)算機(jī)?！边@就是著名的“IT生產(chǎn)率悖論”,他認(rèn)為信息化革命似乎只是在投入上轟轟烈烈，在產(chǎn)出績效上并不顯著；2001年10月，麥肯錫公司的《美國生產(chǎn)率增長報(bào)告》更進(jìn)一步調(diào)查證實(shí)了美國大多數(shù)行業(yè)的IT投資是無效的。

盡管質(zhì)疑的言論從來沒有停止過，但是理論上的爭議卻沒有阻礙實(shí)際的發(fā)展，信息化建設(shè)在國際稅務(wù)管理領(lǐng)域迅猛發(fā)展。如美國聯(lián)邦稅務(wù)局1998年開始了跨世紀(jì)的現(xiàn)代化改造，核心就是全面改造和強(qiáng)化其始建于1960年代的龐大的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，已經(jīng)投資近100億美元；英國稅務(wù)局則把建立基于互聯(lián)網(wǎng)的為公民服務(wù)的電子政務(wù)作為”政府創(chuàng)新”和“達(dá)成善治”的根本，成為各國競相仿效的樣板；我國的“金稅三期”中央財(cái)政投資80億元，加上滾動(dòng)配套資金，也勢必掀起稅務(wù)信息化建設(shè)的新一輪。理論和實(shí)踐的強(qiáng)烈反差使我們不禁要問：信息化建設(shè)究竟績效如何？該如何科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)信息化績效的評估？本文將幾點(diǎn)問題進(jìn)行論討。

一、信息化績效是組織績效而不是部門的或者崗位的績效。評價(jià)信息化的貢獻(xiàn)必須和組織使命、組織戰(zhàn)略聯(lián)系起來。

績效（Performance）概念源于20世紀(jì)80年代后期的企業(yè)管理實(shí)踐，用來替代泰羅制時(shí)代的機(jī)械效率概念，以綜合地表征復(fù)雜的財(cái)務(wù)指標(biāo)、市場占用率、激勵(lì)結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等各種指標(biāo)，反映企業(yè)的狀況和成就。在國內(nèi)外的研究中，績效常常和效率、質(zhì)量、效益甚至水平、能力、責(zé)任等概念聯(lián)系起來，使用者似乎都可以按照自己的理解和興趣對“績效”進(jìn)行定義?？冃гu估是一個(gè)創(chuàng)新發(fā)展中的概念，內(nèi)涵本身就是兼容并蓄的，外延也極其廣闊，只有結(jié)合特定語境，才能準(zhǔn)確定義。結(jié)合本文研究意圖，所謂“績效”是指表現(xiàn)、狀態(tài)、成績、效果之意，含有過程和結(jié)果兩個(gè)層面。就稅務(wù)信息化而言，過程是指如何通過配置信息資源來改善管理，結(jié)果則是信息化成果對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度。因此，從過程看，稅務(wù)信息化的績效不單純是一個(gè)信息化子系統(tǒng)的事后結(jié)果反映，而是和整個(gè)稅務(wù)管理的功能和成效相關(guān)；從結(jié)果看，不僅包含信息化子系統(tǒng)運(yùn)營的效能和貢獻(xiàn)，還包括提升組織整體競爭力和可持續(xù)發(fā)展的能力。這一點(diǎn)非常重要，蒸汽機(jī)在剛開始時(shí)確實(shí)比馬跑得慢，可它最終帶來了工業(yè)革命，這種系統(tǒng)能力的貢獻(xiàn)，馬是做不到的。

因此，我們定義稅務(wù)信息化績效評估的概念是：從組織使命和戰(zhàn)略的高度，對信息化建設(shè)在提升稅務(wù)管理的競爭能力以及可持續(xù)發(fā)展能力的過程中，其作用和貢獻(xiàn)的綜合評判，是對稅務(wù)信息化建設(shè)的價(jià)值的綜合體現(xiàn)。

這個(gè)概念的提出，和當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)流行的普遍意義上的“績效評估”是由重要差別的。目前的”績效評估”實(shí)際上是基于目標(biāo)管理(MBO)的崗位目標(biāo)責(zé)任制考核，其評估對象最后細(xì)化到部門和崗位（人），目標(biāo)是評價(jià)個(gè)人和層層分解的組織目標(biāo)的符合程度。這種做法具有巨大的優(yōu)越性，非常符合政府部門金字塔型組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任樹型傳導(dǎo)的特點(diǎn)，操作性很強(qiáng)。

但是信息化績效評估是組織績效的概念，簡單說是“對事不對人”，目的是評價(jià)信息化對整個(gè)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)程度，如果還是傳統(tǒng)地把任務(wù)、目標(biāo)按照行政序列進(jìn)行樹形結(jié)構(gòu)分解，在層層分解的過程中則不可避免地會損失系統(tǒng)性，因?yàn)樾畔⒒淖饔脦в虚g接性、長期性的特點(diǎn)，如果就事論事，信息化的貢獻(xiàn)就會被等同于信息化工作部門的貢獻(xiàn)，其戰(zhàn)略影響力將被低估。而事實(shí)上戰(zhàn)略影響才是信息化的最大貢獻(xiàn)。

此外差別還體現(xiàn)在，和崗位目標(biāo)管理剛性很強(qiáng)的“一票否決、末位淘汰”相比，績效管理更強(qiáng)調(diào)溫和的“持續(xù)改進(jìn)”，因此績效管理強(qiáng)調(diào)正激勵(lì)，主要是“自己跟自己比”，基于基線的提升將使評估對象獲得成就感，橫向比較發(fā)現(xiàn)的差距也不是對自身工作的否定評價(jià)，而是指出了努力的方向；崗位責(zé)任制更注重橫向比較和排序，更多采用負(fù)激勵(lì)。

二、稅務(wù)信息化績效評估具有價(jià)值判斷上的復(fù)雜性，不能只理解為指標(biāo)設(shè)計(jì)的公平全面和數(shù)據(jù)處理的科學(xué)。

從信息化績效評估的發(fā)展歷史可以看出，信息化的績效評估活動(dòng)呈現(xiàn)復(fù)雜多樣的局面：

一是主體和角度的復(fù)雜性。信息化績效評估的主體，既有企業(yè)，也有政府，還有學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)和中介組織。企業(yè)大多數(shù)是從改善自身經(jīng)營管理的微觀視角出發(fā)，政府組織和公共事業(yè)部門則既有從改善內(nèi)部控制的角度，也有從宏觀管理的角度如信息產(chǎn)業(yè)、社會信息鴻溝等視角出發(fā)；而學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)和咨詢公司、行會等則興趣更加廣泛，不僅面向一個(gè)地區(qū)、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)組織，甚至觸角延伸到整個(gè)人類和自然個(gè)人。既有自己對自己的內(nèi)部評估，也有獨(dú)立第三方客觀視角評估，還有內(nèi)外部結(jié)合的混合角度。

二是目的和標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜。大多數(shù)企業(yè)和公共組織的目標(biāo)都是改善管理，但是針對的環(huán)節(jié)和用途不同，既有在規(guī)劃和計(jì)劃環(huán)節(jié)輔助決策的，也有在控制和報(bào)告等環(huán)節(jié)使用績效評估數(shù)據(jù)修正執(zhí)行的，還有在預(yù)算分配和薪酬設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)作為激勵(lì)手段的；除此之外，公共組織的外部績效評估還是一種展示手段，具有接受顧客評判的民主政治意義。在判斷的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)上，既有強(qiáng)調(diào)結(jié)果性的財(cái)務(wù)貢獻(xiàn)的，也有強(qiáng)調(diào)過程性能力貢獻(xiàn)的；既有強(qiáng)調(diào)微觀的效率導(dǎo)向，又有強(qiáng)調(diào)宏觀的公平導(dǎo)向。

三是手段和方法復(fù)雜。即使是同樣的評估主體基于同樣的評估目標(biāo)和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，在具體方法和手段上也會千差萬別。不同學(xué)科背景的專家?guī)砹肆宅槤M目的管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)甚至社會學(xué)的工具箱；產(chǎn)出測量、效率測量、滿意度測量、標(biāo)桿測量等各種方法應(yīng)有盡有；即使是同樣的測量項(xiàng)目，在數(shù)據(jù)處理方法上，既有強(qiáng)調(diào)有主觀賦權(quán)的德爾斐法、層次分析法（AHP），也有強(qiáng)調(diào)客觀的因子分析、主成分法等。

概念上的模糊以及上述三個(gè)方面的原因，造成了當(dāng)前公共部門信息化績效研究的百花齊放，尚未形成權(quán)威的體系。而且，目前國內(nèi)的研究，似乎更加注重手段和方法層面的研究，成果也比較豐富，但是往往忽略了判斷價(jià)值元素的理論推導(dǎo)的過程，存在”重術(shù)輕學(xué)”的情況。

基于以上認(rèn)識,我認(rèn)為,做好信息化績效評估是一個(gè)復(fù)雜的理論聯(lián)系實(shí)際的過程，沒有一個(gè)放之四海皆準(zhǔn)的定式，但必不可少的應(yīng)當(dāng)具備以下三個(gè)基本元素：

一是明確目標(biāo)定位，指績效評估主體、對象和評估目的的定義，以及由此決定的立場、角度、層次。就稅務(wù)信息化績效評估而言，主體和目的是比較容易確定的，本文的定義是稅務(wù)機(jī)關(guān)決策層對自身的信息化建設(shè)過程和效果進(jìn)行的內(nèi)部評估，主要目的是改進(jìn)管理決策，兼有向上級機(jī)關(guān)報(bào)告和外部進(jìn)行績效展示的用途。

篇（2）

關(guān)鍵詞：稅務(wù)信息化信息化管理“諾蘭”模型技術(shù)資源管理決策能力信息增值

走科技加管理之路，加快稅務(wù)信息化建設(shè)，是信息化時(shí)代稅收工作的重要任務(wù)。經(jīng)過二十多年的發(fā)展，特別是進(jìn)入21世紀(jì)以來，在稅務(wù)信息化的推進(jìn)過程中，我國各地按照國家稅務(wù)總局的總體部署，在加快稅務(wù)信息化建設(shè)特別是信息化的軟硬件和基礎(chǔ)建設(shè)方面取得了長足的進(jìn)展。稅務(wù)信息化工作已從初期的單點(diǎn)散裝階段發(fā)展成為數(shù)據(jù)集成階段，但實(shí)際工作中仍然存在著重復(fù)建設(shè)、設(shè)備利用率低、軟件不統(tǒng)一、業(yè)務(wù)不規(guī)范、信息不準(zhǔn)確、運(yùn)轉(zhuǎn)不順暢等問題。因此，本文以諾蘭階段模型為理論基礎(chǔ)，分析了我國稅務(wù)信息化的發(fā)展歷程和存在主要問題，并提出相應(yīng)對策。

一、“諾蘭”階段模型的引入

把信息化應(yīng)用到一個(gè)單位（企業(yè)、部門）的管理中去，一般要經(jīng)歷從初級到成熟的成長過程。諾蘭（1973）首次提出了信息化的階段理論，即“諾蘭”階段模型。1980年，諾蘭對信息化階段模型進(jìn)行了完善，將信息系統(tǒng)的成長過程劃分為六個(gè)不同階段，即：

（1）初裝階段。是指單位購置第一臺計(jì)算機(jī)并初步開發(fā)管理應(yīng)用程序的階段；

（2）蔓延階段。隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用初見成效，計(jì)算機(jī)配置和應(yīng)用迅速增長，但同時(shí)出現(xiàn)了許多亟待解決的問題，如數(shù)據(jù)的冗余性、不一致性、難以共享等；

（3）控制階段。管理部門了解到計(jì)算機(jī)數(shù)量超出控制，投資的回收不理想，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用進(jìn)入了嚴(yán)格的控制階段；

（4）集成階段。就是在控制的基礎(chǔ)上，對系統(tǒng)中的硬件進(jìn)行重新聯(lián)結(jié)，建立集中式的數(shù)據(jù)庫以及能夠充分利用和管理各種信息的系統(tǒng)。這時(shí)，信息化建設(shè)費(fèi)用再次迅速增加；

（5）數(shù)據(jù)管理階段。即“集成”階段之后的“數(shù)據(jù)管理”階段；

（6）成熟階段。即信息系統(tǒng)可以滿足單位中各管理層次的要求，并真正實(shí)現(xiàn)了信息資源的全面管理。

諾蘭的信息化階段模型總結(jié)了發(fā)達(dá)國家信息化發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)和規(guī)律。一般認(rèn)為模型中的各階段是不能跳越的。因此，無論在確定發(fā)展策略或者在制定系統(tǒng)規(guī)劃的時(shí)候，都應(yīng)首先明確本單位的信息系統(tǒng)所處的成長階段，進(jìn)而根據(jù)該階段的特征來指導(dǎo)信息化建設(shè)。

根據(jù)“諾蘭”階段模型和稅務(wù)部門信息化的特點(diǎn)，我們可以將稅務(wù)信息化的發(fā)展劃分為以下四個(gè)主要階段：

（1）單點(diǎn)散狀階段。該階段往往是從稅務(wù)部門購買第一臺計(jì)算機(jī)開始，盡管稅務(wù)部門購置第一臺計(jì)算機(jī)的目的很簡單，可能僅用于打字，但卻有著里程碑的意義，標(biāo)志著稅務(wù)部門對數(shù)字化生存的認(rèn)可和信息化進(jìn)程的開始。這一階段，稅務(wù)部門內(nèi)部計(jì)算機(jī)之間沒有聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)部門內(nèi)的信息都是以靜態(tài)的、孤立的狀態(tài)存在，即呈單點(diǎn)散狀信息化階段，它對應(yīng)于諾蘭模型的初裝階段。隨著稅務(wù)信息化的推進(jìn)，個(gè)別部門實(shí)現(xiàn)了辦公自動(dòng)化或管理自動(dòng)化，并開始對相關(guān)信息的整合，即進(jìn)入“諾蘭”模型的蔓延階段；

（2）稅務(wù)部門內(nèi)部分集成階段。在該階段，稅務(wù)各部門的基本數(shù)據(jù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化和局部數(shù)字信息溝通。這時(shí)，稅務(wù)部門己經(jīng)逐步體現(xiàn)出利用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)改進(jìn)稅務(wù)工作環(huán)境的愿望，但對信息的整合還處于初級階段，稅務(wù)部門還沒有從戰(zhàn)略角度有組織地進(jìn)行內(nèi)部信息整合；

（3）稅務(wù)部門內(nèi)整體集成階段。進(jìn)入該階段，稅務(wù)部門有了全局的電子化業(yè)務(wù)流程。稅務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行不再

基于傳統(tǒng)的部門制，組織結(jié)構(gòu)逐步扁平化。稅務(wù)部門使用了自動(dòng)化過程的管理工具，具有了全局的基于廣域網(wǎng)的集成框架。這個(gè)階段對應(yīng)于諾蘭模型的集成階段；

（4）稅務(wù)與其他相關(guān)部門的信息系統(tǒng)集成階段。該階段的稅務(wù)部門己經(jīng)成為一個(gè)智能主體，能基于廣域網(wǎng)和Web技術(shù)與相關(guān)政府部門、金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)之間互聯(lián)，稅務(wù)部門可以即時(shí)從其他部門獲取所需信息，也能為其他部門和企業(yè)提供相關(guān)信息。處于該階段的稅務(wù)信息化已經(jīng)較為成熟，它已將整個(gè)稅務(wù)部門改變成為了一個(gè)開放的信息系統(tǒng)，從而能夠很好地進(jìn)行內(nèi)、外部資源的整合，充分利用各方面的信息資源，擴(kuò)大稅務(wù)部門的外延，實(shí)行柔性管理和個(gè)性化服務(wù)。這個(gè)階段對應(yīng)于諾蘭模型的數(shù)據(jù)管理和成熟階段。

二、我國稅務(wù)信息化發(fā)展的歷程

我國稅務(wù)信息化是從1983年起步的，通過二十多年的不斷改革和銳意創(chuàng)新，取得了顯著成績。目前，稅務(wù)部門己經(jīng)成為我國信息化程度最高的政府部門之一。回顧我國稅務(wù)信息化的歷史進(jìn)程，并結(jié)合諾蘭的信息化階段理論，我們可以將其大致劃分為四個(gè)主要的階段：

（一）起步階段（1983-1989）

1983年在廣東、福建、湖北等地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開始把PC機(jī)引入計(jì)劃、會計(jì)工作，自此開始了我國稅務(wù)信息化的歷史進(jìn)程。起步階段的稅務(wù)系統(tǒng)有微機(jī)應(yīng)用人員3400余人，專業(yè)技術(shù)人員800多人，配備了286以下微機(jī)5300多臺。開發(fā)平臺一般為DOS操作系統(tǒng)和BASE數(shù)據(jù)庫。這一階段對應(yīng)于“諾蘭”模型的初裝和蔓延階段，即單點(diǎn)散裝階段。

（二）初步應(yīng)用階段（1990-1993）

1990年稅務(wù)總局決定全面實(shí)行稅收的征管改革，在全國范圍內(nèi)推廣征收、管理、稽查分離和納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅的征管新模式，客觀上為稅務(wù)信息化工作的開展創(chuàng)造了有利條件。1991年2月開始，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件評測標(biāo)準(zhǔn)》、《稅收征管軟件業(yè)務(wù)規(guī)范》、《稅收業(yè)務(wù)分類代碼》，這些信息標(biāo)準(zhǔn)化工作，為征管軟件的開發(fā)和應(yīng)用提供了強(qiáng)有力的指導(dǎo)。這一階段對應(yīng)于“諾蘭”模型的控制階段。

（三）快速發(fā)展階段（1994-2006）

1994年，隨著我國分稅制改革的實(shí)施，促使我國稅務(wù)信息化工作向縱深發(fā)展。1995年底，國家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新型征管模式。在該階段十多年的發(fā)展中，計(jì)算機(jī)作為現(xiàn)代化管理的技術(shù)手段，已廣泛應(yīng)用于稅務(wù)咨詢、稅務(wù)登記、發(fā)票出售、申報(bào)受理、稅款征收、會計(jì)統(tǒng)計(jì)和稽查選案等稅務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，以及稅收決策與監(jiān)控、辦公自動(dòng)化、增值稅專用發(fā)票、稽核檢查、出口退稅等各領(lǐng)域。這一階段實(shí)際上處于“諾蘭”模型中的控制向集成轉(zhuǎn)化的階段。

（四）數(shù)據(jù)集中階段（2006年至今）

稅務(wù)部門經(jīng)過多年的技術(shù)和設(shè)備積累、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、軟件開發(fā)水平、技術(shù)人員的數(shù)量和質(zhì)量都有了長足的進(jìn)步，同時(shí)各部門都有了自己專用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。從2006年起，國家稅務(wù)總局開始進(jìn)行各大系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集中，主要將數(shù)據(jù)從地市級集中到省局，如金稅工程等。這一階段是“諾蘭”模型中控制階段的結(jié)束和集成階段的開始，即稅務(wù)部門內(nèi)的部分集成階段。

三、我國稅務(wù)信息化建設(shè)中存在的主要問題

用“諾蘭”模型考察中國稅務(wù)信息化的現(xiàn)實(shí)，可以認(rèn)為，我們正處于從控制階段向集成階段轉(zhuǎn)移的過程中。通常，控制階段的前期特征是快速發(fā)展，但缺乏全局考慮，各單項(xiàng)應(yīng)用之間互不協(xié)調(diào)，投資效益與預(yù)期相比有偏差。而控制階段后期，由于長期實(shí)踐使各方矛盾充分暴露，系統(tǒng)集成的要求逐漸得到理解。集成階段是一個(gè)非常重要的階段，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)的集成。在這種新的“諾蘭”模型階段下，我國稅務(wù)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀與這一階段的要求相比還存在較大的差距，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）部分稅務(wù)人員的信息化意識不強(qiáng)

隨著稅務(wù)信息化進(jìn)程的不斷加快和計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識的日漸普及，廣大稅務(wù)人員逐漸認(rèn)識到了計(jì)算機(jī)應(yīng)用的重要性。但由于傳統(tǒng)觀念、手工操作習(xí)慣等方面的束縛，不少稅務(wù)人員對稅務(wù)信息化還缺乏全面、深刻的認(rèn)識。主要表現(xiàn)在：不了解信息技術(shù)對整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的沖擊、看不到信息化建設(shè)對稅務(wù)管理形式和內(nèi)容變革的要求、不理解信息化對稅務(wù)管理工作的規(guī)范性約束等多個(gè)方面。由于對稅務(wù)信息化的認(rèn)識不足和認(rèn)識誤區(qū)，導(dǎo)致在實(shí)際工作中，用信息化來帶動(dòng)征管現(xiàn)代化的舉措不夠堅(jiān)決，考慮不夠周詳。

（二）稅收征管信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和整體部署

稅收征管信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和整體部署，突出表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是各自為政、重復(fù)建設(shè)、重復(fù)開發(fā)現(xiàn)象普遍；二是在開發(fā)稅務(wù)管理軟件中過分強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理，開發(fā)了許多相互獨(dú)立的稅收專業(yè)管理軟件，如稅收征管系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、稽查管理系統(tǒng)等，但各系統(tǒng)之間缺乏有效溝通；三是各地征管改革進(jìn)度不一致，征管業(yè)務(wù)不規(guī)范，不符合稅收征管信息化建設(shè)的要求。同時(shí)，由于征管部門與信息部門的配合不夠協(xié)調(diào)，使征管軟件開發(fā)缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，難以從更高的層次協(xié)調(diào)局部與整體、一般與特殊、短期與長期的征管需求，影響了稅收信息系統(tǒng)的整體效益。

（三）稅收征管改革滯后于稅務(wù)信息化進(jìn)程

隨著稅務(wù)信息化程度的提高，要求加強(qiáng)專業(yè)分工和調(diào)整組織機(jī)構(gòu)、管理體制，推進(jìn)征管改革，建立“集中征收、分類管理、重點(diǎn)稽查”的新模式。但是目前的機(jī)構(gòu)設(shè)置不能滿足“集中征收”的要求，造成了人力浪費(fèi)。同時(shí)，由于稅收管理制度建設(shè)的滯后，稅收管理程序和手續(xù)仍較為繁瑣，影響了稅收工作效率的進(jìn)一步提高。另外，目前普遍采用稅收收入計(jì)劃指標(biāo)責(zé)任方式也影響了稅務(wù)信息化的推進(jìn)，該方式采取的是“上年基數(shù)加規(guī)定增長比例再加最低確保增長比例”的辦法，各級之間落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，稅收收入計(jì)劃指標(biāo)成為與實(shí)際稅源脫節(jié)的“硬性任務(wù)”。這時(shí)，實(shí)行稅收征管信息化必然會與完成稅收收入任務(wù)產(chǎn)生沖突。在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，由于經(jīng)濟(jì)條件落后，一切以完成稅收收入任務(wù)為前提，這時(shí)稅收征管信息化就成為一種“擺設(shè)”而無法發(fā)揮實(shí)際作用；在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，由于稅源情況好，即使不實(shí)行稅收征管信息化，也不影響稅收任務(wù)的完成，從而導(dǎo)致“稅收征管信息化建設(shè)只是增加經(jīng)費(fèi)支出”錯(cuò)誤觀點(diǎn)的產(chǎn)生。

（四）稅務(wù)信息化設(shè)備的功能沒有得到充分發(fā)揮稅務(wù)信息化設(shè)備的功能沒有得到充分發(fā)揮，原因是多方面的：一是應(yīng)用軟件開發(fā)與實(shí)際使用有脫節(jié)現(xiàn)象，導(dǎo)致所開發(fā)的軟件在一些部門和領(lǐng)域不能發(fā)揮作用；二是在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用較快的地方，過于注重稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的軟件開發(fā)和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，與其他部門的信息聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享滯后，在一定程度上影響了網(wǎng)絡(luò)作用的發(fā)揮；三是計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平低，未能將現(xiàn)有計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等資源充分利用到稅務(wù)工作中，造成了硬件資源和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)資源的浪費(fèi)。

此外，在我國稅務(wù)信息化建設(shè)過程中，還存在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)地區(qū)發(fā)展不平衡、高素質(zhì)稅收人才隊(duì)伍缺乏、信息資源缺乏深度開發(fā)，以及安全監(jiān)控能力欠缺等一系列問題。嚴(yán)重阻礙了處于“諾蘭”模型集成初級階段的我國稅務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)程。

四、推進(jìn)我國稅務(wù)信息化建設(shè)的具體措施

根據(jù)對“諾蘭”階段模型和我國稅務(wù)信息化建設(shè)中存在的問題，筆者認(rèn)為，推進(jìn)稅務(wù)信息化建設(shè)，主要應(yīng)從以下幾方面采取積極措施：

（一）以信息化促進(jìn)稅務(wù)管理扁平化

稅務(wù)信息化帶來信息的海量性、共享性、互動(dòng)性，使信息不對稱現(xiàn)象得以根本改觀。由于稅務(wù)信息化使稅收會計(jì)信息可以共享，征收一線上報(bào)稅收會計(jì)資料變得不再必要；稅收一級稽查，由于人機(jī)結(jié)合的納稅評估、稽查選案的實(shí)行，征收一線不必同時(shí)承擔(dān)稽查職能。同時(shí)，由于多元化申報(bào)和網(wǎng)絡(luò)化繳庫的實(shí)行，納稅人不必到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅，從而為納稅人提供了虛擬的辦稅服務(wù)。這些措施的實(shí)施有利于減少管理層次，促進(jìn)稅收管理扁平化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)代稅收征管條件下，納稅人只需面對稅務(wù)部門的一個(gè)窗口、一部電話、一個(gè)網(wǎng)站，即可辦理完成有關(guān)稅收事宜，因此，我們應(yīng)該在稅務(wù)管理和納稅人服務(wù)方面多下工夫，利用信息化帶來的有利條件，大力促進(jìn)稅務(wù)管理的扁平化，提高稅務(wù)管理效率和質(zhì)量。

（二）以流程管理信息系統(tǒng)拓展信息增值應(yīng)用空間

目前，稅務(wù)系統(tǒng)正在以流程再造理論深化稅收征管改革，強(qiáng)化內(nèi)部管理和稅源監(jiān)控。流程再造后，組織機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)都發(fā)生了根本性變化。管理層級減少，部分事務(wù)性審批環(huán)節(jié)簡化，有的事前審批改為事后強(qiáng)化管理等。這時(shí)，關(guān)鍵是要強(qiáng)化對內(nèi)部和外部的管理和監(jiān)控：（1）分析控制。對內(nèi)，通過程序檢測、人工提取分析，定期發(fā)送結(jié)果，監(jiān)控考核兌現(xiàn)，以規(guī)范、制約操作行為和執(zhí)法行為；對外，建立監(jiān)控指標(biāo)體系，篩選、比對、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，并根據(jù)整體管理需要，分析宏觀稅負(fù)，分析地區(qū)和行業(yè)稅收指標(biāo)，查找征管薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地規(guī)范征納行為；（2）標(biāo)準(zhǔn)控制。就是運(yùn)用知識管理理論，集中專家智慧，制定規(guī)范而又可以通俗化解讀的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，明晰作業(yè)權(quán)限、內(nèi)容、方法、時(shí)限和流向，實(shí)現(xiàn)顯性知識和隱性知識共享，提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)水平和工作能力；（3）智能控制。就是利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對征納行為進(jìn)行自動(dòng)控制，以減少人為因素的影響，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)智能控制。

信息化建設(shè)與征管改革是相互依存、互為前提的，流程再造以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，也開辟了以流程為導(dǎo)向加快信息化建設(shè)的思路。信息化是流程再造的直接動(dòng)力，也是實(shí)現(xiàn)流程再造目標(biāo)的重要手段。可以說，沒有信息化，流程再造是不完整的，甚至是不可能的；沒有流程再造，信息化是不徹底的，也不可能實(shí)現(xiàn)真正意義上的信息化。因此，要盡快建立和完善流程管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)真正意義上的科技管理。

（三）以數(shù)據(jù)處理分析提升管理決策能力

解決信息質(zhì)量低下，信息資源缺乏深度開發(fā)的問題，不斷提高市、縣兩級數(shù)據(jù)處理分析工作水平；建立省級涉稅信息資料庫，開展省級數(shù)據(jù)處理分析工作，是下一步數(shù)據(jù)處理分析工作的重點(diǎn)。首先是要建立省級涉稅數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉庫，逐步設(shè)計(jì)建立適用于數(shù)據(jù)挖掘、分析和展現(xiàn)的省級綜合數(shù)據(jù)庫，為開展省級數(shù)據(jù)分析工作奠定基礎(chǔ)；其次是要拓

展選題范圍，提高分析深度。主要是要充分考慮稅收政策變動(dòng)、稅制改革對宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)的影響，以及對稅收收入的影響，從理論、實(shí)踐、技術(shù)層面上全面提高數(shù)據(jù)處理分析能力；再次是要充實(shí)和完善分析方法。主要是要在引入計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)有關(guān)數(shù)學(xué)模型的基礎(chǔ)上，參考國內(nèi)外在數(shù)據(jù)分析、稅收評估方面的成熟做法，提高數(shù)據(jù)處理分析的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

（四）重組技術(shù)資源以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息化

稅務(wù)系統(tǒng)的技術(shù)資源包括兩部分：一部分是稅收管理的技術(shù)人員，即所謂的業(yè)務(wù)骨干；另一部分是指信息管理部門的技術(shù)人員，包括了網(wǎng)絡(luò)、硬件、數(shù)據(jù)庫、系統(tǒng)軟件、應(yīng)用軟件及管理維護(hù)的技術(shù)人員。從目前的組織架構(gòu)來看，真正實(shí)現(xiàn)“金稅三期”中提出的對現(xiàn)有的信息整合，實(shí)現(xiàn)以省市級信息集中的處理模式，必須考慮對現(xiàn)有技術(shù)人員的重組，才能夠?qū)崿F(xiàn)從系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施到系統(tǒng)管理的完整過程。首先，要建立一個(gè)專門從事業(yè)務(wù)信息管理的機(jī)構(gòu)，保證信息系統(tǒng)的“健康”運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展；其次，要構(gòu)建由省級信息中心集中管理各地市、各基層單位的大型應(yīng)用系統(tǒng)，并采用科學(xué)的系統(tǒng)管理模式，保證各系統(tǒng)的正常有效運(yùn)行。

【參考文獻(xiàn)】

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篇（3）

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0071-06

一、引言

稅收是國家金融的核心，是國家宏觀調(diào)控的重要手段。目前稅收已經(jīng)成為我國國家財(cái)政收入的主要來源，2014年中國國家稅收收入達(dá)到了119 158億元，占一般財(cái)政收入的84.90%①。但是長期以來，由于信息不對稱和管理手段落后等，在征納稅方面不僅耗費(fèi)了大量的人力物力，而且難以制止偷稅漏稅情況的發(fā)生，給國家造成了不少損失。

因此，稅收信息化是在Internet網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展中必然的趨勢，也被提到國家法律的高度?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》2001年5月1日起開始實(shí)施，其第六條明確指出：“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代化信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。”

目前，我國的稅收信息化進(jìn)程取得了一定的成就，但還存在一些問題，尤其是在納稅申報(bào)方面。自2008年起，我國開始實(shí)施金稅工程三期，該工程是我國稅收信息化進(jìn)程的重要部分，其意義在于實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和挖掘，促進(jìn)政府部門間的信息共享，真正為經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。但是粗略統(tǒng)計(jì)，目前使用的納稅申報(bào)系統(tǒng)裝有14套報(bào)表，表間邏輯校驗(yàn)公式大于700條，數(shù)據(jù)項(xiàng)18 023項(xiàng)，幾乎所有的數(shù)據(jù)項(xiàng)都有格式限制，而且數(shù)據(jù)量在不斷上漲中。如此龐大的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)以及復(fù)雜的邏輯關(guān)系，不僅不利于進(jìn)行稅收的征納，同時(shí)對于數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)交互也起到了一定的阻礙作用，并不完全符合該工程的初衷。

另外，全球很多機(jī)構(gòu)、學(xué)者已經(jīng)認(rèn)可了XBRL的運(yùn)用和發(fā)展，并給予一定程度的重視，XBRL技術(shù)工具中一重要組成部分為XBRL可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言。作為20世紀(jì)末新興并大熱的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告及信息披露方式，XBRL自美國注冊會計(jì)師霍夫曼提出以來便得到了較廣泛的運(yùn)用。1998年XBRL被提出并使用之前，中國信息披露的環(huán)境和質(zhì)量較差，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和準(zhǔn)確性無法得到保障，同時(shí)會計(jì)信息監(jiān)管環(huán)境缺乏嚴(yán)厲性，利潤操縱的行為屢禁不止，因此證監(jiān)會對這類行為嚴(yán)加調(diào)查。而機(jī)構(gòu)等廣泛使用XBRL之后，獲取信息的效率和可獲得性得到了增強(qiáng)，信息披露的環(huán)境和質(zhì)量得到了較為明顯的改善。國內(nèi)外學(xué)者幾乎得出一致結(jié)論，會計(jì)信息的可靠性、完整性、有用性、可比性、相關(guān)性、準(zhǔn)確性、透明度等可以隨著XBRL的運(yùn)用得到進(jìn)一步的提高，并且減少信息不對稱。會計(jì)通用分類準(zhǔn)則XBRL的運(yùn)用對于披露會計(jì)信息質(zhì)量提升有較為明顯的作用，那么將其拓展，運(yùn)用到稅務(wù)部門納稅申報(bào)表當(dāng)中去，會是一個(gè)不錯(cuò)選擇。根據(jù)目前納稅情況，整個(gè)納稅系統(tǒng)的開發(fā)和修改需要進(jìn)行更為深入和全面的探討，本文從利用XBRL進(jìn)行納稅信息呈報(bào)角度為稅收信息化提出相關(guān)意見。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）關(guān)于稅收信息化的文獻(xiàn)綜述

國內(nèi)對于稅收信息化的關(guān)注由來已久，大多數(shù)學(xué)者關(guān)注納稅制度及納稅系統(tǒng)設(shè)計(jì)和改進(jìn)方面。孟麗和尚可文（2009）在借鑒國外納稅申報(bào)制度建設(shè)成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出我國納稅申報(bào)制度改革的重點(diǎn)在于完善納稅申報(bào)立法，強(qiáng)化稅收服務(wù)，改革納稅申報(bào)方式，以更好地適應(yīng)需求。米同好（2005）、夏碧野（2007）、于曉剛（2008）和張敬（2008）從各自的角度進(jìn)行分析，對納稅系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)，包括基于WEB進(jìn)行相關(guān)模塊的改進(jìn)及配備相關(guān)的電子簽名和電子證書。

另外一些學(xué)者關(guān)注到我國稅收信息化的建設(shè)過程，并提出相關(guān)建議。歐陽浩敏（2007）認(rèn)識到納稅系統(tǒng)中信息不對稱的現(xiàn)象嚴(yán)重，利用“諾蘭模型”和“米歇模型”，借鑒美德等西方發(fā)達(dá)國家信息化經(jīng)驗(yàn)，提出我國稅收信息化改革的具體意見。孫麗瑩（2008）從我國稅收信息化建設(shè)過程出發(fā)，對我國稅收信息化進(jìn)程中的利弊進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的建議。李小海（2007）通過分析稅收信息化的進(jìn)程以及現(xiàn)階段的需求，提出稅收信息化的必要性和相關(guān)改革措施。還有一些學(xué)者關(guān)注新興電子商務(wù)中稅收征管體系的完善。包雪（2014）對電子商務(wù)中的征稅問題進(jìn)行分析，運(yùn)用了博弈論的相關(guān)思想。

（二）關(guān)于XBRL的文獻(xiàn)綜述

自1998年霍夫曼提出XBRL以來，XBRL在全球諸多國家得到使用并廣泛推廣，很多學(xué)者對此進(jìn)行了研究。國內(nèi)外對此的研究大同小異，主要集中在XBRL的使用對于會計(jì)信息質(zhì)量的影響。XBRL的運(yùn)用有利于數(shù)據(jù)挖掘（劉靜，2004;Zabihollah，2002），滿足信息間的交互，實(shí)現(xiàn)信息的差異化需求（Bonso et al.，2001;McDonald，2002;Teixeira，2002）;同時(shí)，利用XBRL進(jìn)行會計(jì)信息呈報(bào)可以提高會計(jì)信息質(zhì)量的透明度，有效緩解會計(jì)失真及盈余操縱等問題（沈穎玲，2005;雷蕾，2011），進(jìn)而影響投資決策（李芬桂，2012;Diane J. Janvrin， 2012; Vicky Arnold，2012）。另外，大量的理論和實(shí)證研究表明，會計(jì)信息質(zhì)量的可靠性、準(zhǔn)確性、可比性、完整性、相關(guān)性、透明度會因XBRL的運(yùn)用得到較大程度的提高（張?zhí)煳鳎?006;李芬桂，2012;Debreceny et al.，2001;Turner and Zabihollah， 2002; Kernan，2004;Jon Bartley，2011），其作為會計(jì)信息呈報(bào)工具的有效性也因此得到驗(yàn)證。同時(shí)，Premuroso等（2008）的研究結(jié)果表明，公司的治理結(jié)構(gòu)同早期自愿以XBRL格式披露財(cái)務(wù)信息的決定顯著正相關(guān)。

另外，除了XBRL對于公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響研究外，XBRL對政府投資項(xiàng)目的影響也逐漸成為研究熱點(diǎn)。涂建明（2003）在其研究中表明，政府借助XBRL能夠?qū)ζ渫顿Y的重大項(xiàng)目以及對政府各部門進(jìn)行有效的管理，從而使得政府的投資績效以及政府績效得到有效可靠的評估，結(jié)果透明性將更有助于公眾監(jiān)督。

三、XBRL在稅收呈報(bào)中的運(yùn)用

（一）XBRL在日本、愛爾蘭國家稅務(wù)系統(tǒng)中的運(yùn)用

1.XBRL在日本國家稅務(wù)系統(tǒng)中的運(yùn)用

日本稅務(wù)電子化程度較高，除建設(shè)E-tax稅務(wù)平臺之外，還將XBRL呈報(bào)格式引入稅務(wù)電子化程度中。自2010年起，XBRL運(yùn)用于財(cái)政服務(wù)系統(tǒng)EDINET，用來匯總上市公司數(shù)據(jù)，自2014年開始，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的呈報(bào)須以XBRL格式呈現(xiàn)。

目前，用csv格式創(chuàng)建的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬目在商用會計(jì)軟件中進(jìn)行納稅申報(bào)，但是稅務(wù)電子化后，E-tax上的網(wǎng)頁申報(bào)將根據(jù)XBRL格式的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行XBRL格式的納稅申報(bào)，將XML轉(zhuǎn)化為XBRL，提高數(shù)據(jù)挖掘能力。目前該項(xiàng)工程暫定于2016年4月1日起正式實(shí)施。

日本XBRL體系如圖1。

2.XBRL在愛爾蘭國家稅務(wù)系統(tǒng)中的運(yùn)用

愛爾蘭商業(yè)報(bào)告有限公司是愛爾蘭XBRL開發(fā)、推廣的公司，目前XBRL標(biāo)準(zhǔn)使用范圍涵蓋：中央數(shù)據(jù)中心、愛爾蘭注冊會計(jì)師協(xié)會、德勤會計(jì)師事務(wù)所、安永會計(jì)師事務(wù)所、畢馬威會計(jì)師事務(wù)所、普華永道會計(jì)師事務(wù)所、愛爾蘭稅務(wù)局等。

目前愛爾蘭納稅申報(bào)XBRL的使用分為兩個(gè)有效階段：

階段1：會計(jì)年度于2012年12月31日結(jié)束，且符合愛爾蘭LCD的公司于2013年10月1日納稅申報(bào)采用XBRL格式的財(cái)務(wù)報(bào)表。

階段2：其他公司于2014年1月1日之后申報(bào)企業(yè)所得稅的，需于2014年10月31日開始采用XBRL格式的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。

愛爾蘭XBRL稅收呈報(bào)結(jié)構(gòu)如圖2。

（二）XBRL納稅呈報(bào)結(jié)構(gòu)及流程

整個(gè)稅收信息化如圖3所示，包含相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)維體系、應(yīng)用系統(tǒng)、服務(wù)器平臺、存儲平臺、系統(tǒng)軟件平臺、測試環(huán)境、數(shù)據(jù)中心、廣域網(wǎng)、災(zāi)備系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)等。在納稅呈報(bào)方面，主要涉及應(yīng)用系統(tǒng)、服務(wù)器平臺、存儲平臺、系統(tǒng)軟件平臺、測試環(huán)境、數(shù)據(jù)中心、廣域網(wǎng)等幾大板塊。

進(jìn)一步將整個(gè)納稅過程進(jìn)行細(xì)分，加入XBRL呈報(bào)后所得到的流程如圖4所示。

XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)由鏈接庫和模式文件兩部分組成，同時(shí)鏈接庫又包含了定義鏈接庫、標(biāo)簽鏈接庫、列表鏈接庫、計(jì)算鏈接庫和參考鏈接庫五種。

根據(jù)圖4，XBRL納稅申報(bào)表的呈報(bào)是由對XML文件進(jìn)行解讀轉(zhuǎn)化而來的，因此在了解XBRL報(bào)表之前，需要對XML有一個(gè)較為直觀、深刻的了解。

一個(gè)簡單的例子如下：

原始數(shù)據(jù) XML數(shù)據(jù)

Li Ming Li Ming

No.999 Haisi Road No.999Haisi

Road

Shanghai，201424Shanghai

China

201424

在XBRL中，將需要報(bào)告的商業(yè)概念定義在分類標(biāo)準(zhǔn)中，標(biāo)記的數(shù)據(jù)則存儲于利用分類標(biāo)準(zhǔn)生成的XBRL實(shí)例文檔中，但大致規(guī)則與XML語言十分相像。

一些基本信息的實(shí)例文檔含全部基本信息，如下載報(bào)表的網(wǎng)址信息如下：

000001

一般而言，一個(gè)分類標(biāo)準(zhǔn)中不含任何數(shù)據(jù)，但通常會包括使XBRL實(shí)例文檔成為有效文檔的元素。該元素可以表示為：

XBRL標(biāo)簽和數(shù)據(jù)存儲在實(shí)例文檔中，如應(yīng)交稅金的具體數(shù)值，中間存放的數(shù)據(jù)夾在標(biāo)簽中間，例如：

<應(yīng)交稅金>10 000

在納稅申報(bào)過程中，僅小規(guī)模納稅人的增值稅報(bào)表就需要填報(bào)3張，輸入項(xiàng)達(dá)到350項(xiàng)，各報(bào)表之間的勾稽關(guān)系復(fù)雜，手續(xù)繁復(fù)，對于數(shù)據(jù)的挖掘十分困難。以增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）為例，如表1。

根據(jù)XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)例文檔建立的相關(guān)規(guī)則和法規(guī)，對于上述申報(bào)報(bào)表附列信息進(jìn)行XBRL呈報(bào)，如表2。

四、結(jié)論

我國稅收信息化一直處于國家重點(diǎn)發(fā)展的位置，包括金稅工程一、二、三期的開展都是我國稅收信息化進(jìn)程中非常重要的項(xiàng)目。但是不得不承認(rèn)，即使我國稅收信息化開展多年，還是存在著信息冗雜、數(shù)據(jù)關(guān)系復(fù)雜，無法達(dá)到相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘能力。本文從稅收信息化平臺的構(gòu)建入手，細(xì)化加入XBRL納稅呈報(bào)后的結(jié)構(gòu)圖、XBRL呈報(bào)，為實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘提供了必要的保證。同時(shí)在整個(gè)稅收流程中引入XBRL報(bào)表的呈報(bào)，設(shè)計(jì)相關(guān)流程，并在實(shí)例文檔解讀的基礎(chǔ)上，以小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)附表信息（一）為例進(jìn)行XBRL初步模型的構(gòu)建，為利用XBRL進(jìn)行稅收呈報(bào)提供了相對較為具體和可操作的設(shè)想。

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篇（4）

 

稅源監(jiān)控系統(tǒng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)利用現(xiàn)代信息技術(shù)對稅源信息進(jìn)行全面采集、分析和利用的稅務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)。一般由企業(yè)端和稅局端組成。安裝在企業(yè)的企業(yè)端系統(tǒng)功能是用于對企業(yè)進(jìn)行稅源信息監(jiān)控、采集和數(shù)據(jù)傳輸；安裝在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅局端系統(tǒng)功能是用于接收所采集的稅源信息，并對信息進(jìn)行分析和利用。稅源監(jiān)控系統(tǒng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管的重要工具，應(yīng)用先進(jìn)信息技術(shù)提高系統(tǒng)功能，對稅務(wù)機(jī)關(guān)降低稅源監(jiān)控成本，提高稅源監(jiān)控實(shí)效，從源頭堵塞稅收流失具有重大意義。

一、無線監(jiān)控技術(shù)簡介及3G-EVDO優(yōu)勢分析

1. 無線監(jiān)控技術(shù)簡介

目前無線監(jiān)控技術(shù)實(shí)現(xiàn)上有下面幾種方式：

（1）模擬無線數(shù)據(jù)收發(fā)模塊實(shí)現(xiàn)。該類監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)傳輸距離主要由發(fā)射機(jī)的發(fā)射功率來決定，監(jiān)控范圍受發(fā)射距離的限制，范圍??；數(shù)據(jù)在空中傳播，易受電磁等干擾，數(shù)據(jù)可靠性不好；模擬傳輸沒有很好的加密模式，安全性不好；數(shù)據(jù)傳輸率很低，不能滿足稅源監(jiān)控要求的從企業(yè)原料采購到成品銷售的多個(gè)重要環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)采集及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性等要求。

（2）GSM網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)。這類監(jiān)控通信方式是依托全球的GSM網(wǎng)絡(luò)，它的最大特點(diǎn)是打破了距離的限制，從而可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程監(jiān)控。主要是利用GSM短消息業(yè)務(wù)或語音業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)控。語音業(yè)務(wù)就是利用語音信道進(jìn)行通信，把各種信息轉(zhuǎn)化成語音信號計(jì)算機(jī)論文，通過語音信道發(fā)送。缺點(diǎn)是：由于網(wǎng)絡(luò)傳輸不穩(wěn)定，短信中心容量等問題，信息發(fā)送不可靠，并且缺乏安全性；消息的發(fā)送到接受很多情況會有較大時(shí)延，加上內(nèi)容長度限制和GSM上網(wǎng)速度只能達(dá)到9．6kbps，這種網(wǎng)絡(luò)環(huán)境無法滿足企業(yè)稅源實(shí)時(shí)監(jiān)控和準(zhǔn)確性的要求。

（3）GPRS網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)。GPRS是由中國移動(dòng)推出的2．5G服務(wù)，是在現(xiàn)有的GSM系統(tǒng)上發(fā)展出來的一種新的分組數(shù)據(jù)承載業(yè)務(wù)論文服務(wù)。GPRS與GSM語音的根本區(qū)別是，GSM的基礎(chǔ)是電路交換，GPRS的基礎(chǔ)是分組交換。因此，GPRS特別適用于突發(fā)性的、少量的數(shù)據(jù)傳輸，也適用于偶爾的大數(shù)據(jù)量傳輸。和GSM相比的優(yōu)點(diǎn)是傳輸速度較快，缺點(diǎn)是數(shù)據(jù)傳輸速度偏低，有跳躍性，只能滿足部分視頻監(jiān)控的要求。

（4）3G-EVDO即CDMA2000 1x EVDO，是3G系統(tǒng)CDMA2000的演進(jìn)版本，基于CDMA的集群技術(shù)。3G-EVDO系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基本思想是將高速分組數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)與低速語音及數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)分離開來，利用單獨(dú)載波提供高速分組數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)，而傳統(tǒng)的語音業(yè)務(wù)和中低速分組數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)仍由 CDMA2000 1x系統(tǒng)提供，這樣可以獲得更好的頻譜利用效率，網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)也比較靈活，抗干擾能力強(qiáng)、信號穿透能力強(qiáng)、系統(tǒng)容量大。1x EV-DO 于2001 年被ITU-R 接受為3G 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)之一。

2. 3G-EVDO技術(shù)優(yōu)勢分析

3G-EVDO是基于CDMA系統(tǒng)的升級，兼容了IS-95系統(tǒng)的空中接口技術(shù),在升級上只需進(jìn)行軟件方面的升級。而CDMA網(wǎng)絡(luò)經(jīng)過7年多的建設(shè)，通信網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國，基礎(chǔ)設(shè)備完善齊全，將會是最快升級到3G網(wǎng)絡(luò)的系統(tǒng)。通信過程中不會產(chǎn)生脈沖式射頻，當(dāng)在周圍各種強(qiáng)電設(shè)備密布的情況下，不會給其他電器設(shè)備造成射頻破壞。3G-EVDO通信網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國，并成為成熟和穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)，為無線局域網(wǎng)絡(luò)稅源監(jiān)控系統(tǒng)提供一個(gè)穩(wěn)定、安全的接入環(huán)境。3G-EVDO系統(tǒng)本身網(wǎng)絡(luò)的安全性就好，傳輸過程中滿足IP化和多媒體化的需求，系統(tǒng)具備視頻編解碼處理、網(wǎng)絡(luò)通信、自動(dòng)控制等強(qiáng)大功能計(jì)算機(jī)論文，直接支持網(wǎng)絡(luò)視頻傳輸和網(wǎng)絡(luò)管理，使得監(jiān)控范圍達(dá)到前所未有的廣度。比較符合以后的發(fā)展方向。3G-EVDO可提供高達(dá)153.6kps的無線數(shù)據(jù)通訊帶寬，采用信道資源分配方式，可確?；跓o線局域網(wǎng)絡(luò)的稅源監(jiān)控系統(tǒng)企業(yè)信息傳輸?shù)膶?shí)時(shí)性。目前從技術(shù)先進(jìn)性上來看，3G-EVDO是各種無線網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)中最新的改良技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)安全、傳輸、解碼、分配、覆蓋等方面都有著明顯的優(yōu)勢。

二、3G-EVDO技術(shù)在稅源監(jiān)控中應(yīng)用的意義

伴隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)3G業(yè)務(wù)應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大，基于3G系統(tǒng)的無線局域網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)將會用到各個(gè)領(lǐng)域，3G技術(shù)與稅務(wù)信息化的結(jié)合也是大勢所趨。目前國內(nèi)有關(guān)無線局域網(wǎng)稅源監(jiān)控系統(tǒng)產(chǎn)品多數(shù)為針對2G無線網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)的，由于稅源監(jiān)控圖像所包含的信息量非常大，而2G通信系統(tǒng)本身又具有帶寬小、抗干擾能力差、衰落嚴(yán)重、誤碼率高等特點(diǎn)，稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)傳輸容易掉包的問題沒有得到很好解決，無法達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控的作用。如何將遠(yuǎn)程的監(jiān)視、系統(tǒng)遙控、監(jiān)控?zé)o線化有機(jī)地結(jié)合起來，做到既可以基于無線網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行遠(yuǎn)程的監(jiān)視、遙控和圖像的傳輸，又具備通常稅源管控的功能，并且投入費(fèi)用合理，能夠更加有效地確保系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，將安全防范技術(shù)提高到一個(gè)新的水平，是目前稅源監(jiān)控信息化的應(yīng)用的最大需求. 開發(fā)基于3G-EVDO無線局域網(wǎng)絡(luò)的稅源監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理網(wǎng)絡(luò)化、無線化、遠(yuǎn)程化具有積極的現(xiàn)實(shí)意義,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.有利于實(shí)施全方位的稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控

基于3G-EVDO的企業(yè)無線局域網(wǎng)絡(luò)稅源監(jiān)控系統(tǒng)，可深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部環(huán)節(jié)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、采集企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)信息，實(shí)施全方位的稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控和納稅評估，對提高稅源信息采集質(zhì)量、加強(qiáng)信息共享和綜合分析利用、查找和堵塞征管漏洞、提高稅源管理實(shí)效具有重大意義。

2.有利于解決復(fù)雜工業(yè)環(huán)境下有線網(wǎng)絡(luò)稅源監(jiān)控技術(shù)難題

有關(guān)稅源監(jiān)控系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用，在國內(nèi)也已有少量報(bào)道，但企業(yè)現(xiàn)有的局域網(wǎng)絡(luò)都是有線網(wǎng)絡(luò)，在工業(yè)環(huán)境復(fù)雜的企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境中有線網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用受到環(huán)境的很大限制，存在布局困難、損耗大、傳輸距離短、分布范圍有限、運(yùn)行成本高的缺陷。無線局域網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)具有無限的無縫擴(kuò)展能力，可組成非常復(fù)雜的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。無線網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)是監(jiān)控和無線網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)的結(jié)合，它可以將不同地點(diǎn)的現(xiàn)場信息實(shí)時(shí)通過無線通訊手段傳送到無線監(jiān)控中心。

3.有利于降低稅源監(jiān)控成本

目前從技術(shù)先進(jìn)性上來看，3G-EVDO是各種無線網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)中最新的改良技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)安全、傳輸、解碼、分配、覆蓋等方面都有著明顯的優(yōu)勢，具有綜合成本低計(jì)算機(jī)論文，只需一次性投資，性能穩(wěn)定可靠，維護(hù)費(fèi)用低，無需專人管理的特點(diǎn)。建立無線局域網(wǎng)絡(luò)稅源監(jiān)控系統(tǒng)，有利于提高稅收行政管理的效率、降低稅源監(jiān)控成本，解決有線局域網(wǎng)絡(luò)下監(jiān)控中存在的監(jiān)控點(diǎn)多、傳輸距離遠(yuǎn)、覆蓋范圍寬、實(shí)時(shí)性強(qiáng)、適應(yīng)復(fù)雜的生產(chǎn)環(huán)境等技術(shù)瓶頸。。

三、基于3G-EVDO的無線局域網(wǎng)絡(luò)稅源監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)

1.總體目標(biāo)

在目前已有的基于有線網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)钠髽I(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，以3G-EVDO集群技術(shù)替代現(xiàn)有的有線網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、數(shù)據(jù)采集與傳輸，設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)基于3G-EVDO集群技術(shù)的無線局域網(wǎng)絡(luò)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。相比現(xiàn)有的有線網(wǎng)絡(luò)稅源監(jiān)控系統(tǒng)，系統(tǒng)功能可在以下方面達(dá)到提升：

（1）稅源監(jiān)控范圍擴(kuò)大?；?G-EVDO集群技術(shù)的無線局域網(wǎng)絡(luò)稅源監(jiān)控系統(tǒng)可實(shí)施全方位的動(dòng)態(tài)稅源監(jiān)控，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的采購、生產(chǎn)、庫存到銷售都進(jìn)行了全方位的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)采集傳輸和分析利用。使稅務(wù)管理部門能夠全面了解企業(yè)的實(shí)時(shí)經(jīng)營情況，全面掌握稅源信息，減少稅收流失論文服務(wù)。

（2）稅源監(jiān)控能力提高?；?G-EVDO集群技術(shù)的無線局域網(wǎng)絡(luò)稅源監(jiān)控系統(tǒng)不再受企業(yè)地理位置的限制，適合遠(yuǎn)距離傳輸，數(shù)字信息抗干擾能力強(qiáng)，不易受傳輸線路信號衰減的影響，能夠進(jìn)行加密傳輸，可以在數(shù)千公里之外實(shí)時(shí)監(jiān)控現(xiàn)場。特別是在現(xiàn)場環(huán)境惡劣或不便于直接深入現(xiàn)場的情況下，數(shù)字視頻監(jiān)控能達(dá)到親臨現(xiàn)場的效果。即使現(xiàn)場遭到破壞，也照樣能在遠(yuǎn)處得到現(xiàn)場的真實(shí)記錄。

（3）稅源監(jiān)控實(shí)效提升。系統(tǒng)采用3G-EVDO集群技術(shù)、視頻壓縮編碼等諸多先進(jìn)的信息化技術(shù)進(jìn)行信息采集與傳輸，由于對視頻圖像進(jìn)行了數(shù)字化，可以充分利用計(jì)算機(jī)的快速處理能力，對其進(jìn)行壓縮、分析、存儲和顯示。通過視頻分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行聯(lián)動(dòng)報(bào)警，從而實(shí)現(xiàn)無人值守。提高稅源監(jiān)控范圍、質(zhì)量和效率。

2.技術(shù)路線與技術(shù)關(guān)鍵

（1）技術(shù)路線：系統(tǒng)從設(shè)計(jì)到開發(fā)采用基于無線局域網(wǎng)絡(luò)稅源管理思想，利用3G-EVDO集群技術(shù)、視頻壓縮編碼等諸多先進(jìn)的信息化技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)無線網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男滦拖到y(tǒng)，運(yùn)用H.264視頻壓縮編碼技術(shù)和3G-EVDO無線網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸解決方案，通過建立統(tǒng)一的信息采集機(jī)制、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息監(jiān)控機(jī)制，構(gòu)建面向應(yīng)用監(jiān)控、預(yù)警的信息化系統(tǒng)。采用跨平臺跨數(shù)據(jù)庫的設(shè)計(jì)技術(shù)、J2EE技術(shù)、三層/多層結(jié)構(gòu)技術(shù)、3G通訊標(biāo)準(zhǔn)、TCP/IP協(xié)議等技術(shù)進(jìn)行分析設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn)。

（2）技術(shù)關(guān)鍵：基于3g-EVDO無線局域網(wǎng)絡(luò)技術(shù)稅源監(jiān)控應(yīng)用研究，提供3G網(wǎng)絡(luò)接口實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)傳輸、共享、分析、預(yù)警；網(wǎng)絡(luò)帶寬自適應(yīng)技術(shù)，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)帶寬自動(dòng)調(diào)整視頻幀率計(jì)算機(jī)論文，適應(yīng)爆發(fā)性、大容量數(shù)據(jù)傳輸；基于無線網(wǎng)絡(luò)的點(diǎn)對點(diǎn)、點(diǎn)對多點(diǎn)、多點(diǎn)對多點(diǎn)的遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場監(jiān)視；具有面向異構(gòu)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的綜合管理能力。

3.技術(shù)創(chuàng)新

（1）采用3G-EVDO 、H.264視頻壓縮編碼技術(shù)等網(wǎng)絡(luò)通訊新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營“購、產(chǎn)、存、銷”關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)監(jiān)控，解決傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)傳輸方式的無法適應(yīng)監(jiān)控點(diǎn)多、傳輸距離遠(yuǎn)、覆蓋范圍寬、實(shí)時(shí)性強(qiáng)、適應(yīng)復(fù)雜等網(wǎng)絡(luò)稅收監(jiān)控瓶頸問題，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)傳輸、接收，保證信息的安全性、穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性；

（2）采用3G-EVDO 、H.264視頻壓縮編碼技術(shù)等網(wǎng)絡(luò)通訊新技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的稅源信息采集，從源頭控制發(fā)票開票信息的不實(shí)，通過技術(shù)手段對企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營信息的分析，測算銷售數(shù)據(jù)，與納稅申報(bào)信息比對，實(shí)現(xiàn)異常預(yù)警。

（3）采用3G-EVDO網(wǎng)絡(luò)通訊新技術(shù)通過一個(gè)系統(tǒng)將多種系統(tǒng)整合在一起，將信息自動(dòng)化，財(cái)務(wù)分析，稅源監(jiān)控功能集于一身，實(shí)現(xiàn)對各類稅源信息的傳遞、交流、共享、存儲、協(xié)同，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成及數(shù)據(jù)的集中展現(xiàn)，做到全方位稅源實(shí)時(shí)控管，有效解決企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)，政府，生產(chǎn)者之間信息不對稱問題。真正實(shí)現(xiàn)了監(jiān)控系統(tǒng)的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化。

【參考文獻(xiàn)】

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篇（5）

關(guān)鍵詞：稅收信息化定義內(nèi)涵

一、問題提出

稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發(fā)展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設(shè)的關(guān)鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領(lǐng)域的研究重點(diǎn)，國內(nèi)學(xué)者對其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對稅收信息化定義和內(nèi)涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點(diǎn)多放在研究稅收信息化的目標(biāo)、不足、改進(jìn)措施方面。作為一個(gè)出現(xiàn)頻率很高的概念，人們對它的認(rèn)識很不統(tǒng)一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對學(xué)者對稅收信息化的定義和內(nèi)涵的觀點(diǎn)進(jìn)行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。

二、稅收信息化的幾種定義

隨著我國稅收信息化建設(shè)的不斷深入，人們對稅收信息化的認(rèn)識也在不斷加深。征管電算化、稅收電子化、稅收信息化這樣的名稱變化體現(xiàn)了人們認(rèn)識的不斷深入。與稅收信息化相關(guān)或類似的學(xué)術(shù)名詞還有信息化稅收管理、稅務(wù)信息化、稅收管理信息化，它們之間共同的也是最基本的特征都是信息化，所以這里不多加區(qū)分，僅以稅收信息化一詞涵蓋。通過對已有稅收信息化的定義和內(nèi)涵進(jìn)行對比分析，下文總結(jié)出了稅收信息化定義的三種類型。

（一）稅收信息化是信息技術(shù)在稅務(wù)管理方面的應(yīng)用

譚榮華認(rèn)為，信息化是指在農(nóng)業(yè)、工業(yè)、科學(xué)技術(shù)、國防及社會生活各個(gè)方面應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，深入開發(fā)、廣泛利用信息資源，加速現(xiàn)代化的進(jìn)程。稅務(wù)信息化沿用信息化的一般概念，可以定義為，是指稅務(wù)工作各個(gè)方面應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，深入開發(fā)、廣泛利用稅收與經(jīng)濟(jì)信息資源，加速稅務(wù)現(xiàn)代化的過程。譚榮華主編的《稅收信息化教程》大篇幅介紹什么是信息化，但并沒有關(guān)于稅收信息化的確切定義。

曾國祥在其主編的《稅收管理學(xué)》中認(rèn)為，稅收信息化是指通過互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)聯(lián)網(wǎng)和外聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理職能的電子化處理，為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人提供稅源管理、征收管理和稽查管理服務(wù)，為有關(guān)部門和社會各界提供稅收信息服務(wù)、稅收信息咨詢和涉稅指南服務(wù)。

曾飛、葛開珍更強(qiáng)調(diào)稅務(wù)信息化中的信息化特征，他們認(rèn)為稅務(wù)信息化最重要的內(nèi)涵或精髓在于，構(gòu)建一個(gè)“虛擬機(jī)關(guān)”，即跨越時(shí)間、地點(diǎn)和部門的全方位的稅務(wù)綜合信息集合體。這個(gè)集合體至少要達(dá)到兩個(gè)目標(biāo)：使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效地運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，并將其整合到稅收管理中去，實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)；稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務(wù)人員能夠更容易的獲得各個(gè)方面的信息，提高稅收管理的效率和質(zhì)量。

李晶同樣從信息化的角度對稅收信息化進(jìn)行定義，并對稅收信息化特征進(jìn)行了具體的描述。她認(rèn)為稅收信息化是信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用。真正完善的稅收信息化，具有納稅申報(bào)、稅款繳納、文書傳遞、信息反饋、入庫催繳、稅務(wù)稽查、會計(jì)統(tǒng)計(jì)等稅收服務(wù)功能，以及意見征詢、廣告宣傳等其他功能，多種信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)最終實(shí)現(xiàn)共享和傳輸匯總。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)是信息化各領(lǐng)域中信息技術(shù)的最大應(yīng)用者之一，稅收信息化也是信息化的重要前沿領(lǐng)域。上述定義的共同點(diǎn)在于都是通過信息化這一更廣泛的概念范疇，對稅收信息化下定義。比較起來，它們屬于狹義上的稅收信息化定義。這一類型的定義也有不足之處，強(qiáng)調(diào)信息技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，一定程度上忽略了信息技術(shù)條件下，信息化所帶來的稅收管理體制的改革和創(chuàng)新。

（二）信息化是一場稅收征管革命

稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計(jì)算機(jī)上，而是在信息技術(shù)支持下的一場稅收管理革命，涉及到業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層次機(jī)構(gòu)事權(quán)的重新調(diào)整。稅收信息化=業(yè)務(wù)重組+機(jī)構(gòu)重組+信息化。許善達(dá)強(qiáng)調(diào)稅收信息化首先帶來的是稅收征管的變革。稅收信息化從技術(shù)上保證了上級部門能及時(shí)獲得真實(shí)完整的基層征管信息，為分解和上收稅收執(zhí)法權(quán)提供技術(shù)依托。

圩岸認(rèn)為，稅收信息化作為一場稅收征管革命，其內(nèi)涵可概括為“人—機(jī)器—人”，主要由兩個(gè)有機(jī)部分組成，先是機(jī)器管人，獲取詳盡、準(zhǔn)確、全面的稅收信息，不受納稅人、執(zhí)法者主觀意志的影響；其次是人管機(jī)器，培養(yǎng)合格的執(zhí)法者，建立良好的管理制度，最終實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化。

胡小寧、鐘玲認(rèn)為，稅收信息化是利用信息技術(shù)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式的重組和改造。通過重組和改造，使稅收征管體制更加科學(xué)、合理、高效，使稅收管理從金字塔式的管理向扁平化的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。

上述定義的共同點(diǎn)在于，相比信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，更加重視信息技術(shù)應(yīng)用所帶來的稅收機(jī)構(gòu)重組、業(yè)務(wù)重組，更注重信息化所依法的稅收征管制度的創(chuàng)新。

該定義的不足之處在于，僅強(qiáng)調(diào)稅收征管的改革創(chuàng)新，忽略了稅收管理的其他部分?，F(xiàn)階段我國進(jìn)行稅收信息化的主要措施是進(jìn)行稅收信息一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)建立“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，一個(gè)平臺，四個(gè)系統(tǒng)”的稅收管理信息系統(tǒng)。稅收征管系統(tǒng)僅僅是四個(gè)系統(tǒng)之一，另外還有稅務(wù)行政管理應(yīng)用系統(tǒng)（包含辦公自動(dòng)化、人事管理和行政監(jiān)察），外部信息管理應(yīng)用系統(tǒng)（進(jìn)行外部信息交換和納稅服務(wù)）和決策支持管理系統(tǒng)（利用稅收信息進(jìn)行稅收分析和決策）三個(gè)系統(tǒng)。上述定義在強(qiáng)調(diào)稅收征管革命的同時(shí)，在某種程度上忽略了稅收行政管理、納稅服務(wù)、稅收決策等方面。

（三）稅收信息化是信息技術(shù)支持下稅收管理制度的創(chuàng)新

江蘇南京市地方稅務(wù)局課題組認(rèn)為，稅收信息化應(yīng)定義為，是將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造、文化重塑，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。

這一定義至少應(yīng)包含以下內(nèi)涵：稅收信息化是稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運(yùn)用相互結(jié)合和互相促進(jìn)的過程，以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)，在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段；稅收信息化是技術(shù)創(chuàng)新的過程，同時(shí)也是管理創(chuàng)新的過程，將引發(fā)管理變革，推動(dòng)建立與之相適應(yīng)的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程；稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務(wù)效能；稅收信息化以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化為目標(biāo)，它既是實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的強(qiáng)大推動(dòng)力，又是管理現(xiàn)代化有機(jī)的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業(yè)務(wù)的信息化，還應(yīng)包括稅務(wù)行政管理的信息化。

李偉認(rèn)為，稅收信息化的主要內(nèi)涵在于，建立新形勢下的現(xiàn)代化稅收管理體系和稅收管理制度，完成信息技術(shù)和管理科學(xué)支持下的征管制度創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新、為納稅人服務(wù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段創(chuàng)新。

稅收信息化涵蓋的內(nèi)容包括：稅收信息一體化；重大信息化工程項(xiàng)目運(yùn)行管理和維護(hù)；新增項(xiàng)目和升級項(xiàng)目的總體設(shè)計(jì)、開發(fā)管理、技術(shù)維護(hù)；數(shù)據(jù)管理和信息資源開發(fā)利用，為科學(xué)決策服務(wù)；信息化基礎(chǔ)設(shè)施的管理、維護(hù)、升級；制定整合策略，不斷整合出現(xiàn)的新應(yīng)用系統(tǒng)；建立日常工作制度、管理技術(shù)隊(duì)伍和社會技術(shù)資源利用的渠道和機(jī)制；技術(shù)創(chuàng)新和基于信息化的制度創(chuàng)新的理論探討和實(shí)踐。

羅偉平認(rèn)為，稅收信息化是指利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，優(yōu)化稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，整合、深度開發(fā)利用涉稅信息資源，以提高稅收決策質(zhì)量、稅務(wù)工作效率，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、不受時(shí)間和地域限制的服務(wù)。它主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政管理和征收管理手段電子化、稅務(wù)機(jī)關(guān)同外部協(xié)作單位之間信息共享、稅務(wù)機(jī)關(guān)同納稅人之間雙向信息互動(dòng)三個(gè)主要組成部分。

這種定義不但包含了信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，也包含了在信息技術(shù)支持下的稅收管理制度創(chuàng)新，屬于一種廣義上的稅收信息化定義。它的內(nèi)涵在某種程度上與稅收管理制度現(xiàn)代化相近。稅收管理現(xiàn)代化是一項(xiàng)復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)管理過程，是稅收信息化的總目標(biāo)。稅收信息化是稅收管理現(xiàn)代化的根本推動(dòng)力。

三、結(jié)論

稅收信息化作為信息化發(fā)展過程，包含三個(gè)層次的含義：一是利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造生產(chǎn)方式，大幅度提高勞動(dòng)生產(chǎn)率（信息化技術(shù)的應(yīng)用）；二是利用信息技術(shù)強(qiáng)化信息采集、處理、傳輸、存儲和信息資源的使用，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)的效能（信息化帶來的稅收征管的變化）；三是利用現(xiàn)代信息技術(shù)使管理方式發(fā)生根本性變革，影響和促進(jìn)人類發(fā)展和進(jìn)步（稅收管理制度的創(chuàng)新）。以上三種類型的稅收信息化定義，一定程度上也是稅收信息化在不同層次的概括。

稅收信息化是信息化過程的一個(gè)組成部分，它和政府部門的其他信息化，和居民、企業(yè)的信息化密切相關(guān)。但迄今為止，國內(nèi)外尚未對稅收信息化做出公認(rèn)的定義。本文通過對已有的幾種稅收信息化定義進(jìn)行對比分析，力圖厘清稅收信息化的定義和內(nèi)涵，以有助于對稅收信息化的進(jìn)一步研究。

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篇（6）

(一)推行戶籍管理，加強(qiáng)源泉控管。要突出兩個(gè)環(huán)節(jié)和一個(gè)管理手段;一是突出稅務(wù)登記環(huán)節(jié)。嚴(yán)格稅務(wù)登記審批，通過辦理稅務(wù)登記將納稅人納入戶籍管理，特別是對申請注銷、停歇業(yè)戶進(jìn)行嚴(yán)格核查審批，審批前必須繳清稅款、墩銷發(fā)票。二是突出納稅申報(bào)環(huán)節(jié)。開展以刊報(bào)納稅及稅負(fù)變化情況為主要對象的納稅評估工作，采取事前介入、事中管理、事后防范的辦法，深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所詳細(xì)了解生產(chǎn)成本、利潤水平、財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況;對帳制不全的個(gè)體工商戶，在了解生產(chǎn)經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，合理核定稅收定額，督促納稅人依法自覺如實(shí)申報(bào)納稅，大輻度壓低異常申報(bào)率，有效解決申報(bào)不實(shí)和零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，以及賬外經(jīng)營、體外循環(huán)、選避稅款、蠶食稅基等問題。三是突出“以票控稅”的管理手段。要在鞏固和擴(kuò)大“以票管稅”成果的基礎(chǔ)上，推廣使用稅控收款機(jī)，對飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和建筑安裝業(yè)實(shí)行以票控稅，不定期對用票單位進(jìn)行檢查，從源頭上堵住稅款流失。

(二)管戶管事結(jié)合，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟綜。新征管模式實(shí)施后，稅務(wù)機(jī)關(guān)推行了專業(yè)化管稅制度，在克服了以往專管員管戶執(zhí)法不嚴(yán)、為稅不廉、責(zé)任不清等弊端的同時(shí)，出現(xiàn)了專管員坐等納稅人上門辦稅這種被動(dòng)式的靜態(tài)管理情況，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對各類涉稅事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、核對、查驗(yàn)等工作的缺位脫崗現(xiàn)象。因此，既要堅(jiān)持專業(yè)化管理方向，也要吸收專管員管戶的成功經(jīng)驗(yàn)。即管事與管戶的有機(jī)結(jié)合，對稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，做到哪里有稅源，哪時(shí)就有稅務(wù)人員。

(三)深化機(jī)構(gòu)改革，強(qiáng)化管理基礎(chǔ)。隨著信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)和信息處理權(quán)的高度集中，上下級之間的中間層次將減少，管理寬度將加大。與此相適應(yīng)，必須進(jìn)一步深化征管改革，重組征管業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化稅源管理。應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持屬地管理原則下，按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃合理設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu)，最大限度地延伸稅務(wù)管理“觸角”，消滅稅源管理的“空白地帶”和“交叉地帶”。堅(jiān)持一靠科技、二靠人、三靠崗責(zé)清晰和嚴(yán)格考核的工作機(jī)制，做到以事設(shè)崗，管事到戶，責(zé)任到人。

篇（7）

關(guān)鍵詞：納稅申報(bào)稅收征管評析

一、對現(xiàn)行納稅申報(bào)制度不足的分析

（一）納稅申報(bào)的法律規(guī)定尚顯粗陋，缺乏可操作性

納稅申報(bào)在《稅收征管法》僅規(guī)定了3個(gè)條文，《實(shí)施細(xì)則》也只有8個(gè)條文，只是相當(dāng)原則地規(guī)定了納稅申報(bào)的主體、內(nèi)容和方式，對于將稅務(wù)管理與稅款征收緊密相連的中心環(huán)節(jié)——納稅申報(bào)而言，確實(shí)過于粗疏，納稅人僅依據(jù)法規(guī)條文難以理解與掌握納稅申報(bào)的全貌與具體程序，這使得納稅申報(bào)缺乏透明度和可操作性。將大部分的規(guī)范空間留待稅收行政機(jī)關(guān)以部門規(guī)章的方式解決，又使納稅申報(bào)的法定性大打折扣，不僅與稅收法定主義的原則不符，納稅人權(quán)利也難免在具體程序操作中受到侵害。

（二）納稅申報(bào)控管不嚴(yán)

盡管我國稅收征管法明確規(guī)定納稅人無論有無應(yīng)納稅款、是否屬減免期，均應(yīng)按期報(bào)送納稅申報(bào)表。但實(shí)踐中，由于我國稅務(wù)登記制度尚未覆蓋到每一納稅人，僅僅是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人是稅務(wù)登記的重點(diǎn)，稅務(wù)登記證件及相關(guān)制度的管理也只能在這部分納稅人身上發(fā)揮納稅申報(bào)的監(jiān)督作用。而大部分的個(gè)人納稅者難以為登記制度所控管，自行申報(bào)也就缺乏制約機(jī)制。隨著我國個(gè)人收入水平的大幅度上漲，所得來源的日趨復(fù)雜化，納入自行申報(bào)范圍的個(gè)人納稅者將越來越多，如何對這部分納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)的監(jiān)督管理成為立法和實(shí)踐急需解決的問題。

（三）申報(bào)方式選擇尚受限制

修訂后的《稅收征管法》賦予納稅人自由選擇直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)的選擇權(quán)，但隨后頒布的《實(shí)施細(xì)則》卻限定了這一選擇權(quán)的行使，明令經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人方可使用其選擇的申報(bào)方式。這對于信息化建設(shè)尚處進(jìn)程中的我國也許實(shí)際，然而卻違背了下位階法不得與上位階法相抵觸的立法原則，而且有背原立法條文的立法意旨。稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前應(yīng)關(guān)注的是如何加快稅收征管的信息化建設(shè)，提高稅收征管計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，以適應(yīng)變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高申報(bào)效率，減輕納稅人的申報(bào)成本。

（四）申報(bào)業(yè)務(wù)發(fā)展滯后

目前，我國稅務(wù)業(yè)務(wù)仍停留在試行階段，發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀。存在的突出問題是稅務(wù)獨(dú)立性差，主要依靠稅務(wù)機(jī)構(gòu)的權(quán)力和影響力開展工作，公正性難以保證；稅務(wù)業(yè)務(wù)不規(guī)范，行業(yè)自律性差，官方監(jiān)督不夠，造成稅務(wù)人素質(zhì)良莠不齊，服務(wù)質(zhì)量不高。稅務(wù)機(jī)構(gòu)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的親緣性而對納稅人權(quán)利的漠視造成納稅人對其缺乏信任感，使稅務(wù)市場出現(xiàn)有需求但無吸引力的尷尬局面。業(yè)務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、利益主體多元化、稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜化對申報(bào)服務(wù)的需求。

（五）納稅申報(bào)服務(wù)有待完善

對納稅人權(quán)利的維護(hù)一直是我國稅法建設(shè)中的弱項(xiàng)。2001年修訂的《稅收征管法》集中規(guī)定了納稅人在稅收征管中的諸項(xiàng)權(quán)利，使得我國納稅人權(quán)利在立法上大有改觀，然而如何將這些權(quán)利落到實(shí)處，則是新時(shí)期稅收征管工作中需積極探索和實(shí)踐的問題。納稅申報(bào)的瑣碎、細(xì)致和經(jīng)常性使得這一環(huán)節(jié)中對納稅人權(quán)利的保護(hù)需求異常突出。如申報(bào)中的服務(wù)質(zhì)量和保密義務(wù)是納稅人反映較多也最為敏感的問題。如何改善申報(bào)環(huán)境，提供便捷、優(yōu)質(zhì)的申報(bào)服務(wù)，培養(yǎng)自覺的服務(wù)意識是稅務(wù)機(jī)關(guān)需認(rèn)真思索和改進(jìn)的問題。

二、完善我國納稅申報(bào)制度的建議

針對以上幾方面問題，借鑒國外納稅申報(bào)制度的成功經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段我國納稅申報(bào)制度可作以下改進(jìn)：

（一）完善納稅申報(bào)立法

針對法律條文過分粗疏、在短期內(nèi)再次修訂《稅收征管法》又不太可能的情況，建議由稅收征管的主管部門國家稅務(wù)總局以部門規(guī)章的形式制定納稅申報(bào)的統(tǒng)一、詳細(xì)的實(shí)施辦法。長遠(yuǎn)之策應(yīng)該是進(jìn)一步完善《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)納稅申報(bào)制度的規(guī)定，使其更具執(zhí)法剛性和透明度。但現(xiàn)實(shí)的權(quán)宜之計(jì)，是由國家稅務(wù)總局根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定及立法意旨，提煉散布在各稅種法中的納稅申報(bào)的共性規(guī)范，同時(shí)總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和成功做法，與《稅務(wù)登記管理辦法》相并行，制定《納稅申報(bào)管理辦法》，明確并區(qū)分申報(bào)主體、申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)期限、申報(bào)方式、申報(bào)程序以及罰則，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一行政，也便于目前稅法意識與稅法知識尚顯單薄的納稅人全面理解、系統(tǒng)掌握，提高納稅人在申報(bào)中的意識和遵從度，實(shí)際申報(bào)才不會勉為其難。對于應(yīng)嚴(yán)格管理的延期申報(bào)明確申請條件，要盡量縮小稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量空間，增加延期申報(bào)適用的公平性和透明度。修正申報(bào)是涉及納稅人責(zé)任承擔(dān)和稅法正確實(shí)施的一項(xiàng)重要制度，這方面我國目前在法律法規(guī)層次尚缺乏明確規(guī)定，可考慮在稅收行政規(guī)章的層次先期予以規(guī)范、補(bǔ)缺，在下一次《稅收征管法》修訂時(shí)上升到法律層面。

（二）改進(jìn)申報(bào)方式的多樣化選擇

申報(bào)方式直接決定稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本和納稅人的奉行成本。西方國家對此高度重視，積極調(diào)動(dòng)各方面力量提高申報(bào)效率。郵寄申報(bào)、電話、傳真等電子申報(bào)方式在西方國家極為普遍，隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用以及網(wǎng)絡(luò)的普及，網(wǎng)上申報(bào)成為各國申報(bào)方式發(fā)展的主流趨勢。如瑞典電子計(jì)算機(jī)的使用范圍已經(jīng)覆蓋了所有稅種的登記、申報(bào)、繳稅、復(fù)核、研究等方面。巴西推廣網(wǎng)上申報(bào)，大大節(jié)約了時(shí)間和人力，征稅成本也大為降低。英國目前也正在大力推廣網(wǎng)上申報(bào)，為納稅人申報(bào)提供多樣化方式選擇。我國應(yīng)盡快取消申報(bào)方式的批準(zhǔn)制，讓納稅人充分享受申報(bào)方式自由選擇的便利性。在加強(qiáng)稅收信息化工程建設(shè)的同時(shí)，重視對網(wǎng)上申報(bào)方式的試行和推廣，并積極探索個(gè)性化申報(bào)服務(wù)。這對于納稅人權(quán)利的保障，現(xiàn)代化征管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)重要課題。

（三）大力推行稅務(wù)申報(bào)

一個(gè)成熟的“征管市場”，一定有稅務(wù)人忙碌的身影。稅務(wù)業(yè)務(wù)在發(fā)達(dá)國家極為普遍與繁榮。現(xiàn)代稅制的復(fù)雜、稅法的繁瑣以及稅額計(jì)算、扣除的專業(yè)性均使得理性的納稅人積極求助于具有精深的專業(yè)知識和豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)師、稅務(wù)律師等稅務(wù)職業(yè)人。美國、英國、法國、澳大利亞等國家正是在此契機(jī)下發(fā)展和完善各自的稅務(wù)制度。大部分國家均制定專門的稅務(wù)法規(guī)，對稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍、從業(yè)人員資格認(rèn)定以及法律責(zé)任作出明確細(xì)致的規(guī)定。如日本的《稅理士法》，德國的《稅務(wù)咨詢法》、法國、韓國的《稅務(wù)士法》等。其共同特點(diǎn)也很明顯，即稅務(wù)人處于中介地位，遵循獨(dú)立、公正的準(zhǔn)則，服務(wù)于納稅人權(quán)利保護(hù)，忠實(shí)于法律的正確執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)征納雙方有效的溝通和交流。我國當(dāng)前應(yīng)借鑒國外相關(guān)的成熟立法，制定我國的《稅務(wù)師法》，從法律層面規(guī)范稅務(wù)人資格認(rèn)定與考核、職業(yè)規(guī)范與懲戒，積極引導(dǎo)稅務(wù)制度的健康發(fā)展。嚴(yán)格稅務(wù)師和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的審批制度，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)督，扶植行業(yè)自律性管理，在提高稅務(wù)人業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范教育。規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍，梳清稅務(wù)機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，使之保持獨(dú)立、公正的立場，以幫助納稅人正確、適當(dāng)、依法履行納稅義務(wù)，推動(dòng)我國納稅人自行納稅申報(bào)制度的健康發(fā)展。

（四）加快稅收信息化建設(shè)，強(qiáng)化申報(bào)控管

我國自行納稅申報(bào)制度的有效推行，離不開稅收信息化建設(shè)。國外廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)、通信和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行登記、申報(bào)、征收、稽核的全方位管理。大型的計(jì)算機(jī)信息處理中心與有關(guān)行政部門的聯(lián)網(wǎng)、信息共享，以及計(jì)算機(jī)在資料收集、分類、整理、貯存、交換、傳送以及申報(bào)表審核、稅款征收、匯算清繳、稅款退回、稅務(wù)審計(jì)等方面的應(yīng)用，都使得納稅申報(bào)的效率與正確率大為提高。美國、意大利、澳大利亞、新加坡等均有稅收征管中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的成功經(jīng)驗(yàn)，美國現(xiàn)行的稅收信息系統(tǒng)模式就很值得我國借鑒和學(xué)習(xí)。我國當(dāng)前推行的金稅工程尚屬狹義，局限于增值稅的稅控管理，應(yīng)盡快致力于廣義的金稅工程的建設(shè)，即稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)，提高征管質(zhì)量和決策水平，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識而實(shí)施的稅務(wù)管理信息化建設(shè)，它包括稅收業(yè)務(wù)管理信息化、稅務(wù)行政管理信息化、外部信息交換管理信息化和為納稅人提供及時(shí)、有效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。其中，稅收業(yè)務(wù)管理信息化內(nèi)容涵蓋所有涉稅事務(wù)處理的電子化和網(wǎng)絡(luò)化；外部信息交換管理信息化包括加強(qiáng)與國庫、銀行、海關(guān)、工商、財(cái)政、審計(jì)、企業(yè)等方面的聯(lián)網(wǎng)，并實(shí)現(xiàn)多種形式的電子繳稅和電子結(jié)算。

為加強(qiáng)申報(bào)控管，當(dāng)前我國的納稅申報(bào)制度尚需稅務(wù)登記制度和稅務(wù)稽查制度的有效配合。稅務(wù)登記制度應(yīng)將個(gè)人納稅者的登記監(jiān)管納入其中，借鑒西方國家經(jīng)驗(yàn)，加快我國納稅人識別號的全面覆蓋率，通過稅務(wù)信息一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、金融、物價(jià)等部門的信息交流與共享，加強(qiáng)對申報(bào)不實(shí)、申報(bào)不當(dāng)及漏報(bào)的控管。

（五）改進(jìn)申報(bào)服務(wù)，增強(qiáng)服務(wù)意識

篇（8）

要建立起一個(gè)適應(yīng)信息時(shí)代要求，符合“WTO”運(yùn)行規(guī)則，具有中國特色的科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計(jì)劃任務(wù)管理，強(qiáng)化稅收管理質(zhì)量考核，實(shí)現(xiàn)信息化支持下的專業(yè)化分工、流程化操作、環(huán)節(jié)化管理，推進(jìn)依法治稅。本文將就如何改進(jìn)我國稅收管理工作作一初步的探討：

一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制

“WTO”運(yùn)行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計(jì)劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：

1．增強(qiáng)稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計(jì)劃任務(wù)時(shí)，要緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢的變化，科學(xué)預(yù)測稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長法”，以市場資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長與GDP增長的相關(guān)關(guān)系，將GDP指標(biāo)作參考，運(yùn)用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來科學(xué)合理地編制稅收計(jì)劃指標(biāo)。

2．改變現(xiàn)行稅收計(jì)劃考核辦法，實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項(xiàng)主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時(shí)的層層加碼，國家在下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實(shí)際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實(shí)行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時(shí)代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實(shí)行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點(diǎn)措施：

1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報(bào)率”考核為“申報(bào)準(zhǔn)確率”及“未申報(bào)處罰率”考核。

2．簡化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺帳。要對各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時(shí)根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺帳，便于考核時(shí)的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標(biāo)，年度上級檢查的辦法。

3．提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵(lì)機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來。

三、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化與社會化

篇（9）

要建立起一個(gè)適應(yīng)信息時(shí)代要求，符合“wto”運(yùn)行規(guī)則，具有中國特色的科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計(jì)劃任務(wù)管理，強(qiáng)化稅收管理質(zhì)量考核，實(shí)現(xiàn)信息化支持下的專業(yè)化分工、流程化操作、環(huán)節(jié)化管理，推進(jìn)依法治稅。本文將就如何改進(jìn)我國稅收管理工作作一初步的探討：

一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制

“wto”運(yùn)行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計(jì)劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：

1．增強(qiáng)稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計(jì)劃任務(wù)時(shí)，要緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢的變化，科學(xué)預(yù)測稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長法”，以市場資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長與gdp增長的相關(guān)關(guān)系，將gdp指標(biāo)作參考，運(yùn)用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來科學(xué)合理地編制稅收計(jì)劃指標(biāo)。

2．改變現(xiàn)行稅收計(jì)劃考核辦法，實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項(xiàng)主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時(shí)的層層加碼，國家在下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實(shí)際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實(shí)行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時(shí)代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實(shí)行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點(diǎn)措施：

1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報(bào)率”考核為“申報(bào)準(zhǔn)確率”及“未申報(bào)處罰率”考核。

2．簡化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺帳。要對各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時(shí)根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺帳，便于考核時(shí)的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標(biāo)，年度上級檢查的辦法。

3．提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵(lì)機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來。

三、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化與社會化

篇（10）

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“assessment”和“au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點(diǎn)工作方案》中。2005年3月，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一　開展納稅評估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國外發(fā)達(dá)國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。

開展納稅評估工作是我國新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點(diǎn)。

(一)納稅評估是一項(xiàng)具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。納稅評估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點(diǎn)，而且是稅收管理工作的重點(diǎn)和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)納稅評估有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報(bào)基礎(chǔ)上的納稅評估，是稅務(wù)部門實(shí)施稅收管理的“雷達(dá)檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯(cuò)誤及問題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時(shí)又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計(jì)算機(jī)選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時(shí)效性，重點(diǎn)更突出，針對性更強(qiáng)。

(四)納稅評估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠信納稅

開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報(bào)、納稅和經(jīng)營等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時(shí)效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對于建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動(dòng)作用。

二　當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題

在國家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國的一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項(xiàng)全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒有建立起來。

納稅評估對內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因?yàn)槟壳叭狈τ辛Φ姆芍误w系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時(shí)，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對獨(dú)立，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個(gè)重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實(shí)、有效。

納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財(cái)務(wù)、會計(jì)資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時(shí)還缺乏對納稅人的申報(bào)資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國的納稅評估結(jié)果與客觀實(shí)際有較大差異。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料，而目前會計(jì)信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會計(jì)信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實(shí)，評估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點(diǎn)納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實(shí)際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗(yàn)對企業(yè)進(jìn)行歷史時(shí)期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評估工作的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開展納稅評估工作時(shí)要特別注意避免對同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

(五)納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評估是一項(xiàng)復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識，同時(shí)還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點(diǎn)。目前，從事評估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

三　深化納稅評估的思考

在目前各級稅務(wù)部門強(qiáng)化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評估工作的不斷實(shí)踐，其實(shí)效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對此有以下幾點(diǎn)思考：

(一)解決好納稅評估的法律地位問題。

當(dāng)前，我國開展的納稅評估實(shí)質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個(gè)法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。

建立良性互動(dòng)機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實(shí)，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和提高。

(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。

納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評估信息已經(jīng)成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實(shí)行綜合治稅的做法，是一個(gè)很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評估方法。