序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇委托理論論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

0引言

面對(duì)信息化項(xiàng)目的巨大吸引力，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和技術(shù)創(chuàng)新的渴求，石油銷(xiāo)售企業(yè)進(jìn)行信息化項(xiàng)目建設(shè)的要求越來(lái)越強(qiáng)烈。然而信息化項(xiàng)目在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，也存在著很多的風(fēng)險(xiǎn)。如何準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)的驅(qū)動(dòng)因素，并進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，是信息化項(xiàng)目建設(shè)的當(dāng)務(wù)之急。本文旨在全面分析石油銷(xiāo)售企業(yè)信息化項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子，為風(fēng)險(xiǎn)的控制提供必要的依據(jù)。

1石油銷(xiāo)售企業(yè)信息化項(xiàng)目立項(xiàng)與啟動(dòng)階段風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子分析

1.1環(huán)境和資源影響風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子

石油銷(xiāo)售企業(yè)信息化項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和建設(shè)離不開(kāi)良好的環(huán)境和充足的資源支持，我們可從以下四個(gè)方面進(jìn)行探討項(xiàng)目環(huán)境與資源影響風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子:

①環(huán)境支持度。即目前的政治法律環(huán)境、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、石油行業(yè)總體狀況是否有利于該信息化項(xiàng)目的開(kāi)展。

②技術(shù)支持度。信息化項(xiàng)目的建設(shè)必須考慮現(xiàn)有的技術(shù)水平，即社會(huì)上以及比較普遍使用了的技術(shù)，而不應(yīng)該把尚在實(shí)驗(yàn)階段的新技術(shù)作為考慮的依據(jù)。

③資金支持度。即石油銷(xiāo)售企業(yè)信息化項(xiàng)目的建設(shè)，有沒(méi)有充足的資金作為開(kāi)發(fā)后盾，保證信息化項(xiàng)目的順利完成。

④基礎(chǔ)設(shè)施支持度。即石油銷(xiāo)售企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施，如現(xiàn)有技術(shù)水平、設(shè)備設(shè)施、加油站網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)等，要能滿(mǎn)足信息化項(xiàng)目的要求。

1.2內(nèi)部管理體制風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子

內(nèi)部管理體制風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子主要指石油銷(xiāo)售企業(yè)的內(nèi)部管理體制，如組織結(jié)構(gòu)、信息流程、企業(yè)文化等是阻止還是促進(jìn)了信息化項(xiàng)目的進(jìn)行。

1.3信息化系統(tǒng)兼容性風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子

引起信息化項(xiàng)目系統(tǒng)兼容性的驅(qū)動(dòng)因子主要有:區(qū)域公司信息化項(xiàng)目與集團(tuán)公司的信息化系統(tǒng)是否有沖突;該信息化項(xiàng)目能否在集團(tuán)公司的信息系統(tǒng)下運(yùn)行;該信息化系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部子系統(tǒng)能否兼容;在兩個(gè)系統(tǒng)之間有沖突的時(shí)候，有沒(méi)有辦法來(lái)減少或緩解這種沖突等。

1.4加油站作業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子

加油站作業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子主要包括營(yíng)銷(xiāo)模式和作業(yè)流程兩方面。目前我國(guó)80%的加油站業(yè)務(wù)靠油品銷(xiāo)售，只有20%的加油站同時(shí)經(jīng)營(yíng)便利店，在作業(yè)流程方面大多數(shù)石油銷(xiāo)售企業(yè)均采用以顧客為中心的作業(yè)流程，顧客滿(mǎn)意度是評(píng)判加油站作業(yè)流程好壞的關(guān)鍵，在實(shí)行信息化項(xiàng)目以后，應(yīng)該體現(xiàn)以客為尊、員工滿(mǎn)意、傾聽(tīng)顧客意見(jiàn)、提供良好服務(wù)為宗旨，努力實(shí)現(xiàn)顧客服務(wù)流程再造與優(yōu)化，吸引顧客，提高顧客滿(mǎn)意度，最終提高企業(yè)的銷(xiāo)量與效益。

1.5安全管理風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子

①與QHSE管理體系的緊密結(jié)合。信息化項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)建設(shè)，必須以著眼于持續(xù)改進(jìn)、著眼于事故預(yù)防、立足于全員參與為原則，緊密結(jié)合石油銷(xiāo)售企業(yè)QHSE管理體系，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量保證、無(wú)事故、無(wú)污染、物職業(yè)危害的目標(biāo)。

②信息化項(xiàng)目運(yùn)行穩(wěn)定性需求。加油站的運(yùn)行都是全天候的，系統(tǒng)的穩(wěn)定性是項(xiàng)目開(kāi)發(fā)應(yīng)首先考慮的因素，信息化項(xiàng)目的需求分析應(yīng)滿(mǎn)足運(yùn)行穩(wěn)定性的需要。

③信息化項(xiàng)目運(yùn)行的可靠性。在石油銷(xiāo)售企業(yè)，加油站生產(chǎn)信息是最主要的基礎(chǔ)信息，不管是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析，還是工資薪酬的設(shè)定，以及公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定，都要用到這個(gè)基礎(chǔ)信息，可見(jiàn)石油銷(xiāo)售企業(yè)對(duì)信息化項(xiàng)目的運(yùn)行可靠性是非常重要的。

④信息化項(xiàng)目系統(tǒng)反映速度。建立信息化項(xiàng)目的主要目的，就是要實(shí)現(xiàn)石油銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部信息流和資金流的共享，并且要反映及時(shí)準(zhǔn)確的信息，因此該信息化系統(tǒng)的反映速度將是影響整個(gè)系統(tǒng)的重要因素。

1.6客戶(hù)關(guān)系管理風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子

石油銷(xiāo)售企業(yè)信息化項(xiàng)目的進(jìn)行，要時(shí)刻體現(xiàn)以客戶(hù)為中心，規(guī)范化、技巧化的服務(wù)現(xiàn)場(chǎng)管理，包括油品質(zhì)量管理、加油站設(shè)備管理、現(xiàn)場(chǎng)安全管理、環(huán)境管理、質(zhì)量信息管理和加油站人員管理?？蛻?hù)關(guān)系管理風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子，主要包括客戶(hù)服務(wù)需求的滿(mǎn)足和客戶(hù)關(guān)系管理需求的滿(mǎn)足兩個(gè)方面。

1.7企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子

①企業(yè)人員素質(zhì)和能力。信息化項(xiàng)目最終要在各加油站和管理中心實(shí)施，這就會(huì)面對(duì)公司最基層的工作人員，如加油站操作工、油品調(diào)運(yùn)人員等，這些人一般不具有太多的技能和素質(zhì)，對(duì)新事物的理解也需要較長(zhǎng)的時(shí)期，因此在進(jìn)行信息化項(xiàng)目建設(shè)需求分析的時(shí)候，就要充分考慮最終用戶(hù)的素質(zhì)和能力，不能脫離基層人員的現(xiàn)實(shí)能力。

②員工關(guān)系管理。石油銷(xiāo)售企業(yè)注重以績(jī)效導(dǎo)向的人力資源規(guī)劃，建立以人為本的工作團(tuán)隊(duì)，因此在進(jìn)行信息化項(xiàng)目需求分析時(shí)，要注重企業(yè)文化在項(xiàng)目中的體現(xiàn)，做好石油銷(xiāo)售企業(yè)培訓(xùn)管理薪酬管理等員工關(guān)系管理。

1.8成品油供應(yīng)鏈管理風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子

石油銷(xiāo)售企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，是供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間的競(jìng)爭(zhēng)，是反應(yīng)速度的競(jìng)爭(zhēng)。一方面，企業(yè)信息化的建設(shè)會(huì)改善和提高成品油的供應(yīng)鏈管理現(xiàn)狀;另一方面，如果不了解石油銷(xiāo)售企業(yè)的成品油供應(yīng)鏈的基本情況，就不能設(shè)計(jì)出適應(yīng)企業(yè)運(yùn)作的信息化項(xiàng)目。成品油供應(yīng)鏈管理風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子主要包括對(duì)成品油供應(yīng)鏈現(xiàn)狀的滿(mǎn)足和供應(yīng)鏈流程規(guī)劃的合理性。

2石油銷(xiāo)售企業(yè)信息化項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子分析

2.1信息化項(xiàng)目質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子

①價(jià)值管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的滿(mǎn)足。即該信息化項(xiàng)目是否支持石油銷(xiāo)售企業(yè)投資管理、WVA、戰(zhàn)略管理，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)汁、管理會(huì)計(jì)，以及企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)結(jié)算，在項(xiàng)目建設(shè)階段是否較完善的融合了這些子系統(tǒng)。

②人力資源管理與知識(shí)管理系統(tǒng)的滿(mǎn)足。該信息化項(xiàng)目的建設(shè)是否面向知識(shí)市場(chǎng)，支持文檔管理、辦公自動(dòng)化、員工自助服務(wù)、業(yè)績(jī)管理以及將來(lái)的企業(yè)知識(shí)生成與傳播管理。

③物流管理系統(tǒng)的滿(mǎn)足。息化項(xiàng)目的質(zhì)量控制，要求系統(tǒng)面向企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)，支持采購(gòu)管理、倉(cāng)儲(chǔ)管理、銷(xiāo)售管理、分銷(xiāo)管理，同時(shí)還應(yīng)該支持運(yùn)營(yíng)計(jì)劃管理、作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理、質(zhì)量管理、設(shè)備管理等。

④供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)的滿(mǎn)足。石油銷(xiāo)售企業(yè)信息化項(xiàng)目要面向供應(yīng)市場(chǎng)，支持產(chǎn)品和服務(wù)的協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)、協(xié)同供應(yīng)、供方與組織的協(xié)調(diào)計(jì)劃等需求。

⑤客戶(hù)關(guān)系管理的滿(mǎn)足。即該系統(tǒng)是否面向消費(fèi)市場(chǎng)，支持與消費(fèi)者協(xié)同銷(xiāo)售、協(xié)同市場(chǎng)、協(xié)調(diào)服務(wù)。

2.2項(xiàng)目進(jìn)度與成本控制風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子

①項(xiàng)目進(jìn)度控制情況。信息化項(xiàng)目是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，工程建設(shè)的連續(xù)性和準(zhǔn)時(shí)性，是保證項(xiàng)目按期完成的關(guān)鍵，因此石油銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)按照項(xiàng)目工程進(jìn)度，對(duì)該項(xiàng)目加以控制，因?yàn)轫?xiàng)目進(jìn)度的延誤將直接導(dǎo)致信息系統(tǒng)的質(zhì)量，這種損失是難以估量的。

②項(xiàng)目成本控制情況。信息化項(xiàng)目成本的多少，也是衡量石油銷(xiāo)售企業(yè)信息化項(xiàng)目建設(shè)成功的重要標(biāo)志，因此石油銷(xiāo)售企業(yè)在信息化項(xiàng)目建設(shè)階段，要嚴(yán)格按照理想階段的成本預(yù)算指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目方的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行控制，項(xiàng)目的方有時(shí)為了降低成本，有可能會(huì)在項(xiàng)目質(zhì)量方面降低標(biāo)準(zhǔn)，從而損害企業(yè)的利益，對(duì)此石油銷(xiāo)售企業(yè)需要引起高度的重視。

2.3項(xiàng)目規(guī)范性控制風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子

石油銷(xiāo)售企業(yè)信息化項(xiàng)目建設(shè)期的規(guī)范性主要是指項(xiàng)目方和企業(yè)自身人員工作流程的規(guī)范性、項(xiàng)目階段性工作報(bào)告的按時(shí)提交等方面。

①項(xiàng)目成員工作規(guī)范性。即項(xiàng)目開(kāi)發(fā)人員是否按照立項(xiàng)時(shí)的要求，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行信息化項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。

篇（2）

企業(yè)對(duì)物業(yè)進(jìn)行自行管理，也稱(chēng)之為自管，是由企業(yè)業(yè)主直接管理自己的物業(yè)。根據(jù)物業(yè)管理實(shí)施主體的法人地位，可以劃分為企業(yè)下屬物業(yè)子公司、企業(yè)物業(yè)管理項(xiàng)目部或管理中心，但隨著物業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，無(wú)論項(xiàng)目部門(mén)或是管理中心，都必須發(fā)展為具有獨(dú)立法人資格的公司。物業(yè)管理的委托管理模式是基于物業(yè)管理權(quán)利主體與業(yè)務(wù)實(shí)施主體的分離，由企業(yè)委托專(zhuān)業(yè)物業(yè)公司或機(jī)電、保潔、綠化等專(zhuān)業(yè)公司從事項(xiàng)目管理。委托管理模式分類(lèi)較多，分為全權(quán)委托、委托監(jiān)管、并行委托等主要形式。

2、企業(yè)物業(yè)管理模式的優(yōu)劣勢(shì)比較

企業(yè)物業(yè)自行管理具有明顯的優(yōu)勢(shì)，由于從屬于或曾經(jīng)從屬于企業(yè)本身，物業(yè)管理的機(jī)構(gòu)、人員以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)都與企業(yè)是一體的或與企業(yè)是集中管理模式下的分支體系之一，因此，企業(yè)物業(yè)的自行管理存在天然的優(yōu)勢(shì)———與企業(yè)業(yè)主的密切聯(lián)系。從經(jīng)濟(jì)意義出發(fā)，企業(yè)業(yè)主作為物業(yè)權(quán)利所有者，物業(yè)管理公司或部門(mén)作為物業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)施者（管理者），二者之間必然存在著“所有者———管理者”之間的信息不對(duì)稱(chēng)矛盾，這就會(huì)導(dǎo)致信息不對(duì)稱(chēng)容易引起的管理成本問(wèn)題。顯然，企業(yè)物業(yè)的自行管理，可以減輕信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題引起的主體之間的矛盾問(wèn)題。如企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)溝通的便利性，信息的互通性，無(wú)論是物業(yè)管理運(yùn)作上的便利性還是體現(xiàn)企業(yè)管理文化的直接性，都可以予以實(shí)現(xiàn)；同樣，物業(yè)管理過(guò)程中如果需要上級(jí)企業(yè)的支持，無(wú)論是新制定制度的批準(zhǔn)還是某些服務(wù)功能的增加，相對(duì)于呈分離狀態(tài)的獨(dú)立物業(yè)管理機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，自行管理模式有明顯的優(yōu)勢(shì)。并且，從成本角度，與企業(yè)呈一體化的物業(yè)管理，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約成本費(fèi)用。但是，應(yīng)該看到企業(yè)物業(yè)自管，由于企業(yè)自身的持續(xù)而欠缺物業(yè)管理專(zhuān)業(yè)性，物業(yè)管理的低效而導(dǎo)致額外成本過(guò)高是企業(yè)物業(yè)自管存在的問(wèn)題。另外，企業(yè)與物業(yè)管理的一體化，責(zé)任實(shí)施主體與權(quán)利主體的一體容易導(dǎo)致責(zé)任的推諉，從而致使物業(yè)管理責(zé)任由于“搭便車(chē)”的存在致使物業(yè)管理效率低下。顯然，自管模式的良性發(fā)展需要企業(yè)自身?yè)碛袑?zhuān)業(yè)的物業(yè)管理隊(duì)伍，并通過(guò)物業(yè)人員培訓(xùn)或引進(jìn)補(bǔ)充管理隊(duì)伍，不斷強(qiáng)化物業(yè)管理部門(mén)的管理經(jīng)驗(yàn)。物業(yè)管理的委托管理模式是基于物業(yè)管理權(quán)利主體與業(yè)務(wù)實(shí)施主體的分離，由企業(yè)委托專(zhuān)業(yè)物業(yè)公司或機(jī)電、保潔、綠化等專(zhuān)業(yè)公司從事項(xiàng)目管理。委托管理模式分類(lèi)較多，分為全權(quán)委托、委托監(jiān)管、并行委托等主要形式。相較于企業(yè)物業(yè)的自行管理模式，首先是企業(yè)從附屬的物業(yè)管理業(yè)務(wù)脫離出來(lái)，而從事于自身長(zhǎng)期進(jìn)行的且最具有專(zhuān)業(yè)性的主營(yíng)業(yè)務(wù)，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率；其次是物業(yè)管理業(yè)務(wù)方面，專(zhuān)業(yè)的物業(yè)管理公司具有專(zhuān)業(yè)的物業(yè)管理隊(duì)伍，高效的物業(yè)管理業(yè)務(wù)流程；再次是多樣化的委托管理模式，豐富了物業(yè)管理行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在社會(huì)化專(zhuān)業(yè)分工的優(yōu)勢(shì)基礎(chǔ)上，真正實(shí)現(xiàn)了“權(quán)責(zé)分開(kāi)，效率優(yōu)先”的現(xiàn)代化企業(yè)管理發(fā)展需求。但是，企業(yè)物業(yè)委托管理模式也有顯然的缺點(diǎn)，相對(duì)于自行管理來(lái)說(shuō)，物業(yè)管理費(fèi)用十分高。另外，企業(yè)與物業(yè)管理公司之間，存在一定的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，對(duì)于物業(yè)公司的項(xiàng)目運(yùn)作并不完全可控，可能造成物管費(fèi)用過(guò)高；同時(shí)，企業(yè)與物業(yè)管理公司之間的溝通不順，企業(yè)不斷更換物業(yè)管理公司的情況也較為常見(jiàn)，會(huì)造成企業(yè)支付的費(fèi)用進(jìn)一步增高。

二、企業(yè)物業(yè)管理兩大模式的發(fā)展趨勢(shì)比較分析

就我國(guó)目前物業(yè)管理行業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)物業(yè)自行管理的模式仍然占企業(yè)物業(yè)管理市場(chǎng)的一部分份額，尤其是企業(yè)自建，物業(yè)也就順其自然以自管模式為主。這與我國(guó)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀有密切聯(lián)系，即如前所述，企業(yè)可以節(jié)約成本，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)物業(yè)管理的無(wú)信息損失“上傳下達(dá)”，可以有效管理物業(yè)項(xiàng)目部門(mén)的服務(wù)項(xiàng)目規(guī)劃或?qū)嵤┑鹊?。而且，?duì)于我國(guó)早期的企業(yè)，尤其是國(guó)有企業(yè)，通常是艘“航空母艦”，經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)除了主營(yíng)業(yè)務(wù)，幾乎都是作為企業(yè)的自營(yíng)項(xiàng)目。另外，相較于物業(yè)管理的委托管理模式，即專(zhuān)業(yè)物業(yè)管理公司對(duì)于企業(yè)也是有一定的選擇的，如研究發(fā)現(xiàn)，物業(yè)管理具有規(guī)模效應(yīng)，如果物業(yè)管理面積未達(dá)到其管理的盈虧臨界點(diǎn)，專(zhuān)業(yè)物業(yè)管理公司不會(huì)接受這樣的委托業(yè)務(wù)。因此，就成本角度企業(yè)物業(yè)自行管理仍占有一定的市場(chǎng)份額；但從專(zhuān)業(yè)化分工視角，委托物業(yè)管理將成為企業(yè)物業(yè)管理的未來(lái)主要模式。而在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)與城市，企業(yè)物業(yè)委托管理模式已經(jīng)開(kāi)始發(fā)展甚至成為主要的物業(yè)管理模式，這與物業(yè)委托管理的效率是密不可分的。如前所述，企業(yè)若要克服自行物業(yè)管理模式效率的低下，需要培養(yǎng)自身的專(zhuān)業(yè)物業(yè)管理人員，或是通過(guò)培訓(xùn)或是引進(jìn)模式。誠(chéng)然，相對(duì)于自行物業(yè)管理，企業(yè)委托物業(yè)管理中由于具備專(zhuān)業(yè)的物業(yè)管理人員而效率較高。因此，從這個(gè)角度來(lái)看，無(wú)論是自行物業(yè)管理還是委托管理，專(zhuān)業(yè)的物業(yè)管理人員成為關(guān)鍵，那么，兩種模式的優(yōu)劣勢(shì)共同決定了處于效率考慮，企業(yè)物業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)將出現(xiàn)“職業(yè)物業(yè)管理經(jīng)理人”。從西方發(fā)達(dá)國(guó)家的物業(yè)管理實(shí)踐來(lái)看，專(zhuān)業(yè)化也是物業(yè)管理行業(yè)最顯著的特點(diǎn)之一，以美國(guó)為例，物業(yè)管理公司一般只負(fù)責(zé)小區(qū)的整體管理，具體服務(wù)內(nèi)容由業(yè)主委員會(huì)征求業(yè)主意愿后決定，有關(guān)業(yè)務(wù)則由物業(yè)管理公司聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的清潔、保安、設(shè)備維修等服務(wù)公司承擔(dān)。我國(guó)在借鑒西方國(guó)家先進(jìn)制度的基礎(chǔ)上，已從2005年開(kāi)始推行物業(yè)管理師制度，也稱(chēng)之為物業(yè)管理職業(yè)經(jīng)理人制度，并于2007年培養(yǎng)出第一批專(zhuān)業(yè)化的注冊(cè)物業(yè)管理師隊(duì)伍，這些注冊(cè)物業(yè)管理師基本上都隸屬于專(zhuān)業(yè)化的物業(yè)服務(wù)企業(yè)。企業(yè)物業(yè)管理勢(shì)必往更高效的模式發(fā)展，預(yù)計(jì)獨(dú)立的物業(yè)管理CEO會(huì)像注冊(cè)會(huì)計(jì)師一樣，受雇于物業(yè)管理公司或物業(yè)管理事務(wù)所，成為物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)中的關(guān)鍵一環(huán)。正如前文比較的一樣，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)與物業(yè)管理業(yè)務(wù)的分開(kāi)，適應(yīng)了社會(huì)化專(zhuān)業(yè)分工的發(fā)展趨勢(shì)，能夠提高物業(yè)管理效率也使企業(yè)自身專(zhuān)注于主營(yíng)業(yè)務(wù)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。而企業(yè)委托物業(yè)管理模式分類(lèi)較多，根據(jù)委托權(quán)利的是否繼續(xù)細(xì)分分為的全權(quán)委托、并行委托等方式。可以看出，全權(quán)委托模式對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)較為簡(jiǎn)單，而對(duì)于物業(yè)管理公司來(lái)說(shuō)則需要具有較強(qiáng)的統(tǒng)籌管理能力，如果物業(yè)管理公司采取聘用專(zhuān)業(yè)物業(yè)管理人員針對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理，將企業(yè)物業(yè)中的各個(gè)組成部分的分包進(jìn)行有效組合與管理，將不斷提高物業(yè)管理的專(zhuān)業(yè)化與效率，促使企業(yè)物業(yè)管理具有明顯的現(xiàn)代化特征。

篇（3）

1臨床資料

1.1一般資料本組患者中，男16例，女4例；年齡16～61歲，平均41.5歲。其中頸椎爆裂型骨折11例，骨折伴脫位9例；C43例，C59例，C68例；融合節(jié)段為C4～C53例，C5～C68例，C4～C65例，C6～C73例，C5～C71例。其中7例伴有Ⅱ～Ⅲ度的脫位和前縱韌帶斷裂。全癱6例，不全癱9例，5例無(wú)截癱；3例合并有骨折；4例合并腦外傷，1例合并胸腹聯(lián)合傷。

1.2手術(shù)方法患者入院后積極治療復(fù)合傷，頸托固定，顱骨牽引。生命體征穩(wěn)定，爭(zhēng)取72h內(nèi)行手術(shù)。仰臥位，全麻、頸叢神經(jīng)阻滯麻醉。于頸前右側(cè)做5～6cm的斜切口，顯露骨折頸椎及其上下各1個(gè)椎體，切除壓迫脊髓的骨折塊以及相鄰的2個(gè)椎間盤(pán)，同時(shí)切除上位椎體的下1/3和下位椎體的上1/3，骨折椎體可行次全切除，達(dá)到減壓和放置植骨塊的目的即可。脊髓完全減壓后，徹底止血，取自體髂骨修成相應(yīng)形狀的骨塊，植入減壓后的骨缺損處。選擇適當(dāng)長(zhǎng)度的頸椎前路帶鎖鈦板，把鈦板置入頸椎前方。

1.3結(jié)果本組20例均獲得隨訪，平均隨訪18個(gè)月。6例完全性截癱者術(shù)后癥狀體征無(wú)改善3例，癥狀和體征有改善3例；不全癱9例，4例神經(jīng)系統(tǒng)癥狀完全消失，5例神經(jīng)系統(tǒng)癥狀和體征有不同程度的改善；無(wú)截癱患者癥狀和體征有改善。全組病例在術(shù)后3個(gè)月內(nèi)均獲得骨性愈合，無(wú)鈦板斷裂、螺釘松動(dòng)、脫落等并發(fā)癥。

2護(hù)理

2.1術(shù)前護(hù)理

2.1.1顱骨牽引的護(hù)理頸椎骨折脫位患者入院后，顱骨牽引是最常見(jiàn)的治療方法，本組有16例顱骨牽引。頭部墊枕圈，保持牽引力線(xiàn)與頸椎軸線(xiàn)一致，抬高床頭15cm，牽引重量為體重1/10，顱骨牽引弓針道保持清潔干燥、每天3次生理鹽水沖洗。進(jìn)手術(shù)室時(shí)應(yīng)解除牽引，臨床時(shí)頸托固定，才能搬動(dòng)。

2.1.2心理護(hù)理患者病情通常較危重，有的還合并復(fù)合傷，本組8例為復(fù)合傷。認(rèn)為頸椎手術(shù)危險(xiǎn)性大，容易發(fā)生死亡，從而產(chǎn)生恐懼心理，擔(dān)心術(shù)后療效，思想負(fù)擔(dān)過(guò)較重，應(yīng)耐心向患者解釋手術(shù)的目的是為了控制病情的發(fā)展，解除壓迫，植骨融合達(dá)到固定融合，使患者愉快地接受手術(shù)的治療；由已行同類(lèi)手術(shù)的患者向其介紹手術(shù)、術(shù)后經(jīng)過(guò)，使患者有充分的心理準(zhǔn)備，配合治療；并闡明情緒與疾病的關(guān)系。

2.1.3指導(dǎo)患者做食管氣管的推移訓(xùn)練術(shù)中牽拉氣管、食管時(shí)可引起患者不適，而影響手術(shù)進(jìn)行，且此種操作易刺激氣管引起反射性干咳等癥狀［1］。告知患者此種訓(xùn)練的必要性以取得其積極配合。術(shù)后3～5天讓患者用手示、中、環(huán)指將氣管向左側(cè)牽拉訓(xùn)練，必須超過(guò)中線(xiàn)，持續(xù)5～10min，逐漸增至15～20min，3～4次/天。本組病例通過(guò)訓(xùn)練，可使氣管向左側(cè)牽拉過(guò)中線(xiàn)1～2cm，為手術(shù)成功創(chuàng)造了有利條件。

2.1.4上呼吸道的護(hù)理指導(dǎo)患者進(jìn)行有效的咳嗽、排痰，囑患者深呼吸，在呼氣末咳嗽，重復(fù)數(shù)次，對(duì)無(wú)力咳痰者，先用右手示指和中指按壓總氣管，以刺激氣管引起咳嗽或用雙手壓迫患者的胸腹部，囑患者用力咳嗽，以加強(qiáng)膈肌反彈的力量。

2.1.5手術(shù)區(qū)域皮膚準(zhǔn)備骨組織抗感染能力較差，易引起細(xì)菌感染，皮膚準(zhǔn)備宜徹底。備皮范圍為頭頸部至肋緣兩側(cè)過(guò)腋中線(xiàn)。取骨部位多采用同側(cè)髂骨，均于手術(shù)前3天備皮，術(shù)前1天手術(shù)區(qū)皮膚消毒后用無(wú)菌巾包扎。

2.2術(shù)后護(hù)理

2.2.1護(hù)理CSLP的固定可以避免術(shù)后植骨塊脫出并發(fā)癥，但在骨性融合之前固定是不牢固的，仍然需要避免頸部的過(guò)伸活動(dòng)、過(guò)早起床［2］。翻身時(shí)應(yīng)保持頭、頸、肩、軀干縱軸一致，軸位翻身。

2.2.2呼吸道護(hù)理術(shù)后進(jìn)行心電監(jiān)護(hù)，密切觀察患者呼吸、心率、血壓，持續(xù)吸氧，根據(jù)血氧飽和度來(lái)調(diào)整氧流量。手術(shù)過(guò)程中咽喉、氣管等部位的牽拉可造成喉頭水腫而產(chǎn)生咽部不適、吞咽和呼吸困難。術(shù)后常規(guī)給予慶大霉素8萬(wàn)u和α-糜蛋白酶2000u加入生理鹽水20ml霧化吸入，2次/天，可減輕水腫［3］。

2.2.3切口觀察及護(hù)理術(shù)后切口內(nèi)常規(guī)留置負(fù)壓引流管24～72h，認(rèn)真觀察引流液的量、色、質(zhì)并做記錄。術(shù)后引流量一般約為100～300ml，少數(shù)病例可達(dá)500ml。隨時(shí)檢查引流管是否有凝血堵塞、扭曲、漏氣。如果滲血過(guò)多或切口膨隆，局部腫脹，整個(gè)頸部增粗；患者自覺(jué)術(shù)區(qū)明顯脹痛，頸部有嚴(yán)重緊縮感或呼吸困難加劇，口唇紫紺，應(yīng)及時(shí)報(bào)告醫(yī)生。本組有2例患者于術(shù)后24h出現(xiàn)此種情況，診斷為切口內(nèi)血腫并立即去手術(shù)室剪開(kāi)頸部縫線(xiàn)，清除血腫后患者呼吸困難明顯改善。本組有2例患者術(shù)后72h引流量超過(guò)500ml，顏色為“洗肉水樣”考慮腦積液漏，采用抬高床頭10cm，切口沙袋壓迫，補(bǔ)充電解質(zhì)，引流量逐漸減少，1周后傷口Ⅰ期愈合。

2.2.4感覺(jué)及運(yùn)動(dòng)功能的觀察觸摸患者四肢末端，檢查其感覺(jué)及運(yùn)動(dòng)功能是否存在；牽拉尿管檢查膀胱感覺(jué)，尿管間斷開(kāi)放。每個(gè)班次都檢查并行書(shū)面交班，對(duì)癱瘓患者，記錄截癱平面。

2.2.5功能鍛煉康復(fù)護(hù)理為防止肌肉攣縮和關(guān)節(jié)僵硬，術(shù)后早期給上、下肢肌肉按摩和行關(guān)節(jié)的被動(dòng)活動(dòng)，肌肉應(yīng)按摩5～6次/天，20～30min/次，關(guān)節(jié)的被動(dòng)運(yùn)動(dòng)只需少量即可，但每一單次被動(dòng)活動(dòng)必須達(dá)到最大的幅度。上肢主要鍛煉手的握與捏功能，恢復(fù)肌肉力量。下肢主要加強(qiáng)屈髖、屈膝及踝關(guān)節(jié)的肌肉鍛煉，以保證下肢負(fù)重與行走的功能。鍛煉以主動(dòng)活動(dòng)為主，被動(dòng)活動(dòng)為輔。

2.2.6出院指導(dǎo)出院時(shí)囑患者頸圍佩帶時(shí)間1個(gè)月，術(shù)后3個(gè)月內(nèi)定期門(mén)診復(fù)查。講明出院后繼續(xù)康復(fù)訓(xùn)練的重要性；注意頸部勿作劇烈活動(dòng)，防止再損傷。

【參考文獻(xiàn)】

篇（4）

一、傳統(tǒng)的兩權(quán)分離條件下獨(dú)立審計(jì)委托模式

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，在兩權(quán)分離條件下，獨(dú)立審計(jì)是由于財(cái)務(wù)信息在經(jīng)營(yíng)者和所有者之間的不對(duì)稱(chēng)而產(chǎn)生的。經(jīng)營(yíng)者是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的知情者，而所有者是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的非知情者。所有者為了用最低的成本監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者，采取的方法就是由所有者委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行審計(jì)。

傳統(tǒng)的兩權(quán)分離條件下的審計(jì)制度安排，是建立在企業(yè)經(jīng)營(yíng)委托關(guān)系的委托方(財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的所有者)和受托方(擁有財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)的經(jīng)營(yíng)者)是確定的基礎(chǔ)上。這種委托方和受托方都清晰明確的前提條件是：投資者的人數(shù)有限且相對(duì)固定，投資者之間在對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施監(jiān)督和激勵(lì)時(shí)容易達(dá)成一致。作為委托方的投資人和作為受托方的經(jīng)營(yíng)者有明確的委托協(xié)議或合同條款，投資者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督在時(shí)間上和空間上不受限制且容易做到。建立在這些條件基礎(chǔ)上才形成了傳統(tǒng)的審計(jì)制度安排模式，即在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的委托關(guān)系中，投資者是委托人、外部審計(jì)師(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)是審計(jì)人、經(jīng)營(yíng)者是被審計(jì)人，三者身份明確，并構(gòu)建起環(huán)環(huán)相扣，嚴(yán)密閉合的審計(jì)三種人關(guān)系。

作為審計(jì)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是超然獨(dú)立于作為委托人的所有者和作為被審計(jì)人的經(jīng)營(yíng)者之外的，從而保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀公證的發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。這種關(guān)系體現(xiàn)在公司法中，世界上具有代表性的美國(guó)、德國(guó)和日本的公司法都將審計(jì)委托權(quán)作為股東大會(huì)的權(quán)限之一。

可見(jiàn)，在傳統(tǒng)的兩權(quán)分離條件下獨(dú)立審計(jì)委托模式中，獨(dú)立審計(jì)是為了解決所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督問(wèn)題。

二、大股東控制下的傳統(tǒng)獨(dú)立審計(jì)委托模式的缺陷

通過(guò)對(duì)中國(guó)現(xiàn)在上市公司治理結(jié)構(gòu)的分析，筆者發(fā)現(xiàn)，大股東控制在目前中國(guó)的上市公司中具有普遍性。在股權(quán)高度分散的公司治理結(jié)構(gòu)中，公司存在的最主要的問(wèn)題是內(nèi)部人控制問(wèn)題,是股東對(duì)內(nèi)部人怎樣進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束的問(wèn)題，內(nèi)部人控制的僅僅是經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。而大股東控制問(wèn)題，是中小股東對(duì)大股東怎樣進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束的問(wèn)題，大股東不僅控制公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，而且還控制了股東大會(huì)的表決權(quán)、董事會(huì)經(jīng)營(yíng)權(quán)、經(jīng)理層管理權(quán)和監(jiān)事會(huì)監(jiān)督權(quán)等權(quán)利。在大股東控制下的公司治理結(jié)構(gòu)中，按照現(xiàn)行的股東大會(huì)表決機(jī)制，大股東往往親自或通過(guò)其人掌握或控制著公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)和對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘用權(quán)。大股東集信息的知情者和聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)力于一體。由此可見(jiàn)，在大股東控制下的公司治理結(jié)構(gòu)中，公司的主要矛盾已經(jīng)不是所有者和經(jīng)營(yíng)者的矛盾，而是大股東和中小股東的矛盾了。

從獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生我們知道，獨(dú)立審計(jì)是為了解決所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督問(wèn)題，并不是為了解決中小股東對(duì)大股東的監(jiān)督問(wèn)題。在大股東控制下的公司治理結(jié)構(gòu)中，如果我們?nèi)匀谎赜脗鹘y(tǒng)的兩權(quán)分離條件下獨(dú)立審計(jì)委托模式，則顯然是不合適了。目前，根據(jù)我國(guó)法律的規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘任權(quán)仍然是由股東大會(huì)（或董事會(huì)）掌握。

當(dāng)前，在我國(guó)，由于大股東直接或間接地掌控了獨(dú)立審計(jì)的委托權(quán)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的取舍有著決定作用。當(dāng)會(huì)計(jì)舞弊是出于大股東的某些意圖時(shí)，大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獨(dú)立、客觀、公正地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。根據(jù)筆者的調(diào)查分析，大部分造成嚴(yán)重后果的會(huì)計(jì)舞弊都源自于大股東的授意。因此，筆者認(rèn)為，由財(cái)務(wù)信息的知情者大股東掌握對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘用權(quán)是中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息失真的主要原因。

既然大股東和會(huì)計(jì)舞弊有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，那么由大股東來(lái)控制獨(dú)立審計(jì)的委托權(quán)顯然不合適。

另外，在資本市場(chǎng)公開(kāi)發(fā)行股票的上市公司，其所有者是一批經(jīng)常變動(dòng)的股東，并且股東人數(shù)成千上萬(wàn)，雖然法律賦予股東大會(huì)選擇、委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)力，但很難落到實(shí)處。所以，在傳統(tǒng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)委托模式中，由所有者行使委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的權(quán)力也變得不現(xiàn)實(shí)了。

因此，筆者認(rèn)為，在大股東控制下的公司治理結(jié)構(gòu)中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘任權(quán)必須回歸到財(cái)務(wù)信息的非知情股東——中小股東手中，才有可能保證獨(dú)立審計(jì)的有效。

三、中小股東掌握獨(dú)立審計(jì)委托權(quán)的可行性

公司治理結(jié)構(gòu)是一種對(duì)公司進(jìn)行管理和控制的體系，是公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層,以及他們之間相互制約的機(jī)制。由于我國(guó)現(xiàn)有法律無(wú)法有效約束公司的幕后操控者———大股東,因此有必要設(shè)計(jì)一整套相互關(guān)聯(lián)的法律制約機(jī)制來(lái)約束大股東。如何對(duì)大股東權(quán)力濫用進(jìn)行有效制約呢?筆者認(rèn)為,要解決這一問(wèn)題,需要在公司治理中形成符合我國(guó)國(guó)情的權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)?；舅悸啡缦拢?/p>

經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)分開(kāi)，這是權(quán)力制衡的基本要求。由大股東掌握公司的經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)，中小股東掌握公司的監(jiān)督權(quán)，這種思路源于獨(dú)立審計(jì)的起源。16世紀(jì)意大利出現(xiàn)了合伙制企業(yè)，盡管當(dāng)時(shí)的合伙人都是出資者，但并不是所有的合伙人都參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。那些不參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的人怎樣監(jiān)督參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的人就成了一個(gè)問(wèn)題。當(dāng)時(shí)解決問(wèn)題的辦法是：由不參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的人聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)參與經(jīng)營(yíng)管理的人進(jìn)行審計(jì)，這就是獨(dú)立審計(jì)的起源。沿著這個(gè)思路，筆者認(rèn)為：股東大會(huì)的表決權(quán)、董事會(huì)的產(chǎn)生仍然遵循資本多數(shù)決原則，經(jīng)理層也仍然由董事會(huì)聘任，這就自然使得大股東掌握了公司的經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)。但監(jiān)督權(quán)必須要由中小股東掌握，那么它應(yīng)當(dāng)怎樣產(chǎn)生呢？在回答這個(gè)問(wèn)題之前，我們先來(lái)對(duì)大股東掌握的權(quán)力進(jìn)行分析。雖然大股東掌握著股東大會(huì)的表決權(quán)，但股東大會(huì)的每一次表決，都是在公開(kāi)、中小股東知情的情況下進(jìn)行的，這時(shí)大股東的實(shí)際利益還沒(méi)有得到，或者說(shuō)中小股東的實(shí)際損失還沒(méi)有發(fā)生，中小股東完全可以用腳投票來(lái)規(guī)避這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。由于中小股東不參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，所以，在董事會(huì)、經(jīng)理層與中小股東之間卻存在著信息不對(duì)稱(chēng)，存在著內(nèi)部人控制的問(wèn)題。因此，制度安排中主要是要解決中小股東監(jiān)督大股東控制的董事會(huì)、經(jīng)理層的問(wèn)題。筆者設(shè)想，監(jiān)督權(quán)仍然由監(jiān)事會(huì)掌握，但監(jiān)事會(huì)的成員由中小股東選舉產(chǎn)生。監(jiān)事會(huì)不對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，而對(duì)中小股東負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)除了具有現(xiàn)行公司法規(guī)定的職權(quán)外，還應(yīng)具有以下職權(quán)：

1、聘請(qǐng)或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利?，F(xiàn)行制度安排中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所由董事會(huì)聘任，同時(shí)董事會(huì)又是被審計(jì)人員，這種審計(jì)委托人與被審人員合一的狀態(tài)，破壞了審計(jì)關(guān)系中三方（審計(jì)委托人、被審計(jì)人員和審計(jì)人員）有序的平衡關(guān)系，使獨(dú)立審計(jì)的作用大打折扣。因此，必須剝奪董事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的控制權(quán)。由于大股東實(shí)際控制了公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，同時(shí)又控制了股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層，為了避免大股東既是審計(jì)委托人，又是被審計(jì)人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)或解聘的權(quán)利必須由中小股東選舉產(chǎn)生的監(jiān)事會(huì)掌握。

2、獨(dú)立董事任免權(quán)。由于監(jiān)事只能列席董事會(huì),對(duì)決策并無(wú)表決權(quán),因此中小股東的監(jiān)督權(quán)只是一種事后監(jiān)督，具有較為顯著的被動(dòng)性特點(diǎn)。為了彌補(bǔ)這個(gè)不足，必須引入獨(dú)立董事制度。獨(dú)立董事的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會(huì)的決策過(guò)程中,這是一種事前和事中的監(jiān)督。由于獨(dú)立董事作為董事會(huì)的成員享有普通董事的所有權(quán)力,對(duì)董事會(huì)的決策享有表決權(quán),并享有一些法定的特別職權(quán)。如重大關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)可權(quán)；對(duì)上市公司的重大事項(xiàng)有發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)的權(quán)力等等。這些職權(quán)確立了獨(dú)立董事在監(jiān)控大股東、監(jiān)控上市公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)、高管人員薪酬等方面的重要作用,使其可以監(jiān)督公司高管人員是否串通損害股東利益,監(jiān)控控股股東是否損害公司的利益。但是，獨(dú)立董事實(shí)現(xiàn)這些權(quán)利的一個(gè)前提條件是自身必須具有“獨(dú)立性”。由于獨(dú)立董事所監(jiān)督的是大股東及其所控制的董事會(huì)和經(jīng)理層，因此這里的“獨(dú)立性”主要是指與大股東的獨(dú)立。

根據(jù)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》,我國(guó)上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東提出獨(dú)立董事候選人,經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核后,由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生。但在大股東控制股權(quán)結(jié)構(gòu)下，獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上是由大股東決定的。而且上市公司獨(dú)立董事的津貼標(biāo)準(zhǔn)由董事會(huì)制定,由股東大會(huì)審議通過(guò),在我國(guó)大股東控制董事會(huì)、股東大會(huì)情況下,獨(dú)立董事薪酬的多少實(shí)質(zhì)上也是由大股東決定的。這一獨(dú)立董事產(chǎn)生程序及其薪酬決定模式都嚴(yán)重動(dòng)搖了獨(dú)立董事的獨(dú)立地位,使獨(dú)立董事在履行職能的時(shí)候,很可能只會(huì)迎合董事會(huì)中的大股東的口味從而喪失其獨(dú)立性、客觀性和公正性。

由此可見(jiàn)，我國(guó)現(xiàn)行獨(dú)立董事制度不能保證獨(dú)立董事與大股東的獨(dú)立，獨(dú)立董事制度沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。為了避免大股東既是獨(dú)立董事委托人，又是被監(jiān)督人員，獨(dú)立董事聘請(qǐng)或解聘的權(quán)利必須由中小股東選舉產(chǎn)生的監(jiān)事會(huì)掌握。中小股東掌握監(jiān)事會(huì)這樣一種制度安排，有以下幾方面的作用：首先，它確保了大股東對(duì)經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)的控制。這符合股權(quán)資本多數(shù)決原則，能夠調(diào)動(dòng)廣大投資者的積極性；其次，它能確保中小股東對(duì)大股東的監(jiān)督。中小股東通過(guò)其控制的獨(dú)立董事對(duì)董事會(huì)的決策過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)其聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督；最后，由于大股東的牽制，可以有效防止內(nèi)部人控制問(wèn)題的出現(xiàn)。

從上面的論述可知，在大股東控制下的公司治理結(jié)構(gòu)中，中小股東掌握監(jiān)事會(huì)這樣一種制度安排，可以使中小股東從制度上對(duì)大股東進(jìn)行監(jiān)督。但如何定義中小股東？具體的監(jiān)督權(quán)應(yīng)如何組織實(shí)施呢？根據(jù)我國(guó)新公司法的規(guī)定，控股股東，是指其持有的股份占股份有限公司股本總額百分之五十以上的股東；持有股份的比例雖然不足百分之五十，但依其持有的股份所享有的表決權(quán)已足以對(duì)股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響的股東。筆者認(rèn)為，可以將持有股份在一定比例以下，不參加公司董事會(huì)、高管層的股東界定為中小股東。在監(jiān)督權(quán)的具體組織實(shí)施上，筆者建議在中小股東控制的監(jiān)事會(huì)中設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是代表中小股東擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)的委托人，而大股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督仍然由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)完成。具體運(yùn)作模式如下：

1、人員遴選。在股東大會(huì)日，從到會(huì)的中、小股東中依據(jù)其所持股份比例的多少自動(dòng)生成中小股東代表5～7人，另隨機(jī)選定中小股東代表2～4人。

2、工作概要。股東大會(huì)結(jié)束后，審計(jì)委員會(huì)舉行審計(jì)大會(huì)，并邀請(qǐng)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加。當(dāng)天，審計(jì)委員會(huì)選定2～4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為參加競(jìng)標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表。第二天，舉行審計(jì)競(jìng)標(biāo)會(huì)，最終選定審計(jì)人，并簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

3、領(lǐng)導(dǎo)體制及權(quán)利保障。審計(jì)委員會(huì)屬于真正代表中小股東利益的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，其審計(jì)監(jiān)督權(quán)應(yīng)通過(guò)《公司法》等法律形式予以明確。

上述模式操作方便，執(zhí)行成本低廉，確保了中小股東的審計(jì)委托人地位——注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以毫無(wú)顧忌、名正言順地為保護(hù)中小股東的利益而努力。同時(shí)，由于大股東要依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)控，內(nèi)部審計(jì)必定會(huì)在大股東的推動(dòng)下得到發(fā)展。

篇（5）

2小水電管理方式

目前，國(guó)內(nèi)小水電站的管理模式一般有自運(yùn)行管理和委托管理兩種。自運(yùn)行管理就是企業(yè)自行組織人員對(duì)電站的大壩及發(fā)電設(shè)備的運(yùn)行和維護(hù)工作負(fù)責(zé)，這種管理模式對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，工作任務(wù)繁瑣但易于管理控制。鑒于水電站自身生產(chǎn)特點(diǎn)，委托管理又分為全部委托運(yùn)營(yíng)管理、運(yùn)維委托管理、維護(hù)檢修委托管理三種。

(1)全部委托運(yùn)營(yíng)管理就是企業(yè)不僅將生產(chǎn)運(yùn)行委托，而且也將經(jīng)營(yíng)職責(zé)進(jìn)行委托，企業(yè)按合同預(yù)定收取投資回報(bào)。這種模式大大增加了被委托方的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)被委托方?jīng)]有相應(yīng)的控制措施。但是，小水電站因其專(zhuān)業(yè)化性質(zhì)，被委托方在水電站經(jīng)營(yíng)管理方面，其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)比企業(yè)要大得多，且風(fēng)險(xiǎn)的控制能力較企業(yè)強(qiáng)。

(2)運(yùn)維委托運(yùn)營(yíng)管理也就是企業(yè)僅將生產(chǎn)運(yùn)行委托給大的發(fā)電站或公司，而不將經(jīng)營(yíng)職責(zé)委托，自己進(jìn)行控制，企業(yè)按合同預(yù)定支付給被委托方運(yùn)行管理酬金。委托的內(nèi)容主要有:委托生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及發(fā)電設(shè)備的正常運(yùn)行，日常維護(hù)，技術(shù)管理和安全管理;委托發(fā)電設(shè)備大小修工作;物業(yè)管理等。這種管理模式較為普遍，湖南石門(mén)金家溝水電站就是采用這種管理模式。

(3)維護(hù)檢修管理就是企業(yè)參與電站經(jīng)營(yíng)管理和運(yùn)行管理，企業(yè)只將發(fā)電設(shè)備的維護(hù)，大小修工作進(jìn)行委托管理，委托給有專(zhuān)業(yè)檢修人才和隊(duì)伍的發(fā)電站或企業(yè)。

3小水電委托管理分析

3．1小水電委托管理的風(fēng)險(xiǎn)

(1)委托方的風(fēng)險(xiǎn)主要有人為風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等。人為風(fēng)險(xiǎn)包括人員管理水平，不可預(yù)見(jiàn)事件等，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括資金籌措不力，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，投資環(huán)境惡化，市場(chǎng)物價(jià)，投資回收期過(guò)長(zhǎng)等;自然風(fēng)險(xiǎn)包括河流降水來(lái)水，惡劣的氣候條件與現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境、自燃小災(zāi)害等，政策風(fēng)險(xiǎn)包括國(guó)家政府主管部門(mén)的行為、態(tài)度，管理體制等。

(2)被委托方的風(fēng)險(xiǎn)主要有管理風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)電設(shè)備設(shè)施性能風(fēng)險(xiǎn)等。管理風(fēng)險(xiǎn)主要在于管理人員管理水平，技術(shù)人員技術(shù)水平和責(zé)任心;責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要在于委托費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，替代責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等，因此，單就這些方面被委托方的風(fēng)險(xiǎn)并不比委托方小。

3．2小水電委托管理的利弊分析

3．2．1委托管理模式下對(duì)委托方(企業(yè))的利弊

①減少委托方人力資源管理成本，同時(shí)，小水電站委托管理下收益遠(yuǎn)比自己培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍來(lái)得快。②委托方把小水電站運(yùn)營(yíng)管理委托給專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，分出一些風(fēng)險(xiǎn)給被委托方，減少企業(yè)部分風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，利于電站安全穩(wěn)定生產(chǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利益最大化。③委托方把小水電站運(yùn)營(yíng)管理委托給專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，可以集中精力進(jìn)行融資和再投資，做大做強(qiáng)自身核心業(yè)務(wù)，利于企業(yè)多元化、長(zhǎng)遠(yuǎn)化發(fā)展。④委托方把小水電站運(yùn)營(yíng)管理委托給專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，增加了自身監(jiān)管工作和風(fēng)險(xiǎn)。⑤委托方把小水電站運(yùn)營(yíng)管理委托給專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，必須在委托管理合同方面做足功課，以使雙方實(shí)現(xiàn)共贏，否則則是雙方兩敗俱傷，甚者出現(xiàn)投資嚴(yán)重虧損。

3．2．2委托管理模式下對(duì)被委托方(企業(yè))的利弊

①委托管理下使被委托方增加額外收入，降低人力資源管理成本，尤其對(duì)那些舊的大水電站企業(yè)，分流一部分過(guò)剩人員，盤(pán)活企業(yè)自身發(fā)展。②委托管理模式下促使一部分專(zhuān)業(yè)化運(yùn)營(yíng)管理公司的建立和發(fā)展。③委托管理模式下經(jīng)濟(jì)利益和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任原因促使專(zhuān)業(yè)化發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)自身管理，提高自有專(zhuān)業(yè)人員水平等。④部分委托方由于自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)和資金原因，在投資建設(shè)階段對(duì)設(shè)備選型欠佳，致使被委托方設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重加大，進(jìn)而影響安全運(yùn)營(yíng)管理。

篇（6）

一、傳統(tǒng)的兩權(quán)分離條件下獨(dú)立審計(jì)委托模式

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，在兩權(quán)分離條件下，獨(dú)立審計(jì)是由于財(cái)務(wù)信息在經(jīng)營(yíng)者和所有者之間的不對(duì)稱(chēng)而產(chǎn)生的。經(jīng)營(yíng)者是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的知情者，而所有者是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的非知情者。所有者為了用最低的成本監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者，采取的方法就是由所有者委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行審計(jì)。

傳統(tǒng)的兩權(quán)分離條件下的審計(jì)制度安排，是建立在企業(yè)經(jīng)營(yíng)委托關(guān)系的委托方(財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的所有者)和受托方(擁有財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)的經(jīng)營(yíng)者)是確定的基礎(chǔ)上。這種委托方和受托方都清晰明確的前提條件是：投資者的人數(shù)有限且相對(duì)固定，投資者之間在對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施監(jiān)督和激勵(lì)時(shí)容易達(dá)成一致。作為委托方的投資人和作為受托方的經(jīng)營(yíng)者有明確的委托協(xié)議或合同條款，投資者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督在時(shí)間上和空間上不受限制且容易做到。建立在這些條件基礎(chǔ)上才形成了傳統(tǒng)的審計(jì)制度安排模式，即在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的委托關(guān)系中，投資者是委托人、外部審計(jì)師(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)是審計(jì)人、經(jīng)營(yíng)者是被審計(jì)人，三者身份明確，并構(gòu)建起環(huán)環(huán)相扣，嚴(yán)密閉合的審計(jì)三種人關(guān)系。

作為審計(jì)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是超然獨(dú)立于作為委托人的所有者和作為被審計(jì)人的經(jīng)營(yíng)者之外的，從而保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀公證的發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。這種關(guān)系體現(xiàn)在公司法中，世界上具有代表性的美國(guó)、德國(guó)和日本的公司法都將審計(jì)委托權(quán)作為股東大會(huì)的權(quán)限之一。

可見(jiàn)，在傳統(tǒng)的兩權(quán)分離條件下獨(dú)立審計(jì)委托模式中，獨(dú)立審計(jì)是為了解決所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督問(wèn)題。

二、大股東控制下的傳統(tǒng)獨(dú)立審計(jì)委托模式的缺陷

通過(guò)對(duì)中國(guó)現(xiàn)在上市公司治理結(jié)構(gòu)的分析，筆者發(fā)現(xiàn)，大股東控制在目前中國(guó)的上市公司中具有普遍性。在股權(quán)高度分散的公司治理結(jié)構(gòu)中，公司存在的最主要的問(wèn)題是內(nèi)部人控制問(wèn)題,是股東對(duì)內(nèi)部人怎樣進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束的問(wèn)題，內(nèi)部人控制的僅僅是經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。而大股東控制問(wèn)題，是中小股東對(duì)大股東怎樣進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束的問(wèn)題，大股東不僅控制公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，而且還控制了股東大會(huì)的表決權(quán)、董事會(huì)經(jīng)營(yíng)權(quán)、經(jīng)理層管理權(quán)和監(jiān)事會(huì)監(jiān)督權(quán)等權(quán)利。在大股東控制下的公司治理結(jié)構(gòu)中，按照現(xiàn)行的股東大會(huì)表決機(jī)制，大股東往往親自或通過(guò)其人掌握或控制著公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)和對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘用權(quán)。大股東集信息的知情者和聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)力于一體。由此可見(jiàn)，在大股東控制下的公司治理結(jié)構(gòu)中，公司的主要矛盾已經(jīng)不是所有者和經(jīng)營(yíng)者的矛盾，而是大股東和中小股東的矛盾了。

從獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生我們知道，獨(dú)立審計(jì)是為了解決所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督問(wèn)題，并不是為了解決中小股東對(duì)大股東的監(jiān)督問(wèn)題。在大股東控制下的公司治理結(jié)構(gòu)中，如果我們?nèi)匀谎赜脗鹘y(tǒng)的兩權(quán)分離條件下獨(dú)立審計(jì)委托模式，則顯然是不合適了。目前，根據(jù)我國(guó)法律的規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘任權(quán)仍然是由股東大會(huì)（或董事會(huì)）掌握。

當(dāng)前，在我國(guó)，由于大股東直接或間接地掌控了獨(dú)立審計(jì)的委托權(quán)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的取舍有著決定作用。當(dāng)會(huì)計(jì)舞弊是出于大股東的某些意圖時(shí)，大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獨(dú)立、客觀、公正地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。根據(jù)筆者的調(diào)查分析，大部分造成嚴(yán)重后果的會(huì)計(jì)舞弊都源自于大股東的授意。因此，筆者認(rèn)為，由財(cái)務(wù)信息的知情者大股東掌握對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘用權(quán)是中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息失真的主要原因。

既然大股東和會(huì)計(jì)舞弊有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，那么由大股東來(lái)控制獨(dú)立審計(jì)的委托權(quán)顯然不合適。

另外，在資本市場(chǎng)公開(kāi)發(fā)行股票的上市公司，其所有者是一批經(jīng)常變動(dòng)的股東，并且股東人數(shù)成千上萬(wàn)，雖然法律賦予股東大會(huì)選擇、委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)力，但很難落到實(shí)處。所以，在傳統(tǒng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)委托模式中，由所有者行使委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的權(quán)力也變得不現(xiàn)實(shí)了。

因此，筆者認(rèn)為，在大股東控制下的公司治理結(jié)構(gòu)中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘任權(quán)必須回歸到財(cái)務(wù)信息的非知情股東——中小股東手中，才有可能保證獨(dú)立審計(jì)的有效。

三、中小股東掌握獨(dú)立審計(jì)委托權(quán)的可行性

公司治理結(jié)構(gòu)是一種對(duì)公司進(jìn)行管理和控制的體系，是公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層,以及他們之間相互制約的機(jī)制。由于我國(guó)現(xiàn)有法律無(wú)法有效約束公司的幕后操控者———大股東,因此有必要設(shè)計(jì)一整套相互關(guān)聯(lián)的法律制約機(jī)制來(lái)約束大股東。如何對(duì)大股東權(quán)力濫用進(jìn)行有效制約呢?筆者認(rèn)為,要解決這一問(wèn)題,需要在公司治理中形成符合我國(guó)國(guó)情的權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)。基本思路如下：

經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)分開(kāi)，這是權(quán)力制衡的基本要求。由大股東掌握公司的經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)，中小股東掌握公司的監(jiān)督權(quán)，這種思路源于獨(dú)立審計(jì)的起源。16世紀(jì)意大利出現(xiàn)了合伙制企業(yè)，盡管當(dāng)時(shí)的合伙人都是出資者，但并不是所有的合伙人都參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。那些不參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的人怎樣監(jiān)督參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的人就成了一個(gè)問(wèn)題。當(dāng)時(shí)解決問(wèn)題的辦法是：由不參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的人聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)參與經(jīng)營(yíng)管理的人進(jìn)行審計(jì)，這就是獨(dú)立審計(jì)的起源。沿著這個(gè)思路，筆者認(rèn)為：股東大會(huì)的表決權(quán)、董事會(huì)的產(chǎn)生仍然遵循資本多數(shù)決原則，經(jīng)理層也仍然由董事會(huì)聘任，這就自然使得大股東掌握了公司的經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)。但監(jiān)督權(quán)必須要由中小股東掌握，那么它應(yīng)當(dāng)怎樣產(chǎn)生呢？在回答這個(gè)問(wèn)題之前，我們先來(lái)對(duì)大股東掌握的權(quán)力進(jìn)行分析。雖然大股東掌握著股東大會(huì)的表決權(quán)，但股東大會(huì)的每一次表決，都是在公開(kāi)、中小股東知情的情況下進(jìn)行的，這時(shí)大股東的實(shí)際利益還沒(méi)有得到，或者說(shuō)中小股東的實(shí)際損失還沒(méi)有發(fā)生，中小股東完全可以用腳投票來(lái)規(guī)避這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。由于中小股東不參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，所以，在董事會(huì)、經(jīng)理層與中小股東之間卻存在著信息不對(duì)稱(chēng)，存在著內(nèi)部人控制的問(wèn)題。因此，制度安排中主要是要解決中小股東監(jiān)督大股東控制的董事會(huì)、經(jīng)理層的問(wèn)題。筆者設(shè)想，監(jiān)督權(quán)仍然由監(jiān)事會(huì)掌握，但監(jiān)事會(huì)的成員由中小股東選舉產(chǎn)生。監(jiān)事會(huì)不對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，而對(duì)中小股東負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)除了具有現(xiàn)行公司法規(guī)定的職權(quán)外，還應(yīng)具有以下職權(quán)：

1、聘請(qǐng)或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利?，F(xiàn)行制度安排中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所由董事會(huì)聘任，同時(shí)董事會(huì)又是被審計(jì)人員，這種審計(jì)委托人與被審人員合一的狀態(tài)，破壞了審計(jì)關(guān)系中三方（審計(jì)委托人、被審計(jì)人員和審計(jì)人員）有序的平衡關(guān)系，使獨(dú)立審計(jì)的作用大打折扣。因此，必須剝奪董事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的控制權(quán)。由于大股東實(shí)際控制了公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，同時(shí)又控制了股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層，為了避免大股東既是審計(jì)委托人，又是被審計(jì)人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)或解聘的權(quán)利必須由中小股東選舉產(chǎn)生的監(jiān)事會(huì)掌握。

2、獨(dú)立董事任免權(quán)。由于監(jiān)事只能列席董事會(huì),對(duì)決策并無(wú)表決權(quán),因此中小股東的監(jiān)督權(quán)只是一種事后監(jiān)督，具有較為顯著的被動(dòng)性特點(diǎn)。為了彌補(bǔ)這個(gè)不足，必須引入獨(dú)立董事制度。獨(dú)立董事的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會(huì)的決策過(guò)程中,這是一種事前和事中的監(jiān)督。由于獨(dú)立董事作為董事會(huì)的成員享有普通董事的所有權(quán)力,對(duì)董事會(huì)的決策享有表決權(quán),并享有一些法定的特別職權(quán)。如重大關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)可權(quán)；對(duì)上市公司的重大事項(xiàng)有發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)的權(quán)力等等。這些職權(quán)確立了獨(dú)立董事在監(jiān)控大股東、監(jiān)控上市公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)、高管人員薪酬等方面的重要作用,使其可以監(jiān)督公司高管人員是否串通損害股東利益,監(jiān)控控股股東是否損害公司的利益。但是，獨(dú)立董事實(shí)現(xiàn)這些權(quán)利的一個(gè)前提條件是自身必須具有“獨(dú)立性”。由于獨(dú)立董事所監(jiān)督的是大股東及其所控制的董事會(huì)和經(jīng)理層，因此這里的“獨(dú)立性”主要是指與大股東的獨(dú)立。

根據(jù)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》,我國(guó)上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東提出獨(dú)立董事候選人,經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核后,由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生。但在大股東控制股權(quán)結(jié)構(gòu)下，獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上是由大股東決定的。而且上市公司獨(dú)立董事的津貼標(biāo)準(zhǔn)由董事會(huì)制定,由股東大會(huì)審議通過(guò),在我國(guó)大股東控制董事會(huì)、股東大會(huì)情況下,獨(dú)立董事薪酬的多少實(shí)質(zhì)上也是由大股東決定的。這一獨(dú)立董事產(chǎn)生程序及其薪酬決定模式都嚴(yán)重動(dòng)搖了獨(dú)立董事的獨(dú)立地位,使獨(dú)立董事在履行職能的時(shí)候,很可能只會(huì)迎合董事會(huì)中的大股東的口味從而喪失其獨(dú)立性、客觀性和公正性。

由此可見(jiàn)，我國(guó)現(xiàn)行獨(dú)立董事制度不能保證獨(dú)立董事與大股東的獨(dú)立，獨(dú)立董事制度沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。為了避免大股東既是獨(dú)立董事委托人，又是被監(jiān)督人員，獨(dú)立董事聘請(qǐng)或解聘的權(quán)利必須由中小股東選舉產(chǎn)生的監(jiān)事會(huì)掌握。中小股東掌握監(jiān)事會(huì)這樣一種制度安排，有以下幾方面的作用：首先，它確保了大股東對(duì)經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)的控制。這符合股權(quán)資本多數(shù)決原則，能夠調(diào)動(dòng)廣大投資者的積極性；其次，它能確保中小股東對(duì)大股東的監(jiān)督。中小股東通過(guò)其控制的獨(dú)立董事對(duì)董事會(huì)的決策過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)其聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督；最后，由于大股東的牽制，可以有效防止內(nèi)部人控制問(wèn)題的出現(xiàn)。

從上面的論述可知，在大股東控制下的公司治理結(jié)構(gòu)中，中小股東掌握監(jiān)事會(huì)這樣一種制度安排，可以使中小股東從制度上對(duì)大股東進(jìn)行監(jiān)督。但如何定義中小股東？具體的監(jiān)督權(quán)應(yīng)如何組織實(shí)施呢？根據(jù)我國(guó)新公司法的規(guī)定，控股股東，是指其持有的股份占股份有限公司股本總額百分之五十以上的股東；持有股份的比例雖然不足百分之五十，但依其持有的股份所享有的表決權(quán)已足以對(duì)股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響的股東。筆者認(rèn)為，可以將持有股份在一定比例以下，不參加公司董事會(huì)、高管層的股東界定為中小股東。在監(jiān)督權(quán)的具體組織實(shí)施上，筆者建議在中小股東控制的監(jiān)事會(huì)中設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是代表中小股東擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)的委托人，而大股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督仍然由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)完成。具體運(yùn)作模式如下：

1、人員遴選。在股東大會(huì)日，從到會(huì)的中、小股東中依據(jù)其所持股份比例的多少自動(dòng)生成中小股東代表5～7人，另隨機(jī)選定中小股東代表2～4人。

2、工作概要。股東大會(huì)結(jié)束后，審計(jì)委員會(huì)舉行審計(jì)大會(huì)，并邀請(qǐng)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加。當(dāng)天，審計(jì)委員會(huì)選定2～4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為參加競(jìng)標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表。第二天，舉行審計(jì)競(jìng)標(biāo)會(huì)，最終選定審計(jì)人，并簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

3、領(lǐng)導(dǎo)體制及權(quán)利保障。審計(jì)委員會(huì)屬于真正代表中小股東利益的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，其審計(jì)監(jiān)督權(quán)應(yīng)通過(guò)《公司法》等法律形式予以明確。

上述模式操作方便，執(zhí)行成本低廉，確保了中小股東的審計(jì)委托人地位——注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以毫無(wú)顧忌、名正言順地為保護(hù)中小股東的利益而努力。同時(shí)，由于大股東要依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)控，內(nèi)部審計(jì)必定會(huì)在大股東的推動(dòng)下得到發(fā)展。

篇（7）

近幾年來(lái)，“三公”經(jīng)費(fèi)的使用問(wèn)題受到了各個(gè)方面的高度關(guān)注，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《2014年政府信息公開(kāi)工作要點(diǎn)》再次要求“加大‘三公經(jīng)費(fèi)’的公開(kāi)力度，要求更加細(xì)化地說(shuō)明公務(wù)出國(guó)境團(tuán)組數(shù)及人數(shù)，公務(wù)用車(chē)購(gòu)置數(shù)及擁有量和國(guó)內(nèi)公務(wù)接待的有關(guān)情況”?！叭苯?jīng)費(fèi)公開(kāi)的目的是為了減少“三公”經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的浪費(fèi)問(wèn)題、控制“三公”經(jīng)費(fèi)的支出規(guī)模，但是盡管如此目前“三公”經(jīng)費(fèi)的控制仍不盡如人意?！叭苯?jīng)費(fèi)濫用的問(wèn)題其實(shí)也是一種委托機(jī)制失靈的現(xiàn)象。作為人的政府利用其信息優(yōu)勢(shì)和職務(wù)之便尋求自身利益最大化，而損害了委托人民眾的利益，造成了“三公”經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)、規(guī)模無(wú)法控制等問(wèn)題。因此，從委托理論淺析我國(guó)“三公”經(jīng)費(fèi)的控制現(xiàn)狀、“控制難”的原因以及措施，對(duì)于深入了解“三公”經(jīng)費(fèi)控制中的問(wèn)題和對(duì)其有效治理有十分重要的意義。

一、我國(guó)“三公”經(jīng)費(fèi)的控制現(xiàn)狀

“三公”經(jīng)費(fèi)是指財(cái)政撥款支出安排的出國(guó)（境）費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)這三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，而“三公”經(jīng)費(fèi)的控制是指嚴(yán)格控制其在財(cái)政預(yù)算總額中的規(guī)模和比例[1]。近年來(lái)由于利益失衡、信息不對(duì)稱(chēng)和缺乏有效監(jiān)督使“三公”經(jīng)費(fèi)濫用問(wèn)題嚴(yán)重，出現(xiàn)了諸如公款吃喝、公費(fèi)旅游、公車(chē)私用等問(wèn)題，浪費(fèi)了大量的財(cái)政資金和公共資源。以公車(chē)為例，據(jù)國(guó)家發(fā)改委調(diào)研報(bào)告顯示，公車(chē)使用存在個(gè)“三分之一”，即辦公事占1/3，領(lǐng)導(dǎo)干部及親屬私用占1/3，司機(jī)私用占1/3。

基于這個(gè)背景，國(guó)家開(kāi)始狠抓“三公”經(jīng)費(fèi)的公開(kāi)和控制監(jiān)管，使“三公”經(jīng)費(fèi)的支出基數(shù)有了顯著降低。2010年國(guó)務(wù)院要求公開(kāi)中央各部門(mén)的“三公經(jīng)費(fèi)”以來(lái)，按官方財(cái)政公開(kāi)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，四年來(lái)，“三公經(jīng)費(fèi)”決算從2010年的94.7億元降至2013年的71.54億元，共減少23.16億元。其中，車(chē)輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)由61.69億元降至42.53億元，減少了19.16億元，居三項(xiàng)之首。但是我國(guó)的“三公”經(jīng)費(fèi)控制仍處于初級(jí)階段，存在著許多的問(wèn)題。

第一，“三公”經(jīng)費(fèi)的公開(kāi)仍不透明。從《2013中國(guó)財(cái)政透明度報(bào)告》中可以看出仍有14 個(gè)省份未公開(kāi)“三公”經(jīng)費(fèi)，并且公開(kāi)的往往是上千萬(wàn)、上億級(jí)別的大數(shù)，而缺乏細(xì)化精確的小數(shù)，沒(méi)有細(xì)化精確到具體的花費(fèi)項(xiàng)目，也沒(méi)有說(shuō)明花費(fèi)的具體目的。與“三公”經(jīng)費(fèi)配套的一些基本參照數(shù)據(jù)，如部門(mén)人員數(shù)量等，也沒(méi)有進(jìn)一步細(xì)化公開(kāi)?！叭苯?jīng)費(fèi)的公開(kāi)越模糊，政府部門(mén)對(duì)于“三公”經(jīng)費(fèi)的使用就越自由越不受限制，控制其規(guī)模就越難。

第二，“三公”經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)現(xiàn)象仍十分嚴(yán)重。目前公務(wù)接待的開(kāi)支名目多、數(shù)額大，包含內(nèi)容卻并不清楚;打著出國(guó)學(xué)習(xí)考察，參加培訓(xùn)、會(huì)議的口號(hào)進(jìn)行公費(fèi)旅游為干部謀取福利的現(xiàn)象十分突出;單位違法超編、超購(gòu)車(chē)輛，公車(chē)私用的行為也無(wú)法杜絕，據(jù)國(guó)家發(fā)改委統(tǒng)計(jì)：行政單位的公車(chē)每萬(wàn)里運(yùn)行成本是社會(huì)運(yùn)營(yíng)車(chē)的5～6倍，而使用效率僅為社會(huì)運(yùn)營(yíng)車(chē)的1/5至1/6，浪費(fèi)現(xiàn)象不可謂不嚴(yán)重。

第三，“三公”經(jīng)費(fèi)的隱形支出難以統(tǒng)計(jì)?！叭苯?jīng)費(fèi)支出常常被變通為其他支出，或是向下級(jí)單位或者其他單位攤派、轉(zhuǎn)嫁，或是將預(yù)算外收入用于“三公”消費(fèi)。這種隱形支出就使得“三公”經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出難以考察，“三公”經(jīng)費(fèi)的總體支出數(shù)額無(wú)法確定，“三公”經(jīng)費(fèi)的控制自然也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)了。

二、“三公”經(jīng)費(fèi)難以控制的原因――基于委托理論分析

在學(xué)術(shù)界普遍看來(lái)，委托理論遵循的是以“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)為核心的新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)研究模式，以?xún)蓚€(gè)基本假設(shè)――委托人和人之間的利益沖突、信息不對(duì)稱(chēng)為前提。在這種假設(shè)下，人便可能會(huì)利用自己掌握的信息優(yōu)勢(shì)，將自己的利益置于委托人之上，即可能產(chǎn)生問(wèn)題。而由于問(wèn)題的存在，委托人就有必要建立一套有效的制衡機(jī)制來(lái)約束和激勵(lì)人，避免問(wèn)題的發(fā)生，提高效率。

造成“三公”經(jīng)費(fèi)控制困難的原因有許多，本文基于委托理論分析，主要有：

第一，政府工作人員也是“經(jīng)濟(jì)人”。委托理論認(rèn)為政府是由活動(dòng)在政治市場(chǎng)上的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)人組成的，他們對(duì)公共權(quán)力的獲取和行使并不是以放棄自身利益需求為前提的。以利益為根本出發(fā)點(diǎn)，自利行為為準(zhǔn)則的政府工作人員，一旦其遵守法律的理性被這種經(jīng)濟(jì)人本質(zhì)打敗，自利現(xiàn)象就會(huì)出現(xiàn)[2]。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)公務(wù)員實(shí)行低工資高福利的工資待遇制度，工資水平過(guò)低就容易導(dǎo)致部分公職人員濫用權(quán)力，，使“三公消費(fèi)”支出增加。

第二，政府和公眾之間信息不對(duì)稱(chēng)。委托理論認(rèn)為只要公共權(quán)力人即政府是信息優(yōu)勢(shì)者，且本性中又包含有自私自利的成分，那么，他就有可能利用其信息優(yōu)勢(shì)謀取私利。現(xiàn)實(shí)中官員往往為了自身利益，找各種借口隱藏信息，即使公開(kāi)信息也是“形式重于實(shí)質(zhì)”，對(duì)公眾缺乏坦誠(chéng)的態(tài)度與透明的行動(dòng)[3]。“三公”經(jīng)費(fèi)越模糊，政府從中可獲取的利益就越大，因此政府往往對(duì)利用其信息優(yōu)勢(shì)地位不愿意公開(kāi)“三公”經(jīng)費(fèi)每筆支出的具體金額和使用用途，其數(shù)據(jù)究竟是高是低，是否合理，這些公眾都很難判斷鑒別。這種信息不對(duì)稱(chēng)就給了政府“暗箱”操作、的可能性，也使“三公”經(jīng)費(fèi)不能得到很好的控制。

第三，監(jiān)督機(jī)制不完善。就目前看來(lái)，行政事業(yè)單位的監(jiān)督主體多，但其之間缺乏整合，監(jiān)督的合力較弱，沒(méi)有形成疏而不漏的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，存在大量虛監(jiān)漏監(jiān)的問(wèn)題，容易出現(xiàn)模糊的公務(wù)消費(fèi)?，F(xiàn)在“三公”經(jīng)費(fèi)的來(lái)源除了每年人大審議的經(jīng)費(fèi)之外，還有些是來(lái)源于預(yù)算外資金，這些資金難以監(jiān)管。而且“三公”經(jīng)費(fèi)常常分散在預(yù)算科目的各項(xiàng)支出中，內(nèi)容和范圍也界定不清，支出隨意性較大，民眾也沒(méi)有足夠的依據(jù)對(duì)公開(kāi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，不能充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。

三、建議：如何有效控制“三公”經(jīng)費(fèi)

在委托理論看來(lái)，由于最終人――官員是自利傾向的，并且作為委托人的民眾和作為人的政府之間信息并不對(duì)稱(chēng)，不易進(jìn)行監(jiān)督，所以極易導(dǎo)致委托機(jī)制失靈?！叭苯?jīng)費(fèi)控制難的問(wèn)題其實(shí)也是一種委托機(jī)制失靈，需要我們從委托理論的視角尋找解決的途徑。

第一，適當(dāng)提高公務(wù)員工資水平，推行“陽(yáng)光工資”。相對(duì)于國(guó)內(nèi)其他行業(yè)和國(guó)外公務(wù)員，我國(guó)公務(wù)員的收入水平偏低?！敖?jīng)濟(jì)人”假設(shè)認(rèn)為公務(wù)員首先考慮的會(huì)是個(gè)人的物質(zhì)生活狀況，注意的是自己的工資水平和福利待遇，然后才是公共利益[4]。逐步提高公務(wù)員的工資性收入，把各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等“隱形收入”顯性化，可以一定程度上增加公務(wù)員的社會(huì)公平感，減少其不良公務(wù)消費(fèi)的動(dòng)機(jī)。

第二，完善“三公”經(jīng)費(fèi)管理制度，打破信息不對(duì)稱(chēng)。首先，應(yīng)該制定完善的“三公”經(jīng)費(fèi)使用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)公務(wù)接待的含義標(biāo)準(zhǔn)、公車(chē)配置的標(biāo)準(zhǔn)和公務(wù)出國(guó)方面的規(guī)定都作嚴(yán)格的規(guī)定，并且在網(wǎng)上公示[5]。其次，在“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度上，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的管理，將“三公”經(jīng)費(fèi)納入基本預(yù)算，預(yù)算的項(xiàng)目也應(yīng)該更加細(xì)化可操作。最后，在“三公”經(jīng)費(fèi)的審批制度上，應(yīng)該將“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算公開(kāi)、社會(huì)反饋意見(jiàn)搜集、政府回應(yīng)及修改預(yù)算等工作前置到預(yù)算審批之前，更好地讓公共了解經(jīng)費(fèi)的支出并建立公民政府雙向溝通機(jī)制，打破信息不對(duì)稱(chēng)局面。

第三，“三公”經(jīng)費(fèi)的公開(kāi)應(yīng)更細(xì)更全，透明度亟需提高。政府收入和支出都與人民息息相關(guān)，政府有義務(wù)讓人民了解他們委托政府管理的公共資金是從什么渠道獲得又有什么用途，這種安排和使用結(jié)果是否合理。以美國(guó)為例，它的聯(lián)邦總務(wù)局每個(gè)財(cái)年都會(huì)將聯(lián)邦政府的公車(chē)使用情況（公車(chē)的數(shù)量、車(chē)型、單位使用成本）公布在網(wǎng)上，供公眾隨時(shí)查閱和對(duì)比分析。我國(guó)政府也應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范“三公”經(jīng)費(fèi)公開(kāi)的途徑、形式和標(biāo)準(zhǔn)，提高公開(kāi)的深度、廣度，使“三公”經(jīng)費(fèi)的公開(kāi)更加精確完整，讓百姓們能夠看到“小賬”、“細(xì)賬”。這不僅是對(duì)人民權(quán)利的保障，讓民眾充分參與到政府權(quán)力行使的過(guò)程中，還有利于民眾行使委托人權(quán)力監(jiān)督政府，約束政府行為。

第四，建立“三公”經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核體系，實(shí)行問(wèn)責(zé)制?！叭苯?jīng)費(fèi)的控制除了繼續(xù)加大公開(kāi)力度，還必須要進(jìn)行事后評(píng)估考核，加強(qiáng)責(zé)任追究。首先，審計(jì)部門(mén)要不定期的對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”支出情況進(jìn)行審計(jì)，特別是針對(duì)支出規(guī)模大的單位，并提出審計(jì)意見(jiàn)。在“三公”經(jīng)費(fèi)決算公開(kāi)之前，應(yīng)審計(jì)“三公”經(jīng)費(fèi)支出的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合法性和合理性，以便民眾和媒體更好地監(jiān)督。其次，還應(yīng)把“三公”經(jīng)費(fèi)的使用納入政府績(jī)效考核體系，對(duì)不按法定要求公開(kāi)“三公”經(jīng)費(fèi)使用情況的部門(mén)的負(fù)責(zé)人問(wèn)責(zé)，加大對(duì)違規(guī)單位的處罰力度[6]。最后，還應(yīng)把“三公”經(jīng)費(fèi)的情況與公務(wù)員的個(gè)人年終績(jī)效評(píng)估掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，約束公務(wù)員平時(shí)的公務(wù)浪費(fèi)行為[7]。

第五，健全“三公”經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，提高監(jiān)督水平。首先，要充分發(fā)揮人大在“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算中的監(jiān)督作用。在審批“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)要進(jìn)行事前監(jiān)督，“三公”經(jīng)費(fèi)只能從本單位的基本支出預(yù)算中支出，不得從其他渠道支付，對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)決算的審議也要認(rèn)真負(fù)責(zé)，以做好事后監(jiān)督。其次，要發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的作用，對(duì)違法使用“三公經(jīng)費(fèi)”的政府進(jìn)行審查，以保障“三公經(jīng)費(fèi)”管理的有序性。最后，要重視群眾和媒體的監(jiān)督，在香港，公務(wù)接待要上報(bào)賓客名單、宴請(qǐng)理由、預(yù)計(jì)消費(fèi)和人均消費(fèi)等信息，以供民眾有效監(jiān)督，形成透明的監(jiān)督機(jī)制[8]?！叭苯?jīng)費(fèi)預(yù)算的公開(kāi)要細(xì)化到“項(xiàng)”上，讓民眾一看就懂，便于公民監(jiān)督。

五、結(jié)語(yǔ)

本文基于委托理論，淺析了我國(guó)“三公”經(jīng)費(fèi)的控制現(xiàn)狀、造成“三公”經(jīng)費(fèi)控制不易的原因和更好實(shí)施“三公”經(jīng)費(fèi)管理的建議。但文章僅從提高薪資、公開(kāi)透明、管理制度、績(jī)效體系、民主監(jiān)督等方面進(jìn)行了研究，要控制“三公”經(jīng)費(fèi)，還有許多亟待解決的問(wèn)題，如“三公”經(jīng)費(fèi)的預(yù)算體系建設(shè)、精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)數(shù)量和在編人數(shù)等?！叭苯?jīng)費(fèi)的控制是現(xiàn)在國(guó)家建設(shè)廉潔高效政府的要求，對(duì)于提升政府的誠(chéng)信力和社會(huì)形象也具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，政府單位應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到其重要性，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)“三公”經(jīng)費(fèi)的規(guī)定，努力控制“三公”經(jīng)費(fèi)規(guī)模。

參考文獻(xiàn)

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[3]王育紅.淺議“三公經(jīng)費(fèi)”消費(fèi)的治理[J].中國(guó)外資，2013（10）：130-131

[4]鄭永蘭，潘晨光.由“高薪養(yǎng)廉”談我國(guó)公務(wù)員物質(zhì)激勵(lì)的必要性[J].南京理工大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2007（01）

[5]鄭璇.我國(guó)“三公”經(jīng)費(fèi)公開(kāi)的現(xiàn)狀、問(wèn)題與對(duì)策建議[J].學(xué)理論，2013（16）：54-56

篇（8）

[摘要]近年來(lái)由于對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)缺乏有效監(jiān)督，信息不對(duì)稱(chēng)和利益失衡使“三公經(jīng)費(fèi)”控制十分困難，出現(xiàn)了諸如公開(kāi)不透明、浪費(fèi)屢禁不止、隱形支出難統(tǒng)計(jì)的問(wèn)題?；谖欣碚摲治?，可以從提高公務(wù)員薪資、提高公開(kāi)的廣度深度、完善“三公”經(jīng)費(fèi)管理制度、建立績(jī)效考核體系、健全監(jiān)督制度等方面來(lái)加以改善。以委托理論為視角研究，對(duì)認(rèn)清和解決“‘三公’經(jīng)費(fèi)控制難”的問(wèn)題有十分重要的意義。

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關(guān)鍵詞 ]“三公經(jīng)費(fèi)”；委托理論；“經(jīng)濟(jì)人”

近幾年來(lái)，“三公”經(jīng)費(fèi)的使用問(wèn)題受到了各個(gè)方面的高度關(guān)注，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《2014年政府信息公開(kāi)工作要點(diǎn)》再次要求“加大‘三公經(jīng)費(fèi)’的公開(kāi)力度，要求更加細(xì)化地說(shuō)明公務(wù)出國(guó)境團(tuán)組數(shù)及人數(shù)，公務(wù)用車(chē)購(gòu)置數(shù)及擁有量和國(guó)內(nèi)公務(wù)接待的有關(guān)情況”。“三公”經(jīng)費(fèi)公開(kāi)的目的是為了減少“三公”經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的浪費(fèi)問(wèn)題、控制“三公”經(jīng)費(fèi)的支出規(guī)模，但是盡管如此目前“三公”經(jīng)費(fèi)的控制仍不盡如人意?！叭苯?jīng)費(fèi)濫用的問(wèn)題其實(shí)也是一種委托機(jī)制失靈的現(xiàn)象。作為人的政府利用其信息優(yōu)勢(shì)和職務(wù)之便尋求自身利益最大化，而損害了委托人民眾的利益，造成了“三公”經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)、規(guī)模無(wú)法控制等問(wèn)題。因此，從委托理論淺析我國(guó)“三公”經(jīng)費(fèi)的控制現(xiàn)狀、“控制難”的原因以及措施，對(duì)于深入了解“三公”經(jīng)費(fèi)控制中的問(wèn)題和對(duì)其有效治理有十分重要的意義。

一、我國(guó)“三公”經(jīng)費(fèi)的控制現(xiàn)狀

“三公”經(jīng)費(fèi)是指財(cái)政撥款支出安排的出國(guó)（境）費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)這三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，而“三公”經(jīng)費(fèi)的控制是指嚴(yán)格控制其在財(cái)政預(yù)算總額中的規(guī)模和比例[1]。近年來(lái)由于利益失衡、信息不對(duì)稱(chēng)和缺乏有效監(jiān)督使“三公”經(jīng)費(fèi)濫用問(wèn)題嚴(yán)重，出現(xiàn)了諸如公款吃喝、公費(fèi)旅游、公車(chē)私用等問(wèn)題，浪費(fèi)了大量的財(cái)政資金和公共資源。以公車(chē)為例，據(jù)國(guó)家發(fā)改委調(diào)研報(bào)告顯示，公車(chē)使用存在個(gè)“三分之一”，即辦公事占1/3，領(lǐng)導(dǎo)干部及親屬私用占1/3，司機(jī)私用占1/3。

基于這個(gè)背景，國(guó)家開(kāi)始狠抓“三公”經(jīng)費(fèi)的公開(kāi)和控制監(jiān)管，使“三公”經(jīng)費(fèi)的支出基數(shù)有了顯著降低。2010年國(guó)務(wù)院要求公開(kāi)中央各部門(mén)的“三公經(jīng)費(fèi)”以來(lái)，按官方財(cái)政公開(kāi)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，四年來(lái)，“三公經(jīng)費(fèi)”決算從2010年的94.7億元降至2013年的71.54億元，共減少23.16億元。其中，車(chē)輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)由61.69億元降至42.53億元，減少了19.16億元，居三項(xiàng)之首。但是我國(guó)的“三公”經(jīng)費(fèi)控制仍處于初級(jí)階段，存在著許多的問(wèn)題。

第一，“三公”經(jīng)費(fèi)的公開(kāi)仍不透明。從《2013中國(guó)財(cái)政透明度報(bào)告》中可以看出仍有14 個(gè)省份未公開(kāi)“三公”經(jīng)費(fèi)，并且公開(kāi)的往往是上千萬(wàn)、上億級(jí)別的大數(shù)，而缺乏細(xì)化精確的小數(shù)，沒(méi)有細(xì)化精確到具體的花費(fèi)項(xiàng)目，也沒(méi)有說(shuō)明花費(fèi)的具體目的。與“三公”經(jīng)費(fèi)配套的一些基本參照數(shù)據(jù)，如部門(mén)人員數(shù)量等，也沒(méi)有進(jìn)一步細(xì)化公開(kāi)?！叭苯?jīng)費(fèi)的公開(kāi)越模糊，政府部門(mén)對(duì)于“三公”經(jīng)費(fèi)的使用就越自由越不受限制，控制其規(guī)模就越難。

第二，“三公”經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)現(xiàn)象仍十分嚴(yán)重。目前公務(wù)接待的開(kāi)支名目多、數(shù)額大，包含內(nèi)容卻并不清楚；打著出國(guó)學(xué)習(xí)考察，參加培訓(xùn)、會(huì)議的口號(hào)進(jìn)行公費(fèi)旅游為干部謀取福利的現(xiàn)象十分突出；單位違法超編、超購(gòu)車(chē)輛，公車(chē)私用的行為也無(wú)法杜絕，據(jù)國(guó)家發(fā)改委統(tǒng)計(jì)：行政單位的公車(chē)每萬(wàn)里運(yùn)行成本是社會(huì)運(yùn)營(yíng)車(chē)的5~6倍，而使用效率僅為社會(huì)運(yùn)營(yíng)車(chē)的1/5至1/6，浪費(fèi)現(xiàn)象不可謂不嚴(yán)重。

第三，“三公”經(jīng)費(fèi)的隱形支出難以統(tǒng)計(jì)。“三公”經(jīng)費(fèi)支出常常被變通為其他支出，或是向下級(jí)單位或者其他單位攤派、轉(zhuǎn)嫁，或是將預(yù)算外收入用于“三公”消費(fèi)。這種隱形支出就使得“三公”經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出難以考察，“三公”經(jīng)費(fèi)的總體支出數(shù)額無(wú)法確定，“三公”經(jīng)費(fèi)的控制自然也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)了。

二、“三公”經(jīng)費(fèi)難以控制的原因——基于委托理論分析

在學(xué)術(shù)界普遍看來(lái)，委托理論遵循的是以“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)為核心的新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)研究模式，以?xún)蓚€(gè)基本假設(shè)——委托人和人之間的利益沖突、信息不對(duì)稱(chēng)為前提。在這種假設(shè)下，人便可能會(huì)利用自己掌握的信息優(yōu)勢(shì)，將自己的利益置于委托人之上，即可能產(chǎn)生問(wèn)題。而由于問(wèn)題的存在，委托人就有必要建立一套有效的制衡機(jī)制來(lái)約束和激勵(lì)人，避免問(wèn)題的發(fā)生，提高效率。

造成“三公”經(jīng)費(fèi)控制困難的原因有許多，本文基于委托理論分析，主要有：

第一，政府工作人員也是“經(jīng)濟(jì)人”。委托理論認(rèn)為政府是由活動(dòng)在政治市場(chǎng)上的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)人組成的，他們對(duì)公共權(quán)力的獲取和行使并不是以放棄自身利益需求為前提的。以利益為根本出發(fā)點(diǎn)，自利行為為準(zhǔn)則的政府工作人員，一旦其遵守法律的理性被這種經(jīng)濟(jì)人本質(zhì)打敗，自利現(xiàn)象就會(huì)出現(xiàn)[2]。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)公務(wù)員實(shí)行低工資高福利的工資待遇制度，工資水平過(guò)低就容易導(dǎo)致部分公職人員濫用權(quán)力，以權(quán)謀私，使“三公消費(fèi)”支出增加。

第二，政府和公眾之間信息不對(duì)稱(chēng)。委托理論認(rèn)為只要公共權(quán)力人即政府是信息優(yōu)勢(shì)者，且本性中又包含有自私自利的成分，那么，他就有可能利用其信息優(yōu)勢(shì)謀取私利?，F(xiàn)實(shí)中官員往往為了自身利益，找各種借口隱藏信息，即使公開(kāi)信息也是“形式重于實(shí)質(zhì)”，對(duì)公眾缺乏坦誠(chéng)的態(tài)度與透明的行動(dòng)[3]?！叭苯?jīng)費(fèi)越模糊，政府從中可獲取的利益就越大，因此政府往往對(duì)利用其信息優(yōu)勢(shì)地位不愿意公開(kāi)“三公”經(jīng)費(fèi)每筆支出的具體金額和使用用途，其數(shù)據(jù)究竟是高是低，是否合理，這些公眾都很難判斷鑒別。這種信息不對(duì)稱(chēng)就給了政府“暗箱”操作、以權(quán)謀私的可能性，也使“三公”經(jīng)費(fèi)不能得到很好的控制。

第三，監(jiān)督機(jī)制不完善。就目前看來(lái)，行政事業(yè)單位的監(jiān)督主體多，但其之間缺乏整合，監(jiān)督的合力較弱，沒(méi)有形成疏而不漏的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，存在大量虛監(jiān)漏監(jiān)的問(wèn)題，容易出現(xiàn)模糊的公務(wù)消費(fèi)。現(xiàn)在“三公”經(jīng)費(fèi)的來(lái)源除了每年人大審議的經(jīng)費(fèi)之外，還有些是來(lái)源于預(yù)算外資金，這些資金難以監(jiān)管。而且“三公”經(jīng)費(fèi)常常分散在預(yù)算科目的各項(xiàng)支出中，內(nèi)容和范圍也界定不清，支出隨意性較大，民眾也沒(méi)有足夠的依據(jù)對(duì)公開(kāi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，不能充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。

三、建議：如何有效控制“三公”經(jīng)費(fèi)

在委托理論看來(lái)，由于最終人——官員是自利傾向的，并且作為委托人的民眾和作為人的政府之間信息并不對(duì)稱(chēng)，不易進(jìn)行監(jiān)督，所以極易導(dǎo)致委托機(jī)制失靈?！叭苯?jīng)費(fèi)控制難的問(wèn)題其實(shí)也是一種委托機(jī)制失靈，需要我們從委托理論的視角尋找解決的途徑。

第一，適當(dāng)提高公務(wù)員工資水平，推行“陽(yáng)光工資”。相對(duì)于國(guó)內(nèi)其他行業(yè)和國(guó)外公務(wù)員，我國(guó)公務(wù)員的收入水平偏低?！敖?jīng)濟(jì)人”假設(shè)認(rèn)為公務(wù)員首先考慮的會(huì)是個(gè)人的物質(zhì)生活狀況，注意的是自己的工資水平和福利待遇，然后才是公共利益[4]。逐步提高公務(wù)員的工資性收入，把各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等“隱形收入”顯性化，可以一定程度上增加公務(wù)員的社會(huì)公平感，減少其不良公務(wù)消費(fèi)的動(dòng)機(jī)。

第二，完善“三公”經(jīng)費(fèi)管理制度，打破信息不對(duì)稱(chēng)。首先，應(yīng)該制定完善的“三公”經(jīng)費(fèi)使用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)公務(wù)接待的含義標(biāo)準(zhǔn)、公車(chē)配置的標(biāo)準(zhǔn)和公務(wù)出國(guó)方面的規(guī)定都作嚴(yán)格的規(guī)定，并且在網(wǎng)上公示[5]。其次，在“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度上，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的管理，將“三公”經(jīng)費(fèi)納入基本預(yù)算，預(yù)算的項(xiàng)目也應(yīng)該更加細(xì)化可操作。最后，在“三公”經(jīng)費(fèi)的審批制度上，應(yīng)該將“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算公開(kāi)、社會(huì)反饋意見(jiàn)搜集、政府回應(yīng)及修改預(yù)算等工作前置到預(yù)算審批之前，更好地讓公共了解經(jīng)費(fèi)的支出并建立公民政府雙向溝通機(jī)制，打破信息不對(duì)稱(chēng)局面。

第三，“三公”經(jīng)費(fèi)的公開(kāi)應(yīng)更細(xì)更全，透明度亟需提高。政府收入和支出都與人民息息相關(guān)，政府有義務(wù)讓人民了解他們委托政府管理的公共資金是從什么渠道獲得又有什么用途，這種安排和使用結(jié)果是否合理。以美國(guó)為例，它的聯(lián)邦總務(wù)局每個(gè)財(cái)年都會(huì)將聯(lián)邦政府的公車(chē)使用情況（公車(chē)的數(shù)量、車(chē)型、單位使用成本）公布在網(wǎng)上，供公眾隨時(shí)查閱和對(duì)比分析。我國(guó)政府也應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范“三公”經(jīng)費(fèi)公開(kāi)的途徑、形式和標(biāo)準(zhǔn)，提高公開(kāi)的深度、廣度，使“三公”經(jīng)費(fèi)的公開(kāi)更加精確完整，讓百姓們能夠看到“小賬”、“細(xì)賬”。這不僅是對(duì)人民權(quán)利的保障，讓民眾充分參與到政府權(quán)力行使的過(guò)程中，還有利于民眾行使委托人權(quán)力監(jiān)督政府，約束政府行為。

第四，建立“三公”經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核體系，實(shí)行問(wèn)責(zé)制。“三公”經(jīng)費(fèi)的控制除了繼續(xù)加大公開(kāi)力度，還必須要進(jìn)行事后評(píng)估考核，加強(qiáng)責(zé)任追究。首先，審計(jì)部門(mén)要不定期的對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”支出情況進(jìn)行審計(jì)，特別是針對(duì)支出規(guī)模大的單位，并提出審計(jì)意見(jiàn)。在“三公”經(jīng)費(fèi)決算公開(kāi)之前，應(yīng)審計(jì)“三公”經(jīng)費(fèi)支出的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合法性和合理性，以便民眾和媒體更好地監(jiān)督。其次，還應(yīng)把“三公”經(jīng)費(fèi)的使用納入政府績(jī)效考核體系，對(duì)不按法定要求公開(kāi)“三公”經(jīng)費(fèi)使用情況的部門(mén)的負(fù)責(zé)人問(wèn)責(zé)，加大對(duì)違規(guī)單位的處罰力度[6]。最后，還應(yīng)把“三公”經(jīng)費(fèi)的情況與公務(wù)員的個(gè)人年終績(jī)效評(píng)估掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，約束公務(wù)員平時(shí)的公務(wù)浪費(fèi)行為[7]。

第五，健全“三公”經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，提高監(jiān)督水平。首先，要充分發(fā)揮人大在“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算中的監(jiān)督作用。在審批“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)要進(jìn)行事前監(jiān)督，“三公”經(jīng)費(fèi)只能從本單位的基本支出預(yù)算中支出，不得從其他渠道支付，對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)決算的審議也要認(rèn)真負(fù)責(zé)，以做好事后監(jiān)督。其次，要發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的作用，對(duì)違法使用“三公經(jīng)費(fèi)”的政府進(jìn)行審查，以保障“三公經(jīng)費(fèi)”管理的有序性。最后，要重視群眾和媒體的監(jiān)督，在香港，公務(wù)接待要上報(bào)賓客名單、宴請(qǐng)理由、預(yù)計(jì)消費(fèi)和人均消費(fèi)等信息，以供民眾有效監(jiān)督，形成透明的監(jiān)督機(jī)制[8]?！叭苯?jīng)費(fèi)預(yù)算的公開(kāi)要細(xì)化到“項(xiàng)”上，讓民眾一看就懂，便于公民監(jiān)督。

五、結(jié)語(yǔ)

本文基于委托理論，淺析了我國(guó)“三公”經(jīng)費(fèi)的控制現(xiàn)狀、造成“三公”經(jīng)費(fèi)控制不易的原因和更好實(shí)施“三公”經(jīng)費(fèi)管理的建議。但文章僅從提高薪資、公開(kāi)透明、管理制度、績(jī)效體系、民主監(jiān)督等方面進(jìn)行了研究，要控制“三公”經(jīng)費(fèi)，還有許多亟待解決的問(wèn)題，如“三公”經(jīng)費(fèi)的預(yù)算體系建設(shè)、精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)數(shù)量和在編人數(shù)等?！叭苯?jīng)費(fèi)的控制是現(xiàn)在國(guó)家建設(shè)廉潔高效政府的要求，對(duì)于提升政府的誠(chéng)信力和社會(huì)形象也具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，政府單位應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到其重要性，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)“三公”經(jīng)費(fèi)的規(guī)定，努力控制“三公”經(jīng)費(fèi)規(guī)模。

參考文獻(xiàn)

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篇（9）

【作者簡(jiǎn)介】 楊波，副教授，長(zhǎng)江大學(xué)研究生院，副院長(zhǎng)；祝湘陵，副研究員，長(zhǎng)江大學(xué)地球科學(xué)學(xué)院黨總支副書(shū)記。

【中圖分類(lèi)號(hào)】G643 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-5103（2013）05-0059-02

1997年國(guó)務(wù)院學(xué)位委員會(huì)第十五次會(huì)議審議通過(guò)了《工程碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位設(shè)置方案》，明確了工程碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位與工學(xué)碩士學(xué)位處于同一層次，但類(lèi)型不同，各有側(cè)重。工程碩士教育制度從建立到發(fā)展的整個(gè)過(guò)程都與國(guó)家教育發(fā)展目標(biāo)緊密相連，也成為高校中所有專(zhuān)業(yè)學(xué)位中規(guī)模最大，影響力較大，遇到的問(wèn)題也較多的專(zhuān)業(yè)學(xué)位，為更好地適應(yīng)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)高層次應(yīng)用型復(fù)合人才的要求，學(xué)者們一直探索工程碩士培養(yǎng)質(zhì)量的問(wèn)題。

一、正確認(rèn)識(shí)工程碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位的質(zhì)量和特色

工程碩士與工學(xué)碩士既有聯(lián)系又有區(qū)別，二者皆是解決工程技術(shù)和工程管理中的理論和實(shí)踐問(wèn)題，但區(qū)別在于二者設(shè)置的背景、指導(dǎo)思想、培養(yǎng)對(duì)象、培養(yǎng)方式及培養(yǎng)目標(biāo)等不相同。一是，工學(xué)碩士是能夠適應(yīng)社會(huì)各方面整體需求，為教學(xué)、企業(yè)及社會(huì)培養(yǎng)通用型人才，主要來(lái)源是應(yīng)屆畢業(yè)生。而工程碩士是為企業(yè)培養(yǎng)人才，提升企業(yè)人力資源水平，以企業(yè)需要為準(zhǔn)繩，為企業(yè)培養(yǎng)特定型、應(yīng)用型人才，主要來(lái)源為優(yōu)秀在職人員；二是，工學(xué)碩士解決的是工程實(shí)際中存在的理論問(wèn)題，追求理論研究的探索和創(chuàng)新，具有一定的前瞻性和風(fēng)險(xiǎn)性；而工程碩士解決的是工程中的實(shí)際問(wèn)題，對(duì)實(shí)際問(wèn)題提出解決方案，具有實(shí)現(xiàn)性和見(jiàn)效性，追求的是效益；三是，工學(xué)碩士立足于培養(yǎng)學(xué)術(shù)型和研究型人才，為進(jìn)一步充實(shí)教學(xué)科研領(lǐng)域高層次人才及高校博士生生源，而工程碩士立足于為企業(yè)培養(yǎng)不離崗的復(fù)合型與應(yīng)用型的人才，為企業(yè)技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)，滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)高層次人才的需求，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、把握工程碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位質(zhì)量和特色的三個(gè)環(huán)節(jié)

高校應(yīng)根據(jù)自身設(shè)置工程碩士的特色，將工程碩士的質(zhì)量貫穿于整個(gè)過(guò)程，具體分為三個(gè)環(huán)節(jié)：招生、培養(yǎng)和學(xué)位論文三個(gè)環(huán)節(jié)。

在工程碩士招生中，首先應(yīng)堅(jiān)持招生條件中學(xué)位要求、工作實(shí)際經(jīng)驗(yàn)要求及單位推薦材料等要求；二是，必須通過(guò)全國(guó)工程碩士入學(xué)考試要求；三是必須通過(guò)高校綜合面試要求。這三方面構(gòu)成工程碩士入學(xué)質(zhì)量的基本保障。前一個(gè)條件是基礎(chǔ)，后兩個(gè)條件工程碩士培養(yǎng)質(zhì)量提高的必要條件。在工程碩士招生中應(yīng)綜合考慮這些條件，重視綜合面試考察學(xué)員綜合分析和解決實(shí)際問(wèn)題的能力，考察學(xué)生對(duì)所從事的工程事業(yè)的責(zé)任感和熱愛(ài)程度。

在工程碩士培養(yǎng)階段，課程培養(yǎng)是重要環(huán)節(jié)，也是時(shí)間最長(zhǎng)、影響的最大的環(huán)節(jié)。這一階段中的主要任務(wù)是通過(guò)課程設(shè)置、課程教學(xué)、課程實(shí)驗(yàn)、專(zhuān)題研討、學(xué)術(shù)講座等多種形式，補(bǔ)充工程碩士科學(xué)知識(shí)、技術(shù)手段、技術(shù)創(chuàng)新、實(shí)驗(yàn)手段、實(shí)踐應(yīng)用、檢測(cè)方法等，特別是在實(shí)際工作的中涉及的新知識(shí)、新技術(shù)、新方法，提高工程碩士解決企業(yè)中實(shí)際問(wèn)題的能力，為企業(yè)在技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新等方面培養(yǎng)復(fù)合型、應(yīng)用型人才。高校應(yīng)在該階段結(jié)合工程碩士的知識(shí)結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)要求及學(xué)生的思維特點(diǎn)等，構(gòu)建適合工程碩士的教學(xué)框架，包括專(zhuān)業(yè)方向選取、教材定制、課程設(shè)置、教學(xué)方式選取、考評(píng)體系建立等，強(qiáng)化學(xué)生優(yōu)勢(shì)，建立高校具有特色的工程碩士培養(yǎng)方式。

工程碩士學(xué)位論文階段是專(zhuān)業(yè)碩士培養(yǎng)質(zhì)量的綜合體現(xiàn)，綜合反映工程碩士理論聯(lián)系實(shí)際解決企業(yè)具體工程問(wèn)題的能力。學(xué)位論文應(yīng)集中于工程實(shí)際問(wèn)題，為企業(yè)工程服務(wù)，從選題、開(kāi)題報(bào)告、論文撰寫(xiě)、論文審閱等環(huán)節(jié)入手，尊重企業(yè)專(zhuān)家和高校教授的意見(jiàn)，根據(jù)工程領(lǐng)域特點(diǎn)和企業(yè)實(shí)際需求制定原則性的論文規(guī)范和評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，使工程碩士能夠成為高校獨(dú)具特色的專(zhuān)業(yè)學(xué)位并滿(mǎn)足社會(huì)企業(yè)需求，得到社會(huì)廣泛認(rèn)同。

三、與產(chǎn)業(yè)需求對(duì)接的工程碩士創(chuàng)新培養(yǎng)機(jī)制構(gòu)建

（一）企業(yè)參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)

高校工程碩士的招生應(yīng)該直接與重要產(chǎn)業(yè)、行業(yè)相結(jié)合，與企業(yè)合作，從招生開(kāi)始就與委托培養(yǎng)單位商談企業(yè)需求，深入了解學(xué)生的原有基礎(chǔ)，及委托單位期望高校在哪些能力方面加強(qiáng)培養(yǎng)，高?？膳c具體委托單位在學(xué)生培養(yǎng)方案、課程設(shè)計(jì)、培養(yǎng)方式及論文研究方向展開(kāi)研討，形成雙方認(rèn)可的培養(yǎng)方案與工程項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，把企業(yè)需求全面納入高校工程碩士培養(yǎng)的全過(guò)程中，有針對(duì)性培養(yǎng)工程碩士，提高高校工程碩士的培養(yǎng)質(zhì)量，補(bǔ)充委托單位人才需求，提升委托單位行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）面向產(chǎn)業(yè)、行業(yè)需求的師生互動(dòng)教學(xué)

在高校工程碩士培養(yǎng)的過(guò)程中，教師可以很好地發(fā)動(dòng)學(xué)生之間互動(dòng)和交流，促進(jìn)學(xué)生之間的相互學(xué)習(xí)和共同提高。高?？筛鶕?jù)工程碩士學(xué)生的自身各自的特點(diǎn)，建設(shè)一支經(jīng)驗(yàn)豐富、結(jié)構(gòu)合理的教學(xué)師資和導(dǎo)師隊(duì)伍，加強(qiáng)專(zhuān)職和兼職教授的結(jié)合、理論與實(shí)踐的結(jié)合，并在開(kāi)展教學(xué)過(guò)程中針對(duì)學(xué)生特點(diǎn)，創(chuàng)新教學(xué)模式，改善教學(xué)方式，開(kāi)展師生互動(dòng)。通過(guò)師生互動(dòng)使得教師與學(xué)生在教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式等方面逐步達(dá)成默契，教師根據(jù)學(xué)生自身需求、委托單位需求及時(shí)調(diào)整課程內(nèi)容，面向工程相關(guān)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)所需人才重點(diǎn)解決工程實(shí)際問(wèn)題。

（三）論文研究工作要理論與實(shí)際工程問(wèn)題交融

一是，采取雙導(dǎo)師指導(dǎo)方式：高校在工程碩士學(xué)位論文指導(dǎo)方面應(yīng)采用雙導(dǎo)師的指導(dǎo)方式，除高校教授對(duì)學(xué)生理論教學(xué)外，還需為學(xué)生配有一名來(lái)自工程業(yè)界具備高級(jí)技術(shù)職稱(chēng)的導(dǎo)師。高校導(dǎo)師負(fù)責(zé)學(xué)生的課程學(xué)習(xí)、課程設(shè)計(jì)及實(shí)驗(yàn)、論文選題、開(kāi)題報(bào)告、中期考評(píng)及論文的理論構(gòu)建等部分，業(yè)界高級(jí)技術(shù)導(dǎo)師主要負(fù)責(zé)學(xué)生學(xué)位論文中工程實(shí)踐、工程管理、論文的實(shí)踐部分，并與校內(nèi)導(dǎo)師協(xié)商確定學(xué)生的論文選題。通過(guò)雙導(dǎo)師制度，使得工程碩士論文選題、論文研究等密切與行業(yè)實(shí)際相結(jié)合，與委托單位實(shí)際工程問(wèn)題相結(jié)合，切實(shí)解決工程實(shí)際。二是，高校提供論文選題與工程實(shí)踐相結(jié)合：工程碩士論文應(yīng)本著源于工程、服務(wù)于工程的原則，以工程相關(guān)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)發(fā)展為方向，從論文選題、開(kāi)題報(bào)告、中期考評(píng)、論文評(píng)審及論文答辯等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，結(jié)合委托單位意見(jiàn)和高校導(dǎo)師與校外導(dǎo)師意見(jiàn)，鼓勵(lì)學(xué)生直接從相關(guān)工程領(lǐng)域的生產(chǎn)實(shí)踐中選取論文研究方向，或者選取具有明確應(yīng)用價(jià)值的課題；同時(shí)，高校導(dǎo)師和校外導(dǎo)師應(yīng)注意論文選題的技術(shù)難度、前沿性和論文工作強(qiáng)度，本著達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生具備綜合運(yùn)用工程理論、方法、技術(shù)手段解決工程實(shí)際問(wèn)題能力提升的目的。堅(jiān)持“工程性、實(shí)踐性、應(yīng)用性”相結(jié)合的原則，指導(dǎo)和評(píng)價(jià)工程碩士論文，力求每篇工程碩士論文都具備各自的特色。

（四）產(chǎn)學(xué)研合作的項(xiàng)目反饋

工程碩士項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和反饋系統(tǒng)，主要有三大渠道：一是工程碩士畢業(yè)生的信息反饋，高校應(yīng)定期與工程碩士畢業(yè)生聯(lián)系，了解在校學(xué)習(xí)對(duì)他們工作能力提升的具體情況，以及培養(yǎng)不足之處和社會(huì)需求發(fā)展動(dòng)向及時(shí)反饋于高校；二是委托單位的信息反饋，通過(guò)與工程碩士委托單位聯(lián)系，了解工程碩士的在校培養(yǎng)是否有助于提升單位工程實(shí)踐能力及競(jìng)爭(zhēng)力，及提升程度如何、還需在哪些方面改進(jìn)；三是聯(lián)合培養(yǎng)項(xiàng)目組的信息反饋，鑒于校企聯(lián)合的工程碩士培養(yǎng)是長(zhǎng)期的項(xiàng)目，校外高級(jí)技術(shù)導(dǎo)師也會(huì)及時(shí)反饋信息，共同調(diào)整工程碩士培養(yǎng)方案，以提升工程碩士培養(yǎng)效果。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

一、委托理論的發(fā)展和主要觀點(diǎn)

（一）國(guó)外的研究狀況

美國(guó)等由于發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資歷史較長(zhǎng)，效果顯著，即積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，又對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資中的委托進(jìn)行了多角度的研究，形成理論與實(shí)踐的良性互動(dòng)。凱伯和謝恩（cable and shane,1997）曾提出了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)關(guān)系的合作博弈模型，但在模型中未考慮到風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)之間的分工屬性問(wèn)題。l.吉本斯在《博弈論基礎(chǔ)》中對(duì)以知識(shí)和創(chuàng)新能力為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)之間的合作博弈模型從信號(hào)博弈方面進(jìn)行了模型構(gòu)建和分析[13]。gompers（1993）在其博士論文《理論、結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)投資模式》中認(rèn)為：一方面，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的能力和努力對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的成功至關(guān)重要，設(shè)計(jì)合理的機(jī)制可以使風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的回報(bào)主要取決于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)上市或被兼并收購(gòu)時(shí)的股票價(jià)值，從而將風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)（風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)）的利益與風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的利益緊緊地“綁”在一起；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)在運(yùn)營(yíng)企業(yè)過(guò)程中可能會(huì)為了獲得更多的個(gè)人好處而采取機(jī)會(huì)主義行為，這將嚴(yán)重?fù)p害風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的利益，因此有必要在合同中將一部分控制權(quán)配置給風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)（且與所有權(quán)配置無(wú)關(guān)）以提高投資效率，即通過(guò)設(shè)計(jì)合適的金融工具作為篩選和激勵(lì)的有效手段。[14] 另外，薩爾曼（sahlman,w.a,1990）、勒納(lerner ,1994)、j．lerner 和rodney clark等也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資中的委托關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證性研究。

（二）國(guó)內(nèi)研究狀況

國(guó)內(nèi)學(xué)者已開(kāi)始吸收委托理論的成果并已取得一定的研究成果。姚佐文（2001）在《風(fēng)險(xiǎn)資本家與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家之間的控制權(quán)分配和轉(zhuǎn)移》中指出，風(fēng)險(xiǎn)投資中的控制權(quán)分配直接影響企業(yè)的價(jià)值以及風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的個(gè)人利益，并通過(guò)模型分析了風(fēng)險(xiǎn)投資合同中控制權(quán)的分配和轉(zhuǎn)移，認(rèn)為控制權(quán)尤其是剩余控制權(quán)是一種“狀態(tài)依存權(quán)”，并且剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)是可分離的，且不必完全對(duì)應(yīng)。[15] 黃美龍（2001）在《美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資治理機(jī)制及借鑒-基于委托理論的分析》中，詳細(xì)地分析了風(fēng)險(xiǎn)投資中的有限合伙制和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的治理機(jī)制，并比較分析了股份公司、有限合伙制和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)治理機(jī)制的異同。認(rèn)為政府作為我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資主體，極容易導(dǎo)致逆向選擇問(wèn)題和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要促進(jìn)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資健康發(fā)展，必須改變我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資主體為民間機(jī)構(gòu)或個(gè)人，并建立一套完整有效的公司治理機(jī)制。[16]張幃和姜彥福（2003）在《風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中的所有權(quán)和控制權(quán)配置研究》中指出，“所有權(quán)必須與控制權(quán)相匹配”的原則并不能很好地解釋風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中的實(shí)際現(xiàn)象?；陲L(fēng)險(xiǎn)投資的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)人力資本特性，利用tirole（2001）模型分析了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)常常難以獲得風(fēng)險(xiǎn)投資的原因，并引入連續(xù)控制權(quán)變量，對(duì)此模型進(jìn)行拓展，導(dǎo)出風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)為了獲得風(fēng)險(xiǎn)投資所必須放棄的控制權(quán)的均衡解，在此基礎(chǔ)上分析了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)融資時(shí)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)所擁有的非人力資產(chǎn)數(shù)量、運(yùn)營(yíng)企業(yè)時(shí)的個(gè)人非貨幣收益大小、經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)聲譽(yù)好壞等重要因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中控制權(quán)配置的影響，認(rèn)為：從靜態(tài)來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)控制權(quán)隨所擁有的非人力資產(chǎn)的增加而遞增、隨運(yùn)營(yíng)企業(yè)的個(gè)人非貨幣收益增加而遞減；從動(dòng)態(tài)角度分析，隨著風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)人力資本逐步轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)，其必須放棄的控制權(quán)將相應(yīng)減少。同時(shí)，進(jìn)一步分析了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中所有權(quán)與控制權(quán)配置特征及其原因，提出風(fēng)險(xiǎn)投資中采取的治理機(jī)制應(yīng)當(dāng)是特殊的相機(jī)治理機(jī)制，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展績(jī)效和運(yùn)營(yíng)狀況以及風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的能力是否適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求而配置控制權(quán)。[17][18] 田增瑞（2001）在《創(chuàng)業(yè)資本在不對(duì)稱(chēng)信息下博弈的委托分析》中提出，在投資者和風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)之間，風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)應(yīng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，并應(yīng)建立信譽(yù)機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和企業(yè)之間應(yīng)簽訂可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股的契約，以轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。[19]南立新和倪正東（2002）在《中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)者之間的委托問(wèn)題及解決方案》中，通過(guò)對(duì)大量的實(shí)際考察，認(rèn)為委托的主要問(wèn)題表現(xiàn)為：簽約前隱藏信息和約后隱藏行動(dòng)，提出的具體解決辦法是：進(jìn)行盡職調(diào)查；投資協(xié)議制約；分階段投資等。[20] 另外，俞以平和張東生等人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和激勵(lì)也進(jìn)行了研究。

二、一些啟示

根據(jù)委托理論的發(fā)展，結(jié)合國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系研究現(xiàn)狀，本文認(rèn)為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的研究如從以下幾方面著手，則更好地分析風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系的特點(diǎn)：

（一）從風(fēng)險(xiǎn)和分擔(dān)的角度來(lái)研究風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系

國(guó)內(nèi)外研究主要是借鑒委托理論關(guān)于在所有權(quán)和控制權(quán)分離下的委托關(guān)系，從人的風(fēng)險(xiǎn)控制及激勵(lì)機(jī)制等方面進(jìn)行研究，內(nèi)容集中于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)之間的委托關(guān)系，局限于所有權(quán)和控制權(quán)的配置、人（風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)）的激勵(lì)約束機(jī)制和如何通過(guò)投資前的盡職調(diào)查來(lái)消除和減少信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題等方面，卻忽視了風(fēng)險(xiǎn)投資高風(fēng)險(xiǎn)特性下的委托關(guān)系形成和維系機(jī)理，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資整體運(yùn)作模式的系統(tǒng)分析，特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的整個(gè)委托關(guān)系中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題這根主線(xiàn)的作用，這樣，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資中委托關(guān)系的研究不能區(qū)別于一般產(chǎn)業(yè)投資過(guò)程中的委托關(guān)系，對(duì)實(shí)踐缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)作用，因此，從風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)和分擔(dān)角度出發(fā)，有助于將風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系形成的前提即對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的逐級(jí)和分擔(dān)，與利益主體在關(guān)系過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)控制與激勵(lì)相結(jié)合，較為完整和系統(tǒng)的解釋風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系特點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)行效率的作用，抓住了風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系的實(shí)質(zhì)，明確了各利益主體的角色定位問(wèn)題。

（二）研究的范圍和對(duì)象

從風(fēng)險(xiǎn)和分擔(dān)角度研究風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系問(wèn)題，應(yīng)看到風(fēng)險(xiǎn)的逐級(jí)轉(zhuǎn)移和釋放是一個(gè)完整的鏈?zhǔn)浇Y(jié)構(gòu)，因而，研究的范圍應(yīng)將投資者到風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程納入研究，側(cè)重于a級(jí)和b級(jí)各自的關(guān)系特點(diǎn)，以及與整個(gè)關(guān)系鏈條的關(guān)系的研究，以闡述風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系的特點(diǎn)。從研究對(duì)象上而言，為適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)及提高投資效率的需要，各利益主體所采取的不同組織結(jié)構(gòu)形式及相互作用關(guān)系來(lái)適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和分擔(dān)的過(guò)程，說(shuō)明了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)效率的改善和提高具有不同的作用機(jī)理。所以，研究的范圍和對(duì)象應(yīng)是投資者、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)到風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的完整關(guān)系鏈，個(gè)體對(duì)象是投資者、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，這樣，為風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系提供了明晰的研究載體。

（三）研究方法

國(guó)內(nèi)外學(xué)者們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系的研究已取得一定的成果，但由于國(guó)外的發(fā)展環(huán)境與我國(guó)有較大的差異，國(guó)內(nèi)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)也遠(yuǎn)晚于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家，涉及風(fēng)險(xiǎn)投資的相關(guān)資料數(shù)據(jù)較難以獲得，因而，國(guó)外純理論的研究不一定完全適應(yīng)我國(guó)的具體制度環(huán)境，實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)通過(guò)運(yùn)作比較的方式給予我們啟發(fā)，所以，在系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系研究中，可考慮在借鑒前人成果的基礎(chǔ)上，通過(guò)規(guī)范研究與實(shí)證研究，定性與定量想結(jié)合的方式，采用一定的調(diào)查、統(tǒng)計(jì)等方法，并結(jié)合作者自身的風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)踐，在研究風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系的共性下，運(yùn)用案例研究的方法來(lái)說(shuō)明我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資中的委托關(guān)系特征及關(guān)系的行為過(guò)程。

（四）研究?jī)?nèi)容的擴(kuò)展

1、在考慮風(fēng)險(xiǎn)條件下，將投資者、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)這三個(gè)“黑箱”打開(kāi)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的效率傳遞機(jī)制問(wèn)題及各種委托關(guān)系路徑下的激勵(lì)約束機(jī)制等問(wèn)題進(jìn)行深入而系統(tǒng)的研究。

2、研究風(fēng)險(xiǎn)投資效率與委托的風(fēng)險(xiǎn)效率相關(guān)性。委托理論在風(fēng)險(xiǎn)投資中的運(yùn)用和研究，是企業(yè)內(nèi)資本所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離條件的拓展，應(yīng)層級(jí)委托關(guān)系的效率對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資投資效率的影響因素，以及不同委托關(guān)系路徑下效率問(wèn)題。

3、對(duì)委托人和多人進(jìn)行探索性研究。我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)的政府主導(dǎo)型風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)也可能出現(xiàn)“委托人缺位”、“激勵(lì)機(jī)制缺位”等問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的影響將決定風(fēng)險(xiǎn)效率的傳遞機(jī)制問(wèn)題。多人可能是在一定區(qū)域內(nèi)的關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)內(nèi)企業(yè)，或是具有產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)系企業(yè)，或是企業(yè)內(nèi)部治理過(guò)程中團(tuán)隊(duì)成員的分別選擇問(wèn)題，其相互作用機(jī)理，關(guān)系效率及相互監(jiān)督成本等系列問(wèn)題，及可能存在的“人缺位”問(wèn)題等，有著積極的實(shí)踐意義。

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[13] [美] l·吉本斯《博弈論基礎(chǔ)》 中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社 1999年版

[14] gompers, 1993 《理論、結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)投資模式》譯自“the theory, structure, and performance of venture capital (funding), ph.d. thesis, harvard university.”

[15] 姚佐文《風(fēng)險(xiǎn)資本家與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家之間的控制權(quán)分配和轉(zhuǎn)移》《預(yù)測(cè)》2002.1

[16] 黃美龍 《美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資治理機(jī)制及借鑒-基于委托理論的分析》碩士論文（2001）

[17] 張幃和姜彥福《風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中的所有權(quán)和控制權(quán)配置研究》清華大學(xué)中國(guó)創(chuàng)業(yè)研究中心2003、3