序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅務(wù)管理論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1.合法性原則：企業(yè)在開展所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的時(shí)候都必須要對法律法規(guī)要求予以遵循，而在開展受管理活動(dòng)的時(shí)候必須要做到這一點(diǎn)。企業(yè)在從事事務(wù)管理活動(dòng)的時(shí)候應(yīng)該要在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)來進(jìn)行，針對稅務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行合理的謀劃，通過對合法手段的應(yīng)用幫助企業(yè)節(jié)稅，使企業(yè)的稅賦水平得以有效降低。不能夠通過少列收入、不列收入、多列支出、將賬簿以及記賬憑證等擅自撕毀、隱匿、變造以及偽造等行為進(jìn)行偷稅等違法活動(dòng)[3]。

2.誠實(shí)守信原則：作為市場經(jīng)濟(jì)的基本道德，誠信原則對于企業(yè)的健康發(fā)展而言具有十分重要的作用。政府與企業(yè)之間的博弈是企業(yè)進(jìn)行納稅活動(dòng)的本質(zhì)，企業(yè)通過誠信納稅可以使自己與政府之間的博弈成本得到最大限度的降低，從而使企業(yè)經(jīng)營的收益得以增加，而且商業(yè)合作伙伴、企業(yè)工作人員、管理層以及企業(yè)股東等企業(yè)利益的相關(guān)者之間的信任度將會(huì)受到誠信原則的直接影響，誠信原則能夠?qū)^度的機(jī)會(huì)主義傾向起到有效的抑制作用。企業(yè)的負(fù)責(zé)人必須要主動(dòng)地選擇誠實(shí)信用的原則，并且以誠實(shí)信用的原則為根據(jù)針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)。誠實(shí)納稅意味著企業(yè)能夠?qū)ψ约簯?yīng)盡的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及社會(huì)責(zé)任進(jìn)行主動(dòng)的承擔(dān)，對相關(guān)稅收法律的義務(wù)約定予以遵從，只有這樣才能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)將良好的合作關(guān)系建立起來，并且能夠促進(jìn)企業(yè)自身的健康持續(xù)發(fā)展。

3.成本效益原則：企業(yè)管理與控制稅收成本的主要目標(biāo)就是節(jié)約成本，企業(yè)經(jīng)營者需要考慮的重點(diǎn)問題就是成本效益原則。相對于同行業(yè)而言，企業(yè)的稅收成本必須要壓到中等偏低水平以下，才能夠使企業(yè)的價(jià)格競爭力及盈利能力得以提升。因此企業(yè)稅務(wù)管理人員必須要對有關(guān)稅收的案例、規(guī)章以及法規(guī)等進(jìn)行鉆研，最終將幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的方案制定出來，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化[4]。4.事先籌劃的原則：所謂的事先籌劃的原則是指在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)通過事先的設(shè)計(jì)安排以及規(guī)劃，能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納的目標(biāo)以及少交稅的目標(biāo)。相對于納稅行為而言，納稅義務(wù)在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通常具有較大的滯后性，這樣在納稅之前企業(yè)就有可能針對稅款行為進(jìn)行合理的籌劃，從而實(shí)現(xiàn)降低或者避免企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。如果企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了經(jīng)濟(jì)行為，而且企業(yè)的稅率、計(jì)稅依據(jù)以及納稅項(xiàng)目已經(jīng)成定局，這時(shí)候企業(yè)如果想實(shí)施少繳稅款的措施，那么不管這些行為是否合法，都不屬于稅收籌劃的范圍之內(nèi)。總之，稅收籌劃活動(dòng)的實(shí)質(zhì)就是通過對稅法的運(yùn)用，針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的安排，從而能夠使企業(yè)對納稅義務(wù)的發(fā)生進(jìn)行有效的控制。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理的主要目標(biāo)

1.準(zhǔn)確納稅：企業(yè)需要以稅法的相關(guān)規(guī)定為根據(jù)針對準(zhǔn)確納稅的含義進(jìn)行解釋，準(zhǔn)確納稅也就是指的是企業(yè)在對相關(guān)稅收法規(guī)、法律進(jìn)行嚴(yán)格遵守的前提下，做到及時(shí)、足額地上繳稅款，同時(shí)要保證企業(yè)能夠享受到相關(guān)的優(yōu)惠政策。

2.對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避：對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避包括兩個(gè)方面的主要內(nèi)容，也就是對遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避以及對處罰風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)主要包括具有較大不確定性的資源差異以及外部環(huán)境等出現(xiàn)的遵從成本；而處罰風(fēng)險(xiǎn)則指的是由于沒有足額以及按時(shí)的上交稅款，導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款得情況。

3.稅務(wù)籌劃：在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)在不違反法規(guī)以及法律的條件下，事先安排納稅主體的投資行為以及各種經(jīng)營活動(dòng)等與稅務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的、而且能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納目標(biāo)以及少交稅等目標(biāo)的活動(dòng)。

二、企業(yè)開展稅務(wù)管理的有效對策

要想使中國企業(yè)處管理當(dāng)中存在的問題得到有效的解決，應(yīng)該以這些問題為根據(jù)，有針對性的采取各種措施。

篇（2）

通過制定和完善稅收會(huì)計(jì)核算制度，對企業(yè)所得稅進(jìn)行管理，通過稅收跨級的形式進(jìn)一步核算企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)財(cái)務(wù)制度之間的差別，為企業(yè)申報(bào)提供便利，對企業(yè)所得稅工作加強(qiáng)核定管理，同時(shí)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，進(jìn)而在一定程度上提高財(cái)務(wù)人員的核算水平，進(jìn)一步滿足按帳核實(shí)征收的要求，對現(xiàn)行的稅收管理體制進(jìn)行改革，建立“以信息化管理為支撐，以征管查專業(yè)分工體制為保障的稅收管理體制”，通過對稅收進(jìn)行集中征收，專業(yè)管理，重點(diǎn)稽查等，同時(shí)借助宣傳和培訓(xùn)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步深入了解稅收政策，進(jìn)而對各項(xiàng)稅款進(jìn)行正確的計(jì)算，同時(shí)正確地填報(bào)新納稅申報(bào)表，提高企業(yè)所得稅的核算水平。

1.2個(gè)人所得稅繳納的措施

對于建筑安裝行業(yè)來說，通過扣繳義務(wù)人代扣代繳或者納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。承攬建筑安裝業(yè)工程的單位和個(gè)人作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，通常情況下，依法代扣代繳個(gè)人支付收入的所得稅。對于納稅人來說，如果沒有扣繳義務(wù)人或者扣繳義務(wù)人未按法規(guī)代扣代繳稅款的，在這種情況下，需要由納稅人自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。按每月工程完工量情況，納稅人和扣繳義務(wù)人需要預(yù)繳、預(yù)扣個(gè)人所得稅，同時(shí)按年進(jìn)行結(jié)算。如果工程需要跨年度作業(yè)，這時(shí)個(gè)人所得稅需要按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算。對于難以按各年所得劃分的所得稅，可以將稅款按月預(yù)繳、預(yù)扣。職工工資按月發(fā)放，單位不要拖欠，這樣能合理降低個(gè)稅繳納比例。

1.3分包工程征稅相關(guān)問題的解決措施

對于企業(yè)來說，需要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，在工程項(xiàng)目施工過程中，對合同進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，同時(shí)對各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對工程質(zhì)量加強(qiáng)監(jiān)督和管理。對于層層轉(zhuǎn)包的工程來說，需要自行編制工程成本計(jì)劃，對施工成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，為出包的工程選擇施工單位，在條件允許的情況下，可以通過招標(biāo)的方式進(jìn)一步確定施工單位。對于選擇的施工單位，其資質(zhì)等級需要符合工程要求。在工程出包過程中，企業(yè)雙方需要簽訂承發(fā)包合同，在簽訂合同前，需要對雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行具體的規(guī)定，對于合同條款，需要企業(yè)技術(shù)、計(jì)劃財(cái)務(wù)審計(jì)等部門的審查。

1.4辦理外經(jīng)證的優(yōu)越性

納稅人臨時(shí)到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在稅收管理中叫做“外出經(jīng)營”。那么《外經(jīng)證》便是由于稅收征管而存在的一種納稅證明。對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人來說，如果需要到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，在這種情況下，需要持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，進(jìn)而在一定程度上接受稅務(wù)管理。如果納稅人外出經(jīng)營從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的時(shí)間累計(jì)超過180天，需要在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。外地施工項(xiàng)目必須辦理外經(jīng)證，這樣能合理避免企業(yè)所得稅和個(gè)稅異地繳納及稅務(wù)機(jī)關(guān)搶稅源的矛盾。

1.5樹立納稅人的納稅觀念

單從總包和分包概念上講，并不是大家說的對下合同中不含稅就降低了成本，總包、分包甚至下面有資質(zhì)的單位稅務(wù)都是可以特殊代開的，只需要繳納一次稅金。所以，需要采取相應(yīng)的措施，讓納稅人充分意識到稅法的重要性，利用稅法可以幫助納稅人進(jìn)行維權(quán)、護(hù)權(quán)。在分配稅收利益、配置權(quán)利義務(wù)的過程中，對于稅收立法來說，需要將納稅人視為權(quán)利主體來對待，充分地注意納稅人的權(quán)利；在處理納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系時(shí)，必須將二者作為稅收法律關(guān)系的平等主體對待。

篇（3）

一般情況下，企業(yè)根據(jù)自身稅務(wù)特點(diǎn)采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運(yùn)營活動(dòng)，對多發(fā)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，比如企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發(fā)生率低的應(yīng)稅事項(xiàng)，比如財(cái)產(chǎn)稅、行為稅方面。

(二)內(nèi)部控制目標(biāo)

稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為一種能夠促進(jìn)依法納稅、合理避稅的重要方式，能夠有效規(guī)范企業(yè)運(yùn)營行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作水平。其內(nèi)控目標(biāo)如下：確保企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照相關(guān)法綠法規(guī)進(jìn)行支付與核算。確保企業(yè)稅收開支合理合法。確保稅收信息符合要求，真實(shí)完整。確保稅務(wù)支出核算準(zhǔn)確及時(shí)。

(三)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度

1、明確崗位職責(zé)制度

對于日常控制而言，明確的崗位職責(zé)能夠確保涉稅行為的相互監(jiān)督，避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于例外控制來講，責(zé)任到人，也能夠有效處理稅務(wù)糾紛事件。

2、重要涉稅事項(xiàng)的稅收支出預(yù)測、決策與預(yù)算控制制度

預(yù)測制度能夠保證日常涉稅業(yè)務(wù)與企業(yè)目標(biāo)的整體一致性。決策制度能夠基于相關(guān)法律法規(guī)，對預(yù)測方案進(jìn)行合法決策，合理避稅，確保稅收支出的最小化。全面預(yù)算與專項(xiàng)預(yù)算工作都應(yīng)列為企業(yè)的稅收支出

3、執(zhí)行控制制度

企業(yè)需要根據(jù)支出預(yù)算，貫徹執(zhí)行，責(zé)任到人，保證預(yù)算的正常進(jìn)行，同時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，需要從支出審批進(jìn)行控制，嚴(yán)格審批制度，控制支出行為。

4、核算控制制度

對企業(yè)的運(yùn)營過程總的稅收支出按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)寫，準(zhǔn)確分類，嚴(yán)格核算，保證稅務(wù)支出信息的真實(shí)，準(zhǔn)確性。

5、分析與考核制度

稅收支出分析與考核符合企業(yè)內(nèi)控規(guī)范，運(yùn)用不同的分析方式，比如比較分析、比率分析等進(jìn)行分析，檢查預(yù)算實(shí)際完成狀態(tài)，分析偏離原因，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主體進(jìn)行相應(yīng)考核，以期達(dá)到合理避稅的目的。

二、稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

(一)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的難點(diǎn)

我國稅收管理工作要求的提高需要企業(yè)涉稅工作與人員具備更高的綜合素質(zhì)。不斷加大的稅務(wù)稽查力度使得企業(yè)需要注重稅收利益與風(fēng)險(xiǎn)的兼顧。外部環(huán)境的制約，一些地方保護(hù)行為阻礙了稅務(wù)管理的發(fā)展。

(二)完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

對于企業(yè)涉稅崗位人員進(jìn)行定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)，了解最新的稅收政策與制度，及時(shí)掌握稅務(wù)管理的最新動(dòng)向，同時(shí)，與相關(guān)單位做好溝通協(xié)調(diào)工作。在增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，能夠把握政策方向，合理合法的使且也稅收利益達(dá)到最大化。完善內(nèi)部審計(jì)，健全防范機(jī)制，對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有效控制和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部管理工作的順利開展，保證企經(jīng)營業(yè)的長期穩(wěn)定性。完善信息傳遞機(jī)制，對于企業(yè)運(yùn)營全過程中的稅務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格管理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。明確稅務(wù)管理工作崗位以及職責(zé)，專人專責(zé)，責(zé)任到人，能夠科學(xué)合理的制定稅收工作方案，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作。

篇（4）

長期以來，我國國家企業(yè)在自身發(fā)展過程中缺乏對國家稅務(wù)的深入了解，對國企稅務(wù)管理工作不重視，錯(cuò)誤的認(rèn)為國家企業(yè)不存在企業(yè)效益這一問題，導(dǎo)致管理工作者在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)傾向于形式化和過場化。并且，由于受我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，國企財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)管理認(rèn)識不深，接觸時(shí)間較短，稅務(wù)管理手段比較薄弱，使稅務(wù)管理工作并沒有真正發(fā)揮出作用。

2.法律意識淡薄

目前，我國許多企業(yè)對企業(yè)稅務(wù)管理工作存在錯(cuò)誤的認(rèn)識，往往通過偷稅漏稅的方式來降低企業(yè)稅收成本，沒有在我國稅收法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，對企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行正確的統(tǒng)籌規(guī)劃，并沒有真正有效的利用我國稅收政策的作用，反而損害了企業(yè)利益、國家利益。在這種不良風(fēng)氣的影響之下，國企的稅務(wù)管理工作人員的法律意識淡薄，對稅務(wù)管理工作也不重視，造成我國國企稅務(wù)管理工作混亂。

3.稅收業(yè)務(wù)不強(qiáng)

目前，我國國家企業(yè)很大部分仍受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，運(yùn)營方式上帶有很大的政治色彩，高層管理人員對企業(yè)稅收管理并不重視，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作者無法有效的對偷稅、漏稅進(jìn)行有效的劃分。稅收管理工作是一門實(shí)時(shí)性和操作性很強(qiáng)的工作，而我國國家企業(yè)的稅務(wù)管理人員抱著國企工作是鐵飯碗的錯(cuò)誤思想沒有及時(shí)的對時(shí)下的稅收知識進(jìn)行有效的補(bǔ)充，其業(yè)務(wù)操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時(shí)代，導(dǎo)致了國企稅務(wù)業(yè)務(wù)能力虛弱的現(xiàn)象。

二、提高我國國企稅務(wù)管理工作水平重要措施

稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動(dòng)最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，也就是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下通過提升稅務(wù)管理意識，提高稅務(wù)管理法律觀念，增強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)能力，完善稅收管理制度來實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。

1.提升管理意識，精化稅收管理工作

意識決定行為，只有從根本上提升管理意識，才會(huì)提高企業(yè)稅務(wù)管理工作。首先，要轉(zhuǎn)變國家企業(yè)的管理意識。雖然國家企業(yè)屬于國家性質(zhì)的企事業(yè)單位，但仍具有以盈利為目的的企業(yè)性質(zhì)。其次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)管理工作機(jī)構(gòu)，由專業(yè)高素質(zhì)的工作人員掌管稅務(wù)工作，提高稅務(wù)管理工作的專業(yè)化水平，必要的話可以對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作進(jìn)行二次細(xì)化，最終將國家企業(yè)稅務(wù)管理工作專業(yè)化，精細(xì)化。

2.提高法律觀念，加強(qiáng)稅收法律培訓(xùn)

由于我國目前的稅法制度體系并未完善，稅法約束范圍仍有缺口，這就必須要依靠企業(yè)自身的法律約束力，在保障廣大人民共同利益的情況下認(rèn)真遵守國家法律制度。加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律意識培訓(xùn)，熟練掌握國家稅收優(yōu)惠政策，從法律政策的角度上進(jìn)行稅收規(guī)劃和統(tǒng)籌，從而降低企業(yè)稅收成本。另一方面嚴(yán)格禁止偷稅、漏稅的情況出現(xiàn)，一定要在合理合法的情況下進(jìn)行避稅。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該要重視企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律培訓(xùn)工作，借助外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或者專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的力量，不斷提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身的法律觀念和業(yè)務(wù)能力。

3.增強(qiáng)業(yè)務(wù)管理能力，完善稅收管理制度

關(guān)于目前國企稅收管理水平不高的現(xiàn)象，究其原因還是因?yàn)槎愂展芾碇贫鹊慕ㄔO(shè)不完善。只有建立了完善的稅收管理制度，創(chuàng)造良好的稅收管理內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，才能對企業(yè)稅收規(guī)劃進(jìn)行正確的決策，對企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，對企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。微觀上，國企的稅務(wù)管理人員大部分都是會(huì)計(jì)人員出身，其本身缺乏相應(yīng)的統(tǒng)籌管理能力。然而，企業(yè)稅務(wù)管理的高低直接取決于稅務(wù)管理人員素質(zhì)的好差，因此，不斷提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)管理能力才能真正提高企業(yè)的稅收管理水平。

篇（5）

“稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，并借助于會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，對稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種特種專業(yè)會(huì)計(jì)”。這一定義告訴我們，稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是稅法;稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能是反映和監(jiān)督，稅務(wù)會(huì)計(jì)的對象是稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是提供企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的信息。

1.2企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的服務(wù)范圍

設(shè)立企業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，做好稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，對每一個(gè)企業(yè)來說都是很重要的。是解決稅收制度與會(huì)計(jì)制度差別的必然要求，是完善稅制及稅收征管的必然選擇，是企業(yè)追求自身利益的需要，是企業(yè)正確處理企業(yè)與國家之間分配關(guān)系的最佳途徑，是防止稅款大量流失的重要措施。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科范疇，但是兩者有著服務(wù)范圍的不同。我國稅務(wù)會(huì)計(jì)的范圍從理論上講應(yīng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中能以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)，即包括了對稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納全過程進(jìn)行反映和監(jiān)督。在實(shí)際工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容可歸納為以下三個(gè)方面:a、根據(jù)稅法確定稅務(wù)會(huì)計(jì)的納稅基礎(chǔ)即稅務(wù)登記、納稅鑒定和納稅申報(bào);b、流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會(huì)計(jì)處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金的會(huì)計(jì)處理;c、企業(yè)納稅申報(bào)表的編制分析等。

2．企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

2.1核算對象的特定性

不論什么性質(zhì)的企業(yè)只要被認(rèn)定為納稅人，在處理稅務(wù)事宜時(shí)都應(yīng)當(dāng)依法納稅，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算的方法對其經(jīng)營進(jìn)行核算和監(jiān)督，這就使稅務(wù)會(huì)計(jì)成為單位涉稅活動(dòng)的核算和監(jiān)督的一個(gè)手段。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算對象則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的可用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)，即伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金運(yùn)動(dòng)在不同環(huán)節(jié)形成不同形式的稅務(wù)資金，如購銷環(huán)節(jié)形成的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，財(cái)產(chǎn)行為環(huán)節(jié)形成的房產(chǎn)稅、印花稅，利潤分配環(huán)節(jié)形成的所得稅等等。

2.2核算依據(jù)的法律制約性

稅收直接涉及企業(yè)的利益分配，作為企業(yè)財(cái)會(huì)人員，必須熟悉稅法。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接目的是為了取得最大的經(jīng)濟(jì)利益，而企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益，主要有三個(gè)流向，一是用于企業(yè)的擴(kuò)大投資，二是用于企業(yè)投資者和職工個(gè)人的消費(fèi)，三是以稅收或其他方式其中主要是稅收形式上繳國家。企業(yè)向國家繳稅，就直接分配過程來說，也就是經(jīng)濟(jì)利益向國家的單方面轉(zhuǎn)移。因此，作為企業(yè)財(cái)會(huì)人員，為了維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，要熟悉有關(guān)稅收法令。企業(yè)作為獨(dú)立的利益主體，在利潤機(jī)大化目標(biāo)下，必然追求稅后利潤極大化，這也要求財(cái)會(huì)人員對稅收法律制度十分精通，熟悉基本稅法、稅法細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定等有關(guān)稅法政策制度，正確處理好國家征稅與保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會(huì)，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

2.3核算目標(biāo)明確性

稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是有別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為了企業(yè)的內(nèi)外關(guān)系人包括投資者、債權(quán)人及經(jīng)營管理當(dāng)局，提供正確反映企業(yè)經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況的信息，以利于他們正確了解企業(yè)的情況下作出投資與否的決策。而稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的主要是企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的信息，它提供的對象只能是國家及企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)局，國家需要利用該信息來了解企業(yè)是否正確、及時(shí)地納稅，是否公正等情況，從而利于監(jiān)督企業(yè)依法納稅。

3.設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要作用

3.1設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)有助于資源的合理配置

稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別以及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策，進(jìn)行投資、籌資、融資，企業(yè)制度改造，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置。我國目前外商投資和外國企業(yè)越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外的投資業(yè)務(wù)也逐年增多，為了符合稅收的國際慣例，改善投資環(huán)境，防止國際避稅，維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)往來，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)是非常必要的，而該體系既是適應(yīng)此趨勢而產(chǎn)生的。

3.2有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平

資金、成本、利潤是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅務(wù)籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)組合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設(shè)帳，記帳，編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表及其附表，也有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。

3.3有利于提高企業(yè)的競爭力

稅務(wù)籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕了稅負(fù)，企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，競爭力提高了，收入和利潤增加了，稅源豐富，國家的收入自然也會(huì)隨之增加。因此，從長遠(yuǎn)和整體看，稅務(wù)籌劃不僅不會(huì)減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。

3.4有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

管理科學(xué)是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一，科學(xué)的管理制度包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)組織形式和內(nèi)部管理制度科學(xué)化兩個(gè)方面的內(nèi)容。從經(jīng)濟(jì)組織形式看，現(xiàn)代企業(yè)朝著集團(tuán)化方向發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系變得更加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的多主體化，迫使利益主體更加關(guān)心企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)問題，原來將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅會(huì)計(jì)合一的形式不能一目了然的看出企業(yè)的納稅情況。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要途徑之一，也是建立現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)制度的客觀要求。因此，片面強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)制度服從于財(cái)政稅收政策，過多地強(qiáng)調(diào)稅收與會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)一致，造成會(huì)計(jì)缺乏相對的獨(dú)立性，出現(xiàn)會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的不銜接。

3.5能夠規(guī)范企業(yè)納稅行為

篇（6）

集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報(bào)；稅務(wù)報(bào)告及檔案管理；財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算；稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時(shí)收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度；研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運(yùn)營成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國家稅務(wù)政策，打造公司誠信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

（三）納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺賬進(jìn)行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

（一）稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機(jī)構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對審計(jì)過程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過程中出現(xiàn)重大問題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對各級稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

篇（7）

第一有利于企業(yè)之間的公平競爭。增值稅不會(huì)對經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行區(qū)別對待，客觀上比較有利于引導(dǎo)企業(yè)在公平競爭中發(fā)展，由于增值稅稅基不夠?qū)?，有些第三產(chǎn)業(yè)仍然被排擠在外，使公平不能夠完全體現(xiàn)出來，只有擴(kuò)大增值稅稅基，才能使公平充分體現(xiàn)出來，更好的發(fā)揮改革的作用。第二有利于稅收的征管。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得商品和服務(wù)的劃分越來越不明顯，信息化時(shí)代的到來，部分商品已經(jīng)逐漸開始服務(wù)化，造成了商品和服務(wù)的概念更加模糊，同時(shí)也給稅收征管帶來了很大的障礙，而增值稅在可以更好的細(xì)化這些細(xì)節(jié)，征稅范圍同時(shí)涵蓋了商品和服務(wù)的范圍，有效地解決了征稅的難題。第三有利于我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展。我國正在大力推進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)即服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而服務(wù)行業(yè)的營業(yè)稅是全額征稅，沒有抵扣。倘若服務(wù)業(yè)專業(yè)化分工復(fù)雜，可能會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)，阻礙服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而“營改增”的改革則可以很好的避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，這對我國綜合國力的提升和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。第四有利于我國稅制的國際化發(fā)展。當(dāng)前情況下，很多國家都已經(jīng)把服務(wù)稅納入到增值稅的范圍之內(nèi)，把營業(yè)稅改為增值稅是一種國際化趨勢，因此，增值稅是一個(gè)國際化稅種，我國把營業(yè)稅改為增值稅也是為了更好地與國際進(jìn)行接軌，實(shí)現(xiàn)稅制的國際化。

（二）消極影響

第一稅收負(fù)擔(dān)增加。從理論上來看，營業(yè)稅改增值稅應(yīng)該可以降低稅負(fù)，給企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)應(yīng)該會(huì)給企業(yè)帶來一定的幫助，但是，如果取得得的僅僅只是普通的發(fā)票，反而會(huì)讓企業(yè)的稅負(fù)增加，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因?yàn)樵鲋刀愂菍儆趦r(jià)外稅，在企業(yè)的收入和成本均降低的情況下，其收益也會(huì)有所下降。把營業(yè)稅改為增值稅，實(shí)際營業(yè)過程中會(huì)增加服務(wù)業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。第二稅務(wù)管理難度進(jìn)一步上升。首先，稅源搶奪過程中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)加大了稅務(wù)管理的難度；其次，目前的稅務(wù)制度并沒有形成全國統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，相對混亂，一些不法分子逃稅漏稅的現(xiàn)象更加容易發(fā)生，損害了合法交稅企業(yè)的利益，不利于管理；再次，上級對于增值稅的稽查力度較大，稅務(wù)管理難免會(huì)存有漏洞，是管理難度加大；最后，增值稅的計(jì)算存在著較大的混亂，難以準(zhǔn)確核對。第三，對于發(fā)票管理的影響。在增收營業(yè)稅時(shí)，服務(wù)類企業(yè)只需開具稅務(wù)發(fā)票，改革之后，企業(yè)發(fā)票的管理更加嚴(yán)格。由于增值稅關(guān)系到說收的抵扣，發(fā)票的使用不當(dāng)，可能或造成法律風(fēng)險(xiǎn)，增值稅發(fā)票的限額較低，和營業(yè)稅發(fā)票的限額存有差距，與服務(wù)業(yè)限額的差距較大，申請高額發(fā)票所需時(shí)間長，不利于業(yè)務(wù)的開展。

二、針對“營改增”帶來的消極影響服務(wù)企業(yè)應(yīng)該采取的有效措施

（一）改革企業(yè)管理

面對目前的改革政策，為了讓企業(yè)的管理更加科學(xué)，能夠有效地提高企業(yè)的效益，最為有效地策略就是徹底的改變企業(yè)的管理模式。首先，針對增值稅的計(jì)算相關(guān)的一些經(jīng)營流程，對企業(yè)的部分經(jīng)營流程進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼?；其次，調(diào)整企業(yè)各部門之間的主要職責(zé)，使各部門更加明確部門職責(zé)，強(qiáng)調(diào)各部門間的有效合作，提高相關(guān)部門管理人員的專業(yè)素質(zhì)，提升管理人員的管理和計(jì)算能力，增加相關(guān)人員的專業(yè)知識；最后，利用現(xiàn)代化技術(shù)，進(jìn)行現(xiàn)代化、專業(yè)化、精細(xì)化的處理，對增值稅進(jìn)行有效地控制。

（二）完善稅務(wù)管理機(jī)制

要能夠有效地克服“營改增”改革帶來的消極有影響，除了進(jìn)行改革企業(yè)的管理以外，還要對稅務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行不斷的完善。加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的素質(zhì)，提升管理人員的專業(yè)知識，明確工作職責(zé)，確保企業(yè)利益。企業(yè)應(yīng)盡早的做好稅務(wù)人才的儲(chǔ)備工作，以便將“營改增”政策更好的推廣下去。然后，做好稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，要注意梳理清晰稅務(wù)管理的中間環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化，為稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，要強(qiáng)調(diào)一下專用發(fā)票的管理，對于增值稅的專用發(fā)票需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，有專人負(fù)責(zé)管理、領(lǐng)購工作，實(shí)現(xiàn)資金、業(yè)務(wù)和發(fā)票的一致性，確保企業(yè)的自身權(quán)益。

（三）優(yōu)化會(huì)計(jì)核算流程

增值稅的核算相對比較困難，大多企業(yè)在核算的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)較多的紕漏，從而影響企業(yè)的利益，針對這些問題，企業(yè)需要專業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)，應(yīng)用現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行快速、準(zhǔn)確的進(jìn)行計(jì)算和核對。對于不同稅率的業(yè)務(wù)要進(jìn)行分開核算，用計(jì)算機(jī)技術(shù)通過分類、系統(tǒng)的方法快速的進(jìn)行核算，確保計(jì)算的準(zhǔn)確性。

篇（8）

稅收已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的一個(gè)熱點(diǎn)。不論是企業(yè)法人還是自然人，只要發(fā)生有應(yīng)稅行為就要依法納稅。稅收籌劃是企業(yè)用足用好稅務(wù)政策的新課題，在新形勢下企業(yè)作為納稅人，熟悉了解稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，用足用好稅務(wù)政策，運(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

一、資金籌集的稅務(wù)籌劃

（一）根據(jù)資本結(jié)構(gòu)所作的稅務(wù)籌劃

對任何一個(gè)企業(yè)來說，籌資是其進(jìn)行一系列經(jīng)營活動(dòng)的先決條件。不能籌集到一定數(shù)量的資金，就不能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益?；I資作為一個(gè)相對獨(dú)立的理財(cái)活動(dòng)，其對企業(yè)經(jīng)營理財(cái)業(yè)績的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)而發(fā)生作用的。因而，分析籌資中的納稅籌劃時(shí)，應(yīng)著重考察兩個(gè)方面：資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績和稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置，才能在節(jié)稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)。

資本結(jié)構(gòu)是由籌資方式?jīng)Q定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本。籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅負(fù)輕重程度往往存在差異，這便為企業(yè)在籌資決策中運(yùn)用稅收籌劃提供了可能。企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所需資金，通常可以通過從銀行取得長期借款、發(fā)生債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。下面比較各種籌資方式的籌資成本，為企業(yè)選擇籌資方案提供參考。

1.幾種籌資方式的資金成本分析。

（1）長期借款成本。長期借款指借款期在1年以上的借款，如購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)這種大規(guī)模的支出就需要長期借款來幫助完成。其成本包括兩部分，即借款利息和借款費(fèi)用。一般來說，借款利息和借款費(fèi)用高，會(huì)導(dǎo)致籌資成本高，但因?yàn)榉弦?guī)定的借款利息和借款費(fèi)用可以計(jì)入稅前成本費(fèi)用扣除或攤銷，所以能起到抵稅作用。例如，某企業(yè)取得5年期長期借款200萬元，年利率11%，籌資費(fèi)用率0.5%，因借款利息和借款費(fèi)用可以計(jì)入稅前成本費(fèi)用扣除或攤銷，企業(yè)可以少繳所得稅36.63萬元。

（2）債券成本。發(fā)行債券的成本主要指債券利息和籌資費(fèi)用。債券利息的處理與長期借款利息的處理相同，即可以在所得稅前扣除，應(yīng)以稅后的債務(wù)成本為計(jì)算依據(jù)。例如，某公司發(fā)生總面額為200萬元5年期債券，票面利率為11%，發(fā)生費(fèi)用率為5%，由于債券利息和籌資費(fèi)用可以在所得稅前扣除，企業(yè)可以少繳所得稅39.6萬元。若債券溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行，為更精確地計(jì)算資本成本，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生價(jià)格作為債券籌資額。

（3）留存收益成本。留存收益是企業(yè)繳納所得稅后形成的，其所有權(quán)屬于股東。股東將這一部分未分派的稅后利潤存于企業(yè)，實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)追加投資。如果企業(yè)將留存收益用于再投資，所獲得的收益率低于股東自己進(jìn)行另一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)相似的投資所獲的收益率，企業(yè)就應(yīng)該將留存收益分派給股東。留存收益成本的估算難于債券成本，這是因?yàn)楹茈y對企業(yè)未來發(fā)展前景及股東對未來風(fēng)險(xiǎn)所要求的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)做出準(zhǔn)確的測定。由于留存收益是企業(yè)所得稅后形成的，因此企業(yè)使用留存收益不能起到抵稅作用，也就沒有節(jié)稅金額。

（4）普通股成本。企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行股票的籌資費(fèi)用較高，在計(jì)算資本成本時(shí)要考慮籌資費(fèi)用。例如，某公司發(fā)行新股票，發(fā)行金額100萬元，籌資費(fèi)用率為股票市價(jià)的10%，企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除，但資金占用費(fèi)即普通股股利必須在所得稅后分配。該企業(yè)發(fā)行股票可以節(jié)稅100×10%×33%=3.3（萬元）

2.籌資成本分析的注意問題。企業(yè)籌集的資金，按資金來源性質(zhì)不同，可以分為債務(wù)資本與權(quán)益資本。債務(wù)資本需要償還，而權(quán)益資本不需要償還，只需要在有嬴利時(shí)進(jìn)行分配。通過貸款、發(fā)行債券籌集的資金屬于債務(wù)資本，留存收益、發(fā)行股票籌集的資金屬于權(quán)益資本。根據(jù)以上籌資成本的分析，企業(yè)在融資時(shí)應(yīng)考慮（1）債務(wù)資本的籌集費(fèi)用和利息可以在所得稅前扣除；而權(quán)益資本只能扣除籌集費(fèi)用，股息不能作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配。因此，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)必須考慮債務(wù)資本的比例，通過舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節(jié)稅利益。（2）納稅人進(jìn)行籌資籌劃，除了考慮企業(yè)的節(jié)稅金額和稅后利潤外，還要對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)通盤考慮。比如過高的資產(chǎn)負(fù)債率除了會(huì)帶來高收益外，還會(huì)相應(yīng)加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.根據(jù)資本結(jié)構(gòu)所作的稅務(wù)籌劃。一般來說，企業(yè)以自我積累方式（留存收益）籌資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，貸款融資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)間拆借所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)間拆借資金的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部集資的稅收負(fù)擔(dān)。這是因?yàn)閺馁Y金的實(shí)際擁有或?qū)Y金風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)的角度看，自我積累方法最大，企業(yè)內(nèi)部集資入股方法最小。因此，它們承擔(dān)的稅負(fù)也就相應(yīng)地隨之變化。從納稅籌劃角度看，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式產(chǎn)生的效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累（留存收益）方法效果最差。這是因?yàn)橥ㄟ^企業(yè)的內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金，這兩種融資行為涉及到的人員和機(jī)構(gòu)較多，容易尋求降低融資成本、提高投資規(guī)模效益的途徑。金融機(jī)構(gòu)貸款次之，但企業(yè)仍可利用與金融機(jī)構(gòu)特殊的業(yè)務(wù)聯(lián)系實(shí)現(xiàn)一定規(guī)模的減輕稅負(fù)的目的。自我積累（留存收益）方式由于資金的占有和使用融為一體，稅收難以分割或抵銷，因而難于進(jìn)行納稅籌劃。

以下僅以負(fù)責(zé)籌資與權(quán)益籌資（即發(fā)行股票）為例，對不同籌資方案的稅負(fù)影響加以比較。企業(yè)的資金來源除資本金外，主要就是負(fù)債，具體又包括長期負(fù)債和短期負(fù)債兩種。其中長期負(fù)債與資本的構(gòu)成關(guān)系，通常稱之為資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)，特別是負(fù)債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、成本的大小，而且在相當(dāng)大的程度上影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及企業(yè)權(quán)益資本收益實(shí)現(xiàn)的水平。負(fù)債融資的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)主要體現(xiàn)在節(jié)稅及提高權(quán)益資本收益率（包括稅前和稅后）等方面。其中節(jié)稅功能反映為負(fù)債利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用抵減應(yīng)稅所得額，從而相對減少應(yīng)納稅額。在息稅前收益（支付利息和所得稅前的收益）不抵于負(fù)債成本總額的前提下，負(fù)債比率越高，額度越大，其節(jié)稅效果就越顯著。當(dāng)然，負(fù)債最重要的杠桿作用在于提高權(quán)益資本的收益水平及普通股的每股盈余（稅后）方面。這從下式得以反映：權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/權(quán)益資本（息稅前投資收益率-負(fù)債成本率）。

上式可以看出，只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率，增加負(fù)債額度，提高負(fù)債比重，就會(huì)帶來權(quán)益資本收益水平提高的效應(yīng)。應(yīng)當(dāng)明確的是，這種分析僅是基于純理論意義，而未考慮其他的約束條件，尤其是風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)成本的追加等。因?yàn)殡S著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資的風(fēng)險(xiǎn)成本必然相應(yīng)增加，以致負(fù)債的成本水平超過了息稅前投資收益率，從而使負(fù)債融資呈現(xiàn)出負(fù)杠桿效應(yīng)，即權(quán)益資本收益率隨著負(fù)債額度、比例的提高而下降，這也正是上述所提出的實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果必須是建立于“息稅前投資收益率不低于負(fù)債成本率”前提的立意所在。

（二）籌資中納稅籌劃的一些特殊問題

1.租賃的納稅籌劃。租賃作為一種特殊的籌資方式，在市場經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用日益廣泛。租賃過程中的納稅籌劃，對于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要意義。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)資金占用和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，又可通過支付租金的方式，沖減企業(yè)的計(jì)稅所得額，減輕所得稅稅負(fù)。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理機(jī)器所需的投入，又可以獲得租金收入。此外，機(jī)器設(shè)備租金收入按5%繳納營業(yè)稅，其稅收負(fù)擔(dān)較之其銷售收入繳納的增值稅為低。當(dāng)出租人與承租人同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)時(shí)，租賃可使其直接、公開地將資金從一個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)給另一個(gè)企業(yè)，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移收入與利潤、減輕稅負(fù)的目的。另外，租賃發(fā)生的節(jié)稅效應(yīng)，并非只能在同一利益集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)，即使在專門租賃公司提供租賃設(shè)備的情況下，承租人仍可獲得減輕稅負(fù)的好處。租賃還可以使承租者及時(shí)開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并獲得收益。

2.籌資利息的納稅籌劃。按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用，但尚未辦理后竣工決算以前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。眾所周知，財(cái)務(wù)費(fèi)用可以直接沖抵當(dāng)期損益，而開辦費(fèi)和固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價(jià)值則須分期攤銷，逐步?jīng)_減當(dāng)期損益。因此，為了實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)盡可能加大籌資利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購建周期。

二、稅務(wù)籌劃注意問題及發(fā)展前景

（一）稅務(wù)籌劃的注意問題

目前，我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要特別注意兩個(gè)問題。

1.稅務(wù)籌劃活動(dòng)必須合法及時(shí)。我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度，充分利用稅務(wù)政策與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度的差別，如何將前后者結(jié)合起來，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，應(yīng)對政策變化可以產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測，防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點(diǎn)應(yīng)是用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個(gè)空間非常大。許多納稅人對有些稅收優(yōu)惠政策還不了解，有些政策還沒有被完全利用。我們對稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用必須有緊迫感，否則，有些稅收優(yōu)惠政策過一段時(shí)間就取消了。

2企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃及籌劃付諸實(shí)施的過程中，又會(huì)發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須先對預(yù)期收入與成本進(jìn)行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時(shí)，籌劃方案才可付諸實(shí)施，否則會(huì)得不償失。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)還應(yīng)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對不同稅收籌劃方法進(jìn)行對比分析，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

（二）稅務(wù)籌劃的發(fā)展前景

稅務(wù)籌劃是在宏觀的經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行的。一個(gè)國家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個(gè)地方情況不同，稅務(wù)部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會(huì)影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護(hù)意識的增強(qiáng)，稅務(wù)籌劃不僅會(huì)為納稅人所重視，也會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國前景廣闊。

參考文獻(xiàn)：

1蓋地編著稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社

2姚小民，趙新順，何存花編著財(cái)務(wù)管理學(xué)中國物價(jià)出版社，2003年6月第1版

篇（9）

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

1．提高決策管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。充分認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果，端正誠信納稅、合法納稅的觀念，絕對不能抱有僥幸心理，投機(jī)取巧、偷逃稅款。

2．從制度入手，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。通過執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，設(shè)置涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿項(xiàng)目開發(fā)銷售的全過程，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中自我防控。

3．注重對稅務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)。加強(qiáng)稅收法律法規(guī)和政策的學(xué)習(xí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能、分類、核算方法。

4．負(fù)責(zé)稅務(wù)的會(huì)計(jì)人員要密切關(guān)注稅收政策的變動(dòng)，及時(shí)注意信息的收集和比對，建立健全相關(guān)信息交流傳遞制度，對有關(guān)政策進(jìn)行深入研究，正確理解。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，正確利用稅收政策，降低納稅成本。

三、設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)，建立稅務(wù)核算體系

針對稅收管理的越發(fā)嚴(yán)格和越發(fā)精細(xì)化，要求企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)必須從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分離出來，使之成為企業(yè)專門從事稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

1．建立稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立核算。在稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的前提下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置相對獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門或機(jī)構(gòu)。例如可在財(cái)務(wù)部下設(shè)稅費(fèi)管理科，明確對企業(yè)中所有涉稅事項(xiàng)、稅金計(jì)算、稅款申報(bào)與繳納等全面負(fù)責(zé)的崗位職責(zé)和權(quán)限，在人力物力上保證稅款計(jì)繳的及時(shí)性。該部門對企業(yè)經(jīng)營過程中的每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家稅收法令為依據(jù)，獨(dú)立地進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)稅收入及相關(guān)稅金，從而保證企業(yè)各項(xiàng)稅金計(jì)算的完整性和正確性。

2．稅務(wù)會(huì)計(jì)的納稅籌劃。稅收籌劃是通過在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的事先安排和策劃，尋找稅收法律中的稅負(fù)下限，以使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小化，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。納稅籌劃既不是偷稅也不完全等同于避稅。通過會(huì)計(jì)核算方法的選擇進(jìn)行的納稅籌劃不是做假賬，而是會(huì)計(jì)方法適當(dāng)?shù)倪x擇。比如，在材料價(jià)格不斷上漲的情況下，采用后進(jìn)先出法可以加大當(dāng)期的成本費(fèi)用，成本影響利潤，進(jìn)而影響所得稅的大小。

四、建立納稅自查制度，規(guī)范納稅業(yè)務(wù)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅自查制度，定期或不定期地自查稅額計(jì)算中有無漏洞和問題，不僅可以保證財(cái)會(huì)資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備。

1．日常定期自查，結(jié)合財(cái)務(wù)核算過程的實(shí)際情況，對照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，檢查有無漏報(bào)應(yīng)稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏、錯(cuò)報(bào)代扣(收)稅項(xiàng)目、錯(cuò)用稅率或計(jì)算錯(cuò)誤等情況。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)自行糾正。

2．對于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類專項(xiàng)納稅檢查，按照通知的時(shí)間、要求和檢點(diǎn)，提前組織力量展開自查。對于在自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯(cuò)誤，主動(dòng)改正，及時(shí)補(bǔ)繳稅款、滯納金，避免不必要的罰款。把專項(xiàng)檢查中可能出現(xiàn)的問題消滅在自查階段。

3．由于企業(yè)習(xí)慣按照舊有模式處理涉稅問題，依靠自身力量很難發(fā)現(xiàn)問題，此時(shí)不排除聘請專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所給予協(xié)助，花小錢、省大錢，還可在他們的幫助下進(jìn)一步規(guī)范納稅業(yè)務(wù)。

篇（10）

企業(yè)可以設(shè)立稅務(wù)信息共享，設(shè)置企業(yè)相關(guān)稅務(wù)專欄，提供員工關(guān)于這方面的交流平臺。監(jiān)督與納稅申報(bào)、退稅等結(jié)合，年末稅務(wù)結(jié)算。分析：決策是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度的一個(gè)組成部分，全面全流程多頭參與，溝通和問責(zé)，獨(dú)立稅務(wù)，增加話語權(quán)。要想落實(shí)好企業(yè)的管理，績效管理是很有效的舉措，相關(guān)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)該予以一定的重視，加大企業(yè)員工的考核和獎(jiǎng)勵(lì)，制定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，每個(gè)流程實(shí)行無縫連接，把定期檢查與長期監(jiān)督相結(jié)合。全過程全環(huán)節(jié)，抓源頭和重點(diǎn)，評估機(jī)制應(yīng)適合企業(yè)，信息與稅局共享，借中介搞外包，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評定風(fēng)險(xiǎn)等級。信息管理系統(tǒng)要穩(wěn)定，當(dāng)然，人才依然是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

內(nèi)稅信息與外稅信息，縱向和橫向信息，建立完善的稅務(wù)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化制度改革，對企業(yè)中可能存在的稅務(wù)管理問題要及時(shí)地提出，對于存在的風(fēng)險(xiǎn)要做出有效的評價(jià)和管理，積極的采取措施，從而完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體系。策略：實(shí)施企業(yè)稅務(wù)危機(jī)應(yīng)對機(jī)制，交叉監(jiān)督，制定流程，變二級審核為三級審核，完善稅務(wù)內(nèi)控制度，定崗定責(zé)任，統(tǒng)一集團(tuán)稅務(wù)管理，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力，建立循環(huán)監(jiān)督機(jī)制。

二、稅務(wù)檢查

只要正確地理解這么一種關(guān)系，檢查對企業(yè)而言就是一種手段，如果一味的抵制，就只會(huì)增大企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)，讓企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)提前到來，反之，可以降低企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)，保證企業(yè)的正常經(jīng)營，緩解企業(yè)中可能存在的稅務(wù)危機(jī)。檢查是法律的實(shí)施；全國性的打擊假發(fā)票檢查是行動(dòng)；全國性房地產(chǎn)稅收方面檢查是稅務(wù)總局的指令性計(jì)劃；檢查情況下對違法的嚴(yán)厲處置使企業(yè)避免更大的危機(jī)。分析：企業(yè)的主動(dòng)接受檢查和被動(dòng)接受檢查不僅是意識上的差距，這也體現(xiàn)了企業(yè)在稅務(wù)危機(jī)管理方面的重視程度，通過社會(huì)化的保險(xiǎn)和中介的保險(xiǎn)參與，可以將企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)降低最小。策略：積極配合，參與社會(huì)保險(xiǎn)或者中介保險(xiǎn)，強(qiáng)化訓(xùn)練，加強(qiáng)信息化建設(shè)，設(shè)立共享平臺，善用稅務(wù)信息，確定核心稅種，實(shí)施外審報(bào)告制度。

三、稅務(wù)稽查

新《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解讀：保障稅法，貫徹執(zhí)行，規(guī)范稅務(wù)，強(qiáng)化監(jiān)督是《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(以下簡稱新《規(guī)程》)的目標(biāo)，重新定位稅務(wù)稽查，使得任務(wù)明確依法查處違法行為，職責(zé)擴(kuò)大添加檢查處理和其他相關(guān)工作。原則增加，定性范圍，維護(hù)法律尊嚴(yán)，強(qiáng)調(diào)回避制度，用信息分類稽查。選案、檢查、審理到執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)呵護(hù)一體，加大對企業(yè)的管理力度，也加大了企業(yè)違法被查的幾率，作為公司必須加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理，才能避免外部成因稅務(wù)危機(jī)。積極應(yīng)對稅局的稽查，避免把自己的弱點(diǎn)暴露在企業(yè)稅務(wù)危機(jī)下，確立方案，至關(guān)重要。稅務(wù)稅務(wù)檢查與會(huì)計(jì)的法律規(guī)定不同，也會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。策略：對媒體和公眾要給予足夠的尊重，加強(qiáng)內(nèi)部和外部的信息溝通，了解和掌握稅務(wù)檢點(diǎn)，通過科學(xué)的工具進(jìn)行有效的稅務(wù)危機(jī)檢查和評價(jià)，企業(yè)通過稅務(wù)危機(jī)管理策略進(jìn)行影響分析，評價(jià)交叉監(jiān)督，人工和自動(dòng)互動(dòng)，將企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)外包，評價(jià)業(yè)績考核。