序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇年度審計總結(jié)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

（一）財政預(yù)算執(zhí)行和其它財政財務(wù)收支審計

今年1-6月開展財政金融審計項目18個，已完成審計調(diào)查項目14個，在審項目4個，審計資金總量達572541萬元，審計查出問題18個，提出審計建議23條，查出管理不規(guī)范資金232.33萬元。圍繞災(zāi)后重建、擴大內(nèi)需，切實貫徹落實國家惠民富民政策，開展了災(zāi)后重建、擴大內(nèi)需資金的跟蹤審計；城鄉(xiāng)困難群眾和重點優(yōu)撫對象發(fā)放消費券專項資金、醫(yī)療救助專項資金、低保專項資金等“民生工程”資金審計調(diào)查；對國有企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益情況調(diào)查等。通過不斷深化財政一體化審計，把財政、行政事業(yè)、社會保障、國有企業(yè)、投資等專業(yè)審計有機結(jié)合起來，摸清財政收支的總體情況，在促進規(guī)范預(yù)算管理，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政資金使用效益，規(guī)避政府債務(wù)風(fēng)險方面提出改善管理的建議。充分發(fā)揮了審計在促進完善機制，堵塞漏洞和規(guī)范管理等方面的作用。

（二）重點建設(shè)項目投資審計

今年1－6月，我縣政府投資工程項目多，資金投入大。本著加強對資金的監(jiān)管，切實維護財政資金使用效益的原則，我們在人員少的情況下，通過深入現(xiàn)場跟蹤勘察、開展市場詢價、控制變量和變價等多重措施，加強了對新津縣花源鎮(zhèn)污水處理廠工程、四川新津工業(yè)園區(qū)區(qū)間排澇二期工程、方興鎮(zhèn)中心幼兒園改擴建6個工程、新津縣污水處理廠c標(biāo)段（工藝設(shè)備和自控電氣設(shè)備采購工程）、市政設(shè)施道路、景觀工程以及重點鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施項目共33個項目的工程結(jié)算審計，送審工程資金達1.8億元，審定工程資金1.66億元，節(jié)省建設(shè)資金支出1460萬元，審減率達8.1%。為我縣節(jié)約了寶貴的財政資金，切實維護了政府資金使用效益。目前在審項目109個，送審資金量達1.89億元。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計

1－6月，完成經(jīng)濟責(zé)任審計項目13個，審計資金量達716947萬元;審計查出管理不規(guī)范資金5341萬元，查出問題28個，提出審計建議34條。重點加強了對縣規(guī)劃局、建設(shè)局、城司等13個重要部門和單位主要領(lǐng)導(dǎo)的任中經(jīng)濟責(zé)任審計，從源頭上控制領(lǐng)導(dǎo)干部的腐敗行為發(fā)生，促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政和管理經(jīng)濟能力的提高，同時為更好加強對領(lǐng)導(dǎo)干部管理提供了依據(jù)。

二、認真完成各項保證目標(biāo)

（一）重大決策目標(biāo)

我局認真貫徹落實縣委、縣政府的重大決策和重要工作部署，同時結(jié)合我局的工作實際，落實到具體的工作當(dāng)中，確保了下達我局的工作目標(biāo)的完成和重大決策的落實，并及時向縣委、縣政府進行了匯報。工作中無影響全縣經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定等重大事項發(fā)生。

（二）黨的建設(shè)目標(biāo)

以“舉旗幟、抓班子、帶隊伍、促發(fā)展”的要求，在全體黨員干部中開展了深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，進一步貫徹落實黨的十七大和全委會精神，緊密聯(lián)系工作實際，扎實開展了黨員領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會和黨員組織生活會。抓住學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀這一契機，加大學(xué)習(xí)力度，創(chuàng)新培訓(xùn)方式，除日常學(xué)習(xí)培訓(xùn)外，今年五月份又選派兩名年輕黨員同志參加省審計廳的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時按照要求，又面向社會公招了兩名年青的黨員充實審計隊伍，有力地促進了干部隊伍的素質(zhì)建設(shè)，班子的活力更強，職工的熱情更高。為切實推進我局黨務(wù)工作的公開和透明，全面推進支部工作進程，我局又進一步建立和完善“兩會”列席人員信息庫，“兩會”開放率達到70%?，F(xiàn)全局上下正努力建設(shè)學(xué)習(xí)型、效率型、服務(wù)型、法制型、信用型的審計機關(guān)。

（三）廉政建設(shè)工作

1、認真執(zhí)行廉政建設(shè)責(zé)任制，落實“一崗雙責(zé)”制度。將廉政建設(shè)與日常工作一同布置、一同落實、一同檢查、一同考核；根據(jù)縣黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗以及預(yù)防職務(wù)犯罪工作的分工要求，將目標(biāo)責(zé)任全部分解落實到位，層層簽定了責(zé)任書。嚴格執(zhí)行審計人員“新八不準(zhǔn)”廉正紀(jì)律等規(guī)章制度，加強審計結(jié)果公告，提高審計工作透明度；完善審計回訪制度，項目審計實施結(jié)束后，及時回訪了解審計組執(zhí)行審計工作紀(jì)律情況；并且不定期地開展審計廉政問卷調(diào)查工作，檢查審計組廉政執(zhí)法情況，以確保做到廉潔從審。

2、加強制度建設(shè)，探索審計廉政建設(shè)規(guī)律。不斷推進治本抓源頭工作，將“質(zhì)量和廉政是審計的生命線”意識始終貫穿在制度里，落實到工作中，體現(xiàn)在行動和效果上。進一步完善審計項目質(zhì)量控制辦法，認真查找工作中容易出現(xiàn)問題的重點環(huán)節(jié)和薄弱部位，不斷完善制度，做到程序規(guī)范，約束有力，防范有效。切實加強對審計項目全過程的質(zhì)量控制，不斷強化已有的“三級復(fù)核一抽審”審計質(zhì)量內(nèi)控制度和“審、核、查”三分離制度，深化審計業(yè)務(wù)會、討論會，從制度層面杜絕審計實施和處理過程的隨意性，避免執(zhí)法不公和不廉潔行為的發(fā)生。

（四）精神文明建設(shè)工作

我局進一步強化了精神文明建設(shè)工作，一方面貫徹實施《公民道德建設(shè)實施綱要》，推動群眾性健康娛樂活動；另一方面堅持了每月第一周末的集中學(xué)習(xí)會制度，認真落實思想政治工作條例和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任制，黨員的學(xué)習(xí)面達100%。全面完成了黨報黨刊的征訂任務(wù)；

（五）綜合穩(wěn)定、民主法制工作目標(biāo)

一是認真抓好“創(chuàng)安”細胞工程活動，今年上半年無重大影響社會穩(wěn)定事件發(fā)生。健全了領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，預(yù)警機制，及時排查和處置各種不穩(wěn)定因素，全年無上訪事件，在單位內(nèi)部治安防范方面，單位做到了有領(lǐng)導(dǎo)分管，有專職門衛(wèi)、有值班制度，有部署，有措施，有督促檢查。在配合社會穩(wěn)定和群眾來信來訪方面，做到積極配合，熱情接待，認真辦理，化解矛盾。

（六）規(guī)范化服務(wù)型機關(guān)建設(shè)目標(biāo)

一是建立和完善了服務(wù)承諾制、首問責(zé)任制、限時辦結(jié)制、責(zé)任追究制、績效考核制五項制度，制訂出內(nèi)部配套管理制度，堅持用制度管事、管人，切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提升服務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。二是進一步優(yōu)化了我局行政機關(guān)工作流程，完善了機關(guān)各項制度建設(shè)，建立健全了考評、獎懲機制，在機關(guān)內(nèi)部確保制度嚴格執(zhí)行，強化了制度的落實。三是進一步梳理了行政執(zhí)法依據(jù)，進一步完善了我局政務(wù)公開信息系統(tǒng)，并在新津縣審計局互聯(lián)網(wǎng)上進行了公布。

（七）工作目標(biāo)

工作是黨和政府聯(lián)系群眾的橋梁和紐帶，是維護和實現(xiàn)群眾民利的重要手段。我局抽調(diào)局內(nèi)熟悉政策法規(guī)，有群眾工作經(jīng)驗的部門領(lǐng)導(dǎo)和工作人員積極配合作好全縣的大接訪工作，熱情接待，認真辦理，及時反饋，全天不斷人不離崗做好接訪工作。牢固樹立“群眾利益無小事”的觀念，對于群眾提出的問題，能解決的及時解決，不能及時解決的，承諾限時解決，把問題處理在萌芽狀態(tài)，把矛盾處理在基層。做到了“件件有著落，事事有回音”，工作質(zhì)量明顯提升。

（八）其它目標(biāo)

按要求完成調(diào)研工作和信息報送工作任務(wù)，無重大信息遲報、漏報；無重大泄密事故發(fā)生。

三、目前工作中存在的問題及下一步打算

目前，由于工作業(yè)務(wù)量艱巨，尤其是投資工程審計和經(jīng)濟責(zé)任審計的量比較大，工作中主要存在審計創(chuàng)新意識不夠，效益審計涉足不深，審計質(zhì)量有待提高，以及電子信息化建設(shè)滯后等問題，針對上訴問題我們認真地分析了下半年的審計目標(biāo)和各項工作任務(wù)，為確保全年的工作目標(biāo)任務(wù)的完成，我們將做好以下幾項工作；

（一）對照目標(biāo)倒排進度

下半年，隨著城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、“四位一體”科學(xué)發(fā)展總體戰(zhàn)略的進一步推進，我縣各項經(jīng)濟社會建設(shè)將進一步加快，審計工作責(zé)無旁貸，尤其是目前投資工程審計在審和待審109個項目，送審資金總量達1.89億元，下半年的工作量還將加大，各項保證目標(biāo)任務(wù)還很艱巨，我們將進一步對照各項工作，認真進行梳理，目標(biāo)責(zé)任到人，倒排工作進度，確定完成時間，為保證各項目標(biāo)的順利開展和完成打下基礎(chǔ)。

（二）開拓奮進勇于創(chuàng)新

篇（2）

我局黨組把內(nèi)部審計作為審計工作的重要組成部分，并充分認識到內(nèi)部審計是國家審計的基礎(chǔ)，抓好內(nèi)審工作，既可以促進審計工作整體水平的提高，還可以提高整個審計的地位和形象，尤其是在當(dāng)前審計對象多、審計任務(wù)重的情況下，通過服務(wù)內(nèi)審機構(gòu)，交流內(nèi)審情況，宣傳內(nèi)審經(jīng)驗，指導(dǎo)內(nèi)審工作，對于促進全市經(jīng)濟快速健康發(fā)展有著十分重要的戰(zhàn)略意義。根據(jù)《中華人民共和國審計法》及遵市審辦〔20__〕5號通知，我局專門下文《關(guān)于加強我市內(nèi)部審計工作有關(guān)問題的通知》，要求依法屬我局審計監(jiān)督對象的機關(guān)、企事業(yè)單位等必須建立健全和完善內(nèi)審機構(gòu)，[找文章到文秘站網(wǎng)-一站在手，寫作無憂！大=秘=書=網(wǎng)=站]并要求應(yīng)切實履行工作職責(zé)。我市各機關(guān)、企事業(yè)單位相繼成立了內(nèi)審機構(gòu)34個，從事內(nèi)部審計人員（含兼職）239人，各機關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)審工作已全面展開。

二、準(zhǔn)確定位，加大內(nèi)審工作的指導(dǎo)

(一)要求各內(nèi)審機構(gòu)一是在指導(dǎo)思想上要突出“內(nèi)向性”，就是要緊緊圍繞本部門、本單位的中心工作，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題開展工作。二是在審計目標(biāo)上要突出“效益性”，要在保證本單位財務(wù)收支真實、合法的基礎(chǔ)上，努力促進增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益。三是在審計內(nèi)容上，要從過去以檢查會計資料為主，逐步向以檢查內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理情況為主轉(zhuǎn)換。四是在審計手段上，要從過去以翻賬本為主的手工審計方式，逐步向計算機審計和計算機輔助審計方式轉(zhuǎn)換。

(二)要求各內(nèi)審機構(gòu)認真貫徹“全面審計，突出重點”的方針。一是要圍繞本單位生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和工作重點，積極開展績效審計、管理審計。二是對下屬單位多，比較大的系統(tǒng)要圍繞加強干部管理，促進廉政建設(shè)，搞好經(jīng)濟責(zé)任審計。三是要圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點、難點問題和職工關(guān)注的熱點問題進行審計。

(三)要求各內(nèi)審機構(gòu)要努力提高審計成果質(zhì)量。要放寬視野，站在本單位發(fā)展的全局來開展工作，研究思考問題，不僅要及時反映審計查出的問題，而且要對這些問題進行認真分析，從制度上提出解決和防范的措施，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

三、注重“四抓”，提高內(nèi)審項目質(zhì)量

一是抓增強內(nèi)審質(zhì)量意識。明確了專職內(nèi)審指導(dǎo)工作人員，由一名副局長親自管，建立了我局各科室負責(zé)人為成員，相關(guān)單位內(nèi)審負責(zé)人參與的內(nèi)審質(zhì)量考評小組，同時，明確各內(nèi)審機構(gòu)負責(zé)人為內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任人，明確其責(zé)任。使內(nèi)審質(zhì)量的宣傳有人抓，指導(dǎo)有人管，檢查有人評，事務(wù)有人做，確保了內(nèi)審工作質(zhì)量。

二是抓審計質(zhì)量內(nèi)控的管理。我局把強化審計質(zhì)量內(nèi)部控制管理作為加大內(nèi)部審計力度的重要一環(huán)，要求各內(nèi)審機構(gòu)對內(nèi)審項目的每一個環(huán)節(jié)每一個程序從審計質(zhì)量上必須按照審計署4號令《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則等進行實務(wù)操作，進一步規(guī)范了內(nèi)審質(zhì)量的指導(dǎo)管理。

三是抓內(nèi)審項目的復(fù)核。[本文作者申明:僅提供給文秘站網(wǎng)！]我局把內(nèi)審項目的復(fù)核作為抓好內(nèi)審質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。參照國家審計項目復(fù)核有關(guān)規(guī)定，要求各內(nèi)審機構(gòu)要明確復(fù)核人員及其復(fù)核責(zé)任,強調(diào)分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核內(nèi)容,規(guī)定審計組長復(fù)核范圍，實行三級復(fù)核，確保了內(nèi)審項目質(zhì)量。

四是抓審計質(zhì)量的檢查評比。為防范各內(nèi)審機構(gòu)在審計程序上、執(zhí)法上出現(xiàn)的錯弊和審計風(fēng)險，我局每季度開展一次內(nèi)審項目質(zhì)量檢查活動，年終綜合評比，對內(nèi)審工作開展出色的部門及優(yōu)秀審計項目實行獎勵等。

四、內(nèi)審工作有聲有色，并取得顯著成效

由于我局的高度重視和強化了對內(nèi)審工作的指導(dǎo)，各內(nèi)部審計機構(gòu)在本部門本單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持下，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)的作用，不斷創(chuàng)新工作內(nèi)容，拓寬審計領(lǐng)域，內(nèi)審工作搞得有聲有色，并取得顯著成效。全市34個內(nèi)審機構(gòu)共完成內(nèi)審項目X個，審計總金額X萬元，查出違規(guī)資金X萬元，損失浪費X萬元，核減基建工程款X萬元，提出可行性意見建議X條。如財政局和教育局的內(nèi)審做到有計劃，有安排，審中有證據(jù)，審后有檔案，使內(nèi)審項目質(zhì)量提高到了一個新的水平。其中市財政局內(nèi)審項目11個，審計總金額4723萬元，查出違規(guī)金額1.9萬元（已收繳入庫），提出可行性意見5條；市教育局內(nèi)審機構(gòu)審計項目22個，總金額729萬元，查出違規(guī)資金5.2萬元，損失浪費0.9萬元，促進增收節(jié)支0.3萬元，核減基建工程款14.68萬元，提出可行性意見建議21條。

通過內(nèi)部審計，提出了適合單位和行業(yè)的管理意見，規(guī)范了行業(yè)管理，強化了內(nèi)部審計監(jiān)督，為領(lǐng)導(dǎo)的管理和決策提供了依據(jù)。

五、存在不足

一是對內(nèi)審工作宣傳不夠，部分單位和部門對內(nèi)審工作的積極作用認識不夠，致使個別內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，未能切實開展工作。

二是對各內(nèi)審機構(gòu)、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)不夠，部分單 位、部門內(nèi)審機構(gòu)工作開展無計劃，審計程序不嚴，操作實務(wù)未遵循相關(guān)審計準(zhǔn)則，法律法規(guī)把握不夠，有的存在定性不準(zhǔn)等。

三是對內(nèi)審工作指導(dǎo)缺乏相應(yīng)的經(jīng)費支持，使內(nèi)審工作宣傳不到位。

六、下步工作計劃

篇（3）

200*年上半年，審判監(jiān)督庭的全體同志在院黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在分管院長的大力支持下，以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，圍繞“公正與效率”的工作主題，按照司法為民的要求，全面落實“創(chuàng)新審判機制，強化服務(wù)職能，推進隊伍建設(shè)，實現(xiàn)省優(yōu)目標(biāo)”的措施，在工作任務(wù)重，人員少，條件差的情況下，克難奮進，開拓創(chuàng)新，各項工作取得了可喜的成績，為切實維護社會穩(wěn)定，促進經(jīng)濟發(fā)展，保障人民群眾的合法權(quán)益提供更加有力的司法保障?，F(xiàn)將200*年上半年工作總結(jié)如下：

一、抓好思想政治建設(shè)，端正執(zhí)法思想。我們利用每周的學(xué)習(xí)日進行政治學(xué)習(xí)，以深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十六屆三中全會精神為重點，加強對全庭同志的思想教育，同時在全院的集中教育整頓活動中，我們認真學(xué)習(xí)，認真聽取報告，認真做學(xué)習(xí)記錄，認真寫心得體會，通過經(jīng)常性的正面思想教育和警示教育，使我們樹立正確的執(zhí)法思想，增強司法為民意識，在思想上進一步解決好“為誰掌權(quán)、為誰執(zhí)法、為誰服務(wù)”等根本性問題。

二、抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)，做到清正廉潔，拒禮拒賄。進入再審的案件，對當(dāng)事人來講，是最后的機會，因此有的當(dāng)事人在這個程序中花費力氣托人找關(guān)系，企圖與法官拉近距離，企圖靠請吃請喝拉攏法官，俗話說的好：拿人家的手軟，吃人家的嘴短。面對這些誘惑和考驗，審監(jiān)庭要求本庭法官手不能長，嘴不能饞，警鐘常鳴，防微杜漸，并且在全院的兩次集中警示教育中，通過看錄像，聽報告，人人發(fā)言，展開討論，更進一步地提高了認識，從而使我們頂住了壓力，抵住了誘惑，公正辦案，受到了當(dāng)事人的好評。在六月初的行風(fēng)熱線中，一當(dāng)事人通過熱線電話對審監(jiān)庭的法官進行了表揚。

三、抓好紀(jì)律作風(fēng)建設(shè)，強化審判作風(fēng)。我們嚴格考勤制度，規(guī)范庭審活動。審判監(jiān)督程序不同于其他程序，當(dāng)事人也對這個程序寄予了很高的厚望，我們的每一次接待，每一個環(huán)節(jié)都會給當(dāng)事人帶來不同的影響，因此我們要求在審判工作中集中精力，認真開好每一次庭，寫好每一份文書，處理好每一位群眾的來訪，在每一項工作、每一個工作環(huán)節(jié)上不出差錯。在工作態(tài)度上，堅決克服“門難進，臉難看，話難聽，事難辦”的現(xiàn)象，耐心做好當(dāng)事人的息訴工作，即使是對無理取鬧的當(dāng)事人，我們也盡最大的力量講事實，講道理，講法律，做到罵不還口，打不還手。上半年，我庭的幾位同志不同程度地受到了當(dāng)事人的無理糾纏，甚至遭到人身攻擊，但他們都能以大局為重，忍辱負重，體現(xiàn)了一位法官的良好品質(zhì)。

四、抓好審判工作，切實提高工作效率。目前審判工作仍然是審監(jiān)庭的中心工作，為此我們的主要精力也集中在審理案件方面。審監(jiān)庭的案件類型多，包括各類再審訴訟案件、國家賠償確認案件、減刑假釋案件。今年上半年審監(jiān)庭共受理各類案件132件（含舊存案件17件），比上年同期的148件減少16件，下降10.8%；審結(jié)128件，比上年同期的140件減少12件，下降8.5%；未結(jié)4件，結(jié)案率96.9%，比上年同期的94.6%上升2.3個百分點。

（一）依法審理各類再審訴訟案件。今年上半年本庭共受理各類再審訴訟案件75件，審結(jié)71件，未結(jié)4件。在已審結(jié)的案件中，包括：

1、當(dāng)事人申請再審的案件25件，其中維持原判9件，改判8件，發(fā)回重審5件，調(diào)解2件，按撤訴處理1件。

2、省、市兩級檢察院提起抗訴的案件27件，其中省檢察院抗訴案件6件，維持原判3件，改判3件；市檢察院抗訴案件21件，全部函告基層法院進行再審。

3、再審上訴案件18件，其中維持原判8件，改判8件，發(fā)回重審1件，按自動撤回上訴處理1件。

4、省法院發(fā)回重審案件1件，這1件案件審理后改判。

（二）依法審理國家賠償確認案件。上半年僅審理此類案件1件，經(jīng)多方面作工作后，當(dāng)事人撤回請求確認違法的申請。目前我們審理的此類型案件主要有兩種，一是確認違法申請案件，即對本院的司法行為要求確認違法的案件，二是確認違法申訴的案件，即對基層法院的決定不服提出申訴的案件。

（三）依法審理減刑、假釋案件。上半年共審理并審結(jié)減刑案件56件，比上年同期的66件減少10件，下降15.1%，結(jié)案率100%，其中給予減刑55件，不予減刑1件。對于所有的減刑、假釋案件我們都要到每個看守所進行實地復(fù)核，對每一個報減刑犯人都進行訊問，核實勞動改造情況，對符合減刑條件的予以減刑，對不符合減刑條件的堅決不予減刑。所有減刑案件都在一個月內(nèi)審結(jié)并送達，無超期現(xiàn)象。

五、抓好案件質(zhì)量，力求司法公正。“公正與效率”是法院工作的主題，是法院工作的生命線。因此我們在辦案過程中始終把案件質(zhì)量作為首要任務(wù)來抓，對于按一審程序?qū)徖淼陌讣?、有新的證據(jù)需要質(zhì)證的案件、雙方當(dāng)事人爭議較大的案件移交檢察院抗訴的案件都必須公開開庭審理，其它不需要開庭審理的案件也要會見當(dāng)事人，調(diào)查核實證據(jù)，所有案件的合議討論，庭長都要參加，重大疑難案件分管院長還要參加。對所有可能改判的案件，都必須報本院審判委員會討論決定，從程序和制度上保證了再審案件的質(zhì)量。

六、抓好涉訟上訪案件的審理工作，化解矛盾，做好息訴工作。年初院黨組把依法處理涉訟上訪問題作為本院上半年工作的重中之重，一件一件地抓落實，并制定下發(fā)相應(yīng)的文件。根據(jù)院里的統(tǒng)一安排，對經(jīng)立案庭審查后決定再審的涉訟上訪案件，專門組成合議庭進行審理。我庭從人力、物力、精力上給予大力支持，對每一起案件都進行公開開庭審理，并同該合議庭成員一起共同探討處理案件的最佳辦法。對原判確實有問題，上訪人申訴有理的，堅決依法予以糾正；對原判事實清楚，適用法律正確，處理結(jié)果適當(dāng)，上訪人申訴無理的，我們一方面依法維持原判，另一方面認真做上訪人的思想工作；對能夠作和解工作的，在查清案件事實的基礎(chǔ)上，依法作當(dāng)事人的工作，從而化解當(dāng)事人之間的積怨，平息紛爭，從根本上解決好上訪案件，維護社會的穩(wěn)定。上半年我庭共受理此類案件12件，截至目前已審結(jié)4件，其余8件正在審理之中。在審結(jié)的4件中，改判2件，調(diào)解2件，這4案的當(dāng)事人均表示服判息訴。

七、抓好審判方式的改革，推進各類案件審理程序的規(guī)范化。由于再審程序及確認違法案件審理程序上的立法不完善，我們在審理案件中經(jīng)常遇到難以解決的難題，為此我們一方面認真執(zhí)行最高人民法院、省法院的各項相關(guān)規(guī)定，另一方面積極探索更加切合實際的審理方式，使再審案件、確認違法案件、減刑假釋案件審理方式進一步規(guī)范化，避免無序操作。

篇（4）

一、抓好思想政治建設(shè)，端正執(zhí)法思想。我們利用每周的學(xué)習(xí)日進行政治學(xué)習(xí)，以深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十六屆三中全會精神為重點，加強對全庭同志的思想教育，同時在全院的集中教育整頓活動中，我們認真學(xué)習(xí)，認真聽取報告，認真做學(xué)習(xí)記錄，認真寫心得體會，通過經(jīng)常性的正面思想教育和警示教育，使我們樹立正確的執(zhí)法思想，增強司法為民意識，在思想上進一步解決好“為誰掌權(quán)、為誰執(zhí)法、為誰服務(wù)”等根本性問題。

二、抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)，做到清正廉潔，拒禮拒賄。進入再審的案件，對當(dāng)事人來講，是最后的機會，因此有的當(dāng)事人在這個程序中花費力氣托人找關(guān)系，企圖與法官拉近距離，企圖靠請吃請喝拉攏法官，俗話說的好：拿人家的手軟，吃人家的嘴短。面對這些誘惑和考驗，審監(jiān)庭要求本庭法官手不能長，嘴不能饞，警鐘常鳴，防微杜漸，并且在全院的兩次集中警示教育中，通過看錄像，聽報告，人人發(fā)言，展開討論，更進一步地提高了認識，從而使我們頂住了壓力，抵住了誘惑，公正辦案，受到了當(dāng)事人的好評。在六月初的行風(fēng)熱線中，一當(dāng)事人通過熱線電話對審監(jiān)庭的法官進行了表揚。

三、抓好紀(jì)律作風(fēng)建設(shè)，強化審判作風(fēng)。我們嚴格考勤制度，規(guī)范庭審活動。審判監(jiān)督程序不同于其他程序，當(dāng)事人也對這個程序寄予了很高的厚望，我們的每一次接待，每一個環(huán)節(jié)都會給當(dāng)事人帶來不同的影響，因此我們要求在審判工作中集中精力，認真開好每一次庭，寫好每一份文書，處理好每一位群眾的來訪，在每一項工作、每一個工作環(huán)節(jié)上不出差錯。在工作態(tài)度上，堅決克服“門難進，臉難看，話難聽，事難辦”的現(xiàn)象，耐心做好當(dāng)事人的息訴工作，即使是對無理取鬧的當(dāng)事人，我們也盡最大的力量講事實，講道理，講法律，做到罵不還口，打不還手。上半年，我庭的幾位同志不同程度地受到了當(dāng)事人的無理糾纏，甚至遭到人身攻擊，但他們都能以大局為重，忍辱負重，體現(xiàn)了一位法官的良好品質(zhì)。

四、抓好審判工作，切實提高工作效率。目前審判工作仍然是審監(jiān)庭的中心工作，為此我們的主要精力也集中在審理案件方面。審監(jiān)庭的案件類型多，包括各類再審訴訟案件、國家賠償確認案件、減刑假釋案件。今年上半年審監(jiān)庭共受理各類案件132件（含舊存案件17件），比上年同期的148件減少16件，下降10.8%；審結(jié)128件，比上年同期的140件減少12件，下降8.5%；未結(jié)4件，結(jié)案率96.9%，比上年同期的94.6%上升2.3個百分點。

（一）依法審理各類再審訴訟案件。今年上半年本庭共受理各類再審訴訟案件75件，審結(jié)71件，未結(jié)4件。在已審結(jié)的案件中，包括：

1、當(dāng)事人申請再審的案件25件，其中維持原判9件，改判8件，發(fā)回重審5件，調(diào)解2件，按撤訴處理1件。

2、省、市兩級檢察院提起抗訴的案件27件，其中省檢察院抗訴案件6件，維持原判3件，改判3件；市檢察院抗訴案件21件，全部函告基層法院進行再審。

3、再審上訴案件18件，其中維持原判8件，改判8件，發(fā)回重審1件，按自動撤回上訴處理1件。

4、省法院發(fā)回重審案件1件，這1件案件審理后改判。

（二）依法審理國家賠償確認案件。上半年僅審理此類案件1件，經(jīng)多方面作工作后，當(dāng)事人撤回請求確認違法的申請。目前我們審理的此類型案件主要有兩種，一是確認違法申請案件，即對本院的司法行為要求確認違法的案件，二是確認違法申訴的案件，即對基層法院的決定不服提出申訴的案件。

（三）依法審理減刑、假釋案件。上半年共審理并審結(jié)減刑案件56件，比上年同期的66件減少10件，下降15.1%，結(jié)案率100%，其中給予減刑55件，不予減刑1件。對于所有的減刑、假釋案件我們都要到每個看守所進行實地復(fù)核，對每一個報減刑犯人都進行訊問，核實勞動改造情況，對符合減刑條件的予以減刑，對不符合減刑條件的堅決不予減刑。所有減刑案件都在一個月內(nèi)審結(jié)并送達，無超期現(xiàn)象。

五、抓好案件質(zhì)量，力求司法公正?！肮c效率”是法院工作的主題，是法院工作的生命線。因此我們在辦案過程中始終把案件質(zhì)量作為首要任務(wù)來抓，對于按一審程序?qū)徖淼陌讣?、有新的證據(jù)需要質(zhì)證的案件、雙方當(dāng)事人爭議較大的案件移交檢察院抗訴的案件都必須公開開庭審理，其它不需要開庭審理的案件也要會見當(dāng)事人，調(diào)查核實證據(jù)，所有案件的合議討論，庭長都要參加，重大疑難案件分管院長還要參加。對所有可能改判的案件，都必須報本院審判委員會討論決定，從程序和制度上保證了再審案件的質(zhì)量。

六、抓好涉訟上訪案件的審理工作，化解矛盾，做好息訴工作。年初院黨組把依法處理涉訟上訪問題作為本院上半年工作的重中之重，一件一件地抓落實，并制定下發(fā)相應(yīng)的文件。根據(jù)院里的統(tǒng)一安排，對經(jīng)立案庭審查后決定再審的涉訟上訪案件，專門組成合議庭進行審理。我庭從人力、物力、精力上給予大力支持，對每一起案件都進行公開開庭審理，并同該合議庭成員一起共同探討處理案件的最佳辦法。對原判確實有問題，上訪人申訴有理的，堅決依法予以糾正；對原判事實清楚，適用法律正確，處理結(jié)果適當(dāng)，上訪人申訴無理的，我們一方面依法維持原判，另一方面認真做上訪人的思想工作；對能夠作和解工作的，在查清案件事實的基礎(chǔ)上，依法作當(dāng)事人的工作，從而化解當(dāng)事人之間的積怨，平息紛爭，從根本上解決好上訪案件，維護社會的穩(wěn)定。上半年我庭共受理此類案件12件，截至目前已審結(jié)4件，其余8件正在審理之中。在審結(jié)的4件中，改判2件，調(diào)解2件，這4案的當(dāng)事人均表示服判息訴。

七、抓好審判方式的改革，推進各類案件審理程序的規(guī)范化。由于再審程序及確認違法案件審理程序上的立法不完善，我們在審理案件中經(jīng)常遇到難以解決的難題，為此我們一方面認真執(zhí)行最高人民法院、省法院的各項相關(guān)規(guī)定，另一方面積極探索更加切合實際的審理方式，使再審案件、確認違法案件、減刑假釋案件審理方式進一步規(guī)范化，避免無序操作。

篇（5）

接到XX市局關(guān)于開展行政執(zhí)法案卷評查工作的通知后，我局局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，專門研究部署此項工作，結(jié)合我局審計行政執(zhí)法工作實際提出，要以全面宣傳落實新修訂的《中華人民共和國審計法》、貫徹執(zhí)行審計署六號令為契機，把20__年行政執(zhí)法案卷評查工作抓好，作為進一步規(guī)范審計機關(guān)執(zhí)法行政的重要舉措；作為進一步落實依法行政執(zhí)政為民的重要體現(xiàn)，作為檢驗一年以來全局審計行政執(zhí)法工作成績的總結(jié)的要求。經(jīng)局長辦公會研究，[本文作者申明:僅提供給文秘站網(wǎng)！]專門成立了以局長任組長，分管業(yè)務(wù)副局長任副組長，各科股室負責(zé)人為成員的行政執(zhí)法案卷評查工作組，就檢查的組織形式、重點內(nèi)容、實施方案等事項進行了統(tǒng)一安排，在1個月的時間內(nèi)對全局各業(yè)務(wù)科室20__年度的審計項目案卷進行了仔細評查。評查主要分為三個階段：第一階段的評查為各業(yè)務(wù)科室自查自糾，上報自查報告；第二階段為我局審計項目復(fù)核委員會重點抽查，各業(yè)務(wù)科室交叉檢查。抽查組采取聽取匯報、實地檢查、個案剖析等方法，點面結(jié)合，檢查到具體審計項目；第三階段為總結(jié)整改提高。

二、自查自糾落到實處

各業(yè)務(wù)科室自查自糾階段，采取了科室負責(zé)人全面把關(guān)，審計組長、審計組成員互相檢查的方法，認真對照XX市審計局下發(fā)的《優(yōu)秀審計項目評分標(biāo)準(zhǔn)》（試行），對本科室一年來所有審計項目進行歸檔，對所有審計項目從編制審計方案、收集審計證據(jù)、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告到歸集審計檔案等全過程進行檢查。自查注重四個方面：一是審計實施方案確定的審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；二是事實是否清楚；三是審計證據(jù)是否充分；四是適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；五是評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)。通過各業(yè)務(wù)科室認真自查，主要存在個別審計證據(jù)取證日期和編制審計工作底稿日期不一致；個別審計事項審計證據(jù)不充分、反映事實不清楚；甚至個別審計項目存在定性不準(zhǔn)確等問題。

三、交叉檢查不走過場

重點抽查，各業(yè)務(wù)科室交叉檢查階段，主要抽查了XX市局下達的計劃項目和部分我市自定項目。采取了審計項目復(fù)核委員會重點抽查，各業(yè)務(wù)科室負責(zé)人全面互相交叉檢查的方法，在各科室自查的基礎(chǔ)上，重點對各項目實施的審計程序、審計項目質(zhì)量、深度等進行了檢查，并對個別項目進行了案例分析。嚴格按照審計署《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》規(guī)定，注重對以下幾個方面進行檢查：一是主要事實的表述是否清楚；二是適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；三是評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；四是審計程序是否符合規(guī)定等。[找文章到文秘站網(wǎng)-一站在手，寫作無憂！大=秘=書=網(wǎng)=站]檢查發(fā)現(xiàn)主要存在部分審計項目的審計業(yè)務(wù)文書未嚴格按公文處理國家標(biāo)準(zhǔn)進行處理，業(yè)務(wù)文書未完全統(tǒng)一。如審計證據(jù)、審計工作底稿等字體大小均未完全統(tǒng)一。

四、整改提高注重實效

20__年我局實施并完結(jié)的審計項目共31個，涉及處理處罰的審計項目28個，處理處罰總金額295萬元，其中收交財政資金68萬元，處以罰款11萬元，其他處理11萬元；移送有關(guān)單位處理事項1項。

通過重點抽查和交叉檢查，一是所有審計項目均嚴格按規(guī)定按標(biāo)準(zhǔn)進行了歸檔。二是涉及處理處罰的審計事項均符合《中華人民共和國行政處罰法》要求，即主體合法，違法事實清楚，證據(jù)充分，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確，行政處罰決定適當(dāng)，審計行政處罰程序合規(guī)。三是所有涉及審計處罰的審計項目無一出現(xiàn)錯審及行政復(fù)議。四是被審計單位對審計決定的執(zhí)行率達100；審計收繳、罰款均在規(guī)定時間內(nèi)繳入國庫，入庫率100。

篇（6）

（一）、進一步強化理論學(xué)習(xí)，黨員和干部思想政治素質(zhì)有了進一步提高

圍繞實現(xiàn)富民強旗的目標(biāo)，以科學(xué)理論武裝人和提高黨員干部思想政治素質(zhì)為目的，按照具體要求，重點學(xué)習(xí)了“三個代表”重要思想、十六大精神、《公民道德建設(shè)實施綱要》、WTO知識以及黨和國家的其他重要方針政策。局支部認真落實學(xué)習(xí)制度，學(xué)習(xí)采取集中學(xué)習(xí)、個人自學(xué)等形式強化干部政治理論學(xué)習(xí)，局支部為每人購買了學(xué)習(xí)資料。在學(xué)習(xí)中合理安排學(xué)習(xí)時間，妥善解決工學(xué)矛盾，做到了學(xué)習(xí)工作兩不誤。并積極組織參加旗有關(guān)部門組織的知識競賽活動。為了確保學(xué)習(xí)不流于形式，切實收到實效，制定了《科技局黨支部20__年干部理論學(xué)習(xí)安排》，明確了學(xué)習(xí)內(nèi)容，具體要求和措施。全年累

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計集中學(xué)習(xí)80小時以上，黨員參學(xué)率達到98以上，黨員受教育面達到100。通過學(xué)習(xí)，全體黨員干部進一步提高了思想政治素質(zhì)，樹立了的世界觀、人生觀、價值觀，特別是黨員領(lǐng)導(dǎo)干部增強了黨性鍛煉，樹立了正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀，增強了抵制個人主義、拜金主義、享樂主義等資產(chǎn)階級腐朽思想侵蝕的能力，在政治上保持了清醒。在政治理論學(xué)習(xí)的同時，充分利用訂閱的報紙、雜志等資料，學(xué)習(xí)現(xiàn)代科技、經(jīng)濟，了解國家科技工作的方向和重點，了解世界科技發(fā)展新動態(tài)，讓高黨員干部增長知識，拓寬視眼，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。在學(xué)習(xí)討論活動中，緊緊圍繞建設(shè)經(jīng)濟強旗這一中心任務(wù)和旗委、旗政府今年的目標(biāo)、任務(wù)、措施，認真分析工作中存在的問題，深入開展調(diào)查研究，樹立以發(fā)展土右、振興土右為已任的大局意識、大局觀念，增強了加快發(fā)展經(jīng)濟的緊迫感和責(zé)任感，把人民群眾“擁護不擁護、贊成不贊成，高興不高興，答應(yīng)不答應(yīng)”作為衡量一切工作的標(biāo)準(zhǔn)，明確了今后科技工作的總體思路，即：堅定不移地實施科教興旗戰(zhàn)略，以科普宣傳、科技培訓(xùn)為基礎(chǔ)，切實提高全民科技意識和科學(xué)文化素質(zhì)；以發(fā)展“優(yōu)質(zhì)、高產(chǎn)、高效”農(nóng)業(yè)為目標(biāo)，加強農(nóng)牧業(yè)新品種、新技術(shù)試驗示范和先進實用技術(shù)推廣，圍繞農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收，抓好對改造傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)有重大影響的重點項目和科技示范工程，努力培植新的經(jīng)濟增長點；

（二）加強新聞宣傳工作，進一步提高質(zhì)量和效果

圍繞旗委、旗政府和我局今年的重點工作，積極配合全旗的新聞

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宣傳，安排專人做好宣傳信息和稿件的報送工作，向旗委辦公室、宣傳部、新聞中心等部門單位報送了奶牛養(yǎng)殖、鄉(xiāng)鎮(zhèn)科技示范基地建設(shè)、科技試驗示范、科技培訓(xùn)、科普活動、黨建等方面的信息10多件，大力宣傳黨的科技方針、政策，宣傳介紹科技知識、農(nóng)牧業(yè)實用技術(shù)以及與移風(fēng)易俗、文明生活密切相關(guān)的科普知識，報道科技工作的動態(tài)等。宣傳工作取得了很大成績，收到了很好的效果。同時，積極完成了20__年黨報黨刊征訂工作。

（三）、加強思想道德建設(shè)，為我旗經(jīng)濟建設(shè)搞好服務(wù)

以思想道德教育為重點，加強了經(jīng)常性的愛國主義、集體主義、社會主義教育；加強了社會公德、職業(yè)道德、家庭美德教育。

1、認真貫徹落實《公民道德建設(shè)實施綱要》。充分利用“七一”、“十一”等革命節(jié)日以及民間傳統(tǒng)節(jié)日和重大歷史節(jié)日等開展“崇尚科學(xué)、破除迷信”、揭批“__功”科普宣傳活動；組織學(xué)習(xí)典型先進事跡、參加有關(guān)知識競賽、義務(wù)勞動、法律援助捐款等社會公益活動，強化了愛國主義、集體主義、社會主義教育和社會公德、職業(yè)道德、家庭美德教育，提高了干部職工的思想道德素質(zhì)。

2、進一步加強思想政治工作，開展“家訪談心，排憂解難”活

動。從群眾最關(guān)心的問題入手，注意傾聽群眾意見，關(guān)心群眾疾苦，努力為群眾排憂解難，重點在為群眾辦實事、辦好事方面做了大量的工作：一是圍繞當(dāng)前農(nóng)民增收難、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟效益差等問題，深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展服務(wù)，幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)科技示范基地。目前，每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)都建起了500

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畝以上的科技示范基地，通過實施先進的實用技術(shù)項目，有效提高了農(nóng)業(yè)科技含量和經(jīng)濟效益，發(fā)揮了示范引導(dǎo)作用；二是圍繞全旗奶牛養(yǎng)殖和農(nóng)民對養(yǎng)殖技術(shù)的需求，實施了“奶牛模式化飼喂技術(shù)試驗示范和奶牛炎防治研究”項目。與旗農(nóng)牧局共同編印了《養(yǎng)殖手冊》發(fā)送到示范戶。通過實施 項目，提高了奶牛的產(chǎn)奶量和質(zhì)量，奶?？茖W(xué)養(yǎng)殖取得了新的成效。同時，與旗委宣傳部、旗農(nóng)牧局、電視合開展農(nóng)業(yè)技術(shù)信息服務(wù)和科技培訓(xùn)。共播出農(nóng)業(yè)實用技術(shù)20多項；還邀請市、自治區(qū)有關(guān)農(nóng)牧業(yè)專家舉辦技術(shù)培訓(xùn)、現(xiàn)場指導(dǎo)。

由于加強了宣傳思想工作和精神文明建設(shè)工作，在計劃生育、社會治安綜合治理、普法、民族團結(jié)進步等方面也取得了很大成績。無計劃外生育、違法犯罪行為、火災(zāi)、被盜、安全生產(chǎn)事故等現(xiàn)象的發(fā)生，各民族團結(jié)互助，和睦相處。

（四）開展精神文明建設(shè)活動，為我旗經(jīng)濟建設(shè)做好服務(wù)

1、開展“塑造良好公仆形象、創(chuàng)建文明機關(guān)”活動，進一步增強黨員干部的宗旨意識、公仆意識和勤政廉政意識。制定了《創(chuàng)建文明機關(guān)活動實施方案》。實施公仆形象“六規(guī)范”做人民滿意的公務(wù)員活動。首先強化文明服務(wù)，開展“五講十不”教育，按照十條標(biāo)準(zhǔn)找差距、定措施，提倡文明用語、辦文明事做文明人，其次抓好衛(wèi)生責(zé)任區(qū)和樓內(nèi)衛(wèi)生，做到了任務(wù)明確、責(zé)任到人。每天早上利用半小時清掃室內(nèi)衛(wèi)生，每周五大清掃一次，做到窗明幾凈、環(huán)境整潔，大家養(yǎng)成了人人講衛(wèi)生、愛清潔的良好習(xí)慣。同時進一步完善了內(nèi)部各項

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制度，從人員儀表行為、工作紀(jì)律、服務(wù)行為等方面提出了明確要求，通過一系列活動，全局干部職工的思想政治素質(zhì)和精神面貌有了明顯的變化，加班加點的多了，遲到早退的少了，經(jīng)常出現(xiàn)樂于助人、甘于奉獻的好人好事。

2、積極參加社會公益性活動和獻愛心活動。先后參加了全旗法律援助捐款、義務(wù)獻血等活動，圓滿完成了各項任務(wù)。

二、主要體會

1、加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)是做好宣傳思想工作和精神文明建設(shè)的關(guān)鍵。只有求真務(wù)實，開拓進取，精誠團結(jié)干事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子，才能把各項工作落到實處，才能認真扎實地開展工作。

2、加強制度建設(shè)是做好宣傳思想工作和精神文明建設(shè)的有力保證。只有建立和完善各項工作制度，各項工作才有章可循，才能得到保證。

3、堅持常抓不懈是做好宣傳思想工作和精神文明建設(shè)的重要措施。只有把此項工作列入重要議事日程，建立強有力的組織機構(gòu)，制定切實可行的長遠規(guī)劃和年度計劃，并定期進行總結(jié)，才能收到實效。

4、經(jīng)常開展各類活動是做好宣傳思想工作和精神文明建設(shè)的重要內(nèi)容。有活動才能有活力、有氣氛、有動力、有能感染人、教育人、鼓舞人。

三、存在的主要問題

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由于缺少資金，很多活動難以開展，如更換科普展版、編印科普小冊子等均因經(jīng)費原因未能實施。

四、今后的打算

篇（7）

審計項目計劃,尤其是年度審計項目計劃,是基層審計機關(guān)對年度審計工作任務(wù)的統(tǒng)一安排,也是對當(dāng)年度審計行動方針、內(nèi)容重點、完成措施、時間步驟的超前具體安排,有利于全面履行審計職責(zé),行使審計職權(quán),有效重點監(jiān)督.由此,實施審計有著較強的計劃性,而審計計劃具有一定的嚴肅性,通常納入考核內(nèi)容之一。但是隨著形勢的發(fā)展和審計工作的實際,原有的審計項計劃制定模式已不適應(yīng)需要,有必要選擇一個現(xiàn)實、實際的計劃制定模式,作為審計工作體系的重要組成部分.為此,筆者就今后審計項目計劃的制定提出一些不成熟的建議,供基層計劃設(shè)計者與決策者參考

一、現(xiàn)階段基層審計項目計劃制定的式與度

多年來，基層審計機關(guān)在審計項目計劃制定的取向上，大多是考慮以下幾個方面的動因：

一是計劃制定的連動性。基層審計機關(guān)在制定年度審計項目計劃時，基本上是在省、地審計機關(guān)層層召開審計工作會議或計劃會議拿出總盤子后，在這個大框架中去制定的，實際上是上級計劃在基層的移植或套用。只要知道上級計劃的內(nèi)容，可管窺基層項目計劃的全貌。其優(yōu)點在于審計項目計劃可保持上下連動，達到施審中的有機整體推進。

二是計劃制定的指令性?；鶎訉徲嫏C關(guān)在制定年度審計項目計劃時，處于雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的考慮和審計任務(wù)的統(tǒng)一性，總是把上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)審計項目放到突出位置，作為指令性任務(wù)在年度計劃中加以體現(xiàn)和落實，以保障上級審計機關(guān)項目計劃有序?qū)嵤┖屯瓿捎媱澋幕拘枰?/p>

三是計劃制定的針對性。基層審計機關(guān)現(xiàn)階段制定項目計劃中，有一定比重的自行安排項目。主要是根據(jù)自己的力量，按照審計管轄和分工，有針對性地就地方工作重心和發(fā)展大局以及社會關(guān)注的熱點、難點問題納入計劃進行監(jiān)督，使之既有針對性，又有重點性。

四是計劃覆蓋的全面性。基層審計機關(guān)制定年度審計項目計劃時，基本上立足于全面審計，突出重點?；谌肆Y源的制約，普遍對審計單位在幾年中實行輪審。因此，在制定項目計劃時，盡可能兼顧計劃的覆蓋面，力求達到全面性。

從基層實踐看，正是以上述模式去適度制定審計項目計劃，達到了計劃管理，保證了審計目標(biāo)任務(wù)的完成。

二、現(xiàn)階段基層審計項目計劃運行的變與調(diào)

隨著形勢的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革、財政體制改革的深入以及社會對審計客觀需求的增長，審計項目計劃制定后，潛存著一定變數(shù)，難以一成不變，不得不年年作出調(diào)整，也在報批、考核中增加了工作量。出現(xiàn)這種情況的主因有以下幾點：

其一，缺乏針對性導(dǎo)致的變化。在上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織的審計項目中，基層審計機關(guān)作為重點之一納入計劃。但有的統(tǒng)一組織的行業(yè)審計項目，上下差距較大，基層實行報賬制，核算在上級主管部門。因此，基層沒有必要實施審計，即便審計只能應(yīng)付過場。納入項目計劃的項目，不得不由統(tǒng)一組織審計機關(guān)或基層機關(guān)作出變更或調(diào)整。這種缺乏針對性的計劃，導(dǎo)致原定計劃的變化，使計劃管理達不到應(yīng)有目標(biāo)和既定目的。

其二，計劃適應(yīng)性導(dǎo)致的變化。在納入計劃管理的自行安排項目中，大多年初由業(yè)務(wù)科室提出初步安排，由班子審定平衡，再報縣政府審核批準(zhǔn)。但是在計劃確定后，往往會出現(xiàn)難以預(yù)料的情況。一方面，被審計單位被確定后，由于改革、改制，權(quán)力、財務(wù)上劃，實施審計沒有實際意義。另一方面，有的被審計單位被納入項目計劃后，由于監(jiān)督部門多，提前實施了財務(wù)檢查，為避免交叉監(jiān)督，只能進行變更調(diào)整。由于原定計劃在適應(yīng)性上的不足，導(dǎo)致項目計劃變化已比較普遍。

其三，增多隨機性導(dǎo)致的變化。近年來，地方黨委、政府越來越重視審計監(jiān)督，委托、交辦審計項目日趨增多，基層審計處于被動受托位置。不論是經(jīng)濟責(zé)任審計、還是建設(shè)項目審計以及其他交辦審計，都有著較多的隨機性和集中性、時限性。年初制定審計項目計劃時，只能部分項目納入計劃管理，大量項目將是隨機委托和交辦的。這種隨機性、集中性和時限性，對既定項目審計計劃具有較強的沖擊力。為完成任務(wù)，只能對原定項目的時間及措施延后，有時只好對項目計劃作出調(diào)增或調(diào)減，影響了原計劃的有效執(zhí)行和組織實施。

三、從今后基層審計項目計劃編制的定與統(tǒng)

既然年度審計項目計劃是審計工作的重要組成部分，又要加以考核，有其嚴肅性和規(guī)范性，那就需要隨著形勢的變化而在編制項目計劃上大力創(chuàng)新，以適應(yīng)需要。只有在項目計劃制定上創(chuàng)新定與統(tǒng)，基層審計機關(guān)才能明確規(guī)與責(zé)。今后在項目計劃編制時，自上而下應(yīng)考慮如下模式：

篇（8）

一、完成主要工作

20**年共完成審計項目97項，其中年度財務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計12項，專項經(jīng)營考核審計1項，任期經(jīng)濟職責(zé)審計2項，投資企業(yè)財務(wù)收支與資產(chǎn)負債審計3項，基建工程項目預(yù)算審計38項，基建工程項目結(jié)算審計41項，為完善集團經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益做出了貢獻。

1、預(yù)算執(zhí)行審計與財務(wù)收支審計并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計12項，發(fā)現(xiàn)問題41項，提出推薦36項。10-*月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實執(zhí)行。透過審計，嚴肅了集團公司財務(wù)管理制度與財經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。

2、開展專項經(jīng)營考核審計

20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護公司經(jīng)營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)

為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進行審計，對20**年度省、、等三家公司財務(wù)收支與資產(chǎn)負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強離任審計，帶給人事管理參考

20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團公司安排進行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計

20**年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計任務(wù)繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20**年完成基建工程項目預(yù)算審計38項，預(yù)算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項目結(jié)算審計40項，結(jié)算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。

根據(jù)集團公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結(jié)算審核。20**年引進外部力量進行工程造價審核1項，結(jié)算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵

20**年度在集團公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。

2、加強過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規(guī)定審計年度計劃制定、方案設(shè)計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實

20**年，由于審計人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計部僅有財務(wù)審計2人，工程審計1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財務(wù)收支與年度預(yù)算審計等及超多基建項目施工預(yù)、結(jié)算審計，審計力量難以精細到效益審計、經(jīng)濟職責(zé)審計、內(nèi)控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。

集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

篇（9）

一、引言

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，人類社會開始邁入經(jīng)濟知識化和信息全球化的新時代。信息技術(shù)已經(jīng)成為組織發(fā)展的主要驅(qū)動力，企業(yè)等經(jīng)濟組織對信息及時性的要求越來越強，從而對審計信息的時效性也提出了更高的要求。傳統(tǒng)審計主要是基于一定期間實施的審計，如年度審計和半年度審計，審計信息的及時性和可靠性較差，難以適應(yīng)復(fù)雜多變審計環(huán)境的要求，審計的變革發(fā)展是歷史的必然。為了適應(yīng)信息社會發(fā)展的需要，“持續(xù)審計”(ContinuousAuditing，也稱為連續(xù)審計)應(yīng)運而生。根據(jù)AICPMCICA1999年出版的研究報告《持續(xù)審計》(ContinuousAuditing)I中的定義，“持續(xù)審計是獨立審計師用以對委托項目的相關(guān)事項以一系列實時或短時間內(nèi)生成的審計報告，對其提供書面鑒證的審計方法”。持續(xù)審計與傳統(tǒng)審計最本質(zhì)的差異在于審計時間不同，持續(xù)審計強調(diào)審計的及時性，因而極大地提高了審計的效果和效率。在信息化時代，有關(guān)持續(xù)審計課題的研究不僅迫在眉睫，而且意義重大。在國外，信息技術(shù)的快速發(fā)展引起了社會各界對持續(xù)審計的廣泛關(guān)注，近年來，審計學(xué)術(shù)界和實務(wù)界積極投入對持續(xù)審計的研究并形成了一系列的研究成果，從而為審計發(fā)展作出了巨大的貢獻。但在國內(nèi)，持續(xù)審計研究剛開始起步，筆者在中國期刊網(wǎng)上以各種方式檢索有關(guān)持續(xù)審計的文章，結(jié)果不到20篇。同時持續(xù)審計方法的發(fā)展源于傳統(tǒng)期間審計，傳統(tǒng)期間審計向持續(xù)審計的發(fā)展不是一個突變事件，而是經(jīng)歷了漫長的、漸進式的發(fā)展過程?，F(xiàn)有研究存在一個共同的缺陷是將持續(xù)審計看作既定的事實，沒有反映出審計方法演變過程的路徑依賴性，不能反映持續(xù)審計的發(fā)展全貌，也影響了持續(xù)審計在實踐中的推廣應(yīng)用。因此，本文追溯持續(xù)審計發(fā)展的歷史過程，梳理其思想發(fā)展路徑，為持續(xù)審計的進一步發(fā)展和應(yīng)用提供借鑒。

二、持續(xù)審計思想發(fā)展的階段

(一)持續(xù)審計思想的萌芽20世紀(jì)50年代的美國。企業(yè)經(jīng)營日益關(guān)注成本和效率，隨著自動化技術(shù)的應(yīng)用和推廣，重新定義了企業(yè)生產(chǎn)方式和經(jīng)營模式，企業(yè)日益重視以最小的成本獲得最大的收益。這種趨勢也漸漸影響到會計職業(yè)，人們開始思考傳統(tǒng)審計方式的效果和效率。同時由于環(huán)境的變化，特別是由于戰(zhàn)爭帶來的人員減少，審計職業(yè)中合格人員漸少并且雇用成本很高，為了避免年末集中審計造成審計工作量超載，審計職業(yè)界開始思考是否可以將年末審計工作分散于全年(Tietjen，1956)。即審計師是否可以提前接受被審計單位的委托，甚至在年初就開始年度審計工作。毫無疑問，這樣做有助于解決當(dāng)時面臨的諸多問題，一方面可以降低年底審計工作量，及時出具審計報告，提高了審計的及時性和有效性；另一方面可以合理配置審計資源，避免年末審計人員工作量增大，甚至聘請其他人員進行審計帶來成本增加的現(xiàn)象，節(jié)省了審計成本支出。這是最早提出的持續(xù)審計思想，它將原本集中于期末的審計T作量分散于全年，實現(xiàn)了審計實施環(huán)節(jié)的一大突破。就當(dāng)時來說，其意義是非常重大的。但是在現(xiàn)在看來，還存在一定的局限性。首先，由于當(dāng)時審計業(yè)務(wù)主要是一年一次的財務(wù)報告審計，因此持續(xù)審計也主要用于對年度財務(wù)報告進行審計；其次，雖然持續(xù)審計要求將審計工作分散于全年，由于審計期間并沒有發(fā)生變化，分散于一年的審計工作其目的是為提供年度財務(wù)報告審計服務(wù)的，而不是為提供更加及時性的審計或者說是對季度、月度財務(wù)報告進行審計。因此從審計對象和審計目的上來說，當(dāng)時的持續(xù)審計并沒有太大的變化。

(二)持續(xù)審計思想的形成隨著社會的發(fā)展，如果僅僅將持續(xù)審計理解為審計師持續(xù)出現(xiàn)在被審計單位，或者將其理解為使年度財務(wù)報告審計工作分散于一年中的每個月，這樣不能適應(yīng)審計環(huán)境的變化，持續(xù)審計思想必須進一步向前發(fā)展才能保持生命力(Nutter，1974)。20世紀(jì)60年代以后，由于信息需求者(主要是投資人和信貸人)對信息及時性的要求提高，持續(xù)審計發(fā)展到對中期財務(wù)報告的審計，如半年度財務(wù)報告審計、季度財務(wù)報告審計和月度財務(wù)報告審計，甚至是一種連續(xù)不斷進行的審計。能夠反映該階段持續(xù)審計思想發(fā)展的代表作是Grady(1965)和Kunkd(1974)的研究。Grady(1965)通過大量的研究發(fā)現(xiàn)。投資人和信貸人需要審計師提供更加及時的審計，年度審計已經(jīng)難以滿足需要。因此，審計師應(yīng)當(dāng)對年度以外的財務(wù)報告進行審計，如半年度、季度甚至更加經(jīng)常性的財務(wù)報告，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。大規(guī)模公司擁有有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，因此可能更適合持續(xù)審計。Kunkel(1974)探討了如何通過計算機技術(shù)提供例外報告加強內(nèi)部控制。作者認為持續(xù)審計是中期財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制持續(xù)評估的延伸，持續(xù)審計能夠加強審計的有效性。利用計算機技術(shù)，審計師可以及時檢測無效數(shù)據(jù)和交易以及存在問題的領(lǐng)域，并且提供即時性的例外報告。而在年度審計下，這些問題可能要在幾個月后才被發(fā)現(xiàn)或者根本不能被發(fā)現(xiàn)。Kunkel理解的持續(xù)審計與Tietjen和Gmdy理解的持續(xù)審計有著較大的差異，Kunkel理解的持續(xù)審計是一種連續(xù)不斷進行的審計，并且能夠?qū)Τ霈F(xiàn)的異常情況及時提供例外報告，接近現(xiàn)代意義上的持續(xù)審計概念。與萌芽階段比較，該階段的發(fā)展主要體現(xiàn)在以下方面：一是審計期間發(fā)生了變化，由一年縮短到半年、一個季度甚至一個月，審計對象不局限于年度財務(wù)報告，而是包括半年度、季度等時效性更強的財務(wù)報告；中期財務(wù)報告審計的目的主要是滿足信息需求者對信息及時性的要求。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)對于持續(xù)審計的重要性也已經(jīng)得到了進一步的認識，強調(diào)持續(xù)審計在有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)中更易實現(xiàn)。三是計算機技術(shù)的發(fā)展促使持續(xù)審計的實現(xiàn)具有更強的現(xiàn)實性。隨著計算機的使用，人們開始意識到審計可以持續(xù)不斷地進行，持續(xù)審計逐漸向?qū)崟r審計理念靠近，從而及時發(fā)現(xiàn)差錯，并增強審計師防弊查錯的能力。由此可以看出，該階段的發(fā)展已經(jīng)將持續(xù)審計思想向前大大推動了一步，為向?qū)崟r審計的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

(三)持續(xù)審計思想的發(fā)展20世紀(jì)80年代以后。隨著審計環(huán)境的變化，尤其是計算機技術(shù)的快速發(fā)展，持續(xù)審計發(fā)生了質(zhì)的變化，由最初的節(jié)約審計資源和分散審計工作發(fā)展到實時審計的理念。前面兩個階段審計對信息技術(shù)沒有過高的要求，人工審計或者計算機輔助審計技術(shù)都可以實現(xiàn)，第三階段實時審計則是完全依托于高度發(fā)達的信息技術(shù)才可以實現(xiàn)的。正如四大會計師事務(wù)所合伙人所言，“當(dāng)傳統(tǒng)審計向持續(xù)審計轉(zhuǎn)變時，支持被審計單位會計信息系統(tǒng)的審計技術(shù)工具的使用變得日益重要”。這不僅要求審計技術(shù)工具的發(fā)達，同時也要求被審計單位高度的會計信息化。Kearns(1980)對持續(xù)審計實施的必要性和可行性進行了較為系統(tǒng)的闡述。Keams強調(diào)除了需要計算機技術(shù)進行審計外，持續(xù)審計還需要具備其他條件，例如被審計單位信息系統(tǒng)具有較強的數(shù)據(jù)處

理能力、強調(diào)中期財務(wù)報告、管理層有建立有效內(nèi)部控制的責(zé)任等。只有滿足這些條件時，才有執(zhí)行持續(xù)審計的必要和可能。繼Kearns(1980)的研究之后。學(xué)術(shù)界、實務(wù)界以及社會職業(yè)團體從持續(xù)審計理論、技術(shù)、應(yīng)用等多方面對其進行了廣泛的研究和探討。其中對持續(xù)審計理論發(fā)展和實務(wù)應(yīng)用貢獻最大的是國際社會職業(yè)團體對持續(xù)審計研究得出的研究報告，主要包括AICPMCICA的研究報告《持續(xù)審計》(1999)；11A的研究報告《持續(xù)審計：內(nèi)部審計師的潛力》(Continuous Auditing：Potentiantal Internal Auditors，2003)、《持續(xù)審計：內(nèi)部審計師的操作模型》(ContinuousAuditing：AnOperationalModelforInternalAuditors，2005)、《持續(xù)審計：認證、監(jiān)控和風(fēng)險評估》(ContinuousAuditing：Implication rorAssurance，Mmfitofing and RiskAssessment，2006)。AICPMCICA、IIA分別立足于獨立審計和內(nèi)部審計，討論了持續(xù)審計的性質(zhì)、目的、范圍、基本原則和審計程序等重要問題，并對持續(xù)審計的實施進行了案例研究。他們的研究為持續(xù)審計發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，促使持續(xù)審計在審計實務(wù)中的應(yīng)用得以不斷推廣。

篇（10）

未來組織的一大特點是管理的靈活性，是以科學(xué)設(shè)計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃為前提的。未來審計組織的使命要求加強審計管理。李金華審計長在2007年全國審計工作會議上指出：“當(dāng)前審計管理不到位、不適應(yīng)已經(jīng)成為制約審計工作發(fā)展的一個突出問題……要落實‘十一五’期間審計工作目標(biāo)和任務(wù)，推動審計工作向更高層次發(fā)展，必須加強和改進審計管理?！睘榇耍P者擬從審計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架的設(shè)計出發(fā)，結(jié)合我國政府審計管理的現(xiàn)狀。對加強和改進我國政府審計管理進行一些思考。

一、國家審計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架

國家審計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)公布《××至××年政府審計組織發(fā)展計劃》(以下簡稱“組織發(fā)展計劃”)予以確定。組織發(fā)展計劃應(yīng)成為政府審計組織未來幾年計劃編制、戰(zhàn)略規(guī)劃的綱領(lǐng)性文件，內(nèi)容包括明確政府審計組織發(fā)展的主要任務(wù)與目標(biāo)，重點工作事項的具體發(fā)展目標(biāo)和相應(yīng)對策，以及為落實“組織發(fā)展計劃”制定的各項戰(zhàn)略計劃。

(一)戰(zhàn)略計劃框架

為確?！敖M織發(fā)展計劃”的實施，政府審計機關(guān)要以“組織發(fā)展計劃”為核心，在分析未來面臨的外部環(huán)境可能變化的基礎(chǔ)上，制定包括部門預(yù)算、審計業(yè)務(wù)(滾動)計劃、風(fēng)險管理計劃、舞弊控制計劃和單項業(yè)務(wù)績效協(xié)定在內(nèi)的一系列戰(zhàn)略計劃，共同構(gòu)成政府審計的組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架。

外部環(huán)境對政府審計工作的開展和法律職責(zé)的履行會產(chǎn)生重要而又持續(xù)的影響。主要面臨兩個問題：一是公共服務(wù)的提供者越來越多，操作環(huán)境越來越復(fù)雜。如不斷發(fā)展的由私營部門提供公共服務(wù)的趨勢，以及隨之而來的強化管理責(zé)任和合同計劃管理的必要性與服務(wù)需求；國家持續(xù)增長的公共服務(wù)需求和預(yù)期；越來越復(fù)雜的信息技術(shù)持續(xù)投入使用；為保持組織核心能力，在更大范圍內(nèi)關(guān)注人力資源管理等。二是職業(yè)會計和審計的不斷發(fā)展。如對健全的公司治理的持續(xù)關(guān)注；越來越強調(diào)風(fēng)險管理和健全的控制環(huán)境的重要性；對審計方法的重新評估，包括對合法性的評估；提供的審計和咨詢服務(wù)更加合理，鑒證審計更強調(diào)“可持續(xù)性”和“三重底線”(主要指企業(yè)對社會、經(jīng)濟和環(huán)境的三重責(zé)任)以及其他關(guān)聯(lián)需求。

根據(jù)上述變化，政府審計組織制定的戰(zhàn)略計劃主要有如下內(nèi)容：

1、部門預(yù)算。部門預(yù)算每年由政府審計機關(guān)準(zhǔn)備并向同級財政提供。主要是為實施“組織發(fā)展計劃”為核心的各項戰(zhàn)略計劃提供資金支持。提交財政部門時，還需列示所提預(yù)算的考慮和部門績效考核，以及預(yù)期的產(chǎn)出和成果。

2、年度審計業(yè)務(wù)滾動計劃。審計業(yè)務(wù)滾動計劃是實施“組織發(fā)展計劃”的重要戰(zhàn)略計劃之一，旨在明確提出如何逐步實現(xiàn)“組織發(fā)展計劃”確定的重點工作事項的目標(biāo)。按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算確定的審計項目和可利用的審計資源，政府審計機關(guān)在年度審計業(yè)務(wù)滾動計劃中應(yīng)制定績效計分表，以方便評估、監(jiān)督和衡量自身的績效。審計業(yè)務(wù)滾動計劃是以三年為周期的流動計劃，但是每年都要進行更新和修訂。

3、風(fēng)險管理計劃。審計機關(guān)各項戰(zhàn)略計劃框架的實施需要風(fēng)險管理計劃的有力支持。審計機關(guān)每年要對其風(fēng)險管理計劃的執(zhí)行情況進行回顧，根據(jù)外部環(huán)境的變化，修改業(yè)務(wù)要求，控制環(huán)境，分析“組織發(fā)展計劃”確定的重點工作事項的主要風(fēng)險水平，提出解決之道，并在向政府提交年度工作報告中專門陳述。

4、舞弊控制計劃。舞弊控制計劃是與風(fēng)險管理計劃直接相關(guān)的重要戰(zhàn)略性文件，是風(fēng)險管理計劃的延伸。為適應(yīng)環(huán)境的變化，審計機關(guān)至少每兩年要檢查一次舞弊風(fēng)險評估和舞弊控制計劃，重點是識別和分析所有與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險，所有的舞弊風(fēng)險都由風(fēng)險所在單位的上一級部門確定和處理。

5、單項業(yè)務(wù)績效計劃。單項業(yè)務(wù)績效計劃是年度審計業(yè)務(wù)滾動計劃的有機組成部分，并不單獨形成文件。單項業(yè)務(wù)績效計劃主要關(guān)注如何按照“組織發(fā)展計劃”和審計業(yè)務(wù)滾動計劃中確定的重點工作事項，將直接相關(guān)的各項要素(如產(chǎn)品、服務(wù)、單項經(jīng)費預(yù)算等)細化到具體的審計項目。

需要說明的是，組織發(fā)展計劃的實施還需要其他方面諸如戰(zhàn)略的、管理的或具體的實施計劃的支持，這些計劃更側(cè)重審計機關(guān)業(yè)務(wù)或行為的某一方面，如人力資源管理、信息技術(shù)和外部環(huán)境管理等。

(二)“組織發(fā)展計劃”的組織實施及實施過程中的風(fēng)險控制與績效考核

1、組織實施。為確保“組織發(fā)展計劃”的落實，一方面，組織內(nèi)要成立專門的管理執(zhí)行委員會，由審計首長直接領(lǐng)導(dǎo)，主要職責(zé)是領(lǐng)導(dǎo)審計組織實現(xiàn)“組織發(fā)展計劃”提出的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)助審計首長履行法定職責(zé)；另一方面，在每年向人代會提交的年度工作報告中，都會從組織管理的角度，專門報告“組織發(fā)展計劃”的實施情況。

2、風(fēng)險控制。風(fēng)險控制是確?！敖M織發(fā)展計劃”實施的保證。要建立全面的風(fēng)險管理框架，既包括對審計組織事例的風(fēng)險管理計劃，也包括對每一工作領(lǐng)域的風(fēng)險管理計劃。

3、績效考核。業(yè)績考核是衡量“組織發(fā)展計劃”實施效果的直接手段與方法。計分卡是年度審計業(yè)務(wù)滾動計劃的組成部分之一，主要是根據(jù)“組織發(fā)展計劃”確定的重點工作事項和年度部門預(yù)算確定的績效指標(biāo)設(shè)立，旨在使審計組織能夠隨時掌握和關(guān)注當(dāng)前和今后一段時期的績效。

二、對我國政府審計管理的若干啟示

以《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》(以下簡稱“五年規(guī)劃”)的制定與實施為標(biāo)志，我國政府審計管理工作近年來取得較大進展。五年規(guī)劃實施近四年來，審計署對強化審計管理重要性的認識也越來越深刻，先后頒布了《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》《審計署關(guān)于改進審計項目計劃管理的實施辦法》等加強和改進審計管理的重要文件，但審計管理滯后于審計實踐的問題尚未得到有效解決，已成為制約審計工作取得更大進展的重要因素。

審計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架的設(shè)計與實施給我國政府審計機關(guān)一個新的、從組織發(fā)展的視角開展審計管理的啟示。與以“組織發(fā)展計劃”為核心的組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架相比，我國政府審計機關(guān)還缺乏從審計機關(guān)的內(nèi)(內(nèi)部管理)、外(外部環(huán)境)部，從審計業(yè)務(wù)的內(nèi)(審計業(yè)務(wù)的自身管理)、外(審計業(yè)務(wù)支撐體系的管理)部綜合開展審計管理的認識和實踐。當(dāng)前的審計管理在管理制度框架的系統(tǒng)性(主要是框架的設(shè)計與完善，以及界定框架中不同計劃之間的管理定位與職能)、管理內(nèi)容(主要是外部環(huán)境以及具體目標(biāo)與對策)的充實性和框架實施的制度保證程度方面，還有一些值得改進和提高的地方。

(一)建立和完善審計管理的制度框架

盡管五年規(guī)劃的制定與實施收到較好效果，但從組織發(fā)展管理的角度看，目前我國政府審計管理制度框架的內(nèi)容比較單一，還缺乏與五年規(guī)劃配套和相互支撐的具體的審計業(yè)務(wù)滾動計劃、單項業(yè)務(wù)績效協(xié)定；缺乏對五年規(guī)劃實施中的風(fēng)險分析與可能的舞弊控制；沒有將五年規(guī)劃中的重點工作與部門預(yù)算建立對應(yīng)關(guān)系，部分規(guī)劃內(nèi)容缺乏應(yīng)有的資金支持。因此，完善審計管理的制度框架，就是要以五年規(guī)劃為核心，建立審計業(yè)務(wù)滾動計劃、審計業(yè)務(wù)支撐計劃、單項審計業(yè)務(wù)績效協(xié)定以及風(fēng)險管理計劃(含舞弊控制)為內(nèi)容的戰(zhàn)略計劃框架，重視部門預(yù)算的編制和執(zhí)行中對五年規(guī)劃重點工作的支持，注意各個計劃之間的銜接，使審計管理的制度框架成為一個有機整體。

(二)清晰劃分審計管理制度框架中不同計劃或制度的管理定位

1、五年規(guī)劃主要是確定審計機關(guān)的指導(dǎo)思想、總體發(fā)展目標(biāo)和事關(guān)全局的重點工作的具體目標(biāo)與對策(通過具體目標(biāo)支撐總體目標(biāo))，明確審計管理制度框架中包括的各項計劃或制度及其之間的相互關(guān)系。

2、審計業(yè)務(wù)滾動計劃主要是關(guān)注五年規(guī)劃確定的總體目標(biāo)的實施步驟和績效分解與落實。具體地說，一是將重點工作事項的目標(biāo)和對策細化為具體的、以“三年為一個滾動周期”的審計任務(wù)計劃；二是將“三年為一個滾動周期”確定的審計任務(wù)與“年度審計項目計劃”銜接起來，切實發(fā)揮計劃效能；三是通過年度審計計劃的選擇，確定具體審計項目，并同部門預(yù)算掛勾。

3、單項績效協(xié)定主要是結(jié)合部門預(yù)算中的項目預(yù)算、審計工作方案、實施方案，關(guān)注具體審計業(yè)務(wù)或?qū)徲嬛螛I(yè)務(wù)的績效，實現(xiàn)已經(jīng)明確的年度審計工作具體目標(biāo)的進一步分解與銜接。重點做好資金、人員等審計資源的管理，并通過審計機關(guān)與審計組織簽訂協(xié)定的方式將其確定下來，以便于落實與考核。為此，要通過審計成本管理，實行項目預(yù)算管理，加強成本控制。對基本支出和外勤審計經(jīng)費分別實行定額定員管理和項目測算管理；在做好審計成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析和測算工作的基礎(chǔ)上，審計項目要做到審前調(diào)查時有概算，正式審計前有預(yù)算，項目結(jié)束后有決算，實施結(jié)果有評估。

4、審計業(yè)務(wù)支撐體系主要是針對五年規(guī)劃確定的、業(yè)務(wù)工作之外的對業(yè)務(wù)工作起到支撐作用的其他審計工作的具體任務(wù)。我國審計業(yè)務(wù)的支撐體系就是“人、法、技”建設(shè)，是今后審計工作不斷取得新發(fā)展的重要保證。審計機關(guān)可針對支撐體系的某一方面制定發(fā)展計劃，如關(guān)于人才工作和人力資源管理的發(fā)展計劃；關(guān)于《審計法》的宣傳與落實、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計準(zhǔn)則和審計指南研究的發(fā)展計劃等。

5、風(fēng)險管理(含舞弊控制)計劃主要是關(guān)注五年規(guī)劃和其他計劃和制度實施過程中的風(fēng)險管理與控制。它將風(fēng)險管理的理念引入各項審計工作，針對“五年規(guī)劃”確定的每一個重點審計工作領(lǐng)域，從確定風(fēng)險存在的環(huán)境、識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、評價風(fēng)險和處理風(fēng)險等五個環(huán)節(jié)，合理地確定風(fēng)險控制措施。同時定期分析和總結(jié)回顧五年規(guī)劃審計工作的各個重點領(lǐng)域的風(fēng)險水平和控制措施，修訂風(fēng)險管理(含舞弊控制)計劃，確保審計工作的健康發(fā)展。

(三)關(guān)注外部環(huán)境變化對政府審計管理的機遇與挑戰(zhàn)

改進和提高政府審計管理必須高度關(guān)注其外部環(huán)境變化。在我國現(xiàn)行的審計管理體制下，外部環(huán)境的變化同時意味著政府審計發(fā)展與管理的機遇與挑戰(zhàn)。當(dāng)前政府審計發(fā)展與管理過程中應(yīng)該十分關(guān)注以下幾個外部環(huán)境問題：

1、新的會計、審計準(zhǔn)則體系的頒布對政府審計管理的影響。一方面要求政府審計人員必須具備針對新的會計準(zhǔn)則體系下的企業(yè)審計的技術(shù)能力；另一方面，已實現(xiàn)與國際審計準(zhǔn)則接軌的社會審計準(zhǔn)則體系的建立勢必要求加快政府審計準(zhǔn)則體系的建立。從國際上看，社會審計與政府審計在財務(wù)報表審計準(zhǔn)則的技術(shù)方法上的趨同，要求政府審計機關(guān)借鑒社會審計準(zhǔn)則體系規(guī)范和其他一些好的技術(shù)方法，建立起政府審計準(zhǔn)則，進一步規(guī)范政府審計行為。

2、政府審計的國際潮流與我國政府的國際定位?？傮w而言，目前大多數(shù)國家的政府審計工作包括財務(wù)報表審計與效益審計兩部分。各國財務(wù)報表審計多是基于風(fēng)險基礎(chǔ)的審計方法，在審計準(zhǔn)則的建立和審計方法的運用方面多趨向于國際審計準(zhǔn)則，較為規(guī)范，但各國效益審計的方法和領(lǐng)域則有所不同。在財務(wù)報表審計領(lǐng)域，目前我國政府尚未開展真正意義的、符合國際審計準(zhǔn)則的財務(wù)報表審計。實際工作中的財務(wù)報表審計(或預(yù)算執(zhí)行審計)仍停留在賬戶審計或交易審計的層面，很少運用風(fēng)險基礎(chǔ)的審計方法，也沒對單位財務(wù)報表的總體發(fā)表意見。這些方面都需要改進，以實現(xiàn)政府財務(wù)審計的規(guī)范發(fā)展，盡快并入國際審計潮流。在效益審計領(lǐng)域，我國正處于起步和探索階段，如何從中國的國情出發(fā)，將合法性審計納入效益審計的范疇，賦予“經(jīng)濟、效率、效果”以新的、具有中國特色的內(nèi)容，將是探索有中國特色效益審計的關(guān)鍵，也是我國政府效益審計實現(xiàn)與國際同步的關(guān)鍵。新晨

3、適應(yīng)管理體制對審計工作的影響。從目前的情況看，審計機關(guān)隸屬于政府管理的體制短期內(nèi)不會改變?；谶@種判斷，管理體制對審計工作的影響的核心問題就是審計工作如何適應(yīng)這種管理體制的要求，尋求最佳途徑，發(fā)揮更大作用。要從實際出發(fā)，充分利用輿論和社會監(jiān)督，針對不同的對象，制定不同的宣傳內(nèi)容、重點和方法，使審計工作更好地得到各方面的支持、理解和幫助。