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時間：2022-06-14 05:39:44
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇年度經(jīng)營計劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
為貫徹公司“圍繞市場、解放思想、適度調(diào)整、穩(wěn)妥求進、高質(zhì)低耗、創(chuàng)收增效”的精神，使公司內(nèi)部競爭機制與市場競爭機結(jié)合。根據(jù)公司目前實際狀況，必須制定先進合理科學(xué)的管理制度，向程度化、正規(guī)化的發(fā)展，實行全員全過程的指標(biāo)考核與將扣，使公司員工人人有責(zé)任，個個有指標(biāo)，嚴(yán)格考核與獎懲及全生產(chǎn)過程的協(xié)接監(jiān)督，達到上道工序為下道工序負(fù)責(zé)的目的；嚴(yán)格執(zhí)行崗位定員，以崗定資，實行高額浮動工資的制度，迫使公司干部員工在危機感和責(zé)任感中勇挑重?fù)?dān)，爭完指標(biāo)，為全面完成XX年各項經(jīng)濟指標(biāo)而共同奮斗。
二、工資分配原則：
以噸絲工資為基礎(chǔ)，公司員工一律接受指標(biāo)考核，執(zhí)行以崗定資，以質(zhì)計件，以產(chǎn)計酬，多勞多得的原則。
三、獎金分配與掛鉤：
1、公司全員獎金一律與一、二車間的三大指標(biāo)掛鉤，（滿負(fù)荷生產(chǎn)情況下）取一、二車間定崗人員平均獎金的平均值去計算。產(chǎn)量低于2.8噸（25天），非繅絲人員一律不與三大指標(biāo)掛鉤，超產(chǎn)獎僅繅絲工享受（超產(chǎn)獎基本工資不浮動）。
2、整理車間的獎金除按內(nèi)部指標(biāo)掛鉤外，與一車間定崗人員的平均獎金去計算；廠絲復(fù)整組的工資、獎金除按內(nèi)部指標(biāo)掛鉤外，與二車間的產(chǎn)量、消耗掛鉤，并按二車間定崗人員的平均值去計算。
3、鍋爐車間設(shè)安全獎，人均（除軟化工）20元。
4、各車間主任、副主任的獎金按車間人均獎金200、150%去計算。
5、學(xué)徒期改為兩個月，生活費補助標(biāo)準(zhǔn)仍執(zhí)行原規(guī)定。繅絲一、二車間、整理車間新增學(xué)徒工，根據(jù)個人繅作技術(shù)，提前上崗者，可套入計件工資計算，徒工工資由公司負(fù)擔(dān)；鍋爐、綜合、煮繭、打包新增人員，實習(xí)期為半月，徒工工資由車間負(fù)擔(dān)；非生產(chǎn)性新增人員，實習(xí)期為半月，工資由公司負(fù)擔(dān)。
四、協(xié)接與監(jiān)督原則：
實行全員全過程的質(zhì)量監(jiān)督考核，并履行簽字手續(xù)，上道工序為下道工序負(fù)責(zé)，下道工序有權(quán)對上道工序流入下道工序的半成品進行按標(biāo)準(zhǔn)驗收與反饋，對于不符合標(biāo)準(zhǔn)的半成品有權(quán)拒收，并按程序報請職能部門（生產(chǎn)科、檢驗室）進行仲裁，按標(biāo)準(zhǔn)實施獎懲。
五、爭先發(fā)展的原則：
世紀(jì)之初，公司董事會立足現(xiàn)狀，從可持續(xù)發(fā)展的解度，充分醞釀、決定。
李經(jīng)理是山東某一地級市場的白酒經(jīng)銷商，到今年為止，李經(jīng)理已經(jīng)經(jīng)營白酒6年時間，自從從事白酒行業(yè)初期開始，李經(jīng)理就把每年制定行之有效的年度營銷計劃作為公司發(fā)展的頭等大事。在正確的目標(biāo)指引下，李經(jīng)理的公司每年制定的營銷目標(biāo)都能順利完成，使得公司銷售業(yè)績發(fā)展迅速。從公司成立初期的銷售人員5名、送貨車輛3輛、庫房300平米、單一品牌銷售、年銷售額300萬左右，發(fā)展到今天的公司人員50人、送貨車輛15輛、庫房1500多平米、高中端、多價位、多品牌銷售、年銷售額8000多萬的商貿(mào)公司。那么，李經(jīng)理每年是怎么制定營銷計劃，并順利完成每年的銷售目標(biāo)呢？
進行充分的市場調(diào)研
沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。每年，公司在制定年度營銷計劃時都會組成一個由李經(jīng)理親自“掛帥”的小組，抽出公司的精兵強將對市場信息和公司數(shù)據(jù)庫進行調(diào)查和篩選。調(diào)查內(nèi)容主要分為兩部分：內(nèi)部主要清楚自己的家底，如：現(xiàn)在的銷售業(yè)績、盈利水平、資金狀況、人才結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品生命周期、市場網(wǎng)絡(luò)（每個渠道有多少家終端在銷售公司的產(chǎn)品、未開發(fā)的有多少）等，是否的到了最佳匹配，還有多少潛力可挖掘等；外部主要能清楚國家差產(chǎn)業(yè)政策、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟狀況、消費習(xí)慣等，以及主要競爭對手的競品分析、推廣方式分析、傳播方式分析、銷售模式分析、渠道特征分析等。把這些問題都搞清楚了，然后做SWOT分析，制定切合實際的年度營銷計劃，公司的競爭力就會提高，年度銷售目標(biāo)就會順利完成。
要整合公司的所有資源
年度營銷計劃是關(guān)系到公司全局的行動藍(lán)圖，制定這個藍(lán)圖時，必須調(diào)動公司內(nèi)部和外部的，過去和現(xiàn)在的，甚至包括潛在的所有資源，制定一套最高效的運轉(zhuǎn)方案和計劃，為實現(xiàn)營銷目標(biāo)服務(wù)，具體包括：資金資源、產(chǎn)品資源、配送資源、人力資源、網(wǎng)絡(luò)資源、社區(qū)資源、媒介資源、政府資源等等。
要掌握公司一個發(fā)展的“度”
李經(jīng)理公司的年度營銷計劃是建立在原有基礎(chǔ)上的，在最大限度調(diào)動公司所有資源的前提下，制定年度營銷計劃還應(yīng)掌握一個“度”的問題，因為把營銷計劃制定的過低無疑是在浪費公司資源，影響公司的發(fā)展速度。而把年度營銷計劃制定的過高，執(zhí)行起來很困難，自上而下壓力過大，就會造成為了銷量不擇手段的“短期行為”，從而導(dǎo)致市場上出現(xiàn)在砸價、竄貨等影響公司發(fā)展的不良行為。
對產(chǎn)品界定，突出產(chǎn)品的作用
由于市場需求的多元化和個性化，很多經(jīng)銷商都在進行高中低端多價格帶多品牌經(jīng)營，因此，經(jīng)銷商在制定年度營銷計劃時要清點一下自己所經(jīng)銷的產(chǎn)品，對每個產(chǎn)品進行界定并突出它們在市場上的作用。因為市場如戰(zhàn)場，產(chǎn)品是武器，武器落后是不能打勝仗的。
李經(jīng)理每年在做年度營銷計劃時，結(jié)合自己所經(jīng)銷的產(chǎn)品和市場的實際以及產(chǎn)品在市場上的表現(xiàn)，把產(chǎn)品進行界定，確定哪些是“有量無利”的渠道型產(chǎn)品用來搭建銷售網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定客戶；哪些是“有量有利”的黃金型產(chǎn)品來確保公司的利潤目標(biāo)，哪些是“有利無量”的朝陽產(chǎn)品需要培養(yǎng)，哪些是為了阻止競爭手對手的“炮灰型產(chǎn)品”，哪些是“季節(jié)型產(chǎn)品”等突出每個產(chǎn)品的作用。這些產(chǎn)品分別能給公司帶來的市場份額和利潤如何？這些產(chǎn)品的生命周期如何？是否能維持現(xiàn)有的價位和銷量？如果受市場競爭的影響這些產(chǎn)品的銷量和利潤下降怎么辦？這些因素，李經(jīng)理在制定年度營銷計劃時都會考慮。
分工明確、目標(biāo)清晰
有的經(jīng)銷商制定年度營銷計劃過于華 夏 酒 報中國酒業(yè)風(fēng)向標(biāo)粗放，只有大框框和總數(shù)字。如：今年我公司銷售額要增加多少多少，具體怎么增長？那個產(chǎn)品增長？有誰來完成增長等等。
沒有具體的營銷計劃實施方案，各項營銷目標(biāo)也沒有落實到具體的部門和具體的的責(zé)任人，如果組織結(jié)構(gòu)相互扯皮，分工不明確，用人不得力或者關(guān)鍵崗位人員錯位，都會造成營銷計劃無法順利實施，如同打仗，有好帥還的要有良將，有良將還的有精兵，才能出師必勝，分工不明確或者目標(biāo)不清晰都會造成人力資源的嚴(yán)重浪費并且影響銷售目標(biāo)的完成。
因此，李經(jīng)理每年在制定營銷計劃時，讓公司全體員工都清楚的知道今年的年度目，考慮到市場的不確定因素，將年度銷售目標(biāo)細(xì)化每季度、每月、每周、每日，再明確到每個部門、每個責(zé)任人，然后沉著應(yīng)對，順勢而為，咬定每一日，一日扣一日，日日相扣，以日保周，以周保月，以月保年，抓細(xì)、抓實、抓精、抓到位來確保全年銷售計劃的完成。
確保各種營銷制度要配套合理有效
營銷管理制度如同軍隊紀(jì)律，是所有營銷人員共同遵守的法則。在制定營銷計劃時要確保與營銷制度協(xié)調(diào)一致。制度是公司長期管理經(jīng)驗的總結(jié)，一般具有長效性和權(quán)威性，隨著公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，個別制度不完全符合公司發(fā)展的實際，就會會阻礙公司的發(fā)展，比如：分配制度、獎懲制度、用人制度等。要根據(jù)新的營銷計劃對制度做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。提高員工的工作效率，使得營銷更加高效，最大限度調(diào)動全體銷售人員和全體職工的積極性，以確保營銷計劃實現(xiàn)。
李經(jīng)理在制定年度營銷計劃時，根據(jù)完成年度營銷計劃的需要建立健全各種管理制度和考核制度、獎罰制度，明確崗位要求，工作內(nèi)容和工作流程，加強“計劃、執(zhí)行、檢查、反饋”四個環(huán)節(jié)的完整性，尤其是建立一個客觀有效的檢查系統(tǒng)，實時、實地的跟蹤執(zhí)行情況，確保執(zhí)行的到位，也就是做到事前建標(biāo)準(zhǔn)、事中掌控、事后總結(jié)，實現(xiàn)”以制度束人”的規(guī)范管理確保營銷計劃的完成。
例如，李經(jīng)理針對每個銷售人每天按照銷售計劃分解的目標(biāo)要做到事前見標(biāo)準(zhǔn)，事中要掌控，事后要總結(jié)。
事前建標(biāo)準(zhǔn)：把業(yè)務(wù)員每天要工作目標(biāo)建立標(biāo)準(zhǔn)，把所有該出現(xiàn)的問題全部用制度形式確立下來，如：
1工作時間標(biāo)準(zhǔn)：每天晨會時間，上下班時間，下午下班工作總結(jié)時間。
2拜訪標(biāo)準(zhǔn)：每個業(yè)務(wù)員每天必須嚴(yán)格按照終端拜訪八步驟拜訪XX家終端店。
3生動化標(biāo)準(zhǔn)：每家終端店外廣宣標(biāo)準(zhǔn)、店內(nèi)廣宣標(biāo)準(zhǔn)，店內(nèi)產(chǎn)品陳列標(biāo)準(zhǔn)等。
4銷售產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)：具體細(xì)化到品項。
5客情標(biāo)準(zhǔn)：終端店主與業(yè)務(wù)員關(guān)系熱絡(luò)。
6獎懲標(biāo)準(zhǔn)：遲到早退罰款X元，完不成當(dāng)天銷量罰款X 元，超額完成當(dāng)天銷量獎勵X 元。
事中掌控：以上所有標(biāo)準(zhǔn)的實現(xiàn)都要建立在監(jiān)控、追蹤的基礎(chǔ)上，要確保整個過程在公司掌控之中。
事后總結(jié)：對于做得好的按照獎勵機制獎勵，并分享經(jīng)驗。做得不好的按照處罰標(biāo)準(zhǔn)處罰，并總結(jié)教訓(xùn)。
要充分考慮競爭對手的威脅
一、年檢范圍
本市行政區(qū)域內(nèi)取得煤炭經(jīng)營資格的企業(yè)。
二、年檢時間
20**年**月**日至**月**日。
三、年檢內(nèi)容
按照《國家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)煤炭經(jīng)營企業(yè)“十一五”結(jié)構(gòu)調(diào)整與合理布局規(guī)劃的通知》和《規(guī)劃》的要求，結(jié)合《實施細(xì)則》實施情況，本次煤炭經(jīng)營企業(yè)年度檢查工作的重點為：
1、是否符合《實施細(xì)則》第三章有關(guān)合法經(jīng)營的要求。重點檢查煤炭經(jīng)營企業(yè)有無以下違法違規(guī)行為：購銷無煤炭生產(chǎn)許可證的煤礦的產(chǎn)品的；購銷無煤炭經(jīng)營資格證的煤炭經(jīng)營企業(yè)的煤炭產(chǎn)品的；向無煤炭經(jīng)營資格證的煤炭經(jīng)營企業(yè)銷售煤炭產(chǎn)品的；經(jīng)營活動中嚴(yán)重違法違規(guī)、偷漏稅款的；以各種形式接受無煤炭經(jīng)營資格證的企業(yè)掛靠經(jīng)營煤炭產(chǎn)品的；偽造、買賣、出租、轉(zhuǎn)借或以其他形式轉(zhuǎn)讓煤炭經(jīng)營資格證的；未取得20**年版國家發(fā)展改革委印制的煤炭經(jīng)營資格證仍在從事煤炭經(jīng)營的。
2、是否符合《規(guī)劃》中明確的煤炭經(jīng)營企業(yè)設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)。重點檢查煤炭經(jīng)營企業(yè)是否有與其經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的注冊資金（要求800萬元以上，現(xiàn)階段不得少于500萬元）；是否有符合國家規(guī)定條件并經(jīng)規(guī)劃部門、環(huán)保部門認(rèn)可的儲煤場地和必要的裝卸、加工設(shè)施（儲煤場地面積必須超過3000平方米）；年銷售量是否達到10萬噸以上。
3、是否符合《實施細(xì)則》第四章的規(guī)定，服從市相關(guān)職能部門的監(jiān)管。重點檢查煤炭企業(yè)是否受到工商、質(zhì)量技監(jiān)、環(huán)保、稅務(wù)、公安等部門的處罰。
4、是否符合自檢材料報送和如實填報方面的要求。重點檢查是否按規(guī)定時間節(jié)點報送自檢材料，是否隱瞞真實情況或者提供虛假材料。在規(guī)定的年檢時間內(nèi)，對無正當(dāng)理由未提出年檢申請或虛報材料的煤炭經(jīng)營企業(yè)，視同年檢不合格。
四、年檢程序
1、企業(yè)自檢：煤炭經(jīng)營企業(yè)要按照年檢內(nèi)容進行自檢，填寫《**市煤炭經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營情況年檢申請表》（以下簡稱《申請表》），連同其他年檢材料報送企業(yè)注冊地所在區(qū)縣經(jīng)委。
2、區(qū)縣初檢：各區(qū)縣經(jīng)委要主動和工商、稅務(wù)、物價、質(zhì)量技監(jiān)、環(huán)保、安監(jiān)、公安等部門保持聯(lián)系，做好在本區(qū)縣注冊的煤炭經(jīng)營企業(yè)的初檢工作，在《申請表》上簽署意見并蓋章，于20**年**月**日前報市經(jīng)濟信息化委復(fù)核。
3、復(fù)核和抽查：市經(jīng)濟信息化委對初檢材料進行審核，并對部分煤炭經(jīng)營企業(yè)進行實地抽查核實。復(fù)核和抽查工作于20**年**月**日前完成。
對年檢合格的企業(yè)，由市經(jīng)濟信息化委發(fā)給年檢合格證。對年檢不合格的企業(yè)，撤銷其煤炭經(jīng)營資格。
五、年檢材料
1、《**市煤炭經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營情況年檢申請表》
2、《煤炭經(jīng)營資格證》(正本、副本原件)；
3、《工商營業(yè)執(zhí)照》（復(fù)印件）；
4、進貨增值稅發(fā)票（原件）或煤炭進貨發(fā)票抵扣聯(lián)（原件）;
5、**市統(tǒng)計局《煤炭資源與銷售完成情況》統(tǒng)計報表
六、年檢要求
各區(qū)縣經(jīng)委要高度重視年檢工作，由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，落實專人負(fù)責(zé)，按照全市統(tǒng)一時間節(jié)點做好初檢工作。
經(jīng)營計劃通常在上一年度的年終之前編制完成。經(jīng)營計劃指標(biāo)至少應(yīng)該包括兩部分，一是經(jīng)營計劃的財務(wù)指標(biāo)，二是經(jīng)營計劃的文字描述。財務(wù)指標(biāo)是關(guān)鍵指標(biāo)，如：收入、利潤等，是對經(jīng)營業(yè)績的量化考核。經(jīng)營計劃的文字描述主要是對經(jīng)營活動的界定和要求，是對完成財務(wù)指標(biāo)以外的其他經(jīng)營活動的要求。
一、經(jīng)營計劃指標(biāo)制訂的原則
經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂力求科學(xué)、客觀、公正，并且要求企業(yè)需要通過努力才能完成，以促使企業(yè)通過努力，挖掘潛力，降低成本，科學(xué)管理。經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂主要有以下幾個原則：
1.客觀性經(jīng)營計劃是反映企業(yè)未來年度經(jīng)營活動的目標(biāo)，應(yīng)客觀準(zhǔn)確地描述未來年度的經(jīng)營目標(biāo)，符合企業(yè)實際經(jīng)營能力，是企業(yè)在調(diào)動客觀資源和主觀因素后，通過一定的努力能夠達到的目標(biāo)。
2.系統(tǒng)性完整的經(jīng)營計劃指標(biāo)體系應(yīng)使企業(yè)能夠全面地執(zhí)行經(jīng)營任務(wù)，達到完成經(jīng)營任務(wù)的目標(biāo)。經(jīng)營計劃的指標(biāo)之間應(yīng)有內(nèi)在關(guān)聯(lián)，財務(wù)指標(biāo)要符合利潤表上的各項邏輯關(guān)系，編制計劃指標(biāo)時應(yīng)注意各指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系。
3.針對性經(jīng)營計劃指標(biāo)應(yīng)針對企業(yè)的不同特點，重點選擇符合企業(yè)特點的經(jīng)營計劃指標(biāo)。每個企業(yè)的情況千差萬別，經(jīng)營條件和資源不同，即使同一個企業(yè)，在不同年度也有不同的經(jīng)營條件和經(jīng)營目標(biāo)，因此必須注意經(jīng)營計劃的針對性，應(yīng)與企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營條件和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)。
二、經(jīng)營計劃指標(biāo)制訂的方法
經(jīng)營計劃指標(biāo)制訂的原則確定后，就進入經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂程序，經(jīng)營計劃指標(biāo)制訂的方法主要有以下幾個：
1.財務(wù)指標(biāo)財務(wù)指標(biāo)應(yīng)重點突出幾個關(guān)鍵性指標(biāo)：營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用和凈利潤。營業(yè)收入是一個衡量企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)模的指標(biāo)，全球五百強的排名，都以收入指標(biāo)為主，因此收入指標(biāo)是衡量企業(yè)業(yè)務(wù)量的最重要的指標(biāo)。營業(yè)成本和費用是反映企業(yè)經(jīng)營支出的指標(biāo)，是企業(yè)在經(jīng)營活動中所消耗的資源的指標(biāo)，衡量企業(yè)在經(jīng)營活動中對資源的控制能力。費用分為管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用，其中管理費用最具控制性，營業(yè)費用其次，而財務(wù)費用由貸款規(guī)模和利率來決定，可控性不如上兩個指標(biāo)強。凈利潤是一個衡量企業(yè)最終經(jīng)營成果的指標(biāo)，也是股東和企業(yè)最關(guān)心的指標(biāo)，這項指標(biāo)是所有經(jīng)營計劃指標(biāo)中權(quán)重最重的指標(biāo)。
2.業(yè)務(wù)指標(biāo)除了上述財務(wù)指標(biāo)以外，還應(yīng)該有業(yè)務(wù)指標(biāo)。因企業(yè)涉及不同的行業(yè)，各種經(jīng)營活動錯綜復(fù)雜，因此對于一個企業(yè)必須有針對性地下達符合其自身特點的經(jīng)營指標(biāo)，這就是業(yè)務(wù)指標(biāo)，如：房地產(chǎn)企業(yè)的開工面積、銷售面積，生產(chǎn)制造企業(yè)的產(chǎn)品合格率等。
3.工作任務(wù)工作任務(wù)是對經(jīng)營計劃任務(wù)的文字性描述，是為了解決那些不可量化的但對公司經(jīng)營來講同等重要的指標(biāo)描述問題。針對不同企業(yè)，除了努力完成企業(yè)財務(wù)指標(biāo)之外，還有其他工作任務(wù)需要完成，這些應(yīng)該在經(jīng)營計劃中具體體現(xiàn)。以上三項內(nèi)容——財務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)、工作任務(wù)，共同構(gòu)成一個相對完整的經(jīng)營計劃指標(biāo)體系。
三、經(jīng)營計劃指標(biāo)的考核
經(jīng)營計劃在執(zhí)行完成后，企業(yè)的年度經(jīng)營活動就結(jié)束了。如何對這個經(jīng)營成果進行評價，就是經(jīng)營計劃指標(biāo)的考核。如果把經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂當(dāng)作“出題”，經(jīng)營計劃的執(zhí)行當(dāng)作“答卷”，那經(jīng)營計劃考核就是“閱卷”，考核結(jié)果就是“評分”。
四、經(jīng)營計劃指標(biāo)考核的作用
1.對照經(jīng)營活動，檢驗經(jīng)營成果考核企業(yè)經(jīng)營計劃是對企業(yè)全年經(jīng)營業(yè)績的評價，其最主要的目的是檢查經(jīng)營成果。這個結(jié)果對股東來說，是檢查投資回報；對企業(yè)本身來說，可以通過對照計劃進行比較，找出差距，彌補不足，以便在下一年度的經(jīng)營活動中進行有側(cè)重地調(diào)整。
2.檢查指標(biāo)體系，修正考核方法經(jīng)營計劃指標(biāo)是經(jīng)營計劃考核的標(biāo)準(zhǔn)，而經(jīng)營計劃的考核結(jié)果，對經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂有反饋作用。通過考核經(jīng)營計劃指標(biāo)的完成情況，可以檢驗經(jīng)營計劃指標(biāo)的合理性，便于修正和完善指標(biāo)，以便更合理地編制指標(biāo)。
五、經(jīng)營計劃指標(biāo)考核的原則
經(jīng)營計劃的考核原則應(yīng)該以客觀、公正、合理為原則。經(jīng)營計劃的考核，必須遵循客觀的原則，在遇到考核主觀性較強的指標(biāo)時，應(yīng)聯(lián)合相關(guān)部門，采取擴大考核者的方式進行平均，以最大限度地減少主觀因素對考核的結(jié)果影響。經(jīng)營計劃的考核必須公正合理，應(yīng)該使用同一標(biāo)尺，在運用同一考核工具時，應(yīng)不偏不倚。在考核過程中，應(yīng)具體考慮企業(yè)的實際情況，充分了解企業(yè)的主客觀原因?qū)?jīng)營的影響，對企業(yè)的實際完成情況進行理性判斷，以確定最接近企業(yè)實際經(jīng)營情況的考核結(jié)果。
六、經(jīng)營計劃指標(biāo)考核的方法
1.對照經(jīng)營計劃指標(biāo)，進行量化比較經(jīng)營計劃考核一定要對照經(jīng)營計劃指標(biāo)，進行逐條計算比較，對各項指標(biāo)給予具體的分?jǐn)?shù)，以客觀地衡量經(jīng)營活動的成果。
2.通過設(shè)計表格，對經(jīng)營計劃指標(biāo)進行打分經(jīng)營計劃的考核表格將計劃指標(biāo)和工作任務(wù)全面涵蓋，并根據(jù)指標(biāo)和任務(wù)的輕重，對每項分配不同的分?jǐn)?shù)，以體現(xiàn)權(quán)重不同。
3.在集團公司內(nèi)對考核范圍內(nèi)的多家企業(yè)進行排序在得出每個企業(yè)的分?jǐn)?shù)后，如果有多家企業(yè)，就可以進行排序，這樣就形成一個集團企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的排名。
七、結(jié)束語
企業(yè)經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂和考核是一個非常復(fù)雜的體系，隨著企業(yè)經(jīng)營情況和行業(yè)分類的多樣化，市場環(huán)境和經(jīng)營手段的復(fù)雜化，經(jīng)營計劃指標(biāo)的制訂和考核也隨著不斷調(diào)整和發(fā)展，本文只是對最基本的經(jīng)營計劃指標(biāo)進行基本論述，希望拋磚引玉，更加完善和豐富企業(yè)經(jīng)營計劃的制訂和考核體系。
作者:張川 單位:中信醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)集團有限公司
1 資料與方法
1.1 一般資料
收集我科2007-2009年門診及病房收治的70例65歲以上老年糖尿病患者,均經(jīng)頭顱CT證實無大面積腦梗死及出血。
1.2 納入標(biāo)準(zhǔn)
輕度血管性認(rèn)知功能障礙診斷標(biāo)準(zhǔn)參照標(biāo)準(zhǔn)如下:1)有腦血管病危險因素或腦血管病的存在;2)認(rèn)知功能損害呈波動性進展;3)記憶力輕度損害或保留;4)腦血管病和認(rèn)知功能損害之間有因果關(guān)系,并除外其他疾病;5)日常生活能力保存,日常生活能力量表ADL得分≤18分,不符合癡呆診斷標(biāo)準(zhǔn)。本次研究對象的認(rèn)知功能簡易智力狀態(tài)量表(MMSE)≤26分 。
1.3 用藥方法
將符合納入標(biāo)準(zhǔn)的70例患者按就診順序,隨機分為2組,并同時空腹抽血測定肝腎功能、血脂、血糖等生化指標(biāo)。治療組在基本治療如阿司匹林、他汀類、降壓等治療的基礎(chǔ)上給予養(yǎng)血清腦顆粒4.0g,每日3次口服,連續(xù)服藥16周,對照組除基本治療外臨床上不使用丹參、銀杏葉片等活血化瘀類中成藥。用MMSE進行認(rèn)知功能的臨床評價。
1.4 統(tǒng)計學(xué)方法
采用SPSS1310軟件包進行統(tǒng)計學(xué)處理。計量資料以均數(shù)±標(biāo)準(zhǔn)差(x±s)表示;組間及組內(nèi)比較用t檢驗。P
2 結(jié)果
治療后治療組在MMSE的總分及亞項如記憶力、注意力及計算力和即刻回憶力上有統(tǒng)計學(xué)意義(P
表2兩組治療前后血清中C反應(yīng)蛋白、LDL-C、SOD比較
注：與同組治療前比較。。P < 0.01；與對照組治療后比較： P < 0.05。
3 討論
輕度認(rèn)知損害(MCI)是指與其年齡和受教育水平不匹配的認(rèn)知損害但無癡呆的狀態(tài)，是一種正常老化與癡呆的過度階段。老年2型糖尿病患者存在的認(rèn)知功能障礙與同年齡健康人相比,出現(xiàn)早且具有自身特點[1]。GreenWord等的研究結(jié)論提示2型糖尿病患者將近8-12周血糖控制不佳對糖尿病患者的即刻記憶、延時記憶以及視空間能力均有一定的影響[2]。糖尿病和認(rèn)知功能障礙嚴(yán)重影響老年人的生活質(zhì)量，并給社會和家庭帶來沉重的社會負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。
近年來,氧化性損傷在AD 和VaD 發(fā)病中的病理損傷作用越來越受到關(guān)注。糖尿病患者高脂血癥和糖化代謝產(chǎn)物的增多都可引起內(nèi)皮細(xì)胞功能的損傷,泡沫細(xì)胞的形成及血小板在受損內(nèi)皮細(xì)胞上黏附聚集是導(dǎo)致動脈硬化和斑塊的病理基礎(chǔ)，腦血流速度的減慢及阻力的增加勢必影響腦部供血，長期慢性腦供血不足會使大腦發(fā)生皮質(zhì)萎縮，海馬神經(jīng)元變性，腦白質(zhì)疏松，腦膠質(zhì)細(xì)胞增生等病理改變，最終易導(dǎo)致老年癡呆。有研究發(fā)現(xiàn),2型糖尿病患者存在不同程度的額、顳、頂葉血流灌注降低,且額、顳葉血流灌注與記憶力、判斷力、概括力、思維靈活性有相關(guān)關(guān)系[3]。在正常情況下,體內(nèi)產(chǎn)生少量氧自由基,同時存在許多抗氧化物和抗氧化酶(如SOD、MDA、超氧化物酶) ,可清除氧自由基。當(dāng)體內(nèi)氧自由基濃度過高時,抗氧化系統(tǒng)物質(zhì)大量消耗,氧自由基可越過抗氧化系統(tǒng)損害腦細(xì)胞,引起神經(jīng)元代謝紊亂、變性、壞死,導(dǎo)致患者認(rèn)知功能損害。因此本次研究通過觀測引起氧化應(yīng)激反應(yīng)的底物L(fēng)DL-C、反映發(fā)生氧化反應(yīng)的CRP和參與氧化反應(yīng)的SOD來進一步探討?zhàn)B血清腦顆粒對于治療老年糖尿病患者輕度認(rèn)知功能障礙的作用機制。并對比MMSE量表的變化來觀察養(yǎng)血清腦顆粒對老年糖尿病患者輕度認(rèn)知功能障礙的療效。
養(yǎng)血清腦顆粒主方由四物湯加味而成，主治“陰血不足，肝陽化風(fēng)”證，與老年糖尿病患者多陰虛、血虛、因虛致實的發(fā)病特點不謀而合。本研究提示其對老年糖尿病患者輕度認(rèn)知功能障礙患者的記憶力、注意力、理解力有一定的改善作用。此外在動物實驗中已經(jīng)證實養(yǎng)血清腦顆粒具有抑制神經(jīng)細(xì)胞調(diào)亡和維持神經(jīng)元突觸結(jié)構(gòu)完整性的作用[4] ;能夠增強星形細(xì)胞活性,保護神經(jīng)元缺血性損害。因此通過改善腦的頸內(nèi)動脈系統(tǒng)的血液供應(yīng),促進腦血流,提高氧代謝從而發(fā)揮改善認(rèn)知功能障礙的作用[5]。一些改善認(rèn)知功能障礙的西藥的臨床研究中發(fā)現(xiàn)雖然治療藥與安慰劑對照有明顯統(tǒng)計學(xué)差異，但還未讓患者家屬感覺到明顯受益。因此，本次對于養(yǎng)血清腦顆粒的臨床研究旨在分析養(yǎng)血清腦顆粒治療老年糖尿病患者合并輕度認(rèn)知功能障礙的機制，發(fā)掘祖國傳統(tǒng)醫(yī)學(xué)的優(yōu)勢，尋求出更有效、更經(jīng)濟的治療方法。
參考文獻
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[中圖分類號] R473.6 [文獻標(biāo)識碼] B [文章編號] 1673-9701（2014）33-0088-03
[Abstract] Objective To explore the influence of humanistic nursing intervention on the psychological status of colonoscopy and nursing satisfaction in elderly patients. Methods From January 2013 to January 2014 in our department，66 patients according to the principle of random were randomly divided into intervention group and control group with 33 cases in each. The control group received routine examination and symptomatic care， the intervention group at the same time in the whole process of inspection of the implementation of humanistic nursing intervention， the SAS scores were compared between the two groups， the colonoscopy and arrive at the terminal ileum of time， nursing satisfaction were compared between the two groups. Results After the intervention， the SAS score of two groups were significantly lower than those before intervention， and the SAS scores of the intervention were significantly lower than the control group， there were significant differences （P
[Key words] Colonoscopy； Elderly patients； Humanistic nursing intervention； Psychological status； Nursing satisfaction
結(jié)腸鏡檢查是目前診斷結(jié)腸疾病最直接、最有效的手段，多數(shù)患者不能耐受該項侵入性檢查，對該項檢查存在緊張、焦慮或恐懼感，尤其是老年患者。老年患者由于身體各項生理機能下降，在檢查過程中出現(xiàn)不適的情況較嚴(yán)重，患者常同時出現(xiàn)緊張、焦慮等負(fù)性心理，甚至不能配合檢查。人性化護理是使患者在就醫(yī)全過程中感到方便、滿意，體現(xiàn)了“以人為本”、“以患者為中心”的護理內(nèi)涵。人性化護理有利于提高患者對護理工作的滿意度，進而提高護理質(zhì)量。2013年1月～2014年1月，我院將人性化護理模式應(yīng)用于老年患者結(jié)腸鏡檢查全過程，取得了較好的效果，現(xiàn)報道如下。
1資料與方法
1.1一般資料
選取2013年1月～2014年1月在我科行結(jié)腸鏡檢查的老年患者66例為研究對象，年齡60～80歲。均為首次行結(jié)腸鏡檢查，除外腸道手術(shù)史，排除嚴(yán)重器質(zhì)性病變、高血壓、冠心病、肺部疾病等。其中男37例，女29例。其中腹痛9例，便血20例，便秘11例，排便習(xí)慣改變及黏液膿血便15例，其他11例。文化程度：小學(xué)40例，初中15例，高中及中專7例，大專及以上4例。將66例患者按照隨機分組的原則，分為干預(yù)組和對照組各33例。兩組患者在性別比例、平均年齡、文化程度、臨床表現(xiàn)等臨床資料方面比較，差異無統(tǒng)計學(xué)意義（P>0.05），具有可比性。兩組患者的一般資料比較見表1。
1.2 方法
對照組行常規(guī)檢查及對癥護理，干預(yù)組同時于檢查全過程實施人性化護理干預(yù)，具體內(nèi)容如下。
1.2.1 檢查前護理 檢查前患者易產(chǎn)生緊張、恐懼和疑慮心理，護理人員應(yīng)針對患者的不同心理狀態(tài)進行心理干預(yù)。與患者誠懇、親切地交流，緩解患者的憂慮和恐懼等心理。檢查前告知患者及家屬檢查的必要性及檢查目的、檢查步驟、插管過程、如何配合等。指導(dǎo)患者檢查前3 d進低脂、細(xì)軟、少渣的半流質(zhì)飲食，檢查前24 h進流質(zhì)飲食。檢查前督促患者清潔腸道，確保患者腸道清潔。
1.2.2 檢查中護理 術(shù)中向患者說明檢查過程中可能出現(xiàn)的不適，指導(dǎo)其深呼吸，同時播放柔和、輕松的背景音樂。護士除了在檢查中觀察患者病情、做好心理安慰及放松療法外，正確的手法按壓腹部、協(xié)助醫(yī)師順利進鏡也是重要一環(huán)。當(dāng)醫(yī)師進鏡到這幾個難點時，護士應(yīng)在相應(yīng)的部位行手法按壓，使內(nèi)鏡能夠順利通過，同時用手適當(dāng)按壓疼痛部位也可緩解患者的不適。
1.2.3 檢查后的護理 術(shù)后囑患者無腹脹、腹痛后可進食無刺激易消化的食物。注意觀察患者術(shù)后有無虛脫、腹痛、便血等并發(fā)癥的發(fā)生。如出現(xiàn)面色蒼白、腹脹、劇烈腹痛、血壓下降、脈率及心率增快等提示腸穿孔，大便次數(shù)較多提示腸出血，應(yīng)及時報告醫(yī)師，積極處理。
1.3觀察指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)
1.3.1 焦慮癥狀評分 應(yīng)用Zung氏焦慮自評量表（SAS）對患者的焦慮癥狀進行評分，共20項，每項0～4分，SAS標(biāo)準(zhǔn)分>50分為有焦慮癥狀，評分越高，表明其焦慮癥狀越明顯[6]。
1.3.2 兩組患者腸鏡到達回腸末端的時間及護理滿意度情況 比較兩組患者腸鏡到達回腸末端的時間。護理滿意度通過自制的調(diào)查問卷進行評價，包括對護理工作中的治療環(huán)境、護理人員儀表、護理人員的工作態(tài)度、心理疏導(dǎo)等方面，滿分100分，
1.4 統(tǒng)計學(xué)方法
應(yīng)用SPSS 17.0統(tǒng)計學(xué)軟件進行統(tǒng)計分析，計量資料采用（x±s）表示，組間比較采用t檢驗，率的比較采用χ2檢驗，P
3 討論
結(jié)腸鏡檢查是目前診斷腸道疾病常用的方法，由于該檢查為侵入性檢查，檢查過程中患者迷走神經(jīng)受刺激，腸道平滑肌牽拉，使患者出現(xiàn)疼痛等一系列不適的癥狀及緊張、擔(dān)心、恐懼等負(fù)性心理，尤其是老年患者，文化程度相對較低，且常存在血管硬化、血流動力學(xué)代償能力差、呼吸功能下降等因素，反射性引起腸道痙攣收縮，加重腹痛，影響進境，甚至導(dǎo)致檢查失敗。因此，護士的護理服務(wù)行為直接影響檢查質(zhì)量。
現(xiàn)代護理學(xué)的發(fā)展要求內(nèi)鏡室的護理工作應(yīng)該更加注重“以患者為中心”的人性化護理。以人為本的人性化護理通過對患者提供人性化的服務(wù)，從而更好地體現(xiàn)人文關(guān)懷和人文精神。在結(jié)腸鏡檢查過程中實施人性化護理干預(yù)，使患者在生理及心理等方面達到最高的愉悅程度，將不適度降到最低，增加了患者的安全感，使其能夠很好地配合檢查。
本研究干預(yù)組老年患者在檢查前、檢查中及檢查后著重實施人性化護理干預(yù)，可以使患者以良好的心態(tài)接受檢查。進入內(nèi)窺鏡室后，熱情迎接患者，與患者進行溝通交流以分散患者注意力，使患者在安全、舒適、放松的氛圍下完成檢查。檢查完畢后密切觀察患者的生命體征，待患者完全清醒，幫助患者穿好衣褲，在家屬陪同下離院，使患者真心體會到護理人員的真誠愛心與呵護。本研究顯示，干預(yù)組患者的SAS評分干預(yù)后顯著低于對照組（40.83±7.83 vs 45.64±6.12，P
綜上，對老年患者行結(jié)腸鏡檢查過程中實施人性化護理干預(yù)，可以緩解其焦慮心理，使患者對手術(shù)的適應(yīng)性、配合性增強，提高護理滿意度。
[參考文獻]
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（2）側(cè)重點不同。經(jīng)營計劃側(cè)重于企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)，涵蓋經(jīng)濟指標(biāo)和非經(jīng)濟指標(biāo)，目的在于提高企業(yè)的競爭力；而預(yù)算將各項經(jīng)營活都可以用數(shù)字化指標(biāo)進行量化，側(cè)重于經(jīng)濟指標(biāo)，目的是降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（3）編制依據(jù)不同。經(jīng)營計劃編制主要是企業(yè)戰(zhàn)略計劃、組織架構(gòu)、市場標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)。而全面預(yù)算編制依據(jù)是基于公司戰(zhàn)略的經(jīng)營計劃。（4）編制的流程不同。經(jīng)營計劃的編制是自上而下、自下而上反復(fù)的；而全面預(yù)算的編制時自下而上、自上而下編制的。（5）編制的方法不同。經(jīng)營計劃的編制方法主要是SWOT分析法；全面預(yù)算管理的編制方法根據(jù)公司經(jīng)營情況的不同，可以采用固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法等。（6）分類不同。經(jīng)營計劃按照不同的分類方式有不同的分類：按照專業(yè)可以分為：營銷計劃、人力資源計劃、安全環(huán)保計劃、采購供應(yīng)計劃按照廣度可以分為戰(zhàn)略計劃、作業(yè)計劃；按照時間可以分為長期、中期、短期計劃。全面預(yù)算管理預(yù)算體系可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算及財務(wù)預(yù)算四個部分。（7）具體程度不同。經(jīng)營計劃比較宏觀，經(jīng)營計劃的細(xì)化和落實需要依靠預(yù)算，因此預(yù)算較經(jīng)營計劃相比是更加細(xì)致具體。
二、經(jīng)營計劃和全面預(yù)算管理的相同點和聯(lián)系
（1）最終目的相同。兩者作為企業(yè)內(nèi)部管理工具，目的都是為了實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，提升公司運營質(zhì)量，提高公司管理水平，提高公司經(jīng)濟效益。（2）前后關(guān)系：計劃是預(yù)算的基點和前提，預(yù)算是計劃的細(xì)化和落實。公司應(yīng)先編制經(jīng)營計劃，再根據(jù)經(jīng)營計劃，編制全面預(yù)算。（3）平衡關(guān)系:經(jīng)營計劃通過財務(wù)測算,預(yù)估經(jīng)營活動效果和效益,公司整體評價經(jīng)營計劃和預(yù)算是否滿足戰(zhàn)略管理目標(biāo).平衡資源匹配和投入產(chǎn)出,是公司投資決策重要依據(jù)之一。（4）和諧關(guān)系：經(jīng)營計劃明確公司及其下屬單位年度工作方向和工作目標(biāo).是落實戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié),也是年度工作業(yè)績的主要依據(jù).預(yù)算銜接經(jīng)營計劃,將計劃分解細(xì)化,用會計專業(yè)語言組合,明確化和嚴(yán)謹(jǐn)化經(jīng)營計劃,發(fā)揮其計劃,約束,激勵的多重作用.兩者是統(tǒng)一并存,互不矛盾的。（5）配合關(guān)系：年度經(jīng)營計劃與全面預(yù)算管理相互配合,才能形成完整的計劃與預(yù)算管理作用,全面預(yù)算管理只有建立在嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的年度計劃書基礎(chǔ)上,預(yù)算才能真正做實,管用。
三、經(jīng)營計劃和全面預(yù)算管理中的誤區(qū)
3.1誤區(qū)一：經(jīng)營計劃管理、全面預(yù)算管理、績效管理各自獨立、相互分割三者都是為了公司經(jīng)營戰(zhàn)略服務(wù)的，目的都是為了提升公司管理效益和經(jīng)濟效益，但是在企業(yè)實際管理過程中，三條主線往往是相互脫節(jié)的，導(dǎo)致各專業(yè)之間不能實現(xiàn)無縫銜接，無法實現(xiàn)企業(yè)管理的相互促進、相互制約，導(dǎo)致三個管理的應(yīng)用效果大打折扣。
3.2誤區(qū)二：經(jīng)營計劃管理、全面預(yù)算管理是相關(guān)主管部門之間的問題許多人員認(rèn)為，經(jīng)營計劃管理、全面預(yù)算管理就是計劃部門、預(yù)算（財務(wù)）部門的事情，和自己沒有關(guān)系，素不知，計劃和預(yù)算的編制過程都需要各單位的深入?yún)⑴c，提出多種方案，并在多種方案中選擇適合一套最有方案，實現(xiàn)低投入、高產(chǎn)出，在預(yù)算和計劃的執(zhí)行過程中才能做到心中有數(shù)。而全面預(yù)算管理是一個橫到邊、縱到底的全員、全過程的管理，是以業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)的預(yù)算，缺少業(yè)務(wù)的支撐預(yù)算是無法實現(xiàn)的。
3.3誤區(qū)三：重結(jié)果忽視過程經(jīng)營計劃和預(yù)算是由董事會決議的，大多數(shù)企業(yè)的決策層在審批的時候，多數(shù)以結(jié)果滿意度作為是否批準(zhǔn)的依據(jù)，造成了形式主義，不符合計劃和預(yù)算管理的基本要求，導(dǎo)致計劃和預(yù)算在實際過程中無法執(zhí)行。
3.4誤區(qū)四：重編制而忽視執(zhí)行重視計劃和全面預(yù)算的編制過程，但是在執(zhí)行過程中，往往忽視其過程，忽視執(zhí)行過程中的偏差分析和偏差控制，導(dǎo)致待結(jié)果出來后差強人意，此時都抱怨計劃和預(yù)算編制不準(zhǔn)，而對于企業(yè)本身來說，內(nèi)部抱怨已經(jīng)為時已晚。
中圖分類號：TP391 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）35-0018-01
1 概 述
綜合型大型公司具有跨行業(yè)、跨區(qū)域的特點，在現(xiàn)代科技進步與社會發(fā)展中規(guī)模逐步擴大，公司業(yè)務(wù)范圍也不斷增加，由于不同業(yè)務(wù)間的關(guān)聯(lián)性較為復(fù)雜，也為公司的管理與各部門間的協(xié)調(diào)工作帶來一定的困難。如何在公司現(xiàn)有管理優(yōu)勢的基礎(chǔ)上更好的實現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，確保公司管理的整體最優(yōu)化是公司管理人員需要重視的問題。綜合經(jīng)營計劃是一種能夠協(xié)調(diào)平衡公司中不同計劃，對于促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)公司長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要作用。本文中的企業(yè)綜合經(jīng)營計劃不僅僅是針對企業(yè)中的某項工作制定的，而是和企業(yè)整體的戰(zhàn)略計劃緊密相連的，其時間跨度雖然比企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃短（企業(yè)綜合經(jīng)營計劃的時間跨度一般小于五年），但是其內(nèi)容卻更加詳細(xì)具體，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部、外部的資源的協(xié)調(diào)、約束。
2 傳統(tǒng)的綜合計劃管理模式存在的問題
目前很多電力企業(yè)都開展有綜合經(jīng)營計劃管理工作，然而由于一些企業(yè)的綜合計劃管理并沒有充分考慮經(jīng)濟活動、全面預(yù)算以及績效考核等因素，不能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)各部門之間的平衡協(xié)調(diào)，無法承擔(dān)全面落實企業(yè)戰(zhàn)略的任務(wù)。
電力企業(yè)傳統(tǒng)的計劃管理模式多是企業(yè)中各個部門單獨編制的，如圖1所示，而綜合計劃管理就是將這些計劃匯集起來，由于各計劃的編制時間雜亂、信息交流不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致了企業(yè)計劃管理存在混亂、不全面、平衡性不強等問題的出現(xiàn)。此外，由于各單位單獨編制的計劃管理多是根據(jù)自身的實際情況，與其他部門存在一定的矛盾，且與公司的整體目標(biāo)關(guān)聯(lián)性不強，存在一定的局限性，缺乏系統(tǒng)性，已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，急需一種新的管理模式。
3 關(guān)于改善綜合計劃管理模式的探討
在明確企業(yè)傳統(tǒng)綜合計劃管理模式的基礎(chǔ)上進行改進，首先要了解實施目的和管理流程。企業(yè)的綜合經(jīng)營計劃的實施目的是將公司的戰(zhàn)略規(guī)劃與財務(wù)預(yù)算有效結(jié)合起來，為公司的經(jīng)濟決策與技術(shù)決策提供參考。企業(yè)的綜合經(jīng)營計劃若要順利實施，需要首先解決以下問題：①綜合經(jīng)營計劃應(yīng)當(dāng)明確指出企業(yè)中各部門間的重復(fù)部分與對接部分，確保綜合經(jīng)營計劃適用于公司內(nèi)部所有部門;②綜合經(jīng)營計劃需要建立完善的指標(biāo)體系，體現(xiàn)生產(chǎn)及經(jīng)營指標(biāo)間聯(lián)動關(guān)系，同時注重相關(guān)指標(biāo)通過對標(biāo)確立合理水平;③綜合經(jīng)營計劃的數(shù)據(jù)需要實行分層、分級管理機制，通過完善的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)指標(biāo)的分專業(yè)管理。改進后的綜合計劃管理模式圖，如圖2所示。
通過這種新的管理模式，公司各類計劃可以在一個共享的平臺上進行編制、完善善、互相反饋，最終形成平衡后的統(tǒng)一計劃，在此基礎(chǔ)上，編制財務(wù)預(yù)算并進行再平衡，從而真正形成涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營全方位的計劃管理體系，形成企業(yè)計劃管理與預(yù)算管理的良好銜接。
4 對綜合計劃管理模式實際應(yīng)用的幾點思考
以上提出的企業(yè)綜合經(jīng)營計劃編制模式，能夠有效地發(fā)揮綜合計劃的協(xié)調(diào)平衡作用，使綜合計劃成為良好的企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟決策平臺，但在實際管理過程中還有一些值得思考的問題。
4.1 企業(yè)綜合經(jīng)營計劃與預(yù)算之間的關(guān)系
首先，企業(yè)的預(yù)算是針對工作計劃而進行的資金使用需求預(yù)測，預(yù)算并不能憑空設(shè)定。企業(yè)的年度全面預(yù)算，需要與年度綜合計劃相結(jié)合，初步確定企業(yè)的收益及相應(yīng)確定合理的資金使用需求。
同時，企業(yè)綜合經(jīng)營計劃也需要與財務(wù)指標(biāo)反映的一些內(nèi)外部資源約束條件進行互相反饋協(xié)調(diào)平衡后制定，兩者相輔相成;其次，綜合計劃反映的是指標(biāo)的物質(zhì)量而企業(yè)預(yù)算反映的是指標(biāo)的價值量，兩者間需要確定內(nèi)在的轉(zhuǎn)換關(guān)系。
4.2 做好企業(yè)綜合經(jīng)營計劃工作需要建立統(tǒng)一的計劃管 理平臺
企業(yè)綜合經(jīng)營計劃和專業(yè)計劃是一個有機整體，不應(yīng)人為將其割裂開來，它們之間的區(qū)別不在編制流程和具體數(shù)據(jù)上，而是體現(xiàn)在分析方式、分析內(nèi)容和目標(biāo)以及有針對性地指標(biāo)評價模型上。
綜合計劃實際管理過程中，存在的關(guān)鍵問題除了專業(yè)技術(shù)方面，很大一部分是管理協(xié)調(diào)的問題，因此建立統(tǒng)一的計劃管理平臺，有利于貫徹數(shù)據(jù)分層、分級管理的思路，為綜合經(jīng)營計劃提供集中信息平臺、高效工作平臺和輔助決策平臺。
同時，企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的計劃數(shù)據(jù)內(nèi)容可以便利地在信息系統(tǒng)內(nèi)流通，指標(biāo)實行分專業(yè)管理，落實數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的崗位責(zé)任，這樣可以將綜合經(jīng)營計劃十分復(fù)雜的管理內(nèi)容分解到各個具體管理層上面，實現(xiàn)管理分層分級，各負(fù)其責(zé)。
5 結(jié) 語
創(chuàng)新永無止境，管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新一樣，是構(gòu)建企業(yè)核心競爭力的重要一環(huán)，探索合理高效的綜合經(jīng)營計劃管理模式，有利于圍繞企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略開展計劃工作，并為最終搭建現(xiàn)代企業(yè)技術(shù)決策和經(jīng)濟決策相互協(xié)調(diào)的統(tǒng)一決策支持平臺奠定必備的基礎(chǔ)。
參考文獻：
[1] 王麗英.最優(yōu)計劃模型在企業(yè)經(jīng)營決策中的應(yīng)用[J].中國高新技術(shù) 企業(yè)，2007，（5）.
企業(yè)在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，需要提升各方面的能力，尤其是在現(xiàn)階段，粗放式的管理方式已不能完全適應(yīng)新的市場和時代環(huán)境，取而代之的應(yīng)當(dāng)是精細(xì)化的管理模式。全面預(yù)算管理作為一種新的管理模式已經(jīng)逐步開始深入到一些企業(yè)當(dāng)中。從西方國家和本土的一些企業(yè)經(jīng)驗，可以看出全面預(yù)算管理的應(yīng)用不僅可以規(guī)范企業(yè)的管理流程，而且能夠提升企業(yè)的核心競爭力，更重要的是，全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)的運行中所體現(xiàn)的價值越來越大。
何為企業(yè)全面預(yù)算管理？企業(yè)全面預(yù)算管理就是按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)，層層分解、下達于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)，自始至終地將各個職能部門、責(zé)任單位工作的目標(biāo)同企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來，對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動全過程進行管理控制，并對實現(xiàn)的績效進行考評與激勵的管理系統(tǒng)。
因此，企業(yè)在持續(xù)發(fā)展中，如何通過提升對計劃、預(yù)算的協(xié)調(diào)控制能力，以及對業(yè)績的評價能力來加強風(fēng)險控制，探索企業(yè)的盈利之道，從根本上說，就是對如何提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的解讀。
一、全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點
結(jié)合全面預(yù)算管理的特點，其管理軌跡主要是涉及“經(jīng)營計劃的編制、預(yù)算的編制和的執(zhí)行與控制三個方面，下面將對這一軌跡進行說明和描述。
（一）經(jīng)營計劃的編制內(nèi)容
首先，經(jīng)營計劃是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃而確定的，并且依據(jù)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動而定的在一定周期內(nèi)的綜合活動規(guī)劃；對企業(yè)來說，年度經(jīng)營計劃就是由企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)和工作計劃構(gòu)成的綜合活動規(guī)劃。其中，工作計劃由項目年度計劃和管理年度計劃組成。而項目年度計劃可分解為若干個子項目年度計劃，項目年度計劃又可以分解為四個層面：第一層面主要關(guān)注企業(yè)的關(guān)鍵節(jié)點計劃，第二層面是項目負(fù)責(zé)人編制的項目子計劃，第三層面是各個業(yè)務(wù)管理部門編制的項目專項計劃，第四層面是項目工程師編制的運營、建設(shè)、科技、投資和培訓(xùn)等計劃。除此之外，為了使各種計劃有機的銜接，還應(yīng)在制定項目的資源配置計劃，主要應(yīng)用在計劃各項資源的配置中。
其次，企業(yè)在編制出經(jīng)營計劃的同時，也就為企業(yè)全面預(yù)算的編制奠定了基礎(chǔ)。在經(jīng)營計劃執(zhí)行分級管控之后，再將項目經(jīng)營計劃用資金進行分解，并將其應(yīng)用到企業(yè)的全面預(yù)算編制中。這當(dāng)中需要做到：項目經(jīng)營計劃要對應(yīng)項目成本預(yù)算和項目收入預(yù)算；項目的資源配置計劃要對應(yīng)項目人員費用預(yù)算；項目專項計劃要對應(yīng)職能部門的事項費用預(yù)算。這樣以年度將項目收入預(yù)算、項目成本預(yù)算和部門管理費用預(yù)算進行分解，就構(gòu)成了企業(yè)年度的全面預(yù)算，再通過經(jīng)營計劃與預(yù)算管理的聯(lián)動機制，就能夠有效管理企業(yè)的現(xiàn)金流。
（二）預(yù)算的編制內(nèi)容
預(yù)算的編制是指為了實現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)，將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解到具體的時間周期，并對企業(yè)資金運作進行預(yù)測。預(yù)算主要分三大類，分別是經(jīng)營預(yù)算、投融資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。其中，經(jīng)營預(yù)算主要包括項目收入預(yù)算、項目成本預(yù)算、部門費用預(yù)算等。
首先，項目收入的預(yù)算編制，要根據(jù)項目的產(chǎn)品規(guī)劃確定其收入目標(biāo)，進而對收入目標(biāo)進行時間維度的分解，形成收入的簽約預(yù)算；再根據(jù)項目經(jīng)營計劃設(shè)置收入進度，依據(jù)收入策略設(shè)置收款方式，并配以收款方式測算回款率。同時，項目收入預(yù)算的編制同樣首先要與經(jīng)營計劃進行有效的聯(lián)動，并在過程中進行實時監(jiān)控，將收入預(yù)算與項目計劃工作項綁定，一旦計劃發(fā)生調(diào)整，可及時重新測算項目預(yù)算及年度預(yù)算。
其次，項目成本預(yù)算的編制要根據(jù)項目成本等指標(biāo)確定，再進行分解，然后由各職能部門根據(jù)項目經(jīng)營計劃編制合約規(guī)劃及付款計劃。其中，從成本核算邁向成本控制，即“核算—控制”的成本管控思想是值得推廣的。核算是一套很精細(xì)的核算科目體系，可以用于事前的成本測算和事后的成本核算，控制是一套運營管控的科目體系，可以在明確項目的目標(biāo)成本后，用于對目標(biāo)成本按合約規(guī)劃進行“自上而下”的成本分解，并以合約規(guī)劃為中心，對項目進行全過程的管控。同時，以合同為基礎(chǔ)將成本與計劃建立起對應(yīng)關(guān)系，為項目的成本按時間維度分解提供基礎(chǔ)。
最后，部門費用預(yù)算的編制與傳統(tǒng)行業(yè)的部門費用預(yù)算編制相同，主要還是基于項目規(guī)模、人力資源配置等項目資源的配置，但與傳統(tǒng)行業(yè)的不同之處在于增加了項目的維度。費用預(yù)算目標(biāo)確定后，需要進行時間維度上的分解，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計劃將年度費用預(yù)算目標(biāo)分解到月，形成年度費用預(yù)算。
（三）預(yù)算執(zhí)行與控制
預(yù)算的執(zhí)行與控制主要依據(jù)操作流程分為四個步驟，具體來說包括預(yù)算執(zhí)行和控制涉及的具體內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中的調(diào)整，預(yù)算的分析應(yīng)用和預(yù)算的考核。
首先，對于預(yù)算的執(zhí)行和控制，主要是通過三個方面：一是通過項目預(yù)算的合約規(guī)劃控制合同簽約，二是通過年度預(yù)算控制月度資金計劃，三是通過月度資金計劃控制合同付款。通過這三個方面，管理決策層就能有效的控制企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行，同時也讓審批過程變得簡單高效。
其次，預(yù)算調(diào)整分為預(yù)算內(nèi)調(diào)整和預(yù)算外調(diào)整。預(yù)算內(nèi)調(diào)整包括預(yù)算削減和接轉(zhuǎn)，預(yù)算外調(diào)整主要指預(yù)算追加。為了保證預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性，一旦出現(xiàn)預(yù)算外調(diào)整，必須啟動更加嚴(yán)格的審批流程，比如在預(yù)算追加時一定要詳細(xì)報告追加的原因和對項目整體預(yù)算影響預(yù)測等等，從集團層面進行嚴(yán)格控制。
再次，在進行預(yù)算分析之前，需進行預(yù)算執(zhí)行回顧，即將已發(fā)生月份的預(yù)算與實際執(zhí)行情況進行對比分析，將預(yù)算與實際之間的差異進行調(diào)整，之后再進行預(yù)算分析。通過對比分析能快速了解企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中的變化，一旦產(chǎn)生了變化，就可利用業(yè)務(wù)信息流去指導(dǎo)財務(wù)現(xiàn)金流，實現(xiàn)資金計劃的快速調(diào)整。
最后，預(yù)算考核的指標(biāo)分為靜態(tài)指標(biāo)和動態(tài)指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)有財務(wù)指標(biāo)和管理指標(biāo)兩類，其中財務(wù)指標(biāo)包括收入、投資額、利潤額和投資利潤率；管理指標(biāo)包括費用額和費用利潤率。動態(tài)指標(biāo)有現(xiàn)金凈流量增加額、動態(tài)投資回收期節(jié)約?，F(xiàn)金凈流量增加額作為年度績效考核和項目總評價的指標(biāo)；動態(tài)投資回收期節(jié)約作為項目總評價的考評指標(biāo)。
二、全面預(yù)算管理的應(yīng)用價值
（一）通過全面預(yù)算管理為決策提供支撐
通過全面預(yù)算管理的事實和應(yīng)用，不僅能夠使財務(wù)管控和業(yè)務(wù)運營緊密聯(lián)系，而且能滿足財務(wù)部門的其它業(yè)務(wù)需求。具體來講，其管理思路是：一套運營數(shù)據(jù)加多套報表；換言之，不論是財務(wù)部門還是業(yè)務(wù)部門，都應(yīng)該依據(jù)一套最能反映企業(yè)運營的真實數(shù)據(jù)開展相關(guān)業(yè)務(wù)工作，此外，再根據(jù)不同業(yè)務(wù)視角，將這套數(shù)據(jù)進行不同的分解、組合，形成不同的管理會計報表、賬務(wù)會計報表和稅務(wù)會計報表。通過這種一套運營數(shù)據(jù)加多套報表的管理思路，不僅能真實的反映企業(yè)的運營情況，而且能滿足不同業(yè)務(wù)對報表的需求。
（二）通過全面預(yù)算管理有效管理現(xiàn)金流
在現(xiàn)實中，由于很多企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門在運營過程中實際上看的是兩種不同的數(shù)據(jù)和報表，因此很難實現(xiàn)項目進度計劃和預(yù)算之間的聯(lián)動，這樣使得資金計劃成為流于形式的數(shù)字游戲，不可避免的形成了“兩張皮”的管理現(xiàn)實。但是全面預(yù)算管理則強調(diào)的是全員參與，讓業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門真正聯(lián)動起來，全面打通企業(yè)的橫向管理，及時刷新業(yè)務(wù)部（下轉(zhuǎn)第92頁）（上接第90頁）門和財務(wù)部門的最新數(shù)據(jù)，真正實現(xiàn)企業(yè)的動態(tài)現(xiàn)金流管理。
（三）通過全面預(yù)算管理保證項目和資金的統(tǒng)一
一般而言，企業(yè)財務(wù)部門收到的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不夠及時，統(tǒng)計口徑不一致，數(shù)據(jù)完整性沒保障的現(xiàn)狀，讓財務(wù)部門的管理和企業(yè)的相關(guān)決策很容易產(chǎn)生偏離或失效。但是全面預(yù)算管理則能將業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門進行橫向價值鏈的打通，通過統(tǒng)一的平臺，使財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進行有效的信息互動，也使得所有業(yè)務(wù)部門使用的是統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源，這樣在保證企業(yè)數(shù)據(jù)及時性和完整性前提下，企業(yè)決策也更加有效率、有保障。
總之，企業(yè)的全面預(yù)算管理要以項目成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心。一方面，企業(yè)要不斷深化項目目標(biāo)成本管理，建立企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，形成規(guī)范化管理體系，并建立全員的企業(yè)成本意識，從而加強成本與費用指標(biāo)的控制，來確保企業(yè)利潤目標(biāo)的完成。另一方面，企業(yè)要通過加強收支兩條線的管理，確保項目資金的及時回籠和各項費用的合理支出，從而實現(xiàn)資金運用權(quán)力的集中管理。這樣企業(yè)就可以靈活的進行多項目的合理調(diào)配，削峰填谷，降低財務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)穩(wěn)健的現(xiàn)金流管理，并提高企業(yè)的運營效率。
參考文獻
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經(jīng)營計劃制定程序
(一)首先，公司要了解企業(yè)存在的價值是什么?要從最原始簡單的獲利，進而提高到對地區(qū)社會有所貢獻，提高員工的生活水平及提供更好的商品給消費者等根本思想。?
(二)"恭自省"，即清楚地了解并分析公司本身的優(yōu)劣點，例如銷售能力欠佳，技術(shù)人員研究開發(fā)能力強等。?
(三)"觀外情"，了解自己公司周遭的外部環(huán)境有何變化，包含消費者習(xí)性的改變，政府法令變遷，勞工及環(huán)保等問題是否會為公司本身創(chuàng)造出可能的機會與威脅。?
(四)在明確掌握外在環(huán)境的機會與威脅及詳細(xì)明了本身之優(yōu)缺點后訂立一個非常清楚的目標(biāo)及方針，同時盡可能地數(shù)量化。?
(五)明確目標(biāo)之后尋找可能的執(zhí)行計劃方案。?
(六)徹底執(zhí)行計劃方案。?
(七)檢查成果并改進。?
經(jīng)營計劃的構(gòu)架 經(jīng)營計劃的構(gòu)架則如表1.3.3，表1.3.4所示。
